Bài tập môn thuế có lời giải chi tiết

Bài tập môn thuế có lời giải chi tiết Bài tập môn thuế có lời giải chi tiết Bài tập môn thuế có lời giải chi tiết Bài tập môn thuế có lời giải chi tiết Bài tập môn thuế có lời giải chi tiết Bài tập môn thuế có lời giải chi tiết Bài tập môn thuế có lời giải chi tiết Bài tập môn thuế có lời giải chi tiết Bài tập môn thuế có lời giải chi tiết

THUẾ: VÂN ANH Câu 1.So sánh thuế với phí lệ phí ? Tại có khác ? a Giống nhau: + Đều nguồn thu ngân sách nhà nước +Do quan quản lý tài tiến hành + Căn để tiến tiến hành thu văn pháp luật quan nhà nước có thẩm quyền ban hành b Phân biệt thuế với phí lệ phí: -Các khái niệm Thuế khoản thu bắt buộc mang tính cưỡng chế sức mạnh nhà nước mà tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ phải nộp vào ngân sách nhà nước có đủ điều kiện định Các khoản thu khơng mang tính đối giá hoàn trả trực tiếp cho người nộp thuế Lệ phí khoản thu vừa mang tính chất phục vụ cho đối tượng nộp lệ phí việc thực số thủ tục hành vừa mang tính chất động viên đóng góp cho ngân sách Nhà nước Phí khoản thu mang tính chất bù đắp chi phí thường xuyên bất thường phí xây dựng, bảo dưỡng, tu Nhà nước hoạt động phục vụ người nộp phí Thuế lệ phí, phí nguồn thu cho ngân sách Nhà nước mang tính pháp lý chúng có khác biệt sau: Tiêu chí phân biệt Cơ sở pháp lý Vai trò hệ thống Ngân sách nhà nước Tính đối giá Tính bắt buộc Tên gọi mục đích Phạm vi áp dụng Thuế Phí, lệ phí Được điều chỉnh văn pháp luật có hiệu lực pháp lý cao (Luật, Pháp lệnh, Nghị quyết), quan quyền lực nhà nước cao ban hành Quốc hội Uỷ ban Thường vụ Quốc hội trình tự ban hành luật thuế phải tuân theo trình tự chặt chẽ Là khoản thu chủ yếu, quan trọng, chiếm 90% khoản thu cho Ngân sách nhà nước.=>Nhằm điều chỉnh hoạt động sản xuất, kinh doanh, quản lý định hướng phát triển kinh tế đảm bảo bình đẳng chủ thể kinh doanh công xã hội Như vậy,thuế có tác động lớn đến tồn qúa trình phát triển kinh tế - xã hội quốc gia, đồng thời thuế phận quan trọng cấu thành sách tài quốc gia Khơng mang tính đối giá hồn trả trực tiếp Mang tính bắt buộc người nộp thuế quan thu thuế Mỗi luật thuế có mục đích riêng,tên gọi sắc thuế thường phản ánh đối tượng tính thuế Được điều chỉnh văn luật (Nghị định, định), Uỷ ban Thường vụ Quốc hội, Chính phủ, Bộ trưởng Bộ Tài chính, Hội đồng nhân dân cấp tỉnh có thẩm quyền ban hành - Khơng có giới hạn, khơng có khác biệt đối tượng, vùng lãnh thổ - Áp dụng hầu hết cá nhân, tổ chức Là khoản thu phụ, không đáng kể, đủ chi dùng cho hoạt động phát sinh từ phí nguồn thu khơng phải dùng đáp ứng nhu cầu chi tiêu mặt Nhà nước, mà trước hết dùng để bù đắp chi phí hoạt động quan cung cấp cho xã hội số dịch vụ công cộng như: dịch vụ công chứng, dịch vụ đăng ký quyền sở hữu quyền sử dụng tài sản, dịch vụ hải quan Mang tính đối giá rõ ràng hồn trả trực tiếp Chỉ bắt buộc chủ thể nộp lệ phí, phí thừa hưởng trực tiếp dịch vụ Nhà nước cung cấp Mục đích loại phí,lệ phí rõ ràng, tên gọi loại phí,lệ phí phản ánh đầy đủ mục đích sử dụng loại phí,lệ phí - Mang tính địa phương, địa bàn rõ ràng - Chỉ cá nhân tổ chức có yêu cầu “Nhà nước” thực dịch vụ c.Thuế khơng mang tính đối giá hồn trả trực tiếp cho đối tượng nộp  Trong quan hệ pháp luật thuế khơng có mối liên hệ trực tiếp số tiền thuế mà đối tượng nộp thuế nộp cho nhà nước quyền, lợi ích hợp pháp mà đối tượng nộp thuế nhận từ nhà nước - Khơng mang tính đối giá: người nộp thuế nhiều người nộp thuế hưởng lợi ích SvnhForum.com – Diễn đàn sinh viên học viện ngân hàng Page Khơng hồn trả trực tiếp: Thuế khoản phải trả đối tượng nộp thuế nhận lợi ích hay quyền lợi cụ thể từ phía nhà nước Cơng dân phải đóng thuế đủ điều kiện họ khơng nhận lợi ích trực tiếp từ việc đóng thuế, nhiên có hồn trả gián tiếp thông qua việc Nhà nước sử dụng thuế cho nhu cầu chung xã hội d.Tại sắc thuế phải quan quyền lực NN cao (Quốc hội ban hành ? phí lệ phí hội đồng nhân dân cấp ban hành ?) Dựa vào vai trò thuế hệ thống ngân sách nhà nước phạm vi áp dụng thuế (đã phân biệt cột trên) So sánh thuế trực thu thuế gián thu ? -Giống nhau: +Đều điều tiết vào thu nhập tổ chức, cá nhân xã hội +người nộp thuế (dù thuế trực thu hay thuế gián thu) phải trích phần tài sản để chuyển cho nhà nước mà khơg thể khước từ trì hỗn -khác Thuế gián thu Thuế trực thu loại thuế thu gián tiếp thơng qua giá hàng hóa dịch vụ Trong thuế gián thu, đối tượng nộp thuế người chịu thuế (người gánh chịu thuế người tiêu dùng) loại thuế thu trực tiếp vào đối tượng nộp thuế, người có nghĩa vụ nộp thuế đồng thời người chịu thuế Tiền thuế - Tiền thuế cấu thành giá hàng hoá, dịch vụ Phương thức điều tiết Bản chất - Nhà nước điều tiết thu nhập người chịu thuế cách gián tiếp thơng qua giá hàng hố, dịch vụ - Trong thuế gián thu, đối tượng nộp thuế người chịu thuế khác Bao gồm:Thuế xuất nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng - Phạm vi tác động thuế gián thu rộng rãi - Tiền thuế không cấu thành giá hàng hoá, dịch vụ - Nhà nước điều tiết trực tiếp thu nhập người chịu thuế - Trong thuế trực thu, đối tượng nộp thuế người chịu thuế Bao gồm: thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế nhà đất, thuế tài nguyên - Phạm vi tác động thuế trực thu tương đối hẹp Tiêu chí phân biệt Khái niệm Các loại thuế Phạm vi tác động Việc thu thuế - Việc thu thuế tương đối dễ dàng gặp phản ứng người chịu thuế Ưu điểm - Dễ thu thuế đối tượng nộp thuế khơng phải người chịu thuế (Thường hạn chế phản ứng thuế từ người gánh chịu thuế cấu thành giá hàng hoá dịch vụ, làm cho người tiêu dùng lầm tưởng họ trả để có hàng hố dịch vụ nên khơng có cảm giác gánh nặng thuế) Nhược điểm - Tỷ trọng tiền thuế gián thu thu nhập người nghèo lại cao tỷ trọng tiền thuế gián thu thu nhập người giàu Đây tính khơng công thuế gián thu - Nhà nước không cá biệt hóa người chịu thuế nên khó khăn việc thực sách miễn giảm thuế SvnhForum.com – Diễn đàn sinh viên học viện ngân hàng - Việc thu thuế tương đối khó khăn tâm lý phản ứng với thuế nười tiêu dung đảm bảo công xã hội cho việc điều tiết thu nhập nhà nước hiểu rõ cá biệt hóa người chịu thuế khó thu thuế, người nộp thuế có xu hướng trốn thuế họ cảm thấy gánh nặng thuế phải trích phần lợi ích thân cho nhà nước Page Việc phân loại thành thuế trực thu thuế gián thu có ý nghĩa đối với: a Hoạt động lập pháp ?Việc phân loại thuế thành thuế trực thu thuế gián thu giúp nhà lập pháp tìm phương thức điều tiết riêng, từ xây dựng sắc thuế phù hợp với mục đích điều tiết, phản ánh phạm vi tác động sắc thuế Để đảm bảo tính cơng điều tiết thu nhập cần gia tăng loại thuế trực thu để đảm bảo nguồn thu ổn định cho nhà nước lại cần gia tăng loại thuế gián thu Vấn đề phải để cân lợi ích Nhà nước người nộp thuế Ví dụ thuế trực thu có hạn chế lớn dễ gây phản ứng từ phía người nộp thuế dễ xảy tình trạng trốn, lậu thuế quy định mức thuế suất cao, cần thiết phải điều chỉnh mức thuế suất cho đảm bảo mục đích điều tiết loại thuế b Công tác tổ chức hành thu ?Việc phân loại thuế có ý nghĩa việc tổ chức thu thuế Với loại thuế xác định phạm vi người nộp thuế, nguyên tắc đánh thuế, đối tượng tính thuế, tính thuế, cách thức tính thuế,…từ có biện pháp thu thuế phù hợp Qua phân định thẩm quyền quan hành thu thuế từ có biện pháp quản lý thu thuế hiệu Ví dụ, thuế trực thu, việc theo dõi, tính tốn thu thuế phức tạp, đặc biệt thuế thu nhập cá nhân với diện thu thuế rộng phân tán Vì vậy, khơng có biện pháp quản lý thu thuế hiệu dễ dẫn đến hạn chế tác dụng loại thuế việc tập trung số thu đầy đủ, kịp thời cho ngân sách nhà nước c Nhận thức đối tượng nộp thuế người chịu thuế: trốn thuế ? Đối với loại thuế trực thu dễ gây phản ứng từ phía người nộp thuế dễ xảy tình trạng trốn, lậu thuế, loại thuế gián thu người nộp thuế khơng có gánh nặng thuế, việc nộp thuế phần tất yếu sử dụng,tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ Có trường hợp săc thuế vừa thuế trực thu, vừa thuế gián thu không ? Tại ? (câu t ko rõ lắm) - Có thể có Trong thuế gián thu, đối tượng nộp thuế người chịu thuế khác Thơng thường, người chịu thuế người tiêu dùng Tuy nhiên, số trường hợp đặc biệt, đối tượng nộp thuế người chịu thuế Ví dụ: Doanh nghiệp A nhập máy lạnh để trang bị cho hệ thống văn phòng Trong trường hợp này, thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế nhập thuế gián thu doanh nghiệp A người chịu thuế đồng thời người nộp thuế (Khơng bít có ko) Câu Phân biệt khái niệm: đối tượng nộp thuế, người nộp thuế, đối tượng chịu thuế người chịu thuế ? - Đối tượng nộp thuế đạo luật thuế tổ chức, cá nhân có hành vi tác động lên đối tượng chịu thuế theo quy định đạo luật thuế, tổ chức cá nhân có nghĩa vụ phải nộp thuế cho nhà nước -Người nộp thuế người trực tiếp nộp thuế Theo Điều Luật quản lý thuế 2006 Người nộp thuế là: a) Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân nộp thuế theo quy định pháp luật thuế; b) Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân nộp khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước (sau gọi chung thuế) quan quản lý thuế quản lý thu theo quy định pháp luật; c) Tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế; tổ chức, cá nhân làm thủ tục thuế thay người nộp thuế => Như vậy, tổ chức, cá nhân có hành vi tác động lên đối tượng chịu thuế đối tượng nộp thuế mà phải thỏa mãn điều kiện pháp luật quy định -đối tượng chịu thuế: hàng hoá,dịch vụ, tài sản thu nhập thuộc phạm vi điều chỉnh sắc thuế (là vật chuẩn mà dựa vào nhà nước thu số tiền thuế định) Đối tượng chịu thuế mục đích sắc thuế nhằm tác động lên để điều tiết phần thu nhập từ hoạt động vào ngân sách nhà nước -người chịu thuế Là người thực phải trả tiền thuế lúc nộp thuế trực tiếp cho quan thuế Đối tượng nộp thuế Người chịu thuế -Được qui định cụ thể đạo luật - Không xác định đạo luật - Là tổ chức, cá nhân trực tiếp tiến hành việc nộp thuế cho quan - Là người thực phải trả tiền thuế lúc thuế nộp thuế trực tiếp cho quan thuế - Trong số trường hợp, đối tượng nộp thuế trùng với người chịu thuế: loại thuế trực thu thuế gián thu đối tượng nộp thuế người tiêu dùng sản phẩm, sử dụng dịch vụ Câu 4.Trường hợp chủ thể đối tượng nộp thuế ủy quyền (thông qua hợp đồng dịch vụ ủy quyền dân sự) để thực nghĩa vụ nộp thuế chủ thể thực khơng pháp luật thuế chủ thể chịu trách nhiệm trước quan thuế (chủ thể nhận ủy quyền hay đối tượng nộp thuế) ? SvnhForum.com – Diễn đàn sinh viên học viện ngân hàng Page Chủ thể nhận ủy quyền người phải chịu trách nhiệm trước quan thuế trường hợp chủ thể nhận ủy quyền người nộp thuế theo quy định điểm c khoản Điều Luật quản lý thuế 2006 “c) Tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế; tổ chức, cá nhân làm thủ tục thuế thay người nộp thuế.” DIỆU LINH: Câu 2: Phân biệt trường hợp miễn thuế, hưởng thuế suất 0% không thuộc diện chịu thuế (đối với thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt thuế xuất - nhập khẩu)? Tại hệ cuối số tiền thuế phải nộp đồng lại qui định thành nhóm khác vậy? Mục Bản chất Căn áp dụng Qui định hồn thuế Hệ pháp lí Trình tự, thủ tục Không thuộc diện chịu thuế Là trường hợp đạo luật thuế dự liệu trước, tổ chức, cá nhân tác động vào hàng hoá, dịch vụ trường hợp nộp thuế Họ không coi đối tượng nộp thuế Không thuộc phạm vi điều chỉnh đạo luật thuế Không khấu trừ hoàn thuế thuế đầu vào nộp Hệ việc nộp thuế hệ đương nhiên Không phải thực thủ tục pháp lí Miễn thuế Thuế suất 0% Là trường hợp đạo luật dự liệu trước, tổ chức, cá nhân thoả mãn điều kiện đặt miễn thuế Họ đối tượng nộp thuế theo quy định pháp luật Thuộc phạm vi điều chỉnh đạo luật thuế Không khấu trừ hoàn thuế thuế đầu vào nộp Hệ miễn thuế hệ có điều kiện Là trường hợp đạo luật qui định trường hợp đặc biệt tổ chức, cá nhân tác động vào đối tượng chịu thuế hưởng mức thuế suất 0% họ đối tượng nộp thuế loại thuế Cần phải làm hồ sơ xin miễn giảm gửi quan thuế có thẩm quyền Thuộc phạm vi điều chỉnh đạo luật thuế Được hoàn lại thuế số thuế đầu vào lớn Hệ số tiền thuế phải nộp đồng hệ đương nhiên Các tổ chức, cá nhân không cần phải làm đơn xin phép vân phải tiến hành đăng kí, kê khai bình thường Mặc dù hệ khác pháp luật qui định thành trường hợp mục đích điều chỉnh, điều tiết Nhà nước + Các chế độ thể ưu đãi, khuyến khích nhà nước đối tượng mức độ khác nhau: - Đối với trường hợp miễn thuế: chất đối tượng thuộc diện phải chịu thuế có đặc điểm, rơi vào trường hợp định mà miễn cho phần thuế đáng phải đóng Do có ưu đãi so với trường hợp nộp thuế thông thường - Đối với trường hợp nộp thuế với thuế suất 0%: chất đối tượng thuộc diện phải chịu thuế đóng thuế bình thường thuế suất phải đóng 0% Do có ưu đãi đặc biệt so với trường hợp nôp thuế thông thường trường hợp miễn thuế Nhà nước áp dụng thuế suất để khuyến khích hoạt động sản xuất kinh doanh định VD: xuất hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt - Đối với trường hợp không thuộc diện chịu thuế: chất đối tượng không thuộc diện điều chỉnh luật thuế Tức nhà nước khơng có điều chỉnh thuế đối tượng + Việc qui định bắt nguồn từ cam kết Việt Nam với tổ chức quốc tế, từ thông lệ quốc tế, hay từ chất, đặc điểm hàng hóa, dịch vụ đó… Ví dụ hàng hóa vận chuyển cảnh mượn đường cửa khẩu, biên giới Việt Nam đối tượng không chịu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, giá trị gia tăng thực chất hàng hóa khơng phải làm thủ tục xuất khẩu, SvnhForum.com – Diễn đàn sinh viên học viện ngân hàng Page nhập nên chịu loại thuế Trường hợp luật phải qui định không thuộc diện chịu thuế xác khơng thể áp dụng chế độ khác Câu 1: Mức độ điều tiết thể thông qua yếu tố đạo luật thuế? Một đạo luật thuế gồm yếu tố sau: tên đạo luật thuế; đối tượng chịu thuế; đối tượng nộp thuế; đối tượng không thuộc diện chịu thuế, không thuộc diện nộp thuế; tính thuế; giá tính thuế, thuế suất; trường hợp miễn giảm thuế; qui định trình tự , thủ tục kê khai nộp thuế… Về đạo luật thuế nói chung tất yếu tố thể điều tiết nhà nước Tuy nhiên, nói đến mức độ điều tiết nói tới điều tiết khác nhà nước chủ thể, đối tượng giống có điều kiện định, thể thái độ ưu đãi, khuyến khích hay thắt chặt nhà nước Trong đạo luật thuế yếu tố thể mức độ điều tiết nhà nước là: Thuế suất: mức thuế phải thu thể mức độ điều tiết nhà nước mà đối tượng nộp thuế có nghĩa vụ phải nộp vào ngân sách nhà nước theo mức định Có loại thuế suất: thuế suất tuyệt đối thuế suất tỉ lệ Cùng đối tượng chịu thuế loại hàng hóa, dịch vụ hay tài sản khác lại bị áp dụng mức thuế suất khác Xét mức độ điều tiết có loại thuế suất: thuế suất bình thường, thuế suất ưu đãi đặc biệt ưu đãi Ví dụ thuế giá trị gia tăng, có mức thuế 10%, 5%, 0% Trong thuế suất 0% mức thuế suất đặc biệt ưu đãi hàng hóa, dịch vụ khuyến khích sản xuất, xuất Đối với thuế tiêu thụ đặc biệt, mức thuế suất dao động từ 10 – 70%, mức thuế 70% áp dụng hàng hóa, dịch vụ nhà nước muốn đặc biệt hạn chế tiêu dùng Ngoài đạo luật thuế, số yếu tố khác gián tiếp thể mức độ điều tiết nhà nước như: đối tượng chịu thuế (có đối tượng không chịu thuế, miễn thuế, chịu thuế suất 0%, có hệ số học thể mức khuyến khích ưu đãi khác nhà nước đối tượng Ngoài ra, việc xác định đối tượng chịu thuế giúp xác định phạm vi tác động đạo luật thuế hay phạm vi điều tiết rộng hay hẹp nhà nước); trường hợp miễn, giảm thuế Câu 4: Khi xảy truy thu thuế? Có phải trường hợp truy thu thuế phải xuất phát từ hành vi vi phạm pháp luật thuế không? Tại sao? Xác định thẩm quyền truy thu thuế? Truy thu thuế: định hành quan thuế, yêu cầu đối tượng nộp thuế phải nộp phần thuế thiếu vào ngân sách nhà nước Truy thu thuế xảy đối tượng nộp thuế chưa nộp nộp thiếu vào ngân sách nhà nước Nguyên nhân xuất phát từ hành vi vi phạm pháp luật đối tượng nộp thuế; nhầm lẫn q trình đăng kí, kê khai nộp thuế; có thay đổi việc thực chế độ miễn, giảm thuế… Như vậy, truy thu thuế lúc xuất phát từ hành vi vi phạm pháp luật đối tượng nộp thuế mà xuất phát từ nhiều nguyên nhân khác Về chất truy thu thuế định hành yêu cầu chủ thể chưa nộp đủ thuế thực đầy đủ nghĩa vụ định xử phạt vi phạm hành chính, nguyên nhân việc chậm nộp thuế khách quan, chủ quan, cố ý vơ tình vi phạm xác định việc chậm nộp thuế hành vi cố ý vi phạm pháp luật quan có thẩm quyền định xử phạt vi phạm hành chí trách nhiệm hình cho chủ thể vi phạm Truy thu thuế thuộc thẩm quyền quan quản lí thuế quan hải quan: Tổng cục thuế, Cục thuế, Chi cục thuế; Tổng cục hải quan, Cục hải quan, Chi cục hải quan (đối với hàng hóa dịch vụ xuất khẩu, nhập khẩu) ĐẠT Câu Vai trò thuế TTĐB ? Việc áp dụng thuế TTĐB có vi phạm nguyên tắc lưu thơng hàng hóa kinh tế thị trường khơng ? Vì ? 1.1 Vai trò thuế TTĐB a Thuế TTĐB cơng cụ giúp Nhà nước thực sách quản lý sở sản xuất kinh doanh nhập hàng hóa, dịch vụ SvnhForum.com – Diễn đàn sinh viên học viện ngân hàng Page Việc thu thuế TTĐB khâu sản xuất giúp cho Nhà nước nắm bắt cách tương đối xác số lượng thực tế sở sản xuất mặt hàng chịu thuế TTĐB kinh tế, lực sản xuất sở sản xuất loại mặt hàng chịu thuế TTĐB Khả giúp Nhà nước xếp có hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh mặt hàng chịu thuế TTĐB có sách điều chỉnh thích hợp hoạt động Việc thu thuế TTĐB khâu nhập giúp Nhà nước quản lý hoạt động nhập mặt hàng, dịch vụ coi đặc biệt, khơng khuyến khích tiêu dùng Thuế TTĐB thu vào hàng hóa, dịch vụ chịu thuế khâu nhập nhằm hạn chế việc tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ nhập từ nước ngồi, qua đó, khuyến khích việc tiêu dùng sản phẩm hàng hóa, dịch vụ loại sản xuất nước Đây việc làm có ý nghĩa quan trọng việc thực chủ trương bảo hộ sản xuất nước mà hầu hết quốc gia theo đuổi b Thuế TTĐB công cụ kinh tế để Nhà nước điều tiết thu nhập tầng lớp dân cư có thu nhập cao, hướng dẫn tiêu dùng hợp lý Nói đến điều tiết thu nhập tầng lớp dân cư người ta thường nghĩ tới vai trò hàng đầu thuế trực thu, đặc biệt thuế thu nhập cá nhân Tuy nhiên, thuế gián thu, điển hình thuế TTĐB phần đảm đương vai trò Thuế TTĐB khơng đánh vào tất loại hàng hóa, dịch vụ mà đánh vào số loại hàng hóa, dịch vụ đặc biệt mà Nhà nước khơng khuyến khích tiêu dùng Mức độ động viên Nhà nước thông qua thuế TTĐB, thường cao so với mức độ động viên thông qua sắc thuế gian thu khác Bản thân thuế TTĐB thuế gián thu, thuế suất cao làm cho giá bán hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tăng lên Hệ đối tượng tiêu dùng mặt hàng dịch vụ chịu thuế TTĐB quảng đại quần chúng lao động mà tầng lớp giả xã hội Như vậy, thông qua việc thu thuế TTĐB Nhà nước mặt định hướng tiêu dùng xã hội; mặt khác, huy động phận thu nhập đối tượng có khả tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ khơng thiết yếu, khơng khuyến khích tiêu dùng vào ngân sách nhà nước để sử dụng cho mục tiêu cơng cộng, góp phần đảm bảo công xã hội c Thuế TTĐB công cụ quan trọng sử dụng nhằm ổn định tăng cường nguồn thu cho ngân sách nhà nước Thuế TTĐB có diện thu hẹp lại có thuế suất cao thuế suất loại thuế gián thu khác, vậy, số tiền thu từ thuế TTĐB chiếm tỷ trọng đáng kể tổng thu ngân sách nhà nước 1.2 Việc áp dụng thuế TTĐB không vi phạm nguyên tắc lưu thơng hàng hóa kinh tế thị trường khơng, Vì: Thuế tiêu thụ đặc biệt loại thuế gián thu đánh vào tiêu dùng xã hội, nhiều nước giới áp dụng Mục tiêu loại thuế nhằm điều tiết mạnh vào loại hàng hóa, dịch vụ cao cấp hay sản phẩm tiêu dùng khơng có lợi cho sức khỏe, góp phần hướng dẫn phát triển sản xuất kinh doanh, tiêu dùng xã hội theo định hướng Nhà nước, qua góp phần đảm bảo nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nước Qua 10 năm thực hiện, thuế TTĐB góp phần quan trọng việc hướng dẫn phát triển sản xuất tiêu dùng xã hội; với loại thuế khác thuế GTGT, thuế TNDN thuế xuất nhập khẩu, bước đầu hình thành nên hệ thống sách thuế tương đối đồng điều kiện nước ta, góp phần động viên nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nước, khoản thu từ thuế TTĐB hàng năm chiếm từ 15% đến 18% tổng số thuế gián thu chiếm từ 7% đến 10% tổng thu ngân sách nhà nước thuế phí Với kết đạt trên, thấy việc ban hành áp dụng thuế TTĐB nước ta thời gian qua hợp lý, đắn Ngoaì ra, Luật thuế TTĐB ban hành nhằm tạo sân chơi bình đẳng thực cho loại hình doanh nghiệp đảm bảo cam kết Việt Nam gia nhập WTO Theo cam kết gia nhập WTO, vòng năm kể từ ngày gia nhập WTO, tất loại rượu chưng cất có nồng độ từ 20 độ cồn trở lên chịu mức thuế tuyệt đối tính theo lít rượu cồn nguyên chất mức thuế phần trăm Do vậy, việc áp dụng thuế TTDDB không vi phạm nguyên tắc lưu thơng hàng hóa Câu Thuế TTĐB có điều tiết vào tất khâu trình kinh doanh khơng ? Tại ? - Thuế tiêu thụ đặc biệt không điều tiết vào tất khâu trình kinh doanh từ sản xuất, lưu thơng hàng hóa - - Vì Luật thuế tiêu thụ đặc biệt hướng dẫn sản xuất, tiêu dùng xã hội, điều tiết thu nhập người tiêu dùng cho ngân sách nhà nước cách hợp lý, tăng cường quản lý sản xuất, kinh doanh số hàng hóa, dịch vụ.theo quy định Luật thuế TTDB Thuế tiêu thụ đặc biệt loại thuế thu vào hành vi sản xuất, nhập mặt hàng thuộc diện chòu thuế tiêu thụ đặc biệt hành vi kinh doanh dòch vụ thuộc diện chòu thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế tiêu thụ đặc biệt thu lần (khi có hành vi sản xuất, nhập hàng hóa kinh doanh dòch vụ) suốt trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng với điều kiện trình đó, hàng hóa không thay đổi công năng, tính sử dụng, hình dáng thể hieän Như vậy, thuế TTDB đánh lần khâu sản xuất không điều tiết vào tất khâu trình kinh doanh SvnhForum.com – Diễn đàn sinh viên học viện ngân hàng Page Câu Hàng hóa thuộc diện chịu thuế TTĐB nhập từ nước ngồi vào khu chế xuất có phải nộp thuế TTĐB không ? Tại ? - Hàng hóa thuộc diện chịu thuế TTĐB nhập từ nước ngồi vào khu chế xuất khơng phải nộp thuế TTĐB - Vì: Theo văn hướng dẫn hành luật thuế như: Khoản Điều Nghị định số 149/2005/NĐ-CP ngày 08/12/2005 Chính Phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập quy định đối tượng chịu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; hay Thông tư 30/2008/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT… Khu phi thuế quan hiểu bao gồm: khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất, kho bảo thuế, khu bảo thuế, kho ngoại quan, khu kinh tế thương mại đặc biệt, khu thương mại - công nghiệp khu vực kinh tế khác thành lập theo Quyết định Thủ tướng Chính phủ => khu chế xuất coi khu phi thuế quan Theo khoản 5, Điều Luật thuế TTĐB 2008 hàng hố nhập từ nước ngồi vào khu phi thuế quan thuộc đối tượng không chịu thuế Vì vậy, hàng hóa thuộc diện chịu thuế TTĐB nhập từ nước ngồi vào khu chế xuất khơng phải nộp thuế TTĐB Câu Trong q trình lưu thơng, hàng hóa trở thành đối tượng chịu thuế khâu ? Quy định có coi đánh thuế lần khơng ? Vì ? ??? Trong q trình lưu thơng, hàng hóa trở thành đối tượng chịu thuế khâu thuộc vào đối tượng chịu thuế đối tượng không chịu thuế theo quy định Luật thuế Qui định không coi đánh thuế lần đánh thuế lần hiểu loại hàng hóa, dịch vụ bị đánh thuế lần mà theo luật thuế Qui định không đánh thuế lần tức loại hàng hóa, dịch vụ đối tượng chịu thuế nhiều luật thuế khác riêng loại thuế khơng phải chịu lần DƯƠNG QN So sánh phương pháp xác định giá tính thuế nhập giá tính thuế TTĐB hàng nhập thuộc diện chịu thuế TTĐB Quy định có coi đánh trùng thuế khơng ? Tại ?  Phương pháp xác định giá tính thuế nhập khẩu: Quy định Khoản Điều luật thuế xuất khẩu, nhập 2005, hướng dẫn chi tiết Điều Nghị định 149/NĐ-CP ngày 6/12/2005 Chính phủ hướng dẫn thi hành luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: Giá tính thuế hàng hóa nhập giá thực tế phải trả tính đến nhập theo hợp đồng, xác định theo quy định pháp luật trị giá hải quan hàng hóa nhập  Phương pháp xác định giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biêt: Giá tính thuế TTĐB = Giá tính thuế nhập + thuế nhập Giá tính thuế nhập xác định theo quy định Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập Trường hợp hàng hóa nhập miễn giảm thuế nhập thuế nhập xác định giá tính thuế TTĐB theo số thuế nhập lại phải nộp  Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt bao gồm giá tính thuế xuât khẩu, nhập  Quy đinh không bị coi đánh trùng thuế Vì: Đánh trùng thuế tức đối tượng chịu thuế phải chịu loại thuế nhiều lần Tuy nhiên hai loại thuế hoàn toàn khác nhau, cách tính khác với mục đích ý nghĩa khac Do khơng coi đánh trùng thuế ( SO sánh chưa rõ ràng) Tại áp dụng thuế GTGT hàng hóa nhập ? Ý nghĩa pháp lý quy định ? Quy định có mâu thuẫn với quy định điều Luật thuế GTGT không: “Thuế giá trị gia tăng thuế tính giá trị tăng thêm hàng hố, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng” * Áp dụng thuế giá trị gia tăng với hàng nhập vì:  Thuế giá trị gia tăng giúp nhà nước kiểm soát hoạt động, sản xuất, nhập khẩu, kinh doanh hàng hóa nhờ kiểm sốt hệ thống hóa đơn, chứng từ, khắc phục nhược điểm thuế doanh thu trốn thuế Qua đó, cung cấp cho công tác nghiên cứu, thống kê số liệu quan trọng  Thuế giá trị gia tăng góp phần bảo hộ sản xuất nước cách hợp lý thông qua việc đánh thuế giá trị gia tăng hàng nhập từ xuất lãnh thổ Việt Nam SvnhForum.com – Diễn đàn sinh viên học viện ngân hàng Page * Ý nghĩa pháp lý quy định này: Tạo bình đẳng hàng hóa, dịch vụ tạo nước hàng hóa dịch vụ nhập * Quy định không mâu thuẫn với quy định Điều luật thuế giá trị gia tăng Vì: Điều luật thuế giá trị gia tăng thể cứ, phương pháp tính thuế giá trị gia tăng = giá trị tăng thêm phát sinh từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dung Quy định hàng hoá nhập đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khơng có mâu thuẫn Có phương pháp tính thuế GTGT ? Điều kiện áp dụng ? Khi xảy tình trạng trùng thuế tính thuế giá trị gia tăng ? * Có hai phương pháp tính thuế giá trị gia tăng : phương pháp lhấu trừ thuế phương pháp tính trực tiếp a) Phương pháp khấu trừ thuế (điều 10 Luật thuế GTGT) Công thức: Số thuế Giá trị gia tăng Thuế Giá trị gia Thuế Giá trị gia tăng đầu = phải nộp tăng đầu vào khấu trừ Trong đó: - Thuế Giá trị gia tăng đầu = giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán x thuế suất thuế Giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ + Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế bán hàng hóa, dịch vụ phải tính thu thuế Giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ bán Khi lập hố đơn bán hàng hóa, dịch vụ, sở kinh doanh phải ghi rõ giá bán chưa có thuế, thuế Giá trị gia tăng tổng số tiền người mua phải toán Trường hợp hoá đơn ghi giá tốn, khơng ghi giá chưa có thuế thuế Giá trị gia tăng thuế Giá trị gia tăng hàng hoá, dịch vụ bán phải tính giá tốn ghi hố đơn, chứng từ - Thuế Giá trị gia tăng đầu vào = tổng số thuế Giá trị gia tăng ghi hố đơn Giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ (bao gồm tài sản cố định) dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế Giá trị gia tăng, số thuế Giá trị gia tăng ghi chứng từ nộp thuế hàng hoá nhập chứng từ nộp thuế Giá trị gia tăng thay cho phía nước ngồi theo hướng dẫn Bộ Tài áp dụng tổ chức, cá nhân nước ngồi có hoạt động kinh doanh Việt Nam không thành lập pháp nhân Việt Nam Điều kiện nộp thuế theo phương pháp khấu trừ: vào phương pháp tính thuế, sở kinh doanh muốn nộp thuế theo phương pháp khấu trừ phải chứng minh số thuế giá trị gia tăng đầu vào số thuế giá trị gia tăng đầu Nếu sở khơng chứng minh khơng có để khấu trừ thuế Để chứng minh số thuế giá trị gia tăng đầu vào số thuế giá trị gia tăng đầu ra, sở kinh doanh phải sử dụng đầy đủ hệ thống hóa đơn, chứng từ toán theo quy định thống Bộ Tài Vì nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ phương pháp mang lại lợi ích cho đối tượng nộp thuế nên thơng qua đó, nhà nước khuyến khích sở kinh doanh sử dụng đầy đủ hệ thống hóa đơn chứng từ, góp phần làm lành mạnh hóa hoạt động sản xuất kinh doanh, giúp nhà nước kiểm soát giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ lưu thơng thị trường Vì khoản điều 10 Luật thuế GTGT qu định: “Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng sở kinh doanh thực đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định pháp luật kế toán, hoá đơn, chứng từ đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế” b) Phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp GTGT (Điều 11 Luật thuế GTGT Đối tượng áp dụng phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng là: - Cá nhân sản xuất, kinh doanh người Việt Nam Hiện nay, tất cá nhân người Việt Nam có hoạt động sản xuất kinh doanh khơng sử dụng hóa đơn chứng từ Vì vậy, họ phải nộp thuế theo phương pháp trực tiếp giá trị gia tăng Đây điều bất lợi cho cá nhân sản xuất, kinh doanh nhỏ lẻ pháp luật chưa có hướng dẫn việc sử dụng hệ thống hóa đơn chứng từ cá nhân sản xuất, kinh doanh người Việt Nam - Tổ chức, cá nhân nước kinh doanh không theo Luật Đầu tư tổ chức khác không thực thực không đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định pháp luật - Cơ sở kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ Lưu ý trường hợp (không phân biệt chủ thể, không phân biệt có hay khơng sử dụng đầy đủ hệ thống hóa đơn chứng từ) kinh doanh, mua bán vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ phải nộp thuế giá trị gia tăng phương pháp trực tiếp giá trị gia tăng Bởi vì, thân vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ vật ngang giá chung hàng hóa, thân khơng có gia tang giá trị q trình lưu thơng Giá trị gia tăng (nếu có) thực chất biểu thơng qua gia tăng giá trị loại hàng hóa, dịch vụ khác Lưu ý: Trường hợp sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế có hoạt động kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá q tính kê khai thuế phải nộp riêng hoạt động kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý theo phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng Xác định thuế Giá trị gia tăng phải nộp: SvnhForum.com – Diễn đàn sinh viên học viện ngân hàng Page Số thuế Giá trị gia tăng phải nộp = Giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ bán Thuế suất thuế Giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ x Giá vốn hàng hóa, dịch vụ bán - Giá toán hàng hoá, dịch vụ mua vào, bán giá thực tế mua, bán ghi hoá đơn mua, bán hàng hoá, dịch vụ, bao gồm thuế giá trị gia tăng khoản phụ thu, phí thu thêm mà bên bán hưởng - Giá toán hàng hoá, dịch vụ mua vào xác định giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào bao gồm thuế giá trị gia tăng dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng bán Giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ = Doanh số hàng hóa, dịch vụ bán - * Nếu nộp thuế giá trị gia tăng phương pháp trực tiếp có tượng trùng thuế xảy không tách bạch giá trị gia tăng qua khâu, tiền thuế giá trị gia tăng nộp khâu trước lại cấu thành giá hàng hóa khâu tính thuếTrong tháng 07/2008 Cơng ty A nhập 10.000m vải, giá nhập 20.000đ/m, thuế nhập 5%, thuế GTGT hàng nhập 10% Trong tháng công ty bán toàn số vải với giá bán chưa thuế GTGT 25.000đ/m, thuế GTGT 10% Hãy xác định thuế GTGT phải nộp theo hai phương pháp tính thuế? Nếu anh (chị) chủ cơng ty anh (chị) chọn phương pháp để nộp thuế? Vì sao? Giả sử tháng cơng ty bán 5.000m, xác định số thuế GTGT phải nộp theo hai phương pháp ?  Đối với hàng hóa nhập giá nhập cửa cộng với thuế nhập (nếu có), cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) Giá nhập cửa xác định theo quy định giá tính thuế hàng nhập Cơng thức: Giá tính thuế Giá trị gia tăng = Giá giá nhập + Thuế TTĐB + Thuế Nhập Giá tính thuế GTGT = 20.000 + (20.000 * 5%) = 21.000 Theo quy định điều Luật Thuế giá trị gia tăng tính thuế giá trị gia tăng giá tính thuế thuế suất Cơng thức tính thuế giá trị gia tăng Số thuế GTGT phát sinh = Giá tính thuế GTGT x Thuế suất thuế GTGT  Số thuế GTGT phát sinh = 21.000 x 10% = 2.100 Phương pháp khấu trừ thuế (điều 10 Luật thuế GTGT) Công thức: Số thuế Giá trị gia tăng Thuế Giá trị gia = phải nộp tăng đầu Thuế Giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ - = (25.000 x 10.000 x 10%) – (20.000 x 10.000 x 10%)= 5.000.000 đồng Phương pháp tính thuế trực tiếp: Số thuế Giá trị gia = Giá trị gia tăng hàng hóa, tăng dịch vụ bán phải nộp x Thuế suất thuế Giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ = (25.000 x 10.000 – 20.000 x 10 000) x 10% = triệu đồng Thúy Chương 3: PHÁP LUÂT THUẾ THU NHẬP 1.Căn xác định thu nhập chịu thuế TNDN thuế TNCN hành ? So sánh với xác định thu nhập chịu thuế Luật thuế TNDN năm 2003 Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao ? a khái niệm thu nhập chịu thuế: Do thuế thu nhập có đối tượng đánh thuế thu nhập phát sinh, nội dung quan trọng sách thu nhập thuế phải định thu nhập chịu thuế Trong kinh tế thị trường thu nhập tổ chức, cá nhân rộng đa SvnhForum.com – Diễn đàn sinh viên học viện ngân hàng Page dạng Do đó, thường nhà nghiên cứu kinh tế pháp luật liệt kê khoản thu gọi thu nhập tổ chức cá nhân tùy thuộc vào tiêu chí phân loại: - Nếu vào hoạt động làm phát sinh thu nhập thu nhập gồm: thu nhập phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh; thu nhập từ lao động; thu nhập từ tài sản, tiền vốn; thu nhập từ thừa kế, tặng, cho; trợ cấp xã hội; trợ cấp cho đối tượng sách, ưu đãi xã hội khoản thu nhập khác… - Nếu vào số tiêu chí khác thu nhập gồm: + Thu nhập thường xuyên thu nhập không thường xuyên + Thu nhập hợp pháp thu nhập bất hợp pháp + Thu nhập thực tế phát sinh thu nhập tiềm + Thu nhập nhà nước kiểm soát thu nhập mà nhà nước chưa thể kiểm soát + Thu nhập tổ chức thu nhập cá nhân + Thu nhập phát sinh nước thu nhập phát sinh nước +…  Chính tính chất đa dạng phức tạp thu nhập mà góc độ pháp lý, pháp luật xác định thu nhập chịu thuế khoản thu nhập hợp pháp, thực tế phát sinh, có tính phổ biến nằm giới hạn nhà nước kiểm sốt b Căn xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp Theo quy định Điều thu nhập chịu thuế xác định đối tượng chịu thuế thu nhập doanh nghiệp khoản thu nhập hợp pháp doanh nghiệp gồm nhóm: - Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ tổ chức kinh doanh - Thu nhập khác tổ chức kinh doanh: bao gồm thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản; thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, lý tài sản; thu nhập từ lãi tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ; hồn nhập khoản dự phòng; thu khoản nợ khó đòi xố đòi được; thu khoản nợ phải trả không xác định chủ; khoản thu nhập từ kinh doanh năm trước bị bỏ sót khoản thu nhập khác, kể thu nhập nhận từ hoạt động sản xuất, kinh doanh Việt Nam Đối chiếu với quy định người nộp thuế, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 xác định thu nhập chịu thuế dựa mối quan hệ: mối quan hệ quốc tịch (nhà nước công dân) mối quan hệ lãnh thổ (nhà nước chủ quyền lãnh thổ quốc gia) Xem thêm khoản điều Luật thuế thu nhập doanh nghệp c Căn xác định thu nhập chịu thuế theo quy định luật thuế TNCN Với quan điểm yêu cầu cần tạo bình đẳng cá nhân việc nộp thuế thu nhập cá nhân, phù hợp với thông lệ quốc tế Luật thuế thu nhập cá nhân khơng xác định thu nhập dựa vào nguồn gốc thu nhập mà xác định: thu nhập chịu thuế tất khoản thu nhập hợp pháp cá nhân (Điều Luật TNCN) Với cách quy định đồng nghĩa với việc xác định đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân tất khoản thu nhập tính từ đồng thu nhập 1.Thu nhập từ kinh doanh Thu nhập từ tiền lương, tiền công, 3.Thu nhập từ đầu tư vốn, 4.Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, 5.Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, 6.Thu nhập từ trúng thưởng, 7.Thu nhập từ quyền, 8.Thu nhập từ nhượng quyền thương mại: 9.Thu nhập từ nhận thừa kế 10.Thu nhập từ nhận quà tặng 1.2 So sánh- t ko biết làm, t tìm điểm thơi 1.3 Điểm thu nhập chịu thuế theo Luật TNDN 2008 Luật TNDN 2003 quy định thu nhập chịu thuế phù hợp với thực tiễn thời điểm ban hành trước diễn biến thực tế đời sống xã hội số quy định khơng phù hợp, cần phải sửa đổi sau: - Về thu nhập chịu thuế từ thu nhập chuyển quyền sử dụng đất chuyển quyền thuê đất: Luật TNDN 2003 quy định thu nhập chịu thuế từ thu nhập chuyển quyền sử dụng đất việc nộp thuế theo thuế suất 25% phải nộp thuế theo biểu thuế lũy tiến phần từ 0% đến 25% theo tỷ suất thu nhập lại chi phí Là do: trước đây, doanh nghiệp giao đất để kinh doanh nhà, sở hạ tầng theo giá thấp giá bán nhà, sở hạ tầng với việc chuyển quyền sử dụng đất theo giá thị trường nên có lợi nhuận siêu ngạch , việc nộp SvnhForum.com – Diễn đàn sinh viên học viện ngân hàng Page 10 thuế hợp lý Nhưng từ năm 2005, Luật đất đai năm 2003 có hiệu lực, trường hợp giao đất để kinh doanh bất động sản phải thực đấu giá quyền sử dụng đất đấu thầu dự án, nộp tiền sử dụng đất cho Nhà nước theo giá đất sát giá thị trường, đồng thời nghiêm cấm việc phân lô, bán nền, chuyển nhượng đất thơ để xây nhà nên doanh nghiệp khơng lợi nhuận siêu ngạch từ chuyển quyền sử dụng đất Mặt khác, hoạt động kinh doanh bất động sản bao gồm việc bán nhà, tài sản gắn với việc chuyển quyền sử dụng đất nên khó xác định riêng thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất với thu nhập từ bán tài sản đất Vì vậy, để phù hợp với thực tế, Luật TNDN 2008 bỏ quy định thu bổ sung chuyển quyền sử dụng đất mà áp dụng sách thuế TNDN thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (bao gồm chuyển nhượng đất tài sản đất) Tuy nhiên , doanh nghiệp phải kê khai riêng thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản để nộp thuế theo thuế suất chung (25%); doanh nghiệp hưởng ưu đãi đầu tư khoản thu nhập khơng ưu đãi thuế có lỗ bù trừ với lãi từ hoạt động năm mà không bù trừ với lãi từ hoạt động kinh doanh khác DN tư nhân, hộ kinh doanh, tổ hợp tác có đối tượng nộp thuế TNDN khơng ? - Đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tổ chức doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế có phát sinh thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh Như vậy, góc độ lý luận, để thu nhập coi thu nhập chịu thuế phải thỏa mãn điều kiện: + Có hành vi kinh doanh phát sinh thực tế không phân biệt tư cách chủ thể doanh nghiệp tổ chức khác, có đăng ký kinh doanh hay khơng có đăng ký kinh doanh (đăng ký hình thức khác theo Luật tổ tín dụng, Luật Luật sư, Luật Đầu tư…) + Có thu nhập thực tế hợp pháp phát sinh trực tiếp từ hoạt động sản xuất kinh doanh khoản thu nhập khác - Thứ 2, theo quy định Điều Luật Thuế TNDN điểm a, d đ khoản Điều Nghị định 124/2008/ NĐ-CP hướng dẫn thi hành luật thuế TNDN người nộp thuế tổ chức, doanh nghiệp (bao gồm doanh nghiệp tư nhân, hợp tác xã, hộ kinh doanh) cần có hoạt động sản xuất kinh doanh có thu nhập chịu thuế theo Điều Nghị định 124 phải nộp thuế TNDN (note: đó, DNTN nộp thuế TNDN chủ sở hữu DNTN khơng phải nộp thuế TNCN cho phần thu nhập từ doanh nghiệp) KL: DNTN , hợp tác xã, hộ kinh doanh, tổ hợp có đối tượng nộp thuế TNDN có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập chịu thuế Xác định khoản chi phí khơng hợp lý tính thu nhập chịu thuế TNDN ? Tại lại quy định vây ?( có mà khoản chi ko trừ xác định thu nhập chịu thuế chứ- k2 đ 9)  theo quy định khoản Điều Luật thuế TNDN Hướng dẫn cụ thể khoản điều Nghị định 124/2008/ NĐ-CP khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế bao gồm 14 khoản: - Khoản chi khống đáp ứng đủ điều kiện quy định, trừ phần giá trị tổn thất thiên tai, dịch bệnh trường hợp bất khả kháng khác không bồi thường; - Khoản tiền phạt vi phạm hành chính; - Khoản chi bù đắp nguồn kinh phí khác; - phần chi phí quản lý kinh doanh doanh nghiệp nước phân bổ cho sở thường trú Việt Nam vượt mức tính theo phương pháp phân bổ pháp luật Việt Nam quy định; - Phần chi vượt mức theo quy định pháp luật trích lập dự phòng; - Phần chi phí ngun liệu, vật liệu, nhiên liệu, lượng, hàng hóa vượt định mức tiêu hao doanh nghiệp xây dựng, thông báo cho quan thuế giá thực tế xuất kho; - Phần chi trả tiền lãi vay vốn sản xuất, kinh doanh đối tượng tổ chức tín dụng, tổ chức kinh tế vượt 50% mức lãi suất Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm vay; - Trích khấu hao tài sản cố định khơng quy định pháp luật; - Khoản trích rước vào chi phí khơng quy định pháp luật; - Tiền lương, tiền công chủ doanh nghiệp tư nhân; thù lao trả cho sáng lập viên doanh nghiệp không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh; tiền lương, tiền cơng, khoản hạch tốn khác để trả cho người lao động thực tế không chi trả khơng có hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật; - Chi trả lãi tiền vay vốn tương ứng với phần vốn điều lệ thiếu; - Thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ, thuế giá trị gia tăng nộp theo phương pháp khấu trừ, thuế thu nhập doanh nghiệp; - Phần chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí, chiết khấu toán; chi báo biếu, báo tặng quan báo chí liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh vượt 10% tổng số chi trừ; doanh nghiệp thành lập phần chi vượt 15% ba năm đầu, kể từ thành lập Tổng số chi trừ không bao gồm khoản chi quy định điểm này; hoạt động thương mại, tổng số chi trừ không bao gồm giá mua SvnhForum.com – Diễn đàn sinh viên học viện ngân hàng Page 11 hàng hóa bán ra; - Khoản tài trợ, trừ khoản tài trợ cho giáo dục, y tế, khắc phục hậu thiên tai làm nhà tình nghĩa cho người nghèo theo quy định pháp luật ● Híp m thù t hay sao? Tồn câu t chả tìm đâu cả, anh chém bừa Cơ sở để pháp luật quy định xuất phát từ nguyên nhân: Mặc dù khoản Điều đưa tiêu chí để xác định khoản chi trừ xác định thu nhập chịu thuế Tuy nhiên, thực tiêu chí là: + khoản chi thực tế phát sinh có liên quan đến hoạt động doanh nghiệp + khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ theo qiuy định pháp luật Là tiêu chí đắn dễ để doanh nghiệp dựa vào để có doanh nghiệp thực hành vi gian lận thuế (vì thực tế doanh nghiệp ma VN tồn nhiều với thị trường mua bán, hợp thức hóa hóa đơn ma phát triển rầm rộ) Vì vậy, để hạn chế tình trạng pháp luật quy khoản chi khơng nhằm vào mục đích sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ khoản chi vượt mức mà pháp luật cho phép khơng tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế 4.Phân biệt khái niệm “thu nhập chịu thuế” “thu nhập tính thuế” Luật thuế TNDN ? Cần lưu ý xác định nội hàm khái niệm ? - khái niệm (t nghĩ có tiêu chí k/n cơng thức tính thơi- chủ thể giống nhau) + Theo quy định khoản điều Luật TNDN thì: Thu nhập tính thuế kỳ tính thuế xác định thu nhập chịu thuế trừ thu nhập miễn thuế khoản lỗ kết chuyển từ năm trước Như cơng thức: thu nhập tính thuế = thu nhập chịu thuế - thu nhập miễn thuế - khoản lỗ chuyển từ năm trước :+ theo quy định Khoản điều Luật TNDN thì: Thu nhập chịu thuế doanh thu trừ khoản chi trừ hoạt động sản xuất, kinh doanh cộng thu nhập khác, kể thu nhập nhận Việt Nam Như vậy: Thu nhập chịu Doanh thu = thuế Chi phí hợp lý + trừ Thu nhập khác, kể thu nhập nhận Việt Nam - lưu ý cần ý xác định nội hàm khái niệm: + khái niệm thu nhập tính thuế: Kỳ tính thuế: quy định Điều Luật TNDN Theo Thông tư 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế TNDN hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế TNDN thì: Kỳ tính thuế xác định theo năm dương lịch Trường hợp doanh nghiệp áp dụng năm tài khác với năm dương lịch kỳ tính thuế xác định theo năm tài áp dụng Kỳ tính thuế doanh nghiệp thành lập kỳ tính thuế cuối doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, sáp nhập, chia tách, giải thể, phá sản xác định phù hợp với kỳ kế toán theo quy định pháp luật kế tốn Trường hợp kỳ tính thuế năm doanh nghiệp thành lập kể từ cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh kỳ tính thuế năm cuối doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản có thời gian ngắn 03 tháng cộng với kỳ tính thuế năm (đối với doanh nghiệp thành lập) kỳ tính thuế năm trước (đối với doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia tách, giải thể, phá sản) để hình thành kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm cuối không vượt 15 tháng + khái niệm thu nhập chịu thuế cần lưu ý xác định doanh thu: Doanh thu theo điều luật TNDN: Doanh thu toàn tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ, trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp hưởng Quy định có số vấn đề đáng lưu ý: - Doanh thu không tiền bán hàng, tiền gia cơng, tiền cung ứng dịch vụ mà bao gồm tiền có nhà nước trợ giá, phụ thu, phụ trội mà sở kinh doanh hưởng - Doanh thu xác định thời điểm có làm phát sinh mà không phân biệt thu tiền hay chưa Bởi vì: + Việc thu tiền hay chưa trách nhiệm nhà nước mà trách nhiệm sở kinh doanh SvnhForum.com – Diễn đàn sinh viên học viện ngân hàng Page 12 + Quy định nhằm hạn chế sở kinh doanh cấu kết với nhằm kéo dài thời gian thực nghĩa vụ nộp thuế vào ngân sách nhà nước để chiếm dụng ngân sách nhà nước - Lưu ý: Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế doanh thu khơng có thuế giá trị gia tăng Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp giá trị gia tăng doanh thu bao gồm thuế giá trị gia tăng THƯỞNG: Điều kiện để xác định chi phí trừ tính thu nhập chịu thuế TNDN ? So sánh với cách quy định Luật thuế TNDN năm 2003 ? điều kiện xác định chi phí trừ tính thu nhập chịu thuế doanh nghiệp: Trừ khoản chi quy định khoản Điều LTTTDN( q dài khơng thể đưa đây) doanh nghiệp trừ khoản chi đáp ứng đủ điều kiện sau đây: Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp; Khoản chi có đủ hố đơn, chứng từ theo quy định pháp luật Đối với trường hợp: mua hàng hố nơng, lâm, thuỷ sản người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra, mua sản phẩm thủ cơng làm đay, cói, tre, nứa, lá, song, mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa nguyên liệu tận dụng từ sản phẩm nông nghiệp người sản xuất thủ công trực tiếp bán ra; mua đất, đá, cát, sỏi người dân tự khai thác trực tiếp bán ra; mua phế liệu người trực tiếp thu nhặt, mua đồ dùng tài sản hộ gia đình, cá nhân qua sử dụng trực tiếp bán dịch vụ mua cá nhân khơng kinh doanh phải có chứng từ tốn chi trả tiền cho người bán Bảng kê thu mua hàng hoá, dịch vụ người đại diện theo pháp luật người ủy quyền doanh nghiệp kinh doanh ký chịu trách nhiệm So sánh với quy định LTTTDN 2003 Trong vấn đề xác định chi phí trừ tính thu nhập chịu thuế doanh nghiệp ta nhận thấy điều: quy định LTTTDN 2003 (k1 đ9) mang tính liệt kê khơng có bao qt rõ ràng áp dụng làm thiệt cho doanh nghiệp có chi phí nằm ngồi quy định lại hợp lý có giấy tờ hợp pháp pháp luật lại khơng cho phép họ trừ Vơ hình chung pháp luật tước doanh nghiệp quyền hưởng lợi đáng Còn quy định LTTTDN 2008 (cũng k1đ9) lại gọn nhẹ không cồng kềnh mà lại hiệu điều luật không rõ khoản chi trừ mà nêu cách tổng quát mà lại dẽ dàng thực cần doanh nghiệp đưa giấy tờ hợp pháp trừ tính thuế thu nhập, quy định đem lại thuận lợi cho phía doanh nghiệp phía nhà nước, doanh nghiệp khơng cần phải xem xem khoản chi có “danh mục” trừ hay không mà xem xét khoản chi có phù hợp hay khơng có giấy tờ hợp pháp hay khơng Còn phía nha nước không cần phải đối chiếu khoản chi để trừ có hợp lý hay khơng mà cần doanh nghiệp đưa giấy tờ hợp pháp cho khoản chi tiến hành việc trừ chi phí hợp lý tính TTNDN Giảm trừ gia cảnh gì? Điều kiện, nguyên tắc, tỷ lệ giảm trừ trường hợp cụ thể? Những vấn đề pháp lý phát sinh từ quy định này? Giảm trừ gia cảnh (đ19 LTTTCN 2007): Giảm trừ gia cảnh số tiền trừ vào thu nhập chịu thuế trước tính thuế thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công đối tượng nộp thuế cá nhân cư trú Điều kiện: người phụ thuộc: Con 18 tuổi; Con 18 tuổi bị tàn tật, khơng có khả lao động; Con theo học trường: đại học, cao đẳng, trung học chun nghiệp, dạy nghề, khơng có thu nhập có thu nhập khơng vượt 500.000 đồng Người ngồi độ tuổi lao động người độ tuổi lao động theo quy định pháp luật bị tàn tật, khơng có khả lao động, khơng có thu nhập có thu nhập khơng vượt q 500.000 đồng, bao gồm: - Vợ chồng người nộp thuế; - Cha đẻ, mẹ đẻ, cha vợ, mẹ vợ (hoặc cha chồng, mẹ chồng) người nộp thuế; - Cá nhân khác không nơi nương tựa mà người nộp thuế phải trực tiếp nuôi dưỡng Mức thu nhập làm xác định người phụ thuộc áp dụng giảm trừ mức thu nhập bình quân tháng năm từ tất nguồn thu nhập không vượt 500.000 đồng SvnhForum.com – Diễn đàn sinh viên học viện ngân hàng Page 13 Người nộp thuế phải tự kê khai số lượng người phụ thuộc kèm theo giấy tờ hợp pháp chịu trách nhiệm trước pháp luật tính xác việc kê khai Nguyên tắc: việc xác định mức giảm trừ gia cảnh người phụ thuộc thực theo nguyên tắc người phụ thuộc tính giảm trừ lần vào đối tượng nộp thuế (k2 đ19 LTTTCN) Trường hợp đối tượng nộp thuế có chung người phụ thuộc phải ni dưỡng phải tự thoả thuận để đăng ký giảm trừ gia cảnh vào đối tượng nộp thuế (k2 đ12 NĐ 100/2008 quy định chi tiết thi hành LTTNCN) Người phụ thuộc mà đối tượng nộp thuế có trách nhiệm ni dưỡng phát sinh tháng tính giảm trừ tháng Đối tượng nộp thuế có trách nhiệm kê khai số người phụ thuộc giảm trừ phải chịu trách nhiệm trước pháp luật tính trung thực việc kê khai (mục 3.1 thông tư 84/2008 BTC) Tỷ lệ giảm trừ trường hợp cụ thể: điểm a,b khoản điều 19 LTTNCN, điểm a,b khoản điều 12 NĐ100/2008, thông tư 84/2008/ BTC hướng dẫn nghị định 100/2008 Đối với đối tượng nộp thuế triệu đồng/tháng, 48 triệu đồng/năm Mức triệu đồng/tháng mức tính bình qn cho năm, không phân biệt số tháng năm tính thuế khơng có thu nhập thu nhập triệu đồng/tháng Đối với người phụ thuộc mà người nộp thuế có trách nhiệm ni dưỡng 1,6 triệu đồng/tháng kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng Trường hợp doanh nghiê ̣p làm ăn thua lỗ , không có thu nhập, thì doanh nghiê ̣p đó có là đố i tượng nộp thuế TNDN không? Điều này có khác biê ̣t gì so với một cá nhân không có thu nhập? Tất người theo quy định điều LTTNDN người nộp thuế (hay đối tượng nộp thuế) vấn đề lãi hay lỗ việc kinh doanh ảnh hưởng đến đối tượng chịu thuế Như ta khẳng định doanh nghiê ̣p làm ăn thua lỗ , không có thu nhâ ̣p, thì doanh nghiê ̣p đó là đố i tươ ̣ng nô ̣p thuế TNDN Tại LTTNDN lại quy định rõ ràng doanh nghiệp làm ăn thua lỗ làm có thu nhập mà đánh thuế Dụng ý luật tạo điều kiện cho doanh nghiệp tiếp tục kinh doanh sản xuất để phục hồi theo đ16 LTTNDN doanh nghiệp có lỗ chuyển lỗ sang năm sau số lỗ trừ vào thu nhập chịu thuế năm Chính quy định giúp nhiều doanh nghiệp phục hồi lại cơng việc Sự khác biệt nhận thấy cho dù doanh nghiệp có làm ăn thua lỗ khơng tạo thu nhập đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, cá nhân mà khơng có thu nhập thấp đặc biệt khơng có thu nhập khơng đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân SvnhForum.com – Diễn đàn sinh viên học viện ngân hàng Page 14 ... đánh thuế, đối tượng tính thuế, tính thuế, cách thức tính thuế, …từ có biện pháp thu thuế phù hợp Qua phân định thẩm quyền quan hành thu thuế từ có biện pháp quản lý thu thuế hiệu Ví dụ, thuế. .. nộp thuế người chịu thuế: trốn thuế ? Đối với loại thuế trực thu dễ gây phản ứng từ phía người nộp thuế dễ xảy tình trạng trốn, lậu thuế, loại thuế gián thu người nộp thuế khơng có gánh nặng thuế, ... Trong thuế gián thu, đối tượng nộp thuế người chịu thuế (người gánh chịu thuế người tiêu dùng) loại thuế thu trực tiếp vào đối tượng nộp thuế, người có nghĩa vụ nộp thuế đồng thời người chịu thuế