Hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH MTV Cảng Đà Nẵng.doc

Hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH MTV Cảng Đà Nẵn

Ngày nay nền kinh tế nước ta đang trên con đường hội nhập vào nền kinh tế trong khuvực và trên thế giới Vì vậy mỗi doanh nghiệp nhất thiết cần phải tìm cho mình một chỗđứng trên thị trường, nếu không sẽ bị đào thải theo quy luật cạnh tranh Và công tyTNHH MTV Cảng Đà Nẵng cũng không phải là trường hợp ngoại lệ Chính vì vậy việctiêu thụ đối với doanh nghiệp sản xuất và hoạt động cung cấp dịch vụ đối với doanhnghiệp cung cấp dịch vụ là hoạt động có tính chất quyết định sự tồn tại và phát triển củadoanh nghiệp và là mối quan tâm hàng đầu của các nhà lãnh đạo Quá trình này tạo ranguồn thu nhập cho doanh nghiệp từ đó tạo ra nguồn lợi nhuận và nó trở thành nguồnvốn giúp cho doanh nghiệp trang trải các khoản chi phí khi thực hiện các đợt sản xuấthay cung cấp dịch vụ tiếp theo Bên cạnh đó cần phải tìm những biện pháp quản lý điềuhành nguồn nhân lực, vật lực một cách tốt nhất, cải tiến tổ chức kinh doanh nhằm mụcđích cuối cùng là tối đa hóa lợi nhuận Chính vì điều này cho ta thấy cùng với các côngcụ quản lý khác, hạch toán kế toán là công cụ đắc lực giúp cho doanh nghiệp ghi chép,cập nhật, tổng hợp toàn bộ hoạt động kinh tế của doanh nghiệp, xác định kết quả hoạtđộng kinh doanh.

Trong quá trình thực tập tại Công ty TNHH MTV Cảng Đà Nẵng nhận thấy được tầmquan trọng của việc tiêu thụ hay cung cấp dịch vụ đối với doanh nghiệp và sự quan tâmcủa ban lãnh đạo công ty trong việc tối đa hóa lợi nhuận, vì vậy em đã chọn đề tài:

“Hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Côngty TNHH MTV Cảng Đà Nẵng” làm chuyên đề tốt nghiệp.

Nội dung của đề tài gồm 3 phần :

Phần I : Cơ sơ lý luận về hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động

kinh doanh trong doanh nghiệp cung cấp dịch vụ

Phần II : Thực trạng công tác hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt

động kinh doanh tại Công ty TNHH MTV Cảng Đà Nẵng

Phần III : Hoàn thiện công tác hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt

động kinh doanh tại Công ty TNHH MTV Cảng Đà Nẵng

Đề tài được hoàn thiện với sự cố gắng của bản thân, song do thời gian thực tập có hạnvà sự hiểu biết chưa thực sự sâu sắc về thực tế nên đề tài không tránh khỏi những thiếusót Rất mong được sự đóng góp ý kiến của thầy cô và các bạn.

Xin chân thành cảm ơn thầy Nguyễn Mạnh Toàn đã hướng dẫn tận tình, chu đáo để emhoàn thành chuyên đề một cách tốt nhất.

Xin chân thành cảm ơn sự quan tâm, giúp đỡ của Ban lãnh đạo cũng như các cô, chú,anh, chị tại phòng Tài chính – Kế toán của công ty TNHH MTV Cảng Đà Nẵng trongthời gian thực tập.

Đà Nẵng, tháng 11 năm 2010 Sinh viên thực hiện

Đỗ Quỳnh Anh

PHẦN I : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HẠCH TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀXÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆPCUNG CẤP DỊCH VỤ

I HẠCH TOÁN DOANH THU VÀ THU NHẬP KHÁC 1 Hạch toán doanh thu cung cấp dịch vụ

1.1 Khái niệm doanh thu cung cấp dịch vụ

Doanh thu cung cấp dịch vụ là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thuđược trong kỳ kế toán phát sinh từ hoạt động cung cấp dịch vụ cho khách hàng, gópphần làm tăng vốn chủ sở hữu.

Cung cấp dịch vụ là thực hiện công việc đã thỏa thuận theo hợp đồng trong mộthoặc nhiều kỳ kế toán như: cung cấp dịch vụ vận tải, du lịch, dịch vụ bưu điện, cho thuêTSCĐ theo phương thức cho thuê hoạt động,…Lợi ích thu được từ hoạt động này ghinhận là doanh thu cung cấp dịch vụ.

Doanh thu dịch vụ là tổng giá trị được thực hiện do cung cấp dịch vụ cho kháchhàng trong kỳ.

Doanh thu thuần là số chênh lệch giữa doanh thu cung cấp dịch vụ với các khoảnchiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, doanh thu hàng bán trả lại.

1.2 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ

Dịch vụ là sản phẩm không có hình thái vật chất cụ thể vì vậy nguyên tắc ghinhận doanh thu cung cấp dịch vụ có những điểm giống nhau và khác nhau so với nguyêntắc ghi nhận doanh thu bán hàng Doanh thu cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi kếtquả của việc cung cấp dịch vụ được xác định một cách đáng tin cậy Trường hợp giaodịch về cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kỳ thì doanh thu ghi nhận trong kỳ theo kếtquả phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Báo cáo kế toán của kỳ đó Kết quả củagiao dịch cung cấp dịch vụ được xác định khi thỏa mãn cả 4 điều kiện sau:

 Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;

 Có khả năng thu được các lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó;  Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Báo cáo kế toán.Điều kiện này là cơ sở để doanh thu được xác định chắc chắn;

 Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giaodịch cung cấp dịch vụ đó.

1.3 Chứng từ hạch toán và tài khoản sử dụng 1.3.1 Chứng từ hạch toán

 Đơn đặt hàng

 Hợp đồng kinh tế với khách hàng Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng

 Các chứng từ phản ánh tình hình thanh toán như: Phiếu thu, Giấy báo có củangân hàng.

1.3.2 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 5113 “ Doanh thu cung cấp dịch vụ”: Phản ánh doanh thu và doanh thuthuần của khối lượng dịch vụ đã hoàn thành, đã cung cấp cho khách hàng và đã được xácđịnh là đã bán trong một kỳ kế toán.

Tài khoản này dùng chủ yếu dùng cho các ngành kinh doanh dịch vụ như: Giaothông vận tải, bưu điện, du lịch, dịch vụ công cộng, dịch vụ khoa học, kỹ thuật, dịch vụkế toán, kiểm toán,…

1.4 Phương pháp ghi sổ kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ

Quá trình thực hiện dịch vụ đồng thời là quá trình cung cấp dịch vụ, do đó điều kiện

ghi nhận doanh thu được thỏa mãn khi hoàn thành dịch vụ Kế toán căn cứ vào hóa đơnđã được khách hàng xác nhận để ghi nhận doanh thu vào TK 511_Doanh thu bán hàngvà cung cấp dịch vụ, chi tiết TK 5113_Doanh thu cung cấp dịch vụ.

1.4.1 Trường hợp nhận tiền thanh toán từng kỳ

Khi phát hành hóa đơn thanh toán tiền cung cấp dịch vụ để ghi nhận doanh thu

cung cấp dịch vụ vào TK 5113_Doanh thu cung cấp dịch vụ và ghi Nợ vào TK 131 nếukhách hàng chấp nhận thanh toán Đến khi thu được tiền nếu khách hàng thanh toánbằng tiền mặt thì kế toán lập phiếu thu, nếu khách hàng thanh toán bằng tiền gửi ngânhàng thì kèm với giấy báo Có của ngân hàng và ủy nhiệm chi của khách hàng để ghi sổ.

1.4.2 Trường hợp nhận trước tiền thanh toán của nhiều kỳ

Trường hợp nhận trước tiền của khách hàng thanh toán trước cho nhiều kỳ cung

cấp dịch vụ căn cứ vào hóa đơn để ghi nhận doanh thu chưa thực hiện vào TK3387_Doanh thu chưa thực hiện, từng kỳ sẽ phân bổ vào doanh thu theo nguyên tắc phùhợp.

Sơ đồ kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ

TK 511(5113) TK 111,112,131Doanh thu dịch vụ từng kỳ

TK 333(33311)Thuế GTGT

TK 111, 112 TK 3387

Phân bổ doanh Doanh thu dịch

thu từng kỳ vụ nhận trước

2 Hạch toán doanh thu hoạt động tài chính

2.1 Nội dung và nguyên tắc hạch toán doanh thu hoạt động tài chính2.1.1 Nội dung

Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm:

 Tiền lãi: lãi cho vay, lãi tiền gửi ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, lãi đầu tư tráiphiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hóa, dịch vụ,

 Cổ tức, lợi tức được chia;

 Thu nhập từ hoạt động đầu tư, mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn;

 Thu nhập về thu hồi hoặc thanh lý các khoản vốn góp liên doanh, đầu tư vàocông ty liên kết, đầu tư vào công ty con, đầu tư vốn khác;

 Lãi tỷ giá hối đoái;

 Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ;

2.1.2 Nguyên tắc hạch toán

Doanh thu hoạt động tài chính được phản ánh trên TK 515 bao gồm các khoảnđược nêu ở trên được coi là phát sinh trong kỳ không phân biệt các khoản doanh thu đóthực tế đã thu được tiền hay sẽ thu được tiền.

Đối với các khoản thu nhập từ hoạt động mua bán chứng khoán, doanh thu đượcghi nhận là số chênh lệch giữa giá bán lớn hơn giá mua, số lãi về trái phiếu, tín phiếuhoặc cổ phiếu.

Đối với các khoản thu nhập từ hoạt động mua bán ngoại tệ, doanh thu được ghinhận là số chênh lệch lãi giữa giá mua vào và giá ngoại tệ bán ra.

Đối với các khoản lãi đầu tư nhận từ khoản đầu tư cổ phiếu, trái phiếu thì chỉ cóphần tiền lãi của các kỳ mà DN mua lại khoản đầu tư này mới được ghi nhận là doanhthu phát sinh trong kỳ; còn khoản lãi đầu tư nhận được từ các khoản lãi đầu tư dồn tíchtrước khi DN mua lại khoản đầu tư đó thì ghi giảm giá trị khoản đầu tư trái phiếu, cổphiếu đó.

Đối với các khoản thu nhập từ hoạt động đầu tư kinh doanh bất động sản, doanhthu được ghi nhận là tổng số tiền thu được do bán bất động sản.

Đối với hoạt động kinh doanh cho thuê cơ sở hạ tầng, doanh thu được ghi nhậnkhi hoàn tất việc bàn giao đất trên thực địa cho khách hàng theo giá trị của diện tích đấtđã chuyển giao theo giá trả ngay.

2.2 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 515 “ Doanh thu hoạt động tài chính”: Tài khoản này dùng để phản ánhdoanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tàichính khác của doanh nghiệp.

2.3 Phương pháp ghi sổ kế toán doanh thu hoạt động tài chính 2.3.1 Chứng từ sử dụng

 Giấy báo chia lãi, chia cổ tức

 Phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng.

2.3.2 Trình tự hạch toán

Thu lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay, cổ phiếu, trái phiếu Thanh toán chứng khoán đến hạn, bán trái phiếu,

tín phiếu

TK 121,128Dùng lãi cổ phiếu, trái phiếu, mua bổ Giá sung cổ phiếu, trái phiếu gốc

TK 221,222,223

Cổ tức, lợi nhuận được chia bổ sung vốn góp LD,đầu tư vào công ty liên kết, công ty con

TK 331Chiết khấu thanh toán mua hàng được hưởng

TK 1112,1121 TK 1111,1121Bán ngoại tệ (tỷ giá ghi sổ)

Lãi bán ngoại tệ 128,228221,222,223

Bán các khoản đầu tư (Giá gốc)Lãi bán khoản đầu tư

152,156 111,112 211,627,642,… Mua vật tư, hàng hóa, TS, dịch vụ bằng ngtệ

Lãi tỷ giá

TK 3387Phân bổ dần lãi do BH trả chậm, lãi nhận trước

3 Hạch toán thu nhập khác3.1 Nội dung thu nhập khác

Thu nhập khác là khoản thu góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu từ hoạt độngngoài các hoạt động tạo ra doanh thu của doanh nghiệp Bao gồm:

 Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ;

 Chênh lệch lãi do đánh giá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ đưa đi góp vốn liêndoanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác;

 Thu nhập từ nghiệp vụ bán và thuê lại tài sản;

 Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sảnphẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu (nếu có);

 Thu nhập quà biếu, quà tặng, hiện vật của các tổ chức cá nhân tặng cho DN;  Các khoản thu nhập kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót hay quên ghisổ, năm nay mới phát hiện ra,…

Chứng từ sử dụng trong việc ghi nhận các hoạt động khác rất đa dạng phù hợp với

tính chất và đặc điểm từng loại hình hoạt động bao gồm: Hóa đơn bán hàng, các biênbản thanh lý TSCĐ, thanh lý công nợ, giấy thông báo hoàn thuế, giấy báo có của ngânhàng,…

3.3.2 Trình tự hạch toán

Thu phạt khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế, tiền các tổ

Tiền phạt tính trừ vào tiền ký quỹ, ký cược ngắn hạn, dài hạn TK 152,156,211,…

Nhận tài trợ, biếu tặng vật tư, hàng hóa, TSCĐ

TK 111,112Thu được khoản phải thu khó đòi đã xóa sổ

TK 331,338Tính vào thu nhập khác khoản nợ phải trả không xác định

được chủ

Các khoản thuế XNK, thuế TTĐB, NSNN hoãn lại

TK 3387Định kỳ phân bổ doanh thu chưa thực hiện nếu được tính vào

thu nhập khác

II HẠCH TOÁN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH, CHI PHÍ KHÁCTRONG DOANH NGHIỆP CUNG CẤP DỊCH VỤ

1 Hạch toán giá vốn dịch vụ

1.1 Nguyên tắc kế toán giá vốn dịch vụ

Sản phẩm dịch vụ hoàn thành không thể dự trữ như các sản phẩm vật chất màđược tính vào giá vốn hàng bán ngay, do đó đối với những lao vụ, dịch vụ đã hoàn thànhchưa ghi nhận doanh thu thì chi phí cho những lao vụ đó vẫn coi là chi phí của sản phẩmchưa hoàn thành Tuy nhiên, các hoạt động dịch vụ thường không tính được chi phí sảnphẩm dở dang Do đó, giá thành sản phẩm dịch vụ là thể hiện bằng tiền hao phí lao độngsống cần thiết và lao động vật hóa tạo ra sản phẩm dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng

Cuối kỳ kinh doanh, do đặc điểm sản phẩm dịch vụ không có hình thái hiện vậtnên giá thành sản phẩm hoàn thành được kết chuyển từ TK 154- Chi phí sản suất kinhdoanh dở dang sang TK 632-Giá vốn hàng bán.

1.2 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 632 “ Giá vốn hàng bán”

Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ; giáthành sản xuất của sản phẩm xây lắp ( đối với doanh nghiệp xây lắp) bán trong kỳ.

Ngoài ra, tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí liên quan đến hoạt độngkinh doanh bất động sản đầu tư như: Chi phí khấu hao; chi phí sửa chữa; chi phí nghiệpvụ cho thuê BĐS đầu tư theo phương thức cho thuê hoạt động (Trường hợp phát sinhkhông lớn); chi phí nhượng bán, thanh lý BĐS đầu tư,…

1.3 Phương pháp ghi sổ kế toán giá vốn dịch vụ 1.3.1 Chứng từ sử dụng

Các chứng từ kết chuyển như phiếu kế toán, chứng từ ghi sổ, bảng tổng hợp chứngtừ kết chuyển,…

Chi phí bán hàng là những chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động tiêu thụ sảnphẩm, hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong kỳ như: tiền lương trả cho nhân viên bán hàng,chi phí vận chuyển hàng đi bán, hoa hồng trả cho đại lý bán hàng và đơn vị nhận ủy thácnhập khẩu, chi phí marketing,…

Các tài khoản cấp 2 của TK 641 bao gồm: TK 6411 “ Chi phí nhân viên”

TK 6412 “ Chi phí vật liệu, bao bì” TK 6413 “ Chi phí dụng cụ, đồ dùng”

TK 133 TK 334, 338

CP T.Lương & các khoản trích theo lương TK 214

Chi phí khấu hao TSCĐ

TK 142, 242, 335… CP phân bổ dần, CP trích trước TK 111, 112, 141, 331…

CP DV mua ngoài, CP bằng tiền khác TK 133

VAT VAT đầu vào không được khấu trừ nếu được tính vào CP bán hàng

 Chi phí vật liệu phục vụ cho hoạt động quản lý doanh nghiệp  Chi phí đồ dùng văn phòng phục vụ công tác quản lý doanh nghiệp

 Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ chung cho toàn doanh nghiệp như: nhà vănphòng làm việc của doanh nghiệp, vật kiến trúc, phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn,thiết bị văn phòng,

 Thuế, phí, lệ phí: thuế môn bài, thuế nhà đất và các khoản phí, lệ phí khác  Chi phí dự phòng: gồm dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng phải thukhó đòi.

 Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho quản lý doanh nghiệp như tiền điện,nước, điện thoại, fax, thuê nhà làm văn phòng, thuê ngoài sửa chữa TSCĐ phục vụ khốivăn phòng doanh nghiệp.

 Chi phí khác bằng tiền đã chi ra để phục vụ cho việc điều hành quản lý chungcủa toàn doanh nghiệp: chi phí tiếp khách, hội nghị, công tác phí, chi phí kiểm toán.

TK 6427 “Chi phí dịch vụ mua ngoài”TK 6428 “Chi phí bằng tiền khác”

3.3 Phương pháp ghi sổ kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 3.3.1 Chứng từ sử dụng

 Bảng thanh toán tiền lương

 Bảng trích khấu hao TSCĐ  Phiếu xuất kho

 Hóa đơn GTGT

 Các chứng từ liên quan đến thuế, phí và lệ phí  Phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng

3.3.2 Trình tự hạch toán

TK 111,112, 152, 153… TK 642 TK 111, 112… Chi phí vật liệu, công cụ Các khoản thu giảm chi

TK 133 TK 334, 338

Chi phí tiền lương, tiền công, phụ cấp, tiền ăn ca & các khoản trích theo lương TK 214

Chi phí khấu hao TSCĐ

TK 142, 242, 335…

Chi phí phân bổ dần Chi phí trích trước TK 352

Dự phòng phải trả về tái cơ cấu DN, HĐ TK 139 có rủi ro lớn, dự phòng phải trả khác Hoàn nhập số chênh lệch TK 351 giữa số dự phòng phải thu Trích lập dự phòng trợ cấp mất việc làm khó đòi đã trích lập năm TK 111,112,336 trước chưa sử dụng hết lớn CPQL cấp dưới phải nộp cho cấp trên hơn số phải trích lập năm

nay TK 139

Dự phòng phải thu khó đòi

TK 111, 112, 141, 331…

Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 352 Chi phí bằng tiền khác Hoàn nhập dự phòng phải TK 133 trả về chi phí bảo hành sản VAT phẩm, hàng hoá

Chi phí hoạt động tài chính là những chi phí liên quan đến các hoạt động về vốn,

các hoạt động đầu tư tài chính ra ngoài DN nhằm mục đích sử dụng hợp lý các nguồnvốn để tăng thêm thu nhập và nâng cao hiệu quả kinh doanh của DN.

Chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liênquan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liêndoanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứngkhoán…; dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗtỷ giá hối đoái,…

 Hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT

 Các chứng từ khác liên quan đến chi phí tài chính

4.3.2 Trình tự hạch toán

121,228

221,222,223 TK 635 TK 129,229Lỗ về bán các khoản đầu tư

TK 111,112 Hoàn nhập số chênh lệchTiền thu bán các Cphí hđộng dự phòng giảm giá đầu tưkhoản đầu tư LD,l/kết ngắn hạn, dài hạn

Bán ngoại tệ

152,156,211,642Mua vật tư, hàng hóa

dịch vụ bằng ngoại tệ

Lỗ tỷ giá

5 Hạch toán chi phí khác 5.1 Nội dung chi phí khác

Chi phí khác là những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụriêng biệt với hoạt động thông thường của các doanh nghiệp.

Chứng từ sử dụng trong việc ghi nhận chi phí hoạt động khác rất đa dạng phù hợp

với tính chất và đặc điểm từng loại hình hoạt động bao gồm: Các biên bản thanh lýTSCĐ, thanh lý công nợ, truy thu thuế, giấy báo nợ của ngân hàng,…

5.3.2 Trình tự hạch toán

TK 111,112 TK 811 Các chi phí khác bằng tiền (Chi hoạt động thanh

lý, nhượng bán TSCĐ…) TK 338,331

Khi nộp phạt Khoản bị phạt do vi phạm hợp đồng

TK 211,213 TK 214 NG TSCĐ Giá trị

góp vốn liên hao mòn

doanh, lkết TK 222, 223 Giá trị góp

liên doanh, liên kết

Chênh lệch giữa giá đánh giá lại

nhỏ hơn giá trị còn lại của TSCĐ

III HẠCH TOÁN KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Ở DOANH NGHIỆPCUNG CẤP DỊCH VỤ

1 Nguyên tắc hạch toán

Tài khoản này phải phản ánh đầy đủ, chính xác kết quả hoạt động kinh doanh của kỳ

hạch toán theo đúng qui định của cơ chế quản lý tài chính.

Kết quả hoạt động kinh doanh phải được hạch toán chi tiết theo từng loại hoạt động.

Các khoản doanh thu và thu nhập được kết chuyển vào tài khoản này là số doanh thuthuần và thu thập thuần.

1.1 Kết quả hoạt động kinh doanh

 Kết quả hoạt động kinh doanh là kết quả hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa,dịch vụ trong kỳ và kết quả hoạt động tài chính.

 Kết quả hoạt động tài chính: là phần chênh lệch giữa doanh thu hoạt động tàichính và chi phí hoạt động tài chính.

 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh được xác định như sau:

Lợi nhuận thuần từ Lợi nhuận thuần Doanh thu hoạt Chi phíhoạt động kinh doanh từ BH và CCDV động tài chính tài chính

Chi phí Chi phí quản lý bán hàng doanh nghiệp

1.2 Kết quả hoạt động khác

Lợi nhuận khác được xác định như sau

Lợi nhuận khác = Thu nhập khác – Chi phí khác

Sau khi xác định kết quả kinh doanh từng hoạt động của doanh nghiệp Ta có thểxác định được kết quả kinh doanh tổng hợp của DN như sau:

Tổng lợi nhuận trước thuế = Lợi nhuận thuần từ HĐKD +Lợi nhuận khác

 Nếu lợi nhuận này >0 thì kết quả là lãi, ngược lại là lỗ Việc xác định kết quảkinh doanh thường tiến hành hàng tháng, quý hay năm.

2 Tài khoản sử dụng

Để hạch toán kết quả hoạt động kinh doanh, kế toán sử dụng TK 911

Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” : Tài khoản này dùng để xác định kếtquả của các hoạt động KD của DN trong kỳ hạch toán, chi tiết cho từng hoạt động

3 Phương pháp hạch toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh3.1 Chứng từ sử dụng

Các chứng từ kết chuyển như phiếu kế toán, chứng từ ghi sổ, bảng tổng hợp chứng

TNDN hiện hành & chi giảm chi phí thuế phí thuế TNDN hoãn lại TNDN hoãn lại

TK 421 TK 421 Kết chuyển lãi Kết chuyển lỗ

hoạt động kinh doanh hoạt động kinh doanh trong kỳ trong kỳ

=

PHẦN II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN DOANH THU, CHI PHÍVÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHHMTV CẢNG ĐÀ NẴNG

I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH MTV CẢNG ĐÀ NẴNG

1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH MTV Cảng Đà Nẵng

Vào thời kỳ phồn vinh của Hội An, Đà Nẵng và Hội An được xem như một hải cảngduy nhất với 2 cửa ngõ vào và trên bản đồ ghi một tên chung là : Hải cảng Kẻ Chiếmhay hải cảng Kẻ Bàng Nhưng đến thế kỷ XIX, triều đình nhà Nguyễn quy định các tàuviễn dương chỉ được phép buôn bán tại cửa Hàn Vì thế Cảng Đà Nẵng trở thành nơi tàubè cập cảng nhộn nhịp cùng lúc đó thương cảng Hội An bị mất dần vai trò lợi thế củamình do sông Cổ Cò bị bồi lấp làm cho việc vận chuyển hàng hóa trở nên khó khăn Từđó hình thành nên một thương cảng lớn: Cảng Đà Nẵng.

Sau ngày giải phóng Đà Nẵng 29/03/1975, Ban Giao thông liên khu V tiếp quảnCảng Đà Nẵng, tiếp thu cơ sở vật chất và tổ chức lực lượng để giải phóng các tàu hàngcập Cảng.

Ngày 19/01/1976, Bộ giao thông vận tải ( Bộ GTVT) đã ra quyết định số TC thành lập Cảng Đà Nẵng trực thuộc Tổng cục Đường Biển.

Ngày 15/06/1993, Bộ GTVT ra quyết định số 1163/QĐ/TCCB-LĐ thành lập lạidoanh nghiệp nhà nước Cảng Đà Nẵng trực thuộc Tổng công ty Hàng hải Việt Nam Ngày 08/05/1998 Thủ tướng Chính phủ ra quyết định số 91/1998/QĐ-Công tyTNHH MTV Cảng Đà Nẵng chuyển Cảng Đà Nẵng làm thành viên của Tổng công tyHàng hải Việt Nam.

Đến ngày 01/04/2008 Cảng Đà Nẵng được chuyển từ Công ty thành viên hạch toánđộc lập thuộc Tổng công ty Hàng hải Việt Nam thành Công ty TNHH MTV Cảng ĐàNẵng hoạt động SXKD theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 320400379 ngày01/04/2008 do Sở kế hoạch và đầu tư thành phố Đà Nẵng cấp theo luật Doanh nghiệp.

- Tên doanh nghiệp : Công ty TNHH MTV Cảng Đà Nẵng- Tên giao dịch quốc tế : DA NANG PORT

- Trụ sở : Số 26 đường Bạch Đằng, Quận Hải Châu, Thành phố Đà Nẵng- Website : www.danangportvn.com

- Vốn đầu tư chủ sở hữu tính đến ngày 30/06/2009 là 189.930.006.668 VNĐ Trong xu thế hội nhập toàn cầu hiện nay, ngoài vai trò là cửa ngõ chính cho hàng hóaxuất nhập khẩu của khu vực Miền Trung và Tây Nguyên, Cảng Đà Nẵng còn đóng vaitrò là cửa ngõ chính ra biển Đông của tuyến hành lang Đông Tây nối liền 4 nướcMyanmar, Thái Lan, Lào và Việt Nam.

2 Chức năng và nhiệm vụ

 Bốc xếp, giao nhận và bảo quản hàng hóa Lai dắt tàu biển ra vào khu vực Cảng

 Kinh doanh vận tải, đại lý vận tải hàng hóa và kho bãi Cảng đại lý hàng hải chocác hãng tàu.

 Xây dựng và sửa chửa công trình loại vừa và nhỏ Sửa chửa phương tiện vận tải  Dịch vụ hàng hóa và dịch vụ khác.

 Cung ứng nhiên liệu (trong đó có kinh doanh xăng dầu, dầu nhớt, mỡ các loại),nước ngọt, lương thực thực phẩm cho các hãng tàu Vệ sinh đổ rác, gò rỉ và quét dọnhàng, thu gom phế liệu để tái chế kinh doanh.

Sản xuất dịch vụ của Cảng mang tính chất phi vật chất Vì vậy hoạt động của Cảngkhông tạo ra sản phẩm mà chỉ làm tăng giá trị hàng hoá, giá trị này chính là một phầngiá trị sức lao động của công nhân và các phương tiện thiết bị chuyển hàng hoá vào khiCảng tiến hành hoạt động sản xuất Điều kiện làm việc của Cảng không ổn định, vị trílàm việc của công nhân, phương tiện xếp dỡ thường xuyên thay đổi là do ảnh hưởng vịtrí neo đậu tàu khi làm hàng và phụ thuộc vào yêu cẫu bốc dỡ của chủ hàng và chủ tàu.Quá trình sản xuất của Cảng không đều đặn, nhịp nhàng và liên tục do bị ảnh hưởng củathời tiết khí hậu và phụ thuộc vào lượng tàu đến Cảng Sản xuất kinh doanh mang tínhthời vụ do tính chất không đồng đều về khối lượng hàng hoá đến Cảng và sự biến độngcung cầu trên thị trường Từ đây đến năm 2015, Cảng Đà Nẵng có các định hướng nhưsau:

Phấn đấu đạt sự tăng trưởng về sản lượng bình quân hàng năm 15%.Tăng hiệu quả doanh thu, lợi nhuận, nâng cao đời sống của CBCNV.Hiện đại hoá trang thiết bị bốc dỡ.

Triển khai nhanh và nhận sử dụng bàn giao các hạng mục công trình trong dự án mởrộng nâng cấp Cảng Đà Nẵng.

Đào tạo đội ngũ cán bộ quản lý và công nhân kỹ thuật lành nghề để sử dụng thiết bịhiện đại.

Ngoài ra công ty còn đưa ra mục tiêu từ đây cho đến năm 2015 là phải đảm bảo đượcvận chuyển khoảng 30% khối lượng hàng hóa XNK qua Cảng hàng năm và đến năm2015 thì sản lượng thông qua đạt 6.000.000 tấn , doanh thu đạt 220.000 triệu VNĐ và lợinhuận đạt 16.700 triệu VNĐ Cảng Đà Nẵng còn phấn đấu trở thành Cảng containerchuyên dụng lớn nhất khu vực miền Trung đáp ứng hoạt động XNK trên tuyến hành langĐông-Tây từ Đà Nẵng sang Lào, Thái Lan, Myanmar…

3 Đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH MTV Cảng Đà Nẵng

Trong quá trình sản xuất kinh doanh không làm thay đổi cơ cấu và hình thái sảnphẩm Quá trình sản xuất cũng đồng thời là quá trình tiêu thụ, do đó không có phế phẩmvà sản phẩm dở dang, sản phẩm ở Cảng vừa là đầu tiên vừa là cuối cùng của quá trìnhsản xuất.

Quá trình sản xuất chịu ảnh hưởng nhiều bởi thời tiết Hoạt động sản xuất kinh doanhở Cảng phân thành: hoạt động sản xuất kinh doanh chính và hoạt động sản xuất phụ trợ.

 Hoạt động sản xuất kinh doanh chính hay còn gọi là sản xuất kinh doanh cơ bảnbao gồm các lao vụ, dịch vụ trong địa bàn Cảng như: bốc xếp, vận tải,giao nhận, lưu khobãi, lai dắt tàu, hoa tiêu, cột mở dây, cầu phí.

 Hoạt động sản xuất phụ trợ gồm các hoạt động hỗ trợ cho sản xuất chính như sửachữa xây dựng kho, bến bãi và các công trình phục vụ sản xuất.

4 Tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty TNHH MTV Cảng Đà Nẵng4.1 Sơ đồ bộ máy quản lý

Ghi chú: Quan hệ hành chính Quan hệ chức năng

Quan hệ giám sát Quan hệ đầu tư vốn

4.2 Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban

Tổng Giám Đốc Cảng: Là người chỉ huy cao nhất, toàn quyền quản lý, chịu tráchnhiệm trước nhà nước và cấp trên, quản lý và điều hành toàn bộ doanh nghiệp, chịu tráchnhiệm về kinh doanh của doanh nghiệp Tổng Giám Đốc trực tiếp phụ trách công tácnhân sự, tổ chức tiền lương, tài chính kế toán, kế hoạch đầu tư, các xí nghiệp thành viên Phó Tổng Giám Đốc: Chịu trách nhiệm cá nhân trước Tổng công ty Hàng hải ViệtNam và trước Tổng Giám Đốc, được uỷ quyền điều hành mọi công việc hoạt động sảnxuất kỹ thuật của đơn vị Phó Tổng Giám Đốc trực tiếp phụ trách công tác hoa tiêu, khaithác, kho hàng thương vụ, khoa học kỹ thuật, kỹ thuật công trình Được thay quyền tổnggiám đốc điều hành toàn bộ công việc của doanh nghiệp khi Tổng Giám Đốc đi vắng.

Cảng Đà Nẵng có 3 phó tổng giám đốc được phân chia quản lý như sau:

 Phó Tổng Giám Đốc kỹ thuật: Trực tiếp quản lý phòng công nghệ, phòng kỹ thuậtcông trình.

 Phó Tổng Giám Đốc kinh doanh: Trực tiếp quản lý phòng kinh doanh, phònghành chính tổng hợp.

 Phó Tổng Giám Đốc khai thác: Trực tiếp quản lý phòng khai thác

Hội đồng thành viênChủ tịch hội đồng thành viên

Kiểm soát viên

Tổng giám đốc

Phó tổng giám

đốc khai thác Phó tổng giám đốc kinh doanh

Phó tổng giám đốc kỹ thuật

Xí nghiệp Cảng Tiên

Xí nghiệp Cảng Sông

Xí nghiệp Vận Tải Thủy Bộ

Xí nghiệp công trình

Công ty CP Logistics

Cảng Đà Nẵng

Phòng khai thác

Phòng kinh doanh

Phòng hành chính

tổng hợp

Ban QLDA

Cảng Sơn

Phòng tài chính

kế toán

Phòng tổ chức

tiền lương

Phòng kế hoạch đầu tư

Phòng kỹ thuật

công nghệ

Phòng kỹ thuật công trình

Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban:

 Phòng Kinh doanh tham mưu cho Tổng Giám đốc về các mặt công tác kinh doanhbao gồm: công tác ký kết hợp đồng kinh tế, công tác pháp chế về hàng hoá và lĩnh vựctiếp thị, quan hệ với chủ tàu, chủ hàng để thu hút lôi kéo hàng hoá thông qua Cảng  Phòng Khai thác tham mưu cho Tổng Giám đốc về công tác: Điều động, bố trícầu bến cho các tàu ra vào Cảng, lập kế hoạch khai thác tổng thể và theo dõi hổ trợ cácđơn vị xếp dỡ thực hiện tốt các kế hoạch khai thác chung của Cảng Đà Nẵng.

 Phòng Kỹ thuật Công nghệ tham mưu cho Tổng Giám đốc Cảng về công tác: Kỹthuật cơ khí và công nghệ xếp dỡ, giúp cho công tác quản lý kỹ thuật các phương tiệnthiết bị, công cụ xếp dỡ, hệ thống điện hiện có tại Cảng đúng kỹ thuật, đạt tính an toàn  Phòng Kỹ thuật Công trình tham mưu cho Tổng Giám đốc Cảng về công tác:Quản lý đầu tư, xây dựng các công trình xây dựng cơ bản và các công trình đầu tư bằngnguồn vốn tự có và công tác kỹ thuật công trình, quản lý kỹ thuật các công trình xâydựng: cầu tàu, bến bãi, kho tàng hiện có tại Cảng.

 Phòng Tổ chức - Tiền lương tham mưu cho Tổng Giám đốc Cảng về các mặtcông tác: Tổ chức bộ máy quản lý, xây dựng kế hoạch quy hoạch, đào tạo và tuyển dụngcán bộ, công nhân viên, thanh tra Tổ chức quản lý lao động, phân phối tiền lương,thưởng, đảm bảo tính hợp lý, đúng pháp luật, phù hợp với nhu cầu phát triển sản xuấtkinh doanh của Cảng, bảo hộ lao động Xây dựng kế hoạch tuyển dụng, đào tạo laođộng Giải quyết các chính sách liên quan đến người lao động

 Phòng Tài chính kế toán tham mưu cho Tổng Giám đốc Cảng về công tác quản lýkinh tế tài chính của doanh nghiệp bao gồm: Tính toán kinh tế, kiểm tra, thống kê vàquản lý việc sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn, nhằm bảo đảm quyền chủ động trong sảnxuất kinh doanh theo kế hoạch, trên cơ sơ tuân thủ các chế độ, nguyên tắc luật pháp củaNhà nước.

 Phòng Kế hoạch đầu tư tham mưu cho Tổng Giám đốc Cảng về các mặt công tác:Xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh của Cảng và giao kế hoạch cho các đơn vị trongCảng, lập đề án cho việc đầu tư phát triển, tìm đối tác xây dựng và trình duyệt hợp đồngkinh tế, lập phương án thanh lý tài sản, tổng kết, phân tích, đánh giá tình hình sản xuấtkinh doanh, mua sắm, quản lý, cấp phát, bảo quản vật tư, phụ tùng, trang bị Bảo hộ laođộng và số vật tư còn tồn đọng tại Cảng.

 Phòng Hành chính tổng hợp tham mưu cho Tổng Giám đốc Cảng về công tác:Văn thư lưu trữ; thi đua tuyên truyền và các công tác hành chính khác; Tổ chức công tácphòng, chữa bệnh, theo dõi, kiểm tra công tác vệ sinh công nghiệp trong Cảng.

 Ban quản lý dự án Cảng Sơn Trà tham mưu cho Tổng Giám đốc Cảng về côngtác: Quảnlý, giám sát việc đầutư xây dựng khu vực Cảng Sơn Trà

5 Tình hình tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH MTV Cảng Đà Nẵng5.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH MTV Cảng Đà Nẵng

Bộ máy kế toán tại Cảng được tổ chức theo mô hình vừa tập trung vừa phân tán.

Tại Cảng có tổ chức phòng kế toán, đứng đầu là kế toán trưởng chỉ đạo trực tiếp côngtác kế toán tại Cảng và các xí nghiệp thành viên

5.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của các nhân viên kế toán

 Kế toán trưởng: Là người chịu trách nhiệm quản lý chung công tác kế toán tạiCảng, giúp kế toán đề ra các kế hoạch tài chính, đảm bảo vốn cho Cảng Kế toán trưởngcòn hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra công tác kế toán tại các xí nghiệp trực thuộc Ngoài ra,kế toán trưởng còn đóng vai trò quan trọng trong việc kiểm tra, giám sát hoạt động kinhtế tài chính ở Cảng.

 Phó phòng kế toán: Trực tiếp giúp việc cho kế toán trưởng trong công tác tổ chứckế toán Phụ trách về việc tổng hợp và lập các báo cáo kế toán quản trị, giải quyết mọicông việc khi kế toán trưởng đi vắng.

 Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ tổng hợp số liệu từ các kế toán viên để lập chứngtừ ghi sổ và vào sổ cái, lập bảng tổng hợp, tính giá thành và xác định kết quả hoạt độngsản xuất kinh doanh Bảo quản và lưu trữ chứng từ, sổ sách kế toán tại đơn vị.

 Kế toán thanh toán: Theo dõi tình hình thu chi tồn quỹ tiền mặt và tiền gởi ngânhàng.

 Kế toán công nợ nội bộ và phải trả: Theo dõi các khoản phải thu, phải trả bao gồmcả xí nghiệp trực thuộc.

 Kế toán thu cước:Theo dõi, kiểm tra tình hình thực hiện giá cước, đôn đốc kháchhàng thanh toán tiền, theo dõi chi tiết từng khách hàng, chứng từ thu chi ngoại tệ.

 Kế toán vật tư và tài sản cố định: Theo dõi tình hình nhập xuất vật tư, tổ chức theodõi số dư, thẻ kho giúp thủ kho kiểm tra số lượng vật tư còn ứ đọng trong kho Ghi chépkế toán tổng hợp, kế toán chi tiết tài sản cố định, lập bảng kê tăng, giảm tài sản cố định,theo dõi công trình xây dựng cơ bản.

5.2 Hình thức sổ kế toán áp dụng tại Công ty TNHH MTV Cảng Đà Nẵng

Phó phòng kế toán

Nhân viên kế toán của xí nghiệp cảng

Tiên Sa

Trưởng ban kế toán xí nghiệp công

trìnhNhân viên kế

toán của xí nghiệp cảng

Sông Hàn

Nhân viên kế toán của xí nghiệp vận tải

Thuỷ BộKế toán trưởng

Kế toán vật tư và

Kế toán thanh

toánKế toán

công nợ nội bộ

Kế toán thu cước

Kế toán tổng hợp

5.2.1 Hình thức sổ kế toán áp dụng

Hình thức kế toán Cảng áp dụng hiện nay là chứng từ ghi sổ.

Sơ đồ trình tự hạch toán hình thức chứng từ ghi sổ tại Cảng Đà Nẵng

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi cuối thángĐối chiếu, kiểm tra

5.2.2 Trình tự ghi chép

Hằng ngày nhân viên kế toán phụ trách từng phần hành tập hợp chứng từ gốc rồicăn cứ vào chứng từ gốc do các bộ phận gửi lên để lập chứng từ ghi sổ Riêng một sốphần hành có nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều như thu chi tiền mặt, công nợ cần phảilập bảng tổng hợp chứng từ gốc bằng cách căn cứ vào chứng từ gốc sau khi đã kiểm travới mục đích là tổng hợp số liệu trước khi lập chứng từ ghi sổ

Sau khi lập chứng từ ghi sổ xong, kế toán các phần hành chuyển chứng từ ghi sổcùng chứng từ gốc có liên quan đến Kế toán trưởng để Kế toán trưởng kiểm tra ký duyệt.Sau đó toàn bộ chứng từ được chuyển đến kế toán tổng hợp để đăng ký chứng từ ghi sổvào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sau khi đăng ký chứng từ ghi sổ thì chứng từ ghi sổ

Sổ quỹ

CHỨNG TỪ GHI SỔBảng tổng hợpchứng từ kế toán

cùng loại

Sổ, thẻkế toánchi tiết

Bảngtổng hợp

chi tiết SỔ CÁI

Sổ đăng kýchứng từ ghi sổ

Bảng cân đốisố phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNHChứng từ kế toán

Đối với các tài khoản cần theo dõi chi tiết thì cùng với việc ghi vào chứng từ ghi sổ,kế toán còn ghi vào các sổ chi tiết liên quan.

Cuối tháng, căn cứ số liệu ở các sổ chi tiết kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết, căncứ vào sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh Quan hệ đối chiếu kiểm tra phải đảm bảotổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên bảng cân đốisố phát sinh bằng nhau và bằng tổng số phát sinh trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.Tổngsố dư Nợ bằng tổng số dư Có của các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh.

Cuối cùng, từ bảng tổng hợp chi tiết và bảng cân đối số phát sinh kế toán lập cácbáo cáo kế toán

II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁCĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV CẢNG ĐÀ NẴNG 1 Hạch toán doanh thu, thu nhập khác tại Công ty TNHH MTV Cảng Đà Nẵng 1.1 Hạch toán doanh thu cung cấp dịch vụ tại Cty TNHH MTV Cảng Đà Nẵng

Doanh thu ở Cảng được chia ra thành doanh thu khai thác Cảng và doanh thu dịch vụkhác

1.1.1 Doanh thu cung cấp dịch vụ tại Công ty TNHH MTV Cảng Đà Nẵng a, Doanh thu khai thác Cảng

Hoạt động khai thác Cảng bao gồm: bốc xếp, giao nhận, lưu kho bãi, cảng phí (phícầu bến và phí hành khách), lai dắt và buộc mở dây.

Đồng thời doanh thu theo từng loại dịch vụ được phân ra thành: doanh thu nội tệ,doanh thu ngoại tệ và doanh thu chịu thuế suất 0% Cụ thể:

 Bốc xếp, dẫn dắt tàu biển áp dụng thuế suất GTGT 5%

 Hoạt động giao nhận, lưu kho bãi áp dụng mức thuế suất GTGT 10%

 Các dịch vụ chịu thuế suất 0% như: hoạt động cấp nước, hoạt động tàu lai(thuộckinh doanh ngoài)

Các khoản doanh thu này được hạch toán vào tài khoản 51131”Doanh thu khai thácCảng”.

b, Doanh thu dịch vụ khác

Nhằm tăng doanh thu, tìm kiếm thêm việc làm cho lực lượng lao động dồi dào,hoàn thành nghĩa vụ đối với Nhà Nước và chủ yếu là tăng thêm thu nhập cho người laođộng và đồng thời mở rộng hoạt động kinh doanh, ngoài những hoạt động kinh doanhchính, Cảng còn đảm nhận các dịch vụ khác ngoài nhiệm vụ chính như: hoạt động chothuê nhà, cấp điện nước cho tàu, phí ra vào cảng, cứu hộ tàu bị nạn, vận chuyển hàngngoài kế hoạch, sửa chữa phương tiện ngoài Cảng, thu nhặt vật tư phế liệu…Các khoảnthu này được hạch toán vào TK 51138 “Doanh thu kinh doanh dịch vụ khác”.

1.1.2 Giá cước dịch vụ

Đơn giá trong hợp đồng được thoả thuận giữa chủ hàng và Cảng dựa trên biểu giádịch vụ Cảng biển ban hành theo QĐ 117/QĐ-CĐN và QĐ116/QĐ-CĐN ban hành ngày17/12/2008 của Tổng Giám Đốc Cảng Đà Nẵng Trong đó biểu cước dịch vụ Cảng biểntheo QĐ 117/QĐ-CĐN thì áp dụng cho các đối tượng sau:

- Tàu thuỷ hoạt động vận tải hàng hoá (kể cả container), hành khách từ Việt Nam đinước ngoài và từ nước ngoài đến Việt Nam, vận tải quá cảnh Việt Nam, vận tải trungchuyển quốc tế và vận tải vào hoặc ra khu chế xuất (gọi chung là vận tải quốc tế) thực tếvào, rời, đi qua hoặc neo đậu tại khu vực hàng hải hoặc vùng nước thuộc cảng biển ĐàNẵng.

- Hàng hoá (kể cả container) xuất khẩu, nhập khẩu, quá cảnh, trung chuyển, ra hoặcvào khu chế xuất do người vận chuyển (hoặc người được người vận chuyển uỷ thác)thanh toán giá dịch vụ cảng biển.

- Hành khách (kể cả thuyền viên, sỹ quan của tàu khách) từ nước ngoài đến Việt Nambằng đường biển hoặc ngược lại;

Còn biểu cước dịch vụ Cảng biển theo QĐ116/QĐ-CĐN áp dụng cho các chủ hàngvà chủ tàu vận tải nội địa.

1.1.3 Chứng từ sử dụng a, Chứng từ sử dụng

Từ đặc điểm sản xuất kinh doanh tại cảng, khi xác định doanh thu thì cần căn cứ

vào các chứng từ sau đây để hạch toán doanh thu:  Hóa đơn GTGT

- Tại phòng kế toán, bộ phận thu cước sẽ căn cứ hợp đồng do phòng kinh doanhgửi lên hoặc biểu cước để áp giá và lập hoá đơn giá trị gia tăng Hoá đơn giá trị gia tăng(hoá đơn dịch vụ ) gồm 3 liên: Một liên dùng để lưu, một liên giao cho khách hàng, mộtliên sử dụng để thanh toán Cuối kỳ, lập bảng tổng hợp doanh thu, bảng tổng hợp địnhkhoản, bảng tổng hợp phải thu khách hàng gửi lên cho kế toán tổng hợp lập chứng từ ghisổ doanh thu, phải thu khách hàng.

- Khi khách hàng trả tiền thì kế toán thanh toán sẽ căn cứ hoá đơn dịch vụ 3 liêndo bộ phận thu cước chuyển sang, chứng từ do ngân hàng chuyển đến sẽ lập phiếu thuvà sau đó kế toán tổng hợp lập chứng từ ghi sổ.

1.1.4 Trình tự ghi sổ kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ

Doanh thu của toàn Cảng là tổng doanh thu của các đơn vị trực thuộc và doanh thucủa văn phòng Cảng Định kỳ hằng tháng, kế toán tổng hợp tính toán phân loại doanhthu được hạch toán tại văn phòng: doanh thu của hoạt động kinh doanh chính, doanh thucủa hoạt động kinh doanh ngoài Trong đó doanh thu chính được cơ cấu theo từng khuvực chủ yếu: bốc xếp, vận tải thuỷ, kho hàng, cảng phí Với tính chất hoạt động kinhdoanh của Cảng, doanh thu cước có thể thu bằng VNĐ, ngoại tệ Cảng Đà Nẵng là mộtdoanh nghiệp cung cấp dịch vụ cho khách hàng, vì vậy tài khoản được sử dụng để hạchtoán doanh thu tại Cảng là tài khoản 5113 “Doanh thu cung cấp dịch vụ” với các tiểukhoản sau:

TK 51131 “Doanh thu khai thác Cảng”.

TK 51138 “Doanh thu kinh doanh dịch vụ khác” Các tài khoản cấp 4 được trình bày ở phụ lục 1

1.1.4.1 Hạch toán doanh thu sản xuất chính (hay doanh thu khai thác Cảng)

sau: Số hóa đơn, ngày hóa đơn, mã KH, tên chủ hàng, diễn giải, số tiền, doanh thu vàthuế GTGT cho từng dịch vụ (như: Bốc xếp Tiên Sa, B/xếp Sông Hàn, B/xếp kho ICD,…) Mẫu bảng kê theo dõi doanh thu nội tệ, ngoại tệ (phụ lục 2).

* Đối với bảng kê theo dõi doanh thu nội tệ :

Căn cứ vào hóa đơn dịch vụ (phía dưới) kế toán nhập vào bảng kê theo dõi doanh thucụ thể kế toán sẽ nhập :

- Nhập số hóa đơn tương ứng với số thứ tự trên hóa đơn - Nhập ngày trên hóa đơn vào cột ngày hóa đơn

- Mã khách hàng được kế toán nhập vào dựa trên bảng phải thu khách hàng đượclập và theo dõi ở một sheet khác trên Excel

- Tên chủ hàng : kế toán dùng hàm tra cứu Vlookup để tìm tên chủ hàng dựa vàomã khách hàng và đối chiếu với mã khách hàng trên bảng phải thu khách hàng nếu khớpthì lấy đúng tên khách hàng trả về cột cần tìm.

- Diễn giải : phần nội dung trong hóa đơn

- Số tiền : dòng tổng số tiền thanh toán trong hóa đơn - Doanh thu : ở dòng cộng tiền dịch vụ trên hóa đơn - Thuế GTGT : ở dòng tiền thuế GTGT trên hóa đơn

CÔNG TY TNHH MTV Mẫu số: 01 GTKT-3LL CẢNG ĐÀ NẴNG HÓA ĐƠN DỊCH VỤ Ký hiệu : AA/2009TMST : 0 4 0 0 1 0 1 9 7 2 Liên 1: Lưu Số : 001480Địa chỉ : 26 Bạch Đằng, Hải Châu, Đà Nẵng

Điện thoại : 0511.3863458 Ngày 20 tháng 10 năm 2009Họ tên người mua :

Đơn vị : CTY CP KỸ NGHỆ KHOÁNG SẢN QUẢNG NAMĐịa chỉ : Mã số thuế :

Hình thức thanh toán :

TS B/xếp cát trắng tàu VINASHIPGOLD 27/9

24,522,000 Cộng tiền dịch vụ : 24,522,000 Thuế suất :5% Tiền thuế GTGT : 1,226,100Tổng số tiền thanh toán : 25,748,100 Số tiền bằng chữ : Hai mươi lăm triệu bảy trăm bốn mươi tám ngàn một trăm đồng

Người mua Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)Do bảng theo dõi doanh thu được kế toán theo dõi trên phần mềm Excel quá dài nên emchỉ trình bày doanh thu của hoạt động bốc xếp nhưng ngoài hoạt động bốc xếp trên bảngtheo dõi doanh thu còn có các hoạt động khác như: giao nhận, lưu kho, cân hàng, giảiphóng tàu , Minh họa phần doanh thu hoạt động bốc xếp:

Từ hóa đơn kế toán nhập vào bảng kê theo dõi doanh thu nội tệ

BẢNG KÊ THEO DÕI DOANH THU NỘI TỆ THÁNG 10/2009

001480 20/10/09 KSDN Cty CP kỹ nghệ khoáng sản Q.Nam B/xếp cát trắng tàu VINASHIP GOLD 27/9 25,748,100001843 20/10/09 KSDN Cty CP kỹ nghệ khoáng sản Q.Nam B/xếp cát trắng tàu HÀ GIANG 02/10 210,147,000 001623 29/10/09 KSDN Cty CP kỹ nghệ khoáng sản Q.Nam B/xếp cát trắng Danalog-tàu TONGDA 63817 22,111,375 001631 30/10/09 KSDN Cty CP kỹ nghệ khoáng sản Q.Nam B/xếp cát trắng tàu CHANG HE 22/10 81,585,000

Nguyên tệQuy đổi

008165 14/10/09 CPDN Cty CP Đồng Nai Xuất dăm tàu Shin Chuetsu 12/9 10,418.62 176,876,912

BẢNG KÊ THEO DÕI DOANH THU CHỊU THUẾ SUẤT 0%

Đối với doanh thu chịu thuế suất 0% cũng căn cứ theo hóa đơn phát hành và đượcnhập tương tự như bảng kê doanh thu ngoại tệ (nếu thu bằng ngoại tệ) và bảng kêdoanh thu nội tệ (nếu thu bằng VNĐ) Các hoạt động tạo doanh thu chịu thuế suất 0%ở Cảng thường là các hoạt động thực hiện đối với hàng xuất khẩu.

DOANH THU BỐC XẾP HÀNG XUẤT KHẨU

C.HàngDiễn giảiNội tệDoanhthuGTGTThuế

TS0803 27/10/09 XDTS XN xếp dỡTiên Sa

Bảng kêcác khoản

SVTH: Đỗ Quỳnh Anh – Lớp 35H09K6.1A Trang

Cân hàng

Cộng TK 51131 2,732,194,964 4,639,735,508 5,057,430,280 196,667,795 289,701,770 12,915,730,317 12,429,360,752

511388 Cấp nước (5%) 21,382,743 1,069,137 22,451,880 21,382,743

511388 ra vào cổng511388 vận chuyển

711 Bán thanh lý xe 2195711 Bán thanh lý cửa sắt cũ 711 Bán 20 tấn ciment

711Điều chỉnh giảm bán CCDC

Tổng cộng2,753,577,707 6,555,967,931 5,057,430,280197,736,932 481,352,012 15,046,037,86214,366,975,918

Ngoài ra trên bảng tổng hợp doanh thu kế toán doanh thu còn theo dõi cả các khoản thu nhập khác (căn cứ vào hóa đơn, phiếu thu hoặccác chứng từ liên quan).

Từ bảng tổng hợp doanh thu ở trên kế toán chi tiết sẽ tổng hợp số liệu theo dõi doanh thu chính và phụ theo từng nhóm thuế suất và lập bảng doanhthu ghi nợ theo nhóm thuế suất.

DOANH THU GHI NỢ THEO DÕI NHÓM THUẾ SUẤT_THÁNG 10/2009

Ngoài ra cũng từ các bảng kê theo dõi doanh thu nội tệ, doanh thu ngoại tệ, doanhthu chịu thuế suất 0% và bảng hạch toán điều chỉnh (phụ lục 4), kế toán sẽ tổng hợpsố liệu và lập bảng tổng hợp định khoản để thuận tiện cho việc lập định khoản để lênchứng từ ghi sổ.

BẢNG TỔNG HỢP ĐỊNH KHOẢN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNGTHÁNG 10/2009

Số dư đầu kỳ 131 17,875,776,123 (theo dõi ở phụ lục 5)Tổng cộng PS Nợ 15,429,102,649 (theo dõi ở phụ lục 5)Tổng nợ 131 15,251,863,894

Nợ 131/136xdsh 1,529,415,469 (theo dõi ở phụ lục 6)Nợ 131 Cảng 13,722,448,425

Nợ 136xdts 177,238,755 (theo dõi phụ lục 7) 511321 11,113,216,665

511388 1,933,856,833

136sh(511321sh) 1,455,125,880 (xem phụ lục 6)

136ts/511321 167,638,919 5% : 141,196,103; 10%: 25,400,316; 0% :1,042,500 (xem ở phụ lục 7) 136ts/511388 3,758,334 10% : 3,758,334 (xem ở phụ lục 7)

Có 131 Nợ các TK 17,654,179,765 (theo dõi ở phụ lục 5)

1111 1,439,643,776

11211 10,780,826,429 TGNH Ngoại thương – VNĐ11212 4,684,172,073 TGNH Hàng Hải – VNĐ635 2,577,913 Chênh lệch tỷ giá USD136 322,698,600 Bù trừ công nợ XNSHCộng 17,654,179,765

Số dư cuối kỳ 15,473,460,252 (theo dõi ở phụ lục 5)

Sau đó kế toán dựa vào bảng doanh thu ghi nợ theo nhóm thuế suất và khoản

doanh thu do xí nghiệp thu hộ kế toán tính được khoản phải thu ở Cảng theo từngnhóm thuế suất và cụ thể kế toán lấy tổng doanh thu từng nhóm thuế suất trừ (–)doanh thu tương ứng theo mức thuế suất do xí nghiệp Tiên Sa thu hộ Sau khi tínhtoán ta có được bảng như sau:

+Hoạt động SXKD chính 136 – XNTSa

131 – Cảng

5,057,430,280 1,042,500

5,057,430,280 1,042,5005,056,387,780

Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 5% 5,480,608,918 274,030,446 5,754,639,364 +Hoạt động SXKD chính

136 – XNTSa 131 – Cảng

5,459,226,175 141,196,103

5,732,187,484 148,255,908

1,912,704,297 21,641,982

2,103,974,727 23,806,180

Từ đó kế toán sẽ lập chứng từ ghi sổ ưu tiên cho cácTK 131, TK 136 còn khi phát

sinh doanh thu bằng tiền mặt kế toán thanh toán căn cứ vào các chứng từ gốc (phiếu thu, ) sẽ lập chứng từ ghi sổ ưu tiên bên Nợ 111

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số chứng từ : 3815Ngày chứng từ : 31/10/2009Chứng từ

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số chứng từ : 3816Ngày chứng từ: 31/10/2009Chứng từ

DT01 30/10 Dthu SXKD chính phải thu tháng 10Dthu SXKD chính phải thu tháng 10Dthu SXKD chính phải thu tháng 10Dthu SXKD chính phải thu tháng 10Dthu SXKD chính phải thu tháng 10

SVTH: Đỗ Quỳnh Anh – Lớp 35H09K6.1A Trang