KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI CÔNG TY TNHH LIYUEN GARMENT

VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI TRUNG TÂM ĐÀO TẠO ELEARNING BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP NGHIỆP VỤ THỰC TẬP: KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI CÔNG TY TNHH LIYUEN GARMENT GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN: TS. TRẦN THẾ NỮ SINH VIÊN THỰC HIỆN: NGÀY SINH: KHÓA: K4 LỚP: AHCM44 HỆ: TỪ XA ĐỊA ĐIỂM HỌC: TÔN ĐỨC THẮNG – TP HCM Hà Nội 2017   Mục Lục PHẦN 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH LIYUEN GARMENT 5 1.1 Khái quát về Công ty TNHH LiYuen Garment. 5 1.2 Khái quát hoạt động sản xuất kinh doanh của ty TNHH LiYuen Garment 6 1.2.1. Tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh. 6 1.2.2. Khái quát tình hình sản xuất kinh doanh của công ty 9 1.3 Tổ chức bộ máy quản lý của đơn vị thực tập 11 1.4 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH LiYuen Garment. 14 1.4.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán: 14 1.4.2 Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán: 16 1.4.3 Chế độ và các chính sách kế toán áp dụng tại đơn vị 19 PHẦN 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ KẾT QUẢ 21 2. Kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả cung cấp dịch vụ tại Công ty 21 2.1 Đặc điểm dịch vụ cung cấp tại Công ty TNHH LiYuen Garment 21 2.2 Thực tế kế toán chi phí cung cấp dịch vụ tại Công ty TNHH LiYuen Garment. 21 2.2.1 Kế toán chi phí giá vốn hàng bán: 21 2.2.2. Kế toán chi phí tài chính 28 2.2.3 Kế toán chi phí khác 32 2.3 Thực tế kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ. 37 2.4 Kế toán xác định kết quả cung cấp dịch vụ 53 2.4.1 Kế toán chi phí bán hàng tại Công ty 53 2.4.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty 64 2.4.3 Kế toán xác định kết quả cung cấp dịch vụ 78 PHẦN 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ HOÀN THIỆN NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN 80 3.1 Nhận xét chung về kế toán chi phí, doanh thu và kết quả cung cấp dịch cụ tại công ty. 80 3.1.1 ưu điểm 80 3.1.2 nhược điểm 81 3.2 Một số ý kiến hoàn thiện về kế toán chi phí, doanh thu và kết quả cung cấp dịch cụ tại 82 3.2.1 Trích lập và sử dụng dự phòng phải thu khó đòi 82 3.2.2. Về công tác bán hàng 83 3.2.3. Về công tác chi phí bán hàng 83 KẾT LUẬN 85 Lời mở đầu Bất kỳ một doanh nghiệp nào hiện nay để có thể tồn tại và phát triển bền vững cần phải có khả năng tự chủ về mọi mặt trong hoạt động của mình. Điều này đòi hỏi mỗi doanh nghiệp phải có sự bứt phá nhanh nhạy, đổi mới trên nhiều phương diện để thích ứng với nền kinh tế hiện đại. Một trong những phương pháp hữu hiệu nhất mà hiện nay các doanh nghiệp đang tập trung đầu tư chiều sâu là làm thế nào để nâng cao chất lượng sản phẩm, giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành, làm tăng khả năng cạnh tranh của sản phẩm để tăng doanh thu cho doanh nghiệp. Kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả cung cấp dịch vụ trong mỗi doanh nghiệp là một trong những phần hành quan trọng của công tác kế toán, có chức năng giám sát và phản ánh trung thực kịp thời các thông tin về chi phí, tính đúng, đủ chi phí để giúp các nhà quản trị xác định được doanh thu, kết quả kinh doanh trong một kỳ, một dự án đầu tư, kinh doanh. Để từ đó có những biện pháp thích hợp để hạ thấp chi phí, giảm giá thành. Vì vậy kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả cung cấp dịch vụ luôn luôn được xác định là khâu trọng tâm của công tác kế toán trong các doanh nghiệp thương mại nói chung và tại Công ty TNHH LiYuen Garment nói riêng. Việc hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kinh doanh là việc làm cần thiết và có ý nghĩa. Do thấy được tầm quan trọng của công tác kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh, nên trong quá trình thực tập tại Công ty TNHH LiYuen Garment, được sự giúp đỡ của giảng viên TS. Trần Thế Nữ cùng các cô chú, anh chị trong phòng Kế toán của công ty em đã chọn đề tài: “KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI CÔNG TY TNHH LIYUEN GARMENT’’ Kết cấu chuyên đề thực tập chuyên ngành của em ngoài lời mở đầu và kết luận thì bao gồm ba chương chính sau đây: Chương 1: Khái quát chung về Công ty TNHH LiYuen Garment. Chương 2: Thực trạng kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả cung cấp dịch vụ tại Công ty TNHH LiYuen Garment. Chương 3: Một số ý kiến nhận xét và hoàn thiện nghiệp vụ kế toán chi phí,doanh thu và xác định kết quả cung cấp dịch vụ tại Công ty TNHH LiYuen Garment. Do khả năng tìm hiểu về tình hình thực tế còn hạn chế nên không tránh khỏi những sai sót trong quá trình thực hiện chuyên đề thực tập chuyên ngành. Vì vậy, em mong nhận được những ý kiến đóng góp để em nâng cao kiến thức cho mình cũng như phục vụ cho công tác sau này. Em xin chân thành cảm ơn   PHẦN 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH LIYUEN GARMENT 1.1 Khái quát về Công ty TNHH LiYuen Garment. 1. Tên doanh nghiệp: Công ty TNHH LiYuen Garment. 2. Giám đốc: HUANG, YING KUN. 3. Địa chỉ: Đường số 6, KCN Trảng Bàng, Xã An Tịnh, Huyện Trảng Bàng, Tây Ninh 4. Cơ sở pháp lý: Công ty TNHH LiYuen Garment được thành lập vào ngày 13082003 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Tây Ninh ký quyết định với giấy phép đăng kí kinh doanh số 3900332042. 5. Loại hình doanh nghiệp: công ty TNHH. 6. Chức năng nhiệp vụ của doanh nghiệp: Công ty TNHH LiYuen Garment hoạt động với nhiều ngành nghề kinh doanh khác nhau nhưng lĩnh vực chủ đạo của Công ty là bán, cho thuê, lắp đặt các loại cẩu tháp, đồng thời xây dựng các công trình dân dụng. 7. Lịch sử phát triển doanh nghiệp qua các thời kỳ: Từ ngày mới thành lập, công ty chỉ có 15 cán bộ công nhân viên làm việc với quy mô nhỏ, trang thiết bị lạc hậu, cơ sở vật chất thiếu đồng bộ, doanh thu mỗi tháng chỉ đạt vài chục triệu đồng. Chất lượng sản phẩm không cao và khách hàng chỉ là một vài cơ sở kinh doanh nhỏ lẻ, đơn vị cũng chưa nhận được sự tin tưởng hợp tác từ các công ty lớn trên địa bàn Tây Ninh. Giai đoạn này chủ yếu tìm kiếm khách hàng, xây dựng lòng tin của khách hàng. Cơ sở vật chất chỉ là ngôi nhà 2 tầng nằm ở xã AN Tịnh Trảng Bàng Tây Ninh, nhưng nhỏ hẹp, tầng dưới làm kho chứa máy móc thiết bị, tầng trên làm văn phòng, nói chung điều kiện vật chất còn kém. Sau gần 5 năm thành lập công ty mới tìm được chỗ đứng cho riêng mình. Công ty quyết định nâng cấp văn phòng, đổi mới công nghệ sao cho phù hợp với thị trường nâng cao năng lực cạnh tranh cho công ty. Tháng 3 năm 2008, công ty khởi công công trình xây dựng trụ sở trên nền đất rộng 339m2 tại Đường số 6, KCN Trảng Bàng, Xã An Tịnh, Huyện Trảng Bàng, Tây Ninh tháng 3 năm 2009, công trình xây dựng hoàn thành và bắt đầu đưa vào sử dụng.  Giai đoạn từ đầu năm 2010 đến nay Hiện nay, số lượng công nhân viên đã lên tới hơn một trăm người,kỹ thuật cũng như máy móc của công ty được đầu tư hiện đại có thể thi công những công trình lớn. Cơ sở vật chất cũng được cải thiện, văn phòng và kho chứa đã được tách riêng, văn phòng được chuyển về địa chỉ Đường số 6, KCN Trảng Bàng, Xã An Tịnh, Huyện Trảng Bàng, Tây Ninh. Đồng thời công ty trang bị hệ thống máy vi tính tại các phòng ban tương đối đầy đủ, hệ thống nhà kho chứa máy móc thiết bị cũng như nguyên vật liệu rộng rãi, đảm bảo điều kiện lưu chữ. Với hơn 13 năm phát triển, là một khoảng thời gian không dài, tuy nhiên công ty đã biết tận dụng cơ hội xâm nhập thị trường, tìm kiếm các cơ hội để phát triển, tạo được uy tín trong lòng khách hàng tiềm năng cũng như khách hàng mới của công ty và đối tác làm ăn khác, giành được sự tôn trọng của các doanh nghiệp trên thương trường. Công ty luôn đi trước đón đầu mọi cơ hội kinh doanh, chính vì vậy lợi nhuận và thu nhập của cán bộ công nhân viên không ngừng tăng lên. Điều đó chứng tỏ công ty đang đi đúng hướng và phát triển vững chắc. Nhờ đó Công ty đã có được vị trí và thị phần nhất định trên thương trường và trở thành nhà cung cấp dịch vụ cho thuê, lắp đặt các loại cẩu tháp uy tín. 1.2 Khái quát hoạt động sản xuất kinh doanh của ty TNHH LiYuen Garment 1.2.1. Tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh. Công ty TNHH LiYuen Garment Là đại lý độc quyền phân phối các loại cẩu tháp, vận thăng mới 100% của hãng Motocat Tứ Xuyên Trung Quốc. Sản phẩm của Công ty là những sản phẩm có giá trị cao, cồng kềnh, được sử dụng trong ngành xây dựng. Ngày nay ngành xây dựng ngày càng phát triển đây cũng là một lợi thế lớn của Công ty Sản phẩm của Công ty có chu kỳ sống dài, thường bị oxy hóa trong quá trình bảo quản và sử dụng, do vậy Công ty cần có hệ thống kho tàng bến bãi để bảo quản. Quan trọng nhất với Công ty là nghiệp vụ bán hàng. Đối với nghiệp vụ bán hàng tại Công ty thì cơ sở cho mỗi nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá ở Công ty thường dựa vào các hợp đồng kinh tế đã ký kết hoặc đơn đặt hàng của khách hàng. Trong hợp đồng hoặc đơn đặt hàng phải ghi rõ những điểm chính sau: Tên đơn vị mua hàng, địa chỉ đăng ký kinh doanh, mã số thuế, số tài khoản, chủng loại hàng, số lượng, đơn giá, quy cách, phẩm chất của hàng hoá, thời gian và địa điểm giao hàng, thời hạn thanh toán. Công ty căn cứ vào đó để giao hàng và theo dõi thanh toán. Hiện nay, trong kinh doanh Công ty cũng luôn củng cố, phát huy việc bán hàng theo hợp đồng và đơn đặt hàng. Vì theo hình thức này, hoạt động kinh doanh của Công ty có cơ sở vững chắc về pháp luật để từ đó Công ty có thể chủ động lập kế hoạch mua hàng và bán hàng tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kinh doanh của Công ty.   Sơ đồ 1.1: Quy trình kinh doanh của Công ty (Nguồn: Phòng Tài chính Kế toán) Quy trình kinh doanh của công ty diễn ra chắc chắn qua nhiều khâu đảm bao chất lượng dịch vụ cũng như khách hàng tốt nhất. Sau khi gặp gỡ, thoả thuận và ký kết hợp đồng với khách hàng, bộ phận bán hàng sẽ yêu cầu kiểm tra chất lượng hàng hóa. Khách hàng được yêu cầu lựa chọn phương thức giao hàng. Công ty tiến hành giao hàng theo như thỏa thuận với khách hàng. Khách hàng có thể thanh toán theo các hình thức thanh toán mà Công ty áp dụng. Khi thu ngân nhận được tiền hoặc Séc bảo chi từ khách hàng sẽ tiến hành lập phiếu thu, sau đó kế toán bán hàng tiến hành lập hóa đơn giá trị gia tăng. Đây là căn cứ để kế toán ghi sổ kế toán. 1.2.2. Khái quát tình hình sản xuất kinh doanh của công ty Kết quả kinh doanh trong 03 năm 2014, 2015, 2016 của Công ty: Bảng 1.1: Tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty Chỉ tiêu Đơn vị tính Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Tổng tài sản Đồng 36.242.966.297 40.412.999.830 48.495.599.815 Tài sản ngắn hạn Đồng 16.814.792.058 18.251.769.130 19.685.999.903 Tài sản dài hạn Đồng 19.428.174.239 22.161.230.700 28.809.599.912 Tổng doanh thu Đồng 57.014.355.225 90.380.221.214 99.418.243.331 Tổng lợi nhuận thuần Đồng 406.746.112 1.266.280.064 1.671.838.274 Lợi nhuận sau thuế Đồng 305.059.584 949.710.048 1.304.033.853 Nộp ngân sách Đồng 101.686.528 316.570.016 367.804.421 Thu nhập bình quân Đồng Tháng 3.900.000 5.200.000 5.800.000   Dựa vào bảng trên ta có thể đưa ra những tính toán, phân tích về tình hình kinh doanh của công ty: Bảng 1.2 :Chênh lệch kết quả kinh doanh của Công ty qua các năm Đơn vị tính: Đồng Chỉ tiêu Chênh lệch 20152014 Chênh lệch 20162015 Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Doanh thu thuần 33.365.865.989 58,52 9.038.022.120 9,99 Lợi nhuận thuần 859.533.952 211,32 405.558.210 32,03 Nộp ngân sách 214.883.488 211,32 51.234.405 32,03 Lợi nhuận sau thuế 644.650.464 211,32 354.323.805 32,03 (Nguồn: Tính toán của tác giả) Nhìn vào kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty em xin đưa ra một số nhận xét như sau: Về doanh thu Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2015 tăng 33.365.865.989 đồng tương ứng với tốc độ tăng 58,52% so với năm 2014, năm 2016 tăng 9.038.022.120 đồng tương ứng với tốc độ tăng 9,99% so với năm 2015. Điều này rất đáng mừng vì tốc độ tăng rất tốt qua các năm 2014, 2015, 2016 chứng tỏ hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty đang đi đúng hướng. Từ đó dẫn đến Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế cũng tăng trưởng mạnh mẽ qua các năm, một con số khiêm tốn ở năm 2014 là 406.746.112 đồng nhưng đã tăng đến 1.671.838.274 đồng trong năm 2016, đây quả một con số rất đáng khích lệ và tự hào của Công ty trong năm mà theo đánh giá là tình hình kinh tế gặp khó khăn và bắt đầu cuộc suy thoái. Sau khi đã thực hiện việc nộp ngân sách nhà nước là thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty vẫn còn lãi, năm 2015 tăng 644.650.464 đồng so với năm 2014 và năm 2016 tăng 354.323.805 đồng so với năm 2015. Từ đây tiến hành trích lập các quỹ và tiến hành nâng cao đời sống cho cán bộ công nhân viên toàn Công ty, từ đó khích lệ được người lao động hăng say làm việc và cống hiến cho Công ty. Về thu nhập bình quân: năm 2014 là 3.9 triệu đồngtháng, năm 2015 là 5.2 triệu đồngtháng và năm 2016 là 5.8 triệu đồngtháng. Đó là nguồn khích lệ rất lớn để người lao động luôn tận tâm gắn bó với công ty, hăng say làm việc, từ đó nâng cao hiệu quả kinh doanh. 1.3 Tổ chức bộ máy quản lý của đơn vị thực tập Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty được tổ chức theo mô hình trực tuyến – chức năng với sơ đồ cụ thể như sau: Sơ đồ 1.2: Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty (Nguồn: Phòng hành chính nhân sự) Chức năng , nhiệm vụ từng bộ phận.  Giám đốc Đại diện trước pháp luật về hoạt động của Công ty với các cơ quan hữu quan Nhà nước, các tổ chức tín dụng, ngân hàng và với khách hàng Là người điều hành, tổ chức thực hiện các vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày của Công ty và chịu trách nhiệm trước Tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và phương án đầu tư. Ban hành quy chế quản lý nội bộ của công ty, ra quyết định trong việc tuyển dụng lao động.  Phó Giám đốc: Phó giám đốc có nhiệm vụ đôn đốc, kiểm tra các công việc thuộc thẩm quyền phụ trách của mình, thay mặt Giám đốc giải quyết các công việc khi Giám đốc đi vắng. Phòng Tài chính – Kế toán + Kiểm tra, kiểm soát toàn bộ việc thu chi tài chính của Công ty. + Tham mưu cho Giám đốc điều hành về kế hoạch thu chi, cập nhật chứng từ, theo dõi sổ sách và kiểm tra các chế độ tài chính kế toán. + Cung cấp số liệu cho việc điều hành và phát triển kinh doanh phân tích hoạt động kinh tế phục vụ cho việc lập kế hoạch và công tác thống kê. + Báo cáo kịp thời, nhanh chóng, chính xác về tình hình tài chính của Công ty cho Ban Giám đốc + Tư vấn cho Giám Đốc về các vấn đề tài chính, thuế. + Có trách nhiệm yêu cầu tất cả thành viên Công ty thực hiện nghiêm chỉnh nguyên tắc tài chính của Công ty + Cập nhật sổ sách kế toán, báo cáo thuế hàng tháng và các loại báo cáo quyết toán hàng năm. + Chi trả lương cho nhân viên. + Trích lập các quỹ của công ty và thực hiện các nghĩa vụ đối với nhà nước + Tính lãi cổ tức để chi trả cho các cổ đông trong Công ty. + Đề xuất lên Giám đốc các phương án tổ chức kế toán, đồng thời thông tin cho lãnh đạo những hoạt động tài chính để kịp thời điều chỉnh quá trình sản xuất kinh doanh của Công ty. + Hạch toán các hoạt động sản xuất kinh doanh, thanh toán tài chính với khách hàng. Cuối tháng lập Báo cáo quyết toán để trình lên Giám đốc và cơ quan có thẩm quyền phê duyệt.  Phòng Kinh doanh + Xây dựng phương án phát triển thị trường và lập kế hoạch kinh doanh thông qua việc giới thiệu sản phẩm, tư vấn khách hàng và trình duyệt Giám đốc phê duyệt + Thực hiện hợp đồng và đảm bảo chất lượng đầu ra của sản phẩm + Mở rộng thị trường tiêu thụ hàng hóa + Giải quyết các khiếu nại và thắc mắc của khách hàng + Lập kế hoạch kinh doanh + Chịu trách nhiệm thu thập thông tin, đánh giá tình tình thị trường, xây dựng kế hoạch tiêu thụ sản phẩm.  Phòng Kỹ thuật Phụ trách vấn đề xây dựng hạ tầng và quản lý các quy trình trong triển khai, nghiên cứu ứng dụng công nghệ mới đưa vào sử dụng, tổ chức hướng dẫn nhằm nâng cao tay nghề cho bộ phận kỹ thuật, tăng khả năng nghiệp vụ cho các kỹ thuật viên. Ngoài ra còn có nhiệm vụ nắm bắt thị trường, đề xuất phương án triển khai kinh doanh, khảo sát, thi công các Hợp đồng mới ký kết.  Phòng Hành chính – Nhân sự Đảm nhiệm công tác quản lý lao động, theo dõi thi đua, công tác văn thư tiếp khách, bảo vệ tài sản. Ngoài ra còn làm công tác tuyển dụng lao động, quản lý theo dõi bổ sung nhân viên của toàn công ty. Có nhiệm vụ xây dựng các phương án tổ chức mạng lưới và cán bộ cho phù hợp với từng thời kỳ, chuẩn bị các thủ tục giải quyết chế độ cho người lao động là hưu trí, thôi việc, BHXH, bảo hộ và các chế độ khác liên quan đến người lao động. Ngoài ra còn phải chuẩn bị tài liệu cần thiết để đáp ứng yêu cầu thanh tra, kiểm tra. Xây dựng kế hoạch và mua sắm các trang thiết bị văn phòng Công ty hàng tháng, hàng năm. Tổ chức tiếp khách đảm bảo đưa đón lãnh đạo, cán bộ đi làm đúng giờ, an toàn. 1.4 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH LiYuen Garment. 1.4.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán: Mô hình bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo mô hình tập trung, tức là công việc chỉ được tiến hành tập trung tại Phòng Kế toán, còn ở các bộ phận khác không tổ chức bộ máy kế toán riêng mà chỉ bố trí các nhân viên làm nhiệm vụ thu nhận, kiểm tra chứng từ, ghi chép sổ sách, lập báo cáo nghiệp vụ và chuyển chứng từ cùng báo cáo về phòng kế toán doanh nghiệp để xử lý và tiến hành công tác kế toán. Tổ chức bộ máy kế toán được tiến hành theo mô hình sau: Kế toán trưởng Kế toán tiền mặt, tiền lương Kế toán ngân hàng Kế toán thuế Kế toán bán hàng kiêm kế toán thanh toán Thủ quỹ Sơ đồ 1.3: Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Nguồn: Phòng Kế toán – Tài chính Cũng như các phòng ban khác, phòng kế toán tài chính có chức năng riêng với nhiệm vụ chủ yếu là tham mưu cho Ban lãnh đạo về công tác quản lý tài chính, tiền vốn, tài sản, hạch toán các chi phí, tính giá thành sản phẩm, lên kế hoạch thu chi tài chính hàng tháng – quý – năm theo kế hoạch sản xuất. Ngoài ra, nhiệm vụ của Phòng Kế toán là theo dõi tình hình sản xuất kinh doanh của các tổ, đội lập báo cáo quyết toán, cấp vốn kịp thời cho sản xuất kinh doanh, quản lý thu chi theo chế độ hiện hành của Nhà nước. Vì vậy, bộ máy kế toán của Công ty cũng được tổ chức theo trực đa chiều, để thực hiện công việc đạt hiệu quả cao. Cụ thể như sau: Kế toán trưởng: Là người chịu trách nhiệm trước Giám đốc Công ty về công tác quản lý tài sản, vật tư, tiền vốn, xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kế hoạch thu chi tài chính. Đồng thời, kế toán trưởng là người hướng dẫn các kế toán viên hạch toán đầy đủ, chính xác cũng như thực hiện việc đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ cho các nhân viên. Kế toán tiền mặt – tiền lương: Là bộ phận chịu trách nhiệm thanh toán các chi phí thuộc quản lý Công ty, các nghiệp vụ thu chi tiền mặt mà Công ty đứng ra thanh toán, đồng thời, tổng hợp bảng chấm công và tính tiền lương cho Công ty hàng tháng. Kế toán ngân hàng: Trách nhiệm chính là theo dõi các khoản tiền gửi, tiền vay, ký cược, kỹ quỹ với Ngân hàng nhằm duy trì được lượng tiền phục vụ công việc được thuận lợi. Kế toán thuế: Có nhiệm vụ kê khai hóa đơn mua vào, bán ra, tính số thuế phải nộp, số khấu trừ, số còn lại phải nộp theo tổng hóa đơn chứng từ. Đồng thời, cũng là người tiến hành nhập các nghiệp vụ phát sinh vào phần mềm và lên sổ. Kế toán bán hàng kiêm kế toán công nợ: Theo dõi tình hình nhập xuất hàng hóa Theo dõi chi tiết các phải công nợ phải thu hồi của khách hàng hay các khoản phải trả nhà cung cấp. Thủ quỹ: Có nhiệm vụ thu, chi tiền trong kỳ, kiểm kê quỹ cuối ngày phát sinh và lập báo cáo quỹ tiền mặt. Ngoài ra, Công ty còn có các cán bộ kỹ thuật kiêm thủ kho ở các tổ thi công xây lắp là một bộ phận rất quan trọng của tổ chức bộ máy kế toán. Bởi vì đây chính là nơi tập hợp các chứng từ ban đầu cũng như trực tiếp điều hành việc thi công ở các công trình. 1.4.2 Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán: Công ty thực hiện ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung, trong đó gồm 2 nhóm sổ sau: + Sổ tổng hợp: Sổ Nhật ký chung, Sổ cái các tài khoản + Sổ chi tiết: Sổ chi tiết các tài khoản và các Bảng tổng hợp chi tiết được lập vào cuối kỳ. Sổ chi tiết được tổ chức dựa trên việc chi tiết tài khoản. Nhờ việc sử dụng phần mềm kế toán để hạch toán và ghi sổ, khối lượng công việc giảm đi đáng kể, cũng như tránh được việc chồng chéo khi hạch toán tiện cho công tác theo dõi. Công ty hiện tổ chức hệ thống sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung. Đặc điểm chủ yếu của hình thức này là tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế của các nghiệp vụ đó. Sau đó, lấy số liệu từ sổ Nhật ký chung ghi vào sổ cái theo từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Quá trình kế toán theo Nhật ký chung:   Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ kế toán theo Nhật ký chung Chú thích : : Ghi cuối kỳ : Ghi hàng ngày : Đối chiếu   Ngoài ra, Công ty còn sử dụng phần mềm kế toán Fast Accouting để hỗ trợ việc hạch toán và kê khai Sơ đồ 1.5: Trình tự ghi sổ kế toán trên phần mềm Fast Accouting 2012 Ghi chú: Ghi hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Quan hệ đối chiếu Theo quy trình của phần mềm kế toán Fast Accouting, các thông tin được tự động cập nhập vào sổ kế toán tổng hợp (sổ cái) và các sổ, thẻ, kế toán chi tiết liên quan. Cuối tháng (hoặc bất kỳ thời điểm nào cần thiết), kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ. Kế toán đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau đó in ra giấy. Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định về sổ kế toán. Với hình thức Nhật ký chung, Công ty sử dụng các loại sổ kế toán sau: sổ của phần kế toán tổng hợp gọi là sổ kế toán tổng hợp và sổ của phần kế toán chi tiết gọi là sổ kế toán chi tiết. Sổ kế toán tổng hợp: Sổ Nhật ký chung, sổ Cái các tài khoản 111, 112, 131, 141, 156, 211, 511, 521… Sổ kế toán chi tiết bao gồm: Sổ chi tiết tiền mặt, sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng (sổ phụ ngân hàng), sổ chi tiết hàng hoá, giá vốn hàng bán, doanh thu, thẻ kho, sổ chi tiết theo dõi tạm ứng, sổ chi tiết phải thu khách hàng, sổ chi tiết phải trả nhà cung cấp, sổ chi tiết tài sản cố định.... 1.4.3 Chế độ và các chính sách kế toán áp dụng tại đơn vị Công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo Thông tư số 2002014TTBTC ngày 22122014 của Bộ tài chính và Thông tư số 452013TT – BTC ngày 25042013 của Bộ tài chính, các chuẩn mực kế toán Việt Nam do Bộ Tài chính ban hành và các văn bản sửa đổi, bổ sung, hướng dẫn thực hiện. + Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 đến hết ngày 31 tháng 12 năm dương lịch. + Hình thức sổ kế toán áp dụng: Sổ nhật ký chung + Đồng tiền sử dụng trong hạch toán: Đồng Việt Nam (VND) theo nguyên tắc giá gốc và phù hợp với các Chuẩn mực Kế toán Việt Nam, Chế độ kế toán Việt Nam và các quy định hiện hành khác về kế toán tại Việt Nam. + Kỳ kế toán: Tháng + Phương pháp kế toán hàng tồn kho: được hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên. Giá xuất hàng tồn kho được áp dụng theo phương pháp thực tế đích danh. + Phương pháp tính thuế GTGT: Thuế GTGT được hạch toán theo phương pháp khấu trừ. + Phương pháp khấu hao TSCĐ: khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa trên thời gian hữu dụng ước tính và phù hợp với tỷ lệ khấu hao đã được quy định tại Thông tư số 452013TTBTC ngày 2542013 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ. + Doanh thu được ghi nhận khi khối lượng công trình hoàn thành bàn giao   PHẦN 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ KẾT QUẢ CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI CÔNG TY TNHH LIYUEN GARMENT 2. Kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả cung cấp dịch vụ tại Công ty TNHH LiYuen Garment 2.1 Đặc điểm dịch vụ cung cấp tại Công ty TNHH LiYuen Garment Công ty TNHH LiYuen Garment là Công ty thương mại hoạt động với nhiều ngành nghề kinh doanh khác nhau nhưng lĩnh vực chủ đạo của Công ty là bán, cho thuê, lắp đặt các loại cẩu tháp, vận thăng hàng hóa của Công ty chủ yếu là nhập khẩu mới 100% của hãng Motocat Tứ Xuyên Trung Quốc…Do đó, nghiệp vụ bán hàng là quan trọng nhất đối với Công ty. Đối với nghiệp vụ bán hàng tại Công ty thì cơ sở cho mỗi nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá ở Công ty thường dựa vào các hợp đồng kinh tế đã ký kết hoặc đơn đặt hàng của khách hàng. Trong hợp đồng hoặc đơn đặt hàng phải ghi rõ những điểm chính sau: Tên đơn vị mua hàng, địa chỉ đăng ký kinh doanh, mã số thuế, số tài khoản, chủng loại hàng, số lượng, đơn giá, quy cách, phẩm chất của hàng hoá, thời gian và địa điểm giao hàng, thời hạn thanh toán. Công ty TNHH LiYuen Garment căn cứ vào đó để giao hàng và theo dõi thanh toán. 2.2 Thực tế kế toán chi phí cung cấp dịch vụ tại Công ty TNHH LiYuen Garment. 2.2.1 Kế toán chi phí giá vốn hàng bán: Chứng từ và thủ tục kế toán  Chứng từ sử dụng Tại Công ty TNHH LiYuen Garment sử dụng các chứng từ sau làm căn cứ hạch toán: Hóa đơn GTGT Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho  Thủ tục kế toán Tại Công ty TNHH LiYuen Garment, việc áp dụng phương pháp tính giá xuất kho thực tế theo thực tế đích danh. Căn cứ vào hóa đơn GTGT, thủ kho ghi đầy đủ thông tin về số thứ tự phiếu xuất kho, số lượng bán, các đặc tính kỹ thuật của hàng bán vào phiếu xuất kho. Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên (đặt giấy than ghi 1 lần): + Liên 1: Lưu tại quyển và Thủ kho giữ để ghi thẻ kho; + Liên 2: Chuyển cho kế toán bán hàng ghi vào cột đơn giá, thành tiền trên phiếu xuất kho để tiến hành ghi sổ kế toán; + Liên 3: Giao cho khách hàng.   Bảng 2.1: Phiếu xuất kho Đơn vị: Công ty TNHH LiYuen Garment Địa chỉ: Đường số 6, KCN Trảng Bàng, Xã An Tịnh, Huyện Trảng Bàng, Tây Ninh PHIẾU XUẤT KHO Ngày 05 tháng 10 năm 2016 Nợ TK 632: Số: PXK10.01 Có TK 156: Họ và tên người nhận hàng: Quách Thuận Thành Địa chỉ (bộ phận): Phòng Kinh doanh Lý do xuất kho: Xuất bán hàng tại kho Công ty STT Tên hàng hóa Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền (Đồng) Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 01 Vận thăng lồng 2 tấn SC 200200 Chiếc 01 01 738.000.000 738.000.000 738.000.000 Tổng số tiền (viết bằng chữ): Bảy trăm ba mươi tám triệu đồng chẵn.. Ngày 05 tháng 10 năm 2016 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người nhận hàng Thủ kho (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)   Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết giá vốn hàng bán Tại kho: Lấy Hóa đơn, Phiếu nhập kho và phiếu xuất kho làm căn cứ, kế toán lập thẻ kho nhằm theo dõi toàn bộ tình hình nhập, xuất, tồn của từng mặt hàng trong kho. Thẻ kho được đóng thành quyển theo dõi tình hình biến động của từng nhóm hàng cụ thể trong tháng. Biểu 2.2: Thẻ kho Đơn vị: Công ty TNHH LiYuen Garment. Địa chỉ: Đường số 6, KCN Trảng Bàng, Xã An Tịnh, Huyện Trảng Bàng, Tây Ninh THẺ KHO Tên hàng hóa: Vận thăng lồng 2 tấn SC 200200W Mã hàng hóa: SC200200 Đơn vị tính: Chiếc STT NT SH Diễn giải Ngày NX Số lượng Xác nhận Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn A B C D E F 1 2 3 G Tồn đầu kỳ 01 0510 PX10.01 Xuất bán Anh Sơn 01 1010 PN10.01 Nhập kho Công ty TONADO 01 2510 PX10.02 Xuất bán Công ty Giang Ngân 01 Cộng phát sinh 01 02 Tồn cuối kỳ 0 Ngày 31 tháng 10 năm 2016 Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Tại Phòng Kế toán: Căn cứ vào các số liệu trên phiếu xuất kho, kế toán tiến hành vào Sổ chi tiết giá vốn hàng bán của từng loại hàng hóa, sau đó vào bảng tổng hợp chi tiết TK 632. Biểu 2.3: Sổ chi tiết giá vốn hàng bán Đơn vị: Công ty TNHH LiYuen Garment. Địa chỉ: Đường số 6, KCN Trảng Bàng, Xã An Tịnh, Huyện Trảng Bàng, Tây Ninh SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN Tên tài khoản 6321: Giá vốn hàng bán Tên hàng hoá: Vận thăng lồng 2 tấn SC 200200W Tháng 10 năm 2016 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Diễn giải TK đư Số tiền Ngày, tháng Số hiệu Nợ Có A B C D 1 2 0510 PXK10.01 Xuất bán Anh Sơn 156 738.000.000 2510 PXK10.02 Xuất bán Giang Ngân 156 738.000.000 3110 KC Kết chuyển GVHB 911 1.476.000.000 Cộng số phát sinh 1.476.000.000 1.476.000.000 Ngày 31 tháng 10 năm 2016 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Cuối tháng phần mềm sẽ tự động cộng số liệu trên Sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh. Sau đó đối chiếu số liệu trên Sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết xem đã khớp đúng hay chưa. Khi số liệu đã chính xác thì số liệu đó sẽ được dùng để lập báo cáo tài chính Biểu 2.4: Sổ tổng hợp chi tiết giá vốn hàng bán Đơn vị: Công ty TNHH LiYuen Garment. Địa chỉ: Đường số 6, KCN Trảng Bàng, Xã An Tịnh, Huyện Trảng Bàng, Tây Ninh SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN Tháng 10 năm 2016 Đơn vị tính: Đồng STT Tên, mã hàng hóa Ghi Nợ TK 632, Ghi Có Ghi Có TK 632, Ghi Nợ TK 156 Cộng Nợ TK 632 TK 911 1 Vận thăng lồng 2 tấn SC 200200W 1.476.000.000 1.746.000.000 1.746.000.000 2 Cẩu tháp QTZ7055 1.172.600.000 1.172.600.000 1.172.600.000 .... …. …. …. …. Cộng 3.618.415.480 4.618.415.480 4.618.415.480 Người ghi sổ (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Ngày 31 tháng 10 năm2016 Giám đốc (Đã ký)   Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán Từ những chứng từ ban đầu hàng ngày kế toán ghi vào sổ nhật ký chung rồi từ nhật ký chung lấy số liệu để ghi vào Sổ cái tài khoản 632 Biểu 2.5: Sổ cái TK 632 Đơn vị: Công ty TNHH LiYuen Garment. Địa chỉ: Đường số 6, KCN Trảng Bàng, Xã An Tịnh, Huyện Trảng Bàng, Tây Ninh SỔ CÁI KHOẢN 632 Tháng 10 năm 2016 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Phát sinh trong kỳ Số Ngày Nợ Có PXK10.01 0510 Xuất bán Anh Sơn 156 738.000.000 PXK10.05 2510 Xuất bán cho Công ty Giang Ngân 156 738.000.000 … … … … … …. KC 3110 Kết chuyển GVHB 911 3.618.415.480 Tổng cộng 3.618.415.480 3.618.415.480 Ngày 31 tháng 10 năm 2016 Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu)   2.2.2. Kế toán chi phí tài chính  Chứng từ sử dụng Chứng từ sử dụng tại Công ty TNHH LiYuen Garment bao gồm: + Hợp đồng vay + Hóa đơn GTGT + Phiếu chi các khoản vay + Giấy báo Nợ của ngân hàng về các khoản vay  Kế toán chi tiết Căn cứ vào phiếu chi, giấy báo nợ về các khoản chi lãi vay, chi phí chuyển tiền… kế toán ghi vào sổ kế toán chi tiết tài khoản 635 – Chi phí tài chính.  Kế toán tổng hợp chi phí tài chính Tại Công ty kế toán sử dụng: TK 635 – Chi phí hoạt động tài chính Để hạch toán tổng hợp chi phí tài chính toán sử dụng sổ tổng hợp là sổ Nhật ký chung, sổ cái TK 635   Biểu 2.6: Giấy báo Nợ Ngân hàng TMCP Á Châu Chi nhánh Tây Ninh GIẤY BÁO NỢ Ngày 31 tháng 10 năm 2016 Ngân hàng gửi: Ngân hàng TMCP Á Châu Chi nhánh Tây Ninh Ngân hàng nhận lệnh: NGÂN HÀNG TMCP Á CHÂU Người phát lệnh: Công ty TNHH LiYuen Garment. Địa chỉ: Đường số 6, KCN Trảng Bàng, Xã An Tịnh, Huyện Trảng Bàng, Tây Ninh Số TK 198002886 mở tại NGÂN HÀNG TMCP Á CHÂUCN TÂY NINH Nội dung: Lãi tiền vay T102016 Số tiền: 2.632.000 đồng Số tiền bằng chữ: Hai triệu sáu trăm ba mươi hai nghìn đồng chẵn. Kế toán Kiếm soát Chủ tài khoản (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)   Biểu 2.7: Sổ chi tiết Đơn Đơn vị: Công ty TNHH LiYuen Garment. Địa chỉ: Đường số 6, KCN Trảng Bàng, Xã An Tịnh, Huyện Trảng Bàng, Tây Ninh SỔ CHI TIẾT TK Tên tài khoản: Tài khoản 635 – Chi phí tài chính Tháng 10 năm 2016 Đơn vị tính: VNĐ NT GS Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có 3110 GBC 3110 Lãi tiền vay 1121 2.632.000 3110 3110 Kc chi phí tài chính 911 2.632.000 Tổng cộng 2.632.000 2.632.000 Ngày 31 tháng 10 năm 2016 Người lập Biểu Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)   Biểu 2.8: Sổ cái TK Đơn Đơn vị: Công ty TNHH LiYuen Garment. Địa chỉ: Đường số 6, KCN Trảng Bàng, Xã An Tịnh, Huyện Trảng Bàng, Tây Ninh SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tên tài khoản: Tài khoản 635 – Chi phí tài chính Tháng 10 năm 2016 Đơn vị tính: VNĐ NT GS Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có 3110 GBC 3110 Lãi tiền vay 1121 2.632.000 3110 3110 Kc chi phí tài chính 911 2.632.000 Tổng cộng 2.632.000 2.632.000 Ngày 31 tháng 10 năm 2016 Người lập Biểu Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)   2.2.3 Kế toán chi phí khác  Chứng từ kế toán Tại Công ty TNHH LiYuen Garment chứng từ kế toán bao gồm: + Hóa đơn GTGT vận chuyển + Phiếu chi  Kế toán chi tiết Căn cứ vào hóa đơn chi vận chuyển thanh lý hàng kế toán nhập số liệu vào phần mềm kế toán. Phần mềm kế toán sẽ tự động chuyển số liệu lên sổ chi tiết tài khoản 811 – Chi phí khác và được mở được chi tiết cho từng sản phẩm hàng hóa đó.  Kế toán tổng hợp Tài khoản 811: Thu nhập khác Bên Nợ Phản ánh các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ bao gồm các chi thanh lý Bên Có: Cuối kỳ kế toán kết chuyển các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ sang TK 911 xác định kết quả kinh doanh Và các Tài khoản khác có liên quan 1111, 331 Hàng ngày kế toán căn cứ vào chứng từ gốc, cập nhật số liệu vào phần mềm kế toán. Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin sẽ được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp Sổ cái tài khoản 811   Biểu 2.9: Hóa đơn GTGT HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 18 tháng 10 năm 2016 Họ và tên người bán hàng: Đơn vị: Công ty TNHH Vận tải D’Max MST: 0102536321 Địa chỉ: Số 46 cách mạng tháng 8, phường 4 quận tân bình, hồ chí minh Hình thức thanh toán: CKTM Đơn Đơn vị: Công ty TNHH LiYuen Garment. Địa chỉ: Đường số 6, KCN Trảng Bàng, Xã An Tịnh, Huyện Trảng Bàng, Tây Ninh Điện thoại: 0979 050 008 MST 3 9 0 0 3 3 2 0 4 2 STT Tên hàng hóa ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền (đ) A B C 1 2 3=1×2 1 Chi vận chuyển Lượt 01 250.000 250.00 Tổng cộng 250.000 Tiền thuế GTGT 10% 25.000 Tổng tiền thanh toán 275.000 Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm bảy mươi lăm nghìn đồng Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu)   Biểu 2.10: Phiếu chi Đơn Đơn vị: Công ty TNHH LiYuen Garment. Địa chỉ: Đường số 6, KCN Trảng Bàng, Xã An Tịnh, Huyện Trảng Bàng, Tây Ninh PHIẾU CHI Quyển số: Ngày 18 tháng 10 năm 2016 Số: 26 Nợ TK 6423: 250.000 Nợ TK 1331: 25.000 Có TK 1111: 275.000 Họ và tên người nhận tiền: Đơn vị: Công ty TNHH Vận tải D’Max Địa chỉ: Số 46 cách mạng tháng 8, phường 4 quận tân bình, hồ chí minh. Nội dung chi: Chi vận chuyển Số tiền: 275.000 đồng (Viết bằng chữ: Hai trăm bảy mươi lăm nghìn đồng.) Kèm theo: 1 chứng từ gốc Hóa đơn GTGT số 0005247 (Đã nhận đủ số tiền): Hai trăm bảy mươi lăm nghìn đồng) Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)   Biểu 2.11: Sổ chi tiết tài khoản Đơn Đơn vị: Công ty TNHH LiYuen Garment. Địa chỉ: Đường số 6, KCN Trảng Bàng, Xã An Tịnh, Huyện Trảng Bàng, Tây Ninh SỔ CHI TIẾT TK Tên tài khoản: Tài khoản 811 – Chi phí khác Tháng 10 năm 2016 Đơn vị tính: Đồng NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có 1810 HĐGT 1810 Chi vận chuyển thanh lý hàng hóa 1111 250.000 3110 KC 3110 KC chi phí khác 911 250.000 Tổng cộng 250.000 250.000 Ngày 31 tháng 10 năm 2016 Người lập Biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)   Biểu 2.12: Sổ cái TK 811 Đơn Đơn vị: Công ty TNHH LiYuen Garment. Địa chỉ: Đường số 6, KCN Trảng Bàng, Xã An Tịnh, Huyện Trảng Bàng, Tây Ninh SỔ CÁI TÀI KHOẢN 811 Tháng 10 năm 2016 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ NCC Diễn giải TKĐƯ Số phat sinh Ngày Số hiệu Nợ Có 1810 HĐGT D’MAX Chi vận chuyển thanh lý hàng hóa 1111 250.000 3110 Kc 811  911 911 250.000 Cộng 250.000 250.000 Ngày 31 tháng 10 năm 2016 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)   2.3 Thực tế kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ. Chứng từ và thủ tục kế toán  Chứng từ sử dụng + Hóa đơn GTGT (Mẫu số: 01GTKT3001) + Phiếu thu tiền mặt (Mẫu số: 01TT) + Giấy báo Có của ngân hàng + Hóa đơn GTGT (khi mua hàng được hưởng chiết khấu thanh thanh) + Giấy báo Có của ngân hàng (Lãi tiền gửi không kỳ) Và một số chứng từ khác như: Hợp đồng, báo giá, Bảng kê, Biên bản thanh lý hợp đồng…  Thủ tục chứng từ Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng, kế toán kho hàng căn cứ vào “Hợp đồng mua bán hàng hóa” lập “Hóa đơn GTGT”. Hóa đơn GTGT thành 3 liên. Liên 1(màu tím) dùng để lưu tại quyển hóa đơn, Liên 2 (màu đỏ) giao cho khách hàng và Liên 3 (màu xanh) dùng trong nội bộ và là căn cứ để ghi thẻ kho, sau đó Liên 3 được chuyển cho Kế toán bán hàng nhằm ghi sổ doanh thu và kê khai thuế GTGT đầu ra   Biểu 2.13: Hóa đơn GTGT số 0054784 HÓA ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT3001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: GN16P Liên 3: Nội bộ Số: 0001961 Ngày 05 tháng 10 năm 2017 Đơn Đơn vị: Công ty TNHH LiYuen Garment. Địa chỉ: Đường số 6, KCN Trảng Bàng, Xã An Tịnh, Huyện Trảng Bàng, Tây Ninh Số TK 198002886 mở tại NGÂN HÀNG TMCP Á CHÂUCN TÂY NINH Điệnthoại: 0979050008 MST 3 9 0 0 3 3 2 0 4 2 Họ tên người mua hàng: Bùi Thế Át Tên đơn vị: Công ty Cổ phần Thiết bị Công nghiệp và Thương mại Anh Sơn Địa chỉ: 146, Cây Trôm, Ấp Mỹ Khánh A, Xã Phước Hiệp, Huyện Củ Chi, Thái Mỹ, Củ Chi, Hồ Chí Minh Số tài khoản: Hình thức thanh toán: CK MST: 0 1 0 5 6 6 1 1 6 6 STT Tên hàng hóa ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền (đ) A B C 1 2 3 01 Vận thăng lồng 2 tấn SC 200200W Chiếc 01 900.000.000 900.000.000 Cộng tiền hàng: 900.000.000 Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 90.000.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 990.000.0000 Viết bằng chữ: Chín trăm chín mươi triệu đồng chẵn.. Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn) Biểu 2.14: Giấy báo Có So TK ghi CO: 198002886 Ten tai khoan: Công ty TNHH LiYuen Garment NGÂN HÀNG TMCP Á CHÂUCN TÂY NINH xin tran trong thong bao: Tai khoan cua quy khach hang duoc ghi CO voi noi dung nhu sau: So tien Loai tien Dien giai 900.0000.000 VND Noi dung giao dich: CONG TY CO PHAN THIET BI CONG NGHIEP VA THUONG MAI ANH SƠN NGAY 05102016 So tien bang chu: CHIN TRĂM CHIN MUOI CHIN TRIEU DONG CHAN.. Giao dich vien Kiem soat   Biểu 2.15: Phiếu thu tiền gửi ngân hàng v   Biểu 2.16: Hóa đơn GTGT HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3 (dùng nội bộ) Ngày 15 tháng 10 năm 2016 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH LiYuen Garment. Địa chỉ: Đường số 6, KCN Trảng Bàng, Xã An Tịnh, Huyện Trảng Bàng, Tây Ninh Số TK 198002886 mở tại NGÂN HÀNG TMCP Á CHÂUCN TÂY NINH Điệnthoại: 0979 050 008 MST 3 9 0 0 3 3 2 0 4 2 Họ và tên người mua: Đơn vị: Doanh nghiệp tư nhân Hà Tùng MST: Địa chỉ: Ninh Thọ, Ninh Sơn, Tp. Tây Ninh, Tây Ninh. Hình thức thanh toán: Tiền mặt STT Tên hàng hóa ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền (đ) A B C 1 2 3=1×2 1 Thanh lý điều hòa Panasonic 12000BTU Chiếc 01 1.500.000 1.500.000 Tổng cộng 1.500.000 Tiền thuế GTGT 10% 150.000 Tổng tiền thanh toán 1.650.000 Số tiền viết bằng chữ: Một triệu sáu trăm năm mươi nghìn đồng chẵn.. Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu)   Biểu 2.17: Phiếu thu Đơn Đơn vị: Công ty TNHH LiYuen Garment. Địa chỉ: Đường số 6, KCN Trảng Bàng, Xã An Tịnh, Huyện Trảng Bàng, Tây Ninh PHIẾU THU Quyển số: Ngày 15 tháng 10 năm 2016 Số: PT11.01 Nợ TK 1111 1.650.000 Có TK 5111 1.500.000 Có TK 3331 150.000 Họ tên người nộp tiền: Địa chỉ: Ninh Thọ, Ninh Sơn, Tp. Tây Ninh, Tây Ninh Lý do: Thu tiền thanh lý điều hòa Panasonic 12000BTU Số tiền: 1.650.000 đồng Viết bằng chữ: Một triệu sáu trăm năm mươi nghìn đồng Kèm theo: ……………………………….Chứng từ……………………………….. Ngày 15 tháng 10 năm 2016 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Thủ quỹ (ký, họ tên, đóng dấu) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)    Kế toán chi tiết doanh thu và thu nhập khác Hàng ngày, kế toán Công ty căn cứ vào các chứng từ như Hóa đơn GTGT, Giấy báo Có, Phiếu thu, hợp đồng vay, hóa đơn thanh lý kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào phần mềm, phầm mềm sẽ tự động lên sổ chi tiết doanh thu, sổ chi tiết doanh thu hoạt động tài chính và sổ chi tiết thu nhập khác. Cuối tháng, từ sổ chi tiết doanh thu phần mềm sẽ tự động chuyển lên bảng tổng hợp doanh thu. Biểu 2.18: Sổ chi tiết doanh thu Đơn Đơn vị: Công ty TNHH LiYuen Garment. Địa chỉ: Đường số 6, KCN Trảng Bàng, Xã An Tịnh, Huyện Trảng Bàng, Tây Ninh SỔ CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG Tài khoản: 511 Tên hàng hoá: Doanh thu bán hàng vận thăng lồng 2 tấn SC 200200W Tháng 10 năm 2016 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Diễn giải Doanh thu Các khoản giảm doanh thu SH NT SL Đơn giá Thành tiền Thuế Khác 0001961 0510 Bán hàng cho Công ty Anh Sơn 01 900.000.000 900.000.000 90.000.000 0001986 2510 Bán hàng cho Công ty Giang Ngân 01 900.000.000 900.000.000 90.000.000 Cộng 02 900.000.000 1.800.000.000 180.000.000 Ngày 31 tháng 10 năm 2016 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)   Biểu 2.19: Sổ chi tiết tài khoản Đơn Đơn vị: Công ty TNHH LiYuen Garment. Địa chỉ: Đường số 6, KCN Trảng Bàng, Xã An Tịnh, Huyện Trảng Bàng, Tây Ninh SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tên tài khoản: Tài khoản 515 – Doanh thu tài chính Tháng 10 năm 2016 Đơn vị tính: VNĐ NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có 05102016 LAIT9 0510 Lãi tiền gửi tháng 9 1121 3.562.358 31102016 KCLAI 3110 KC chi phí tài chính 515>911 911 3.562.358 Tổng cộng 3.562.358 3.562.358 Người ghi sổ Kế toán trưởng Ngày 31 tháng 10 năm 2016 Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)   Biểu 2.20: Sổ chi tiết các tài khoản Đơn Đơn vị: Công ty TNHH LiYuen Garment. Địa chỉ: Đường số 6, KCN Trảng Bàng, Xã An Tịnh, Huyện Trảng Bàng, Tây Ninh SỔ CHI TIẾT TK Tên tài khoản: Tài khoản 711 – Thu nhập khác Tháng 10 năm 2016 Đơn vị tính: VNĐ NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có 1510 HĐGT 1510 Thanh lý điều hòa 1111 1.500.000 1510 KC 1510 Kết chuyển thu nhập khác 911 1.500.000 Tổng cộng 1.500.000 1.500.000 Ngày 31 tháng 10 năm 2016 Người lập Biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)   Bảng 2.21: Sổ tổng hợp doanh thu Đơn Đơn vị: Công ty TNHH LiYuen Garment. Địa chỉ: Đường số 6, KCN Trảng Bàng, Xã An Tịnh, Huyện Trảng Bàng, Tây Ninh SỔ TỔNG HỢP DOANH THU Tháng 10 năm 2016 Đơn vị tính: VNĐ STT Tên hàng hóa dịch vụ Số lượng Thành tiền Thuế GTGT 1 Vận thăng lồng 2 tấn SC 200200W 02 900.000.000 1.800.000.000 2 Cẩu tháp QTZ7055 01 1.430.000.000 1.430.000.000 ... … … Cộng 5.632.214.000 563.221.400 Ngày 31 tháng 10 năm 2016 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)    Kế toán tổng hợp về doanh thu + Tài khoản sử dụng Tại Công ty TNHH LiYuen Garment sử dụng các tài khoản như TK 511, TK 515, TK 711 để phản ánh doanh thu. + Kết cấu Kết cấu TK 511 như sau: Bên Nợ: Các khoản thuế gián thu phải nộp (GTGT, TTĐB, XK, BVMT); Doanh thu hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ; Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ; Khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ; Kết chuyển doanh thu thuần vào TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” Bên Có: Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ không có số dư cuối kỳ Kết cấu TK 515 như sau: Bên Nợ: Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang TK 911 xác định kết quả kinh doanh Bên Có: + Tiền lãi được hưởng tại các Ngân hàng mà Công ty tham gia giao dịch + Chiết khấu thanh toán được hưởng Kết cấu TK 711 như sau: Bên Nợ: Cuối kỳ kế toán kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang TK 911 xác định kết quả kinh doanh Bên Có: Phản ánh các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ bao gồm các thu nhập từ nhượng bán phế liệu + Quy trình ghi sổ tổng hợp Công ty TNHH LiYuen Garment đã sử dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung, áp dụng chế độ kế toán ban hành Thông tư số 2002014TT BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Hàng ngày, kế toán Công ty TNHH LiYuen Garment căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ tiến hành cập nhật chứng từ vào máy sau đó phần mềm kế toán sẽ tự động kế xuất số liệu vào Sổ Nhật ký chung. Sau đó từ số liệu Nhật ký chung được phần mềm kế toán chuyển vào Sổ cái TK 511, TK 515, TK 711. Cuối tháng phần mềm sẽ tự động cộng số liệu trên Sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh. Sau đó đối chiếu số liệu trên Sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết xem đã khớp đúng hay chưa. Khi số liệu đã chính xác thì số liệu đó sẽ được dùng để lập báo cáo tài chính   Biểu 2.22: Sổ nhật ký chung Đơn Đơn vị: Công ty TNHH LiYuen Garment. Địa chỉ: Đường số 6, KCN Trảng Bàng, Xã An Tịnh, Huyện Trảng Bàng, Tây Ninh SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 10 năm 2016 (Trích) Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Diễn giải Đã ghi SC TK ĐƯ Phát sinh trong kỳ Số Ngày Nợ Có Trang trước chuyển xxxxxxx xxxxxxx …. …. …. … …. …. …. 0001961 0510 Bán cho Anh Sơn x 1121 990.000.000 x 511 900.000.000 x 3331 9.000.000 GBC 0510 Lãi tiền gửi T9 x 515 3.562.358 x 1121 3.562.358 0001962 0710 Doanh thu cho thuê vận thăng lồng T102016 x 131 33.000.000 x 511 30.000.000 x 3331 3.000.000 0001963 1210 Lắp đặt cẩu tháp QTZ5012 tại Kiến Hưng x 1111 13.200.000 x 511 12.000.000 x 3331 1.200.000 HĐGTGT 1510 Thanh lý điều hòa x 1111 1.500.000 x 711 1.500.000 0001986 2510 Bán hàng cho Giang Ngân x 1121 990.000.000 x 511 900.000.000 x 3331 90.000.000 KC1 3110 KC doanh thu BH x x 511 911 5.632.214.000 5.632.214.000 KC2 3110 KC DTHĐTC x x 515 911 3.562.358 3.562.358 KC3 3110 KC doanh thu khác x x 711 911 1.500.000 1.500.000 …. …. …. … …. …. …. Cộng chuyển sang trang sau xxxxxxx xxxxxxx Ngày 31 tháng 10 năm 2017 Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) Biểu 2.23: Sổ cái TK 511 Đơn Đơn vị: Công ty TNHH LiYuen Garment. Địa chỉ: Đường số 6, KCN Trảng Bàng, Xã An Tịnh, Huyện Trảng Bàng, Tây Ninh SỔ CÁI KHOẢN 511 Tháng 10 năm 2016 Đơn vị: VNĐ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Phát sinh trong kỳ Số Ngày Nợ Có 0001961 0510 Bán hàng cho Công ty Anh Sơn 1121 900.000.000 0001962 0710 Doanh thu cho thuê vận thăng lồng T102016 131 30.000.000 0001963 1210 Lắp đặt cẩu tháp QTZ5012 tại Kiến Hưng 1111 12.000.000 … … … … … …. 0001986 2510 Bán hàng cho Công ty Giang Ngân 1121 900.000.000 KC 3110 Kết chuyển doanh thu bán hàng và CCDV 911 5.632.214.000 Tổng cộng 5.632.214.000 5.632.214.000 Ngày 31 tháng 10 năm 2016 Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu)   Biểu 2.24: Sổ cái tài khoản Đơn Đơn vị: Công ty TNHH LiYuen Garment. Địa chỉ: Đường số 6, KCN Trảng Bàng, Xã An Tịnh, Huyện Trảng Bàng, Tây Ninh SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tên tài khoản: Tài khoản 515 – Doanh thu tài chính Tháng 10 năm 2016 Đơn vị tính: VNĐ NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có 0510 LAIT9 0510 Lãi tiền gửi 1121 3.562.358 3110 KC 3110 Kc doanh thu TC 911 3.562.358 Tổng cộng 3.562.358 3.562.358 Người ghi sổ Kế toán trưởng Ngày 31 tháng 10 năm 2016 Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)   Biểu 2.25: Sổ cái TK 711 Đơn Đơn vị: Công ty TNHH LiYuen Garment. Địa chỉ: Đường số 6, KCN Trảng Bàng, Xã An Tịnh, Huyện Trảng Bàng, Tây Ninhi SỔ CÁI TÀI KHOẢN 711 Tháng 10 năm 2016 Đơn vị: Đồng Chứng từ Khách hàng Diễn giải TKĐƯ Số phat sinh Ngày Số hiệu Nợ Có 1510 HĐGT Trọng Hiền Thanh lý điều hòa nhiệt độ 1111 1.500.000 3110 PKT Kết chuyển 711  911 911 1.500.000 Cộng 1.500.000 1.500.000 Ngày 31 tháng 10 năm 2016 Người lập Biểu Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)   2.4 Kế toán xác định kết quả cung cấp dịch vụ 2.4.1 Kế toán chi phí bán hàng tại Công ty  Chứng từ và thủ tục kế toán Chứng từ kế toán Chi phí bán hàng là chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hoábao gồm các khoản chi phí như chi phí nhân viên bán hàng, chi phí lương của bộ phận bán hàng, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí khác bằng tiền... Chứng từ sử dụng để hạch toán chi phí bán hàng tại Công ty TNHH LiYuen Garmentgồm: Bảng chấm công Bảng thanh toán lương Bảng phân bổ lương và BHXH Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ Hóa đơn GTGT Phiếu Chi, Giấy báo Nợ, báo Có của ngân hàng Thủ tục kế toán Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ phát sinh có liên quan như phiếu chi, bảng phân bổ lương và các khoản trích theo lương, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, bảng phân bổ vật liệu … căn cứ số liệu và lập Sổ nhật ký chung. Sau đó dùng để ghi Sổ Cái TK 641.  Đối với chi phí lương nhân viên   Biểu 2.26: Bảng chấm công Đơn vị: Công ty TNHH LiYuen Garment. Địa chỉ: Phòng Kinh doanh BẢNG CHẤM CÔNG Ngày 31 tháng 10 năm 2016 STT Họ tên Ngạch bậc lương hoặc cấp bậc chức vụ Ngày trong tháng Quy ra công 1 2 3 ..... 31 Số công hưởng lương SP Số công hưởng lương thời gian Số công nghỉ việc, ngừng việc hưởng % lương Số công nghỉ việc, ngừng việc hưởng .... lương Số công hưởng BHXH A B C 1 2 3 .... 31 32 33 34 35 36 1 Chu Văn Minh TPKD x N …. x x 26 2 Đỗ Quốc Toản NV x N …. x x 26 3 Nguyễn Thị Thủy NV x N …. x x 26 4 Nguyễn Văn Công NV x N …. x x 26 … … … … … … … … … … … … … Tổng cộng 182 Ngày 31 tháng 10 năm 2016 Người chấm công Phụ trách bộ phận Người duyệt (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 2.27: Bảng thanh toán tiền lương Đơn vị: Công ty TNHH LiYuen Garment. Bộ phận: Phòng Kinh doanh BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Tháng 10 năm 2016 Đơn vị tính: Đồng TT Họ và tên Hệ số Lương thời gian Nghỉ việc ngừng việc hưởng. ..% lương Phụ cấp Tổng số Tạm ứng Các khoản phải khấu trừ vào lương Kỳ II được lĩnh Số công Số tiền Số công Số tiền BHXH BHYT BHTN Cộng Số tiền Ký nhận A B 2 5 6 7 8 9 11 12 13 14 15 16 17 C 1 Chu Văn Minh 4,64 26 5.336.000 2.150.000 7.486.000 426.880 80.040 53.360 560.280 6.907.720 2 Đỗ Quốc Toản 4,24 26 4.876.000 1.150.000 6.