Đang tải... (xem toàn văn)
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN KIỂM TOÁN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP Đề tài: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ VÀ XÂY LẮP GIANG NAM Họ và tên : Vàng Mí Sính Mã sinh viên : 19134752 Lớp : FNE9A Ngành : Kế toán Hệ đào tạo : Từ xa Giảng viên hướng dẫn : Ths. Phan Thị Thanh Loan Hà Nội – T62017 MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT iii DANH MỤC BẢNG BIỂU iv DANH MỤC SƠ ĐỒ v LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ VÀ XÂY LẮP GIANG NAM 2 1.1. Đặc điểm doanh thu, chi phí của Công ty TNHH Thiết bị và Xây lắp Giang Nam 2 1.1.1. Khái quát các hoạt động kinh doanh của Công ty 2 1.1.2. Đặc điểm doanh thu của Công ty 3 1.1.3. Đặc điểm chi phí của Công ty 4 1.2. Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí tại Công ty TNHH Thiết bị và Xây lắp Giang Nam 6 CHƯƠNG 2 9 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ VÀ XÂY LẮP GIANG NAM 9 2.1. Kế toán doanh thu và thu nhập khác tại Công ty TNHH Thiết bị và Xây lắp Giang Nam 9 2.2.1. Chứng từ và thủ tục kế toán 9 2.2.1. Kế toán chi tiết doanh thu và thu nhập khác 15 2.2.1. Kế toán tổng hợp về doanh thu 19 2.2. Kế toán chi phí tại Công ty TNHH Thiết bị và Xây lắp Giang Nam 25 2.2.1. Kế toán giá vốn hàng bán 25 2.2.1.1. Chứng từ và thủ tục kế toán 25 2.2.1.2. Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết giá vốn hàng bán 27 2.2.1.3. Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán 30 2.2.2. Kế toán chi phí bán hàng tại Công ty 31 2.2.2.1. Chứng từ và thủ tục kế toán 31 2.2.2.2. Kế toán chi tiết chi phí bán hàng tại Công ty 39 2.2.2.3. Quy trình ghi sổ tổng hợp chi phí bán hàng tại Công ty 40 2.2.3. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty 42 2.2.3.1. Chứng từ và thủ tục kế toán 42 2.2.3.2. Kế toán chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp 52 2.2.3.3. Quy trình ghi sổ tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp 54 2.2.4. Kế toán chi phí tài chính 56 2.2.5. Kế toán chi phí khác 60 2.2.6. Kế toán kết quả kinh doanh 65 CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ VÀ XÂY LẮP GIANG NAM 67 3.1. Đánh giá chung về thực trạng kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thiết bị và Xây lắp Giang Nam và phương hướng hoàn thiện 67 3.1.1. Ưu điểm 67 3.1.2. Nhược điểm 68 3.1.3. Phương hướng hoàn thiện 69 3.2. Các giải pháp hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thiết bị và Xây lắp Giang Nam 70 3.2.1. Trích lập và sử dụng dự phòng phải thu khó đòi 70 3.2.2. Về công tác bán hàng 71 3.2.3. Về công tác chi phí bán hàng 72 KẾT LUẬN 73 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 74 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP 75 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN 76 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Chữ viết tắt Giải thích ký hiệu viết tắt BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BTB Bộ Tài chính GTGT Giá trị gia tăng HĐ Hóa đơn KHTSCĐ Khấu hao tài sản cố định KPCĐ Kinh phí công đoàn KTT Kế toán trưởng NV Nhân viên TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định TNHH Trách nhiệm hữu hạn PX Phiếu xuất VNĐ Việt Nam đồng DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu 2.1: Hóa đơn GTGT số 0054784 10 Biểu 2.2: Giấy báo Có 11 Biểu 2.3: Phiếu thu tiền gửi ngân hàng 12 Biểu 2.4: Hóa đơn GTGT 13 Biểu 2.5: Phiếu thu 14 Biểu 2.6: Sổ chi tiết doanh thu 15 Biểu 2.7: Sổ chi tiết tài khoản 16 Biểu 2.8: Sổ chi tiết các tài khoản 17 Bảng 2.9: Sổ tổng hợp doanh thu 18 Biểu 2.10: Sổ nhật ký chung 21 Biểu 2.11: Sổ cái TK 511 22 Biểu 2.12: Sổ cái tài khoản 23 Biểu 2.13: Sổ cái TK 711 24 Bảng 2.14: Phiếu xuất kho 26 Biểu 2.15: Thẻ kho 27 Biểu 2.16: Sổ chi tiết giá vốn 28 Biểu 2.17: Sổ tổng hợp chi tiết giá vốn hàng bán 29 Biểu 2.18: Sổ cái TK 632 30 Biểu 2.19: Bảng chấm công 32 Biểu 2.20: Bảng thanh toán tiền lương 33 Biểu 2.21: Bảng phân bổ tiền lương và BHXH 34 Biểu 2.22: Hóa đơn GTGT 35 Biểu 2.23: Phiếu chi 36 Biểu 2.24: Hóa đơn GTGT 37 Biểu 2.25: Phiếu chi 38 Biểu 2.26: Sổ chi tiết 39 Biểu 2.27: Sổ nhật ký chung 40 Biểu 2.28: Sổ cái TK 41 Biểu 2.29: Bảng chấm công 43 Biểu 2.30: Bảng thanh toán lương 44 Biểu 2.31: Bảng phân bổ tiền lương và BHXH 45 Bảng 2.32: Bảng phân bổ công cụ dụng cụ 46 Bảng 2.33: Bảng phân khấu hao 47 Bảng 2.34: Hóa đơn GTGT 48 Biểu 2.35: Phiếu chi 49 Biểu 2.36: Phiếu chi 50 Biểu 2.37: Phiếu chi 51 Biểu 2.38: Sổ chi tiết 52 Biểu 2.39: Sổ chi tiết 53 Biểu 2.40: Sổ nhật ký chung 54 Biểu 2.41: Sổ cái TK 55 Biểu 2.42: Giấy báo Nợ 57 Biểu 2.43: Sổ chi tiết 58 Biểu 2.44: Sổ cái TK 59 Biểu 2.45: Hóa đơn GTGT 61 Biểu 2.46: Phiếu chi 62 Biểu 2.47: Sổ chi tiết tài khoản 63 Biểu 2.48: Sổ cái TK 811 64 Biểu 2.49: Sổ cái TK 911 65 Biểu 2.50: Sổ nhật ký chung 66 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quy trình kinh doanh của Công ty 3 Sơ đồ 1.2: Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty 6 LỜI MỞ ĐẦU Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh mục tiêu của một doanh nghiệp luôn là lợi nhuận, để có được lợi nhuận cao thì doanh thu thu về cũng như các chi phí phải bỏ ra phải hợp lý, doanh thu cao và chi phí thấp luôn là mục tiêu lý tưởng mà mỗi doanh nghiệp muốn đạt được. Các nhà quản lý muốn hướng tới mục tiêu đó thì trước tiên các kế toán phải phản ánh được nhanh chóng và chính xác doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong kỳ, đảm bảo công tác kế toán không chỉ đầy đủ, kịp thời mà còn phải khoa học, đơn giản trong quá trình quản lý và theo dõi tạo điều kiện cho các nhà quản trị có thể ra các quyết định đúng đắn. Vì vậy mà trong thời gian thực tập được sự hướng dẫn tận tình của Cô giáo Ths. Phan Thị Thanh Loan và sự giúp đỡ nhiệt tình của các anh chị trong Phòng kế toán Công ty TNHH Thiết bị và Xây lắp Giang Nam, em đã chọn đề tài: Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thiết bị và Xây lắp Giang Nam. Chuyên đề thực tập tốt nghiệp gồm 3 chương: Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý doanh thu, chi phí của Công ty TNHH Thiết bị và Xây lắp Giang Nam Chương 2: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thiết bị và Xây lắp Giang Nam Chương 3: Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thiết bị và Xây lắp Giang Nam Em xin chân thành cảm ơn Cô giáo Ths. Phan Thị Thanh Loan cùng Phòng Kế toán – Tài chính Công ty TNHH Thiết bị và Xây lắp Giang Nam đã giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề này. Em xin chân thành cảm ơn CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ VÀ XÂY LẮP GIANG NAM 1.1. Đặc điểm doanh thu, chi phí của Công ty TNHH Thiết bị và Xây lắp Giang Nam 1.1.1. Khái quát các hoạt động kinh doanh của Công ty Công ty TNHH Thiết bị và Xây lắp Giang Nam là Công ty thương mại hoạt động với nhiều ngành nghề kinh doanh khác nhau nhưng lĩnh vực chủ đạo của Công ty là bán, cho thuê, lắp đặt các loại cẩu tháp, vận thăng hàng hóa của Công ty chủ yếu là nhập khẩu mới 100% của hãng Motocat Tứ Xuyên Trung Quốc…Do đó, nghiệp vụ bán hàng là quan trọng nhất đối với Công ty. Đối với nghiệp vụ bán hàng tại Công ty thì cơ sở cho mỗi nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá ở Công ty thường dựa vào các hợp đồng kinh tế đã ký kết hoặc đơn đặt hàng của khách hàng. Trong hợp đồng hoặc đơn đặt hàng phải ghi rõ những điểm chính sau: Tên đơn vị mua hàng, địa chỉ đăng ký kinh doanh, mã số thuế, số tài khoản, chủng loại hàng, số lượng, đơn giá, quy cách, phẩm chất của hàng hoá, thời gian và địa điểm giao hàng, thời hạn thanh toán. Công ty TNHH Thiết bị và Xây lắp Giang Nam căn cứ vào đó để giao hàng và theo dõi thanh toán. Hiện nay, trong kinh doanh Công ty cũng luôn củng cố, phát huy việc bán hàng theo hợp đồng và đơn đặt hàng. Vì theo hình thức này, hoạt động kinh doanh của Công ty có cơ sở vững chắc về pháp luật để từ đó Công ty có thể chủ động lập kế hoạch mua hàng và bán hàng tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kinh doanh của Công ty. Sơ đồ 1.1: Quy trình kinh doanh của Công ty (Nguồn: Phòng Tài chính Kế toán) 1.1.2. Đặc điểm doanh thu của Công ty Doanh thu chủ yếu của Công ty TNHH Thiết bị và Xây lắp Giang Nam là doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ từ việc bán hàng, cho thuê và lắp đặt, ngoài ra còn có các khoản doanh thu từ hoạt động tài chính. Công ty thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ. Do đó, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là giá bán chưa có thuế GTGT. Hiện tại Công ty TNHH Thiết bị và Xây lắp Giang Nam áp dụng các phương thức bán hàng sau: Phương thức bán buôn + Bán buôn trực tiếp qua kho: Công ty xuất hàng trực tiếp tại kho cho khách hàng nhận hàng bằng phương tiện vận chuyển của Công ty đi thuê. Nhân viên bán hàng lấy hàng trong kho, người mua nhận hàng và chấp nhận thanh toán hoặc chấp nhận nợ khi đó hàng hoá được coi là tiêu thụ. + Bán hàng vận chuyển thẳng theo hình thức chuyển hàng: Đây là hình thức bán hàng chủ yếu của Công ty. Theo hình thức này Công ty mua hàng không qua nhập kho ngay mà chuyển hàng luôn cho khách. Thực tế phương pháp này cũng rất phổ biến vì Công ty luôn có hàng đáp ứng nhu cầu của khách hàng với lại sản phẩm khá là cồng kềnh. Với đội ngũ nhân viên năng động sáng tạo và phương tiện vận tải sẵn có, việc kinh doanh của Công ty gặp nhiều thuận lợi dù kinh doanh theo phương thức nào. 1.1.3. Đặc điểm chi phí của Công ty Chi phí trong kỳ kế toán tại Công ty TNHH Thiết bị và Xây lắp Giang Nam bao gồm: Giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính và chi phí khác. Giá vốn hàng bán Công ty áp dụng phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên do vậy trị giá vốn hàng bán bao gồm trị giá mua của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã bán trong kỳ và các khoản chi phí liên quan đến chi phí thu ma hàng hóa phân bổ cho hàng hóa tiêu thụ. Chi phí thu mua hàng hóa đó là các chi phí phát sinh liên quan đến việc mua hàng như chi phí vận chuyển, bốc xếp Đối với chi phí bán hàng: Các loại chi phí bán hàng phát sinh tại Công ty TNHH Thiết bị và Xây lắp Giang Nam + Chi phí nhân viên ở bộ phận bán hàng là các khoản phải trả cho nhân viên bán hàng như: tiền lương, tiền công, các khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và kinh phí công đoàn. + Chi phí khấu hao TSCĐ: là các chi phí khấu hao TSCĐ ở bộ phận bảo quản, bán hàng như: nhà kho, cửa hàng, phương tiện bốc dỡ, vận chuyển… + Chi phí dịch vụ mua ngoài: là các chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho bán hàng như: tiền thuê kho, tiền thuê bốc vác, vận chuyển hàng hóa đi tiêu thụ, chi phí điện, điện thoại phục vụ cho quá trình bán hàng… + Chi phí bằng tiền khác: là các chi phí khác phát sinh trong khâu bán hàng ngoài các chi phí kể trên như: chi phí quảng cáo, chào hàng, giới thiệu sản phẩm, chi tiếp khách… Đối với chi phí quản lý doanh nghiệp: + Chi phí nhân viên quản lý: là các khoản phải trả về lương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn của Ban giám đốc, nhân viên quản lý ở các phòng ban của doanh nghiệp + Chi phí vật liệu quản lý: là cá chi phí vật liệu xuất dùng cho công tác quản lý doanh nghiệp như: giấy, bút, mực… + Chi phí đồ dùng văn phòng: là các chi phí dụng cụ, đồ dùng văn phòng dùng cho công tác quản lý như: bàn ghế, máy vi tính, máy in, máy fax… + Chi phí khấu hao TSCĐ: là các chi phí khấu hao TSCĐ dùng chung cho doanh nghiệp như: nhà văn phòng, máy móc thiết bị dùng trên văn phòng… Chi phí tài chính: Chi phí tài chính bao gồm: chi phí lãi tiền vay từ ngân hàng và các nguồn huy động vốn từ bên ngoài doanh nghiệp; các khoản chiết khấu thanh toán cho người mua hàng hóa được hưởng do thanh toán trước hạn… 1.2. Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí tại Công ty TNHH Thiết bị và Xây lắp Giang Nam Bộ máy quản lý của Công ty TNHH Thiết bị và Xây lắp Giang Nam được tổ chức dưới sự quản lý thống nhất của Giám đốc. Dưới đây là bộ máy quản lý doanh thu, chi phí tại Công ty: Sơ đồ 1.2: Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty (Nguồn: Phòng Tài chính Kế toán) Chức năng và nhiệm vụ của từng lãnh đạo, từng phòng ban được quy định cụ thể như sau: Giám đốc: Nhiệm vụ của Giám đốc + Giám đốc có quyền quyết định cao nhất về mọi hoạt động của Công ty + Phụ trách công tác kế hoạch kinh doanh của Công ty + Ký các hợp đồng mua và tiêu thụ sản phẩm và các vấn đề có liên quan đến lĩnh vực mình phụ trách + Quyết định chiến lược kinh doanh, quy mô và phạm vi thị trường, kế hoạch đầu tư và phát triển, chính sách và mục tiêu chất lượng của Công ty + Chỉ đạo, điều hành hoạt động tài chính của Công ty + Phê duyệt nội dung các quy trình của hệ thống quản lý chất lượng + Tổ chức thực hiện bộ máy quản lý chất lượng trong Công ty. Thực hiện cam kết về chất lượng đối với khách hàng + Chịu trách nhiệm công tác đối ngoại + Chủ trì các cuộc họp xem xét của lãnh đạo về hệ thống quản lý chất lượng của Công ty + Lựa chọn các nhà phân phối sản phẩm Phó Giám đốc Nhiệm vụ: + Phụ trách công tác kỹ thuật, tiêu chuẩn chất lượng sản phẩm, quản lý lao động tiền lương. + Phụ trách công tác thị trường, tiếp thị và ký các hợp đồng mua vật phẩm khuyến mại, hợp đồng vận chuyển. Điều hành việc giao nhận hàng hóa, kiểm tra, kiểm nghiệp các kho hàng. + Thực hiện các công việc khác theo sự phân công của Giám đốc + Có quyền kiểm tra tất cả các khâu về đảm bảo chất lượng hàng hóa và thoả mãn khách hàng. Phòng Tài chính – Kế toán + Tổ chức, quản lý công tác tài chính, giá cả và hạch toán đầy đủ, kịp thời và chính xác mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong Công ty, chấp hành nghiêm pháp lệnh thống kê, kế toán và tài chính của Nhà nước. + Thực hiện ghi sổ, tổng hợp toàn bộ doanh thu, chi phí phát sinh trong ngày tại Công ty và showroom. + Kế toán trưởng thực hiện tổng hợp, ghi sổ mọi tình hình biến động liên quan tới doanh thu, chi phí liên quan. Đồng thời thực hiện tổng hợp các loại chứng từ, phân loại doanh thu, chi phí sau đó ghi và quản lý các sổ sách kế toán. + Nhân viên kế toán thực hiện việc theo dõi kiểm kê hàng hóa nhằm ghi nhận các doanh thu, chi phí phát sinh trong ngày, cuối mỗi ngày báo cáo lên kế toán trưởng. Hai nhân viên kế toán này là những người sẽ thực hiện ghi nhận số lượng hàng hóa tại quầy hàng, tại kho của cửa hàng cuối mỗi ngày, quản lý tình hình xuất kho và nhập kho của Công ty và thực hiện báo cáo lên Kế toán trưởng. Đồng thời thực hiện việc nhập các mã hàng hóa sau mỗi lần nhập hàng và các nghiệp vụ kế toán khác tùy theo yêu cầu của công việc. Phòng Kinh doanh + Tham mưu cho lãnh đạo Công ty trong công tác định hướng kinh doanh cũng như định hướng khách hàng, trực tiếp xây dựng kế hoạch, triển khai, tổ chức các hoạt động mua hàng và bán hàng theo kế hoạch, mục tiêu đề ra (nhập khẩu và mua bán trong nước). + Tổ chức các hội nghị khách hàng, giải quyết các khiếu nại + Là người sẽ giao dịch trực tiếp với các nhà quản lý địa phương nhằm tìm kiếm thông tin, đưa ra các chương trình quảng cáo, khuyến mại của cửa hàng. CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ VÀ XÂY LẮP GIANG NAM 2.1. Kế toán doanh thu và thu nhập khác tại Công ty TNHH Thiết bị và Xây lắp Giang Nam 2.1.1. Chứng từ và thủ tục kế toán Chứng từ sử dụng + Hóa đơn GTGT (Mẫu số: 01GTKT3001) + Phiếu thu tiền mặt (Mẫu số: 01TT) + Giấy báo Có của ngân hàng + Hóa đơn GTGT (khi mua hàng được hưởng chiết khấu thanh thanh) + Giấy báo Có của ngân hàng (Lãi tiền gửi không kỳ) Và một số chứng từ khác như: Hợp đồng, báo giá, Bảng kê, Biên bản thanh lý hợp đồng… Thủ tục chứng từ Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng, kế toán kho hàng căn cứ vào “Hợp đồng mua bán hàng hóa” lập “Hóa đơn GTGT”. Hóa đơn GTGT thành 3 liên. Liên 1(màu tím) dùng để lưu tại quyển hóa đơn, Liên 2 (màu đỏ) giao cho khách hàng và Liên 3 (màu xanh) dùng trong nội bộ và là căn cứ để ghi thẻ kho, sau đó Liên 3 được chuyển cho Kế toán bán hàng nhằm ghi sổ doanh thu và kê khai thuế GTGT đầu ra. Biểu 2.1: Hóa đơn GTGT số 0054784 HÓA ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT3001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: GN16P Liên 3: Nội bộ Số: 0001961 Ngày 05 tháng 10 năm 2017 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thiết bị và Xây lắp Giang Nam Địa chỉ: Số 172 Phố Nguyễn Viết Xuân, P. Hà Cầu, Quận Hà Đông, TP Hà Nội. Số TK 19019027677319018 mở tại Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam CN Trần Duy Hưng Điệnthoại: 0979050008 MST 0 1 0 6 3 3 9 5 1 5 Họ tên người mua hàng: Bùi Thế Át Tên đơn vị: Công ty Cổ phần Thiết bị Công nghiệp và Thương mại Anh Sơn Địa chỉ: Số 95, Phố Hào Nam, Phường Ô Chợ Dừa, Quận Đống Đa, Hà Nội Số tài khoản: Hình thức thanh toán: CK MST: 0 1 0 5 6 6 1 1 6 6 STT Tên hàng hóa ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền (đ) A B C 1 2 3 01 Vận thăng lồng 2 tấn SC 200200W Chiếc 01 900.000.000 900.000.000 Cộng tiền hàng: 900.000.000 Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 90.000.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 990.000.0000 Viết bằng chữ: Chín trăm chín mươi triệu đồng chẵn.. Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn) Biểu 2.2: Giấy báo Có So TK ghi CO: 19019027677319018 Ten tai khoan: CONG TY TNHH THIET BI VA XAY LAP GIANG NAM Ngan hang TMCP Ngoai thuong Viet Nam – CN Tran Duy Hung xin tran trong thong bao: Tai khoan cua quy khach hang duoc ghi CO voi noi dung nhu sau: So tien Loai tien Dien giai 900.0000.000 VND Noi dung giao dich: CONG TY CO PHAN THIET BI CONG NGHIEP VA THUONG MAI ANH SƠN NGAY 05102016 So tien bang chu: CHIN TRĂM CHIN MUOI CHIN TRIEU DONG CHAN.. Giao dich vien Kiem soat Biểu 2.3: Phiếu thu tiền gửi ngân hàng v Biểu 2.4: Hóa đơn GTGT HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3 (dùng nội bộ) Ngày 15 tháng 10 năm 2016 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thiết bị và Xây lắp Giang Nam Địa chỉ: Số 172 Phố Nguyễn Viết Xuân, P. Hà Cầu, Quận Hà Đông, TP Hà Nội. Số TK 19019027677319018 mở tại Ngân hàng TMCM Kỹ thương Việt Nam – CN Trần Duy Hưng Điệnthoại: 0979 050 008 MST 0 1 0 6 3 3 9 5 1 5 Họ và tên người mua: Đơn vị: Doanh nghiệp tư nhân Hà Tùng Anh MST: Địa chỉ: Số 44 Lê Trọng Tấn, Khương Trung, Thanh Xuân, Hà Nội Hình thức thanh toán: Tiền mặt STT Tên hàng hóa ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền (đ) A B C 1 2 3=1×2 1 Thanh lý điều hòa Panasonic 12000BTU Chiếc 01 1.500.000 1.500.000 Tổng cộng 1.500.000 Tiền thuế GTGT 10% 150.000 Tổng tiền thanh toán 1.650.000 Số tiền viết bằng chữ: Một triệu sáu trăm năm mươi nghìn đồng chẵn.. Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu 2.5: Phiếu thu Đơn vị: Công ty TNHH Thiết bị và Xây lắp Giang Nam Địa chỉ: Số 172 Phố Nguyễn Viết Xuân, P. Hà Cầu, Quận Hà Đông, TP Hà Nội PHIẾU THU Quyển số: Ngày 15 tháng 10 năm 2016 Số: PT11.01 Nợ TK 1111 1.650.000 Có TK 5111 1.500.000 Có TK 3331 150.000 Họ tên người nộp tiền: Địa chỉ: Số 44 Lê Trọng Tấn, Khương Trung, Thanh Xuân, Hà Nội Lý do: Thu tiền thanh lý điều hòa Panasonic 12000BTU Số tiền: 1.650.000 đồng Viết bằng chữ: Một triệu sáu trăm năm mươi nghìn đồng Kèm theo: ……………………………….Chứng từ……………………………….. Ngày 15 tháng 10 năm 2016 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Thủ quỹ (ký, họ tên, đóng dấu) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) 2.1.2. Kế toán chi tiết doanh thu và thu nhập khác Hàng ngày, kế toán Công ty căn cứ vào các chứng từ như Hóa đơn GTGT, Giấy báo Có, Phiếu thu, hợp đồng vay, hóa đơn thanh lý kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào phần mềm, phầm mềm sẽ tự động lên sổ chi tiết doanh thu, sổ chi tiết doanh thu hoạt động tài chính và sổ chi tiết thu nhập khác. Cuối tháng, từ sổ chi tiết doanh thu phần mềm sẽ tự động chuyển lên bảng tổng hợp doanh thu. Biểu 2.6: Sổ chi tiết doanh thu Đơn vị: Công ty TNHH Thiết bị và Xây lắp Giang Nam Địa chỉ: Số 172 Phố Nguyễn Viết Xuân, P. Hà Cầu, Quận Hà Đông, TP Hà Nội SỔ CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG Tài khoản: 511 Tên hàng hoá: Doanh thu bán hàng vận thăng lồng 2 tấn SC 200200W Tháng 10 năm 2016 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Diễn giải Doanh thu Các khoản giảm doanh thu SH NT SL Đơn giá Thành tiền Thuế Khác 0001961 0510 Bán hàng cho Công ty Anh Sơn 01 900.000.000 900.000.000 90.000.000 0001986 2510 Bán hàng cho Công ty Giang Ngân 01 900.000.000 900.000.000 90.000.000 Cộng 02 900.000.000 1.800.000.000 180.000.000 Ngày 31 tháng 10 năm 2016 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 2.7: Sổ chi tiết tài khoản Đơn vị: Công ty TNHH Thiết bị và Xây lắp Giang Nam Địa chỉ: Số 172 Phố Nguyễn Viết Xuân, P. Hà Cầu, Quận Hà Đông, TP Hà Nội SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tên tài khoản: Tài khoản 515 – Doanh thu tài chính Tháng 10 năm 2016 Đơn vị tính: VNĐ NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có 05102016 LAIT9 0510 Lãi tiền gửi tháng 9 1121 3.562.358 31102016 KCLAI 3110 KC chi phí tài chính 515>911 911 3.562.358 Tổng cộng 3.562.358 3.562.358 Người ghi sổ Kế toán trưởng Ngày 31 tháng 10 năm 2016 Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 2.8: Sổ chi tiết các tài khoản Đơn vị: Công ty TNHH Thiết bị và Xây lắp Giang Nam Địa chỉ: Số 172 Phố Nguyễn Viết Xuân, P. Hà Cầu, Quận Hà Đông, TP Hà Nội SỔ CHI TIẾT TK Tên tài khoản: Tài khoản 711 – Thu nhập khác Tháng 10 năm 2016 Đơn vị tính: VNĐ NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có 1510 HĐGT 1510 Thanh lý điều hòa 1111 1.500.000 1510 KC 1510 Kết chuyển thu nhập khác 911 1.500.000 Tổng cộng 1.500.000 1.500.000 Ngày 31 tháng 10 năm 2016 Người lập Biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Bảng 2.9: Sổ tổng hợp doanh thu Đơn vị: Công ty TNHH Thiết bị và Xây lắp Giang Nam Địa chỉ: Số 172 Phố Nguyễn Viết Xuân, P. Hà Cầu, Quận Hà Đông, TP Hà Nội SỔ TỔNG HỢP DOANH THU Tháng 10 năm 2016 Đơn vị tính: VNĐ STT Tên hàng hóa dịch vụ Số lượng Thành tiền Thuế GTGT 1 Vận thăng lồng 2 tấn SC 200200W 02 900.000.000 1.800.000.000 2 Cẩu tháp QTZ7055 01 1.430.000.000 1.430.000.000 ... … … Cộng 5.632.214.000 563.221.400 Ngày 31 tháng 10 năm 2016 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.1.3. Kế toán tổng hợp về doanh thu + Tài khoản sử dụng Tại Công ty TNHH Thiết bị và Xây lắp Giang Nam sử dụng các tài khoản như TK 511, TK 515, TK 711 để phản ánh doanh thu. + Kết cấu Kết cấu TK 511 như sau: Bên Nợ: Các khoản thuế gián thu phải nộp (GTGT, TTĐB, XK, BVMT); Doanh thu hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ; Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ; Khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ; Kết chuyển doanh thu thuần vào TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” Bên Có: Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ không có số dư cuối kỳ Kết cấu TK 515 như sau: Bên Nợ: Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang TK 911 xác định kết quả kinh doanh Bên Có: + Tiền lãi được hưởng tại các Ngân hàng mà Công ty tham gia giao dịch + Chiết khấu thanh toán được hưởng Kết cấu TK 711 như sau: Bên Nợ: Cuối kỳ kế toán kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang TK 911 xác định kết quả kinh doanh Bên Có: Phản ánh các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ bao gồm các thu nhập từ nhượng bán phế liệu + Quy trình ghi sổ tổng hợp Công ty TNHH Thiết bị và Xây lắp Giang Nam đã sử dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung, áp dụng chế độ kế toán ban hành Thông tư số 2002014TT BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Hàng ngày, kế toán Công ty TNHH Thiết bị và Xây lắp Giang Nam căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ tiến hành cập nhật chứng từ vào máy sau đó phần mềm kế toán sẽ tự động kế xuất số liệu vào Sổ Nhật ký chung. Sau đó từ số liệu Nhật ký chung được phần mềm kế toán chuyển vào Sổ cái TK 511, TK 515, TK 711. Cuối tháng phần mềm sẽ tự động cộng số liệu trên Sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh. Sau đó đối chiếu số liệu trên Sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết xem đã khớp đúng hay chưa. Khi số liệu đã chính xác thì số liệu đó sẽ được dùng để lập báo cáo tài chính Biểu 2.10: Sổ nhật ký chung Đơn vị: Công ty TNHH Thiết bị và Xây lắp Giang Nam Địa chỉ: Số 172 Phố Nguyễn Viết Xuân, P. Hà Cầu, Quận Hà Đông, TP Hà Nội SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 10 năm 2016 (Trích) Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Diễn giải Đã ghi SC TK ĐƯ Phát sinh trong kỳ Số Ngày Nợ Có Trang trước chuyển xxxxxxx xxxxxxx …. …. …. … …. …. …. 0001961 0510 Bán cho Anh Sơn x 1121 990.000.000 x 511 900.000.000 x 3331 9.000.000 GBC 0510 Lãi tiền gửi T9 x 515 3.562.358 x 1121 3.562.358 0001962 0710 Doanh thu cho thuê vận thăng lồng T102016 x 131 33.000.000 x 511 30.000.000 x 3331 3.000.000 0001963 1210 Lắp đặt cẩu tháp QTZ5012 tại Kiến Hưng x 1111 13.200.000 x 511 12.000.000 x 3331 1.200.000 HĐGTGT 1510 Thanh lý điều hòa x 1111 1.500.000 x 711 1.500.000 0001986 2510 Bán hàng cho Giang Ngân x 1121 990.000.000 x 511 900.000.000 x 3331 90.000.000 KC1 3110 KC doanh thu BH x x 511 911 5.632.214.000 5.632.214.000 KC2 3110 KC DTHĐTC x x 515 911 3.562.358 3.562.358 KC3 3110 KC doanh thu khác x x 711 911 1.500.000 1.500.000 …. …. …. … …. …. …. Cộng chuyển sang trang sau xxxxxxx xxxxxxx Ngày 31 tháng 10 năm 2017 Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) Biểu 2.11: Sổ cái TK 511 Đơn vị: Công ty TNHH Thiết bị và Xây lắp Giang Nam Địa chỉ: Số 172 Phố Nguyễn Viết Xuân, P. Hà Cầu, Quận Hà Đông, TP Hà Nội SỔ CÁI KHOẢN 511 Tháng 10 năm 2016 Đơn vị: VNĐ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Phát sinh trong kỳ Số Ngày Nợ Có 0001961 0510 Bán hàng cho Công ty Anh Sơn 1121 900.000.000 0001962 0710 Doanh thu cho thuê vận thăng lồng T102016 131 30.000.000 0001963 1210 Lắp đặt cẩu tháp QTZ5012 tại Kiến Hưng 1111 12.000.000 … … … … … …. 0001986 2510 Bán hàng cho Công ty Giang Ngân 1121 900.000.000 KC 3110 Kết chuyển doanh thu bán hàng và CCDV 911 5.632.214.000 Tổng cộng 5.632.214.000 5.632.214.000 Ngày 31 tháng 10 năm 2016 Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) Biểu 2.12: Sổ cái tài khoản Đơn vị: Công ty TNHH Thiết bị và Xây lắp Giang Nam Địa chỉ: Số 172 Phố Nguyễn Viết Xuân, P. Hà Cầu, Quận Hà Đông, TP Hà Nội SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tên tài khoản: Tài khoản 515 – Doanh thu tài chính Tháng 10 năm 2016 Đơn vị tính: VNĐ NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có 0510 LAIT9 0510 Lãi tiền gửi 1121 3.562.358 3110 KC 3110 Kc doanh thu TC 911 3.562.358 Tổng cộng 3.562.358 3.562.358 Người ghi sổ Kế toán trưởng Ngày 31 tháng 10 năm 2016 Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 2.13: Sổ cái TK 711 Đơn vị: Công ty TNHH Thiết bị và Xây lắp Giang Nam Địa chỉ: Số 172 Phố Nguyễn Viết Xuân, P. Hà Cầu, Quận Hà Đông, TP Hà Nội SỔ CÁI TÀI KHOẢN 711 Tháng 10 năm 2016 Đơn vị: Đồng Chứng từ Khách hàng Diễn giải TKĐƯ Số phat sinh Ngày Số hiệu Nợ Có 1510 HĐGT Trọng Hiền Thanh lý điều hòa nhiệt độ 1111 1.500.000 3110 PKT Kết chuyển 711 911 911 1.500.000 Cộng 1.500.000 1.500.000 Ngày 31 tháng 10 năm 2016 Người lập Biểu Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) 2.2. Kế toán chi phí tại Công ty TNHH Thiết bị và Xây lắp Giang Nam 2.2.1. Kế toán giá vốn hàng bán 2.2.1.1. Chứng từ và thủ tục kế toán a) Chứng từ sử dụng Tại Công ty TNHH Thiết bị và Xây lắp Giang Nam sử dụng các chứng từ sau làm căn cứ hạch toán: Hóa đơn GTGT Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Thủ tục kế toán Tại Công ty TNHH Thiết bị và Xây lắp Giang Nam, việc áp dụng phương pháp tính giá xuất kho thực tế theo thực tế đích danh. Căn cứ vào hóa đơn GTGT, thủ kho ghi đầy đủ thông tin về số thứ tự phiếu xuất kho, số lượng bán, các đặc tính kỹ thuật của hàng bán vào phiếu xuất kho. Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên (đặt giấy than ghi 1 lần): + Liên 1: Lưu tại quyển và Thủ kho giữ để ghi thẻ kho; + Liên 2: Chuyển cho kế toán bán hàng ghi vào cột đơn giá, thành tiền trên phiếu xuất kho để tiến hành ghi sổ kế toán; + Liên 3: Giao cho khách hàng. Bảng 2.14: Phiếu xuất kho Đơn vị: Công ty TNHH Thiết bị và Xây lắp Giang Nam Địa chỉ: Số 172 Phố Nguyễn Viết Xuân, P. Hà Cầu, Quận Hà Đông, TP Hà Nội PHIẾU XUẤT KHO Ngày 05 tháng 10 năm 2016 Nợ TK 632: Số: PXK10.01 Có TK 156: Họ và tên người nhận hàng: Quách Thuận Thành Địa chỉ (bộ phận): Phòng Kinh doanh Lý do xuất kho: Xuất bán hàng tại kho Công ty STT Tên hàng hóa Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền (Đồng) Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 01 Vận thăng lồng 2 tấn SC 200200 Chiếc 01 01 738.000.000 738.000.000 738.000.000 Tổng số tiền (viết bằng chữ): Bảy trăm ba mươi tám triệu đồng chẵn.. Ngày 05 tháng 10 năm 2016 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người nhận hàng Thủ kho (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.2.1.2. Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết giá vốn hàng bán Tại kho: Lấy Hóa đơn, Phiếu nhập kho và phiếu xuất kho làm căn cứ, kế toán lập thẻ kho nhằm theo dõi toàn bộ tình hình nhập, xuất, tồn của từng mặt hàng trong kho. Thẻ kho được đóng thành quyển theo dõi tình hình biến động của từng nhóm hàng cụ thể trong tháng. Biểu 2.15: Thẻ kho Đơn vị: Công ty TNHH Thiết bị và Xây lắp Giang Nam Địa chỉ: Số 172 Phố Nguyễn Viết Xuân, P. Hà Cầu, Quận Hà Đông, TP Hà Nội THẺ KHO Tên hàng hóa: Vận thăng lồng 2 tấn SC 200200W Mã hàng hóa: SC200200 Đơn vị tính: Chiếc STT NT SH Diễn giải Ngày NX Số lượng Xác nhận Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn A B C D E F 1 2 3 G Tồn đầu kỳ 01 0510 PX10.01 Xuất bán Anh Sơn 01 1010 PN10.01 Nhập kho Công ty TONADO 01 2510 PX10.02 Xuất bán Công ty Giang Ngân 01 Cộng phát sinh 01 02 Tồn cuối kỳ 0 Ngày 31 tháng 10 năm 2016 Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Tại Phòng Kế toán: Căn cứ vào các số liệu trên phiếu xuất kho, kế toán tiến hành vào Sổ chi tiết giá vốn hàng bán của từng loại hàng hóa, sau đó vào bảng tổng hợp chi tiết TK 632. Biểu 2.16: Sổ chi tiết giá vốn hàng bán Đơn vị: Công ty TNHH Thiết bị và Xây lắp Giang Nam Địa chỉ: Số 172 Phố Nguyễn Viết Xuân, P. Hà Cầu, Quận Hà Đông, TP Hà Nội SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN Tên tài khoản 6321: Giá vốn hàng bán Tên hàng hoá: Vận thăng lồng 2 tấn SC 200200W Tháng 10 năm 2016 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Diễn giải TK đư Số tiền Ngày, tháng Số hiệu Nợ Có A B C D 1 2 0510 PXK10.01 Xuất bán Anh Sơn 156 738.000.000 2510 PXK10.02 Xuất bán Giang Ngân 156 738.000.000 3110 KC Kết chuyển GVHB 911 1.476.000.000 Cộng số phát sinh 1.476.000.000 1.476.000.000 Ngày 31 tháng 10 năm 2016 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Cuối tháng phần mềm sẽ tự động cộng số liệu trên Sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh. Sau đó đối chiếu số liệu trên Sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết xem đã khớp đúng hay chưa. Khi số liệu đã chính xác thì số liệu đó sẽ được dùng để lập báo cáo tài chính Biểu 2.17: Sổ tổng hợp chi tiết giá vốn hàng bán Đơn vị: Công ty TNHH Thiết bị và Xây lắp Giang Nam Địa chỉ: Số 172 Phố Nguyễn Viết Xuân, P. Hà Cầu, Quận Hà Đông, TP Hà Nội SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN Tháng 10 năm 2016 Đơn vị tính: Đồng STT Tên, mã hàng hóa Ghi Nợ TK 632, Ghi Có Ghi Có TK 632, Ghi Nợ TK 156 Cộng Nợ TK 632 TK 911 1 Vận thăng lồng 2 tấn SC 200200W 1.476.000.000 1.746.000.000 1.746.000.000 2 Cẩu tháp QTZ7055 1.172.600.000 1.172.600.000 1.172.600.000 .... …. …. …. …. Cộng 3.618.415.480 4.618.415.480 4.618.415.480 Người ghi sổ (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Ngày 31 tháng 10 năm 2016 Giám đốc (Đã ký) 2.2.1.3. Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán Từ những chứng từ ban đầu hàng ngày kế toán ghi vào sổ nhật ký chung rồi từ nhật ký chung lấy số liệu để ghi vào Sổ cái tài khoản 632 Biểu 2.18: Sổ cái TK 632 Đơn vị: Công ty TNHH Thiết bị và Xây lắp Giang Nam Địa chỉ: Số 172 Phố Nguyễn Viết Xuân, P. Hà Cầu, Quận Hà Đông, TP Hà Nội SỔ CÁI KHOẢN 632 Tháng 10 năm 2016 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Phát sinh trong kỳ Số Ngày Nợ Có PXK10.01 0510 Xuất bán Anh Sơn 156 738.000.000 PXK10.05 2510 Xuất bán cho Công ty Giang Ngân 156 738.000.000 … … … … … …. KC 3110 Kết chuyển GVHB 911 3.618.415.480 Tổng cộng 3.618.415.480 3.618.415.480 Ngày 31 tháng 10 năm 2016 Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) 2.2.2. Kế toán chi phí bán hàng tại Công ty 2.2.2.1. Chứng từ và thủ tục kế toán a, Chứng từ kế toán Chi phí bán hàng là chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hoábao gồm các khoản chi phí như chi phí nhân viên bán hàng, chi phí lương của bộ phận bán hàng, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí khác bằng tiền... Chứng từ sử dụng để hạch toán chi phí bán hàng tại Công ty TNHH Thiết bị và Xây lắp Giang Nam gồm: Bảng chấm công Bảng thanh toán lương Bảng phân bổ lương và BHXH Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ Hóa đơn GTGT Phiếu Chi, Giấy báo Nợ, báo Có của ngân hàng b, Thủ tục kế toán Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ phát sinh có liên quan như phiếu chi, bảng phân bổ lương và các khoản trích theo lương, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, bảng phân bổ vật liệu … căn cứ số liệu và lập Sổ nhật ký chung. Sau đó dùng để ghi Sổ Cái TK 641. Đối với chi phí lương nhân viên Biểu 2.19: Bảng chấm công Đơn vị: Công ty TNHH Thiết bị và Xây lắp Giang Nam Địa chỉ: Phòng Kinh doanh BẢNG CHẤM CÔNG Ngày 31 tháng 10 năm 2016 STT Họ tên Ngạch bậc lương hoặc cấp bậc chức vụ Ngày trong tháng Quy ra công 1 2 3 ..... 31 Số công hưởng lương SP Số công hưởng lương thời gian Số công nghỉ việc, ngừng việc hưởng % lương Số công nghỉ việc, ngừng việc hưởng .... lương Số công hưởng BHXH A B C 1 2 3 .... 31 32 33 34 35 36 1 Chu Văn Minh TPKD x N …. x x 26 2 Đỗ Quốc Toản NV x N …. x x 26 3 Nguyễn Thị Thủy NV x N …. x x 26 4 Nguyễn Văn Công NV x N …. x x 26 … … … … … … … … … … … … … Tổng cộng 182 Ngày 31 tháng 10 năm 2016 Người chấm công Phụ trách bộ phận Người duyệt (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 2.20: Bảng thanh toán tiền lương Đơn vị: Công ty TNHH Thiết bị và Xây lắp Giang Nam Bộ phận: Phòng Kinh doanh BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Tháng 10 năm 2016 Đơn vị tính: Đồng TT Họ và tên Hệ số Lương thời gian Nghỉ việc ngừng việc hưởng. ..% lương Phụ cấp Tổng số Tạm ứng Các khoản phải khấu trừ vào lương Kỳ II được lĩnh Số công Số tiền Số công Số tiền BHXH BHYT BHTN Cộng Số tiền Ký nhận A B 2 5 6 7 8 9 11 12 13 14 15 16 17 C 1 Chu Văn Minh 4,64 26 5.336.000 2.150.000 7.486.000 426.880 80.040 53.360 560.280 6.907.720 2 Đỗ Quốc Toản 4,24 26 4.876.000 1.150.000 6.026.000 390.080 73.140 48.760 511.980 5.514.020 3 Nguyễn Thị Thủy 4,12 26 4.738.000 1.150.000 5.888.000 379.040 71.070 47.380 497.490 5.390.510 4 Nguyễn Văn Công 4,24 26 4.876.000 1.150.000 6.026.000 390.080 73.140 48.760 511.980 5.514.020 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... Cộng 34.178.000 9.050.000 43.228.000 2.734.240 512.670 341.780 3.588.690 39.639.310 Tổng số tiền (viết bằng chữ):................................................................................... Ngày 31 tháng 10 năm 2016 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 2.21: Bảng phân bổ tiền lương và BHXH Đơn vị: Công ty TNHH Thiết bị và Xây lắp Giang Nam Bộ phận: Phòng Kinh doanh BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI Tháng 10 năm 2016 (Đơn vị tính: Đồng) TT Ghi Có TK TK 334 Phải trả người lao động TK 338 Phải trả, phải nộp khác Cộng Có TK (3382,3383, 3384, 3386 Tổng cộng Đối tượng (Ghi Nợ TK) Lương Các khoản khác Cộng Có TK 334 KPCĐ BHXH BHYT BHTN A B 1 2 3 4 5 6 7 9 1 TK 641 CPBH 34.178.000 9.050.000 43.228.000 683.560 6.152.040 1.025.340 341.780 8.202.720 51.430.720 2 TK 334PTCNV 2.734.240 512.670 341.780 3.588.690 3.588.690 Cộng: 34.178.000 9.050.000 43.228.000 683.560 8.886.280 1.538.010 683.560 11.791.410 55.019.410 Ngày 31 tháng 10 năm 2016 Người lập bảng Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 2.22: Hóa đơn GTGT HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG TA16P Liên 2: Giao khách hàng Số: 0005986 Ngày 20 tháng 10 năm 2016 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Men Việt Địa chỉ: Số 77A, Đường 36M, Phường Mộ Lao, Quận Hà Đông, TP. Hà Nội Tài khoản: 19025897458048 mở tại Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam Điện thoại: 043.581.6321 MST: 0106184477 Tên người mua hàng: Đơn vị mua hàng: Công ty TNHH Thiết bị và Xây lắp Giang Nam Địa chỉ: Số 172 Phố Nguyễn Viết Xuân, P. Hà Cầu, Quận Hà Đông, TP Hà Nội Số TK 19019027677319018 mở tại Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam CN Trần Duy Hưng Điện thoại: 0979. 050.008 Fax: Hình thức thanh toán: Tiền mặt STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1x2 1 Dịch vụ ăn uông Lần 01 3.430.000 3.430.000 Cộng tiền hàng: 3.430.000 Thuế suất: 10% Tiền thuế GTGT : 343.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 3.773.000 Số tiền viết bằng chữ: Ba triệu bảy trăm bảy mươi ba nghìn đồng chẵn.. Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) (Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao nhận hàng hóa ) Biểu 2.23: Phiếu chi Đơn vị: Công ty TNHH Thiết bị và Xây lắp Giang Nam Địa chỉ: Số 172 Phố Nguyễn Viết Xuân, P. Hà Cầu, Quận Hà Đông, TP Hà Nội PHIẾU CHI Quyển số: Ngày 03 tháng 10 năm 2016. Số: 26 Nợ TK 6417: 3.430.000 Nợ TK 133: 343.000 Có TK 1111: 3.773.000 Họ và tên người nhận tiền: Địa chỉ: Phòng Kinh doanh Lý do chi: Chi tiếp khách (Dịch vụ ăn uống) Số tiền: 3.773.000 đồng (Viết bằng chữ): Ba triệu bảy trăm bảy mươi ba nghìn đồng chẵn.. Kèm theo 01 Chứng từ gốc Hóa đơn GTGT số 0005986 Ngày 05 tháng 10 năm 2016 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) :................................................................................. + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý):............................................................................... + Số tiền quy đổi:.............................................................................................................. (Liên gửi ra ngoài phải đóng dấu) Biểu 2.24: Hóa đơn GTGT HÓA ĐƠN Mã số: 01 GTKT3001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: HP2016P Liên 2: Giao cho người mua Số : 0032007 Ngày 25 tháng 10 năm 2016 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Đầu tư Thương mại và Dịch vụ Hữu Phương Địa chỉ: Khu 3, TT Sao Vàng, Huyện Thọ Xuân, Tỉnh Thanh Hóa Mã số thuế: 8349906802 Số tài khoản: Điện thoại: DĐ: 0973.158.632 Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Công ty TNHH Thiết bị và Xây lắp Giang Nam Địa chỉ: Số 172 Phố Nguyễn Viết Xuân, P. Hà Cầu, Quận Hà Đông, TP Hà Nội Hình thức thức thanh toán: TM Mã số thuế: 0106339515 STT Tên hàng hóa, quy cách ĐVT Số lượng Đơn Giá Thành tiền A B C 1 2 3= 1 x 2 01 Phòng nghỉ Phòng 01 500.000 500.000 Cộng tiền hàng: 500.000 Thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 50.000 Tổng cộng tiền thanh toán : 550.000 Số tiền viết bằng chữ: Năm trăm năm mươi nghìn đồng.. Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Biểu 2.25: Phiếu chi Đơn vị: Công ty TNHH Thiết bị và Xây lắp Giang Nam Địa chỉ: Số 172 Phố Nguyễn Viết Xuân, P. Hà Cầu, Quận Hà Đông, TP Hà Nội PHIẾU CHI Quyển số: Ngày 25 tháng 10 năm 2016. Số: 25 Nợ TK 6418: 500.000 Nợ TK 133: 50.000 Có TK 1111: 550.000 Họ và tên người nhận tiền: Đỗ Quốc Toản Địa chỉ: Phòng Kinh doanh Lý do chi: Thanh toán tiền phòng nghỉ công tác Số tiền: 550.000 đồng (Viết bằng chữ): Năm trăm năm mươi nghìn đồng Kèm theo ..........................Chứng từ gốc............................................................................ Ngày 25 tháng 10 năm 2016 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) :................................................................................. + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý):............................................................................... + Số tiền quy đổi:.............................................................................................................. (Liên gửi ra ngoài phải đóng dấu) 2.2.2.2. Kế toán chi tiết chi phí bán hàng tại Công ty Căn cứ vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra và dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán bán hàng định khoản và nhập dữ liệu vào máy tính, phần mềm kế toán sẽ tự động vào sổ chi tiết chi phí bán hàng. Biểu 2.26: Sổ chi tiết Đơn vị: Công ty TNHH Thiết bị và Xây lắp Giang Nam Địa chỉ: Số 172 Phố Nguyễn Viết Xuân, P. Hà Cầu, Quận Hà Đông, TP Hà Nội SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT Tên tài khoản 6411: Chi phí bán hàng Tháng 10 năm 2016 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền NT Số hiệu Nợ Có 31102016 BPBL Chi lương nhân viên 334 34.178.000 31102016 BPBL Chi các khoản phụ cấp cho nhân viên 334 9.050.000 31102016 BPBL Các khoản trích lương 338 8.202.720 31102016 KC Kết chuyển CPBH 911 51.430.720 Cộng số phát sinh 51.430.720 51.430.720 Ngày 31 tháng 10 năm 2016 Người ghi sổ (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Giám đốc (Đã ký) 2.2.2.3. Quy trình ghi sổ tổng hợp chi phí bán hàng tại Công ty Để hạch toán tổng hợp chi phí bán hàng kế toán sử dụng sổ tổng hợp là sổ Nhật ký chung, từ sổ Nhật ký chung phần mềm sẽ tự động chuyển lên Sổ cái TK 641 Biểu 2.27: Sổ nhật ký chung Đơn vị: Công ty TNHH Thiết bị và Xây lắp Giang Nam Địa chỉ: Số 172 Phố Nguyễn Viết Xuân, P. Hà Cầu, Quận Hà Đông, TP Hà Nội SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 10 năm 2016 (Trích) Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Diễn giải Đã ghi SC TK ĐƯ Phát sinh trong kỳ Số Ngày Nợ Có Trang trước chuyển xxxxxxx xxxxxxx …. …. …. … …. …. …. PC 0710 Chi vận chuyển 641 3.000.000 3.000.000 HD586 2010 Chi tiếp khác 6417 3.430.000 1111 3.430.000 HD32007 2510 Chi phòng nghỉ tiếp khách 6418 500.000 1111 500.000 BPBL 3110 Chi tiền lương + phụ cấp theo lương x 6411 43.228.000 x 334 43.228.000 BPBL 3110 Các khoản trích theo lương x 6411 8.202.720 x 338 8.202.720 KC6 3110 KC CPBH x x 911 641 73.625.300 73.625.300 Cộng chuyển sang trang sau xxxxxxx xxxxxxx Ngày 31 tháng 10 năm 2017 Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) Biểu 2.28: Sổ cái TK Đơn vị: Công ty TNHH Thiết bị và Xây lắp Giang Nam Địa chỉ: Số 172 Phố Nguyễn Viết Xuân, P. Hà Cầu, Quận Hà Đông, TP Hà Nội SỔ CÁI Tháng 10 năm 2016 Tên tài khoản: Chi phí bán hàng Số hiệu: 641 Đơn vị tính: VNĐ NTGS Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TKĐƯ Số tiền Số hiệu NT Trang số STT dòng Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 8 9 … …. … …. … …. …. ….. ….. 0510 PC 0710 Chi vận chuyển 1111 3.000.000 2010 HD5986 2010 Chi tiếp khách 1111 3.430.000 2510 32007 2510 Chi phòng nghỉ công tác 1111 500.000 3110 BPBL 3110 Tiền lương và phụ cấp 334 43.228.000 3110 BPBL 3110 Các khoản trích theo lương 338 8.202.720 3110 KC 3110 Kết chuyển CP BH 911 73.625.300 Cộng 73.625.300 73.625.300 Ngày 31 tháng 10 năm 2016 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.2.3. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty 2.2.3.1. Chứng từ và thủ tục kế toán 1a, Chứng từ kế toán 2Chi phí quản lý doanh nghiệp là chi phí thực tế phát sinh trong quá trình quản lý doanh nghiệp bao gồm các khoản chi phí như: chi phí nhân viên ở bộ phận quản lý, chi phí khấu hao, chi phí dụng cụ văn phòng, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí khác bằng tiền phục vụ cho bộ phận quản lý Bảng chấm công bộ phận quản lý Bảng thanh toán lương bộ phận quản lý Bảng phân bổ lương và BHXH Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ Hóa đơn GTGT Phiếu Chi, Giấy báo Nợ, báo Có của ngân hàng b, Thủ tục kế toán Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ phát sinh có liên quan như phiếu chi, bảng phân bổ lương và các khoản trích theo lương, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, bảng phân bổ vật liệu … căn cứ số liệu và lập Sổ nhật ký chung. Sau đó dùng để ghi Sổ Cái TK 642. Đối với chi phí lương nhân viên Biểu 2.29: Bảng chấm công Đơn vị: Công ty TNHH Thiết bị và Xây lắp Giang Nam Địa chỉ: Quản lý BẢNG CHẤM CÔNG Ngày 31 tháng 10 năm 2016 STT Họ và tên Chức vụ Ngày trong tháng Quy ra công 1 2 3 ..... 31 Số công hưởng lương SP Số công hưởng lương thời gian Số công nghỉ việc, ngừng việc hưởng % lương Số công nghỉ việc, ngừng việc hưởng .... lương Số công hưởng BHXH A B C 1 2 3 .... 31 32 33 34 35 36 1 Nguyễn Bằng Giang GĐ x 0 x .... x 26 2 Nguyễn Văn Hữu PGĐ x 0 x .... x 26 3 Nguyễn Thị Thủy KTT x 0 x .... x 26 4 Lê Hồng Anh KTV x 0 x x 26 … … … … … … … … … … … … … Tổng cộng 208 Ngày 31 tháng 10 năm 2016 Người chấm công Phụ trách bộ phận Người duyệt Biểu 2.30: Bảng thanh toán lương Đơn vị: Công ty TNHH Thiết bị và Xây lắp Giang Nam Địa chỉ: Số 172 Phố Nguyễn Viết Xuân, P. Hà Cầu, Quận Hà Đông, TP Hà Nội BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Tháng 10 năm2016 Đơn vị tính: VNĐ TT Họ và tên Hệ số Lương thời gian Nghỉ việc ngừng việc hưởng. ..% lương Phụ cấp thuộc Tổng số Tạm ứng Các khoản phải khấu trừ vào lương Kỳ II được lĩnh Số công Số tiền Số công Số tiền BHXH BHYT BHTN Cộng Số tiền Ký nhận A B 2 5 6 7 8 9 11 12 13 14 15 16 17 C 1 Nguyễn Bằng Giang 5.55 26 6.382.500 1.650.000 8.032.500 510.600 95.738 63.825 670.163 7.362.337 2 Nguyễn Văn Hữu 4.84 26 5.566.000 1.650.000 7.216.000 445.280 83.490 55.660 584.430 6.631.570 3 Nguyễn Thị Thủy 4.84 26 5.566.000 1.650.000 7.216.000 445.280 83.490 55.660 584.430 6.631.570 4 Lê Hồng Anh 4.84 26 5.566.000 1.650.000 7.216.000 445.280 83.490 55.660 584.430 6.631.570 ... Cộng 92.560.000 16.523.000 109.083.000 7.404.800 1.388.400 925.600 9.718.800 99.364.200 Tổng số tiền (viết bằng chữ):................................................................................... Ngày 31 tháng 10 năm 2016 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 2.31: Bảng phân bổ tiền lương và BHXH Đơn vị: Công ty TNHH Thiết bị và Xây lắp Giang Nam Địa chỉ: Số 172 Phố Nguyễn Viết Xuân, P. Hà Cầu, Quận Hà Đông, TP Hà Nội BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI Tháng 10 năm 2016 Đơn vị tính: VNĐ TT Ghi Có TK TK 334 Phải trả người lao động TK 338 Phải trả, phải nộp khác Cộng Có TK (3382,3383, 3384 Tổng cộng Đối tượng sd (Ghi Nợ các TK) Lương Các khoản khác Cộng Có TK 334 KPCĐ BHXH BHYT BHTN A B 1 2 3 4 5 6 7 9 1 TK 642 CPQLDN 92.560.000 16.523.000 109.083.000 1.851.200 16.660.800 2.989.440 925.600 22.214.400 131.297.400 2 TK 334PTCNV 7.404.800 1.388.400 925.600 9.718.800 9.718.800 Cộng: 92.560.000 16.523.000 109.083.000 1.851.200 24.065.600 4.165.200 1.851.200 31.933.200 141.016.200 Ngày 31 tháng 10 năm 2016 Người lập bảng Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Bảng 2.32: Bảng phân bổ công cụ dụng cụ Đơn vị: Công ty TNHH Thiết bị và Xây lắp Giang Nam Địa chỉ: Số 172 Phố Nguyễn Viết Xuân, P. Hà Cầu, Quận Hà Đông, TP Hà Nội BẢNG PHÂN BỔ CÔNG CỤ DỤNG CỤ Tháng 10 năm 2016 STT Tên CCDC ĐVT Ngày đưa vào SD Giá trị Số năm phân bổ Mức phân bổ (năm) Thời gian phân bổ Mức phân bổ (ngày) Số ngày phân bổ trong tháng Số phân bổ kỳ trước Số phân bổ kỳ này Lũy kế Giá trị còn lại 1 2 3 4 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 2 Máy fax Bộ 15032015 2,800,000 2 1,400,000 730 3,836 31 2,520,000 118,904 2,638,904 161,096 3 Bàn làm việc Cái 09012015 1,500,000 2 750,000 730 2,055 31 1,000,685 63,699 1,064,384 435,616 4 Tủ tài liệu Cái 09052015 690,090 2 345,045 730 945 31 456,594 29,305 485,899 204,191 5 Điện thoại NECATI Cái 09052015 400,000 2 200,000 730 548 31 264,657 16,986 281,643 118,357 6 Máy tính văn phòng Cái 04032015 26,480,000 2 13,240,000 730 36,274 31 9,902,794 1,124,493 11,027,287 15,452,713 Cộng 37,060,090 14 18,530,045 5,110 50,767 217 19,185,429 1,573,785 20,759,214 16,300,876 Ngày 31 tháng 10 năm 2016 Bảng 2.33: Bảng phân bổ khấu hao Đơn vị: Công ty TNHH Thiết bị và Xây lắp Giang Nam Địa chỉ: Số 172 Phố Nguyễn Viết Xuân, P. Hà Cầu, Quận Hà Đông, TP Hà Nội BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ Tháng 10 năm 2016 STT Chỉ tiêu TLKH (%) hoặc TGSD Nơi SD Toàn DN TK 6422 CPQLDN NG TSCĐ Số KH 1 I: Số khấu hao trích tháng trước 129.450.000 14.711.250 14.711.250 2 II: Số KH TSCĐ tăng trong tháng 34.000.000 566.667 566.667 Máy Photo đa năng sử dụng Công ty 5năm 34.000.000 566.667 566.667 3 III: Số KH TSCĐ giảm trong tháng 4 IV: Số KH trích tháng này 143.450.000 15.277.917 15.277.917 Ngày 31 tháng 10 năm 2016 Người lập bảng (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Biểu 2.34: Hóa đơn GTGT HÓA ĐƠN Giá trị gia tăng Liên 2: Giao cho khách hàng Mẫu 01GTKT3001 Ký hiệu: NC14P Số:0000428 N
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN KIỂM TỐN CHUN ĐỀ THỰC TẬP Đề tài: HỒN THIỆN KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ VÀ XÂY LẮP GIANG NAM Họ tên Mã sinh viên Lớp Ngành Hệ đào tạo Giảng viên hướng dẫn : Vàng Mí Sính : 19134752 : FNE9A : Kế tốn : Từ xa : Ths Phan Thị Thanh Loan Hà Nội – T6/2017 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Viện Kế toán – Kiểm toán MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT iii Chữ viết tắt iv Giải thích ký hiệu viết tắt .iv BHTN v Bảo hiểm thất nghiệp .v DANH MỤC BẢNG BIỂU .v DANH MỤC SƠ ĐỒ vii LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ VÀ XÂY LẮP GIANG NAM 1.1 Đặc điểm doanh thu, chi phí Cơng ty TNHH Thiết bị Xây lắp Giang Nam 1.1.1 Khái quát hoạt động kinh doanh Công ty Sơ đồ 1.1: Quy trình kinh doanh Cơng ty 1.1.2 Đặc điểm doanh thu Công ty 1.1.3 Đặc điểm chi phí Cơng ty 1.2 Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí Cơng ty TNHH Thiết bị Xây lắp Giang Nam Sơ đồ 1.2: Tổ chức máy quản lý Công ty .6 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ VÀ XÂY LẮP GIANG NAM 2.1 Kế toán doanh thu thu nhập khác Công ty TNHH Thiết bị Xây lắp Giang Nam Biểu 2.1: Hóa đơn GTGT số 0054784 .9 Biểu 2.2: Giấy báo Có 11 SVTH: Vàng Mí Sính i Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Viện Kế toán – Kiểm toán Biểu 2.4: Hóa đơn GTGT 12 Biểu 2.5: Phiếu thu 13 Biểu 2.7: Sổ chi tiết tài khoản 15 Biểu 2.8: Sổ chi tiết tài khoản 16 Biểu 2.10: Sổ nhật ký chung 20 Biểu 2.11: Sổ TK 511 .21 Biểu 2.12: Sổ tài khoản 22 Biểu 2.13: Sổ TK 711 .23 Thủ tục kế toán 25 Tại Công ty TNHH Thiết bị Xây lắp Giang Nam, việc áp dụng phương pháp tính giá xuất kho thực tế theo thực tế đích danh Căn vào hóa đơn GTGT, thủ kho ghi đầy đủ thông tin số thứ tự phiếu xuất kho, số lượng bán, đặc tính kỹ thuật hàng bán vào phiếu xuất kho Phiếu xuất kho lập thành liên (đặt giấy than ghi lần): 25 Bảng 2.14: Phiếu xuất kho .25 2.2.1.2 Quy trình ghi sổ kế tốn chi tiết giá vốn hàng bán 26 Cuối tháng phần mềm tự động cộng số liệu Sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh Sau đối chiếu số liệu Sổ bảng tổng hợp chi tiết xem khớp hay chưa Khi số liệu xác số liệu dùng để lập báo cáo tài 28 Biểu 2.17: Sổ tổng hợp chi tiết giá vốn hàng bán 28 2.2.1.3 Quy trình ghi sổ kế tốn tổng hợp giá vốn hàng bán 29 Biểu 2.18: Sổ TK 632 29 2.2.2 Kế toán chi phí bán hàng Cơng ty 30 Biểu 2.20: Bảng toán tiền lương 32 Biểu 2.21: Bảng phân bổ tiền lương BHXH .33 Biểu 2.22: Hóa đơn GTGT 35 Biểu 2.23: Phiếu chi 36 Biểu 2.25: Phiếu chi 37 SVTH: Vàng Mí Sính ii Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Viện Kế toán – Kiểm tốn 2.2.2.2 Kế tốn chi tiết chi phí bán hàng Công ty 38 Căn vào chứng từ kế toán kiểm tra dùng làm ghi sổ, kế toán bán hàng định khoản nhập liệu vào máy tính, phần mềm kế tốn tự động vào sổ chi tiết chi phí bán hàng .38 Biểu 2.26: Sổ chi tiết .38 2.2.2.3 Quy trình ghi sổ tổng hợp chi phí bán hàng Cơng ty 39 Biểu 2.27: Sổ nhật ký chung 39 Biểu 2.28: Sổ TK .40 2.2.3 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty .41 Biểu 2.30: Bảng toán lương 43 Biểu 2.31: Bảng phân bổ tiền lương BHXH .44 Biểu 2.35: Phiếu chi 48 Biểu 2.37: Phiếu chi 50 2.2.3.2 Kế toán chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp 51 Căn vào chứng từ kế toán kiểm tra dùng làm ghi sổ, kế toán định khoản nhập liệu vào máy tính, phần mềm kế tốn tự động vào sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp .51 Biểu 2.38: Sổ chi tiết .51 Biểu 2.39: Sổ chi tiết .52 2.2.3.3 Quy trình ghi sổ tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp 53 Biểu 2.40: Sổ nhật ký chung 53 Biểu 2.41: Sổ TK .54 2.2.4 Kế tốn chi phí tài 55 Biểu 2.42: Giấy báo Nợ 56 Biểu 2.43: Sổ chi tiết .57 Biểu 2.44: Sổ TK .58 2.2.5 Kế tốn chi phí khác 59 Chứng từ kế toán 59 Biểu 2.45: Hóa đơn GTGT 60 SVTH: Vàng Mí Sính iii Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Viện Kế toán – Kiểm toán Biểu 2.46: Phiếu chi 60 Biểu 2.47: Sổ chi tiết tài khoản 61 Biểu 2.48: Sổ TK 811 .62 2.2.6 Kế toán kết kinh doanh 63 Biểu 2.49: Sổ TK 911 .64 Biểu 2.50: Sổ nhật ký chung 64 CHƯƠNG 65 HOÀN THIỆN KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ 65 VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ VÀ XÂY LẮP GIANG NAM 65 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán doanh thu, chi phí, kết kinh doanh Cơng ty TNHH Thiết bị Xây lắp Giang Nam phương hướng hoàn thiện .66 3.1.1 Ưu điểm .66 3.1.2 Nhược điểm 67 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 68 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí, kết kết kinh doanh Cơng ty TNHH Thiết bị Xây lắp Giang Nam .69 3.2.1 Trích lập sử dụng dự phòng phải thu khó đòi 69 KẾT LUẬN 71 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .72 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP .73 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN 74 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Chữ viết tắt BHXH BHYT BHTN SVTH: Vàng Mí Sính iv Giải thích ký hiệu viết tắt Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Viện Kế toán – Kiểm toán BTB GTGT HĐ KHTSCĐ KPCĐ KTT NV TK TSCĐ TNHH PX VNĐ Bộ Tài Giá trị gia tăng Hóa đơn Khấu hao tài sản cố định Kinh phí cơng đồn Kế tốn trưởng Nhân viên Tài khoản Tài sản cố định Trách nhiệm hữu hạn Phiếu xuất Việt Nam đồng DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu 2.1: Hóa đơn GTGT số 0054784 Error: Reference source not found Biểu 2.2: Giấy báo Có Error: Reference source not found Biểu 2.3: Phiếu thu tiền gửi ngân hàng 12 Biểu 2.4: Hóa đơn GTGT Error: Reference source not found Biểu 2.5: Phiếu thu Error: Reference source not found Biểu 2.6: Sổ chi tiết doanh thu Error: Reference source not found Biểu 2.7: Sổ chi tiết tài khoản Error: Reference source not found Biểu 2.8: Sổ chi tiết tài khoản Error: Reference source not found SVTH: Vàng Mí Sính v Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Viện Kế toán – Kiểm toán Bảng 2.9: Sổ tổng hợp doanh thu 18 Biểu 2.10: Sổ nhật ký chung Error: Reference source not found Biểu 2.11: Sổ TK 511 Error: Reference source not found Biểu 2.12: Sổ tài khoản Error: Reference source not found Biểu 2.13: Sổ TK 711 Error: Reference source not found Bảng 2.14: Phiếu xuất kho Error: Reference source not found Biểu 2.15: Thẻ kho Error: Reference source not found Biểu 2.16: Sổ chi tiết giá vốn 28 Biểu 2.17: Sổ tổng hợp chi tiết giá vốn hàng bán .Error: Reference source not found Biểu 2.18: Sổ TK 632 Error: Reference source not found Biểu 2.19: Bảng chấm công Error: Reference source not found Biểu 2.20: Bảng toán tiền lương Error: Reference source not found Biểu 2.21: Bảng phân bổ tiền lương BHXH Error: Reference source not found Biểu 2.22: Hóa đơn GTGT Error: Reference source not found Biểu 2.23: Phiếu chi Error: Reference source not found Biểu 2.24: Hóa đơn GTGT Error: Reference source not found Biểu 2.25: Phiếu chi Error: Reference source not found Biểu 2.26: Sổ chi tiết Error: Reference source not found Biểu 2.27: Sổ nhật ký chung Error: Reference source not found Biểu 2.28: Sổ TK Error: Reference source not found Biểu 2.29: Bảng chấm công Error: Reference source not found Biểu 2.30: Bảng toán lương .Error: Reference source not found Biểu 2.31: Bảng phân bổ tiền lương BHXH Error: Reference source not found Bảng 2.32: Bảng phân bổ công cụ dụng cụ Error: Reference source not found Bảng 2.33: Bảng phân khấu hao 47 Bảng 2.34: Hóa đơn GTGT 48 Biểu 2.35: Phiếu chi Error: Reference source not found Biểu 2.36: Phiếu chi 50 Biểu 2.37: Phiếu chi Error: Reference source not found SVTH: Vàng Mí Sính vi Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Viện Kế toán – Kiểm toán Biểu 2.38: Sổ chi tiết Error: Reference source not found Biểu 2.39: Sổ chi tiết Error: Reference source not found Biểu 2.40: Sổ nhật ký chung Error: Reference source not found Biểu 2.41: Sổ TK Error: Reference source not found Biểu 2.42: Giấy báo Nợ Error: Reference source not found Biểu 2.43: Sổ chi tiết Error: Reference source not found Biểu 2.44: Sổ TK Error: Reference source not found Biểu 2.45: Hóa đơn GTGT Error: Reference source not found Biểu 2.46: Phiếu chi Error: Reference source not found Biểu 2.47: Sổ chi tiết tài khoản Error: Reference source not found Biểu 2.48: Sổ TK 811 Error: Reference source not found Biểu 2.49: Sổ TK 911 Error: Reference source not found Biểu 2.50: Sổ nhật ký chung Error: Reference source not found DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quy trình kinh doanh Công ty .Error: Reference source not found Sơ đồ 1.2: Tổ chức máy quản lý Công ty Error: Reference source not found SVTH: Vàng Mí Sính vii Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Viện Kế toán – Kiểm tốn SVTH: Vàng Mí Sính viii Chun đề thực tập chuyên ngành Viện Kế toán – Kiểm toán LỜI MỞ ĐẦU Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh mục tiêu doanh nghiệp lợi nhuận, để có lợi nhuận cao doanh thu thu chi phí phải bỏ phải hợp lý, doanh thu cao chi phí thấp mục tiêu lý tưởng mà doanh nghiệp muốn đạt Các nhà quản lý muốn hướng tới mục tiêu trước tiên kế tốn phải phản ánh nhanh chóng xác doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh kỳ, đảm bảo cơng tác kế tốn khơng đầy đủ, kịp thời mà phải khoa học, đơn giản trình quản lý theo dõi tạo điều kiện cho nhà quản trị định đắn Vì mà thời gian thực tập hướng dẫn tận tình Cô giáo Ths Phan Thị Thanh Loan giúp đỡ nhiệt tình anh chị Phòng kế tốn Cơng ty TNHH Thiết bị Xây lắp Giang Nam, em chọn đề tài: "Hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thiết bị Xây lắp Giang Nam" Chuyên đề thực tập tốt nghiệp gồm chương: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý doanh thu, chi phí Cơng ty TNHH Thiết bị Xây lắp Giang Nam Chương 2: Thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thiết bị Xây lắp Giang Nam Chương 3: Hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thiết bị Xây lắp Giang Nam Em xin chân thành cảm ơn Cô giáo Ths Phan Thị Thanh Loan Phòng Kế tốn – Tài Cơng ty TNHH Thiết bị Xây lắp Giang Nam giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn! SVTH: Vàng Mí Sính Chuyên đề thực tập chuyên ngành Viện Kế toán – Kiểm toán Địa chỉ: Số 172 Phố Nguyễn Viết Xuân, P Hà Cầu, Quận Hà Đông, TP Hà Nội PHIẾU CHI Quyển số: - Ngày 18 tháng 10 năm 2016 Số: 26 Nợ TK 6423: 250.000 Nợ TK 1331: 25.000 Có TK 1111: 275.000 Họ tên người nhận tiền: Đơn vị: Công ty TNHH Vận tải D’Max Địa chỉ: Số 46 Phùng Hưng, Phường Phúc La, Quận Hà Đông, Hà Nội Nội dung chi: Chi vận chuyển Số tiền: 275.000 đồng (Viết chữ: Hai trăm bảy mươi lăm nghìn đồng./) Kèm theo: chứng từ gốc Hóa đơn GTGT số 0005247 (Đã nhận đủ số tiền): Hai trăm bảy mươi lăm nghìn đồng) Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 2.47: Sổ chi tiết tài khoản Đơn vị: Công ty TNHH Thiết bị Xây lắp Giang Nam SVTH: Vàng Mí Sính 61 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Viện Kế toán – Kiểm toán Địa chỉ: Số 172 Phố Nguyễn Viết Xuân, P Hà Cầu, Quận Hà Đông, TP Hà Nội SỔ CHI TIẾT TK Tên tài khoản: Tài khoản 811 – Chi phí khác Tháng 10 năm 2016 Đơn vị tính: Đồng NT ghi sổ 18/10 31/10 Chứng từ Số Ngày hiệu Số phát sinh Nợ Có Diễn giải Ghi tháng HĐGT 18/10 KC TK ĐƯ 31/10 Chi vận chuyển lý hàng hóa KC chi phí khác Tổng cộng 1111 250.000 911 250.000 250.000 250.000 Ngày 31 tháng 10 năm 2016 Người lập Biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Biểu 2.48: Sổ TK 811 Đơn vị: Công ty TNHH Thiết bị Xây lắp Giang Nam Địa chỉ: Số 172 Phố Nguyễn Viết Xuân, P Hà Cầu, Quận Hà Đông, TP Hà Nội SỔ CÁI TÀI KHOẢN 811 SVTH: Vàng Mí Sính 62 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Viện Kế toán – Kiểm toán Tháng 10 năm 2016 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Ngày Số hiệu 18/10 HĐGT NCC D’MAX 31/10 Kc Diễn giải Chi vận chuyển lý hàng hóa 811 911 TKĐƯ 1111 Số phat sinh Nợ Có 250.000 911 Cộng 250.000 250.000 250.000 Ngày 31 tháng 10 năm 2016 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) 2.2.6 Kế toán kết kinh doanh Tại Công ty TNHH Thiết bị Xây lắp Giang Nam kế toán sử dụng tài khoản 911 – “Xác định kết quả” Cuối tháng, kế toán lập phiếu kế toán, kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí QLDN, chi SVTH: Vàng Mí Sính 63 Chuyên đề thực tập chun ngành Viện Kế tốn – Kiểm tốn phí tài chính, chi phí khác chi phí thuế TNDN lên tài khoản 911 thể qua sơ đồ sau: Biểu 2.49: Sổ TK 911 Đơn vị: Công ty TNHH Thiết bị Xây lắp Giang Nam Địa chỉ: Số 172 Phố Nguyễn Viết Xuân, P Hà Cầu, Quận Hà Đông, TP Hà Nội SỔ CÁI TÀI KHOẢN 911 Tháng 10 năm 2016 Đơn vị tính: Đồng TK Diễn giải ĐƯ 511 515 711 632 641 642 635 811 821 421 Doanh thu bán hàng & DV Doanh thu hoạt động TC Thu nhập khác Giá vốn bán hàng Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh ngiệp Chi phí tài Chi phí khác Chi phí thuế TNDN Lợi nhuận sau thuế Phát sinh nợ Phát sinh có 5.632.214.000 3.562.358 1.500.000 4.618.415.480 73.625.300 161.623.000 2.632.000 250.000 156.146.116 624.584.462 Ngày 31 tháng 10 năm 2016 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Biểu 2.50: Sổ nhật ký chung (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty TNHH Thiết bị Xây lắp Giang Nam Địa chỉ: Số 172 Phố Nguyễn Viết Xuân, P Hà Cầu, Quận Hà Đông, TP Hà Nội SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 10 năm 2016 (Trích) Đơn vị tính: VNĐ SVTH: Vàng Mí Sính 64 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Viện Kế toán – Kiểm toán Chứ Đã ng từ Số Diễn giải Ngày … … PC 15/10 KC5 31/10 KC7 31/10 KC8 31/10 TK ghi ĐƯ Phát sinh kỳ Trang trước chuyển … … … Nợ xxxxxxx … Chi x 811 250.000 x x 1111 911 x x x x 635 911 821 911 x 421 SC vận lý KC chi chuyển phí tài KC chi phí thuế TNDN KC Lãi Cộng chuyển sang trang sau Có xxxxxxx … 250.000 250.000 250.000 156.146.116 156.146.116 624.584.462 xxxxxxx 624.584.462 xxxxxxx Ngày 31 tháng 10 năm 2017 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu) CHƯƠNG HỒN THIỆN KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ VÀ XÂY LẮP GIANG NAM SVTH: Vàng Mí Sính 65 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Viện Kế toán – Kiểm toán 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí, kết kinh doanh Công ty TNHH Thiết bị Xây lắp Giang Nam phương hướng hoàn thiện 3.1.1 Ưu điểm Trong thời gian qua cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty TNHH Thiết bị Xây lắp Giang Nam đạt kết đáng ghi nhận, góp phần đưa Cơng ty khỏi tình trạng khó khăn bắt đầu làm ăn có lãi Hệ thống kế tốn Cơng ty khơng ngừng hồn thiện, nâng cao đáp ứng nhu cầu kinh doanh ngày đa dạng Cơng ty Bộ máy kế tốn Cơng ty tổ chức tương đối hoàn chỉnh, gọn nhẹ, có chun mơn nghiệp vụ vững vàng Một số ưu điểm bật cơng tác kế tốn Cơng ty sau: + Tổ chức máy kế toán tập trung, gọn nhẹ, phù hợp với quy mô cơng ty, tiết kiệm chi phí Bên cạnh đảm bảo tiến độ công việc, cá nhân hồn thành tốt nhiệm vụ giao Cơng ty hạch toán chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp thẻ song song, phương pháp đơn giản dễ thực đảm bảo xác nhanh chóng kho phòng kế tốn Việc hạch tốn bán hàng xác định kết kinh doanh ghi chép đầy đủ đảm bảo nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan khơng bị bỏ sót hay ghi chép sai Giá vốn hàng bán xác định riêng cho loại thành phẩm, xác định theo tháng giúp cho việc hạch toán rõ ràng Hạch tốn doanh thu chi phí thực rõ ràng, cuối kỳ kết chuyển để xác định kết kinh doanh + Hình thức kế tốn nhật ký chung mà Công ty lựa chọn đơn giản, dễ áp dụng, thuận tiện cho việc đối chiếu, kiểm tra, tiện cho việc sử dụng kế toán máy SVTH: Vàng Mí Sính 66 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Viện Kế tốn – Kiểm tốn + Cơng ty tính giá hàng hóa xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước Đây phương án tốt, tuân thủ ngun tắc phù hợp kế tốn: chi phí thực tế phù hợp với doanh thu thực tế Giá trị hàng xuất kho đem bán phù hợp với doanh thu mà tạo Hơn giá trị hàng tồn kho phản ánh theo giá trị thực tế + Cán nhân viên phòng kế tốn nói riêng tồn Cơng ty nói chung hòa đồng, tạo nên mơi trường làm việc hợp tác, thân thiện, có phối hợp nhịp nhàng phòng ban đảm bảo thống tồn cơng ty + Chứng từ sổ sách kế tốn áp dụng theo quy định Bộ Tài Tuy nhiên có thay đổi cho phù hợp với tình hình thực tế doanh nghiệp Trình tự luân chuyển chứng từ hợp lý, khoa học giúp ích cho việc hạch toán thuận lợi 3.1.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm nêu cơng tác kế tốn Công ty bộc lộ vài nhược điểm sau: + Về trích lập dự phòng Cơng ty khơng lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Trong điều kiện giá biến động việc không lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho gây khó khăn cho Cơng ty + Về cơng tác bán hàng: Cơng ty chưa trọng đến hình thức ưu đãi giá Hầu khơng có sách chiết khấu tốn để khuyến khích đẩy nhanh q trình tốn Hơn việc tốn chủ yếu tốn chậm, cơng tác đơn đốc thu hồi nợ chưa tốt, dẫn đến tình trạng nguồn vốn Cơng ty bị chiếm dụng nhiều SVTH: Vàng Mí Sính 67 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Viện Kế tốn – Kiểm tốn Hiện nay, doanh nghiệp có loại chi phí: chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí thu mua hàng hố Nhưng loại chi phí thứ ba lại khơng có tài khoản theo dõi riêng mà hạch toán chung vào chi phí bán hàng Chi phí mua hàng chi phí để hàng tới kho doanh nghiệp, chất khơng phải khoản chi phí cho tiêu thụ mà làm tăng giá trị cho hàng hoá doanh nghiệp 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện Trong điều kiện cạnh tranh khốc liệt việc hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng việc quan trọng coi khâu chủ chốt hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp vậy, dù quy mơ lớn hay quy mơ nhỏ việc hàng hóa, sản phẩm có tiêu thụ hay khơng, có thị trường chấp nhận hay không đồng nghĩa với việc doanh nghiệp tồn phát triển hay không Để khắc phục nhược điểm nêu trên, em xin đưa số ý kiến sau: + Nên trích dự phòng giảm giá hàng tồn kho : Dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Được lập vào cuối kì kế tốn giá trị thực hàng tồn kho nhỏ giá gốc Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải tính theo thứ vật tư, sản phẩm, hàng hóa tồn kho Khi lập dự phòng phải tuân theo quy định chế độ tài hành Kế tốn dự phòng giảm giá hàng tồn kho sử dụng tài khoản 229 “ Dự phòng giảm giá hàng tồn kho” Bên Nợ : Giá trị dự phòng giảm giá hàng tồn kho hồn nhập ghi giảm giá vốn hàng bán kì SVTH: Vàng Mí Sính 68 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Viện Kế tốn – Kiểm tốn Bên Có : Giá trị giảm giá hàng tồn kho lập tính vào giá vốn hàng bán kì Số dư bên Có : Giá trị dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối kỳ 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí, kết kết kinh doanh Công ty TNHH Thiết bị Xây lắp Giang Nam 3.2.1 Trích lập sử dụng dự phòng phải thu khó đòi Trong hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH Thiết bị Xây lắp Giang Nam có khoản phải thu mà người nợ khó khơng có khả trả nợ Nhưng Cơng ty chưa có kế hoạch lập dự phòng phải thu khó đòi Vì Cơng ty nên lập dự phòng phải thu khó đòi để phòng tổn thất khoản phải thu khó đòi có ảnh hưởng tới kết kinh doanh kỳ kế toán Cuối niên độ kế tốn doanh nghiệp phải có dự kiến số nợ có khả khó đòi, tính trước vào chi phí kinh doanh kỳ hạch tốn Số tính trước gọi dự phòng khoản phải thu khó đòi Việc xác định số lập dự phòng khoản phải thu khó đòi việc xử lý xố nợ khó đòi phải theo quy định Bộ tài Để lập dự phòng phải thu khó đòi kế tốn sử dụng TK 2292 " Dự phòng phải thu khó đòi" * Kết cấu TK 2292 - Bên nợ: Số dự phòng phải thu khó đòi sử dụng kỳ hồn nhập dự phòng khơng dùng đến - Bên có: Trích lập dự phòng phải thu cho niên độ tới - Dư có: Dự phòng phải thu Cuối niên độ kế tốn tiến hành so sánh số dự phòng trích lập cuối năm trước lại với số dự phòng phải thu khó đòi cần trích lập cho niên độ tới, số dự phòng năm trước lớn số dự phòng phải trích lập cho niên độ tới kế tốn phải hồn nhập số chênh lệch: SVTH: Vàng Mí Sính 69 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Viện Kế toán – Kiểm tốn Nợ TK2292 (Chi tiết khách hàng): Hồn nhập dự phòng Có TK 642: Ghi giảm chi phí quản lý Trường hợp số dự phòng phải trích lập cho niên độ tới lớn số dự phòng năm trước lại, số chênh lệch kế tốn trích vào chi phí cho năm tới Nợ TK 642: Ghi vào chi phí quản lý Có TK 2292 (chi tiết KH): Trích bổ sung Trong niên độ kế toán thu hồi hay xoá sổ khoản phải thu lập dự phòng, sau trừ số tiền thu được, số thiệt hại lại trừ vào dự phòng (nếu lập), lại tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp 3.2.2 Về công tác bán hàng - Công ty nên trọng hình thức ưu đãi cho khách hàng sách chiết khấu tốn hợp lý, khuyến khích đẩy nhanh việc khách hàng tốn sớm tiền hàng Việc áp dụng hình thức chiết khấu tốn khuyến khích khách hàng trả tiền trước thời hạn, tăng vòng quay vốn, giảm thiểu đáng kể vốn bị chiếm dụng, nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh cho công ty Đặc biệt, thời điểm công ty phải vay vốn ngân hàng nhiều khoản chi phí lãi vay khơng nhỏ - Bên cạnh Công ty phải tổ chức làm tốt công tác nhập hàng, vận chuyển bốc dỡ giao hàng theo hợp đồng để đảm bảo uy tín cho Cơng ty thuận lợi việc yêu cầu toán - Đồng thời Công ty nên trọng đến công tác thu hồi khoản phải thu Với khách hàng nợ q hạn Cơng ty tính lãi phạt cao lãi suất ngân hàng 3.2.3 Về cơng tác chi phí bán hàng Kế tốn nên hạch tốn chi phí thu mua phát sinh q trình nhập SVTH: Vàng Mí Sính 70 Chun đề thực tập chuyên ngành Viện Kế toán – Kiểm toán kho hàng hóa vào TK 1562 sau: Nợ TK 1562 Nợ TK 133 (nếu có) Có TK 111, 112, 331,… Khi bán hàng, chi phí thu mua phân bổ cho hàng xuất bán kỳ số hàng tồn kho cuối kỳ Điều giúp cho kế tốn phản ánh xác giá vốn hàng bán kỳ giúp cho cơng ty kiểm sốt chi phí thu mua phát sinh để có biện pháp điều chỉnh giảm thiểu Phân bổ chi phí thu mua kỳ vào giá vốn hàng bán: Chi phí thu mua phân bổ cho hàng tiêu Chi phí thu mua ĐK + Chi phí PS kỳ = Trị giá mua hàng tồn CK + Trị giá mua hàng tiêuu thụ thụ kỳ Trị giá mua hàng xuất tiêu thụ kỳ * Trong đó: Trị giá mua hàng tồn cuối kỳ gồm: - Trị giá hàng mua đường - Trị giá mua tồn kho - Trị giá mua hàng gửi bán KẾT LUẬN Trong tình hình phát triển chung đất nước, ngày có nhiều doanh nghiệp thành lập, đồng nghĩa với việc cạnh tranh thương trường ngày gay gắt Để đứng vững phát triển doanh SVTH: Vàng Mí Sính 71 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Viện Kế toán – Kiểm toán nghiệp phải khơng ngừng hồn thiện sách kinh doanh, tổ chức doanh nghiệp Công ty TNHH Thiết bị Xây lắp Giang Nam bước hoàn thiện tổ chức kinh doanh công ty đặc biệt tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Qua thời gian tiếp xúc với cơng việc kế tốn thực tế Công ty TNHH Thiết bị Xây lắp Giang Nam giúp em hiểu phần công việc mà phải làm sau tốt nghiệp trường, bổ sung nhiều phần kiến thức thực tế, nắm vứng kiến thức học ghế nhà trường Em xin chân thành cảm ơn Cô giáo ThS Phan Thị Thanh Loan anh chị Công ty TNHH Thiết bị Xây lắp Giang Nam đặc biệt anh chị Phòng Kế tốn giúp đỡ em trình thực tập vừa qua Chuyên đề thực tập tốt nghiệp em nhiều thiếu sót trình độ hạn chế thời gian trải nghiệm thực tế chưa dài Em mong nhận góp ý thầy cán Phòng Kế tốn Cơng ty để chun đề hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS TS Nguyễn Thị Đơng (2006), Lý thuyết hạch tốn kế toán, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang (2008), Phân tích báo cáo tài chính, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân SVTH: Vàng Mí Sính 72 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Viện Kế toán – Kiểm toán GS.TS Đặng Thị Loan (2014), Giáo trình kế tốn tài chính, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân Chế độ kế toán doanh nghiệp – Quyển 2: Báo cáo tài chính, chứng từ sổ kế tốn Bộ Tài chính, NXB Thống kê Thông tư số 200/2014/TT - BTC ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ trưởng Bộ Tài NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP SVTH: Vàng Mí Sính 73 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Viện Kế toán – Kiểm toán Hà Nội, ngày… tháng… năm 2017 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN SVTH: Vàng Mí Sính 74 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Viện Kế toán – Kiểm toán Hà Nội, ngày… tháng… năm 2017 SVTH: Vàng Mí Sính 75 ... tổ chức quản lý doanh thu, chi phí Cơng ty TNHH Thiết bị Xây lắp Giang Nam Chương 2: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thiết bị Xây lắp Giang Nam Chương... THU, CHI PHÍ CỦA CƠNG TY TNHH THIẾT BỊ VÀ XÂY LẮP GIANG NAM 1.1 Đặc điểm doanh thu, chi phí Cơng ty TNHH Thiết bị Xây lắp Giang Nam 1.1.1 Khái quát hoạt động kinh doanh Công ty Công ty TNHH Thiết. .. tình anh chị Phòng kế tốn Công ty TNHH Thiết bị Xây lắp Giang Nam, em chọn đề tài: "Hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thiết bị Xây lắp Giang Nam" Chuyên đề