Hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH MTV Cảng Đà Nẵng

Tài khoản sử dụng

Tài khoản 635 “Chi phí tài chính” : Tài khoản này dùng để phản ánh những khoản chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí nêu ở trên.

Nguyên tắc hạch toán

Tài khoản 811 “Chi phí khác” : Tài khoản này phản ánh những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của DN. Tổng lợi nhuận trước thuế = Lợi nhuận thuần từ HĐKD +Lợi nhuận khác  Nếu lợi nhuận này >0 thì kết quả là lãi, ngược lại là lỗ. Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” : Tài khoản này dùng để xác định kết quả của các hoạt động KD của DN trong kỳ hạch toán, chi tiết cho từng hoạt động.

Phương pháp hạch toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh 1 Chứng từ sử dụng

 Kết quả hoạt động kinh doanh là kết quả hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ trong kỳ và kết quả hoạt động tài chính.  Kết quả hoạt động tài chính: là phần chênh lệch giữa doanh thu hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính. Lợi nhuận thuần từ Lợi nhuận thuần Doanh thu hoạt Chi phí hoạt động kinh doanh từ BH và CCDV động tài chính tài chính.

KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH MTV CẢNG ĐÀ NẴNG

• Tình hình tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH MTV Cảng Đà Nẵng 1. Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH MTV Cảng Đà Nẵng

 Phòng Tổ chức - Tiền lương tham mưu cho Tổng Giám đốc Cảng về các mặt công tác: Tổ chức bộ máy quản lý, xây dựng kế hoạch quy hoạch, đào tạo và tuyển dụng cán bộ, công nhân viên, thanh tra Tổ chức quản lý lao động, phân phối tiền lương, thưởng, đảm bảo tính hợp lý, đúng pháp luật, phù hợp với nhu cầu phát triển sản xuất kinh doanh của Cảng, bảo hộ lao động.  Phòng Tài chính kế toán tham mưu cho Tổng Giám đốc Cảng về công tác quản lý kinh tế tài chính của doanh nghiệp bao gồm: Tính toán kinh tế, kiểm tra, thống kê và quản lý việc sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn, nhằm bảo đảm quyền chủ động trong sản xuất kinh doanh theo kế hoạch, trên cơ sơ tuân thủ các chế độ, nguyên tắc luật pháp của Nhà nước. Xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh của Cảng và giao kế hoạch cho các đơn vị trong Cảng, lập đề án cho việc đầu tư phát triển, tìm đối tác xây dựng và trình duyệt hợp đồng kinh tế, lập phương án thanh lý tài sản, tổng kết, phân tích, đánh giá tình hình sản xuất kinh doanh, mua sắm, quản lý, cấp phát, bảo quản vật tư, phụ tùng, trang bị Bảo hộ lao động và số vật tư còn tồn đọng tại Cảng.

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV CẢNG ĐÀ NẴNG

- Các nghiệp vụ phát sinh ở các xí nghiệp Tiên Sa, Sông Hàn, Thuỷ Bộ sẽ tập hợp bộ chứng từ như Tally, biên bản kết toán giao nhận hàng và các chứng từ liên quan như đã trình bày ở trên. Phòng kinh doanh sau khi kiểm tra sẽ kẹp bộ chứng từ gốc và hợp đồng đã ký kết với khách hàng gửi lên phòng kế toán( bộ phận kế toán thu cước). - Tại phòng kế toán, bộ phận thu cước sẽ căn cứ hợp đồng do phòng kinh doanh gửi lên hoặc biểu cước để áp giá và lập hoá đơn giá trị gia tăng.

Cuối kỳ, lập bảng tổng hợp doanh thu, bảng tổng hợp định khoản, bảng tổng hợp phải thu khách hàng gửi lên cho kế toán tổng hợp lập chứng từ ghi sổ doanh thu, phải thu khách hàng. - Khi khách hàng trả tiền thì kế toán thanh toán sẽ căn cứ hoá đơn dịch vụ 3 liên do bộ phận thu cước chuyển sang, chứng từ do ngân hàng chuyển đến sẽ lập phiếu thu và sau đó kế toán tổng hợp lập chứng từ ghi sổ. Định kỳ hằng tháng, kế toán tổng hợp tính toán phân loại doanh thu được hạch toán tại văn phòng: doanh thu của hoạt động kinh doanh chính, doanh thu của hoạt động kinh doanh ngoài.

- Tên chủ hàng : kế toán dùng hàm tra cứu Vlookup để tìm tên chủ hàng dựa vào mã khách hàng và đối chiếu với mã khách hàng trên bảng phải thu khách hàng nếu khớp thì lấy đúng tên khách hàng trả về cột cần tìm. Do bảng theo dừi doanh thu được kế toỏn theo dừi trờn phần mềm Excel quỏ dài nờn em chỉ trình bày doanh thu của hoạt động bốc xếp nhưng ngoài hoạt động bốc xếp trên bảng theo dừi doanh thu cũn cú cỏc hoạt động khỏc như: giao nhận, lưu kho, cõn hàng, giải phóng tàu ,. * Đối với bảng kê doanh thu ngoại tệ thì cũng nhập tương tự như bảng kê doanh thu nội tệ nhưng phần doanh thu thì kế toán thiết lập công thức cụ thể như sau : Kế toán sẽ tạo một bảng tỷ giá theo từng ngày có kết cấu gồm cột ngày tháng và cột tỷ giá liên ngân hàng ở một sheet khác, khi đó tại ô doanh thu trên bảng kê doanh thu ngoại tệ thì kế toán sẽ dùng hàm tra cứu kết hợp với các hàm khác dựa vào ngày tháng trên hóa đơn sẽ đối chiếu với ngày trên bảng tỷ giá nếu khớp thì lấy tỷ giá đó nhân với số lượng (cont) và đơn giá dịch vụ thành số tiền.

Đối với doanh thu chịu thuế suất 0% cũng căn cứ theo hóa đơn phát hành và được nhập tương tự như bảng kê doanh thu ngoại tệ (nếu thu bằng ngoại tệ) và bảng kê doanh thu nội tệ (nếu thu bằng VNĐ).

Hàng

• Hạch toán chi phí kinh doanh 1. Hạch toán giá vốn hàng bán
• Cộng số phát sinh 4. Số dư cuối kỳ
• Hạch toán kết quả hoạt động kinh doanh

Từ bảng tổng hợp doanh thu ở trờn kế toỏn chi tiết sẽ tổng hợp số liệu theo dừi doanh thu chớnh và phụ theo từng nhúm thuế suất và lập bảng doanh thu ghi nợ theo nhóm thuế suất. Ngoài ra cũng từ cỏc bảng kờ theo dừi doanh thu nội tệ, doanh thu ngoại tệ, doanh thu chịu thuế suất 0% và bảng hạch toán điều chỉnh (phụ lục 4), kế toán sẽ tổng hợp số liệu và lập bảng tổng hợp định khoản để thuận tiện cho việc lập định khoản để lên chứng từ ghi sổ. Sau đó kế toán dựa vào bảng doanh thu ghi nợ theo nhóm thuế suất và khoản doanh thu do xí nghiệp thu hộ kế toán tính được khoản phải thu ở Cảng theo từng nhóm thuế suất và cụ thể kế toán lấy tổng doanh thu từng nhóm thuế suất trừ (–) doanh thu tương ứng theo mức thuế suất do xí nghiệp Tiên Sa thu hộ.

Từ đó kế toán sẽ lập chứng từ ghi sổ ưu tiên cho cácTK 131, TK 136 còn khi phát sinh doanh thu bằng tiền mặt kế toán thanh toán căn cứ vào các chứng từ gốc (phiếu thu,.) sẽ lập chứng từ ghi sổ ưu tiên bên Nợ 111. Nhưng bên cạnh có một số chỗ hạch toán không hợp lý, ví dụ như khoản doanh thu của các xí nghiệp thu hộ cho Cảng nhưng do nộp chậm nên xí nghiệp để 2 tháng gửi một lần và kế toán tại Cảng đã hạch toán vào hết doanh thu tháng 10 là không hợp lý. Từ đó kế toán lập chứng từ ghi sổ, khi có nghiệp vụ phát sinh về lãi của tài khoản gửi tại ngân hàng thì kế toán thanh toán căn cứ vào chứng từ gốc (giấy báo có) lập chứng từ ghi sổ ưu tiên cho TK 112.

Kế toán nên tách khoản lãi tiền gửi của tháng 9 bằng cách xác định lãi theo ngày tương ứng với số ngày của tháng đó để từ đó xác định được khoản lãi của tháng 9 và hạch toán vào doanh thu tài chính của tháng 9. Để hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán sử dụng TK 642-Chi phí QLDN, để thuận tiện cho việc kiểm tra, quản lý kế toỏn đó theo dừi chi tiết theo từng yếu tố chi phí. Sau khi doanh thu và chi phí được hạch toán sẽ chuyển tất cả tổng số phát sinh trong các thẻ tài khoản vào Thẻ tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.Và số kết chuyển sẽ bằng số tổng cộng trên thẻ tài khoản của từng tài khoản chi tiết.

Và toàn bộ số phát sinh bên Nợ của TK 642- CP QLDN được kết chuyển vào TK 9111-Doanh thu kinh doanh chính để xác định kết quả hoạt động kinh doanh cho hoạt động chính. Căn cứ vào tổng số phát sinh của các khoản doanh thu, thu nhập và chi phí trên thẻ tài khoản kế toán lập các chứng từ kết chuyển từ đó kế toán sẽ lập chứng từ ghi sổ. Cũng tương tự như hoạt động kinh doanh chính và phụ, hoạt động tài chính và hoạt động khác kế toán cũng lập các chứng từ kết chuyển để lên chứng từ ghi sổ để xác định lãi lổ cho từng hoạt động.