II. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV CẢNG ĐÀ NẴNG
1.2.Hạch toán doanh thu hoạt động tài chính 1 Tài khoản sử dụng
BẢNG TỔNG HỢP DOANH THU THÁNG 10/
1.2.Hạch toán doanh thu hoạt động tài chính 1 Tài khoản sử dụng
1.2.1. Tài khoản sử dụng
Để hạch toán doanh thu hoạt động tài chính thì kế toán sử dụng TK 515”Doanh thu hoạt động tài chính”. TK 515 có 2 tài khoản chi tiết:
TK 5151-Lãi tiền gửi ngân hàng TK 5152-Chênh lệch tỷ giá 1.2.2. Trình tự hạch toán
Cuối tháng kế toán sẽ tính lãi của các khoản tiền gửi ngân hàng và lập bảng kê tính lãi.
Từ đó kế toán lập chứng từ ghi sổ, khi có nghiệp vụ phát sinh về lãi của tài khoản gửi tại ngân hàng thì kế toán thanh toán căn cứ vào chứng từ gốc (giấy báo có) lập chứng từ ghi sổ ưu tiên cho TK 112
Sau đó từ chứng từ ghi sổ 937 kế toán lên thẻ tài khoản 5151-Lãi tiền gửi ngân hàng và từ chứng từ ghi sổ 948 lên thẻ tài khoản 5152- Chênh lệch tỷ giá.
TỔNG CÔNG TY HÀNG HẢI VIỆT NAM THẺ TÀI KHOẢN
CTY TNHH MTV CẢNG ĐÀ NẴNG Mã tài khoản 5151
Tên tài khoản Lãi tiền gửi ngân hàng Tháng 10 năm 2009
SVTH: Đỗ Quỳnh Anh – Lớp 35H09K6.1A Trang 30
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số chứng từ: 937 Ngày chứng từ: 25/10/2009 Chứng từ
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Số Ngày Nợ Có 069 NT 25/10/09 Nhận lãi TK ĐTTĐ tháng 10/09 - Cty TNHH MTV Cảng ĐN 11211 5151 3,333 189 NT 25/10/09 Nhận lãi TK ĐTTĐ tháng 10/09 - Cty TNHH MTV Cảng ĐN 11211 5152 2,207,082 213 NT 25/10/09 Nhận lãi TK ĐTTĐ tháng 10/09 - Cty TNHH MTV Cảng ĐN 11211 5151 5,135,265 213 NT-1 25/10/09 Nhận lãi TK KKH tháng 10/09 - Cty TNHH MTV Cảng ĐN 11211 5151 1,000,000 … … … … … Tổng cộng 576,945,246
TỔNG CÔNG TY HÀNG HẢI VIỆT NAM THẺ TÀI KHOẢN
CTY TNHH MTV CẢNG ĐÀ NẴNG Mã tài khoản 5152
Tên tài khoản Chênh lệch tỷ giá Tháng 10 năm 2009
Chứng từ Ngày CTGS CT gốc
Số dư đầu
31/10 948 CLTG Chênh lệch tỷ giá giữa ngày t.toán và phát hành hóa đơn tháng 10/09
131 2,127,485
31/10 z3.0038.10. K/c thu nhập, giá vốn và chi
phí tháng 10 911 2,127,485
Tổng phát sinh Số dư cuối
2,127,485 2,127,485
Nhận xét :Ta thấy việc kế toán ghi nhận lãi tháng 9 vào doanh thu hoạt động tài chính của tháng 10 là không hợp lý. Kế toán nên tách khoản lãi tiền gửi của tháng 9 bằng cách xác định lãi theo ngày tương ứng với số ngày của tháng đó để từ đó xác định được khoản lãi của tháng 9 và hạch toán vào doanh thu tài chính của tháng 9.