II. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV CẢNG ĐÀ NẴNG
2.Hạch toán chi phí kinh doanh 1 Hạch toán giá vốn hàng bán
2.1. Hạch toán giá vốn hàng bán
2.1.1. Tài khoản sử dụng
Để hạch toán giá vốn của lao vụ,dịch vụ cung cấp thì kế toán sử dụng TK 632 “Giá vốn hàng bán”
Ở Cảng TK 632 có 2 tài khoản chi tiết. Các tài khoản cấp 4 được trình bày ở phụ lục 2
TK 63232 _Khai thác Cảng
TK 63238 _Kinh doanh dịch vụ khác
2.1.2. Trình tự ghi sổ kế toán
Để theo dõi trị giá vốn của lao vụ, dịch vụ cung cấp thì kế toán sử dụng TK 632 “Giá vốn hàng bán”. Cuối mỗi kỳ hạch toán kế toán tổng hợp kết chuyển toàn bộ số phát sinh của TK 621 “Chi phí nguyên liêu, vật liệu trực tiếp”, TK 622 “Chi phí nhân công trực tiếp” và TK 627 “Chi phí sản xuất chung” vào bên Nợ TK 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”. Sau đó sẽ được kết chuyển vào TK 632 “Giá vốn hàng bán”. Với đặc điểm sản xuất kinh doanh nên sản phẩm ở Cảng không phải là sản phẩm vật chất hữu hình mà là sản phẩm trừu tượng, không có sản phẩm dở dang vào cuối kỳ. Do đó, giá vốn của lao vụ, dịch vụ cung cấp chính là các chi phí phát sinh đã được tập hợp. Sau khi kế toán tổng hợp tập hợp chi phí để tính giá thành cho từng hoạt động thì kế toán tổng hợp sẽ lâp chứng từ kết chuyển từ TK 154 sang TK 632.
SVTH: Đỗ Quỳnh Anh – Lớp 35H09K6.1A Trang 32
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số chứng từ: 989 Ngày chứng từ: 31/10/2009
Chứng từ Trích yếu Số hiệu tài khoản
Số Ngày Nợ Có KC-CC 30/10/2009 K/c CPSXKD tháng 10/2009: Cầu cảng 632325 154224 2,448,768,667 KC-LD K/c CPSXKD tháng 10/2009: Lai dắt 632323 154223 1,114,462,833 KC- TKV K/c CPSXKD tháng 10/2009: Trạm kho vận 632326 154226 3,758,334 KC- BXSH K/c CPSXKD tháng 10/2009: Bốc xếp SôngHàn 6323212 1542212 60,000,000 KC- BXTS K/c CPSXKD tháng 02/2009: Bốc xếp Tiên Sa 6323211 1542211 5,865,487,607 KC- KDP K/c CPSXKD phụ tháng 10/2009 63232801 15428 86,218,204 KC- LKTS K/c CPSXKD tháng 10/2009: Kho hàng Tiên Sa 6323221 1542221 552,266,935 Tổng cộng 10,130,962,580
Từ chứng từ ghi sổ 989, kế toán tổng hợp lên thẻ tài khoản 63232-Khai thác Cảng và thẻ tài khoản 63238-Kinh doanh dịch vụ khác
TỔNG CÔNG TY HÀNG HẢI VIỆT NAM THẺ TÀI KHOẢN
CTY TNHH MTV CẢNG ĐÀ NẴNG Mã tài khoản 63232
Tên tài khoản Khai thác cảng Tháng 10 năm 2009 Chứng từ Ngày CTGS CT gốc Số dư đầu 31/10 989 KC-CC K/c chi phí SXKD tháng 10/2009: Cầu cảng 154 2,448,768,667 31/10 989 KC-LD K/c chi phí SXKD tháng 10/2009: Lai dắt 154 1,114,462,833 31/10 989 TKVKC- K/c chi phí SXKD tháng 10/2009: Trạm kho vận 154 3,758,334 31/10 989 BXSHKC- K/c chi phí SXKD tháng 10/2009: Bốc xếp Sông Hàn 154 60,885,959 … … … … … … … Tổng phát sinh Số dư cuối 10,044,744,376 10,044,744,376
TỔNG CÔNG TY HÀNG HẢI VIỆT NAM THẺ TÀI KHOẢN
CTY TNHH MTV CẢNG ĐÀ NẴNG Mã tài khoản 63238
Tên tài khoản Kinh doanh dịch vụ khác Tháng 10 năm 2009
Chứng từ
Diễn giải Đối ứng Ghi nợ Ghi có
Ngày CTGS CT gốc
Số dư đầu
31/10 989 KC-KDP K/chuyển chi phí SXKD phụ tháng 10/2009 154 86,218,204
… … … … … … …
31/10 991 z3.0046.10.01 K/c thu nhập, giá vốn và chi phí tháng 10 911 2,027,098,172
Tổng phát sinh Số dư cuối
2,027,098,172 2,027,098,172
2.2. Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp 2.2.1. Tài khoản sử dụng 2.2.1. Tài khoản sử dụng
Để hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán sử dụng TK 642-Chi phí QLDN, để thuận tiện cho việc kiểm tra, quản lý kế toán đã theo dõi chi tiết theo từng yếu tố chi phí. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tài khoản sử dụng là TK 642-Chi phí QLDN.Các tài khoản chi tiết xem ở phụ lục 1.
2.2.2. Chứng từ sử dụng Bảng thanh toán tiền lương
Bảng trích khấu hao TSCĐ Phiếu xuất kho
Hóa đơn GTGT
Các chứng từ liên quan đến thuế, phí và lệ phí Phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng
2.2.3. Trình tự hạch toán
Khi phát sinh các nghiệp liên quan đến chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, chi phí khấu hao, tiền lương, BHXH, BHYT,.. Kế toán thanh toán, kế toán tổng hợp trên cở sở các chứng từ gốc liên quan ( phiếu chi, ủy nhiệm chi, bảng phân bổ khấu hao,..) sẽ lập chứng từ ghi sổ ưu tiên cho các TK 111,112,338,214,…
Sau đây minh họa phần lên sổ đối với khoản khấu hao cho bộ phận gián tiếp. Cuối tháng kế toán tài sản cố định lập bảng tính và phân bổ khấu hao của các tài sản sau đó gửi cho kế toán tổng hợp lập chứng từ ghi sổ
BẢNG TỔNG HỢP PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐTháng 10/2009 Tháng 10/2009
TT Khu vực sử
dụng Nguyên giá
Khấu hao lũy kế Khấu hao trong kỳ cơ bản Trích trước SCL Ghi chú 1 XN Vận tải Thủy 24,199,159,752 19,495,075,865 57,846,712 2 Cầu bến 178,210,346,545 83,922,407,290 378,768,667 3 Gián tiếp 12,340,150,848 5,685,699,460 23,719,419 4 CH Xăng dầu 29,839,249 5 XN Công Trình 215,528,823 194,375,009 863,748 … … … Tổng cộng 452,776,002,750 204,773,493,368 2,283,891,884
Từ chứng từ gốc kế toán lên sổ chi tiết sản xuất kinh doanh
SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH-THÁNG 10/2009 Mã tài khoản 642 Mã tài khoản 642
Tên tài khoản Chi phí quản lý doanh nghiệp Chứng từ Diễn giải TK
đối Số phát sinh
Số Ngày Nợ Có