Đồ án tốt nghiệp kế toán tăng, giảm và trích khấu hao TSCĐ

Đồ án tốt nghiệp Kế toán tăng, giảm trích khấu hao TSCĐ Mục lục Lời nói đầu Phần I Phần chung A.Vài nét sơ lược công ty TNHH xây dựng - vận tải Phương Duy A.1 Đặc điểm chung công ty TNHH vận tải xây dựng Phương Duy A.2.Những thuận lợi khó khăn ảnh hưởng tới tình hình sản xuất kinh doanh, hạch toán doanh nghiệp B Các phần hành kế toán B.1.Kế toán vốn tiền: B.2 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương 12 B.3 Kế toán tài sản cố định (TSCĐ) 17 B.4 Kế toán vật liệu công cụ, dụng cụ 21 B.5: Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 24 B6: Kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm 30 Phần II Chuyên đề kế toán tăng, giảm trích khấu hao tài sản cố định công ty 33 I Lý lựa chọn chuyên đề 33 II Những thuận lợi khó khăn công ty ảnh hưởng đến công tác kế toán theo chuyên đề 33 III Nội dung công tác kế toán tăng giảm trích khấu hao TSCĐ doanh nghiệp 33 A Kế toán chi tiết tăng, giảm TSCĐ 35 B Kế toán tổng hợp tăng , giảm TSCĐ 40 C Kế toán khấu hao TSCĐ 51 D Nhận xét, kiến nghị 55 Kết luận 58 Lời nói đầu Trong năm gần đây, nước ta có bước phát triển vượt bậc mặt Đặc biệt phát triển kinh tế Nước ta chuyển từ kinh tế bao cấp sang kinh tế thị trường Để bắt kịp với phát triển kinh tế, Đảng Nhà Nước có đổi công tác quản lý Nhưng với chất nước XHCN bên cạnh việc phát triển kinh tế theo hướng kinh tế thị trường Đảng Nhà Nước đề mục tiêu là: "Nền kinh tế thị trường theo định hướng XHCN" Mở đầu cho công tác đổi quản lý kinh tế việc doanh nghiệp quốc doanh dần chuyển sang chế tự cung, tự cấp, không tình trạng quan liêu bao cấp, ỷ lại vào Nhà nước Các doanh nghiệp quốc doanh dần định hướng hướng sản xuất kinh doanh có lãi, đáp ứng nhu cầu Nhân dân đồng thời thu cho Nhà nước nguồn ngân sách lớn Bên cạnh doanh nghiệp quốc doanh công ty, doanh nghiệp tư nhân đời với phát triển kinh tế nhu cầu xã hội Các doanh nghiệp quốc doanh thực nhiện vụ sản xuất kinh doanh đồng thời có nghĩa vụ với Nhà nước Các đơn vị kinh tế thực sách hạch toán độc lập theo chế độ hạch toán Nhà nước ban hành Chính công tác quản lý kinh tế có vai trò quan trọng kinh tế Để quản lý kinh tế rõ ràng, xác, kịp thời kế toán đóng vai trò quan trọng doanh nghiệp Nhà nước doanh nghiệp tư nhân công tác kế toán công cụ hữu hiệu để điều hành quản lý kinh tế Công tác kế toán giúp cho việc tính toán, xây dựng kiểm tra bảo vệ việc sử dụng tài sản, vật tư ,vốn, quản lý tài doanh nghiệp xí nghiệp… Dựa o công tác kế toán để đánh giá tình hình phát triển doanh nghiệp đưa định đắn kịp thời Đưa doanh nghiệp lên ngày phát triển Phần I Phần chung A.Vài nét sơ lược công ty TNHH xây dựng - vận tải Phương Duy A.1 Đặc điểm chung công ty TNHH vận tải xây dựng Phương Duy Quá trình hình thành phát triển - Sự hình thành phát triển Công ty xây dựng vào năm 2000, theo định số 2523/QĐUB thành phố Hà Nội (sở kế hoạch đầu tư) hoạt động theo số đăng ký 0102005855 Địa công ty: Xóm Tân Trại - Phú Cường - Sóc Sơn - Hà Nội Trong năm qua với quản lý sản xuất cán lãnh đạo công ty sư nhiệt tình cán công nhân viên đưa công ty ngày phát triển, đáp ứng nhu cầu người Công ty ngày mở rộng qui mô hoạt động, đời sống công nhân nâng cao Việc thực kế hoạch đề tài công ty đạt kết tốt nâng cao hiệu sản xuất đảm bảo thực nghĩa vụ nhà nước địa phương Từ năm thành lập tới công ty vào hoạt động hiệu Mặc dù gặp nhiều khó khăn công ty tích cực kiện toàn máy quản lý, tìm kiếm đối tác… Nhờ công ty có khởi sắc tốt đẹp qua làm cho công ty có lợi nhuận đáng kể thể qua bảng sau: Số TT Chi tiêu 2002 2003 2004 ĐVT Số vốn kinh doanh 6.500 6560 6750 Trđ Doanh thu bán hàng 5.330 7.683 6.676 Trđ Thu nhập chịu thuế 27.200 22.670 26.900 Trđ Số lượng công nhân viên 70 110 144 Người Thu nhập bình quân 720.000 767.000 823.000 đ CBCNV Chức nhiệm vụ công ty 2.1 Chức Công ty đơn vị trực tiếp tìm đối tác để thực trình sản xuất để đảm bảo cho trình sản xuất liên tục việc nhập nguyên vật liệu (sắt, thép, xi măng…) mua yếu tố đầu vào quan trọng, phần việc phải đảm bảo tốt sản xuất kinh doanh đạt hiệu - Nhận thầu xây dựng công trình giao thông, thuỷ lợi, đường Thi công loại móng, trụ loại công trình xây dựng dân dụng hạ tầng sở kỹ thuật t phòng ban vào kết tính lương cho người Lương sản phẩm, lương thời gian khoản phụ cấp, khoản khấu trừ vào số tiền lao động lĩnh Các khoản toán trợ cấp BHXH lập kế toán xem xét xác nhận chữ ký trình lên giám đốc ký duyệt Bảng toán lương BHXH làm để toán lương, BHXH cho người lao động Tại công ty việc toán lương khoản khác cho người lao động thường chia làm kỳ: Kỳ tạm ứng kỳ hai nhận số lại sau trừ vào khoản khấu trừ Các khoản toán lương, BHXH bảng kê danh sách người chưa lĩnh lương chứng từ báo cáo thu, chi tiền mặt phải chuyển kế toán kiểm tra ghi sổ Sơ đồ luân chuyển chứng từ tiền lương Bảng chấm công Bảng toán lương đội SX Bảng toán lương công ty Bảng phân bổ tiền lương Hình thức trả lương mà công ty TNHH xây dựng vận tải Phương Duy áp dụng hình thức trả lương theo thời gian 13 Để áp dụng trả lương theo thời gian, công ty phải theo dõi ghi chép thời gian làm việc người lao động vàn mức lương thời gian họ Doanh nghiệp áp dụng tiền lương thời gian cho công việc chưa xây dựng định mức lao động, chưa có đơn giá tiền lương sản phẩm Thường áp dụng cho lao động làm công tác văn phòng hành chính, quản trị, thống kê … - Hình thức tiền lương theo sản phẩm: Là hình thức tiền lương tính theo số lượng, chất lượng công việc hoàn thành đảm bảo yêu cầu chất lượng đơn giá tiền lương theo sản phẩm: Số lượng khối lượng sản phẩm Tiền lương sản phẩm = hoàn thành x đơn giá tiên lương SP đủ tiêu chuẩn chất lượng Tiền lương sản phẩm áp dụng lao động trực tiếp sản xuất sản phẩm người lao động gián tiếp phục vụ sản xuất sản phẩm.Để khuyến kích người lao động nâng cao suất chất lượng sản phẩm doanh nghiệp áp dụng đơn giá sản phẩm khác Trong công ty để phục vụ công tác hạch toán tiền lương chia làm loại :Tiền lương lao động sản xuất trực tiếp, tiên lương lao động gián tiếp, chi tiết theo tiền lương tiền lương phụ + Tiền lương tiền lương trả cho người lao động thời gian người lao động thực nhiệm vụ khác, nhiệm vụ họ,gồm tiền lương trả theo cấp bậc khoản phụ cấp + Tiền lưong phụ tiền lương trả cho người lao động thời gian họ thực nhiệm vụ khác nhiệm vụ Thời gian lao động nghỉ phép,nghỉ ốm… Thì hưởng theo chế độ - Quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ + Quỹ BHXH: Được tạo thành từ trích theo tỷ lệ tổng số quỹ lương cấp bậc khoản phụ cấp công nhân viên chức + Quỹ BHYT: Được sử dụng toán khoản khám chữa bệnh, viện phí thuốc…cho người lao động thời gian đau ốm, sinh đẻ… + KPCĐ: Được hình thành việc trích lập theo tỷ lệ quy định tổnh thể tiền lương khoản phụ cấp công nhân viên thực tế phát sinh tháng, tính vào chi phí sản xuất kinh doanh Tổng quỹ BHYT, BHXH, KPCĐ trích 25% tổng quỹ lương đó: BHXH 20% : Công ty nộp 15% _ tính vào chi phí sản xuất kinh doanh 14 Người lao động 5% _ trừ vào lương BHYT trích 3% tổng : 2% tính vào chi phí sản xuât kinh doanh 1% trừ vào lương người lao động KPCĐ trích 2% tổng: 1% nộp lên cấp 1% công ty để lại sinh hoạt Ngoài chế độ tiền lương khoản trích theo lương, công ty lập quỹ khen thưởng cho tập thể, cá nhân có thành tích lao động sản xuất Tiền thưởng bao gồm thưởng thi đua, sản xuất nâng cao chất lượng sản phẩm, tiết kiệm vật tư, hoàn thành trước kế hoạch giao thời gian - Cơ sở lập, phương pháp lập bảng toán tiền lương khoản trích theo lương Từ bảng công ( bảng chấm công) lập từ đội, phận cuối tháng tổng hợp thời gian lao động Bảng chấm công cho phòng kế toán lập bảng toán lương cho đội, phận Công ty TNHH Vận tải xây dựng Phương Duy Bảng chấm công Tháng …năm… STT Họ tên Lê Văn Thái Ng Bất Lương Tổ trưởng (ký, họ tên) x x x x x x x x x x … x x x x x 31 Số công x 29 x 28 Đội trưởng (ký, họ tên) Sau lập xong bảng toán tiền lương chuyển cho kế toán trưởng duyệt, để toán lương cho người lao động nhân viên công ty 15 Công ty TNHH xây dựng vận tải Phương Duy Năm sinh STT Họ tên Bảng toán tiền lương Tháng…năm… Tiền Loại Ngày Tiền thợ công công hưởng ứng Còn Ký nhận lại Tổng Tổ trưởng (ký, họ tên) đội trưởng (ký, họ tên) Căn vào bảng toán tiền lương phòng ban, toàn công ty tiến hành tổng hợp chi tiết theo cột lương chính, lương phụ khoản khác bảng phân bổ tiền lương Bảng phân bổ tiền lương Tháng…năm… Ghi có TK 334 phải trả công nhân viên STT … Ghi nợ TK TK 641 TK 642 … Lương Lương phụ Các khoản khác Cộng Kế toán tổng hợp tiền lương, tiền công khoản theo lương thực TK 334, 335, 338 TK khác có liên quan + Phương pháp kế toán nghiệp vụ chủ yếu Hàng tháng tính tiền lương phải trả cho công nhân viên phân bổ cho đối tượng Nợ TK 622, 627, 641, 642: tiền lương phải trả Có TK 334: tổng số lương phải trả Số tiền thưởng phải trả cho công nhân viên Nợ TK 431: tiền thưởng Nợ TK 642, 627, 641, 622…,: thưởng sản xuất 16 Có TK 334: tổng số phải trả Trích BHXH, BHYT,KPCĐ Nợ TK 622, 627, 642…: Nợ TK 334: Có TK 338 (3382, 3383, 3384): tổng số trích B.3 Kế toán tài sản cố định (TSCĐ) TSCĐ: tư liệu lao động có giá trị lớn thời gian sử dụng lâu dài Sau kỳ sản xuất TSCĐ giữ nguyên hình thái ban đầu tham gia vào trình sản xuất dạng hao mòn TSCĐ - Thủ tục, chứng từ luân chuyển kế toán Mỗi có TSCĐ tăng thêm phải lập biên giao nhận TSCĐ Phòng kế toán phải cho phận để lưu Hồ sơ bao gồm: biên giao nhận TSCĐ, tài liệu kỹ thuật, hoá đơn, giấy vận chuyển bốc dỡ…Phòng kế toán giữ lại để làm tổ chức hạch toán tổng hợp hạch toán chi tiết TSCĐ Phòng kế toán có nhiệm vụ mở sổ, thẻ để theo dõi phản ánh diễn biến phát sinh trình sử dụng - Thủ tục đưa TSCĐ vào sản xuất, lý, biên bàn giao TSCĐ, kế toán lập chứng từ ghi sổ Mỗi TSCĐ lập thành biên riêng cho thời kỳ, ngày tháng đưa vào sử dụng, lý nhượng bán Khi có TSCĐ đưa vào sử dụng điều TS cho đơn vị khác, công ty phải lập hợp đồng bàn giao gồm: đại diện bên giao, đại diện bên nhận số uỷ viên Biên giao nhận TSCĐ lập cho TSCĐ Đối với trường hợp giao nhận lúc nhiều TS loại, giá trị đơn vị giao lập chung biên giao nhận TSCĐ Biên giao nhận lập thành bên giữ bản, biên chuyển cho phòng kế toán để ghi sổ lưu Khi lý TSCĐ, đơn vị phải lập biên lý TSCĐ Thành lập hội đồng lý gồm ông bà đại diện bên Thanh lý TS ghi tên mã, quy cách số hiệu TSCĐ đó, tên nước sản xuất, nguyên giá, số năm đưa vào sử dụng…sau hội đồng lý có kết luận cụ thể Sau lý song vào chứng từ tính toán tổng hợp số chi phí thực tế giá trị thu hồi vào dòng chi phí lý giá trị thu hồi Biên lý ban lý TSCĐ lập có đầy đủ chữ ký (ghi rõ họ tên phó, trưởng ban lý, kế toán trưởng thủ trưởng công ty) - Phương pháp cở sở lập thẻ TSCĐ 17 Thẻ TSCĐ dùng chung cho TSCĐ nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc thiết bị… + Thẻ TSCĐ bao gồm phần chính: Ghi tiêu chung TSCĐ mã hiệu, quy cách, số hiệu, nước sản xuất… Ghi tiêu nguyên giá TSCĐ sau bắt đầu hình thành TSCĐ qua thời kỳ đánh giá lại, xây dựng, trang thiết bị thêm… giá trị hao mòn tính qua năm Ghi số phụ tùng, dụng cụ đề nghị kèm theo Ghi giảm số TSCĐ: ngày, tháng, năm chứng từ ghi giảm TSCĐ lý giảm Thẻ TSCĐ kế toán lập, kế toán trưởng xác nhận Thẻ lưu văn phòng ban kế toán suốt trình sử dụng TS + Căn để lập thẻ TSCĐ bao gồm biên giao nhận TSCĐ, biên đánh giá lại TSCĐ, trích khấu hao TSCĐ… 18 Sơ đồ thẻ TSCĐ Nguyên giá TSCĐ Số hiệu Ngày, chứng tháng… từ Diễn giải Giá trị hao mòn TSCĐ Giá trị hao Cộng Năm mòn( dồn năm) Nguyên giá Căn vào chứng từ gốc, vào thẻ TSCĐ…kế toán ghi vào sổ TSCĐ Sổ TSCĐ dùng để ghi tăng giảm TSCĐ công ty Phản ánh số lại TSCĐ công ty Sơ đồ sổ TSCĐ Chứng từ SH Ngày tháng Ghi tăng TSCĐ Tên, nhãn Số Đơn hiệu, lượng giá quy cách Ghi giảm TSCĐ Chứng từ Thành tiền SH Ngày tháng Lý Số lượng Giá trị lại Phương pháp tính mức khấu hao TSCĐ công ty áp dụng Mức khấu hao = bình quân năm Nguyên giá x TSCĐ phải khấu hao phải trích Tỷ lệ khấu hao bình quân năm = Tỉ lệ khấu hao bình quân năm TSCĐ Nguyên giá TSCĐ phải khấu hao Số năm sử dụng TSCĐ Trường hợp thời gian sử dụng hay nguyên giá TSCĐ thay đổi doanh nghiệp phải xác định lại mức khấu hao trung bình TSCĐ, băng cách lấy giá trị lại sổ kế toán chia cho thời gian sử dụng, xác đinh lại thời gian sử dụng lại TSCĐ Mức khấu hao năm cuối thời gian sử dụng TSCĐ định hiệu số nguyên giá TSCĐ số khấu hao luỹ kế thực đến năm trước năm cuối TSCĐ - Kế toán sửa chữa TSCĐ: 19 Các phương thức sửa chữa mà doanh nghiệp áp dụng sửa chữa thường xuyên + Kế toán sửa chữa thường xuyên TSCĐ loại sửa chưã có đặc điểm mức độ hư hỏng nhẹ, nhỏ, việc sửa chữa đơn giản, tự sửa chữa, phát sinh chi phí hạch toán toàn lần chi phí đối tượng sử dụng TSCĐ Kế toán vào chi phí sủa chữa thực tế phát sinh để phản ánh Nợ TK 627: TSCĐ dùng cho sản xuất chung Nợ TK 642: TSCĐ dùng cho quản lý Có TK 334, 338, 152…chi phí sửa chữa + Kế toán sửa chữa lớn TSCĐ: loại sửa chữa có đăc điểm có mức độ hư hỏng nặng nên đòi hỏi sửa chữa phức tạp Công việc sửa chữa doanh nghiệp tự đảm nhiệm phải thuê Thời gian sửa chữa nhiều TSCĐ phải ngừng hoạt động Chi phí sửa chữa lớn tiến hành theo dự toán Để đảm bảo trình sửa chữa tiến hành giám sát chặt chẽ chi phí, giá thành công trình sửa chữa lớn chi phí trước hết tập hợp TK 241_xây dựng dở dang chi tiết cho công trình… Chứng từ kế toán sử dụng để phản ánh công việc sửa chữa lớn hoàn thành “ biên giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành” TK sử dụng: TK 2413_ sửa chữa lớn TSCĐ Tài khoản phản ánh chi phí sdửa chữa lớn TSCĐ, trường hợp sửa chữa thường xuyên TSCĐ không hạch toán vào tài khoản mà tính vào hci phí sản xuất kinh doanh kỳ 20 ... tác kế toán tăng giảm trích khấu hao TSCĐ doanh nghiệp 33 A Kế toán chi tiết tăng, giảm TSCĐ 35 B Kế toán tổng hợp tăng , giảm TSCĐ 40 C Kế toán khấu hao TSCĐ... hạch toán doanh nghiệp B Các phần hành kế toán B.1 .Kế toán vốn tiền: B.2 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương 12 B.3 Kế toán tài sản cố định (TSCĐ)... Giá trị hao mòn TSCĐ Giá trị hao Cộng Năm mòn( dồn năm) Nguyên giá Căn vào chứng từ gốc, vào thẻ TSCĐ kế toán ghi vào sổ TSCĐ Sổ TSCĐ dùng để ghi tăng giảm TSCĐ công ty Phản ánh số lại TSCĐ công