Đồ án tốt nghiệp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

Chuyên đề tốt nghiệp Đồ án tốt nghiệp Chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Chuyên đề tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Người thực LỜI MỞ ĐẦU Người thực PHẦN I PHẦN CHUNG I ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT A1 Đặc điểm chung đơn vị thực tập Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH quảng cáo thương mại P &G Ngành nghệ kinh doanh công ty Cụ thể: 1911.727.048 > 1.031.406.656 10 2.1 Chức 10 2.2 Nhiệm vụ 10 Công tác tổ chức quản lý tổ chức máy kế toán công ty 11 3.1 Tổ chức máy quản lý công ty 11 Trực tiếp phục trách công tác kế toán đầu tư 12 Quy trình sản xuất kinh doanh công ty 14 Thuận lợi 14 Khó khăn 14 B NGHIỆP VỤ CHUYÊN MÔN 14 B1 Kế toán vốn tiền 14 1.2 Nguyên tắc quản lý vốn tiền công ty 16 1.3 Phương pháp kế toán 16 a Kế toán tiền mặt 16 b Tiền gửi ngân hàng 17 Nợ TK 1381 18 1.4 Phương pháp sở ghi số tổng hợp ghi sổ chi tiết 18 Sổ TK 111 19 Sổ TK 112 19 B2 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương 19 2.1 Trình tự tính lương, khoản trích lương tổng hợp số liệu 19 Mức BHXH, BHYT, CFCĐ phải nộp = tổng thu nhập x tỷ lệ tính 21 b Hình thức trả lương đơn vị áp dụng 21 2.2 Kế toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương 22 a Hạch toán tiền lương khoản trích 22 Bảng tổng hợp toán lương 24 Sổ TK 338 24 Sổ TK 334 24 B3 Kế toán tài sản cố định 25 3.1 Tìm hiểu thủ tục, phương pháp lập chứng từ ban đầu tăng giảm TSCĐ 25 Chuyên đề tốt nghiệp a Thủ tục lập chứng từ sau: 25 b Phương pháp lập 25 c Trình tự luân chuyển: 25 3.2 Thủ tục đưa TSCĐ vào sản xuất, lý, nhượng, bán 25 3.3 Phương pháp sở lập thẻ TSCĐ, số tăng giảm TSCĐ 26 a Phương pháp lập: 26 b Cơ sở lập TSCĐ: 26 3.4 Phương pháp ghi sổ chi tiết TSCĐ 26 Sổ TK 211 27 3.5 Kế toán tăng giảm TSCĐ 27 3.6 Kế toán khấu hao TSCĐ 28 a Phương pháp tính mức khấu hao công ty áp dụng 28 b Chế độ quản lý sử dụng nguồn vốn khấu hao thực doanh nghiệp 28 c Phương pháp sở lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ 28 3.7 Phương pháp kiểm kê đánh giá lại TSCĐ 28 3.8 Kế toán sửa chữa 28 Nợ TK 627,641,642 28 Có TK 152,153,111… 28 B4 Kế toán vật liệu công cụ dụng cụ 29 4.1 Nguồn nhập 29 4.2 Quy trình luân chuyển chứng từ 29 4.3 Phân loại đánh giá NVL, CCDC 29 a Phân loại: 29 4.4 Phương pháp tính giá thực tế vật liệu, dụng cụ xuất kho 31 4.5 Trình tự ghi sổ kế toán chi tiết tổng hợp 31 4.6 Kế toán chi tiết 31 a Thủ tục nhập xuất quản lý vật liệu CCDC 31 b Tìm hiểu việc ghi chép thủ kho vào thẻ kho, đối chiếu số liệu thu kho với kế toán 32 c Phương pháp sở lập sổ kế toán chi tiết có liên quan 32 4.7 Kế toán tổng hợp nhập xuất VL.DC 32 Tài khoản sử dụng 156 33 4.8 Phương pháp kiểm kê đánh giá lại vật liệu, CCDC 33 4.9 Những biện pháp kiểm tra, giám sát, quản lý tình hình sử dụng VL, CCDC 33 B5 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 34 5.1 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất, đối tượng tính giá thành 34 5.2 Trình tự tập hợp CFSX 34 a Nội dung khoản mục chi phí 34 b Cơ sở tập hợp chi phí sản xuất theo khoản mục chi phí 34 c Phương pháp kế toán tập hợp chi phí sản xuất cho đối tượng tính giá thành 34 Chuyên đề tốt nghiệp 5.4 Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang 36 Chi phí thực tế KL; lắp ráp DD cuối kỳ = Error! xError! 36 5.5 Phương pháp tính giá thành 36 BẢNG GIÁ THÀNH LẮP RÁP THỰC TẾ 36 5.6 Các biện pháp kiểm tra giám sát kế toán để tiết kiệm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm 37 B6 Kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm 37 6.1 Kế toán thành phẩm 37 6.2 Kế toán tổng hợp trình bán hàng 39 a Tìm hiểu phương pháp tính thuế giá trị gia tăng công ty áp dụng 39 b Phương thức bán hàng mà công ty áp dụng 39 c Phương pháp sở lập sổ kế toán tổng hợp có liên quan 39 Là chứng từ giấy tờ thu chi tiền 40 6.4 Kế toán xác định kết kinh doanh 41 I LÝ DO CHỌN CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP 43 Sự cần thiết doanh nghiệp ý nghĩa thân 43 II NHỮNG THUẬN LỢI VÀ KHÓ KHĂN CỦA CÔNG TY ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THEO CHUYÊN ĐỀ 44 2.1 Thuận lợi 44 2.2 Khó khăn 44 III NỘI DUNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY 45 Thực tế công tác kế toán công ty 45 a) Lao động 45 b) Tiền lương công ty 45 Ghi chú: Ghi hàng ngày 46 c) Các khoản trích theo lương công ty 47 Phương pháp tính lương trả lương, tính BHXH thay lương phương pháp trích lập BHXH, BHYT, KPCĐ 47 a) Phương pháp tính lương 47 b) Cách tính BHXH công ty 48 c) Phương pháp tính BHXH, BHYT, KPCĐ phải trích 25% đó: 48 Kế toán tiền lương BHXH trả thay lương công ty 49 a Sơ đồ ghi sổ kế toán tiền lương BHXH công ty 49 b Bảng chấm công 50 Đơn vị: Công ty TNHH Quảng cáo Thương mại P&Q 51 BẢNG CHẤM CÔNG 51 Ký hiệu: O: nghỉ ốm 51 Mỗi bảng lập cho loại nghỉ hưởng BHXH 53 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM 53 DANH SÁCH LAO ĐỘNG HƯỞNG TRỢ CẤP BHXH 53 Loại chế độ: thân ốm 53 PHẦN ĐƠN VỊ SỬ DỤNG LAO ĐỘNG 54 Chuyên đề tốt nghiệp Số sổ BHXHL 2297036327 54 Công ty TNHH quảng cáo 55 BIÊN BẢN NGHIỆM THU SẢN PHẨM HOÀN THÀNH 55 Cụ thể: phiếu xác nhận công việc hoàn thành đội xây dựng 56 PHIẾU XÁC NHẬN KHỐI LƯỢNG SẢN PHẨM CÔNG VIỆC HOÀN THÀNH 56 BẢNG KÊ CHI PHÍ NHÂN CÔNG ĐẦU TƯ PHÂN XƯỞNG 56 Tháng - 2005 56 BẢNG TỔNG HỢP TRÍCH BHXH 15%, 2% BHYT, 2% KFCĐ TOÀN CÔNG TY 57 BẢNG KÊ TỔNG HỢP CHỨNG TỪ THANH TOÁN LƯƠNG 58 Nội dung: tính toán lương kỳ II tháng năm 2004 58 Nợ TK 334 16.259.000 58 Có TK 111 16.259.000 58 Kèm theo bảng kê 58 Kế toán định khoản 59 Kế toán định khoản 60 Trích mẫu 61 CHỨNG TỪ GHI SỔ 61 SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ 61 SỔ CÁI TK 334 62 SỔ CÁI TK 338 (338(2), 338 (3), 338 (4) 63 Năm 2004 63 PHẦN III KẾT LUẬN 64 Khái quát lại vai trò công tác kế toán chuyên để lựa chọn 64 Vai trò lao động hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 64 Vai trò tiền lương hoạt động công ty 64 Vai trò khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, KFCĐ) công ty 64 LỜI CẢM ƠN 66 LỜI MỞ ĐẦU Hiện kinh tế nước ta dần phát triển theo xu hướng hội nhập với kinh tế khu vực giới, tình trạng hoạt động kinh doanh doanh nghiệp ngày đa dạng phong phú sôi động đòi hỏi luật pháp biện pháp kinh tế nhà nước phải đổi mới, để đáp ứng nhu cầu kinh tế phát triển Kế toán công việc quản lý kinh tế quan trọng phục vụ cho công tác quản lý kinh tế ngày hoàn thiện Để phục vụ cho công tác kế toán kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm đối tượng thiếu trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện kinh tế thị trường đòi hỏi doanh nghiệp phải cạnh tranh cách khốc liệt mục đích cuối lơị nhuận Do doanh Chuyên đề tốt nghiệp nghiệp phải cố gắng phấn đấu cho sản xuất đủ số lượng, đảm bảo chất lượng sản phẩm hạ giá thành Để thu lợi nhuận cao cần phải có nhiều nhân tố, song nhân tố quan trọng giá thành sản phẩm, theo chế độ kế toán hành giá thành sản phẩm bao gồm khoản mục chi phí chủ yếu chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung Vì giảm NVL trực tiếp hạ giá thành Trước tình hình em chọn chuyên đề thực tập "Chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm" Để làm tốt công việc em nhận thấy Công ty TNHH Quảng cáo thương mại P & G đơn vị tín nhiệm giới kinh doanh hay thực tế sản phẩm đảm bảo chất lượng dần hoàn thiện trước thời hạn Người thực Lê Thị Hà Chuyên đề tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Hiện kinh tế nước ta chuyển đổi từ chế tập quan liêu bao cấp sang chế thị trường có điều tiết vi mô Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa từ dẫn đến hàng loạt vấn đề nảy sinh lĩnh vực đặc biệt lĩnh vực kinh tế Là sinh viên thuộc ngành kinh doanh sở sản xuất trường Trung học bán công kỹ thuật - kinh tế bắc Thăng Long Sau học xong lý thuyết chúng em nhà trường tổ chức thực tập doanh nghiệp Qua lần thực tế em phần hiểu doanh nghiệp hay đơn vị sản xuất kinh doanh kinh tế muốn tồn phát triển cần phải có máy quản lý hành quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm hợp lý đặc biệt có máy kế toán tiền lương hoàn chỉnh Do điều kiện thời gian thực tập có hạn mà báo cáo em chắn thiếu sót em mong nhận ý kiến đóng góp bổ sung thầy cô giáo thầy cô giáo phận kế toán công ty TNHH quảng cáo thương mại P & G Qua em xin chân thành cảm ơn đạo hướng dẫn tận tình cô giáo hướng dẫn trường Trung học bán công kỹ thuật - kinh tế bắc Thăng Long phòng ban công ty TNHH quảng cáo thương mại P&G đặc biệt phòng kế toán, phòng tổ chức lao động giúp em hoàn thiện báo cáo Người thực Nguyễn Thị Lợi Chuyên đề tốt nghiệp PHẦN I PHẦN CHUNG I ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT A1 Đặc điểm chung đơn vị thực tập Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH quảng cáo thương mại P &G - Quá trình hình thành thông tin chung công ty Tên công ty: công ty TNHH quảng cáo thương mại P &G Tên giao dịch: P &G trading and advertiring com pany limited Tên giao dịch viết tắt: P & G Co LTD + Địa trụ sở chính: số 270 đường Trần Khát Chân, phường Thanh Nhàn quận Hai Bà Trưng - Hà Nội + Địa trụ sở giao dịch: 368 Trần Khát Chân phường Thanh Nhàn quận Hai Bà Trưng - Hà Nội + Điện thoại: 9711210 - 9722353 Fax 9722353 Trước kinh tế hoá tập trung công ty Nhà nước định hoạt động kinh tế nước ta Các mối quan hệ giao dịch kinh tế phép giới hạn công ty Nhà nước điều làm hạn chế kinh tế Nhà nước ta sau năm 1989 kinh tế đất nước chuyển sang kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước, Nhà nước cho phép đời nhiều loại hình doanh nghiệp bên cạnh công ty xí nghiệp Nhà nước phổ biến công ty TNHH Căn vào Luật Doanh nghiệp: số 13/1999/10 QH Quốc hội nước CHXHCNVN thông qua ngày 12/6/1999 Công ty TNHH quảng cáo thương mại P & G thành lập từ ngày 15/4/2003 với góp vốn thành viên Ông: Nguyễn Văn Phong Bà: Lê Ánh Tuyết Tổng số vốn khởi đầu công ty đạt số vốn điều lệ 950.000.000đ Với chứng từ hợp lệ doanh nghiệp sở kế hoạch đầu tư thành phố, Hà Nội cấp giấy chứng nhân đăng ký Ngành nghệ kinh doanh công ty - Quảng cáo dịch vụ liên quan đến quảng cáo - In dịch vụ liên quan đến in - Kinh doanh vật tư thiết bị phục vụ ngành quảng cáo Chuyên đề tốt nghiệp - Môi giới thương mại - Đại lý mua, đại lý bán ký gửi hàng hoá - Buôn bán máy móc thiết bị, nguyên phụ kiện ngành in, máy móc phục vụ ngành quảng cáo - Vị trí kinh tế doanh nghiệp Trải qua năm 1999 - 2005 công ty đạt thành tựu sau: + Lĩnh vực mở rộng: mở rộng ngành nghề đa dạng phong phú + Thị trường tiêu thụ: Năm 1999 công ty quảng cáo thương mại P&G thành lập Hà Nội sản phẩm công ty có mặt thị trường Hà Nội Nhưng trải qua năm với mô hình sản xuất đại tiên tiến, sản phẩm mặt hàng ngày phong phú mẫu mã đa dạng nhiều kiểu, chất lựợng sản phẩm cao người tiêu thụ tin tưởng sử dụng mà sản phẩm công ty có mặt ba miền, bắc trung nam Tương lai mở rộng thị trường nước - Lợi nhuận: năm đầu thành lập vấn đề lợi nhuận thấp chí hoà vốn Nhưng với năm gần 2003,2004 với lượng tiêu thụ sản phẩm ngày nhiều nên lợi nhuận tăng cao hẳn với mức chi phí, chi Nói chung công ty đà phát triển Biểu bảng sau: Chuyên đề tốt nghiệp Chỉ tiêu Số vốn kinh doanh 2003 2004 988.088.368 1.514.731.434 20 90 884.887 12.400.914 Triệu đồng 1031.406.656 1611.727.048 Triệu đồng 700.000 900.000 Triệu đồng Số lượng công nhân viên Thu nhập chịu thuế thu nhập Đơn vị Triệu đồng Người doanh nghiệp Doanh thu bán hàng Thu nhập bình quân CBCNV + Quá trình hoạt động sản xuất Trải qua năm công ty đạt thành tựu to lớn đưa công ty ngày phát triển nhanh chóng đáp ứng nhu cầu người tiêu dùng + Hướng phát triển doanh nghiệp Qua bảng số liệu ta thấy tình hình hoạt động năm 2004 so với 2003 có thay đổi rõ rệt thể cụ thể sau:  Tổng doanh thu năm 2004 > năm 2003 Cụ thể: 1911.727.048 > 1.031.406.656  Chứng tỏ công ty qua hai năm có quy mô đầu tư phát triển lớn nên số người đưa vào sử dụng tăng Không ngừng thành tựu đó, mà công ty có hướng mở rộng quy mô sản xuất mở rộng thị trường tiêu thụ đa dạng hoá sản phẩm Chức năng, nhiệm vụ công ty TNHH quảng cáo thương mại P&G 2.1 Chức - Sản xuất mặt hàng in quảng cáo - Làm tăng GDP nước - Tạo công ăn việc làm cho người lao động - Làm cải thiện đời sống - Làm đẹp cho môi trường xã hội - Góp phần xây dựng đất nước ngày vững mạnh - Kinh doanh ngành nghề in quảng cáo theo quy định pháp luật 2.2 Nhiệm vụ - Sản xuất, sản phẩm mẫu mã phải đẹp chất lượng cao nhằm đáp ứng người tiêu dùng 10 Chuyên đề tốt nghiệp - Sản phẩm phải phong phú, chiếm lĩnh nhiều thị trường nước nước - Nhằm thu lợi nhuận cao đạt mức tiêu thụ cao tạo quy tín thị trường - Góp phần nâng cao đời sống - Tạo cải vật chất cho xã hội nhằm xây dựng đất nước ngày giầu đẹp vững mạnh Công tác tổ chức quản lý tổ chức máy kế toán công ty 3.1 Tổ chức máy quản lý công ty Giám đốc Phó Giám đốc Xưởng sản xuất Văn phòng Kế toán Thiết kế K.doanh M hàng Quản đốc Thủ kho 11 Công nhân Chuyên đề tốt nghiệp 3.2 Tổ chức máy kế toán Kế toán trưởng KT.thanh toán thủ quỹ KT ngân hàng KT tổng hợp KT công trình * Chức nhiệm vụ phòng kế toán + Kế toán trưởng Tham mưu giúp việc cho giám đốc công tác quản lý tài công ty Trực tiếp phục trách công tác kế toán đầu tư Có nhiệm vụ điều hành toàn công tác kế toán tham mưu cho giám đốc hoạt động tổ chức kinh doanh, tổ chức kiểm tra đôn đốc phần hành kế toán công ty, chịu trách nhiệm pháp lý cao số liệu kế toán trước quan thuế quan chủ quản khác Chịu trách nhiệm tổ chức quản lý tiền, tài sản cho hoạt động sản xuất kinh doanh + Kế toán thủ quỹ: Theo dõi trực tiếp ghi chép nghiệp vụ liên quan đến tình hình thu tiền ứng trước Tiền khoản nợ khách hàng Có trách nhiệm đôn đốc khách hàng trả nợ thời hạn Đồng thời có vai trò thủ quỹ Căn vào phiếu thu, phiếu chi để thực công việc hạch toán thu chi hàng ngày phải thường xuyên theo dõi đối chiếu số liệu kế toán với số tiền có quỹ để tránh tình trạng thất thoát + Kế toán ngân hàng: Hàng ngày kế toán dựa vào phiếu thu hoá đơn bán hàng, phiếu báo nợ ngân hàng mở số tài khoản 112 để phản ánh ghi chép nghiệp vụ kế toán phát sinh số liệu tập hợp lại đệ trình kế toán tổng hợp có yêu cầu tháng + Kế toán tổng hợp Theo dõi tổng quát tình hình hoạt động tất công ty Tổ chức ghi chép phản ánh tổng hợp số liệu tình hình tài Xác định kết hoạt động kinh doanh trích lập quỹ cho công ty, bảo quản lưu trữ tài liệu số liệu kế toán Ngoài có vai trò theo dõi tình hình tăng, giảm khấu hao TSCĐ… + Kế toán công trình Phụ trách việc ghi chép hoạt động chủ yếu công ty, hàng ngày ghi chép phản ánh tình hình nhập xuất nguyên vật liệu, theo dõi tình hình tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Sau xác định kết kinh doanh đến cuối kỳ hay có yêu càu - Hình thức kế toán áp dụng 12 Chuyên đề tốt nghiệp Công ty áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ đặc điểm chủ yếu hình thức kế toán chứng từ gốc Vụ Tài phát sinh phản ánh chứng từ gốc phân loại theo chứng từ nội dung, tính chất nghiệp vụ để lập chứng từ ghi sổ trước vào sổ kế toán tổng hợp công ty + Sơ đồ minh họa Chứng từ gốc Sổ quỹ Chứng từ ghi sổ Sổ kế toán chi tiết Sổ TK 111 Sổ nhật ký chứng từ ghi sổ Bảng cân đối phát sinh Báo cáo KT Ghi hàng ngày (hoặc định kỳ) Quan hệ đối chiếu 13 Bảng tổng hợp số liệu chi tiết Chuyên đề tốt nghiệp Tổ chức sản xuất Quy trình sản xuất kinh doanh công ty Sắt thép Hàn cắt Khung thép Sơn Sản phẩm Treo lắp hoàn thiện Biển khung quảng cáo Ngành nghề kinh doanh công ty TNHH quảng cáo thương mại P&G quảng cáo in biển phẳng, biển hộp đèn - Quy trình sản xuất sản phẩm chủ yếu + Sản xuất gia công tất biển hiệu quảng cáo dịch vụ liên quan đến quảng cáo + Quy trình công nghệ sản xuất chủ yếu thủ công theo dây chuyền công nghệ A2 Những thuận lợi khó khăn chủ yếu ảnh hưởng tới tình hình sản xuất kinh doanh hạch toán công ty Thuận lợi - Với mô hình sản xuất tiên tiến đại nhanh chóng dẫn dến thu nhập cao dân trí cao - Với chất lượng sản phẩm đảm bảo nên sản phẩm công ty tạo uy tín thị trường nước - Mô hình quản lý công ty tạo chế cho công ty hoạt động thông thoáng việc xác định nhanh chóng cấu sản phẩm chiến lược kinh doanh tạo chủ động ổn định sản xuất phân công nhiệm vụ công việc phòng phân xưởng rõ ràng đầu tư tạo hành lang pháp lý để hoạt động Khó khăn - Xưởng sản xuất công ty ngõ hẹp nên không thuận lợi cho việc vận chuyển sản phẩm giao dịch - Xưởng sản xuất chật hẹp phải thuê với giá cao phí bỏ lớn - Mẫu mã cần phải khắc phục, cho phong phú - Trình độ công nhân chưa có kinh nghiệm nên tốc độ làm việc chậm chạp B NGHIỆP VỤ CHUYÊN MÔN B1 Kế toán vốn tiền Vốn tiền phận thuộc tài sản lưu động công ty Trong trình sản xuất kinh doanh vốn tiền tài sản sử dụng linh hoạt tính vào khả thành toán tức thời doanh nghiệp Vì doanh nghiệp 14 Chuyên đề tốt nghiệp cần phải có vốn tiền trình hoạt động sản xuất kinh doanh để mua sắm hàng hoá Thanh toán khoản nợ… Công ty TNHH quảng cáo thương mại P&G Vốn tiền vô quan trọng Nên đề thủ tục quản lý liên quan đến vốn tiền như: 1.1 Thủ tục lập trình tự luân chuyển chứng từ tiền mặt tiền gửi ngân hàng a Thủ tục lập Chứng từ gốc  Lập phiếu thu chi  kế toán trưởng duyệt giám đốc duyệt  sổ chi tiết X  sổ tổng hợp  bảng TĐTK Như kế toán vào chứng từ gốc việc thu chi phòng ban công ty mà thủ quỹ lập phiếu thu, phiếu chi chuyển lên phòng kế toán để kế toán trưởng giám đốc xem xét ký duyệt Sau kế toán trưởng giám đốc ký duyệt xong chuyển cho thủ quỹ thu hay chi tiền, kế toán vào sổ chi tiết tài khoản 111 112 sổ tổng hợp TN, cuối lên bảng CĐKT b Trình tự luân chuyển Lập chứng từ  kiểm tra chứng từ  sử dụng chứng từ bảo quản vào sử dụng lại chứng tư  lưu trưc huỷ chứng từ Chứng từ kế toán thường xuyên vận động, vận động liên tục từ giai đoạn sang giai đoạn khác gọi luân chuyển chứng từ - Trình tự luân chuyển sau: + Lập chứng từ theo yếu tố chứng từ Tuỳ theo nội dung kinh tế nghiệp vụ mà sử dụng chứng từ cho thích hợp nghiệp vụ thu chi tiền mặt có phiếu thu phiếu chi … Tuỳ theo yêu cầu quản lý loại tài sản mà chứng từ lập thành nhiều Như hoá đơn bán hàng có liên + Kiểm tra chứng từ: nghĩa kiểm tra tính hợp lệ hợp pháp hợp lý chứng từ yếu tố chứng từ, số liệu chữ ký người có liên quan + Sử dụng chứng từ: Sử dụng chứng từ cho lãnh đạo nghiệp vụ ghi sổ kế toán lúc chứng từ dùng để cung cấp thông tin cho lãnh đạo giúp phận kế toán lập định khoản phản ánh vào sổ kế toán + Bảo quản sử dụng lại chứng từ để kiểm tra đối chiếu số liệu sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết + Lưu trữ huỷ chứng từ: sau ghi sổ kết thúc kỳ hạch toán chứng từ chuyển sang lưu trữ Khi kết thúc thời hạn lưu trữ, chứng từ đem huỷ 15 Chuyên đề tốt nghiệp 1.2 Nguyên tắc quản lý vốn tiền công ty + Quản lý vốn tiền quản lý sổ quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng cân đối thu chi hợp lý, điều tiết hoạt động có liên quan đến vốn tiền công ty Mọi phát sinh công ty phải có chứng từ hợp lệ, hoá đơn toán, kế toán xuất trình cho giám đốc xem xét ký duyệt lúc xuất tiền + Khi xuất phải ghi vào sổ quỹ sổ theo dõi chi tiết tiền mặt, TGNH Nếu ngoại tệ phải đổi tiền Việt Nam đồng theo tỷ giá quốc tế ngân hàng Nhà nước Việt Nam quy định thời điểm thu chi + Hàng ngày kế toán tiền mặt, TGNH phải theo dõi chặt chẽ việc thu, chi tiền quỹ công ty Cuối ngày phải đối chiếu số liệu sổ thực tế xét có chênh lệch hay không? + Cuối kế toán tiền mặt, TGNH đưa vào sổ nhật ký chung  vậy, tuân thủ quy tắc cách tốt đảm bảo kinh phí hoạt động thường xuyên, đảm bảo quay vòng vốn tối ưu hoạt động công ty 1.3 Phương pháp kế toán a Kế toán tiền mặt 511,512,3331 111 Tiền bán hàng nhập quỹ 152,153,211… Mua vật tư hàng hoá 627,642,641 515,711,3331 Chi trực tiếp cho SX,KD Từ hoạt động tài chính, hoạt động khác 112 112 Rút, TGNH quỹ Gửi tiền mặt vào NH 131,136,138,144 331,336,144… Thu hồi tạm ứng thừa Phải trả khác 511,512,3331 16 Thu từ mua thu khác Chuyên đề tốt nghiệp b Tiền gửi ngân hàng 112 111 Gửi tiền mặt vào ngân hàng 151,152,153,211… Chi mua vật tư HH 627,642,641 131,3331 Chi trực tiếp cho SX,KD Người mua trả tiền hàng 515,711,3331 111 Thu từ HDTK, HĐ khác Rút TGNH quỹ 141 331,334,136144… Thu hồi tạm ứng thừa Các khoản khác 136,138,144 Các khoản phải thu khác Ngoài ra: Khi đối chiếu số liệu sổ kế toán số liệu sổ ngân hàng có chênh lệch chưa xác định NN: - Số hiệu ngân hàng > số hiệu kế toán Nợ TK 112 Có TK 338(1) - Số hiệu NH < số hiệu kế toán 17 Chuyên đề tốt nghiệp Nợ TK 1381 Có TK 112 - Khi xác định NN: Nợ TK 112 - ghi thiếu Nợ TK 511,512,515,711 - ghi thừa Có TK 138(1) 1.4 Phương pháp sở ghi số tổng hợp ghi sổ chi tiết a Cơ sở ghi: Tiền mặt: Kế toán công ty vào chứng từ gốc phiếu thu, phiếu chi nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ kế toán vào sổ chi tiết sổ tổng hợp TGNH: Kế toán vào GBN, GBC, séc, uỷ nhiệm, thu, chi… để vào sổ chi tiết sổ tổng hợp b Phương pháp ghi - Sổ chi tiết: theo yêu cầu quản lý công ty tuỳ theo yêu cầu nghiệp vụ kinh tế phát sinh mà kế toán ghi sổ sau: Cột : ghi: ngày thàng ghi sổ Cột 2,3: ghi: số hiệu ngày tháng chứng từ Cột : ghi:ND nghiệp vụ kế toán phát sinh Cột : ghi: TK đối ứng Cột : ghi: tỷ giá ngoại tệ đổi Việt Nam đồng Cột 7,8: ghi: tiền ngoại tệ tiền quy đổi VNĐ phát sinh bên nợ Cột 9,10: ghi: số tiền ngoại tệ (NG) VNĐ phát sinh bên có Cột 11,12: ghi: số tiền ngoại tệ (NG) VNĐ số dư bên nợ Cột 13,14: ghi: số tiền ngoại tệ (NG) VNĐ số dư bên có - Sổ tổng hợp: Cột : ghi: ngày tháng ghi sổ Cột 2,3: ghi: ngày tháng chứng từ Cột 4,5: ghi: Nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cột 6,7: ghi: số tiền nợ có Cột 8: ghi: ghi 18 Chuyên đề tốt nghiệp Sổ TK 111 STT Chứng từ Thu Ngày Diễn giải TKĐƯ Chi Sổ phát sinh Nợ Số ghi Có Sổ TK 112 STT Chứng từ Thu Ngày Diễn giải TKĐƯ Chi Sổ phát sinh Nợ Số ghi Có B2 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương 2.1 Trình tự tính lương, khoản trích lương tổng hợp số liệu Tiền lương biểu tiền phận xã hội mà người lao động hưởng để bù đắp hao phí lao động trình sản xuất nhằm giúp cho người lao động có điều kiện cần thiết để sinh sống phát triển mặt vật chất tinh thần đời sống gia đình xã hội 19 Chuyên đề tốt nghiệp a Thủ tục lập trình tự luân chuyển - Thủ tục lập: Giấy nghỉ ốm phép, họp Bảng chấm công Bảng nghiệm thu sản phẩm Bảng toán lương tổ, xưởng Bảng toán lương toàn phân xưởng Bảng kê chi phí phân công đầu tư phân xưởng Ghi chú: Ghi hàng ngày Hàng ngày vào giấy nghỉ ốm, phép họp để kế toán tổng hợp lên bảng Ghi cuối tháng chấm công Cuối tháng từ bảng chấm công bảng nghiệm thu sản phẩm để lập bảng toán lương tổ đội kế toán tỏng hợp lại từ tổ đội khác để làm bảng toán lương phân xưởng Từ lập bảng kê chi phí phân công đầu tư cho phân xưởng - Trình tự luân chuyển: Bảng chấm công: Kiểm tra bảng chấm công  sử dụng cho lao động kế toán  bảo quản  lưu trữ Kế toán tiền lương dựa vào bảng chấm công cho tuỳ công nhân viên phận để tính lương Nhưng trước tính lương phải kiểm tra xem xét để tính lương đưa lên giám đốc kế toán trưởng xem xét ký lúc đưa bảng chấm công vào bảo quản để sau đối chiếu thời gian lao động công nhân viên bảng chấm công bảng tính lương đưa vào lưu trữ vá huỷ 20 ... hợp chi phí sản xuất theo khoản mục chi phí 34 c Phương pháp kế toán tập hợp chi phí sản xuất cho đối tượng tính giá thành 34 Chuyên đề tốt nghiệp 5.4 Phương pháp đánh giá sản phẩm. .. toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 34 5.1 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất, đối tượng tính giá thành 34 5.2 Trình tự tập hợp CFSX 34 a Nội dung khoản mục chi phí. .. để tiết kiệm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm 37 B6 Kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm 37 6.1 Kế toán thành phẩm 37 6.2 Kế toán tổng hợp trình bán hàng