Bài tập tài chính kế toán số (176)

KẾ TOÁN TÀI CHÍNH BÀI KIỂM TRA HẾT MÔN Lớp: GaMBA.M0411 Học viên: Nguyễn Văn Nhân Bài tập 1: Một vài số liệu chọn lọc bảng cân đối kế toán năm gần liên doanh sản xuất xe Good Luck trình bày bảng sau: (đơn vị tính: chục triệu đồng): Nội dung Tài sản lưu động Tài sản cố định Tổng tài sản Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Vốn góp Lợi nhuận giữ lại Tổng nợ vốn cổ đông Thu nhập ròng Cổ tức Tài sản lưu động/nợ ngắn hạn Năm 2.505 ? 4.257 1.988 796 ? 1.023 ? 66 32 ? Năm ? 1.494 ? ? 894 585 1.097 4.837 ? 34 ? Năm 3.425 2.435 ? ? ? 610 ? ? 138 36 1,20 Năm ? 3.120 ? 3.260 ? 612 1.204 ? ? 36 1,06 a Hãy tính toán số liệu thiếu năm qua bảng Căn vào tiêu bảng cân đối kế toán Công ty Good Luck ta có: - Tổng tài sản = Tài sản lưu động + Tài sản cố định - Tổng nợ = Nợ ngắn hạn + Nợ dài hạn - Vốn cổ đông = Vốn góp cổ đông + Lợi nhuận giữ lại - LN giữ lại đầu năm + Thu nhập ròng năm – Cổ tức = LN giữ lại cuối năm Nội dung Tài sản lưu động Tài sản cố định Tổng tài sản Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Năm 2.505 1.752 4.257 1.988 796 Năm 2.888 1.494 4.837 2.261 894 Năm 3.425 2.435 5.860 2.854 1.197 Năm 3.456 3.120 6.576 3.260 1.500 Vốn góp Lợi nhuận giữ lại Tổng nợ vốn cổ đông Thu nhập ròng Cổ tức Tài sản lưu động/nợ ngắn hạn 450 1.023 4.257 66 32 1,26 585 1.097 4.837 108 34 1,28 610 1.199 5860 138 36 1,20 612 1.204 6.576 41 36 1,06 b Hãy tìm thay đổi cấu tổng tài sản cấu nguồn vốn (tức tổng nợ vốn cổ đông) thời gian năm qua Hãy đề xuất kiện hay giao dịch mà nguyên nhân dẫn đến thay đổi Cơ cấu tài sản cố định ngày tăng Tổng tài sản, nhiên tài sản lưu động lại giảm Tỷ trọng TSLĐ Tỷ trọng TSCĐ Tổng tài sản Năm 59% 41% 100% Năm 60% 40% 100% Năm 58% 42% 100% Năm 53% 47% 100% Nguồn vốn vay ngày chiếm tỷ trọng lớn Tổng nguồn vốn Tỷ trọng nợ Tỷ trọng vốn cổ đông Tổng nợ vốn cổ đông Năm 65% 35% 100% Năm 65% 35% 100% Năm 69% 31% 100% Năm 72% 28% 100% Nợ ngắn hạn tăng qua năm, Tỷ trọng nợ dài hạn ổn định năm 7; tăng lên năm 8, năm Điều nguyên nhân phát triển hoạt động kinh doanh Công ty nói Tỷ trọng nợ tăng kéo theo tỷ trọng vốn góp có xu hướng giảm dần Lợi nhuận giữ lại có xu hướng giảm dần qua năm Công ty chiếm dụng vốn từ nợ nhiều nên sách nghiêng trả cổ tức cho chủ sở hữu Chỉ tiêu/Tổng tài sản Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Vốn góp LN giữ lại Năm 47% 19% 11% 24% Năm 47% 18% 12% 23% Năm 49% 20% 10% 20% Năm 50% 23% 9% 18% Đề xuất:Với thay đổi trên, xãy giao dịch kiện sau: Trong thời gian qua, Công ty vay dài hạn để đầu tư tài sản cố định dùng nguồn vốn chủ sở hữu để đầu tư vào tài sản cố định Dịch chuyển vốn chủ sở hữu từ tài sản lưu động sang tài sản cố định Thậm chí kỳ, DN dùng nguồn vốn vay ngắn hạn để tham gia vào tài sản cố định Bài tập 2: Bảng sau trình bày số liệu chọn lọc ảnh hưởng đến lợi nhuận giữ lại năm gần liên doanh sản xuất xe Forrtune (đơn vị tính: triệu đồng) Nội dung Thu nhập giữ lại, ngày 01-01 Thu nhập ròng Cổ tức công bố chia Thu nhập giữ lại, ngày 31-12 Năm 26.916 5.949 856 ? Năm ? 5.186 ? 36.055 Năm ? ? 1.263 39.818 Năm 39.818 ? 1.263 37.484 a Hãy tính toán số liệu thiếu năm qua bảng Thu nhập giữ lại đầu kỳ + Thu nhập ròng kỳ - Cổ tức = Thu nhập giữ lại cuối kỳ Nội dung Thu nhập giữ lại, ngày 01-01 Thu nhập ròng Cổ tức công bố chia Thu nhập giữ lại, ngày 31-12 Năm 26.916 5.949 856 32.009 Năm 32.009 5.186 1.140 36.055 Năm 36.055 5.026 1.263 39.818 Năm 39.818 (1.071) 1.263 37.484 b Lợi nhuận giữ lại gia tăng tỉ lệ tăng trưởng lợi nhuận giữ lại giảm dần từ năm đến năm 5; từ năm đến năm 6, lợi nhuận giữ lại giảm xuống Ta giải thích cho thay đổi này? Tỷ lệ gia tăng LNGL = (LNGL cuối năm – LNGL đầu năm)/ LNGL đầu năm LNGL cuối năm = LNGL đầu năm + TN ròng – Cổ tức Lý do: Thu nhập ròng qua năm giảm dần, đặc biệt đến năm 6, thu nhập ròng bị âm (Lỗ) lợi nhuận giữ lại giảm di để đảm bảo cổ tức chia không bị giảm so với năm trước Bài tập 3: Công ty Thiên Thời bước vào năm trạng thái tốt đẹp Sản phẩm mà công ty sản xuất đáp ứng nhu cầu khách hàng Chi phí giá thành đơn vị sản phẩm 0,75 đồng công ty bán với giá đồng lượng hàng tồn trữ kho công ty Thiên Thời tương ứng với lượng giao hàng 30 ngày qua Công ty toán hóa đơn giao hàng thức thời, thu tiền mặt từ khách hàng vòng 30 ngày sau bán hàng Giám đốc kinh doanh dự đoán hàng bán đặn tăng thêm 500 đơn vị tháng tháng Xem năm năm làm ăn tuyệt vời, tình hình bắt đầu theo chiều hướng tốt đẹp Ngày tháng Tháng Tiền mặt: 875 đồng; khoản phải thu:1.000 đồng; hàng tồn kho: 750 đồng Trong tháng 1, công ty bán hàng trả chậm (trong vòng 30 ngày) với doanh số 1.000 đồng, lượng hàng bán 1.000 đơn vị với chi phí sản xuất 750 đồng Công ty thu tiền bán hàng tồn đọng vào đầu tháng Thu nhập ròng tháng 250 đồng Ngày tháng Tháng Sổ sách kế toán vào cuối tháng thể sau: Tiền mặt: 1.125 đồng; phải thu 1.000 đồng; hàng tồn kho: 750 đồng Hàng bán tháng tăng vọt dự kiến, lên đến 1.500 đơn vị Với tham gia tương ứng hoạt động sản xuất nhằm trì hàng kho 30 ngày, công ty Thiên Thời sản xuất 2.000 đơn vị sản phẩm với chi phí 1.500 đồng Toàn khoản phải thu phát sinh hàng bán tháng thu Thu nhập ròng Ngày tháng Tháng lũy 625 đồng Bây sổ sách kế toán thể sau: Tiền mặt 625 đồng; phải thu 1.500 đồng; hàng tồn kho: 1.125 đồng Hàng bán tháng chí tốt nữa, lên đến 2.000 đơn vị sản phẩm Tiền bán hàng thu hạn Lượng hàng sản xuất, gắn liền với sách hàng tồn kho, 2.500 đon vị Kết kinh doanh cho thấy thu nhập ròng tháng 500 đồng Thu nhập ròng lũy kế 1.125 đồng Sổ sách kế toán cho thấy Ngày tháng Tháng sau: Tiền mặt: 250 đồng, khoản phải thu: 2.000 đồng; hàng tồn kho: 1.500 đống Vào thangs4, hàng bán lại tăng thêm 500 đơn vị nữa, lên đến 2.500 đươn vị, Tổng giám đốc công ty Thiên Thời bắt tay Giám đốc kinh doanh, khách hàng trả tiền hàng hạn Sản lượng sản xuất nâng lên đến 5.000 đon vị thu nhập ròng từ kinh doanh công ty tháng 625 đồng, tạo thành thu nhập ròng lũy 10750 đồng Giám đốc công ty Thiên Thời lên đường bay đến Miami trước báo cáo kế toán hoàn tất Bỗng nhiên cú điện thoại gọi đến từ viên Ngày tháng quản lý ngân quỹ: “Về công ty ngay, hết tiền!: Tiền mặt: đồng, khoản phải thu: 2.000 đồng; hàng tồn kho: 875 đồng a Hãy phân tích giải thích xem chuyện xảy cho công ty Thiên Thời (Gợi ý: tính số tiền thu chi tháng suốt thời kỳ từ ngày tháng đến ngày tháng 5) Thu Chi Tồn Tình hình thu chi tháng - Chi phí sản xuất - Thu nợ tháng trước - Tiền tồn tháng trước 750 1,000 875 Tồn Tình hình thu chi tháng 1,125 - Chi phí sản xuất - Thu nợ tháng trước - Tiền tồn tháng trước 1,500 1,000 1,125 Tồn quỹ cuối tháng Tình hình thu chi tháng 625 - Chi phí sản xuất - Thu nợ tháng trước - Tiền tồn tháng trước 1,875 1,500 625 Tồn quỹ cuối tháng Tình hình thu chi tháng - Chi phí sản xuất - Thu nợ tháng trước 250 3,750 2,000 - Tiền tồn tháng trước 250 Tồn quỹ cuối tháng Trong tháng qua, Công ty thiên thời làm công tác tiếp thi, phát triển bán hàng tốt, sản lượng sản xuất tiêu thụ tăng qua tháng Tuy nhiên, tổng tài sản không đổi, tài sản lưu động lại tăng, chứng tỏ có dịch chuyển từ nguồn vốn, chủ yếu vốn chủ sở hữu bổ sung cho tài sản lưu động Dẫn đến nguồn tiền mặt giảm dần, khoản phải thu, hàng tồn kho tăng dần Mặc dù có tăng trưởng hàng tiêu thụ, doanh thu khả toán nhanh doanh nghiệp giảm mạnh, đặc biệt khả toán tức thời Nếu Công ty có bổ sung nguồn vốn ngắn hạn từ bên (vay ngắn hạn, nợ phải trả), tăng tương đương với tài sản lưu động tình không xãy b Làm mà công ty có thu nhập ròng tăng dần lại có lượng tiền mặt giảm dần? Như phân tích trên, thu nhập công ty tăng, lượng tiền mặt giảm khoản thu nhập ròng sử dụng bổ sung sử dụng nguồn vốn lưu động bổ sung vào tài sản lưu động (Khoản phải thu hàng tồn kho) Hiện tại, khoản thu nhập ròng nằm khoản phải thu c Bài tập mang đến cho ý nghĩa nhu cầu cần có loại báo cáo tài – Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh báo cáo LCTT? Với tập trên, thấy cần thiết báo cáo tài chính, quan trọng bảng cân đối, Báo cáo kết kinh doanh báo cáo lưu chuyển tiền tệ Sự thiếu xem xét, phân tích từ báo cáo dẫn đến có đánh giá thiếu tổng quan tình hình doanh nghiệp Bảng cân đối kế toán cho ta thấy cân đối nguồn vốn tài sản, phân bổ, sử dụng nguồn vốn vào tài sản Còn bảng báo cáo kết kinh doanh cho ta thấy hiệu sử dụng tài sản nào, thu nhập kỳ bao nhiêu, phẩn ánh chi phí, thu nhập hợp lý không Còn Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cho ta thấy dòng tiền vào Doanh nghiệp nào, có phù hợp với Kết kinh doanh không, đảm bảo cân đối tài sản không Bài tập 4: Sau bảng cân đối kế toán báo cáo thu nhập năm 2004 2003 công ty PHUSA, không may nhiều liệu bị thiếu sót Công ty PHUSA Bảng cân đối kế toán, ngày 31/12 (đơn vị: triệu đồng) TÀI SẢN 2004 Tiền Khoản phải thu Hàng tồn kho Cộng tài sản lưu động Tài sản cố định, nguyên giá Khấu hao tích lũy Tài sản cố định, ròng Tổng tài sản NỢ PHẢI TRẢ VÀ VỐN CHỦ SỞ HỮU Khoản phải trả Vay ngắn hạn Chi phí phải trả Cộng nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Thuế ưu đãi chậm nộp Tổng cộng nợ Vốn góp Lợi nhuận giữ lại Cộng vốn chủ sở hữu Tổng nợ phải trả vốn chủ sở hữu ? 223.2 133.9 ? ? (246.2) 203.8 580.4 2003 12.0 ? 118.8 334.1 400.0 (?) ? 501.1 18.8 66.2 77.7 162.7 74.4 ? ? 55.4 268.3 323.7 580.4 ? 33.2 62.0 109.9 ? 17.7 197.8 55.4 247.9 ? 501.1 Công ty PHUSA Báo cáo thu nhập (đơn vị: triệu đồng) KHOẢN MỤC Doanh thu Giá vốn hàng bán Lãi gọpp Chi phí kinh doanh Chi phí khấu hao Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động khác Lợi nhuận trước thuế lãi vay Chi phí lãi vay Lợi nhuận trước thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp Lợi nhuận ròng Chi trả cổ tức Lợi nhuận giữ lại 2004 ? 286.3 260.6 188.5 ? 49.4 ? 51.7 ? 44.0 18.1 ? 5.5 ? 2003 485.8 ? 238.5 184.2 20.1 ? 3.7 ? 8.0 29.9 ? 18.0 ? 13.4 a Điền bổ sung số liệu thiếu sót cho báo cáo công PHUSA Công ty PHUSA Bảng cân đối kế toán, ngày 31/12 (đơn vị: triệu đồng) TÀI SẢN Tiền Khoản phải thu Hàng tồn kho Cộng tài sản lưu động Tài sản cố định, nguyên giá Khấu hao tích lũy Tài sản cố định, ròng Tổng tài sản NỢ PHẢI TRẢ VÀ VỐN CHỦ SỞ HỮU Khoản phải trả Vay ngắn hạn Chi phí phải trả Cộng nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Thuế ưu đãi chậm nộp 2004 9.5 223.2 133.9 376.6 450 (246.2) 203.8 580.4 2003 12.0 203.3 118.8 334.1 400.0 (233) 167 501.1 18.8 66.2 77.7 162.7 74.4 19.6 14.7 33.2 62.0 109.9 70.2 17.7 Tổng cộng nợ Vốn góp Lợi nhuận giữ lại Cộng vốn chủ sở hữu Tổng nợ phải trả vốn chủ sở hữu 256.7 55.4 268.3 323.7 580.4 197.8 55.4 247.9 303.3 501.1 Công ty PHUSA Báo cáo thu nhập (đơn vị: triệu đồng) KHOẢN MỤC Doanh thu Giá vốn hàng bán Lãi gọpp Chi phí kinh doanh Chi phí khấu hao Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động khác Lợi nhuận trước thuế lãi vay Chi phí lãi vay Lợi nhuận trước thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp Lợi nhuận ròng Chi trả cổ tức Lợi nhuận giữ lại 2004 546.9 286.3 260.6 188.5 22.7 49.4 2.3 51.7 7.7 44.0 18.1 25.9 5.5 20.4 2003 485.8 247.3 238.5 184.2 20.1 34.2 3.7 37.9 8.0 29.9 11.9 18.0 4.6 13.4 b Nêu nhận xét anh, chị thay đổi khoản mục tài sản cố định, kháu hau tích luỹ bảng cân đối kế toán chi phí khấu hao báo cáo thu nhập năm 2004? Hãy nêu cách tính toán cụ thể để minh hoạ cho nhận xét anh chị? Thay đổi nguyên giá tài sản cố định = 450 – 400 = 50 Thay đổi khấu hao tích lũy = 246.2 – 233 = 13.2 Mức khấu hao kỳ (năm 2004): 22.7 Khấu hao lũy kế đầu kỳ(1) Chi phí khấu hao kỳ(2) Khấu hao lũy kế cuối kỳ(3) ->Khấu hao lũy kế giảm kỳ=(1)+(2)-(3) 233 22.7 246.2 9.5 Qua tính toán ta thấy kỳ nguyên giá tài sản cố định tăng 50 Nhưng kỳ có giảm hao mòn 9.5, phải có nguyên giá tài sản cố định giảm Nhưng thông tin nguyên giá TSCD giảm, ta giả định tài sản giảm có nguyên giá với khấu hao tích lũy 9.5 Như vậy, tài sản mua kỳ phải = 50 + 9.5 = 59.5 Từ đó, ta giả định tài sản lý cũ kỹ không thu đồng Giả định tài sản hết khấu hao không thu đồng từ lý ta có khấu hao tích lũy tài sản lý = 22.7 – 13.2 = 9.5 Nguyên giá tài sản lý 9.5 Mua tài sản cố định = 50 + 9.5 = 59.5 c Anh chị biết doanh thu báo cáo thu nhập dựa sở kế toán theo thực tế phát sinh (accural), số tiền mặt thực thu Vậy số tiền mặt thu từ việc bán hàng năm 2004 công ty PHUSA thực bao nhiêu? Hãy diễn giải tính toán anh chị? Số tiền mặt thực thu năm 2004 bao gồm Doanh thu năm 2004 trừ chênh lệch khoản phải thu năm 2004 2003 Như vậy, thực thu tiền mặt từ hoạt động bán hàng năm 2004 là: 546.9+203.3 -233.2 =517 triệu đồng d Tương tự câu c, anh chị tính toán số tiền mặt thực chi cho việc mua hàng công ty PHUSA năm 2004? Số tiền mặt thực chi cho việc mua hàng (Không bao gồm chi phí kinh doanh, trả lãi) năm 2004 bao gồm: Giá vốn hàng bán + chênh lệch hàng tồn kho - chênh lệch khoản phải trả = 286.3+133.9 - 118.8 - 18.8 +14.7 = 297.3 triệu đồng e Tính dòng LCTT ròng từ hoạt động kinh doanh theo phương pháp trực tiếp? Tiền thu từ bán hàng 517 Thu ròng từ hoạt động khác Tiền chi mua hàng Chi trả chi phí kinh doanh Chi trả lãi vay Chi trả thuế TNDN Ngân lưu ròng từ HDKD 2.3 297.3 172.8 7.7 18.1 23.4 f Lập báo cáo LCTT theo phương pháp trực tiếp? I Hoạt động kinh doanh Thu tiền bán hàng Thu ròng từ HDKD khác Chi tiền mua hàng Chi trả chi phí kinh doanh Chi trả lãi vay Chi nộp thuế TNDN Ngân lưu ròng từ HDKD (I) Theo câu e 517 2.3 297.3 172.8 7.7 18.1 23.4 II Hoạt động đầu tư Chi mua tài sản Thu bán tài sản Ngân lưu ròng HDDT (II) 59.5 -59.5 III Hoạt động tài Thay đổi vay nợ ngắn hạn Chia cổ tức Thay đổi vay nợ dài hạn Thuế ưu đãi chậm nộp Ngân lưu ròng HDTC (III) 33 -5.5 4.2 1.9 33.6 Ngân lưu ròng (I+II+III) Tồn quỹ đầu kỳ Tồn quỹ cuối kỳ -2.5 12 9.5 g Lập báo cáo LCTT theo phương pháp gián tiếp? I Hoạt động kinh doanh Lợi nhuận ròng Khấu hao Tăng khoản phải trả Tăng chi phí phải trả Tăng khoản phải thu 25.9 22.7 4.1 15.7 -29.9 Tăng hàng tồn kho Ngân lưu ròng từ HDKD (I) -15.1 23.4 II Hoạt động đầu tư Chi mua tài sản Thu bán tài sản Ngân lưu ròng HDDT (II) Bằng câu f 59.5 -59.5 II Hoạt động tài Thay đổi vay nợ ngắn hạn Chia cổ tức Thay đổi vay nợ dài hạn Thuế ưu đãi chậm nộp Ngân lưu ròng HDTC (III) Bằng câu f 33 -5.5 4.2 1.9 33.6 Ngân lưu ròng (I+II+III) Tồn quỹ đầu kỳ Tồn quỹ cuối kỳ -2.5 12 9.5 h Lập báo cáo nguồn tiền cách sử dụng tiền? Nguồn tạo tiền cho hoạt động Dùng tồn quỹ tiền mặt Tăng khoản phải trả Tăng vay ngắn hạn Tăng chi phí phải trả Tăng nợ dài hạn Tăng thuế ưu đãi chậm nộp Tăng lợi nhuận giữ lại Tổng cộng 2.5 4.1 33 15.7 4.2 1.9 20.4 81.8 Nguồn sử dụng tiền cho hoạt động Tăng khoản phải thu Tăng hàng tồn kho Tăng TSCD ròng Tổng cộng 29.9 15.1 36.8 81.8 Tài liệu tham khảo Slide giảng Kế toán tài – PGS TS Phạm Đức Hiếu – Chương trình đào tạo Thạc sĩ Quản trị Kinh doanh Quốc tế 2 Sách tham khảo Kế toán tài - Chương trình đào tạo Thạc sĩ Quản trị Kinh doanh Quốc tế  ... đối kế toán, ngày 31/12 (đơn vị: triệu đồng) TÀI SẢN 2004 Tiền Khoản phải thu Hàng tồn kho Cộng tài sản lưu động Tài sản cố định, nguyên giá Khấu hao tích lũy Tài sản cố định, ròng Tổng tài sản... 29.9 15.1 36.8 81.8 Tài liệu tham khảo Slide giảng Kế toán tài – PGS TS Phạm Đức Hiếu – Chương trình đào tạo Thạc sĩ Quản trị Kinh doanh Quốc tế 2 Sách tham khảo Kế toán tài - Chương trình đào... ta thấy dòng tiền vào Doanh nghiệp nào, có phù hợp với Kết kinh doanh không, đảm bảo cân đối tài sản không Bài tập 4: Sau bảng cân đối kế toán báo cáo thu nhập năm 2004 2003 công ty PHUSA, không