Bài tập tài chính kế toán số (102)

Bùi Tú_M0311 Kế toán Tài Họ tên: Bùi Tú Lớp: M0311 Môn học: Kế toán Tài BÀI KIỂM TRA HẾT MÔN Bài 1: Một vài số liệu chọn lọc bảng cân đối kế toán năm gần liên doanh sản xuất xe Good Luck trình bày bảng sau: (Đơn vị tính: Chục triệu đồng): Nội dung Tài sản lưu động Tài sản cố định Tổng tài sản Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Vốn góp Lợi nhuận giữ lại Tổng nợ vốn cổ đông Thu nhập ròng Cổ tức Tài sản lưu động/nợ ngắn hạn Năm Năm Năm Năm 2.505 ? 3.425 ? ? 1.949 2.435 3.120 4.257 ? ? ? 1.988 ? ? 3.260 796 894 ? ? ? 585 610 612 1.023 1.097 ? 1.204 ? 4.837 ? ? 66 ? 138 ? 32 34 36 36 ? ? 1,20 1,06 a Hãy tính toán số liệu thiếu năm qua bảng trên: Nội dung Tài sản lưu động Tài sản cố định Tổng tài sản Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Vốn góp Lợi nhuận giữ lại Tổng nợ vốn cổ đông Thu nhập ròng Cổ tức Tài sản lưu động/nợ ngắn hạn Năm Năm Năm Năm 2.505 2.888 3.425 3.456 1.752 1.949 2.435 3.120 4.257 4.837 5.860 6.576 1.988 2.261 2.854 3.260 796 894 1.197 1.500 450 585 610 612 1.023 1.097 1.199 1.204 4.257 4.837 5860 6.576 66 108 138 41 32 34 36 36 1,26 1,28 1,20 1,06 Bùi Tú_M0311 Kế toán Tài b Hãy tìm thay đổi cấu tổng tài sản cấu nguồn vốn (tức tổng nợ vốn cổ đông) thời gian năm qua Hãy đề xuất kiện hay giao dịch mà nguyên nhân dẫn đến thay đổi Năm Năm Năm Năm Tài sản lưu động/ ∑ Tài sản 58,8% 59,7% 58,4% 52,6% Tài sản cố định/ ∑ Tài sản 41,2% 40,3% 41,6% 47,4% 65,4% 65,2% 69,1% 72,4% 1,26 1,28 1,20 1,06 Nợ phải trả/ ∑ Nguồn vốn = (Nợ ngắn hạn + Nợ dài hạn)/ ∑ Nguồn vốn Tài sản lưu động/Nợ ngắn hạn Qua biểu ta thấy cấu tổng tài sản cấu nguồn vốn năm có nhiều biến động, cụ thể: - Về cấu Tổng Tài sản: Tỷ trọng Tài sản cố định Tổng tài sản tăng lên qua năm tăng cao năm thứ đạt 47,4% Điều dó cho thấy, Công ty đầu tư bổ sung tài sản cố định để sản xuất Đây cấu tài sản hợp lý với doanh nghiệp sản xuất - Về cấu nguồn vốn: Tỷ trọng nợ phải trả tăng mạnh Tổng nguồn vốn, nợ ngắn hạn nợ dài hạn tăng Có thể công ty tăng khoản vay ngắn hạn dài hạn (vay ngắn hạn, phát hành trái phiếu ) nợ ngắn hạn tăng khoản phải trả người bán tăng khoản mục phải trả người lao động tăng theo quy định Nhà nước tăng khoản phải chiếm dụng khách hàng - Tỷ trọng Tài sản lưu động/Nợ ngắn hạn giảm xuống lớn 1, chứng tỏ Công ty đảm bảo toán khoản nợ ngắn hạn tài sản lưu động Tuy nhiên tốc độ tăng Tài sản lưu động nhỏ tốc độ tăng Nợ ngắn hạn nên tỷ trọng Tài sản lưu động/Nợ ngắn hạn năm sau giảm so với năm trước Bùi Tú_M0311 Kế toán Tài Một số nguyên nhân sau làm tăng giảm tổng tài sản tổng nguồn vốn: - Nợ ngắn hạn nợ dài hạn từ năm đến năm tăng, năm sau cao năm trước làm tăng tổng nợ vốn cổ đông Số dư nợ năm sau cao năm trước do: công ty mua thêm hàng hoá, tài sản, trang thiết bị chưa toán hết cho khách hàng, nhận tiền đặt cọc trước khách hàng, vay thêm vốn ngắn hạn để bổ sung vào vốn lưu động, vay thêm vốn dài hạn để đầu tư máy móc, trang thiết bị, nhà xưởng… - Vốn góp từ năm đến năm năm sau cao năm trước: Công ty bổ sung vốn góp cách phát hành cổ phiếu, thành viên sáng lập công ty góp bổ sung thêm vốn Tuy nhiên, so sánh ta thấy: Tốc độ tăng nợ ngắn hạn nợ dài hạn nhanh so với tốc độ tăng vốn góp Điều dấu hiệu tốt công ty sản xuất kinh doanh - Lợi nhuận giữ lại năm sau cao năm trước Bài 2: Bảng sau trình bày số liệu chọn lọc ảnh hưởng đến lợi nhuận giữ lại năm gần liên doanh sản xuất xe Fortune: (Đơn vị tính: Triệu đồng) Nội dung Thu nhập giữ lại, ngày 01-01 Thu nhập ròng Cổ tức công bố chia Thu nhập giữ lại, ngày 31-12 Năm Năm Năm Năm 26.916 ? ? 39.818 5.949 5.186 ? ? 856 ? 1.263 1.263 ? 36.055 39.818 37.484 a Hãy tính toán số liệu thiếu năm qua bảng Nội dung Năm Năm Năm Năm Bùi Tú_M0311 Kế toán Tài Thu nhập giữ lại, ngày 01-01 Thu nhập ròng Cổ tức công bố chia Thu nhập giữ lại, ngày 31-12 26.916 32.009 36.055 39.818 5.949 5.186 5.026 -1.071 856 1.140 1.263 1.263 32.009 36.055 39.818 37.484 - Năm 3: + Thu nhập giữ lại năm năm = = Thu nhập ròng – Cổ tức = 5.949 – 856 = 5.093 triệu đồng + Thu nhập giữ lại 31/12 = Thu nhập giữ lại 01/01 + Thu nhập giữ lại năm năm = = 26.916 + 5.093 = 32.009 triệu đồng - Năm 4: + Thu nhập giữ lại 31/12 = 32.009 triệu đồng + Thu nhập giữ lại năm = 36.055 - 32.009 = 4.046 triệu đồng + Cổ tức = Thu nhập ròng – Thu nhập giữ lại năm năm = = 5.186 – 4.046 = 1.140 triệu đồng - Năm 5: + Thu nhập giữ lại ngày 01/01= 36.055 triệu đồng + Thu nhập giữ lại năm = 39.818 – 36.055 = 3.763 triệu đồng + Thu nhập ròng = Thu nhập giữ lại năm năm + Cổ tức = = 3.763 + 1.263 = 5.026 triệu đồng - Năm 6: + Lợi nhuận giữ lại năm năm = 37.484 – 39.818 = -2.334 triệu đồng + Thu nhập ròng = -2.334 + 1.263 = -1.071 triệu đồng b Lợi nhuận giữ lại gia tăng tỉ lệ tăng trưởng lợi nhuận giữ lại giảm dần từ năm đến năm 5; từ năm đến năm 6, lợi nhuận giữ lại giảm xuống Ta giải thích cho thay đổi này? Qua bảng số liệu tính toán ta thấy: Bùi Tú_M0311 Kế toán Tài - Từ năm đến năm 5: Lợi nhuận giữ lại tăng tỷ lệ tăng trưởng lợi nhuận giữ lại giảm thu nhập ròng giảm năm sau thấp năm trước(năm thứ năm đạt 5.026 triệu đồng), công ty lại tăng mức chi trả cổ tức Mặt khác: Lợi nhuận giữ lại = Thu nhập ròng – Cổ tức, nhiên cổ tức < Thu nhập ròng Vì Lợi nhuận giữ lại tăng tỷ lệ tăng trưởng lợi nhuận giữ lại giảm dần - Từ năm đến năm 6: Lợi nhuận giữ lại giảm thu nhập ròng giảm mạnh Công ty trì mức trả cổ tức năm thứ 5, lợi nhuận giữ lại năm giảm Bài 3: Sau bảng cân đối kế toán báo cáo thu nhập năm 2010 2009 công ty PHUSA, không may nhiều liệu bị thiếu sót Công ty PHUSA [ Bảng cân đối kế toán, ngày 31/12 TÀI SẢN Tiền Khoản phải thu Hàng tồn kho Cộng tài sản lưu động Tài sản cố định, nguyên giá Khấu hao tích lũy Tài sản cố định, ròng Tổng tài sản (Đơn vị: triệu đồng) 2010 ? 223.2 133.9 ? ? (246.2) 203.8 580.4 2009 12.0 ? 118.8 334.1 400.0 (?) ? 501.1 Bùi Tú_M0311 Kế toán Tài NỢ PHẢI TRẢ VÀ VỐN CHỦ SỞ HỮU Khoản phải trả Vay ngắn hạn Chi phí phải trả Cộng nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Thuế ưu đãi chậm nộp Tổng cộng nợ Vốn góp Lợi nhuận giữ lại Cộng vốn chủ sở hữu Tổng nợ phải trả vốn chủ sở hữu 18.8 66.2 77.7 162.7 74.4 ? ? 55.4 268.3 323.7 580.4 ? 33.2 62.0 109.9 ? 17.7 197.8 55.4 247.9 ? 501.1 Công ty PHUSA Báo cáo thu nhập (đơn vị: triệu đồng) KHOẢN MỤC Doanh thu Giá vốn hàng bán Lãi gọpp Chi phí kinh doanh Chi phí khấu hao Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động khác Lợi nhuận trước thuế lãi vay Chi phí lãi vay Lợi nhuận trước thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp Lợi nhuận ròng Chi trả cổ tức Lợi nhuận giữ lại 2010 ? 286.3 260.6 188.5 ? 49.4 ? 51.7 ? 44.0 18.1 ? 5.5 ? 2009 485.8 ? 238.5 184.2 20.1 ? 3.7 ? 8.0 29.9 ? 18.0 ? 13.4 a Điền bổ sung số liệu thiếu sót cho báo cáo công PHUSA: Công ty PHUSA Bảng cân đối kế toán, ngày 31/12 TÀI SẢN Tiền (Đơn vị: triệu đồng) 2010 9.5 2009 12.0 Bùi Tú_M0311 Kế toán Tài Khoản phải thu Hàng tồn kho Cộng tài sản lưu động Tài sản cố định, nguyên giá Khấu hao tích lũy Tài sản cố định, ròng Tổng tài sản NỢ PHẢI TRẢ VÀ VỐN CHỦ SỞ HỮU Khoản phải trả Vay ngắn hạn Chi phí phải trả Cộng nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Thuế ưu đãi chậm nộp Tổng cộng nợ Vốn góp Lợi nhuận giữ lại Cộng vốn chủ sở hữu Tổng nợ phải trả vốn chủ sở hữu 223.2 133.9 376.6 450 (246.2) 203.8 580.4 203.3 118.8 334.1 400.0 (233) 167 501.1 18.8 66.2 77.7 162.7 74.4 19.6 256.7 55.4 268.3 323.7 580.4 14.7 33.2 62.0 109.9 70.2 17.7 197.8 55.4 247.9 303.3 501.1 Công ty PHUSA Báo cáo thu nhập KHOẢN MỤC Doanh thu Giá vốn hàng bán Lãi gộp Chi phí kinh doanh Chi phí khấu hao Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động khác Lợi nhuận trước thuế lãi vay Chi phí lãi vay Lợi nhuận trước thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp Lợi nhuận ròng Chi trả cổ tức Lợi nhuận giữ lại (đơn vị: triệu đồng) 2010 546.9 286.3 260.6 188.5 22.7 49.4 2.3 51.7 7.7 44.0 18.1 25.9 5.5 20.4 2009 485.8 247.3 238.5 184.2 20.1 34.2 3.7 37.9 8.0 29.9 11.9 18.0 4.6 13.4 b Nêu nhận xét anh, chị thay đổi khoản mục tài sản cố định, kháu hau tích luỹ bảng cân đối kế toán chi phí khấu hao Bùi Tú_M0311 Kế toán Tài báo cáo thu nhập năm 2010? Hãy nêu cách tính toán cụ thể để minh hoạ cho nhận xét anh chị? So sánh năm 2009 năm 2010 ta thấy: Chi phí khấu hao năm 2010 nhiều so với năm 2009 26 triệu đồng nhiên khấu hao tích lũy năm 2010 so với năm 2009 lại không tăng ứng Điều chứng tỏ năm công ty lý bớt tài sản cố định thời gian khấu hao, đồng thời có đầu tư thêm tài sản cố định Được thể qua nguyên giá tài sản cố định tăng lên năm 2010 450 triệu đồng 2010 Tài sản cố định, nguyên giá Khấu hao tích lũy Tài sản cố định ròng Chi phí khấu hao 2009 450 400 (246.2) (233) 203.8 167 22.7 20.1 Cụ thể sau: - Tài sản cố định nguyên giá năm 2010 = = Khấu hao tích lũy + tài sản cố định ròng = = 246.2 + 203.8 = 450 triệu đồng - Tài sản cố định ròng năm 2009 = = ∑ Tài sản – Tài sản lưu động = 501.1 - 334.1 = 167 triệu đồng - Khấu hao tích lũy năm 2009 = = Tài sản cố định, nguyên giá năm 2009 – Tài sản cố định ròng = = 400 – 167 = 233 triệu đồng - Chi phí khấu hao năm 2010 = = Lãi gộp – Chi phí kinh doanh – Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh = Bùi Tú_M0311 Kế toán Tài = 260.6 – 188.5 – 49.4 = 22.7 triệu đồng c Anh chị biết doanh thu báo cáo thu nhập dựa sở kế toán theo thực tế phát sinh (accural), số tiền mặt thực thu Vậy số tiền mặt thu từ việc bán hàng năm 2010 công ty PHUSA thực bao nhiêu? Hãy diễn giải tính toán anh chị? Ta có: Số tiền mặt thực thu từ việc bán hàng 2010 = Doanh thu năm 2010 - Các khoản phải thu tăng lên kỳ - Doanh thu năm 2010 = Giá vốn hàng bán + Lãi gộp = = 286.3 + 260.6 = 546.9 triệu đồng - Các khoản phải thu năm 2009 = Tài sản lưu động – (Tiền + Hàng tồn kho) = = 334.1 – (12 + 118.8) = 203.3 triệu đồng -Các khoản phải thu tăng lên kỳ = = Các khoản phải thu năm 2010 – Các khoản phải thu năm 2009 = = 233.2 – 203.3 = 29.9 triệu đồng Vậy, số thực thu từ bán hàng năm 2010 = = Doanh thu năm 2010 – Các khoản phải thu tăng lên kỳ = = 546.9 – 29.9 = 517 triệu đồng d Tương tự câu c, anh chị tính toán số tiền mặt thực chi cho việc mua hàng công ty PHUSA năm 2010? Số tiền thực trả cho nhà cung cấp = Giá vốn hàng bán + tăng hàng tồn kho (trừ giảm hàng tồn kho) + giảm phải trả (trừ tăng phải trả) Bùi Tú_M0311 Kế toán Tài Qua bảng cân đối kế toán báo cáo thu nhập, ta thấy: Giá vốn hàng bán: 286.3 triệu đồng Hàng tồn kho đầu kỳ: 118.8 triệu đồng Hàng tồn kho cuối kỳ: 133.9 triệu đồng Vậy, hàng tồn kho tăng nhiều cuối kỳ Số tăng hàng tồn kho = 133.9 – 118.8 = 15.1 triệu đồng Khoản phhải trả đầu kỳ: 14.7 triệu đồng Khoản phải trả cuối kỳ: 18.8 triệu đồng Điều chứng tỏ khoản phải trả tăng lên Số tăng khoản phải trả = Phải trả cuối kỳ - Phải trả đầu kỳ = = 18.8 – 14.7 = 4.1 triệu đồng Vậy số tiền mặt thực chi cho việc mua hàng Công ty PHUSA năm 2010 = 286.3 + 15.1 – 4.1 = 297.3 triệu đồng e Lập báo cáo LCTT theo phương pháp trực tiếp? Tính dòng LCTT ròng từ hoạt động kinh doanh theo phương pháp trực tiếp? Theo kết tính toán câu c, d qua bảng báo cáo thu nhập ta có: Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ Công ty PHUSA: 517 triệu đồng Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hoá dịch vụ Công ty PHUSA: 297.3 triệu đồng Trả lãi vay kỳ: 7.7 triệu đồng Chi nộp thuế: 17.7 +18.1- 19.6 = 16.2 triệu đồng Tiền trả cho chi phí hoạt động khác hoạt động kinh doanh = = Chi phí – Chi phí không tiền + Tăng chi phí trả trước (hoặc – giảm chi phí trả trước) + giảm nợ chi phí (hoặc - tăng nợ chi phí.) Trong đó: 10 Bùi Tú_M0311 Kế toán Tài Chi phí – chi phí không tiền = 188.5 triệu đồng Tăng chi phí trả trước - giảm chi phí trả trước = chi phí trả trước đầu kỳ = chi phí trả trước cuối kỳ = Chi phí phải tră năm 2009: 62 triệu đồng Chi phí phải trả năm 2010: 77.7 triệu đồng Điều chứng tỏ nợ phải trả tăng lên Số tăng nợ phải trả = 77.7 - 62 = 15.7 triệu đồng Vậy tiền trả cho chi phí hoạt động khác hoạt động kinh doanh = = 188.5 – 15.7= 172.8 triệu đồng Ta có dòng ngân lưu ròng từ hoạt động kinh doanh theo phương pháp trực tiếp: TT Chỉ tiêu Năm 2010 Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu 517 khác Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hoá dịch vụ Tiền trả lãi vay Tiền chi nộp thuế Tiền thu khác Tiền chi trả cho chi phí hoạt động khác Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh (297.3) ( 7.7) (16.2) 2.3 (172.8) 25.3 Báo cáo LCTT theo phương pháp trực tiếp: Đơn vị báo cáo: Công ty PHUSA BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ Đơn vị: triệu đồng Chỉ tiêu Mã số Năm 2010 I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hoá dịch vụ Tiền chi trả cho người lao động Tiền chi trả lãi vay Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 517 (297.3) (7.7) (16.2) 2.3 11 Bùi Tú_M0311 Kế toán Tài Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Chi mua sắm + Thu lý Tài sản cố định Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chín Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu (172.8) 25,3 (59.5) (59.5) doanh nghiệp phát hành Tiền vay ngắn hạn nhận được+ Chi trả nợ gốc vay Tiền vay dài hạn nhận + chi trả nợ gốc vay Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền kỳ (50 = 20+30+40) Tiền tương đương tiền đầu kỳ Anh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) 33 4.2 (5.5) 31.7 (2.5) 12 9.5 g Lập báo cáo LCTT theo phương pháp gián tiếp? Đơn vị báo cáo: Công ty PHUSA BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ Đơn vị: triệu đồng Chỉ tiêu Mã số Năm 2010 I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận trước thuế Điều chỉnh cho khoản - Khấu hao Tài sản cố định - Tăng khoản phải thu - Tăng hàng tồn kho - Tăng khoản phải trả - Điều chỉnh tăng giảm khoản khác Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Chi mua sắm + Thu lý Tài sản cố định Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 44 22.7 (29.9) (15.1) 4.1 (0.5) 25,3 (59.5) (59.5) 12 Bùi Tú_M0311 Kế toán Tài III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chín Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành 3,4 Tiền vay ngắn hạn nhận được+ Chi trả nợ gốc vay Tiền vay dài hạn nhận + chi trả nợ gốc vay Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền kỳ Tiền tương đương tiền đầu kỳ Anh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tương đương tiền cuối kỳ 33 4.2 (5.5) 31.7 (2.5) 12 9.5 Tài liệu tham khảo 13 Bùi Tú_M0311 Kế toán Tài Sách tham khảo Kế toán tài - Chương trình đào tạo Thạc sĩ Quản trị Kinh doanh Quốc tế Slide giảng Kế toán tài – PGS TS Phạm Đức Hiếu – Chương trình đào tạo Thạc sĩ Quản trị Kinh doanh Quốc tế ********* Hết ********* 14 ... (5.5) 31.7 (2.5) 12 9.5 Tài liệu tham khảo 13 Bùi Tú_M0311 Kế toán Tài Sách tham khảo Kế toán tài - Chương trình đào tạo Thạc sĩ Quản trị Kinh doanh Quốc tế Slide giảng Kế toán tài – PGS TS Phạm Đức... anh, chị thay đổi khoản mục tài sản cố định, kháu hau tích luỹ bảng cân đối kế toán chi phí khấu hao Bùi Tú_M0311 Kế toán Tài báo cáo thu nhập năm 2010? Hãy nêu cách tính toán cụ thể để minh hoạ... Bùi Tú_M0311 Kế toán Tài = 260.6 – 188.5 – 49.4 = 22.7 triệu đồng c Anh chị biết doanh thu báo cáo thu nhập dựa sở kế toán theo thực tế phát sinh (accural), số tiền mặt thực thu Vậy số tiền mặt