Bài tập tài chính kế toán số (54)

Bài tập cá nhân môn: Kế toán Tài Họ tên: Lê Duy Hiếu Lớp: GaMBA.M0310 Học viên: Lê Duy Hiếu Lớp: GaMBA.M0310 ĐỀ BÀI: Câu Trình bày sở hình thành, nội dung ý nghĩa Chuẩn mực Kế toán Việt Nam số 14 (Chuẩn mực kế toán doanh thu thu nhập khác) Câu Trình bày sở hình thành, nội dung ý nghĩa Chuẩn mực Kế toán Việt Nam số 02 (Chuẩn mực kế toán hàng tồn kho) Câu Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh tóm lược Torino sau: Công ty Torino Bảng cân đối kế toán Tại ngày 31 tháng 12 năm 2007 Tài sản Tiền mặt Phải thu khách hàng Hàng tồn kho Các khoản đầu tư Tài sản cố định Khấu hao lũy kế Tổng cộng 2007 $ 97,700 70,800 121,900 89,500 310,000 (49,500) $640,400 Nợ phải trả vốn chủ sở hữu Phải trả người bán Chi phí phải trả Trái phiếu phải trả Cổ phiếu phổ thông Lợi nhuận chưa phân phối Tổng cộng $ 62,700 15,100 140,000 250,000 172,600 $640,400 2006 $ 33,400 37,000 102,650 107,000 205,000 (40,000) $ 445,050 $ 48,280 18,830 70,000 200,000 107,940 $445,050 Công ty Torino Báo cáo kết kinh doanh Năm 2007 Giảng viên: TS Nguyễn Hữu Ánh Bài tập cá nhân môn: Kế toán Tài Họ tên: Lê Duy Hiếu Lớp: GaMBA.M0310 Doanh thu bán hàng Lãi bán tài sản cố định $ 297,500 5,000 302,500 Trừ: Giá vốn hàng bán $ 99,460 Chi phí hoạt động kinh doanh, trừ Chi phí khấu hao 14,670 Chi phí khấu hao 35,500 Thuế thu nhập doanh nghiệp 27,270 Chi phí lãi vay 2,940 179,840 Lợi nhuận $122,660 Các thông tin bổ sung: Trong năm công ty mua tài sản cố định nguyên giá $141,000 toán tiền mặt Các khoản đầu tư bán với giá gốc Trong năm công ty nhượng bán tài sản cố định cũ có nguyên giá $36,000, giá bán $ 15,000 kết lãi $5,000 Cổ tức trả tiền mặt $58,000 trả năm Yêu cầu: Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ (sử dụng phương pháp gián tiếp) BÀI LÀM: Câu 1: Cơ sở hình thành, nội dung ý nghĩa chuẩn mực kế toán Việt Nam thứ 14 - Doanh thu thu nhập khác • Cơ sở hình thành Chuẩn mực số 14: Chuẩn mưc kế toán Việt Nam số 14 – Doanh thu thu nhập khác, hình thành sở chuẩn mực kế toán quốc tế số 18 (IAS 18) cách ghi nhận doanh thu quy định, nguyên tắc, phương pháp kế toán chung kế toán,được thừa nhận mang tính thông lệ Việt Nam • Nội dung chuẩn mực: Giảng viên: TS Nguyễn Hữu Ánh Bài tập cá nhân môn: Kế toán Tài Họ tên: Lê Duy Hiếu Lớp: GaMBA.M0310 Doanh thu thu nhập khác, tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường hoạt động khác doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản góp vốn cổ đông chủ sở hữu Nội dung chuẩn mực bao gồm nội dung sau: Xác định doanh thu: - Doanh thu bao gồm tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu thu Các khoản thu hộ bên thứ ba nguồn lợi ích kinh tế, không làm tăng vốn chủ sở hữu doanh nghiệp không coi doanh thu Các khoản góp vốn cổ đông chủ sở hữu làm tăng vốn chủ sở hữu không doanh thu - Doanh thu xác định theo giá trị hợp lý khoản thu thu - Doanh thu phát sinh từ giao dịch xác định thỏa thuận doanh nghiệp với bên mua bên sử dụng tài sản - Đối với khoản tiền tương đương tiền không nhận doanh thu xác định cách quy đổi giá trị danh nghĩa khoản thu tương lai giá trị thực tế thời điểm ghi nhận doanh thu theo tỷ lệ lãi suất hành Giá trị thực tế thời điểm ghi nhận doanh thu nhỏ giá trị danh nghĩa thu tương lai - Khi hàng hóa dịch vụ trao đổi để lấy hàng hóa dịch vụ tương tự chất giá trị việc trao đổi không coi giao dịch tạo doanh thu Khi hàng hóa dịch vụ trao đổi để lấy hàng hóa dịch vụ khác không tương tự việc trao đổi coi giao dịch tạo doanh thu Nhận biết giao dịch: Tiêu chuẩn nhận biết giao dịch chuẩn mực áp dụng riêng biệt cho giao dịch Trong số trường hợp, tiêu chuẩn nhận biết giao dịch cần áp dụng tách biệt cho phận giao dịch đơn lẻ để phản ánh chất giao dịch Tiêu chuẩn nhận biết giao dịch áp dụng cho hai hay nhiều giao dịch đồng thời có quan hệ với mặt thương mại Trường hợp phải xem xét chúng mối quan hệ tổng thể Giảng viên: TS Nguyễn Hữu Ánh Bài tập cá nhân môn: Kế toán Tài Họ tên: Lê Duy Hiếu Lớp: GaMBA.M0310 Doanh thu bán hàng: - Doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thỏa mãn tất năm điều kiện sau: Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua; Doanh nghiệp không nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm soát hàng hóa; Doanh thu xác định tương đối chắn; Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng - Doanh nghiệp phải xác định thời điểm chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu hàng hóa cho người mua trường hợp cụ thể Trong hầu hết trường hợp, thời điểm chuyển giao phần lớn rủi ro trùng với thời điểm chuyển giao lợi ích gắn liền với quyền sở hữu hợp pháp quyền kiểm soát hàng hóa cho người mua.Trường hợp doanh nghiệp chịu phần lớn rủi ro gắn liền với quyền sở hữu hàng hóa giao dịch không coi hoạt động bán hàng doanh thu không ghi nhận - Nếu doanh nghiệp phải chịu phần nhỏ rủi ro gắn liền với quyền sở hữu hàng hóa việc bán hàng xác định doanh thu ghi nhận - Doanh thu bán hàng ghi nhận đảm bảo doanh nghiệp nhận lợi ích kinh tế từ giao dịch - Doanh thu chi phí liên quan tới giao dịch phải ghi nhận đồng thời theo nguyên tắc phù hợp Các chi phí, bao gồm chi phí phát sinh sau ngày giao hàng (như chi phí bảo hành chi phí khác), thường xác định chắn điều kiện ghi nhận doanh thu thỏa mãn Các khoản tiền nhận trước khách hàng không ghi nhận doanh thu mà ghi nhận khoản nợ phải trả thời điểm nhận tiền trước khách hàng Doanh thu cung cấp dịch vụ: - Doanh thu giao dịch cung cấp dịch vụ ghi nhận kết giao dịch xác định cách đáng tin cậy Trường hợp giao dịch cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kỳ doanh thu ghi nhận kỳ theo kết phần công việc hoàn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế toán kỳ Kết giao dịch cung cấp dịch vụ xác định thỏa mãn tất bốn điều kiện sau: Doanh thu xác định tương đối chắn; Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó; Xác định phần Giảng viên: TS Nguyễn Hữu Ánh Bài tập cá nhân môn: Kế toán Tài Họ tên: Lê Duy Hiếu Lớp: GaMBA.M0310 công việc hoàn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế toán; Xác định chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ - Trường hợp giao dịch cung cấp dịch vụ thực nhiều kỳ kế toán việc xác định doanh thu dịch vụ kỳ thường thực theo phương pháp tỷ lệ hoàn thành - Doanh thu cung cấp dịch vụ ghi nhận đảm bảo doanh nghiệp nhận lợi ích kinh tế từ giao dịch - Doanh nghiệp ước tính doanh thu cung cấp dịch vụ thỏa thuận với bên đối tác giao dịch điều kiện sau: Trách nhiệm quyền bên việc cung cấp nhận dịch vụ; Giá toán; Thời hạn phương thức toán - Phần công việc hoàn thành xác định theo ba phương pháp sau, tuỳ thuộc vào chất dịch vụ: Đánh giá phần công việc hoàn thành; So sánh tỷ lệ (%) khối lượng công việc hoàn thành với tổng khối lượng công việc phải hoàn thành; Tỷ lệ (%) chi phí phát sinh so với tổng chi phí ước tính để hoàn thành toàn giao dịch cung cấp dịch vụ - Trường hợp dịch vụ thực nhiều hoạt động khác mà không tách biệt được, thực nhiều kỳ kế toán định doanh thu kỳ ghi nhận theo phương pháp bình quân Khi có hoạt động so với hoạt động khác việc ghi nhận doanh thu thực theo hoạt động - Khi kết giao dịch cung cấp dịch vụ xác định chắn doanh thu ghi nhận tương ứng với chi phí ghi nhận thu hồi - Trong giai đoạn đầu giao dịch cung cấp dịch vụ, chưa xác định kết cách chắn doanh thu ghi nhận chi phí ghi nhận thu hồi Doanh thu từ tiền lãi, tiền quyền, cổ tức lợi nhuận chia - Doanh thu phát sinh từ tiền lãi, tiền quyền, cổ tức lợi nhuận chia doanh nghiệp ghi nhận thỏa mãn đồng thời hai điều kiện sau: Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch đó; Doanh thu xác định tương đối chắn Giảng viên: TS Nguyễn Hữu Ánh Bài tập cá nhân môn: Kế toán Tài Họ tên: Lê Duy Hiếu Lớp: GaMBA.M0310 - Doanh thu từ tiền lãi, tiền quyền, cổ tức lợi nhuận chia ghi nhận sở: Tiền lãi ghi nhận sở thời gian lãi suất thực tế kỳ; Tiền quyền ghi nhận sở dồn tích phù hợp với hợp đồng; Cổ tức lợi nhuận chia ghi nhận cổ đông quyền nhận cổ tức bên tham gia góp vốn quyền nhận lợi nhuận từ việc góp vốn - Lãi suất thực tế tỷ lệ lãi dùng để quy đổi khoản tiền nhận tương lai suốt thời gian cho bên khác sử dụng tài sản giá trị ghi nhận ban đầu thời điểm chuyển giao tài sản cho bên sử dụng Doanh thu tiền lãi bao gồm số phân bổ khoản chiết khấu, phụ trội, khoản lãi nhận trước khoản chênh lệch giá trị ghi sổ ban đầu công cụ nợ giá trị đáo hạn - Khi tiền lãi chưa thu khoản đầu tư dồn tích trước doanh nghiệp mua lại khoản đầu tư đó, thu tiền lãi từ khoản đầu tư, doanh nghiệp phải phân bổ vào kỳ trước mua Chỉ có phần tiền lãi kỳ sau khoản đầu tư mua ghi nhận doanh thu doanh nghiệp Phần tiền lãi kỳ trước khoản đầu tư mua hạch toán giảm giá trị khoản đầu tư - Tiền quyền tính dồn tích vào điều khoản hợp đồng tính sở hợp đồng lần - Doanh thu ghi nhận đảm bảo doanh nghiệp nhận lợi ích kinh tế từ giao dịch T h u n h ậ p k há c - Thu nhập khác quy định chuẩn mực bao gồm khoản thu từ hoạt động xảy không thường xuyên, hoạt động tạo doanh thu, gồm: + Thu lý TSCĐ, nhượng bán TSCĐ; + Thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng; + Thu tiền bảo hiểm bồi thường; + Thu khoản nợ phải thu xóa sổ tính vào chi phí kỳ trước; + Khoản nợ phải trả chủ ghi tăng thu nhập; + Thu khoản thuế giảm, hoàn lại; + Các khoản thu khác Giảng viên: TS Nguyễn Hữu Ánh Bài tập cá nhân môn: Kế toán Tài Họ tên: Lê Duy Hiếu Lớp: GaMBA.M0310 - Khoản thu lý TSCĐ, nhượng bán TSCĐ tổng số tiền thu thu người mua từ hoạt động lý, nhượng bán TSCĐ Các chi phí lý, nhượng bán TSCĐ ghi nhận chi phí để xác định kết kinh doanh kỳ - Thu khoản nợ phải thu xóa sổ tính vào chi phí kỳ trước khoản nợ phải thu khó đòi, xác định không thu hồi được, xử lý xóa sổ tính vào chi phí để xác định kết kinh doanh kỳ trước thu hồi - Khoản nợ phải trả chủ khoản nợ phải trả không xác định chủ nợ chủ nợ không tồn Tr ì n h b y b o c o t i c h í n h Trong báo cáo tài chính, doanh nghiệp phải trình bày: Chính sách kế toán áp dụng việc ghi nhận doanh thu bao gồm phương pháp xác định phần công việc hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ; Doanh thu loại giao dịch kiện; Doanh thu từ việc trao đổi hàng hóa dịch vụ theo loại hoạt động trên; Thu nhập khác, trình bày cụ thể khoản thu nhập bất thường • Ý nghĩa chuẩn mức số 14: Mục đích chuẩn mực quy định hướng dẫn nguyên tắc phương pháp kế toán doanh thu thu nhập khác, gồm: Các loại doanh thu, thời điểm ghi nhận doanh thu, phương pháp kế toán doanh thu thu nhập khác làm sở ghi sổ kế toán lập báo cáo tài Chuẩn mực áp dụng kế toán khoản doanh thu thu nhập khác phát sinh từ giao dịch nghiệp vụ bán hàng, cung cấp dịch vụ, tiền lãi, tiền quyền, cổ tức lợi nhuận chia khoản thu nhập khác giao dịch nghiệp vụ tạo doanh thu kể Câu 2: Cơ sở hình thành, nội dung ý nghĩa chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02- Hàng tồn kho • Cơ sở hình thành Chuẩn mực số 02 - Hàng tồn kho : Cơ sở hình thành Chuẩn mực số 02 - Hàng tồn kho hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam xây dựng chủ yếu dựa theo chuẩn mực số 02 Hàng tồn kho kế toán quốc tế quy định, nguyên tắc phương pháp kế toán thừ nhận mang tính thông lệ thừa nhận Việt nam Giảng viên: TS Nguyễn Hữu Ánh Bài tập cá nhân môn: Kế toán Tài Họ tên: Lê Duy Hiếu Lớp: GaMBA.M0310 • Nội dung chuẩn mực số 02 – Hàng tồn kho: Gồm nội dung sau : Xác định giá trị hàng tồn kho: Hàng tồn kho tính theo giá gốc Trường hợp giá trị thực thấp giá gốc phải tính theo giá trị thực Giá gốc hàng tồn kho: - Giá gốc hàng tồn kho bao gồm: Chi phí mua, chi phí chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có hàng tồn kho địa điểm trạng thái - Chi phí mua hàng tồn kho bao gồm giá mua, loại thuế không hoàn lại, chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản trình mua hàng chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc mua hàng tồn kho Các khoản chiết khấu thương mại giảm giá hàng mua hàng mua không quy cách, phẩm chất trừ khỏi chi phí mua - Chi phí chế biến hàng tồn kho bao gồm chi phí có liên quan trực tiếp đến sản phẩm sản xuất, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung cố định chi phí sản xuất chung biến đổi phát sinh trình chuyển hóa nguyên liệu, vật liệu thành thành phẩm - Chi phí sản xuất chung cố định phân bổ vào chi phí chế biến cho đơn vị sản phẩm dựa công suất bình thường máy móc sản xuất Công suất bình thường số lượng sản phẩm đạt mức trung bình điều kiện sản xuất bình thường - Trường hợp quy trình sản xuất nhiều loại sản phẩm khoảng thời gian mà chi phí chế biến loại sản phẩm không phản ánh cách tách biệt, chi phí chế biến phân bổ cho loại sản phẩm theo tiêu thức phù hợp quán kỳ kế toán - Chi phí liên quan trực tiếp khác tính vào giá gốc hàng tồn kho bao gồm khoản chi phí khác chi phí mua chi phí chế biến hàng tồn kho - Chi phí không tính vào giá gốc hàng tồn kho, gồm: Chi phí nguyên liệu, vật liệu, chi phí nhân công chi phí sản xuất, kinh doanh khác phát sinh mức bình thường; Chi phí bảo quản hàng tồn kho trừ khoản chi phí bảo quản hàng tồn kho cần thiết cho trình sản xuất chi phí bảo quản; Chi phí bán hàng; Chi phí quản lý doanh nghiệp - Chi phí cung cấp dịch vụ bao gồm chi phí nhân viên chi phí khác liên quan trực tiếp đến việc cung cấp dịch vụ, chi phí giám sát chi phí Giảng viên: TS Nguyễn Hữu Ánh Bài tập cá nhân môn: Kế toán Tài Họ tên: Lê Duy Hiếu Lớp: GaMBA.M0310 chung có liên quan Chi phí nhân viên, chi phí khác liên quan đến bán hàng quản lý doanh nghiệp không tính vào chi phí cung cấp dịch vụ Phương pháp tính giá hàng tồn kho - Việc tính giá trị hàng tồn kho áp dụng theo phương pháp sau: Phương pháp tính theo giá đích danh; Phương pháp bình quân gia quyền; Phương pháp nhập trước, xuất trước; Phương pháp nhập sau, xuất trước - Phương pháp tính theo giá đích danh áp dụng doanh nghiệp có loại mặt hàng mặt hàng ổn định nhận diện - Theo phương pháp bình quân gia quyền, giá trị loại hàng tồn kho tính theo giá trị trung bình loại hàng tồn kho tương tự đầu kỳ giá trị loại hàng tồn kho mua sản xuất kỳ Giá trị trung bình tính theo thời kỳ vào nhập lô hàng về, phụ thuộc vào tình hình doanh nghiệp - Phương pháp nhập trước, xuất trước áp dụng dựa giả định hàng tồn kho mua trước sản xuất trước xuất trước, hàng tồn kho lại cuối kỳ hàng tồn kho mua sản xuất gần thời điểm cuối kỳ - Phương pháp nhập sau, xuất trước áp dụng dựa giả định hàng tồn kho mua sau sản xuất sau xuất trước, hàng tồn kho lại cuối kỳ hàng tồn kho mua sản xuất trước Giá trị thực lập dự phòng giảm giá hàng tồn k ho - Giá trị hàng tồn kho không thu hồi đủ hàng tồn kho bị hư hỏng, lỗi thời, giá bán bị giảm, chi phí hoàn thiện, chi phí để bán hàng tăng lên Việc ghi giảm giá gốc hàng tồn kho cho với giá trị thực phù hợp với nguyên tắc tài sản không phản ánh lớn giá trị thực ước tính từ việc bán hay sử dụng chúng - Cuối kỳ kế toán năm, giá trị thực hàng tồn kho nhỏ giá gốc phải lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Số dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập số chênh lệch giá gốc hàng tồn kho lớn giá trị thực chúng Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho thực sở mặt hàng tồn kho Đối với dịch vụ cung cấp dở dang, việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho tính theo loại dịch vụ có mức giá riêng biệt - Việc ước tính giá trị thực hàng tồn kho phải dựa chứng tin cậy thu thập thời điểm ước tính Việc ước tính Giảng viên: TS Nguyễn Hữu Ánh Bài tập cá nhân môn: Kế toán Tài Họ tên: Lê Duy Hiếu Lớp: GaMBA.M0310 phải tính đến biến động giá chi phí trực tiếp liên quan đến kiện diễn sau ngày kết thúc năm tài chính, mà kiện xác nhận với điều kiện có thời điểm ước tính - Khi ước tính giá trị thực phải tính đến mục đích việc dự trữ hàng tồn kho - Nguyên liệu, vật liệu công cụ, dụng cụ dự trữ để sử dụng cho mục đích sản xuất sản phẩm không đánh giá thấp giá gốc sản phẩm chúng góp phần cấu tạo nên bán cao giá thành sản xuất sản phẩm Khi có giảm giá nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ mà giá thành sản xuất sản phẩm cao giá trị thực được, nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho đánh giá giảm xuống với giá trị thực chúng - Cuối kỳ kế toán năm phải thực đánh giá giá trị thực hàng tồn kho cuối năm Ghi nhận chi phí - Khi bán hàng tồn kho, giá gốc hàng tồn kho bán ghi nhận chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ phù hợp với doanh thu liên quan đến chúng ghi nhận Tất khoản chênh lệch khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối niên độ kế toán năm lớn khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cuối niên độ kế toán năm trước, khoản hao hụt, mát hàng tồn kho, sau trừ phần bồi thường trách nhiệm cá nhân gây ra, chi phí sản xuất chung không phân bổ, ghi nhận chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ Trường hợp khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cuối niên độ kế toán năm nhỏ khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cuối niên độ kế toán năm trước, số chênh lệch lớn phải hoàn nhập ghi giảm chi phí sản xuất, kinh doanh - Ghi nhận giá trị hàng tồn kho bán vào chi phí kỳ phải đảm bảo nguyên tắc phù hợp chi phí doanh thu - Trường hợp số loại hàng tồn kho sử dụng để sản xuất tài sản cố định sử dụng nhà xưởng, máy móc, thiết bị tự sản xuất giá gốc hàng tồn kho hạch toán vào giá trị tài sản cố định Tr ì n h b y b o c o t i c h í n h - Trong báo cáo tài chính, doanh nghiệp phải trình bày: Các sách kế toán áp dụng việc đánh giá hàng tồn kho, gồm phương pháp tính giá trị hàng tồn kho; Giá gốc tổng số hàng tồn kho giá gốc loại hàng tồn 10 Giảng viên: TS Nguyễn Hữu Ánh Bài tập cá nhân môn: Kế toán Tài Họ tên: Lê Duy Hiếu Lớp: GaMBA.M0310 kho phân loại phù hợp với doanh nghiệp; Giá trị dự phòng giảm giá hàng tồn kho; Giá trị hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho; Những trường hợp hay kiện dẫn đến việc trích lập thêm hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho; Giá trị ghi sổ hàng tồn kho (Giá gốc trừ dự phòng giảm giá hàng tồn kho) dùng để chấp, cầm cố đảm bảo cho khoản nợ phải trả - Trường hợp doanh nghiệp tính giá trị hàng tồn kho theo phương pháp nhập sau, xuất trước báo cáo tài phải phản ánh số chênh lệch giá trị hàng tồn kho trình bày bảng cân đối kế toán với: Giá trị hàng tồn kho cuối kỳ; Giá trị hành hàng tồn kho cuối kỳ ngày lập bảng cân đối kế toán (nếu giá trị hành hàng tồn kho ngày lập bảng cân đối kế toán nhỏ giá trị thực được); với giá trị thực (nếu giá trị hàng tồn kho cuối kỳ tính theo giá trị thực nhỏ giá trị hàng tồn kho cuối kỳ tính theo giá trị hành ngày lập bảng cân đối kế toán) - Trình bày chi phí hàng tồn kho báo cáo kết sản xuất, kinh doanh phân loại chi phí theo chức • Ý nghĩa chuẩn mực số 02: Từ chuẩn mực số 02 kế toán thực kế toán hàng tồn kho quy định nguyên tắc phương pháp kế toán hàng tồn kho, gồm: Xác định giá trị kế toán hàng tồn kho vào chi phí; ghi giảm giá trị hàng tồn kho cho phù hợp với giá trị thực phương pháp tính giá trị hàng tồn kho Làm sở ghi sổ kế toán lập báo cáo tài chính, xác đầy đủ, kịp thời Câu 3: Thuyết minh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Ta có : Số dư cuối kỳ = số dư đầu kỳ + Số PS tăng kỳ - số PS giảm kỳ Các tiêu báo cáo lưu chuyển tiền tệ : Từ bảng cân đối kế toán báo cáo kết kinh doanh ta có : + Lợi nhuận thuần: $122.660 (Số liệu Báo cáo kết kinh doanh năm 2007) + Tăng phải thu khách hàng kỳ = $70.800 - $37.000 = $33.800; Ghi điều chỉnh giảm (So sánh số liệu khoản “phải thu khách hàng” hai năm 2006 2007 từ Bảng cân đối kế toán) 11 Giảng viên: TS Nguyễn Hữu Ánh Bài tập cá nhân môn: Kế toán Tài Họ tên: Lê Duy Hiếu Lớp: GaMBA.M0310 + Tăng hàng tồn kho: $121.900 - $102.650 = $19.250; Ghi điều chỉnh giảm (So sánh số liệu khoản “Hàng tồn kho” hai năm 2006 2007 từ Bảng cân đối kế toán) + Tăng phải trả người bán: $62.700 - $42.280 = $14.420 + Giảm khoản chi phí phải trả bằng: $18.830 - $15.100 = $3.730 + Tiền lãi thu từ bán tài sản cố định: $5.000; Ghi điều chỉnh giảm năm công ty nhượng bán tài sản cố định cũ có kết lãi $5.000 Dòng tiền hoạt động kinh doanh: = $122.660 + $35.500 - $33.800 - $19.250 + $14.420 - $3.730 - $5.000 = $110.800 + Tiền thu từ bán khoản đầu tư: $107.000 - $89.500 = $17.500; Các khoản đầu tư giảm nên ghi điều chỉnh tăng (So sánh số liệu khoản “Các khoản đầu tư” hai năm 2006 2007 từ Bảng cân đối kế toán) + Bán tài sản cố định: $15.000; Do năm công ty nhượng bán tài sản cố định cũ + Mua tài sản cố định: $141.000 ; G hi điều chỉnh giảm năm công ty mua tài sản cố định nguyên giá $141.000 toán tiền mặt Dòng tiền từ hoạt động đầu tư : = $15.000 + $17.500 - $141.000 = - $108.500 + Tiền thu từ phát hành trái phiếu phổ thông: $250.000 - $200.000 = $50.000; Ghi điều chỉnh tăng tăng so với năm trước (So sánh số liệu khoản “Cổ phiếu phổ thông” hai năm 2006 2007 từ Bảng cân đối kế toán) + Tiền thu từ phát hành trái phiếu: $140.000 - $70.000 = $70.000; D o trái phiếu phải trả tăng nên ghi điều chỉnh tăng (So sánh số liệu khoản “trái phiếu phải trả” hai năm 2006 2007 từ Bảng cân đối kế toán) + Trả cổ tức tiền mặt: $58.000; Cổ tức phải trả năm 2007 nên ghi điều chỉnh giảm Dòng tiền từ hoạt động tài chính: = $50.000 + $70.000 - $58.000 = $62.000 Lưu chuyển tiền năm: = Dòng tiền hoạt động kinh doanh + Dòng tiền từ hoạt động đầu tư + Dòng tiền từ hoạt động tài = $110.800 - $108.500 + $62.000 = $64.300 Tiền mặt tồn đầu năm: $33.400 12 Giảng viên: TS Nguyễn Hữu Ánh Bài tập cá nhân môn: Kế toán Tài Họ tên: Lê Duy Hiếu Lớp: GaMBA.M0310 Tiền mặt tồn cuối năm: Lưu chuyển tiền năm + Tiền mặt tồn cuối năm = $64.300 + $33.400 = $97.700 Căn tiêu ta có bảng lưu chuyển tiền tệ : LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp gián tiếp) Torino năm 2007 Đơn vị tiền: $ STT Chỉ tiêu Mã (1) (2) (3) I Luồng tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh Lợi nhuận Điều chỉnh theo khoản: 01 Thuyết minh (4) Năm 2007 (5) 122.660 (11.860) - Chi phí khấu hao 02 35.500 - Tăng, giảm khoản phải thu 09 (33.800) - Tăng giảm hàng tồn kho 10 (19.250) - Tăng khoản phải trả người bán 11 14.420 - Giảm khoản chi phí phải trả 12 (3.730) - Lãi lỗ từ nhượng bán máy móc 15 (5.000) 20 110.800 Dòng tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh II Luồng tiền từ hoạt động đầu tư Mua sắm tài sản cố định 21 (141.000) Bán tài sản cố định 22 15.000 Thu hồi bán khoản đầu tư 26 17.500 Dòng tiền từ hoạt động đầu tư 30 (108.500) Tiền thu từ hoạt động phát hành trái phiếu Tiền thu từ hoạt động phát hành trái phiếu phổ thông Trả tiền cổ tức cho cổ đông 31 70.000 32 50.000 36 (58.000) Dòng tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền năm (50 = 20 + 30 + 40) 40 62.000 50 64.300 III Luồng tiền từ hoạt động tài 13 Giảng viên: TS Nguyễn Hữu Ánh Bài tập cá nhân môn: Kế toán Tài Họ tên: Lê Duy Hiếu Lớp: GaMBA.M0310 Tiền tương đương tiền tồn đầu năm Tiền tương đương tiền tồn cuối năm (70 = 50 + 60) 60 33.400 70 97.700 14 Giảng viên: TS Nguyễn Hữu Ánh ... mực số 02 Hàng tồn kho kế toán quốc tế quy định, nguyên tắc phương pháp kế toán thừ nhận mang tính thông lệ thừa nhận Việt nam Giảng viên: TS Nguyễn Hữu Ánh Bài tập cá nhân môn: Kế toán Tài Họ... kho báo cáo kết sản xuất, kinh doanh phân loại chi phí theo chức • Ý nghĩa chuẩn mực số 02: Từ chuẩn mực số 02 kế toán thực kế toán hàng tồn kho quy định nguyên tắc phương pháp kế toán hàng tồn... Nguyễn Hữu Ánh Bài tập cá nhân môn: Kế toán Tài Họ tên: Lê Duy Hiếu Lớp: GaMBA.M0310 phải tính đến biến động giá chi phí trực tiếp liên quan đến kiện diễn sau ngày kết thúc năm tài chính, mà kiện