Pháp luật về quản lý thuế thu nhập cá nhân

Tìm hiểu, nghiên cứu các nội dung của công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân trên cơ sở các quy định pháp luật có liên quan, từ đó hệ thống và đưa ra các phương hướng phát triển và thực hiện trong giai đoạn tới nhằm hướng tới mục tiêu cơ bản của quản lý thuế là đảm bảo công bằng trong điều tiết thu nhập của các tầng lớp dân cư và ổn định nguồn thu cho ngân sách nhà nước.

LỜI MỞ ĐẦU Để đảm bảo phát triển kinh tế xã hội ổn định, bền vững chủ động hội nhập kinh tế quốc tế giai đoạn nay, việc hồn thiện sách tài có hệ thống sách thuế nói chung, thuế thu nhập cá nhân nói riêng việc cần thiết, nhằm thực tốt nhiệm vụ phân bổ nguồn lực đồng thời giải tốt mối quan hệ tiết kiệm, đầu tư tiêu dùng, tăng trưởng với cơng xã hội xóa đói giảm nghèo Thực chủ trương đổi Đại hội Đảng lần thứ X sách thuế theo hướng “Áp dụng thuế thu nhập cá nhân thống thuận lợi cho đối tượng chịu thuế, bảo đảm công xã hội tạo động lực phát triển …”, Luật thuế thu nhập cá nhân Quốc hội khóa XII thơng qua ngày 21 tháng 11 năm 2007 nhằm mục đích đảm bảo cơng điều tiết thu nhập tầng lớp dân cư, góp phần hạn chế khoảng cách thu nhập xã hội khuyến khích cá nhân lao động, sản xuất kinh doanh, gia tăng thu nhập để làm giàu đáng Tuy nhiên để Luật thuế thu nhập cá nhân phát huy hết tính hiệu mục tiêu ban đầu đặt yếu tố định cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Hiện mà kinh tế nước ta ngày phát triển, trình hội nhập kinh tế quốc tế ngày sâu rộng nhu cầu chi tiêu Nhà nước để giải vấn đề an ninh, quốc phòng, an sinh xã hội, phát triển nghiệp giáo dục, y tế ngày gia tăng, thêm vào đó, việc chuyển dịch cấu kinh tế dẫn đến việc thu ngân sách thay đổi theo hướng nguồn thu từ tích luỹ nước tăng dần chiếm tỷ trọng ngày cao tổng thu ngân sách nhà nước Thuế thu nhập cá nhân sắc thuế khác góp phần ổn định thu cho ngân sách nhà nước q trình hội nhập Chính vậy, việc quản lý thuế thu nhập cá nhân cần phải bước thực việc quản lý đối tượng nộp thuế khâu trình thực việc thu thuế, tiến tới kiểm soát thu nhập phải đảm bảo tính cơng bằng, minh bạch công khai nhằm hướng tới mục tiêu phục vụ cho cơng tác hoạch định sách phát triển kinh tế - xã hội Đảng Nhà nước thời kỳ, mà cụ thể Chiến lược cải cách đại hóa hệ thống thuế giai đoạn 2006-2010 cho giai đoạn 2011-2020 Trước thực tế Luật thuế thu nhập cá nhân đưa vào triển khai thực năm với khối lượng công việc lớn, tâm lý người dân chưa thực quan tâm đến thuế thu nhập cá nhân, địi hỏi cơng tác quản lý cần phải tổ chức thực cách có hệ thống nhằm mục đích để Luật thuế thu nhập cá nhân có tính khả thi cao nhất, người dân có kiến thức ý thức tự giác việc chấp hành quyền lợi nghĩa vụ liên quan đến thuế thu nhập cá nhân Với mong muốn tìm hiểu cách cụ thể quản lý thuế thu nhập cá nhân hệ thống pháp luật điều chỉnh nó, góp phần nghiên cứu tìm định hướng hồn thiện nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đại trình hội nhập nay, em lựa chọn đề tài : “Pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam nay” Mục đích nghiên cứu đề tài : Tìm hiểu, nghiên cứu nội dung công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân sở quy định pháp luật có liên quan, từ hệ thống đưa phương hướng phát triển thực giai đoạn tới nhằm hướng tới mục tiêu quản lý thuế đảm bảo công điều tiết thu nhập tầng lớp dân cư ổn định nguồn thu cho ngân sách nhà nước Phương pháp nghiên cứu : Sử dụng tổng hợp phương pháp nghiên cứu, có phương pháp phân tích, phương pháp khảo nghiệm tổng kết thực tiễn, phương pháp định tính, định lượng … hệ thống thông tin liên quan tới quản lý thuế thu nhập cá nhân Kết cấu khóa luận bao gồm phần : Chương I : Những vấn đề thuế thu nhập cá nhân quản lý thuế thu nhâp cá nhân Chương II: Thực trạng pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân Chương III: Phương hướng hoàn thiện phát triển hệ thống quản lý thuế thu nhập cá nhân giai đoạn tới CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN : 1.Khái niệm thuế thu nhập cá nhân : Thuế Thu nhập cá nhân sắc thuế xuất sớm lịch sử phát triển thuế hầu hết quốc gia giới, đặc biệt là nước có kinh tế thị trường phát triển Bất kỳ quốc gia có kinh tế vận động theo chế thị trường coi thuế thu nhập cá nhân sắc thuế có tầm quan trọng lớn việc huy động nguồn thu cho ngân sách thực cơng xã hội Có thể có khái niệm tổng quát thuế thu nhập cá nhân sau : “ Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) sắc thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu thuế cá nhân có kỳ tính thuế.”(Thu nhập chịu thuế cá nhân kỳ tính thuế khoản thu nhập có sau trừ chi phí liên quan để tạo thu nhập) Thuế thu nhập cá nhân gọi thuế thu nhập dân cư áp dụng từ lâu nước phát triển Thuế thu nhập cá nhân áp dụng lần Anh vào năm 1799, sau Nhật (1887), Đức (1891), Mỹ (1913), Pháp ( 1914), Trung Quốc ( 1936) Ở Việt Nam Miền Nam Việt Nam thời Việt Nam Cộng hòa áp dụng loại thuế năm 1962 Hiện giới có 140 quốc gia áp dụng loại thuế Thuế Thu nhập cá nhân nước ta lần Quốc hội ban hành hình thức Pháp lệnh Thuế thu nhập người có thu nhập cao năm 1990, thức có hiệu lực từ ngày 01/04/1991 Cho đến năm 2004, Pháp Lệnh qua lần sửa đổi, bổ sung vào năm 1992, 1993,1994, 1997, 1999, 2001, 2004 Sở dĩ tới năm 2004, Nhà nước ta chưa ban hành văn Luật thuế thu nhập cá nhân hồn chỉnh giai đoạn đầu chuyển đổi kinh tế lúc đó, thành phần kinh tế quốc doanh chưa phát triển, thị trường trình hình thành, thu nhập dân cư nhìn chung cịn thấp chưa đa dạng (chủ yếu tiền lương, tiền công) Trong bối cảnh đó, Nhà nước sử dụng sắc thuế để động viên cho phù hợp với loại thu nhập: thu nhập cá nhân kinh doanh áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp; người có thu nhập từ tiền lương tiền cơng cao mức bình quân xã hội áp dụng Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao (gọi tắt Pháp lệnh thuế thu nhập cao); người chuyển quyền sử dụng đất, áp dụng Luật thuế chuyển quyền sử dụng đất Áp dụng sách thuế giai đoạn 15 năm phù hợp, góp phần phát huy tác dụng quản lý thu ngân sách Trong năm gần đây, thực kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội năm (giai đoạn 2006 – 2010), thị trường tài - tiền tệ, thị trường vốn, thị trường lao động, thị trường bất động sản, thị trường khoa học cơng nghệ có phát triển mạnh mẽ Nền kinh tế tiếp tục tăng trưởng nhanh tạo điều kiện cho tổ chức, cá nhân có hội đầu tư, sản xuất kinh doanh, có thêm nhiều nguồn thu nhập khác nhau: thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền cơng, từ dịch vụ đầu tư tài chính… Bên cạnh đó, với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, số người nước đến làm ăn sinh sống Việt Nam số người Việt Nam có thu nhập từ nước tăng lên Trước tình hình trên, Pháp lệnh thuế thu nhập dành cho người có thu nhập cao 2004 số văn pháp luật khác bộc lộ số hạn chế: chưa thực đảm bảo cơng bằng, bình đẳng nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ kinh doanh khơng trừ khởi điểm nộp thuế theo mức 28%, thu nhập từ tiền công, tiền lương mức khởi điểm triệu đồng/tháng phải nộp thuế áp dụng thuế suất luỹ tiến phần từ 10% đến 40%; áp dụng biểu thuế khác người Việt Nam người nước ngoài, người Việt Nam phải nộp thuế cao người nước ngồi Chính sách thuế hành chưa phù hợp với thơng lệ quốc tế: chưa có sách thuế điều tiết thống thu nhập cá nhân.Chính vậy, ngày 20/11/2007, kỳ họp thứ hai, Quốc hội khoá XII năm 2007, với tổng số 79,11% số phiếu tán thành, Đại biểu trí thông qua Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 thống sau ngày 01/01/2009 Bộ Luật thức có hiệu lực Việc thơng qua luật thuế thu nhập cá nhân 2007 góp phần đảm bảo tính hợp lý, cơng bằng, hiệu hệ thống sách thuế hạn chế gia tăng khoảng cách chênh lệch giầu nghèo tầng lớp dân cư, đồng thời Nhà nước nắm thông tin thu nhập cá nhân góp phần phịng, chống tham nhũng, lãng phí Thuế thu nhập cá nhân xây dựng ngun tắc "lợi ích", "cơng bằng" "khả nộp thuế" Theo người xã hội hưởng thành phát triển đất nước thể chế luật pháp, sở hạ tầng, phúc lợi xã hội, an ninh trật tự đồng thời có nghĩa vụ đóng góp phần thu nhập cho xã hội thơng qua việc nộp thuế Nguyên tắc "công bằng" “khả nộp thuế” thể chỗ: người có thu nhập cao nộp thuế nhiều hơn, người có thu nhập có hồn cảnh khó khăn nộp thuế hơn, người có thu nhập thấp chưa phải nộp thuế Luật thuế thu nhập cá nhân thể tính cần thiết Việc ban hành Luật thuế thu nhập cá nhân thể chế hoá chủ trương, đường lối, sách Đảng Nhà nước lĩnh vực tài chính; nhằm đảm bảo ổn định nguồn lực cho ngân sách nhà nước tăng cường cơng tác kiểm sốt, phân phối thu nhập điều tiết vĩ mô kinh tế- xã hội Trong hệ thống thuế Việt Nam, loại thuế quan trọng thuế giá trị gia tăng, thuế xuất nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biêt,thuế thu nhập doanh nghiệp … thuế thu nhập cá nhân góp phần không nhỏ vào việc tăng thu ngân sách Nhà nước, góp phần đảm bảo chức chức khác điều tiết kinh tế vĩ mô tạo bình đẳng, cơng Xã hội điều tiết thu nhập, tiết kiệm người dân Thuế thu nhập cá nhân mang số đặc điểm sau: + Đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân xác định theo hai tình trạng cư trú nguồn gốc thu nhập + Thuế thu nhập cá nhân loại thuế trực thu nên người nộp thuế người chịu thuế + Thuế thu nhập cá nhân có diện thu thuế rộng, tất cá nhân có thu nhập bao gồm: cơng dân nước sở người nước cư trú thường xuyên hay khơng thường xun nước tất số thu nhập có cá nhân phải tính thuế khơng kể nguồn thu nhập phát sinh nước hay ngồi nước Chính vậy, khả tạo nguồn thu cho ngân sách thuế thu nhập cá nhân cao + Xét góc độ kinh tế, thuế thu nhập cá nhân có tính trung lập cao so với loại thuế khác việc tăng hay giảm thuế thu nhập cá nhân không kéo theo biến đổi cấu kinh tế + Thuế thu nhập cá nhân khoản đóng góp khơng hồn trả trực tiếp cho người nộp Nó vận động chiều, khơng phải khoản thù lao mà người nộp thuế phải trả cho Nhà nước hưởng dịch vụ Nhà nước cung cấp 2.Khái niệm Quản lý thuế thu nhập cá nhân : Quản lý thuế phần quan trọng quản lý tài Nhà nước Quản lý thuế biện pháp nghiệp vụ quan có chức thu ngân sách thực Khi Nhà nước đặt thuế để tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước cần phải quản lý tổ chức hệ thống để lập kế hoạch thu thuế, tổ chức thu thuế, kiểm tra, tra xử phạt thuế, nghiệp vụ trình quản lý thuế Quản lý thuế hoạt động thường xuyên quan thuế hướng phía đối tượng nộp thuế nhằm đảm bảo thu thuế đầy đủ, pháp luật kịp thời vào ngân sách Nhà nước Công tác quản lý thuế góp phần vào hỗ trợ bảo đảm quyền công dân thực hiền quyền nghĩa vụ trước pháp luật Do đó, quan nhà nước tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tham gia quản lý thuế Quản lý thuế thu nhập cá nhân tác động có định hướng quan chức máy nhà nước q trình tính thu thuế thu nhập cá nhân để nhằm tạo nguồn thu cho ngân sách đạt mục tiêu nhà nước đặt Quản lý thuế thu nhập cá nhân tuân thủ theo nguyên tắc khẳng định Điều Luật quản lý thuế 2006, : + Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước Nộp thuế theo quy định pháp luật nghĩa vụ quyền lợi tổ chức, cá nhân Cơ quan, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tham gia quản lý thuế + Việc quản lý thuế thực theo quy định Luật quy định khác pháp luật có liên quan + Việc quản lý thuế phải bảo đảm công khai, minh bạch, bình đẳng; bảo đảm quyền lợi ích hợp pháp người nộp thuế Công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân nhằm đạt mục tiêu sau: + Tăng cường tập trung, huy động đầy đủ kịp thời số thu cho ngân sách nhà nước sở không ngừng bổ sung phát triển nguồn thu Thuế thu nhập cá nhân chiếm tỉ trọng chủ yếu số thu ngân sách nhà nước hầu hết quốc gia giới Vì vậy, làm tốt công tác quản lý thuế thu nhập nói chung thuế thu nhập cá nhân nói riêng có tác dụng lớn việc tập trung, huy động đầy đủ kịp thời số thu cho ngân sách nhà nước Bên cạnh đó, thuế thu nhập cá nhân tác động trực tiếp đến thu nhập cá nhân, làm giảm nỗ lực làm việc gây nên phản ứng từ phía chịu thuế hành vi trốn thuế Để tăng cường ổn định số thu ngân sách nhà nước tương lai, công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân cần ý để trì phát triển sở tạo nguồn thu thuế thu nhập cá nhân + Góp phần tăng cường ý thức chấp hành pháp luật cho tổ chức kinh tế dân cư : Trong kinh tế thị trường, nhà nước thông qua công cụ luật pháp để tác động vào kinh tế tầm vĩ mô Ý thức chấp hành luật pháp tổ chức kinh tế dân cư có ảnh hưởng không nhỏ đến việc thực tác động Qua công tác tổ chức thực tra việc chấp hành luật thuế nói chung thuế thu nhập cá nhân nói riêng, với việc tăng cường tính pháp chế sách thuế này, ý thức chấp hành sách thuế nâng cao, từ tạo thói quen “sống làm việc theo pháp luật” Ở nước phát triển, thu nhập trung bình người dân cao nên thuế thu nhập cá nhân trở nên vô quen thuộc Do thuế trực thu nên tác động thuế thu nhập cá nhân mang tính trực tiếp, đối tượng chịu thuế cảm nhận Họ biết phải nộp thuế dần trở nên quen thuộc với việc Từ đó, người dân nhận thức rõ nghĩa vụ nộp thuế Chính vậy, họ có ý thức rõ ràng tính pháp chế sách thuế, từ nâng cao ý thức chấp hành sách Còn nước phát triển, thu nhập dân cư thấp nên thuế thu nhập cá nhân vấn đề mẻ với nhiều người Người dân phải nộp thuế có cảm nhận tác động thuế, chí đến thuế chủ yếu thuế gián thu Người dân mua hàng hóa, dịch vụ với giá có thuế Do đó, ý thức nghĩa vụ nộp thuế cho nhà nước nhìn chung thấp + Phát huy tốt vai trò thuế thu nhập cá nhân kinh tế tăng cường cơng tác kiểm sốt, phân phối thu nhập điều tiết vĩ mô kinh tếxã hội Tuy nhiên việc phát huy vai trị khơng thể tự đạt mà để có kết việc thực phải thơng qua nội dung công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 2.1 Nội dung công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Như nói trên, quản lý thuế phần quan trọng quản lý tài Nhà nước, bao gồm nội dung sau : - Ban hành hệ thống sách, pháp luật thuế thu nhập cá nhân - Tổ chức triển khai thực pháp luật thuế thu nhập cá nhân - Thanh tra, kiểm tra sai phạm trình thực Nội dung chi tiết thể qua trình đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế, thông báo ấn định thuế, miễn thuế, giảm thuế, thủ tục hoàn thuế, kiểm tra thuế, tra thuế, điều tra thuế, cưỡng chế thuế, xử lý vi phạm pháp luật thuế, khiếu nại, tố cáo … 2.1.1.Ban hành hệ thống sách, pháp luật thuế thu nhập cá nhân : Xây dựng hệ thống pháp luật thuế thu nhập cá nhân để đảm bảo yêu cầu hợp lý, chặt chẽ, có tính khả thi cao sở để người tuân theo thực mục tiêu đề hàng đầu nhà làm luật Việc ban hành sách thuế thu nhập cá nhân quan lập pháp Ủy Ban thường vụ Quốc hội Quốc hội thông qua Bên cạnh văn luật, nghị định, thơng tư Chính Phủ, Bộ Tài Chính quan chuyên ngành khác tạo quy phạm pháp luật làm sở để thi hành pháp luật thuế thu nhập cá nhân Đồng thời, việc ban hành sách nhằm đưa để kiểm tra, tra, áp dụng chế tài trình Để công dân sống làm việc theo pháp luật sách thuế thu nhập cá nhân cần xây dựng dựa nguyên tắc 10 xây dựng triển khai hệ thống ứng dụng vào hầu hết khâu công tác quản lý thuế : đăng ký thuế ( có đăng kí thuế thu nhập cá nhân, xử lý tờ khai, tính thuế, tính nợ, tính phạt nộp chậm, đơn đóc thu nợ, quản lý hồ sơ, hoạt động tra, kiểm tra… Đối với nhóm toán quản lý nội bộ, Tổng cục thuế xây dựng phát triển ứng dụng quản lý hóa đơn - ấn thuế, quản lý công văn - tờ trình, đồng thời cập nhật ứng dụng chung ngành tài Điều đáng ghi nhận ứng dụng quản lý thuế phát triển thành hệ thống có tính liên kết liệu chặt chẽ, chức quản lý thuế kết nối liên thông, đảm bảo cho cán thuế quản lý khai thác đầy đủ thơng tin để thực công tác nghiệp vụ chuyên môn Đối tượng nộp thuế bước đầu hưởng lợi ích từ việc ứng dụng CNTT vào quản lý cung cấp số phần mềm tiện ích phục vụ việc kê khai, tra cứu thông tin thuế Trong tổng số 13 dự án ứng dụng, Tổng cục thuế hoàn thành 11 dự án lớn (đạt tỉ lệ 85%) Ngày 1/1/2009, với việc thức triển khai Luật thuế TNCN, Việt Nam khẳng định quốc gia có nhiều nỗ lực để phát triển kinh tế -xã hội nâng cao trình độ, chất lượng công tác quản lý thuế dân tiến tới thông lệ chuẩn mực giới Tuy nhiên, để thực quản lý động viên thu nhập xác, cơng đơng cá nhân thuộc nhiều tầng lớp dân cư xã hội, thách thức đặt với công tác quản lý thuế lớn mà trọng tâm phát huy ứng dụng CNTT vào quản lý, đặc biệt quản lý thuế thu nhập cá nhân, góp phần tạo dựng hệ thống thông tin liệu đầy đủ Khi Luật thuế TNCN thông qua, Tổng Cục thuế phối hợp với công ty FPT triển khai Dự án : “Ứng dụng công nghệ thông tin đáp ứng quản lý thuế TNCN” để kịp thời đáp ứng yêu cầu quản lý”, kết dự án giải pháp SAP-TRM, có quy mơ lớn kiến trúc hệ thống kỹ thuật tiên tiến, có khả xử lý khối lượng lớn thông tin người nộp thuế lựa 62 chọn Sau thời gian tiến hành phân tích chung Tổng Cục Thuế Cơng ty FPT, với giúp đỡ, tư vấn chuyên gia, dự án hoàn thành giai đoạn quan trọng, thiết kế 35 quy trình nghiệp vụ, chia làm mảng gồm : + Quy trình đăng ký thuế ( tiểu quy trình) + Quy trình xử lý tờ khai ( tiểu quy trình ) + Quy trình kế tốn ( tiểu quy trình ) + Quy trình quản lý tuân thủ ( 10 tiểu quy trình ) Các quy trình trình bày rõ phần sau Về giải pháp đáp ứng yêu cầu quản lý thực tế quan thuế với mức độ chỉnh sửa khoảng 15% so với giải pháp sẵn có hệ thống Tính đến nay, ngồi quy trình nghiệp vụ xử lý hệ thống quản lý thuế TNCN, dự án hoàn thành toàn quy trình quản lý dự án, bao gồm tổ chức nhân sự, kế hoạch, quy trình quản lý dự án, quản lý chất lượng, rủi ro … Bên cạnh đó, dự án thống phương pháp luận quản lý chuyển đổi bao gồm : truyền thông, đào tạo, triển khai hỗ trợ Việc thiết kế kiến trúc hệ thống hạ tầng kỹ thuật gấp rút thực Hiện tại, hệ thống ngành thuế đảm bảo việc cấp mã số thuế cho tổ chức chi trả, cá nhân khai thuế trực tiếp, cá nhân kinh doanh, xử lý tờ khai theo dõi số liệu khấu trừ thuế TNCN Hệ thống nâng cấp bổ sung tính để nâng cấp bổ sung tính để tính nợ tính phạt khoản thuế TNCN tổ chức chi trả kê khai, giãn nộp Lấy ví dụ việc đăng ký mã số thuế cho cá nhân làm công ăn lương , đăng ký lần đầu cho quan chi trả, Tổng cụ Thuế chuẩn bị đầy đủ quy trình, tài liệu hướng dẫn quan thuế, đơn vị chi trả, xây dựng trang web riêng để nhận liệu trả mã số thuế Đối với đơn vị chưa nộp hồ sơ, Tổng cục thuế cung cấp phần mềm miễn phí cho đơn vị để nhập tờ khai 63 gửi liệu qua Internet Như vậy,các đơn vị chi trả đến quan thuế để nộp hồ sơ, gây ùn tắc trước Đối với đơn vị nộp hồ sơ cho quan thuế khơng phải gửi lại liệu mà quan thuê nhập liệu vào ứng dụng Trường hợp đơn vị chi trả chưa nộp không muốn sử dụng phần mềm quan thuế nhận nhập Phần mềm linh hoạt, khơng địi hỏi nhập mạng nên cho phép người nhập liệu nhập ngồi giờ, ngồi quan Có thể nói dự án nỗ lực cao để hỗ trợ tích cực cho việc triển khai luật thuế thông tư hướng dẫn cách nhanh nhất, hiệu Theo kế hoạch, lộ trình hồn thiện hệ thống quản lý TNCN kéo dài năm, từ năm 2009 đến năm 2011; năm 2009 thực nâng cấp hệ thống ứng dụng hành ngành thuế để đáp ứng yêu cầu quản lý, đồng thời xây dựng triển khai hệ thống CNTT gồm chức để phục vụ quản lý thuế TNCN toán thuế Năm 2010 bổ sung chức vào hệ thống quản lý thuế TNCN tập trung vào hai lĩnh vực dịch vụ điện tử với người nộp thuế hệ thống phân tích liệu báo cáo phục vụ lãnh đạo Năm 2011 thực bảo trì, quản lý hỗ trợ hệ thống 64 CHƯƠNG III : PHƯƠNG HƯỚNG PHÁT TRIỂN VÀ HOÀN THIỆN HỆ THỐNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRONG GIAI ĐOẠN TỚI : 1.Định hướng hoàn thiện hệ thống văn pháp quy liên quan đến pháp luật thuế thu nhập cá nhân bổ sung, ban hành văn hướng dẫn nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho việc triển khai Luật thuế thu nhập cá nhân Luật thuế thu nhập cá nhân 2007 đời thực có tác động tích cực to lớn tới đời sống kinh tế- xã hội đất nước ta, phần khắc phục mặt hạn chế sách thuế thuế thu nhập cá nhân thời kỳ trước có thay đổi áp dụng khái niệm giảm trừ gia cảnh cho nộp thuế thay mức khởi điểm chịu thuế, mở rộng đối tượng nộp thuế thu nhập chịu thuế… Tuy nhiên, đưa Luật TNCN 2007 vào triển khai từ ngày 1/1/2009 nảy sinh số vấn đề tính cơng bằng, bất cập hoạt động chuyển nhượng chứng khoán, bất động sản quản lý thuế… Bên cạnh đó, năm 2009 năm mà toàn ngành phải tập trung nguồn lực để ứng phó với khủng hoảng kinh tế toàn cầu, cụ thể phải triển khai giải pháp giãn, miễn thuế, góp phần thực sách kích cầu Chính phủ Chính mà công tác triển khai thi hành Luật thuế thu nhập cá nhân gặp phải nhiều khó khăn Vì vậy, thời gian tới cần phải định hướng hoàn thiện quy định thuế thu nhập cá nhân, ban ngành quan quản lý thuế cần phải ban hành quy định, văn pháp quy nhằm hướng dẫn kịp thời cho người dân nắm bắt chấp hành pháp luật cách tự giác nghiêm túc, nghĩa vụ nộp thuế thu nhập cá nhân 65 Để triển khai thực thắng lợi kế hoạch phát triển kinh tế xã hội dự toán ngân sách nhà nước năm 2010 theo mục tiêu ngành tài phủ đề ra, cần giải sô vấn đề sau : + Thực việc hướng dẫn cụ thể thuế TNCN hoạt động cá nhân kinh doanh sàn giao dịch : giao dich chứng khoán, giao dịch chuyển nhượng bất động sản Bên cạnh việc miễn thuế thuế chuyển nhượng nhà đất, trường hợp đối tượng chuyển nhượng có nhà đất Theo quy định nay, xác định người chuyển nhượng tự kê khai chịu trách nhiệm Tuy nhiên bấp bênh khó kiểm sốt với người có nhà đất hai địa phương khác Ngay quyền xã phường không đủ độ tin cậy xác nhận việc này, dẫn đến khả thất thu lớn Những vướng mắc xung quanh quy định yêu cầu cá nhân thực chuyển nhượng cổ tức cổ phiếu phải có trách nhiệm kê khai với quan thuế nơi cư trú để tính thuế Quy định làm cơng tác quản lý khó khăn , phức tạp mà hiệu lại thấp Bởi lẽ, cổ phiếu cá nhân quản lý thực giao dịch thị trường chứng khoán, họ bán vào thời gian nào, quan thuế khơng thể theo dõi kiểm sốt + Thiếu hướng dẫn thực toán thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công người nước đối tượng cư trú, vào việc Việt Nam từ sau 31/8/2008 + Một số mẫu tờ khai tiêu kê khai thiếu chưa phù hợp Đặc biệt ban hành quy định hướng dẫn vấn đề trên, quan quản lý cần đảm bảo tính thơng với lĩnh vực pháp luật có liên quan pháp luật dân sư, giao dục bất động sản, chứng khoán… 66 2.Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin việc đáp ứng yêu cầu quản lý thuế thu nhập cá nhân: Việc đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin (CNTT) vào quản lý giải pháp đột phá mà ngành thuế lựa chọn để đẩy mạnh việc thực minh bạch hóa, đại hóa nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý, hướng tới thực Chính phủ điện tử Nỗ lực cơng nghệ hóa quản lý thuế, địi hỏi quan trọng ứng dụng CNTT phải xây dựng sở cải tiến thống quy trình quản lý, chuẩn hóa nghiệp vụ xác định rõ yêu cầu báo cáo, liệu thông tin vấn đề cốt lõi cải cách thuế Căn mục tiêu tin học hóa qc gia nói chung ngành tài nói riêng, mục tiêu tổng thể kế hoạch ứng dụng CNTT ngành thuế giai đoạn bao gồm : Đáp ứng yêu cầu cải cách đại hóa quản lý thuế theo hướng tới phục vụ người dân, nâng cao hiệu lực, hiệu máy quản lý thuế; Nâng cấp cở sở hạ tầng kỹ thuật công nghệ để đáp ứng yêu cầu nghiệp vụ tạo điều kiện cho ngành thuế chủ động, sẵn sàng chuyển đổi sang hệ thống quản lý thông tin thuế tích hợp ITAIS cách hiệu nhất; Nâng cao hiệu đầu tư CNTT ngành thuế, đảm bảo triển khai nghiệp vụ quản lý với thời gian nhanh nhất, nguồn lực chi phí tiết kiệm nhất; đồng thời đảm bảo tính kết nối thơng tin với hệ thống thơng tin tài 3.Thực cải cách thủ tục hành thuế theo chiều hướng đơn giản gọn nhẹ : Thực cải cách hành thuế nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế mục tiêu quan trọng việc cải cách lại hệ thống quản lý thuế đại Hiện nay, ngành thuế triển khai thi hành chế cửa theo Quyết định sô 78/2007/QĐ- BTC ngày 18/9/2007 Bộ trưởng Bộ Tài Chính Lúc này, có 97% Cục thuế 94% Chi cục thuế tổ 67 chức thực quy chế cửa tập trung vào việc tiếp nhận trả kết giải yêu cầu Hầu hết quan thuế tổ chức việc tiếp nhận yêu cầu, thủ tục hành thuế địa điểm tập trung phận tuyên truyền hỗ trợ, theo tất yêu cầu giải đáp vướng mắc, đăng kí thuế, đăng kí thay đổi thơng tin, hồ sơ khai thuế, hoàn thuế, miễn giảm thuế người nộp thuế… tiếp nhận trả kết nơi Một mục tiêu việc đổi hệ thống quản lý thuế 2010 thực phương án nhằm đơn giản hóa tối thiểu 30% thủ tục hành thuế hành.Tuy nhiên để thực mục tiêu khó khăn thủ tục hành thuế vốn có tính liên kết với nhau, phụ thuộc vào cao.Đối với thuế thu nhập cá nhân từ khâu đăng ký đến kê khai thuế cá nhân, nộp thuế , hồn thuế, niễm giảm thuế tốn thuế liên quan tới nhau, nên thực đơn giản hóa cách riêng rẽ mà phải có định hướng tổng thể để đảm bảo thủ tục hành đơn giản cho người nộp thuế đủ thông tin cho quản lý thuế phù hợp với khả ứng dụng thông tin ngành thuế.Bên cạnh đó, để cát giảm thủ tục hành chính, quan thuế cần rà soát, đánh giá mức độ ảnh hưởng việc đơn giản hóa với thủ tục hành thuế với quy định có liên quan.Lấy ví dụ việc giải thủ tục đăng ký trực tiếp thuế cá nhân, nên rút ngắn thời gian từ ngày xuống ngày cấp Cục thuế từ 10 ngày xng cịn ngày Chi cục thuế, lâu dài nên hợp thủ tục cấp mã số thuế cá nhân với chứng minh thư nhân dân Để thực điều đó, giai đoạn tới, công tác cải cách thu tục hành ngành thuế, đặc biệt với Luật thuế thu nhập cá nhân, đòi hỏi quan thuế cấp phải có đồng từ cấu tổ chức, trình độ cán bộ, quy trình nghiệp vu, sở vật chất … Bên cạnh việc rà sốt lại tất quy trình, thủ tục hành thuế, loại bỏ thủ tục hành khơng 68 cịn phù hợp để giảm thời gian, chi phí, hồ sơ giấy tờ việc thực hiện, tồn ngành thuế phải triển khai mạnh mẽ cơng nghệ thông tin vào khai thuế thu nhập cá nhân, nộp tờ khai thuế thu nhập cá nhân qua mạng để đa dạng hóa hình thức phục vụ, đồng thời giảm tải giao dịch trực tiếp người nộp thuế Tích cực tăng cường cơng tác tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân : Sang năm 2010 giai đoạn tiếp theo, mà Luật thuế thu nhập cá nhân dần vào quen thuộc với người dân, nhiệm vụ đặt với toàn ngành tập trung triển khai biện pháp tăng thu ngân sách, đặc biệt trọng đến công tác kiểm tra, tra việc chấp hành Luật Thuế thu nhập cá nhân đơn vị chi trả thu nhập, văn phòng đại diện Bên cạnh đó, cần phải phối hợp chặt chẽ với bộ, ban ngành Trung ương địa phương để triển khai giải pháp chống gian lận kê khai thuế, đặc biệt chuyển nhượng bất động sản Cơ quan quản lý thuế cần phối hợp với hội đồng tư vấn thuế xã phường để kiểm soát việc kê khai giảm trừ người phụ thuộc Đối với thu thuế Thu nhập cá nhân đối chuyển nhượng chứng khoán, lĩnh vực phức tạp nhậy cảm, nên yêu cầu đặt quan thuế phải tập trung kiểm tra ,giám sát chặt chẽ việc khai thuế, khấu trừ thuế, nhằm phát kịp thời vướng mắc, sai phạm 5.Tăng cường tuyên truyền phổ biến, giáo dục thuế thu nhập cá nhân: Công tác tuyên truyền phổ biến sách thuế ln khâu tối quan quản lý thuế Nó có vai trị then chốt việc đưa sách Nhà nước đến với đông đảo người dân Với kết đạt khả quan công tác tuyên truyền thuế thu nhập cá nhân năm 2009, giai đoạn tới, cần phải tiếp tục trì phát huy kết 69 đạt Xuất phát từ thực tế thuế thu nhập cá nhân một loại thuế với nhiều đối tượng, liên quan đến nhiều cá nhân tổ chức Xã hội nên công tác tuyên truyền, phổ biến quy định thuế thu nhập cá nhân đến người phải thật thường xuyên, mạnh mẽ hiệu để cá nhân có kiến thức nghĩa vụ, quyền lợi việc đăng ký, kê khai nộp thuế Toàn ngành thuế tích cực hướng dẫn đến quan chi trả cá nhân cách thức toán thuế năm 2009 Làm tốt cơng tác tun truyền giải pháp giúp ngành thuế triển khai hiệu nhiệm vụ mục tiêu quản lý thuế giai đoạn tới Phối hợp đồng ngành công tác quản lý đối tượng nộp thuế ,cung cấp thông tin thuế thu nhập cá nhân : Cơ chế giám sát đồng cho phép ngành thuế phối hợp với bộ, ngành liên quan để nắm thông tin đối tượng nộp thuế Sự hỗ trợ Bộ Kế hoạch- Đầu tư, Bộ công an, Bộ Lao động - Thương binh xã hội khác việc quản lý đối tượng lao động kết hợp công tác xử lý vi phạm điều cần thiết Việc không giảm bớt gánh nặng cho quan thuế mà nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Ngành thuế cần phải phối hợp với quan quản lý Nhà nước khác để xây dựng chế phối hợp cung cấp thông tin với Để đảm bảo cho quan thuế có đầy đủ quyền hạn công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Nhà nước cần có số văn qui định rõ quyền hạn quan thuế Đồng thời cần có văn qui định nghĩa vụ quan chức khác việc phối hợp quan thuế cơng tác quản lý thuế nói chung thuế thu nhập cá nhân noi riêng Các Bộ cần có nghĩa vụ đạo đơn vị thuộc Bộ thực nghiêm túc công tác khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trước chi trả 70 Tăng cường hỗ trợ thiết chế trung gian ngân hàng, cơng ty chứng khốn, quan chi trả thu nhập… Các tổ chức trung gian đóng vai trò quan trọng hệ thống quản lý thuế thu nhập cá nhân nay, đặc biệt q trình kê khai, thơng bao tốn thuế thu nhập cá nhân Với thực tế tổ chức trung gian thường khơng nhiệt tình việc phối hợp với quan quản lý thuế để kê khai, kiểm soát đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân, điều dễ hiểu hoạt động chủ yếu họ khơng phải việc hỗ trợ cho quan thuế Điều thường gây nên tâm lí khiên cưỡng với đại phận tổ chức Tuy nhiên, để tiến tới có chế quản lý thuế đại hoạt động cách có hiệu cần tham gia ngân hàng, cơng ty chứng khốn, quan chi trả thu nhập, tổ chức kinh doanh, … nhiểu tổ chức khác mà đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân chịu quản lý trực tiếp họ Tăng cường việc quản lý kiểm sốt thu nhập thơng qua phương thức tốn khơng dung tiền mặt (TTKDTM) : Trong năm gần đây, bùng nổ khoa học công nghệ với xu hướng tồn cầu hóa, tự hóa tài thúc đẩy phương thức tốn không dùng tiền mặt (TTKDTM) phát triển Ngày nay, TTKDTM trở thành phương tiện toán phổ biến nhiều quốc gia khuyến khích sử dụng, đặc biệt giao dịch thương mại, giao dịch có giá trị khối lượng lớn.TTKDTM hệ thống Ngân hàng mở rộng phát triển, góp phần giảm đáng kể lượng tiền mặt toán Cơ sở hạ tầng phục vụ TTKDTM trọng đầu tư phát triển mạnh Ngày 28/2/2009, Ngân hàng Nhà nước (NHNN) khai trương Hệ thống toán điện tử liên ngân hàng, đánh dấu giai đoạn hệ thống toán 71 ngân hàng với thay đổi kỹ thuật, đáp ứng nhu cầu thanh, toán tức thời ngày cao đất nước Việc đẩy mạnh phương thức TTKDTM có vai trị lớn việc kiểm sốt thu nhập đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân Hiện nay, áp dụng phương thức TTKDTM công nhân, viên chức hưởng lương từ ngân sách Nhà nước Việc chi trả lương qua thẻ ngân hàng bước quan trọng để thực chế giám sát thu nhập dân sở để quan chi trả thu nhập thực việc khấu trừ thuế cách dễ dàng hình thức tốn điện tử ATM để người nộp thuế dễ dàng nộp tiền vào ngân sách nhà nước Bên cạnh đó, để thực Đề án quản lý chi tiêu khu vực Chính phủ phương tiện TTKDTM, ngành thuế tham gia vào công tác thu ngân sách nhà nước thông qua chế thu ngân sách mới, thay thu tiền mặt cải tiến cách người nộp thuế thu nhập cá nhân nộp tiền mặt vào ngân hàng nơi Kho bạc Nhà nước mở tài khoản Trong tương lai, dự kiến triển khai thu thuế qua hệ thống toán điện tử Một số phương hướng hồn thiện cơng tác quản lý thuế khác : + Nâng cao công tác đào tạo cán ngành thuế: Việc kiện toàn tổ chức máy phát triển nguồn nhân lực nhằm để đáp ứng yêu cầu cải cách đại hóa cơng tác quản lý thuế Phát triển nguồn nhân lực xem giải pháp then chố, có tính định đến thành công mục tiêu đặt Bên cạnh việc tập trung đào tạo nhiều hình thức nhằm nâng cao chất lượng nguồn nhân lực có, cần phải bổ sung nguồn nhân lực thông qua công tác tuyển dụng kết hợp với cải tiến lề lối làm việc, áp dụng phương pháp làm việc hiệu tăng cường kỷ cương nhiệm vụ cần xét tới 72 Trong năm 2009, ngành thuế chào đón 4.000 cơng chức để bổ sung nguồn nhân lực cho ngành Trong thời gian tới, ngành thuế chào đón đời dịch vụ thủ thục thuế với đội ngũ người làm dịch vụ có lực nhiệt tình + Phát triển sở vật chất ngành thuế: Cùng với phát triển liên tục kinh tế nhiều vấn đề nảy sinh công tác quản lý thuế, sở vật chất, kỹ thuật ngành thuế cần đại hóa Ngành thuế cần sớm có hệ thống quản lý thuế mạng vi tính nội Xét thời điểm ban đầu điều địi hỏi chi phí cao, xét lâu dài tiết kiệm thời gian chi phí nhiều Hệ thống không phục vụ riêng cho công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân mà cho tất sắc thuế khác Trong điều kiện mới, kinh tế thị trường ngày phát triển, hoạt động buôn bán ngày đa dạng tăng mạnh quy mô, thủ đoạn trốn thuế ngày tinh vi việc quản lý thu thuế cách thơ sơ khơng cịn thích hợp +Tiến hành xử lý vi phạm :Việc xử lý trường hợp vi phạm cần phải thực cách nghiêm túc dứt khoát Cơ quan thuế phát trường hợp vi phạm có chứng cụ thể chứng minh hành vi trốn thuế phải có trách nhiệm nộp phạt thời hạn số tiền bị phạt Nếu có hành vi chống đối cần có can thiệp quan công an Việc xử phạt thật nghiêm minh điều kiện quan trọng để giảm bớt trường hợp vi phạm + Tổ chức khen thưởng : Để khuyến khích đơn vị quản lý thuế tốt Tổng cục thuế cần trọng đến việc khen thưởng đơn vị có thành tích cao cơng tác cán thu thuế hồn thành tơt 73 nhiệm vụ Có chế độ khen thưởng tạo động lực tốt tới đơn vị quản lý thuế 74 KẾT LUẬN Quản lý thuế thu nhập cá nhân ln có vai trị ý nghĩa định đến công tác triển khai thi hành Luật thuế thu nhập cá nhân Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước nên để tầng lớp dân cư Xã hội hiểu, nộp thuế theo quy định pháp luật nghĩa vụ quyền lợi, địi hỏi trách nhiệm lớn quan quản lý thuế việc định hướng tổ chức thực nội dung quản lý thuế, để cho người nộp thuế hồn thành nghĩa vụ nộp thuế thu nhập cá nhân cách thuận lợi Qua ba phần tìm hiểu quy trình công tác quản lý thuế đăng ký thuế thu nhập cá nhân, cấp mã số thuế, kê khai, toán thuế, kiểm tra tra thuế nội dung điều chỉnh quy định pháp luật có liên quan Mặc dù ghi nhận kết định, với sắc thuế phức tạp thuế thu nhập cá nhân cơng tác quản lý chắn cịn tồn nhiều vấn đề, qua năm đầu triển khai, địi hỏi quan thuế cấp phải liên tục cố gắng để đề giải pháp quản lý hiệu Mặc dù cố gắng trình viết khóa luận, song kiến thức quản lý thuế rộng mà tìm hiểu em cịn hạn chế nên chắn khóa luận khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận đóng góp cho ý kiến thẳng thắn thầy cô đề tài em Em xin cảm ơn ! 75 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO : Luật Quản lý thuế (2006) Luật thuế thu nhập cá nhân (2007) Pháp lệnh thuế thu nhập dành cho người có thu nhập cao (2004) Tạp Chí thuế Nhà nước Nhà xuất thống kê (2007) – TS Lê Anh Khoa, Ths Trần phương Liên - Những kiến thức thuế quản lý thuế Nhà xuất thống kê (2002) – TS Nguyễn Thị Bất – Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân – Khoa Tài ngân hàng – Giáo trình Quản lý thuế Nhà xuất Học viện Tư pháp (2005) Phạm Thị Giang Thu - Giáo trình luật thuế Việt Nam 2005 TS Lê Xuân Trường - Luật thuế thu nhập cá nhân - Những điểm đầy ý nghĩa -Tạp chí Kế tốn (2008) Giáo Trình Lý Thuyết Tài Chính - PGS TS Dương Đăng Chính – Nhà xuất Tài (2009) 10 Trang thông tin điện tử ngành thuế : http://gdt.gov.vn, Trang thơng tin thức Tổng Cục Thuế Dự án Thuế thu nhập cá nhân – http://tncnonline.com.vn 11 Hải Mai -Hiện đại hóa chức quản lý, đích đến cải cách thuế 2010 – Tạp chí thuế Nhà nước số 9/2010 12 Các báo điện tử : vietnamnet , express, vneconomy, vietbao … Và số tài liệu có liên quan khác 76 ... ngành thu? ?? đặc biệt ý đến công tác quản lý thu? ??, có thu? ?? thu nhập cá nhân. Hiện nay, hệ thống pháp luật quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân ban hành, với tảng Luật quản lý thu? ?? 2006 Luật thu? ?? thu nhập cá. .. sắc thu? ?? trực thu đánh vào thu nhập chịu thu? ?? cá nhân có kỳ tính thu? ??. ” (Thu nhập chịu thu? ?? cá nhân kỳ tính thu? ?? khoản thu nhập có sau trừ chi phí liên quan để tạo thu nhập) Thu? ?? thu nhập cá nhân. .. tới quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Kết cấu khóa luận bao gồm phần : Chương I : Những vấn đề thu? ?? thu nhập cá nhân quản lý thu? ?? thu nhâp cá nhân Chương II: Thực trạng pháp luật quản lý thu? ?? thu nhập