Đang tải... (xem toàn văn)
Sau một thời gian tham dự lớp quản lý nhà nước, được các thầy cô giáo bồi dưỡng kiến thức và kỹ năng quản lý hành chính nhà nước ngạch chuyên viên do Trường Chính trị tổ chức tại tỉnh Bắc Kạn, bản thân tôi đã được trang bị cho những kiến thức cơ bản về nhà nước và pháp luật; vai trò, chức năng, thẩm quyền của bộ máy hành chính Nhà nước; nguyên tắc phương thức quản lý Nhà nước.Đây chính là hành trang pháp lý quan trọng để giúp tôi hiểu sâu hơn về bộ máy hành chính nhà nước, có ý thức cao hơn, tận tâm hơn trong vai trò của một cán bộ, viên chức. Qua nghiên cứu việc xử lý vi phạm hành chính, tôi thấy rằng đây là vấn đề rất phức tạp lại chưa được theo dõi, quản lý thống nhất; đặc biệt là công tác hướng dẫn, bồi dưỡng nghiệp vụ xử phạt vi phạm hành chính cho người có thẩm quyền xử phạt cũng như đội ngũ cán bộ, công chức được giao nhiệm vụ kiểm tra, xử lý vi phạm hành chính. Từ đó, dẫn đến tình trạng người có thẩm quyền không thực hiện đúng các quy định của pháp luật về xử lý vi phạm hành chính như: xác định sai hành vi vi phạm cũng như thẩm quyền, trình tực thủ tục xử lý. Thực tế, hiện nay không chỉ riêng trên địa bàn tỉnh Bắc Kạn mà ở các tỉnh, thành khác đã xảy ra nhiều trường hợp khi xử phạt vi phạm hành chính, người có thẩm quyền đã áp dụng các quy phạm pháp luật để xử lý không đúng với nội dung, tính chất và mức độ vi phạm, hoặc xử phạt sai thẩm quyền, trình tực thủ tục theo quy định của pháp luật. Điều này đã làm nảy sinh nhiều dư luận xấu trong xã hội, ảnh hưởng đến uy tín của Đảng, Nhà nước và nguyện vọng chính đáng của Nhân dân. Để làm rõ nguyên nhân, hậu quả của việc thực hiện sai các quy định của pháp luật về xử lý vi phạm hành chính đối với vụ việc cụ thể, đồng thời trên cơ sở đó đề ra một số giải pháp, kiến nghị cho công tác này, tôi đã lựa chọn đề tài: Xử lý vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế, kế toán tại Công ty X đặt trụ sở tại phường C, thị xã A, tỉnh B làm tiểu luận tình huống chương trình bồi dưỡng kiến thức quản lý nhà nước ngạch chuyên viên.
MỞ ĐẦU Xử lý vi phạm hành nói chung xử phạt vi phạm hành nói riêng công cụ quan trọng hoạt động quản lý nhà nước nhằm trì trật tự, kỷ cương quản lý hành Nhà nước Đây vấn đề trực tiếp liên quan đến sống hàng ngày nhân dân, tổ chức, hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp Đảng, Nhà nước toàn xã hội quan tâm Sau thời gian tham dự lớp quản lý nhà nước, thầy cô giáo bồi dưỡng kiến thức kỹ quản lý hành nhà nước - ngạch chuyên viên Trường Chính trị tổ chức tỉnh Bắc Kạn, thân trang bị cho kiến thức nhà nước pháp luật; vai trò, chức năng, thẩm quyền máy hành Nhà nước; nguyên tắc phương thức quản lý Nhà nước.Đây hành trang pháp lý quan trọng để giúp hiểu sâu máy hành nhà nước, có ý thức cao hơn, tận tâm vai trò cán bộ, viên chức Qua nghiên cứu việc xử lý vi phạm hành chính, tơi thấy vấn đề phức tạp lại chưa theo dõi, quản lý thống nhất; đặc biệt công tác hướng dẫn, bồi dưỡng nghiệp vụ xử phạt vi phạm hành cho người có thẩm quyền xử phạt đội ngũ cán bộ, công chức giao nhiệm vụ kiểm tra, xử lý vi phạm hành Từ đó, dẫn đến tình trạng người có thẩm quyền không thực quy định pháp luật xử lý vi phạm hành như: xác định sai hành vi vi phạm thẩm quyền, trình tực thủ tục xử lý Thực tế, không riêng địa bàn tỉnh Bắc Kạn mà tỉnh, thành khác xảy nhiều trường hợp xử phạt vi phạm hành chính, người có thẩm quyền áp dụng quy phạm pháp luật để xử lý khơng với nội dung, tính chất mức độ vi phạm, xử phạt sai thẩm quyền, trình tực thủ tục theo quy định pháp luật Điều làm nảy sinh nhiều dư luận xấu xã hội, ảnh hưởng đến uy tín Đảng, Nhà nước nguyện vọng đáng Nhân dân Để làm rõ nguyên nhân, hậu việc thực sai quy định pháp luật xử lý vi phạm hành vụ việc cụ thể, đồng thời sở đề số giải pháp, kiến nghị cho công tác này, lựa chọn đề tài: "Xử lý vi phạm hành lĩnh vực thuế, kế tốn Cơng ty X đặt trụ sở phường C, thị xã A, tỉnh B" làm tiểu luận tình chương trình bồi dưỡng kiến thức quản lý nhà nước ngạch chuyên viên PHẦN I MƠ TẢ TÌNH HUỐNG 1.1 Hồn cảnh đời tình Nhận tin báo hành vi trốn thuế Công ty X trụ sở phường C, thị xã A, tỉnh B, ngày 15/6/2008, quan Cảnh sát điều tra - Công an tỉnh B tổ chức kiểm tra công tác kế tốn, tài Cơng ty X; qua kiểm tra Công ty từ tháng 9/2006 đến tháng 6/2007 phát có sai phạm đơn vị lĩnh vự kế toán lĩnh vực thuế Sau quan công an phát sai phạm trên, ngày 30/6/2008, Công ty X tự giác nộp đủ số tiền thuế khai thiếu vào ngân sách nhà nước chưa có biên kiểm tra thuế quan thuế 1.2 Nội dung tình Sau điều tra, xác minh, quan điều tra công an tỉnh B kết luận sau: - Việc Công ty X khơng viết hóa đơn bán hàng (hóa đơn giá trị gia tăng) xuất hàng để khuyến mại, hội chợ giới thiệu sản phẩm, tiếp khách, chi dùng nội bộ, cho biếu, tặng (thuộc diện không thu tiền) vi phạm quy định pháp luật kế tốn - Cơng ty X chưa nộp tốn thuế số lượng thuốc điếu chưa viết hóa đơn bán hàng với số tiền 80.000.000 đ (tám mươi triệu đồng) việc kê khai thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) sở số lượng thuốc điếu xuất hóa đơn bán hàng (hóa đơn giá trị gia tăng) hành vi vi phạm thuế Trên sở đó, quan điều tra Cơng an tỉnh B xác định hành vi nêu không cấu thành tội phạm lập biên vi phạm hành chính, đề nghị UBND tỉnh xử phạt vi phạm hành Cơng ty X hành vi vi phạm pháp luật kế toán pháp luật thuế Cụ thể sau: - Xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế tốn hành vi khơng viết hóa đơn bán hàng (hóa đơn GTGT) xuất hàng để khuyến mại, hội chợ giới thiệu sản phẩm, tiếp khách, chi dùng nội bộ, cho biếu, tặng (thuộc diện không thu tiền) theo quy định điểm d, khoản 3, Điều Nghị định số 185/2004/NĐ-CP ngày 04/11/2004 Chính phủ xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế toán hành vi "Bán hàng cung cấp dịch vụ khơng lập hóa đơn bán hàng theo quy định" - Xử phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế hành vi chưa nộp toán thuế số lượng thuốc điếu chưa viết hóa đơn bán hàng với số tiền 80.000.000 đ (tám mươi triệu đồng) hành vi vi phạm thủ tục nộp toán thuế quy định khoản 6, Điều Nghị định số 100/2004/NĐ-CP ngày 25/02/2004 Chính phủ quy định việc xử phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế 1.3 Kết thúc tình Sau nhận Tờ trình đề nghị xử phạt vi phạm hành quan cảnh sát điều tra - Cơng an tỉnh, UBND tỉnh xét thấy tính chất phức tạp vụ việc giao cho Cục thuế tỉnh chủ trì, phối hợp với quan cảnh sát điều tra số sở ngành liên quan để làm rõ nội dung vụ việc; đề xuất, kiến nghị giải pháp cụ thể để giải PHẦN II PHÂN TÍCH VÀ GIẢI QUYẾT TÌNH HUỐNG 2.1 Phân tích tình 2.1.1 Phân tích diễn biến tình Sau nghiên cứu quy định pháp luật hành hồ sơ vụ việc cho thấy kết luận nêu quan Công an xác định chưa hành vi vi phạm, trình tự, thủ tục xử lý vi phạm Cụ thể sau: * Xác định sai hành vi vi phạm: - Cơ quan Công an xác định: “Hành vi không viết hóa đơn bán hàng (hóa đơn GTGT) xuất hàng để khuyến mại, hội chợ giới thiệu sản phẩm, tiếp khách, chi dùng nội bộ, cho biếu, tặng (thuộc diện không thu tiền)” hành vi "Bán hàng cung cấp dịch vụ khơng lập hóa đơn bán hàng theo quy định" vi phạm quy định điểm d, khoản 3, Điều Nghị định số 185/2004/NĐCP ngày 04/11/2004 Chính phủ xử phạt vi phạm hành kế toán Tuy nhiên, trường hợp thực tế đơn vị không thực hành vi bán hàng nên không vi phạm quy định Qua nghiên cứu, đối chiếu với Nghị định số 185/2004/NĐ-CP cho thấy đơn vị vi phạm quy định điểm đ, khoản 3, Điều Nghị định số 185/2004/NĐCP, hành vi “Khơng lập chứng từ kế tốn nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh” Vì việc đơn vị xuất hàng để khuyến mại, hội chợ giới thiệu sản phẩm, tiếp khách, chi dùng nội bộ, cho biếu, tặng (thuộc diện không thu tiền) coi nghiệp vụ kinh tế phát sinh Trong theo quy định Điều 19 Luật Kế tốn thì: “Các nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh liên quan đến hoạt động đơn vị kế toán phải lập chứng từ kế tốn” đơn vị khơng thực lập chứng từ kế toán theo quy định - Cơ quan Công an xác định: “Hành vi chưa nộp toán thuế số lượng rượu chưa viết hóa đơn bán hàng với số tiền 80.000.000đ (tám mươi triệu đồng)” hành vi “vi phạm thủ tục nộp toán thuế quy định khoản 6, Điều Nghị định số 100/2004/NĐ-CP ngày 25/02/2004 Chính phủ quy định việc xử phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế” Tuy nhiên, trường hợp này: Công ty X kê khai thuế TTĐB sở số lượng thuốc điếu xuất hóa đơn bán hàng (hóa đơn giá trị gia tăng), dẫn đến số lượng thuốc điếu không xuất hóa đơn (để khuyến mại, hội chợ giới thiệu sản phẩm, tiếp khách, chi dùng nội bộ, cho biếu, tặng (thuộc diện không thu tiền)) đơn vị không đưa vào kê khai nộp thuế Trong đó, theo quy định Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt văn hướng dẫn thi hành hành vi nộp toán thuế thực trường hợp đơn vị đăng ký, kê khai nộp thuế Vì vậy, việc đơn vị khơng đưa vào kê khai nộp thuế dẫn đến khơng thể nộp tốn thuế đó, khơng phải hành vi nộp toán thuế thời hạn Hành vi nêu cần xác định lại sau: Hành vi không kê khai nộp thuế với số tiền 80.000.000 đồng hành vi trốn thuế theo quy định Nghị định số 100/2004/NĐ-CP thay Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 07/06/2007 Chính phủ xử phạt vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế Cụ thể hành vi đơn vị kê khai không tính thuế (kê khai sai số lượng hàng hóa) dẫn đến làm giảm số thuế phải nộp; Hậu hành vi dẫn đến việc làm giảm số thuế phải nộp (80.000.000 đ); Thời điểm xác định hoàn thành hành vi trốn thuế: hoàn thành việc kê khai số thuế phải nộp theo quy định pháp luật thuế * Áp dụng pháp luật để giải vụ việc: - Việc áp dụng pháp luật nội dung để xác định hành vi vi phạm: Việc quan điều tra Công an tỉnh B đề nghị UBND tỉnh áp dụng trực tiếp Nghị định số 100/2004/NĐ-CP ngày 25/02/2004 Chính phủ xử phạt vi phạm pháp luật thuế để xử lý hành vi vi phạm nêu chưa phù hợp vì: Thời điểm xảy hành vi vi phạm từ tháng 9/2006 đến tháng 6/2007 Đây thời điểm Nghị định số 100/2004/NĐ-CP có hiệu lực pháp luật Do đó, mặt nguyên tắc áp dụng Nghị định số 100/2004/NĐ-CP Tuy nhiên, thời điểm xử lý hành vi vi phạm tháng 12/2008 - thời điểm Nghị định số 98/2007/NĐ-CP có hiệu lực pháp luật nên cần xem xét quy định thời điểm xử lý để áp dụng văn phù hợp Cụ thể: Tại khoản 3, Điều 66 Nghị định số 98/2007/NĐ-CP quy định: “Trường hợp mức xử phạt hành vi quy định Nghị định nhẹ mức xử phạt quy định văn quy phạm pháp luật pháp luật ban hành trước ngày Nghị định có hiệu lực thi hành áp dụng mức xử phạt theo quy định Nghị định này, kể trường hợp hành vi vi phạm bị lập biên bản, quan có thẩm quyền chưa định xử lý định xử lý thời hiệu giải khiếu nại” Do cần phải xác định cụ thể mức xử phạt hành vi xác định văn pháp luật áp dụng để xử lý: - Mức xử phạt theo Nghị định số 100/2004/NĐ-CP: Hành vi (không kê khai nộp thuế với số tiền 80.000.000 đ) xác định hành vi trốn thuế, quy định chi tiết điểm g, khoản 1, Điều 11 Nghị định số 100/2004/NĐCP: “Kê khai xác định khơng tính thuế theo quy định làm giảm số thuế phải nộp…” Mức xử phạt theo quy định từ đến lần tính số thuế trốn, tối đa khơng 100 triệu đồng Trong trường hợp người có thẩm quyền xử phạt từ 80.000.000 đ đến 100 triệu đồng - Mức xử phạt theo Nghị định số 98/2007/NĐ-CP: Hành vi xác định hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền phải nộp Theo quy định Luật quản lý thuế mức xử phạt hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền phải nộp 10% số tiền thuế khai thiếu 0,05 % ngày tính số tiến thuế chậm nộp Mức xử phạt thấp so với mức xử phạt hành vi trốn thuế quy định Nghị định số 100/2004/NĐ-CP Do đó, việc xử lý hành vi thực theo quy định Luật quản lý thuế Nghị định số 98/2007/NĐ-CP mà không áp dụng theo quy định Nghị định số 100/2004/NĐ-CP - Áp dụng pháp luật thủ tục để xử lý: Mặc dù thời điểm thực hành vi vi phạm thời điểm Nghị định số 100/2004/NĐ-CP có hiệu lực pháp luật thời điểm xử lý vụ việc thời điểm Nghị định số 100/2004/NĐ-CP hết hiệu lực thay Nghị định số 98/2007/NĐ-CP Do vậy, trình tự, thủ tục thẩm quyền xử lý phải áp dụng Bộ luật Tố tụng hình năm 2003 (đang có hiệu lực pháp luật áp dụng để ban hành văn kết thúc giai đoạn khởi tố chuyển xử lý vi phạm hành chính) Nghị định số 98/2007/NĐ-CP * Thực không trình tự thủ tục theo quy định pháp luật xử lý vi phạm hành chính: Theo quy định Bộ luật Tố tụng hình thì: Cơ quan cảnh sát điều tra Công an tỉnh, nhận tin báo tội phạm phép tiến hành hoạt động điều tra, xác minh ban đầu làm sở để khởi tố không khởi tố vụ án hình Tuy nhiên, quy định Pháp lệnh xử lý vi phạm hành năm 2002, sửa đổi, bổ sung năm 2007, 2008 Nghị định số 185/2004/NĐ-CP Cơ quan cảnh sát điều tra cơng an tỉnh khơng có thẩm quyền xử phạt vi phạm hành khơng lập biên vi phạm hành Người có thẩm quyền xử phạt vi phạm hành vi nêu Chủ tịch Ủy ban nhân dân cấp tỉnh; Chủ tịch Ủy ban nhân dân cấp huyện, Thanh tra Sở Tài chính, Thanh tra Bộ Tài vi phạm pháp luật kế toán; Chủ tịch Ủy ban nhân dân cấp tỉnh; Cục trưởng Cục thuế Chi cục trưởng Chi cục Thuế vi phạm pháp luật thuế Do đó, sau xác định hành vi khơng cấu thành phạm tội phạm mà có dấu hiệu vi phạm hành quan Điều tra có trách nhiệm ban hành Quyết định khơng khởi tố vụ án chuyển hồ sơ sang quan có thẩm quyền xử phạt để thực việc lập biên vi phạm hành xử lý theo quy định 2.1.2 Ngyuyên nhân * Nguyên nhân khách quan - Hệ thống pháp luật xử lý vi phạm hành cịn chưa cụ thể, chi tiết; thường xun có thay đổi mức độ xử phạt, nội dung hành vi vi phạm Vì vậy, xác định văn pháp luật để áp dụng xử lý hành vi vi phạm khó khăn, phức tạp - Các vụ việc vi phạm hành có tính đa dạng, phong phú; nhiều vụ việc có tính chất phức tạp, địi hỏi người tổ chức thực hiện, áp dụng pháp luật phải có trình độ chun sâu, có kinh nghiệm cơng tác xử lý vi phạm hành Tuy nhiên, thực tế đội ngũ cán làm công tác phần lớn cịn yếu chun mơn, nghiệp vụ, chưa có bề dày kinh nghiệm Bên cạnh đó, đối tượng vi phạm thường có hành vi che giấu, lách luật lợi dụng quy định chưa chặt chẽ pháp luật để thực hành vi vi phạm, vụ lợi * Nguyên nhân chủ quan - Đối với Công ty X, vụ việc trên, thực hành vi vi phạm không hiểu, không nắm vững pháp luật thuế pháp luật kế toán nên cho hàng hóa biếu tặng, sử dụng nội khơng phải viết hóa đơn bán hàng khơng phải kê khai tính thuế - Đối với quan có thẩm quyền xử lý vi phạm Trình độ, lực cán bộ, cơng chức có thẩm quyền xử lý vụ việc vi phạm cịn hạn chế; chưa nhận thức đầy đủ, toàn diện quy định pháp luật, dẫn đến xác định chưa hành vi vi phạm, thủ tục bước xử lý vi phạm hành Trên thực tế, nhiều vụ việc khác, phận không nhỏ cán bộ, công chức trực tiếp thực nhiệm vụ, quyền hạn liên quan đến việc xử lý vi phạm hành cịn thiếu tinh thần trách nhiệm; xử lý chưa nghiêm theo quy định pháp luật - Đối với quan quản lý nhà nước khác Cơng tác quản lý nhà nước cịn buông lỏng, thiếu đồng bộ, chồng chéo; Công tác tra, kiểm tra quan có thẩm quyền chưa thực thường xuyên - Đối với tổ chức, cá nhân Ý thức chấp hành pháp luật thuế số tổ chức, cá nhân chưa cao; chưa thực đầy đủ nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật 2.1.3 Hậu * Gây ảnh hưởng tới trị: Cơng ty X đơn vị sản xuất kinh doanh quy mô lớn, thuộc quyền quản lý UBND tỉnh, có tổ chức trị xã hội lớn số lượng chất lượng hoạt động như: Đảng, Cơng đồn, Đồn niên Do đó, vi phạm cơng ty xảy thời gian dài lại không phát kịp thời ảnh hưởng trực tiếp đến uy tính tổ chức này, gây niềm tin cán bộ, công nhân viên công ty * Thiệt hại kinh tế: 10 Vụ việc gây thiệt hại cho ngân sách nhà nước - thất thu ngân sách số tiền 80.000.000 đ Đã gây thất thu không nhỏ cho ngân sách nhà nước * Sự uy tín quan, cán bộ, cơng chức: Việc xử lý vi phạm chưa với quy định pháp luật dẫn đến uy tín quan, cán bộ, cơng chức có thẩm quyền thực thi pháp luật, ảnh hưởng trực tiếp đến quyền lợi ích hợp pháp cá nhân, tổ chức làm giảm lòng tin nhân dân * Sự giảm sút pháp chế XHCN: Hiện nay, Đảng nhà nước ta chủ trương xây dựng Nhà nước pháp quyền xã hội chủ nghĩa, đó, nhà nước quản lý xã hội pháp luật, tăng cường pháp chế xã hội chủ nghĩa Để thực chủ trương này, đòi hỏi tuyệt đối tuân thủ pháp luật từ phía chủ thể pháp luật bao gồm: quan nhà nước, tổ chức công dân Đối với quan nhà nước, hoạt động phải tôn trọng pháp luật việc ban hành hành luật thực thi pháp luật Đối với tổ chức cơng dân phải tăng cường tìm hiểu để nâng cao nhận thức chấp hành pháp luật; hành vi vi phạm phải bị xử lý kịp thời theo quy định pháp luật Do đó, vụ việc trên, việc giải vụ việc chưa quy định pháp luật làm giảm sút pháp chế xã hội chủ nghĩa, quan có thẩm quyền chưa tơn trọng pháp luật trình thực quyền lực nhà nước 2.2 Xác định mục tiêu giải tình 2.2.1 Tăng cường pháp chế xã hội chủ nghĩa Pháp chế chế độ trị pháp lý đặc biệt, đó, pháp luật tơn trọng thực từ phía tất chủ thể pháp luật; hành vi vi phạm pháp luật phải phát xử lý kịp thời Qua việc phân tích nội dung vụ việc, văn pháp luật liên quan để giải tình phù hợp với quy định 11 thúc đẩy tăng cường pháp chế xã hội chủ nghĩa, nâng cao ý thực chấp hành pháp luật quan, tổ chức công dân; đồng thời, đề giải pháp góp phần hồn thiện hệ thống pháp luật xử phạt vi phạm hành 2.2.2 Bảo vệ lợi ích đáng tổ chức nhà nước, tổ chức xã hội công dân Đề giải pháp tăng cường công tác quản lý nhà nước nói chung cơng tác xử lý vi phạm pháp luật hành nói riêng, từ hạn chế hành vi vi phạm pháp luật thuế, kế tốn, giảm tình trạng thất nguồn thu ngân sách nhà nước Tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến giáo dục sách, pháp luật Đảng Nhà nước thuế cho cá nhân doanh nghiệp nhận thức, hiểu biết chấp hành nghiêm túc Nâng cao ý thức chủ doanh nghiệp việc chấp hành quy định pháp luật thuế Trong tổ chức kinh doanh cần nghiên cứu cụ thể quy định pháp luật thuế văn pháp luật có liên quan 2.2.3 Giải hài hịa tính pháp lý, lợi ích kinh tế lợi ích xã hội Xử lý nghiêm minh vi phạm hành thuế kế tốn Công ty X theo quy định pháp luật thẩm quyền, trình tự, thủ tục nội dung vụ việc vi phạm Các hành vi vi phạm xác định với quy định pháp luật, sở áp dụng mức xử phạt phù hợp hành vi Việc giải quy định pháp luật từ quy định thủ tục đến quy định nội dung đảm bảo cho đối tượng vi phạm chấp hành nghiêm túc, khơng gây tình trạng khiếu kiện, khiếu nại phức tạp Tuy nhiên, cần cân nhắc kỹ lưỡng để giải hài hịa có lý, có tình, làm rõ vấn đề vướng mắc mà đảm bảo hài hòa mối quan hệ 12 tính pháp lý Việc giải vụ việc theo quy định sở pháp luật, góp phần thúc đẩy kinh tế xã hội phát triển, lợi ích cơng dân, tập thể Nhà nước bảo vệ 2.3 Xây dựng lựa chọn phương án giải 2.3.1 Xây dựng phương án giải tình * Phương án I: - Cơ sở pháp lý: + Nghị định số 185/2004/NĐ-CP ngày 04/11/2004 Chính phủ xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế toán + Nghị định số 100/2004/NĐ-CP ngày 25/02/2004 Chính phủ quy định việc xử phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế - Nội dung phương án: + Về thủ tục: thực việc xử lý hành vi vi phạm theo đề nghị Công an tỉnh, cụ thể là: tiếp nhận hồ sơ Quyết định xử phạt vi phạm hành Công ty X + Về áp dụng pháp luật để xử lý: Đối với hành vi vi phạm pháp luật kế toán: điểm d, khoản 3, Điều Nghị định số 185/2004/NĐ-CP xử phạt hành vi "Bán hàng cung cấp dịch vụ khơng lập hóa đơn bán hàng" Đối với hành vi vi phạm pháp luật thuế: Áp dụng khoản 6, Điều Nghị định số 100/2004/NĐ-CP xử phạt hành vi "vi phạm quy định thủ tục nộp toán thuế" - Ưu điểm nhược điểm: Phương án có ưu điểm việc xử lý vụ việc nhanh chóng, thống chuyển đến người xử lý Tuy nhiên, phương án có 13 nhược điểm quy trình xử lý chưa phù hợp với quy định pháp luật; nội dung áp dụng điều, khoản chưa với hành vi vi phạm cần xử lý * Phương án II: - Cơ sở pháp lý: + Bộ luật Tố tụng hình năm 2003; + Nghị định số 185/2004/NĐ-CP ngày 04/11/2004 Chính phủ xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế tốn + Nghị định số 100/2004/NĐ-CP ngày 25/02/2004 Chính phủ quy định việc xử phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế + Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 07/06/2007 Chính phủ xử phạt vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế - Nội dung phương án: + Về thẩm quyền, thủ tục xử phạt: Vì Cơng ty X thực đồng thời hai hành vi vi phạm thuộc lĩnh vực khác nên trường hợp này, người có thẩm quyền xử phạt Chủ tịch UBND tỉnh; người có thẩm quyền lập biên vi phạm hành tra Sở Tài Cục thuế tỉnh Chính vậy, sau xác định hành vi không cấu thành tội phạm, quan công an Bộ luật Tố tụng hình ban hành định khơng khởi tố vụ án hình chuyển hồ sơ vụ việc cho tra Sở Tài Cục thuế tỉnh, sở đó, quan tiến hành lập biên vi phạm hành đề nghị Chủ tịch UBND tỉnh xử phạt theo quy định - Về áp dụng pháp luật để xử lý: + Đối với hành vi vi phạm pháp luật kế toán: Áp dụng điểm đ, khoản 3, Điều Nghị định số 185/2004/NĐ-CP xử phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 14 20.000.000 đồng hành vi “Khơng lập chứng từ kế tốn nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh” Vì khơng có tình tiết tăng nặng, giảm nhẹ nên theo quy định khoản 4, Điều Nghị định số 185/2004/NĐ-CP mức tiền phạt mức trung bình khung xử phạt Do đó, trường hợp này, mức tiền phạt 12.500.000 đồng + Đối với hành vi vi phạm pháp luật thuế: Áp dụng khoản 1, khoản Điều 13 Nghị định số 98/2007/NĐ-CP xử phạt 8.000.000 đồng (10% số tiền thuế thiếu) 13.061.707 đồng (0,05% x 71.571.000 đ/ngày x 360 ngày) hành vi "Kê khai sai dẫn đến thiếu số thuế phải nộp" Ưu điểm nhược điểm: Phương án có ưu điểm việc xử lý vụ việc trình tự, thủ tục nội dung theo quy định pháp luật Tuy nhiên, Phương án có nhược điểm quy trình xử lý phức tạp, phải chuyển hồ sơ đến nhiều quan để xử lý 2.3.2 Lựa chọn phương án giải Qua phân tích đây, theo tơi để giải vụ việc cần lựa chọn phương án Đây phương án vừa đảm bảo tính hợp pháp tính hợp lý, vì: Việc xử lý vụ việc thực theo quy định pháp luật trình tự, thủ tục nội dung vụ việc vi phạm, từ bảo đảm tính nghiêm minh pháp luật, tăng cường pháp chế xã hội chủ nghĩa 2.4 Lập kế hoạch tổ chức thực phương án lựa chọn 2.4.1 Lập biểu đồ công việc theo thời gian CÔNG VIỆC NỘI DUNG ĐƠN VỊ THỰC HIỆN 15 THỜI GIAN Căn Bộ luật Tố tụng Cơ quan cảnh sát 10 ngày (Trường hình ban hành Quyết điều tra - Công an hợp vụ việc phức định khơng khởi tố vụ án tỉnh tạp khơng hình tháng), kể từ nhận tin báo Chuyển hồ sơ cho Cục thuế Cơ quan cảnh sát ngày Thanh tra Sở Tài điều tra - Cơng an tỉnh Xác minh làm rõ tình Cục thuế tỉnh Sau nhận tiết vụ việc như: tính chất, Thanh tra Sở Tài hồ sơ mức độ vi phạm để phục vụ cho việc lập biên vi phạm hành Quyết định xử phạt Lập Biên vi phạm hành Cục thuế tỉnh Sau làm rõ lĩnh vực thuế Thanh tra Sở Tài tình tiết vụ việc Biên vi phạm hành chính lĩnh vực tài Trình Chủ tịch UBND tỉnh Cục thuế tỉnh Sau lập Biên ban hành Quyết định xử Thanh tra Sở Tài vi phạm hành phạt chính Ban hành Quyết định xử Chủ tịch UBND 10 ngày kể từ ngày phạt vi phạm hành tỉnh lập Biên vi phạm hành kéo dài gia hạn tối đa 60 ngày Gửi Quyết định xử phạt Cục thuế tỉnh ngày kể từ ngày 16 cho Công ty X Thanh tra Sở Tài Quyết định Tổ chức thực Cục thuế tỉnh Trong thời hạn 10 định xử phạt hành chính, Thanh tra Sở Tài ngày kể từ ngày theo dõi q trình chấp Quyết định xử phạt hành định đương Quyết định cưỡng chế Chủ tịch UBND Sau 10 ngày kể từ đương không chấp hành tỉnh ngày Quyết định xử phạt 2.4.2 Thiết lập tổ chức phân công trách nhiệm thực phần việc cho tổ chức cá nhân - Sau điều tra xác minh ban đầu xác định khơng có hành vi phạm tội cá nhân mà có hành vi vi phạm hành Cơng ty X, quan cảnh sát điều tra Quyết định khơng khởi tố vụ án hình thời hạn 10 ngày (Trường hợp vụ việc phức tạp không tháng, kể từ nhận tin báo) - Trong thời hạn ngày kể từ ngày Quyết định khơng khởi tố vụ án hình sự, quan cảnh sát điều tra chuyển hồ sơ cho Cục thuế Thanh tra Sở Tài - Sau nhận hồ sơ vụ việc, Cục thuế tỉnh Thanh tra Sở Tài tiến hành xác minh làm rõ tình tiết vụ việc như: tính chất, mức độ vi phạm để phục vụ cho việc lập biên vi phạm hành Quyết định xử phạt - Sau xác minh làm rõ tình tiết vụ việc, Cục thuế tỉnh Thanh tra Sở Tài tiến hành lập biên vi phạm hành xây dựng Tờ trình trình Chủ tịch UBND tỉnh Quyết định xử phạt 17 - Chủ tịch UBND tỉnh ban hành Quyết định xử phạt thời hạn 10 ngày (hoặc kéo dài, gia hạn khơng 60 ngày) kể từ ngày lập biên vi phạm hành - Trong thời hạn 03 ngày, kể từ ngày Quyết định xử phạt, người ban hành Quyết định xử phạt gửi Quyết định xử phạt cho Công ty X để thi hành - Công ty X phải chấp hành định xử phạt thời hạn 10 ngày kể từ ngày nhận định xử phạt - Sau 10 ngày kể từ ngày nhận định xử phạt Công ty X không chấp hành định xử phạt Chủ tịch UBND tỉnh Quyết định cưỡng chế 2.4.3 Tổ chức kiểm tra, kiểm soát Trong thời hạn 10 ngày kể từ ngày Công ty X nhận định xử phạt, người có thẩm quyền xử phạt có trách nhiệm kiểm tra, đôn đốc việc chấp hành định xử phạt Công ty X 2.4.4 Hệ thống văn bản, giấy tờ * Các văn pháp lý sở: - Bộ luật Tố tụng hình năm 2003; - Nghị định số 185/2004/NĐ-CP ngày 04/11/2004 Chính phủ xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế toán - Nghị định số 100/2004/NĐ-CP ngày 25/02/2004 Chính phủ quy định việc xử phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế - Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 07/06/2007 Chính phủ xử phạt vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế 18 - Thơng tư số 41/2004/TT-BTC ngày 18 tháng 05 năm 2004 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 100/2004/NĐ-CP ngày 25/02/2004 Chính phủ quy định việc xử phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế * Các văn giải vụ việc: - Các Biên làm việc quan cảnh sát điều tra; - Biên vi phạm hành Cục thuế Thanh tra Sở Tài chính; - Quyết định xử phạt vi phạm hành 2.4.5 Tổ chức đền bù vật chất Hết thời hạn 10 ngày kể từ ngày Công ty X nhận định xử phạt mà công ty không chấp hành định xử phạt thì Chủ tịch UBND tỉnh định cưỡng chế biện pháp thích hợp như: Khấu trừ tiền từ tài khoản ngân hàng kê biên tài sản Công ty 2.4.6 Xác định nguồn lực vật chất, kỹ thuật tài 2.4.7 Tổng kết báo cáo Chủ tịch UBND phải báo cáo định kỳ, hàng tháng hàng năm tình hình xử phạt vi phạm hành theo thẩm quyền với Bộ tài theo quy định pháp luật PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Kết luận Xử lý vi phạm hành hình thức quan trọng thực pháp luật, quan nhà nước, người có thẩm quyền sử dụng quyền lực nhà nước buộc tổ chức, cá nhân phải gánh chịu hậu bất lợi thực hành vi vi phạm pháp luật hành Chính vậy, cơng tác có tính phức tạp ảnh hưởng trực tiếp đến quyền lợi ích tổ chức, cá nhân 19 Qua phân tích tình tiết vụ việc cụ thể cho thấy: Công tác quản lý nhà nước thuế Đảng Nhà nước quan tâm, nhằm tránh thất thu ngân sách, tạo nguồn ngân sách chủ yếu phục vụ cho hoạt động máy nhà nước thực tốt mục tiêu phát triển kinh tế, xã hội đất nước Tuy nhiên, thực tế xảy nhiều vụ việc vi phạm pháp luật thuế chưa phát hiện, xử lý kịp thời xử lý chưa với quy định pháp luật, đặc biệt trình tự, thủ tục thẩm quyền xử phạt, từ ảnh hưởng tới kỷ cương phép nước, niềm tin nhân dân vào quan nhà nước Bên cạnh đó, hệ thống văn pháp luật xử lý vi phạm hành nói chung lĩnh vực thuế nói riêng bước hoàn thiện, đáp ứng tình hình trị, kinh tế, xã hội đất nước, song nhiều đề quy định cịn mập mờ, chưa rõ ràng, có nhiều cách hiểu khác gây khó khăn cho quan thực thi pháp luật Nhận thức ý thức chấp hành pháp luật phận dân cư hạn chế; lợi ích kinh tế thực hành vi vi phạm pháp luật, vi phạm nghĩa vụ công dân Một số cán quan nhà nước có biểu tha hóa, biến chất, thiếu trách nhiệm trình tổ chức thực quy định pháp luật, có nhiều trường hợp tiếp tay cho người vi phạm thực hành vi trái pháp luật 3.2 Kiến nghị 3.2.1 Kiến nghị: * Các cấp ủy Đảng: Cần tăng cường công tác lãnh đạo, đạo hoạt động lý nhà nước nói chung cơng tác xử lý vi phạm hành nói riêng quan nhà nước * Các quan nhà nước: 20 - Quốc hội Chính phủ: Tiếp tục nghiên cứu hồn thiện hệ thống pháp luật xử lý vi phạm hành Đặc biệt vấn đề liên quan đến trình tự, thủ tục xử phạt vi phạm hành như: thời điểm lập biên trường hợp hồ sơ chuyển sang từ quan tiến hành tố tụng; Việc sửa đổi biên vi phạm hành chính; Việc sửa đổi, bổ sung định xử phạt vi phạm hành phát định chưa phù hợp với quy định pháp luật - Các cấp, ngành thường xuyên tổ chức tập huấn, bồi dưỡng nghiệp vụ xử lý vi phạm hành cho cán giao nhiệm vụ kiểm tra, xử lý vi phạm hành - Ủy ban nhân dân tỉnh, Ủy ban nhân dân huyện, thị xã tăng cường đạo công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm hành theo quy định - Các quan tiến hành tố tụng cần thực phạm vi nhiệm vụ, quyền hạn theo quy định pháp luật, trường hợp phát có hành vi vi phạm hành phải phối hợp quan có thẩm quyền xử phạt vi phạm hành để kịp thời kiểm tra, phát xử lý hành vi vi phạm pháp luật * Cá nhân có thẩm quyền Chủ tịch Ủy ban nhân dân tỉnh thường xuyên kiểm tra việc xử lý vi phạm hành người có thẩm quyền thuộc phạm vi quản lý 3.2.2 Yêu cầu kiến nghị: + Đúng cấp + Đúng cá nhân có thẩm quyền + Kết hợp hài hồ lợi ích + Có tính khả thi 21 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO (In hoa không đậm, cỡ chữ 13 14) 1- Hiến pháp nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam 2013, Nxb Chính trị quốc gia Hồ Chí Minh, Hà Nội - 2014 22 2- Bộ Nội vụ, Học viện Hành quốc gia, Tài liệu bồi dưỡng ngạch chuyên viên, Quyển I-……………………………, Nxb Bách khoa, Hà Nội - 2014 3- Bộ Nội vụ, Học viện Hành quốc gia, Tài liệu bồi dưỡng ngạch chuyên viên, Quyển II- Kỹ năng, Nxb Bách khoa, Hà Nội - 2014 4- Bộ luật Tố tụng hình năm 2003; 5- Nghị định số 185/2004/NĐ-CP ngày 04/11/2004 Chính phủ xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế tốn 6- Nghị định số 100/2004/NĐ-CP ngày 25/02/2004 Chính phủ quy định việc xử phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế 7- Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 07/06/2007 Chính phủ xử phạt vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế 8- Thông tư số 41/2004/TT-BTC ngày 18 tháng 05 năm 2004 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 100/2004/NĐ-CP ngày 25/02/2004 Chính phủ quy định việc xử phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế MỤC LỤC Trang - MỞ ĐẦU 01 - PHẦN I MƠ TẢ TÌNH HUỐNG 03 1.1 Hồn cảnh đời tình 03 1.2 Nội dung tình 03 23 1.3 Kết thúc tình 04 - PHẦN II PHÂN TÍCH VÀ GIẢI QUYẾT TÌNH HUỐNG 2.1 Phân tích tình hng 04 04 2.1.1 Phân tích diễn biến tình 04 2.1.2 Nguyên nhân 09 2.1.3 Hậu 2.2 Xác định mục tiêu giải tình 2.2.1 Tăng cường pháp chế XHCN, kỷ cương phép nước 2.2.2 Bảo vệ lợi ích đáng Nhà nước, tổ chức xã hội công dân 2.2.3 Giải hài hịa tính pháp lý, lợi ích kinh tế lợi ích xã hội 2.3 Xây dựng lựa chọn phương án giải quyêt 2.3.1 Xây dựng phương án giải tình 2.3.2 Lựa chọn phương án giải 2.4 Lập kế hoạch tổ chức thực phương án lựa chọn - PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Kết luận 3.2 Đề xuất kiến nghị - DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 24 ... "Xử lý vi phạm hành lĩnh vực thuế, kế tốn Cơng ty X đặt trụ sở phường C, thị xã A, tỉnh B" làm tiểu luận tình chương trình bồi dưỡng kiến thức quản lý nhà nước ngạch chun viên PHẦN I MƠ TẢ TÌNH... phạt vi phạm hành theo thẩm quyền với Bộ tài theo quy định pháp luật PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Kết luận Xử lý vi phạm hành hình thức quan trọng thực pháp luật, quan nhà nước, người có... chọn phương án giải 2.4 Lập kế hoạch tổ chức thực phương án lựa chọn - PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Kết luận 3.2 Đề xuất kiến nghị - DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 24