MỤC LỤC
Cũng giống như pháp luật của bất cứ một lĩnh vực nào, muốn được triển khai và thi hành một cách sâu rộng và có hiệu quả thì đòi hỏi việc tuyên truyền, giáo dục và phổ biến các quy định pháp luật đó tới tất cả mọi tầng lớp người dân trong Xã hội phải được tiến hành đều đặn, thường xuyên. Pháp luật thuế thu nhập cá nhân cũng vây, trên cơ sở đã được cơ quan quyền lực Nhà nước phê chuẩn và ban hành, việc đưa các phương pháp tính thuế, nộp thuế, cách thức kê khai, đăng ký, cấp mã số thuế cá nhân… phải được phổ cập tới mọi đối tượng nộp thuế - cũng là nhằm nâng cao kiến thức và ý thức tự giác chấp hành của mọi người trong việc chấp hành Luật thuế thu nhập cá nhân, tăng thu ngân sách Nhà nước, phục vụ hiệu quả cho việc giải quyết các vấn đề của kinh tế - xã hội.
Phương thức này đảm bảo việc tính toán chính xác số thuế mà cá nhân phải nộp, tuy nhiên khối lượng công việc mà cơ quan thuế sẽ phải đảm nhận là rất nhiều và phức tạp, đặc biệt trong hoàn cảnh hiện nay thì số lượng nộp thuế thu nhập cá nhân ngày càng nhiều, mà cán bộ ngành thuế đâu chỉ có phục vụ cho việc thu thuế thu nhập cá nhân. Phương pháp tính thuế này khỏ phức tạp trong việc tớnh toỏn, quản lý và theo dừi, nhưng lại đảm bảo tập trung được đầy đủ số thu vào ngân sách nhà nước.Tuy nhiên, để đạt được kết quả đó, cơ quan thuế cần phải kiểm tra các tờ khai, đối chiếu tờ khai với sổ sách kế toán và các chứng từ gốc, với thực tế sản xuất kinh doanh của cơ sở, kịp thời phát hiên và xử lý nghiêm minh những trường hợp gian lận trong kê khai thuế.
+ Mô hình tổ chức theo chức năng : Trong mô hình này, trong một cơ quan thuế, người ta tổ chức ra các phòng ban chức năng riêng lẻ, mỗi phòng ban thực hiện một nghiệp vụ riêng có thể liên quan đến tất cả các sắc thuế. + Mô hình tổ chức theo đối tượng nộp thuế : Trong mô hình này, đối tượng nộp thuế đươc chia thành các nhóm, dựa trên quy mô hoạt động, hình thức sở hữu, hoặc ngành kinh tế … Mỗi phòng ban chịu trách nhiệm quản lý và cung cấp những thông tin đầy đủ về từng nhóm đối tượng nộp thuế.
Sang năm 2010, khi hệ thống đăng ký thuế mới hoàn thành và đưa vào vận hành, các thông tin đăng ký thuế thực hiện trong năm 2009 được chuyển đổi vào hệ thống mới để kịp thời phục vụ cho việc kê khai quyết toán thuế TNCN.Hiện nay dự án “Ứng dụng công nghệ thông tin đáp ứng quản lý thuế TNCN”( PIT) đang được phát triển, mà kết quả của nó là hệ thống bao gồm 35 tiểu quy trình nghiệp vụ đã được thiết kế xong và đang trong giai đoạn chuẩn bị được triển khai. Đặc biệt là đối với bộ phận cá nhân có thu nhập từ làm công, ăn lương - chiếm một số lượng lớn trong việc đăng ký, thì công tác tiến hành là không đơn giản vì số lượng người làm công ăn lương ngày càng nhiều, mà không phải cá nhân nào cũng ý thức được về nghĩa vụ kê khai, đăng ký thuế .Tuy nhiên, với kinh nghiệm từ việc thi hành pháp lệnh thuế thu nhập với người có thu nhập cao 2004 và sự cố gắng hoàn thiện một cách tốt nhất công tác quản lý của mình, ngành thuế đã đẩy mạnh việc phổ biến, đưa ra các giải pháp hướng tới mục tiêu giảm thiểu thời gian, công đoạn không cần thiết để quá trình đăng ký và cấp mã số thuế cho người dân diễn ra nhanh nhất.
Tùy từng loại khấu trừ đối với các cá nhân có thu nhập nhập từ tiền lương, tiền công hay có thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng chứng khoán, bản quyền, nhượng quyền thương mại, trúng thưởng, hoặc cá nhân không cư trú mà có tờ khai thuế tháng tương ứng, ví dụ mẫu số 02/KK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 84/2008 - BTC là dành cho kê khai với cá nhân có thu nhập từ tiền lương tiền công, trường hợp với thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng chứng khoán, bản quyền, nhượng quyền thương mại, trúng thưởng thì khai và nộp tờ khai theo mẫu số 03/KK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 84/2008 –BTC. Hồ sơ khai thuế gồm tờ khai thuế theo mẫu số 19/KK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư Thông tư 84/2008-BTC đối với các khoản thu nhập chịu thuế từ đầu tư vốn, bản quyền, nhượng quyền thương mại, trúng thưởng phát sinh tại nước ngoài hoặc các mẫu tờ khai tương ứng áp dụng cho các khoản thu nhập này phát sinh tại Việt Nam đối với các khoản thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng chứng khoán, nhận thừa kế, nhận quà tặng .Ngoài tờ khai nêu trên, phải kèm theo các chứng từ trả thu nhập ở nước ngoài, chứng từ chứng minh đã nộp thuế ở nước ngoài làm căn cứ để xác định thu nhập và số thuế thu nhập cá nhân đã nộp ở nước ngoài.
(*)Đối với ông nội, bà nội, ông ngoại, bà ngoại, cô, dì, chú, bác, cậu, cháu ruột cần có: các giấy tờ hợp pháp để xác định mối quan hệ của người phụ thuộc với đối tượng nộp thuế (là ông nội, bà nội, ông ngoại, bà ngoại, cô, dì, chú, bác, cậu ruột, cháu ruột) và bản tự khai có xác nhận của Uỷ ban nhân dân cấp xã nơi đối tượng nộp thuế cư trú về trách nhiệm nuôi dưỡng của đối tượng nộp thuế với người phụ thuộc. Bên cạnh đó, để được giảm trừ gia cảnh đối với người phụ thuộc thì đối tượng nộp thuế có thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công trên 4 triệu đồng/tháng có nuôi dưỡng người phụ thuộc cần phải nộp hồ sơ chúng minh người phụ thuộc cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý đơn vị trả thu nhập ( đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công ) và cho Chi cục Thuế trực tiếp quản lý cá nhân kinh doanh ( đối với thu nhập từ kinh doanh).
Tổng cục thuế đa nhận thức được điều này và hệ thống quản lý thuế TNCN ( PIT) đang được thiết kế được dự đoán là sẽ khắc phục được những nhược điểm của hệ thống quản lý kế toán thuế hiện hành.
Những tạp chí, thông tin, kiến thức về thuế đã được Tổng cục thuế và các cục thuế phát hành đã cung cấp những thông tin kịp thời, phong phú, hướng dẫn công tác và đáp ứng nhu cầu, thiết thực góp phần nâng cao hiểu biết toàn diện cho cán bộ thuế về hoạt động của toàn ngành, của địa phương, của một số nước để vận dụng, tháo gỡ vướng mắc, khó khăn hàng ngày.Với đội ngũ ban biên tập và cộng tác viên trong và ngoài ngành cần phải đông đảo, các bản tin thuế phải sinh động về nội dung, phong phú về hình thức, giàu về lý luận và thực tiễn. Trong đó Vụ Quản lý thuế thu nhập cá nhân được giao nhiệm vụ tham mưu cho Tổng Cục thuế và Bộ tài Chính ban hành các Văn bản quy phạm pháp luật về chính sách thuế thu nhập cá nhân và quản lý thuế thu nhập cá nhân và đưa ra chiến lược, chương trình, kế hoạch dài hạn về quản lý thuế thu nhập cá nhân bao gồm : chương trình, kế hoạch hàng năm về quản lý thuế thu nhập cá nhân; văn bản hướng dẫn quy trình nghiệp vụ, kỹ năng về quản lý thuế thu nhập cá nhân; các văn bản trả lời, giải đáp vướng mắc về thuế thu nhập cá nhân thuộc thẩm quyền của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế; kết quả thẩm định các hồ sơ miễn, giảm, hoàn thuế thu nhập cá nhân để Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quyết định theo thẩm quyền hoặc trình cấp có thẩm quyền quyết định.
Điều này đó được thể hiện rất rừ tại Điều 19 Luật quản lý thuế 2006 khi công tác quản lý thuế nói chung và quản lý thuế thu nhập cá nhân nói riêng đã được khẳng định là cần phải được hiện đại hoá về phương pháp quản lý, thủ tục hành chính, bộ máy tổ chức, đội ngũ cán bộ, áp dụng rộng rãi công nghệ tin học, kỹ thuật hiện đại trên cơ sở dữ liệu thông tin chính xác về người nộp thuế để kiểm soát được tất cả đối tượng chịu thuế, căn cứ tính thuế;. Khi Luật thuế TNCN được thông qua, Tổng Cục thuế đã phối hợp với công ty FPT triển khai Dự án : “Ứng dụng công nghệ thông tin đáp ứng quản lý thuế TNCN” để kịp thời đáp ứng yêu cầu quản lý”, và kết quả của dự án này là một giải pháp SAP-TRM, có quy mô lớn về kiến trúc hệ thống kỹ thuật tiên tiến, có khả năng xử lý khối lượng lớn thông tin về người nộp thuế đã được lựa.
Căn cứ mục tiêu tin học hóa của quôc gia nói chung và của ngành tài chính nói riêng, mục tiêu tổng thể của kế hoạch ứng dụng CNTT ngành thuế giai đoạn hiện nay bao gồm : Đáp ứng yêu cầu cải cách và hiện đại hóa quản lý thuế theo hướng tới phục vụ người dân, nâng cao hiệu lực, hiệu quả của bộ máy quản lý thuế; Nâng cấp cở sở hạ tầng kỹ thuật công nghệ để đáp ứng yêu cầu nghiệp vụ mới tạo điều kiện cho ngành thuế chủ động, sẵn sàng chuyển đổi sang hệ thống quản lý thông tin thuế tích hợp ITAIS một cách hiệu quả nhất; Nâng cao hiệu quả đầu tư CNTT của ngành thuế, đảm bảo triển khai các nghiệp vụ quản lý với thời gian nhanh nhất, nguồn lực và chi phí tiết kiệm nhất; đồng thời đảm bảo tính kết nối thông tin với hệ thống thông tin tài chính. Một trong những mục tiêu cơ bản của việc đổi mới hệ thống quản lý thuế 2010 đó là thực hiện phương án nhằm đơn giản hóa tối thiểu 30% thủ tục hành chính thuế hiện hành.Tuy nhiên để thực hiện mục tiêu này cũng là khá khó khăn vì các thủ tục hành chính thuế vốn có tính liên kết với nhau, phụ thuộc vào nhau rất cao.Đối với thuế thu nhập cá nhân thì từ khâu đăng ký đến kê khai thuế cá nhân, nộp thuế , hoàn thuế, niễm giảm thuế và quyết toán thuế đều liên quan tới nhau, nên không thể thực hiện đơn giản hóa một cách riêng rẽ mà phải có định hướng tổng thể để đảm bảo thủ tục hành chính đơn giản cho người nộp thuế nhưng vẫn đủ thông tin cho quản lý thuế và phù hợp với khả năng ứng dụng thông tin của ngành thuế.Bên cạnh đó, để cát giảm thủ tục hành chính, cơ quan thuế cần rà soát, đánh giá mức độ ảnh hưởng của việc đơn giản hóa với các thủ tục hành chính thuế với các quy định có liên quan.Lấy ví dụ như đối với việc giải quyết thủ tục đăng ký trực tiếp thuế cá nhân, nên rút ngắn thời gian từ 5 ngày xuống còn 2 ngày tại cấp Cục thuế và từ 10 ngày xuông còn 5 ngày ở Chi cục thuế, về lâu dài nên hợp nhất thủ tục cấp mã số thuế cá nhân với chứng minh thư nhân dân.