Pháp luật về quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp từ thực tiễn tại chi cục thuế thành phố hà nội

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI NGUYỄN THỊ THỤC HIỀN LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUYÊN NGÀNH: LUẬT KINH TẾ PHÁP LUẬT VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TỪ THỰC TẾ TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬT KINH TẾ2015 - 2017 NGUYỄN THỊ THỤC HIỀN HÀ NỘI - 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ PHÁP LUẬT VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TỪ THỰC TẾ TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI NGUYỄN THỊ THỤC HIỀN Chuyên ngành : Luật kinh tế Mã số : 60 38 01 07 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS TRẦN HỮU TRÁNG HÀ NỘI – 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu riêng Các kết nêu luận văn chưa cơng bố cơng trình khác Các số liệu, ví dụ, trích dẫn luận văn đảm bảo tính xác, tin cậy, trung thực TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Thị Thục Hiền LỜI CẢM ƠN Luận văn thực hướng dẫn tận tình PGS.TS Trần Hữu Tráng Học viên trân trọng cảm ơn Thầy định hướng, dẫn tạo điều kiện thuận lợi suốt trình thực luận văn Em trân trọng gửi lời cảm ơn sâu sắc tới Thầy giáo, Cô giáo Khoa Sau Đại học - Viện Đại học Mở Hà Nội tận tình đào tạo giúp đỡ khoa học trình hồn thiện nghiên cứu Em xin gửi lời cảm ơn trân trọng đến Ban lãnh đạo Cục Thuế thành phố Hà Nội, Phòng Thanh tra thuế Cục Thuế thành phố Hà Nội nhiệt tình hỗ trợ thơng tin, góp ý đưa phân tích, đánh giá sâu sắc nội dung liên quan đến đề tài nghiên cứu Mặc dù cố gắng, song giới hạn kiến thức tác giả thời gian nghiên cứu có hạn nên luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót, mong nhận đóng góp ý kiến Thầy giáo, Cơ giáo để luận văn hoàn thiện Xin trân trọng cảm ơn! Hà Nội, ngày 24 tháng 10 năm 2017 TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Thị Thục Hiền MỤC LỤC MỞ ĐẦU Chương 1:MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VÀ PHÁP LUẬT VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 11 1.1 Một số vấn đề lý luận quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 11 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm quan thuế 11 1.1.2 Khái quát quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 13 1.2 Pháp luật quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 21 1.2.1 Khái niệm 21 1.2.2 Cấu trúc pháp luật quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 22 1.2.3 Khái niệm, đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp 25 1.2.4 Nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 26 Chương 2:THỰC TRẠNG ÁP DỤNG PHÁP LUẬT VỀ QUẢN LÝ THUẾ THUNHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI 39 2.1 Giới thiệu Cục Thuế thành phố Hà Nội 39 2.2 Thực tiễn áp dụng pháp luật quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế thành phố Hà Nội 40 2.2.1 Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế 40 2.2.2 Quản lý thông tin người nộp thuế 56 2.2.3 Kiểm tra thuế, tra thuế 59 2.2.4 Cưỡng chế thi hành định hành thuế 66 2.2.5 Xử lý vi phạm pháp luật thuế 70 2.3 Những khó khăn, hạn chế, vướng mắc nguyên nhân khó khăn, hạn chế, vướng mắc áp dụng pháp luật quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế thành phố Hà Nội 76 2.3.1 Khái quát khó khăn, vướng mắc 76 2.3.2 Nguyên nhân khó khăn, vướng mắc 77 Chương 3:ĐỊNH HƯỚNG VÀ CÁC GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI 81 3.1 Định hướng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế thành phố Hà Nội 81 3.2 Các giải pháp hoàn thiện pháp luật quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 82 3.2.1 Hoàn thiện quy định Luật quản lý thuế 83 3.2.2 Hoàn thiện số quy định Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 84 3.3 Giải pháp tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế thành phố Hà Nội 85 3.3.1 Tăng cường hoạt động kiểm tra hồ sơ nộp thuế 85 3.3.2 Quản lý chặt chẽ doanh thu, chi phí thu nhập chịu thuế khác 87 3.3.3 Hoàn thiện hệ thống quản lý thông tin người nộp thuế 88 3.3.4 Tăng cường biện pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế 89 3.3.5 Nâng cao quyền hạn, trách nhiệm quan quản lý thuế tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng cán thuế 89 3.3.6 Tăng cường quan hệ phối hợp phận ngành liên quan 89 KẾT LUẬN 93 TÀI LIỆU THAM KHẢO 93 PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT GTGT : Giá trị gia tăng KBNN : Kho bạc Nhà nước NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách nhà nước TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ : Tài sản cố định DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng Trang Tình trạng hoạt động đơn vị chịu thuế TNDNtrên địa 42 bảng 2.1 bàn thành phố Hà Nội năm 2016 - 2017 2.2 Kết kiểm tra năm 2014 49 2.3 Kết kiểm tra năm 2013 đơn vị 52 2.4 Kết kiểm tra năm 2013 55 2.5 Tổng số thu nộp ngân sách 56 2.6 Kết tra thuế TNDN Cục Thuế thành phố Hà 60 Nội giai đoạn 2014-2016 2.7 Kết tra nợ thuế địa bàn thành phố Hà Nội 63 giai đoạn 2012 - 2016 2.8 Mức xử phạt hành vi khai không đầy đủ nội dung 70 hồ sơ khai thuế TNDN 2.9 Mức xử phạt hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế 70 TNDNso với thời hạn quy định 2.10 Kết doanh thu tính thuế TNDN địa bàn thành phố Hà 72 Nội giai đoạn 2012 - 2016 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Số hiệu Tên sơ đồ Trang sơ đồ 2.1 Bộ máy tổ chức Cục Thuế thành phố Hà Nội 40 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Đối với quốc gia thuế ln đóng vai trò quan trọng chiếm phần quan trọng tổng thu ngân sách nhà nước (NSNN) Đây xem công cụ phân phối thu nhập quốc dân, thực điều tiết kinh tế vĩ mô công cụ để bảo vệ kinh tế nước, cạnh tranh với nước Một luật thuế quan trọng hệ thống pháp luật thuế thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Thuế TNDN giữ vai trò đặc biệt quan trọng khơng góc độ cơng cụ mạnh Nhà nước để điều tiết kinh tế vĩ mơ, khuyến khích đầu tư mở rộng sản xuất kinh doanh, mà có ý nghĩa lớn việc đóng góp nguồn thu lớn đảm bảo ổn định nguồn thu NSNN Cục Thuế thành phố Hà Nội quan trực thuộc Tổng cục Thuế, với chức quản lý thuế địa bàn thành phố Hà Nội Nhiều năm qua Cục ln nỗ lực hồn thành tốt nhiệm vụ có đóng góp quan trọng cho thành tựu ngành thuế Mặc dù vậy, thực tiễn quản lý thuế TNDN địa bàn thành phố Hà Nội năm vừa qua gặp nhiều khó khăn, vướng mắc, từ thực chế tự khai, tự nộp thuế, tình trạng gian lận trốn thuế xảy ngày nhiều Tại phiên chất vấn Hội đồng nhân dân thành phố Hà Nội ngày 5/7/2017, Giám đốc Cơng an thành phố Hà Nội, Thiếu tướng Đồn Duy Khương cho biết, kỳ họp tháng đầu năm 2017 năm 2016, Thanh tra thành phố chuyển cho Công an thành phố điều tra làm rõ dấu hiệu vi phạm pháp luật số đơn vị, điển hình Doanh nghiệp tư nhân số tỉnh Điện Biên Công ty cổ phần sản xuất nhập Bemes thuộc Tập đoàn Mường Thanh ông Lê Thanh Thản làm Chủ tịch Đây đơn vị triển khai khoảng 12 dự án Hà Nội Các dự án qua điều tra thấy có dấu hiệu tội trốn thuế vi phạm quy định quản lý nhà theo Điều 213 Bộ luật Hình [25] Chỉ tháng đầu năm 2017, Cục Thuế thành phố Hà Nội tiến hành 4.991 tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn, qua phát nhiều vi phạm với tổng số truy thu, truy hoàn phạt với số tiền 748,5 tỷ đồng [26] Để bảo đảm tăng cường hiệu quản lý thuế TNDN, thời gian qua, quan nhà nước có thẩm quyền ban hành nhiều văn đạo, điều hành, Công văn số 4156/TCT-DNL ngày 13/9/2016 Tổng cục Thuế việc tăng cường quản lý thuế hoạt động kinh doanh xăng dầu Trong Công văn rõ: Trong thời gian vừa qua, công tác quản lý thuế hoạt động kinh doanh xăng dầu phạm vi nước có chuyển biến tích cực, nhiên, sở kinh doanh xăng dầu tình trạng gian lận gây thiệt hại cho người tiêu dùng gây thất thu cho Ngân sách nhà nước Trong bối cảnh việc áp dụng hóa đơn điện tử hoạt động kinh doanh xăng dầu chưa thể triển khai đồng phạm vi nước (hiện triển khai áp dụng Tập đoàn Xăng dầu Việt Nam với 50% thị phần xăng dầu tiêu thụ toàn quốc, 50% lại thuộc doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu đầu mối khác), quan thuế cần có biện pháp phù hợp với điều kiện thực tế nhằm tăng cường giám sát hoạt động kinh doanh xăng dầu để đảm bảo chống thất thu thuế hạn chế gian lận hoạt động kinh doanh xăng dầu [28] Ngày 16/6/2017, Tổng cục Thuế có Công văn số 2623/TCT-CS việc tăng cường quản lý thuế hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, đạo triển khai thực nội dung nhằm tăng cường công tác quản lý, chống thất thu NSNN hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, hoạt động kinh doanh qua website, mạng xã hội, Facebook, Zalo, Instagram… Thực tiễn cho thấy, có nhiều nỗ lực, cố gắng, nhiên, công tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNDN chưa đạt hiệu mong muốn, tình trạng gian lận để "trốn thuế" diễn nước nói chung Cục Thuế thành phố Hà Nội nói riêng Vì vậy, hồn thiện pháp luật quản lý thuế TNDN, nhằm bảo đảm nâng cao hiệu hoạt động quản lý thuế TNDN nhiệm vụ trọng tâm Cục Thuế thành phố Hà Nội b Về khoản chi trừ khơng trừ tính thu nhập chịu thuế Khoản Điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC sửa đổi, bổ sung theo khoản điều Thông tư số 96/2015/TT-BTC quy định khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế Tuy nhiên, việc quy định làm cho cơng tác kế tốn phức tạp Có thể nghiên cứu xây dựng nội dung khoản chi trừ, không trừ theo phương án: Quy định rõ khoản chi cụ thể trừ để thuận lợi cho doanh nghiệp hạch toán kế toán; khoản chi khơng trừ kê ngun tắc: ví dụ: khoản chi không liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh, khơng có hóa đơn chứng từ hợp pháp Áp dụng theo phương án phù hợp với yêu cầu hạch toán doanh nghiệp dễ dàng việc kiểm tra, kiểm soát quan quản lý Mặt khác, giống Luật Quản lý thuế, nhiều quy định Luật thuế TNDN hướng dẫn, cụ thể hóa Nghị định Thông tư Tuy nhiên, để bảo đảm tăng cường hiệu lực pháp lý tăng cường hiệu điều chỉnh quy phạm pháp luật, cần phải luật hóa quy định Luật thuế TNDN 3.3 Giải pháp tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế thành phố Hà Nội 3.3.1 Tăng cường hoạt động kiểm tra hồ sơ nộp thuế - Thực công tác thanh, kiểm tra thuế TNDN theo Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/04/2015 Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình kiểm tra thuế Theo đó, Cục thuế phải thực theo quy trình nhằm tăng cường công tác kiểm tra thuế TNDN theo quy định Luật quản lý thuế Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý thuế sở áp dụng chế quản lý rủi ro nhằm phát hiện, ngăn chặn xử lý kịp thời vi phạm thuế - Xây dựng ban hành tiêu chí, số đánh giá rủi ro áp dụng kiểm tra thuế TNDN để phù hợp với thực tế doanh nghiệp hoạt động địa bàn quận nhằm tăng cường hiệu công tác kiểm tra thuế TNDN - Tăng cường phân tích hồ sơ khai thuế TNDN để đánh giá rủi ro, nên chia thành nhóm hành vi vi phạm thuế TNDN như: hành vi vi phạm sử dụng 85 hóa đơn, nhóm hành vi vi phạm kê khai nộp thuế, nhóm hành vi vi phạm chế độ kế tốn để có phương án kiểm tra trọng tâm triệt để Thực kiểm tra hồ sơ trụ sở quan thuế trụ sở NNT + Đối với kiểm tra hồ sơ trụ sở quan thuế Đẩy mạnh công tác kiểm tra, kiểm soát việc kê khai thuế, tập trung cho cơng tác kiểm tra, rà sốt theo yếu tố rủi ro hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế như: Doanh nghiệp trọng điểm, đặc thù, doanh nghiệp kinh doanh ôtô, xe gắn máy, doanh nghiệp có doanh thu tăng đột biến, kinh doanh nhiều mặt hàng, doanh nghiệp nợ đọng thuế lớn, giao dịch liên kết, chuyển giá, nhằm phát ngay, có biện pháp chấn chỉnh xử lý kịp thời trường hợp kê khai sai, khai không đúng, không đủ, không hạn số thuế phải nộp Qua kiểm tra cần biết thêm thông tin Giám đốc, địa kinh doanh tình hình tuân thủ pháp luật đơn vị Đối với hồ sơ khai thuế TNDN cần kiểm tra đơn vị thường xuyên lỗ, tỷ lệ thu nhập chịu thuế nhỏ so với doanh thu, số thuế phải nộp hồ sơ kê khai toán thuế năm thấp hồ sơ khai thuế tạm tính quý, rủi ro khác liên quan đến yếu tố chi phí, + Kiểm tra hồ sơ trụ sở NNT - Tăng cường công tác quản lý kê khai NNT, thường xuyên thực việc rà sốt, đối chiếu, xác định xác số đơn vị hoạt động sản xuất kinh doanh để quản lý thu thuế (giữa mã số cấp với mã số thực tế quản lý) nhằm chống thất thu đối tượng ; Đẩy mạnh công tác kiểm tra, kiểm soát việc kê khai thuế nhằm phát ngay, có biện pháp chấn chỉnh xử lý kịp thời trường hợp kê khai không đúng, không đủ, không hạn số thuế phải nộp - Tăng cường đẩy mạnh nâng cao kỹ năng, quy trình, nghiệp vụ nhằm nâng cao chất lượng cơng tác kiểm tra thuế, rà soát hồ sơ khai thuế bàn Tập trung kiểm tra hồ sơ khai thuế có dấu hiệu bất thường như: Doanh thu tăng đột biến, kinh doanh nhiều mặt hàng, doanh nghiệp nợ đọng thuế lớn 86 doanh nghiệp trọng điểm, đặc thù; thường xuyên rà soát đối chiếu xử lý doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm sử dụng hóa đơn, tập trung rà sốt báo cáo tài chính, kiểm sốt tình hình tạm nộp thuế TNDN với toán thuế năm để từ có biện pháp xử lý nhằm tăng thu NSNN 3.3.2 Quản lý chặt chẽ doanh thu, chi phí thu nhập chịu thuế khác Doanh thu, chi phí thu nhập chịu thuế quan trọng để xác định thuế TNDN Do số quy định thuế TNDN doanh nghiệp có lãi phải nộp thuế TNDN nên số doanh nghiệp lợi dụng quy định để kê khai giảm doanh thu, giảm thu nhập chịu thuế khác tăng chi phí trừ tính thuế để làm lợi nhuận âm giảm thu nhập chịu thuế xuống mức thấp Do vậy, Cục Thuế thành phố Hà Nội cần phải đẩy mạnh việc kiểm tra, tra cách sát việc kê khai doanh thu, chi phí, thu nhập chịu thuế khác * Quản lý doanh thu - Cán tăng cường theo dõi, kiểm tra thường xuyên doanh nghiệp kiểm tra báo cáo tài chính, tốn thuế thường xuyên đến kiểm tra doanh nghiệp đặc biệt doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực xây dựng, kinh doanh xe máy, ô tô, hàng gia dụng, đồ nội thất, doanh nghiệp xăng dầu… - Kiểm tra kỹ hóa đơn doanh nghiệp tránh việc doanh nghiệp làm giả sử dụng hóa đơn giả Nếu phát doanh nghiệp sử dụng hóa đơn giả, khơng hợp lệ Cục thuế cần phải tiến hành việc thu hồi hóa đơn xử phạt hành Nếu doanh nghiệp làm hóa đơn cần kiểm tra xác minh buộc doanh nghiệp phải lập biên để có biện pháp xử lý kịp thời - Tăng cường cơng tác tốn thuế trụ sở doanh nghiệp để kiểm tra chặt chẽ cơng tác hạch tốn kế toán doanh thu Tiến hành toán thuế, cần tập trung rà sốt, kiểm tra hóa đơn, chứng từ liên quan đến kê khai doanh thu để tính thuế TNDN như: kiểm tra hóa đơn bán hàng, bảng kê chi tiết nội dung ghi hóa đơn, báo cáo tài chính, sổ cái, số doanh thu, sổ nhật ký bán hàng, biên đối chiếu công nợ, phiếu thu, phiếu xuất kho, hợp đồng kinh tế, biên lý hợp đồng, chứng từ vận chuyển, sổ chi tiết tài khoản 113, 511, 512… 87 * Quản lý chi phí Kiểm tra chặt chẽ việc kê khai chi phí hợp lý khoản chí phí như: + Tăng cường kiểm tra việc xác định ngun giá TSCĐ phải trích khấu hao có nguyên tắc hành không để phát TSCĐ khấu hao đủ doanh nghiệp tiếp tục trích khấu hao để khỏi tính chi phí hợp lý xác định thu nhập chịu thuế + Rà soát sổ sách chi phí quản lý doanh nghiệp, tình hình thực tế hoạt động để phát trường hợp mua sắm TSCĐ đủ tiêu chuẩn trích khấu hao TSCĐ doanh nghiệp lại hạch tốn thẳng vào chi phí kỳ tính thuế * Quản lý thu nhập chịu thuế khác - Tập trung quản lý đối tượng có hoạt động mua bán TSCĐ, chuyển nhượng đất sử dụng, thuê đất, trao đổi vật tư để kiểm tra tình hình kê khai thực tế tránh trường hợp khơng kê khai kê khai muộn, kê khai lỗ Tăng cường kiểm tra chặt chẽ doanh nghiệp có hoạt động xuất khẩu, gia công việc kê khai doanh thu thấp giá vốn hàng bán để giảm thuế TNDN - Cục thuế tăng cường kiểm tra trường hợp doanh nghiệp sản xuất sản phẩm, hàng hóa để đổi hàng, trả lương, trả thưởng cho người lao động, đem biếu tặng, tiêu dùng nội cố tình khơng hạch tốn thu nhập chịu thuế khác để nhằm mục đích trốn thuế TNDN 3.3.3 Hồn thiện hệ thống quản lý thông tin người nộp thuế Khi chuyển sang thực quản lý thuế theo chế "tự khai, tự nộp thuế" thơng tin NNTlà quan trọng, thông tin NNT phải xây dựng có tính hệ thống, xác - Cần hồn thiện Hệ thống thông tin NNT qua chương trình vệ tinh, chương trình quản lý vi phạm, chương trình quản lý rủi ro Hệ thống thơng tin NNT đầy đủ thông tin như: Thơng tin khai báo, nộp thuế, tốn thuế; thơng tin kết kinh doanh; thơng tin tình hình chấp hành pháp luật thuế; thơng tin khác liên quan đến trình hoạt động, giao dịch NNT.Việc thu 88 thập thông tin NNT phải thu thập, khai thác từ nhiều kênh, nhiều nguồn nhiều hình thức khác như: từ NNT, từ nội quan quản lý Những thông tin NNT phải đảm bảo độ tin cậy cao, có việc phân tích, đánh giá, phân loại đối tượng quản lý xác, bảo đảm việc quản lý trúng đối tượng - Hoàn thiện chế độ phân loại thơng tin NNTtheo cấp độ để có cách thức quản lý phù hợp Nếu có đầy đủ thông tin cần thiết liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế NNT việc phân tích, đánh giá phân loại đối tượng nộp thuế xác phát vi phạm thuận lợi nhanh chóng 3.3.4 Tăng cường biện pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế cơng tác tuyên truyền, giáo dục cung cấp dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế Cần nghiên cứu, sửa đổi bổ sung quy định cho phép quan thuế chủ động lựa chọn biện pháp cưỡng chế nợ thuế đối tượng cụ thể để đảm bảo hiệu quả, thay phải làm theo thủ tục, bước quy trình nay, có nhiều trường hợp thực theo quy trình đến bước cuối thu nợ, cưỡng chế thuế doanh nghiệp có đủ thời gian để tẩu tán tài sản Hoàn thiện quy định việc phối, kết hợp quan quản lý thuế với quan liên quan quản lý NNT như: Thuế, Kế hoạch Đầu tư, Công an, KBNN với mục đích có biện pháp hạn chế trường hợp nợ thuế, từ nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế NNT Hướng dẫn kịp thời đầy đủ quy định pháp luật để đối tượng nộp thuế nắm nội dung quy định pháp luật thuế TNDN, thủ tục kê khai, tính thuế, lập hồ sơ miễn thuế, hồn thuế, tốn thuế nộp thuế vào NSNN theo pháp luật Khuyến khích phát triển mạnh mẽ dịch vụ tư vấn thuế, kế toán thuế Hướng dẫn đối tượng nộp thuế thực tốt cơng tác kế tốn, quản lý chặt chẽ hóa đơn chứng từ để hạch toán kết kinh doanh xác định nghĩa vụ 89 thuế với nhà nước Đề cao trách nhiệm nghĩa vụ đối tượng nộp thuế, khuyến khích đối tượng nộp thuế theo phương pháp tự kê khai, tự tính tự nộp thuế 3.3.5 Nâng cao quyền hạn, trách nhiệm quan quản lý thuếvà Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng cán thuế - Tiếp tục trì máy quản lý thuế theo hệ thống dọc từ trung ương đến địa phương - Tổ chức lại máy quan thuế theo chức quản lý thuế theo loại đối tượng nộp thuế: doanh nghiệp có vốn đầu tư ngước ngồi, doanh nghiệp dân doanh, doanh nghiệp có vốn từ NSNN - Cải cách cơng tác quản lý hành thuế đảm bảo thu đúng, thu đủ, kịp thời khoản thu vào NSNN - Tăng cường công tác đào tạo, tập huấn, trao đổi nghiệp vụ tra, kiểm tra thuế nâng cao lực kỹ cho công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế Tăng cường bồi dưỡng kiến thức kế toán nâng cao, kỹ phân tích báo cáo tài chính, chuẩn mực kế tốn cho lực lượng tra, kiểm tra thuế - Kiện toàn nhân lực tra, kiểm tra toàn ngành thuế theo hướng: Tiếp tục tăng cường lực lượng cho công tác tra, kiểm tra đạt tối thiểu 30% - 35% tổng số cán công chức quan vào cuối năm 2017; - Bổ sung cá nhân có trình độ để tăng cường cho phận kiểm tra trụ sở doanh nghiệp khơng có cán làm công tác kiểm tra đồng thời giao tiêu thi đua cho đoàn, từ có hình thức kiểm điểm, khen thưởng để thúc đẩy tiến độ kiểm tra doanh nghiệp 3.3.6 Tăng cường mối quan hệ phối hợp phận ngành có liên quan Xác định việc làm thường xuyên liên tục nên thời gian qua, Cục thuế thành phố Hà Nội phối hợp chặt chẽ phận với nhau, kết 90 hợp với quan hữu quan, đặc biệt với công an việc xác minh điều tra doanh nghiệp cố tình khơng kê khai, điều chỉnh hóa đơn có dấu hiệu bất hợp pháp theo thơng báo đối chiếu chéo hóa đơn quan thuế Tuy nhiên, thời gian tới, cần đẩy mạnh mối quan hệ phối hợp quan nhằm tăng cường hiệu quản lý thuế TNDN theo hướng: - Bộ phận tra phối hợp chặt chẽ với phận kê khai thường xuyên rà soát, quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế; phân loại giám sát chặt chẽ đối tượng có dấu hiệu kinh doanh mua bán hố đơn bất hợp pháp, trốn thuế, chiếm đoạt tiền hoàn thuế đồng thời có giải pháp ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm, chống thất thu cho NSNN - Yêu cầu phòng chức quan thuế tuân thủ quy trình quản lý thuế Tổng cục Thuế ban hành Thực nghiêm túc nội dung phối hợp cơng việc phòng chức Cục Thuế ban hành Tiếp tục nghiên cứu ban hành quy trình phối hợp hiệu từ trường hợp thực tế phát sinh trình thực công tác tra, kiểm tra thuế Tổ chức lấy ý kiến phòng chức Cục thuế để trao đổi, thống nội dung phối hợp phòng tổ chức thực quy trình quản lý thuế TNDN - Kịp thời giải vướng mắc phát sinh trình tổ chức thực nhiệm vụ phận chức quan thuế đảm bảo hiệu thống Dành thời gian phù hợp họp giao ban để trao đổi, giải vướng mắc phối hợp phận chức Cục Thuế Kết luận Chương Nhằm mục đích giải khó khăn, vướng mắc tồn nêu, Chương luận văn vào phân tích nêu phương hướng giải pháp khác phục Theo đó, phương hướng hồn thiện đảm bảo xác, minh bạch, công khai, bảo vệ nguồn thu thuế, nghiêm khắc xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế Hà Nội cần Trong q trình thực cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp, cần đảm 91 bảo thực tốt nguyên tắc thượng tôn pháp luật, áp dụng linh hoạt quy định pháp luật có liên quan để nâng cao hiệu quả, đẩy nhanh tiến trình đại hóa ngành thuế, khơng ngừng nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ lực lượng cán thuế, đồng thời trọng công tác tra nội ngành thuế để phát kịp thời xử lý sai sót, vi phạm Về bản, giải pháp khắc phục cụ thểđược chia làm hai nhóm Nhóm giải pháp thứ tiếp cận đến vấn đề mang tính vĩ mơ, theo phải hồn thiện hệ thống quy định pháp luật thuế TNDN quản lý thuế TNDN để khắc phục vấn đề tồn Mặt khác, luận văn tập trung nêu nhóm giải pháp thứ hai, giải pháp mang tính đặc thù, thực tiễn mà Cục thuế Hà Nội áp dụng trực tiếp để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế TNDN Trên sở hiệu việc áp dụng thực tế, Cục thuế Hà Nội đề xuất để phổ biến áp dụng giải pháp tồn hệ thống quản lý thuế TNDN nói chung 92 KẾT LUẬN Luận văn tập trung nghiên cứu làm rõ số vấn đề lý luận thực tiễn cho đề tài Pháp luật quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp từ thực tiễn Cục Thuế thành phố Hà Nội thông qua làm rõ khái niệm đặc điểm quan thuế, số vấn đề pháp luật quản lý thuế TNDN yếu tố quan trọng có ảnh hưởng định đến công tác quản lý thuế TNDN thực tiễn Trên sở đó, luận văn tập trung nghiên cứu pháp luật quản lý thuế TNDN cách tồn diện, góc độ lý luận thực tiễn góp phần làm rõ nội dung quan trọng hoạt động quản lý thuế TNDN Cục thuế thành phố Hà Nội Đề tài cố gắng phân tích hạn chế vướng mắc tồn trình thực thi pháp luật quản lý thuế TNDN Cục thuế Hà Nội đồn thời rõ nguyên nhân chủ quan khách quan, từ đó, kiến nghị giải pháp cụ thể nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN Cục thuế Hà Nội Tuy nhiên, quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNDN nói riêng hoạt động phức tạp, khuôn khổ luận văn thạc sỹ, kết nghiên cứu đề tài kiến nghị giải pháp bước đầu, cần nghiên cứu theo hướng chuyên sâu để đưa giải pháp đồng thiết thực phù hợp nhằm tăng cường hiệu quản lý thuế TNDN Với mục tiêu hoàn thiện pháp luật quản lý thuế TNDN thời gian tới nhằm đảm bảo tính ổn định, thống mặt sách quy định có tính thực tiễn, khả thi để tạo thuận lợi cho hoạt động doanh nghiệp, trọng công tác cải cách thủ tục hành chính, hồn thiện quy trình thủ tục theo hướng đơn giản hóa, chuẩn hóa, áp dụng tối đa công nghệ thông tin, củng cố chế kiểm tra thuế quản lý thông tin người nộp thuế, góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNDN nói riêng 93 TÀI LIỆU THAM KHẢO 41 Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội 42 Bộ Tài (2013), Thơng tư số 215/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013hướng dẫn cưỡng chế thi hành định hành thuế, Hà Nội 43 Bộ Tài (2015), Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế sửa đổi bổ sung số điều nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014, Hà Nội 44 Nguyễn Đình Chiến (2013), "Gian lận chống gian lận tuân thủ thuế: Từ lý thuyết đến thực tiễn Việt Nam", Thanh tra, (11) 45 Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 Thủ tướng Chính phủ chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Hà Nội 46 Chính phủ (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội 47 Chính phủ (2013), Nghị định số 127/2013/NĐ-CP ngày 15/10/2013 quy định xử phạt vi phạm hành cưỡng chế thi hành định hành lĩnh vực hải quan, Hà Nội 48 Chính phủ (2013), Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế, Hà Nội 49 Chính phủ (2014), Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế, Hà Nội 94 50 Chính phủ (2015), Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế, Hà Nội 51 Cục Thuế thành phố Hà Nội (2014 - 2016), Báo cáo tổng kết năm 2014, 2015, 2016, Hà Nội 52 Vũ Văn Cương (2009), "Thông tin người nộp thuế pháp luật quản lý thuế nước ta nay", Luật học, (4) 53 Vũ Văn Cương (2012), Pháp luật quản lý thuế kinh tế thị trường Việt Nam - Những vấn đề lý luận thực tiễn, Luận án tiến sĩ Luật học, Trường Đại học Luật Hà Nội 54 Đặng Tiến Dũng (2003), "Tìm hiểu khái niệm quản lý quản lý thuế", Thuế Nhà nước, (9) 55 Nguyễn Vân Hoàng (2016), Pháp luật quản lý thuế nhập từ thực tiễn Chi cục Hải quan sân bay quốc tế Nội Bài hướng hoàn thiện, Luận văn thạc sĩLuật học, Viện Đại học Mở Hà Nội, Hà Nội 56 Học viện Tài (2008), Giáo trình Thuế, Nxb Tài chính, Hà Nội; 57 Học viện Tài (2010), Giáo trình Thuế, Nxb Tài chính, Hà Nội; 58 Phạm Trí Hùng (2012), "Dự thảo Luật sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế nhìn từ góc độ người nộp thuế", Nghiên cứu lập pháp, (12) 59 Nguyễn Thị Thương Huyền (2008), "Luật quản lý thuế vấn đề cần bàn thêm", Nghiên cứu lập pháp, (19) 60 Nguyễn Hải Linh (2011), Hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Luận văn thạc sĩ Luật học, Trường Đại học Luật Hà Nội 61 Phòng Thanh tra Cục Thuế Hà Nội (2014 - 2016), Báo cáo công tác tra năm từ năm 2014 đến năm 2016, Hà Nội 62 Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế, Hà Nội 63 Quốc hội (2012), Luật Quản lý thuế(sửa đổi, bổ sung), Hà Nội 64 Quốc hội (2015), Bộ luật tố tụng dân sự, Hà Nội 65 Hương Quỳnh (2017), "Cục thuế nói vụ doanh nghiệp ông Lê Thanh Thản trốn thuế", http://vietnamnet.vn, ngày 16/7/2017 95 66 Hoài Thu (2017), "Cục Thuế thành phố Hà Nội với cơng tác tra, góp phần chống thất thu, khai thác tăng thu ngân sách", http://www.mof.gov.vn, ngày 19/6/2017 67 Nguyễn Thị Lệ Thúy (2009), Hoàn thiện quản lý thu thuế Nhà nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế doanh nghiệp, Luận án tiến sĩ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội 68 Tổng cục Thuế (2016), Công văn số 4156/TCT-DNL ngày 13/9/2016 việc tăng cường quản lý thuế hoạt động kinh doanh xăng dầu, Hà Nội 69 Tổng cục Thuế (2017), Công văn số 2623/TCT-CS ngày 16/6/2017 việc tăng cường quản lý thuế hoạt động kinh doanh thương mại điện tử,Hà Nội 70 Lê Xuân Trường (2013), "Tăng cường quản lý hóa đơn, góp phần đấu tranh chống gian lận thuế", http://www.mof.gov.vn, ngày 26/9/2013 71 Lê Xuân Trường (2014), "Hoàn thiện hành lang pháp lý cho hoạt động tra, kiểm tra thuế Việt Nam", Tài chính, (9) 72 Trường Đại học Luật Hà Nội (2008), Giáo trình Luật thuế Việt Nam, Nxb Công an nhân dân, Hà Nội 73 Đỗ Vinh (2015), "Hà Nội: Nhiều giải pháp liệt đôn đốc nợ thuế", http://thoibaotaichinhvietnam.vn, ngày 15/12/2015 74 Văn phòng Quốc hội (2014), Văn hợp Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/VBHN-VPQH ngày 11/12/2014, Hà Nội 75 Văn phòng Quốc hội (2016), Văn hợp Luật quản lý thuế số 03/VBHNVPQH ngày 28/4/2016, Hà Nội Trang web 76 https://gdt.gov.vn 77 http://gdt.mof.gov.vn 78 http://hanoi.gdt.gov.vn 79 http://mof.gov.vn 80 https://vnexpress.net 96 PHỤ LỤC DANH SÁCH CÁC DOANH NGHIỆP VỚI CON SỐ NỢ THUẾ QUÁ LỚN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI TÍNH ĐẾN THỜI ĐIỂM THÁNG 3/2017 Đơn vị: VNĐ Mã số thuế Tên đơn vị 0100983508-004 Công ty cổ phần CAVICO xây dựng Cầu hầm 0100983508-010 Công ty cổ phần CAVICO xây dựng thủy điện Công ty cổ phần CAVICO điện lực 0100983508-008 tài nguyên 0100106553-002 STT Coma 1-Chi nhánh tổng công ty khí xây dựng Cơng ty Đầu tư hạ tầng đô thị 0100108173-016 Viglacera-Chi nhánh Tổng công ty Viglacera 0100105750 Công ty CP Xây dựng số Thăng Long 0101286002 Cơng ty cổ phần cơng trình giao thơng 118 0100105327 0100109184 10 0101345106 11 0100101837 Địa Tầng 5, tòa nhà Technosoft, phố Duy Tân, P Dịch Vọng Hậu, Q Cầu Giấy, Hà Nội Tầng 4, tòa nhà Sơng Đà, Phạm Hùng, P Mỹ Đình, Q.Nam Từ Liêm, Hà Nội Tầng 4, lô số 5, Khu A tập thể báo sinh viên Việt Nam, P Cổ Nhuế, Q Bắc Từ Liêm, Hà Nội Tổ dân phố số 4, P Phương Canh, Q Nam Từ Liêm, Hà Nội Tầng 12A, Tòa nhà Viglacera, Số Đại lộ Thăng Long P Mễ Trì, Q Nam Từ Liêm, Hà Nội Thôn Cổ Điển, xã Hải Bồi, huyện Đông Anh, Hà Nội Số 421 Phan Bá Vách, P Cổ Nhuế 1, Q Bắc Từ Liêm, Hà Nội Công ty cổ phần Số Phố Hòa Mã, Q Cơng trình giao thông Hai Bà Trưng, Hà Nội số Công ty cổ phần Đường Nguyễn Bính, đường 230 Xã Dương Xá, huyện Cienco Gia Lâm, Hà Nội Số 134 đường Phạm Công ty cổ phần xây Văn Đồng, P Xuân dựng số 12 Thăng Long Đỉnh, Q Bắc Từ Liêm, Hà Nội Công ty cổ phần tập Số 444 đường Bạch đồn điện tử cơng Đằng, P Chương Dương, nghiệp Việt Nam Q Hoàn Kiếm, Hà Nội Tổng số thuế nợ 80.489.172.580 54.867.428.498 29.237.471.642 34.389.276.629 39.911.497.716 22.450.000.000 43.918.000.000 23.480.000.000 12.554.000.000 19.371.000.000 65.406.000.000 0101377725 Công ty cổ phần xây dựng cơng trình ngầm 13 0101604551 Cơng ty cổ phần đầu tư phát triển kỹ nghệ xây dựng Việt Nam 14 01011616571 Công ty cổ phần xây dựng lượng 15 0101986607 Công ty cổ phần Cavico Việt Nam khai tác mỏ xây dựng 16 0100598739 Công ty cổ phần Nam Vang 17 0100101869 Công ty cổ phần tư vấn dịch vụ thương mại 18 0500418726 Công ty CP Linh Gas Hà Nội 19 01021093571 Công ty cổ phần Sông Đà - Thăng Long 20 0101437741 Công ty cổ phần Sông Đà 9.06 21 0500236860 Công ty cổ phần Coma18 22 0100774247 Công ty cổ phần Viglacera Hà Nội 0100106867 Cơng ty cổ phần khí xây dựng Viglacera 12 23 Tầng 11, Tòa nhà Vinaconex 9, Lơ HH22, Khu thị Mễ Trì, P Mễ Trì, Q Nam Từ Liêm, Hà Nội Số 106 nhà A Khu ĐTM Xuân Đỉnh P Xuân Đỉnh, Q Bắc Từ Liêm, Hà Nội Tầng 7, tòa nhà Sơng Đà, đường Phạm Hùng, P Mỹ Đình, Q.Nam Từ Liêm, Hà Nội Tầng 8, tòa nhà Sơng Đà, đường Phạm Hùng, P.Mỹ Đình, Q Nam Từ Liêm, Hà Nội Số 38 phố Đức Giang, P Đức Giang, Q Long Biên, Hà Nội Số 48 nhà A1, ngõ 102 đường Trường Chinh, P Phương Mai, Q Đống Đa, Hà Nội Thị trấn công nghiệp Phú Minh, thị trấn Phú Minh, huyện Phú Xuyên, Hà Nội Khu đô thị Văn Khê, P La Khê, Q Hà Đông, Hà Nội Tầng 7, nhà G10, P Thanh Xuân Nam, Q Thanh Xuân, Hà Nội Số 135 Trần Phú, P Văn Quán, Q Hà Đông, Hà Nội Tầng 15, tòa nhà Viglacera, số đại lộ Thăng Long, P Mễ Trì, Q Nam Từ Liêm, Hà Nội Số 190 đường Đại Mô, P Đại Mỗ, Q Nam Từ Liêm, Hà Nội 23.924.178.351 38.476.930.361 38.008.285.774 21.903.723.150 26.436.500.246 9.792.449.809 31.734.250.000 375.231.000.000 68.086.000.000 36.439.000.000 88.088.000.000 50.210.000.000 Nguồn: Phòng Quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế - Cục Thuế thành phố Hà Nội ... tài "Pháp luật quản lý thu thu nhập doanh nghiệp từ thực tiễn Cục Thu thành phố Hà Nội" , dựa sở phân tích thực trạng áp dụng quy định pháp luật quản lý thu TNDN Cục Thu thành phố Hà Nội; ... dung quản lý thu thu nhập doanh nghiệp 26 Chương 2:THỰC TRẠNG ÁP DỤNG PHÁP LUẬT VỀ QUẢN LÝ THU THUNHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THU THÀNH PHỐ HÀ NỘI 39 2.1 Giới thiệu Cục Thu thành phố. .. 2: Thực trạng áp dụng pháp luật quản lý thu thu nhập doanh nghiệp Cục Thu thành phố Hà Nội Chương 3: Định hướng giải pháp nâng cao hiệu quản lý thu thu nhập doanh nghiệp Cục Thu thành phố Hà