Pháp luật về quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp từ thực tiễn tại cục thuế tỉnh bắc giang

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SỸ PHÁP LUẬT VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TỪ THỰC TIỄN TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC GIANG HOÀNG VĨNH HÀ CHUYÊN NGÀNH: LUẬT KINH TẾ MÃ SỐ: 8380107 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN KIỀU GIANG HÀ NỘI – 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, công trình nghiên cứu riêng tơi Những số liệu, thơng tin kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ luận văn Mọi giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn ghi rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày tháng năm 2019 Tác giả luận văn Hoàng Vĩnh Hà LỜI CẢM ƠN Trước hết, xin trân trọng cảm ơn thầy cô Trường Đại học Mở Hà Nội tạo điều kiện giúp đỡ tơi suốt q trình học tập nghiên cứu trường Đặc biệt, xin chân thành cảm ơn hướng dẫn, giúp đỡ tận tình, chu đáo thầy giáo hướng dẫn TS Nguyễn Kiều Giang Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến gia đình, bạn bè, đồng nghiệp động viên, quan tâm tạo điều kiện cho tơi suốt q trình hồn thành luận văn Mặc dù dã có nhiều cố gắng nghiên cứu hoàn thiện Luận văn cách tốt xong nhiều thiếu sót Tơi mong nhận nhận xét, đóng góp để Luận văn hồn thiện Tôi xin chân thành cảm ơn Hà Nội, ngày tháng năm 2019 Tác giả luận văn Hoàng Vĩnh Hà MỤC LỤC MỞ ĐẦU Chương 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ PHÁP LUẬT QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề lý luận quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2 Lý luận pháp luật quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 13 1.2.1 Khái niệm pháp luật quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 13 1.2.2 Đặc điểm pháp luật quản lý thuế TNDN 15 1.3 Nội dung pháp luật quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 16 1.3.1 Đăng ký thuế, khai thuế, ấn định thuế nộp thuế 16 1.3.2 Hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế 17 1.3.3 Xóa nợ tiền thuế, tiền phạt 18 1.3.4 Quản lý thông tin người nộp thuế 19 1.3.5 Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 19 1.3.6 Thanh tra, kiểm tra thuế 20 1.3.7 Xử lý vi phạm pháp luật thuế 21 1.4 Đánh giá pháp luật quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 21 1.4.1 Những ưu điểm pháp luật quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 21 1.4.2 Những bất cập, hạn chế 23 KẾT LUẬN CHƯƠNG 27 Chương 2: THỰC TIỄN THI HÀNH PHÁP LUẬT QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC GIANG 28 2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh Bắc Giang 28 2.2 Tổng quan Cục Thuế tỉnh Bắc Giang 29 2.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, cấu tổ chức 29 2.2.2 Tình hình kết thu thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bắc Giang giai đoạn 2016 – 2018 31 2.3 Thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bắc Giang 33 2.3.1 Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 33 2.3.2 Đăng kí, kê khai, nộp thuế 34 2.3.3 Miễn, giảm, hoàn thuế 36 2.3.4 Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 36 2.3.5 Thanh tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 39 2.3.6 Quản lý thông tin người nộp thuế 41 2.4 Đánh giá công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bắc Giang ………………………………………………………………………………42 2.4.1 Những kết đạt công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 42 2.4.2 Những hạn chế, yếu công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bắc Giang 45 KẾT LUẬN CHƯƠNG 49 Chương 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT VÀ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC GIANG 50 3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện pháp luật quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Bắc Giang 50 3.2 Yêu cầu việc hoàn thiện pháp luật quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Bắc Giang 51 3.3 Một số kiến nghị hoàn thiện pháp luật quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 52 3.4.1 Đối với công tác tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế 55 3.4.2 Đối với công tác quản lý thông tin người nộp thuế 56 3.4.3 Đối với công tác đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế 57 3.4.4 Đối với công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 59 3.4.5 Đối với công tác tra, kiểm tra 60 3.4.6 Ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế 61 KẾT LUẬN CHƯƠNG 63 KẾT LUẬN 64 TÀI LIỆU THAM KHẢO 66 DANH MỤC VIẾT TẮT TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNCN : Thu nhập cá nhân NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách nhà nước UBND : Ủy ban nhân dân DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Tổng số thu thuế TNDN giai đoạn 2016 - 2018 31 Bảng 2.2 Tình hình nợ thuế giai đoạn 2016 - 2018 37 Bảng 2.3 Tình hình thực cơng tác tra, kiểm tra thuế 39 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết việc nghiên cứu đề tài Trong nguồn thu Ngân sách Nhà nước nguồn thu từ thuế chiếm vị trí quan trọng nhất, chiếm tỉ trọng 90% tổng số thu Ngân sách Nhà nước năm Vì thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước thuế huy động đóng góp tầng lớp cơng chúng nhà nước, có liên quan đến thành phần xã hội cơng cụ kiểm sốt sắc bén Nhà nước trình sản xuất kinh doanh, công cụ kinh tế quan trọng nhằm huy động nguồn thu cho Ngân sách nhà nước Với tầm quan trọng đó, Nhà nước quy định nguyên tắc chung nghĩa vụ nộp thuế thể nhân, pháp nhân Hiến pháp - Văn pháp lý cao Nhà nước Đồng thời để thực nguyên tắc pháp lý chung đó, Nhà nước ban hành hệ thống văn pháp luật thuế để điều tiết khoản thu phát sinh trình vận động quan hệ kinh tế xã hội, bao gồm: Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu, thuế thu nhập cá nhân, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, thuế môn bài, thuế tài nguyên, Bên cạnh đó, để đảm bảo nguồn thu từ sắc thuế cách kịp thời hiệu quả, Nhà nước ta ban hành văn pháp luật cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng, đồng thời trao quyền cho quan thuế trực tiếp quản lý hoạt động liên quan đến quản lý thuế Từ ban hành, Luật quản lý thuế sắc thuế cụ thể Luật thuế thu nhập doanh nghiệp có nhiều sửa đổi bổ sung phù hợp với tình hình kinh tế xã hội, điều kiện phát triển đất nước nhằm khuyến khích doanh nghiệp đầu tư phát triển sản xuất kinh doanh, đồng thời huy động nguồn lực kinh tế từ doanh nghiệp ngồi nước, đóng góp vào tổng thu Ngân sách Nhà nước hàng năm Cùng với thay đổi đó, đòi hỏi quan thuế phải ln đổi chế quản lý để quản lý cách có hiệu quả, đặc biệt công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp để kiểm soát doanh nghiệp thực tốt nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật, đảm bảo thu thuế kịp thời thời hạn Trong nguồn thu Thuế Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) sắc thuế có vai trò quan trọng hệ thống sách thuế, khơng góc độ đóng góp số thu lớn cho Ngân sách Nhà nước mà cơng cụ điều tiết kinh tế vĩ mô Để phù hợp với yêu cầu hội nhập kinh tế Quốc tế, Nhà nước ta chủ trương hoàn thiện thuế TNDN theo hướng giảm mức thuế suất, thống mức thuế suất ưu đãi thành phần kinh tế để khuyến khích đầu tư đảm bảo bình đẳng cạnh tranh Xuất phát từ thực tiễn trên, tác giả xin lựa chọn đề tài: “Pháp luật quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp từ thực tiễn Cục Thuế tỉnh Bắc Giang” để nghiên cứu sâu ưu điểm, tồn pháp luật quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp thông qua thực tiễn thi hành nơi cơng tác Từ đó, đề xuất giải pháp hồn thiện sách pháp luật quản lý thuế có tính thực tiễn cao hoàn thiện hệ thống quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Bắc Giang Tình hình nghiên cứu đề tài Thuế thu nhập doanh nghiệp quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đề cập cơng trình nghiên cứu trước Với vai trò quan trọng thuế thu nhập doanh nghiệp xu hướng hội nhập nước ta cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng cần hồn thiện Trong thời gian qua có nhiều cơng trình, luận văn thạc sĩ nghiên cứu quản lý thuế Cục Thuế tỉnh, thành phố cụ thể: Luận văn thạc sĩ “Tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Cẩm Lệ” thực tác giả Trần Văn Ninh (2012) Luận văn hệ thống hoá làm rõ vấn đề lý luận, thực trạng kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp, trình bày cách thức tổ chức kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp theo mơ hình quản lý chức năng; nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Trên sở đề xuất giải pháp tăng cường kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Cẩm Lệ tiền nợ, tiền phạt thuế nên số nợ thuế ngày tăng cao mà khơng có biện pháp giảm nợ Chính vậy, việc quy định rõ ràng đối tượng, điều kiện, thủ tục để xoá nợ khoản tiền thuế, tiên phạt đến khơng đối tượng để thu nợ đối tượng bỏ trốn, tích, doanh nghiệp giải thể, phá sản không làm thủ tục giải thể phá sản pháp luật Đối với nợ thuế doanh nghiệp có số nợ từ năm trở lên, khơng hoạt động địa kinh doanh, khơng có tài sản để thực biện pháp cưỡng chế thu hồi nợ cần có chế cho xố nợ thuế Tránh trường hợp, nợ ảo cũ nợ phát sinh tăng Thứ tư, số điều chỉnh liên quan đến thứ tự toán tiền thuế, tiềnphạt, tiền chậm nộp Theo quy định Luật quản lý thuế, trường hợp NNT vừa có số tiền thuế nợ, tiền thuế truy thu, tiền thuế phát sinh, tiền phạt thứ tự toán sau: tiền thuế nợ, tiền thuế truy thu, tiền chậm nộp, tiền thuế phát sinh, tiền phạt10 Do đó, NNT nộp tiền thuế vào NSNT, khoản tiền tự bù trừ theo thứ tự, khoản cũ tồn dẫn đến số tiền thuế nợ số tiền chậm nộp ngày tăng Đồng thời, làm ảnh hưởng đến quyền lợi doanh nghiệp đến hiệu cơng tác quản lý thuế Vì vậy, thứ tự tốn tiền thuế nợ cần phải bổsung Có thể thay đổi theo hướng ưu tiên toán khoản nợ cũ, nợ phát sinh Quy định tạo điều kiện thuận lợi cho NNT việc thực nghĩa vụ với NSNN, giúp NNT dễ dàng đối chiếu, đánh giá số liệu thu nộp đơn vị với số liệu theo dõi quan thuế Ngoài giúp đánh giá ý thức tuân thủ pháp luật NNT có ý nghĩa khơng nhỏ công tác quản lý nợ, không làm dầy nợ đồng thời giảm số nợ đọng với khoản nợ phát sinh Thứ năm, bổ sung quy định cụ thể giao dịch điện tử Mặc dù, pháp luật quản lý thuế hành đề cập đến giao dịch điện tử đề cập đến góc độ thời hạn nhận hồ sơ đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế… chưa đề cập đến quyền nghĩa vụ NNT, quan thuế, bên liên quan giao dịch điện tử dẫn đến q trình thực gặp số vướng mắc Do vậy, Luật quản lý 10 Khoản 1, điều 45, Luật Quản lý thuế sửa đổi, bổ sung 54 thuế sửa đổi, bổ sung cần quy định quy định chương riêng biệt quy định giao dịch điện tử Thứ sáu, điều chỉnh quy định liên quan đến thời hạn nhận hồ sơ đăng ký thuế Như phân tích trên, việc quy định thời hạn nhận hồ sơ đăng ký thuế Luật quản lý thuế sửa đổi, bổ sung chưa phù hợp, thống so với quy định văn quy phạm pháp luật liên quan Vì vậy, cần có cân nhắc cẩn trọng để đảm bảo tính thống với đạo luật khác 3.4 Một số giải pháp nâng cao công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bắc Giang 3.4.1 Đối với công tác tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế Một giải pháp hữu hiệu để khắc phục tình trạng trốn thuế, gian lận thuế kê khai chứng từ, hóa đơn tình trạng NNT chây ỳ, trách nhiệm nghĩa vụ nộp thuế chưa cao góp phần đảm bảo đạt vượt thu NSNN hoàn thiện dịch vụ cung cấp cho doanh nghiệp Để thự điều này, phận tuyên truyền hỗ trợ NNT Cục Thuế Chi cục Thuế cần thực số giải pháp cụ thể sau: Thứ nhất, thường xuyên tổ chức buổi tọa đàm, đối thoại giúp giải đáp thắc mắc vướng mắc NNT, buổi đối thoại này, quan thuế thực lồng ghép tuyên truyền, phổ biến sách qua tiểu phẩm ngắn , vừa bổ sung, nâng cao kiến thức văn pháp luật sửa đổi, bổ sung cho đội ngũ công chức thuế vừa tiếp cận gần với NNT Thứ hai, thực phổ biến sách thuế hình thức khác kênh thơng tin đại chúng đa dạng, phong phú hơn: thông báo, viết tin bài, sách thuế phương tiện truyền hình, phát truyền hình, phát truyền thanh, tin Tuyên giáo Tỉnh ủy, tin tuổi trẻ Xứ Lạng, gửi qua hòm thư điện tử Hơn nữa, thời đại công nghệ, phù hợp với xu hướng phát triển xã hội, Cục Thuế cần thường xuyên cập nhật thông tin văn thuế Luật lĩnh vực liên quan trang thông tin điện tử fanpage 55 Cục Thuế để đối tượng NNT tiếp cận tìm hiểu thơng tin, kịp thời nắm bắt quy định sửa đổi Thứ ba, phân loại doanh nghiệp theo khu vực kinh tế, vào nhu cầu thiết thực nhóm đối tượng để tổ chức lớp tập huấn sách thuế miễn phí theo định kỳ phù hợp Đặc biệt doanh nghiệp thành lập đơn vị hành nghiệp, phải thường xuyên tổ chức, bồi dưỡng việc đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế tình trạng khai sai, nộp nhầm tiền thuế vào mã nội dung kinh tế diễn phổ biến nhóm đối tượng này, gây thời gian cho doanh nghiệp quan thuế tiến hành điều chỉnh, bổ sung Ngoài ra, hàng tháng hàng quý cần phối hợp với Đài phát truyền hình Bắc Giang đưa thơng tin doanh nghiệp có số nợ lớn, nợ kéo dài, có hành vi vi phạm pháp luật thuế; đồng thời để khuyến khích doanh nghiệp, cần kết hợp đưa tin biểu dương doanh nghiệp thực tốt quyền nghĩa vụ nộp thuế làm gương sáng cho người 3.4.2 Đối với công tác quản lý thông tin người nộp thuế Thứ nhất, xây dựng hệ thống thông tin NNT phải đầy đủ, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế bao gồm thông tin bản: Thông tin đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế, tốn thuế, thơng tin kế tốn tài khoản thuế NNT; thông tin kết sản xuất kinh doanh; thơng tin tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế, thơng tin khác liên quan đến q trình họat động, giao dịch NNT Bởi thông tin NNT phải thu thập, khai thác từ nhiều kênh, nhiềunguồn nhiều hình thức khác như: từ NNT, từ nội quan quản lý thuế, quan nhà nước tổ chức, cá nhân có liên quan Nếu có đầy đủ thơng tin cần thiết liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuếcủa NNT việc phân tích, đánh giá phân loại đối tượng nộp thuế xác phát vi phạm NNT thuận lợi nhanh chóng Thứ hai, đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế Cụ thế: ứng dụng công nghệ thông tin cung cấp dịch vụ thuế điện tử: Triển khai hình thức kê khai thuế qua mạng dịch vụ điện tử khác quan thuế nhằm hỗ trợ cho 56 doanh nghiệp kê khai, nộp thuế đơn giản hóa thủ tục kê khai, nộp, miễn, giảm thuế Thứ ba, tiếp tục hoàn thiện chế trao đổi thông tin với quan thuế bước bao gồm tiếp nhận, khai thác, xử lý cung cấp thơng tin vơ định tính bảo mật trao đổi thông tin NNT Thứ tư, tiếp tục hoàn thiện tổ chức thực quy chế yêu cầu cung cấp thông tin với quan, ban ngành, quyền địa phương ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng qua đường văn mạng máy tính bao gồm: thu thập, xử lý, lưu trữ, cung cấp thông tin quan thuế quan ban ngành nói 3.4.3 Đối với công tác đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế 3.4.3.1 Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế Thứ nhất, đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế Để làm điều này, Cục Thuế cần giao phận chức tìm hiểu doanh nghiệp chưa đăng ký khai thuế qua mạng, qua giao nhiệm vụ cho cơng chức hướng dẫn, đơn đốc doanh nghiệp thực Ngồi ra, Cục thuế cần bổ sung trang thiết bị, máy móc đại thường xuyên tổ chức lớp tập huấn cho công chức làm phận Kê khai – kế toán thuế kiến thức, kỹ kê khai, đăng ký thuế điện tử Có vậy, công tác quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế điện tử thật có hiệu Thứ hai, thực phạt chậm nộp hồ sơ khai thuế, theo đạo Tổng cục Thuế công văn số 4163/TCT-KK ngày 14/9/2017, việc tăng cường công tác quản lý kê khai thuế xử phạt hành lĩnh vực khai thuế, nhằm răn đe, cảnh cáo doanh nghiệp không thực đầy đủ trình tự, thủ tục khơng chấp hành nghĩa vụ thuế thời hạn quy định Luật quản lý thuế sửa đổi, bổ sung Thứ ba, tiếp tục triển khai công tác khai thuế, nộp thuế điện tử, đảm bảo tiêu chí (Doanh nghiệp đăng ký nộp thuế điện tử, số lượng chứng từ nộp 57 số tiền thực nộp vào NSNN); Rà sốt chuẩn hóa liệu hệ thống quản lý thuế tập trung (TMS) theo tiến độ yêu cầu Tổng cục Thuế Thứ tư, quản lý trạng thái NNT ứng dụng theo thực tế, công chức làm phận Kê khai – kế toán thuế thuế cần thường xuyên, chủ động theo dõi, phối hợp với Sở ban, ngành liên quan cập nhật tình hình hoạt động doanh nghiệp doanh nghiệp thành lập, doanh nghiệp tạm ngừng kinh doanh, doanh nghiệp hoạt động trở lại hay chấm dứt, giải thể để phân loại kịp thời trạng thái hoạt động doanh nghiệp ứng dụng quản lý thuế tập trung (TMS) Bên cạnh đó, cơng chức làm phận Kê khai cần kiểm tra việc khai thuế theo ngành nghề kinh doanh, đặc biệt tổ chức, cá nhân nộp thuế trực tỷ lệ doanh thu Khi có vi phạm xảy ra, cần phối hợp với phận Kiểm tra thuế kịp thời kiểm tra, xử phạt, truy thu doanh nghiệp này, nhằm chống thất thu thuế TNDN Thứ năm, Trưởng phận Kê khai - kế toán thuế thường xuyên rà soát, phân công công chức quản lý doanh nghiệp theo tiêu chí, đảm bảo cơng chức nắm rõ đặc điểm loại hình doanh nghiệp để quản lý tốt tình hình khai thuế, nộp thuế Thứ sáu, thường xuyên nâng cấp ứng dụng hỗ trợ kê khai thuế (HTKK), ứng dụng Khai thuế qua mạng (iHTKK), ứng dụng Hỗ trợ đọc, xác minh tờ khai, thông báo thuế định dạng XML (iTaxViewer), ứng dụng Nhận tờ khai mã vạch (NTKTMS) đáp ứng yêu cầu nghiệp vụ Thơng tư sửa đổi, bổ sung 3.4.3.2 Hồn thuế Thực triển khai, hướng dẫn doanh nghiệp nộp hồ sơ hồn thuế hình thức điện tử, đảm bảo thực quy trình nộp phương thức Trong năm 2017, số hồ sơ hoàn thuế nộp giải hình thức điện tử nhỏ (24 hồ sơ) Do đó, năm tới, Cục thuế Bắc Giang cần đặt mục tiêu 100% hồ sơ hoàn thuế gửi tiếp nhận phương thức điện tử nhằm giảm thiểu thời gian lại cho doanh nghiệp, thời gian giải hồ sơ hồn thuế nhanh chóng thuận tiện 58 3.4.4 Đối với công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Thứ nhất, định kỳ hàng tuần, hàng tháng, phận quản lý nợ Chi Cục Thuế tổng hợp, phân loại báo cáo tình hình thuế nợ doanh nghiệp quản lý lên Phòng quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế để kịp thời tổng hợp, báo cáo tình hình nợ thuế địa bàn tỉnh lên Phòng tổng hợp - nghiệp vụ - dự toán Nếu trường hợp q trình rà sốt, phân loại nợ phát chênh lệch quan thuế đối tượng nợ thuế cần nhanh chóng ban hành định điều chỉnh, xố khoản nợ thuế khơng có thực - Đối với khoản nợ xử lý tạm khoanh nợ, giãn nợ tiếp tục theo dõi đến hết thời hạn theo định khoanh nợ, giãn nợ Đến hết thời hạn theo định khoanh, giãn nợ mà người nợ thuế chưa nộp hết số thuế nợ cần cương thực biện phápcưỡng chế theo Luật quản lý thuế sửa đổi, bổ sung để thu hồi nợ thuế - Đối với khoản nợ chờ xử lý khiếu nại, Cục rà soát lại thủ tục giải khiếu nại, thuộc quyền giải cấp Cục thuế phải khẩn trương xem xét định giải khiếu nại, thuộc thẩm quyền cấp Cục thuế Tổng cục thuế, Bộ Tài Chính báo cáo Cục Thuế, Tổng cục, Bộ để giải Khi có định giải khiếu nại cần đôn đốc cán quản lý nợ xử lý dứt điểm khoản nợ chờ xử lý khiếu nại - Đối với trường hợp NNT gặp khó khăn khách quan khác thiên tai, tai nạn bất ngờ xử lý gia hạn nộp thuế theo Luật quản lý thuế - Đối với khoản nợ thông thường cần phải thường xuyên tổ chức vận động, tuyên truyền, giải thích nghĩa vụ cho NNT, tăng cường xử lý nghiêm minh vi phạm thuế để răn đe Theo dõi sát tình hình kê khai, nộp thuế NNT để nắm kịp thời nợ phát sinh, thực biện pháp đôn đốc thu nộp để không phát sinh nợ - Đối với khoản nợ khó thu doanh nghiệp giải thể, đối tượng bỏ trốn, tích khơng có đối tượng để thu hồi nợ quan thuế cần theo dõi 59 riêng, khơng tính phạt chậm nộp, tổng hợp, báo cáo Cục thuế, Tổng cục Thuế để tổng hợp báo cáo Quốc hội Chính phủ xin chủ trương xử lý Thứ hai, tăng cường công tác phối hợp để nâng cao chất lượng hoạt động Để cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác quản lý nợ thuế nói riêng thật hiệu quả, phải có phối hợp đồng bộ, phân định trách nhiệm phận quản lý nợ với phòng chức năng: Phòng Thanh tra thuế, Phòng kiểm tra thuế; Phòng Kê khai kế tốn thuế; Phòng Tuyên truyền hỗ trợ NNT, Tin học, Phòng TNCN Đội quản lý nợ thuê Chi cục thuế huyện Ngoài phối hợp phận nội Cục thuế tỉnh Bắc Giang, lãnh đạo Cục thuế cần có chủ động hoạt động liên kết chặt chẽ với số quan, phận liên quan mật thiết Hải quan, Kho bạc Nhà nước, ngân hàng, tổ chức tín dụng, Bảo hiểm xã hội Viện Kiểm sát, nhằm quản lý chặt chẽ hoạt động kê khai nộp thuế đối tượng nộp thuế, áp dụng kịp thời biện pháp cưỡng chế trường hợp doanh ngiệp cố ý chây ỳ, không chấp hành nghĩa vụ Nhà nước, tránh thất thu NSNN 3.4.5 Đối với công tác tra, kiểm tra Thứ nhất, nâng cao chất lượng hiệu tra, kiểm tra thuế Cụ thể: Nghiên cứu, học tập, trau dồi kinh nghiệm tra, kiểu chuyên sâu; Thực hoàn thành kế hoạch tra, kiểm tra thuế Ngoài ra, tập trung vào doanh nghiệp hoàn thuế; giải thể, phá sản; doanh nghiệp kinh doanh lỗ tài sản tăng (tài sản công ty, thành viên công ty ); doanh nghiệp khai thác tài nguyên; doanh nghiệp nợ thuế lớn Thứ hai, tăng cường công tác kiểm tra, xử lý hành vi vi phạm quy định sử dụng hóa đơn, tập trung vào hành vi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ khơng lập hóa đơn giao cho người mua; lập hóa đơn bán giá thấp giá thực tế; sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, sử dụng bất hợp pháp hóa đơn 60 Thứ ba, nâng cao chất lượng đội ngũ công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế cách thường xuyên xếp, tổ chức lớp bồi dưỡng, tập huấn cho đội ngũ công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế Ngoài ra, Trưởng đoàn tra, kiểm tra thuế phải có trách nhiệm đánh giá lực thành viên tham gia, có báo cáo cụ thể với Trưởng phòng để có kế hoạch bồi dưỡng, tập huấn có trọng tâm, trọng điểm, đồng thời gắn trách nhiệm cá nhân công chức, Trưởng đồn tra, kiểm tra theo cơng việc phân cơng Ngồi ra, Cục Thuế cần tổ chức hội thi công tác tra phận tra sở, ngành tỉnh; tổ chức tra ngành dọc phòng nghiệp vụ Thanh tra tỉnh Đây dịp tập huấn, bồi dưỡng nghiệp vụ với phương pháp thiết thực cho tra viên, giúp cho tổ chức tra, cán củng cố thêm kiến thức pháp luật kỹ xử lý tình thực tế Thứ tư, hàng năm Cục Thuế phải thực công tác rà sốt, sàng lọc NNT sở phân tích liệu, thông tin NNT để xây dựng tiêu chí phân loại xác, phù hợp Xây dựng triển khai thực kỹ tra thuế có tính chất chun sâu vào lĩnh vực, loại hành vi vi phạm để đảm bảo việc thu thập, phân tích thơng tin tài liệu, xác định vi phạm kết luận tra nhanh chóng, xác, đầy đủ.11 3.4.6 Ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế Hướng tới mục tiêu đơn giản hóa thủ tục hành chính, đại hóa ngành Thuế, Cục Thuế cần tiếp tục phát triển phầm mềm, ứng dụng liên quan đến công tác cụ thể quản lý thuế quản lý nợ thuế, tra, kiểm tra thuế Thường xuyên tổ chức lớp bồi dưỡng kiến thức tin học đến đội ngũ cơng chức thuế để cơng chức nắm bắt kịp thời với công nghệ thông tin, phục vụ cho cơng tác quản lý thuế hàng ngày Ngồi ra, Cục Thuế cần thường xuyên cử công chức học hỏi kinh nghiệm địa phương Cục Thuế thành phố Hà Nội, Cục Thuế thành phố Hồ Chí Bùi Thị Ngọc Thỏa (2015), “Nâng cao chất lượng công tác quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Ứng Hòa – thành phố Hà Nội”, Tạp chí khoa học công nghệ nông lâm, (01), tr.129-130; 11 61 Minh để tiếp cận với phần mềm ứng dụng Cục Thuế triển khai mang lại hiệu thiết thực công tác quản lý thuế Bên cạnh đó, ngồi cơng chức làm phận tin học, cơng chức phòng, ban chức khác cần tham dự lớp bồi dưỡng liên quan đến chức quản lý Tổng Cục Thuế tổ chức, tiếp tục nâng cao kiến thức chuyên môn tiếp thu ứng dụng triển khai địa bàn Tóm lại, tiến hành sửa đổi, bổ sung pháp luật quản lý thuế cần hạn chế tồn đọng, từ đề giải pháp gắn liền với thực tiễn hoạt động Cục Thuế, Chi Cục Thuế để hồn thiện chế quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNDN nói riêng Các kiến nghị, giải pháp mang tính chủ quan, chưa khai thác sâu lĩnh vực pháp lý tính thực tiễn áp dụng quy định 62 KẾT LUẬN CHƯƠNG Như vậy, nhóm giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống pháp luật quản lý thuế TNDN giải pháp nhằm nâng cao tính hiệu công tác quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Bắc Giang nêu rõ Trong đó, cần ưu tiên nhóm giải pháp hồn thiện pháp luật quản lý thuế TNDN, tạo hành lang pháp lý vững chắc, làm sở để công tác quản lý thuế đạt hiệu cao Tiếp đến, giải pháp nâng cao công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT, ứng dụng công nghệ thông tin việc khai thác thông tin NNT Các giải pháp cần phối hợp hài hòa, đan xen để vận hành máy tinh gọn xác Bên cạnh đó, cần ý đến việc liên kết, phối hợp với quan, ban ngành tất công tác quản lý thuế: kê khai – kế toán thuế, quản lý nợ, tra, kiểm tra để góp phần thu thập xác thơng tin liên quan đến NNT, từ thu đúng, thu đủ số thuế phải nộp vào NSNN 63 KẾT LUẬN Thuế TNDN sắc thuế có vai trò quan trọng, so với nước phát triển, nguồn thu từ thuế TNDN Việt Nam chiếm tỷ trọng chưa cao tổng thu NSNN, nguồn thu ổn định đóng góp lớn vào NSNN Do quản lý thuế TNDN vấn đề quan trọng hệ thống quản lý thuế Để công tác quản lý thuế TNDN hiệu cần phải dựa hai yếu tố: hệ thống pháp luật hoàn thiện hệ thống quản lý thuế chặt chẽ, đại Thông qua việc nghiên cứu đề tài “Pháp luật quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp từ thực tiễn Cục Thuế tỉnh Bắc Giang”, luận văn khai thác, phân tích quy định pháp luật quản lý thuế TNDN từ đánh giá tính thực tiễn quy định pháp luật từ thực tiễn họat động quản lý thuế TNDN địa bàn tỉnh Bắc Giang Có thể nhận thấy, quy định pháp luật quản lý thuế TNDN nhiều bất cập, vướng mắc, gây nên lúng túng việc áp dụng quy định thực tiễn quản lý thuế Do vậy, để cơng tác quản lý thuế nói chung, quản lý thuế TNDN nói riêng hiệu quả, mặt cần phải xây dựng hệ thống pháp luật thống nhất, chặt chẽ, gắn liền với thực tiễn, có phối kết hợp chủ thể có liên quan: NNT, quan thuế quan ban ngành liên quan: Ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng; Sở Kế hoạch – Đầu tư để việc quản lý thu thuế diễn công khai, minh bạch; mặt khác thực triển khai ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý, thay đổi công tác quản lý thuế theo hướng chun mơn hóa, đại hóa phù hợp với xu phát triển xã hội Có vậy, cơng tác quản lý thuế hiệu quả, hoàn thành kế hoạch thu NSNN hàng năm, xây dựng ngành thuế tiên tiến, đại, chuyên nghiệp Được giúp đỡ tận tình thầy giáo, tác giả hoàn thành luận văn với đề tài “Pháp luật quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp từ thực tiễn Cục Thuế tỉnh Bắc Giang” Tuy nhiên, đề tài nghiên cứu rộng, thân có nhiều cố gắng song giới hạn gian nghiên cứu nên Luận văn không tránh khỏi thiếu sót hạn chế, kính mong góp ý, dẫn thầy cơ, bạn bè giúp bổ sung hoàn thiện Luận văn 64 65 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2013), Thơng tư 215/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn cưỡng chế thi hành định hành thuế; Bộ Tài Chính (2016), Kế hoạch cải cách quản lý thuế giai đoạn 2016 - 2020, Ban hành kèm theo Quyết định số: 2710/QĐ-BTC ngày 20 tháng 12 năm 2016 Bộ trưởng Bộ Tài chính, Nxb Thanh niên; Bùi Thị Ngọc Thỏa (2015), “Nâng cao chất lượng công tác quản lý thuế Chi cục Thuế Huyện Ứng Hòa – thành phố Hà Nội”, Tạp chí khoa học cơng nghệ nơng lâm, (01), tr.129-130; Chính phủ (2013), Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 Thủ tướng Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế; Chính phủ (2015), Nghị định số 78/2015/NĐ-CP ngày 14/9/2015 Thủ tướng Chính Phủ quy định đăng ký doanh nghiệp; Cục Thuế tỉnh Bắc Giang (2017), Báo cáo Tổng kết tình hình thực nhiệm vụ cơng tác thuế năm 2017; Nhiệm vụ, giải pháp công tác thuế năm 2018; Cục Thuế tỉnh Bắc Giang (2018), Báo cáo Tổng kết tình hình thực nhiệm vụ cơng tác thuế năm 2018; Nhiệm vụ, giải pháp công tác thuế năm 2019; Lý Vân Phi (2011), Luận văn Thạc sỹ quản trị kinh doanh, Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế Đà Nẵng, Đại học Đà Nẵng; Nguyễn Thị Lan (2011), Khóa luận tốt nghiệp, Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam - Thực trạng hướng hoàn thiện, Trường Đại học Luật Hà Nội; 10 Ngô Thị Cẩm Lệ (2012), Luận văn Thạc sỹ Luật học, Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp thực tiễn địa bàn Hà Nội, Khoa Luật - Đại học quốc gia Hà Nội; 66 11 Nguyễn Mạnh Cường (2015), Luận văn Thạc sỹ Luật học, Hoàn thiện pháp luật quản lý nợ thuế Việt Nam, Trường Đại học Luật Hà Nội; 12 Nguyễn Thị Ngọc Ánh (2015), Luận văn Thạc sỹ Luật học, Pháp Luật quản lý thuế thu nhập Việt Nam điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế, Trường Đại học Luật Hà Nội; 13 Trường Đại học Luật Thành phố Hồ Chí Minh (2012), Giáo trình Luật thuế, Nxb Hồng Đức – Hội Luật gia Việt Nam, Hà Nội; 14 Trường Đại học Luật Hà Nội (2014); Giáo trình Luật thuế Việt Nam, Nxb Công an nhân dân, Hà Nội; 15 Trần Thị Thu Huyền (2015), Luận văn Thạc sỹ Luật học, Pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam – Thực trạng giải pháp, Khoa Luật – Đại học quốc gia Hà Nội; 16 Tổng Cục Thuế (2015), Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 việc ban hành Quy trình quản lý nợ thuế; 17 Tổng Cục Thuế (2015), Quyết định số 751/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 việc ban hành quy trình cưỡng chế nợ thuế; 18 Tổng Cục Thuế (2015), Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 việc ban hành Quy trình quản lý kê khai, nộp thuế kế toán thuế; 19 Tổng Cục Thuế (2015), Quyết định số 743/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 việc ban hành Quy chế giải đơn tố cáo; 20 Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11, Hà Nội; 21 Quốc hội (2008), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12, Hà Nội; 22 Quốc hội (2012), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13, Hà Nội; 23 Quốc hội (2013), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 32/2013/QH13, Hà Nội; 24 Quốc hội (2014), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế số 71/2014/QH13, Hà Nội; 67 Một số website tham khảo: 25 Chức năng, nhiệm vụ cấu tổ chức Cục Thuế tỉnh Bắc Giang địa chỉ: http://bacgiang.gdt.gov.vn/ 26 Nguyễn Thị Thủy, Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quy định pháp luật quản lý thuế Việt Nam, ThS GV Khoa Luật thương mại, trường Đại học Luật thành phố Hồ Chí Minh địa https://thegioiluat.vn/bai-viet-hocthuat/mot-so-kien-nghi-nham-hoan-thien-nhung-quy-dinh-phap-luat-vequan-ly-thue-o-viet-nam 5283/ 27 Nhật Minh (2018), Nợ thuế không vượt 5% tổng thu ngân sách địa chỉ: http://thoibaotaichinhvietnam.vn/pages/thue-voi-cuocsong/2018-01-06/nam2018-no-thue-khong-vuot-qua-5-tong-thungan-sach 52337.aspx 28 Quy hoạch tổng thể phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Bắc Giang đến năm 2020: https://bacgiang.gov.vn/web/guest/trang-chu 29 Vũ Văn Cương (2009), “Thông tin người nộp thuế phápluật quản lý thuế nước ta nay”, Tạp chí Luật học số 4/2009 địa chỉ: https://luattaichinh.wordpress.com/2009/06/16/thng-tin-v%E1%BB%81ng%C6%B0%E1%BB%9Di-n%E1%BB%99p-thu%E1%BA%BF-trongph%BA%Adt- 68 ... vấn đề lý luận quản lý thu thu nhập doanh nghiệp pháp luật quản lý thu thu nhập doanh nghiệp • Chương Thực tiễn thi hành pháp luật quản lý thu thu nhập doanh nghiệp Cục Thu tỉnh Bắc Giang. .. nghiệp công tác quản lý thu thu nhập doanh nghiệp Cục thu tỉnh Bắc Giang 50 3.2 Yêu cầu việc hoàn thiện pháp luật quản lý thu thu nhập doanh nghiệp công tác quản lý thu thu nhập doanh nghiệp. .. thiện pháp luật giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý thu thu nhập doanh nghiệp Cục Thu tỉnh Bắc Giang Chương NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ PHÁP LUẬT QUẢN LÝ THU