báo cáo thực tập kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

Như chúng ta đã biết kế toán là công cụ quản lý kinh tế gắn liền với hoạt động quản lý và cùng xuất hiện cùng vói sự hình thành đời sống kinh tế.hoạt động sả xuất kinh doanh ngày càng được mở sộng và phát triển không ngừng.do vậy cũn phải cải tiến đổi mới không ngừng về mọi mặt để đáp ứng nhu cầu quản lý ngày càng cao hơn đối với sự phát triển của nền sản xuất xã hội.Trong thời kỳ đổi mới và hội nhập thì một nhân tố quan trọng không thể thiếu đó là vấn đề lao động của con người đó là nhân tố cơ bản mà người lao đông nhận được thù lao lao động,thù lao đó được thể hiện dưới hình thức tiền lương.Tiền lương là nguồn thu nhập của người lao động nó là đòn bẩy kinh tế đối với các doanh nghiệp thì việc thanh toán tiền lương cho CBCNV mang ý nghĩa rất quan trọng.Tiền lương sẽ đảm bảo nhu cầu tiêu dùng và sinh hoạt cho người lao động.Bên cạnh đó còn có các khoản trích theo lương như BHXH,BHYT,KPCĐ Nhận thức được tầm quan trọng của các vấn đề đó trong quá trình thực tập tại nhà máy chế biến tinh bột sắn yên thành,được sự giúp đỡ của các anh chị tại phòng kế toán và được sự hướng dẫn nhiệt tình của cô giáo LÊ THỊ HỒNG LIÊN nên em đã chọn đề tài thực tập cho mình là “kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương”

LỜI MỞ ĐẦU

Như chúng ta đã biết kế toán là công cụ quản lý kinh tế gắn liền với hoạt động quản lý và cùng xuất hiện cùng vói sự hình thành đời sống kinh tế.hoạt động sả xuất kinh doanh ngày càng được mở sộng và phát triển không ngừng.do vậy cũn phải cải tiến đổi mới không ngừng về mọi mặt để đáp ứng nhu cầu quản

lý ngày càng cao hơn đối với sự phát triển của nền sản xuất xã hội.Trong thời kỳ đổi mới và hội nhập thì một nhân tố quan trọng không thể thiếu đó là vấn đề lao động của con người đó là nhân tố cơ bản mà người lao đông nhận được thù lao lao động,thù lao đó được thể hiện dưới hình thức tiền lương

Tiền lương là nguồn thu nhập của người lao động nó là đòn bẩy kinh tế đối với các doanh nghiệp thì việc thanh toán tiền lương cho CBCNV mang ý nghĩa rất quan trọng.Tiền lương sẽ đảm bảo nhu cầu tiêu dùng và sinh hoạt cho người lao động.Bên cạnh đó còn có các khoản trích theo lương như

BHXH,BHYT,KPCĐ

Nhận thức được tầm quan trọng của các vấn đề đó trong quá trình thực tập tại nhà máy chế biến tinh bột sắn yên thành,được sự giúp đỡ của các anh chị tại phòng kế toán và được sự hướng dẫn nhiệt tình của cô giáo LÊ THỊ HỒNG LIÊN nên em đã chọn đề tài thực tập cho mình là “kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương”

Báo cáo thực tập của đề tài ngoài phần mỏ đầu và kết luận thi nội dung của đề tài được chi thành 3 phần:

Phần1: Cơ sở lý luận chung về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

Phần 2:Thực tế công tác tổ chức kế toán tiền lương và các khoản trích theo

lương tại nhà máy chế biến tinh bột sắn yên thành

Phần 3:Các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại nhà máy chế biến tinh bột sắn yên thành

SVTH: Nguyễn Thị Lý Trang: 1 Lớp: K14A14

PHẦN I

CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC

KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG

I Khái niệm vai trò và phân loại lao động trong sản xuất kinh doanh1.Khái niệm về lao động

Lao động là hoạt động chân tay và hoạt động trí óc của con người nhằm biến đổi các vật thể tự nhiên thành những vật thể cần thiết để thỏa mãn nhu cầu của xã hội.Trong một chế độ xã hội việc chế tạo ra của cải vật chất không thể tách rời khỏi lao động,lao động là điều kiện đầu tiên cần thiết cho sự tồn tại và phát triển của xã hội

2.Vai trò của lao động trong sản xuất kinh doanh

Trong quá trình sản xuất kinh doanh lực lượng lao động có vai trò hết sức quan trọng ,việc sử dụng lực lượng lao động tác động rất lón đến hiệu quả của sản xuất kinh doanh.Vì vậy doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ lao động trên cả hai chỉ tiêu số lượng và chất lượng lao động

3 Phân loai lao động trong doanh nghiệp sản xuất

Lực lượng lao động trong doanh nghiêp sản xuất bao gồm số lao động trực tiếp và số lao động gián

Số lao động trực tiếp là số lao động trực tiếp tham gia vào quá trình tham gia vào sản xuất sản phẩm như:Nhân viên điều khiển máy kéo sợi ,máy diệt trong các xí nghiệp dệt,công nhân điều khển máy bào,công nhân điều khiển máy trộn bê tông,cần cẩu,công nhân nghề mộc trong các xí nghệp xây lắp

Số lao động gián tiếp là số lao động không trực tiếp tham gia sản xất sản phẩm mà hoạt trong lĩnh vực quản lý và phục vụ sản xuất hoạc phục vụ chung toàn doanh nghiệp:Nhân viên thuộc các phòng ban của doanh nghiêp nghiệp,nhân viên thống kê,nhân viên kỹ thuật trong các phân xưởng

4.Ý nghĩa tác dụng của công tác quản lý lao động,tổ chức lao động

Tiền lương và phần thù lao lao động để tai sản xuất sức lao động bú đắp hao phí sức lao động của công nhân viên đã bỏ ra trong quá trình sản xuất kinh doanh.Tiền lương gắn liền với thời gian và kết quả lao động mà công nhân viên dã tham gia thực hiên trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiêp.Tiền lương được sử dụng như một đòn bẩy kinh tế để kích thích động viên người lao động hăng hái sản xuất tạo ra nhiều sản phẩm cho

xã hội

Ngoài tiền lương công nhân viên còn được hưởng các trợ cấp thuộc phúc lợi xã hội như BHXH,BHYT,KPCĐ đang được các cơ quan nhà nước

KPCĐ phục vụ chi tiêu cho hoạt động,tổ chức công đoàn nhằm lo bảo

vệ quyền lợi của người lao động

Tiền lương và các khoản trích BHXH,BHYT,KPCĐ tính vào chi phi sản xuất hợp thành chi phí nhân công trong tổng số chi phí sản xuất kinh doanh.Tổ chức tốt hạch toán tốt tiền lương là biện pháp càn thiết cho công tác quản lý lao động và tiền lương của doanh nghiệp.Thúc đẩy người lao động chấp hành tốt kỷ luật lao động,tính trả lương theo đúng nguyên tắc,phân phối lao động kịp thời,nó còn tạo ra cơ sở để tính giá thành sản xuất ,giá bán sản phẩm và xác định các nghĩ vụ phải nộp cho nhà nước ,cho các cơ quan phúc lợi xã hội

II Các khái niệm và ý nghĩa và tiền lương và các khoản trích theo lương

1 Các khái niệm

1.1.Khái niệm tiền lương(tiền công)

Là phần thù lao lao lao dộngđẻ tái sản xuất sức lao động.Bù đắp sức lao động ,bù đắp hao phí lao động của công nhân viên của công nhân viên bỏ ra.Trong quá trình sản xuất tiền lương (tiền công) gắn liền với thời gian và kết quả lao động công nhân viên đã tham gia thực hiện trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

1.2 Khái niệm và nội dung các khoản trích theo lương

Tiền lương(tiền công) là biểu hiện bằng tiền phần sản phẩm xã hội trả cho người lao động tương ứng với thời gian,chất lượng và kết quả lao động mà họ đã cống hiến

Bảo hiểm xã hội (BHXH) là một loại quỹ bảo hiểm dùng để trợ cáp cho người lao động có tham gia đóng bảo hiểm xã hội trong các trường hợp ốm đau thai sản,tai nạn giao thông

Bảo hiểm y tế(BHYT) là một loại quỹ bảo hiểm dùng để phục vụ cho người lao động tham gia đóng bảo hiểm y tế.Trong các trường hợp khám chữa bệnh

Kinh phí công đoàn (KPCĐ) là một loại quỹ dùng để phục vụ chi tiêu trong hoạt động tổ chức công đoàn nhằm bảo vệ quyền lợi cho người lao động

SVTH: Nguyễn Thị Lý Trang: 3 Lớp: K14A14

• Theo quy định hàng năm công nhân được nghỉ phép đều đặn thì tiền lương nghỉ phép tính vào chi phí sản xuất.

Nếu doanh nghiệp bố trí được công nghỉ phép đều đặn thì lương nghỉ phép tính vào chi phí sản xuất thông qua phương pháp trích trước theo kế hoạch chi phí tiền lương nghỉ phép vào chi phí sản xuất

2.Ý nghĩa của tiền lương

- Lao động là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình hoạt động sản

xuất kinh doanh và là yếu tố mang tính chất quyết định nhất

- Chi phí về lao động là một ttrong các yếu tố chi phí cơ bản cấu

thành nên giá thành sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra sử dụng lao động hợp lý cũng chính là tiết kiệm chi phí lao động sống góp phần hạ thấp giá thành sản phẩm tăng doanh lợi cho doanh nghiệp

và là điều kiện cai thiện nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho công nhân viên cho người lao động trong doanh nghiệp

2 Qũy tiền lương

 Qũy tiền lương của doanh nghiệp là toàn bộ số tiền lương trả cho công nhân viên của doanh nghiệp do doanh nghiệp quản lý sử dụng

và chi trả lương

Qũy tiền lương của doanh nghiệp bao gồm:

- Tiền lương trả cho người lao động trong thời gian làm việc thực tế

(lương thời gian,lương sản phẩm)

- Các khoản phụ cấp lương,phụ cấp khu vực,phụ cấp trách nhiệm

công việc,phụ cấp độc hại nguy hiểm,phụ cấp lưu động Tiền lương trả cho người lao động trong thời gian ngừng sản xuất

do những nguyên nhân khách quan.Thời gian đi học, nghỉ phép,tiền ăn

ca của công nhân viên,các loai phụ cấp làm đêm,làm thêm giờ

Tiền lương trả cho công nhân viên làm ra sản phẩm hỏng trong phạm vi chế độ quy định

Về phương diện hạch toán kế toán,quỹ lương của doanh nghiệp được chia làm hai loại:Lương chính và lương phụ

 Tiền lương chính là tiền lương trả cho người lao động ttrong thời gian họ thực hiện nhiệm vụ chính gồm :Tiền lương cấp bậc,các khoản phụ cấp (phụ cấp làm đêm làm thêm giờ)

 Tiền lương phụ là tiền lương trả cho người lao động trong thời gian

họ thực hiện nhiệm vụ khác ngoài nhiệm vụ của họ,thời gian người lao động nghỉ phép,nghỉ lễ tết,hội họp nghỉ vì ngừng sản xuất được hưởng theo chế độ

 Trong công tác hạch toán tiền lương chính tiền lương phụ, có ý nghĩa rất quan trọng đối với công tác kế toán và phân tích tiền lương Trong quá trình để đảm bảo hoàn thành vượt mức kế hoạch

kế hoạch sản xuất của doanh nghiệp.Chi tiêu hợp lý và tiết kiệm quỹ lương

III Các chế độ về tiền lương,trích lập và sử dụng kinh phí công

đoàn,BHXH,BHYT tiền ăn giữa ca của nhà nước quy định

1 Chế độ nhà nước quy định về tiền lương

- Phải có chế độ tiền lương rất chặt chẽ và tương đối hoàn chỉnh.Bộ phận

hưởng lương theo sản phẩm thì làm bao nhiêu hưởng bấy nhiêu và luôn đảm bảo công bằng.Vì vậy làm cho người lao động luôn quan tâm và có

ý thức trách nhiệm trong công việc được giao

- Phải có chế độ thưởng phạt cho người lao động rất rõ ràng,nếu người

nào vi phạm sẽ bị phạt hành chính tùy vào mức độ vi phạm và trừ vào tiền lương của người vi phạm.Nếu người lao động có tinh thần trách nhiệm cao trong công việc ,sẽ được hưởng và cộng vào tiền lương được lĩnh.Tiền lương chỉ được dùng để trả lương cho cán bộ công nhân

viên,tuyệt đối không dùng vào mục đích riêng

- Việc trả lương cho cán bộ công nhân viên và sử dụng quỹ tiền lương của

công ty đúng nội quy,quy chế đầy đủ mang tính chất kịp thời và hiệu quả cao

2 Chế độ nhà nước quy định về các khoản trích theo lương

 Qũy bảo hiểm xã hội (BHXH)

- Qũy bảo hiểm xã hội được hình thành do việc trích lập theo tỉ lệ quy

định trên tiền lương đóng bảo xã hội của người lao động trong kỳ

- Hiện nay tỉ lệ trích lập là 23% ,trên tiền lương đóng bảo hiểm xã hội và

trong đó doanh nghiệp đóng 17%tính vào chi phí sản xuất kinh

doanh.Còn người lao động đóng 7%trừ vào lương của người lao động

 Qũy bảo hiểm y tế (BHYT)

- Bảo hiểm y tế được hình thành từ việc trích lập,theo tỉ lệ quy định trên

tiền lương đóng bảo hiểm y tế của người lao động trong kỳ

- Hiện nay tỉ lệ trích lập BHYT đóng 4,5% tiền lương đóng BHYT trong đó

doanh nghiệp đóng 3% tính váo chi phí sản xuất kinh doanh,còn người lao động đóng 1,5%

 Kinh phí công đoàn (KPCĐ)

- Kinh phí công đoàn được hình thành từ việc trích lập, theo tỉ lệ quy định

theo tiền thực tế của người lao động

- Hiện nay kinh phí công đoàn được trích lập 2% trên tiền lương do doanh

nghiệp đóng tính vào chi phí sản xuất kinh doanh

SVTH: Nguyễn Thị Lý Trang: 5 Lớp: K14A14

 Bảo hiểm thất nghiệp (BHTN)

- Bảo hiểm thất nghiệp được hình thành do:người lao động

đóng 1%tiền lương đóng BHTN,doanh nghiệp đóng 1% tiền lương đóng BHTN

- Hàng tháng nhà nước hỗ trợ từ ngân sách 1% tiền lương

đóng BHTN của người lao động tham gia đóng BHTN (mỗi năm chuyển một lần )

- Tiền sinh lời của hoạt động đầu tư quỹ.

- Các nguồn thu hợp pháp khác

3 Chế độ tiền ăn giữa ca

Là tiền tách ra mọt phần trên tổng số tiền lương của công nhân trong tháng để bồi dưỡng công nhân viên làm thêm giờ

4 Chế độ tiền thưởng quy định

• Thu nhập của người lao động không chỉ có tiền lương mà còn có các khoản theo lương với mục đích động viên,khuyến khích người lao động hăng hái tham gia lao động.Nâng cao đời sống cho công nhân

viên,phương pháp thưởng và mức thưởng tùy thuộc vào từng doanh

nghiệp.Mà mức thưởng tùy vào từng doanh nghiệp,mà mức thưởng quy định cao hay thấp khác nhau và cách thưởng khác nhau hoặc tính theo hệ

số so với tiền lương

• Theo quy định số 94/2006/NC _Cp ngày 07/09/2006 của chính phủ đã quy định ,tiền thưởng được phân loại theo 2 hình thức

• Thưởng thường xuyên là mức thưởng được tính theo số sản phẩm và năng suất lao động của người lao động, làm vượt mức kế hoạch của doanh nghiệp đưa ra quyết toán

• Thưởng định kỳ là mức thưởng mà doanh nghiệp đã quy định thưởng theo định kỳ ,hàng tháng ,hàng quý hoặc hàng năm

IV Các hình thức trả lương

• Tiền lương phải trả cho người lao động ,phải quán triệt nguyên tắc phân phối theo lao động.Trả lương theo số lượng và chất lượng của người lao động

• Hiện nay việc tính trả lương cho người lao động được tiến hành theo 2 hình thức chủ yếu :hình thức tiền lương theo thời gian và tiền lương theo sản phẩm

1 Hình thức tiền lương trả theo thời gian lao động

• Hình thức tiền lương thời gian là tiền lương tính trả cho người lao động ,theo thời gian làm việc thực tế.Hệ số lương mỗi nghành, nghề làm việc khác nhau trinh độ tay nghề khác nhau,thì có hệ số lương khác nhau

• Tiền lương theo thời gian có hai loại:Tiền lương thời gian giản đơn

và tiền lương theo thời gian có thưởng

- Tiền lương thời gian giản đơn là tiền lương được tính theo

thời gian làm việc và đơn gia lương thời gian (không có thưởng)

- Tiền lương thời gian có thưởng là hìn thức tiền lương thời

gian giản đơn kết hợp với tiền thưởng trong sản xuất

• Công thức tính lương theo thời gian:

Tiền lương theo thời gian =Thời gian làm việc thực tế * Đơn giá tiền lương theo thời gian

• Đơn giá tiền lương cao hay thấp phụ thuộc vào,hệ số lương đơn giá tiền lương thời gian.Thường được tính là tiền lương tháng,tiền lương ngày hoặc tiền lương giờ

Tiền lương tháng = Mức lương tối thiểu * Hệ số lương

Tiền lương ngày = Tiền lương thàng

• Tiền lương sản phẩm (ví dụ như :công việc hành chính,tạp vụ và ộ phận quản lý).Để áp dụng hình thức trả lương theo thời gian, phải

tổ chức công việc theo dõi ghi chép thời gian làm việc của công nhân viên và phải có đơn giá tiền lương cụ thể

2.Hình thức tiền lương trả theo sản phẩm

• Tiền lương theo sản phẩm là hình thức tính theo khối lượng (số

lượng),sản phẩm công việc hoàn thành Đảm bảo yêu cầu chất lượng quy định và đơn giá tiền lương tính cho một đơn vị sản phẩm công việc

Tiền lương theo sản phẩm = số lượng sản phẩm công việc hoàn thành

* Đơn giá tiền lương

SVTH: Nguyễn Thị Lý Trang: 7 Lớp: K14A14

• Việc xác định tiền lương sản phẩm phải dụa trên cơ sở các tài liệu và hạch toán kết quả lao động như :Phiếu xác nhận nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành và đơn giá tiền lương sản phẩm mà doanh nghiệp

áp dụng đối với từng loại sản phẩm hay công việc

• Tiền lương theo sản phẩm có các loại như:

- Tiền lương theo sản phẩm giản đơn là tiền lương tính theo số

lượng sản phẩm hoàn thành có thưởng và đơn giá tiền lương sản phẩm cố định

- Tiền lương theo sản phẩm có thưởng là kết hợp tiền lương theo

sản phẩm giản đơn và tiền thưởng như hất lượng tốt

• Tiền lương theo sản phẩm lũy tiến là tiền lương được tinhd=s theo đơn giá tăng dần theo mức độ hoàn thành vượt mức khối lượng sản phẩm công việc

• Tiền lương khoán theo khối lượng công việc thường trả cho người làm khoán theo sự thỏa thuận của người giao khoán và người nhận khoán

• Hình thức tiền lương theo sản phẩm có nhiều ưu điểm và nhược điểm như sau:

- Ưu điểm:đảm bảo được nguyên tắc phân phối theo lao

động,tiền lương gắn chặt với số lượng,chất lượng lao động

mà công nhân viên bỏ ra.Do đó khuyến khích người lao động quan tâm đến kết quả và chất lượng lao động của bản thân.Thúc đẩy nằng suất lao động,tăng sản phẩm xã hội.Vì vậy đực áp dụng sộng rãi

- Nhược điểm :tính toán phức tạp

 Tuy nhiên muốn trả lương theo sản phẩm,phải có hệ thống định mức lao động và đơn giá tiền lương đúng đắn.Phải thường xuyên kiểm tra và nghiệm thu chất lượng sản phẩm chặt chẽ

V Nhiệm vụ của kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

• Để phục vụ sự điều hành và quản lý lao động,tiền lương hiệu quả

kế toán lao động tiền lương trong doanh nghiệp sản xuất phải thực hiện những nhiệm vụ sau:

- Tổ chức ghi chép phản ánh chính xác kịp thời và đầy đủ số

lượng và chất lượng,thời gian và kết quả lao động.Tính toán

và thanh toán kịp thời đầy đủ tiền lương và các khoản liên quan đến tiền lương khác cho người lao động trong doanh nghiệp.Kiểm tra tình hình huy động vốn và sư dụng lao động,việc chấp hành chính sách chế độ lao động

- Hướng dẫn và kiểm tra các bộ phận trong doanh nghiệp thực

- khoản trích theo lương và chi phí sản xuất kinh doanh của

các hiện đầy đủ đúng chế độ ,ghi chép ban đầu về lao động tiền lương Mở sổ ,thẻ kế toán và hạch toán lao động tiền lương.Đúng chế độ ,đúng phương pháp

• Tính toán phân bổ chính xác đúng đối tượng chi phí tiền lương và các bộ phận đơn vị sử dụng lao động

• Lập báo kế toán và phân tích tình hình sử dụng lao động quỹ tiền lương,đề xuất biện pháp khai thác có hiệu quả tiềm năng lao động trong doanh nghiệp.Ngăn chặn các hành vi,vi phạm chính sách về chế độ lao động tiền lương

VI Kế toán chi tiết tiền lương và các khoản trích theo lương

1.Chứng từ lao động tiền lương

 Công tác kế toán tiền lương đối với doanh nghiệp là công tác rất phức tạp đòi hỏi sự chính xác về số lượng lao động,phân bổ chính xác tiền lương và các khoản trích theo lương vào chi phí ssanr xuất kinh doanh.Kế toán cần sử dụng các chứng từ sau:

- Bảng chấm công (MS01-LĐTL)

- Bảng thanh toán tiền lương (MS02-LĐTL)

- Bảng thanh toán bảo hiểm xã hội (MS11-LĐTL)

- Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành.

- Bảng chấm công làm thêm giờ.

- Biên bản thanh lý (hợp đồng làm khoán)

- Bảng phân bổ tiền lương và BHXH (MS 11-LĐTL)

- Bảng kê trích nhập các khoản theo lương (MS 10 –LĐTL)

- Bảng thanh toán tiền lương thực

- Biên bản điều tra tai nạn lao động

- Các chứng từ khác có liên quan

2.Tính lương và trợ cấp bảo hiểm xã hội

 Để tính trợ cấp bảo hiểm xã hội thì phải căc cứ vào ngà nghỉ ốm đau,thai sản tai nạn lao động có xác nhận của sở y tế làm cơ sở,tính trợ cấp bảo hiểm xã hội trả thay lương

 Cách tính :

Số tiền được hưởng bảo hiểm xã hội = số ngày nghỉ bảo hiểm xã hội *Lương bình quân một ngày của công nhân viên * tỉ lệ %tính BHXH

VII Kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương

1 Các tài khoản kế toán sư dụng chủ yếu

 Việc tính lương và các khoản trích theo lương:

- TK 334 Phải trả cho người lao động.

- TK338 Phải trả phải nộp khác

SVTH: Nguyễn Thị Lý Trang: 9 Lớp: K14A14

 Các tài khoản liên quan khác:sau đây là nội dung và kết cấu của từng tài khoản.

• TK334 Phải trả cho người lao động

- Nội dung :tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phaair

trả cho người lao động và thanh toán các khoản phai trả cho người lao động của doanh nghiệp về tiền lương,tiền công thưởng,BHXH và các khoản phải trả cho người lao động

- Kết cấu:

• TK334Bên nợ:

- Phản ánh các khoản khấu trừ vào tiền công,tiền lương CNV

- Tiền lương,tiền công và các khoản trả cho công nhân viên

- Kết chuyển tiền lương công nhân viên chưa lĩnh

Bên có :

- Tiền lương,tiền công các khoản phải trả cho công nhân viên

- Tiền lương,tiền ca

Dư nợ:Số thừa phải trả cho công nhân viên

Dư nợ:Tiền lương,tiền công và các khoản khác cần phải trả cho công viên

TK338 Phải trả phải nộp khác

 Nội dung:Phản ánh tình hình thanh toán các khoản phải trả phải nộp khác ngoài nội dung đã phản ánh ở cá tài khoản khác.Tài khoản này cũng được dùng để hoạch tóan doanh nghiệp nhận đưa di góp vốn liên doanh và các khoản chênh lệch phát sinh

 Kết cấu:

• Bên nợ:

- Các khoản đã nộp cho cơ quan quản lý các quỹ

- Các khoản đã chi về kinh phí công đoàn

- Xử lý gía trị tài sản thừa

- Kết chuyển doanh thu nhận trước và doanh thu bán

hàng

- Các khoản đã trả đã nộp khác.

- Trích KPCĐ,BHXH,BHYT theo tỉ lệ quy định.

- Tổng số doanh thu nhận trước phát sinh

- Các khoản phải trả phải nộp khác hay thu hộ

- Gía trị tài sản thừa xử lý

• Dư nợ: Số trả thừa,nộp thiếu,vượt mức chi được thanh toán

• Dư có : Số tiền còn phải trả nợ,phải nộp và giá trị tài sản thừa chờ xử lý

 Tài khoản cấp 2:

- TK 3381 Tài sản thừa xử lý

- TK3382 kinh phí công đoàn

- TK3383 Bảo hiểm xã hội

(12)

TK431 (9)

TK3331(1)

TK338(3,4) (7)

(13)

SVTH: Nguyễn Thị Lý Trang: 11 Lớp:

K14A14

Ghi chú:

 (1) Khi tính tiền lương tiền công,phụ cấp tiền ăn ca,phải trả người lao động

 (2) Tính trích tiền lương nghỉ phép cho công nhân sản xuất

 (3) Tiền lương thực tế phải trả cho người lao động

 (4) Hàng tháng tính trích BHXH,BHYT,KPCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh

 (5) Hàng tháng tính trích BHXH,BHYT,KPCĐ vào lương công nhân viên

 (6) Các khoản khấu trừ vào lương (bồi thường vật chất tạm ứng)

 (7) Tính BHXH phải trả cho công nhân viên

 (8a) Tính tiền công phải trả cho công nhân viên trong thời gian ngừng sản xuất ngoài kế hoạch

 (8b) Khi phân bổ tiền lương ngừng sản xuất ngoài kế hoạch vào chi phí sản xuất

 (9) Thuế thu nhập cho cá nhân phải nộp cho nhà nước

 (11) Khi nộp BHXH,mua thẻ BHYT,nộp KPCĐ cho cơ quan quản lý

 (12) Trả lương CNV bằn sản phẩm hàng hóa

 (13) Chi trả lương thưởng và các khoản khác

 (14) BHXH,BHYT,KPCĐ vượt chi được cấp bù

PHẦN 2 THỰC TẾ CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ

CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG

1 Đặc điểm tình hình chung của nhà máy chế biến tinh bột sắn Yên Thành:

Nhà máy chế biến tinh bột sắn yên thành trực thuộc chi nhánh của tổng công ty máy điện lực và máy nông nghiệp nghệ an.Chi nhánh là một doanh nghiệp nhà nước,thuộc công ty con,hạch toán độc lập,định kỳ hạch toán là một năm từ 01/01 đến hết ngày 31/12

Nhà máy ra đời trong điều kiện toàn đảng,toàn dân đang ra sức thi đua phấn đấu thực hiện thắng lợi các mục tiêu công nghiệp hóa – hiện đại hóa.Đặc biệt là công nghiệp hóa – hiện đại hóa nông nghiệp và nông thôn.Đây là một mô hình nhà máy đầu tiên ở khu vục nam yên thành

Tên công ty:Nhà máy chế biến tinh bột sắn yên thành

Trụ sở chính: xóm ngọc thượng, xã công thành, huyện yên thành, tỉnh nghệ an

Diện tích 6,5 ha.Nằm phía nam quốc lộ 7A từ Diễn Châu di Đô Lương

Số điện thoại:0383868494 Số Fax:0383686535

Tài khoản số:421101000184 tại ngân hàng nông nghiệp yên thành

SVTH: Nguyễn Thị Lý Trang: 13 Lớp:

K14A14

Mã số thuế: 0100103866003

Vốn điều lệ: 14.200.000.000 đồng

Đại diện pháp luật: Ông Hoàng Duy Thành - Giám đốc công ty

Nhà máy được thành lập vào ngày 16/01/2003 theo quyết định số 03/ MĐL_ MNNcủa chủ tịch hội đồng quản trị tổng công ty máy điện lực và máy nông nghiệp việt nam

Nghành nghề kinh doanh chủ yếu là sản xuất tinh bột sắn,ngoài ra còn kinh doanh thêm bã sắn để phục vụ tăng thêm thu nhập

Nhà máy chế biến tinh bột yên thành là tổ chúc kinh tế có tên riêng,có tư cách pháp nhân,có con dấu riêng để giao dịch,có tài sản,ó địa chỉ giao dịch ổn định,được đăng ký kinh doanh theo quy định của pháp luật

Hoạt động kinh của công ty trong nền kinh tế thị trường,đă tiến hành hoạt động đổi mới và nâng cao hiệu quả về mặt kinh tế,chủ động tìm kiếm thị trường

và bạn hàng.Hiện nay với tổng số nhân viên là 106 người bối trí phù hợp với các phòng ban

Sau gần 9 năm hoạt động công ty đă gần khẳng định mình trong môi trường cạnh tranh quyết liệt.Công ty đă từng bước mở rộng thi trường tiêu thụ trong và ngoài nước.Hiện nay công ty đẵ mở rộng địa điểm bán hàng.Vì vậy công ty luôn chú trọng tới hoạt động này.Nhà máy có kế hoạch mở rộng thêm một số kho hàng ở một số tỉnh lân cận trong tương lai

Những năm gần đây nhà máy không ngừng đổi mới và có sự phát triển vượt bậc làm thay đổi chất lượng sẳn lượng sản phẩm dẫn đến thu nhập bình quân đầu người tăng và việc nộp ngân sách nhà nước cũng được đảm bảo

Để có được kết quả như ngày hôm nay đó là nhờ sự đoàn kết của toàn bộ công nhân viên trong nhà máy

2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý, nhiệm vụ chức năng của từng bộ phận:

- Đặc điểm về tổ chức quản lý và tổ chức kinh doanh của nhà mỏy:

Nhà mỏy chế biến tinh bột là nhà mỏy hoạt động chủ yếu là sẳn xuất tinh bột sắn,ngoài ra cồn kinh doanh thờm bẵ sắn để phục vụ chăn nuụi tăng thu nhập

• Thực hiện hệ thống quản lý theo tiờu chuẩn việt nam,nhà mỏy cam kết rằng tất cả khỏch hàng của nhà mỏy được cung cấp sản phẩm phự hợp với yờu cầu mong đợi nhằm đỏp ứng cao nhất về chất lượng sản phẩm và độ an toàn

• sản phẩm của nhà mỏy chủ yếu là xuất khẩu ra nước ngoài và tiờu thụ trong nước với số lượng là rất ớt

• Cụng ty cú tất cả là 5 phũng ban dưới sự kiểm soỏt của ban giỏm đốc.Để cụng tỏc tổ chức khụng bị chồng chộo,khú phõn biệt với cỏc phũng ban,tất cả cỏc phũng ban trong nhà mỏy hoạt động theo chiều dọc.Điều đú cú nghĩa là cỏc phũng ban tại trụ sở chớnh của nhà mỏy tại trụ sở chớnh tại cỏc của hàng do cỏn

bộ quản lý cựng lĩnh vực ở trờn trụ sở chớnh.Đồng thời cú sự kiểm soỏt của từng

bộ phận quản lý cấp trờn để mối quan hệ giũa cấp quản lý bờn trờn và cỏc nhõn viờn của hàng là mối quan hệ hai chiều,thống nhất chặt chẽ

Sơ đồ bộ máy tổ chức của nhà máy

tr-Ghi chú: Quan hệ chức năng

Quan hệ chỉ đạo

Phũng hành chớnh

P kếtoỏn

Phân xởng sản xuất

Xởng cơ

điệnPhòng

KCS

* Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận

Giám đốc: Là đại diện pháp nhân của nhà máy, điều hành chung về sản

xuất kinh doanh cũng như tình hình tài chính của công ty, chịu trách nhiệm trước tổng công ty và pháp luật nhà nước về mọi hoạt động sản xuất của côngản

l ty Giám đốc điều hành các phòng ban và toàn bộ quá trình sản xuất kinh doanh

Phó giám đốc: Không quản lí trực tiếp mà có nhiệm vụ tham mưu mọi

hoạt động và trong các phòng ban

Phòng kế hoạch nông vụ: Khảo sát, đánh giá các biến động thị trường

thu mua nguyên vật liệu cũng như thị trường tiêu thụ sản phẩm, lập kế hoạch thu mua nguyên vật liệu và tiêu thụ sản phẩm, chịu trách nhiệm trước giám đốc về giá cả chất lượng nguyên liệu đầu ra

Phòng môi trường và thí nghiệm: Thường xuyên kiểm tra và sử lí môi

trường trong quá trình sản xuất tiến hành các thí nghiệm sử lí môi trường, thí nghiệm kiểm tra chất lượng nguyên nhiên liệu và kiểm tra so sánh chất lượng sản phẩm của từng ca sản xuất

Chịu trách nhiệm giải quyết mọi chế độ chính sách của nhà máy cũng như của nhà nước đối với người lao động, đảm bảo công bằng, hợp lí đúng pháp luật

SVTH: Nguyễn Thị Lý Trang: 17 Lớp:

K14A14

* Về hành chính: Duy trì giờ giấc, chế độ làm việc, quản lí nhà bếp, tổ

bảo vệ, tổ môi trường, đảm bảo cho chất lượng bữa ăn thường xuyên, được đảm bảo an toàn

* Phòng kế toán: Quản lí, theo dõi tình hình biến động của toàn bộ vốn,

quan hệ thanh toán với người mua, người bán, thu nhập, tổng hợp và xử lí toàn

bộ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, thông báo kịp thời và chính xác cho giám đốc về tình hình tăng, giảm của các loại vốn kinh doanh và báo cáo hoạt động tài chính, báo cáo kịp thời cho giám đốc về hiệu quả cho sản xuất tính theo giá cả thị trường, giá cả thực tế

* Phòng KSC; Chịu trách nhiệm trước giám đốc về độ chính xác số lượng

và chất liệu nguyên liệu khi mua vào trong quá trình sản xuất, đảm bảo đạt yêu cầu về chất lượng, số lượng sản phẩm đã đăng kí

* Xưởng sản xuất triển khai hoạt động sản xuất thi công theo kế hoạch để đáp ứng nhu cầu của khách hàng và công ty.

Quản đốc phân xưởng: Quản lí điều hành trực tiếp quá trình sản xuất ra sản phẩm.Chịu trách nhiệm trước giám đốc về năng xuất sản phẩm và độ an toàn

cả công nhân, máy móc thiết bị khi tiến hành sản xuất

Phát hiện và thông báo xử lí các sự cố trong sản xuất, phối hợp các bộ phận khác trong nhà máy để sản xuất kinh doanh bình thường và ổn định

Quản lí, bảo trì bảo vệ máy móc thiết bị, vật tư hàng hóa, sản phẩm tại xưởng, tại nhà máy

* Xưởng cơ điện: Chịu trách nhiệm toàn bộ về quá trình hoạt động của

máy móc, thiết bị, thời kịp tho dõi quá trình hoạt động kịp thời phát hiện các sự

cố hỏng và kịp thời sữa chữa khắc phục đảm bảo cho quá trình vận hành được

an toàn, đạt năng xuất cao

3 Đặc điểm quy trỡnh cụng nghệ

Nhà mỏy chế biến tinh bột Yờn Thành ngay từ khi thành lập đó xõy dựng được một hệ thống quy trỡnh, quy định về cụng tỏc tổ chức kinh doanh doanh của bởi cỏc thành viờn kinh doanh của ban giỏm đốc Và thực hiện cỏc quy trỡnh này hiện nay luụn được cỏc bộ phận kết hợp với nhau rất chặt chẽ với cụng tỏc bỏn hàng, cụng ty cũng đó xõy dựng quy trỡnh bỏn hàng của riờng mỡnh phự hợp với đặc điểm kinh doanh của cụng ty

Sạn cát

Rửa nước

Rửa khô

Phiếu tiếp nhận

4 Khái quát các yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh của công ty:

Nguồn vốn: Công ty đang đề ra mục tiêu mở rộng thị trường ở một số tỉnh lân cận, tuy nhiên vấn đề nguồn vốn đang gặp nhiều khó khăn.Công ty đang kêu gọi liên doanh,liên kết giữa các thành viên trong công ty cùng tham gia góp vốn.Đồng thời liên kết với các nhà kinh doanh ở các tỉnh liên cận cùng tham gia

Môi trường kinh doanh: Hiện nay đất nước ngày càng hội nhập với nền kinh tế của thế giới.Nhà máy đang phải đối mặt với sự cạnh tranh của các đối thủ cạnh tranh, với các sản phẩm đa dạng và phong phú hơn.Bên cạnh đó vấn đề tiêu thụ của một số tỉnh lân cận thuộc khu vực nông thôn còn hạn chế do thu nhập của người dân còn thấp

Các yếu tố đầu vào: Vấn đề thu mua hàng hóa, vật liệu cũng gặp khó khăn

5 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của năm 2010:

Đơn vị bỏo cỏo: Nhà mỏy tinh bột sắn Yờn Thành

Địa chỉ: Xó Cụng Thành – Yờn Thành – Nghệ An

Mẫu sổ: B-02/MNN (Ban hành kốm theo QĐ số 03/MĐL-MNN của Chủ tịch HĐQT Tổng cụng ty mỏy điện lực và

mỏy nụng nghiệp Nghệ An)

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH NĂM 2011

2.Các khoản giảm trừ doanh thu 02

3.Doanh thu thuần về bán hàng và

cung cấp dịch vụ (10=01 - 02) 10 73.400.000.000 65.200.000.000

4 Giá vốn hàng bán 11 VI.27 52.000.000.000 50.000.000.0005.Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung

cấp dịch vụ

(20=10-11)

20 VI.28 21.400.000.000 15.200.000.000

6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.26

7 Chi phí tài chính 22 VI.28 50.000.000 30.000.000

9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 680.000.000 600.000.000

10 Lợi nhuận thuần từ hoạt dộng kinh

13 Lîi nhuËn kh¸c (40=31-32) 40 40.000.000 30.000.000

14 Tæng lîi nhuËn kÕ to¸n tríc thuÕ

15 Chi phÝ thuÕ TNDN hiÖn hµnh 51 VI.30 5.072.500.000 3.540.000.000

16 Chi phÝ thuÕ TNDN hoµn l·i 52 VI.30

17 Lîi nhuËn sau thuÕ TNDN (60=

Doanhthu năm 2011 tăng 8.200.000.000 đồng so với năm 2010

Giá vốn năm 2011 tăng 2.000.000.000 đồng so với năm 2010

Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2011 lại tăng 6.200.000.000 đồng so với năm 2010 lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh năm 2011 tăng so với năm 2010 là 6.120.000.000 đồng, nguyên nhân do chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2010 tăng 80.000.000 đồng so với năm 2011; thu nhập khác năm 2010 tăng 30.000.000 đồng so với năm 2011

6 Những thuận lợi và khó khăn của nhà máy trong quá trình kinh doanh

a Thuận lợi:

Đây là trung tâm của các huyện có nhiều diện tích trồng sắn:như nghĩa đàn,quỳ hơp,tân kỳ, đô lương, nghi lộc, yên thành và quỳnh lưu với mục tiêu là tieu thụ hết sản cho bà con nông dân

Có đội ngũ cán bộ công nhân viên làm việc năng động,nhiệt tình,trinh độ chuyên môn cao

Nhà máy trải qua nhiều năm hoạt động,do đó đẵ có chỗ đứng trên thị trường đồng thời tạo được uy tín đối với nhiều khách hàng

b Khó khăn:

Hiện nay nhà máy đang mở rộng thị trường nên vấn đề huy động vốn gặp nhiều khó khăn

Giá cả leo thang vì vậy giá cả của các yếu tố đầu vào cũng leo thang, gây ảnh hưởng đến thị trường tiêu thụ.

Nhà máy còn gặp rất nhiều khó khăn về yếu tố môi trường và về đối thủ cạnh tranh

7 Tình hình tài sản và nguồn vốn của nhà máy:

Dựa vào bảng cân đối kế toán tại ngày 31 tháng 12 năm 2010 của nhà máy, ta có bảng khái quát về tình hình tài sản và nguồn vốn của nhà máy như sau:

Bảng cân đối tình hình tài sản và nguồn vốn của nhà máy

ĐVT: 1000đồng

Số tiền (vnđ)

Tỷtrọng (%)

Số tiền (vnđ)

Tỷtrọng (%)

Số tiền (vnđ)

Tỷtrọng (%) Tài sản

II các khoản đầu

III bất động sản

-IV các khoản đầu

* Chức năng và nhiệm vụ của bộ máy kế toán:

Kế toán trởng và kế toán tổng hợp: Phụ trách toàn bộ mọi khâu quản lý kinh tế và nhiệm vụ hạch toán kế toán của công ty Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của GĐ, chịu trách nhiệm trớc cơ quan pháp luật, phản ánh số liệu một cách chính xác và trung thực

Kế toán bán hàng: có nhiệm vụ tổng hợp tất cả các nhiệm vụ kinh tế phát sinh trong quá trình bán hàng Hoàn thành và thu hồi các khoản nợ của khách hàng

Kề toán thuế: Tổng hợp kê khai thuế hàng tháng với cục thuế nơi công ty

đóng trụ sở chính, theo dõi số thuế phải nộp, thanh quyết toán ngân sách nhà nớc

có nhiệ vụ theo dõi và thanh toán các khoản thanh toán toàn công ty với ngân sách nhà nớc

Thũ quỹ: chịu trách nhiệm quản lý việc thu mua, chi bảo quản tiền mặt cho doanh nghiệp Hàng ngày cập nhật tiền quỹ, tồn kho, cuối tháng kiểm tra số liệu, kiểm kê lại quỹ.Đồng thời lu trữ các chứng từ thu, chi gốc, chuyển số lợng sang cho kế toán tổng hợp hạch toán