Báo cáo thực tập Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH XDTM Việt Á (Nghệ An)

Trong điều kiện của nền kinh tế thị trường, khi mà vấn đề cạnh tranh để tồn tại và phát triển giữa các Doanh nghiệp có tính chất thường xuyên, phức tạp và khốc liệt thì chất lượng thông tin của kế toán được khẳng định như là một trong những tiêu chuẩn quan trọng để đảm bảo sự an toàn và khả năng mang lại thắng lợi cho các quyết định kinh doanh. Và khi các Doanh nghiệp tiến hành sản xuất kinh doanh thì lợi nhuận vừa là mục tiêu vừa là động lực. Doanh nghiệp muốn đảm bảo có lợi nhuận và phát triển, từ đó nâng cao lợi ích người lao động thì các Doanh nghiệp cần tìm mọi cách để tiết kiệm chi phí. Trong đó chi phí tiền lương là một trong những yếu tố đóng vai trò then chốt trong vấn đề thúc đẩy tăng năng suất lao động, tăng doanh thu cho Doanh nghiệp. Như ta biết tiền lương chính là khoản thù lao mà Doanh nghiệp trả công cho người lao động tương ứng với thời gian, chất lượng và kết quả lao động mà họ đã cống hiến. Tiền lương là nguồn thu nhập chủ yếu của người lao động, ngoài ra người lao động còn được hưởng một số nguồn thu nhập khác như: Trợ cấp, BHXH, tiền thưởng, tiền ăn ca... Đối với Doanh nghiệp thì chi phí tiền lương là một bộ phận chi phí cấu thành nên giá thành sản phẩm, dịch vụ do Doanh nghiệp sản xuất ra. Vì vậy tổ chức sử dụng lao động hợp lý, hạch toán, phân bổ chính xác tiền lương cùng các khoản trích theo lương vào giá thành sản phẩm chính là tiết kiệm chi phí về lao động sống, góp phần hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho Doanh nghiệp sẽ một phần giúp cho Doanh nghiệp có sức cạnh tranh trên thị trường nhờ giá cả hợp lý. Qua đó cũng góp phần cho người lao động thấy được quyền và nghĩa vụ của mình trong việc tăng năng suất lao động, từ đó thúc đẩy việc nâng cao chất lượng lao động của Doanh nghiệp. Mặt khác việc tính đúng, tính đủ và thanh toán kịp thời tiền lương cho người lao động cũng là động lực thúc đẩy họ hăng say sản xuất và yên tâm tin tưởng vào sự phát triển của Doanh nghiệp.

LỜI MỞ ĐẦU

Trong điều kiện của nền kinh tế thị trường, khi mà vấn đề cạnh tranh để tồn tại và phát triển giữa các Doanh nghiệp có tính chất thường xuyên, phức tạp và khốc liệt thì chất lượng thông tin của kế toán được khẳng định như là một trong những tiêu chuẩn quan trọng để đảm bảo sự an toàn và khả năng mang lại thắng lợi cho các quyết định kinh doanh Và khi các Doanh nghiệp tiến hành sản xuất kinh doanh thì lợi nhuận vừa là mục tiêu vừa là động lực Doanh nghiệp muốn đảm bảo có lợi nhuận và phát triển, từ đó nâng cao lợi ích người lao động thì các Doanh nghiệp cần tìm mọi cách để tiết kiệm chi phí Trong đó chi phí tiền lương là một trong những yếu tố đóng vai trò then chốt trong vấn đề thúc đẩy tăng năng suất lao động, tăng doanh thu cho Doanh nghiệp

vụ do Doanh nghiệp sản xuất ra Vì vậy tổ chức sử dụng lao động hợp lý, hạch toán, phân bổ chính xác tiền lương cùng các khoản trích theo lương vào giá thành sản phẩm chính là tiết kiệm chi phí về lao động sống, góp phần hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho Doanh nghiệp sẽ một phần giúp cho Doanh nghiệp có sức cạnh tranh trên thị trường nhờ giá cả hợp lý Qua đó cũng góp phần cho người lao động thấy được quyền và nghĩa vụ của mình trong việc tăng năng suất lao động, từ đó thúc đẩy việc nâng cao chất lượng lao động của Doanh nghiệp Mặt khác việc tính đúng, tính đủ và thanh toán kịp thời tiền lương cho người lao động cũng là động lực thúc đẩy họ hăng say

sản xuất và yên tâm tin tưởng vào sự phát triển của Doanh nghiệp.

Nhận thức được vấn đề đó, dưới sự chỉ dẫn tận tình của giáo viên hướng

dẫn thực tập: Thạc Sỹ: Hà Thị Hằng và trong thời gian thực tập ở Công ty TNHH XD&TM Việt Á (Nghệ An) em đã chọn đề tài: "Kế toán tiền lương

và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH XD&TM Việt Á (Nghệ An)" làm chuyên đề báo cáo thực tập tốt nghiệp của mình

Nhưng với khả năng còn hạn chế về mặt lý thuyết cũng như thực tế do vậy

sẽ không tránh được những sai sót trong quá trình hoàn thiện bài báo cáo Em rất mong được sự đóng góp, hướng dẫn và giúp đỡ từ Công ty, các gì, các chị

trong phòng kế toán và cô giáo hướng dẫn Nguyễn Thị Thoa để em có được

kết quả tốt hơn.

Em xin chân thành cảm ơn!

1.1.1 Lao động và cách phân loại lao động trong Công ty.

- Lao động trực tiếp: Là những người CNV trực tiếp tham gia vào quá trình sản xuất ra sản phẩm: CNV ở các tổ, phân xưởng, các khu sản xuất…

- Lao động gián tiếp: Là những người CNV không trực tiếp tham gia vào quá trình sản xuất ra sản phẩm: Cán bộ, nhân viên, cán bộ nhân viên quản

lý phòng ban, trưởng phó phòng nhân viên kỹ thuật.

- Theo tổ chức quản lý, sử dụng theo thời gian lao động:

Lao động thường xuyên trong danh sách: Là toàn bộ CNV đã làm việc lâu dài trong doanh nghiệp, do doanh nghiệp trực tiếp quản lý.

Lao động không thường xuyên mang tính chất thời vụ: Là công nhân viên chức bốc vác, lắp đặt sửa chữa, gò, hàn, sơn…

Theo chức năng lao động:

- Căn cứ vào chức năng lao động trong doanh nghiệp ta có thể chia làm 3 loại như sau:

Lao động thực hiện chức năng sản xuất: CNV ở các phân xưởng, tổ bộ phận sản xuất.

Lao động thực hiện chức năng bán hàng: Những công nhân bán hàng trên thị trường, nhân viên tiếp thị, nhân viên quảng cáo.

Lao động thực hiện chức năng quản lý: Là giám đốc, trưởng phó phòng ban bộ phận trong doanh nghiệp.

1.1.2 Tiền lương và cách phân loại tiền lương tại công ty TNHH XD&TM Việt Á.

1.1.2.1 Khái niệm:

Tiền lương được hiểu là giá cả sức lao động khi thị trường lao động đang dần được hoàn thiện và sức lao động được trở thành hàng hóa Nó được hình thành do thỏa thuận hợp pháp giữa người lao động(người bán sức lao động)

và người sử dụng lao động (người mua sức lao động) Tiền lương hay giá cả sức lao động chính là số tiền mà người sủ dụng lao động trả cho người lao động theo công việc, theo mức độ hoàn thành công việc đã thỏa thuận Trong mỗi giai đoạn nhất định của lịch sử xã hội, giá cả lao động có thể thay đổi nó phụ thuộc vào quan hệ cung cầu sức lao động trên thị trường Trong cơ chế thị trường có quản lý của Nhà nước tiền lương còn tuân theo quy luật phân phối theo lao động.

1.1.2.2.Bản chất:

Như đã đề cập ở trên, tiền lương thực chất là giá cả sức lao động.

Trước hết sức lao động là hàng hóa của thị trường lao động Tính chất của hàng hóa sức lao động không chỉ thể hiện đối với lao động làm việc trong khu vực kinh tế tư nhân mà cả công nhân viên chức làm việc trong lính vực

do Nhà nước quản lý.

Mặt khác, tiền lương phải trả cho sức lao động, tức là giá cả sức lao động

mà người lao động và người thuê lao động thỏa thuận với nhau theo quy luật cung cầu, giá cả trên thị trường.

Đối với chủ doanh nghiệp thì tiền lương là một phần chi phí, nên nó được tính toán và quản lý chặt chẽ Đối với người lao động thì tiền lương

là thu nhập chủ yếu từ lao động của họ Do vậy phấn đẩu nâng cao tiền lương là yêu cầu cao nhất của người lao động.

Tiền lương và các khoản trích theo lương hợp thành chi phí về nhân

1.1.2.3.Chức năng, vai trò của tiền lương:

* Chức năng của tiền lương:

Tiền lương có năm chức năng như sau:

- Chức năng tái sản xuất sức lao động: Vì nhờ có tiền lương người lao động mới duy trì được năng lực làm việc lâu dài và tái sản xuất sức lao động, cung cấp lao động cho người sử dụng lao động.

- Chức năng đòn bây kinh tế: Tiền lương là khoản thu nhập chính là nguồn sống chủ yếu của người lao động Vì vậy nó là động lực kích thích họ phát huy tối đa khả năng và trình độ làm việc của mình.

- Chức năng công cụ quản lý Nhà nước: Trong thực tế, các doanh nghiệp luôn muốn đạt mục tiêu giảm tối đa chi phí sản xuất còn người lao động lại muốn được trả lương cao để tái sản xuất sức lao động Vì vậy Nhà nước đã xây dựng các chế độ, chính sách lao động và tiền lương để làm hành lang pháp lý cho cả hai bên.

- Chức năng thước đo giá trị: Tiền lương biểu thị giá cả sức lao động nên

có thể nói là thước đô để xác định mức tiền công các loại lao động.

- Chức năng điều tiết lao động: Vì số lượng và chất lượng sức lao động ở các vùng, nghành là không giống nhau nên Nhà nước phải điều tiết lao động thông qua chế độ, chính sách tiền lương.

1.1.2.4 Vai trò của tiền lương:

-Tiền lương là phạm trù kinh tế phản ánh mặt phân phối của quan hệ sản xuất xã hội Do đó chế độ tiền lương hợp lý góp phần làm cho quan hệ xã hội phù hợp vói tính chất và trình độ phát triển của lực lượng sản xuất Tiền lương giữ vai trò quan trọng trong công tác quản

lý đời sống và chính trị xã hội, nó thể hiện ở ba vai trò cơ bản.

- Tiền lương phải đảm bảo vai trò khuyến khích vật chất đối với người lao động Tiền lương có vai trò như một đòn bẩy kinh tế kích thích người lao động ngày càng cống hiến nhiều hơn cho doanh nghiệp

cả về số lượng và chất lượng lao động.

- Tiền lương có vai trò quan trọng trong quản lý người lao động: Doanh nghiệp trả lương cho người lao động không chỉ bù đắp sức lao động đã hao phí mà còn thông qua đó để kiểm tra giám sát người lao động làm việc theo mục tiêu, kê hoạch của doanh nghiệp đảm bảo công việc hoàn thành.

- Tiền lương bảo đảm vai trò điều phối lao động: Tiền lương đóng vai trò quyết định trong việc ổn định và phát triển kinh tề Khi tiền lương được trả một cách hợp lý sẽ thu hút người lao động sắp xếp công việc hiểu quả.

Tiền lương luôn được xem xét từ hai góc độ, trước hết đối với chủ doanh nghiệp tiền lương là yếu tố chi phí sản xuất, còn đối với người cung ứng lao động thì tiền lương là nguồn thu nhập Mục đích của doanh nghiệp là lợi nhuận, mục đích của người lao động là tiền lương Với ý nghĩa này tiền lương không chỉ mang tính chất là chi phí

mà nó trở thành phương tiện tạo giá trị mới, là nguồn cung ứng sáng tạo sức sản xuất, năng suất lao động tạo ra các giá trị gia tăng.

1.1.2.5.Các nhân tố ảnh hưởng tới tiền lương:

Tiền lương không chỉ thuần túy là vấn đề kinh tế, vấn đề lợi ích

mà nó còn là vấn đề xã hội lien quan trực tiếp đến chính sách kinh tế vĩ

mô mà Nhà nước Do vậy, tiền lương bị ảnh hưởng bởi rất nhiều yếu tố.

-Nhóm yếu tố thuộc về doanh nghiệp: Chính sách của doanh nghiệp, khả năng tài chính, cơ cấu tổ chức, bầu không khí văn hóa trong doanh nghiệp.

- Nhóm yếu tố thuộc về doanh nghiệp: Chính sách của doanh nghiệp, khả năng tài chính, cơ cấu tổ chức, bầu không khí văn hóa trong doanh nghiệp.

-Nhóm yếu tố thuộc về thị trường lao động: Chất lượng lao động, thâm niên công tác, kinh doanh làm việc và các mối quan hệ khác.

-Nhóm yếu tố thuộc về công việc: Lượng hao phí công việc trong

1.1.3 Quỹ tiền lương, quỹ BHXH, BHYT,BHTN,KPCĐ.

- Quỹ lương của doanh nghiệp bao gồm: Tiền lương trả theo thời gian, trả theo sản phẩm, lương khoán, các khoản phụ cấp, lương trả cho người lao động trong thời gian ngừng việc vì có lý do khách quan do người lao động làm ra sản phẩm hỏng trong phạm vi chế độ quy định.

- Để phục vụ cho kế toán và phân tích, tiền lương của doanh nghiệp được chia thành 2 loại: Tiền lương chính và tiền lương phụ.

+ Tiền lương chính: Lương trả theo nhiệm vụ chính của người lao động gắn với quá trình sản xuất ra sản phẩm.

+ Tiền lương phụ: Lương trả cho người lao động khi họ làm việc theo công việc do doanh nghiệp phân công không phải là nhiệm vụ chính của họ:

Đi tập quân sự, đi học tập bồi dưỡng…và nó không gắn với quá trình sản xuất

ra sản phẩm.

1.1.3.1 Quỹ BHXH, BHYT, Kinh phí công đoàn:

* Quỹ BHXH: Được trích hàng tháng trên lương cơ bản và các khoản phụ cấp chức vụ, khu vực (nếu có) theo tỉ lệ 16% do doanh nghiệp nộp vào và tính CP SXKD của doanh nghiệp, 6% trừ vào lương của người lao động Quỹ được dùng để trả cho người lao động khi họ ốm đau, thai sản, tai nạn bệnh nghề nghiệp, hưu trí, tử tuất và do cơ quan BHXH quản lý.

Tiền trợ cấp trong tháng = Tiền trợ cấp ngày * Số ngày nghỉ BHXH

* Quỹ BHYT: Được trích hàng tháng trên lương cơ bản và phụ cấp chức vụ, khu vực (nếu có) của người lao động theo tỉ lệ: 3% do doanh nghiệp nộp và tính vào CP SXKD, 1,5% người lao động đóng góp và trừ vào lương của họ Quỹ được sử dụng để thanh toán tiền viện phí, chữa bệnh cho người lao động Quỹ do BHYT quản lý.

* Kinh phí công đoàn: Được trích hàng tháng trên tiền lương thực tế của người lao đông (nơi có tổ chức công đoàn) với tỉ lệ 2% tính vào CP SXKD, một phần nộp cho cơ quan công đoàn cấp trên, một phần để lại cho hoạt động công đoàn doanh nghiệp.

* Bảo hiểm thất nghiệp (BHTN): Mức hưởng trợ cấp thất nghiệp hàng tháng bằng 60% bình quân tiền lương, tiền công tháng đóng BHTN của 6 tháng liền kề khi người lao động thất nghiệp.

Quỹ BHTN được hình thành từ 3% tiền lương, tiền công tháng của người lao động Người lao động đóng 1%, người sử dụng lao động đóng 1%

Nhiệm vụ của kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương:

Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương có 3 nhiệm vụ sau đây:

- Một là phải hạch toán đúng, đủ thời gian, số lượng, chất lượng của người lao động; Tính đúng, đủ tiền lương, các khoản trích theo lương và thanh toán đúng hạn cho người lao động;

- Hai là tính toán phân bổ đúng, đủ chi phí tiền lương, các khoản trích theo lương cho các đối tượng chị chi phí có liên quan.

- Ba là tiến hành phân tích tình hình quản lý và sử dụng lao động, tình hình quản lý và sử dụng quỹ lương, cung cấp các thông tin cần thiết theo yêu cầu của quản lý.

1.2 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH XD&TM việt Á.

1.2.1 Kế toán tiền lương:

* Chứng từ sử dụng:

Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương sử dụng các chứng từ chủ yếu sau đây:

Bảng chấm công – mẫu 01 – LĐTL

Bảng thanh toán tiền lương – mẫu 02 – LĐTL

Giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng BHXH – mẫu 03 – LĐTL

Bảng thanh toán tiền thưởng – mẫu 05 – LĐTL

Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành – mẫu 06 – LĐTL Phiếu báo làm thêm giờ – mẫu 07 – LĐTL

Hợp đồng giao khoán – mẫu 08 – LĐTL

Biên bản điều tra tai nạn lao động – mẫu 09 – LĐTL

* Tài khoản kế toán sử dụng:

Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương chủ yếu sử dụng TK 334:

TK 334 dùng để phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho người lao động của doanh nghiệp về tiền lương, tiền công, tiền thưởng, BHXH và các khoản phải trả khác.

- Nội dung và kết cấu tài khoản 334:

BHXH, BHYT TK

Tính thuế TNCN Của NLD

Bảng thanh toán lương là cơ sở thanh toán lương và phụ cấp cho người lao động.

Bảng thanh toán tiền thưởng là cơ sở xác định số tiền thưởng mà NLD được hưởng Khoản tiền thưởng này có tính chất thường xuyên.

Bảng thanh toán BHXH là cơ sở thanh toán trợ cấp xã hội trả thay lương cho người lao động.

Phiếu thu, phiếu chi.

* Tài khoản sử dụng:

Để hạch toán các khoản trích theo lương kế toán sử dụng tài khoản 338 – Phải trả phải nộp khác, tài khoản 338 có 4 tài khoản chi tiết:

- Chi BHXH trực tiếp tại đơn vị.

- Chi mua BHYT cho người lao động.

- Chi kinh phí công đoàn.

- Số BHTN đã nộp cho cơ quan quản lý quỹ BHTN.

Bên có:

- Trích BHXH, BHYT, KPCD, BHTN theo tỷ lệ tiền lương.

- Hạch toán vào chi phí liên quan.

- Trích BHTN vào chi phí sản xuất, kinh doanh.

- Trích BHTN khấu trừ vào lương của công nhân viên.

, BHTN, thuế TNCN theo tỷ

Nộp BHXH, BHYT, KPCD Trích BHXH, BHYT, theo , BHTN, thuế TNCN cho tỷ lệ quy định trừ vào thu

Sổ BHXH, KPCD chi vượt

Được cấp

1.2.2.1 Kế toán trích trước tiền lương nghỉ phép:

a Chứng từ sử dụng:

- Bảng kê lương và phụ cấp cho NLD.

- Bảng thanh toán BHXH là cơ sở thanh toán trợ cấp xã hội trả thay lương cho NLD.

- Phiếu thu, phiếu chi.

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty:

Công ty CP Thương mại XNK-DL Phủ Quỳ (Nghệ An) đã trải qua 18 năm pháttriển từ một Doanh nghiệp Nhà nước, đến nay là một Công ty cổ phần Thương mại.Ngày 13/4/1993 Công ty CP Thương mại XNK-DL Phủ Quỳ (Nghệ An) là mộtDoanh nghiệp Nhà nước được thành lập theo quyết định của UBND Tỉnh Nghệ Antrên cơ sở sát nhập các Công ty: Thương nghiệp, Hợp tác xã mua bán huyện, Công

ty Ngoại thương, Cửa hàng dịch vụ ăn uống trên địa bàn Huyện Ngay từ buổi đầumới thành lập với nhiều khó khăn, cơ sở vật chất còn lạc hậu, thiếu thốn xuống cấp,vốn lưu động thấp với 59 lao động được tuyển chọn từ các cơ sở, đơn vị cũ còn bỡngỡ khi chuyển sang cơ chế thị trường Từ ngày 01/10/2003 được chuyển thànhCông ty cổ phần theo Quyết định số: 3727/QĐUB của Ủy ban nhân dân Tỉnh NghệAn

TK: 3611 201 000 659 tại Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn Thị

xã Thái Hòa - Tỉnh Nghệ An

Giám đốc Công ty: Ông Nguyễn Ngọc Long

Vốn điều lệ tại thời điểm thành lập: 350.000.000 đồng

1.2 Đặc điểm hoạt động và cơ cấu tổ chức bộ máy của Công ty:

1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh:

a Chức năng:

Công ty CP Thương mại XNK-DL Phủ Quỳ (Nghệ An) được UBND Tỉnh giaonhiệm vụ kinh doanh thương mại tổng hợp - cung ứng dự trữ các mặt hàng chínhsách miền núi, dịch vụ ăn uống, khách sạn, du lịch, đầu tư phát triển các lĩnh vực vàngành nghề có lợi cho Doanh nghiệp mà Nhà nước không cấm

- Sản xuất, gia công hàng thủ công mỹ nghệ

- Mua bán ô tô, máy công trình

- Trồng cây công nghiệp, trồng rừng

1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình công nghệ của Công ty CP Thương mại XNK-DL Phủ Quỳ (Nghệ An):

1.2.2.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty:

Công ty CP Thương mại XNK-DL Phủ Quỳ (Nghệ An) có mạng lưới thương mạibán buôn, bán lẻ phủ kín tất cả các nơi trên địa bàn Thị xã và Huyện như: Trungtâm Thương mại Huyện, Trung tâm Thương mại cụm xã và các cửa hàng bán lẻ Công ty có:

+ 01 Trung tâm Thương mại tổng hợp nằm tại Thị xã, chuyên bán buôn bán lẻ cácmặt hàng tổng hợp, kim khí điện máy

+ 01 Trung tâm dịch vụ chuyên phục vụ nhà nghỉ, khách sạn, đặt tiệc, hội nghịnằm tại Trung tâm Thị xã

+ 06 Cửa hàng miền núi nằm rải rác trên địa bàn Huyện chuyên kinh doanh cácmặt hàng xăng dầu, mặt hàng tiêu dùng nhằm phục vụ đồng bào miền núi trên địabàn Thị xã Thái Hòa và Huyện Nghĩa Đàn

Các Trung tâm, Cửa hàng này đều có vị trí nằm tại mặt đường lớn các vùngTrung tâm của Huyện, Thị tạo thuận lợi cho thương mại rất lớn và là nền tảng pháttriển mạnh của Công ty trong hiện tại cũng như tương lai.

1.2.2.2 Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của Công ty :

Là một Công ty chuyên cung cấp các hoạt động dịch vụ phong phú trên địa bànThị xã Thái Hòa và các vùng lân cận nên quy trình thực hiện không quá phức tạp.Hàng hóa sau khi được nhập kho sẽ được phân phối đến các cửa hàng trực thuộc ởcác địa bàn và tiến hành phân phối đến người tiêu dùng

1.2.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty:

1.2.3.1 Đặc điểm chung của công ty:

Công ty CP Thương mại XNK-DL Phủ Quỳ (Nghệ An) là Doanh nghiệp hạchtoán kinh tế độc lập, hoạt động theo Luật Doanh nghiệp và Điều lệ Công ty cổ phần

Có tư cách pháp nhân, có con dấu riêng và có tài khoản giao dịch tại Ngân hàng,được tổ chức theo hình thức quản lý tập trung Công ty đã không ngừng đổi mới vàtừng bước cải tiến bộ máy quản lý và phong cách làm việc, chính nhờ đó mà bộmáy quản lý của Công ty được tinh lọc, làm việc gọn nhẹ, đạt được hiệu quả caođáp ứng yêu cầu quản lý của nền kinh tế thị trường

1.2.3.2 Cơ cấu quản lý của Công ty:

1 Đại hội đồng Cổ đông

2 Hội đồng quản trị

3 Giám đốc điều hành

4 Ban kiểm soát

+) Đại hội đồng Cổ đông là cơ quan có thẩm quyền cao nhất của Công ty và tất

cả các Cổ đông có quyền bỏ phiếu đều được tham dự Đại hội đồng Cổ đông thườngniên được tổ chức mỗi năm một lần

+) Hội đồng quản trị gồm có 05 người, mỗi thành viên Hội đồng quản trị cónhiệm kỳ 05 năm và có thể được bầu lại tại Đại hội đồng Cổ đông tiếp theo

+) Giám đốc điều hành: Công ty hình thành bộ máy quản lý chịu trách nhiệmdưới sự lãnh đạo của Hội đồng quản trị, người đứng đầu là Chủ tịch Hội đồng quảntrị Bao gồm: Giám đốc, Phó Giám đốc, Kế toán trưởng do Hội đồng quản trị bổnhiệm và bãi miễn Giám đốc, Phó Giám đốc và Kế toán trưởng đồng thời là thànhviên của Hội đồng quản trị do đó họ phải là những người có trình độ chuyên môn

nghiệp vụ, hiểu biết pháp luật, có kinh nghiệm lãnh đạo, có phẩm chất đạo đức, cónăng lực tổ chức kinh doanh.

+) Ban kiểm soát: Gồm có 03 người, trong đó có 01 người có trình độ đại học,

02 người có trình độ trung cấp Trưởng Ban kiểm soát do Ban kiểm soát bầu làngười có trình độ đại học, hiểu biết về kinh doanh và quản lý, có trách nhiệm kiểmtra và báo cáo tài chính hàng năm, sáu tháng và hàng quý trước khi trình Hội đồngquản trị Xem xét báo cáo của Công ty về các hệ thống kiểm soát nội bộ trước khiHội đồng quản trị chấp thuận

Nhìn chung bộ máy quản lý của Công ty CP Thương mại XNK-DL Phủ Quỳ(Nghệ An) có kết cấu theo hình thức trực tuyến tham mưu Công ty có 03 phòngban chức năng và các cửa hàng khu vực, các phòng ban có mối liên quan chặt chẽvới nhau và cùng chịu sự quản lý của Chủ tịch Hội đồng quản trị kiêm Giám đốcđiều hành Dưới các cửa hàng lại có các tổ, quầy bán hàng và có hệ thống đại lý củathương mại quốc doanh ở 32/32 Xã trong Huyện

Sơ đồ số 1.1 : Tổ chức cơ cấu bộ máy quản lý của Công ty:

Giám đốc điều hành Chủ tịch HĐQT

Kế toán trưởng Phó Giám đốc phụ

trách kinh doanh trách ăn uống, nhà nghỉPhó Giám đốc phụ

Phòng Kế toán Phòng Kinh doanh

Phòng Tổ chứcHành chính

Chú thích: Quan hệ chủ đạo:

Quan hệ tác nghiệp:

1.2.3.3 Chức năng, nhiệm vụ cơ bản của các phòng ban trong Công ty:

- Chủ tịch Hội đồng quản trị kiêm Giám đốc điều hành là người đại diện choCông ty Vừa là người phát thông tin, thu thập thông tin vừa là người đề ra các quyđịnh kinh doanh, quản lý và là người chịu trách nhiệm trước Pháp luật cũng nhưtrước Cổ đông

- Phó Chủ tịch Hội đồng quản trị kiêm Phó Giám đốc Công ty phụ trách kinhdoanh: Phụ trách phòng kinh doanh, chỉ đạo kế hoạch kinh doanh trong Công ty

- Phó Giám đốc Công ty phụ trách ăn uống, nhà nghỉ: Phụ trách Trung tâm Dịch

vụ ăn uống, chỉ đạo các cuộc đặt tiệc, hội nghị, cưới hỏi, phòng nghỉ…

- Các trưởng phòng và Cửa hàng trưởng hoạt động kinh doanh theo Điều lệ vàcác Quy chế của Doanh nghiệp đề ra:

+ Đối với phòng Tổ chức Hành chính: Đảm nhận công tác tổ chức quản lýmạng lưới cán bộ lao động của Công ty nhằm mục đích theo dõi việc thực hiện cácchế độ chính sách đối với người lao động, chăm lo đời sống của cán bộ công nhânviên trong đơn vị và có trách nhiệm trong thi đua khen thưởng, kỷ luật trong toànCông ty

+ Đối với phòng Kinh doanh: Có nhiệm vụ lập các kế hoạch kinh doanh hàngtháng, hàng quý, hàng năm cho Công ty và thực hiện các kế hoạch kinh doanh saocho các phương án kinh doanh tối ưu và ngày càng có tính khả thi Đồng thời cònđạt được nhiều chỉ tiêu đề ra và kinh doanh có hiệu quả Bên cạnh đó còn có nhiệm

mạitổnghợp

CửahàngxăngdầuNghĩaThuận

CửahàngxăngdầuNghĩaBình

CửahàngxăngdầuNghĩaMinh

CửahàngxăngdầuNghĩaHiếu

CửahàngxăngdầuNghĩaKhánh

CửahàngxăngdầuNghĩaLong

vụ nắm bắt nhu cầu thị trường, giá cả, thị hiếu của khách hàng đúng thời vụ để kinh

doanh có hiệu quả Khai thác hàng hóa tổng hợp phục vụ trên địa bàn Thị xã và

Huyện nói riêng, trong Tỉnh Nghệ An và cả nước nói chung nhằm giúp Giám đốcchỉ đạo về giá cả các mặt hàng đối với các cửa hàng trực thuộc cho hợp lý

+ Đối với phòng Kế toán: Có nhiệm vụ tham mưu cho Giám đốc Công ty toàn

bộ phương pháp quản lý kinh tế tài chính của đơn vị Bao gồm: Quản lý toàn bộ tàisản, tiền vốn, vật tư, hàng hóa, tài chính tiền tệ theo chế độ của Nhà nước ban hành.Trực tiếp tổ chức công tác hạch toán kế toán, hạch toán thống kê theo pháp lệnh kế

toán thống kê và các chế độ hiện hành của Nhà nước quy định

+ Các Cửa hàng Công ty ở cơ sở trực tiếp thu mua, bán buôn bán lẻ các mặthàng phục vụ đáp ứng các nhu cầu người tiêu dùng, phục vụ cho sản xuất Ở các

cửa hàng hạch toán báo sổ và hạch toán phụ thuộc trong quỹ đạo của Công ty quản

Qua biểu đồ trên ta thấy :

Tổng tài sản mà Công ty hiện đang quản lý và sử dụng năm 2011 là 9.757.432.826

Trong đó tài sản ngắn hạn chiếm 41.59%, tài sản dài hạn chiếm 58.41% Tổngnguồn vốn được hình thành từ hai nguồn là : Nguồn vốn chủ sở hữu là 28.36% vànguồn vốn huy động bên ngoài (vay, chiếm dụng) là 71.64% cho thấy tỷ trọng giữatài sản dài hạn và tài sản ngắn hạn phù hợp đặc điểm hoạt động của công ty và tìnhhình tài chính của công ty hoạt động chủ yếu dựa trên nguồn vốn huy động từ bên

ngoài

Qua một năm hoạt động, tổng tài sản của Công ty tăng 1.074.969.862 đồng(tăng12.38%), trong đó tài sản ngắn hạn tăng 1.287.472.433 (tăng 46.46%), tài sản dàihạn giảm 212.502.571 (-3.59%) Kết cấu taì sản đã có sự thay đổi đáng kể Sở dĩ có

sự thay đổi này là do tiền và các khoản tương đương tiền tăng một lượng đáng kể vàcác khoản phải thu giảm Tài sản dài hạn giảm cho thấy trong năm 2011 cho thấyCông ty chưa chú trọng đến việc mua sắm tài sản cố định để kinh doanh Về vốn màCông ty đã huy động vào để sản xuất kinh doanh cũng có sự biến đổi Nợ phai trảtăng 1.219.204.210 đồng (21.12%) so với năm 2010.đó là do doanh nghiệp tăng vayngắn hạn Vốn chủ sở hữu năm 2011 giảm 144.234.348 đồng (-4.95%) so với năm

2010 Điều này cho thấy Công ty trong năm 2011 chưa tổ chức tốt hoạt động kinhdoanh và thể hiện rõ không có lợi nhuận

1.3.2 Phân tích các chỉ tiêu tài chính:

2 Tỷ suất đầu tư

(tài sản dài hạn/tổng tài sản)

3.Khả năng thanh toán hiện hành

(tổng tài sản/tổng nợ phải trả)

4.Khả năng thanh toán nhanh

(tiền và các khoản tương đương

+Tỷ suất tài trợ năm 2011 so với năm 2010 giảm 3.19% chứng tỏ Công ty trong

năm 2011 khả năng độc lập về tài chính giảm so với 2010, đó là do trong năm 2011Công ty mở rộng quy mô kinh doanh bằng nguồn vốn vay trong năm 2011 tỷ suấttài trợ là 23.93%, cho thấy Công ty không đảm bảo tính tự chủ về tài chính

+Tỷ suất đầu tư năm 2011 so với năm 2010 giảm 2.07% chứng tỏ công ty chưa

quan tâm đến việc đầu tư TSCĐ Tuy nhiên đối với mô hình hoạt động kinh doanh

+ Khả năng thanh toán hiện hành năm 2011 so với năm 2010 giảm 0.109 lần đó là

do trong năm 2011 Công ty vay ngắn hạn để mở rộng phạm vi kinh doanh Tuynhiên hệ số khả năng thanh toán hiện hành của Công ty năm 2011 là 1.396 cho thấyCông ty có khả năng đảm bảo thanh toán các khoản nợ

+ Khả năng thanh toán nhanh của năm 2011 cao hơn năm 2010 là 0,005 lần chứng tỏ

khả năng thanh toán nhanh của doanh nghiệp đang được cải thiện nhưng chưa cao.+Khả năng thanh toán ngắn hạn năm 2011 là 0.92, năm 2010 là 0.866 Qua đó thấykhả năng thanh toán ngắn hạn của Công ty tăng trong năm 2010, khả năng tài chínhcủa doanh nghiệp ổn định và dần chủ động

1.4 Nội dung tổ chức công tác kế toán tại Công ty CP Thương mại XNK-DL Phủ Quỳ :

1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán:

1.4.1.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán:

Bộ máy kế toán của Công ty CP Thương mại XNK-DL Phủ Quỳ (Nghệ An)được tổ chức thành phòng kế toán, chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Hội đồng quản trịkiêm Giám đốc điều hành Thực hiện chức năng cung cấp thông tin và kiểm tra cáchoạt động Kinh tế - Tài chính trong Công ty và các Cửa hàng

Xuất phát từ đặc điểm sản xuất kinh doanh và tổ chức quản lý, để phù hợp vớiyêu cầu quản lý, trình độ của cán bộ kế toán, bộ máy kế toán của Công ty được tổchức theo hình thức tập trung

Tổ chức thực hiện các quy định của pháp lệnh về kế toán thống kê Căn cứ kế hoạchsản xuất kinh doanh của Công ty để trình Giám đốc về kế hoạch tài chính về lập kếhoạch thu năm, quý, tháng gửi các cơ quan theo chế độ hiện hành

Dự kiến và lập kế hoạch cân đối các nguồn vốn, phân phối thu chi, nhu cầu chỉtiêu của các đơn vị về tiền lương, tiền thưởng, đóng nộp BHXH, BHYT, các khoảnchi về mua sắm, sửa chữa thường xuyên, sửa chữa lớn về TSCĐ, các khoản chi hoạtđộng chuyên môn, các khoản chi khác để trình Giám đốc duyệt

Đáp ứng và giải quyết các nhu cầu chi tiêu phục vụ cho các hoạt động trong sảnxuất kinh doanh của Công ty trên cơ sở chế độ của Nhà nước đã ban hành và quyếtđịnh của Giám đốc

Mở sổ sách theo dõi, hạch toán, cập nhật kịp thời mọi nghiệp vụ thu chi theonguyên tắc thủ tục tài chính kế toán quy định

Tổng hợp báo cáo kế toán, cân đối tài khoản hàng tháng, hàng quý, hàng năm vàbáo cáo quyết toán tài chính hành năm theo chế độ kế toán Nhà nước.

Tổ chức công tác kiểm tra kế toán và quản lý theo dõi, kiểm tra tài sản của Công

1.4.1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của Công ty:

Sơ đồ số 1.2 : Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty:

Kế toánCửa hàngCôngnghệphẩm Cửa hàngXăng dầu

Kế toánthanhtoán

Thủ quỹThủ kho

giá cả sản phẩm tiêu thụ Thực hiện chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và trách nhiệmcủa Kế toán trưởng đúng pháp lệnh về kế toán thống kê và Điều lệ Kế toán trưởng.Theo dõi, kiểm tra, đánh giá công tác của từng cán bộ nhân viên trong phòng, ngoài

ra còn có nhiệm vụ báo cáo tài chính theo định kỳ

- Kế toán Trung tâm Dịch vụ ăn uống: Công ty có cửa hàng ăn uống, nhà nghỉphục vụ trên địa bàn và phục vụ chế độ ăn ca cho Nhà máy Đường liên doanh Cửahàng này hạch toán báo sổ về Công ty vì vậy ở cửa hàng ăn uống có một kế toántheo dõi và quản lý các nghiệp vụ phát sinh ăn uống, nhà nghỉ tại cửa hàng Cuốiquý tổng hợp báo sổ về phòng kế toán Công ty

- Kế toán Cửa hàng Công nghệ phẩm và các Cửa hàng xăng dầu: Là người theo

dõi nhập, xuất, tồn kho hàng hóa ở kho chính Công ty và các Cửa hàng bán lẻ

- Kế toán thanh toán: Là người theo dõi các khoản thu, chi quỹ tiền mặt; tiền gửiNgân hàng; theo dõi công nợ phải thu, phải trả; theo dõi tiền vay, thanh toán; theodõi các khoản tạm ứng, hoàn trả tính lương và các khoản phải trích theo lương củaCBCNV trong toàn Công ty Thực hiện chế độ báo cáo thống kê hàng tháng địnhkỳ

- Kế toán tổng hợp: Là người giúp việc cho Kế toán trưởng, có nhiệm vụ kiểmtra, tổng hợp số liệu để lên Nhật ký vào Sổ tổng hợp, Sổ cái; theo dõi các khoảnphải thu, phải trả nội bộ Kế toán TSCĐ theo dõi tăng giảm tài sản và khấu hao,tổng hợp chi phí và giá thành, lập Báo cáo tài chính gửi các Cấp có thảm quyền

- Thủ quỹ: Có nhiệm vụ quản lý tiền mặt và theo dõi, quản lý tình hình thu, chi,tồn quỹ tiền mặt Theo dõi và bảo quản chứng từ trong tháng, ghi vào Sổ quỹ và lậpBáo cáo quỹ theo quy định

- Thủ kho: Có nhiệm vụ bảo quản hàng hóa, chứng từ, sổ sách có liên quan mộtcách an toàn tuyệt đối Khi nhập, xuất hàng phải cân, đong, đo, đếm một cách chínhxác, cẩn thận

1.4.2 Tổ chức thực hiện các phần hành kế toán của công ty:

1.4.2.1 Đặc điểm chung:

a Chính sách kế toán doanh nghiệp chọn lựa vận dụng:

- Chế độ kế toán và chuẩn mực kế toán: Công ty áp dụng chế độ kế toán theoQuyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính, ápdụng đầy đủ 26 chuẩn mực kế toán Việt Nam:

+ Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12

+ Hình thức ghi số: Theo Nhật ký chứng từ

+ Đơn vị tính tiền tệ: VNĐ

+ Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ

+ Phương pháp tính giá hàng tồn kho: Nhập trước xuất trước

+ Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên

+ Phương pháp đánh giá TSCĐ: Nguyên giá

b Vận dụng hệ thống sổ kế toán:

Công ty CP Thương mại XNK-DL Phủ Quỳ (Nghệ An) được chuyển đổi từDoanh nghiệp Nhà nước, có quy mô lớn, trình độ cán bộ quản lý và cán bộ kế toán

khá vững vàng Công ty đang áp dụng hình thức: Nhật ký chứng từ.

Các loại sổ kế toán áp dụng để hạch toán gồm có: Nhật ký chứng từ, Sổ cái và

Sổ chi tiết các loại như Sổ tài sản, Sổ quỹ, Sổ theo dõi vật liệu, Sổ theo dõi công nợ(Sổ thanh toán với khách hàng, Sổ tạm ứng), Sổ theo dõi Ngân hàng và các Bảng kêtổng hợp, Bảng kê chi tiết, Báo cáo tài chính

Sơ đồ số 1.3 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chứng từ:

Báo cáo tài chính

Sổ cái

Sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ

từ với các Sổ kế toán chi tiết, Bảng tổng hợp chi tiết có liên quan và lấy số liệu tổngcộng của các Nhật ký chứng từ ghi trực tiếp vào Sổ cái.

- Đối với các chứng từ có liên quan đến Sổ, thẻ chi tiết được ghi trực tiếp vào các

Sổ, thẻ có liên quan Cuối tháng cộng các Sổ hoặc Thẻ kế toán chi tiết và căn cứ vào

đó lập các Bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản để đối chiếu với Sổ cái

Số liệu tổng cộng ở Sổ cái và một số chỉ tiêu trong Nhật ký chứng từ, Bảng kê vàcác Bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập Báo cáo tài chính

Với hình thức ghi sổ Nhật ký chứng từ gọn nhẹ, dễ làm, dễ theo dõi, giảm bớtkhối lượng ghi chép hàng ngày, thuận tiện cho việc lập Báo cáo tài chính

Công ty đã trang bị máy vi tính nối mạng iternet nhưng trong công tác kế toánCông ty chưa sử dụng phần mềm kế toán, mà chỉ dùng máy vi tính hỗ trợ cho côngtác kế toán như: Toàn bộ các Báo cáo bán hàng, Bảng kê chi tiết, Nhật ký chứng từCông ty kẻ mẫu trên máy theo mẫu biểu quy định Hàng tháng căn cứ vào Chứng từgốc vào Sổ chi tiết, Bảng kê chi tiết, Bảng kê tổng hợp, Nhật ký chứng từ theo trình

tự hạch toán.

1.4.2.2 Tổ chức thực hiện các phần hành kế toán:

a Kế toán vốn bằng tiền.

* Chứng từ sử dụng:

- Phiếu thu: Mẫu 01-TT

- Phiếu chi: Mẫu 02-TT

- Giấy báo nợ, báo có của ngân hàng

- Ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi

* TK sử dụng: kế toán sử dụng chủ yếu các tài khoản sau:

Sơ đồ số 1.4 Quy trình ghi sổ kế toán vốn bằng tiền

Phiếu thu, phiếu chi…

Nhật ký chứng từ Sổ chi tiết vốn bằng tiền

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ cái

Báo cáo tài chính

Sổ quỹ

Chứng từ tiền lương Bảng phân bổ lương

chi tiếtNhật ký chứng từ

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ cái 334, 338

Sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ

Chú thích : : Ghi hàng ngày

: Ghi cuối tháng: Đối chiếu kiểm tra

b Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương.

* Chứng từ kế toán sử dụng:

- Bảng chấm công - Mẫu 01a - LĐTL

- Bảng thanh toán lương

- Hợp đồng giao khoán

- Bảng thanh lý hợp đồng giao khoán

- Bảng kê trích nộp các khoản theo lương

- Bảng phân bổ tiền lương và Bảo hiểm xã hội

* Tài khoản kế toán sử dụng:

- Tài khoản 334 – “Phải trả người lao động”

- Tài khoản 338 – “Phải trả, phải nộp khác”

* Sổ kế toán sử dụng:

- Sổ chi tiết tài khoản 334, 335, 338

- Bảng tổng hợp chi tiết tiền lương

Sơ đồ số 1.5 Quy trình ghi sổ kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

SVTH: Vi Văn Chinh Lớp:D5LT-KT1825

Chú thích : : Ghi hàng ngày

: Ghi cuối tháng: Đối chiếu kiểm tra

- Biên bản thanh lý, nhượng bán

- Biên bản kiểm kê TSCĐ

-Chứng từ ghi sổ

Sơ đồ số 1.6 Quy trình ghi sổ kế toán tài sản cố định

Chú thích : : Ghi hàng ngày

: Ghi cuối tháng: Đối chiếu kiểm tra

d Kế toán công nợ thanh toán.

-Sổ cái tài khoản 331, 131

- Bảng tổng hợp chi tiết công nợ

Sơ đồ số 1.7 Quy trình ghi sổ kế toán tcông nợ phải thu, phải trả

Chú thích : : Ghi hàng ngày

: Ghi cuối tháng: Đối chiếu kiểm tra

Báo cáo tài chính

Sổ chi tiết công nợ

Bảng tổng hợp chi tiết

- TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp

- TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính

- TK 911: Kết quả kinh doanh

* Sổ kế toán sử dụng:

- Sổ chi tiết bán hàng

- Chứng từ ghi sổ số 8

- Bảng kê số 5, 8, 11

-Sổ cái các tài khoản

Sơ đồ số 1.8 Quy trình ghi sổ kế toán bán hàng

Chứng từ kế toán

Nhật ký chứng từBảng kê số 5, 8,

11

Sổ chi tiết bán hàng

Chú thích : : Ghi hàng ngày

: Ghi cuối tháng: Đối chiếu kiểm tra

1.4.3 Tổ chức hệ thống báo cáo tài chính:

- Kỳ lập báo cáo: Kỳ lập báo cáo tài chính theo năm

- Niên độ kế toán được bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12 năm tàichính

- Các báo cáo tài chính:

+ Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01-DN)

+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02-DN)

+ Báo cáo luân chuyển tiền tệ (Mẫu số B03-DN)

+ Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B09-DN)

Thời hạn hoàn thành báo cáo tài chính phải nộp cơ quan Cấp trên liên quan

Đối với báo cáo năm chậm nhất là 90 ngày kể từ ngày kết thúc niên độ tài chính

- Hệ thống các báo cáo nội bộ (được lập hàng quý):

+ Báo cáo tình hình chi phí sản xuất kinh doanh

+ Báo cáo tình hình công nợ phải thu, công nợ phải trả

+ Báo cáo tình hình số dư tiền mặt, tiền gửi, tiền vay

1.4.4 Tổ chức công tác kiểm tra kế toán tại Công ty CP Thương mại

XNK-DL Phủ Quỳ :

- Công tác kiểm tra của cơ quan Cấp trên và cơ quan hữu quan

+ Kiểm tra việc chấp hành các quy chế chính sách, chế độ trong quản lý tàichính, báo cáo tài chính Công tác kiểm tra, kiểm soát của Cấp trên được thực hịên

Sổ cái

Báo cáo tài chính

Bảng tổng hợp chi tiết

định kỳ thường là một năm một lần, kiểm tra quyết toán một năm một lần, khi cầnthiết có thể kiểm tra đột xuất.

+ Nội dung kiểm tra bao gồm: Kiểm tra nguồn vốn, doanh thu, tài sản, chi phí,thu nhập, việc trích lập các quỹ trong Công ty, tình hình nộp ngân sách Nhànước…

- Công tác kiểm tra nội bộ của Công ty:

+ Hội đồng quản trị Công ty, Giám đốc, Kế toán trưởng chịu trách nhiệm tổchức chỉ đạo kiểm tra

+ Nội dung công việc kiểm tra bao gồm: Kiểm tra việc ghi chép, phản ánh trênchứng từ, trên tài khoản, sổ sách, báo cáo tài chính và tình hình thực hiện đúngchính sách, chế độ quản lý tài chính Kiểm tra việc tổ chức chỉ đạo công tác kế toántrong Công ty, việc thực hiện trách nhiệm, quyền hạn kế toán trưởng Kiểm tra côngtác kế toán có ý nghĩa quan trọng trong công tác quản lý, nhằm phát hiện, ngănngừa những hiện tượng vi phạm chính sách, chế độ quản lý kế toán để đúc rút đượckinh nghiệm trong công tác kế toán để thực hiện tốt và chặt chẽ hơn trong quản lýcủa Công ty Vì vậy Công ty luôn thực hiện chương trình công tác kiểm tra theođịnh kỳ hàng tháng, hàng quý và kiểm tra đột xuất khi có vấn đề trong Công ty

Bộ phận kiểm tra: Thường xuyên kiểm tra, kiểm soát căn cứ vào tình hình thực

tế kinh doanh, kiểm soát về vốn kinh doanh, kết quả đọng vốn, sơ cấu nguồn vốnhuy động, kỉêm soát việc luân chuyển vốn bằng tiền, các khoản công nợ,… để pháthiện những khoản mất cân đối, những sơ hở, sơ suất trong việc điều hành quản lýkinh doanh, để rút kinh nghiệm kỳ kinh doanh sau và những năm tiếp theo

Bộ phận kiểm tra: Trong Doanh nghiệp thì Giám đốc và Kế toán trưởng là ngườichịu trách nhiệm cao nhất, Cơ quan hữu quan kiểm tra gồm Chi cục thuế, Sở tàichính,…

Cơ sở kiểm tra: Kiểm tra chứng từ, báo cáo kế toán và sổ kế toán

1.5 Những thuận lợi, khó khăn và hướng phát triển trong công tác kế toán tại Công ty CP Thương mại XNK-DL Phủ Quỳ :

a Ưu điểm:

Hình thức kế toán tập trung tạo diều kiện thuận lợi cho kế toán trưởng kiểm tra, chỉđạo nghiệp vụ, đảm bảo sự lãnh đạo thống nhất đối với mọi hoạt động sản xuất kinhdoanh của công ty, tạo điều kiện cho việc phân công, phân nhiệm vụ được rõ ràng

Công việc được chia thành các phần hành cụ thể, được giao cho người có trình độchuyên môn nghiệp vụ vững thực hiện.

b Khó khăn:

Quy mô công ty lớn, với số lượng cửa hàng rộng khắp, cán bộ phòng kế toán còn ítnên việc tổng hợp chứng từ chưa kịp thời, chưa áp dụng phần mềm kế toán đặc thùcủa riêng công ty để thuận lwoij hơn cho công tác kế toán Đội ngũ cán bộ còn chưađào tạo bài bản, chính quy

c Hướng phát triển:

- Trong điều kiện hiện nay ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kế toán ởcác công ty là phổ biến Vì vậy công ty cần xây dựng, thiết kế cho mình một phầnmềm riêng phù hợp với đặc điểm, tình hình kinh doanh của đơn vị

- Tiếp tục đầu tư mở rộng năng lực tổ chức sản xuất kinh doanh, của cả tổ chức bộmáy

- Cử cán bộ đi đào tạo chuyên sâu, cập nhật thông tin chế độ kế toán mới

PHẦN 2 :

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG

TẠI CÔNG TY CP THƯƠNG MẠI XNK-DL PHỦ QUỲ (NGHỆ AN)

2.1 Đặc điểm lao động tại Công ty CP Thương mại XNK-DL Phủ Quỳ (Nghệ An).

Công ty CP Thương mại XNK-DL Phủ Quỳ (Nghệ An) là một Doanh nghiệpkinh doanh thương mại, Công ty đang trên đà phát triển mạnh, thường xuyên thicông nhiều công trình cùng lúc nên có số lượng lao động đang có sự thay đổi Docác chi nhánh đại lý mà Công ty đặt thường ở địa điểm xa, yêu cầu số lượng nhâncông khá lớn nên ngoài số lao động trong danh sách lao động của Công ty thì còn cólao động thời vụ do Công ty thuê thông qua hợp đồng lao động thời vụ

Theo số liệu lao động 31/12/2010 Công ty CP Thương mại XNK-DL Phủ Quỳ(Nghệ An) có 75 người

Trong đó: + Số lao động gián tiếp có 12 người, chiếm 16 %

+ Số lao động trực tiếp có 63 người, chiếm 84 %

Bảng 3: BẢNG CƠ CẤU LAO ĐỘNG Ở CÔNG TY

Nguồn: Phòng Tổ chức hành chính.

Thông qua các số liệu trên ta có thể đưa ra nhận xét sơ bộ về công tác quản lýlao động tại Công ty CP Thương mại XNK-DL Phủ Quỳ (Nghệ An) là tương đốitốt Nhìn chung cơ cấu nhân viên khá ổn định

Để đánh giá về chất lượng lao động của Công ty thì phải tiến hành đánh giá vềtrình độ kỹ thuật, bằng cấp của CBCNV và những kỹ năng, kinh nghiệm để hoànthành công tác được giao thuộc chuyên môn nghiệp vụ của mình.

Bảng 4: BẢNG PHÂN LOẠI TRÌNH ĐỘ CÔNG NHÂN VIÊN

Số lượng CBCNV có tuổi đời từ 31 đến 45 chiếm 36,0%, đây là độ tuổi có kinhnghiệm về công tác bán hàng, khả năng giao tiếp chào hàng tốt, cống hiến tốt, thực

sự đây là thế mạnh của Công ty Khả năng học hỏi, tiếp thu những thành tựu, những

tiến bộ mới của số CBCNV này là nhanh, chính xác; họ cũng là tầng lớp kế cận chogiai đoạn sau.

Hàng năm Công ty thường cử CBCNV đi học thêm nhiều khóa đào tạo ngắn hạn

để không ngừng nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ, nắm bắt những thông tinmới nhất về kinh tế thị trường

Công ty quan tâm đến đời sống người lao động thông qua việc tạo đủ việc làm làtăng thêm niềm tin, sự phấn đấu trong lao động sản xuất thông qua thu nhập bìnhquân hàng tháng của người lao động đã tăng lên Làm cho người lao động yên tâmhơn trong lao động sản xuất kinh doanh, phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ được giao

2.2 Quy định, nguyên tắc kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty CP Thương mại XNK-DL Phủ Quỳ (Nghệ An).

2.2.1 Nguyên tắc và hình thức trả lương tại Công ty:

Hình thức trả lương mà Công ty đang áp dụng là hình thức khoán doanh thu để trả chokhối lao động trực tiếp kinh doanh và trả lương cơ bản cho khối lao động gián tiếp Hìnhthức này gồm 2 phần: Lương cơ bản gắn với lương theo doanh thu

* Lương cơ bản: Chỉ những lao động gián tiếp của công ty mới được hưởng

mức lương cơ bản theo quy định của Nhà Nước

Tại Công ty, Kế toán thanh toán là người có trách nhiệm theo dõi thời gian làmviệc thực tế trong tháng để từ đó chấm công cho từng người Người lao động chỉđược nghỉ việc trong các ngày nghỉ và ngừng việc theo lý do cụ thể dựa vào nhữngquy định của Công ty Trường hợp người lao động bị ốm đau, thai sản phải cóchứng nhận của bác sỹ, ghi rõ họ tên, số ngày nghỉ để hưởng theo chế độ

Tiền lương cơ bản áp dụng tại Công ty theo quy định chung của Nhà nước với hệ

số lương và mức lương cơ bản do Nhà Nước quy định Mức lương tối thiểu NhàNước quy định hiện hành là 830.000 đ/ tháng/người

Ti n l ền lương cơ bản của người lao động được hưởng trong một tháng ương cơ bản của người lao động được hưởng trong một tháng ng c b n c a ng ơng cơ bản của người lao động được hưởng trong một tháng ản của người lao động được hưởng trong một tháng ủa người lao động được hưởng trong một tháng ười lao động được hưởng trong một tháng i lao động được hưởng trong một tháng ng được hưởng trong một tháng c h ưởng trong một tháng ng trong m t tháng ộng được hưởng trong một tháng

t i Công ty CP Th ại Công ty CP Thương mại XNK-DL Phủ Quỳ (Nghệ An) được áp dụng ương cơ bản của người lao động được hưởng trong một tháng ng m i XNK-DL Ph Qu (Ngh An) ại Công ty CP Thương mại XNK-DL Phủ Quỳ (Nghệ An) được áp dụng ủa người lao động được hưởng trong một tháng ỳ (Nghệ An) được áp dụng ệ An) được áp dụng được hưởng trong một tháng c áp d ng ụng theo công th c: ức:

Tiền lương cơ bản của một

Bà Nguyễn Thị Hiền – Kế toán trưởng của Công ty trong tháng 01/2012 có mứclương cơ bản do nhà nước ban hành

Nhìn vào bảng chấm công lương chính trong tháng 1 ta thấy bà Hiền có 22 ngàycông Vậy lương cơ bản của bà Hiền trong tháng 1 là:

159.296 x 22 = 3.504.515 đồng

* Lương theo doanh thu:

Lương theo doanh thu hay còn gọi là lương năng suất Ở Công ty CP Thươngmại XNK-DL Phủ Quỳ (Nghệ An) lao động trực tiếp kinh doanh hưởng lương theophương thức khoán theo doanh thu Hình thức trả lương này áp dụng tại đơn vị doGiám đốc đề nghị và được Hộng được hưởng trong một tháng đồng quản trị phê duyệt, phân bố lương theo i ng qu n tr phê duy t, phân b l ản của người lao động được hưởng trong một tháng ị phê duyệt, phân bố lương theo ệ An) được áp dụng ố lương theo ương cơ bản của người lao động được hưởng trong một tháng ng theo doanh thu được hưởng trong một tháng c tính theo công th c: ức:

Tiền lương năng

suất của một lao

động một tháng

=

Tiền lương tốithiểu một lao độngtrong một tháng

x Ngày công thực

tế trong tháng x

Hệ sốlươngnăng suấtNgoài tiền lương cơ bản và lương theo doanh thu, người lao động trực tiếptrong Công ty còn được hưởng tiền ăn giữa ca là 540.000đ/tháng/người Tiền ăn caphụ thuộc vào từng bộ phận sản xuất kinh doanh, chỉ những lao động trực tiếp làmviệc theo ca mới được hưởng chế độ này Chế độ ăn ca ở Công ty chỉ áp dụng cholao động trực tiếp ở Trung tâm Dịch vụ ăn uống và được chi cho người lao động ăn

ca tại nơi làm việc

Theo Quy định của Nhà Nước ngoài tiền lương cơ bản, người lao động còn đượchưởng các khoản phụ cấp như phụ cấp chức vụ, phụ cấp khu vực Vì Công ty cótrụ sở đóng trên địa bàn huyện miền núi thấp của tỉnh Nghệ An nên người lao độngđược hưởng hệ số phụ cấp là 0,1 Bên cạnh đó đối với Trưởng phòng đơn vị mỗitháng còn được hưởng trợ cấp chức vụ với hệ số trưởng phòng là 0,3

Bình quân một ngày lương:

tháng

Và các khoản phải trả, phải nộp bao gồm: 7 % đóng BHXH, 1,5% đóng BHYT, 1%đóng BHTN

Đối với các thành viên Hội đồng quản trị và Ban kiểm soát làm việc theo chế độquy định, ngoài tiền lương cơ bản từ công việc chuyên môn, phần được giao còn đượchưởng phụ cấp tiền lương quản lý của Hội đồng quản trị và Ban kiểm sóat Cụ thể:

- Chủ tịch HĐQT = Mức lương tối thiểu x 15 %

- Phó chủ tịch HĐQT = Mức lương tối thiểu x 10 %

- Thành viên HĐQT, Trưởng BKS = Mức lương tối thiểu x 7 %

Như vậy: Thu nhập một tháng của một lao động tại Công ty CP Thương mạiXNK-DL Phủ Quỳ (Nghệ An) được hưởng trong một tháng c h ưởng trong một tháng ng s ẽ được tính như sau: được hưởng trong một tháng c tính nh sau: ư

Thu nhập 01 lao

động trong 01 tháng =

Tiền lương cơ bản(Hoặc lương năngsuất) của 01 laođộng trong 01 tháng

+ Phụ cấp(nếu có) +

ăn

ca

-Cáckhoảnphải nộpphải trả

Ví dụ 2:

Số tiền lương theo doanh thu một ngày công của bà Cúc – Cửa hàng phó câyxăng dầu Nghĩa Bình trong tháng 1/2012 là:

(6.332.900 - 789.280 - 150.000) : 127 = 42.469,9 đồng

Số tiền lương bà Cúc được nhận trong tháng 1 là: 42.469,9x26=1.104.205 đồng

Cộng 50.000 đồng tiền phụ cấp lương cửa hàng trưởng theo quy định ta có tổngtiền thực nhận của bà Cúc trong tháng 1 sẽ là:1.104.205 + 50.000 = 1.154.205 đồng

2.2.2 Căn cứ để phân phối thu nhập hàng tháng:

Để đảm bảo quyền lợi cho người lao động tại Công ty, Kế toán trưởng phải căn

cứ vào các chứng từ hợp lệ như Bảng chấm công, Giấy chứng nhận của các cơ sở ytế, để từ đó phân phối thu nhập hàng tháng cho người lao động một cách hợp lý Căn cứ để Kế toán trưởng tiến hành phân phối thu nhập hàng tháng cho ngườilao động là:

- Số ngày công làm việc trong tháng

- Ngày nghỉ lễ, nghỉ theo quy định được hưởng 100 % lương cơ bản Ngày nghỉphép 1 năm là 12 ngày Tại Công ty, tuỳ theo thâm niên công tác mà số ngày nghỉphép trong năm có thể từ 14 -15 ngày.

- Nghỉ công tác học tập hưởng 100 % lương cơ bản và được hỗ trợ thêm tiền mua tài liệu Theo Quy định 205/NĐ-CP của Chính phủ, hệ số phân bổ thu nhập chức danhthực tế đảm nhận đối với Trưởng phòng là 0,3 Hệ số phân bổ thu nhập theo khuvực thực tế người lao động được hưởng là 0,1

2.2.3 Trình tự trả lương:

Từ các cửa hàng, nhân viên phụ trách chấm công ở các đơn vị này nộp Bảngchấm công lên Phòng Tổ chức, Phòng Tổ chức tập hợp ngày công chuyển lênPhòng Kế toán Phòng Kế toán có nhiệm vụ tiến hành kiểm tra đối chiếu, tính lươngtheo quy định, hoàn thiện Bảng thanh toán tiền lương trình lên Giám đốc Sau khiGiám đốc xem xét, duyệt chi sẽ gửi về Phòng Kế toán để Kế toán thanh toán viếtPhiếu chi chuyển cho Thủ quỹ tiến hành trả lương cho từng bộ phận

2.3 Hạch toán chi tiết kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty CP Thương mại XNK-DL Phủ Quỳ (Nghệ An).

2.3.1 Hạch toán số lượng lao động và thời gian lao động:

2.3.1.1 Hạch toán số lượng lao động:

Vấn đề lao động là một trong những yếu tố luôn được các Doanh nghiệp quantâm thường xuyên Vì tổ chức hạch toán số lượng lao động giúp cho Doanh nghiệp

có tài liệu chính xác để kiểm tra biên chế lao động đối với Doanh nghiệp Nhà nước,tình hình chấp hành kỷ luật, năng suất lao động, đồng thời có số liệu chính xác đểtính lương, trợ cấp, BHXH cho người lao động đúng theo chính sách của Nhà nước Hạch toán số lượng lao động một cách chính xác, khoa học sẽ đem lại năng suấtcao trong sản xuất, giúp các Doanh nghiệp tăng nhanh lợi nhuận trong kinh doanh

Để hạch toán số lượng lao động một cách chính xác, Công ty CP Thương mạiXNK-DL Phủ Quỳ (Nghệ An) sử dụng những tài liệu sau:

+ Quyết định tuyển dụng hoặc thôi việc

+ Hợp đồng lao động+ Bảng chấm công+ Bảng thanh toán lương và BHXH Bên cạnh những tài liệu trên, Công ty còn sử dụng các chứng từ gốc có liên quantới lao động khác như: Các chứng từ về lương, phiếu xác nhận nghỉ phép, nghỉ ốm Dựa vào các loại chứng từ và tài liệu trên, căn cứ vào kế hoạch kinh doanh hàngnăm của Công ty mà Công ty có thể nhận thêm hoặc giảm bớt lao động Hiện nayviệc theo dõi lao động ở Công ty chủ yếu do phòng Tổ chức đảm nhiệm.

2.3.1.2 Hạch toán thời gian lao động:

Theo quy định hiện hành của Nhà Nước người lao động làm việc 8 giờ/ngàynghĩa là một tuần làm việc 40 giờ, tức 5 ngày/tuần Nhưng ở Công ty CP Thươngmại XNK-DL Phủ Quỳ (Nghệ An) do có đặc thù là kinh doanh bán hàng nên ngườilao động ở Công ty làm việc 48 giờ/tuần tức 6 ngày/tuần Riêng bộ phận văn phòng

vì không có Bảo vệ trực cơ quan nên toàn bộ CBCNV văn phòng chia thành 4 tổthay nhau trực thứ 7, chủ nhật nên mỗi CBCNV văn phòng sẽ làm việc 29 ngày

công/tháng (làm việc thứ 7, chủ nhật được tính công bằng 2 ngày làm việc bình thường) Vì mặt hàng kinh doanh chủ yếu là xăng dầu, muối, dịch vụ ăn uống, nhà

nghỉ nên trong thời gian ngày lễ tết đòi hỏi cán bộ công nhân viên làm thêm giờ đểphục vụ nhu cầu của khách hàng

Để xác định tiền lương theo thời gian làm việc, Công ty chủ yếu hạch toán thông quangày công thực tế của người lao động dựa vào Bảng chấm công Bảng chấm công đượclập hàng tháng, nó phản ánh số ngày làm việc, ngày nghỉ chế độ hay không thuộc chế độ Bảng lương của các bộ phận gián tiếp do người phụ trách kế toán về các khoản thanhtoán lập căn cứ vào Bảng chấm công do phồng Tổ chức hành chính lập Còn Bảng lươngcủa các bộ phận trực tiếp kinh doanh do kế toán bộ phận đó lập

Tại các bộ phận nhân viên phụ trách chấm công lập Bảng chấm công theo đúng thực tế.Trên Bảng chấm công sẽ ghi rõ số ngày nghỉ, số ngày có mặt để từ đó chuyển cho Kế toánđơn vị tính lương cơ bản cho người lao động Nhân viên chấm công (Ở cửa hàng là Cửahàng trưởng) phải có nhiệm vụ chấm công công khai, chính xác để mọi người có thể kiểmtra, giám sát và tham gia đóng góp ý kiến Cuối tháng người phụ trách chấm công phảitổng hợp chi tiết Bảng chấm công trong tháng Sau khi đã thống nhất số ngày công đượcghi trong bảng, người chấm công ký vào bảng rồi chuyển cho Kế toán đơn vị tính lương