báo cáo thực tập kế toán vốn bằng tiền

Cuộc sống ngày nay với sự đòi hỏi ngày càng cao trong công việc và nền kinh tế thị trường đang toàn cầu hóa nên bắt buộc chúng ta phải có khả năng làm việc tốt để có thể thích nghi được và đạt được kết quả cao trong cuộc sống cho nên, đòi hỏi các doanh nghiệp không ngừng nâng cao khả năng cạnh tranh và chiếm vị trí trên thương trường. Mỗi doanh nghiệp muốn đứng vững và tồn tại phải có đủ các nguồn lực cần thiết để tiến hành sản xuất kinh doanh trong đó vốn bằng tiền là một phần cơ bản giữ vai trò chủ yếu trong nền kinh tế quốc dân là nền tảng thúc đẩy doanh nghiệp phát triển. Hơn thế nữa sánh đôi cùng sự phát triển của nền kinh tế là sự phát triển, đổi mới, sửa chữa hoàn thiện hơn về vốn bằng tiền nhằm phù hợp với điều kiện quản lý kinh tế của đất nước. Để thấy được sự ảnh hưởng của kế toán tới sự phát triển của doanh nghiệp nói riêng và nền kinh tế nói chung thông qua quá trình học tập nghiên cứu chuyên ngành kế toán tại Trường Đại học Công Nghệ Vạn Xuân và trải qua quá trình tìm hiểu nghiên cứu thực tế công tác kế toán em đã lựa chọn chuyên đề báo cáo tốt nghiệp “ Thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH xây dựng Hà Phương Anh”. Kết cấu báo cáo của tôi ngoài lời mở đầu và kết luận gồm 3 chương: Chương 1: Cơ sở lý luận chung về công tác kế toán Vốn bằng tiền Chương 2: Thực trạng tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH xây dựng Hà Phương Anh Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH xây dựng Hà Phương Anh.

NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN

MỤC LỤC

2.1.2 Đặc điểm hoạt động và cơ cấu tổ chức bộ máy SXKD của Công ty 15

Sơ đồ 2.1 Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm 16

Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy của c«ng ty 16

2.1.3 Nội dung tổ chức công tác kế toán tại c«ng ty 18

Sơ đồ 1.3: Tài khoản 113 -Tiền đang chuyển Error: Reference source not found

Sơ đồ 2.1 Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm Error: Reference source not found

Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy của công ty Error: Reference source not found

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ kế toán của công ty TNHH xây dựng Hà Phương Anh Error: Reference source not found

Sơ đồ 2.4: sơ đồ trình tự chứng từ ghi sổ của công ty TNHH XD Hà Phương Anh Error: Reference source not found

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Bảng 2.1: Phiếu thu số 1 Error: Reference source not found

Bảng 2.2: Phiếu thu số 2 Error: Reference source not found

Bảng 2.3: Mẫu GTGT ngày 08/11/2016 Error: Reference source not found

Bảng 2.4: Mẫu giấy đề nghị thanh toán ngày 10/11/2016 Error: Reference source not found

Bảng 2.5: Mẫu phiếu chi ngày 10/11/2016 Error: Reference source not found

Bảng 2.6: Mẫu hóa đơn giá trị gia tăng Error: Reference source not found

Bảng 2.7: Phiếu nhập kho Error: Reference source not found

Bảng 2.8: Phiếu chi Error: Reference source not found

Bảng 2.9: Sổ quỹ tiền mặt Error: Reference source not found

Bảng 2.10: Giấy chứng nhận nộp tiền ngày 25/11/2016 Error: Reference source not found

Bảng 2.11: Giấy báo có ngày 26/11/2016 Error: Reference source not found

Bảng 2.12: Hoá đơn GTGT ngày 28/11/2016 Error: Reference source not found

Bảng 2.13: Uỷ nhiệm chi ngày 29/11/2016 Error: Reference source not found

Bảng 2.14: Sổ tiền gửi ngân hàng Error: Reference source not found

Bảng 2.15: Sổ tiền gửi ngân hàng Error: Reference source not found

Bảng 2.16: Bảng kê chứng từ gốc số 9 Error: Reference source not found

Bảng 2.17: Bảng kê chứng từ gốc số 10 Error: Reference source not found

Bảng 2.18: Bảng kê chứng từ gốc số 11 Error: Reference source not found

Bảng 2.19: Bảng kê chứng từ gốc số 12 Error: Reference source not found

Bảng 2.20: Chứng từ ghi sổ số 30 Error: Reference source not found

Bảng 2.21: Chứng từ ghi sổ số 31 Error: Reference source not found

Bảng 2.22: Chứng từ ghi sổ số 32 Error: Reference source not found

Bảng 2.23: Sổ cái TK 111 Error: Reference source not found

Bảng 2.24: Sổ cái TK 112 Error: Reference source not found

LỜI NÓI ĐẦU

Cuộc sống ngày nay với sự đòi hỏi ngày càng cao trong công việc và nềnkinh tế thị trường đang toàn cầu hóa nên bắt buộc chúng ta phải có khả năng làmviệc tốt để có thể thích nghi được và đạt được kết quả cao trong cuộc sống cho nên,đòi hỏi các doanh nghiệp không ngừng nâng cao khả năng cạnh tranh và chiếm vịtrí trên thương trường Mỗi doanh nghiệp muốn đứng vững và tồn tại phải có đủ cácnguồn lực cần thiết để tiến hành sản xuất kinh doanh trong đó vốn bằng tiền là mộtphần cơ bản giữ vai trò chủ yếu trong nền kinh tế quốc dân là nền tảng thúc đẩydoanh nghiệp phát triển Hơn thế nữa sánh đôi cùng sự phát triển của nền kinh tế là

sự phát triển, đổi mới, sửa chữa hoàn thiện hơn về vốn bằng tiền nhằm phù hợp vớiđiều kiện quản lý kinh tế của đất nước

Để thấy được sự ảnh hưởng của kế toán tới sự phát triển của doanh nghiệpnói riêng và nền kinh tế nói chung thông qua quá trình học tập nghiên cứu chuyênngành kế toán tại Trường Đại học Công Nghệ Vạn Xuân và trải qua quá trình tìmhiểu nghiên cứu thực tế công tác kế toán em đã lựa chọn chuyên đề báo cáo tốt

nghiệp “ Thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH xây dựng Hà Phương Anh” Kết cấu báo cáo của tôi ngoài lời mở đầu và kết luận gồm 3 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận chung về công tác kế toán Vốn bằng tiền

Chương 2: Thực trạng tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH xây dựng Hà Phương Anh

Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH xây dựng Hà Phương Anh.

CHƯƠNG 1:

CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1.1 Khái niệm, nhiệm vụ, các quy định và vai trò khi hạch toán kế toán vốn bằng tiền

1.1.1 Khái niệm

1.1.1.1 Khái niệm vốn bằng tiền

Vốn bằng tiền là một bộ phận của vốn sản xuất kinh doanh của doanhnghiệp thuộc tài sản lưu động, được hình thành chủ yếu trong quá trình bán hàng vàtrong các quan hệ thanh toán

1.1.1.2 Khái niệm tiền mặt

Tiền mặt là số vốn bằng tiền do thủ quỹ bảo quản tại quỹ (két) của doanhnghiệp, bao gồm: Tiền Việt Nam

1.1.1.3 Khái niệm tiền gửi ngân hàng

Tiền gửi Ngân hàng là số tiền mà doanh nghiệp gửi tại ngân hàng, bao gồm :Tiền Việt Nam

1.1.1.4 Khái niệm tiền đang chuyển

Tiền đang chuyển là khoản tiền mặt, tiền séc đã xuất khỏi quỹ của doanhnghiệp nộp vào Ngân hàng, KBNN, đã gửi vào bưu điện để trả cho đơn vị khácnhưng chưa nhận được giấy báo của ngân hàng, KBNN

1.1.2 Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp

Vốn bằng tiền là một bộ phận của vốn SXKD trong doanh nghiệp, do đó vốnbằng tiền có một vai trò rất quan trọng và không thể thiếu ở một đơn vị sản xuấtnào Nếu trong hoạt động sản xuất kinh doanh không có vốn bằng tiền thì mọi hoạtđộng đều bị ngừng lại Vậy muốn tham gia bất cứ hoạt động nào cũng không thểkhông có vốn bằng tiền

1.1.3 Các quy định khi hạch toán vốn bằng tiền

- Hạch toán vốn bằng tiền phải sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là

Đồng Việt Nam (ĐVN), trừ trường hợp được phép sử dụng một đơn vị tiền tệ thôngdụng khác

- Ở những doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt hoặc gửi vào Ngân

hàng phải quy đổi ngoại tệ ra ĐVN theo tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch (tỷ giáhối đoái thực tế, hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên Ngânhàng do NHNN Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh) để ghi sổ kế toán

Trường hợp mua ngoại tệ về nhập quỹ tiền mặt, gửi vào Ngân hàng hoặc thanhtoán công nợ ngoại tệ bằng ĐVN thì được quy đổi ngoại tệ ra ĐVN theo tỷ giá muahoặc tỷ giá thanh toán Bên có các tài khoản 1112, 1122 được quy đổi ngoại tệ raĐVN theo tỷ giá ghi trên sổ kế toán TK 1112 hoặc 1122 theo một trong các phươngpháp Bình quân gia quyền; Nhập trước, xuất trước; Nhập sau, xuất trước; giá thực tếđích danh ( như một loại hàng hoá đặc biệt )

Nhóm tài khoản vốn bằng tiền có nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệphải quy đổi ngoại tệ ra ĐVN, đồng thời phải hạch toán chi tiết nguyên tệ Nếu cóchênh lệch tỷ giá hối đoái thì phản ánh chênh lệch này trên các TK doanh thu, chiphí tài chính ( nếu phát sinh trong giai đoạn SXKD, kể cả doanh nghiệp SXKD cócảc hoạt động đầu tư XDCB- giai đoạn trước hoạt động ) Số dư cuối kỳ của các tàikhoản vốn bằng tiền có gốc ngoại tệ phải được đánh giá lại theo tỷ giá giao dịchbình quân trên thị trường ngoại tệ liên Ngân hàng do NHNN Việt Nam công bố tạithời điểm lập báo cáo tài chính năm

1.1.4 Nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền

Phản ánh chính xác, đầy đủ kịp thời số hiện có, tình hình biến động và sử dụngtiền mặt, kiểm tra chặt chẽ việc chấp hành chế độ thu, chi và quản lý tiền mặt

Phản ánh chính xác, đầy đủ kịp thời tình hình tiền gửi, tiền đang chuyển; giámđốc chặt chẽ việc chấp hành các chế độ quy định về quản lý tiền và chế độ thanhtoán không dùng tiền mặt

1.2 Nội dung tổ chức kế toán vốn bằng tiền

1.2.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ

1.2.1.1 Chứng từ kế toán vốn bằng tiền

Biên lai thu tiền (Mẫu số 06-TT/BB)

Phiếu thu (Mẫu số 01-TT/BB)

Phiếu chi (Mẫu số 02-TT/BB)

Bảng kiểm kê quỹ (Mẫu số 08a-TT/HD và 08b-TT/HD)

Bảng kê chi tiết tiền (Mẫu số 09-TT/HD)

1.2.1.2 Các tài khoản sử dụng

- Tài khoản 111-Tiền mặt

Để phản ánh tình hình thu, chi và tồn quỹ tiền mặt của doanh nghiệp, kế toán

sử dụng TK 111-Tiền mặt

- Tài khoản cấp 2

Tài khoản 111 có TK cấp 2

TK1111-Tiền Việt Nam

a) Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 111-Tiền mặt

TK 111

-Các khoản tiền mặt nhập quỹ

-Số tiền mặt thừa ở quỹ phát hiện khi

kiểm kê

-Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh

giá lại số dư cuối kỳ

-Các khoản tiền mặt xuất quỹ-Số tiền mặt thiếu ở quỹ phát hiện khi kiểm kê

-Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư cuối kỳ

-Các khoản tiền mặt còn tồn quỹ tiền

mặt

TK 411TK521, 531, 532

Chú thích:

(1) Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt

(2) Thu tiền bán sản phẩm, hàng hóa hay cung cấp lao vụ dịch vụ cho kháchhàng và nhập quỹ

(3) Thu tiền từ hoạt động tài chính và hoạt động bất thường nhập quỹ

(4) Thu hồi các khoản ký quỹ, ký cược dài hạn hoặc ngắn hạn nhập quỹ

(5) Thu hồi các khoản nợ phải thu hoặc nhận tiền ứng trước của khách hàngnhập qua

(6) Nhận tiền ký quỹ, ký cược ngắn hạn, dài hạn bằng tiền mặt, ngoại tệ

(7) Các khoản thừa quỹ tiền mặt phát hiện khi kiểm kê chưa rõ nguyên nhân.(8) Nhận góp vốn, cấp vốn bằng tiền mặt

(9) Thu hồi các khoản đầu tư ngắn hạn, dài hạn hoặc nhận góp vốn từ cáckhoản đầu tư ngắn hạn, dài hạn nhập quỹ

(10) Xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản ngân hàng

(11) Chi tiền mặt để thanh toán các khoản nợ phải trả

(12) Xuất quỹ tiền mặt hoàn trả các khoản nhận ký cược, ký quỹ ngắn hạnhoặc dài hạn

(13) Xuất quỹ tiền mặt đem đi ký quỹ, ký cược ngắn hạn, dài hạn

(14) Các khoản chi phí HĐSXKD, hoạt động khác đã được chi bằng tiền mặt

(15) Xuất quỹ tiền mặt để mua sắm vật tư, hàng hóa (theo phương pháp kêkhai thường xuyên và chịu thuế theo phương pháp khấu trừ) TSCĐ hoặc chi chođầu tư XDCB.

(16) Các khoản thiếu quỹ tiền mặt phát hiện khi kiểm kê chưa xác định rõnguyên nhân

(17) Xuất quỹ tiền mặt trả các khoản chiết khấu giảm giá hàng bán và hàngbán bị trả lại

(18) Chi tiền mặt phục vụ phân xưởng sản xuất

1.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng

1.2.2.1 Chứng từ kế toán tiền gửi ngân hàng

Giấy báo nợ, giấy báo có hoặc bản sao kê của Ngân hàng kèm theo các chứng

từ gốc

Uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu

Séc chuyển khoản, séc bảo chi,…

1.2.2.2 Tài khoản 112-Tiền gửi Ngân hàng

a) Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 112-Tiền gửi Ngân hàng

TK 112

-Các khoản tiền mặt gửi vào Ngân hàng

-Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh

giá lại số dư tiền gửi cuối kỳ

-Các khoản tiền Việt Nam rút khỏi Ngân hàng

-Số tiền VN hiện còn gửi tại NH

- Tài khoản cấp 2

Tài khoản 112 có 2 TK cấp 2

TK 1121-Tiền Việt Nam

1.2.3.3 Phương pháp hạch toán

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán tiền gửi ngân hàng

TK 112 – Tiền gửi ngân hàng

TK 111 TK 111 (1) (9)

TK 113

(2) TK 224,144 (10)

TK 144,244 (3)

TK 121,128 (11)

TK 411

(4) TK 311,315,331,333,336,338,141,342 (12)

TK 344,338

TK621,623,627,635,641,642,811,133 (5)

(15)

TK 3331

(8)

TK 152,153,156,157 (16)

TK 635 (17)

TK 531,532,3331 (18)

TK3331

Chú thích:

1 Xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản tại Ngân hàng

2 Nhận được giấy báo Có của Ngân hàng về số tiền đang chuyển đã vào tài khoản của doanh nghiệp

3 Nhận được tiền ứng trước hoặc khi khách hàng trả nợ bằng chuyển khoản, căn cứ giấy báo Có của Ngân hàng

4 Thu hồi các khoản tiền ký quỹ, ký cược bằng tiền gửi Ngân hàng

5 Nhận vốn góp liên doanh, vốn góp cổ phần do các thành viên góp vốn chuyển đến bằng chuyển khoản

6 Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn, dài hạn bằng tiền gửi Ngân hàng

7 Thu hồi các khoản đầu tư ngắn hạn bằng chuyển khoản

8 Thu tiền bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ hoặc thu từ hoạt động tài chính, hoạt động khác bằng chuyển khoản

8.1 Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, khi bánsản phẩm, hàng hoá, dịch vụ và thu từ các hoạt động khác thuộc đối tượng chịu thuếGTGT tính theo phương pháp khấu trừ bằng tiền gửi Ngân hàng

8.2 Thu tiền bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ và các khoản thu từ hoạt động tài chính, hoạt động khác không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc thuộc đối tượng chịu thu GTGT tính theo phương pháp trực tiếp bằng tiền gửi Ngânhàng

9 Thu lãi tiền gửi Ngân hàng

10 Chuyển tiền gửi Ngân hàng đi ký quỹ, ký cược (dài hạn, ngắn hạn)

12 Chuyển tiền gửi Ngân hàng đi đầu tư tài chính ngắn hạn

13 Trả tiền mua vật tư, công cụ, hàng hoá về dùng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ bằng chuyển khoản, uỷ nhiệm chi hoặc séc

14 Trả tiền mua TSCĐ, BĐS đầu tư, đầu tư dài hạn, chi phí đầu tư XDCB phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ bằng chuyển khoản

15 Thanh toán các khoản nợ phải trả bằng chuyển khoản

16 Trả vốn góp hoặc trả cổ tức, lợi nhuận cho các bên góp vốn, chi các quỹ doanh nghiệp, bằng tiền gửi Ngân hàng

17 Thanh toán các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả

18 Chi bằng tiền gửi Ngân hàng liên quan đến các khoản chi phí sử dụng máy thi công, chi phí sản xuất chung, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính, chi phí khác thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ

1.2.3 Kế toán tiền đang chuyển

1.2.3.1 Chứng kế toán tiền đang chuyển

Phiếu chi

Giấy báo nợ, giấy báo có hoặc bản sao kê của Ngân hàng

Các chứng từ có liên quan

1.2.3.2 Các tài khoản sử dụng

Tài khoản 113-Tiền đang chuyển

a) Kết cấu và nội dung phản ánh TK 113-Tiền đang chuyển

TK 113

-Các khoản tiền mặt, hoặc séc bằng tiền

VN, ngoại tệ nộp vào Ngân hàng hoặc đã

gửi vào bưu điện để chuyển vào Ngân

hàng nhưng chưa nhận được giấy báo có

-Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh

giá lại số dư ngoại tệ tiền đang chuyển

-Số kết chuyển vào TK 112-TGNH, hoặc TK có liên quan

-Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giálại số dư ngoại tệ tiền đang chuyển

413

(3) Thu tiền bán hàng, các khoản thu nhập khác nộp thẳng vào Ngân hàngnhưng chưa nhận được giấy báo có

(4) Chuyển tiền gửi Ngân hàng trả nợ, nhập quỹ tiền mặt nhưng chưa nhận được giấy báo nợ

(5) Đánh giá lại số dư cuối kỳ của Ngoại tệ đang chuyển (chênh lệch tỷ giá tăng )

(6) Nhận được giấy báo có của Ngân hàng về số tiền đã gửi vào Ngân hàng,

số tiền khách hàng trả nợ

1.3 Sổ kế toán

1.3.1 Sổ kế toán chi tiết

- Sổ quỹ tiền mặt ( Mẫu số S07-DN )

- Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt ( Mẫu số S07a-DN )

- Sổ tiền gửi ngân hàng ( Mẫu số S08-DN )

- Sổ chi tiết các tài khoản ( Mẫu số S38-DN )

1.3.2 Sổ kế toán tổng hợp

+ Hình thức kế toán NKC gồm các loại sổ chủ yếu sau:

- Sổ nhật ký chung, sổ nhật ký đặc biệt

- Sổ cái

- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

+ Hình thức kế toán nhật ký - chứng từ gồm các loại sổ kế toán sau:

- Nhật ký chứng từ

- Bảng kê

- Sổ cái

- Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết

+ Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ gồm có các loại sổ kế toán như sau:

CHƯƠNG 2:

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI

CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG HÀ PHƯƠNG ANH

2.1 Đặc điểm tình hình của Công ty TNHH xây dựng Hà Phương Anh

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Tên công ty.

Tên tiếng việt: Công ty TNHH xây dựng Hà Phương Anh

Trụ sở: Số 93- Đường Nguyễn Du – TP Vinh – Nghệ An

Điện thoại: 0383.848.250 Fax:0383.848.250

Email: cttnhh.xdhaphuonganh@gmail.com

Người đại diện : Phan Văn Chung Chức vụ: Giám đốc

Vốn điều lệ : 12.000.000.000

Giấy phép kinh doanh số: 2900888906

Công ty TNHH xây dựng Hà Phương Anh là doanh nghiệp xây dựng nên sảnxuất kinh doanh chủ yếu là thi công xây mới, nâng cấp và cải tạo hoàn thiện… cáccông trình dân dụng và công nghiệp, công trình công cộng Do đó, sản phẩm củaCông ty đó đặc điểm không nằm ngoài đặc điểm của sản phẩm xây lắp Đó là sảnphẩm xây lắp có quy mô vừa và lớn, mang tính chất đơn chiếc, thời gian sản xuấtkéo dài, chủng loại yếu tố đầu vào đa dạng đòi hỏi có nguồn vốn đầu tư lớn Để

đảm bảo sử dụng hiệu quả vốn đầu tư công ty phải dựa vào bản vẻ thiết kế, dự toánxây lắp, giá trúng thầu hạng mục công trình do bên A cung cấp để tiến hành hoạtđộng thi công Sau khi trúng thầu, hợp đồng được ký kết, phòng kỹ thuật lập luận vàtrình lên giám đốc khi giám đốc duyệt thì tiến hành thi công.

Mỗi công đoạn lại bao gồm rất nhiều công việc cụ thể và phức tạp khác Kếtquả của toàn bộ hoạt động công ty phụ thuộc vào chất lượng của từng công việc cụthể ấy Hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty được tiến hành bởi các đội xâydựng đội xây dựng có thể cùng một lúc tiến hành trên một công trình Đứng đầumỗi đội là đội trưởng, trong mỗi đội lại bao gồm nhiều tổ như: tổ nề, ốp lát….Vàcác đội lắp máy điện nước Công việc cụ thể công ty khoán cho các đội trưởng vàcác đội tiếp tục giao lại cho các tổ

Như vậy đối với công ty để đạt hiệu quả cao trong kinh doanh, công tác dựđoán thiết kế công trình đóng vai trò then chốt Bởi vì muốn trúng được các côngtrình xây dựng cơ bản, công ty phải thiết kế được phương án thi công tối ưu nhất,đảm bảo cao về yêu cầu kỹ thuật và chi phí cho thi công, công trình là thấp nhất Đểđạt được điều này công ty phải có phương pháp quản lý tốt trong các khâu của quátrình sản xuất thi công, đội ngũ kỹ sư và cán bộ kỹ thuật có chuyên môn cao, cókinh nghiệm, đội ngũ công nhân lành nghề Bên cạnh đó công ty cũng cần đảm bảođược các thiết bị kỹ thuật hiện đại và đảm bảo yêu cầu về vốn cho các công trình

Quá trình để hoàn thành một sản phẩm dài hay ngắn tuỳ thuộc vào côngtrình, hạng mục công trình có quy mô lớn nhỏ khác nhau Bước đầu trước khi có thểthi công các đội công trình huy động máy móc, con người san lấp và giải phóng mặtbằng chuẩn bị cho quá trình thi công Từ các loại nguyên vật liệu như: cát, đá, ximăng….dưới sự tác động của máy móc và bàn tay con người sau một thời gian tiếnhành tạo ra sản phẩm xây lắp thô Sau đó qua giai đoạn hoàn thiện dưới sự tác độngcủa sức lao động kết hợp với các loại máy móc như máy mài, máy cắt….sản phẩmxây lắp thô sẽ được hoàn thiện thành sản phẩm xây lắp hoàn chỉnh Trong quá trìnhthi công, công ty phải chịu trách nhiệm trước pháp luật và sở xây dựng về an toànlao động và chất lượng công trình Sau khi công trình đã hoàn thành sẽ được tiếnhành nghiệm thu và bàn giao cho chủ đầu tư Trong quá trình thi công, công ty tiếnhành tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm và xây lắp theo từng thời

kỳ và so sánh với giá trúng thầu Khi công trình hoàn thành thì giá dự toán, giátrúng thầu là cơ sở để nghiệm thu, xác định giá quyết toán và đối chiếu thanh toánthanh lý hợp đồng với bên A.

2.1.2 Đặc điểm hoạt động và cơ cấu tổ chức bộ máy SXKD của Công ty

2.1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh

* Chức năng

- Dịch vụ vận tải hàng hóa đường bộ

- Mua bán: vật liệu xây dựng, máy công trình, ô tô, thiết bị văn phòng

- Xây dựng các công trình: dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi, điệnnăng

- Khai thác đá chế biến xây dựng

* Nhiệm vụ hoạt động

Trong việc sản xuất kinh doanh của c«ng ty thì có các nhiệm vụ cụ thể sau:

- Xây dựng chiến lược phát triển kế hoạch 3 năm theo định kỳ Tùy vào tìnhhình phát triển của thị trường và yêu cầu của nhà đầu tư thì công ty xây dựng kếhoạch, nhiệm vụ cần đạt được cho mỗi thời kỳ

- Tổ chức kế hoạch sản xuất kinh doanh phù hợp, nghiên cứu mở rộng thịtrường thi công đảm bảo đúng thiết kế dự toán, tạo uy tín cho doanh nghiệp

- Không ngừng nâng cao lợi ích của các nhân viên trong công ty

- Thực hiên tốt công tác an toàn trong lao động

- Đổi mới hiện đại hóa công nghệ và phương thức quản lý trong công tác xâydựng nhằm nâng cao chất lượng cũng như tiến độ thi công của các công trình

- Thực hiện đầy đủ và nghiêm túc các chế độ báo cáo kế toán theo định kỳ theoquy định của pháp luật

* Ngành nghề kinh doanh

- Thi công các công trình xây dựng như nhà cửa

- Tư vấn khảo sát địa chất, trắc địa, thủy văn, thủy lực, công trình

- Tư vấn thiết kế kiến trúc công trình

- Tư vấn thiết kế, thẩm tra hồ sơ thiết kế kỹ thuật, dự toán công trình dândụng, công nghiệp, thủy lợi, giao thông, kênh mương, kè đập

- Xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng khác

- Phỏ dỡ, lắp đặt hệ thống điện , Buụn bỏn vật liệu xõy dựng

- Sản xuất mua bỏn cỏc loại gạch đặc, gạch lỗ,…

2.1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trỡnh cụng nghệ

+ Đặc điểm tổ chức sản xuất:

Đặc điểm về vốn: Cụng ty thực hiện kế hoạch tài chớnh thống nhất, cú sự quản

lý tập trung cỏc nguồn vốn Cỏc cụng trỡnh của cụng ty được tiến hành gồm cả đấuthầu và chỉ định đấu thầu Sau khi hợp đồng kinh tế được ký kết Cụng ty sẽ lờn kếhoạch để thực hiện cụng trỡnh, thụng thường những cụng trỡnh cú vốn đầu tư lớn,quan trọng thỡ cụng ty cú thể thực hiện giao khoỏn cho từng tổ thợ thực hiện từnghạng mục cụng trỡnh đú

+ Quy trỡnh cụng nghệ:

Cơ sở vật chất là một yếu tố khụng thể thiếu, nú cú khả năng quyết định thànhcụng của cụng ty Do đú đối với việc xõy dựng những cụng trỡnh cú giỏ trị lớn, quantrọng cụng ty luụn sử dụng những cụng nghệ tiờn tiến hiện đại nhất để cú thể đỏpứng yờu cầu của nhà đầu tư Việc tổ chức thi cụng sẽ được chia làm nhiều giai đoạnnhư múng, đổ trụ bờ tụng… Do vậy cụng ty sẽ theo dừi chặt chẽ mức độ hoàn thànhtheo kế hoạch

Sơ đồ 2.1 Quy trỡnh cụng nghệ sản xuất sản phẩm

2.1.2.3 Đặc điểm tổ chức bộ mỏy quản lý

Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức bộ mỏy của công ty

Đấu thầu dự

ỏn xõy lắp Lập kế hoạch thi cụng

Tiến hành thi cụng xõy lắp

Mua sắm vật liệu, thuờ nhõn cụng

Giao nhận cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh hoàn thành

Duyệt, quyết toỏn cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh

Giám đốc

Chú thích: Quan hệ chỉ đạo trực tiếp

Quan hệ chức năng

( Nguồn: Tài liệu cụng ty) + Chức năng nhiệm vụ từng bộ phận

Giỏm đốc do hội đồng quản trị bổ nhiệm và miễn nhiệm Giỏm đốc là người

điều hành và quản lý mọi hoạt động hàng ngày của cụng ty và chịu trỏch nhiệmtrước hội đồng quản trị, đại hội cổ đụng và trước phỏp luật về thực hiện quyền vànghĩa vụ được giao

+Phũng kỹ thuật: Chịu trỏch nhiệm kỹ thuật thi cụng, tiến hành lập chi tiết

cỏc dự toỏn cụng trỡnh, kiểm tra cỏc hồ sơ dự thầu và tham mưu cho giỏm đốc quyếtđịnh dự thầu

+ Phũng kế hoạch: Tham mưu cho giỏm đốc trong việc xõy dựng kế hoạch

sản xuất kinh doanh ngắn hạn, trung hạn và dài hạn Bờn cạnh đú hướng dẫn cỏc độithi cụng cụng trỡnh, cỏc hạt quản lý đường bộ thực hiện kế hoạch sản xuất cỏc địnhmức kinh tế kỹ thuật, giỏm sỏt theo dừi nghiệm thu cỏc cụng trỡnh của cỏc đơn vịhàng thỏng, theo giừi tổng hợp đỏnh giỏ tỡnh hỡnh hoạt động sản xuất kinh doanhcủa cụng ty, lập và quản lý toàn bộ hồ so kinh tế, xõy dựng dự toỏn cho cỏc cụngtrỡnh mà cụng ty thi cụng

+ Phũng kế toỏn tài chớnh: Chịu sự điều hành trực tiếp của kế toỏn trưởng.

Phũng cú nhiệm vụ thực hiện nghiờm chỉnh cỏc chuẩn mực kế toỏn Việt nam Cungcấp thụng tin kế toỏn tài chớnh cho cỏc nhà quản trị, quản lý tài chớnh, tổ chức hạchtoỏn theo từng cụng trỡnh, từng hạng mục cụng trỡnh, tập hợp chi phớ sản xuất tớnhgiỏ thành cụng trỡnh, xỏc định kết quả kinh doanh, thanh toỏn với chủ đầu tư khikhối lượng xõy lắp hoàn thành và lập bỏo cỏo tài chớnh theo đỳng quy định

+ Phũng tổ chức hành chớnh: Tuyển dụng quản lý sắp xếp nhõn sự toàn

cụng ty, tổ chức tiền lương, BHXH, quản lý hồ sơ…

P- kỹ

P- Kế toán

2.1.3 Nội dung tổ chức công tác kế toán tại c«ng ty

2.1.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán

* Đặc điểm tổ chức Bộ máy kế toán:

Bộ máy kế toán là một bộ phận không thể thiếu trong bất kỳ đơn vị nào Việc

tổ chức thực hiện nhiệm vụ hạch toán kế toán là do bộ máy kế toán đảm nhiệm Dovậy cần thiết phải tổ chức hợp lý bộ máy kế toán của đơn vị trên cơ sở xác địnhkhối lượng công tác kế toán cũng như chất lượng cần phải đạt về hệ thống thông tin

kế toán Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo hình thức tập trung

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ kế toán của công ty TNHH xây dựng Hà Phương Anh

(Nguồn: Phòng kế toán tài chính Công ty)

* Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán

* Kế toán trưởng: Là người có nhiệm vụ quản lý và điều hành tất cả các

hoạt động của phòng kế toán Là người cùng với giám đốc xem xét và quyết định tất

cả

các hoạt động liên quan tới tài sản và nguồn vốn thuộc quyền sở hữu và sử dụng lâudàu của công ty Kế toán trưởng là người quyết định các khoản chi tương đối nhỏ vàcùng với giám đốc quyết định các khoản chi quan trọng có liên quan hoạt động cóliên quan hoạt động tài chính của công ty

* Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm: Thông qua các

chứng từ phát sinh ở các đội để tập hợp chi phí và tính gía thành các công trình xây

dựng, khối lượng công trình hoàn thành

* Kế toán thanh toán: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình thanh toán tiền lương,

BHXH và các khoản thanh toán khác

* Kế toán vật tư - công nợ: Theo dõi hạch toán vật liệu, công nợ giữa các

đội, các cơ quan

* Kế toán tài sản cố định và thanh toán ngân hàng: Theo dõi hạch toán về

TSCĐ, theo dõi mối quan hệ thanh toán với các ngân hàng

* Thủ quỹ: Là người chịu trách nhiệm và quản lý việc nhập, xuất quỹ TM,

hàng ngày phải kiểm kê số tồn quỹ so với kế toán, nếu chênh lệch phải cùng nhauđối chiếu và tìm nguyên nhân, có kiến nghị và biện pháp xử lý số chênh lệch đó

và GT

Kế toán TSCĐ, kế toán NH

Thủ quỹ

Sơ đồ 2.4: sơ đồ trình tự chứng từ ghi sổ của công ty TNHH XD Hà Phương

Anh

Ghi chú :

: Ghi hàng ngày : Ghi cuối thỏng : Đối chiếu

+ Phương pháp hạch toán kế toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường

Sổ thẻ kế toán chi tiết

Báo cáo tài chính

+ Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang: Do đây là doanh nghiệp thương mại

nên không có sản phẩm dở dang

+ Phương pháp tính giá thành: Công ty là doanh nghiệp thương mại nên chỉ nhập

hàng hóa mà không phải tính giá thành

+ Phương pháp tính giá xuất kho của vật tư, sản phẩm, hàng hóa: Công ty áp dụng

phương pháp nhập trước – xuất trước

+ Phương thức bán hàng: Công ty bán hàng theo phương thức: bán hàng trực tiếp,

bán lẻ, bán qua điên thoại…v.v…

+ Phương pháp nộp thuế GTGT : Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu

trừ với căn cứ tính thuế là thuế suất và giá tính thuế

+ Kỳ kế toán của đơn vị: Công ty áp dụng kỳ kế toán theo tháng.

+ Chế độ kế toán của doanh nghiệp: Công ty thực hiện theo chế độ kế toán doanh

nghiệp ban hành theo Thông tư 200/2014/QĐ –BTC ngày 22/12/2014

của Bộ trưởng Bộ Tài Chính

2.2 Thực trạng kế toán Vốn bằng tiền tại Công ty TNHH xây dựng Hà Phương Anh

2.2.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ

2.2.1.1 Tài khoản sử dụng

TK 111 – Kế toán tiền mặt

2.2.1.2 Chứng từ và sổ sách sử dụng

- Phiếu thu (Mẫu số 01-TT/BB)

- Phiếu chi (Mẫu số 02-TT/BB)…

Sơ đồ 2.5 : Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tiền mặt

Bộ phận kế toán tiền tiếp nhận đề nghị thu – chi (có thể là kế toán tiền mặthoặc kế toán ngân hàng) Chứng từ kèm theo yêu cầu chi tiền (phiếu chi, ủy nhiệmchi) có thể là: Giấy đề nghị thanh toán, giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tiềntạm ứng, thông báo nộp tiền, hoá đơn, hợp đồng, … Chứng từ kèm theo yêu cầuthu tiền (phiếu thu) có thể là: Giấy thanh toán tiền tạm ứng, hoá đơn, hợp đồng,biên bản thanh lý TSCĐ, biên bản góp vốn, …

Kế toán tiền mặt (kế toán ngân hàng) đối chiếu các chứng từ và đề nghị thu –chi, đảm bảo tính hợp lý, hợp lệ (đầy đủ phê duyệt của phụ trách bộ phận liênquan và tuân thủ các quy định, quy chế tài chính của Công ty cũng như tuân thủtheo quy định về Hóa đơn chứng từ của pháp luật về Thuế) Sau đó chuyển cho kếtoán trưởng xem xét

Kế toán trưởng kiểm tra lại, ký vào đề nghị thanh toán và các chứng từ liên quan.Phê duyệt của Giám đốc hoặc Phó Giám đốc: Căn cứ vào các quy định và quychế tài chính, quy định về hạn mức phê duyệt của Công ty, Giám đốc hoặc PhóGiám đốc được ủy quyền xem xét phê duyệt đề nghị thu – chi Các đề nghị chi,mua sắm không hợp lý, hợp lệ sẽ bị từ chối hoặc yêu cầu làm rõ hoặc bổ sung cácchứng từ liên quan

Lập chứng từ thu – chi: Sau khi thực hiện kiểm tra sự đầy đủ của những chứng từ

có liên quan thì kế toán tiến hành lập Phiếu thu - Phiếu chi hoặc Ủy nhiệm chiĐối với giao dịch tiền mặt tại quỹ: Kế toán tiền mặt lập phiếu thu, phiếu chi.Đối với giao dịch thông qua tài khoản ngân hàng: Kế toán ngân hàng lập uỷnhiệm chi

Ký duyệt chứng từ thu – chi: Sau khi lập xong chuyển cho kế toán trưởng kýduyệt- Kế toán trưởng ký vào Phiếu thu hoặc Phiếu chi và Ủy nhiệm chi trước khichuyển cho Giám đốc hoặc Phó giám đốc được ủy quyền để ký duyệt

Sau đó Phiếu thu và phiếu chi kèm theo chứng từ gốc sẽ chuyển cho thủ quỹ

để tiến hành thu tiền và chi tiền Thủ quỹ giữ lại 1 liên phiếu thu tiền và 1 liên phiếuchi Bộ chứng từ phiếu thu và phiếu chi kèm theo chứng từ gốc sẽ trả lại cho kếtoán Nếu đây là giao dịch với ngân hàng thì sau khi Ủy nhiệm chi được lập 2 liênthì kế toán ngân hàng đến ngân hàng để giao dịch và ngân hàng sẽ đóng dấu vào Ủynhiệm chi và trả lại cho kế toán

Sau khi bộ chứng từ đã hoàn thành thì kế toán dựa vào đó mà tiến hành ghi

vào sổ sách kế toán và lưu chứng từ kế toán (Phiếu thu +Phiếu Chi+Ủy nhiệm chi

và những chứng từ khác có liên quan)

2.2 Thực trạng kế toán Vốn bằng tiền tại Công ty TNHH xây dựng

Hà Phương Anh

* Vốn bằng tiền tại đơn vị bao gồm: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng

Trong thời lượng báo cáo Doanh nghiệp đưa ra kế toán tiền mặt tại quỹ làmtăng, giảm tiền gửi ngân hàng:

2.2.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ

* Tài khoản sử dụng

TK 111 – Kế toán tiền mặt

* Chứng từ và sổ sách sử dụng

- Phiếu thu (Mẫu số 01-TT/BB)

- Phiếu chi (Mẫu số 02-TT/BB)…

- Sổ chi tiết TK 111

- Chứng từ ghi sổ

- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

- Sổ cái TK 111

*Sau đây em xin trích dẫn một vài nghiệp vụ:

*Các nghiệp vụ làm tăng tiền mặt tại quỹ.

* Nghiệp vụ 1: Nghiệp vụ làm tăng tiền mặt: Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ

tiền mặt

Ngày 03/11/2016 Bà Nguyễn Thị Hòe rút tiền gửi Ngân hàng về nhập quỹ tiềnmặt, số tiền 100.000.000đ

Thủ quỹ rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ, kế toán lập phiếu thu ghi rõ các yếu

tố cần thiết Sau đây là một phiếu thu minh họa:

Đơn vị: Công ty TNHH xây dựng Hà Phương Anh

Địa chỉ: 93 Nguyễn Du – TP Vinh – Nghệ An

PHIẾU THU Số: 01

Ngày 03 tháng 11 năm 2016 Nợ 111

Có 1121

Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Thị Hoè

Địa chỉ : Thủ quỹ Công ty

Người nộp tiền Kế toán Người lập phiếu Thủ quỹ Giám đốc

( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, đóng dấu)