báo cáo thực tập kế TOÁN vốn BẰNG TIỀN và các KHOẢN PHẢI THU

Các doanh nghiệp hoạt động trong cơ chế thị trường với sự cạnh tranh gay gắt của nhiều thành phần kinh tế khác nhau với sự đổi mới về chính sách tài chính, tín dụng thì vấn đề quản lý, sử dụng vốn bằng tiền cùng với sự kiểm tra chặt chẽ của tình hình thanh toán là vấn đề cần quan tâm.Hằng ngày tại các doanh nghiệp luôn luôn có các dịch vụ thu chi xen kẻ lẫn nhau, các khoản thu là để có vốn bằng tiền chỉ là thực hiện các hợp đồng sản xuất kinh doanh, và từ đó các nguồn thu để đáp ứng các nhu cầu về khoảng chi. Dòng lưu chuyển tiền tệ xảy ra liên tục không ngừng, lượng tiền tiêu lớn hơn lượng tiền chi nhưng bao giờ doanh nghiệp cũng dự trữ một khoảng tiền lớn để đáp ứng kịp thời các khoảng tiền cần thiết. Tuy nhiên, khoảng dự trữ tiền không giống khoản dự trữ nguyên vật liệu, hàng hóa… vì các loại tài sản này có thể tồn động nhưng tiền thì vẫn dự trữ không ngừng trong một đơn vị sản xuất kinh doanh, bất cứ ngành nghề gì thì vốn tiền vẫn là một thứ tài sản thiết yếu.

BÁO CÁO THỰC TẬP

Khóa kế toán kiểm toán

Đề tài

KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU

SVTH: NGUYỄN MINH XUÂN AN

LỜI MỞ ĐẦU



Các doanh nghiệp hoạt động trong cơ chế thị trường với sự cạnh tranh gaygắt của nhiều thành phần kinh tế khác nhau với sự đổi mới về chính sách tàichính, tín dụng thì vấn đề quản lý, sử dụng vốn bằng tiền cùng với sự kiểm trachặt chẽ của tình hình thanh toán là vấn đề cần quan tâm

Hằng ngày tại các doanh nghiệp luôn luôn có các dịch vụ thu chi xen kẻlẫn nhau, các khoản thu là để có vốn bằng tiền chỉ là thực hiện các hợp đồngsản xuất kinh doanh, và từ đó các nguồn thu để đáp ứng các nhu cầu về khoảngchi Dòng lưu chuyển tiền tệ xảy ra liên tục không ngừng, lượng tiền tiêu lớnhơn lượng tiền chi nhưng bao giờ doanh nghiệp cũng dự trữ một khoảng tiềnlớn để đáp ứng kịp thời các khoảng tiền cần thiết Tuy nhiên, khoảng dự trữtiền không giống khoản dự trữ nguyên vật liệu, hàng hóa… vì các loại tài sảnnày có thể tồn động nhưng tiền thì vẫn dự trữ không ngừng trong một đơn vịsản xuất kinh doanh, bất cứ ngành nghề gì thì vốn tiền vẫn là một thứ tài sảnthiết yếu

Xuất phát từ vai trò quan trọng của vống bằng tiền đối với tình hình sảnxuất kinh doanh của tất cả các công ty nói chung và của công ty TNHH TMDVGN THẾ KỶ MỚI nói riêng, kết hợp với quá trình thực tập tại công ty, emchọn đề tài “KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU”tại công ty TNHH TM DVGN THẾ KỶ MỚI nhằm mục đích hạch toán vốnbằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán gồm: phải thu của khách hàng, phải trảngười bán và thanh toán tạm ứng, để xác định hiện trạng, việc luân chuyển vốntại doanh nghiệp Từ đó tìm ra nguyên nhân để đưa ra biện pháp khắc phục khókhăn, khai thác có hiệu quả từ việc quản lý vốn bằng tiền và các nghiệp vụthanh toán tại doanh nghiệp ngày càng tốt hơn

SVTH: NGUYỄN MINH XUÂN AN 2

CHƯƠNG I GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH TM DV GIAO

NHẬN THẾ KỶ

MỚI

1.1.Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty

1.1.1 Giới thiệu sơ lược về Công ty

Tên công ty: CÔNG TY TNHH TM DV GIAO NHẬN THẾ KỶ MỚITên tiếng Anh: NEW CENTURY CONTAINER LINES

Địa chỉ: 46B cư xá Nguyễn Thái Bình, P.4, Q Tân Bình, Tp Hồ Chí Minh

Công ty TNHH TM – DVGN THẾ KỶ MỚI là công ty tư nhân do

bà Trần Thị Thu Hà làm giám đốc, chuyên cung cấp các dịch vụ nhưgiao nhận, vận tải hàng hóa xuất nhập khẩu

Công ty TNHH TM – DVGN THẾ KỶ MỚI được thành lập vào ngày 08 tháng

06 năm 2001 Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh do sở Kế Hoạch –Đầu Tư Tp.HCM cấp ngày 08 tháng 06 năm 2001 Thành lập theo giấyphép kinh doanh số 4102005239 do UBND Tp.HCM cấp

1.2 Nhiệm vụ và chức năng của Công ty

Công ty TNHH TM – DVGN THẾ KỶ MỚI với nghành nghề kinhdoanh chủ yếu là làm dịch vụ giao nhận vận tải hàng hóa dịch vụ xuấtnhập khẩu

Công ty có nhiệm vụ giao nhận vận tải hàng hóa đảm bảo yếu tố

đúng thời gian-địa điểm Đồng thời, để tránh hàng tồn kho, công ty phảilàm sao để lượng hàng tồn kho luôn là nhỏ nhất Kết quả là hoạt độngkinh doanh của công ty phải

đảm bảo yêu cầu giao hàng đúng lúc, kịp thời, mặt khác phải đảm bảomục tiêu khống chế lượng hàng tồn kho ở mức tối thiểu

Công ty còn có nhiệm vụ chấp hành đúng chế độ chính sách quản lý

kế toán tài chính của Nhà nước, đảm bảo hoạt động của công ty có hiệu quả và thực hiện đầy

đủ nghĩa vụ đối với Nhà nước

1.3 Tổng quan về tình hình nhân sự của Công ty

Công ty gồm 11 nhân viên

Trình độ cao nhất từ Đại học cho đến Trung cấp

Loại hợp đồng mà Công ty ký kết với người lao động là từ 1 năm trởlên

Độ tuổi thấp nhất tại công ty là từ 23 tuổi trở lên

Công ty tuyển dụng những ứng viên có năng lực và trình độ phù hợpvới mô hình của công ty

Để duy trì nguồn nhân lực hàng năm Công ty luôn tổ chức các hoạtđộng vui chơi lành mạnh giúp anh em trong công ty tạo được tinh thầnđoàn kết, thoải mái sau thời gian làm việc căng thẳng Mỗi năm công tyđều có chế độ thưởng riêng

đối với từng cá nhân trong năm đạt thành tích tốt, và thưởng theo chế

độ của luật lao động như: lễ 30.4, lễ 2.9, ngày thành lập công ty vàlương tháng 13

1.4 Tổng quan về lĩnh vực hoạt động của Công ty

Phạm vi các dịch vụ giao nhận là nội dung cơ bản của dịch vụ giaonhận kho vận tải Trừ khi bản thân người gửi hàng (hoặc người nhậnhàng) muốn tự mình tham gia vào bất kỳ khâu thủ tục, chứng từ nào

đó, thông thường người giao nhận có thể thay mặt người gửi hàng(hoặc người nhận hàng) lo liệu quá trình vận chyển hàng hoá qua cáccông đoạn cho đến tay người nhận cuối cùng Người giao nhận có thểlàm dịch vụ một cách trực tiếp hoặc thông qua đại lý hoặc thuê dịch vụcủa người thứ ba khác

*Những dịch vụ mà công ty thường tiến hành là:

- Chuẩn bị hàng hoá để chuyên chở

- Tổ chức chuyên chở hàng hoá trong phạm vi cảng

- Tổ chức xếp dỡ hàng hoá

- Làm tư vấn cho chủ hàng trong việc chuyên chở hàng hoá

- Ký kết hợp đồng vận tải với người chuyên chở, thuê tàu, lưu cước

- Làm thủ tục nhận hàng, gửi hàng

- Làm thủ tục hải quan, kiểm nghiệm, kiểm dịch

- Mua bảo hiểm cho hàng hoá

- Lập các chứng từ cần thiết trong quá tŕnh nhận hàng, gửi hàng

- Thanh toán, thu đổi ngoại tệ

- Nhận hàng từ chủ hàng, giao cho người chuyên chở và giao chongười nhận

- Thu xếp chuyển tải hàng hóa

- Nhận hàng từ người chuyên chở và giao cho người nhận

- Lưu kho, bảo quản hàng hoá

- Nhận và kiểm tra các chứng từ cần thiết liên quan đến quá tŕnh vậnchuyển hàng hoá

- Thanh toán cước phí, chi phí xếp dỡ, chi phí lưu kho, lưu băi

- Thông báo tình hình đi và đến của phương tiện vận tải

- Thông báo tổn thất với người chuyên chở

Ngoài ra, công ty còn cung cấp các dịch vụ đặc biệt theo yêu cầu củachủ hàng như: vận chuyển máy móc thiết bị cho các công trình xâydựng lớn, vận chuyển quần áo may sẵn trong các container đến thẳngcửa hàng, vận chuyển hàng triển lãm ra nước ngoài

1.5.2 Nhiệm vụ và chức năng của các Phòng ban

Giám đốc:

Chịu trách nhiệm vụ, quyền hạn cao nhất đối với kết quả hoạt độngsản xuất kinh doanh của công ty

Trực tiếp lãnh đạo, chỉ đạo hoạt động sản xuất kinh doanh, tổ chức

bộ máy nhân sự kinh doanh

Là người chịu trách nhiệm trước Nhà nước và tập thể cán bộ côngnhân viên của công ty

Phó Giám đốc:

Là người được giám đốc ủy quyền giải quyết các công việc khi giám

đốc đi vắng, trực tiếp lãnh đạo các phòng ban, quan hệ đối tác vớikhách hàng, thực hiện các hoạt động kinh tế xuất nhập khẩu.

Phòng kinh doanh:

Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc hoặc phó giám đốc, phụtrách kinh doanh, quan hệ đối tác với khách hàng

Dự báo các vấn đề về hàng hóa dịch vụ, đề xuất các phương án giá

cả, và lập kế hoạch kinh doanh cho cả công ty

Phòng kế toán:

Có chức năng tổ chức và kiểm tra công tác kế toán toàn công ty, vớichức năng này kế toán trưởng là người giúp việc cho giám đốc về côngtác chuyên môn, thực hiện chức năng kiểm soát tổ chức của công ty,giúp giám đốc tổ chức công tác hoạch toán

Tổ chức công tác kế toán, công tác thống kê bộ máy kế toán, phâncông, phân nhiệm, và chỉ đạo nghiệp vụ cho kế toán nhằm đảm bảotính thống nhất của hệ thống kế toán Tính toán chuyển nộp kịp thờicác khoản vay ngân hàng và thanh toán các hợp đồng vai đáo hạn Bảoquản, lưu trữ giử bí mật các tài liệu hồ sơ kế toán

Kiểm tra việc tính toán, ghi chép và phản ánh chính sát kịp thời mọihoạt động sản xuất kinh doanh

Giám sát việc tiến hành kiểm kê tài sản, vật tư, hàng hóa, và đề nghị

xử lý các khoảng thừa thiếu hư hỏng

Có quyền yêu cầu các bộ phận cung cấp kịp thời các tài liệu liênquan đến việc sữ dụng tài sản, vật tư, tiền vốn cần thiết cho công tác kếtoán

Giúp giám đốc phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh thường xuyên

Ký duyệt các chứng từ, các báo cáo kế toán, thống kê những chứng

từ có liên quan đến công tác thanh toán tín dụng hợp đồng

Lập đầy đủ và gửi đúng hạn các báo cáo kế toán thống kê và quyếttoán của công ty theo chế độ qui định

1.6.Tổ chức kế toán của Công ty

1.6.1 Tổ chức bộ máy kế toán

1.6.1.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức

Kế toán trưởng

Kế toán tổng hợp

Hình 1.2: Sơ đồ tổ chức phòng kế toán

1.6.1.2 Chức năng, nhiệm vụ kế toán tại các phần hành

Kế toán trưởng

Có nhiệm vụ tổ chức điều hành toàn bộ hệ thống kế toán của công

ty, tham mưu cho Giám Đốc về các hoạt động tài chính, tổ chức kiểmtra kế toán trong nội bộ, chịu trách nhiệm trước Giám Đốc về các hoạtđộng kế toán tài chính của công ty Kiểm tra tính trung thực của báocáo trước khi đưa Giám Đốc duyệt

Kế toán tổng hợp

Là người hỗ trợ kế toán trưởng trong việc quản lý hệ thống bộ máy

kế toán của công ty, có trách nhiệm hướng dẫn các chế độ, thể lệ quản

lý về kế toán tài chính cho các cán bộ nhân viên có liên quan Đồngthời làm nhiệm vụ của một kế toán tổng hợp: tập hợp chi phí theo sốliệu phát sinh ngày, tổ chức ghi chép, tổng hợp số liệu nhập xuất,tiêuthụ, các loại vốn, các quỹ của công ty để xác định lãi lỗ, lập báo cáo tàichính, báo cáo thuế

Kế toán tiền mặt, tiền gửi

Theo dõi chặt chẽ việc chấp hành chế độ thu chi và quản lý tiền mặt,tiền gởi ngân hàng, quản lý ngoại tệ cũng như phản ánh kip thời đầy

đủ, chính xác số liệu hiện có và tình hình luân chuyển vốn

Kế toán công nợ:

Theo dõi các khoản công nợ giữa công ty với khách hàng Lập báocáo nhanh về các khoản công nợ để báo cáo lên kế toán trưởng và giámđốc

Thủ quỹ:

Đảm nhận công việc thu chi tiền mặt,lưu trữ hồ sơ, cập nhật chứng

từ, báo cáo quỹ hàng ngày, đóng các chứng từ sổ sách có liên quan

1.6.2 Hình thức và chính sách kế toán đang áp dụng tại Công ty

- Hệ thống tài khoản: Công ty áp dụng hệ thống tài khoản trongbảng hệ thống tài khoản thống nhất và mở các tài khoản chi tiết phùhợp với việc hạch toán của kế toán

1.6.2.2 Hình thức kế toán

- Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ, căn cứ trực tiếp để ghi

- Doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ

- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12.

- Đơn vị tính và sử dụng trong ghi chép kế toán là: VNĐ ( ViệtNam Đồng)

1.6.2.3 Trình tự và phương pháp ghi chép

- Trình tự ghi chép

Hằng ngày tập hợp, kiểm tra và phân loại chứng từ gốc, căn cứvào chứng từ gốc, kế toán ghi vào sổ quỹ và Sổ chi tiết liên quan.Định kỳ: trên cơ sở các chứng từ gốc phân loại, kế toán lập

“Chứng từ ghi sổ” Căn cứ “Chứng từ ghi sổ” để đăng ký trong Sổđăng ký chứng từ ghi sổ rồi ghi vào Sổ Cái

+ Đối chiếu số liệu giữa bảng cân đối chiếu tài khoản với

Sổ đăng ký Chứng từ Ghi sổ, với sổ quỹ và Bảng tổng hợp chitiết

+ Lập bảng cân đối kế toán

Chứng từ gốc

Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết

Sổ quỹ

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

SỔ CÁI

Bảng cân đối TK Bảng tổng hợp

chi tiết

Báo cáo kế toánHình 1.3: Sơ đồ luân chuyển chứng từGhi chú:

: Ghi hàng ngày: Kiểm tra đối chiếu : Ghi hàng tháng

- Phương pháp đánh giá tài sản cố định

Mọi tư liệu lao động có thời gian sử dụng từ một năm trở lên

và có giá trị từ 10 triệu đồng trở lên thì được gọi là tài sản cố định.Tài sản cố định được đánh giá theo nguyên giá Nguyên giá tài sản cố

định (NGTSCĐ) được sát định theo nguyên tắc sau:

NGTSCĐ = Giá mua + Chi phí vận chuyển + Lắp đặt chạy thửCông ty áp dụng phương pháp khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng để trích khấu hao tài sản cố định

- Phương pháp đánh giá và hạch toán hàng tồn kho

Công ty áp dụng theo phương pháp kê khai thường xuyên trong kế toán hàng tồn kho

Giá trị hàng tồn đầu kỳ + Giá trị hàng mua vào trong kỳ

Đơn giá bình quân

SVTH: NGUYỄN MINH XUÂN AN 9

Tiền là một bộ phận của tài sản ngắn hạn tồn tại dưới hình thái tiền

tệ, là loại tài sản có tính thanh khoản cao nhất, là chỉ tiêu quan trọngđánh giá khả năng thanh toán của một doanh nghiệp

Phân loại tiền theo nơi quản lý: tiền đang tồn tại quỹ, các khoản tiềngửi không kỳ hạn ở các ngân hàng, các tổ chức tín dụng…và tiền đangchuyển

Phân loại tiền theo hình thức: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kimkhí đá quý (ở các doanh nghiệp không có chức năng kinh doanh vàng,bạc, đá quý)

(Giáo trình Kế Toán Tài Chính phấn 1 & 2, 2009, NXB Lao Động, trang 38)

2.1.1.2 Thủ tục kiểm soát đối với tiền

Tiền dễ bị gian lận, nhầm lẫn, tiếp xúc với tiền nhiều dễ bị cám dỗ,

vì vậy để hạn chế được những rủi ro, thất thoát, đảm bảo cho số liệucủa báo cáo tài chính là đáng tin cậy thì cần tổ chức và thực hiện tốtcông tác kiềm soát nội bộ

- Trong việc sử dụng con người: con người là yếu tố quyết địnhtrong mọi trường hợp, sử dụng con người trong việc quản lý tiền lạicàng quan trọng, do đó cần phải sử dụng những nhân viên có đức tínhcẩn thận, thật thà, liêm chính

- Trong việc phân công công việc: thực hiện nguyên tắc bất kiêmnhiệm, cần phân công mỗi người một việc trong chu trình từ khi bắtđầu đến khi kết thúc nghiệp vụ thu hoặc chi tiền

- Trong việc ghi chép sổ sách kế toán: các chứng từ thu, chi đềuđược ghi chép kịp thời và đầy đủ trên cơ sở các chứng từ gốc hợp lệ.Mỗi khi thu chi tiền đều phải có chữ ký của người xét duyệt Hạn chếcác khoản chi tiêu bằng tiền mặt Thực hiện việc kiểm tra đối chiếuthường xuyên giữa sổ tổng hợp và sổ chi tiết, giữa sổ quỹ tiền mặt vàthực tồn ở quỹ, giữa sổ các TK tiền gửi ngân hàng với ngân hàng

- Trong việc quản lý tiền: công ty xây dựng quy chế quản lý tiền rõràng cụ thề, tập trung việc quản lý vào một đầu mối Số tiền thu đượcnên nộp ngay vào quỷ hay gửi ngay vào ngân hàng

(Giáo trình Kế Toán Tài Chính phần 1 & 2, 2009, NXB LaoĐộng, trang 39)

2.1.1.3 Một số quy định kế toán

- Hạch toán vốn bằng tiền phải sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất

là đồng Việt Nam, trừ trường hợp được phép sử dụng một đơn vị tiền

tệ thông dụng khác

- Đối với ngoại tệ phải quy đổi ra đồng Việt Nam để ghi sổ theođúng quy định Phần nguyên tệ được theo dõi riêng chi tiết trên tàikhoản 007 “Ngoại tệ các loại”

- Đối với vàng bạc, đá quý chỉ phản ánh vào tài khoản thuộc nhómvốn bằng tiền đối với doanh nghiệp không chuyên kinh doanh vàngbạc, đá quý Đồng thời các doanh nghiệp này phải mở sổ theo dõi chitiết vàng, bạc, đá quý theo từng loại, trọng lượng, quy cách, phẩm chất.Đối với các doanh nghiệp kinh doanh vàng bạc, đá quý thì vàng bạc, đáquý được phản ánh ở chi tiêu hàng tồn kho

- Khi tính giá xuất của ngoại tệ, vàng bạc, đá quý: kế toán áp dụngmột trong bốn phương pháp: nhập trước – xuất trước (FIFO), nhập sau– xuất trước (LIFO), bình quân gia quyền hoặc thực tế đích danh (Giáo trình Kế Toán Tài Chính phần 1 & 2, 2009, NXB LaoĐộng, trang 39)

để ghi sổ quỹ, 1 liên giao cho người nộp hoặc người nhận tiền, 1 liênlưu tại nơi lập phiếu Cuối ngày, toàn bộ phiếu thu, chi được thủ quỹchuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán

- Bảng kê vàng bạc đá quý: trước khi nhập hoặc xuất quỹ, vàng bạc,

đá qúy phải được kiểm nghiệm và lập bảng kê đính kèm với phiếu thuhoặc phiếu chi Bảng này do người đứng ra kiểm nghiệp lập thành 2liên, 1 liên đính kèm với phiếu thu hoặc chi và giao cho thủ quỹ để làmthủ tục xuất hoặc nhập quỹ, 1 liên giao cho người nhận (nộp)

- Bảng kiểm kê quỹ: cuối ngày, thủ quỹ kiêm kê tiền thực tồn ở quỹ,sau khi kiểm kê, kế toán lập bảng kiểm kê quỹ, sau đó đối chiếu với sốliệu ghi trên sổ quỹ, đối chiếu với sổ chi tiết tiền mặt, sổ cái theo dõitiền mặt để phát hiện chênh lệch nếu có

Ngoại tệ

TK 1113: Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý

Kết cấu của tài khoản

Nợ

TK 111 – Tiền mặt

CóSDĐK: số tiền tồn quỹ đầu kỳ

- Các khoản tiền mặt thu vào

- Các khoản tiền mặt chi ra

- Số tiền kiểm kê phát hiện

- Số tiền kiểm kê phát hiện

thiếuthừa

- Khoản chênh lệch tỷ giá

- Khoản chênh lệch tỷ giá

giảm của ngoại tệtăng của ngoại tệ

SDCK: số tiền tồn quỹ

cuối kỳ

2.1.2.3 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Kế toán tiền mặt tại quỹ là đồng Việt Nam

Nợ TK 1111 – Tiền mặt (VNĐ)

Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấpdịch vụ Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (3) Nhập quỹ tiền mặt từ các khoản thu hoạt động tài chính và hoạtđộng khác của doanh nghiệp:

Nợ TK 1111 – Tiền mặt (VNĐ)

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tàichính Có TK 711 – Thu nhập khác

Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (4) Thu nợ của khách hàng hoặc nhận tiền ứng trước của khách hàng

và nhập quỹ:

Nợ TK 1111 – Tiền mặt (VNĐ)

Có TK 131 – Phải thu khách hàng (5) Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt:

(7) Thu hồi tiền ký cược, ký quỹ ngắn hạn hoặc dài hạn và

nhập quỹ: Nợ TK 1111 – Tiền mặt (VNĐ)

Có TK 144 – Ký cược, ký quỹ ngắn hạn Có TK 244 – Ký cược,

ký quỹ dài hạn(8) Thu hồi vốn từ các khoản đầu tư ngắn hạn, dài

hạn nhập quỹ: Nợ TK 1111 – Tiền mặt (VNĐ)

Có TK 121 – Đầu tư chứng khoảnngắn hạn Có TK 128 – Đầu tư ngắnhạn khác

Có TK 221 – Đầu tư vào công ty con’

Có TK 222 – Vốn góp liêndoanh Có TK 228 – Đầu tưdài hạn khác

(9) Chi tiền mặt để mua sắm vật tư, hàng hóa, TSCĐ hoặc chi chođầu tư

đã được duyệt:

Nợ TK 141 – Tạm ứng

Có TK 1111 – Tiền mặt (VNĐ)(11) Các khoản chi hoạt động SXKD và hoạt động khác đã được chi bắng tiền mặt:

Nợ TK 621 – Chi phí nguyên, vật liệu

trực tiếp Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất

Có TK 1111 – Tiền mặt (VNĐ)(12) Vay ngắn hạn, dài hạn nhập

quỹ tiền mặt: Nợ TK 1111 –Tiền mặt (VNĐ)

Nợ TK 311 – Vay ngắnhạn Có TK 341 – Vàydài hạn

(13) Chi tiền mặt để thanh toán các khoản

nợ phải trả: Nợ TK 311 – Vay ngắnhạn

Nợ TK 315 – Nợ dài hạn đếnhạn trả Nợ TK 331 – Phải trảngười bán

Nợ TK 333 – Thuế và các khoản phải nộpNSNN Nợ TK 334 – Phải trả công nhânviên

Nợ TK 341 - Vay dài hạn

Nợ TK 342 – Nợ dài hạn

Có TK 1111 – Tiền mặt VNĐ(14) Chi tiền mặt để hoàn trả các khoản nhận ký cược, ký quỹ ngắn hạn hoặc dài hạn:

Nợ TK 3388 – Hoàn trả tiền nhận ký cược, ký quỹ

ngắn hạn Nợ TK 344 – Hoàn trả tiền nhận ký cược,

ký quỹ dài hạn

Có TK 1111 – Tiền mặt (VNĐ)(15) Chi tiền mặt để ký quỹ, ký cược ngắn

hạn, dài hạn: Nợ TK 144 – Ký cược,

ký quỹ ngắn hạn

Nợ TK 244 – Ký cược, ký quỹ

dài hạn Có TK 1111 –Tiền mặt (VNĐ)

(16)Khi kiểm kê quỹ tiền mặt và có sự chênh lệch so với sổ kế toántiền mặt nhưng chưa xác định được nguyên nhân chờ xử lý:

- Nếu chênh lệch thừa – căn cứ bảng kiểm kê quỹ, kế

toán ghi; Nợ TK 1111 – Tiền mặt (VNĐ)

Có TK 3381 – Tài sản thừa chờ giải quyết

- Nếu chênh lệch thiếu – căn cứ bảng kiểm kê quỹ, kế

toán ghi: Nợ TK 1381 – Tài sản thiếu chờ xử lý

Có TK 1111 – Tiền mặt (VNĐ)

 Kế toán tiền tại quỹ là ngoại tệ

(1) Doanh thu bán chịu phải thu bằng ngoại tệ:

Nợ TK 131 – Phải thu khách hàng (theo tỷ giá thực tế tại

thời điểm ghi nhận nợ phải thu)

Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

(2) Khách hàng trả nợ cho DN bằng ngoại tệ:

Nợ TK 1112 – Ngoại tệ nhập quỹ (theo tỷ giá thực tế tại

thời điểm thu nợ)

Nợ TK 1122 – Ngoại tệ gửi ngân hàng (theo tỷ giá thực tại

thời điểm thu nợ)

Có TK 131 – Phải thu khách hàng (theo tỷ giá lúc ghi

phải thu thì khoản chênh lệch tỷ giá được hạch toán vào bên Nợ

TK 635

(3) Doanh thu bán hàng thu bằng ngoại tệ:

Nợ TK 1112 – Ngoại tệ nhập quỹ (theo tỷ giá thực tế)

Nợ TK 1122 – Ngoại tệ gửi ngân hàng (theo tỷ giá

thực tế) Có TK 511 – Doanh thu bán hàng (theo tỷ giá thực tế)

(4) Mua sắm vật tư, hàng hóa, TSCĐ phải chi bằng ngoại tệ:

Theo tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ

hoặc Có TK 1122 ngoại tệ

Có TK 515: Chênh lệch do tỷ giá thực tế tại thời

điểm phát sinh nghiệp vụ lớn hơn tỷ giáthực tế xuất ngoại tệ

Trường hợp tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ nhỏhơn ty giá thực tế xuất ngoại tệ thì khoản chênh lệch tỷ giá đượchạch toán vào bên Nợ TK 635

(5) Các khoản chi phí phát sinh phải chi bằng ngoại tệ:

ngoại tệ

Có TK 1122

Có TK 515: Chênh lệch do tỷ giá thực tế tại thời

điểm phát sinh nghiệp vụ lớn hơn tỷ giáthực tế xuất ngoại tệ

Trường hợp tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ nhỏhơn ty giá thực tế xuất ngoại tệ thì khoản chênh lệch tỷ giá đượchạch toán vào bên Nợ TK 635

(6) Phản ánh khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ về việc mua chịu vật

Nợ TK 331: theo tỷ giá lúc ghi nhận nợ phải trả

Có TK 1112: theo tỷ giá thực tế xuất ngaoị tệ Có TK 1122: theo tỷ giá thực

tế xuất ngoại tệ

Có TK 515: chênh lệch do tỷ giá thực tế lúc ghi nhận

nợ phải trả lớn hơn tỷ giá thực tế xuất ngoại tệ

SVTH: NGUYỄN MINH XUÂN AN 15

Trường hợp tỷ giá thực tế lúc ghi nhận nợ phải trả nhỏ hơn tỷ giáthực tế xuất ngoại tệ thì khoản chênh lệch tỷ giá được phản ánhvào bên Nợ TK 635.

 Kế toán tiền tại quỹ là vàng, bạc, đá quý

(1) Mua vàng bạc, đá quý nhập quỹ:

Nợ TK 1113: giá mua thực tế ghi trên hóa đơn

Có TK 111, 112: giá mua thực tế ghi trên hóa đơn(2) Nhận ký cược, ký quỹ bằng vàng

bạc, đá quý: Nợ TK 1113: giáthực tế nhập

Có TK 3388: nhận ký cược, ký quỹngắn hạn hoặc Có TK 344: nhận ký cược, kýquỹ dài hạn

(3) Khách hàng trả nợ cho DN bằng vàng bạc, đá quý

Nợ TK 1113: giá thực tế khi được thanh toán

Có TK 131: giá thực tế lúc ghi nhận nợ phải thu

Có TK 515: chênh lệch do giá thực tế lúc được thanh

toán lớn hơn giá lúc ghi nhận nợ phải thuTrường hợp ngược lại thì hạch toán vào bên Nợ TK 635

(4) Hoàn trả tiền ký cược, ký quỹ ngắn hạn, dài hạn bằng

vàng bạc, đá quý: Nợ TK 3388 – nhận ký cược, ký quỹngắn hạn

Nợ TK 344 – nhận ký cược, ký quỹ dài hạn

Có TK 1113: theo tỷ giá thưc tế lúc nhận ký cược, kýquỹ

(5) Xuất vàng bạc, đá quý đem ký cược, ký quỹ

Nợ TK 144 – ký cước, ký quỹ ngắn hạn

Nợ TK 244 – ký cược, ký quỹ dài hạn

Có TK 1113: theo giá thực tế xuất(6) Xuất vàng bạc, đá quý để thanh toán nợ cho

người bán Nợ TK 331: theo giá lúc ghi nhận nợ phải trả

Có TK 1113: theo tỷ giá thực tế xuất

Có TK 515: chênh lệch do giá thực tế lúc được thanh

toán lớn hơn giá lúc ghi nhận nợ phải trảTrường hợp ngược lại thì hạch toán vào bên Nợ TK 635

2.1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng

sổ kế toán và sổ phụ ngân hàng, nếu có chênh lệch, DN phải thôngbáo cho ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời.

2.1.3.2 Tài khoản sử dụng

Kế toán sử dụng TK 112 “ Tiền gửi ngân hàng” để theo dõi sốhiện có, tình hình biến động tăng, giảm của tiền gửi ngân hàng (khobạc, hay công ty tài chính)

TK 112 có 3 tài khoản cấp 2

- TK 1121 – Tiền Việt Nam

- TK 1122 – Ngoại tệ

- TK 1123 – Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý

Kết cấu của tài khoản

2.1.3.3 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

(1) Nhận vốn góp của các chủ sở hữu bằng tiền

gửi ngân hàng: Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân

Nợ TK 112

Có TK 113 – Tiền đang chuyển (4) Nhận được giấy báo Có của ngân hàng về khoản tiền do kháchhàng trả nợ bằng chuyển khoản:

Nợ TK 112

Có Tk 131 – Phải thu khách hàng (5) Nhận lại tiền đã ký cược, ký quỹ ngắn hạn hoặc dài hạn

bằng chuyển khoản: Nợ TK 112

Có TK 144 – Ký cược, ký quỹ

ngắn hạn Có TK 244 – Ký cược,

ký quỹ dài hạn (6) Doanh thu bán hàng hóa, cung cấp lao vụ, dịch vụ cho kháchhàng hay thu nhập từ các hoạt động khác của doanh nghiệp thubăng chuyển khoản:

Nợ TK 112

Có TK 515 (8) Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt:

Nợ TK 111

Có Tk 112(9) Trả tiền mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ hoặc chi phí phát sinh đãđược chi bằng chuyển khoản:

Nợ TK 151, 152, 153, 156, 211,

213, 241 Nợ TK 621, 627, 641, 642

Có TK 112 (10)Chuyển tiền gửi ngân hàng để đầu tư tài chính ngắn hạn, dàihạn:

(13) Khi có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán với số liệu trêngiấy báo hoặc bản sao kê ngân hàng đến cuối tháng vẫn chưa tìmđược nguyên nhân thì kế toán sẽ ghi theo số liệu của ngân hàng,khoản chênh lệnh thiếu, thừa chờ giả quyết:

- Nếu số liệu trên sổ kế toán > số liệu trên giấy báo hoặc bảnsao kê ngân hàng

Nợ TK 1381 – Giá trị tài sản thiếu

chờ xử lý Có TK 112

- Nếu số liệu trên sổ kế toán < số liệu trên giấy báo hoặc bảnsao kê ngân hàng

Nợ TK 112

Có TK 3381 – Giá trị tài sản thừa chờ xử lý

2.1.4 Kế toán tiền đang chuyển

2.1.4.1 Chứng từ sử dụng

- Phiếu chi

- Giấy nộp tiền

- Biên lai thu tiền

- Phiếu chuyển tiền

SDĐK: Khoản tiền còn

đang chuyển

Khoản tiền đã nộp vào

ngân hàng, kho bạc…chưa

nhận được giấy báo có của

ngân hàng hoặc đơn vị thụ

hoặc sec nộp thẳng vào ngân hàng, kho bạc không qua nhập quỹ,cuối kỳ chưa nhận được giấy báo của ngân hàng, kho bạc:

Nợ TK 113

Có TK 511 – Doanh thu bánhàng Có TK 131 – Phải thukhách hàng

(2) Xuất quỹ tiền mặt gởi vào ngân hàng, nhưng đến cuối kỳ chưanhận được giấy báo Có của ngân hàng:

Nợ TK 113

Có TK 111 (3) Làm thủ tục chuyển tiền qua ngân hàng để thanh toán nhưng đếncuối kỳ vẫn chưa nhận được giấy báo của đơn vị được thụ hưởng: