Báo cáo thực tập: Kế toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán

Công ty Xây dựng Công trình Giao thông 875

Trang 1

Lời nói đầu

Trong những năm gần đây nền kinh tế Việt Nam đã có sự tăng trởng

đáng khích lệ Đó là những thành quả của công cuộc đổi mới cải cách nềnkinh tế mà Đảng Nhà Nớc và nhân dân ta đã đạt đợc Với chính sách kinh tế

mở đã giúp cho các nhà đầu t nớc ngoài đầu t vào Việt Nam Vì vậy đòi hỏi

đến việc xây dựng mới, cải tạo và nâng cấp cơ sở hạ tầng nền kinh tế nh ờng xá, cầu cống…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nhđặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh thuhút vốn đầu t nớc ngoài vào Việt Nam và nghành xây dựng cơ bản đã đónggóp một phần rất lớn vào sự thay đổi này bởi nghành xây dựng cơ bản lànghành sản xuất vật chất độc lập có chức năng tạo ra tài sản cố định cho nềnkinh tế quốc dân

đ-Hàng năm ngân sách nhà nớc phải chi cho xây dựng cơ bản một khoảnrất lớn Do vậy đòi hỏi phải tăng cờng quản lý chặt chẽ và hiệu quả - Hạchtoán kế toán là công cụ thực hiện các công việc đó

Trong điều kiện nền kinh tế thị trờng hiện nay các Doanh Nghiệpmuốn đứng vững và phát triển thì việc trớc tiên là Doanh Nghiệp phải đa racơ cấu và phơng pháp quản lý chặt chẽ hợp lý để điều hành sản xuất kinhdoanh Mà kế toán là một bộ phận quan trọng cấu thành của hệ thống công

cụ quản lý điều hành đó Kế toán cũng đồng thời là công cụ quản lý đắc lựccho Nhà nớc trong quản lý nền kinh tế quốc dân

Nguyên tắc cơ bản trong hoạt động sản xuất kinh doanh của cácDoanh Nghiệp hoạt động trong nền kinh tế thị trờng là tự trang trải và làm ăn

có lãi Bởi vậy việc sử dụng hiệu quả nguồn vốn bỏ ra nh tài sản, vật t, lao

động, tiền vốn…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nhlà hết sức cần thiết đối với các Doanh Nghiệp

Việc sử dụng vốn bằng tiền có hợp lý hiệu quả hay không sẽ quyết

định sự sống còn của Doanh Nghiệp bởi vốn bằng tiền là loại vốn có tính lu

động cao, nó tham gia vào mọi khâu trong hoạt động sản xuất kinh doanh

Chính vì lý do trên trong thời gian tìm hiểu thực tập tại Công Ty XâyDựng Công Trình Giao Thông 875, em đã mạnh dạn chọn đề tài : Kế ToánVốn Bằng Tiền và Các Nghiệp Vụ Thanh Toán

Nội dung chuyên đề gồm 4 phần :

+ Phần I : Giới thiệu chung về Công Ty, Công ty xây dựng công

trình giao thông 875

+ Phần II : Cơ sơ lý luận về kế toán vốn bằng tiền

+ Phần III :Thực trạng kế toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh

toán tại Công ty xây dựng công trình giao thông 875 + Phần IV : Kiến nghị _ Kết luận

Trang 2

Công Ty xây dựng công trình giao thông 875 thuộc Tổng Công Ty xâydựng công trình giao thông 8 tiền thân là công trờng 675 thuộc ban xây dựng

64, thành lập năm 1975 Công Ty là Doanh Nghiệp nhà nớc, hoạt động tronglĩnh vực xây dựng công trình giao thông Công Ty do Bộ Trởng Bộ GiaoThông Vận Tải thành lập, theo quyết định số 1297 QĐ/TCCB – LĐ ngày29/06/1993

Trụ sở chính đặt tại : Phờng Hạ Đình, quận Thanh Xuân, thành phố HàNội

Công Ty có nhiệm vụ :

- Xây dựng các công trình giao thông vận tải

- Xây dựng các công trình dân dụng và công nghiệp

- Sản xuất vật liệu, cấu kiện bê tông đúc sẵn

Công Ty có :

- T cách pháp nhân theo pháp luật Việt Nam

- Điều lệ tổ chức và hoạt động, bộ máy quản lý và điều hành

- Vốn tài sản : quản lý và sử dụng vốn và tài sản đợc nhà nớc giao,chịu trách nhiệm đối với các khoản nợ trong phạm vi số vốn vaynhà nớc và tổng công ty giao

- Con dấu để hoạt động

- Có tài khoản mở tại ngân hàng trong nớc

- Bảng cân đối tài sản, các quỹ tập trung theo quy định của chínhphủ và hớng dẫn của Bộ tài chính

Công ty chịu sự quản lý trực tiếp của Tổng công ty xây dựng côngtrình giao thông 8 Đồng thời chịu sự quản lý của Bộ giao thông vân tải vàcác cơ quan quản lý nhà nớc khác với t cách là chủ sở hữu đối với doanhnghiệp nhà nớc quy định

Tổ chức Đảng cộng sản Việt Nam trong công ty hoạt động theo hiếnpháp và pháp luật của nhà nớc cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam và quychế hoạt động của đảng bộ Tổng công ty xây dựng công trình giao thông 8

Tổ chức công đoàn, đoàn thanh niên cộng sản Hồ Chí Minh hoạt độngtheo hiến pháp, pháp luật

Từ khi hình thành đến nay quá trình hình thành và phát triển của công

ty đợc chia thành những giai đoạn sau:

Giai đoạn từ : 1975 – 1988:

Giai đoạn này công ty đợc đảng và nhà nớc giao nhiệm vụ đảm bảogiao thông và xây dựng các công trình giao thông trên lãnh thổ nớc cộng hoàdân chủ nhân dân Lào Do tình hình đất nớc sau giải phóng còn nhiều khókhăn việc đầu t xe, máy thiết bị rất hạn chế, phần lớn dùng lao động thủ công

là chính Đây là thời kỳ công ty chủ yếu làm nghĩa vụ quốc tế nên công tyhoạt động theo cơ chế bao cấp của nhà nớc

Giai đoạn từ 1989 đến nay:

Từ năm 1989 Công Ty đợc chuyển về thi công ở trong nớc, thời kỳ

đầu chuyển từ cơ chế bao cấp sang điều hành sản xuất kinh doanh theo cơchế thị trờng nên công ty gặp rất nhiều khó khăn Lực lợng xe, máy ít, giàcỗi, công nghệ lạc hậu, công ty phải vay vốn để đầu t sản xuất và đổi mớicông nghệ đáp ứng đợc yêu cầu sản xuất kinh doanh

Đội ngũ cán bộ đặc biệt là cán bộ quản lý, cán bộ kỹ thuật bớc đầucòn thiếu và hạn chế về mặt kinh nghiệm trình độ quản lý, kỹ thuật để đápứng yêu cầu nhiệm vụ sản xuất kinh doanh trong cơ chế thị trờng Do đặc tr-

ng của nghành xây dựng cơ bản chịu ảnh hởng của nhiều yếu tố nh tình hình

Trang 3

thời tiết và phạm vi hoạt động phân tán, công tác giải phóng mặt bằng gặpnhiều khó khăn cho nên cũng gây nhiều khó khăn cho công tác tổ chức điềuhành hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

Tuy nhiên trong quá trình thực hiện nhiệm vụ công ty đã đợc sự quantâm giúp đỡ của Tổng công ty xây dựng công trình giao thông 8, của Bộ giaothông vận tải và các đơn vị hữu quan khác Đội ngũ cán bộ công nhân viênchức lao động trong công ty có truyền thống đoàn kết, có tinh thần khắcphục khó khăn, năng động sáng tạo, có kinh nghiệm trong công tác tổ chức

điều hành sản xuất kinh doanh, luôn tin tởng tuyệt đối vào đờng lối đổi mớicủa đảng, nghiêm chỉnh chấp hành chính sách pháp luật của nhà nớc nhờ có

ý chí phấn đấu học tập và rèn luyện, nâng cao trình độ về mọi mặt trongnhững năm gần đây Công ty đã đạt đợc những thành tích sau đây

chỉ tiêu kinh tế đvt

năm

2003

năm 2004

năm 2005

năm 2006

Thông qua các chỉ tiêu trên cho ta thấy tốc độ tăng trởng về mặt hoạt

động sản xuất kinh doanh trong thời kỳ 2003 – 2006 của công ty tăng lênmột cách đều đặn với một tốc độ cao và tơng đối ổn định

- Về giá trị sản lợng thực hiện bình quân tăng 29,87%/ năm

- Doanh thu thực hiện bình quân tăng 23,25%/ năm

- Thu nhập bình quân tăng 17,45%/ năm

Bên cạnh đó các khoản đóng góp vào ngân sách nhà nớc cũng ngàycàng tăng Lợi nhuận sau thuế và thu nhập bình quân của ngời lao động cũngtăng lên

Nhìn chung hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty đã duy trì đợctốc độ phát triển, tăng trởng về gia trị sản lợng và doanh thu cao, tạo việc làm

và từng bớc ổn định cải thiện đời sống vật chất tinh thần của công nhân viênchức lao động Công ty đã phát huy đợc năng lực máy móc thiết bị đầu t

đúng hớng kịp thời tạo đợc uy tin về chất lợng sản phẩm và thơng hiệu củamình trên thị trờng Nhìn vào kết quả hoạt động trong những năm qua công

ty đã chứng tỏ đợc bản lĩnh vững vàng trong sự cạnh tranh đầy khắc nghiệtcủa cơ chế thị trờng, từng bớc phát triển cả về chiều rộng lẫn chiều sâu, xứng

đáng với vai trò là lực lợng chủ đạo của kinh tế nhà nớc trong quá trình pháttriển nền kinh tế nhà nớc trong quá trình phát triển nền kinh tê hàng hóanhiều thành phần vận hành theo cơ chế thị trờng dới sự quản lý của nhà nớc

Đạt đợc những kết quả trên là do công tác điều hành sản xuất kinhdoanh Công ty đã phát huy đợc nội lực, chủ động ứng dụng thành tựu khoahọc kỹ thuật công nghệ và sản xuất nhằm tăng năng suất lao động, năng caochất lợng sản phẩm Xây dựng chủ động tìm kiếm việc làm thông qua hìnhthức đấu thầu Xuất phát từ công tác quản lý, tổ chức sản xuất tốt đã tạo cho

Trang 4

công ty có tiềm lực và chủ động về tài chính để tái đầu t sản xuất và mở rộngquy mô sản xuất, đạt đợc hiệu quả kinh tế cao.

Bên cạnh đó những tích cực và kết quả đã đạt đợc vẫn còn những mặttồn tại khó khăn hận chế là : Do đặc thù ngành xây dựng giao thông nên bị

ảnh hởng nhiều bởi các yếu tố khách quan Tiến độ thi công ở một số côngtrình còn chậm, nguyên nhân chính là do công tác giải phóng mặt bằngchậm, nhiều công trình phải chờ đợi do việc thay đổi hồ sơ thiết kế, một sốcông trình bị ảnh hởng do lũ lụt ma keo dài, hiệu quả sản xuất kinh doanh

đạt thấp và thiếu vốn hoạt động Nhiều công trình đã thi công xong nhng chủ

đầu t vẫn cha có vốn để thanh toán, nợ đọng kéo dài làm ảnh hởng đến kếtquả sản xuất kinh doanh của Công ty Định hớng của Công ty trong nhữngnăm tới, tốc độ tăng trởng về giá trị sản lợng năm sau tăng hơn năm trớc là10% Nâng cao hiệu quả kinh tế, ổn định đời sống, tinh thần của cán bộ côngnhân viên, xây dựng Công ty phát triển bền vững Phấn đấu đến năm 2010

đạt giá trị sản lợng 100 tỷ đồng, tỷ suất lợi nhuận/doanh thu đạt từ 1 –1,5%

Tốc độ tăng thu nhập hàng năm của ngời lao động từ 5% - 7%, thunhập bình quân của cán bộ công nhân viên đạt 2.000.000 (đ)/ngời/tháng,thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với nhà nớc

Thực hiện cổ phần hoá doanh nghiệp theo quyết định số 63/TTg củaThủ tớng chính phủ và tiến trình cổ phần hoá doanh nghiệp của bộ giaothông vận tải và tổng công ty

2 Một số đặc điểm chủ yếu của công ty

a Chức năng, nhiệm vụ của Công Ty xây dựng công trình giao thông875

Công ty xây dựng công trình giao thông 875 là doanh nghiệp nhà nớchoạt động trong lĩnh vực xây dựng các công trình giao thông và các côngtrình khác

Công Ty có chức năng, nhiệm vụ:

- Nhận và sử dụng có hiệu qủa, bảo toàn phát triển vốn nhà nớc giao

kể cả tiền vốn đầu t vào các liên doanh khác

- Đăng ký kinh doanh và kinh doanh đúng nghành nghề đã đăng ký,chịu trách nhiệm trớc nhà nớc về kết qủ sản xuất kinh doanh củacông ty Xây dựng chiến lợc, kế hoạch dài hạn và kế hoạch hàngnăm của công ty, phơng án đầu t liên doanh, đề án tổ chức quản lýcủa công ty, giao kế hoạch và kiểm tra giám sát các đơn vị thànhviện của công ty

- Tổ chức điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty,kiểm tra giám sát mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của các đơn

vị thành viên của công ty Đổi mới công nghệ theo hớng côngnghiệp hoá - hiện đại hoá, nhằm tăng năng suất lao động, tăng chấtlợng sản phẩm, hạ giá thành đủ sức cạnh tranh trong cơ chế thị tr-ờng hiện nay

- Xây dựng các chỉ tiêu mức nội bộ về lao động vật t, thiết bị xâydựng, đơn giá tiền lơng, quy chế trả lơng, phân phối thu nhập chongời lao động trong công ty theo nguyên tắc phân phối theo lao

động và theo hiệu quả sản xuất kinh doanh

Trang 5

- Tuyển dụng lao động theo luật lao động, điều động bố trí cho các

đơn vị thành viên của công ty theo yeu cầu, nhiệm vụ

- Tổ chức quản lý công tác nghiên cứu ứng dụng khoa học, côngnghệ và công tác năng cao trình độ về mọi mặt cho đội ngũ cán bộ,công nhân viên toàn công ty

b Chức năng nhiệm vụ của các đơn vị sản xuất thành viên của Côngty

Tổ chức thực hiện kế hoạch sản xuất Công ty giao, đảm bảo các mụctiêu, chỉ tiêu, định mức kinh tế kỹ thuật chủ yếu (kể cả đơn giá và giá bán).Quản lý tốt lực lợng lao động, vật t kỹ thuật và vốn công ty giao cho đơn vị

Tổ chức công tác đời sống cho ngời lao động, phân phối tiền lơng thu nhậpcho cán bộ công nhân viên trong đơn vị, đề nghị khen thởng, kỷ luật cácthành viên trong đơn vị

B Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công Ty.

+ Giám đốc : Là ngời đứng đầu Công ty, chỉ đạo mọi hoạt động sảnxuất kinh doanh của công ty

+ Phó giám đốc : Là ngời giúp giám đốc điều hành mọi hoạt độnghoặc một số lĩnh vực hoạt động của công ty theo phân công của giám đốc vàchịu trách nhiệm trớc giám đốc và pháp luật về nhiệm vụ đợc giám đốc phâncông thực hiện

Đội Công Trình4

Giám Đốc

Phó giám đốc

Đội Công Trình12Phòng

Trang 6

+ Phòng hành chính quản trị : Làm tham mu cho giám đốc trong cáclĩnh vực quản lý công tác văn phòng, nội vụ và ngoại vụ (lái xe con, cấp d-ỡng, bảo vệ cơ quan…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh.)

+ Phòng vật t kỹ thiết bị : Tham mu cho giám đốc trong công tác quản

lý thiết bị có hiệu quả, xây dựng các chỉ tiêu định mức và kiểm tra việc thựchiện các chỉ tiêu định mức xe, máy vật t…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nhQuản lý hồ sơ, các giấy tờ có liênquan đến thiết bị giúp giám đốc thủ tục cần thiết cho xe máy hoạt động nh :

Đăng ký giấy phép lu hành, bảo hiểm xe, máy Đảm bảo cho xe, máy đầy đủgiấy tờ hoạt động theo quy định của pháp luật

+ Phòng tài chính kế toán : Tham mu cho giám đốc trong công ty côngtác quản lý tài chính, thực hiện chế độ hạch toán kinh tế, kinh doanh toàncông ty Kế toán trởng công ty vừa là ngời kiểm soát viên kinh tế tài chínhcủa nhà nớc, của công ty vừa là ngời tham mu giúp việc cho giám đốc chịutrách nhiêm trớc giám đốc và và là cơ quan nhà nớc có thẩm quyền về côngtác quản lý tài chính và hạch toán kinh tê toàn công ty

+ Phòng kế hoạch kỹ thuật : Tham mu cho giám đốc công ty tronglĩnh vực sản xuất kinh doanh, công tác kỹ thuật, đấu thầu công trình, ký kếtcác hợp đồng kinh tế, chỉ đạo kế hoạch sản xuất, tiêu thụ sản phẩm Đôn đốckiểm tra việc triển khai kế hoạch của cả đơn vị Xây dựng phơng án tổ chứcthi công để xác định yêu cầu về vật t

+ Phòng tổ chức tiền lơng : Làm tham mu cho giám đốc công ty tronglĩnh vực về công tác tổ chức, công tác cán bộ, lao động tiền lơng, thanh tra

kỷ luật thi đua khen thởng Xây dựng chiến lợc hoạch định nguồn nhân lực,tuyển mộ, tuyển chọn nhân viên đáp ứng yêu cầu của công việc Xây dựngchức năng qyền hạn của các đơn v, làm sổ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tếcho ngời lao động trong công ty và công tác thanh tra kỷ luật tiếp nhận đơnkhiếu nại kiểm tra để tham mu cho giám đốc Thanh tra những vụ việc saiphạm theo chỉ đạo của giám đốc

+ Đội công trình : Trực tiếp xây lắp các công trình và hạng mục côngtrình do giám đốc giao, chịu trách nhiêm trớc giám đốc về hoạt động sảnxuất kinh doanh, về tiến độ thực hiện và chất lợng công trình

3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, lĩnh vực kinh doanh, quy môsản xuất của doanh nghiệp

a Danh mục các thiết bị chủ yếu đang sử dụng trong sản xuất kinhdoanh

Danh mục các thiết bị chủ yếu đang sử dụng trong sxkd

Trang 7

12 Máy rung Y2 14JA 06 Trung quốc

b Cơ cấu tổ chức sản xuất và quá trình sản xuất

Sơ đồ : cơ cấu tổ chức sản xuất

Công ty xây dựng công trình giao thông 875

Trang 8

sơ đồ quá trình sản xuất

c Một số lĩnh vực kinh doanh và mục tiêu hoạt động của Công Tyhiện nay

Về lĩnh vực kinh doanh công ty thực hiện xây dựng mới, trùng tu,

đại tu, sửa chữa các công trình giao thông Đặc biệt là đờng và các côngtrình có liên quan đến đờng Tích cực tham gia hoạt động đấu thầu cáccông trình và nâng cao trình độ sản xuất cũng nh áp dụng công nghệ mớivào thi công ngày một phát triển mạnh mẽ và đạt đợc chỉ tiêu của côngtrình vừa bền vừa đẹp và mang lại hiệu quả cho xã hội

Thị trờng hoạt động của công ty trải rộng khắp 3 miền Bắc –Trung – Nam Hiện tại công ty có 9 thành viên( các đội sản xuất, hạchtoán phụ thuộc)

Rải đá

Lu lèn

Tới nhựa dính bám

Rải thảm ASFANN

Lu lèn

Trang 9

 Các công trình công ty đang thi công:

- Quốc lộ 12 (Điện biên) với giá trị sản lợng 20 tỷ đồng

- Tỉnh lộ 56 (Gỏi – Bình Lục) 53 với giá trị sản lợng 25 tỷ đồng

- Quốc lộ 7 : giá trị sản lợng 35 tỷ đồng

- Quốc lộ 12A ( Quảng Bình) giá trị sản lợng 11,5 tỷ đồng

- Đờng xuyên á với giá trị sản lợng 4,1 tỷ đồng

- Quốc lộ 56 (Vũng Tầu) giá trị sản lợng 30,1 tỷ đồng

- Đờng ôtô cao tốc thành phố HCM – Trung Lơng 30 tỷ đồng

4 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán

a Bộ máy kế toán

Xuất phát từ đặc điểm tổ chức quản lý quy mô sản xuất kinh doanh đãnêu trên công ty đã áp dụng mô hình tổ chức kế toán vừa tập trung, vừaphân tán Xí nghiệp hạch toán độc lập công việc kế toán các đội, xínghiệp đó Thực hiện định kỳ hàng quý, tổng hợp số liệu lập báo cáo chiphí gửi về phòng tài chính kế toán Các đội sản xuất không tổ chức bộmáy kế toán riêng tại các đơn vị này có các nhân viên kế toán các đội vớinhiệm vụ tập hợp chứng từ, thực hiện việc ghi chép ban đầu, cuối kỳ báocáo lên phòng kế toán của công ty

Phòng tài chính kế toán gồm 8 ngời chủ yếu thực hiện tổng hợp số liệucủa đơn vị trực thuộc theo dõi các khoản chi phí chung cho toàn công ty

- Kế toán hạch toán công nợ đội : Thanh toán quá trình vay, trả, công

nợ của đội trả cho công ty

Kế toán hạch toán công nợ

đội

Kế toán thanh toán bên ngoài TSCĐ

Phó phòng

kế toán phụ trách phía Nam

Kế toán máy thanh toán nội

bộ vật

Kế toán hạch toán đội 2,4,5,8, 10,12

Thủ quỹ

Trang 10

- Kế toán thanh toán bên ngoài TSCĐ : Là hạch toán các nhiệm vụliên quan đến TSCĐ, nh giá trị còn lại TSCĐ, khấu hao luỹ kế hàngnăm, hạn sử dụng tối đa của TSCĐ.

- Phó phòng phụ trách phía Nam : Nhận và xử lý các số liệu (nguyênlý) từ phía Nam gửi về sau đó định khoản và quyết toán

- Kế toán máy thanh toán nội bộ: Sau khi kế toán trởng duyệt và kýxác nhận kế toán máy có nhiệm vụ nhập và lu giữ số liệu vào máy

- Kế toán hạch toán đội : Tập hợp, tính toán và giải quyết các vấn đề

về lơng của các đội 2,4,5,8,10,12

- Thủ quỹ : Vừa làm thủ quỹ vừa làm nhiệm vụ chi trả lơng, BHXH

và các nghiệp vụ liên quan

c Hệ thống báo cáo kế toán

Báo cáo kế toán định kỳ đợc lập 6 tháng 1 lần gồm :

- Bảng cân đối kế toán

- Báo cáo kết quả kinh doanh

- Thuyết minh Báo cáo tài chính

d Tổ chức hệ thống chứng từ và hệ thống tài khoản tại công ty

+ Bảng thanh toán tiền lơng

+ Hợp đồng giao khoán tiền lơng

+ Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành

+ Biên bản đánh giá lại tài sản

 Hệ thống : Hình thức kế toán doanh nghiệp áp dụng

Trên cơ sở hệ thống tài khoản, việc xây dựng nên hình thức kế toánthích hợp sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho hệ thống hoá và sử dụng thông tinban đầu Từ đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty, khối lợng ghichép các nghiệp vụ phát sinh rất lớn, nên tổ chức hệ thống sổ hợp lý đóngvai trò quan trọng

Với hình thức kế toán chứng từ ghi sổ – sổ sách kế toán công ty

áp dụng bao gồm

- Chứng từ ghi sổ

- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

- Sổ cái

- Các sổ kế toán chi tiết

Phơng pháp thuế giá trị gia tăng : áp dụng theo phơng pháp khấu trừ thuế, phơng pháp khấu hao TSCĐ

Trang 12

Ghi chú : : Ghi hàng ngang.

- Sau khi đối chiếu khớp số liệu ghi trên sổ cái và lập bảng tổng hợpchi tiết (đợc lập từ các sổ kế toán chi tiết) đợc dùng để lập các báo cáotài chính

- Quan hệ đối ứng kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh nợ và tổng

số phát sinh có của tất cả các tài khoản trên bảng cân đối, số phát sinh

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ thẻ

kế toán chi tiết

Chứng

từ ghi sổ

Sổ cái

Bảng cân đối phát sinh

Báo cáo tài chính

Trang 13

phải bằng nhau và số d của từng tài khoản trên bảng cân đối số phátsinh phải bằng số d từng tài khoản tơng ứng trên bảng tổng hợp chi tiết

 Trình tự ghi sổ kế toán

- Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng

từ gốc kế toán tổng hợp chứng từ ghi sổ Căn cứ vào chứng từ ghi sổ đểghi vào sổ chứng từ nghi sổ sau đó dùng ghi vào sổ cái các chứng từ ghi

sổ đợc dùng vào ghi sổ, thẻ kế toán chi tiết

- Cuối tháng phải khoá sổ, tính ra các nghiệp vụ kinh tế tài chính phátsinh trong tháng trên cơ sở đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số phátsinh nợ, tổng số phát sinh có và số d của tài khoản trên sổ cái, căn cứ vào

sổ cái lập bảng cân đối phát sinh

- Sau khi đối chiếu khớp số liệu ghi sổ cái và lập bảng tổng hợp chitiết( đợc lập từ các sổ kế toán chi tiết ) đợc dùng lập báo cáo tài chính

- Quan hệ đối ứng kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh nợ và tổng

số phát sinh có của tất cả các tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinhphải bằng nhau và số d của từng tài khoản trên bảng cân đối số phát sinhphải bằng số d từng tài khoản tơng ứng trên bảng tổng hợp chi tiết

II Đặc điểm tổ chức công tác kế toán ở Công Ty

1 Tổ chức kế toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán

1.1 Hạch toán tiền mặt

Từ các đội công trình lập các phiếu tạm ứng và chuyển cho kếtoán Phiếu xin tạm ứng phải có chữ ký của ban lãnh đạo tạm ứng ký, ng-

ời xin tạm ứng ký và trình cho kế toán trởng chuyển cho giám đốc công

ty duyệt – kế toán thanh toán lập phiếu thu, chi và chuyển cho thủ quỹ

để chi tiền

Sơ đồ trình tự luân chuyển chứng từ

Phiếu thu, phiếu chi kèm theo chứng từ gốc

Trang 14

B¶ng kª TK Sæ quü

Sæ chi tiÕt

Chøng tõ ghi sæ

Sæ c¸i TK 111

B¶ng C§KT

Sæ ®¨ng ký

CT ghi sæ

Trang 15

1.2 Hạch toán TG – NH.

1.3 Kế toán phải thu của khách hàng

- Sổ chi tiết TK 131

1.4 Kế toán các khoản phải thu trả cho ngời bán

- Bảng kê chi tiết phải trả cho ngời bán

1.5 Kế toán các khoản tạm ứng

- Giấy đề nghị tạm ứng

GBN, GBC, bản sao kê NH kèm theo chứng từ gốc

Bảng CĐKT

Trang 16

Đơn vị : Cty XDCTGT875 Mẫu số 02 – TT

Địa chỉ:…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh QĐ 1141 TC/QĐ/CĐKT Ngày 1-11-1995/ BTC Quyển số : 01

Báo cáo quỹ tiền mặt

Ngày 24 tháng 01 năm 2007 Trang số :…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh

Ngày

tháng Số phiếuThu Chi Diễn giải ĐƯTK Thu Số tiềnChi Tồn

2/1 01 Ô Sinh vay lơng Q4/2006 1412 11.200.000

3/1 02 Ô Dũng vay tiền ăn T1/2007 1412 1.500.000

4/1 03 Ô Dũng vay mua đồ dùng VP 1412 1.780.000

5/1 04 Ô Tuyền vay đi công tác 1412 3.000.000

…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh …đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh …đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh …đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh …đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh

Trang 17

Uỷ nhiệm chi

Số:41

Ngày 05 tháng 06 năm 2006

Số tiền : 500.000.000(đ)

Viết bằng chữ : Năm trăm triệu đồng chẵn

Lý do chi : Thanh toán tiền công trình Quốc lộ 6 GT 20

Ngời yêu cầu : Cty XDCTGT 810

Ngày cấp …đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh.nơi cấp…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh

Số TK : 710A - 00177Tại NHCT Đống Đa

Kế toán trởng Chủ TK NH gửi

Đơn vị : Công Ty XDCTGT 875 Mẫu số 03 - TT

Địa chỉ :…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh QĐ 1141 – TC/QĐ/CĐKT Ngày 01/11/1995 Giấy đề nghị tạm ứng

Bằng chữ : (Một triệu bảy trăm tam mơi nghìn đồng)

Thời hạn thanh toán : 01 tháng

Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Phụ trách bộ phận Ngời đề nghị tạm ứng (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên)

2 Tổ chức kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng

Sơ đồ luân chuyển chứng từ

Trang 18

- TK 623 : Chi phí sử dụng máy thi công.

3 Tổ chức kế toán TSCĐ và đầu t dài hạn

 Chứng từ kế toán sử dụng

- Chứng từ về tăng, giảm TSCĐ, khấu hao TSCĐ

- Biên bản giao nhận TSCĐ ( Mẫu số 01 – TSCĐ)

- Biên ban thanh lý TSCĐ ( Mẫu số 03 – TSCĐ)

- Biên ban giao nhận, sửa chữa, hoàn thành TSCĐ ( Mẫu số 04 –TSCĐ)

- Biên bản đánh giá lại TSCĐ ( Mẫu số 05 – TSCĐ)

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Trang 19

- Sổ cái hao mòn TSCĐ.

 TK sử dụng : TK 211, TK 214, TK 241

Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam

Độc lập – Tự do – Hạnh phúcBiên bản giao nhận thiết bị

Hôm nay ngày 28 tháng 05 năm 2006, theo hợp đồng kinh tế

Số :…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh/HĐKT

Ngày 27 tháng 05 năm 2006 giữa Công Ty XDCTGT 875 với Công TyTNHH cơ điện Đại Dơng tại Uỷ ban nhân dân xã Văn Thuỷ – huyện DuLăng – tỉnh Lạng Sơn Chúng tôi gồm có:

Đại diện bên giao : Công Ty XDCTGT 875

Ông : Trần Mạnh Tuấn chức vụ : Trởng phòng TB – VT

Đại diện bên nhân : Công Ty TNHH cơ điện Đại Dơng

Ông : Nguyễn Mạnh Dũng

Tiến hành bàn giao : Máy phát điện 500kVA

Hai bên đã kiểm tra thống nhât bàn giao thiết bị cho bên nhận theo các

điều khoản đã ký kết trong hợp đồng

Hai bên thống nhất thông qua biên bản, không ai có ý kiến gì thêm Đại diện bên nhận Đại diện bên giao (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Trang 20

…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh …đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh …đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh …đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh

…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh …đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh …đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh …đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh

Trang 21

4.Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành.

Sơ đồ quy trình ghi sổ kế toán

Sổ kế toán tổng hợp TK154,631

Báo cáo CPSX,giá thành SX

Sổ chi tiết chi phí SX theo đối

t ợng kế toán tổng hợp CFSX

Bảng tổng hợp chi phí

SX tính tổng SP

Trang 22

Có TK 154 140.202.952

Đội phải trích nộp quản lý 10% là : 1.383.988,43(đ)

Vậy khoản đội đợc hởng thực tế : 138.838.963,3(đ)

Trang 23

- Giá thành SP xây lắp hoàn thành 140.202.952

4 Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ

- Công ty áp dụng tính vật liệu, công cụ dụng cụ theo phơng pháp

kê khai thờng xuyên

- Các tài khoản sử dụng

+ Phiếu nhập kho ( Mẫu 01 – VI)

+ Phiếu xuất kho ( Mẫu 02 – VI )

+ Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho ( Mẫu số 02 – BH )

+ Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ ( Mẫu số 03 – VI ).+ Biên bản kiểm kê vật t ( Mẫu 08 – VI )

+ Biên bản kiểm nghiệm

+ Phiếu báo vật t còn lại cuối kỳ

- Các tài khoản kế toán sử dụng

+ TK 151 – Hàng mua đang đi đờng

+ TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu

+ TK 153 – Công cụ dụng cụ

+ TK 336 – Phải trả về thuế GTGT

Phiếu xuất kho

Tên đơn vị : Cty XDCTGT 875 Nhận vật t : Quốc lộ 7 – Nghệ An Ngày 06/06/2006 Số : 01

Trang 24

trong các quan hệ thanh toán gồm : Tiền mặt tồn quỹ, tiền gửi ngân hàng,tiền đang chuyển.

 Quy định hạch toán vốn bằng tiền

- Mọi ghi chép kế toán vốn bằng tiền, phơng pháp sử dụng 1 đơn vị tiền

tệ thống nhất là tiền Việt Nam, đơn vị là đồng Doanh nghiệp liên doanh cóthể sử dụng ngoại tệ ghi chép nhng phải đợc Bộ tài chính chấp thuận bằngvăn bản

- Các đơn vị có sử dụng ngoại tệ đều phải quy đổi ra tiền Việt Nam theo

tỷ giá của liên ngân hàng công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ và tỷ giá

đang ghi sổ kế toán

- Đối với vàng bạc, kim khí quý, đá quý đợc trị giá bằng tiền tại thời

điểm mua vào hoặc đợc thanh toán theo giá mua thực tế hoặc giá niêm yếtcủa ngân hàng địa phơng nơi đơn vị có trụ sở hoạt động

- Phải theo dõi chi tiết số lợng, trọng lợng, quy cách phẩm chất và giátrị của từng loại vàng bạc, đá quý, kim loại quý…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh.Đối với ngoại tệ phảitheo dõi cả nguyên tệ gốc, vào cuối mỗi kỳ kế toán phải điều chỉnh lại theo

tỷ giá thực tế tại thời điểm lập báo cáo tài chính

1 Kế toán tiền mặt

1.1) Khái niệm :

Là số vốn bằng tiền do thủ quỹ bảo quản tại quỹ tiền mặt của đơn vị baogồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, Vàng bạc, kim loại quý, đá quý, tín phiếu,ngân phiếu

1.2) Quy định hạch toán tiền mặt

- Bất kỳ đơn vị nào cũng phải có một lợng tiền mặt nhất định để phục

vụ cho việc chi tiêu hàng ngày, tiền mặt của đơn vị phải đợc tính toán hợp lý

đảm bảo chi tiêu hàng ngày

- Mọi nghiệp vụ liên quan đến thu chi bảo quản tiền mặt đều do thủquỹ có trách nhiệm thực hiện Thủ quỹ do giám đốc đơn vị chỉ định và khôngtrực tiếp mua bán vật t, hàng hoá Đồng thời không đợc kiêm nhiệm côngviệc kế toán Thủ quỹ chỉ đợc chi tiêu khi có các chứng từ hợp lệ và phải cóchữ ký của kế toán trởng cùng thủ trởng đơn vị

1.3) Sổ quỹ tiền mặt

Căn cứ vào các chứng từ hợp lệ dùng để thu chi, thủ quỹ tiến hành vào

sổ quỹ, kế toán sau khi kiểm tra tính hợp pháp hợp lệ của chứng từ và sổ quỹ

sẻ sử dụng sổ quỹ nh một chứng từ để ghi sổ kế toán Sổ quỹ đợc ghi thành 2liên Ghi chép và khoá sổ hàng ngày và đợc mở chi tiết theo dõi từng loạitiền mặt nh : tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý

Cuối ngày sau khi kiểm tra đối chiếu với các chứng từ thu chi cho kế toán 1.4) Kế toán tiền mặt

a) Chứng từ sử dụng

- Phiếu thu, phiếu chi

- Bảng kê vàng, bạc, kim loại quý, đá quý

- Biên lai thu tiền

b) Tài khoản sử dụng

TK 111 – Tiền mặt : phản ánh số hiện có và tình hình biến động củatiền mặt tại đơn vị

Nợ TK 111 Có

SPS Nợ SPS Có

+ Tiền mặt tăng trong kỳ + Tiền mặt giảm trong kỳ

+ Tiền mặt thừa cha rõ nguyên + Tiền mặt thiếu cha rõ nguyên nhân

Trang 25

Nhân phát hiẹn khi kiểm kê phát hiện trong kiểm kê SDNợ : Tiền mặt tồn quỹ hiện có

c) Kế toán một số nghiệp vụ kế toán chủ yếu

 Đối với tiền Việt Nam

+ Thu tiền mặt

- Thu tiền bán hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ

Nợ TK 111(1111)

Có TK 511 Doanh thu bán hàng hoá dịch vụ

Có TK 512 Doanh thu nội bộ

Có TK136 Phải thu nội bộ

- Thu hoạt động tài chính, thu nhập hoạt động khác,

Trang 26

- Xuất quỹ TM trả các khoản nợ phải trả.

 Đối với ngoại tệ

Đối với các đơn vị hoạt động sản xuất kinh doanh phát sinh cácnghiệp vụ thu chi ngoại tệ, kế toán phải thực hiện ghi sổ và lập báo cáo kếtoán theo một đơn vị tiền tệ thống nhất là đồng Việt Nam Ngoài ra nguyên

tệ phải đợc theo dõi chi tiết trên TK 007

Đối với các nghiệp vụ thu chi ngoại tệ liên quan đến thu nhập chiphí mua vật t hàng hoá, TSCĐ phải ghi sổ kế toán theo tỷ gía thực tế

Hoàn chênh lệch tỷ giá về thu chi hàng ngày đợc hạch toán vào TK

635 (chi phí hoạt động tài chính) hoặc TK 515 (doanh thu hoạt động tàichính) (TK 413 chỉ đợc sử dụng vào cuối kỳ hạch toán – trờng hợp đánhgiá lại ngoại tệ)

Đối với các DN ít phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ thìmọi nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ đợc ghi sổ kế toán theo tỷ giá thực tế

Đối với DN phát sinh nhiều các nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ cóthể sử dụng đến tỷ giá hạch toán để ghi sổ kế toán

Tuy nhiên chi cho đơn vị sử dụng tỷ giá vào cuối kỳ cũng phải đánhgiá lại số d của các tài khoản tiền, tài khoản phản ánh nợ phải thu, tàikhoản phản ánh nợ phải trả có gốc ngoại tệ theo tỷ giá mua do liên ngânhàng công bố tại thời điểm cuối kỳ để ghi sổ kế toán

Trang 27

- Tỷ giá hạch toán là tỷ giá do đơn vị quy định đợc ổn định trongmột thời kỳ nhất định ( ít nhất là một kỳ kế toán) thông thờng làhàng quý hoặc hàng năm.

- Tỷ giá thực tế là tỷ giá mua của liên ngân hàng công bố tại thời

điểm nghiệp vụ phát sinh

+ Kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu

- Thu tiền bán hàng (thu khác) bằng ngoại tệ

Nợ TK 111(1112) Tỷ giá bình quân liên ngân hàng ( thực tế)

Có TK 131 Tỷ giá ghi trên sổ kế toán

Có TK 515 Doanh thu hoạt động tài chính (phần chênh lệch)

Đồng thời ghi đơn : Nợ TK 007

TH2 : Tỷ giá thực tế bình quân liên ngân hàng tại thời điểm < tỷgiá đang ghi sổ kế toán

Nợ TK 111(1112) Tỷ giá bình quân lien ngân hàng (thực tế)

Nợ TK 635 Chi phí tài chính( phần chênh lệch tỷ giá)

Có TK 131 Tỷ giá đang ghi sổ kế toán

Đồng thời ghi đơn : Nợ TK 007

- Mua vật t hàng hoá, TSCĐ…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh.bằng ngoại tệ

TH : Tỷ giá thực tế bình quân liên ngân hàng > tỷ giá ghi sổ kếtoán trên TK 1112

Nợ TK 152,153,156,211,213…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh(tỷ giá thực tế bình quân liên ngânhàng)

Nợ TK 133 Tỷ giá thực tế bình quân liên ngân hàng

Có TK 111(1112) Tỷ giá ghi sổ kế toán / TK 1112

- Trả nợ ngời bán, tiền vay bằng ngoại tệ

TH : Tỷ giá ngoại tệ trên các TK Nợ phải trả > tỷ giá đang ghi sổ

Nợ TK 331,311 Tỷ giá ghi sổ kế toán các TK nợ phải trả

Có TK 111(1112) Tỷ giá ghi sổ kế toán/ TK1112

Trang 28

2.2 Quy định hạch toán.

- Căn cứ để ghi chép các nghiệp vụ liên quan đến tiền gửi ngân hàngcủa đơn vị là giấy báo nợ, giấy báo có hoặc các bản sao kê của ngân hàng

nh uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, bảng kê nộp séc

- Cuối kỳ nếu có sai lệch giữa số liệ trên sổ kế toán và số liệu trên sổcủa ngân hàng Sổ chênh lệch đợc theo dõi riêng và thông báo cho ngân hàng

để đối chiếu xác minh lại

- Phải mở sổ chi tiết TK 112 theo từng kho bạc, từng ngân hàng,từng công ty tài chính để thuận tiện cho việc đối chiếu và xác minh

2.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng

- Giấy báo nợ, giấy báo có

- Bản sao kê : uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi

b) TK sử dụng

TK 112 Tiền gửi ngân hàng, TK này phản ánh số hiện có và tìnhhình biến động tiền gửi ngân hàng của đơn vị

Trang 29

Kết cấu :

Nợ TK112 Có

SPS tăng : phản ánh các SPS giảm : phản ánh các khoản

Khoản tiền gửi vào trong kỳ tiền rút ra trong kỳ

Số d nợ : số tiền hiện còn gửi

- Tiền đang chuyển gồm

+ DN nộp tiền mặt hoặc sec vào ngân hàng nhng cha nhận đợc giấy báocó

Trang 30

+ Chuyển tiền qua bu điện để trả cho đơn vị khác.

+ Thu tiền bán hàng nộp thuế ngay cho kho bạc (giao tay ba giữa DNvới ngời mua hàng và kho bạc)

3.2 Kế toán tiền đang chuyển

- Phiếu chi

- Giấy báo nợ, giấy báo có, bảng sao kê

b) Tài khoản sử dụng

c) Kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu

- Thu tiền bán hàng, tiền khách hàng trả nợ bằng tiền mặt hoặc nộp Sécthẳng vào ngân hàng không qua quỹ

Nợ TK 113 Tiền đang chuyển

Có TK 511,333(1) Thu tiền bán hàng

Có TK 131 Thu tiền khách hàng nợ

- Nộp tiền mặt vào Ngân hàng nhng cha nhân đợc giấy báo có

Nợ TK 113 Tiền đang chuyển

Trang 31

- Khái niệm : Nghiệp vụ thanh toán Nợ phải thu, phải trả đợc phát sinhtrong các quan hệ tài chính, tín dụng và thơng mại giữa Doanh nghiệp vớinhà nớc, các con nợ, chủ nợ của mình.

- Nhiệm vụ hạch toán

+ Ghi chép phản ánh kịp thời các khoản nợ phải thu, phải trả với ngờibán, ngời mua theo từng con nợ, chủ nợ và khoản nợ

+ Ghi chép phản ánh kịp thời các khoản nợ phải thu, phải trả đối vớicác khoản vay và cho vay vốn

+ Ghi chép, phản ánh kịp thời các nghiệp vụ thanh toán nội bộ DoanhNghiệp, thanh toán với ngời lao động, với các đơn vị…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh

1) Kế toán các khoản phải thu của khách hàng

Quan hệ thanh toán với khách hàng nảy sinh khi DN bán vật t, hànghoá, tài sản, dịch vụ của mình

a) Tài khoản sử dụng : - TK 131

- Số tiền thừa trả cho khách hàng phải thu

D nợ : Phản ánh số tiền còn phải thu của D Có(nếu có):Phản ánh số tiền khách hàng Khách hàng ứng trớc, trả trớc để mua hàng.

b) Phơng pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu

Khi phát sinh doanh thu bán chịu về sản phẩm hàng hoá, lao vụ, dịch

vụ, công trình xây dựng cơ bản hoàn thành đã bàn giao, thu nhập hoật độngtài chính, thu nhập hoạt động khác

Có TK 515 Lãi tiền vay quá hạn

- Khi khách hàng thanh toán bằng vật t hàng hoá

Trang 32

a) TK sử dụng TK 331.

- Kết cấu

Nợ TK113 Có

SPS Nợ: - Số nợ phải trả ngời bán đã trả SPS Có: - Số nợ phải trả phát sinh khi mua

- Số nợ đợc giảm do ngời bán chấp hàng.

Thuận giảm giá, chiết khấu thanh toán - Trị giá hàng nhận theo số tiền đã ứng ,triết khấu thơng mại, do hàng mua trả - Trị giá hàng nhận hteo số tiền đã ứng Lại ngời bán – Số nợ tăng do tỷ giá hối đoái tăng.

Hàng

D Nợ(nếu có) : Số tiền ứng trớc tiền hàng D Có: Số tiền phải trả nhà cung cấp

Có TK 515 Số tiền đợc chiết khấu

- ứng trớc tiền mua hàng cho nhà cung cấp

Nợ TK 331

Có TK 111, 112 + TH : Số tiền ứng trớc < trị giá hàng mua

Nợ TK 331 Số tiền còn phải trả nhà cung cấp

Có TK 111,112

+ TH : Số tiền ứng trớc > trị giá hàng mua

Nợ TK 111, 112 Số tiền thực thu

Trang 34

ii KÕ to¸n mét sè nghiÖp vô kÕ to¸n

- Khi ph¸t sinh c¸c kho¶n t¹m øng

vµ l·i cao Muèn vËy DN ph¶i cã kÕ ho¹ch ho¸ cao trong viÖc thu, chi tiÒn

Trang 35

mặt, việc thanh toán qua ngân hàng nh vậy không những đáp ứng nhu cầuSXKD trong DN mà còn tiết kiệm đợc vốn lao động, tăng thu nhập hoạt độngtài chính góp phần quay vòng nhanh vốn kinh doanh.

Trong DN hàng ngày luôn có các nghiệp vụ thu chi xen lẫn nhau Cáckhoản thu là để có vốn bằng tiền để chi trả các khoản thu đáp ứng các khoảnchi Nh vậy dòng lu chuyển tiền tệ xảy ra liên tục không ngừng Cũng cónhững thời điểm ngợc lại nhng DN bao giờ cũng phải dự trù một khoản tiền

để đáp ứng các khoản chi cần thiết

Có thể thấy trong một đơn vị hoạt đông SXKD bất kỳ một ngành nghềnào thi vốn bằng tiền vẫn là một loại TSLĐ cần thiết nhất

I Hạch toán tiền mặt

1) Nguyên tắc chế độ lu thông tiền mặt

Hàng ngày tại công ty luôn pháy sinh các nghiệp vụ thu chi tiền mặt

 Các khoản thu chủ yếu của công ty

- Rút tiền ngửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt

- Chi lơng cho cán bộ nhân viên

- Chi các khoản điện nớc

Các khoản thu, chi đợc diễn ra thờng xuyên, liên tục và đợc thanh toántheo nguyên tắc chế độ quản lý lu thông thanh toán do nhà nớc quy định

Thu, chi tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi hoặc chứng từ nhập xuấtquỹ(Giám đốc uỷ quyền hoặc kế toán trởng công ty) Sau khi đã thu, chi tiềnthủ quỹ đóng dấu là đã thu hoặc đã chi tiền vào chứng từ, cuối ngày, căn cứvào chứng từ thu chi để chuyển cho kế toán

Kế toán tiền mặt sau khi nhận đợc báo cáo quỹ tiền mặt (kèm theo cácchứng từ gốc) do thủ quỹ chuyển đến phải kiểm tra, đối chiếu – tiến hành

định khoản và ghi vào sổ kế toán chi tiết Căn cứ vào các chứng từ gốc + sổ

kế toán chi tiết, kế toán lập các chứng từ ghi sổ ( vào cuối tháng) và tiếnhành ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ – sổ cái TK

Đối với các khoản thu, chi kế toán phải lập phiếu thu chi

- Một liên đợc lu lại nơi lập phiếu

- Ngời nộp tiền hoặc ngời nhận tiền giữ một liên

- Thủ quỹ giữ một liên để ghi sổ

2) Tìm hiểu một số phiếu thu, phiếu chi tại công ty

 Phiếu thu: Khi phát sinh các nghiệp vụ thu tiền mặt, thủ quỹ lập phiếuthu dựa vào chứng từ gốc và giấy nộp tiền

Phiếu thu gồm 3 liên : 1 liên đợc giữ lại làm chứng từ gốc cuối thángvào sổ quỹ- chứng từ ghi sổ – sổ cái

+ Phơng pháp lập phiếu thu : Phiếu thu phải đợc đóng thành quyển, ghi

số từng quyển dùng trong 1 năm, phải ghi rõ họ tên, địa chỉ ngời nộp, lý donộp, số tiền, chứng từ gốc kèm theo

+ Phiếu thu ghi nợ TK 111, ghi có các TK đối ứng và ghi lần lợt theothứ tự phát sinh

Một số phiếu thu của công ty trong T1/2007

Trang 36

Số : 03

Phiếu thu Nợ …đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh

Ngày 30 tháng 01 năm2007 Có…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh

+ Tỷ giá ngoại tệ ( vàng bạc, đá quý)

+ Số tiền…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh

Trang 37

Số : 03

Phiếu thu Nợ …đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh

Ngày 04 tháng 01 năm2007 Có…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh

+ Số tiền quy đổi…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh

Trang 38

 Phiếu chi là một chứng từ kế toándùng để xác định số tiền mặt,ngân phiếu, ngoại tệ…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh thực tế để xuất quỹ.

 Phiếu chi là căn cứ để xuất quỹ và để kế toán ghi sổ quỹ và các sổ

kế toán liên quan Mọi khoản tiền xuất quỹ nhất thiết phải có phiếu chi, chữ

ký của ngời lập phiếu, kế toán trởng, thủ trởng đơn vị thì thủ quỹ mới đợcxuất quỹ Sau khi xuất quỹ ngời nhận phải ghi rõ số tiền bằng chữ, ký và ghi

rõ họ tên Thủ quỹ ký và ghi rõ họ tên vào phiếu chi Phiếu chi đợc chiathành 3 liên :

+ Một liên đợc giữ lại nơi lập phiếu

+ Một liên thủ quỹ dùng để ghi sổ và sau đó chuyển cho kế toáncùng với chứng từ gốc để ghi vào sổ kế toán

+ Một liên giao cho ngời nhận tiền để làm chứng từ gốc của đơn

Đơn vị :…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh Mẫu số 03 – TT

Địa chỉ:…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh…đặt nền móng vững chắc cho việc phát triển cũng nh QĐ 1141 TC/QĐ/CĐKT Ngày 1-11-1995/ BTC

Giấy đề nghị tạm ứng

Kính gửi : Giám đốc Cty XDCTGT 875

Tên tôi là : Nguyễn Văn Sinh

Địa chỉ : Đội Công Trình 12

Trang 39

Đề nghị tạm ứng số tiền : 11.200.000(đ) (viết bằng chữ) Mời một

Trang 40