Báo cáo thực tập kế toán tiền lương công ty máy tính đông á

Tổ chức sửdụng lao động hợp lý hạch toán tốt lao động và tính đúng thù lao của người laođộng, thanh toán tiền lương và các khoản trích đúng thù lao của người lao động,thanh toán tiền lươ

DANH SÁCH NHỮNG TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG TRONG BÀI:

- BHXH, BHYT: Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế

- CPCĐ, BHTN: Chi phí công đoàn, Bảo hiểm thất nghiệp

- PX: Phân xưởng

- CT: Chứng từ

- GTGT: Giá trị gia tăng

LỜI NÓI ĐẦU

Với cơ chế thị trường mở cửa như hiện nay thì tiền lương là một trongnhững vấn đề rất quan trọng vì đó chính là khoản thù lao cho công lao động củangười lao động

Lao động chính là hoạt động tay chân và trí óc của con người nhằm tác độngbiến đổi các vật tự nhiên thành những vật phẩm có ích đáp ứng nhu cầu của conngười Trong doanh nghiệp lao động là yếu tố cơ bản quyết định quá trình sản xuấtkinh doanh của doanh nghiệp được diễn ra liên tục, thường xuyên thì chúng ta phảitái tạo sức lao động hay ta phải trả thù lao cho người lao động trong thời gian họtham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh

Tiền lương chính là biểu hiện bằng tiền mà doanh nghiệp trả cho người laođộng tương ứng với thời gian chất lượng và kết quả lao động mà họ đã cống hiến.Tiền lương chính là nguồn thu nhập chủ yếu của người lao động Ngoài ra ngườilao động còn được hương một số thu nhập khác như: Trợ cấp, BHXH, tiềnthưởng… Đối với doanh nghiệp thì chi phí tiền lương là một bộ phận chi phí cấuthành nên giá thành sản phẩm, dịch vụ do doanh nghiệp sản xuất ra Tổ chức sửdụng lao động hợp lý hạch toán tốt lao động và tính đúng thù lao của người laođộng, thanh toán tiền lương và các khoản trích đúng thù lao của người lao động,thanh toán tiền lương và các khoản trích theo lương kịp thời sẽ kích thích người laođộng quan tâm đến thời gian và chất lượng lao động.Từ đó nâng cao năng suất laođộng, tiết kiệm chi phí, hạ giá thành từ đó sẽ làm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp

Sau khi thấy được tầm quan trọng của tiền lương và các khoản trích theo

lương em đã chọn đề tài: " Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần Thương Mại và dịch vụ kỹ thuật Đông Á" để làm báo cáo thực

tập dưới sự chỉ dẫn tận tình của giáo viên hướng dẫn thực tập cô Trần Thùy Linh

Báo cáo của em gồm có 3 phần:

Á

ty TNHH Thương mại và Dịch vụ kỹ thuật Đông Á

TNHH Thương mại và Dịch vụ kỹ thuật Đông Á

Do trình độ và thời gian có hạn nên trong báo cáo thực tập này không thểtránh khỏi những sai sót và hạn chế vì vậy em mong được sự chỉ bảo và giúp đỡcủa cô Trần Thùy Linh

Em xin chân thành cảm ơn!

PHẦN 1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG

MạI VÀ DịCH Vụ Kỹ THUậT ĐÔNG Á

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty cổ phần thương mại và dịc vụ Đông Á

Tên công ty: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI & DỊCH VỤ KỸ THUẬT ĐÔNGÁ

Địa điểm: Số 10 ngõ 2 - Vương Thừa Vũ - Thanh Xuân - Hà Nội

Điện thoại: (04) 356 307 30 - 356 661 39 - Fax: (04) 356 591 55

Website://www.dac.com.vn Ngày thành lập: 09/05/2008

Chứng nhận đầu tư: 0101458545

Các ngành nghề kinh tế chủ yếu của công ty

Sản xuất và kinh doanh thiết bị công nghệ thông tin.

Sản xuất và kinh doanh thiết bị điện, điện tử.

Sản xuất và kinh doanh thiết bị VPP, thiết bị trường học.

Dịch vụ đóng mới sửa chữa tàu thủy, tàu biển (không bao gồm thiết kế tàu thủy tàu biển).

Kinh doanh thiết bị phục vụ nghành đóng tàu biển.

Dịch vụ vận tải đường biển.

Vận chuyển hành khách, vận tải hàng hóa bằng ôtô theo hợp đồng và theo tuyến

cố định.

Trong đó có các sản phẩm chính sau :

Máy nghe nhạc, ghi âm

Kinh doanh các sản phẩm điện tử, tin học thiết bị viễn thông như: linh kiện máytính.điện thoại di động,Ipad, Iphone & Macbook; thiết bị siêu thị và ngân hàng,thiết bị Voip; camera quan sát; máy tính xách tay- lattop; phụ kiện lattop; máy tínhđồng bộ; máy chủ, thiết bị lưu trữ, phụ kiện thiết bị mạng, máy ảnh, thẻ nhớ, thiết

bị nghe nhạc, thiết bị ngoại vi…

+ Đại lý bán hàng của các hãng nổi tiếng như APPEL, AMB, IBM, HP COMPAQ, APC, CMS, FPT ELEAD, LG, Canon, SamSung, Cisco, Santak, LinkPro, Hayer, APD, IPHONE & MACBOOK

mạng…

KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Đơn vị: đồng

Chỉ tiêu

Mã

( Nguồn: Phòng tài chính kế toán công ty)

Bảng : Kết quả sản xuất kinh doanh trong ba năm 2010, 2011 và 2012 của công ty

Qua biểu báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp năm 2011 so với năm 2012chothấy:+ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng hơn năm trước

- Về số tuyệt đối tăng 621.085.750đ

- Về số tuyệt đối tăng 119,001% tức là vượt 19,001%

+ Doanh thu thuần cũng tăng hơn so với năm trước : Về số tuyệt đối tăng 619.720.460đ

- Về số tương đối tăng 119,06% vượt 19,06%

+ Lợi nhuận sau thuế

- Về số tuyệt đối tăng: 247.880.731đ

- Về số tuyệt đối: 155,4% vượt 55,4%

Như vậy, lợi nhuận sau khi đã nộp thuế thu nhập năm 2011 so với năm

2012 tăng 247.880.731đ hay 55,4%

Đặc biệt là tỷ lệ giá vốn hàng bán giảm 15,13% năm 2011 so với năm 2012

đã làm cho lợi nhuận tăng đáng kể

0,6572 x 100 = 65,27% 0,804 = 80,4%

+ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng hơn năm trước

- Về số tuyệt đối tăng 621.085.750đ

- Về số tuyệt đối tăng 119,001% tức là vượt 19,001%

+ Doanh thu thuần cũng tăng hơn so với năm trước:

- Về số tuyệt đối tăng 619.720.460đ

- Về số tương đối tăng 119,06% vượt 19,06%

+ Lợi nhuận sau thuế

- Về số tuyệt đối tăng: 247.880.731đ

- Về số tuyệt đối: 155,4% vượt 55,4%

Như vậy, lợi nhuận sau khi đã nộp thuế thu nhập năm 2011 so với quý năm

2012 tăng 247.880.731đ hay 55,4%

Đặc biệt là tỷ lệ giá vốn hàng bán giảm 15,13% năm 2011 so với năm 2012

đã làm cho lợi nhuận tăng đáng kể

0,6572 x 100 = 65,27% 0,804 = 80,4%

Qua bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trên ta có thể thấy công ty

đã ngày càng lớn mạnh và làm ăn có lãi, tạo được niềm tin cho cán bộ công nhân

kế toán

Phòng

tổ chức nhân sự

Phòng

kỹ thuật

Kho Phòng

bảo hành

1.2 Mô hình tổ chức quản lý công ty

Bộ máy của công ty quản lý theo hình thức tập chung, chức năng gọn nhẹchuyên sản xuất, tổ chức bộ máy gồm có

Sơ đồ 1.2 : Mô hình tổ chức quản lý công ty

Trong đó:

Giám đốc: Là là người điều hành, quyết định các vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày của Công ty, chịu trách nhiệm về việc thực hiện các quyền và nghĩa vụ được giao, đại diện cho công ty trước nhà nước và pháp luật.

Phó giám đốc: Là người tham mưu, trợ giúp cho Giám đốc, là người phụ trách theo lĩnh vực, trực tiếp chỉ đạo thực hiện mọi hoạt động kinh doanh của công ty đồng thời phụ trách hoạt động kỹ thuật, kinh doanh của công ty và được giám đốc ủy quyền điều hành công ty khi vắng mặt

Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban:

Phòng tổ chức, nhân sự: Có chức năng tham mưu cho giám đốc về việc sắp xếp,

bố trí cán bộ, đào tạo và phân loại lao động để bố trí đúng người, đúng ngành nghề công việc, thanh quyết toán chế độ cho người lao động theo chính sách, chế độ nhà nước và quy chế của công ty.

Phòng tài chính kế toán: Ghi chép phản ánh toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh trong đơn vị, giám đốc tình hình tài chính của công ty cũng như việc sử dụng có hiệu quả tiền vốn, lao động, vật tư, giám sát việc chấp hành chế độ hạch toán, các chỉ tiêu kinh tế tài chính theo quy định của pháp luật, lập báo cáo tổng hợp, xác định kết quả tiêu thụ, kết quả tài chính và hiệu quả kinh doanh của công ty.

Phòng kinh doanh: Tổ chức phân phối sản phẩm, tìm kiếm khách hàng, tiếp thị và cung ứng trực tiếp hàng hoá cho mọi đối tượng khách hàng Ngoài ra còn phải quản lý tiền, hàng, cơ sở vật chất do công ty giao, thực hiện việc ghi chép ban đầu và cung cấp thông tin cho phòng kế toán tổng hợp.

Phòng kỹ thuật: chịu trách nhiệm lắp ráp thiết bị, cung ứng các dịch vụ của công

ty kinh doanh và dịch vụ bảo hành sản phẩm sau khi mua, tư vấn giải đáp thắc mắc của khách hàng về sản phẩm, hướng dẫn khách hàng sử dụng sản phẩm.

Phòng bảo hành: chịu trách nhiệm bảo hành lại máy tính, các sản phẩm bán tại công ty với khách hàng

1.3 Công tác kế toán tại công ty

1.3.1 Tổ chức bộ máy công tác kế toán

Tổ chức bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo hình thức tập trung chuyênsâu, mỗi người trong phòng kế toán được phân công phụ trách một công việc nhất định do vậy công tác kế toán tại công ty là tương đối hoàn chỉnh, hoạt động không

bị chồng chéo lên nhau

Sơ đồ: 1.3.1.1 : Tổ chức bộ máy kế toán công ty

1.3.2 Tổ chức công tác kế toán

Phòng kế toán của công ty ĐÔNG Á có 5 người trong đó có 1 phó giám đốc,

1 kế toán trưởng và 3 kế toán viên

- Chức năng phòng kế toán: Giúp cho ban giám đốc chỉ đạo thực hiện toàn

bộ chính sách của Nhà nước về quản lý tài chính

- Nhiệm vụ: Thực hiện ghi chép phản ánh toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế phátsinh vào các tài khoản có liên quan Lập báo cáo cung cấp số liệu, tài liệu của công

ty theo yêu cầu của giám đốc công ty và của cơ quan quản lý Nhà nước Lập kếhoạch, kế toán tài chính, tham mưu cho giám đốc về các quyết định trong việcquản lý công ty

- Kế toán trưởng: chịu trách nhiệm trước ban giám đốc và các cơ quan phápluật về toàn bộ công việc kế toán của mình tại công ty Có nhiệm vụ theo dõichung Chịu trách nhiệm hướng dẫn tổ chức phân công kiểm tra các công việc củanhân viên kế toán

- Kế toán kho: Cập nhật chi tiết lượng hàng hoá, dụng cụ xuất ra cho các vănphòng, công ty và lượng hàng hoá mua vào của công ty Dựa vào các chứng từxuất nhập vật tư, cuối tháng tính ra số tiền phát sinh và lập báo cáo

- Kế toán tổng hợp: thực hiện công tác cuối kỳ, có thể giữ sổ cái tổng hợpcho tất cả các phần hành ghi sổ cái tổng hợp, lập báo cáo nội bộ cho bên ngoài đơn

vị theo định kỳ báo cáo hoặc yêu cầu đột xuất

- Kế toán công nợ: phản ánh các khoản nợ phải thu, nợ phải trả các khoảnphải nộp, phải cấp cũng như tình hình thanh toán và còn phải thanh toán với đốitượng (người mua, người bán, người cho vay, cấp trên, ngân sách…) Ngoài ra do

mô hình thanh toán tức là sẽ ghi chép kịp thời các nghiệp vụ thanh toán phát sinhtính toán tiền lương và các khoản trích theo lương tiến hành phân bổ các khoản chiphí lương, chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ theo đúng chế độ kế toán hiệnhành

- Thủ quỹ: phản ánh thu, chi tồn quỹ tiền mặt hàng ngày đối chiếu tồn quỹthực tế với sổ sách để phát hiện những sai sót và xử lý kịp thời đảm bảo tồn quỹthực tế tiền mặt cũng bằng số dư trên sổ sách

PHẦN 2: THỰC TRẠNG THỰC HIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN

THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ KỸ THUẬT ĐÔNG Á

2.1 Văn bản quy phạm pháp luật vận dụng để quản lý vận dụng hoạch toán kế toán tại Đông Á

2.1.1 Hoạt động thu, chi và thanh toán

- Quá trình thu, chi và thanh toán đều phải có đầy đủ các yếu tố trong chứng từ

kế toán, và phải được kế toán trưởng và giám đốc xét duyệt

* Thực trạng vận dụng văn bản trong quản lý và hạch toán kế toán thu, chi vàthanh toán tại công ty: Hiện nay doanh nghiệp đang áp dụng phiếu thu (mẫu số 01-TTl, phiếu chi (mẫu số 02-TT) và một số mẫu biểu thanh toán như Giấy đề nghịtạm ứng ( mẫu số 03-TT) Bảng kê chi tiền ( mẫu số 09-TT) Giấy đề nghị thanhtoán ( mẫu cố 05-TT ) theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của

Bộ trưởng Bộ Tài chính, được sửa đổi, bổ sung theo quy định của Bộ Tài Chính

2.1.2 Hoạt động đầu tư, sử dụng, thanh lý, nhượng bán tài sản cố định

Công ty đang áp dụng thông tư số 203/2009/TT/BTC ngày 20/10/2009 hướngdẫn chế độ quản lý, trích khấu hao tài sản cố định

- Một số mẫu biểu về tài sản cố định như: Biên bản giao nhận TSCĐ TSCĐ), Biên bản thanh lý TSCĐ (02-TSCĐ) theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/19/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, được sửa đổi, bổ sung theoquy định của Bộ Tài Chính

(01-* Thực trạng về vận dụng các văn bản trong quản lý và hạch toán kế toán Tàisản cố định trong doanh nghiệp:

+ Trong quá trình quản lý TSCĐ: mọi TSCĐ của doanh nghiệp đều có đầy đủ

hồ sơ riêng bao gồm: Biên bản giao nhận TSCĐ, hợp đồng mua bán, hoá đơn vàgiấy tờ liên quan khác như: Biên bản kiểm kê TSCĐ ( mẫu số 05-TSCĐ) Bảng tính

và phân bổ khấu hao TSCĐ ( mẫu số 06-TSCĐ) Biên bản bàn giao TSCĐ sửa chữalớn hoàn thành (mẫu số 03-TSCĐ)

+ Trong qua trình trích khấu hao: Tất cả TSCĐ của Công ty được trích khấuhao theo phương pháp đường thẳng, thời gian sử dụng phụ thuộc vào từng loạiTSCĐ

2.1.3, Hoạt động mua bán, sử dụng, dự trữ vật tư hàng hoá:

- Theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ Tàichính, được sửa đổi, bổ sung theo thông tư số 161/2007/TT-BTC ngày 31 tháng 12năm 2007 của Bộ Tài Chính

* Thực trạng về vận dụng các văn bản trong quản lý và hạch toán kế toán muabán vật tư hàng hoá trong doanh nghiệp :

+ Vật tư hàng hoá mua và bán đều phải có đầy đủ chứng từ kế toán: hoá đơnGTGT (mẫu số 01GTKT-3LL), phiếu nhập ( mẫu số 01-VT) , phiếu xuất ( mẫu số:02-VT) Bảng kê mua hàng ( mẫu số 06-VT)

+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kiểm kê thường xuyêntheo Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá ( mẫu số 05-VT)

+ Phương pháp tính giá NVL xuất kho: Phương pháp giá bình quân

2.1.4, Hoạt động quản lý lao động, tiền lương, các khoản trích theo lương tại đơn vị:

- Theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ Tàichính, được sửa đổi, bổ sung theo thông tư số 161/-O07/TT-BTC ngày 31 tháng

12 năm 2007 của Bộ Tài Chính

* Thực trạng về vận dụng các văn bản trong quản lý và hạch toán kế toán laođộng tiền lương và các khoản trích theo lương trong doanh nghiệp :

Thực biện quy chế dân chủ tại doanh nghiệp theo quy định tại nghị định số87/2007/NĐ-CP của Chính phủ: Công khai với người lao động các chế độ, chínhsách của nhà nước liên quan trực tiếp đến người lao động.

- Ký kế hợp đồng lao động đầy đủ công việc, mức lương, và các thoả thuậnkhác ghi rõ trong HĐLĐ

- Cuối tháng kế toán tính lương và các khoản trích theo lương như (BHXH,BHYT, BHTN) theo quy định của BHXH BHYT 24% ( Doanh nghiệp 17%,người lao động 7%), BHYT 4,5% ( Doanh nghiệp 3%,người lao động 1%), BHTN2% (Doanh nghiệp 1%, người lao động 1%) ngoài ra còn có CPCĐ 2% doanhnghiệp phân bổ vào chi phí

2.1.5, Kế toán quản lý chi phí, giá thành trong đơn vị:

- Theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ Tàichính, được sửa đổi, bổ sung theo thông tư số 161/2007/TT-BTC ngày 31 tháng

12 năm 2007 của Bộ Tài Chính

- Công ty xây dựng định mức tiêu hao nhiên liệu, đơn giá tiền lương và lập giáthành kế hoạch ngay từ đầu năm theo biên bản họp xây dựng kế hoạch của công ty

do chính giám đốc sản xuất kí duyệt

2.1.6, Kế toán quản lý bán hàng, cung cấp dịch vụ:

- Căn cứ luật dân sự số: 33/2005/QH11 ngày 14 tháng 6 năm 2005;

- Căn cứ Luật thương mại số: 3~2005/QHl 1 ngày 14 tháng 6 năm 2005

2.1.7, Kế toán quản lý tài chính trong doanh nghiệp:

Quyết định số 01/QĐ-NH ngày 31/12/2010 của HĐTV doanh nghiệp về chế độquản lý tài chính trong doanh nghiệp

* Thực trạng về vận dụng các văn bản trong quản lý và hạch toán kế toán vàquản lý tài chính trong công ty:

+ Thường xuyên liên tục theo dõi tài chính của doanh nghiệp Bảng Cân đối kếtoán (Mẫu số B01-DNN) Bảng Cân đối tài khoản (Mẫu số F01-DNN) Báo cáo Kếtquả hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02-DNN)

+ Xác định vốn lưu động, vốn cố định của doanh nghiệp Báo cáo Lưu chuyểntiền tệ (Mẫu số B03-DNN)

+ Bổ sung thêm vốn bằng cách vay vốn ngân hang tuy nhiên công ty chỉ vayvốn ngân hàng trong thời điểm nhất định ( thời vụ cao điểm) còn lại vốn luânchuyển trong doanh nghiệp ổn định

2 1 8, Kế toán thuế và thực hiện nghĩa vụ với ngân sách nhà nước

- Thông tư số 42/2003/TT-BTC ngày 7/5/2003 của Bộ tài chính quy định vềmức thuế môn bài phải nộp

- Luật thuế GTGT số l3/2008/ QH12

- Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12

- Nghị định 124/2008/NĐ-CP ngày 26/12/2008 của Chính phủ về luật thuếTNDN

- Thông tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28/9/2010, Nghị định số

51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phú quy định về hoá đơn bán hàng hoá

* Thực trạng về vận dụng các văn bản trong quản lý và hạch toán kế toán thuế

và thực hiện nghĩa vụ với NSNN trong doanh nghiệp:

- Công ty thực hiện đầy đủ về các chính sách thuế, lập các tờ khai môn bài,thuế GTGT, TNCN, TNDN, báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn đầy đủ đúng thờihạn và thực hiện nộp thuế vào NSNN đầy

- Căn cứ "Chế độ kế toán Doanh nghiệp nhỏ và vừa" ban hành theo quyết định

số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, được sửa đổi,

bổ sung theo thông tư số 161/2007/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2007 của BộTài Chính

2.2 Thực trạng vận dụng hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ sách trong hoạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Đông Á

2.2.1 Vận dụng hệ thống chứng từ

Tiền lương: chứng từ tập hợp chi phí là các bảng chấm công (01-LĐTL), phiếu xácnhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành (05-LĐTL), bảng thanh toán lương (02-LĐTL), bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội (l1-LDTL) ghi ở bảng dưới

6 Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn

thành

05-LĐTL

7 Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ 06-LĐTL

10 Biên bản thanh lý (nghiệm thu) hợp đồng giao

khoán

09-LĐTL

11 Bảng kê trích nộp các khoản theo lương 10-LĐTL

12 Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội 11-LĐTL

+ TK 3382 : Kinh phí công đoàn

+ TK 3383 : Bảo hiểm xã hội

+ TK 3384 : Bảo hiểm y tế

+ TK 3387 : Doanh thu chưa thực hiện

+ TK 3388 : Phải trả phải nộp khác

+ TK 3389 : Bảo hiểm thất nghiệp

Ngoài ra còn sử dụng các TK khác như TK 111, 112, 622, 641, 642

Phương pháp hạch toán kế toán tiền lương

- Hàng tháng tính tiền lương phải trả cho công nhân viên và phân bổ cho các đối tượng

Nợ TK 622 : Chi phí nhân công trực tiếp

Nợ TK 627 : Chi phí sản xuất chung

Nợ TK 641 : Chi phí bán hàng

Nợ TK 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp

Nợ TK 241 : Xây dựng cừ bản dở dang

Có TK 334 : Phải trả công nhân viên

- Số tiền thýởng phải trả cho công nhân viên

Nợ TK 431 : Quĩ khen thýởng phúc lợi

Nợ TK 622, 627, 641, 642

Có TK 334 : Phải trả công nhân viên

- Các khoản phải trừ vào lương của công nhân viên

Nợ TK 334 : Phải trả công nhân viên

Có TK 141 : Tạm ứng

Có TK 333 (3338) : Các loại thuế khác

Có TK 138 (1388) : Phải thu khác

Có TK 338 : Phải trả phải nộp khác

- Khi thanh toán tiền lương, tiền công, BHXH, tiền thýởng cho CNV

+ Nếu thanh toán bằng tiền

Nợ TK 334 : Phải trả công nhân viên

Có TK 111 : Tiền mặt

Có TK 112 : Tiền gửi ngân hàng

+ Nếu thanh toán bằng vật tý hàng hoá

Nợ TK 334 : Phải trả công nhân viên

Có TK 512 : Doanh thu bán hàng nội bộ

Có TK 3331 : Thuế GTGT phải nộp

Đồng thời phản ánh giá vốn của vật tý hàng hoá xuất trả lương

Nợ TK 632 : Giá vốn hàng bán

Có TK 152, 154, 156

- Hàng tháng khi trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất

Nợ TK 622 : Chi phí nhân công trực tiếp

Có TK 335 : Chi phí phải trả

- Khi xác ðịnh số tiền lương công nhân nghỉ phép thực tế phải trả

Nợ TK 335 : Chi phí phải trả

Có TK 334 : Phải trả công nhân viên

- Trường hợp doanh nghiệp không tiến hành trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất thì khi tính tiền lương nghỉ phép của công nhân sản xuất thực tế phải trả

Nợ TK 622 : Chi phí nhân công trực tiếp

Có TK 334 : Phải trả công nhân viên

KhÊu trõ thuÕ thu nhËp c¸ nh©n ph¶i nép nhµ n íc cña CNV

BHXH, BHYT, KPC§ khÊu trõ vµo l ¬ng

BHXH ph¶i tr¶ cho CNV

Sơ đồ 2.2.2.1: Kế toán các khoản thanh toán với công nhân viên

Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán chứng từ ghi sổ : Cón cứ trực tiếp ðể

ghi sổ kế toán tổng hợp là các ( chứng từ ghi sổ ) Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao

gồm :

- Ghi theo trình tự thời gian trên sổ éóng ký chứng từ ghi sổ

- Ghi theo nội dung kinh tế trên sổ cái.

Chứng từ ghi sổ được lập trên cơ sở từng chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợpchứng từ gốc cùng loại, có cùng nội dung kinh tế

Chứng từ ghi sổ được đánh liên tục trong từng tháng hoặc cả nóm ( theo sốthứ tự trong đăng ký chứng từ ghi sổ) và có chứng từ gốc kèm theo, đã được kếtoán trýởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán

Hình thức Chứng từ ghi sổ gồm :

- Sổ đăng ký chứng ghi sổ : Là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép cácnghiệp vụ kế toán phát sinh theo trình tự thời gian Sổ này dùng để đăng ký cácnghiệp vụ kinh tế phát sinh, quản lý chứng từ ghi sổ, vừa để kiểm tra ðối chiếu sốliệu với bảng cân đối số phát sinh

- Sổ Cái : Là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tếphát sinh theo tài khoản được quy định trong chế độ tài khoản kế toán cho doanhnghiệp

- Sổ, thẻ kế toán chi tiết : Là sổ kế toán phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phátsinh theo từng đối tượng kế toán riêng biệt

2.3 Thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương công ty Đông Á

2.3.1 Đặc điểm về lao động của Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ kỹ thuật Đông Á

Đặc điểm kinh doanh củâ công ty là kinh doanh về văn phòng phẩm và thiết

bị văn phòng nhưng công ty cũng không đòi hỏi tất cả mọi người đều phải có trình

độ đại học mà chỉ bắt buộc đối với các trưởng phòng đại diện và nhữgn người làmtrong phòng kế toán.

Tại công ty tỷ trọng của những người có trình độ trung cấp và chiếm 4% trêntổng số CBCNV toàn công ty được thể hiện qua bảng sau:

+ Nam+ Nữ

301614

301614

+ Đại học + Cao đẳng+ Trung cấp

2064

2064

2.3 2 Phương pháp xây dựng qũy lương tại công ty

Quỹ lương của công ty là toàn bộ số tiền lương trả cho cán bộ CNV củacông ty Hiện nay công ty xây dựng qũy tiền lương trên tổng doanh thu bán hàng

và cung cấp dịch vụ là 22%

Hàng tháng sau khi tổng hợp toàn bộ doanh số bán hàng và cung cấp dịch

vụ, kế toán sẽ lấy tổng doanh thu đó nhân với 22% sẽ ra quỹ lương của công tytrong tháng đó

Sau đó sẽ phân chia cho các bộ phận:

- Bộ phận QLDN sẽ là: 2% x 35.920.400 = 718.408 đ

- Bộ phận kinh doanh: 7% x 35.920.400 = 2.514.428đ

- Bộ phận kỹ thuật: 5% x 35.920.400 = 1.796.020đ

- Bộ phận kế toán: 1% x 35.920.400 = 359.204 đ

2.3.3 Nguyên tắc trả lương và phương pháp trả lương của công ty

Theo qui định của Nhà nước thì hệ số lương của các bậc đại học, cao đẳng,trung cấp như sau:

- Đối với bậc đại học là 2,34

- Đối với bậc cao đẳng là 2,10

- Đối với bậc trung cấp là 1,86

và mức lương cơ bản mức lương cơ bản của vùng 2 là 2.400.000đ

Ở công ty việc chi trả lương đều do thủ qũy thực hiện, thủ quỹ căn cứ vàocác chứng từ "Bảng thanh toán tiền lương" và "Bảng thanh toán BHXH" để chi trảlương và các khoản khác cho nhân viên trong công ty

Do qui mô còn nhỏ nên công ty chỉ áp dụng hình thức trả lương theo thờigian

Công thức tính như sau:

Ltt = Lcb x T

VD: Nhân viên Hồ Ngọc Chương thuộc bộ phận kinh doanh trong tháng 12làm được 30 công, do là trưởng phòng nên sẽ có hệ số phụ cấp là 0,30 và hệ sốlương là 2,34 vậy tháng lương của Hồ Ngọc Chương sẽ được tính như sau:

do cán bộ phụ trách có trách nhiệm chấm công cho từng người, cuối tháng sẽchuyển về phòng kế toán cùng với những chứng từ khác để tính ra số tiền lươngphải trả cho cán bộ công nhân viên.

Do doanh nghiệp là công ty cổ phần có 70% vốn thuộc ngân sách Nhà nướcnên hệ số chức vụ quản lý doanh nghiệp được tính như sau:

0,300,202.3.3 B¶ng tÝnh hÖ sè l¬ng, hÖ sè phô cÊp cña c«ng ty

B¶ng chÊm c«ng phßng kinh doanh

Sè c«ng l-

¬ng thêi gian

S«

c«ng nghØ viÖc h- ëng 100%

Sè c«ng nghØ viÖc h- ëng 100%

Sè c«ng h- ëng BH XH

2.3.2: B¶ng chÊm c«ng bé phËn kinh doanh th¸ng 11

Công ty Thương mại & Dịch vụ kỹ thuật Đông Á BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG BỘ PHẬN QUẢN LÝ

số 10 ngõ 2 - Vương Thừa Vũ - Thanh Xuân - Hà Nội Tháng 11 năm 2013

(BHXH, BHYT, BHTN) thưởng Ti?n Kỳ II thực lĩnh

SL Hệ số lương Lương cơ bản

1 Đỗ Thị Thanh Minh GĐ 30 4,98 2.400.000 11.952.000 5.976.000 1.135.440 179.602 5.020.162 2

Bùi Văn Long PGĐ 30 4,32 2.400.000

Công ty Thương mại & Dịch vụ kỹ thuật Đông Á BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG PHÒNG KINH DOANH

số 10 ngõ 2 - Vương Thừa Vũ - Thanh Xuân - Hà

TT Họ và tên Chức vụ

Lương chính

Phụ cấp khác Tổng số Tạm ứng kỳ I

Các khoản khấu trừ 9,5

% BHXH, BHYT, BHTN

Công ty Thương mại & Dịch vụ kỹ thuật Đông Á BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG

số 10 ngõ 2 - Vương Thừa Vũ - Thanh Xuân - Hà Nội THÁNG 11 NĂM 2013

Bộ phận

Lương chính

Tổng số

Tạm ứng kỳ I

Số tiền KT 9,5% BHXH, BHYT, BHTN Thưởng

Kỳ II thực lĩnh