Hoàn thiện dự toán ngân sách tại tổng công ty phân bón và hóa chất dầu khí công ty cổ phần chi nhánh nhà máy đạm phú mỹ

1 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài: Dự toán ngân sách công việc thiếu công tác kế toán quản trị Dự toán ngân sách tính toán cách chi tiết việc huy động sử dụng nguồn lực tổ chức kỳ hoạt động Dự toán ngân sách giúp cho nhà quản lý thực chức quản trị họ Dự toán ngân sách gắn liền với công việc nhà quản trị từ lập kế hoạch, tổ chức điều hành, kiểm tra định Vì vậy, hoàn thiện dự toán ngân sách việc làm cần thiết để công cụ mang lại lợi ích nhiều hơn, khắc phục đƣợc khuyết điểm để tạo đƣợc hệ thống dự toán tốt Đối với Nhà máy Đạm Phú Mỹ đơn vị trực thuộc Tổng công ty Phân bón Hóa chất Dầu khí – Công ty cổ phần doanh nghiệp sản xuất phân bón lớn Việt Nam việc lập dự toán ngân sách có ý nghĩa Dự toán ngân sách giúp cho Nhà máy định hƣớng đƣợc hoạt động năm kế hoạch, chủ động phát huy nguồn lực tài để hoàn thành nhiệm vụ đƣợc giao; phát huy nguồn lực khả Nhà máy, đồng thời đề phƣơng hƣớng sử dụng nguồn tài cách hiệu tiết kiệm; sẵn sàng đối phó kịp thời với tình đột xuất tƣơng lai, hạn chế đƣợc khó khăn tổng kinh phí hoạt động Song, công tác dự toán ngân sách Nhà máy nhiều hạn chế, hệ thống báo cáo dự toán ngân sách chƣa phản ánh tiềm thực tế Nhà máy nhƣ chƣa phát huy đƣợc vai trò, công dụng gây lãng phí cho đơn vị Trong đó, để hoàn thành nhiệm vụ Tổng công ty giao phó để có chỗ đứng thị trƣờng đòi hỏi Nhà máy phải không ngừng đổi nhƣ nâng cao trình độ quản lý, yếu kém, bất cập công tác dự toán ngân sách cần sớm đƣợc khắc phục Từ việc nhận thức cần thiết công tác lập dự toán ngân sách Nhà máy giai đoạn nay, tác giả chọn đề tài “Hoàn thiện dự toán ngân sách Tổng công ty Phân bón Hóa chất Dầu khí – Công ty cổ phần – Chi nhánh Nhà máy Đạm Phú Mỹ” với mong muốn giúp Nhà máy xây dựng hệ thống báo cáo dự toán ngân sách phù hợp với tình hình thực tiễn, phản ánh tiềm năng, đảm bảo cho báo cáo dự toán thực công cụ hữu ích cho việc quản lý điều hành hiệu Tổng quan công trình nghiên cứu trƣớc Cho đến có nhiều tác giả nghiên cứu công tác lập dự toán ngân sách doanh nghiệp sản xuất Tác giả tìm hiểu đƣợc số đề tài cụ thể nhƣ sau: - Tác giả Nguyễn Thị Thu Hiền (2005), Nghiên cứu hoàn thiện dự toán ngân sách Công ty 32, luận văn Thạc sĩ, Đại học kinh tế TP.Hồ Chí Minh, nghiên cứu thực trạng lập dự toán ngân sách Công ty 32 Nhìn chung, tác giả cho công ty 32 có lập dự toán ngân sách Tuy nhiên, báo cáo dự toán tồn nhiều hạn chế Công tác lập dự toán chƣa hợp lý, dự toán tiêu thụ lại đƣợc lập sau dự toán chi phí báo cáo dự toán không phản ánh tiềm thực tế công ty Kỳ dự toán năm dài khó phù hợp với thực tế Sau nhìn thấy hạn chế, tác giả đề xuất xây dựng lại quy trình lập dự toán ngân sách mô hình dự toán ngân sách Cũng nhƣ xây dựng lại báo cáo dự toán bao gồm: dự toán tiêu thụ, dự toán sản xuất, dự toán chi phí nhân công trực tiếp sản xuất, dự toán chi phí sản xuất chung, dự toán giá thành, dự toán tồn kho, dự toán đầu tƣ, dự toán chi phí bán hàng, dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp, dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh, dự toán tiền, dự toán bảng cân đối kế toán - Tác giả Nguyễn Ý Nguyên Hân (2008), Nghiên cứu hoàn thiện dự toán ngân sách Công ty phân bón Miền Nam, luận văn thạc sĩ, Đại học kinh tế TP Hồ Chí Minh, nghiên cứu thực trạng lập dự toán ngân sách Công ty phân bón Miền Nam.Theo đó, tác giả cho công ty chƣa trọng đến việc lập dự toán ngân sách đơn vị, mẫu báo cáo dự toán doanh nghiệp rờm rà mang tính chất tổng quát chƣa thực giúp ích cho công tác quản lý đơn vị tồn nhiều hạn chế.Vì vậy, tác giả đề xuất ý kiến xây dựng lại báo cáo dự toán ngân sách cụ thể phù hợp cho doanh nghiệp - Tác giả Nguyễn Trí Minh (2013), Nghiên cứu hoàn thiện dự toán ngân sách Công ty cổ phần sữa Việt Nam, luận văn thạc sĩ, Đại học kinh tế TP Hồ Chí Minh, nghiên cứu thực trạng lập dự toán ngân sách Công ty cổ phần sữa Việt Nam Từ việc phân tích, tác giả số điểm tồn đề xuất doanh nghiệp cần hoàn thiện mô hình lập dự toán, quy trình lập dự toán, việc lập dự toán (dự toán tiêu thụ, chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công, chi phí sản xuất chung, giá thành, dự toán thu tiền) nhằm giúp doanh nghiệp hoàn thiện công tác lập dự toán đơn vị - Tác giả Phan Anh Tuấn (2013), Nghiên cứu hoàn thiện dự toán ngân sách Công ty trách nhiệm hữu hạn Posvina, luận văn thạc sĩ, Đại học kinh tế TP Hồ Chí Minh Luận văn gồm chƣơng, tác giả đánh giá thực trạng công tác lập dự toán công ty chƣơng thứ Trong chƣơng này, tác giả trình bày lại báo cáo dự toán mà công ty lập Song theo tác giả, báo cáo dự toán phức tạp gây khó hiểu cho việc đọc báo cáo Do đó, tác giả đƣa giải pháp để hoàn thiện quy trình lập dự toán, mô hình lập dự toán, hoàn thiện báo cáo dự toán bao gồm: dự toán tiêu thụ, dự toán sản xuất, dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, dự toán chi phí nhân công trực tiếp, dự toán chi phí sản xuất chung, dự toán giá thành sản phẩm, dự toán tồn kho thành phẩm, dự toán đầu tƣ TSCĐ, dự toán lãi vay, dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh Đóng góp đề tài đề xuất lập dự toán khoản phải nộp ngân sách - Tác giả Lê Vũ Hà (2015), Nghiên cứu hoàn thiện dự toán ngân sách Công ty trách nhiệm hữu hạn Đăng Long, luận văn thạc sĩ, Đại học Lạc Hồng Đồng Nai, nghiên cứu thực trạng lập dự toán ngân sách Công ty trách nhiệm hữu hạn Đăng Long Tác giả nhận thấy doanh nghiệp lập đƣợc hai mẫu dự toán: dự toán tiêu thụ dự toán sản xuất Việc dự báo số lƣợng tiêu thụ đƣợc thực việc đƣa vào số liệu năm trƣớc áp mức tăng trƣởng trung bình đơn giản tổng doanh số khứ vào cho tất sản phẩm; đồng thời giá bán đƣợc đƣa vào tháng 12 năm chƣa ƣớc tính đƣợc mức lạm phát Do đó, tác giả đề xuất ý kiến hoàn thiện lại dự toán tiêu thụ theo tác giả dự toán quan trọng nên cần phải thực cách xác Tác giả đề xuất xây dựng báo cáo dự toán sau: dự toán nguyên vật liệu trực tiếp, dự toán chi phí nhân công trực tiếp, dự toán chi phí sản xuất chung, dự toán thành phẩm tồn kho cuối kỳ, dự toán chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp, dự toán tiền mặt, dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh, dự toán bảng cân đối kế toán Đóng góp đề tài đề xuất giải pháp để hoàn thiện công tác lập dự toán cho doanh nghiệp sản xuất ngành gỗ, sở doanh nghiệp sản xuất gỗ dựa vào tham khảo thực việc lập dự toán đơn vị đƣợc hiệu Nhìn chung, nghiên cứu trƣớc trình bày đƣợc tổng quan dự toán ngân sách, từ làm sở để phân tích thực trạng đề giải pháp phù hợp nhằm hoàn thiện công tác lập dự toán doanh nghiệp cụ thể theo phạm vị nghiên cứu đề tài Tuy nhiên, đề tài nhìn chung chƣa có tính thuyết phục cao Bởi vì, tác giả chƣa tiến hành khảo sát tình hình thực tế công tác lập dự toán ngân sách đơn vị Từ đó, làm sở để đƣa giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác lập dự toán ngân sách đơn vị thực Đề tài tác giả Nguyễn Ý Nguyên Hân nghiên cứu công tác lập dự toán cho doanh nghiệp nói chung cho ngành phân bón nói riêng Các doanh nghiệp ngành phân bón muốn hoạt động tốt thiết phải xây dựng hệ thống dự toán ngân sách hữu hiệu nhằm mục đích nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh, phù hợp với xu phát triển hội nhập quốc tế Từ đó, sở lý luận dự toán ngân sách, tham khảo đề tài, báo có liên quan, tình hình hoạt động thực tế doanh nghiệp ngành phân bón nói chung Công ty Phân bón Hóa chất Dầu khí – Công ty cổ phần – Chi nhánh Nhà máy Đạm Phú Mỹ nói riêng, tác giả nghiên cứu thực đề tài “Hoàn thiện dự toán ngân sách Tổng công ty Phân bón Hóa chất Dầu khí – Công ty cổ phần – Chi nhánh Nhà máy Đạm Phú Mỹ” Mục tiêu đề tài: - Phân tích, đánh giá thực trạng công tác dự toán ngân sách Tổng Công ty Phân bón Hóa chất Dầu khí - Công ty cổ phần - Chi nhánh Nhà máy Đạm Phú Mỹ - Đề giải pháp nhằm hoàn thiện công tác lập dự toán Tổng Công ty Phân bón Hóa chất Dầu khí - Công ty cổ phần - Chi nhánh Nhà máy Đạm Phú Mỹ Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu: - Đối tƣợng nghiên cứu: Luận văn tập trung nghiên cứu vấn đề dự toán ngân sách chủ yếu nghiên cứu công tác lập dự toán ngắn hạn Tổng Công ty Phân bón Hóa chất Dầu khí - Công ty cổ phần - Chi nhánh Nhà máy Đạm Phú Mỹ - Phạm vi nghiên cứu: Luận văn đƣợc thực nghiên cứu Tổng Công ty Phân bón Hóa chất Dầu khí - Công ty cổ phần - Chi nhánh Nhà máy Đạm Phú Mỹ số liệu phục vụ cho việc phân tích nghiên cứu luận văn số liệu năm 2015 Phƣơng pháp nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu sở phƣơng pháp định tính bao gồm phƣơng pháp sau: - Phƣơng pháp quan sát: Quan sát mẫu biểu, chứng từ - Phƣơng pháp so sánh: So sánh số liệu dự toán năm trƣớc với số liệu dự toán năm nay, từ thấy đƣợc tiêu dự toán năm tăng hay giảm so với năm trƣớc để có biện pháp chủ động sản xuất - Phƣơng pháp phân tích: phân tích thực trạng công tác lập dự toán ngân sách Nhà máy, nhận xét ƣu điểm hạn chế - Phƣơng pháp tổng hợp: Tổng hợp liệu phân tích từ đƣa giải pháp hoàn thiện công tác lập dự toán Nhà máy Đồng thời kết hợp với phƣơng pháp định lƣợng, cụ thể sử dụng phƣơng pháp sau: - Phƣơng pháp vấn chuyên gia: Phỏng vấn Trƣởng phòng kế toán, kế toán viên phụ trách, Trƣởng phó phòng phòng ban, phân xƣởng - Phƣơng pháp thống kê: Thống kê mô tả, khảo sát số liệu thông qua câu hỏi khảo sát Đóng góp đề tài Đề tài góp phần vào việc xây dựng hệ thống dự toán ngân sách Tổng công ty Phân bón Hóa chất Dầu khí - Công ty cổ phần - Chi nhánh Nhà máy Đạm Phú Mỹ cách khoa học sát với thực tiễn hơn, phản ánh nhu cầu phận Nhà máy Đạm Phú Mỹ Góp phần huy động phận Nhà máy Đạm Phú Mỹ tham gia tích cực vào việc thực mục tiêu chung Nhà máy Giúp Nhà máy Đạm Phú Mỹ quản lý tài cách tốt nhất, thiết lập đánh giá trách nhiệm quản lý phận nhằm nâng cao hiệu hoạt động Nhà máy Kết cấu đề tài: Ngoài phần mở đầu kết luận, kết cấu luận văn gồm chƣơng: - Chƣơng 1: Tổng quan dự toán ngân sách - Chƣơng 2: Thực trạng công tác dự toán ngân sách Tổng Công ty Phân bón Hóa chất Dầu khí - Công ty cổ phần - Chi nhánh Nhà máy Đạm Phú Mỹ - Chƣơng 3: Những giải pháp nhằm hoàn thiện công tác lập dự toán ngân sách Tổng Công ty Phân bón Hóa chất Dầu khí - Công ty cổ phần - Chi nhánh Nhà máy Đạm Phú Mỹ CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ DỰ TOÁN NGÂN SÁCH 1.1 Khái quát chung dự toán ngân sách 1.1.1 Khái niệm dự toán ngân sách Dự toán ngân sách tính toán, dự kiến cách toàn diện mục tiêu kinh tế, tài mà doanh nghiệp cần đạt đƣợc kỳ hoạt động, đồng thời rõ cách thức, biện pháp huy động nguồn lực để thực mục tiêu nhiệm vụ Dự toán ngân sách hệ thống bao gồm nhiều dự toán nhƣ: dự toán tiêu thụ, dự toán sản xuất, dự toán chi phí nguyên vật liệu, dự toán chi phí nhân công, dự toán chi phí sản xuất chung, dự toán chi phí bán hàng, dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp, dự toán giá vốn hàng bán, dự toán vốn đầu tƣ, dự toán tiền, dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh, dự toán bảng cân đối kế toán (Huỳnh Đức Lộng, 2015) 1.1.2 Phân loại dự toán ngân sách 1.1.2.1 Phân loại theo chức  Dự toán hoạt động Dự toán hoạt động dự toán liên quan đến hoạt động chính, cụ thể doanh nghiệp Ví dụ: dự toán tiêu thụ nhằm dự kiến tình hình tiêu thụ, dự toán sản xuất nhằm dự kiến sản lƣợng sản xuất, dự toán mua hàng nhằm dự toán khối lƣợng hàng cần thiết mua vào… (Huỳnh Đức Lộng, 2015)  Dự toán tài Dự toán tài dự toán liên quan đến tiền tệ, vốn đầu tƣ nhƣ dự toán bảng cân đối kế toán, dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh, dự toán tiền… (Huỳnh Đức Lộng, 2015) 1.1.2.2 Phân loại theo phƣơng pháp lập  Dự toán ngân sách linh hoạt Dự toán ngân sách linh hoạt dự toán ƣớc tính chi phí, doanh thu, lợi nhuận nhiều mức độ hoạt động khác nhau, thông thƣờng dự toán linh hoạt đƣợc lập mức độ hoạt động là: mức độ hoạt động bình thƣờng, mức độ hoạt động khả quan nhất, mức độ bất lợi (Huỳnh Đức Lộng, 2015)  Dự toán ngân sách cố định Dự toán ngân sách cố định dự toán ƣớc tính chi phí, doanh thu, lợi nhuận tạo mức độ hoạt động, thông thƣờng dự toán cố định đƣợc lập mức độ hoạt động tối ƣu (Huỳnh Đức Lộng, 2015) 1.1.2.3 Phân loại theo mức độ phân tích  Dự toán gốc Dự toán gốc loại dự toán lập phải gạt bỏ hết số liệu dự toán tồn khứ xem nghiệp vụ kinh doanh nhƣ bắt đầu Dự toán đƣợc lập dựa xem xét khả thu nhập, khoản chi phí phát sinh khả thực lợi nhuận doanh nghiệp để lập báo cáo dự toán Các báo cáo dự toán không phụ thuộc vào số liệu báo cáo dự toán cũ Dự toán từ gốc không theo khuôn mẫu báo cáo dự toán cũ, đòi hỏi nhà quản lý cấp phải phát huy tính chủ động, sáng tạo tuỳ thuộc vào tình hình thực tế doanh nghiệp để lập dự toán Lập dự toán theo phƣơng pháp có ƣu điểm không lệ thuộc vào số liệu dự toán năm trƣớc nên tránh đƣợc khuyết điểm dự toán ngân sách năm trƣớc Ngoài ra, dự toán theo phƣơng pháp phát huy tính chủ động, khả sáng tạo phận lập dự toán Tuy nhiên, phƣơng pháp có nhƣợc điểm tất hoạt động, nghiên cứu phải đầu nên khối lƣợng công việc phải thực nhiều, thời gian lập dự toán dài, kinh phí cao đảm bảo chắn số liệu dự toán xác không sai sót (Huỳnh Đức Lộng, 2015)  Dự toán chiếu Dự toán chiếu hay gọi dự toán nối mạch Theo phƣơng pháp phận lập dự toán dựa vào báo cáo dự toán cũ doanh nghiệp điều chỉnh theo thay đổi thực tế để lập báo cáo dự toán mới.Dự toán chiếu thƣờng đƣợc lập cho năm tài chia thành kế hoạch quý hay tháng Trong trƣờng hợp có thay đổi mức độ hoạt động có chênh lệch báo cáo dự toán ngân sách cũ số liệu thực tế tiến hành điều chỉnh sửa đổi dự toán cũ cho phù hợp với tình hình thực tế dùng làm sở cho việc lập dự toán tháng Lập dự toán theo phƣơng pháp có ƣu điểm báo cáo dự toán đƣợc soạn thảo, theo dõi cập nhật cách liên tục Dự toán chiếu giúp cho nhà quản lý doanh nghiệp kế hoạch hóa liên tục hoạt động kinh doanh năm mà đợi đến kết thúc việc thực dự toán năm cũ lập dự toán ngân sách cho năm Nhƣợc điểm phƣơng pháp trình lập dự toán ngân sách phụ thuộc nhiều vào báo cáo dự toán cũ dẫn đến không phát huy đƣợc tính chủ động sáng tạo phận lập dự toán (Huỳnh Đức Lộng, 2015) 1.1.3 Mục đích, chức lợi ích việc lập dự toán ngân sách 1.1.3.1 Mục đích Dự toán ngân sách giúp nhà quản trị cụ thể hóa mục tiêu doanh nghiệp số liệu Dự toán ngân sách cung cấp cho nhà quản trị doanh nghiệp toàn thông tin kế hoạch sản xuất kinh doanh thời gian cụ thể trình sản xuất kinh doanh Dự toán ngân sách để đánh giá tình hình thực kế hoạch, tình hình thực mục tiêu, nhiệm vụ Trên sở đề giải pháp để thực mục tiêu, nhiệm vụ theo tiến độ Dự toán ngân sách giúp nhà quản trị kiểm soát trình hoạt động doanh nghiệp đánh giá trách nhiệm quản lý phận, cá nhân tổ chức Dự toán ngân sách để khai thác khả tiềm tàng nguồn lực nhằm nâng cao khả cạnh tranh 1.1.3.2 Chức Dự toán ngân sách có vai trò quan trọng việc thực chức nhà quản trị, cụ thể nhƣ sau:  Chức lập kế hoạch: Dự toán ngân sách xác định mục tiêu mà doanh nghiệp đạt đƣợc kỳ hoạt động, đồng thời dự kiến nguồn lực để thực mục tiêu đó, vai trò dự toán ngân sách thể việc lập dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh, dự toán tiêu thụ, dự toán sản xuất, dự toán chi phí nguyên vật liệu, dự toán chi phí nhân công, dự toán chi phí sản xuất chung, dự toán chi phí bán hàng (Huỳnh Đức Lộng, 2015) 10  Chức kiểm soát Vai trò dự toán ngân sách thể việc dự toán ngân sách đƣợc xem sở, thƣớc đo chuẩn để so sánh, đối chiếu với số liệu thực tế đạt đƣợc công ty thông qua báo cáo kế toán quản trị Thông tin dự toán ngân sách sở để kiểm tra đánh giá tình hình thực hoạch (Huỳnh Đức Lộng, 2015)  Chức kiểm soát điều hành Vai trò dự toán ngân sách thể việc huy động phân phối nguồn lực để thực mục tiêu doanh nghiệp, thể dự toán ngân sách văn cụ thể, súc tích truyền đạt mục tiêu, chiến lƣợc kinh doanh doanh nghiệp đến nhà quản lý phận, phòng ban (Huỳnh Đức Lộng, 2015) Ngoài ra, dự toán ngân sách có vai trò quan trọng trình định phân bổ nguồn lực, bố trí nhân thông qua việc đánh giá trách nhiệm việc thực mục tiêu mà dự toán đề 1.1.3.3 Lợi ích việc lập dự toán - Cung cấp cho nhà quản trị phƣơng tiện thông tin cách có hệ thống toàn kế hoạch doanh nghiệp - Giúp truyền đạt kế hoạch, mục tiêu, chiến lƣợc nhà quản trị đến tất phận tổ chức - Làm cho mục tiêu cách thức để đạt đƣợc mục tiêu doanh nghiệp đƣợc biểu cách rõ ràng Vì vậy, dự toán giúp cho việc quản lý trở nên thuận lợi việc hƣớng hoạt động kinh doanh theo mục tiêu định - Khuyến khích việc lập kế hoạch, liên kết, đánh giá kết thực phận doanh nghiệp - Giúp cải thiện mối liên kết truyền thông Tuy nhiên, điều dễ dàng nhận thấy lý thuyết nhƣng thực tế phải nhiều công sức trí lực đạt đƣợc - Giúp ích nhiều cho nhà quản lý, nhƣng thân dự toán cần trợ giúp từ phía nhà quản lý Các nhà quản lý cấp cao nên hiểu điều có biện pháp hỗ trợ từ khía cạnh để dự toán đạt hiệu cao Quản lý dự toán công việc cứng nhắc mà đòi hỏi linh hoạt 65 Mô hình dự toán ngân sách đề xuất: GIÁM ĐỐC (Xét duyệt) PHÒNG KẾ TOÁN (Lập dự toán tổng hợp) TRƢỞNG CÁC PHÒNG BAN (Kiểm tra, xem xét báo cáo dự toán) QUẢN ĐỐC PHÂN XƢỞNG (Kiểm tra, xem xét báo cáo dự toán) NHÂN VIÊN CÁC PHÒNG BAN (Lập dự toán) CÁC CA, CÁC KÍP (Lập dự toán) (Nguồn: Theo ý kiến đề xuất tác giả) Sơ đồ 3.1: Mô hình dự toán ngân sách đề xuất Với mô hình dự toán đƣợc đề xuất nhƣ phòng ban, phân xƣởng, ca, kíp trực tiếp tham gia vào trình lập dự toán Nhà máy Các đơn vị đánh giá đƣợc lực có mình, từ dự toán đƣợc lập mang tính xác có độ tin cậy cao Phòng kế toán tiếp nhận dự toán, kiểm tra, xem xét tính xác, hợp lý khoản mục đƣợc lập, từ lập dự toán tổng hợp dự toán riêng phòng kế toán Nhờ mà dự toán đƣợc lập cách có sở, khoa học mang tính thống cao Việc tham gia vào trình lập dự toán giúp nâng cao trách nhiệm lãnh đạo đơn vị việc thực kế hoạch Nhà máy, đồng thời có sai sót việc đánh giá trách nhiệm phận trở nên thuận lợi xác 3.2.2 Hoàn thiện quy trình lập dự toán ngân sách Nhà máy chƣa xây dựng quy trình cụ thể cho công tác lập dự toán để phân chia công việc, luân chuyển chứng từ, trách nhiệm phận liên quan Do đó, Nhà máy nên xây dựng quy trình lập dự toán cụ thể, rõ ràng để giúp 66 đơn vị, phòng ban phối hợp với cách hiệu quả, quy định rõ nội dung, thời gian, trách nhiệm mà đơn vị cần thực Xây dựng biểu mẫu chi tiết hƣớng dẫn cho đơn vị thực dự toán đơn vị Nhằm giúp cho công tác lập dự toán Nhà máy diễn cách nhanh chóng, xác hiệu Quy trình lập dự toán ngân sách đề xuất TRÁCH NHIỆM TT SƠ ĐỒ Tập hợp số liệu Các đơn vị Lập dự toán đơn vị Không đạt Xem xét Các phòng ban, phân xƣởng Đạt Tổng hợp dự toán đơn vị Không đạt Kiểm tra Phòng Kế toán Đạt Đạt Tổng hợp dự toán Nhà máy, lập dự toán chung 4 Trƣởng phòng Kế toán Đạt Xét duyệt Đạt Ban giám đốc Không đạt Không đạt Phê duyệt Nhà máy Trình Tổng công ty phê duyệt (Nguồn: Theo ý kiến đề xuất tác giả) Sơ đồ 3.2: Quy trình dự toán ngân sách đề xuất 67  Giai đoạn chuẩn bị: Vào thời điểm tháng 6, Nhà máy tiến hành triển khai công tác lập dự toán cho năm kế hoạch Căn vào mục tiêu nhiệm vụ mà Tổng công ty yêu cầu Nhà máy thực năm kế hoạch Nhà máy triển khai, hƣớng dẫn phận có liêm quan tiến hành lập báo cáo Các đơn vị tiến hành rà soát, thống kê nguồn lực có Đồng thời, xác định tiêu nhiệm vụ đơn vị mình, xem xét đánh giá yếu tố ảnh hƣởng tới tiêu dự toán để chuẩn bị cho công tác lập dự toán  Giai đoạn soạn thảo: Các phận tiến hành lập dự toán chi phí cần thực đơn vị theo quy định nội dung hƣớng dẫn Nhà máy việc lập dự toán ngân sách cho năm kế hoạch Khi lập dự toán phải vào số liệu dự toán năm trƣớc, tình hình thực năm đánh giá yếu tố ảnh hƣởng đến việc lập dự toán năm kế hoạch Số liệu dự toán phải đƣợc lập cách có cứ, xác phải phù hợp với mục tiêu nhiệm vụ Nhà máy giao Sau tổng hợp số liệu đơn vị tiến hành lập dự toán theo mẫu quy định Tổng công ty gửi lên phòng ban liên quan trƣớc ngày 15 tháng Các phòng ban nhận đƣợc báo cáo đơn vị tiến hành xem xét, kiểm tra Nếu tiêu dự toán đơn vị lập phù hợp tiến hành lập dự toán tổng hợp gửi phòng Kế toán trƣớc ngày 25 tháng Nếu dự toán đơn vị lập chƣa phù hợp yêu cầu đơn vị rà soát, tính toán, chỉnh sửa gửi lại cho phòng ban tổng hợp gửi phòng kế toán trƣớc ngày 30 tháng Phòng kế toán sau nhận đƣợc bảng dự toán phòng ban tiến hành kiểm tra, xem xét Nếu báo cáo phòng ban lập phù hợp với yêu cầu Nhà máy tiến hành lập dự toán tổng hợp toàn Nhà máy trình lên Trƣởng phòng kế toán trƣớc ngày 15 tháng Nếu dự toán phòng ban lập chƣa phù hợp yêu cầu phòng ban rà soát, tính toán, chỉnh sửa gửi lại cho Phòng kế toán tổng hợp trình trƣởng phòng kế toán trƣớc ngày 25 tháng Sau nhân viên phòng kế toán tổng hợp dự toán cho toàn Nhà máy gửi cho Trƣởng phòng kế toán kiểm tra, xem xét Nếu bảng dự toán phù hợp Trƣởng phòng kế toán trình lên Tổng giám đốc Nhà máy trƣớc ngày 30 tháng 68 Nếu bảng dự toán chƣa phù hợp Trƣởng phòng kế toán yêu cầu phòng kế toán chỉnh sửa gửi lại cho Trƣởng phòng để trình lên Ban giám đốc Nhà máy trƣớc ngày 10 tháng Tổng giám đốc sau nhận đƣợc bảng dự toán Trƣởng phòng kế toán tiến hành kiểm tra, xem xét phù hợp ký phê duyệt báo cáo dự toán Nếu báo cáo dự toán chƣa phù hợp yêu cầu Trƣởng phòng kế toán kiểm tra lại trình lại cho Tổng giám đốc Sau trình lên Tổng công ty xem xét phê duyệt trƣớc ngày 30 tháng  Giai đoạn theo dõi: Trong trình thực dự toán, đơn vị lập báo cáo định kỳ quý lần gửi báo cáo thực hiện, so sánh số liệu dự toán tình hình thực tế cho phòng ban liên quan Các phòng ban tập hợp báo cáo trình Tổng giám đốc xem xét Từ đó, điều chỉnh dự toán quý sau cho phù hợp với tình hình thực tế Nhà máy Vào cuối năm, đơn vị lập báo cáo thực trình lên cho phòng ban Các phòng ban chức tổng hợp trình lên Tổng giám đốc Nhà máy xem xét Tổng giám đốc Nhà máy trình lên Tổng công ty Trong báo cáo phải thể rõ số liệu dự toán, số liệu thực hiện, so sánh dự toán thực hiện, thực tế đạt phần trăm so với dự toán Đồng thời, trình bày thuận lợi khó khăn việc thực báo cáo Đƣa nguyên nhân ảnh hƣởng đến việc thực dự toán, đồng thời trình bày giải pháp cần khắc phục để rút kinh nghiệm cho năm dự toán 3.2.3 Hoàn thiện báo cáo dự toán ngân sách  Hoàn thiện dự toán sản xuất Theo tác giả, Nhà máy nên vào dự toán tiêu thụ, nhiệm vụ đƣợc giao, mục tiêu kinh doanh Nhà máy để ƣớc tính lƣợng phân đạm bán kỳ Từ đó, phân xƣởng sản xuất cụ thể xƣởng điện, xƣởng Amoniac xƣởng Ure dựa vào công suất thực tế nhƣ thuận lợi khó khăn đơn vị làm để ƣớc tính sản lƣợng sản xuất năm kế hoạch trình lên phòng công nghệ sản xuất để xem xét lập dự toán sản xuất 69  Hoàn thiện dự toán tiêu thụ: Nhà máy Đạm Phú Mỹ thực chức sản xuất sản phẩm theo kế hoạch Tuy nhiên, Nhà máy cần có thông tin báo cáo dự toán tiêu thụ để ƣớc lƣợng tổng doanh thu dự kiến cho năm kế hoạch.Từ làm sở cho việc lập báo cáo dự toán sản xuất nhƣ có tính toán phù hợp cho khoản chi năm kế hoạch Đơn vị thực hiện: Phòng kinh doanh Tổng công ty lập dự toán tiêu thụ Nội dung lập: Bảng báo cáo thể tổng số lƣợng sản phẩm tiêu thụ, đơn giá bán tính sản phẩm, tổng doanh thu dự kiến theo quý năm Phƣơng pháp lập: Dựa vào mục tiêu kinh doanh dựa vào tình hình tiêu thụ năm làm lập dự toán tiêu thụ cho năm kế hoạch Đồng thời, trƣớc lập dự toán tiêu thụ nên xem xét yếu tố tác động từ bên bên nhƣ nội lực Nhà máy, đặc điểm ngành, yếu tố lạm phát, đối thủ cạnh tranh… Nhƣ trình bày phần trƣớc tình hình tiêu thụ phân bón nƣớc gặp nhiều khó khăn, Nhà máy nên có chiến lƣợc xuất Từ đó, chia dự toán tiêu thụ thành phần: khối lƣợng sản phẩm dự kiến tiêu thụ nội địa khối lƣợng sản phẩm dự kiến tiêu thụ xuất Dự toán trình bày phần phụ lục 12  Hoàn thiện dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Đơn vị thực hiện: Các phân xƣởng sản xuất vào sản lƣợng sản xuất quý năm, tiến hành lập dự toán gửi phòng công nghệ sản xuất tổng hợp dự toán gửi phòng kế toán Nội dung lập: Bảng báo cáo thể sản lƣợng sản xuất dự kiến, định mức nguyên vật liệu, tổng số lƣợng nguyên vật liệu cần sử dụng, nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ, tổng cộng nhu cầu, nguyên liệu tồn kho đầu kỳ, nguyên liệu mua vào, định mức giá nguyên liệu, tổng chi phí mua nguyên vật liệu trực quý năm Phƣơng pháp lập: 70 Định mức giá 1đơn vị nguyên liệu để sản xuất sản phẩm = Giá mua 1đơn vị nguyên liệu + Chi phí vận chuyển + Chi phí bảo quản + Chi phí nhập kho, bốc xếp - Chiết khấu (nếu có) Định mức nguyên liệu tiêu hao cho sản phẩm = Số lƣợng nguyên liệu cần thiết để sản xuất sản phẩm + Mức hao hụt cho phép + Mức sản phẩm hỏng cho phép Định mức nguyên liệu tiêu hao đƣợc Nhà máy quy định cụ thể có văn phê duyệt Định mức chi phí nguyên liệu cho sản phẩm = Định mức nguyên liệu tiêu hao cho sản phẩm x Định mức giá 1đơn vị nguyên liệu để sản xuất sản phẩm Số lƣợng nguyên liệu cần để sản xuất sản phẩm = Sản lƣợng sản xuất x định mức nguyên liệu Tổng nhu cầu nguyên liệu = Số lƣợng nguyên liệu cần để sản xuất sản phẩm + nguyên liệu tồn kho cuối kỳ Số lƣợng nguyên liệu mua vào = Tổng nhu cầu nguyên liệu – nguyên liệu tồn đầu kỳ Dự toán trình bày cụ thể phần phụ lục 13  Hoàn thiện dự toán chi phí nhân công trực tiếp Đơn vị thực hiện: Dựa báo cáo lao động định biên tạm tính phòng tổ chức nhân số lƣợng lao động, trình độ, chức vụ cán bộ, nhân viên năm dự toán, phòng kế toán tiến hành tổng hợp lập dự toán chi phí nhân công trực tiếp Nội dung lập: Bảng báo cáo thể nhu cầu sản xuất sản phẩm, định mức thời gian sản xuất, định mức giá sản xuất từ xác định tổng chi phí nhân công trực tiếp sản xuất Phƣơng pháp lập: Định mức chi phí nhân công trực tiếp bao gồm định mức giá định mức công lao động tiêu hao cho đơn vị sản phẩm Định mức giá công lao động = Lƣơng + Ăn ca + Phụ cấp + Các khoản trích theo lƣơng tính cho công lao động 71 Định mức thời gian sản phẩm = Thời gian sản xuất sản phẩm + Thời gian dành cho nhu cầu cá nhân + Thời gian dành cho sản phẩm hỏng + Thời gian chỉnh sửa máy móc Định mức thời gian lao động trực tiếp để tạo sản phẩm = Định mức giá công lao động x Định mức thời gian cho phép sản phẩm Dự toán trình bày phần phụ lục 14  Hoàn thiện dự toán chi phí (CP) sản xuất chung Đơn vị thực hiện: Dựa vào báo cáo phòng kỹ thuật, phòng an toàn, phòng hành chính, phòng tổ chức nhân sự, phòng kế toán lập báo cáo dự toán chi phí sản xuất chung Nội dung lập: Bảng báo cáo thể tổng biến phí sản xuất chung, tổng định phí sản xuất chung, tổng chi phí sản xuất chung Phƣơng pháp lập: Chi phí sản xuất chung Nhà máy đƣợc chia thành định phí biến phí Định mức khoản mục định phí biến phí phân xƣởng sản xuất cung cấp vào chi phí thực tế phát sinh kỳ trƣớc khối lƣợng sản phẩm dự toán sản xuất làm sở ƣớc tính cho kỳ kế hoạch Định mức chi phí sản xuất chung = Định mức biến phí sản xuất chung + Định mức định phí sản xuất chung Định mức chi phí sản xuất chung cho sp = (Định mức biến phí sản xuất chung + Định mức định phí sản xuất chung) x Định mức thời gian sản xuất sản phẩm (bảng dự toán nhân công trực tiếp) Chi phí sản xuất sản phẩm = Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tính sản phẩm + Chi phí nhân công trực tiếp tính sản phẩm + Chi phí sản xuất chung tính sản phẩm Dự toán chi phí sản xuất chung đƣợc tác giả chọn phân bổ theo thời gian lao động trực tiếp Khi xác định dòng tiền chi cho chi phí sản xuất chung phải trừ chi phí khấu hao tài sản cố định Vì chi phí khấu hao tài sản cố định không đƣợc toán tiền loại trừ khỏi tổng chi tiền chi phí sản xuất chung Dự toán trình bày cụ thể phần phụ lục 15 72  Hoàn thiện dự toán giá thành sản phẩm Đơn vị thực hiện: Phòng kế toán lập báp cáo Nội dung lập: Báo cáo thể tổng chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phân xƣởng điện, phân xƣởng Amoniac, phân xƣởng Urê; chi phí nhân công trực tiếp phân xƣởng điện, phân xƣởng Amoniac, phân xƣởng Urê chi phí sản xuất chung phân xƣởng điện, phân xƣởng Amoniac, phân xƣởng Urê; tổng giá thành sản phẩm phân xƣởng điện, phân xƣởng Amoniac, phân xƣởng Urê Phƣơng pháp lập: Tổng giá thành = CP Nguyên vật liệu + CP Nhân công + CP Sản xuất chung Giá thành đơn vị = Tổng giá thành / Sản lƣợng sản xuất (kế hoạch) Giá thành đơn vị Urê sau đóng bao = Giá thành đơn vị Urê rời + Chi phí phân xƣởng sản phẩm Dự toán trình bày cụ thể phần phụ lục 16  Hoàn thiện dự toán chi phí bán hàng Đơn vị thực hiện: phòng giao nhận lập dự toán gửi phòng kế toán Nội dung lập: Báo cáo thể chi phí liên quan phát sinh phận bán hàng nhƣ: chi phí lƣơng nhân viên bán hàng bao gồm chi phí lƣơng khoản trích theo lƣơng (BHXH, BHYT, KPCĐ); chi phí vật liệu, bao bì; chi phí khấu hao TSCĐ; chi phí vận chuyển, bốc xếp, đóng bao; chi phí tiếp thị quảng cáo; phí bảo hiểm ngƣời bảo hiểm hƣu trí tích lũy + tự nguyện; chi phí sữa độc hại, chi phí nghỉ phép năm; tiền thƣởng an toàn định mức cho đội ngũ cán nhân viên; trợ cấp xăng dầu; chi phí khám sức khỏe định kỳ, thuốc y tế; trang phục hàng năm cho cán công nhân viên; chi phí đào tạo; chi phí sữa chữa, mở rộng, bảo dƣỡng hao mòn Nhà máy… Phƣơng pháp lập: Dự toán chi phí bán hàng đƣợc lập cho tháng năm theo nội dung phát sinh chi phí Căn vào dự toán chi phí phòng ban gửi về, phòng kế toán tổng hợp khoản chi phí liên quan đến phận bán hàng làm sở lập dự toán chi phí bán hàng Dự toán trình bày cụ thể phần phụ lục 17  Hoàn thiện dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp Đơn vị thực hiện: Phòng kế toán lập dự toán 73 Nội dung lập: Báo cáo thể chi phí liên quan đến việc quản lý Nhà máy Cụ thể: chi phí nhân viên, phụ cấp khoản BHXH, BHYT, KPCĐ; chi phí vật liệu quản lý, chi phí đồ dùng văn phòng; chi phí khấu hao tài sản cố định; thuế, phí, lệ phí; chi phí dự phòng phải thu khó đòi dự phòng trợ cấp việc; chi phí dịch vụ thuê ngoài; chi phí nhập hàng; công tác phí; chi phí dịch vụ ngân hàng; chi phí khác Phƣơng pháp lập: Dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp đƣợc lập cho tháng năm theo nội dung phát sinh chi phí Căn vào dự toán chi phí phòng ban gửi về, phòng kế toán tổng hợp khoản chi phí liên quan đến phận quản lý làm sở lập dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp Dự toán trình bày cụ thể phần phụ lục 18  Hoàn thiện dự toán tiền mặt Đơn vị thực hiện: phòng kế toán lập dự toán Nội dung lập: Bảng dự toán thể nội dung: số tiền thu vào, số tiền chi ra, cân đối thu chi Phƣơng pháp lập: Báo cáo đƣợc lập cho quý năm chia làm nội dung chính: tiền thu kỳ, tiền chi kỳ, cân đối thu chi tiền - Tiền mặt tồn đầu kỳ: số dƣ tháng trƣớc chuyển sang - Tiền thu kỳ: + Thu tiền bán chịu + Doanh thu tiền + Tổng số thu = Thu tiền bán chịu + Doanh thu tiền + Tổng số tiền sử dụng = Tiền mặt tồn đầu kỳ + Tổng số thu - Tiền chi kỳ: + Nguyên vật liệu trực tiếp (1) + Chi phí nhân công trực tiếp (2) + Chi phí sản xuất chung (3) + Chi phí bán hàng (4) + Chi phí quản lý doanh nghiệp (5) + Thuế khoản nộp ngân sách Nhà nƣớc (6) + Tổng số chi = (1) + (2) + (3) + (4) + (5) + (6) 74 - Cân đối thu chi = Tổng số tiền sử dụng - Tổng số chi Nếu Cân đối thu chi > 0, tức số tiền thu lớn số tiền chi, lúc Nhà máy mang tiền đầu tƣ, cho vay Ngƣợc lại, Cân đối thu chi < 0, tức số tiền thu nhỏ số tiền chi, lúc Nhà máy tính toán đến việc vay Lập dự toán tiền – dòng tiền vận động tiền vào Nếu Nhà máy đủ tiền mặt, hoạt động kiinh doanh Nhà máy bị đe dọa Hình thành dự toán tiền giúp Nhà máy dự toán đòng tiền theo thời gian ý theo dõi chi tiết hoạt động kinh doanh Dự toán tiền sử dụng số liệu từ ngân sách lãi/lỗ, ƣớc tính thời gian thu nhập chi phí Tuy nhiên, sức mạnh kinh doanh giảm sút vào hoạt động nhu cầu tiền mặt Nhà máy không phù hợp với lợi nhuận đƣợc tạo Một công ty tăng trƣởng gặp vấn đề tài ngắn hạn, công ty già cõi suy giảm lại tạo lƣợng tiền mặt đáng kinh ngạc Do đó, việc lập dự toán tiền nên gắn với báo cáo thuyết minh lãi/ lỗ bảng cân đối kế toán Dự toán trình bày cụ thể phần phụ lục 19  Hoàn thiện dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh Đơn vị thực hiện: phòng kế toán lập dự toán Nội dung lập: Bảng dự toán thể doanh thu, chi phí lợi nhuận Nhà máy Phƣơng pháp lập: Báo cáo đƣợc lập cho quý năm Bao gồm nội dung sau: - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ = Sản lƣợng phân ƣớc tính bán x Đơn giá bán - Khoản giảm trừ doanh thu: khoản làm giảm doanh thu: hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán, chiết khấu thƣơng mại - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ = Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - Khoản giảm trừ doanh thu - Giá vốn hàng bán = Giá thành sản xuất phân bón x số lƣợng phân bán 75 - Lợi nhuận gộp từ bán hàng cung cấp dịch vụ = Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - Giá vốn hàng bán - Doanh thu hoạt động tài - Chi phí hoạt động tài (bao gồm chi phí lãi vay) - Chi phí bán hàng - Chi phí quản lý doanh nghiệp - Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh = Lợi nhuận gộp từ bán hàng cung cấp dịch vụ + Doanh thu hoạt động tài - Chi phí hoạt động tài (bao gồm chi phí lãi vay) - Chi phí bán hàng - Chi phí quản lý doanh nghiệp - Thu nhập khác - Chi phí khác - Lợi nhuận khác = Thu nhập khác - Chi phí khác - Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế = Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh + Lợi nhuận khác Dự toán trình bày cụ thể phần phụ lục 20  Hoàn thiện dự toán bảng cân đối kế toán Đơn vị thực hiện: phòng kế toán lập dự toán Nội dung lập: Bảng dự toán thể nội dung chính: tổng tài sản tổng nguồn vốn doanh nghiệp Phƣơng pháp lập: Báo cáo dựa bảng cân đối kế toán tháng đầu năm kết hợp với báo cáo dự toán có liên quan Các tiêu bảng cân đối kế toán tháng đƣợc lấy từ số dƣ cuối năm trƣớc chuyển sang Báo cáo đƣợc lập cho quý năm Bao gồm nội dung sau: - Tổng tài sản = Tài sản ngắn hạn + Tài sản dài hạn + Tài sản ngắn hạn: tiền khoản tƣơng đƣơng tiền, khoản đầu tƣ ngắn hạn, khoản phải thu ngắn hạn, hàng tồn kho, tài sản ngắn hạn khác + Tài sản dài hạn: nguyên giá tài sản cố định, khấu hao tài sản cố định số âm Số liệu tiêu thuộc tài sản đƣợc lấy từ số dƣ nợ tài khoản tƣơng ứng - Tổng nguồn vốn = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu 76 - Nợ phải trả: nợ ngắn hạn (vay ngắn hạn, phải trả ngƣời bán, phải trả lƣơng nhân viên, phải nộp ngân sách Nhà nƣớc, nợ dài hạn đến hạn); nợ dài hạn (vay dài hạn) - Vốn chủ sở hữu Số liệu tiêu thuộc nguồn vốn đƣợc lấy từ số dƣ có tài khoản tƣơng ứng Dự toán trình bày cụ thể phần phụ lục 21 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Đối với Nhà máy  Kỳ lập dự toán Căn theo mùa vụ nƣớc ta Nhà máy nên lập dự toán theo mùa vụ sản xuất, chia nhỏ cho tháng, sau tổng hợp dự toán mùa lại thành dự toán năm Điều giúp Nhà máy dự toán xác giá nguyên liệu đầu vào dễ dàng đối phó đƣợc với biến động thị trƣờng, giúp cho việc xác định giá thành sản phẩm phù hợp với thời điểm hơn, dễ dàng cạnh tranh với sản phẩm loại thị trƣờng Đồng thời dự toán ngân sách theo mùa dự toán ngân sách năm Nhà máy phải thƣờng xuyên đƣợc điều chỉnh cho phù hợp với tình hình thực tế đơn vị Trong Nhà máy cần lƣu ý vụ mùa Đông xuân vụ mùa mà lƣợng phân bón đƣợc tiêu thụ lớn năm, cần có phƣơng án tối ƣu để mang lại lợi nhuận cho đơn vị  Phần mềm hỗ trợ lập dự toán Hiện tại, Nhà máy sử dụng phần mềm kế toán ERP, nhƣng lại chƣa triển khai việc thực báo cáo dự toán phần mềm mà chủ yếu dùng Excel Nhà máy nên có chƣơng trình hỗ trợ cho công tác lập dự toán ngân sách để giảm bớt nhân thời gian làm việc, tránh áp lực cho nhân viên thực báo cáo dự toán  Tổ chức đào tạo công tác lập dự toán Với câu hỏi “Cán bộ, nhân viên phòng ban, phân xƣởng, ca, kíp Anh/Chị có đủ trình độ, lực để thực công tác lập dự toán không?”, qua kết khảo sát có 60% câu trả lời “không” Và câu hỏi “Có nên đào tạo bồi dƣỡng cho đội ngũ cán nhân viên vấn đề liên quan đến công tác lập dự toán 77 ngân sách không?”, có 78% câu trả lời “có” Do đó, Nhà máy cần tiến hành đào tạo kiến thức công tác lập dự toán cho nhân viên phòng ban, phân xƣởng cách thƣờng xuyên Trong đó, trọng đào tạo để đội ngũ cán công nhân viên ý thức hiểu rõ vai trò quan trọng công tác dự toán ngân sách Nhà máy Từ đó, giúp ngƣời lao động có ý thức trách nhiệm việc thực báo cáo tránh việc lập báo cáo dự toán cách sơ xài, qua loa mang tính đối phó 3.3.2 Đối với hoạt động kế toán  Tăng cường nhân cho công tác lập dự toán Hiện tại, Nhà máy thực báo cáo kế toán quản trị song song với kế toán tài Tuy nhiên, công tác kế toán quản trị nhân viên phòng kế toán thực tức vừa làm công tác kế toán tài vừa làm công tác kế toán quản trị Nhƣ vậy, rõ ràng ngƣời phải kiêm hai nhiệm vụ điều có lẽ tải cho nhân viên Để dự toán ngân sách xác phản ánh tiềm thực tế Nhà máy cần có Bộ phận kế toán quản trị hoạt động hiệu nhằm cung cấp thông tin nội trung thực làm sở cho việc dự toán ngân sách Để thực điều Nhà máy nên có thêm nhân cho phận kế toán quản trị  Triển khai sử dụng phần mềm để tiến hành lập dự toán Các báo cáo dự toán ngân sách Nhà máy chủ yếu đƣợc thực Excel Các phòng ban, phân xƣởng lập dự toán gửi phòng kế toán để tổng hợp, số báo cáo dự toán phòng kế toán trực tiếp thực Mặc dù việc sử dụng Excel đơn giản, dễ thực hiện, dễ chỉnh sữa nhƣng lại nhiều thời gian nhân lực phải thực giai đoạn cho báo cáo Để cho công tác lập dự toán ngân sách đƣợc thuận tiện đơn giản Nhà máy nên dùng phần mềm ERP để lập dự toán ngân sách Bởi mẫu biểu đƣợc xây dựng cụ thể báo cáo dự toán đƣợc thực từ lâu nên nhân viên lập dự toán quen thuộc dễ thực sử dụng phần mềm 78 TÓM TẮT CHƢƠNG Dựa hạn chế chƣơng 2, chƣơng tác giả đƣa ý kiến đề xuất để hoàn thiện mô hình lập dự toán, quy trình lập dự toán, hoàn thiện dự toán sản xuất Đồng thời, đề xuất xây dựng số báo cáo dự toán nhƣ: dự toán tiêu thụ, dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, dự toán nhân công trực tiếp, dự toán chi phí sản xuất chung, dự toán giá thành sản phẩm, dự toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp, dự toán tiền, dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh, dự toán bảng cân đối kế toán Và tác giả đƣa số kiến nghị Nhà máy phòng kế toán Nhà máy nhằm giúp cho công tác lập dự toán ngân sách sát với thực tiễn hơn, phát huy hết công dụng để trở thành công cụ hữu hiệu công tác quản lý điều hành Nhà máy 79 KẾT LUẬN Với đề tài “Hoàn thiện dự toán ngân sách Công ty Phân bón Hóa chất Dầu khí – Công ty cổ phần – Chi nhánh Nhà máy đạm Phú Mỹ” Tác giả hệ thống hóa đƣợc sở lý luận dự toán ngân sách Đồng thời, phân tích đánh giá thực trạng công tác lập dự toán ngân sách Nhà máy thông qua bảng khảo sát ý kiến đơn vị Qua kết khảo sát, nhận thấy công tác lập dự toán nhiều hạn chế, tác giả đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện xây dựng thêm số mẫu báo cáo dự toán với mong muốn giúp cho công tác lập dự toán Nhà máy đƣợc hoàn thiện Giúp cho việc ƣớc tính nguồn kinh phí sát với thực tiễn để Nhà máy chủ động sản xuất đạt đƣợc mục tiêu nhƣ nhiệm đƣợc giao Trong phạm vi nghiên cứu luận văn, tác giả đề xuất giải pháp dựa quan điểm cá nhân nguồn thông tin đơn vị Vì vậy, để đánh giá đƣợc tính hiệu giải pháp cần phải đƣợc triển khai áp dụng vào thực tế Tác giả hy vọng giải pháp góp phần hoàn thiện đƣợc công tác lập dự toán Nhà máy thời gian tới Do đề tài nghiên cứu liên quan đến vấn đề dự toán, ƣớc tính, nhƣ hạn chế thời gian kiến thức thân Vì vậy, luận văn không tránh khỏi sai sót định, với mong muốn đƣợc hiểu biết sâu lĩnh vực dự toán ngân sách, tác giả mong đóng góp ý kiến quý báu Quý Thầy, Cô nhƣ đồng nghiệp bạn bè ... cổ phần - Chi nhánh Nhà máy Đạm Phú Mỹ - Chƣơng 3: Những giải pháp nhằm hoàn thiện công tác lập dự toán ngân sách Tổng Công ty Phân bón Hóa chất Dầu khí - Công ty cổ phần - Chi nhánh Nhà máy Đạm. .. Phân tích, đánh giá thực trạng công tác dự toán ngân sách Tổng Công ty Phân bón Hóa chất Dầu khí - Công ty cổ phần - Chi nhánh Nhà máy Đạm Phú Mỹ - Đề giải pháp nhằm hoàn thiện công tác lập dự. .. thức chuyển đổi thành Tổng công ty Phân đạm Hóa chất Dầu khí – Công ty cổ phần  Thông tin chung công ty - Tên công ty: Tổng công ty Phân đạm Hóa chất Dầu kh - Công ty cổ phần - Tên tiếng anh: Petrovietnam