Hoàn thiện quy trình dự toán ngân sách tại phòng tài chính kế hoạch huyện định quán tỉnh đồng nai

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG NGUYỄN VĂN MINH HOÀN THIỆN QUY TRÌNH DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TẠI PHÒNG TÀI CHÍNH - KẾ HOẠCH HUYỆN ĐỊNH QUÁN, TỈNH ĐỒNG NAI LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Đồng Nai, năm 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG NGUYỄN VĂN MINH HOÀN THIỆN QUY TRÌNH DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TẠI PHÒNG TÀI CHÍNH - KẾ HOẠCH HUYỆN ĐỊNH QUÁN, TỈNH ĐỒNG NAI Chuyên ngành : Kế toán Mã số : 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS MAI THỊ HOÀNG MINH Đồng Nai, năm 2016 LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập thực đề tài, tác giả nhận giúp đỡ quý báu tập thể cá nhân; Trước hết tác giả xin chân thành cám ơn giảng viên khoa Sau Đại học trường Đại học Lạc Hồng, hướng dẫn PGS.TS Mai Thị Hoàng Minh suốt thời gian thực đề tài, giúp đỡ tạo điều kiện đồng chí lãnh đạo chuyên viên phòng Tài – Kế hoạch huyện Định Quán; Chi Cục Thuế; Chi Cục Thống kê, góp ý giúp đỡ tác giả hoàn thành đề tài Tác giả luận văn: Nguyễn Văn Minh LỜI CAM ĐOAN Luận văn thạc sĩ kế toán “Hoàn thiện quy trình dự toán ngân sách phòng Tài - Kế hoạch huyện Định Quán, tỉnh Đồng Nai”, chuyên ngành Kế toán công trình riêng tác giả Luận văn sử dụng thông tin từ nhiều nguồn liệu khác nhau, thông tin có sẵn trích rõ nguồn gốc có độ xác cao phạm vi hiểu biết tác giả Tác giả xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Đồng Nai, ngày 09 tháng 08 năm 2016 Tác giả luận văn Nguyễn Văn Minh MỤC LỤC Trang TRANG PHỤ BÌA LỜI CẢM ƠN LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC TÓM TẮT LUẬN VĂN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Các công trình nghiên cứu trước Mục tiêu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ DỰ TOÁN NGÂN SÁCH 1.1 Khái niệm dự toán ngân sách 1.2 Phân loại dự toán ngân sách 1.2.1 Phân loại theo thời gian 1.2.2 Phân loại theo phương pháp lập 1.2.3 Phân loại theo mức độ phân tích 1.3 Vai trò dự toán ngân sách 1.4 Quy trình lập dự toán ngân sách 10 1.4.1 Quy trình lập dự toán ngân sách 10 1.4.2 Trình tự lập dự toán ngân sách 12 1.4.3 Các mô hình dự toán ngân sách 12 1.4.3.1 Mô hình ấn định thông tin từ xuống 13 1.4.3.2 Mô hình thông tin phản hồi 14 1.4.3.3 Mô hình thông tin từ lên 15 1.5 Quy trình lập chấp hành dự toán ngân sách nhà nước phòng Tài kế hoạch huyện 17 1.5.1 Lập dự toán Ngân sách huyện 18 1.5.1.1 Yêu cầu việc lập dự toán 18 1.5.1.2 Căn lập dự toán Ngân sách huyện 18 1.5.1.3 Nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm quan tài trình lập dự toán Ngân sách 20 1.5.1.4 Phân bổ, giao dự toán Ngân sách huyện 20 1.5.1.5 Điều chỉnh dự toán Ngân sách 21 1.5.2 Chấp hành Ngân sách 21 1.5.3 Kế toán Quyết toán Ngân sách 24 1.5.3.1 Tổ chức máy kế toán Ngân sách 25 1.5.3.2 Khoá sổ kế toán Ngân sách 26 1.5.3.3 Quyết toán Ngân sách 26 1.6 Cơ sở lập dự toán thu – chi ngân sách hàng năm 27 1.6.1 Đánh giá tình hình thực nhiệm vụ ngân sách năm hành 28 1.6.1.1 Đánh giá tình hình thực nhiệm vụ thu NSNN 28 1.6.1.2 Đánh giá tình hình thực nhiệm vụ chi đầu tư phát triển 29 1.6.1.3 Đánh giá tình hình thực nhiệm vụ chi thường xuyên 30 1.6.2 Lập dự toán ngân sách năm kế hoạch 31 1.6.2.1 Lập dự toán thu NSNN 31 1.6.2.2 Lập dự toán chi NSNN 32 KẾT LUẬN CHƢƠNG 35 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN NS TẠI PHÕNG TÀI CHÍNH–KẾ HOẠCH HUYỆN ĐỊNH QUÁN, TỈNH ĐỒNG NAI 36 2.1 Giới thiệu tổng quan phòng Tài - Kế hoạch huyện Định Quán, tỉnh Đồng Nai 36 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 36 2.1.2 Vị trí, chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn 36 2.1.2.1 Chức 36 2.1.2.2 Nhiệm vụ quyền hạn 37 2.1.3 Tổ chức máy quản lý phòng Tài – Kế hoạch huyện Định Quán, tỉnh Đồng Nai 41 2.1.3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý phòng Tài – Kế hoạch huyện Định Quán, tỉnh Đồng Nai 41 2.1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phận 43 2.1.3.3 Mối quan hệ phân công nhiệm vụ phận 44 2.1.3.4 Phân công nhiệm vụ phận 44 2.1.4 Tổ chức công tác kế toán đơn vị 48 2.1.5 Định hướng phát triển công tác quản lý tài 48 2.1.6 Tổ chức công tác kế toán phòng Tài - Kế hoạch huyện Định Quán 49 2.2 Thực trạng công tác lập dự toán ngân sách phòng Tài – Kế hoạch huyện Định Quán 52 2.2.1 Mô hình dự toán ngân sách 52 2.2.2 Quy trình dự toán ngân sách 55 2.2.2.1 Giai đoạn triển khai lập dự toán 55 2.2.2.2 Giai đoạn lập dự toán ngân sách 56 2.2.2.2.1 Đánh giá ước thực dự toán thu – chi ngân sách năm 2014 63 2.2.2.2.2 Lập dự toán ngân sách nhà nước năm 2015 66 2.2.2.2.3 Thảo luận dự toán năm 2015 70 2.2.2.2.4 Phân bổ dự toán năm 2015 71 2.2.2.2.5 Trình UBND HĐND dự toán NS năm 2015 72 2.2.2.2.6 Giao dự toán ngân sách nhà nước 73 2.2.2.2.7 Công khai dự toán NSNN 73 2.2.2.2.8 Lưu hồ sơ dự toán NSNN 73 2.2.3 Đánh giá công tác dự toán ngân sách Phòng Tài Chính – Kế hoạch huyện Định Quán, tỉnh Đồng Nai 74 2.2.3.1 Ưu điểm 74 2.2.3.2 Nhược điểm 75 KẾT LUẬN CHƢƠNG 81 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TẠI PHÕNG TÀI CHÍNH – KẾ HOẠCH HUYỆN ĐỊNH QUÁN 82 3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình dự toán ngân sách phòng Tài – Kế hoạch 82 3.2 Quan điểm hoàn thiện 82 3.3 Nguyên tắc hoàn thiện 83 3.4 Hoàn thiện quy trình dự toán ngân phòng Tài – Kế hoạch huyện Định Quán, tỉnh Đồng Nai 84 3.4.1 Hoàn thiện mô hình dự toán ngân 84 3.4.2 Hoàn thiện Quy trình dự toán ngân sách 87 3.4.3 Các giải pháp hỗ trợ khác để hoàn thiện quy trình dự toán ngân sách phòng Tài – Kế hoạch huyện Định Quán 94 3.4.3.1 Về sở vật chất 94 3.4.3.2 Về công tác quản lý 94 3.4.4 Những kiến nghị 95 3.4.4.1 Kiến nghị phòng Tài – Kế hoạch 95 3.4.4.2 Kiến nghị với nhà nước 95 KẾT LUẬN CHƢƠNG 97 KẾT LUẬN 98 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC TÓM TẮT LUẬN VĂN Dự toán ngân sách công cụ quản lý có hiệu Nếu lập khoa học sát với thực tế, dự toán ngân sách mang lại nhiều lợi ích góp phần phát huy nguồn lực khả địa phuơng, đề phương hướng sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước mục đich, chế độ, tiết kiệm, đối phó kịp thời với tình xãy đột xuất tương lai, hạn chế khó khăn phát sinh kinh phí kế hoạch Với mục tiêu nghiên cứu tập trung hoàn thiện Quy trình dự toán ngân sách phòng Tài – Kế hoạch huyện Định Quán Đề tài tập trung hệ thống hóa vấn đề lý luận dự toán ngân sách; Phân tích thực trạng công tác dự toán ngân sách phòng Tài – Kế hoạch để đánh giá ưu điểm tồn quy trình dự toán ngân sách Từ đó, đề giải pháp hoàn thiện Quy trình dự toán ngân sách phòng Tài – Kế hoạch Qua việc nghiên cứu thực tế phòng Tài – Kế hoạch cho thấy Quy trình dự toán ngân sách phòng Tài – Kế hoạch nhiều bất cập Nhằm hoàn thiện việc lập dự toán thời gian tới, tác giả tiến hành thu thập tài liệu liên quan đến lý thuyết dự toán ngân sách liệu thực trạng; Từ đó, tác giả tiến hành phân tích liệu thực tế nhằm đánh giá mô hình dự toán áp dụng, phương pháp kỹ thuật dự báo phù hợp với thực trạng địa phương Cuối cùng, tác giả đưa số giải pháp nhằm giúp phòng Tài – Kế hoạch hoàn thiện Quy trình dự toán ngân sách thời gian tới DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ANQP An ninh Quốc phòng CTN-NQD Công thương nghiệp - quốc doanh ĐKKD Đăng ký kinh doanh ĐMPBNS Định mức phân bổ ngân sách ĐTPT Đầu tư phát triển GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân KH Kế hoạch KH.HĐND Kế hoạch Hội đồng Nhân dân KHPL Kế hoạch pháp lệnh KTXH Kinh tế xã hội MTTQ Mặt trận Tổ quốc NS Ngân sách NSĐP Ngân sách địa phương NSNN Ngân sách nhà nước PGS.TS Phó giáo sư Tiến sĩ QĐ-BTC Quyết định Bộ Tài Chính TABMIS Treasury And Budget Management Information System TDTT Thể dục thể thao TSCĐ Tài sản cố định TTĐB Tiêu thụ đặc biệt UBND Ủy ban Nhân dân VHTT Văn hóa thông tin XDCB Xây dựng XHHGTNT Xã hội hóa giao thông nông thôn 87 trách nhiệm tổ trưởng thành viên tổ quy định chi tiết phân công nhiệm vụ Trách nhiệm quan, đơn vị công tác xây dựng dự toán + Công tác kiểm soát, phản hồi ý kiến quan lập dự toán quan tổng hợp dự toán phát huy, có liên kết chặt chẽ công tác lập dự toán + Thông qua mô hình phát huy ý kiến đóng góp quan, đơn vị, thể tính phản biện, giám sát quan HĐND MTTTQ; công tác đạo điều hành cấp lãnh đạo công tác lập dự toán ngân sách Công tác lập dự toán ngân sách địa phương quan Phòng Tài – Kế hoạch chủ trì tham mưu thực hiện, không đơn mhiệm vụ, trách nhiệm phòng mà tất quan, đơn vị, cấp lãnh đạo điều quan tâm góp phần xây dựng báo cáo dự toán có tính trung thực, thực tế bao quát lĩnh vực tính khả thi cao 3.4.2 Hoàn thiện Quy trình dự toán ngân sách: Phòng Tài – Kế hoạch huyện Định Quán cần trọng đến việc hoàn thiện quy trình dự toán ngân sách cách chi tiết, cụ thể, rõ ràng để đảm bảo có phối hợp chặt chẽ quan, đơn vị, phận trực thuộc phòng phát huy tốt khả năng, trách nhiệm công tác lập dự toán; Quy trình dự toán ngân sách phải phát huy tốt ưu điểm có khắc phục nhược điểm nêu Quy trình dự toán ngân sách phòng Tài – Kế hoạch sau: 88 Bƣớc Bƣớc Trách nhiệm - UBND huyện; - Phòng Tài –KH; - Phòng Thống kê; - Chi cục thuế; - VP UBND huyện Thời gian Trình tự công việc Ban hành Chỉ thị, Văn hướng dẫn xây dựng dự toán Trước 10/07 Tài liệu, biểu mẫu liên quan - Chỉ thị;Thông Hướng dẫn Sở ngành Xây dựng dự toán ngân sách Trước 20/7 - Các biểu mẫu theo hướng dẫn; - Các chế độ định mức Tổng hợp xây dụng dự toán ngân sách huyện Trước 28/7 Các biểu mẫu hướng dẫn Bƣớc - Phòng TCKH; - Chi cục Thuế; - Các quan, đơn vị; - Thường trực 04 bên Xin ý kiến Thường trực 04 bên (ký duyệt) Trước 30/7 Các biểu mẫu hướng dẫn Bƣớc - UBND huyện; - Phòng Tài – KH - Chi Cục thuế Thảo luận dự toán với Sở Tài Chính, Cục thuế Trước 20/09 Các biểu mẫu hướng dẫn STC Bƣớc - Phòng Tài – KH - Chi Cục thuế Phân bổ dự toán ngân sách địa phương Trước 15/11 Các biểu mẫu hướng dẫn Bƣớc - Các quan, đơn vị; - Các Ban Q/lý dự án; - UBND xã, thị trấn Bƣớc - Phòng Tài – KH - Chi Cục thuế; Bƣớc Bƣớc Bƣớc Bƣớc 10 Bƣớc 11 - UBND huyện; - Phòng Tài – KH - Chi Cục thuế - Thường trực 04 bên - UBND huyện; - Phòng Tài – KH - Chi Cục thuế - UBND huyện, huyện ủy, HĐND, MTTQ - Các quan, đơn vị; - Phòng Tài chính–KH; - Các quan Tư pháp - UBND huyện - Các quan, đơn vị; - Phòng Tài – KH - Chi Cục thuế; - Các quan, đơn vị; - Phòng Tài – KH - Chi Cục thuế; Xin ý kiến Thường trực 04 bên Trình HĐND; giao tiêu dự toán ngân sách Công khai dự toán Điều chỉnh, bổ sung dự toán Trước 20/11 Từ 15/12 đến 25/12 60 ngày sau HĐND thông qua Các kỳ họp HĐND Các biểu mẫu quy định Nghị HĐND, Quyết định UBND huyện Các biểu mẫu theo hướng dẫn STC Các biểu mẫu hướng dẫn Theo quy định Lưu hồ sơ ( Nguồn: Nghiên cứu tác giả) Sơ đồ 3.2: Quy trình dự toán phòng Tài – Kế hoạch 89 So với quy trình dự toán ngân sách cũ, quy trình có vài nội dung thay đổi để phát huy tính ưu điểm khắc phục nhược điểm quy trình cũ, cụ thể như: a) Về cấu quy trình tăng thêm 03 bước (quy trình) đó: - Tách bƣớc 02 : Quy trình dự toán tổng hợp dự toán ngân sách địa phương thành 02 quy trình riêng biệt gồm: Quy trình lập dự toán ngân sách; Quy trình tổng hợp dự toán ngân sách địa phương, công tác lập dự toán thuộc trách nhiệm quan, đơn vị dự toán UBND cấp xã, thị trấn; Công tác tổng hợp dự toán ngân sách thuộc trách nhiệm Phòng Tài – Kế hoạch Chi cục thuế huyện - Xác nhập 02 bƣớc: Quy trình xem xét, trình Thường trực HĐND huyện; Quy trình chuẩn bị biểu mẫu giao dự toán; thành 01 quy trình: Quy trình giao tiêu dự toán ngân sách Do công tác tham mưu báo cáo, Nghị quyết, Quyết định, biểu mẫu trình kỳ họp HĐND Hội nghị giao tiêu dự toán ngân sách UBND huyện chủ trì đơn vị phòng Tài – Kế hoạch tham mưu, đề xuất; số liệu hai kỳ họp tương đồng nhau; thời gian 02 kỳ họp gần - Bổ sung 03 bƣớc: + Quy trình xin ý kiến đóng góp quan, đơn vị chủ chốt Thường trực 04 bên trước Chủ tịch UBND huyện xem xét ký duyệt gửi cấp trên; nhằm lấy ý kiến đơn vị sở xây dựng dự toán, ý kiến đạo điều hành lãnh đạo cấp huyện, để đảm bảo tiêu báo cáo quan tổng hợp xây dựng có phù hợp với lĩnh vực, nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội địa phương tromg năm kế hoạch; hạn chế sai sót chủ trương, định mức đơn vị xây dựng lên + Quy trình xin ý kiến đóng góp Thường trực 04 bên sau có số liệu thống tỉnh giao cho huyện; số liệu tỉnh giao có chênh lệch so với số dự toán huyện xây dựng; bước xin ý kiến đạo điều hành lãnh đạo cần thiết, nhằm định hướng tăng thu ngân sách địa phương điều chỉnh số tiêu chi cho phù hợp với nguồn ngân sách địa phương, trước UBND huyện ký trình kỳ họp HĐND + Quy trình điều chỉnh, bổ sung dự toán ngân sách; trình triển khai thực nội dung thu, chi phát sinh theo tình hình thực tế địa phương; việc điều chỉnh bổ sung dự toán đòi hỏi phải thực Quy trình điều chỉnh, bổ sung dự toán quan trọng, để công tác điều hành ngân sách có hiệu quả, đáp ứng 90 cầu phát triển địa phương thay đổi sách, chế độ trình chấp hành dự toán Công việc theo dõi việc chấp hành dự toán quan đơn vị thuộc trách nhiệm quan phòng Tài – Kế hoạch - Về kiểm soát, phản hồi: Quy trình bổ sung thêm yêu cầu công tác kiểm soát, phản hồi ý kiến đơn vị xây dựng dự toán với quan tổng hợp; đơn vị tổng hợp (phòng Tài – Kế hoạch) với cấp lãnh đạo; phản hồi nội dung báo cáo dự toán sau phân bổ cho đơn vị dự toán quan chủ quản, quan tư pháp để làm sở kiểm soát tính công khai, minh bạch trình xây dựng dự toán ngân sách b) Các bƣớc dự toán ngân sách nhƣ sau: Bƣớc 1: Quy trình triển khai ban hành văn hƣớng dẫn: Hàng năm vào tháng Thủ tướng Chính phủ ban hành Chỉ thị; Bộ Tài Ban hành Thông tư hướng dẫn, tháng UBND tỉnh ban hành Chỉ thị; Sở Tài ban hành văn hướng dẫn; trung tuần tháng phòng Tài – Kế hoạch tham mưu văn bản, biểu mẫu hướng dẫn lập dự toán ngân sách đơn vị dự toán UBND xã, thị trấn; Tuy nhiên thời gian triển khai lập dự toán thường kéo dài 30 ngày; để khắc phục nhược điểm; phòng Tài – Kế hoạch huyện Định Quán cần thực cập nhật thông tin chủ trương, sách, văn triển khai xây dựng dự toán ngân sách hàng năm đăng tải cổng thông tin điện tử Chính phủ; website tỉnh Đồng Nai; Sở Tài truy cập thông tin để triển khai kịp thời đến đơn vị dự toán UBND xã, thị trấn thực xây dựng dự toán ngân sách hàng năm Trên sở biểu mẫu Bộ Tài quy định; phòng Tài – Kế hoạch cần xây dựng phụ biểu mang tính chất đặc thù địa phương nhằm cung cấp thông tin cách chi tiết thiết thực phục vụ công tác xây dựng dự toán ngân sách Tuy nhiên không lạm dụng phát sinh nhiều biểu gây lãng phí thời gian, chi phí, mục đích mang lại không thiết thực 91 Bƣớc 2: Quy trình lập dự toán ngân sách nhà nƣớc: Căn biểu mẫu, chế độ định mức, hướng dẫn xây dựng dự toán cấp đơn vị dự toán, Ban quản lý dự án thuộc cấp huyện; UBND xã, thị trấn thực xây dựng dự toán đơn vị Các đơn vị dự toán, Ban quản lý dự án thuộc cấp huyện, UBND xã, thị trấn xây dựng dự toán ngân sách đơn vị, cấp gửi Phòng Tài – Kế hoạch chậm ngày 20/7 hàng năm Bƣớc 3: Quy trình tổng hợp dự toán ngân sách: Chậm đến hết ngày 28/7 hàng năn phòng Tài – Kế hoạch phối hợp Chi cục thuế thực xong công tác tổng hợp xây dựng dự toán ngân sách địa phương theo mẫu biểu hướng dẫn Bộ Tài Trong trình tổng hợp xây dựng dự toán phòng Tài – Kế hoạch thực giao trách nhiệm rõ ràng cho phận (tổ) chất lượng công việc, thời gian hoàn thành, có giám sát lãnh đạo phụ trách Tuy nhiên để khắc phục nhược điểm đơn vị gửi phòng Tài – Kế hoạch không biểu mẫu; thiếu tiêu… phòng Tài – Kế hoạch thực kiểm soát tính đắn số liệu; báo cáo đánh giá yếu tố tác động làm tăng, giảm thu chi có ảnh hưởng đến công tác ước thực năm hành năm kế hoạch cách chi tiết Trường hợp có sai lệch, không phù hợp phận giao trách nhiệm kiểm soát thực phản hồi đơn vị xây dựng dự toán để chỉnh sửa, bổ sung kịp thời Để báo cáo dự toán có tính khả thi cao, phận tham gia xây dựng dự toán cần nghiên cứu kỷ Thông tư hướng dẫn Bộ Tài chính; hướng dẫn Sở Tài để xây dựng dự toán Cần bố trí chuyên viên giỏi, có kinh nghiệm tham gia trình xây dựng dự toán Bƣớc 4: Quy trình xin ý kiến dự toán ngân sách: Sau hoàn thành công việc tổng hợp dự toán ngân sách, phòng Tài – Kế hoạch thực tham mưu UBND huyện tổ chức hội nghị lấy ý kiến đóng góp quan, đơn vị dự toán chủ chốt; Thường trực huyện ủy, UBND huyện, HĐND, MTTQ ban kinh tế Hội đồng nhân dân huyện, để đảm báo tiêu báo cáo 92 sát với thực tế, phù hợp với kinh tế - xã hội địa bàn Mặt khác tranh thủ đồng thuận cấp lãnh đạo công tác đạo điều hành Với ý kiến phản hồi từ đơn vị ý kiến đạo cấp lãnh đạo, quan phòng Tài – Kế hoạch thực điều chỉnh, bổ sung cho phù hợp; trình Chủ tịch UBND huyện ký duyệt gưi báo cáo cho Sở Tài chính, Cục thuế, Sở Kế hoạch Đầu tư Bƣớc 5: Quy trình thảo luận dự toán với Sở Tài chính, Cục Thuế: Sau thời gian gửi báo cáo dự toán ngân sách năm; Sở Tài thông báo thời gian thảo luận Phòng Tài – Kế hoạch phối hợp Chi Cục Thuế thảo luận dự toán ngân sách với Sở Tài chính; Cục thuế Để hạn chế chênh lệch lớn số liệu thống tỉnh giao với số liệu huyện lập lên, cần thực kiểm soát nhân tố sách, chế độ, chủ trương làm ảnh hưởng tăng, giảm dự toán ngân sách, cách chứng minh văn bản, số liệu cụ thể trình thảo luận Bƣớc 6: Quy trình phân bổ dự toán ngân sách địa phƣơng: - Căn số liệu thống qua thảo luận dự toán với Sở Tài chính; - Căn Quyết định cúa UBND tỉnh Đồng Nai giao tiêu dự toán ngân sách hàng năm cho huyện; - Căn tiêu, định mức phân bổ HĐND huyện thông qua theo giai đoạn điều chỉnh năm, phòng Tài chính- Kế hoạch phối thực phân bổ dự toán thu, chi ngân sách cho các đơn vị dự toán, Ban quản lý dự án cấp huyện, UBND xã, thị trấn Bƣớc 7: Quy trình xin ý kiến Thƣờng trực: Phòng Tài – Kế hoạch thực tham mưu UBND huyện tổ chức hội nghị lấy ý kiến đóng góp quan, đơn vị dự toán chủ chốt; Thường trực huyện ủy, UBND huyện, HĐND, MTTQ ban kinh tế Hội đồng nhân dân huyện, thông qua tình hình dự kiến phân bổ dự toán ngân sách theo số liệu tỉnh giao kế hoạch phấn đấu Với ý kiến phản hồi từ đơn vị ý kiến đạo cấp lãnh đạo, quan phòng Tài – Kế hoạch thực điều chỉnh, bổ sung cho phù hợp; trình Chủ tịch UBND huyện ký duyệt phân bổ dự toán ngân sách, chuẩn bị cho kỳ họp HĐND hội nghị giao dự toán 93 Bƣớc 8: Quy trình trình kỳ họp HĐND giao tiêu dự toán ngân sách: - Thực tham mưu cho UBND huyện Tờ trình, Nghị quyết, biểu mẫu số liệu ngân sách chuẩn bị cho kỳ họp đại biểu HĐND thông qua; - Thực tham mưu Tờ trình, Quyết định, biểu mẫu thông báo dự toán phục vụ cho công tác giao tiêu dự toán thu – chi ngân sách huyện Để đảm bảo thời gian gắn, phòng Tài – Kế hoạch phải thực chuẩn bị nhiều nội dung phục vụ 02 kỳ họp, việc phân công trách nhiệm cho phận, thời gian hoàn thành công việc, công tác phối hợp phận, quan khoa học, để đảm bảo số liệu xác, kịp thời gian quy định Bƣớc 9: Quy trình công khai dự toán: Chậm sau 60 ngày HĐND ban hành Nghị dự toán ngân sách; Phòng Tài – Kế hoạch xây dựng biểu mẫu công khai dự toán theo hướng dẫn Bộ Tài chính, báo cáo UBND huyện định công khai dự toán ngân sách Phòng Tài – Kế hoạch đôn đốc ban ngành, đoàn thể, đơn vị, UBND xã, thị trấn tổ chức công khai dự toán theo quy định Đồng thời tổng hợp kết công khai dự toán báo cáo Sở Tài chính; quan chủ quản; đơn vị như: Viện kiểm sát, Tòa án; Hội đồng nhân dân Bƣớc 10: Quy trình điều chỉnh, bổ sung dự toán: Trong trình chấp hành dự toán nội dung thu, chi phát sinh theo tình hình thực tế địa phương; việc điều chỉnh bổ sung dự toán đòi hỏi phải thực Quy trình điều chỉnh, bổ sung dự toán thực bước 6,7,8 Bƣớc 11: Lƣu hồ sơ Quy trình lưu hồ sơ Phòng Tài – Kế hoạch phải đảm bảo hồ sơ sau: + Nghị HĐND (kể NQ điều chỉnh, bổ sung), Quyết định UBND huyện, Thông báo dự toán phòng Tài – Kế hoạch; + Chỉ thị, Thông tư hướng dẫn, Công văn đạo cấp trên; Công văn hướng dẫn xây dựng dự toán cấp trên; chủ trương cấp có thẩm quyền, chế độ sách, biên thảo luận vòng 1,2 Sở, ban ngành cấp tỉnh Ngoài cải tiến Quy trình xây dựng dự toán ngân sách cho phù hợp, cần có hỗ trợ nhiều mặt khác để công tác xây dựng dự toán ngân sách đạt mục tiêu mong muốn 94 3.4.3 Các giải pháp hỗ trợ khác để hoàn thiện quy trình dự toán ngân sách phòng Tài – Kế hoạch huyện Định Quán: 3.4.3.1 Về sở vật chất: Dự toán ngân sách xây dựng có phối hợp phận, quan, đơn vị, ban ngành toàn địa bàn huyện, để thông tin trao đổi, truyền tải đến phận, đơn vị dự toán nhanh chóng, kịp thời, xác, phòng Tài – Kế hoạch nên phát huy tính ứng dụng hệ thống mạng nội phòng trang thông tin điện tử huyện để chia thông tin, số liệu phục vụ cho công tác xây dựng dự toán, cung cấp, đăng tải quy trình xây dựng dự toán file biểu mẫu cần lập lên trang Website UBND huyện đơn vị tham khảo Phòng Tài – Kế hoạch cần trang bị đầy đủ máy móc thiết bị văn phòng cho cán bộ, đáp ứng nhưu cầu công việc 3.4.3.2 Về công tác quản lý: Để đơn vị tham gia nghiêm túc phối hợp lập dự toán ngân sách cách đầy đủ, chi tiết, nhằm đảm bảo cho công tác lập dự toán ngân sách chủ động, kịp thời; Phòng Tài – Kế hoạch cần đưa biện pháp đảm bảo đơn vị gửi dự toán thời gian quy định, thực cung cấp file mẫu biểu, địa mail, thời hạn nộp báo cáo , nộp hạn tổng hợp báo cáo UBND huyện, Hội đồng thi đua khen thưởng huyện đưa vào nội dung chấm điểm thi đua; Các phận kiểm soát cần kiểm tra kỷ độ tin cậy báo cáo dự toán đơn vị gửi lên, tránh trường hợp lập qua loa, chiếu lệ; thực biện pháp tài (yêu cầu kho Bạc nhà nước tạm ngưng cấp kinh phí) đơn vị cố tình không lập dự toán Công tác bố trí cán bộ, công chức tham gia công tác lập dự toán quan trọng, cần lựa chọn công chức có kinh nghiệm, phát huy tính chủ động nhân viên, tinh thần trách nhiệm với công việc, phối hợp tốt công việc nhóm Tổ chức khóa đào tạo ngắn hạn, huấn luyện quy trình dự toán cho cán công chức có tham gia lập dự toán, nhằm nâng cao kiến thức, nhận thức công tác lập dự toán Tạo môi trường làm việc cách khoa học, khen thưởng, động viên kịp thời cán công chức hoàn thành tốt nhiệm vụ sáng tạo công việc, khuyến khích thành viên tham gia đóng góp ý kiến bổ ích vào việc lập dự toán ngân sách 95 Giải đầy đủ chế độ thừa cho cán bộ, công chức tham gia làm việc để đảm bảo thời gian 3.4.4 Những kiến nghị: Qua nghiên cứu Quy trình dự toán ngân sách phòng Tài –Kế hoạch huyện Định Quán, tác giả nhận thấy số hạn chế chủ quan khách quan trình triển khai thực hiện; tác giả đưa mô hình Quy trình dự toán ngân sách cho phủ hợp; Tuy nhiên tác giả có kiến nghị sau: 3.4.4.1 Kiến nghị phòng Tài – Kế hoạch huyện Định Quán: - Cần bố trí chuyên viên có đủ kinh nghiệm, nắm bắt tình hình ngân sách để kiểm soát, giải tình trạng đơn vị dự toán lập tiêu dự toán mức khả năng, để dễ dàng hoàn thành tiêu dự toán - Ứng dụng công nghệ thông tin công tác triển khai dự toán cách tích cực - Chú trọng công tác đánh giá ước thực năm hành, làm tảng cho công tác lập dự toán ngân sách năm kế hoạch - Hàng năn báo cáo đánh giá điều hành ngân sách, cần đưa nội dung đánh giá công tác lập dự toán, nhằm phát huy yếu tố tích cực, bổ sung điều chỉnh nội dung bất cập - Chủ động tham mưu cho UBND huyện thời gian kỳ họp HĐND Hội nghị giao dự toán ngân sách UBND huyện cho phù hợp tránh thời gian gấp, cận ngày khóa sổ cuối năm ngân sách dễ xẫy sai sót số liệu phân bổ dự toán, mặt khác giảm kiểm soát công tác khóa sổ ngân sách 3.4.4.2 Kiến nghị nhà nƣớc: - Sự bất cập hướng dẫn Thông tư Bộ Tài quy định địa phương phải lập dự toán chi nguồn thu – chi quản lý qua ngân sách (nguồn nhân dân đóng góp); Tuy nhiên nguồn thu vận động dân phải thực theo Nghị HĐND tỉnh khoản thu vận động phải xây dựng phương án thu – chi thông qua HĐND cấp trước triển khai thực - Cần điều chỉnh xây dựng định mức phân bổ ngân sách cấp tỉnh cho phù hợp, sở lập dự toán chi ngân sách hàng năm dựa vào định mức phân bổ dự 96 toán giai đoạn; Tuy nhiên số tiêu chí bộc lộ số nhược điểm qua trình thực hiện, năm cuối thời kỳ ổn định ngân sách như: + Đối với tiêu chí dân số: Sự dịch chuyển dân số tăng, giảm học thành thị nông thôn; Đối với nông thôn dân số thấp, diện tích rộng, địa hình phức tạp … định mức phân bổ ngân sách cho địa phương có nguồn thu thấp, nhận bổ sung nhiều cuối thời kỳ ổn định ngân sách khó khăn số bổ sung cân đối ổn định, nhu cầu chi địa phương ngày tăng cao + Định mức phân bổ ngân sách thấp đảm bảo năm đầu thời kỳ ổn định ngân sách do: Hàng năm không tính yếu tố trượt giá; sách, chế độ ban hành, mức tăng chi số nội dung chi chưa bao quát hết như: lĩnh vực giáo dục, nội dung chi dạy thêm giờ, ghép lớp chưa tính vào phần chi cho người… khoản bổ sung định mức phân bổ nhiều + Định mức phân bổ ngân sách cho số lĩnh vực chưa đảm bảo tỷ lệ/cơ cấu chi lĩnh vực, đặc biệt năm cuối thời kỳ ổn định ngân sách như: Chi cho giáo dục theo quy định tỷ lệ chi cho người 80% chi hoạt động giảng dạy 20%; tỷ lệ chủ yếu đảm bảo năm đầu thời kỳ ổn định ngân sách, năm sau, thực cải cách tiền lương tỷ lệ chi lương khoản có tính chất lương tăng, chi hoạt động không phân bổ tăng tương ứng - Cần bố trí đầy đủ dự toán theo tiêu chí định mức được; giảm thiểu tối đa việc bổ sung dự toán năm, tạo nên chế xin cho - Tăng cường công tác kiểm tra, giám sát nguồn thu phát sinh tháng cuối năm (quý 4) có dấu hiệu giãn thời gian nộp thuế thảo luận dự toán chuyển số thu năm sang năm sau - Tăng cường công tác giám sát quan nhà nước nhằm minh bạch hóa khâu xây dựng dự toán ngân sách; đảm bảo tính công khai, minh bạch dự toán 97 KẾT LUẬN CHƢƠNG Trong chương 3, luận văn nghiên cứu, đề xuất, phân tích giải pháp, kiến nghị để hoàn thiện Quy trình dự toán ngân sách phòng Tài – Kế hoạch huyện Định Quán, tỉnh Đồng Nai Về hoàn thiện Quy trình dự toán ngân sách phòng Tài – Kế hoạch huyện Định Quán, tỉnh Đồng Nai bao gồm: - Hoàn thiện mô hình dự toán: Thực mô hình thông tin từ lên cách chặt chẽ - Hoàn thiện quy trình dự toán ngân sách: Quy trình xây dựng chi tiết bước lập dự toán, nhiệm vụ, trách nhiệm cá nhân, phận, quan, đơn vị có liên quan; biểu mẫu dự toán, thời gian xử lý công việc, ràng buộc độ tin cậy thông tin - Ngoài ra, luận văn đưa số đề xuất khác sở vật chất, tổ chức quản lý, chế sách Nhà nước liên quan đến công tác lập dự toán ngân sách Những kiến nghị tác giả nhằm giúp phòng Tài – Kế hoạch hoàn thiện Quy trình dự toán ngân sách phù hợp với tình hình thực tiễn địa phương; phản ánh tiềm định hướng phát triển kinh tế - xã hội địa phương Tạo tính chủ động công tác lập dự toán; phát huy tốt nguồn lực, nhân lực huyện; đảm bảo cho công tác lập dự toán ngân sách huyện ngày tốt 98 KẾT LUẬN Với đề tài nghiên cứu “Hoàn thiện quy trình dự toán ngân sách phòng Tài kế hoạch huyện Định Quán, tỉnh Đồng Nai”, luận văn hệ thống hóa vấn đề lý luận dự toán ngân sách Trên sở đó, tác giả nghiên cứu tình hình thực tế công tác lập dự toán ngân sách phòng Tài – Kế hoạch huyện Định Quán, tỉnh Đồng Nai Thông qua việc phân tích đánh giá thực trạng, tác giả nhận thấy công tác lập dự toán ngân sách phòng Tài – Kế hoạch huyện Định Quán, tỉnh Đồng Nai chứa đựng nhiều hạn chế mô hình, quy trình dự toán ngân sách Luận văn tiến hành phân tích khiếm khuyết nhằm tìm nguyên nhân dẫn đến mặt tồn Từ đó, tác giả mạnh dạn kiến nghị, đề xuất giải pháp hoàn thiện Quy trình dự toán ngân sách phòng Tài – Kế hoạch huyện Định Quán, tỉnh Đồng Nai nhằm giúp công tác lập dự toán ngân sách trở nên thực tế Do vấn đề nghiên cứu liên quan đến nhiều vấn đề dự đoán, ước tính thời gian nghiên cứu có hạn, luận văn không tránh khỏi sai sót định Tác giả mong nhận dẫn quý báu quý Thầy Cô, đóng góp từ đồng nghiệp, bạn bè Xin chân thành cám ơn./ DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Chỉ thị số 14/CT-TTg Về xây dựng Kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội dự toán ngân sách nhà nước năm 2015, Thủ tướng Chính phủ ban hành ngày 14/6/2014 Chỉ thị số 19/CT-UBND Về việc xây dựng kế hoạch kinh tế xã hội dự toán ngân sách năm 2015, UBND tỉnh Đồng Nai ban hành ngày 30/06/2014 Huỳnh Lợi (2009), Kế toán quản trị, nhà xuất giao thông vận tải Luật Ngân sách Nhà nước, Quốc Hội ban hành ngày 16/12/2002 Nghị định 130/2005/NĐ-CP Quy định chế độ tự chịu trách nhiệm sử dụng biên chế kinh phí quản lý hành quan nhà nước, Chính phủ ban hành ngày 17/10/2005 Nghị định 43/2006/NĐ-CP Quy định quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm thực nhiệm vụ, tổ chức máy, biên chế tài đơn vị sư nghiệp công lập, Chính phủ ban hành ngày 25/4/2006 Nghị định số 60/2003/NĐ-CP Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật NSNN, Chính phủ ban hành ngày 06/6/2003 Nguyễn Thị Thu Hiền (2005); Hoàn thiện hệ thống dự toán ngân sách Công ty 32, Luận văn thạc sỹ, Trường Đại học Kinh tế TPHCM Phòng Tài – Kế hoạch huyện Định Quán (2009), Ban hành Quy trình xây dựng phân bổ dự toán ngân sách, Định Quán - Đồng Nai 10 Phòng Tài – Kế hoạch huyện Định Quán (2009), Hướng dẫn xây dựng dự toán ngân sách năm 2015, Định Quán- Đồng Nai 11 Quyết định 11/2011/QĐ-UBND Về Ban hành định mức phân bổ chi ngân sách địa phương năm 2011 giai đoạn 2011-2015; UBND tỉnh Đồng Nai ban hành ngày 29/01/2011 12 Quyết định 2166/2010/QĐ-UBND Về Ban hành định mức phân bổ chi năm 2011 giai đoạn 2011-2015 địa bàn huyện Định Quán, UBND huyện Định Quán ban hành ngày 22/12/2010 13 Quyết định số 19/2006/QĐ-BTC Về việc Ban hành Chế độ kế toán hành nghiệp, Bộ Tài Chính ban hành ngày 30/3/2006 14 Thông tư 108/2013/TT-BTC Hướng dẫn thực kế toán nhà nước áp dụng cho Hệ thống thông tin quản lý Ngân sách nghiệp vụ Kho bạc (TABMIS), Bộ Tài Chính ban hành ngày 01/01/2013 15 Thông tư số 59/2003/TT-BTC Về việc hướng dẫn thực Nghị định số 60/2003/NĐ-CP ngày 06 tháng năm 2003 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật NSNN, Bộ Tài Chính ban hành ngày 23 tháng năm 2003 16 Thông tư số 84/2014/TT-BTC Về việc hướng dẫn công tác xây dựng dự toán ngân sách nhà nước năm 2015, Bộ Tài Chính ban hành ngày 27/06/2014 17 UBND huyện Định Quán (2011), Quy định Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn phòng Tài – Kế hoạch huyện Định Quán, Đinh Quán- Đồng Nai 18 UBND huyện Định Quán (2015), Báo báo tình hình thực kế hoạch phát triển kinh tế xã hội huyện Định Quán năm 2015, Định Quán- Đồng Nai 19 UBND huyện Định Quán (2015), Báo cáo toán Ngân sách Nhà nước huyện Định Quán năm 2015, Định Quán - Đồng Nai 20 UBND huyện Định Quán (2015), Báo cáo tình hình thực ngân sách năm 2015 huyện Định Quán, Định Quán - Đồng Nai DANH MỤC CÁC PHỤ LỤC Phụ lục 01: Biểu tổng hợp dự toán thu ngân sách nhà nước năm 2015 Phụ lục 02: Đánh giá thu ngân sách nhà nước năm 2014 – dự toán thu năm 2015 Phụ lục 03: Dự toán thuế sử dụng đất phi nông nghiệp năm 2015 Phụ lục 04: Tổng hợp tiêu kinh tế chủ yếu năm 2015 Phụ lục 05: Dự toán thu thuế bảo vệ môi trường năm 2015 Phụ lục 06: Dự toán thu thuế GTGT, thuế TNDN năm 2015 (đối với đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) Phụ lục 07: Dự toán thu thuế GTGT, thuế TNDN năm 2015 (đối với đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp) Phụ lục 08: Dự toán hoàn thuế GTGT năm 2015 Phụ lục 09: Dự toán thu thuế Tiêu thu đặc biệt năm 2015 Phụ lục 10: Dự toán thu thuế tài nguyên năm 2015 Phụ lục 11 Dự toán thu thuế thu nhập cá nhân năm 2015 Phụ lục 12: Dự toán thu lệ phí trước bạ năm 2015 Phụ lục 13: Dự toán thu thuế Môn năm 2015 Phụ lục 14: Dự toán thu phí, lệ phí năm 2015 Phụ lục 15: Dự toán thu nợ thuế ( nợ khả năm thu) năm 2015 Phụ lục 16: Tổng hơp số ản hưởng đến kết thu NSNN năm 2013-2014 ( sách, sửa đổi, bổ sung số sách thuế lớn) Phụ lục 17: Tổng hợp đánh giá thực chi NSĐP năm 2014 - dự toán chi NSĐP năm 2015 Phụ lục 18: Tỏng hợp biên chế - tiền lương năm 2015 Phụ lục 19: Cơ sở tính nghiệp giáo dục năm 2015 Phụ lục 20: Cơ sở tính nghiệp đào tạo dạy nghề năm 2015 Phụ lục 21: Cơ sở tình chi quản lý hành năm 2015 Phụ lục 22: Chi tiết chi nghiệp đảm bảo xã hội năm 2015 Phụ lục 23: Dự toán kinh phí miễn thu thủy lợi phí năm 2015 Phụ lục 24: Dự toán kinh phí hoạt động Đảng năm 2015 Phụ lục 25: Dự toán kinh phí hỗ trợ phát triển đất trồng lúa năm 2015 Phụ lục 26: Cân đối dự toán ngân sách địa phương năm 2015 Phụ lục 27: Dự toán thu NSNN năm 2015 địa bàn huyện Định Quán Phụ lục 28: Dự toán chi ngân sách địa phương năm 2015 ... dự toán ngân sách Chương 2: Thực trạng công tác dự toán ngân sách phòng Tài Kế hoạch huyện Định Quán, tỉnh Đồng Nai Chương 3: Hoàn thiện quy trình dự toán ngân sách phòng Tài Kế hoạch huyện Định. .. giá thực trạng quy trình xây dựng dự toán ngân sách phòng Tài Kế hoạch huyện Định Quán - Đề giải pháp hoàn thiện quy trình xây dựng dự toán ngân sách phòng Tài Kế hoạch huyện Định Quán Đối tƣợng... trạng công tác dự toán ngân sách phòng Tài – Kế hoạch để đánh giá ưu điểm tồn quy trình dự toán ngân sách Từ đó, đề giải pháp hoàn thiện Quy trình dự toán ngân sách phòng Tài – Kế hoạch Qua việc