Hoàn thiện công tác dự toán ngân sách tại công ty TNHH xu hướng xuất nhập khẩu công nghiệp

UBND TỈNH BÌNH DƢƠNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT NGUYỄN THỊ THÚY LOAN HỒN THIỆN CƠNG TÁC DỰ TỐN NGÂN SÁCH TẠI CÔNG TY TNHH XU HƢỚNG XUẤT NHẬP KHẨU CÔNG NGHIỆP LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUYÊN NGÀNH: KẾ TỐN MÃ SỐ: 8340301 BÌNH DƢƠNG - NĂM 2019 UBND TỈNH BÌNH DƢƠNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT NGUYỄN THỊ THÚY LOAN HỒN THIỆN CƠNG TÁC DỰ TỐN NGÂN SÁCH TẠI CÔNG TY TNHH XU HƢỚNG XUẤT NHẬP KHẨU CƠNG NGHIỆP LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUN NGÀNH: KẾ TỐN MÃ SỐ: 8340301 NGƢỜI HƢỚNG DẪN HO HỌC PGS.TS VÕ VĂN NHỊ BÌNH DƢƠNG - NĂM 2019 i LỜI C M ĐO N Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi Những thơng tin quy trình lập dự tốn ngân sách đƣợc mơ tả theo thực tế, cịn thơng tin số liệu đƣợc điều chỉnh lại mục tiêu đảm bảo tính bảo mật thơng tin doanh nghiệp Những kết luận luận văn chƣa đƣợc công bố tài liệu khác Học viên Nguyễn Thị Thúy Loan ii LỜI CẢM ƠN Luận văn đƣợc hoàn thành Trƣờng Đại Học Thủ Dầu Một Trong trình làm luận văn nhận đƣợc nhiều giúp đỡ để hồn tất luận văn Trƣớc tiên tơi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy PGS.TS.Võ Văn Nhị tận tình hƣớng dẫn, truyền đạt kiến thức, kinh nghiệm cho tơi suốt q trình thực luận văn tốt nghiệp Xin gửi lời cảm ơn đến quý thầy cô Khoa Đào tạo Sau Đại Học Trƣờng Đại Học Thủ Dầu Một, ngƣời truyền đạt kiến thức quý báu cho thời gian học cao học vừa qua Sau xin gửi lời cảm ơn đến gia đình bạn học viên động viên, giúp đỡ tơi q trình làm luận luận văn Học viên Nguyễn Thị Thúy Loan iii MỤC LỤC LỜI C M ĐO N ii LỜI CẢM ƠN iii MỤC LỤC iv DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG ix DANH MỤC HÌNH, ĐỒ THỊ x TÓM TẮT xi PHẦN MỞ ĐẦU .1 Tính cấp thiết đề tài .1 Tổng quan nghiên cứu .1 Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 5 Câu hỏi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu: Kết cấu luận văn CHƢƠNG TỔNG QUAN VỀ DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm dự toán ngân sách 1.2 Phân loại dự toán ngân sách 1.2.1 Phân loại theo chức 1.2.2 Phân loại theo phƣơng pháp lập 10 1.2.3 Phân loại theo thời gian 11 1.2.4 Phân loại theo mức độ phân tích 11 1.3 Mô hình dự tốn ngân sách 13 1.3.1 Mục đích việc dự toán ngân sách 13 1.3.2 Các chức việc dự toán 13 1.3.3 Các mơ hình dự tốn ngân sách 19 1.4 Trình tự lập nội dung dự toán ngân sách doanh nghiệp 24 iv 1.4.1 Trình tự lập dự tốn ngân sách doanh nghiệp 24 1.4.2 Nội dung dự toán ngân sách doanh nghiệp 25 1.5 Đặc điểm hoạt động chế biến Gỗ ảnh hƣởng cơng tác lập dự tốn ngân sách 31 KẾT LUẬN CHƢƠNG 33 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC DỰ TỐN NGÂN SÁCH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN XU HƢỚNG XUẤT NHẬP KHẨU CÔNG NGHIỆP 34 2.1 Tình hình hoạt động kinh doanh tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Xu Hƣớng Xuất Nhập Khẩu Công Nghiệp 34 2.1.1 Tổng quan Công ty TNHH Xu Hƣớng Xuất Nhập Khẩu Cơng Nghiệp, lịch sử hình thành phát triển công ty 34 2.1.2 Định hƣớng phát triển 36 2.1.3 Xây dựng thƣơng hiệu 37 2.1.4 Tổ chức máy quản lý Công ty 38 2.1.5 Chức nhiệm vụ phận 38 2.1.6 Sản phẩm đặc điểm sản phẩm công ty TNHH Xu Hƣớng Xuất Nhập Khẩu Công Nghiệp 40 2.1.7 Quy trình cơng nghệ 41 2.1.8 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty 42 2.1.9 Tình hình tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty 42 2.2 Khảo sát công tác dự tốn Cơng ty TNHH Xu Hƣớng Xuất Nhập Khẩu Công Nghiệp 44 2.2.1 Mô tả trình tìm hiểu thực trạng 44 2.2.2 Thực trạng công tác lập dự tốn Cơng ty TNHH Xu Hƣớng Xuất Nhập Khẩu Công Nghiệp 51 2.3 Đánh giá thực trạng Công ty TNHH Xu Hƣớng Xuất Nhập Khẩu Công Nghiệp 59 2.3.1 Những kết đạt đƣợc 59 v 2.3.2 Nhƣợc điểm hạn chế 60 2.3.3 Nguyên nhân 62 KẾT LUẬN CHƢƠNG 64 CHƢƠNG HOÀN THIỆN CƠNG TÁC DỰ TỐN NGÂN SÁCH TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN XU HƢỚNG XUẤT NHẬP KHẨU CÔNG NGHIỆP 65 3.1 Quan điểm hoàn thiện dự tốn ngân sách Cơng ty TNHH Xu Hƣớng Xuất Nhập Khẩu Công Nghiệp 65 3.2 Giải pháp hoàn thiện dự tốn ngân sách Cơng ty TNHH Xu Hƣớng Xuất Nhập Khẩu Công Nghiệp 65 3.2.1 Hồn thiện mơ hình dự toán ngân sách 65 3.2.2 Hồn thiện quy trình lập dự tốn ngân sách 67 3.2.3 Hoàn thiện phƣơng pháp lập dự toán 69 3.2.4 Các báo cáo dự toán 69 3.2.5 Các giải pháp hỗ trợ khác để hoàn thiện 77 3.3 Kiến Nghị 78 3.3.1 Hồn thiện cơng tác tuyển dụng 78 3.3.2 Xây dựng máy kế toán quản trị 80 KẾT LUẬN CHƢƠNG 82 KẾT LUẬN 83 TÀI LIỆU THAM KHẢO 84 vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ABB: Dự toán sở hoạt động BHXH: Bảo hiểm xã hội BHYT: Bảo hiểm y tế BTC: Bộ tài CK: Cuối kỳ CP SX: Chi phí sản xuất CPNCTT: Chi phí nhân cơng trực tiếp CPNVLTT: Chi phí ngun vật liệu trực tiếp CPSXC: Chi phí sản xuất chung ĐK: Đầu kỳ ĐVT: Đơn vị tính NC: Nhân cơng NVL: Ngun Vật Liệu QĐ: Quyết định QLDN: Quản lý doanh nghiệp QT: Quản trị SP: Sản phẩm SX: Sản xuất SXC: Sản xuất chung SXKD: Sản xuất kinh doanh TCHC – LĐTL: Tổ chức hành – Lao động tiền lƣơng TNHH: Trách nhiệm hữu hạn vii TP: Thành phẩm TSCĐ: Tài sản cố định TT: Trực tiếp VLĐ: Vốn lƣu động VNĐ: Việt nam đồng XNK: Xuất nhập ZBB: Dự toán từ đầu viii DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Đánh giá cơng tác lập dự tốn tiêu thụ 46 Bảng 2.2 Đánh giá cơng tác lập Dự tốn sản xuất 46 Bảng 2.3 Đánh giá công tác lập Dự tốn chi phí vận chuyển 47 Bảng 2.4 Đánh giá công tác lập Dự tốn chi phí bán hàng 48 Bảng 2.5 Đánh giá cơng tác lập Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 49 Bảng 2.6 Đánh giá cơng tác lập Dự tốn lƣu chuyển tiền tệ 49 Bảng 2.7 Đánh giá cơng tác lập Dự tốn báo cáo kết kinh doanh 50 Bảng 2.8 Dự toán Doanh thu nội địa, doanh thu xuất lợi nhuận 55 Bảng 2.9 Dự toán Giá bán 55 Bảng 2.10 Dự toán Doanh số 56 Bảng 2.11 Dự tốn chi phí sản xuất chung phụ lục 57 Bảng 2.12 Dự tốn chi phí vận chuyển 58 ix KẾT LUẬN Ngày nay, để tồn phát triển đòi hỏi doanh nghiệp khơng ngừng đổi nâng cao trình độ quản lý, đổi hồn thiện cơng tác dự tốn ngân sách giữ vị trí vơ quan trọng, có ý nghĩa lý luận thực tiễn Hồn thiện cơng tác dự tốn ngân sách giúp doanh nghiệp xây dựng hệ thống báo cáo dự tốn ngân sách xác, phản ánh tiềm năng, đảm bảo cho việc chuẩn bị nguồn lực để kịp thời đối phó với tình xảy đột xuất tƣơng lai Tuy nhiên, thực tế khơng có phƣơng pháp hay cách lập dự toán ngân sách chung cho tất doanh nghiệp, mà tùy theo đặc điểm doanh nghiệp có cách vận dụng khác Thơng qua việc nghiên cứu sở lý thuyết đối chiếu với thực trạng dự tốn Cơng ty TNHH Xu Hƣớng Xuất Nhập Khẩu Công Nghiệp, tác giả nhận thấy cơng tác dự tốn ngân sách Cơng ty có ƣu điểm cần đƣợc kế thừa phát huy, nhƣng bên cạnh tồn đọng số khuyết điểm cần khắc phục, hồn thiện để dự tốn ngân sách thực trở thành công cụ quản lý hữu ích, thƣớc đo chuẩn để đánh giá hiệu hoạt động phận tổ chức Do vấn đề nghiên cứu liên quan đến nhiều vấn đề dự tốn, ƣớc tính thời gian nghiên cứu có hạn, luận văn khơng tránh khỏi sai sót định Rất mong đƣợc dẫn quý thầy cơ, đóng góp từ đồng nghiệp, bạn bè 83 TÀI LIỆU THAM KHẢO  Tài liệu tham khảo Tiếng Việt [1] TS Đoàn Ngọc Quế; ThS Đào Tất Thắng; TS Lê Đình Trực (2011), Kế tốn quản trị, nhà xuất Kinh tế TP.HCM [2] PGS.TS Phạm Văn Dƣợc, Th.S Cao Thị Cẩm Vân (2010), Kế toán quản trị, nhà xuất Đại Học Cơng Nghiệp TP.Hồ Chí Minh [3] Đoàn Ngọc Quế, Phạm Văn Dƣợc, Huỳnh Lợi (2015), Kế tốn chi phí, nhà xuất Đại học Kinh tế Tp Hồ Chí Minh [4] Huỳnh Lợi (2007), Kế tốn quản trị, nhà xuất Phƣơng Đơng [5] PGS.TS Phạm Văn Dƣợc, Đặng Kim Cƣơng (2007), ―Kế toán quản trị‖, nhà xuất thống kê [6] Huỳnh Đức Lộng, ―Bài giảng Kế toán quản trị‖, Lƣu hành nội  Tài liệu tham khảoTiếng Anh [7] Charles T Horngren et al., 2012 Cost accounting: a managerial emphasis 4th ed, Pearson Education [8] Blocher, E.J., Stout, D E., & Cokins, G (2010) Cost Management, a strategic emphasis, 5th edition New York, NY: McGraw-Hill [9] A Atkinson Et al., 2012 Management accounting: Information for Decision-Making and Strategy Execution 6th ed, Pearson Education [10] Akira Nishimura, 2004 Management Accounting: Feed Forward and Asian Perspectives Palgrave Macmillan [11] A Atkinson Et al., 2012 Management accounting: Information for Decision-Making and Strategy Execution 6th ed, Pearson Education [12] Charles T Horngren et al., 2012 Cost accounting: a managerial emphasis 4th ed, Pearson Education [13] Edward J Blocher et al., 2010 Cost management: A strategic Emphasis 5th ed, Mc Graw – Hill/ Irwin [14] H Thomas Johnson and Robert S Kaplan, 1991 Relevance Lost: The Rise and Fall of Management Accounting Harvard Business Review Press 84 [15] Palepu, Healy and Bernard, 2003 Business Analysis and Valuation Using Financial Statements Third Edition Cengage Learning [16] Robert S Kaplan and Anthony A Atkinson, 1998 Advanced Management Accounting Third Edition Prentice Hall 85 PHỤC LỤC 1: MỘT SỐ SẢN PHẨM CỦA CÔNG TY PHỤC LỤC Bảng 2.11 Dự tốn chi phí sản xuất chung Mã Tên Nội Số tiền Tổng Ƣớc Tăng / Tăng Giảm Dung Chi Phí Cộng Thƣc s/v / Quý I Năm Giảm Quý I Trƣớc Năm Năm Nay Năm Trƣớc Nội Trƣớc dung Jan Feb Mar Ngìn % Vnd SX01 Nhiên liệu 3,254 3,254 3,254 9,762 8,688 1,074 11% 2,458 400 14% 20 15 25% SX02 Điện 952.6667 952.6667 952.6667 2,858 SX03 Nƣớc 6.666667 6.666667 6.666667 SX04 Bảo hiểm 637 637 637 1,911 1,567 344 18% 49 49 49 147 121 26 18% 6,926 6,926 6,926 20,779 17,039 3,740 18% 4,664 4,664 4,664 13,993 9,375 4,618 33% 3,097 3,097 3,097 9,290 2,322 25% xã hội SX05 Kinh phí cơng đồn SX06 Chi phí nhân cơng SX07 Chi phí khấu hao SX08 Chi phí sản xuất chung 6,968 khác Tổng Cộng 19,587 19,587 19,587 58,760 46,420 12,340 21% PHỤ LỤC Bảng 2.13 Dự tốn chi phí bán hàng ĐVT: Triệu VNĐ Mã Tên Nội Nội Dung Chi Phí Số tiền Dung Jan Feb Mar Tổng Ƣớc Tăng / Tăng / Cộng Thƣc Giảm Giảm s/v s/v Quý I Năm Năm Năm Quý I Trƣớc Trƣớc Nay Năm Tr Vnd % Trƣớc BH01 Chí phí 5,426 5,426 5,823 16,674 12,506 4,169 25% 4,081 4,081 4,380 12,542 9,407 3,136 25% 2,687 2,687 2,883 8,256 6,192 2,064 25% 1025 1025 1100 3,150 2,363 788 25% 316 316 340 972 729 243 25% 297 297 319 912 684 228 25% 250 250 268 768 576 192 25% 82 82 88 252 189 63 25% Quảng cáo BH02 Chí phí Khuyến BH03 Chi phí Hỗ trợ cho nhà phân phối BH04 Chi phí Nhân viên BH05 Chi phí Nguyên vật liệu BH06 Chi phí Cơng cụ, dụng cụ BH07 Chi phí Khấu hao BH08 Chi phí Hàng hỏng BH09 Chí phí Vận 2,068 2,068 2,220 6,356 4,767 1,589 25% 779 779 836 2,394 1,796 599 25% chuyến hàng bán BH10 Chi phí Dịch vụ th ngồi Tổng Cộng 17,010 17,010 18,256 52,280 39,210 13,070 13,070 PHỤ LỤC Bảng 2.14 Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp ĐVT: Triệu VNĐ Mã Tên Nội Số tiền Tổng Ƣớc Dung Chi Nội Phí Cộng Thƣc Tăng / Tăng / Giảm Giảm s/v Năm s/v Năm Dung Quý I Trƣớc Trƣớc Triệu % Vnd Jan Feb Mar Năm Quý I Nay Năm Trƣớc QL01 Chi phí 566 566 607 1738 1199.22 538.78 31% 26 26 27 78 55.38 22.62 29% 29 29 31 88 55.44 32.56 37% 217 217 233 668 414.16 253.84 38% 48 48 51 146 13.14 132.86 91% 15 15 16 46 88.32 -42.32 -92% Nhân viên QL02 Chi phí Vật liệu quản lý QL03 Chi phí Đồ dùng văn phịng QL04 Chi phí Khấu hao tài sản cố định QL05 Thuế, phí, lệ phí QL06 Chi phí Dự phịng nợ phải thu khó địi Dự phịng trợ cấp thơi việc QL07 Chi phí Vận 0 0 0 1371 1371 1471 4212 0 0 0 QL10 Cơng tác phí 152 152 164 468 276.12 191.88 41% QL11 Chi phí Dịch 61 61 65 188 146.64 41.36 22% QL12 Chi phí Khác 305 305 327 936 645.84 290.16 31% Tổng Cộng 2789 2789 2991 8568 6683.04 1884.96 22% chuyến hàng nội QL08 Chi phí Dịch 2864.16 1347.84 32% vụ mua ngồi QL09 Chi phí Nhập hàng vụ ngân hàng PHỤ LỤC Bảng 2.15 Dự toán tiền ĐVT: Triệu VNĐ Stt Jan Feb Mar CHỈ TIÊU I LƢU CHUYỂN Tổng Ƣớc Tăng / Cộng Thƣc Giảm Quý I (%) Năm Quý I Nay Năm Trƣớc TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG SXKD Lợi Nhuận Trƣớc 76,996 76,996 76,996 230,988 166,178.42 39% 5,949 17,848 13,835.66 29% -833.33 -833.33 -833.33 -2,500 -690.61 -262% -4,032 -4,032 -4,032 -12,096 -9,600 -26% 136 136 136 408 309.09 32% Thuế Điều Chỉnh Cho Các Khoản Khấu Hao Tài 5,949 5,949 Sản Cố Định Hồn Nhập / Trích Lập Dự Phịng Khoản Khó Địi Lãi Từ Hoạt Động Đầu Tƣ Các Khoản lãi/lỗ Khác Lợi Nhuận Kinh Doanh Trƣớc Những Thay Đổi 78,215 78,215 78,215 234,644 165,242.25 42% VLĐ Tăng / Giảm Các -1,975 -1,975 -1,975 -5,924 -3,219.57 -84% -3,039 -3,039 -3,039 -9,116 -5,269.36 -73% 2,985 2,985 2,985 8,956 5,528.40 -62% Lãi Vay Đã Trả -34.66 -34.66 -34.66 -104 -58.1 -79% Chi Nộp Thuế -11,927 -11,927 -11,927 -35,780 -26,503.70 35% 192,680 90,886.79 112% Tiến Đầu Tƣ Xây -34,823 -34,823 -34,823 -104,468 -59,021.47 77% Khoản Phải Thu Tăng / Giảm Hàng Tồn Kho Tăng / Giảm Các Khoản Phải Trả TNDN sử dụng vốn Lƣu Chuyển Tiền 64,227 64,227 64,227 Thuần Từ Hoạt Động SXKD II LƢU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƢ Dựng Nhà Xƣởng, Thiết Bị, Bán TSCĐ Tiền Đầu Tƣ -18,441 -18,441 -18,441 -55,324 60,795.60 -191% Lƣu Chuyển Tiền -53,263 -53,263 -53,263 -159,788 -1,951.49 8088% Khác Thuần Từ Hoạt Động Đầu Tƣ III LƢU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Giảm Vốn Kinh Doanh Trích Trả Các Quỹ Tiền Trả Nợ Ngắn Hạn Chênh Lệch Các -22.667 -22.66 -22.66 -68 -34 -100% Khoản Vay Trả Vay Lƣu Chuyển Tiền -13,759 -13,759 -13,759 -41,276 -16,986.01 -143% Thuần Trong Kỳ SỔ DƢ TIỀN 432,085 421,766 328,898 1,182,748 205,695.30 475% ĐẦU KỲ SỔ DƢ TIỀN CUỔI KỲ 418,326 408,008 315,139 1,141,473 845,535.56 -35% PHỤ LUC Bảng 2.16 Dự toán báo cáo kết kinh doanh ĐVT: tr VNĐ CHỈ TIÊU Jan Feb Mar Tổng Tổng Tăng Cộng Công / Quý I Quý I Giảm Năm Nay Năm (%) Trƣớc Doanh thu bán 299,237 299,237 321,132 919,606 735,685 25% -6,008 -6,008 -6,448 -18,464 -14,771 25% 293,229 293,229 314,685 901,144 720,915 25% -203,905 -203,905 -218,825 -626,636 -501,309 25% 89,323 89,323 95,859 274,504 219,603 25% 9,222 9,222 9,897 28,342 22,674 25% -3,341 -3,341 -3,585 -10,268 -8,214 25% -580 -464 25% hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp từ bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Trong đó: Chi phí lãi vay -188.66667 -188.66667 -202.66667 Chi phí bán hàng -24,566 -24,566 -26,364 -75,496 -60,397 25% Chi phí quản lý -6,229 -6,229 -6,685 -19,144 -15,315 25% 64,410 64,410 69,123 197,942 158,354 25% 4,380 4,380 4,701 13,462 10,770 25% -3,578 -2,862 25% 9,884 7,907 25% doanh nghiệp Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Thu nhập khác Chi phí khác Thu nhập khác - -1164.3333 -1164.3333 -1249.3333 3,216 3,216 3,452 67,506 67,506 72,445 Số Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế 207,458 165,966 25% ... cơng tác dự tốn ngân sách Cơng ty TNHH Xu Hƣớng Xu? ??t Nhập Khẩu Cơng Nghiệp Chƣơng 3: Hồn thiện cơng tác dự tốn ngân sách Cơng ty TNHH Xu Hƣớng Xu? ??t Nhập Khẩu Công Nghiệp CHƢƠNG TỔNG QUAN VỀ DỰ TOÁN... HOÀN THIỆN CƠNG TÁC DỰ TỐN NGÂN SÁCH TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN XU HƢỚNG XU? ??T NHẬP KHẨU CÔNG NGHIỆP 65 3.1 Quan điểm hoàn thiện dự tốn ngân sách Cơng ty TNHH Xu Hƣớng Xu? ??t Nhập. .. TÁC DỰ TỐN NGÂN SÁCH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN XU HƢỚNG XU? ??T NHẬP KHẨU CƠNG NGHIỆP 2.1 Tình hình hoạt động kinh doanh tổ chức cơng tác kế tốn Công ty TNHH Xu Hƣớng Xu? ??t Nhập Khẩu Công Nghiệp