Hoàn thiện hệ thống dự toán ngân sách tại tổng công ty phân bón và hóa chất dầu khí (PVFCCo)

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH CHẾ HỒNG HẢI HỒN THIỆN HỆ THỐNG DỰ TỐN NGÂN SÁCH TẠI TỔNG CƠNG TY PHÂN BĨN VÀ HỐ CHẤT DẦU KHÍ (PVFCCo) Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS HUỲNH LỢI Thành phố Hồ Chí Minh – Năm 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn Thạc sĩ cơng trình nghiên cứu tơi dƣới hƣớng dẫn Thầy TS Huỳnh Lợi Các số liệu luận văn đƣợc sử dụng trung thực Kết nghiên cứu đƣợc trình bày luận văn chƣa đƣợc cơng bố cơng trình khoa học Tác giả luận văn Chế Hồng Hải MỤC LỤC Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng Danh mục sơ đồ, hình vẽ PHẦN MỞ ĐẦU CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm dự toán ngân sách 1.2 Ý nghĩa dự toán ngân sách 1.3 Nội dung xây dựng dự toán ngân sách 1.3.1 Mơ hình dự tốn ngân sách 1.3.2 Quy trình lập dự toán ngân sách 12 1.3.3 Nội dung phƣơng pháp lập hệ thống báo cáo dự toán ngân sách 15 1.3.4 Các kỹ thuật sử dụng việc lập dự toán ngân sách 26 1.3.5 Tổ chức vận hành dự toán ngân sách 31 1.4 Một số yếu tố ảnh hƣởng đến xây dựng dự toán ngân sách tổ chức kinh doanh 32 Đặc thù hoạt động sản xuất phân bón hóa chất ảnh hƣởng đến nội 1.5 dung quy trình lập dự toán 33 KẾT LUẬN CHƢƠNG 34 CHƢƠNG THỰC TRẠNG DỰ TỐN NGÂN SÁCH TẠI TỔNG CƠNG TY PHÂN BĨN VÀ HỐ CHẤT DẦU KHÍ 35 2.1 Tổng quan Tổng công ty Phân bón Hố chất dầu khí 35 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 35 2.1.2 Chức - Nhiệm vụ - Phƣơng hƣớng phát triển 36 2.1.3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh 37 2.1.4 Đặc điểm vai trò kế tốn .39 2.2 Những đặc trƣng thông tin hoạch định PVFCCo 43 2.2.1 Hệ thống thông tin hoạch định 43 2.2.2 Vị trí vai trò dự tốn ngân sách PVFCCo 45 2.3 Thực trạng hệ thống dự toán ngân sách PVFCCo 45 2.3.1 Mơ hình lập dự tốn ngân sách PVFCCo .45 2.3.2 Quy trình lập dự toán ngân sách PVFCCo 46 2.3.3 Hệ thống dự toán ngân sách PVFCCo 48 2.3.4 Kỹ thuật lập dự toán ngân sách PVFCCo .59 2.3.5 Tổ chức vận hành dự toán ngân sách PVFCCo 60 2.4 Đánh giá hệ thống dự toán ngân sách PVFCCo 60 2.4.1 Những thành công học kinh nghiệm .60 2.4.2 Những hạn chế nguyên nhân 62 KẾT LUẬN CHƢƠNG 67 CHƢƠNG HOÀN THIỆN HỆ THỐNG DỰ TỐN NGÂN SÁCH TẠI TỔNG CƠNG TY PHÂN BĨN VÀ HỐ CHẤT DẦU KHÍ 68 3.1 Định hƣớng hồn thiện dự tốn ngân sách PVFCCo 68 3.2 Giải pháp hoàn thiện hệ thống dự toán ngân sách PVFCCo 69 3.2.1 Giải pháp hồn thiện mơ hình dự tốn 69 3.2.2 Giải pháp hồn thiện quy trình lập dự tốn 70 3.2.3 Giải pháp hoàn thiện hệ thống dự toán ngân sách 75 3.2.4 Giải pháp hoàn thiện phƣơng pháp kỹ thuật lập dự toán ngân sách .88 3.2.5 Giải pháp hồn thiện máy lập dự tốn ngân sách 96 3.3 Một số kiến nghị khác để hồn thiện hệ thống dự tốn ngân sách PVFCCo 98 3.3.1 Về nhân 98 3.3.2 Về công nghệ .99 KẾT LUẬN CHƢƠNG 100 KẾT LUẬN 101 Tài liệu tham khảo Phụ lục DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BHTN : Bảo hiểm thất nghiệp BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế CCDC : Công cụ dụng cụ Cty : Công ty GTGT : Giá trị gia tăng KH : Kế hoạch KPCĐ : Kinh phí cơng đồn KT : Kế tốn NCTT : Nhân cơng trực tiếp NM : Nhà máy NS : Ngân sách NVL : Nguyên vật liệu QLDN : Quản lý doanh nghiệp SP : Sản phẩm SXC : Sản xuất chung SXKD : Sản xuất kinh doanh TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ : Tài sản cố định TT : Thực tế XDCB : Xây dựng DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1: Dự toán kết kinh doanh – phƣơng pháp chi phí tồn Bảng 1.2: Dự tốn kết kinh doanh – phƣơng pháp chi phí trực tiếp Bảng 2.1: Tình hình hoạt động kinh doanh PVFCCo Bảng 2.2: Danh mục báo cáo tài Bảng 2.3: Danh mục báo cáo quản trị Bảng 2.4: Thơng tin dự tốn năm 2016 PVFCCo Bảng 2.5: Khung thời gian lập kế hoạch PVFCCo Bảng 3.1: Nhóm cơng việc thực quy trình khung thời gian thực đề xuất DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ Sơ đồ 1.1: Mơ hình thơng tin từ xuống Sơ đồ 1.2: Mơ hình thơng tin phản hồi Sơ đồ 1.3: Mơ hình thơng tin từ dƣới lên Sơ đồ 1.4: Quy trình lập dự tốn ngân sách năm Sơ đồ 1.5: Hệ thống dự toán ngân sách doanh nghiệp Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn PVFCCo Sơ đồ 3.1: Mơ hình dự toán ngân sách đề xuất Sơ đồ 3.2: Hệ thống dự toán ngân sách đề xuất Sơ đồ 3.3: Sơ đồ máy lập dự toán ngân sách đề xuất Hình 3.1: Khung thời gian thực dự tốn Hình 3.2: Kế hoạch dự tốn năm – Fixed Forecast Hình 3.3: Kế hoạch dự tốn chiếu – Rolling Forecast PHẦN MỞ ĐẦU Lý thực đề tài Ngày nay, với xu toàn cầu hoá gia tăng cạnh tranh thị trƣờng u cầu kiểm sốt chi phí khiến cho doanh nghiệp phải đối mặt với nhiều thách thức hết Trong hồn cảnh đó, doanh nghiệp cần có tập trung chiến lƣợc mạnh mẽ để thúc đẩy hiệu hoạt động điều chỉnh hợp lý nguồn lực đa dạng toàn doanh nghiệp từ tạo điều kiện thuận lợi cho việc tăng trƣởng doanh nghiệp Việc lập dự toán ngân sách ảnh hƣởng đến tất hoạt động doanh nghiệp, từ thu hút vốn đầu tƣ đến trì mở rộng hoạt động kinh doanh doanh nghiệp năm tài Trong thời kỳ mới, vai trò cơng tác dự tốn ngân sách đƣợc trọng, đặc biệt doanh nghiệp lớn Công tác hỗ trợ doanh nghiệp việc định hƣớng, đảm bảo tài chính, giám sát thực đƣa giải pháp xác cho hoạt động kinh doanh trƣớc rủi ro, thử thách từ thị trƣờng Do đó, doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn giảm khả cạnh tranh thị trƣờng khơng có kế hoạch kinh doanh dự báo ngân sách rõ ràng chi tiết Tuy nhiên theo khảo sát, doanh nghiệp thực cách hiệu cơng tác dự tốn ngân sách Tổng cơng ty Phân bón Hố chất Dầu khí khơng ngoại lệ Là cơng ty giữ vị trí quan trọng Tập đồn dầu khí (PVN) nhƣng cơng tác dự tốn ngân sách nhiều khiếm khuyết Cơng tác lập dự tốn ngân sách đƣợc lập thủ cơng tập trung vào khoản mục thu nhập chi phí (báo cáo thu nhập), khoản mục đầu tƣ mua sắm tài sản cố định Trong đó, khoản mục doanh thu đƣợc lập dựa lực sản xuất nhà máy Cách lập phù hợp với tình hình trƣớc thị trƣờng chƣa có cạnh tranh khốc liệt Thêm vào đó, chi tiết vai trò, trách nhiệm nhân bên liên quan quy trình lập dự tốn ngân sách chƣa đƣợc quy định cụ thể, đặc biệt vai trò ban Tài Kế tốn việc cung cấp số liệu, giám sát thực hiện, đánh giá kế hoạch ngân sách chƣa đƣợc xác định cụ thể Từ việc nhận thức cần thiết cơng tác lập dự tốn ngân sách hạn chế quy trình lập dự tốn ngân sách cơng ty giai đoạn nay, tác giả chọn đề tài “Hoàn thiện hệ thống dự tốn ngân sách Tổng cơng ty Phân bón Hố chất Dầu khí (PVFCCo)” nhằm nghiên cứu thực trạng cơng tác lập dự tốn cơng ty, qua đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác dự tốn ngân sách, góp phần nâng cao hiệu hoạt động phát triển bền vững Tổng công ty tƣơng lai Tổng quan cơng trình nghiên cứu  Các cơng trình nghiên cứu nƣớc ngồi đề cập đến vấn đề dự toán ngân sách nhƣ: - Stephen Brookson, 2000 Managing budgets Nghiên cứu quy trình dự tốn ngân sách, đƣợc chia làm ba giai đoạn: Chuẩn bị, soạn thảo, giám sát Quy trình dự tốn đƣợc tác giả kế thừa bổ sung thêm kỹ thuật phân tích biến động giai đoạn giám sát - Jae K Shim, Joel G Siegel, Allison I Shim, 2011 Budgeting basics and beyond Mô tả hệ thống dự toán ngân sách tổng thể phƣơng pháp lập Ngân sách tổng thể đƣợc chia làm nhóm: ngân sách hoạt động ngân sách tài Ngân sách hoạt động bao gồm: dự toán tiêu thụ, dự toán sản xuất, dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp, dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp, dự tốn chi phí sản xuất chung, dự tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp, dự tốn kết hoạt động kinh doanh Ngân sách tài bao gồm: dự toán thu, chi tiền mặt dự toán bảng cân đối kế toán Các loại dự toán phƣơng pháp lập đƣợc tác giả sử dụng để đề xuất hoàn thiện hệ thống báo cáo dự tốn - Alan Upchurch, 1998 Management Accounting Mơ tả kỹ thuật lập dự tốn ngân sách theo chƣơng trình mục tiêu, dự toán ngân sách tăng thêm, dự toán ngân sách sở 0, dự toán chiếu, dự toán dựa hoạt động Các kỹ thuật dự toán đƣợc tác giả vận dụng làm sở để đánh giá kỹ thuật dự toán áp dụng PVFCCo đề xuất giải pháp dự toán chiếu thay cho dự toán hoạt động năm - Maritim, Faith C, 2013 “The effects of budgeting process on financial performance of commercial and manufacturing parastatals in Kenya” Nghiên cứu xác định ảnh hƣởng việc lập ngân sách tình hình tài ngành sản xuất thƣơng mại Parastatals Kenya Thơng qua mơ hình hồi quy, tác giả thiết lập mối quan hệ ROA biến độc lập ngân sách Kết nghiên cứu cho thấy tham gia nhân viên vào trình lập dự tốn ngân sách dẫn đến thành cơng lớn giai đoạn thực ngân sách Do đó, q trình lập dự tốn ngân sách cần có tham gia tất cán nhân viên thông qua trƣởng phận họ quan điểm họ đƣợc đƣa vào q trình xây dựng dự tốn Việc thiết lập chế phản hồi đƣợc coi quan trọng việc thực ngân sách Kết nghiên cứu đƣợc tác giả vận dụng xây dựng giải pháp  Các cơng trình nghiên cứu nƣớc đề cập đến vấn đề hoàn thiện dự toán ngân sách nhƣ: - Nguyễn Thuý Hằng, 2012 “Xác lập mơ hình dự tốn báo cáo dự tốn ngân sách cho loại hình doanh nghiệp Khu cơng nghiệp Biên Hồ” Luận văn Thạc sĩ Trƣờng Đại học Kinh Tế TP.HCM Luận văn trình bày nhân tố ảnh hƣởng đến dự toán ngân sách gồm nguồn nhân lực, sở vật chất, chế độ sách nhà nƣớc, tổ chức cơng tác kế tốn, quy trình dự toán Các nhân tố đƣợc tác giả kế thừa bổ sung thêm để làm sở xây dựng giải pháp - Nguyễn Trí Minh, 2013 “Hồn thiện dự tốn ngân sách cơng ty cổ phần sữa Việt Nam” Luận văn Thạc sĩ Trƣờng Đại học Kinh Tế TP.HCM Bằng phƣơng pháp nghiên cứu định tính, luận văn trình bày vấn đề cơng tác lập dự toán ngân sách chủ yếu dự toán ngân sách ngắn hạn Công ty cổ phần Sữa Việt Nam, từ đƣa giải pháp hồn thiện nhƣ: dự toán PHỤ LỤC 3.3B TỔNG HỢP CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP ƢỚC THỰC HIỆN NĂM 2016 VÀ KẾ HOẠCH NĂM 2017 (Đơn vị tính: Triệu đồng) Đơn giá TT QUÝ TT QUÝ QUÝ QUÝ CẢ NĂM bình quân I/2016 II/2016 III/2016 IV/2016 2016 NVL (đồng) Nhu cầu sản phẩm sản xuất (tấn) 201.520 198.360 190.513 181.607 772.000 Khí đầu vào 27 mmbtu/tấn 684.301 618.586 567.710 528.585 2.399.182 Hoá chất kg/tấn 24.000 24.182 23.803 22.862 21.793 92.640 Xúc tác 0,028 lít/tấn 104.000 587 578 555 529 2.248 Xăng 0,0045 lít/tấn 20.120 18 18 17 16 70 Dầu 0,14 lít/tấn 15.000 423 417 400 381 1.621 Mỡ 0,25 gr/tấn 205 10 10 10 40 Nhớt 0,009 lít/tấn 90.000 163 161 154 147 625 Nƣớc 0,8 m3/tấn 9.000 1.451 1.428 1.372 1.308 5.558 Tổng chi phí 711.137 645.000 593.079 552.769 2.501.985 NVL trực tiếp Sản phẩm Đạm Phú Mỹ Định mức lƣợng NVL QUÝ I/2017 QUÝ II/2017 QUÝ III/2017 QUÝ IV/2017 CẢ NĂM 2017 215.600 627.525 25.872 628 20 453 11 175 1.552 210.900 599.230 25.308 614 19 443 11 171 1.518 170.500 484.442 20.460 496 15 358 138 1.228 173.000 491.545 20.760 504 16 363 140 1.246 770.000 2.202.742 92.400 2.242 70 1.617 39 624 5.544 656.235 627.314 507.146 514.582 2.305.278 PHỤ LỤC 3.3C DỰ TO N THANH TO N TIỀN MUA NGUYÊN VẬT LIỆU ƢỚC THỰC HIỆN NĂM 2016 VÀ KẾ HOẠCH NĂM 2017 (Đơn vị tính: Triệu đồng) CHỈ TIÊU Thanh toán nợ năm trƣớc Thanh toán nợ quý I Thanh toán nợ quý II Thanh toán nợ quý III Thanh toán nợ quý IV Tổng cộng tiền toán nợ TT QUÝ TT QUÝ I/2016 II/2016 150.000 497.045 647.045 213.019 449.787 662.806 QUÝ III/2016 192.766 413.298 606.064 QUÝ IV/2016 177.128 390.686 567.813 CẢ NĂM 2016 150.000 710.064 642.553 590.425 390.686 2.483.727 QUÝ I/2017 167.437 461.586 629.022 QUÝ II/2017 197.822 431.085 628.907 Thanh toán nợ năm 2016 vào nợ tồn đọng dự kiến năm 2016 thu quý I năm 2017 Thanh toán nợ quý I = (Giá trị hàng mua quý I * 70%) + (Giá trị hàng mua quý I * 30%) Thanh toán nợ quý II = (Giá trị hàng mua quý II * 70%) + (Giá trị hàng mua quý II * 30%) Thanh toán nợ quý III = (Giá trị hàng mua quý III * 70%) + (Giá trị hàng mua quý III * 30%) Thanh toán nợ quý IV = (Giá trị hàng mua quý IV * 70%) + (Giá trị hàng mua quý IV * 30%) QUÝ III/2017 184.751 355.499 540.250 QUÝ IV/2017 152.357 365.578 517.935 CẢ NĂM 2017 167.437 659.408 615.836 507.856 365.578 2.316.114 PHỤ LỤC 3.4 DỰ TO N CHI PHÍ NHÂN CƠNG TRỰC TIẾP ƢỚC THỰC HIỆN NĂM 2016 VÀ KẾ HOẠCH NĂM 2017 CHỈ TIÊU Nhu cầu sản phẩm sản xuất (tấn) Định mức thời gian (giờ/tấn sp) Tổng nhu cầu thời gian (giờ)=(1)x(2) Đơn giá NCTT (đ/giờ) Tổng chi phí NCTT (Triệu đ)=(3)x(4) Chi phí lƣơng NCTT (Triệu đ) BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ (Tr.đ) TT QUÝ TT QUÝ I/2016 II/2016 201.520 1,29 260.245 72.981 18.993 17.266 1.727 198.360 1,28 253.403 72.981 18.494 16.812 1.681 QUÝ III/2016 190.513 1,06 201.825 72.981 14.729 13.390 1.339 QUÝ CẢ NĂM IV/2016 2016 181.607 1,13 204.413 72.981 14.918 13.562 1.356 772.000 1,19 919.885 72.981 67.134 61.031 6.103 QUÝ I/2017 215.600 1,15 247.940 72.981 18.095 16.450 1.645 QUÝ II/2017 210.900 1,15 242.535 72.981 17.700 16.091 1.609 QUÝ III/2017 170.500 1,15 196.075 72.981 14.310 13.009 1.301 QUÝ CẢ NĂM IV/2017 2017 173.000 1,15 198.950 72.981 14.520 13.200 1.320 770.000 1,15 885.500 72.981 64.625 58.750 5.875 PHỤ LỤC 3.5 DỰ TO N CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG ƢỚC THỰC HIỆN NĂM 2016 VÀ KẾ HOẠCH NĂM 2017 CHỈ TIÊU Tổng biến phí sản xuất chung - Sản lƣợng sản xuất - Biến phí sản xuất chung cho SP Tổng định phí sản xuất chung - Tiền lƣơng - Khấu hao - Trích trƣớc chi phí sữa chữa lớn - Chi phí khác Tổng chi phí sản xuất chung Chi phí SXC khơng tiền Chi phí SXC tiền (Triệu đ) TT QUÝ TT QUÝ I/2016 II/2016 1.516 201.520 0,0075 206.875 46.000 38.500 45.000 77.375 208.391 83.500 124.891 1.476 198.360 0,0074 206.875 46.000 38.500 45.000 77.375 208.351 83.500 124.851 QUÝ III/2016 1.176 190.513 0,0062 206.875 46.000 38.500 45.000 77.375 208.051 83.500 124.551 QUÝ CẢ NĂM IV/2016 2016 1.191 181.607 0,0066 206.875 46.000 38.500 45.000 77.375 208.066 83.500 124.566 5.172 772.000 0,0067 827.500 184.000 154.000 180.000 309.500 832.859 334.000 498.859 QUÝ I/2017 1.445 215.600 0,0067 208.000 46.250 39.250 45.000 77.500 209.445 84.250 125.195 QUÝ II/2017 1.413 210.900 0,0067 208.000 46.250 39.250 45.000 77.500 209.413 84.250 125.163 QUÝ III/2017 1.142 170.500 0,0067 208.000 46.250 39.250 45.000 77.500 209.142 84.250 124.892 QUÝ CẢ NĂM IV/2017 2017 1.159 173.000 0,0067 208.000 46.250 39.250 45.000 77.500 209.159 84.250 124.909 5.159 770.000 0,0067 832.000 185.000 157.000 180.000 310.000 837.159 337.000 500.159 PHỤ LỤC 3.6A DỰ TO N GI THÀNH SẢN PHẨM ĐẠM PHÚ MỸ ƢỚC THỰC HIỆN NĂM 2016 VÀ KẾ HOẠCH NĂM 2017 (Đơn vị tính: Triệu đồng) CHỈ TIÊU Sản lƣợng sản xuất (tấn) Tổng chi phí sản xuất - Chi phí NVL trực tiếp - Chi phí nhân cơng trực tiếp - Chi phí sản xuất chung Giá thành đơn vị = (2)/(1) TT QUÝ TT QUÝ QUÝ QUÝ CẢ NĂM QUÝ QUÝ QUÝ CẢ NĂM QUÝ I/2017 I/2016 II/2016 III/2016 IV/2016 2016 II/2017 III/2017 IV/2017 2017 201.520 198.360 190.513 181.607 772.000 215.600 210.900 170.500 173.000 770.000 938.521 871.845 815.859 775.753 3.401.978 883.775 854.428 730.598 738.261 3.207.062 711.137 645.000 593.079 552.769 2.501.985 656.235 627.314 507.146 514.582 2.305.278 18.993 18.494 14.729 14.918 67.134 18.095 17.700 14.310 14.520 64.625 208.391 208.351 208.051 208.066 832.859 209.445 209.413 209.142 209.159 837.159 4,66 4,40 4,28 4,27 4,41 4,10 4,05 4,29 4,27 4,17 PHỤ LỤC 3.6B DỰ TO N TỒN KHO THÀNH PHẨM ƢỚC THỰC HIỆN NĂM 2016 VÀ KẾ HOẠCH NĂM 2017 (Đơn vị tính: Triệu đồng) SẢN PHẨM CHỈ TIÊU Giá trị tồn kho đầu kỳ - Số lƣợng (tấn) - Đơn giá Giá trị sản xuất kỳ - Số lƣợng (tấn) Đạm - Đơn giá Phú Mỹ Giá trị xuất bán kỳ - Số lƣợng (tấn) - Đơn giá Giá trị tồn kho cuối kỳ - Số lƣợng (tấn) - Đơn giá TT QUÝ TT QUÝ I/2016 II/2016 143.340 93.457 30.000 20.000 4,78 4,67 938.521 871.845 201.520 198.360 4,66 4,40 988.404 885.730 211.520 200.360 4,673 4,421 93.457 79.572 20.000 18.000 4,673 4,421 QUÝ III/2016 79.572 18.000 4,42 815.859 190.513 4,28 854.837 199.060 4,3 40.595 9.453 4,3 QUÝ CẢ NĂM IV/2016 2016 40.595 143.340 9.453 30.000 4,29 4,78 775.753 3.401.978 181.607 772.000 4,27 4,41 807.802 3.536.773 189.060 800.000 4,3 4,4 8.545 8.545 2.000 2.000 4,3 4,3 QUÝ I/2017 8.545 2.000 4,27 883.775 215.600 4,10 820.147 200.000 4,1 72.173 17.600 4,1 QUÝ QUÝ QUÝ CẢ NĂM II/2017 III/2017 IV/2017 2017 72.173 34.469 38.467 8.545 17.600 8.500 9.000 2.000 4,10 4,06 4,27 4,27 854.428 730.598 738.261 3.207.062 210.900 170.500 173.000 770.000 4,05 4,29 4,27 4,17 892.132 726.600 768.192 3.207.072 220.000 170.000 180.000 770.000 4,1 4,3 4,3 4,2 34.469 38.467 8.535 8.535 8.500 9.000 2.000 2.000 4,1 4,3 4,3 4,3 SẢN PHẨM CHỈ TIÊU Giá trị tồn kho đầu kỳ - Số lƣợng (tấn) - Đơn giá Giá trị mua kỳ - Số lƣợng (tấn) Phân - Đơn giá bón tự Giá trị xuất bán kỳ doanh - Số lƣợng (tấn) - Đơn giá Giá trị tồn kho cuối kỳ - Số lƣợng (tấn) - Đơn giá Giá trị tồn kho đầu kỳ - Số lƣợng (tấn) - Đơn giá Giá trị mua kỳ - Số lƣợng (tấn) - Đơn giá Hoá chất Giá trị xuất bán kỳ - Số lƣợng (tấn) - Đơn giá Giá trị tồn kho cuối kỳ - Số lƣợng (tấn) - Đơn giá TT QUÝ TT QUÝ QUÝ QUÝ CẢ NĂM I/2016 II/2016 III/2016 IV/2016 2016 5.767 58.873 25.600 21.200 5.767 730 7.360 3.200 2.650 730 7,900 7,999 8,0 8,0 7,9 637.040 702.720 507.600 408.400 2.255.760 79.630 87.840 63.450 51.050 281.970 8,000 8,000 8,0 8,0 8,0 583.934 735.994 512.000 424.000 2.255.927 73.000 92.000 64.000 53.000 282.000 7,999 8,000 8,0 8,0 8,0 58.873 25.600 21.200 5.600 5.600 7.360 3.200 2.650 700 700 7,999 8,000 8,0 8,0 8,0 413 420 350 350 413 30 30 25 25 30 13,750 13,998 14,0 14,0 13,8 42.000 41.930 35.000 35.140 154.070 3.000 2.995 2.500 2.510 11.005 14,000 14,000 14,0 14,0 14,0 41.993 42.000 35.000 35.000 153.993 3.000 3.000 2.500 2.500 11.000 13,998 14,000 14,0 14,0 14,0 420 350 350 490 490 30 25 25 35 35 13,998 14,000 14,0 14,0 14,0 QUÝ QUÝ QUÝ QUÝ CẢ NĂM I/2017 II/2017 III/2017 IV/2017 2017 5.600 55.460 23.101 19.250 5.600 700 7.200 3.000 2.500 700 8,0 7,7 7,7 7,7 8,0 589.050 660.660 458.150 371.140 2.079.000 76.500 85.800 59.500 48.200 270.000 7,7 7,7 7,7 7,7 7,7 539.190 693.019 462.001 385.000 2.079.210 70.000 90.000 60.000 50.000 270.000 7,7 7,7 7,7 7,7 7,7 55.460 23.101 19.250 5.390 5.390 7.200 3.000 2.500 700 700 7,7 7,7 7,7 7,7 7,7 490 464 391 391 490 35 32 27 27 35 14,0 14,5 14,5 14,5 14,0 50.707 46.328 39.150 39.266 175.450 3.497 3.195 2.700 2.708 12.100 14,5 14,5 14,5 14,5 14,5 50.733 46.400 39.150 39.150 175.433 3.500 3.200 2.700 2.700 12.100 14,5 14,5 14,5 14,5 14,5 464 391 391 507 507 32 27 27 35 35 14,5 14,5 14,5 14,5 14,5 PHỤ LỤC 3.7 DỰ TO N CHI PHÍ BÁN HÀNG ƢỚC THỰC HIỆN NĂM 2016 VÀ KẾ HOẠCH NĂM 2017 (Đơn vị tính: Triệu đồng) CHỈ TIÊU Tổng biến phí bán hàng - Số lƣợng sản phẩm tiêu thụ (tấn) - Biến phí bán hàng SP (Triệu đ/tấn) Tổng định phí bán hàng - Tiền lƣơng - Khấu hao - Chi phí quảng cáo - Chi phí khác Tổng chi phí bán hàng Chi phí bán hàng khơng tiền Chi tiền quảng cáo Chi phí bán hàng tiền TT QUÝ TT QUÝ QUÝ QUÝ CẢ NĂM I/2016 II/2016 III/2016 IV/2016 2016 86.625 94.875 72.188 76.313 330.000 210.000 230.000 175.000 185.000 800.000 0,4125 0,4125 0,4125 0,4125 0,4125 64.750 64.750 64.750 64.750 259.000 10.000 10.000 10.000 10.000 40.000 1.000 1.000 1.000 1.000 4.000 37.500 37.500 37.500 37.500 150.000 16.250 16.250 16.250 16.250 65.000 151.375 159.625 136.938 141.063 589.000 1.000 1.000 1.000 1.000 4.000 20.000 60.000 40.000 30.000 150.000 132.875 181.125 138.438 132.563 585.000 QUÝ QUÝ QUÝ QUÝ CẢ NĂM I/2017 II/2017 III/2017 IV/2017 2017 82.600 90.860 70.210 74.340 318.010 200.000 220.000 170.000 180.000 770.000 0,4130 0,4130 0,4130 0,4130 0,4130 67.050 67.050 67.050 67.050 268.200 10.500 10.500 10.500 10.500 42.000 1.050 1.050 1.050 1.050 4.200 38.750 38.750 38.750 38.750 155.000 16.750 16.750 16.750 16.750 67.000 149.650 157.910 137.260 141.390 586.210 1.050 1.050 1.050 1.050 4.200 20.000 60.000 40.000 30.000 150.000 129.850 178.110 137.460 131.590 577.010 PHỤ LỤC 3.8 DỰ TO N CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP ƢỚC THỰC HIỆN NĂM 2016 VÀ KẾ HOẠCH NĂM 2017 (Đơn vị tính: Triệu đồng) CHỈ TIÊU Tổng biến phí QLDN - Số lƣợng sản phẩm tiêu thụ (tấn) - Biến phí QLDN SP (Triệu đ/tấn) Tổng định phí QLDN - Tiền lƣơng - Khấu hao - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho - Chi phí khác Tổng chi phí QLDN Chi phí QLDN khơng tiền Chi phí QLDN tiền TT QUÝ TT QUÝ I/2016 II/2016 924 210.000 0,0044 70.250 25.000 23.750 1.000 20.500 71.174 24.750 46.424 1.012 230.000 0,0044 70.250 25.000 23.750 1.000 20.500 71.262 24.750 46.512 QUÝ III/2016 770 175.000 0,0044 70.250 25.000 23.750 1.000 20.500 71.020 24.750 46.270 QUÝ CẢ NĂM IV/2016 2016 814 185.000 0,0044 70.250 25.000 23.750 1.000 20.500 71.064 24.750 46.314 3.520 800.000 0,0044 281.000 100.000 95.000 4.000 82.000 284.520 99.000 185.520 QUÝ I/2017 900 200.000 0,0045 72.750 26.250 24.250 1.000 21.250 73.650 25.250 48.400 QUÝ II/2017 990 220.000 0,0045 72.750 26.250 24.250 1.000 21.250 73.740 25.250 48.490 QUÝ III/2017 765 170.000 0,0045 72.750 26.250 24.250 1.000 21.250 73.515 25.250 48.265 QUÝ CẢ NĂM IV/2017 2017 810 180.000 0,0045 72.750 26.250 24.250 1.000 21.250 73.560 25.250 48.310 3.465 770.000 0,0045 291.000 105.000 97.000 4.000 85.000 294.465 101.000 193.465 PHỤ LỤC 3.9A DỰ TO N KẾT QUẢ KINH DOANH ƢỚC THỰC HIỆN NĂM 2016 VÀ KẾ HOẠCH NĂM 2017 THEO CHI PHÍ TRỰC TIẾP (Đơn vị tính: Triệu đồng) CHỈ TIÊU Doanh thu Biến phí SXKD - Biến phí sản xuất - Biến phí mua hàng - Biến phí bán hàng - Biến phí QLDN Số dƣ đảm phí Định phí SXKD - Định phí sản xuất - Định phí bán hàng - Định phí QLDN Lợi nhuận Lãi vay Lợi nhuận trƣớc thuế TT QUÝ I/2016 2.162.996 1.495.004 781.529 625.926 86.625 924 667.992 341.875 206.875 64.750 70.250 326.117 625 325.492 TT QUÝ II/2016 2.255.040 1.552.735 678.855 777.993 94.875 1.012 702.305 341.875 206.875 64.750 70.250 360.430 360.430 QUÝ III/2016 QUÝ IV/2016 1.988.858 1.267.919 647.962 547.000 72.188 770 720.938 341.875 206.875 64.750 70.250 379.063 600 378.463 1.821.379 1.137.054 600.927 459.000 76.313 814 684.325 341.875 206.875 64.750 70.250 342.450 342.450 CẢ NĂM 2016 8.228.273 5.452.712 2.709.273 2.409.920 330.000 3.520 2.775.561 1.367.500 827.500 259.000 281.000 1.408.061 1.225 1.406.836 QUÝ I/2017 QUÝ II/2017 QUÝ III/2017 QUÝ IV/2017 1.985.221 1.285.570 612.147 589.923 82.600 900 699.650 347.800 208.000 67.050 72.750 351.850 625 351.225 2.285.841 1.515.401 684.132 739.419 90.860 990 770.440 347.800 208.000 67.050 72.750 422.640 1.687.524 1.090.725 518.600 501.151 70.210 765 596.799 347.800 208.000 67.050 72.750 248.999 600 248.399 1.667.704 1.059.493 560.192 424.150 74.340 810 608.212 347.800 208.000 67.050 72.750 260.412 422.640 260.412 CẢ NĂM 2017 7.626.290 4.951.189 2.375.072 2.254.642 318.010 3.465 2.675.101 1.391.200 832.000 268.200 291.000 1.283.901 1.225 1.282.676 PHỤ LỤC 3.9B DỰ TO N KẾT QUẢ KINH DOANH ƢỚC THỰC HIỆN NĂM 2016 VÀ KẾ HOẠCH NĂM 2017 THEO CHI PHÍ TỒN BỘ (Đơn vị tính: Triệu đồng) CHỈ TIÊU Doanh thu Giá vốn hàng bán - Hàng sản xuất - Hàng tự doanh Lợi nhuận gộp Chi phí bán hàng Chi phí QLDN Lợi nhuận Lãi vay TT QUÝ I/2016 TT QUÝ II/2016 QUÝ III/2016 QUÝ IV/2016 CẢ NĂM 2016 QUÝ I/2017 QUÝ II/2017 QUÝ III/2017 QUÝ IV/2017 CẢ NĂM 2017 2.162.996 1.614.330 988.404 625.926 548.666 151.375 71.174 326.117 625 2.255.040 1.663.723 885.730 777.993 591.317 159.625 71.262 360.430 1.988.858 1.401.837 854.837 547.000 587.021 136.938 71.020 379.063 600 1.821.379 1.266.802 807.802 459.000 554.577 141.063 71.064 342.450 8.228.273 5.946.692 3.536.773 2.409.920 2.281.581 589.000 284.520 1.408.061 1.225 1.985.221 1.410.070 820.147 589.923 575.150 149.650 73.650 351.850 625 2.285.841 1.631.551 892.132 739.419 654.290 157.910 73.740 422.640 1.687.524 1.227.750 726.600 501.151 459.774 137.260 73.515 248.999 600 1.667.704 1.192.343 768.192 424.150 475.362 141.390 73.560 260.412 7.626.290 5.461.714 3.207.072 2.254.642 2.164.576 586.210 294.465 1.283.901 1.225 Lợi nhuận trƣớc thuế 325.492 360.430 378.463 342.450 1.406.836 351.225 422.640 248.399 260.412 1.282.676 Thuế TNDN 10 Lợi nhuận sau thuế 65.098 260.394 72.086 288.344 75.693 302.771 68.490 273.960 281.367 1.125.469 70.245 280.980 84.528 338.112 49.680 198.719 52.082 208.329 256.535 1.026.141 PHỤ LỤC 3.10 DỰ TO N THU CHI TIỀN MẶT ƢỚC THỰC HIỆN NĂM 2016 VÀ KẾ HOẠCH NĂM 2017 (Đơn vị tính: Triệu đồng) CHỈ TIÊU Tiền mặt tồn đầu kỳ Số thu vào kỳ Tổng cộng số tiền Các khoản chi - Chi mua hàng hoá - Chi mua NVL - Chi nhân công trực tiếp - Chi chi phí SXC - Chi chi phí bán hàng - Chi chi phí QLDN - Chi nộp thuế TNDN - Chi mua TSCĐ, đầu tƣ XDCB Cân đối thu chi Thu chi hoạt động tài - Tiền thu từ vay ngân hàng - Tiền thu từ lãi tiền gửi, cho vay - Chi tiền trả lãi vay - Chi tiền trả nợ vay - Chi tiền trả cổ tức Tồn quỹ cuối kỳ TT QUÝ TT QUÝ I/2016 II/2016 4.600.000 4.682.940 2.159.659 2.449.702 6.759.659 7.132.642 2.113.594 2.385.036 628.268 729.162 647.045 662.806 18.993 18.494 124.891 124.851 132.875 181.125 46.424 46.512 65.098 72.086 450.000 550.000 4.646.065 4.747.606 36.875 37.500 37.500 625 4.682.940 37.500 4.785.106 QUÝ III/2016 4.785.106 1.857.642 6.642.748 1.712.667 606.923 606.064 14.729 124.551 138.438 46.270 75.693 100.000 4.930.081 36.900 37.500 600 4.966.981 QUÝ CẢ NĂM QUÝ I/2017 IV/2016 2016 4.966.981 4.600.000 3.929.284 1.798.368 8.265.371 1.980.914 6.765.349 12.865.371 5.910.198 2.331.432 8.542.729 2.356.302 476.768 2.441.121 585.495 567.813 2.483.727 629.022 14.918 67.134 18.095 124.566 498.859 125.195 132.563 585.000 129.850 46.314 185.520 48.400 68.490 281.367 70.245 900.000 2.000.000 750.000 4.433.917 4.322.642 3.553.896 (504.633) (393.358) 34.742 600.000 600.000 37.500 150.000 37.500 1.225 625 2.133 2.133 2.133 1.140.000 1.140.000 3.929.284 3.929.284 3.588.638 QUÝ II/2017 3.588.638 2.292.129 5.880.767 2.524.481 691.582 628.907 17.700 125.163 178.110 48.490 84.528 750.000 3.356.286 35.367 QUÝ III/2017 3.391.653 1.763.441 5.155.094 1.979.194 564.337 540.250 14.310 124.892 137.460 48.265 49.680 500.000 3.175.901 34.767 37.500 2.133 37.500 600 2.133 3.391.653 3.210.668 QUÝ CẢ NĂM IV/2017 2017 3.210.668 3.929.284 1.715.951 7.752.435 4.926.619 11.681.719 1.529.743 8.389.720 440.397 2.281.811 517.935 2.316.114 14.520 64.625 124.909 500.159 131.590 577.010 48.310 193.465 52.082 256.535 200.000 2.200.000 3.396.876 3.292.000 (1.294.633) (1.189.757) 37.500 150.000 1.225 2.133 8.532 1.330.000 1.330.000 2.102.243 2.102.243 PHỤ LỤC 3.11 DỰ TO N BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TO N ƢỚC THỰC HIỆN NĂM 2016 VÀ KẾ HOẠCH NĂM 2017 (Đvt: Triệu đồng) TÀI SẢN A TẢI SẢN NGẮN HẠN Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền Các khoản phải thu ngắn hạn Hàng tồn kho - Hàng tồn kho - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Tài sản ngắn hạn khác B TÀI SẢN DÀI HẠN Tài sản cố định - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế Tài sản dở dang dài hạn Đầu tƣ tài dài hạn TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN A NỢ PHẢI TRẢ Phải trả ngƣời bán Thuế khoản phải nộp nhà nƣớc Chi phí phải trả Nợ dài hạn B Vốn chủ sở hữu Vốn cổ phần Quỹ đầu tƣ phát triển Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối TỔNG CỘNG SỐ ĐẦU NĂM 2016 5.674.293 4.600.000 110.593 822.700 824.000 (1.300) 141.000 1.995.000 965.000 7.204.000 (6.239.000) 609.000 421.000 7.669.293 SỐ ĐẦU NĂM 2016 775.000 300.000 68.000 180.000 227.000 6.894.293 3.800.000 1.990.293 1.104.000 7.669.293 SỐ CUỐI NĂM 2016 4.968.729 3.929.284 91.255 807.190 812.490 (5.300) 141.000 3.755.560 802.560 7.281.000 (6.478.440) 2.532.000 421.000 8.724.289 SỐ CUỐI NĂM 2016 1.422.671 301.553 116.251 180.000 824.867 7.301.618 3.800.000 2.465.161 1.036.457 8.724.289 SỐ CUỐI NĂM 2017 3.126.804 2.102.243 85.748 797.813 803.113 (5.300) 141.000 5.665.302 612.302 7.348.902 (6.736.600) 4.632.000 421.000 8.792.106 SỐ CUỐI NĂM 2017 1.393.562 280.976 116.251 180.000 816.335 7.398.544 3.800.000 2.674.922 923.622 8.792.106 PHỤ LỤC 3.12A BẢNG PHÂN TÍCH CHÊNH LỆCH SẢN LƢỢNG TIÊU THỤ VÀ DOANH THU THUẦN Đơn vị tính: 1000đ Mặt hàng Đạm Phú Mỹ NPK Kali Tổng cộng % tăng trƣởng Kế hoạch tháng 1/2016 Doanh Doanh thu Tấn thu bình quân/ 62.000 489.800.000 7.900 6.831 64.894.500 9.500 8.301 58.937.100 7.100 77.132 613.631.600 Thực tế tháng 1/2016 Doanh Doanh thu Tấn thu bình quân/ 66.000 508.200.000 7.700 9.166 90.743.400 9.900 11.250 85.500.000 7.600 86.416 684.443.400 Chênh lệch Tấn Biến động Doanh thu 4.000 2.335 2.949 9.284 18.400.000 25.848.900 26.562.900 70.811.800 11,54% Lƣợng % Chênh lệch Lƣợng Giá 31.600.000 22.182.500 20.937.900 74.720.400 12,18% (13.200.000) 3.666.400 5.625.000 (3.908.600) -0,64% 6,5% 34,2% 35,5% 12,18% Giá -2,7% 5,6% 9,5% -0,64% PHỤ LỤC 3.12B BẢNG PHÂN TÍCH CHÊNH LỆCH SẢN LƢỢNG TIÊU THỤ VÀ DOANH THU THUẦN (Có ảnh hƣởng biến động tỷ giá) Tỷ giá tháng 1/2016 kế hoạch: 22.500 VND/USD; Tỷ giá tháng 1/2016 thực tế: 22.200 VND/USD Đơn vị tính: USD Mặt hàng Đạm Phú Mỹ NPK Kali Tổng cộng % tăng trƣởng Kế hoạch tháng 1/2016 Doanh Doanh thu Tấn thu bình quân/ 62.000 21.769 0,35 6.831 2.884 0,42 8.301 2.619 0,32 77.132 27.273 Thực tế tháng 1/2016 Doanh Doanh thu Tấn thu bình quân/ 66.000 22.892 0,35 9.166 4.088 0,45 11.250 3.851 0,34 86.416 30.831 Chênh lệch Tấn 4.000 2.335 2.949 9.284 Doanh thu 1.123 1.203 1.232 3.558 13,05% Biến động Lƣợng 1.404 986 931 3.321 12,18% Giá (587) 163 250 (174) -0,64% % Chênh lệch Tỷ giá 305 55 51 411 1,51% Lƣợng 6,5% 34,2% 35,5% 12,18% Giá -2,7% 5,6% 9,5% -0,64% Tỷ giá 1,4% 1,9% 2,0% 1,51% PHỤ LỤC 3.13 HỆ THỐNG TÀI KHOẢN CHI PHÍ CHI TIẾT ĐỀ XUẤT Số hiệu tài khoản Cấp Cấp Cấp Đối tƣợng 621 1101 1102 1103 1104 1105 1106 1107 1108 622 1201 1202 1203 1204 1205 1206 1207 1208 1209 627 6278 62781/6 2782 2001 200101 200102 200103 2002 200201 200202 200203 200204 200205 2003 200301 200302 200303 200304 200305 200306 2004 200401 Tên tài khoản Chi phí NVL trực tiếp Khí đầu vào Hố chất Xúc tác Xăng Dầu Mỡ Nhớt Nƣớc Chi phí nhân cơng Lƣơng chức danh Lƣơng hiệu Thƣởng Tiền phụ cấp Phụ cấp ca kíp Ngồi BHXH BHYT BHTN Chi phí sản xuất chung Chi phí trang thiết bị, cơng cụ dụng cụ, bảo hộ, trang phục Trang thiết bị, công cụ dụng cụ Bảo hộ lao động Trang phục Chi phí bảo dƣỡng, sữa chữa Chi phí bảo dƣỡng, sửa chữa, gia cơng máy móc thiết bị sản xuất Chi phí bảo dƣỡng, sửa chữa xe tơ, xe nâng định kỳ Chi phí bảo dƣỡng, sửa chữa pallet Chi phí bảo dƣỡng, sửa chữa băng tải Chi phí bảo dƣỡng, sửa chữa hạng mục phụ trợ Chi phí bảo hiểm Bảo hiểm máy móc thiết bị Bảo hiểm xe ô tô Bảo hiểm nhà xƣởng Bảo hiểm tài sản Bảo hiểm vận chuyển hàng hóa Bảo hiểm hàng hóa lƣu kho Chi phí điện Điện phục vụ sinh hoạt Số hiệu tài khoản Cấp Cấp Cấp Đối tƣợng 200402 2005 200501 200502 2006 200601 200602 200603 200604 200605 200606 200607 2007 200701 200702 2008 200801 200802 200803 2009 2010 2011 201101 201102 201103 201104 201105 201106 2012 2013 2014 Tên tài khoản Điện phục vụ sản xuất Chi phí nƣớc Nƣớc uống Nƣớc sinh hoạt Chi phí thơng tin liên lạc Điện thoại cố định, fax Điện thoại di động Phát chuyển nhanh Internet Báo chí, sách, tạp chí Chi phí thuê kênh, đƣờng truyền Chi phí IT Chi phí văn phòng phẩm, nhu yếu phẩm Văn phòng phẩm Nhu yếu phẩm Chi phí vận chuyển, bốc xếp, lƣu kho, cảng Chi phí vận chuyển Chi phí bốc xếp Chi phí lƣu kho, cảng Chi phí cơng tác nƣớc Chi phí cơng tác nƣớc ngồi Chi phí th nhà cửa, vật kiến trúc Chi phí th văn phòng Chi phí th nhà kho Chi phí thuê đất Chi phí thuê mặt quảng cáo Chi phí thuê sở hạ tầng Chi phí thuê khác Chi phí thuê xe Chi phí đào tạo, tuyển dụng Chi phí tiếp khách, hội nghị, hội thảo, hội họp, hội chợ ... HỆ THỐNG DỰ TỐN NGÂN SÁCH TẠI TỔNG CƠNG TY PHÂN BĨN VÀ HỐ CHẤT DẦU KHÍ 68 3.1 Định hƣớng hồn thiện dự tốn ngân sách PVFCCo 68 3.2 Giải pháp hoàn thiện hệ thống dự toán ngân sách PVFCCo ... lập dự toán 33 KẾT LUẬN CHƢƠNG 34 CHƢƠNG THỰC TRẠNG DỰ TỐN NGÂN SÁCH TẠI TỔNG CƠNG TY PHÂN BĨN VÀ HỐ CHẤT DẦU KHÍ 35 2.1 Tổng quan Tổng cơng ty Phân bón Hố chất dầu khí. .. hệ thống dự toán ngân sách tổng thể phƣơng pháp lập Ngân sách tổng thể đƣợc chia làm nhóm: ngân sách hoạt động ngân sách tài Ngân sách hoạt động bao gồm: dự toán tiêu thụ, dự toán sản xuất, dự