Kinh doanh ngoại hối trong ngân hàng thương mại

Kinh doanh giao dịch ngoại hối chủ yếu là nghiệp vụ kinh doanh tiền tệ giữa các đồng tiền ở các nước khác nhau. Trong ngân hàng, nghiệp vụ kinh doanh này gồm 4 hoạt động chính:•Ngân hàng mua, bán ngoại tệ cho khách hàng nhằm mục đích thanh toán các hợp đồng ngoại thương.•Ngân hàng mua, bán ngoại tệ cho khách hàng hoặc cho chính mình nhằm mục đích đầu tư nước ngoài trực tiếp hoặc gián tiếp.•Ngân hàng mua, bán ngoại tệ cho khách hàng hoặc cho chính mình nhằm mục đích điều chỉnh trạng thái ngoại hối để giảm thiểu rủi ro ngoại hối theo yêu cầu.•Ngân hàng mua bán ngoại tệ nhằm mục đích kinh doanh (đầu cơ) do dự tính có sự biến động của tỷ giá hối đoái.Tỷ giá hối đoái (còn được gọi là tỷ giá trao đổi ngoại tệ) giữa hai tiền tệ là tỷ giá mà tại đó một đồng tiền này sẽ được trao đổi cho một đồng tiền khác. Nó cũng được coi là giá cả đồng tiền của một quốc gia được biểu hiện bằng một tiền tệ khác.Trong thị trường ngoại hối bán lẻ, tỷ giá mua vào và tỷ giá bán ra khác nhau sẽ được báo giá bởi các đại lý đổi tiền. Và một tỷ giá hối đoái dựa trên thị trường sẽ thay đổi bất cứ khi nào các giá trị của một trong hai tiền tệ thành phần thay đổi. Điều này tạo nên sự đa dạng nhưng đầy rủi ro trên thị trường ngoại hối

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN  GIAN LẬN LIÊN QUAN ĐẾN HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NGOẠI HỐI CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MAI Mục Lục LỜI MỞ ĐẦU TỔNG QUAN VỀ KINH DOANH NGOẠI HỐI 1.1 Ngoại hối Ngoại hối bao gồm phương tiện tiền tệ sử dụng toán quốc tế Đối với quốc gia ngoại hối bao gồm: • • • • Ngoại tệ: đồng tiền nước Các giấy tờ có giá ghi ngoại tệ Vàng tiêu chuẩn quốc tế ( vàng khối, vàng thỏi có tiêu chuẩn 99,5% trở lên) Đồng tiền quốc gia người không cư trú nắm giữ 1.2 Kinh doanh ngoại hối  Kinh doanh giao dịch ngoại hối chủ yếu nghiệp vụ kinh doanh tiền tệ đồng tiền nước khác  Trong ngân hàng, nghiệp vụ kinh doanh gồm hoạt động chính: • Ngân hàng mua, bán ngoại tệ cho khách hàng nhằm mục đích toán hợp đồng ngoại thương • Ngân hàng mua, bán ngoại tệ cho khách hàng cho nhằm mục đích đầu tư nước trực tiếp gián tiếp • Ngân hàng mua, bán ngoại tệ cho khách hàng cho nhằm mục đích điều chỉnh trạng thái ngoại hối để giảm thiểu rủi ro ngoại hối theo yêu cầu • Ngân hàng mua bán ngoại tệ nhằm mục đích kinh doanh (đầu cơ) dự tính có biến động tỷ giá hối đoái  Tỷ giá hối đoái (còn gọi tỷ giá trao đổi ngoại tệ) hai tiền tệ tỷ đồng tiền trao đổi cho đồng tiền khác Nó coi giá đồng tiền quốc gia biểu tiền tệ khác  Trong thị trường ngoại hối bán lẻ, tỷ giá mua vào tỷ giá bán khác báo giá đại lý đổi tiền Và tỷ giá hối đoái dựa thị trường thay đổi giá trị hai tiền tệ thành phần thay đổi Điều tạo nên đa dạng đầy rủi ro thị trường ngoại hối 1.3 Đặc điểm nội dung nghiệp vụ kinh doanh ngoại hối 1.3.1 Đặc điểm kinh doanh ngoại hối • Giao dịch ngoại hối thực có thỏa thuận thông qua điện thoại phương tiện khác Do đó, Ngân hàng gặp khó khăn kiểm tra lại giao dịch “tức thời” • Diễn biến giao dịch ngoại hối nhanh với giá trị, số lượng giao dịch lớn liên quan chặt chẽ với phạm trù tỷ gái hối đoái, mà tỷ giá có tính chất biến động thường xuyên yếu tố thời gian không gian Do vậy, việc kiểm soát rủi ro kinh doanh khó khăn • Kinh doanh ngoại hối hoạt động tiềm ẩn nhiều rủi ro Rủi ro giao dịch phụ thuộc nhiều vào trình độ độ tin cậy giao dịch viên • Khi giao dịch mua bán thỏa thuận xong luồng vốn cẫn chưa luân chuyển trực tiếp mà thực sau Nhưng Ngân hàng có cam kết giao dịch nên thời điểm giao dịch chứa rủi ro tiềm tàng tác động xấu đến nguồn vốn kết kinh doanh Ngân hàng tương lai • Trạng thái tiền tệ thuần: mức độ ngân hàng trạng thái trường đoản loại tiền tệ Trạng thái = Tài sản – Nợ phải trả + Cam kết mua – Cam kết bán 1.3.2 Nội dung kinh doanh ngoại hối • Hợp đồng giao (Spot FX): nghiệp vụ kinh doanh ngoại hối việc mua bán ngoại tệ thực theo tỷ giá thỏa thuận thời điểm giao dịch Giao dịch trao hoàn tất sau ngày làm việc sau ngày hợp đồng ký kết • Hợp đồng kỳ hạn (Forward FX): nghiệp vụ kinh doanh yếu tố giao dịch ngoại hối (tỷ giá, số tiền, ngày giao) xác định thời điểm tại, việc thực giao dịch thời điểm tương lai (lớn ngày làm việc sau kết thúc giao dịch) Thực giao dịch này, Ngân hàng có rủi ro đồng tiền • Hợp đồng quyền chọn (Option FX): bao gồm quyền chọn mua quyền chọn bán Người mua trả khoản phí quyền lựa chọn cho người bán quyền để có quyền mua quyền chọn mua quyền chọn bán với giá gốc thỏa thuận vào thời điểm thỏa thuận • Hợp đồng hoán đổi ngoại hối (Swap FX): giao dịch ngân hàng mua bán giao ngay, đồng thời bán mua có thời hạn ngoại tệ Thực giao dịch này, Ngân hàng không bị rủi ro đồng tiền • Hợp đồng tương lai (Future FX): giao dịch bên cam kết mua bán với lượng ngoại tệ theo mức tỷ giá xác định thời điểm ấn định tương lai 1.4 Đối tượng mục tiêu kiểm toán kinh doanh ngoại hối 1.4.1 Mục tiêu kiểm toán  Đánh giá tính đầy đủ nghiêm túc, đắn trình thực nghiệp vụ để đảm bảo rằng: • Những nghiệp vụ phát sinh phải ghi nhận , phản ánh đầy đủ BCTC • Những rủi ro xảy kinh doanh kiểm soát • Cách thức tiến hành giao dịch nguy giao dịch nhận thức xử lý cách đắn  Đánh giá tình trạng rủi ro toàn nghiệp vụ kinh doanh ngoại hối, biện pháp quản lý rủi ro kinh doanh xác định mức độ ảnh hưởng nghiệp vụ đến kết BCTC 1.4.2 Đối tượng kiểm toán Được phân thành nhóm lớn: • Kiểm toán phân tách chức khía cạnh tổ chức lẫn chức phận giao dịch với phận khác kinh doanh ngoại hối • Kiểm toán phù hợp với thị trường giao dịch thực • Kiểm toán quy trình luân chuyển chứng từ, chuyển giao kiện giao dịch phận khác, quy trình gửi nhận xác nhận đối tác giao dịch • Kiểm toán việc đưa liệu vào hệ thống hạch toán • Kiểm toán quản lý điều tiết rủi ro kinh doanh ngoại hối, xác định rủi ro thất thoát tiềm ẩn kinh doanh để đảm bảo cách thức quản lý rủi ro, chi phí phòng ngừa rủi ro thỏa đáng 1.5 Kiểm soát nội kinh doanh giao dịch ngoại hối 1.5.1 Yêu cầu tối thiểu hoạt động kinh doanh ngoại hối • Yêu cầu thành viên Ban Giám đốc phải chịu trách nhiệm tổ chức, giám sát đắn hoạt động kinh doanh ngoại hối phải tôn trọng • Các hoạt động kinh doanh thwucj khuôn khổ Ban Giám đốc quy định trước • Thực quy trình đưa sản phẩm thị trường • Nhân viên phận kinh doanh ngoại hối phải nắm bắt nội dung nghiệp vụ kinh doanh yêu cầu thực nghiệp vụ, thái độ ứng xử tương ứng với vị trí họ phận • Các giao dịch không thực có điều kiện giao dịch không phù hợp với thị trường 1.5.2 Nguyên tác chung việc kiểm soát quản lý rủi ro Việc kiểm soát quản lý rủi ro phải tiến hành theo nguyên tắc chung như: nắm bắt định lượng rủi ro giá thị trường, có phương án thống công tác quản lý rủi ro cho hoạt động kinh doanh, theo dõi điều tiết mảng rủi ro riêng lẻ, • Đảm bảo có phân tách chức tổ chức nhiệm vụ phận phận khác thực cách thực • Các quy định hình thức giao dịch đặc biệt, như: gia hạn giao dịch Forward thực đắn, đầy đủ 1.6 Kiểm toán kinh doanh ngoại hội Hoạt động kiểm toán kinh doanh ngọai hối bao gồm bước: 1.6.1 Thu thập tài liệu kiểm toán Là văn quy trình nghiệp vụ, danh sách đối tác, kê hợp đồng liên quan ngày khóa sổ, 1.6.2 Đánh giá rủi ro tiềm tàng Đánh giá rủi ro tiềm tàng cao hay thấp dựa yếu tố sau: phương pháp đánh giá loại hợp đồng đơn giản hay phức tạp, loại tiền tệ sử dụn có tính khoản cao hay thấp, cấu giao dịch giao hay kì hạn … 1.6.3 Lập biểu đạo 1.6.4 Xác định mục tiêu kiểm toán Xem xét đầy đủ sở dẫn liệu kiểm toán nhóm giao dịch kiện, số dư tài khoản vào cuối kì kiểm toán có đầy đủ, trung thực hợp lí mục tiêu trình bày thông tin, thuyết minh 1.6.5 Thử nghiệm kiểm soát Thực phương pháp như: quan sát, vấn, kiểm tra dấu vết, kiểm tra việc hợp lí phiếu giao dịch thông qua việc đánh số liên liên tục, 1.6.6 Thử nghiệm bản: Vì rủi ro tiềm tàng kinh doanh gia dịch ngoại hối cao nên hệ thống kiểm soát nội không hữu hiệu kiểm toán viên cần phải mở rộng thủ tục kiểm toán Đặc biệt ngân hàng không tách biệt chức phận kinh doanh giao dịch phận tất toán Cho nên thử nghiệm như: kiểm tra, đối chiếu, quan sát, vấn… kiểm toán viên làm rõ hơn, phục vụ mục tiêu kiểm toán GIAN LẬN VÀ CÁC HÀNH VI GIAN LẬN THƯỜNG GẶP PHẢI TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NGOẠI HỐI 2.1 Gian lận: Khái niệm, biểu hiện, đặc điểm, nhân tố ảnh hưởng 2.1.1 Khái niệm Gian lận: Là hành vi cố ý làm sai lệch thông tin kinh tế, tài hay nhiều người Hội đồng quản trị, Ban Giám đốc, nhân viên bên thứ ba thực hiện, làm ảnh hưởng đến báo cáo tài 2.1.2 Biểu • Gian lận biểu dạng tổng quát sau:  Xuyên tạc, làm giả chứng từ, tài liệu liên quan đến báo cáo tài chính;  Sửa đổi chứng từ, tài liệu kế toán làm sai lệch báo cáo tài chính;  Biển thủ tài sản;  Che dấu cố ý bỏ sót thông tin, tài liệu nghiệp vụ kinh tế làm sai lệch báo cáo tài chính;  Ghi chép nghiệp vụ kinh tế không thật;  Cố ý áp dụng sai chuẩn mực, nguyên tắc, phương pháp chế độ kế toán, sách tài chính;  Cố ý tính toán sai số học 2.1.3 Đặc điểm Các sai sót báo cáo tài phát sinh từ gian lận nhầm lẫn Để phân biệt gian lận nhầm lẫn, cần phải xem xét xem hành vi dẫn đến sai sót báo cáo tài cố ý hay không cố ý Mặc dù gian lận khái niệm pháp lý rộng, để đạt mục đích chuẩn mực kiểm toán, kiểm toán viên phải quan tâm đến gian lận dẫn đến sai sót trọng yếu báo cáo tài Có hai loại sai sót cố ý mà kiểm toán viên cần quan tâm sai sót xuất phát từ việc lập báo cáo tài gian lận sai sót biển thủ tài sản Mặc dù kiểm toán viên có nghi ngờ số trường hợp xác định có gian lận xảy kiểm toán viên không đưa định pháp lý việc có gian lận thực hay không 2.1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến gian lận Là kiện điều kiện phản ánh động áp lực phải thực hành vi gian lận tạo hội thực hành vi gian lận  Các yếu tố dẫn đến gian lận Gian lận Áp lực Tam giác gian lận (Fraud Triangle) Donald R Cressey Donald R Cressey cho rằng, gian lận phát sinh hội đủ yếu tố sau: Thời Thái độ • Áp lực: Gian lận thường phát sinh nhân viên, người quản lý hay tổ chức chịu áp lực Áp lực bế tắc sống cá nhân khó khăn tài chính, rạn nứt mối quan hệ ngưởi chủ người làm thuê Ví dụ: Sự cần thiết phải đáp ứng mong đợi bên thứ ba nhằm thu nguồn tài trợ vốn tạo áp lực dẫn đến gian lận • Cơ hội: Khi bị áp lực, có hội, họ sẵn sàng thực hành vi gian lận Có hai yếu tố liên quan đến hội là: nắm bắt thông tin có kỹ thực Ví dụ: Môi trường kiểm soát không hiệu tạo hội dẫn đến gian lận • Thái độ, cá tính: Không phải người gặp khó khăn có hội thực gian lận mà phụ thuộc nhiều vào thái độ cá tính cá nhân Có người dù chịu áp lực có hội thực không thực gian lận ngược lại Ví dụ: Lòng ham muốn đạt mục tiêu lợi nhuận không thực tế dẫn đến gian lận Tâm lý thông thường người là: lần thực gian lận, người phạm tội thường tự an ủi rằng, họ không để chuyện lặp lại Nhưng tiếp tục, người thực không băn khoăn việc diễn dễ dàng hơn, dễ chấp nhận Tam giác gian lận Cressey dùng để lý giải nhiều vụ gian lận Tuy nhiên, tiên đề nên khẳng định mô hình với trường hợp Tuy vậy, tam giác gian lận áp dụng viêc nghiên cứu, đánh giá rủi ro có gian lận phát sinh nhiều nghề nghiệp có nghề nghiệp kiểm toán Trên thực tế, hành vi gian lận thường che giấu khó phát Qua quan sát, kiểm toán viên không dễ dàng phát yếu tố dẫn đến gian lận thái độ biện minh cho hành vi gian lận Tuy nhiên, kiểm toán viên phát kiện tình cho thấy có áp lực hội dẫn đến gian lận cách thực xét đoán chuyên môn Có hai loại sai sót cố ý mà kiểm toán viên cần quan tâm sai sót xuất phát từ việc lập báo cáo tài gian lận sai sót biển thủ tài sản Mặc dù kiểm toán viên có nghi ngờ số trường hợp xác định có gian lận xảy kiểm toán viên không đưa định pháp lý việc có gian lận thực hay không 2.2 Các loại gian lận kinh doanh ngoại hối ngân hàng thương mại (NHTM) Phân loại gian lận dựa vào yếu tố ảnh hưởng đến báo cáo tài (BCTC) gồm có: Gian lận ảnh hưởng đến báo cáo tài gian lận không ảnh hưởng đến báo cáo tài Trong đó: • Nhóm gian lận ảnh hưởng đến báo cáo tài (BCTC)  Gian lận liên quan đến tỷ giá hối đoái  Gian lận việc ghi nhận nghiệp vụ liên quan đến công cụ tài phái sinh  Gian lận ghi nhận hợp đồng giao (SPOT FX) • Nhóm gian lận không ảnh hưởng đến báo cáo tài (BCTC)  Liên quan đến mục đích rửa tiền bất hợp pháp  Giao dịch viên thu mua ngoại tệ cho mục đích cá nhân  Gian lận lãi suất Libor Phân tích ảnh hưởng loại gian lận hoạt động kinh doanh ngoại hối tính trung thực hợp lý báo cáo tài Ngân hàng thương mại 3.1 Gian lận ảnh hưởng đến báo cáo tài 3.1.1 Gian lận việc ghi nhận hợp đồng giao Đối với loại gian lận này, đơn vị thông thường ghi nhận không thời điểm thực hợp đồng giao vào ngày gần ngày kết thúc niên độ Việc làm làm ảnh hưởng đến khoản mục báo cáo tài sau: 10 - Hội đồng Dân tộc UB Quốc hội; - Văn phòng Quốc hội; - Tòa án nhân dân tối cao; - Viện Kiểm sát nhân dân tối cao; - UB Giám sát tài QG; - Kiểm toán Nhà nước; - Ngân hàng Chính sách Xã hội; - Ngân hàng Phát triển Việt Nam; - Ủy ban TW Mặt trận Tổ quốc Việt Nam; - Cơ quan Trung ương đoàn thể; - VPCP: BTCN, PCN, Trợ lý TTCP, Cổng TTĐT, Vụ, Cục, đơn vị trực thuộc, Công báo; - Lưu: Văn thư, KTTH (5b) KN 300 35 Thông tư 05/2013/TT-BTC hướng dẫn chế độ tài tổ chức tín dụng BỘ TÀI CHÍNH CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc - Số: 05/2013/TT-BTC Hà Nội, ngày 09 tháng 01 năm 2013 THÔNG TƯ HƯỚNG DẪN CHẾ ĐỘ TÀI CHÍNH ĐỐI VỚI TỔ CHỨC TÍN DỤNG, CHI NHÁNH NGÂN HÀNG NƯỚC NGOÀI Căn Luật doanh nghiệp ngày 29 tháng 11 năm 2005; Căn Luật tổ chức tín dụng ngày 16 tháng năm 2010; Căn Nghị định số 57/2012/NĐ-CP ngày 20 tháng năm 2012 chế độ tài tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài; Căn Nghị định số 118/2008/NĐ-CP ngày 27 thánh 11 năm 2008 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài chính; Xét đề nghị Vụ trưởng Vụ Tài ngân hàng tổ chức tài chính; Bộ trưởng Bộ Tài ban hành Thông tư hướng dẫn chế độ tài tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước Chương I QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh Thông tư hướng dẫn việc thực chế độ tài tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước Việt Nam Hoạt động tài tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước thực theo quy định Luật tổ chức tín dụng ngày 16 tháng năm 2010; Nghị định số 57/2012/NĐ-CP ngày 20 tháng năm 2012 Chính phủ chế độ tài tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước (trong Thông tư gọi tắt Nghị định số 57/2012/NĐ-CP); nội dung hướng dẫn cụ thể Thông tư văn quy phạm pháp luật quản lý tài khác có liên quan Điều Đối tượng áp dụng 36 Thông tư áp dụng tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước thành lập, tổ chức hoạt động theo quy định Luật tổ chức tín dụng ngày 16 tháng năm 2010 Thông tư không áp dụng tổ chức tín dụng tổ chức tài vi mô, ngân hàng sách, ngân hàng hợp tác xã, quỹ tín dụng nhân dân Chương II QUY ĐỊNH CỤ THỂ Điều Vốn chủ sở hữu tổ chức tín dụng Vốn điều lệ Các khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái: a) Chênh lệch phát sinh từ việc hợp báo cáo tài tổ chức tín dụng (công ty mẹ) công ty sử dụng đồng tiền hạch toán khác với đồng tiền Việt Nam; b) Chênh lệch phát sinh trình đầu tư xây dựng chưa hoàn thành hạch toán vào vốn chủ sở hữu theo quy định pháp luật Chênh lệch đánh giá lại tài sản chênh lệch giá trị ghi sổ tài sản với giá trị đánh giá lại tài sản có định Nhà nước đưa tài sản góp vốn liên doanh, góp vốn cổ phần Thặng dư vốn cổ phần chênh lệch mệnh giá cổ phiếu với giá trị thực tế thu từ phát hành (nếu có) Các quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ, quỹ đầu tư phát triển nghiệp vụ, quỹ dự phòng tài Lợi nhuận chưa phân phối Vốn khác thuộc sở hữu tổ chức tín dụng gồm: giá trị cổ phiếu quỹ (nếu có) ghi nhận theo quy định pháp luật chứng khoán nguồn vốn hợp pháp khác Điều Sử dụng vốn, tài sản Tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước có trách nhiệm quản lý, sử dụng, theo dõi toàn tài sản vốn có, thực hạch toán theo chế độ kế toán hành; phản ánh đầy đủ, xác, kịp thời tình hình sử dụng, biến động vốn tài sản trình kinh doanh; quy rõ trách nhiệm hình thức xử lý phận, cá nhân trường hợp làm hư hỏng, mát tài sản, tiền vốn ngân hàng Tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước sử dụng vốn hoạt động để phục vụ hoạt động kinh doanh theo quy định Luật tổ chức tín dụng, Nghị định số 57/2012/NĐ-CP hướng dẫn cụ thể Thông tư theo nguyên tắc đảm bảo an toàn phát triển vốn a) Trong suốt trình hoạt động kinh doanh, tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước phải đảm bảo trì giới hạn đầu tư xây dựng, mua sắm tài sản cố định phục 37 vụ trực tiếp cho hoạt động kinh doanh theo nguyên tắc: giá trị lại tài sản cố định không vượt 50% vốn điều lệ quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ tổ chức tín dụng, không vượt 50% vốn cấp quỹ dự trữ bổ sung vốn cấp chi nhánh ngân hàng nước b) Đối với bất động sản nắm giữ việc xử lý nợ vay theo quy định khoản Điều 132 Luật tổ chức tín dụng: - Đối với bất động sản tổ chức tín dụng nắm giữ tạm thời để bán, chuyển nhượng nhằm thu hồi vốn, tổ chức tín dụng không hạch toán tăng tài sản, không thực trích khấu hao - Đối với bất động sản tổ chức tín dụng mua lại để phục vụ trực tiếp cho hoạt động kinh doanh, tổ chức tín dụng hạch toán tăng tài sản, thực trích khấu hao theo quy định pháp luật đảm bảo giới hạn đầu tư xây dựng, mua sắm tài sản cố định theo quy định tiết a khoản Điều c) Tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước thực biện pháp bảo đảm an toàn vốn theo quy định Điều Nghị định số 57/2012/NĐ-CP Việc trích lập khoản dự phòng chi phí, tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước thực theo quy định cụ thể sau: - Đối với dự phòng rủi ro hoạt động ngân hàng: tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước thực việc trích lập sử dụng dự phòng rủi ro theo quy định Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam sau thống với Bộ trưởng Bộ Tài - Đối với dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng tổn thất khoản đầu tư dài hạn (bao gồm giảm giá chứng khoán), dự phòng phải thu khó đòi (ngoài dự phòng rủi ro hoạt động ngân hàng): tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước thực trích lập dự phòng theo quy định chung áp dụng doanh nghiệp d) Cho thuê, chấp, cầm cố tài sản - Tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước quyền cho thuê, chấp, cầm cố tài sản tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước theo quy định Bộ luật Dân sự, Luật tổ chức tín dụng quy định khác pháp luật bảo đảm có hiệu quả, an toàn phát triển vốn - Đối với tài sản cho thuê tài chính, tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước thực theo quy định pháp luật hoạt động cho thuê tài Việt Nam đ) Đối với tài sản tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước thuê, nhận cầm cố, nhận chấp, nhận bảo quản giữ hộ khách hàng, tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước có trách nhiệm quản lý, bảo quản sử dụng theo thoả thuận với khách hàng phù hợp với quy định pháp luật e) Nhượng bán, lý tài sản 38 - Việc nhượng bán, lý tài sản tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước thực theo quy định pháp luật quy định Điều lệ tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước - Tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước nhượng bán tài sản để thu hồi vốn sử dụng cho mục đích kinh doanh có hiệu - Tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước lý tài sản kém, phẩm chất; tài sản hư hỏng khả phục hồi; tài sản lạc hậu kỹ thuật nhu cầu sử dụng sử dụng hiệu nhượng bán nguyên trạng; tài sản sử dụng vượt thời gian sử dụng theo quy định mà tiếp tục sử dụng Khi lý tài sản, tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước phải thành lập Hội đồng lý - Đối với tài sản pháp luật quy định phải bán đấu giá nhượng bán, lý, tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước phải tổ chức bán đấu giá theo quy định pháp luật - Việc nhượng bán, lý tài sản cố định tổ chức tín dụng công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên Nhà nước làm chủ sở hữu, thực theo quy định Nghị định số 57/2012/NĐ-CP, Điều Thông tư quy định pháp luật nhượng bán, lý tài sản công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên Nhà nước làm chủ sở hữu Điều Quản lý doanh thu Doanh thu tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước bao gồm khoản thu quy định Điều 15 Nghị định số 57/2012/NĐ-CP, cụ thể: a) Thu từ hoạt động kinh doanh gồm: - Thu từ hoạt động tín dụng: Thu từ lãi tiền gửi, thu lãi từ hoạt động cấp tín dụng, thu khác từ hoạt động tín dụng; - Thu từ hoạt động dịch vụ: Thu từ dịch vụ toán; thu từ dịch vụ ngân quỹ; thu nghiệp vụ uỷ thác, đại lý; thu từ cung ứng dịch vụ bảo quản tài sản, cho thuê tủ, két an toàn, tư vấn, môi giới tiền tệ; thu từ phí dịch vụ khác; - Thu từ hoạt động kinh doanh ngoại tệ vàng: Thu từ kinh doanh ngoại tệ giao ngay; thu từ kinh doanh vàng; thu từ công cụ tài phái sinh tiền tệ; - Thu từ lãi góp vốn; - Thu từ chênh lệch tỷ giá; - Thu từ hoạt động kinh doanh khác, gồm: Thu từ hoạt động kinh doanh loại chứng khoán (trừ cổ phiếu); thu từ hoạt động mua bán nợ; thu từ cho thuê tài sản; thu từ cung cấp dịch vụ thẻ, ngân hàng điện tử; thu từ hoạt động kinh doanh khác b) Thu khác gồm: - Thu từ việc nhượng bán, lý tài sản cố định; 39 - Thu từ khoản cho vay xử lý dự phòng rủi ro (bao gồm khoản nợ xóa đòi được); - Thu khoản nợ phải trả chủ không xác định chủ nợ ghi tăng thu nhập; - Thu tiền phạt khách hàng, tiền khách hàng bồi thường vi phạm hợp đồng; - Thu tiền bảo hiểm bồi thường; - Thu khoản thuế nộp giảm, hoàn lại; - Thu hoàn nhập dự phòng khoản trích lập dự phòng rủi ro thừa (số phải trích thấp số trích) không ghi giảm chi phí theo quy định pháp luật trích lập dự phòng rủi ro; - Thu từ công cụ tài phái sinh khác; - Các khoản thu khác Nguyên tắc ghi nhận doanh thu a) Đối với hoạt động tín dụng - Thu lãi từ hoạt động cấp tín dụng: Tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước hạch toán số lãi phải thu phát sinh kỳ vào thu nhập khoản nợ phân loại nợ đủ tiêu chuẩn trích dự phòng rủi ro cụ thể theo quy định Đối với số lãi phải thu phát sinh kỳ khoản nợ lại hạch toán thu nhập, tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước thực theo dõi ngoại bảng để đôn đốc thu; thu hạch toán vào thu hoạt động kinh doanh - Thu lãi tiền gửi: số lãi phải thu kỳ b) Thu từ hoạt động kinh doanh loại chứng khoán (trừ cổ phiếu) Tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước hạch toán dự thu số lãi dự kiến thu từ hoạt động kinh doanh loại chứng khoán (trừ cổ phiếu) Trường hợp đến kỳ hạn thu gốc không thu tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước không hạch toán dự thu lãi cho kỳ c) Đối với thu lãi góp vốn: cổ tức, lợi nhuận chia từ hoạt động góp vốn số lãi chia có nghị quyết định chia d) Đối với khoản thu chênh lệch tỷ giá đánh giá lại ngoại tệ vàng, thực ghi nhận theo quy định chuẩn mực kế toán quy định pháp luật hành đ) Đối với doanh thu từ hoạt động lại: doanh thu toàn tiền bán sản phẩm, hàng hoá, cung ứng dịch vụ phát sinh kỳ khách hàng chấp nhận toán sau trừ (-) khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán giá trị hàng bán bị trả lại (nếu có chứng từ hợp lệ) không phân biệt thu hay chưa thu tiền 40 e) Đối với khoản doanh thu phải thu hạch toán vào thu nhập đến kỳ hạn thu không thu tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước hạch toán giảm doanh thu kỳ kế toán hạch toán vào chi phí khác kỳ kế toán theo dõi ngoại bảng để đôn đốc thu Khi thu hạch toán vào thu hoạt động kinh doanh Các khoản thu tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước phát sinh kỳ phải có hoá đơn chứng từ hợp lệ phải hạch toán đầy đủ vào doanh thu Điều Quản lý chi phí Chi phí tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước bao gồm khoản chi quy định Điều 16 Nghị định số 57/2012/NĐ-CP Một số khoản chi tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước thực theo hướng dẫn đây: a) Chi cho hoạt động kinh doanh - Chi cho hoạt động tín dụng: trả lãi tiền gửi, trả lãi tiền vay, trả lãi phát hành giấy tờ có giá khoản chi khác cho hoạt động cấp tín dụng - Chi cho hoạt động kinh doanh dịch vụ ngân hàng: chi dịch vụ toán; chi dịch vụ ngân quỹ; chi dịch vụ uỷ thác, đại lý; chi dịch vụ viễn thông phục vụ hoạt động toán khoản chi khác - Chi cho hoạt động kinh doanh ngoại tệ vàng: chi cho kinh doanh ngoại tệ giao ngay; chi cho kinh doanh vàng; chi cho công cụ tài phái sinh tiền tệ công cụ tài phái sinh khác - Chi cho hoạt động góp vốn - Chi chênh lệch tỷ giá theo quy định chuẩn mực kế toán quy định pháp luật hành - Chi cho hoạt động kinh doanh khác, gồm: Chi lỗ kinh doanh loại chứng khoán phép kinh doanh theo quy định pháp luật; chi cho hoạt động mua bán nợ chi cho hoạt động kinh doanh khác b) Chi nộp thuế, khoản phí, lệ phí kể thuế, phí, lệ phí liên quan đến tiền thuê đất (trừ thuế thu nhập doanh nghiệp) theo quy định pháp luật c) Chi cho tài sản - Chi khấu hao tài sản cố định sử dụng cho hoạt động kinh doanh thực theo chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định doanh nghiệp Trường hợp mua trả chậm tài sản cố định: tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước hạch toán khoản chênh lệch tổng số tiền phải toán giá mua tài sản cố định trả vào chi phí theo kỳ hạn toán trừ trường hợp số chênh lệch tính vào nguyên giá tài sản cố định (vốn hóa) theo quy định chuẩn mực kế toán - Chi thuê tài sản cố định: Chi phí thuê tài sản cố định thực theo hợp đồng thuê Trường hợp trả tiền thuê tài sản lần cho nhiều năm tiền thuê phân bổ 41 dần vào chi phí kinh doanh theo số năm sử dụng tài sản Đối với khoản chi liên quan đến thuê đất không trừ vào tiền thuê theo quy định, tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước thực phân bổ vào chi phí theo thời gian sử dụng đất thuê - Chi bảo dưỡng tài sản cố định - Chi sửa chữa tài sản cố định - Chi mua sắm, sửa chữa công cụ dụng cụ - Chi bảo hiểm tài sản d) Chi cho nhân viên theo quy định pháp luật, bao gồm khoản: - Chi tiền lương, tiền công khoản có tính chất lương - Chi khoản đóng góp theo lương: Chi nộp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí công đoàn - Chi trả trợ cấp việc làm cho người lao động theo quy định pháp luật doanh nghiệp - Chi mua bảo hiểm tai nạn người - Chi ăn ca Đối với tổ chức tín dụng doanh nghiệp nhà nước, thực theo quy định pháp luật chi ăn ca công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên Nhà nước làm chủ sở hữu - Chi bảo hộ lao động đối tượng cần trang bị bảo hộ lao động làm việc - Chi trang phục giao dịch cho cán nhân viên - Chi theo chế độ quy định lao động nữ theo quy định pháp luật - Chi y tế bao gồm khoản chi khám bệnh định kỳ cho người lao động, chi mua thuốc dự phòng khoản chi y tế khác thuộc trách nhiệm doanh nghiệp theo quy định pháp luật hành - Chi tiền nghỉ phép hàng năm theo quy định pháp luật - Các khoản chi khác cho người lao động theo quy định pháp luật đ) Chi cho hoạt động quản lý, công vụ bao gồm khoản chi sau: - Chi công tác phí - Chi trả tiền điện, nước, điện thoại, vật liệu, giấy in, văn phòng phẩm - Chi nghiệp vụ kho quỹ - Chi thuê tư vấn, chi thuê chuyên gia nước - Chi kiểm toán - Các khoản chi phí hoa hồng đại lý, chi phí uỷ thác phải thể hợp đồng đại lý, uỷ thác có đủ chứng từ hợp lý, hợp lệ 42 - Chi trích lập quỹ phát triển khoa học công nghệ theo quy định pháp luật Việc sử dụng quỹ thực theo quy định hành - Chi nghiên cứu khoa học công nghệ: phần chi phí thiếu sau sử dụng hết quỹ phát triển khoa học công nghệ - Chi đào tạo, huấn luyện nghiệp vụ theo quy định pháp luật - Chi thưởng sáng kiến cải tiến, tăng suất lao động, thưởng tiết kiệm chi phí: theo nguyên tắc phù hợp với hiệu thực tế đem lại; tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước phải xây dựng công bố công khai quy chế chi thưởng thành lập Hội động để nghiệm thu sáng kiến - Chi phòng cháy chữa cháy - Chi cho công tác bảo vệ môi trường - Chi cho công tác tuyên truyền, quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hội nghị, lễ tân khánh tiết, giao dịch đối ngoại loại chi phí khác theo chế độ quy định phải có hoá đơn chứng từ theo quy định Bộ Tài chính, gắn với kết kinh doanh tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước - Chi phí hoa hồng môi giới: Việc chi hoa hồng môi giới tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước phải gắn với hiệu kinh tế việc môi giới mang lại Tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước văn hướng dẫn chi phí hoa hồng môi giới Bộ Tài chính, điều kiện đặc điểm cụ thể để xây dựng quy chế chi hoa hồng môi giới áp dụng thống công khai tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước Hội đồng quản trị Hội đồng thành viên Tổng Giám đốc (Giám đốc) phê duyệt quy chế chi hoa hồng môi giới áp dụng đơn vị Đối tượng hưởng khoản hoa hồng môi giới tổ chức, cá nhân (trong nước) có làm dịch vụ môi giới cho tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước Hoa hồng môi giới không áp dụng cho đối tượng đại lý tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài, khách hàng định, chức danh quản lý, nhân viên tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước Việc chi hoa hồng môi giới phải vào hợp đồng giấy xác nhận tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước bên nhận hoa hồng môi giới, phải có nội dung bản: tên bên nhận hoa hồng; nội dung chi; mức chi; phương thức toán; thời gian thực kết thúc; trách nhiệm bên Đối với khoản chi môi giới thuê tài sản (bao gồm tài sản xiết nợ, gán nợ): mức chi môi giới thuê tài sản tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước tối đa không 5% tổng số tiền thu từ hoạt động cho thuê tài sản môi giới mang lại năm 43 Đối với khoản chi môi giới bán tài sản chế chấp, cầm cố: mức chi hoa hồng môi giới bán tài sản chấp, cầm cố tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước không vượt 1% giá trị thực tế thu từ tiền bán tài sản qua môi giới - Chi bảo vệ quan; chi cho công tác quốc phòng, an ninh e) Chi dự phòng rủi ro, bảo toàn bảo hiểm tiền gửi - Chi trích lập dự phòng hoạt động tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước theo quy định tiết c khoản Điều Thông tư - Chi phí tham gia tổ chức bảo toàn bảo hiểm tiền gửi theo quy định pháp luật g) Chi khác - Chi đóng phí hiệp hội ngành nghề nước mà tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước tham gia theo mức phí hiệp hội quy định - Chi cho công tác Đảng, Đoàn thể tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước (phần chi kinh phí tổ chức Đảng, Đoàn thể chi từ nguồn quy định) - Chi khoản hạch toán doanh thu thực tế không thu không hạch toán giảm doanh thu - Chi khoản nợ phải trả, xác định chủ hạch toán vào thu nhập sau lại xác định chủ nợ - Chi cho nhượng bán, lý tài sản (nếu có) bao gồm giá trị lại tài sản cố định lý, nhượng bán - Chi trả phí dịch vụ thu hồi nợ cho tổ chức phép thực dịch vụ thu hồi nợ theo quy định pháp luật; chi cho việc thu hồi khoản nợ xóa, chi phí thu hồi nợ xấu - Chi trả tiền phạt vi phạm hành chính; tiền phạt, bồi thường vi phạm hợp đồng kinh tế thuộc trách nhiệm tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước - Chi xử lý khoản tổn thất tài sản lại sau bù đắp nguồn theo quy định Điều 11 Nghị định số 57/2012/NĐ-CP - Chi cho công tác xã hội bao gồm chi tài trợ cho y tế, giáo dục, tài trợ cho việc khắc phục hậu thiên tai, chi tài trợ làm nhà tình nghĩa cho người nghèo khoản chi khác theo quy định pháp luật - Chi án phí, lệ phí thi hành án - Chi khác Nguyên tắc ghi nhận chi phí a) Chi phí tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước khoản chi phí thực tế phát sinh kỳ liên quan đến hoạt động kinh doanh 44 b) Các chi phí ghi nhận vào chi phí kinh doanh tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước phải tuân thủ nguyên tắc phù hợp doanh thu chi phí có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định pháp luật c) Đối với tổ chức tín dụng doanh nghiệp nhà nước hạch toán vào chi phí khoản chi phí trừ xác định thuế thu nhập doanh nghiệp Tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước không tính vào chi phí khoản sau đây: a) Các khoản tiền phạt vi phạm hành mà cá nhân phải nộp phạt theo quy định pháp luật bao gồm: Vi phạm luật giao thông, vi phạm chế độ đăng ký kinh doanh, vi phạm chế độ kế toán thống kê, vi phạm pháp luật thuế khoản vi phạm hành khác; b) Các khoản chi không liên quan đến hoạt động kinh doanh tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài; c) Các khoản chi chứng từ hợp lệ; d) Các khoản hạch toán chi thực tế không chi trả; đ) Các khoản chi nguồn kinh phí khác đài thọ; e) Các khoản chi không hợp lý, hợp lệ khác Điều Đồng tiền hạch toán Việc xác định đồng tiền hạch toán thực theo quy định Điều 18 Nghị định số 57/2012/NĐ-CP Tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước có hoạt động kinh tế phát sinh ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo quy định pháp luật Điều Chế độ kế toán, kiểm toán, báo cáo công khai tài Tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước thực chế độ kế toán theo quy định pháp luật, ghi chép đầy đủ chứng từ ban đầu, cập nhật sổ kế toán phản ánh đầy đủ, kịp thời, trung thực, xác, khách quan hoạt động kinh tế, tài Năm tài tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngày 01 tháng 01 kết thúc vào ngày 31 tháng 12 năm dương lịch Tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước thực toán tài chính, lập gửi báo cáo tài cho Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, Bộ Tài theo quy định Thông tư Chủ tịch Hội đồng quản trị Chủ tịch Hội đồng thành viên Tổng Giám đốc (Giám đốc) tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước chịu trách nhiệm tính xác, tính trung thực báo cáo Nội dung báo cáo tài a) Báo cáo kế hoạch tài gồm: 45 - Kế hoạch nguồn vốn sử dụng vốn; - Kế hoạch thu nhập, chi phí, kết kinh doanh tiêu nộp ngân sách Nhà nước; - Kế hoạch lao động, tiền lương b) Báo cáo tài gồm: - Hệ thống báo cáo tài năm, báo cáo tài niên độ báo cáo kế toán tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước theo quy định Ngân hàng Nhà nước Việt Nam chế độ báo cáo tài tổ chức tín dụng - Các báo cáo khác, bao gồm: Báo cáo tình hình biến động nguồn vốn sử dụng vốn; báo cáo tình hình góp vốn, mua cổ phần đơn vị thành viên; báo cáo tình hình thực nghĩa vụ với ngân sách nhà nước; báo cáo tình hình thu nhập Hội đồng quản trị Hội đồng thành viên Tổng giám đốc (Giám đốc), kiểm soát viên, cán công nhân viên; báo cáo tiêu tổng hợp (Theo phụ lục đính kèm Thông tư này) c) Báo cáo kết kiểm toán báo cáo tài năm d) Báo cáo đột xuất: Theo yêu cầu quan quản lý Thời hạn gửi báo cáo a) Báo cáo kế hoạch tài hàng năm gửi chậm vào ngày 15 tháng 11 năm trước năm kế hoạch b) Báo cáo tài năm: - Thời hạn nộp báo cáo tài năm chậm 180 ngày tổ chức tín dụng nước 90 ngày tổ chức tín dụng khác kể từ ngày kết thúc năm tài - Tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước gửi Báo cáo tài năm kiểm toán kèm theo kết luận tổ chức kiểm toán độc lập (báo cáo kiểm toán) sau kết thúc kiểm toán c) Báo cáo tài niên độ Thời hạn nộp báo cáo tài niên độ chậm ngày 30 tháng đầu quý Nếu ngày cuối thời hạn gửi báo cáo tài ngày lễ, ngày Tết ngày nghỉ cuối tuần ngày nộp báo cáo tài chậm ngày làm việc sau ngày Nơi nhận báo cáo a) Tổ chức tín dụng ngân hàng thương mại Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ ngân hàng thương mại cổ phần Nhà nước sở hữu 50% vốn điều lệ có trách nhiệm gửi Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, Bộ Tài báo cáo quy định khoản Điều 46 b) Tổ chức tín dụng (không bao gồm tổ chức tín dụng quy định tiết a khoản Điều này), chi nhánh ngân hàng nước có trách nhiệm gửi Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, Bộ Tài báo cáo quy định tiết b,c,d khoản Điều Điều Kiểm tra, xử lý vi phạm tài Hình thức kiểm tra tài Việc kiểm tra tài thực theo hình thức sau: a) Kiểm tra tài định kỳ đột xuất b) Kiểm tra theo chuyên đề theo yêu cầu công tác quản lý tài Cơ quan thực kiểm tra tài a) Ngân hàng Nhà nước Việt Nam: - Thực tra, kiểm tra, giám sát toàn diện hoạt động tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước bao gồm hoạt động tài - Thông báo cho Bộ Tài vi phạm, vướng mắc liên quan đến việc thực chế độ quản lý tài tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước phát trình tra, kiểm tra, giám sát để Bộ Tài phối hợp xử lý hoàn thiện sách b) Bộ Tài chính: - Thực tra tài theo quy định pháp luật tra tài - Kiểm tra vấn đề liên quan đến công tác quản lý tài chính, việc chấp hành chế độ tài tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước nhằm phục vụ công tác hoàn thiện chế quản lý tài tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước - Thông báo cho Ngân hàng Nhà nước Việt Nam kết tra, kiểm tra để phối hợp xử lý Xử lý vi phạm tài Tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước vi phạm chế độ tài chính, chế độ báo cáo tài Nhà nước bị xử phạt theo quy định pháp luật Điều 10 Trách nhiệm quan quản lý Bộ Tài chính, Ngân hàng Nhà nước Việt Nam thực trách nhiệm theo quy định Điều 34, Điều 35 Nghị định số 57/2012/NĐ-CP Định kỳ hàng quý, năm Ngân hàng Nhà nước Việt Nam thông báo cho Bộ Tài tình hình tài tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước theo quy định khoản Điều 35 Nghị định số 57/2012/NĐ-CP, cụ thể theo tiêu sau (có phân tổ theo loại hình hoạt động): a) Số lượng tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước 47 b) Tổng số vốn điều lệ, vốn chủ sở hữu, tài sản có, tổng dư nợ, tổng huy động vốn, tỷ lệ nợ xấu tỷ lệ an toàn hoạt động tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước c) Tổng số lợi nhuận (lỗ) số lượng tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước hoạt động có lợi nhuận (bị lỗ) d) Số nộp ngân sách nhà nước tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước (chia theo loại thuế, phí) đ) Các vi phạm chế độ tài tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước phát trình tra, giám sát e) Tình hình tài chính, hiệu hoạt động tổ chức tín dụng Nhà nước nắm giữ 50% vốn điều lệ g) Các tiêu, nội dung khác có liên quan Chương III TỔ CHỨC THỰC HIỆN Điều 11 Điều khoản thi hành Thông tư có hiệu lực thi hành từ ngày 25 tháng 02 năm 2013 áp dụng từ năm tài 2013 Thông tư thay Thông tư số 12/2006/TT-BTC ngày 21 tháng 02 năm 2006 Bộ Tài hướng dẫn thực Nghị định số 146/2005/NĐ-CP ngày 23 tháng 11 năm 2005 Chính phủ chế độ tài tổ chức tín dụng Trong trình thực có vướng mắc, đề nghị phản ánh Bộ Tài để nghiên cứu, xem xét, giải KT.BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG Nơi nhận: - Văn phòng Trung ương Đảng; - Văn phòng Tổng Bí thư; - Văn phòng Chủ tịch nước; - Văn phòng Quốc hội; - Văn phòng Chính phủ; - Văn phòng Ban đạo Trung ương phòng chống tham nhũng; - Viện kiểm soát nhân dân tối cao; - Toà án nhân dân tối cao; - Kiểm toán nhà nước; - Các Bộ, quan ngang Bộ, quan trực thuộc Chính phủ; Trần Xuân Hà 48 - UBND, Sở Tài chính, Cục thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương; - Các tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài; - Cục kiểm tra văn - Bộ Tư pháp; - Công báo; - Các đơn vị thuộc trực thuộc Bộ; - Lưu: VT, Vụ TCNH 49