Khả năng sai lệch trọng yếu với mỗi thông tin cần trình bày, công bố trên BCTC và rủi ro tỷ giá của một ngân hàng thương mại

18 747 1
Khả năng sai lệch trọng yếu với mỗi thông tin cần trình bày, công bố trên BCTC và rủi ro tỷ giá của một ngân hàng thương mại

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

Điều 3 Thông tư số 212014TTNHNN hướng dẫn về phạm vi hoạt động ngoại hối, điều kiện, trình tự, thủ tục chấp thuận hoạt động ngoại hối của tổ chức tín dụng (TCTD), chi nhánh ngân hàng nước ngoài.Kinh doanh ngoại hối là việc TCTD được phép thực hiện các hoạt động ngoại hối nhằm mục tiêu lợi nhuận, phòng ngừa rủi ro và đảm bảo an toàn, thanh khoản cho hoạt động của chính TCTD được phép đó.Hoạt động ngoại hối của TCTD được phép là hoạt động kinh doanh ngoại hối, cung ứng dịch vụ ngoại hối của TCTD được phép với người cư trú, người không cư trú trong giao dịch vãng lai, giao dịch vốn và các giao dịch khác liên quan đến ngoại hối trên thị trường trong nước và thị trường quốc tế.

TRƯỜNG ĐH NGÂN HÀNG TPHCM ĐỀ TÀI NHÓM 6: Khả sai lệch trọng yếu với thông tin cần trình bày, cơng bố BCTC rủi ro tỷ giá ngân hàng thương mại Contents Câu 23: Anh (chị) nêu nội dung trình bày công bố thông tin Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo thuyết minh báo cáo tài chinh thông tin liên quan đến hoạt động kinh doanh ngoại hối ngân hàng ? Anh (chị) nêu nhận xét chung khả sai lệch trọng yếu thơng tin cần trình bày cơng bố nêu 1.1 Khái quát hoạt động kinh doanh ngoại hối ngân hàng 1.1.1 Khái niệm Điều Thông tư số 21/2014/TT-NHNN hướng dẫn phạm vi hoạt động ngoại hối, điều kiện, trình tự, thủ tục chấp thuận hoạt động ngoại hối tổ chức tín dụng (TCTD), chi nhánh ngân hàng nước Kinh doanh ngoại hối việc TCTD phép thực hoạt động ngoại hối nhằm mục tiêu lợi nhuận, phòng ngừa rủi ro đảm bảo an toàn, khoản cho hoạt động TCTD phép Hoạt động ngoại hối TCTD phép hoạt động kinh doanh ngoại hối, cung ứng dịch vụ ngoại hối TCTD phép với người cư trú, người không cư trú giao dịch vãng lai, giao dịch vốn giao dịch khác liên quan đến ngoại hối thị trường nước thị trường quốc tế 1.1.2 Hoạt động kinh doanh ngoại hối ngân hàng Điều Thông tư số 21/2014/TT-NHNN Phạm vi hoạt động ngoại hối thị trường nước ngân hàng thương mại Thực giao dịch mua bán ngoại tệ giao Thực giao dịch hối đoái kỳ hạn, giao dịch hối đoái hoán đổi, giao dịch hối đoái quyền chọn, giao dịch hoán đổi lãi suất ngoại tệ Nhận tiền gửi, cho vay ngoại tệ khách hàng TCTD Bao toán bảo lãnh ngoại tệ Phát hành, đại lý phát hành thẻ ngân hàng quốc tế, toán, đại lý toán thẻ ngân hàng quốc tế Cung cấp dịch vụ chuyển tiền toán ngoại tệ lãnh thổ Việt Nam; Dịch vụ nhận chi trả ngoại tệ Mua, bán, chiết khấu, tái chiết khấu cơng cụ chuyển nhượng giấy tờ có giá khác ngoại tệ Giao cho TCTD, chi nhánh ngân hàng nước khác tổ chức kinh tế làm đại lý cung ứng số dịch vụ ngoại hối, bao gồm dịch vụ đổi ngoại tệ, dịch vụ nhận chi, trả ngoại tệ Cung cấp dịch vụ quản lý, bảo quản tài sản ngoại hối; Nhận ủy thác cho vay ngoại tệ 10 Đại lý phát hành giấy tờ có giá ngoại tệ 11 Cung ứng dịch vụ tư vấn cho khách hàng ngoại hối 12 Mở tài khoản toán ngoại tệ ngân hàng thương mại, chi nhánh ngân hàng nước khác phép hoạt động ngoại hối 13 Vay vốn, cho vay ngoại tệ với TCTD phép khác, tổ chức tài nước 14 Gửi tiền, nhận tiền gửi ngoại tệ với TCTD phép khác Điều Thông tư số 21/2014/TT-NHNN Phạm vi hoạt động ngoại hối thị trường quốc tế ngân hàng thương mại Mở tài khoản tốn nước ngồi để cung cấp dịch vụ toán, chuyển tiền quốc tế Mua, bán ngoại tệ giao thị trường quốc tế Bao toán quốc tế bảo lãnh ngoại tệ Cho vay nước Phát hành trái phiếu nước Gửi ngoại tệ nước (bao gồm tiền gửi có kỳ hạn tiền gửi khơng kỳ hạn) 1.2 Nội dung trình bày cơng bố thơng tin Bảng cân đối kế toán (BCĐKT), Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (BCKQHĐKD), Báo cáo thuyết minh báo cáo tài (TM BCTC) thơng tin liên quan đến hoạt động kinh doanh ngoại hối ngân hàng 1.2.1 BCĐKT 1.2.2 Nội dung trình bày cơng bố thơng tin 1.2.2.1 Tài sản • Khoản mục “Tiền mặt, vàng bạc, đá quý” thể số dư đầu kì cuối kì khoản mục ngoại tệ quỹ ngân hàng Đvt: triệu đồng ST T I Chỉ tiêu Tiền mặt, vàng bạc, đá quý TM 31/12/2014 31/12/2013 4.630.740 2.833.496 BCTC hợp VietinBank 2014 • Khoản mục “Tiền gửi Ngân hàng Nhà nước (NHNN)” thể số dư đầu kì cuối kì khoản mục tiền gửi ngoại tệ NHNN Đvt: triệu đồng ST T II Chỉ tiêu Tiền gửi NHNN TM 31/12/2014 31/12/2013 9.876.451 10.159.564 BCTC hợp VietinBank 2014 • Khoản mục “Tiển gửi TCTD khác” thể số dư đầu kì cuối kì tiền gửi TCTD khác ngoại tệ Đvt: triệu đồng ST T Chỉ tiêu TM III Tiền, vàng gửi TCTD khác cho vay TCTD khác Tiền, vàng gửi TCTD khác 31/12/2014 31/12/2013 75.433.624 73.079.476 67.162.062 59.520.681 BCTC hợp VietinBank 2014 • Khoản mục “Các cơng cụ tài phái sinh tài sản tài khác”: thể dư nợ (nếu dư nợ lớn dư có) tất giao dịch ngoại hối giao dịch kỳ hạn, quyền chọn, tương lai, hoán đổi ngoại tệ, phần Tài sản BCĐKT, bao gồm số dư đầu kì cuối kì Đvt: triệu đồng ST T Chỉ tiêu TM V Các cơng cụ tài phái sinh tài sản tài khác 31/12/2014 31/12/2013 - 164.334 BCTC hợp VietinBank 2014 • Khoản mục “Cho vay khách hàng”: hoạt động ngoại hối bao gồm cho vay ngoại tệ khách hàng Số dư đầu kì, cuối kì hoạt động cho vay ngoại tệ khách hàng TCTD thể BCĐKT khoản mục “Cho vay khách hàng” Đvt: triệu đồng ST T VI Chỉ tiêu TM Cho vay khách hàng 31/12/2014 10 31/12/2013 435.523.079 372.988.742 BCTC hợp VietinBank 2014 • Khoản mục “Lãi, phí phải thu”: số dư đầu kì, cuối kì khoản lãi phải thu từ tiền gửi, cho vay ngoại tệ, lãi phải thu từ cơng cụ tài phái sinh thể chung khoản mục “các khoản lãi, phí phải thu” phần “Tài sản Có khác” Đvt: triệu đồng ST T Chỉ tiêu TM 31/12/2014 31/12/2013 X Tài sản Có khác 25.958.316 23.291.798 Các khoản lãi, phí phải thu 12.706.283 10.035.489 BCTC hợp VietinBank 2014 1.2.2.2 Nợ phải trả: • “Tiền, vàng gửi TCTD khác” thể số dư đầu kì, cuối kì tiền gửi ngoại tệ TCTD phép Đvt: triệu đồng ST T Chỉ tiêu II Tiền, vàng gửi vay TCTD khác Tiền, vàng gửi TCTD khác TM 22 31/12/2014 31/12/2013 103.769.865 80.464.749 42.040.236 31.865.823 BCTC hợp VietinBank 2014 • Tiền gửi ngoại tệ khách hàng: số dư đầu kì cuối kì tiền gửi ngoại tệ khách hàng TCTD thể chung với khoản tiền gửi khác khách hàng khoản mục “Tiền, gửi khách hàng” nằm phần Nợ phải trả BCĐKT Đvt: triệu đồng ST T Chỉ tiêu TM III Tiền, vàng gửi khách hàng 23 31/12/2014 31/12/2013 424.181.174 364.497.001 BCTC hợp VietinBank 2014 • Khoản mục “Các cơng cụ tài phái sinh tài sản tài khác”: thể dư có (nếu dư có lớn dư nợ) tất giao dịch ngoại hối giao dịch kỳ hạn, quyền chọn, tương lai, hoán đổi ngoại tệ, phần Nợ phải trả BCĐKT, bao gồm số dư đầu kì cuối kì Đvt: triệu đồng ST T Chỉ tiêu TM IV Các cơng cụ tài phái sinh tài sản tài khác 31/12/2014 31/12/2013 415.778 - BCTC hợp VietinBank 2014 • Khoản mục “Lãi, phí phải trả”: số dư đầu kì, cuối kì khoản lãi phải trả từ tiền gửi, cho vay ngoại tệ, lãi phải trả từ công cụ tài phái sinh thể chung khoản mục “các khoản lãi, phí phải trả” phần “Các khoản nợ khác” Đvt: triệu đồng ST T VII Chỉ tiêu Các khoản nợ khác TM 26 Các khoản lãi, phí phải trả 31/12/2014 31/12/2013 35.479.425 27.982.425 5.749.315 4.365.827 BCTC hợp VietinBank 2014 • Chênh lệch tỷ giá hối đối: bao gồm số dư đầu kì cuối kì chênh lệch tỷ giá hối đối chênh lệch đánh giá lại cơng cụ tài phái sinh thể khoản mục “Chênh lệch tỷ giá hối đoái” phần “Vốn quỹ” thuộc “Vốn chủ sở hữu BCĐKT Đvt: triệu đồng ST Chỉ tiêu TM 31/12/2014 31/12/2013 T VIII Vốn quỹ 28 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 55.012.808 54.074.666 338.463 317.641 BCTC hợp VietinBank 2014 1.2.2.3 Các tiêu BCĐKT Các cam kết giao dịch hối đối ghi nhận khoản mục ngồi BCĐKT thể nghiệp vụ ngoại tệ liên quan đến hợp đồng mua bán ngoại tệ giao ngay, quyền chọn, kỳ hạn… chưa thực hợp đồng thời gian theo dõi Đvt: triệu đồng ST T Chỉ tiêu TM I Nghĩa vụ nợ tiềm ẩn 43 Cam kết nghiệp vụ L/C II Các cam kết đưa Cam kết khác 43 31/12/2014 31/12/2013 54.122.956 46.730.513 29.742.703 27.626.059 26.392.728 17.545.621 26.392.728 17.545.621 BCTC hợp VietinBank 2014 1.2.3 Khả sai lệch trọng yếu Do hoạt động ngoại hối có đặc điểm số lượng giao dịch chứng từ liên quan nhiều, tỷ giá biến động liên tục, thời gian thực giao dịch ngoại hối đa dạng khiến cho định khoản, hạch tốn liên quan đến ngoại hối xảy sai sót như: bỏ sót khơng theo dõi thường xun hợp đồng quyền chọn, tương lai dẫn đến số liệu trình bày BCĐKT khơng đầy đủ, bỏ sót giao dịch hạch toán khống số liệu khoản mục tiền gửi, mua bán ngoại tệ không thực tồn tại… nhằm tạo BCTC “đẹp” không trung thực (không đáp ứng sở dẫn liệu đầy đủ, hữu số dư tài khoản vào cuối kỳ kiểm tốn) Ví dụ như: hạch tốn hợp đồng quyền chọn lại bỏ sót việc ghi nhận tài khoản ngoại bảng Các tài khoản ngoại bảng áp dụng phương pháp ghi đơn nên sai sót mặt số liệu dễ xảy khơng có theo dõi, kiểm tra dẫn đến số liệu trình bày BCĐKT không trung thực Việc áp dụng tỷ giá không phù hợp thực quy đổi tỷ giá định kỳ/ cuối năm cho tài khoản có gốc ngoại tệ làm cho số liệu trình bày BCĐKT thiếu xác Việc theo dõi, ghi nhận khoản lãi, phí phải thu, phải trả từ giao dịch ngoại hối phân bổ, dự thu không hợp lý, sai tài khoản dẫn đến số liệu BCTC trình bày khơng trung thực, khơng đáp ứng sở dẫn liệu đánh giá phân bổ Ví dụ hợp đồng kỳ hạn, tài khoản 4962-Lãi phải trả từ giao dịch kỳ hạn 3962-Lãi phải thu từ giao dịch kỳ hạn tài khoản mang tính trung gian dùng để ghi nhận chênh lệch tỷ giá kỳ hạn tỷ giá giao hợp đồng có hiệu lực; sau định kỳ phân bổ vào tài khoản thu chi từ công cụ phái sinh tiền tệ Do dễ xảy tình trạng chấm dứt giao dịch, hợp đồng tài khoản chưa tất toán làm ảnh hưởng đến số liệu trình bày BCĐKT 1.3 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 1.3.1 Nội dung trình bày công bố thông tin Khoản mục “Lãi/lỗ từ hoạt động kinh doanh ngoại hối” thể lãi/lỗ kinh doanh ngoại tệ năm trước năm hành Theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 22: lãi lỗ phát sinh từ hoạt động kinh doanh ngoại hối báo cáo sở tuần Đvt: triệu đồng ST T Chỉ tiêu TM III Lãi từ hoạt động kinh doanh ngoại hối 32 Năm 2014 Năm 2013 386.539 291.450 BCTC hợp VietinBank 2014 1.3.2 Khả sai lệch trọng yếu Giao dịch ngoại hối có số lượng giao dịch, chứng từ nhiều liên quan đến nhiều loại tỷ giá làm tăng khả xảy sai sót việc tính tốn lãi/ lỗ từ hoạt động kinh doanh ngoại hối áp dụng tỷ giá không phù hợp với quy định NHNN, không đáp ứng sở dẫn liệu xác Thời gian thực giao dịch ngoại hối mua ngay, kỳ hạn, quyền chọn… đa dạng, kéo dài đến 365 ngày Điều dễ dẫn đến việc xảy sai sót việc tính sai ngày thực giao dịch hợp đồng khơng ghi nhận khơng kỳ kế tốn, khơng đáp ứng sở dẫn liệu xác, kỳ số liệu trình bày BCKQHĐKD Việc ghi nhận nhầm tài khoản phân bổ từ tài khoản lãi phải thu, lãi phải trả sang tài khoản thu, chi từ cơng cụ tài phái sinh xảy sai sót Ví dụ giao dịch hối đoái kỳ hạn (Forward), việc phân bổ sai lãi phải thu (tài khoản 3962) vào tài khoản thu nhập thay chi phí làm ảnh hưởng đến tính xác số liệu trình bày BCKQHĐKD 1.4 Báo cáo thuyết minh báo cáo tài 1.4.1 Nội dung trình bày cơng bố thơng tin Theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 22: Nghĩa vụ nợ tiềm ẩn cam kết trình bày ngồi Bảng cân đối kế tốn 20 Ngân hàng phải trình bày nghĩa vụ nợ tiềm ẩn cam kết sau: a) Nội dung giá trị cam kết cho vay huỷ ngang (Trường hợp huỷ ngang cam kết khơng thể huỷ ngang phải chịu phạt) b) Nội dung giá trị nghĩa vụ nợ tiềm ẩn cam kết trình bày ngồi Bảng cân đối kế tốn bao gồm khoản liên quan đến: i) Các khoản tín dụng gián tiếp, như: Các khoản bảo lãnh nợ, bảo lãnh tốn thư tín dụng dự phịng có vai trị khoản bảo lãnh tài cho khoản vay chứng khoán; ii) Các nghĩa vụ nợ tiềm ẩn liên quan đến nghiệp vụ kinh tế, như: Bảo lãnh thực hợp đồng, bảo lãnh dự thầu, khoản đảm bảo khác thư tín dụng dự phịng liên quan đến nghiệp vụ đặc biệt; iii) Các nghĩa vụ nợ tiềm ẩn ngắn hạn phát sinh từ việc giao nhận hàng hoá, như: Thư tín dụng, chứng từ có sử dụng hàng hố giao nhận làm tài sản đảm bảo; iv) Các cam kết khác cam kết bảo lãnh phát hành chứng từ có giá khác 21 Nhiều Ngân hàng thực giao dịch không ghi nhận tài sản hay nợ phải trả Bảng cân đối kế toán chúng làm phát sinh nghĩa vụ nợ tiềm ẩn cam kết Những khoản mục thường có vai trị quan trọng hoạt động kinh doanh có mối liên quan chặt chẽ với mức độ rủi ro Ngân hàng Những khoản mục làm tăng, giảm khoản rủi ro khác, (Như: Nghiệp vụ phòng ngừa rủi ro tài sản nợ phải trả Bảng cân đối kế tốn) 22 Người sử dụng thơng tin báo cáo tài Ngân hàng cần phải biết nghĩa vụ nợ tiềm ẩn cam kết không huỷ ngang Ngân hàng để đánh giá tính khoản, khả trả nợ khả cố hữu khoản lỗ tiềm tàng Hoạt động kinh doanh ngoại hối ngân hàng trình bày Báo cáo thuyết minh báo cáo tài sau: Tóm tắt sách kế tốn chủ yếu khoản mục ngoại tệ, NH thể phương pháp sở để tính tốn tỷ giá theo quy định hành hợp đồng phái sinh tiền tệ Tiền mặt, vàng bạc, đá quý Tiền mặt ngoại tệ Chứng từ có giá trị ngoại tệ 31/12/2014 31/12/2013 Triệu VND Triệu VND 605.367 489.813 1.423 1.818 Tiền gửi NHNN 31/12/2014 31/12/2013 Triệu VND Tiền gửi toán NHNN ngoại tệ Triệu VND 2.519.085 2.772.333 Tiền, vàng gửi TCTD khác cho vay TCTD khác 31/12/2014 31/12/2013 Triệu VND Triệu VND Tiền, vàng gửi TCTD khác Tiền, vàng gửi không kỳ hạn 12.926.088 12.583.806 Bằng vàng ngoại tệ 6.399.441 7.139.845 54.235.974 46.936.875 10.337.974 8.860.875 Cho vay TCTD khác 8.271.562 13.661.254 Cho vay vàng ngoại tệ 3.293.130 4.595.254 - Tiền, vàng gửi có kỳ hạn - Bằng vàng ngoại tệ Các cơng cụ tài phái sinh tài sản/ cơng nợ tài khác Tài sản Cơng nợ Triệu VND Triệu VND Tại ngày 31/12/2014 Công cụ tài phái sinh tiền tệ - 451.778 Giao dịch kỳ hạn tiền tệ - 428.012 Giao dịch hoán đổi tiền tệ - (12.234) Giao dịch tương lai tiền tệ - - 164.334 - Tại ngày 31/12/2014 Cơng cụ tài phái sinh tiền tệ 10 Giao dịch kỳ hạn tiền tệ 78.808 - Giao dịch hoán đổi tiền tệ 82.545 - Giao dịch tương lai tiền tệ 2.981 - 22 Tiền, vàng gửi vay TCTD khác Tiền, vàng gửi không kỳ hạn TCTD khác - Bằng vàng ngoại tệ Tiền, vàng gửi có kỳ hạn TCTD khác - Bằng vàng ngoại tệ Vay TCTD khác - Bằng vàng ngoại tệ 31/12/2014 31/12/2013 Triệu VND Triệu VND 1.527.952 3.994.723 687.627 2.686.834 40.512.284 27.871.100 8.719.050 8.001.100 61.729.629 48.598.926 47.984.254 27.418.926 23 Tiền, vàng gửi cho khách hàng Tiền, vàng gửi không kỳ hạn 31/12/2014 31/12/2013 Triệu VND Triệu VND 62.210.513 63.017.080 9.751.201 11.422.428 347.134.294 290.016.677 25.600.433 22.410.662 Tiền gửi vốn chuyên dùng 2.164.979 2.774.113 Tiền gửi vốn chuyên dùng ngoại tệ 1.313.103 1.569.159 12.671.370 8.689.131 Tiền gửi không kỳ hạn vàng, ngoại tệ Tiền, vàng gửi có kỳ hạn Tiền gửi có kỳ hạn vàng, ngoại tệ Tiền gửi ký quỹ 11 Tiền gửi ký quỹ vàng, ngoại tệ 1.967.906 1.243.057 25 Phát hành giấy tờ có giá 31/12/2014 31/12/2013 Triệu VND Triệu VND Giấy tờ có giá ngoại tệ 5.289.643 6.060.847 43 Nghĩa vụ nợ tiềm ẩn cam kết đưa 31/12/2014 31/12/2013 Triệu VND Triệu VND Nghĩa vụ nợ tiềm ẩn 54.122.956 46.730.513 - Thư tín dụng 29.742.703 27.626.059 Các cam kết đưa 26.392.728 17.545.621 5.149.620 8.637.387 - Cam kết khác 1.4.2 Khả sai lệch trọng yếu Các khoản mục trình bày Báo cáo thuyết minh báo cáo tài khoản mục ngoại bảng không tránh khỏi việc ghi thiếu khoản cam kết hay giao dịch thực hay ghi thừa thông tin khoản cam kết hay giao dịch chưa thực thể vào thuyết minh, làm cho số liệu thuyết minh không trung thực hợp lý Việc đánh giá lại ngoại tệ vào cuối kỳ khơng xác, dẫn đến thu nhập ngân hàng đánh giá lại ngoại tệ bị sai lệch so với thực tế 12 Câu 24: Anh (chị) trình bày khái niệm dấu hiệu đánh giá rủi ro tỷ giá ngân hàng thương mại; phân tích ảnh hưởng rủi ro tỷ giá cao tính trung thực hợp lý báo cáo tài ngân hàng 2.1 Khái niệm rủi ro tỷ giá - Tỷ giá : giá đồng tiền biểu thị thông qua đồng tiền khác - Rủi ro : sai lệch so với dự tính , bao gồm chiều thuận chiều nghịch , tức có rủi ro phát sinh rủi ro mang lại lợi ích hay gây thiệt hại cho chủ thể gặp rủi ro - Rủi ro tỷ giá : phát sinh biến động tỷ giá làm ảnh hưởng đến giá trị kỳ vọng tương lai - Có nhiều quan điểm rủi ro tài chính, rủi ro tỷ giá NHTM xếp vào nhóm rủi ro thị trường nhóm rủi ro đo lường, xác định Cũng giống rủi ro tài chính, rủi ro tỷ giá có nhiều cách tiếp cận - Theo Peter S Rose: “rủi ro hối đoái khả thiệt hại (tổn thất) mà ngân hàng phải gánh chịu biến động giá tiền tệ giới” - Hennie Van Greunung Soja Brajovic Bratanovic cho là: “Rủi ro hối đoái rủi ro xuất phát từ thay đổi tỷ giá hối đoái nội tệ ngoại tệ” - Rủi ro tỷ giá thường biểu loại hình (Mark Griblatt and Sherriand Titman): - Thứ nhất, rủi ro giao dịch (Transaction risk): rủi ro giao dịch xuất tỷ giá thay đổi tác động trực tiếp tới luồng tiền ngân hàng Rủi ro giao dịch xảy ngân hàng mua - bán, cho vay - vay, toán giao dịch ngoại tệ - Thứ hai, rủi ro chuyển đổi (Translation risk): rủi ro chuyển đổi xảy báo cáo tài chi nhánh ngân hàng nước lập ngoại tệ phải chuyển sang đồng tiền nước ngân hàng mẹ để thống với báo cáo tài ngân hàng mẹ - Tại người ta lại coi trọng rủi ro chuyển đổi thay đổi giá trị tài sản ngân hàng tỷ giá thay đổi thường phản ánh thay đổi thực kinh tế ảnh hưởng đến lợi nhuận ngân hàng tương lai 13 2.2 Dấu hiệu đánh giá rủi ro tỷ giá 2.2.1 Rủi ro tỷ giá hoạt động kinh doanh ngoại hối Xác định rủi ro tỷ giá theo trạng thái ngoại hối NHTM phương pháp đơn giản nhất, tỷ giá thay đổi làm kéo theo rủi ro cho hoạt động kinh doanh ngoại hối NHTM Dựa theo quyền sở hữu ngoại tệ, có khái niệm: - Các giao dịch làm tăng quyền sở hữu ngoại tệ (hiện tương lai), làm phát sinh trạng thái ngoại tệ trường ngoại tệ (long the foreign - LFC) - Các giao dịch làm giảm quyền sở hữu ngoại tệ (hiện tương lai), làm phát sinh trạng thái ngoại tệ đoản ngoại tệ (short the foreign - SFC) - Trạng thái ngoại tệ rịng Chênh lệch tài sản Có tài sản Nợ ngoại tệ, thời điểm (nội ngoại bảng), gọi trạng thái ngoại tệ rịng (Net exchange position - NEP) Vì trạng thái thời điểm nên trạng thái ngoại tệ ròng phản ánh số dư thời điểm Nếu xác định trạng thái ngoại tệ theo hoạt động ngoại bảng (Off balance sheet activities) Trạng thái ngoại tệ ròng = Ngoại tệ mua vào – Ngoại tệ bán Xét trạng thái ngoại tệ theo hoạt động nội bảng (On balance sheet activities): TS ròng ngoại tệ = TSC ngoại tệ - TSN ngoại tệ Đối với ngoại tệ thời điểm, tổng tài sản “có” lớn “nợ” ngoại tệ trạng thái trường Khi đồng tiền lên giá phát sinh lãi ngoại hối ngược lại đồng tiền giảm giá phát sinh lỗ ngoại hối Nếu tổng tài sản “Có” nhỏ tài sản “Nợ” ngoại tệ trạng thái đoản, đồng tiền lên giá làm phát sinh lỗ ngoại hối ngược lại đồng tiền giảm giá phát sinh lãi ngoại hối Chúng ta thấy rõ rủi ro tỷ ngân hàng gặp phải thông qua bảng sau: Bảng 1: Tác động tỷ giá lên trạng thái ngoại hối Trạng thái ngoại hối Trạng thái ngoại hối dương Trạng thái ngoại hối âm Biến động tỷ giá Tỷ giá tăng Tỷ giá giảm NHTM có lãi NHTM lỗ NHTM lỗ NHTM có lãi 14 Trạng thái ngoại hối cân Không ảnh hưởng tới thu Không ảnh hưởng tới thu nhập NHTM nhập NHTM Từ bảng có thấy tổn thất dự kiến ngân hàng phụ thuộc vào yếu tố: trạng thái ngoại hối biến động tỷ giá Với việc ấn định hạn mức trạng thái ngoại hối, ngân hàng kiểm soát phần rủi ro tỷ giá Nếu không trì trạng thái ngoại hối mở nhà kinh doanh khơng chịu rủi ro tỷ giá trì trạng thái ngoại hối mở tỷ giá không biến động rủi ro tỷ giá khơng phát sinh Tuy nhiên ngân hàng lớn hoạt động đa dạng, động thị trường quốc tế không kinh doanh ngoại tệ để đáp ứng nhu cầu khách hàng mà tự kinh doanh cho thân NHTM để thu lợi nhuận (được gọi hoạt động tự doanh hay gọi “đầu cơ”) Trong trường hợp này, rủi ro tỷ giá NHTM lớn Các NHTM có hoạt động tự doanh địi hỏi phải có chế quản lý rủi ro rõ ràng đầy đủ phù hợp với mức độ rủi ro Ngân hàng 2.2.2 Tác động rủi ro tỷ giá lên luồng tiền ngân hàng Tác động rủi ro tỷ giá luồng tiền ngân hàng tác động gián tiếp cấu tài sản có, tài sản nợ, tài sản ngoại bảng dịch vụ phi tài sản thay đổi Thêm vào đó, tỷ giá thay đổi, làm thay đổi định đầu tư, vay khách hàng, đối thủ cạnh tranh ngân hàng, nhà đầu tư, nhà vay hiển nhiên là, luồng tiền từ phía đối tượng vào ngân hàng thay đổi theo Rủi ro tỷ giá tác động lên luồng tiền ngân hàng ngắn hạn dài hạn Tác động dài hạn thường gây với hoạt động: cho vay đầu tư ngân hàng, khoản đầu tư giữ tới hạn, tài sản nợ ngoại bảng dài hạn khoản tín dụng trung hạn hợp đồng hốn đổi dài hạn Tác động ngắn hạn thường xảy với dịch vụ phi tài sản ngân hàng, mà thơng thường giao dịch tạo nguồn thu phí hoạt động giao dịch, khoản đầu tư ghi điểm thị trường (mark to the market), tài sản nợ ngoại bảng ngắn hạn thư tín dụng, hợp đồng phái sinh Cũng cần ý nguồn tài trợ vốn từ chi nhánh ngân hàng nước tạo nên rủi ro ngắn hạn 2.3 Biểu rủi ro tỉ giá: Khi đánh giá rủi ro người ta thường đánh giá yếu tố ảnh hướng trực tiếp đến lãi lỗ hoạt động kinh doanh: Mỗi quan hệ thể thơng qua cơng thức tính lãi (lỗ) loại ngoại tệ sau: Lãi (lỗ) ngoại tệ I = ( Trạng thái ngoại hối ròng ngoại tệ i ) *( Mức biến động tỉ giá ngoại tệ I ) (1) Có loại trạng thái biểu rủi ro: 15 * Trạng thái trường : ( trạng thái rịng > 0) • Giá trị tài sản ngoại tệ > giá trị nợ ngoại tệ • Rủi ro xảy tỉ giá giảm * Trạng thái đoản ( trạng thái ròng < 0) • Giá trị tài sản ngoại tệ < giá trị nợ ngoại tệ • Rủi ro xảy tỉ giá tăng Ví dụ minh họa : Vietcombank định chế tài hàng đầu Việt Nam có uy tín lĩnh vực kinh doanh ngoại hối Ngày 30/12/2010 ngân hàng Vietcombank nhận gửi khách hàng khoản tiền 50.000 USD, kì hạn tháng đồng thời cho vay khách hàng khoản tiền 70.000 USD kì hạn.Ngồi ra, doanh số mua bán Ngân hàng Vietcombank : Mua khách hàng C : 135.000 USD Bán cho khách hàng D : 900.000 USD kì hạn tháng Tình hình thị trường tiền tệ năm 2010 có số thơng tin sau ( số liệu ngày 30/12/2010 ngân hàng Vietcombank): Đơn vị %/ năm: Tỷ giá Mua Bán Lãi suất (kì hạn tháng) Gửi Vay USD/VND 19495 19500 VND 11 11,5 GBP/USD 1,6299 1,6663 USD 1,2 Nhận gửi khách hàng A: 50.000USD , kì hạn tháng.Như vậy, số tiền ngân hàng VCB phải trả cho khách hàng tháng đến hạn gốc lãi là: 50.000 x (1 + 1,2% x 6/12)= 50.300 USD Cho vay khách hàng B: 70.000 USD kì hạn tháng Số tiền ngân hàng thu tháng sau bao gồm lãi gốc: 70.000 x (1+5% x 6/12)=71.750 USD Mua khách hàng C kì hạn tháng : 135.000 USD Bán cho khách hàng D kì hạn tháng : 900.000 USD 16 Trạng thái ngoại tệ ròng gaio dịch kì hạn : Như Vietcombank có trạng thái giao dịch kì hạn ngoại tệ rịng âm 743550 USD Với trạng thái USD lên giá Vietcombank bị tổn thất giao dịch, ngân hàng rơi vào trạng thái ngoại tệ đoản 2.4 Một số hệ số an tồn Theo thơng tư 07/2012/TT-NHNN:Tổng trạng thái ngoại tệ dương cuối ngày không vượt 20% vốn tự có TCTD Tổng trạng thái ngoại hối âm cuối ngày không vượt 20% vốn tự có TCTD 2.5 Tính trung thực hợp lý BCTC Tính trung thực Báo cáo tài ngân hàng thơng tin tài tài liệu kế toán phản ánh thật nội dung, chất giá trị nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tính hợp lý Báo cáo tài ngân hàng thơng tin tài tài liệu kế toán phản ánh trung thực, cần thiết phù hợp không gian, thời gian kiện đựợc nhiều người thừa nhận Nếu rủi ro tỷ giá đánh giá cao tính trung thực hợp lý Báo cáo tài ngân hàng bị giảm Ngân hàng thương mại giống tổ chức kinh doanh khác, hoạt động mục tiêu lợi nhuận tổ chức đặc biệt kinh doanh tiền tệ, cách thu hút nguồn vốn nhàn rỗi trong kinh tế vay Đối với ngân hàng thương mại, ln muốn có Báo cáo tài với số để thu hút làm hài lòng nhà đầu tư khách hàng họ Rủi ro tỷ giá cao trạng thái ngoại hối tệ ròng trạng thái trường mà tỷ giá lại giảm nhiều hay trạng thái ngoại tệ ròng trạng thái đoản mà tỷ giá lại tăng nhiều Khi tổng trạng thái ngoại tệ dương cuối ngày hay âm cuối ngày vượt mức an toàn theo theo quy định ngân hàng nhà nước Khi rủi ro tỷ giá cao ảnh hưởng đến báo cáo tài : - Đối với khoản vay tiền gửi khách hàng ngoại tệ : rủi ro tỷ giá làm thay đổi lợi nhuận ngân hàng Đối với khoản vay tiền gửi ngoại tệ, tỷ giá tăng ngân hàng gặp rủi ro lúc số tiền lãi ngân hàng phải trả cho khoản nhiều Như vậy,khi tỷ giá tăng ảnh hưởng đến thông tin BCTC 17 khoản mục “chi phí lãi phải trả” Các thơng tin bị ghi sai khai thiếu có rủi ro làm trung thực hợp lý BCTC - Đối với khoản cho vay tiền gửi TCTD khác ngoại tệ: Ngân hàng gặp rủi ro tỷ giá tỷ giá giảm.Lúc số tiền lãi ngân hàng nhận bị giảm đi,qua làm ảnh hưởng đến doanh thu lợi nhuận ngân hàng.Khi ngân hàng gặp rủi ro số liệu khoản mục “Lãi thu ” bị khai khống Như giúp ngân hàng giữ mức lợi nhuận mong muốn.Tuy nhiên làm sai lệch thông tin BCTC - Rủi ro tỷ giá xuất ảnh hưởng lớn đến khoản mục “ Chênh lệch đánh giá lại ngoại tệ ”, ảnh hưởng trực tiếp đến lãi ( lỗ) ngân hàng Các ngân hàng cố ý đánh giá cao khoản mục bên tài sản ( ghi khống ) để tăng lãi ngoại tệ cho ngân hàng Ngược lại khoản mục bên nguồn vốn, ngân hàng có xu hướng đánh giá thấp khoản mục ( ghi thiếu ) nhằm giảm lỗ cho ngân hàng - Rủi ro tỷ giá thuộc rủi ro tiềm tàng rủi ro có sai sót trọng yếu Do rủi ro tỷ giá thuộc chất hoạt động kinh doanh ngọai hối ngân hàng nên ngân hàng khó kiểm sốt hết Kết luận: Kiểm tốn viên thơng qua hiểu biết nghiệp vụ để xem xét tính hợp lý số khoản mục báo cáo tài Vì ngân hàng có rủi ro tỉ giá cao số khoản mục khó trung thực hợp lý Do chúng định trực tiếp đến việc đánh giá ngân hàng có gặp rủi ro tỷ giá cao hay không? Việc ngân hàng gặp rủi ro tỷ giá cao mà Báo cáo tài thiếu trung thực hợp lý gây ảnh hưởng lớn đến người sử dụng thông tin, đến định đầu tư tài khách hàng 18 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO • Thơng tư 07/2012/TT-NHNN quy định trạng thái ngoại tệ tổ chức tín dụng , chi nhánh ngân hàng nước ngồi • Pháp lệnh Ngoại hối số 07/VBNH-VPQH • Thơng tư số 21/2014/TT-NHNN hướng dẫn phạm vi hoạt động ngoại hối, điều kiện, trình tự, thủ tục chấp thuận hoạt động ngoại hối tổ chức tín dụng (TCTD), chi nhánh ngân hàng nước ngồi • BCTC thường niên 2014 Ngân hàng TMCP Cơng Thương Việt Nam VietinBank • http://doc.edu.vn/tai-lieu/tieu-luan-rui-ro-ty-gia-30518/ 19 ... trình bày khái niệm dấu hiệu đánh giá rủi ro tỷ giá ngân hàng thương mại; phân tích ảnh hưởng rủi ro tỷ giá cao tính trung thực hợp lý báo cáo tài ngân hàng 2.1 Khái niệm rủi ro tỷ giá - Tỷ giá. .. có chế quản lý rủi ro rõ ràng đầy đủ phù hợp với mức độ rủi ro Ngân hàng 2.2.2 Tác động rủi ro tỷ giá lên luồng tiền ngân hàng Tác động rủi ro tỷ giá luồng tiền ngân hàng tác động gián tiếp cấu... bên nguồn vốn, ngân hàng có xu hướng đánh giá thấp khoản mục ( ghi thiếu ) nhằm giảm lỗ cho ngân hàng - Rủi ro tỷ giá thuộc rủi ro tiềm tàng rủi ro có sai sót trọng yếu Do rủi ro tỷ giá thuộc chất

Ngày đăng: 13/03/2017, 21:47

Từ khóa liên quan

Mục lục

  • Câu 23: Anh (chị) hãy nêu các nội dung về trình bày và công bố thông tin trên Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo thuyết minh báo cáo tài chinh các thông tin liên quan đến hoạt động kinh doanh ngoại hối của ngân hàng ? Anh (chị) hãy nêu nhận xét chung về khả năng sai lệch trọng yếu của mỗi thông tin cần trình bày và công bố nêu trên

    • 1.1 Khái quát về hoạt động kinh doanh ngoại hối của ngân hàng

      • 1.1.1 Khái niệm

      • 1.1.2 Hoạt động kinh doanh ngoại hối của ngân hàng

    • 1.2 Nội dung về trình bày và công bố thông tin trên Bảng cân đối kế toán (BCĐKT), Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (BCKQHĐKD), Báo cáo thuyết minh báo cáo tài chính (TM BCTC) các thông tin liên quan đến hoạt động kinh doanh ngoại hối của ngân hàng

      • 1.2.1 BCĐKT

      • 1.2.2 Nội dung về trình bày và công bố thông tin

        • 1.2.2.1 Tài sản

        • 1.2.2.2 Nợ phải trả:

        • 1.2.2.3 Các chỉ tiêu ngoài BCĐKT

      • 1.2.3 Khả năng sai lệch trọng yếu

    • 1.3 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

      • 1.3.1 Nội dung về trình bày và công bố thông tin

      • 1.3.2 Khả năng sai lệch trọng yếu

    • 1.4 Báo cáo thuyết minh báo cáo tài chính

      • 1.4.1 Nội dung về trình bày và công bố thông tin

      • 1.4.2 Khả năng sai lệch trọng yếu

  • Câu 24: Anh (chị) hãy trình bày khái niệm và các dấu hiệu đánh giá rủi ro tỷ giá của một ngân hàng thương mại; phân tích ảnh hưởng của rủi ro tỷ giá cao đối với tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính của một ngân hàng

    • 2.1 Khái niệm rủi ro tỷ giá

    • 2.2 Dấu hiệu đánh giá rủi ro tỷ giá

      • 2.2.1 Rủi ro tỷ giá trong hoạt động kinh doanh ngoại hối

      • 2.2.2 Tác động của rủi ro tỷ giá lên  luồng tiền của ngân hàng

    • 2.3 Biểu hiện của rủi ro tỉ giá:

    • 2.4 Một số hệ số an toàn

    • 2.5 Tính trung thực hợp lý của BCTC

  • DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan