Thực trạng công tác kế toán tại công ty TNHH MTV TM ngọc quang oanh

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH THÁI NGUYÊN KHOA KẾ TOÁN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MTV THƯƠNG MẠI NGỌC QUANG OANH HỆ LIÊN THÔNG CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN TỔNG HỢP Giáo viên hướng dẫn : TS. Dương Thị Luyến Sinh viên thực tập : Nguyễn Thu Hoài Lớp : K9 – KTTH LT 3 THÁI NGUYÊN, NĂM 2016 TRƯỜNG ĐH KINH TẾ QTKD KHOA KẾ TOÁN CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Họ và tên sinh viên : Nguyễn Thu Hoài Lớp : K9 KTTH –LT03 ĐỀ TÀI: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THƯƠNG MẠI NGỌC QUANG OANH NỘI DUNG NHẬN XÉT 1. Tiến độ thực hiện báo cáo thực tập tốt nghiệp 2. Nội dung báo cáo 3. Hình thức trình bày báo cáo 4. Nhận xét khác Thái Nguyên, ngày tháng năm 2016 Giáo viên hướng dẫn (Ký, ghi rõ họ tên) TRƯỜNG ĐH KINH TẾ QTKD KHOA KẾ TOÁN CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN Họ và tên sinh viên : Nguyễn Thu Hoài Lớp : K9 KTTH –LT03 ĐỀ TÀI: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THƯƠNG MẠI NGỌC QUANG OANH NỘI DUNG NHẬN XÉT 1. Tiến độ thực hiện báo cáo thực tập tốt nghiệp 2. Nội dung báo cáo 3. Hình thức trình bày báo cáo 4. Nhận xét khác Thái Nguyên, ngày tháng năm 2016 Giáo viên phản biện (Ký, ghi rõ họ tên) MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 7 PHẦN I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ 13 CÔNG TY TNHH MTV TM NGỌC QUANG OANH 13 1.1. QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG TY TNHH MTV TM 13 NGỌC QUANG OANH 13 1.1.1. Vài nét về Công ty TNHH MTV TM Ngọc Quang Oanh 13 1.1.2. Thời điểm thành lập và các mốc lịch trọng trong quá trình hình thành và phát triển của Công ty 13 1.2. CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ CỦA CÔNG TY TNHH MTV TM NGỌC QUANG OANH 15 1.2.1. Chức năng của Công ty 15 1.2.2. Nhiệm vụ của Công ty 15 1.3. ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY 16 1.4 ĐẶC ĐIỂM LAO ĐỘNG CỦA CÔNG TY 18 1.5. ĐẶC ĐIỂM KINH DOANH CỦA CÔNG TY 19 PHẦN II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MTV TM NGỌC QUANG OANH 23 2.1 CƠ CẤU BỘ MÁY KẾ TOÁN 23 2.1.1 Cơ cấu bộ máy kế toán 23 2.1.2 Nhiệm vụ cơ bản của phòng kế toán 24 2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ cơ bản của từng bộ phận trong bộ máy kế toán 24 2.1.4 Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty 25 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MTV TM NGỌC QUANG OANH 29 2.2.1 Thực trạng công tác hàng hóa tại công ty TNHH MTV TM Ngọc Quang Oanh 29 2.2.1.1 Khái niệm, đặc điểm , phân loại hàng hóa tại Công ty 29 2.2.1.2 Chứng từ, sổ sách, tài khoản sử dụng 29 2.2.1.3 Thủ tục xuất, nhập Hàng hóa 30 2.2.1.4. Kế toán chi tiết Hàng hóa 35 2.2.1.5 Kế toán tổng hợp Hàng hóa 39 2.2.2 Thực trạng công tác kế toán tài sản cố định tại Công ty TNHH MTV TM Ngọc Quang Oanh 41 2.2.1.1 Kế toán tăng tài sản cố định 43 2.2.2.2 Kế toán giảm TSCĐ 51 2.2.2.3 Kế toán khấu hao TSCĐ 57 2.2.3 Kế toán tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh 64 2.2.3.1 Các hình thức thanh toán, chính sách giá cả, xác định kết quả kinh doanh 64 2.2.3.2 Tài khoản, chứng từ, sổ sách sử dụng 65 2.2.3.3 Quy trình hạch toán 65 2.2.4 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 88 2.2.4.1. Các quy định quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN. 89 2.2.4.2. Chứng từ, sổ sách sử dụng. 90 2.2.4.3. Quy trình luân chuyển chứng từ. 91 2.2.4.4. Kế toán chi tiết tiền lương và các khoản trích theo lương. 91 2.2.4.5. Kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương. 92 2.2.5 Tổ chức kế toán các phần hành khác 109 2.2.5.1 Tổ chức kế toán vốn bằng tiền 109 2.2.5.1.1 Kế toán tiền mặt 109 2.2.5.1.2Kế toán tiền gửi ngân hàng: 119 2.2.5.2 Tổ chức kế toán thanh toán 125 2.2.5.2.1 Kế toán các khoản phải thu của khách hàng 125 2.2.5.2.2 Kế toán các khoản phải trả người bán 129 2.2.5.3 Kế toán phải trả khác: 132 2.2.5.4 Kế toán thanh toán với Nhà Nước: 132 2.2.6 Công tác kiểm tra kiểm toán và kiểm toán nội bộ: 140 PHẦN III: MỘT SỐ NHẬN XÉT CHUNG VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MTV TM NGỌC QUANG OANH 147 3.1 NHẬN XÉT CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MTV TM NGỌC QUANG OANH 147 3.1.1 Bộ máy kế toán 147 3.1.2 Tổ chức và hình thức quản lý 147 3.1.3 Hình thức kế toán và phương thức hạch toán 148 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MTV TM NGỌC QUANG OANH 149 TÀI LIỆU THAM KHẢO 150 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 01 Bộ máy quản lý của Công ty TNHH MTV TM Ngọc Quang Oanh 16 Sơ đồ 02 Bộ máy kế toán của công ty 23 Sơ đồ 03 Trình tự ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ 26 Sơ đồ 04 Trình tự ghi sổ trên máy tính 28 Sơ đồ 05 Hạch toán chi tiết hàng hóa 35 Sơ đồ 06 Hạch toán chi tiết TSCĐ 44 Sơ đồ 07 Hạch toán 1 số nghiệp vụ chủ yếu về khấu hao TSCĐ 59 Sơ đồ 08 Quy trình luân chuyển chứng từ tiền lương 91 Sơ đồ 09 Hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu TK 334 93 Sơ đồ 10 Sơ đồ hạch toán 1 số ghiệp vụ chủ yếu TK 338 108 DANH MỤC BẢNG Bảng số 01: Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty giai đoạn 20132015 14 Bảng số 02 : Tình hình sử dụng lao động trong Công ty 2014 2015 19 Bảng 03: Danh mục hàng hóa 20 DANH MỤC BIỂU SỐ Biểu số 01 Hóa đơn GTGT 31 Biểu số 02 Phiếu nhập kho 32 Biểu số 03 Phiếu đề nghị cấp hàng hóa 33 Biểu số 04 Phiếu xuât kho 35 Biểu số 05 Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu ,dụng cụ, hàng hóa 37 Biểu số 06 Sổ cái Tk 156 38 Biểu số 07 Chứng từ ghi sổ 0318 39 Biểu số 08 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 40 Biểu số 09 Hợp đồng kinh tế 45 Biểu số 10 Biên bản giao nhận TSCĐ 48 Biểu số 11 Hóa đơn GTGT 49 Biểu số 12 Thẻ TSCĐ 50 Biểu số 13 Biên bản xác định tình trạng kỹ thuật của ô tô chở hàng 52 Biểu số 14 Tờ trình 53 Biểu số 15 Biên bản định giá TSCĐ 54 Biểu số 16 Biên bản thanh lý TSCĐ 55 Biểu số 17 Chứng từ ghi sổ 56 Biểu số 18 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 57 Biểu số 19 Bảng tính và phân bổ khấu hao 60 Biểu số 20 Chứng từ ghi sổ 61 Biểu số 21 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 62 Biểu số 22 Sổ cái TK 214 63 Biểu số 23 Phiếu xuất kho 68 Biểu số 24 Hóa đơn GTGT 69 Biểu số 25 Bảng kê phiếu xuất nhập hóa đơn 71 Biểu số 26 Chứng từ ghi sổ 0351 72 Biểu số 27 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 73 Biểu số 28 Chứng từ ghi sổ 0352 74 Biểu số 29 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 75 Biểu số 30 Sổ cái TK 635 76 Biểu số 31 Chứng từ ghi sổ 0353 77 Biểu số 32 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 78 Biểu số 33 Sổ cái TK 642 79 Biểu số 34 Chứng từ ghi sổ 0355 80 Biểu số 35 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 81 Biểu số 36 Sổ cái TK 821 82 Biểu số 37 Sổ cái TK 911 83 Biểu số 38 Sổ chi tiết bán hàng 84 Biểu số 39 Sổ chi tết phải thu của khách hàng 85 Biểu số 40 Bảng chấm công các bộ phận 94 Biểu số 41 Bảng thanh toán tiền lương các bộ phận 95 Biểu số 42 Bảng phân bổ tiền lương và BHXH 96 Biểu số 43 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 97 Biểu số 44 Chứng từ ghi sổ 98 Biểu số 45 Chứng từ ghi sổ 99 Biểu số 46 Sổ cái TK 334 100 Biểu số 47 Chứng từ ghi sổ 101 Biểu số 48 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 102 Biểu số 49 Chứng từ ghi sổ 103 Biểu số 50 Sổ chi tiết TK 338.3 104 Biểu số 51 Sổ chi tiết TK 338.4 105 Biểu số 52 Sổ chi tiết TK 338.9 106 Biểu số 53 Sổ cái TK 338 107 Biểu số 54 Hóa đơn GTGT 111 Biểu số 55 Phiếu thu 112 Biểu số 56 Chứng từ ghi sổ 113 Biểu số 57 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 114 Biểu số 58 Phiếu chi 115 Biểu số 59 Chứng từ ghi sổ 116 Biểu số 60 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 117 Biểu số 61 Sổ quỹ Tiền mặt 118 Biểu số 62 Giấy báo có 121 Biểu số 63 Chứng từ ghi sổ 122 Biểu số 64 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 123 Biểu số 65 Sổ tiền gửi ngân hàng 124 Biểu số 66 Bảng chi tiết thanh toán với người mua 127 Biểu số 67 Sổ tổng hợp nợ phải thu 128 Biểu số 68 Sổ chi tiết thanh toán với người bán 130 Biểu số 69 Sổ tổng hợp công nợ phải trả 131 Biểu số 70 Bảng cân đối kế toán 142 Biểu số 71 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 145 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Nội dung viết tắt Ký hiệu chữ viết tắt 1 Bảo hiểm thất nghiệp BHTN 2 Bảo hiểm xã hội BHXH 3 Bảo hiểm y tế BHYT 4 Cán bộ công nhân viên CBCNV 5 Một thành viên MTV 6 Trách nhiệm hữu hạn TNHH 7 Công cụ dụng cụ CCDC 8 Giá trị còn lại GTCL 9 Giá trị gia tang GTGT 10 Giá trị hao mòn GTHM 11 Khấu hao KH 12 Kho bạc nhà nước KBNN 13 Kinh phí công đoàn KPCĐ 14 Nguyên giá NG 15 Phòng kinh doanh PKD 16 Quản lý doanh nghiệp QLDN 17 Sản xuất kinh doanh SXKD 18 Tài khoản TK 19 Tài sản cố định TSCĐ 20 Thu nhập doanh nghiệp TNDN 21 Thương mại TM 22 Việt Nam đồng VNĐ LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế nước ta hiện nay là nền kinh tế hàng hóa nhiều thành phần. Do đa dạng hóa các thành phần kinh tế nên các Công ty ngày nay vừa tiến hành sản xuất vừa phải tìm kiếm thị trường kinh doanh, vừa phải cạnh tranh với nhau để tồn tại và phát triển khẳng định chỗ đứng của mình trên thị trường. Để ngày càng phát triển và dần dần nâng cao vị thế của mình trong nền kinh tế quốc dân các Công ty phải không ngừng nâng cao năng suất, giảm thiểu chi phí, hạ giá thành sản phẩm nhằm đạt được mục tiêu lợi nhuận lớn. Muốn vậy, các Công ty phải tiến hành nghiên cứu sâu thị trường, tổ chức tốt công tác quản lý sản xuất kinh doanh cũng như công tác ké toán, trong đó đặc biệt là phải thực hiện tốt công tác kế toán. Hệ thống kế toán là một bộ phận cấu thành các hệ thống công cụ quản lý kinh tế tài chính, có vai trò đặc biệt quan trọng trong việc quản lý, điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh tế. Với tư cách là công cụ quản lý, hệ thống kế toán gắn liền với hoạt động kinh tế tài chính, đảm nhận hệ thống tổ chức thông tin có ích cho quyết định quản trị đối với từng Công ty cũng như đối với việc quản lý tầm vĩ mô của nền kinh tế nhà nước. Kế toán là một công cụ không thể thiếu được đối với hoạt động của mỗi Công ty, kế toán giúp cho Công ty biết được mình đang hoạt động như thế nào? Có hiệu quả hay không? Qua đó đưa ra các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động, không ngừng vươn lên trong quá trình hoạt động kinh doanh và phát huy được tối đa năng lực của mình để đạt hiệu quả kinh tế cao nhất. Để có thể bắt kịp và hòa nhập với sự phát triển của nền kinh tế nói chung, Công ty TNHH MTV TM Ngọc Quang Oanh đã không ngừng củng cố và mở rộng thị trường. Xuất phát từ việc nắm bắt được tầm quan trọng, cũng như là mối liên kết giữa lý thuyết và thực hành của công tác kế toán trong Công ty nên em đã tiến hành tìm hiểu đề tài: “Thực trạng công tác kế toán tại Công ty TNHH MTV TM Ngọc Quang Oanh” để làm đề tài thực tập. Em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ của các thầy cô giáo trong tổ bộ môn kế toán, các anh chị trong phòng kế toán của Công ty TNHH MTV TM Ngọc Quang Oanh đặc biệt là sự hướng dẫn tận tình của cô giáo Dương Thị Luyến đã tạo điều kiện cho em hoàn thành đề tài này. Ngoài phần mở đầu và kết luận đề tài bao gồm 3 phần chính: Phần I: Khái quát chung về Công ty TNHH MTV TM Ngọc Quang Oanh Phần II: Thực trạng công tác kế toán tại Công ty TNHH MTV TM Ngọc Quang Oanh Phần III: Nhận xét và đưa ra giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán. PHẦN I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH MTV TM NGỌC QUANG OANH 1.1. QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG TY TNHH MTV TM NGỌC QUANG OANH 1.1.1. Vài nét về Công ty TNHH MTV TM Ngọc Quang Oanh Tên Công ty : Công ty TNHH MTV TM Ngọc Quang Oanh Địa chỉ: Số nhà 39, đường Nguyễn Lương Bằng , Tổ 14 Phường Phan Thiết, Thành Phố Tuyên Quang, Tỉnh Tuyên Quang Số tài khoản: 39010000007882 Mở tại ngân hàng BIDV Tuyên Quang Mã số thuế: 5000643634 Điện thoại: 0273822294 Fax: 0273822294 1.1.2. Thời điểm thành lập và các mốc lịch trọng trong quá trình hình thành và phát triển của Công ty Được thành lập theo quyết định số 1701000385 ngày 29 tháng 01 năm 2003 do sở kế hoạch đầu tư tỉnh Tuyên Quang cấp, có trụ sở tại: Số nhà 39, đường Nguyễn Lương Bằng, tổ 14 Phường Phan Thiết, Thành Phố Tuyên Quang, Tỉnh Tuyên Quang Với mức vốn điều lệ là: 600 triệu đồng. Trong đó gồm: Vốn lưu động: 500 triệu đồng Vốn cố định: 100 triệu đồng Đến năm 2015 vốn điều lệ của Công ty tăng lên 1.600.000.000 đồng. Chủ Công ty là bà Nguyễn Kim Oanh đồng thời là người đại diện theo pháp luật của Công ty. Với mục tiêu lấy lợi ích của khách hàng là trên hết, uy tín chất lượng của Công ty là hàng đầu, sự tận tình chu đáo của nhân viên với khách hàng là tôn chỉ hoạt động cho nên Công ty đã chiếm được sự tin cậy và ưu ái của khách hàng. Với đội ngũ nhân viên kỹ thuật tận tình chu đáo, được đào tạo chính quy về kỹ thuật của các hãng như Fuji Xerox, Canon, Sharp, Panasonic,... Công ty đã cung cấp cho khách hàng những giải pháp tốt nhất về kỹ thuật và chất lượng công việc, luôn đem đến sự hài lòng cho khách hàng. Đến nay Công ty đã chiếm được 40% thị phần trên địa bàn tỉnh Tuyên Quang và có thị trường ở các tỉnh khác như Bắc Kạn, Cao Bằng, Bắc Giang, Lạng Sơn,... Dưới đây là bảng kết quả kinh doanh của Công ty trong 3 năm hoạt động Bảng 01: Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty qua giai đoạn (20132015) ĐVT: VNĐ Chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 Chênh lệch 20142013 Chênh lệch 20152014 Doanh thu thuần 5.286.853.925 7.061.022.350 9.481.051.560 +1.774.168.425 + 2.420.029.210 Giá vốn hàng bán 4.051.421.119 5.715.630.029 7.757.997.635 +1.664.208.910 + 2.042.367.606 Chi phí quản lý 1.057.696.654 1.199.756.846 1.456.138.130 +142.060.192 256.381.284 LN từ hoạt động KD 177.736.152 148.635.475 266.915.795 29.100.677 + 118.280.320 ( Nguồn số liệu: Báo cáo tài chính Phòng kế toán) Trong giai đoạn 2013 2015 tình hình hoạt động của công ty luôn có sự chuyển biến tốt. Qua bảng số liệu ta thấy năm 2015 doanh thu tăng 2.420.029.210 so với năm 2014 làm lợi nhuận tăng 118.280.320 đồng nguyên nhân do năm 2015 Công ty đã thực hiện thành công nhiều chiến dịch kinh doanh tốt đã tăng lượng khách hàng , mở rộng thị trường 1.2. CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ CỦA CÔNG TY TNHH MTV TM NGỌC QUANG OANH 1.2.1. Chức năng của Công ty Với mỗi Công ty khác nhau sẽ có những chức năng khác nhau, tuỳ thuộc vào lĩnh vực hoạt động, ngành nghề sản xuất kinh doanh… của Công ty đó. Công ty TNHH MTV TM Ngọc Quang Oanh có chức năng sau: Bán buôn, bán lẻ máy móc thiết bị và phụ tùng máy văn phòng như: Máy photocopy, máy fax, máy hút ẩm, máy hủy tài liệu, máy scan, máy đa năng... Bán buôn, bán lẻ máy vi tính, thiết bị ngoại vi và phần mềm Sửa chữa, bảo dưỡng, thay thế linh kiện máy văn phòng Bán buôn, bán lẻ đồ dùng khác (văn phòng phẩm, đồ nội thất văn phòng,......) Cho thuê máy móc thiết bị và đồ dùng hữu hình khác Photo, in ấn 1.2.2. Nhiệm vụ của Công ty Chấp hành luật pháp Nhà nước, thực hiện các chế độ chính sách về quản lý và sử dụng tiền vốn, vật tư, tài sản, nguồn lực, thể hiện hạch toán kinh tế, bảo toàn và phát triển vốn, thực hiện tốt nghĩa vụ đóng thuế đối với Nhà nước. Xây dựng các phương án sản xuất kinh doanh và dịch vụ, phát triển theo kế hoạch và mục tiêu, chiến lược của Công ty. Tăng cường công tác kiểm tra, quản lý, hướng dẫn hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm hạn chế thất thoát về kinh tế, tạo ra doanh thu đem lại việc làm và thu nhập cho người lao động góp phần thúc đẩy nền kinh tế phát triển Thực hiện mọi cam kết trong hợp đồng kinh tế đó ký kết với các tổ chức kinh tế. Bảo vệ Công ty, bảo vệ môi trường, giữ gìn trật tự an ninh chính trị và trật tự an toàn xã hội theo qui định của Nhà nước thuộc phạm vi quản lý của Công ty. Điều quan trọng nhất là Công ty phải đáp ứng được nhu cầu ngày càng cao của người tiêu dùng về chất lượng, giá cả dịch vụ. Sự tín nhiệm của khách hàng là mục tiêu cao nhất của Công ty, bởi vì khách hàng là nhân tố quan trọng quyết định tới sự sống còn của của Công ty, chỉ có đáp ứng được nhu cầu của khách hàng thì Công ty mới có thể đứng vững được trên thị trường. 1.3. ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY Căn cứ vào số lượng nhân viên, qui mô Công ty, đặc điểm tổ chức sản xuất, mục tiêu quản lý, điều kiện cơ sở vật chất kỹ thuật nên Công ty đã chọn cơ cấu tổ chức trực tuyến chức năng. Các bộ phận có chức năng, nhiệm vụ tư vấn và tham mưu cho giám đốc nhưng quyết định cuối cùng là do giám đốc đưa ra. Với cơ cấu tổ chức gọn nhẹ song Công ty vẫn đảm bảo được sự giám sát và quản lý chặt chẽ từ giám đốc xuống các phòng ban, các nhân viên nhằm đáp ứng tốt nhu cầu của người tiêu dùng. Có thể khái quát qua sơ đồ sau: (Nguồn: Phòng kế toán) Sơ đồ 01: Bộ máy quản lý của Công ty TNHH MTV TM Ngọc Quang Oanh  Chức năng, nhiệm vụ từng bộ phận: Giám đốc: Giám đốc là người đại diện theo pháp luật, là người quản lý cao nhất, chịu trách nhiệm trước pháp luật về mọi hoạt động của Công ty và chịu trách nhiệm vô hạn đối với các nghĩa vụ nợ. Hạch toán và xây dựng các chiến lược về sản xuất kinh doanh của đơn vị. Chỉ đạo trực tiếp và phân công nhiệm vụ cho các phòng ban.Trực tiếp xét duyệt và phê chuẩn các loại báo cáo, văn bản, hợp đồng. Quyết định bổ nhiệm, khen thưởng, bãi nhiệm, cho thôi việc, kỷ luật theo quy định chung. Phòng kinh doanh: Có nhiệm vụ đề ra kế hoạch, mục tiêu kinh doanh đáp ứng yêu cầu hoạt động từng kỳ của Công ty. Tìm kiếm khai thác thị trường tiêu thụ sản phẩm trong và ngoài tỉnh, tìm kiếm những khách hàng, đối tác mới. Nắm bắt thông tin thị trường về sự biến động của giá cả; quảng cáo, giới thiệu sản phẩm đến người tiêu dùng. Tìm hiểu thị hiếu của khách hàng trên cơ sở đó làm tư liệu tư vấn cho chính khách hàng Phòng kỹ thuật: Phụ trách công tác kỹ thuật tư vấn cho khách hàng sự lựa chọn có tính hiệu quả Chịu trách nhiệm trong việc thực hiện các sản phẩm dịch vụ, giải quyết các yêu cầu về kỹ thuật với khách hàng, quyết toán thanh toán hợp đồng kinh tế với khách hàng sau khi hoàn thành các dịch vụ, hợp đồng. Có chức năng tham mưu cho giám đốc về các loại sản phẩm, dịch vụ. Phòng kế toán: Phản ánh kịp thời, chính xác, đầy đủ, trung thực tình hình biến động về tài sản, hàng hóa, nguồn vốn cho giám đốc và các cơ quan liên quan. Giám sát mọi hoạt động kinh doanh, tài chính của Công ty theo qui định của pháp luật. Phân tích tình hình tài chính từ đó đề xuất với giám đốc các biện pháp đúng đắn, đường lối phát triển cho Công ty. Tổ chức thực hiện công tác hạch toán kế toán, xác định vốn cho nhu cầu kinh doanh của Công ty. 1.4 ĐẶC ĐIỂM LAO ĐỘNG CỦA CÔNG TY Lao động là yếu tố tiền đề, là điều kiện tiên quyết của mỗi Công ty. Họ là những người tham gia trực tiếp vào quá trình sản xuất kinh doanh tạo ra của cải vật chất, góp phần thúc đẩy sự phát triển của nền kinh tế quốc dân. Công ty Ngọc Quang Oanh hiểu được sự ảnh hưởng đó nên không ngừng nâng cao trình độ lao động, từng bước phát triển cơ cấu lao động, thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty được thuận lợi và đạt kết quả cao. Trong Công ty hình thành hai loại hình lao động cụ thể là: Lao động trực tiếp: Là bộ phận công nhân trực tiếp thực hiện các hoạt động thương mại và dịch vụ của Công ty. Lao động gián tiếp: Là lao động tham gia một cách gián tiếp vào quá trình sản xuất của đơn vị. Nhưng có tác động mạnh mẽ tới quá trình sản xuất kinh doanh của đơn vị. Theo dõi và quản lý các hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty như: Phòng giám đốc, phòng kinh doanh... Hai bộ phận này có quan hệ mật thiết với nhau không thể tách rời nhau, cùng nhau hoạt động để đảm bảo cho Công ty tồn tại và phát triển. Thể hiện vị thế của mình trên thị trường. Xu hướng hình thành cơ cấu lao động tại Công ty hiện nay là nâng cao trình độ chuyên môn, nghiệp vụ cho công nhân viên trong toàn đơn vị. Người có năng lực trình độ cao thì lương sẽ cao hơn những người khác. Số lượng lao động được biểu hiện cụ thể qua thông số sau: Bảng 02: Tình hình lao động tại Công ty năm 2014 – 2015 Chỉ tiêu Năm 2014 Năm 2015 So sánh Số người Cơ cấu (%) Số người Cơ cấu (%) Chênh lệch % I.Tổng số 14 100 17 100 +3 21,4 1.LĐ trực tiếp 9 64,3 10 58,8 +1 11,11 2.LĐ gián tiếp 5 35,7 7 41,2 +2 33,33 1. II. Trình độ Đại học 4 28,5 5 29,4 +1 25 Cao Đẳng 3 21,5 3 17,64 0 0 Trung cấp 7 50 9 52,96 +2 28,57 Qua bảng phân tích tình hình lao động và trình độ của đội ngũ lao động toàn Công ty ta thấy. Từ năm 2014 đến năm 2015 số lao động tăng lên 3 người, năm 2015 tăng 01 lao động trình độ đại học, 02 lao động trình độ trung cấp cho thấy Công ty đã chú trọng tới việc nâng cao đại học chất lượng lao động. Cơ bản lao động của Công ty là trẻ trung, năng động, nhiệt tình trong công việc, khả năng tiếp thu nhanh đây là một trong những ưu thế của Công ty. 1.5. ĐẶC ĐIỂM KINH DOANH CỦA CÔNG TY Công ty chủ yếu kinh doanh các thiết bị máy văn phòng như: Máy photocopy, máy fax, máy in, máy tính, máy hút ẩm, máy hủy tài liệu, máy scan, máy đa năng... ngoài ra còn có các dịch vụ sửa chữa các loại thiết bị văn phòng. Là phân phối chính thức của các hãng máy có uy tín như: canon, fuji xerox, brother, ricoh... Nên về chất lượng hàng của Công ty luôn đảm bảo và giá cả cạnh tranh hơn. Đặc điểm hàng hoá: Công ty TNHH MTV TM Ngọc Quang Oanh là một Công ty với chức năng chủ yếu là kinh doanh và cung cấp các dịch vụ kỹ thuật bảo hành, bảo trì các thiết bị máy văn phòng, chính vì vậy hàng hoá của Công ty mang những đặc điểm riêng. Nhiều chủng loại máy khác nhau như máy photocopy, máy in, máy fax, … đi kèm là rất nhiều linh kiện, phụ kiện của máy như trống, gạt, từ, mực bao gồm mực máy photo, mực máy in, mực máy fax … Do đó đơn vị tính của mỗi loại hàng hoá cũng đa dạng, ví dụ đơn vị cái dùng cho máy photocopy, máy in, máy fax, đơn vị m dùng cho cáp in, đơn vị túi dùng cho từ, mực in: Bảng 03 : Danh mục hàng hoá STT Danh mục hàng hoá Đơn vị tính I Máy photo 1 Máy photo Xerox 2007, 3007, 4000... Chiếc 2 Máy photo Xerox 2060 Chiếc 3 Máy photo Xerox 4000 Chiếc 4 Máy photo Kyoxera Chiếc II Máy fax 1 Máy fax pana 701 Chiếc III Máy in 1 Máy in Canon 2900 Cái 2 Máy in Brother Cái 3 Máy in Ricoh Cái ... ..... IV Mực máy photo 1 Mực xerox 236 Hộp 2 Mực Xerox 450I Hộp 3 Mực photo Canon Hộp 4 Mực photo Kyocera Hộp 2 Mực photo Sharp AR200 Hộp ... .... V Mực máy fax 1 Film fax 57 Cái 2 Mực fax pana 83 Hộp ... .... VI Trống máy photo 1 Trống máy photo Xerox 236 Bộ 2 Trống máy photo Xerox 450I Bộ 3 Trống máy photo Canon Bộ 4 Trống máy photo Sharp Bộ ... ... Đối tượng bán Công ty chủ yếu bán cho các đơn vị hành chính sự nghiệp và tư nhân. Phương thức bán Hiện nay, Công ty đang thực hiện 2 phương thức tiêu thụ là phương thức bán buôn và phương thức bán lẻ hàng hoá: Bán lẻ hàng hoá là bán thẳng cho người tiêu dùng, các đơn vị, cá nhân mua để trực tiếp sử dụng với khối lượng nhỏ. Bán buôn hàng hoá: Là một hình thức không thể thiếu được. Nó chiếm tỷ trọng lớn trong quá trình tiêu thụ thành phẩm của Công ty. Với hình thức này giúp cho hàng hoá tiêu thụ nhanh vì khối lượng bán lớn, tránh sự tồn đọng hàng hoá. Mặt hàng với hình thức bán này Công ty sẽ mở rộng được quan hệ hợp tác kinh doanh với nhiều bạn hàng khác nhau. Từ đó có thể mở rộng quy mô kinh doanh, tăng sức cạnh tranh và uy tín trên thị trường. Hiện nay hình thức bán buôn chủ yếu tại Công ty là bán buôn qua kho, bán cho các đơn vị, Công ty, cá nhân để tiếp tục bán lại hay các dự án với số lượng và giá trị lớn. Hiện nay Công ty không áp dụng chiết khấu bán hàng. Mức giá bán giới hạn trong khoảng nhất định do phòng kinh doanh đưa ra. Khi khách hàng mua hàng với số lượng lớn thì có thể áp dụng phương pháp giảm giá để khuyến khích khách hàng mua nhiều. Công ty TNHH MTV TM Ngọc Quang Oanh tổ chức hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp bình quân gia quyền và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Thuế suất thuế GTGT đầu ra áp dụng cho tất cả các mặt hàng là 10%. PHẦN II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MTV TM NGỌC QUANG OANH 2.1 CƠ CẤU BỘ MÁY KẾ TOÁN 2.1.1 Cơ cấu bộ máy kế toán Tổ chức bộ máy kế toán là việc sắp xếp, bố trí, phân công công việc cho những người làm công tác kế toán trong Công ty sao cho phù hợp với quy mô và yêu cầu quản lý của Công ty. Xuất phát từ đặc điểm tổ chức tổ chức sản xuất kinh doanh, quy mô, phạm vi hoạt động của Công ty, điều kiện thực tế, trình độ cán bộ kế toán trong Công ty, bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức tập trung và quan hệ trực tiếp. Theo hình thức này toàn bộ công tác kế toán được thực hiện tại phòng kế toán và kế toán tổng hợp là người trực tiếp điều hành các bộ phận kế toán khác thực hiện công việc của mình. Bộ máy kế toán của Công ty đảm bảo việc chỉ đạo và thực hiện toàn diện, thống nhất, tập trung công tác kế toán, thống kê, thông tin kinh tế của Công ty trên cơ sở tổ chức bộ máy gọn nhẹ, hợp lý, chuyên môn hóa, đủ năng lực hoàn thành nhiệm vụ kế toán của Công ty. Sơ đồ 2: Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty (Nguồn: phòng kế toán) Qua sơ đồ ta có thể thấy bộ máy kế toán của Công ty hết sức gọn nhẹ, bộ máy kế toán này sẽ cung cấp thông tin một cách nhanh chóng. 2.1.2 Nhiệm vụ cơ bản của phòng kế toán Thu thập, phản ánh kịp thời, trung thực, chính xác tất cả các chứng từ kế toán trong Công ty. Xử lý các thông tin tài chính giúp giám đốc có được thông tin chính xác nhất về tình hình tài chính của Công ty. Trình bày các thông tin hữu ích theo nhiều hình thức khác nhau để thuận tiện cho nhà quản lý. Trợ giúp và tư vấn cho người sử dụng thông tin nắm chắc bản chất của thông tin để đư ra các quyết định quản lý phù hợp. 2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ cơ bản của từng bộ phận trong bộ máy kế toán Bộ máy kế toán của Công ty gồm 4 người: 1 kế toán tổng hợp và 3 kế toán viên Chức năng và nhiệm vụ của các thành viên trong bộ máy kế toán: Kế toán trưởng, tổng hợp: Là người đứng đầu bộ máy kế toán của Công ty, tiến hành chỉ huy, kiểm tra kế toán trong đơn vị tham mưu giúp giám đốc và chịu trách nhiệm trước giám đốc. Bên cạnh đó kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp, kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm để tiết kiệm nhân lực cho bộ máy kế toán mà vẫn đảm bảo hiệu quả. Kế toán vật tư, hàng hóa, công cụ dụng cụ: Là người giúp việc cho kế toán trưởng trong việc ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn về vật tư, tài sản trong Công ty. Thường xuyên đối chiếu nhập xuất tồn của thủ kho. Kế toán tiền lương, BHXH: Quản lý và lập báo cáo tính lương cho các bộ phận, tiền lương phải trả cho các đối tượng và các khoản bảo hiểm, thực hiện việc nộp các khoản bảo hiểm cho cơ quan Nhà nước Thủ quỹ, kế toán thanh toán: Thực hiện nhiệm vụ thu chi tiền mặt hoặc tiền gửi khi có các chứng từ thu chi đi kèm và theo dõi số dư trên sổ sách kế toán; thanh toán và thu hồi các khoản nợ đến hạn; chi tiền lương cuối tháng cho cán bộ công nhân viên trong Công ty. 2.1.4 Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty Chế độ kế toán: Công ty TNHH MTV TM Ngọc Quang Oanh áp dụng “Chế độ kế toán Công ty nhỏ và vừa” theo quyết định số 482006QĐBTC ngày 14092006 của Bộ Trưởng BTC, với hệ thống tài khoản và các chuẩn mực kế toán của Nhà nước mới ban hành. Cụ thể như sau: Niên độ kế toán là 01 năm từ ngày 0101N đến 3112N. Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép sổ sách là: VNĐ Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp thuế GTGT khấu trừ Kế toán khấu hao TSCĐ theo phương pháp khấu hao đường thẳng. Quy định nội bộ của đơn vị. Chi lương : Căn cứ theo quy chế chung của Bộ Lao Động – Thương Binh và Xã Hội, quy chế lương của Công ty. Chi các khoản Bảo hiểm và các khoản trợ cấp theo đúng quy định của nhà nước và quy chế của Công ty. Chi trả làm thêm giờ theo QĐ của Bộ Lao Động – Thương Binh và XH Và một số quy định nội bộ khác. Các loại chứng từ sử dụng khi hạch toán: Chứng từ hàng tồn kho: Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ dụng cụ, phiếu xuất kho, nhập kho sản phẩm hàng hoá, bảng phân bổ công cụ dụng cụ. Chứng từ bán hàng: Báo giá, hóa đơn GTGT Chứng từ lao động tiền lương: Giấy tạm ứng, bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương,….. Chứng từ thanh toán: Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghi tạm ứng, giấy thanh toán tạm ứng,….. Chứng từ TSCĐ: Biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản kiểm kê, bảng tính và bảng phân bổ khấu hao TSCĐ,…. Hình thức sổ sách kế toán áp dụng Căn cứ vào đặc điểm sản xuất kinh doanh và quy mô của Công ty, mặc dù là một Công ty nhỏ nhưng với khối lượng công việc tập trung khá lớn, với trình độ của các kế toán viên đồng đều và theo yêu cầu quản lý của Công ty. Công ty áp dụng hình thức “Chứng từ ghi sổ” có sự hỗ trợ của phần mềm kế toán. Sơ đồ 03: Trình tự ghi sổ theo hình thức Chứng từ ghi sổ. Giải thích : (Nguồn : Phòng kế toán) Ghi hàng ngày Đối chiếu, kiểm tra Ghi cuối tháng Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ là: Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là “chứng từ ghi sổ”. Việc ghi sổ kế toán tổng hợp gồm: + Ghi theo trình tự thời gian trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ. + Ghi theo nội dung kinh tế theo Sổ cái. Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế và 5 ngày kế toán lập chứng từ ghi sổ một lần. Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục từng tháng hoặc cả năm, có chứng từ kế toán đính kèm và phải được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán. Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng kí chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ cái. Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ để lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan. Cuối tháng phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có và số dư của từng TK trên sổ cái. Căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối phát sinh. Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên Sổ cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính. Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có của tất cả các TK trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ. Tổng số dư Nợ và tổng số dư Có của các TK trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau và số dư của từng TK trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng TK tương ứng trên bảng tổng hợp chi tiết. Trước đây, công tác kế toán hoàn toàn thực hiện thủ công bằng tay. Nhưng nay với sự phát triển của khoa học công nghệ, máy vi tính được đưa vào sử dụng rộng rãi. Hiện nay tại tất cả các phòng ban trong Công ty đều được trang bị máy vi tính và Công ty đang sử dụng phần mềm kế toán MISA để hạch toán kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ. Với phần mềm kế toán này, công tác kế toán được thực hiện nhanh chóng, kịp thời, đáp ứng được yêu cầu nhạy bén của nền kinh tế thị trường. Sơ đồ 04: Trình tự ghi sổ kế toán trên máy tính ( Nguồn : Phòng kế toán) Ghi chú : Nhập số liệu hàng ngày : In sổ, Báo cáo cuối tháng, Quý, Năm : Đối chiếu kiểm tra : 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MTV TM NGỌC QUANG OANH 2.2.1 Thực trạng công tác hàng hóa tại công ty TNHH MTV TM Ngọc Quang Oanh 2.2.1.1 Khái niệm, đặc điểm , phân loại hàng hóa tại Công ty Giá trị của hàng hóa được dịch toàn bộ một lần chi phí kinh doanh trong kỳ. Công tác quản lý Hàng hóa tại công ty Hàng hóa là đối tượng lao động vô cùng quan trọng để thực hiện quá trình hoạt động kinh doanh một phần không thể thiếu đó chính là các mặt hàng nhờ có quá trình này mà công ty mới có thể thực hiện được những ý nghĩa cũng như việc phát triển công ty một cách có hiểu quả vì vậy mà hàng hóa có ý nghĩa vô cùng to lớn tới quá trình phát triển và hoạt động kinh doanh của công ty Hàng hóa của công ty gồm nhiều loại cho nên yêu cầu quản lý chung về mặt kế toán không giống nhau. Vậy nhiệm vụ chủ yếu của kế toán hàng hóa là Phản ánh giám đốc tình hình thu mua, vận chuyển bảo quản và dự trữ hàng hóa. Tính giá thực tế mua vào của hàng hóa đã thu mua và nhập kho, kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch thu mua dự trữ và bán hàng nhằm thúc đẩy nhanh tốc độ luân chuyển hàng hóa. Tổ chức tốt kết toán chi tiết hàng hóa theo từng loại, từng thứ, theo đúng số lượng và chất lượng hàng hóa. Kết hợp chặt chẽ giữa kế toán chi tiết với hạch toán nghiệp vụ ở kho, quầy hàng, thực hiện đầy đủ chế độ kiểm kê hàng hóa ở kho, ở quầy hàng đảm bảo số hiện có thực tế với số ghi trong sổ kế toán. Xác định đúng đắn doanh thu bán hàng, thu đầy đủ, thu kịp thời tiền bán hàng, phản ánh kịp thời kết quả mua bán hàng hóa, tham gia kiểm kê và đánh giá lại hàng hóa. 2.2.1.2 Chứng từ, sổ sách, tài khoản sử dụng Tài khoản sử dụng TK 156: Hàng hóa Hệ thống chứng từ Mọi nghiệp vụ biến động của hàng hóa đều phải được phản ánh ghi chép vào chứng từ ban đầu phù hợp theo đúng nội dung quy định. Chứng từ kế toán áp dụng cho các Công ty phải thực hiện theo đúng nội dung, phương pháp lập, ký chứng từ theo quy định của Luật Kế toán và Nghị định số 1292004NĐCP ngày 3152004 của Chính phủ, các văn bản pháp luật khác có liên quan đến chứng từ kế toán và các quy định trong chế độ này. Công ty có các nghiệp vụ kinh tế, tài chính đặc thù chưa được quy định danh mục, mẫu chứng từ trong chế độ kế toán này thì áp dụng theo quy định về chứng từ tại chế độ kế toán riêng, các văn bản pháp luật khác hoặc phải được Bộ Tài chính chấp thuận. Các chứng từ kế toán về Hàng hóa bao gồm: Phiếu nhập kho (Mẫu 01 VT) Phiếu xuất kho (Mẫu 02 VT) Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (Mẫu 03VT) Biên bảm kiểm kê vât tư sản phẩm, hàng hoá ( Mẫu 08 VT).. Hoá đơn (GTGT) MS 01 GTKT 2LN Hoá đơn bán hàng mẫu 02 GTKT 2LN Hoá đơn cước vận chuyển (Mẫu 03 BH) Sổ sách sử dụng Sổ chi tiết TK 156 Sổ cái TK 156 2.2.1.3 Thủ tục xuất, nhập Hàng hóa Thủ tục nhập kho: Bộ phận cung cấp Hàng hóa căn cứ vào kế hoạch mua hàng và hợp đồng mua hàng đã ký kết để tiến hành mua hàng. Khi hàng về đến nơi nếu xét thấy cần thiết có thể lập ban kiểm nghiệm hàng hóa sau đó đánh giá hàng mua về các mặt số lượng, chất lượng và quy cách. Căn cứ vào kết quả kiểm nghiểm ban kiểm nghiệm lập “Biên bản kiểm nghiệm Hàng hóa” sau đó bộ phận cung cấp hàng lập phiếu nhập kho trên cơ sở hoá đơn và biên bản sẽ ghi số lượng thực nhập vào phiếu nhập, giao cho chủ kho làm thủ tục nhập kho. Trường hợp phát hiện thừa thiếu sai quy cách phẩm chất thủ kho phải báo cáo cho bộ phận cung cấp và cùng với người giao lập biên bản. Hàng ngày hoặc định kỳ thủ kho chuyển giao phiếu nhập cho kế toán Hàng hóa làm căn cứ để ghi sổ kế toán. Biểu số : 01 Tên cục thuế: chi cục thuế thành phố Tuyên Quang Mẫu số : 01GTKT3002 Kí hiệu:TT15P Số : 0022441 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2 : Giao cho khách hàng Ngày 01 Tháng 12 Năm 2015 Đơn vị bán hàng : Công Ty Tin Học Tuấn Thành Mã số thuế :0101107422 Số điện thoại : Số tài khoản :020031009631 Họ tên người mua hàng : HoàngVăn Trọng Tên đơn vị :Công ty TNHH MTV TM Ngọc Quang Oanh Địa chỉ : Tổ 14, Phường Phan Thiết , TP Tuyên Quang STT Tên hàng hóa dịch vu Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Lenovo 3000 G4706452 i 2 9.090.909 18.181.818 Cộng tiền hàng : 18.181.818 Thuế suất GTGT :10% 1.818.182 Tổng cộng tiền thanh toán : 20.000.000 Số tiền viết bằng chữ : Hai trăm triệu đồng chẵn Người lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Hoặc bộ phận có nhu cầu nhận Người giao hàng (Ký, họ tên) Biểu số :02 Đơn vi: Công ty TNHH MTV TM Ngọc Quang Oanh Bộ phận: Mẫu số: 01 – VT (Ban hành theo QĐ số: 482006QĐ BTC Ngày 1492006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU NHẬP KHO Ngày 01 tháng 12 năm 2015 Số :122. Nợ TK 156 Có TK 331 Họ và tên người giao: Hoàng Hải Nam Theo hóa đơn số 0022441 ngày 01 tháng 12 năm 2015 của Tin Học Tuấn Thành Nhập tại kho: Công ty Địa điểm: Tuyên Quang STT Tên, nhãn hiệu quy cách, ph m chất Hàng hóa, dụng cụ sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Lenovo30006452 10 Cái 2 2 9.090.909 18.181.818 Tổng số tiền (viết bằng chữ): Mười tám triệu một trăm tám mươi mốt nghìn tám trăm mười tám đồng chẵn. Số chứng từ gốc kèm theo: Ngày 05 tháng 12 năm 2015 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Hoặc bộ phận có nhu cầu nhận Người giao hàng (Ký, họ tên) (Nguồn : Phòng kế toán) • Thủ tục xuất kho: Căn cứ vào tình hình bán hàng, viết phiếu xin lĩnh hàng hóa. Căn cứ vào phiếu xin lĩnh hàng hóa, bộ phận kho viết phiếu xuất kho trình giám đốc duyệt. Căn cứ vào phiếu xuất kho, thủ kho xuất hàng hóa và ghi số thực xuất vào phiếu xuất, sau đó ghi số lượng xuất và tồn kho của từng hàng hóa vào thẻ kho. Hàng ngày hoặc định kỳ, thủ kho chuyển phiếu xuất kho cho kế toán hàng hóa, kế toán tính giá thành hoàn chỉnh phiếu xuất kho để lấy số liệu ghi sổ kế toán Thủ kho lập phiếu xuất kho thành 3 liên : Liên 1 – Lưu; Liên 2 – Giao cho thủ kho; Liên 3 – Giao cho người lĩnh Hàng hóa. Biểu số 03 : PHIẾU ĐỀ NGHỊ CẤP HÀNG HÓA Ngày 10 tháng 12 năm 2015 Họ tên: Nguyễn Mạnh Hưng Đơn vị : Bộ Phận kinh doanh Lý do : bán hàng STT Tên Hàng hóa ĐVT Số lượng 1 Lô máy sấy photo Cái 2 Ngày 10 tháng 12 năm 2015 Lãnh đạo duyệt (ký, họ tên) Người xin lĩnh (ký, họ tên) (Nguồn : Phòng kế toán) Biểu số 04 Đơn vi: Công ty TNHH MTV TM Ngọc Quang Oanh Bộ phận:………. Mẫu số: 02 – VT (Ban hành theo QĐ số: 482006QĐ BTC Ngày 1492006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Ngày12 tháng 12 năm 2015 Số..........357................. Nợ TK: 632 Có TK: 156 Họ và tên người nhận hàng: Nguyễn Mạnh Hưng Địa chỉ (bộ phận): kinh doanh Lý do xuất kho: phục vụ bán hàng Xuất tại kho 2 Địa điểm: kho 2 Công ty STT Tên, nhãn hiệu quy cách, phẩm chất Hàng hóa, dụng cụ sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Lô máy sấy photo 098 Cái 2 2 364.360 728.720 Tổng số tiền ( viết bằng chữ ): Bảy trăm hai mươi tám triệu bảy trăm hai mươi nghìn đồng chẵn. Ngày 12 tháng 12 năm 2015 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) (Nguồn : Phòng kế toán) 2.2.1.4. Kế toán chi tiết Hàng hóa Tổ chức hạch toán chi tiết hàng hóa được thực hiện ở kho và phòng kế toán. Công ty phải căn cứ vào yêu cầu và trình độ quản lý kinh tế, trình độ nghiệp vụ kế toán của công ty để lựa chọn, vận dụng phương pháp hạch toán chi tiết sao cho phù hợp. Hiện nay công ty áp dụng phương pháp hạch toán chi tiết hàng hóa ghi thẻ song song: Ưu nhược điểm và điều kiện áp dụng của ghi thẻ song song: + Ưu điểm: Ghi chép đơn giản, dễ kiểm tra, đối chiếu + Điều kiện áp dụng: Công ty có nhiều chủng loại Hàng hóa hàng hoá diễn ra thường xuyên. Do đó, xu hướng phương pháp này sẽ được áp dụng ngày càng rộng rãi. + Nhược điểm: Việc ghi chép giữa kho và phòng kế toán còn trùng lặp về chỉ tiêu, khối lượng chi chép còn nhiều. Sơ đồ 05: Quy trình hạch toán chi tiết hàng hóa theo phương pháp ghi thẻ song song (Nguồn : Phòng kế toán) Trình tự ghi chép:  Ở kho: Ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho hàng hoá do thủ kho tiến hành theo chỉ tiêu số lượng trên cơ sở các chứng từ nhập, xuất.  Ở phòng kế toán: Kế toán sử dụng sổ (thẻ) kế toán chi tiết để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho theo chỉ tiêu số lượng trên cơ sở các chứng từ nhập, xuất do thủ kho gửi lên sau khi đã được kiểm tra hoàn chỉnh và đầy đủ. Cuối tháng, sau khi xác định được giá trị hàng hoá nhập, xuất, tồn kế toán mới tiến hành ghi sổ (thẻ) chi tiết theo chỉ tiêu giá trị. Cuối tháng, căn cứ vào thẻ kho kế toán tập hợp bảng theo dõi xuất, nhập, tồn kho hàng hóa, theo dõi tổng hợp sự biến động của từng loại hàng hóa cả Ngày Biểu số: 05 Công ty :Công ty TNHH MTV TM Ngọc Quang Oanh Địa chỉ:Tổ 14, Phường Phan Thiết,TP Tuyên Quang Mẫu số: S11 – DN (Ban hành theo QĐ 482006QĐ – BTC Ngày 1492006 của Bộ trưởng BTC) BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA Tài khoản: 156 Tháng 12 năm 2015 STT Tên, quy cách vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa Đơn vị tính Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền 1 Máy in canon 2900 Cái 10 24.000.000 10 26.000.00 4 10.000 2 16 40.000.000 2 Lô máy sấy photo Cái 10 3.643.500 11 4.008.070 2 728.720 19 6.922.850 3 Máy in Brother Cái 38 96.064.000 20 50.600.00 40 101.147.586 18 45.516.414 4 Máy photo xerox 4000 cái 11 456.720.000 9 373.770.000 8 332.196.000 12 498.294.000 … ……. … …. ….. … …. … …. … ….. Cộng Ngày 31 tháng 12 năm2015 Người lập biểu (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) (Nguồn : Phòng kế toán) Biểu số :06 Đơn vi : Công ty TNHH MTV TM Ngọc Quang Oanh Bộ phận: Kho Mẫu số: S02c1 – DNN (Ban hành theo QĐ số: 482006QĐ BTC Ngày 1492006 của Bộ trưởng BTC) Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Stt Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 Tháng 122015 Dư đầu tháng 1.097.684.322 Số phát sinh trong tháng : 0112 0318 012012 Mua hàng Công Ty Tin Học Tuấn Thành 18.181.818 0112 0328 0112 Mua hàng Công ty Mai Hoàng 21.062.727 16.630.421 0312 0333 0312 Bán hàng Công ty Siêu Thanh 8.150.000 ……….. …… ….. Công phát sinh trong tháng 920.739.943 618.550.170 D¬ư cuối tháng 1.399.874.095 SỔ CÁI TK 156 Năm : 2015 Ngày 31 tháng 12 năm2015 Người lập biểu (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) (Nguồn : Phòng kế toán) 2.2.1.5 Kế toán tổng hợp Hàng hóa Công ty TNHH MTV TM Ngọc Quang Oanh hạch toán tổng hợp hàng hóa theo phương pháp kê khai thương xuyên là phương pháp theo dõi thường xuyên, liên tục sự biến động nhập, xuất, tồn vật liệu trên sổ kế toán. Sử dụng phương pháp này kế toán có thể tính được trị giá hàng hóa nhập, xuất, tồn tại bất kỳ thời điểm nào trên sổ tổng hợp. Trong phương pháp này, tài khoản hàng hóa được phản ánh theo đúng nội dung tài khoản tài sản. Cuối tháng, căn cứ vào phiếu nhập kho, hóa đơn giá trị gia tăng hàng mua vào, kế toán lập chứng từ ghi sổ, đồng thời phản ánh tình hình hàng trên sổ cái chi tiết tài khoản hàng hóa như sau : Biểu số :07 Đơn vị: Công ty TNHH MTV TM Ngọc Quang Oanh Địa chỉ: Tổ 14, Phường Phan Thiết,TP Tuyên Quang Mẫu số: S02a – DNN (Ban hành theo QĐ số: 482006QĐ BTC Ngày 1492006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 0318 Ngày 05 tháng 12 năm 2015 Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có A B C C D Công Ty Tin Học Tuấn Thành 156 133 331 18.181.818 1.818.181 Cộng 20.000.000 Ngày 05 tháng 12 năm 2015 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Nguồn :Phòng kế toán) Biểu số : 08 Đơn vị : Công ty TNHH MTV TM Ngọc Quang Oanh Địa chỉ: Tổ 14, Phường Phan Thiết, Tp Tuyên Quang Mẫu số: S02aDNN Ban hành theo QĐ số 482006QĐ – BTC ngày 1492006 của Bộ trưởng BTC SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2015 Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng A B 1 A B 1 0318 05122015 20.000.000 Cộng 20.000.000 Cộng Lũy kế từ đầu quý 20.000.000 Lũy kế từ đầu quý Sổ này có .... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang .... Ngày mở sổ: 01012015 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn :Phòng kế toán) 2.2.2 Thực trạng công tác kế toán tài sản cố định tại Công ty TNHH MTV TM Ngọc Quang Oanh Do đặc thù là Công ty thương mại và dịch vụ nên TSCĐ của Công ty không quá lớn, tuy nhiên để đảm bảo hoạt động của Công ty có hiệu quả đòi hỏi phải có một lượng TSCĐ cần thiết. Tính đến ngày 3132015, tổng nguyên giá TSCĐHH của Công ty là 892.143.945đ. Do có giá trị lớn nên công tác kế toán TSCĐ phải đảm bảo theo dõi chặt chẽ, kịp thời báo cáo tình hình đồng thời phải tính và phân bổ khấu hao và chi phí sản xuất kinh doanh cho hợp lý TSCĐ của Công ty chủ yếu do mua sắm, tự xây dựng bằng nguồn vốn chủ sở hữu. TSCCĐ của Công ty bao gồm máy móc thiết bị, phương tiện vận tải.... Trong đó máy móc thiết bị và phương tiện vận tải chiếm tỷ trọng khá cao trong tổng tài sản của Công ty. Máy móc thiết bị có nguồn gốc xuất xứ ở Nhật, Hàn Quốc…. Để theo dõi và quản lý TSCĐ của Công ty thì Công ty tiến hành theo dõi sự tăng giảm TSCĐ tại nơi sử dụng, nơi bảo quản và tại phòng kế toán của Công ty. Tại nơi và sử dụng và bảo quản: theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ nhằm quản lý TSCĐ và làm căn cứ để đối chiếu và kiểm kê tài sản, kế toán mở sổ để theo dõi TSCĐ. Tại phòng kế toán của Công ty: kế toán cũng mở sổ thường xuyên theo dõi sự biến động về TSCĐ của Công ty. Hàng tháng tiến hành trích và phân bổ khấu hao theo quy định. Công ty sử dụng các chứng từ ban đầu về TSCĐ theo hệ thống kế toán hiện hành để hạch toán chi tiết TSCĐ như: Biên bản giao nhận TSCĐ (01TSCĐ ) Biên bản thanh lý TSCĐ (02TSCĐ ) Biên bản đánh giá lại TSCĐ (04TSCĐ ) Biên bản kiểm kê TSCĐ (05TSCĐ ) Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ (06TSCĐ ) Hóa đơn GTGT Và một số chứng từ khác có liên quan khác Kế toán chi tiết TSCĐ + Tại phòng kế toán. Tất cả mọi TSCĐ được theo dõi chặt chẽ về mặt giá trị và số lượng trên thẻ kho, sổ chi tiết tài sản. Khi tăng tài sản cố định Công ty lập biên bản giao nhận hàng. Sau đó dùng các chứng từ có liên quan, kế toán tiến hành ghi sổ, theo dõi trên sổ tổng hợp, sổ chi tiết và trích khấu hao theo quy định. Cuối kì tiến hành kiểm kê TSCĐ tại nơi sử dụng, đối chiếu với sổ theo dõi + Tại nơi sử dụng TSCĐ : sau khi lập biên bản bàn giao giữa Công ty với các bộ phân sử dụng, phòng vật tư viết giấy xuất kho rồi chuyển tài sản tới bộ phận sử dụng. Để theo dõi tình hình tăng, giảm, quản lý TSCĐ ở mỗi bộ phận, kế toán mở sổ theo dõi TSCĐ tại nơi sử dụng. TSCĐ được theo dõi chi tiết cho từng loại tài sản theo nguyên giá, giá trị hao mòn, giá trị còn lại: Nguyên giá: Nguyên giá TSCĐ trong Công ty được xác định theo nguyên tắc giá gốc: Giá trị hao mòn: Công ty trích khấu hao TSCĐ theo phương pháp khấu hao theo đường thẳng (khấu hao đều) Kế toán tổng hợp TSCĐ 2.2.1.1 Kế toán tăng tài sản cố định Tài sản cố định tăng chủ yếu do mua mới. Khi mua mới TSCĐ phải có quyết định tăng TSCĐ và các thủ tục cần thiết như thủ tục bàn giao TSCĐ Thủ tục bàn giao TSCĐ Khi nhận bàn giao TSCĐ cần thành lập Hội Đồng giao nhận bao gồm: + Chủ Công ty + Kế toán trưởng + Nhân viên phòng kỹ thuật + Đại diện bên giao + Thành viên khác ( nếu có ) Hội Đồng có trách nhiệm nghiệm thu, lập 2 Biên Bản giao nhận TSCĐ, mỗi bên (giao, nhận) giữ 1 bản để chuyển cho phòng kế toán ghi sổ và lưu lại. Hồ sơ TSCĐ do kế toán TSCĐ kiêm vật tư hàng hóa giữ gồm: + Biên bản giao nhận TSCĐ + Quyết định của cấp có thẩm quyền + Các bản sao tài liệu kỹ thuật + Hóa đơn GTGT + Giấy vận chuyển bốc giỡ Thủ tục bàn giao TSCĐ được thực hiện theo các bước sau: Bước 1: Đề nghị bổ sung, mua sắm thêm TSCĐ. Gửi đơn xin bổ sung, mua sắm thêm TSCĐ lên chủ Công ty, phòng kế toán tài vụ. Sau khi được sự chấp thuận của chủ Công ty và phòng kế toán tài vụ. Phòng kinh doanh sẽ cử người đi thăm dò thị trường và báo giá. Công ty sẽ lựa chọn nhà cung cấp và đi đến ký kết hợp đồng kinh tế về mua sắm TSCĐ. Bước 2: Giao nhận TSCĐ. Căn cứ hợp đồng đã ký kết bên bán thực hiện giao TSCĐ. Ban kiểm nghiệm của Công ty kiểm nghiệm TSCĐ có đảm bảo đủ số lượng, chất lượng yêu cầu không. Sau khi kiểm nghiệm chất lượng nếu đạt yêu cầu TSCĐ sẽ được nhận. Hai bên lập Biên bản bàn giao, Biên bản thanh lý hợp đồng kinh tế. Bước 3: Ghi nhận TSCĐ và đưa TSCĐ vào sử dụng Để hạch toán tăng giảm TSCĐ kế toán sử dụng tài khoản hạch toán + TK 2111 – Tài sản cố định hữu hình + TK 2112 – Tài sản cố định thuê tài chính + TK 2113 – Tài sản cố định vô hình Căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán tiến hành thiết lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ và Sổ cái TK 211 Cách hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu về tăng TSCĐ (Xem sơ đồ số: 05) Sơ đồ 06:Trình tự hạch toán chi tiết TSCĐ (Nguồn :Phòng kế toán) Các biểu mẫu liên quan: Biểu số : 09 Công ty TOYOTA MỸ ĐÌNH Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự do – Hạnh phúc HỢP ĐỒNG MUA BÁN Ngày 02 tháng 12 năm 2015 Chúng tôi gồm có : 1.BÊN MUA (BÊN A) : CÔNG TY TNHH MTV TM NGỌC QUANG OANH Địa chỉ : Tổ 14 Phường Phan Thiết, Thành Phố Tuyên Quang, Tỉnh Tuyên Quang Số điện thoại : 0273822294 Số Fax : 0273822294 Đại diện là bà : Nguyễn Kim Oanh Chức vụ : Giám đốc Tài khoản số Mở tại : : 39010000007882 Ngân hàng BIDV Tuyên Quang 2. BÊN BÁN( BÊN B): CÔNG TY TOYOTA MỸ ĐÌNH Địa chỉ : TP Hà Nội Số điện thoại : 04. 12567890 Số Fax : 04.24587696 Đại diện là ông : Nguyễn Văn Nguyên Chức vụ : Giám đốc Tài khoản số : 39090909897878 Mã số thuế : 5786789890 Mở tại : Ngân hàng TMCP đầu tư và phát triển Việt Nam CN Hà Nội Hai bên thỏa thuận trên nguyên tắc tự nguyện, bình đẳng và thống nhất những điều khoản và điều kiện sau đây: ĐIỀU 1: Hàng hóa, số lượng, đơn giá Xe ô tô tải nhãn hiệu INOVA7 chỗ Số lượng: 01 chiếc Đơn giá: 700.000.000 đồng( Bằng chữ: Bảy trăm triệu đồng chẵn) ĐIỀU 2. Quy cách, phẩm chất hàng hóa Bên B đảm bảo hàng hóa đúng quy cách, tiêu chuẩn của nhà sản xuất, đúng chủng loại, đúng chất lượng, đúng số lượng theo điều 1 của hợp đồng ĐIỀU 3: Bảo hành Hàng hóa được bảo hành theo tiêu chuẩn của nhà sản xuất. ĐIỀU 4: Thanh toán Tổng giá trị hợp đồng bên A phải thanh toán cho bên B là 700.000.000 đồng( Bằng chữ: Bảy trăm triệu đồng chẵn) Phương thức thanh toán: thanh toán bằng chuyển khoản 100% giá trị hợp đồng sau khi bàn giao tài sản và hoàn tất các thủ tục ĐIỀU 5. Thời hạn, địa điểm và phương thức giao tài sản Do các bên thỏa thuận ĐIỀU 6. Quyền sở hữu đối với tài sản mua bán 1. Quyền sở hữu đối với tài sản mua bán được chuyển cho Bên B kể từ thời điểm Bên B nhận tài sản (nếu không có thỏa thuận khác hoặc pháp luật không có quy định khác); 2. Đối với tài sản mà pháp luật quy định phải đăng ký quyền sở hữu thì quyền sở hữu được chuyển cho Bên B kể từ thời điểm hoàn thành thủ tục đăng ký quyền sở hữu đối với tài sản đó; ĐIỀU 7. Phương thức giải quyết tranh chấp Trong quá trình thực hiện Hợp đồng mà phát sinh tranh chấp, các bên cùng nhau thương lượng giải quyết trên nguyên tắc tôn trọng quyền lợi của nhau; trong trường hợp không giải quyết được, thì một trong hai bên có quyền khởi kiện để yêu cầu tòa án có thẩm quyền giải quyết theo quy định của pháp luật. ĐIỀU 7. Cam đoan của

Định dạng
Số trang	176
Dung lượng	745,04 KB