DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂUSơ đồ 04 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng Từ Ghi Sổ 25 Sơ đồ 07 Kế toán chi tiết hàng hóa, vật tư theo PP Ghi thẻ song Sơ đồ 11 Quy trình kế toán tập
Trang 1LỜI CẢM ƠN
Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến cô giáo – Nguyễn Thị Lan Anh ngời
đã rất tận tình hớng dẫn em hoàn thành báo cáo này Nhờ có sự giúp đỡ của cô, em
đã có những kiến thức từ đó giúp em có thể hình thành hớng đi cho báo cáo củamình và có thể hoàn thành báo cáo tốt nghiệp của mình một cách tốt nhất
Em cũng xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ của các thầy cô trong trờng Kinh
Tế Và QTKD trong suốt quá trình em đợc học tập tại trờng
Trong thời gian thực tập tại ,Công Ty TNHH MTV TM Hiệp Quang em đãnhận đợc sự giúp đỡ và tạo điều kiện cuả Công Ty, đặc biệt là các cô chú, anh chịtrong phòng kế toán Chính nhờ đó mà em có cơ hội tiếp cận và tìm hiểu thực tếhoạt động của Công Ty Qua đó em đã hiểu sâu thêm các nghiệp vụ Kế Toán Emxin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc của mình tới toàn thể Ban lãnh đạo và các cán bộnhân viên của CôngTy
Em xin kính chúc Công ty TNHH MTV Tm Hiệp Quang ngày càng phát triểnlớn mạnh, kính chúc các cô chú, anh chị trong Công Ty luôn mạnh khoẻ và thành đạt
Em xin chân thành cảm ơn!
Trang 2MỤC LỤC
Chương I
KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH MỘT
1.1.2 Tình hình sản xuất kinh doanh của công ty trong những
2.3 Thực trạng công tác kế toán tài sản cố định của công ty 47
2.3.2 Phân loại và đánh giá tài sản cố định tại công ty 47
2.3.5 Kế toán khấu hao TSCĐ
2.4 Thực trạng công tác kế toán tiền lương và các khoản 51
Trang 32.6 Thực trạng công tác kế toán thành phẩm và tiêu thụ
2.9 Báo cáo kế toán tài chính và báo cáo kế toán quản trị
Trang 5DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU
Sơ đồ 04 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng Từ Ghi Sổ 25
Sơ đồ 07 Kế toán chi tiết hàng hóa, vật tư theo PP Ghi thẻ song
Sơ đồ 11 Quy trình kế toán tập hợp chi phí sản xuất 75
Sơ đồ 12 Quy trình xác định kết quả sản xuất kinh doanh 95
Sơ đồ 13 Quy trình kế toán khoản phải thu khách hàng 100
Biểu 01 Kết quả hoạt động SXKD trong nhưng năm gần đây của
Thẻ kho
Trang 6Biểu 10 Sổ chi tiết NVL - CCDC 39 Biểu 11 Bảng kê chi tiết CCDC xuất dùng phân bổ chi phí trả
Trang 7Biểu 46 Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại – Loại chứng từ
Biểu 58 Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại – Loại chứng từ
Biểu 61 Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại – Loại chứng từ
105
Trang 8Biểu 62 Chứng từ ghi sổ TK 331 106
Biểu 64 Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại – Loại chứng từ
Biểu 69 Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại – Loại chứng từ
Biểu 71 Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại – Loại chứng từ
Biểu 74 Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại – Loại chứng từ
Biểu 76 Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại – Loại chứng từ
Trang 9LỜI NÓI ĐẦU
Trong thời kì công nghiệp hoá toàn đất nước, hội nhập toàn cầu, Việt Namđang chuyển mình hoà nhập vơi nền kinh tế thế giới Để có thể phát triển mạnh mẽtrong điều kiện này các doanh nghiệp phải không ngừng củng cố và hoàn thiệnmình để chủ động trong hoạt động sản xuất kinh doanh nắm bắt và phân tích mọithông tin một cách nhanh chóng, chính xác, kịp thời và đây đủ
Phải đặc biệt quan tâm tới qúa trình sản xuất kinh doanh nhằm nâng cao năngsuất chất lượng sản phẩm và hạ giá thành sản phẩm và tiêu thụ một cách nhanhchóng để thu hồi vốn và tăng vòng quay của vốn một cách nhanh nhật để thu đượcdoanh thu tiêu thụ sản phẩm là cao nhất va lợi nhuận cào nhất với mức chi phí thấpnhất Xuất phát từ điều đó đòi hỏi các doanh nghiệp phải nhanh chóng chấn chỉnhtăng cường công tác quản lý và đổi mới dây chuyền công nghệ sản xuất của doanhnghiệp để tăng năng suất sản xuất sản phẩm
Với tư cách là một công cụ quản lý kinh tế tài chính, đảm nhiệm ehej thống tổchức gắn liền với hoạt động kinh tế tài chính, đảm nhiệm hệ thống thông tin chínhxác, kịp thời có ích cho các quyết định kinh tế Cho nên có thể nói kế toán có vaitrò đặc biệt quan trọng đối với việc quản lý vốn, tài sản cũng như việc điều hànhmọi hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Ngoài ra kế toán còn là công
cụ quan trọng đối với hoạt động tài chính Nhà nước Nó cung cấp thông tin về hoạtđộng kinh tế, đó là nguồn thông tin đáng tin cậy giúp Nhà nước kiểm soát vĩ mônền kinh tế, quản lý và điều hành nền kinh tế quốc dân theo cơ chế thị trường có sựquản lý của Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa
Qua thời gian thực tập tại Công ty TNHH MTV TM Hiệp Quang đã giúp em họchỏi, trau dồi, bổ sung thêm nhiều kiến thức cơ bản và thực tế công việc về công táchạch toán kế toán
Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo Trường Đại học Kinh tế & Quản trị Kinhdoanh, Ban lãnh đạo Công ty cùng các anh chị phòng kế toán – tài chính tại Công
ty đã tận tình hướng dẫn và giúp đỡ em trong quá trình thực tập và hoàn thành báocáo thực tập tốt nghiệp của mình
Trang 101 Mục tiêu nghiên cứu:
- Khái quát chung về Công ty TNHH MTV TM Hiệp Quang
- Nghiên cứu thực trạng tổ chức công tác kế toán tại doanh nghiệp
- Đưa ra một số ý kiến nhận xét về ưu, nhược điểm và một số biện pháp khắcphục nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại Công ty TNHH MTV TM Hiệp Quang
2 Đối tượng, phương pháp, phạm vi và thời gian nghiên cứu
Đối tượng nghiên cứu
Đối tượng nghiên cứu trong bài báo cáo thực tập bao gồm các phần hành sau:
- Tổ chức kế toán vật liệu, công cụ, dụng cụ
- Tổ chức hạch toán lao động tiền lương và các khoản trích theo lương
- Báo cáo kế toán tại Công ty
Phương pháp nghiên cứu:
- Thu thập thông tin tại phòng Kế toán
- Chọn mẫu để nghiên cứu
Trang 113 Kết cấu của báo cáo:
- Lời mở đầu
- Phần I: Khái quát chung về Công ty TNHH MTV TM Hiệp Quang
- Phần II: Thực trạng công tác kế toán tại Công ty TNHH MTV TM Hiệp Quang
- Phần III: Kết luận và kiến nghị
Mặc dù có nhiều cố gắng trong thời gian thực tập tại Công ty nhưng do điều kiện thời gian và nhận thức còn nhiều hạn chế nên bài báo cáo của em không tránh khỏi những thiếu sót Rất mong nhận được sự giúp đỡ của các thầy cô giáo
Em xin chân thành cảm ơn!
Trang 12CHƯƠNG I
THƯƠNG MẠI HIỆP QUANG
1.1QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY
1.1.1 Quá trình phát triển của công ty:
Công ty TNHH MTV TM Hiệp Quang Công ty TNHH MTV TM Hiệp Quang làdoanh nghiệp sản xuất và kinh doanh các sản phẩm bao bì nhựa PP, túi xách PP dùngcho siêu thị Công ty đã sản xuất và cung ứng một lương lớn bao bì cho thị trường nộiđịa và xuất khẩu đi nước ngoài
Là đơn vị hạch toán độc lập và có tư cách pháp nhận có con dấu riêng Đượchình thành theo quyết định số 27/1996/ QĐ- UB ngày 29/3/1996 của UBND
Công Ty lúc đầu thành lập có hơn 30 cán bộ công nhân viện đên nay công ty cóhơn 1000 cán bộ công nhân viên
• Tên Công ty: CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THƯƠNG MẠI HIỆP QUANG
• Tên viết tắt: Công ty TNHH MTV TM Hiệp Quang
Trang 13Sự phát triển của công ty ngày càng lớn mạnh và giải quyết việc làm cho hàngngàn lao động trong và ngoài tỉnh Công Ty vinh dự được đón Tống Bí Thư TrungƯơng Đảng Cộng Sản Việt Nam về thăm năm 2005 Cùng năm Công ty vinh dựđược đón nhận huân chương lao động hạng ba do Chính phủ trao tặng, vinh dưđược đón nhận danh hiệu Anh hùng lao động thời kỳ đổi mới do Nhà nước traotặng
1.1.2 Tình hình sản xuất kinh doanh của công ty trong những năm gần đây
Một số thuận lợi:
- Công ty luôn xác định rõ ràng mục tiêu phát triển, phương hướng, nhiệm
vụ trong hoạt động sản xuất kinh doanh nên luôn có định hướng đúng đắn trongquá trình phát triển sản xuất, mở rộng quy mô, ngành nghề…
- Công ty có nhiều biện pháp xúc tiến, thâm nhập, không ngừng mở rộng thịtrường tiêu thụ sản phẩm sản xuất cũng như dịch vụ
- Bên cạnh đó, công ty có đội ngũ cán bộ nhiệt tình, dày dặn kinh nghiệmcùng với lực lượng công nhân sản xuất hăng say, tạo nên hiệu quả sản xuất kinhdoanh cao và tăng dần qua các năm Đồng thời công ty luôn có kế hoạch phát triển,bồi dưỡng, đào tạo năng lực, trình độ chuyên môn cho cán bộ công nhân viên trongtoàn công ty
- Thị trường cạnh tranh ngày càng gay gắt, đòi hỏi công ty phải đưa ra nhiềubiện pháp thu hút, tìm kiếm khách hàng, mở rộng thị trường…
Trang 14Biểu 01: Kết quả hoạt động SXKD trong nhưng năm gần đây của Công ty :
( ĐVT: triệu đồng)
1 Tổng doanh thu hoạt động kinh doanh 1.781.679 1.492.225 987.778
10.Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 89.977 58.026 24.703
Nhìn vào bảng ta thấy các khoản mục chỉ tiêu nêu ra qua các năm đều tăngtrưởng rất nhanh Như vậy chứng tỏ rằng Công ty đó khẳng định được vị trí vàthương hiệu của mình trên thị trường
Trang 151.2 Quy trình kinh doanh của công ty
Sơ đồ 01: Quy trình sản xuất kinh doanh KÝ HỢP ĐỒNG
(Nguồn: Phòng kế toán tại công ty)
1 LIÊN HỆ - TRAO ĐỔI
- Nếu chưa có sản phẩm mẫu, quý khách chọn trên website
LÀM HÀNG MẪU
KÝ HỢP ĐỒNG
Trang 163 KÝ HỢP ĐỒNG
- Thoả thuận phương thức thanh toán, vận chuyển, hoá đơn
- Hẹn ngày giao hàng (thời gian hoàn thành đơn hàng thường từ 1-3 tuần tuỳ sốlượng)
- Thanh toán trước 30% giá trị hợp đồng
4 GIAO HÀNG - THANH TOÁN
- Giao hàng tận nơi, kiểm định chất lượng
- Thanh toán 70% số tiền còn lại của đơn hàng
Quy trình công nghệ sản xuất của công ty là một dây chuyền khép kín, mỗi giaiđoạn bổ trợ cho nhau, quá trình sản xuất liên tục Công ty luôn đầu tư trang thiết bịhiện đại cùng đội ngũ công nhân viên có kiến thức am hiểu quá trình sản xuất kinhdoanh của công ty
1.2.1 Chức năng của công ty
Công ty TNHH MTV TM Hiệp Quang là doanh nghiệp sản xuất và kinh doanhcác sản phẩm bao bì nhựa PP, túi xách PP dùng cho siêu thị Công ty đã sản xuất vàcung ứng một lương lớn bao bì cho thị trường nội địa và xuất khẩu đi nước ngoài
1.3Thiết bị máy móc của công ty
Biểu 02: Năng lực sản xuất của công ty
STT Thiết bị máy móc Công trình phụ trợ Phương tiện máy móc
Trang 17Số thiết bị trên đảm bảo năng lực sản xuất của công ty, giúp công ty duy trì hoạtđộng sản xuất kinh doanh của công ty mình, cung ứng sản phẩm chất phụ gia chokhách hàng một cách tốt nhất, kịp thời nhất.
1.4 ĐẶC ĐIỂM LAO ĐỘNG CỦA CÔNG TY
Lao động là một trong những yếu tố rất quan trọng duy trì hoạt động sảnxuất kinh doanh của một doanh nghiệp Nó thể hiện năng lực sản xuất, quy mô vàhiệu quả của doanh nghiệp
Công ty được thành lập từ năm 2000 và không ngừng tăng cường bổ sungđội ngũ lao động, cán bộ công nhân viên lành nghề có trình độ khoa học kỹ thuật,trình độ tay nghề, chuyên môn vững vàng, thời gian công tác thực tế lâu năm đượcchuyển về từ các đơn vị chế biến khoáng sản, sản xuất kinh doanh thương mại xuấtnhập khẩu…
Bên cạnh đó là độ ngũ kỹ sư, cán bộ chuyên ngành kỹ thuật và quản lý kinh
tế được đào tạo từ các trường đại học, cao đẳng chính quy Họ là những người cókinh nghiệm trong ngành xây dựng, thủy lợi, giao thông vận tải, dịch vụ, khaithác…, có tinh thần trách nhiệm, làm việc hăng say, năng động, sáng tạo, có quan
hệ rộng rãi, uy tín cao với các cơ quan và khách hàng Công ty thường xuyên cóbiện pháp đổi mới, nâng cao tay nghề cho đội ngũ nhân viên, cử lao động đi họccác lớp đào tạo bồi dưỡng thêm nghiệp vụ chuyên môn, mở các lớp tập huấn vậnhành máy móc thiết bị, công nghệ mới…
1.5 CƠ CẤU BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY
Tổ chức bộ máy quản lý của công ty là công việc hết sức quan trọng, một cơcấu tổ chức quản lý chặt chẽ sẽ giúp công ty phát triển bền vững, đồng thời tạo chocán bộ công nhân một môi trường làm việc tốt, thu hút thái độ tích cực, hăng saylàm việc của lao động Cơ cấu tổ chức hợp lý và khoa học sẽ tạo nên tính hiệu quảcho quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp thực hiệntiết kiệm, tránh lãng phí
Trang 18Sơ đồ 02: Cơ cấu bộ máy tổ chức quản lý của công ty
Công ty gồm một ban giám đốc và ba phòng chức năng giúp ban giám đốcđiều hành công ty và các hoạt động của công ty
Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý của công ty
* Chức năng và nhiệm vụ của các bộ phận trong bộ máy quản lý
Ban giám đốc gồm có: giám đốc và phó giám đốc
- Giám đốc: là người có quyền điều hành lớn nhất trong công ty, là người chịu
trách nhiệm chung về các hoạt động kinh doanh Là người quyết định mục tiêu,định hướng phát triển của toàn bộ công ty, quyết định thành lập các bộ phận trựcthuộc, bổ nhiệm các trưởng phó bộ phận, quản lý giám sát điều hành các bộ
phận.thông qua các trợ lý, phòng ban Các phòng ban chịu sự phân công và thực
hiện nhiệm vụ do giám đốc chỉ đạo
- Phó giám đốc: công ty chỉ có một phó giám đốc là người giúp việc cho giám đốc,
phụ trách một số mặt công tác được giám đốc ủy quyền và là người tham mưu chogiám đốc
Phó giám đốc
Phòng kế toán tài
GIÁM ĐỐC
Trang 19chế độ pháp lệnh kế toán thống kê của nhà nước quy định Số nhân viên trongphòng hiện nay bao gồm kế toán ngân hàng, kế toán bán hàng, kế toán tổng hợp vàthủ quỹ
- Phòng kinh doanh: lượng nhân viên trong phòng có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch
kinh doanh định kỳ dựa trên nhu cầu tiêu thụ các mặt hàng mà thị trường cần và tìmhướng mở rộng mạng lưới tiêu thụ khai thác các mặt hàng mới
- Phòng kho vận: thực hiện chuỗi dịch vụ bao gồm: vận chuyển NVL tới các công
trình, dịch vụ vận chuyển NVL cho công ty
Biểu 03: Phương án kinh doanh 3 tháng năm 2012 ĐVT: Đồng
78.594.333đ
26.623.000đ9.165.000đ14.536.000đ23.333.333đ4.937.000đ
(Nguồn: Phòng kế toán tại công ty)
- Thu nhập trước thuế TNDN:
= 2.962.500.000- 2.863.750.000 - 78.594.333 = 20.155.667 đồng
- Thuế thu nhập DN: 20.155.667 x 25% = 5.038.916 đồng
- Lợi nhuận sau thuế: 20.155.667 - 5.038.916 = 15.116.751đồng
Trang 20CHƯƠNG II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN
2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY
2.1.1 Cơ cấu bộ máy kế toán của công ty
Sơ đồ 03: Tổ chức bộ máy phòng kế toán
(Nguồn: Phòng kế toán tại công ty)
Kế toán trưởng: là người chịu trách nhiệm chung toàn bộ công tác kế toán
của công ty, quản lý, điều hành chung các bộ phận kế toán tài chính, chịu tráchnhiệm chính trước giám đốc về toàn bộ hoạt động kế toán tài chính của xí nghiệp
Tổ chức thực hiện thống kê theo chính sách, chế độ của nhà nước,giúp giám đốclập kế hoạch sử dụng vốn có hiệu quả
Lập kế hoạch chi trả, theo dõi và tính giá thành sản phẩm, theo dõi cáchoạtđộng mua bán hàng tháng Có trách nhiệm đối chiếu kiểm soát việc chấp hành cácquy định hiện hành của nhà nước và có trách nhiệm bảo quản lưu trữ tài liệu kế toán
Kế toán trưởng phải chịu trách nhiệm thu thập tổng hợp các thông tin tàichính, lập báo cáo tài chính theo tháng, quý, năm
Kế toán vật tư: Có trách nhiệm thu thập, lập và kiểm tra phiếu xuất kho,
Kế toán trưởng
Kế toán bán hàng
Kế toán tiền lương
Kế toán TS CĐ
Thủ quỹ
Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sp
Kế toán thanh toán
Kế
toán
vật
tư
Trang 21Kế toán thanh toán:
Theo dõi các khoản tạm ứng của cán bộ công nhân viên, công nợ của kháchhàng bên ngoài và đôn đốc của khách hàng trả nợ để tránh tình trạng bị chiếm dụngvốn quá nhiều
Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành:
Phản ánh chính xác, đầy đủ tình hình biến động của các nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ hiện trong quá trình sản xuất Tình hình xuất, nhập trên căn cứ haimặt giá trị và hiện vật phân bổ chính xác cho từng đối tượng sử dụng Từ đó thuthập các khoản chi phí và tính ra giá thành đơn vị sản phẩm Cung cấp thông tin vàbáo cáo theo nhiệm vụ được giao
Kế toán tiền lương:
Phản ánh đầy đủ, chính xác kịp thời tình hình biến động về nhân sự, ngàycông, tiền lương và các khoản trích theo lương Theo dõi tình hình thanh toán lương từng
kỳ cho công nhân viên, phân bổ chính xác cho từng đối tượng liên quan
Kế toán bán hàng
Lập hóa đơn bán hàng, vào sổ chi tiết bán hàng với số công nợ, hàng thánglập bảng kê chi tiết cho từng đối tượng khách hàng, hết tháng đối chiếu nhập lạikho, xuất với thủ kho để rút tồn thực tế
Kế toán tài sản cố định
Theo dõi tình hình tăng giảm tài sản cố định và theo dõi trích khấu hao tàisản cố định, tính đúng giá trị khấu hao tài sản cố định cho từng đối tượng sử dụngvới mức khấu hao phù hợp với hiện trạng thực tế
Thủ quỹ
Phản ánh chính xác, đầy đủ kịp thời tình hình thu, chi, tồn quỹ Thườngxuyên đối chiếu số tiền hiện có với kế toán vốn bằng tiền, nếu thừa, thiếu phải tìm
ra nguyên nhân Cung cấp thông tin và lập báo cáo theo nhiệm vụ được giao
2.1.2 Tổ chức công tác kế toán tại công ty
2.1.2.1 Tài khoản sử dụng
Hệ thống tài khoản công ty sử dụng theo quyết định số 15/2006 QĐ- BTCngày 20/03/2006 của Bộ tài chính
Trang 222.1.2.2 Chứng từ sử dụng
Công ty tiến hành viết phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập, phiếu xuất, biên bảngiao nhận, thanh toán TSCĐ, bảng chi lương, bảng quyết toán, chi tạm ứng Cácchứng từ này phải hợp lý, hợp lệ theo đúng quy định của bộ tài chính ban hành
2.1.2.3 Hệ thống báo cáo tài chính
Bảng cân đối kế toán
Được lập sau mỗi quý, mục đích là cung cấp thông tin về tình hình tài chính,tình hình kinh doanh và các luồng tiền của công ty, đáp ứng nhu cầu hữu ích cho sốđông những người đưa ra quyết định kinh tế Báo cáo được lập gửi cho cơ quan tàichính, cục thuế, cơ quan thống kê, cơ quan đăng ký kinh doanh vào cuối năm
Báo cáo kinh doanh
Lập theo quý, mỗi quý lập một lần Báo cáo này là báo cáo tài chính tổnghợp Phản ánh tổng quát tình hình và kết quả kinh doanh trong một kỳ kế toán củacông ty, chi tiết theo hoạt động kinh doanh và hoạt động khác Báo cáo này đượclập gửi cho các cơ quan tài chính, cục thuế, cơ quan thống kê, cơ quan đăng ký kinhdoanh theo quý
Báo cáo luân chuyển tiền tệ
Công ty lập theo phương pháp trực tiếp và cũng được lập theo quý Mục đích
là để theo dõi tình hình thu - chi của công ty trong quá khứ Đánh giá khả năng tạo
ra tiền với số tiền thực thu được trong kỳ, đánh giá khả năng thanh toán của côngty… Báo cáo này được gửi cho cơ quan tài chính, cục thuế, cơ quan thống kê, cơquan đăng ký kinh doanh vào cuối năm
Thuyết minh báo cáo tài chính: được lập theo quý, mục đích là để giải
thích và bổ xung thông tin về tình hình sản xuất, kinh doanh, tài chính của công tytrong kỳ báo cáo mà các báo cáo tài chính khác không thể trình bày rõ ràng được
Trang 23• Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ kế toán chung cho tất cả các doanhnghiệp thuộc mọi lĩnh vực, mọi thành phần kinh tế theo quyết định15/2006/QĐ-BTC
• Hình thức kế toán áp dụng: Chứng từ ghi sổ
• Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Trực tiếp
• Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Theo phương phápbình quân gia quyền
• Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Hạch toán theo phương pháp kêkhai thường xuyên
• Phương pháp khấu hao tài sản cố định đang áp dụng: Đường thẳng
• Nguyên tắc ghi nhận chi phí đi vay: Trực tiếp
• Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả: Trực tiếp
• Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu: Trực tiếp
Đặc điểm cơ bản của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ
Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ: Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kếtoán tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ” Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:
+ Ghi theo trình tự thời gian trên Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ;
+ Ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ Cái
Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợpchứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế
Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm (theo số thứ
tự trong Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ) và có chứng từ kế toán đính kèm, phải được kế toántrưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán
Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ gồm có các loại sổ kế toán sau
- Chứng từ ghi sổ;
- Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ;
- Sổ Cái;
Trang 24Phương pháp ghi sổ
(a) Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kếtoán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ.Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng đểghi vào Sổ Cái Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng đểghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan
(b) Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chínhphát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, Tổng
số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng Cânđối số phát sinh
(c) Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợpchi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng sốphát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau
và bằng Tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ Tổng số dư Nợ vàTổng số dư Có của các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau, và
số dư của từng tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từngtài khoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết
Trang 25Sơ đồ 04: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng Từ Ghi Sổ
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu, kiểm tra
(Nguồn: Phòng kế toán tại công ty)
Trên thực tế việc áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ, kế toán công ty sẽ hạch toán như sau:
Kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán: Hóa đơn GTGT, Phiếu nhập kho, xuấtkho, Thẻ kho…hằng ngày sẽ vào bảng tổng hợp các chứng từ gốc cùng loại theothứ tự ưu tiên như sau:
- Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền mặt sẽ được ưu tiên tậphợp và vào chứng từ ghi sổ trước
Chứng từ kế toán
Sổ quỹ
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
Sổ Cái
Sổ đăng ký chứng
từ ghi sổ
Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Trang 26- Sau đó là các nghiệp vụ liên quan đến tiền gửi ngân hàng sẽ được tập hợp vàghi vào chứng từ ghi sổ dựa vào bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại hoặc
từ các chứng từ gốc
- Tiếp theo là các khoản phải thu phải trả, vay ngắn hạn
- Cuối cùng là các loại nghiệp vụ kinh tế phát sinh khác
Như vậy kế toán sẽ sử dụng các chứng từ chủ yếu sau để vào sổ:
- Bảng tổng hợp các chứng từ cùng loại với loại chứng từ gốc là: Thu tiền mặt,chi tiền mặt, Thu tiền gửi ngân hàng, Chi tiền gửi ngân hàng, Phải trả, phải thu, vay ngắn hạn và các chứng từ gốc khác
- Chứng từ ghi sổ các tài khoản: 111, 112, 131, 331, 311 và tài khoản khác.Căn cứ vào các bảng chứng từ gốc cùng loại và chứng từ ghi sổ, kế toán sẽ lên
sổ cái các tài khoản
2.1.3: Các phần hành chính trong công tác kế toán tại công ty
Công ty TNHH MTV TM Hiệp Quang có những phần hành kế toán như sau:
Kế toán NVL - CCDC, sản phẩm, hàng hóa
Kế toán Tài sản cố định
Kế toán tiền lương ( không có các khoản trích theo lương)
Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm
Kế toán vốn bằng tiền
Kế toán thanh toán
2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI ĐƠN VỊ
2.2.1 Thực trạng công tác kế toán NVL - CCDC
2.2.1.1 Đặc điểm vật tư
Công ty TNHH MTV TM Hiệp Quang Sản phẩm chính của công ty CPDabaco Việt Nam chủ yếu là bao bì nhựa PP, túi xách PP dùng cho siêu thị với mụcđích sản xuất phụ gia từ các giấy vải, da
Trang 27- Công tác quản lý: Khi vật liệu được nhập kho, thủ kho phải bảo quản theođúng chế độ quy định, đảm bảo đủ về mặt số lượng, chất lượng Khi có nhu cầu sửdụng vật tư thì người có nhu cầu phải làm phiếu xin lĩnh vật tư theo mẫu quy định.Vật tư được xuất phải được sử dụng đúng mục đích, nếu gây thất thoát, lãng phí sẽ
bị quy trách nhiệm và phải bồi thường Vật tư sử dụng không hết phải nhập lại kho
2.2.1.3 Phân loại, đánh giá vật liệu, sản phẩm, hàng hóa ở công ty
Phân loại NVL - CCDC, sản phẩm, hàng hóa
Công ty TNHH MTV TM Hiệp Quang tiến hành phân loại NVL - CCDC, sảnphẩm, hàng hóa trên cơ sở căn cứ vào vai trò và công dụng kinh tế của NVL -CCDC, sản phẩm, hàng hóa trong quá trình sản xuất như sau :
Đối với Nguyên vật liệu:
Nguyên vật liệu chính: là yếu tố chủ yếu cấu thành nên thực thể của sản phẩm Nhiên liệu: là những thứ vật liệu được dùng để cung cấp nhiệt lượng trongquá trình sản xuất kinh doanh như: than, xăng, dầu, …
Vật liệu khác: bao gồm các loại vật liệu còn lại ngoài các loại kể trên: bao bì,vật đóng gói…
Đối với công cụ dụng cụ: bao gồm tất cả công cụ, dụng cụ sử dụng cho mục
đích sản xuất, chế tạo sản phẩm, thực hiện lao vụ phục vụ cho bán hàng và quản lý
Đánh giá vật tư, hàng hóa: Là việc sử dụng thước đo tiền tệ được biểu hiện
qua giá trị của hàng hóa, vật tư theo phương pháp nhất định sao cho đảm bảo tínhthống nhất và đúng đắn Công ty đánh giá hàng hóa, vật tư theo giá thực tế ghi trênhóa đơn tạo điều kiện thuận lợi cho việc hạch toán hàng hóa, vật tư một cách chínhxác trong quá trình sản xuất
Cách tính giá hàng hóa, vật tư nhập kho :
ghitrên sổ
củahànghóa,vật tư
_
Các khoảnchiết khấuthương mại
và giảm giáhàng muađược hưởng
+
Các chiphí giacônghoànthiện (nếucó)
+
Các khoảnthuế khôngđược hoànlại (nếu có)
+
Các chiphí thumua thực
tế phátsinh
Trang 28- Cách tính giá hàng hóa, vật tư xuất kho: Theo phương pháp bình quân
gia quyền theo công thức sau:
Đơn giá bình quân được tính vào cuối mỗi tháng
Giá trị thực tế Đơn giá BQ của NVL Số lượng thực tế hàng hóa, vật tư xuất kho xuất kho xuất kho
2.2.2 Thủ tục nhập, xuất kho vật tư
2.2.2.1 Thủ tục nhập kho vật tư
Sơ đồ 05: Quy trình nhập hàng hóa, vật tư
Áp dụng theo phương pháp thẻ song song:
(Nguồn: Phòng kế toán tại công ty)
Thông thường khi có nhu cầu vật liệu công ty sẽ tiến hành kí kết hợp đồngvới nhà cung cấp hoặc mua tự do trên thị trường Sau khi nhận được HĐ GTGThoặc hóa đơn bán hàng của người bán gửi tới, nhân viên cung ứng mang về phòng
kế hoạch vật tư đối chiếu với hợp đồng và kế hoạch thu mua để quyết định có nhậphàng hay không Trước khi nhập kho, cán bộ kỹ thuật tiến hành kiểm tra về số
Trang 29- Kế toán lập phiếu nhập kho làm 2 liên (với vật tư mua ngoài), 3 liên (vớivật tư tự sản xuất), có thể nhập kho 1 hay nhiều NVL cùng loại cùng một lần giaohàng cùng một lần nhập kho
- Khi có yêu cầu nhập kho, kế toán kho tiến hành lập phiếu nhập kho, ngườilập phiếu ký vào phiếu nhập, sau đó chuyển đến thủ kho để tiến hành làm thủ tụcnhập kho vật tư, thủ kho và người giao hàng ký vào phiếu nhập kho, một liên lưutại nơi lập phiếu nhập Liên còn lại thủ kho giữ để ghi thẻ kho sau đó chuyển sangphòng kế toán để kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào máy và theo dõi chi tiết trêncác sổ sách liên quan trên phần mềm, sau đó chuyển cho kế toán trưởng xét soát, kýduyệt và đưa vào lưu trữ
2.2.2.2 Thủ tục xuất kho vật tư
Sơ đồ 06: Quy trình xuất kho vật tư
(Nguồn: Phòng kế toán tại công ty)
Khi có nhu cầu sử dụng NVL, nhân viên của bộ phận sử dụng sẽ viết phiếuyêu cầu vật tư, phụ tùng trong đó danh mục những vật tư NVL cần lĩnh cụ thể vớiyêu cầu về quy cách chất lượng (dựa trên kế hoạch sản xuất mà phân xưởng, bộphận được giao) Quản đốc phân xưởng ký vào phiếu yêu cầu và chuyển lên phòng
kỹ thuật duyệt
Sau đó phiếu yêu cầu được chuyển đến phòng kế toán, dựa vào số lượngNVL được duyệt, kế toán kho viết phiếu xuất kho cấp NVL, lập làm 3 liên, sau khilập xong, người lập phiếu và kế toán trưởng ký xong chuyển cho giám đốc kýduyệt, sau đó chuyển cho người nhận cầm phiếu xuống kho để nhận hàng Sau khixuất vật tư, thủ kho cùng người nhận ký vào phiếu xuất, một liên giao cho ngườinhận vật tư, một liên lưu tại nơi lập phiếu, 1 liên thủ kho giữ để ghi thẻ kho sau đó
Bộ phận đề
nghị xuất kho
Kế toán viênBáo cáo, sổ
sách liên quan
Trang 30chuyển cho phòng kế toán để nhập dữ liệu vào máy và tiến hành lưu trữ Tại công
ty giữa các kho xuất cho nhau thì chỉ cần kế toán kho đó viết phiếu kho và lấy chữ
ký của thủ kho và người lĩnh lập làm 3 liên, 1 liên để kế toán kho giữ để kẹp vàochứng từ, 1 liên thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho, liên còn lại chuyển cho kho cầnlĩnh giữ
2.2.3 Chứng từ, tài khoản kế toán sử dụng
Tài khoản kế toán sử dụng
Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Hóa đơn GTGT….
2.2.5 Kế toán hàng hóa, vật tư
2.2.5.1 Kế toán chi tiết hàng hóa, vật tư
Hạch toán chi tiết hàng hóa, vật tư được thực hiện trên thẻ kho, do kế toánlập cho từng vật tư ở từng kho và được mở cho cả năm Hằng ngày thủ kho kiểmtra tính hợp lý của từng chứng từ nhận được và sắp xếp, phân loại cho từng vật tư
và ghi vào thẻ kho
Công ty TNHH MTV TM Hiệp Quang hạch toán chi tiết hàng hóa, vật tư theophương pháp ghi thẻ song song Đây là phương pháp đơn giản, dễ làm, dễ kiểm tra, dễđối chiếu và phát hiện được sai sót trong quá trình ghi chép, quản lý
Ở kho: kế toán mở thẻ kho và giao nó cho thủ kho quản lý, hằng ngày căn cứ
vào chứng từ nhập, xuất thì thủ kho sẽ ghi vào thẻ kho số lượng nhập, xuất củatừng danh điểm vật tư, hàng hóa và tính ra số tồn kho Mỗi chứng từ ghi vào mộtdòng ở thẻ kho, mở cho từng danh điểm vật tư, hàng hóa Hằng ngày hoặc định kỳ
Trang 31Sơ đồ 07: Kế toán chi tiết hàng hóa, vật tư theo PP Ghi thẻ song song tại
Công ty TNHH MTV TM Hiệp Quang
Ghi cuối tháng
Đối chiếu và kiểm tra
(Nguồn: Phòng kế toán tại công ty)
Ở phòng kế toán
Kế toán mở Sổ (thẻ) kế toán chi tiết cho từng danh điểm vật tư, hàng hóatương ứng với thẻ kho mở ở kho, chỉ khác là kế toán phải theo dõi cả về mặt sốlượng và giá trị của vật tư hàng hóa
Hằng ngày hoặc định kỳ kế toán nhận được chứng từ nhập, xuất kho của thủkho chuyển sang thì kế toán phải kiểm tra và ghi đơn nghiệp vụ xuất nhập vào các
sổ kế toán chi tiết Cuối tháng tiến hành cộng sổ và đối chiếu số liệu với thẻ kho,đồng thời có số liệu đối chiếu với kế toán tổng hợp nhập xuất tồn Bảng này mởcho toàn bộ danh điểm vật tư, hàng hóa
2.2.5.2 Kế toán tổng hợp vật tư, hàng hóa
Tài khoản sử dụng: TK 156 – Hàng hóa
Do công ty thực hiện xuất hàng tái chế, hàng hóa mua về vừa để xuất bánluôn cho các đơn vị khác, vừa xuất trực tiếp cho bộ phận sản xuất của công ty.Xuất hàng tái chế, kế toán ghi:
Nợ TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
Bảng tổng hợp nhập xuất tồn
Sổ kế toán tổng hợp vật tư, hàng hóa
Trang 32Sơ đồ 08: Quy trình ghi sổ tổng hợp
Ghi chú: Ghi hằng ngày
Ghi cuối tháng
Quan hệ đối chiếu
(Nguồn: Phòng kế toán tại công ty)
Nghiệp vụ nhập kho vật tư
Đầu tháng 3/2012 công ty mua chỉ của công ty TNHH Thanh Tuấn theo hợpđồng số 0015112 ngày 23/2/2012 với số lượng là 137,89 bao, đơn giá chưa thuế là6.839.604 đồng/ bao
Hóa đơn GTGT, Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho
Sổ cái TK 156
Bảng cân đối tài khoản
Bảng tổng hợp chi tiết vật tư
Báo cáo kế toán
Trang 33Biểu 04: Hóa đơn giá trị gia tăng
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Số: 5 Liên 2: Giao cho khách hàng
Ngày 03 tháng 3 năm 2012
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thanh Tuấn
Địa chỉ: T.An Động Phố Mới, X Lạc Vệ, H Tiên Du, Tỉnh Bắc Ninh
Số tài khoản: 21420040663100
Điện thoại: 0241.3827485 Mã số thuế: 2 5 0 0 4 4 2 0 1 3
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Mạnh Đức
Tên Đơn vị: Công ty TNHH MTV TM Hiệp Quang
Địa chỉ: KCN Khắc Niệm, Thành Phố Bắc Ninh, Tỉnh Bắc Ninh
Số tài khoản: 2600201001340
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản
Stt Tên hàng hóa, dịch vụ Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền
Cộng tiền hàng 943.113.000
Thuế xuất GTGT: Tiền thuế GTGT (10%) 94.311.300
Tổng cộng tiền thanh toán: 1.037.424.300
Số tiền viết bằng chữ:Một tỷ ba mươi bảy triệu bốn trăm hai mươi bốn nghìn ba trăm đồng.
1364395
Trang 34Biểu 05: Phiếu nhập kho
Đơn vị: Công ty TNHH MTV TM Hiệp Quang PHIẾU NHẬP KHO Mẫu số: 01-VT
KCN Khắc Niệm, Thành Phố Bắc Ninh, Tỉnh Bắc Ninh Số: …… (Theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 04 tháng 3 năm 2012 ngày 20 tháng 3 năm 2006)
Nợ: TK 156 Có: TK liên quan
Họ tên người giao hàng: Nguyễn Thị Hương
Theo HĐ số 0095107 Ngày 23 tháng 2 năm 2012 của Công ty TNHH Thanh Tuấn
Nhập tại kho: công ty Địa điểm: Tổ 4 - Đường Lý Thái Tổ - TP Bắc Ninh
STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm
Trang 35Xuất bán hàng hóa: Ngày 05/3/2012 công ty xuất bán chỉ cho công ty TNHH Đức Hiếu với số lượng là 112,89 bao, đơn giá bán chưa
thuế là 6.843.581,92 đồng/bao
Biểu 06: Phiếu xuất kho ĐVT: Đồng
Công ty TNHH MTV TM Hiệp Quang
Lý do xuất kho: Xuất bán cho Công ty
Trang 36Xuất hàng tái chế cho bộ phấn sản xuất
Ngày 01/3/2012, để phục vụ nhu cầu sản xuất tại phân xưởng sản xuất,nhân viên phân xưởng tiến hành lập phiếu đề nghị cấp vật tư và gửi cho bộphận liên quan chờ xét duyệt
Biểu 07: Phiếu yêu cầu cấp vật tư, NVL
PHIẾU YÊU CẦU CẤP VẬT TƯ, NVL
Ngày 01 tháng 3 năm 2012Tên tôi là : Nguyễn Thị Hương Phân xưởng sản xuất
Đề nghị cấp vật tư , NVL để phục vụ sản xuất tại kho vật tư như sau :
Người nhận : Nguyễn Thị Hương
Phiếu yêu cầu sau khi được duyệt sẽ chuyển về kho cung cấp vật tư để kế toán kho làm căn cứ lập phiếu xuất kho.
(Nguồn: Phòng kế toán tại công ty)
Trang 37Biểu 08: Phiếu xuất kho
• Địa chỉ: KCN Khắc Niệm, Thành Phố Bắc Ninh, Tỉnh Bắc Ninh
Số: …… (Theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 01 tháng 3 năm 2012 ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
Nợ TK: 154 XLC
Có TK: 155
Lý do xuất kho: Xuất tái chế
Số chứng từ gốc kèm theo: ……… Ngày 01 tháng 3 năm 2012
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Hoàng Thị Hạnh Hoàng Thị Hạnh
(Nguồn: Phòng kế toán tại công ty)
Trang 38Căn cứ vào phiếu nhập kho(Biểu 05) và phiếu xuất kho ( Biểu 06) kế toán lập
thẻ kho Thẻ kho mỗi tháng lập 1 lần.
Biểu 09: Thẻ kho Đvt: Bao
nhậnKT
(Nguồn: Phòng kế toán tại công ty)
Mẫu số: S09-DNN theo QĐ 48 QĐ – BTC ban hành ngày 14 tháng 09 năm 2006 của
BTC
Trang 39Căn cứ vào các chứng từ gốc: phiếu nhập kho, xuất kho, thẻ kho…kế toán chi tiết tiến hành vào sổ chi tiết cho vật tư.
Biểu 10: Sổ chi tiết NVL - CCDC, ĐVT: Đồng
• Đơn vị: Công ty TNHH MTV TM Hiệp Quang
Địa chỉ: KCN Khắc Niệm, Thành Phố Bắc Ninh, Tỉnh Bắc Ninh
SỔ CHI TIẾT NVL - CCDC
Tờ số: 01Tên vật tư: Chỉ
Mã số:
Chứng từ
Diễn giải
TK Đối ứng
Đơn giá (đồng/tấn)
Mẫu số: S07-DNN theo QĐ 48 QĐ - BTC ban hành ngày 14 tháng 09 năm 2006 của
BTC
Trang 40Biểu 11: Bảng kê chi tiết CCDC xuất dùng phân bổ chi phí trả trước dài
hạn
Công ty TNHH MTV TM Hiệp Quang
• KCN Khắc Niệm, Thành Phố Bắc Ninh, Tỉnh Bắc Ninh
BẢNG KÊ CHI TIẾT CCDC XUẤT DÙNG PHÂN BỔ CHI PHÍ TRẢ
TRƯỚC DÀI HẠN
dung
TK ĐƯ
Tên
Số lượng Đơn giá Thành tiền
325 11/3
Phục vụ
PX sảnxuất