Thực trạng công tác kế toán tại công ty TNHH hợp xuân

MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 PHẦN 1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH HỢP XUÂN 2 1.1. Qúa trình hình thành và phát triển của công ty TNHH Hợp Xuân. 2 1.1.1. Một số thông tin về công ty TNHH Hợp Xuân 2 1.1.2. Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH Hợp Xuân. 2 1.1.3. Vị trí, đặc điểm của công ty TNHH Hợp Xuân. 2 1.2. Chức năng nhiệm vụ của công ty TNHH Hợp Xuân. 2 1.3. Cơ cấu tổ chức của công ty TNHH Hợp Xuân 3 1.3.1. Đặc điểm tổ chức quản lý của công ty TNHH Hợp Xuân. 3 1.3.2. Cơ cấu tổ chức lao động của công ty TNHH Hợp Xuân 6 1.4. Tình hình kinh doanh của công ty TNHH Hợp Xuân. 7 PHẦN 2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH HỢP XUÂN 9 2.1. Khái quát chung về bộ máy kế toán tại công ty TNHH Hợp Xuân. 9 2.1.1. Cơ cấu bộ máy kế toán 9 2.1.2.Đặc điểm tổ chức công tác kế toán 10 2.1.3. Hình thức kế toán 10 2.1.4. Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán, tài khoản kế toán và sổ sách kế toán. 13 2.1.5. Tổ chức hệ thống báo cáo tài chính và báo cáo quản trị 14 2.2. Tổ chức kế toán CCDC tại công ty TNHH Hợp Xuân. 15 2.2.1. Đặc điểm CCDC và tổ chức quản lý 15 2.2.2. Thủ tục nhập xuất kho CCDC và chứng từ sử dụng. 16 2.2.3. Tài khoản và sổ sách sử dụng 17 2.2.4. Quy trình hạch toán 17 2.3. Tổ chức kế toán TSCĐ tại công ty TNHH Hợp Xuân. 25 2.3.1. Đặc điểm TSCĐ và công tác quản lý TSCĐ. 25 2.3.2. Thủ tục bàn giao và thanh lý TSCĐ 26 2.3.3. Chứng từ và tài khoản sử dụng 26 2.3.4. Kế toán khấu hao TSCĐ 27 2.4. Tổ chức kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH Hợp Xuân . 36 2.4.1. Một số quy định về tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH Hợp Xuân. 36 2.4.2. Chứng từ kế toán sử dụng 38 2.4.3. Tài khoản kế toán sử dụng. 38 2.4.4. Sổ sách kế toán sử dụng. 39 2.4.5. Quy trình hạch toán. 39 2.5. Tổ chức kế toán hàng hóa tại công ty TNHH Hợp Xuân 49 2.5.1. Đặc điểm hàng hóa tại công ty TNHH Hợp Xuân. 49 2.5.3. Thủ tục nhập xuất kho và chứng từ sử dụng. 50 2.5.4. Tài khoản và sổ sách sử dụng. 50 2.5.5. Quy trình hạch toán 50 2.6. Tổ chức kế toán tiền và các khoản tương đương tiền tại công ty TNHH Hợp Xuân . 61 2.6.1. Đặc điểm kế toán tiền và các khoản tương đương tiền 61 2.6.2. Kế toán tiền mặt 61 2.6.3. Kế toán tiền gửi ngân hàng 71 2.7. Tổ chức kế toán thanh toán tại công ty TNHH Hợp Xuân . 81 2.7.1. Đặc điểm kế toán thanh toán 81 2.7.2.Kế toán các khoản phải thu 81 2.7.3. Kế toán các khoản phải trả. 88 2.8. Tổ chức kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Hợp Xuân 94 2.8.1. Kế toán doanh thu bán hàng. 94 2.8.2.Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 100 2.8.3.Kế toán giá vốn hàng bán 104 2.8.4.Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 109 2.8.5.Kế toán chi phí tài chính: 115 2.8.6.Kế toán xác định kết quả kinh doanh. 118 PHẦN 3:NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP 135 3.1. Nhận xét: 135 3.2. Giải pháp 136 KẾT LUẬN 137 TÀI LIỆU THAM KHẢO 138 DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ CÁC BẢNG Sơ đồ 1.1: Quy trình kinh doanh của công ty TNHH Hợp Xuân 3 Sơ đồ 1.2: Cơ cấu tổ chức của công ty TNHH Hợp Xuân 5 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ bộ máy kế toán 9 Sơ đồ 2.2 : Trình tự ghi sổ kế toán 12 Bảng 1.1: Cơ cấu lao động của công ty TNHH Hợp Xuân 6 Bảng 1.2: So sánh doanh thu của công ty TNHH Hợp Xuân qua hai năm 2014 và 2015 7 Bảng 2.1: Danh mục công cụ dụng cụ 16 Bảng 2.2: Bảng tính khấu hao TSCĐ 28 Bảng 2.3: Bảng mức lương cơ bản 38 Bảng 2.4 : Danh mục hàng hóa 50 Bảng 2.5. Danh mục nhà cung cấp 89 DANH MỤC CÁC BIỂU SỐ Biểu số 2.1: Hóa đơn GTGT 18 Biểu số 2.2: Phiếu nhập kho 19 Biểu số 2.3: Phiếu xuất kho 20 Biểu số 2.4: Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ 21 Biểu số 2.5: Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, hàng hóa 22 Biểu số 2.6: Chứng từ ghi sổ 23 Biểu số 2.7: Sổ cái tài khoản 153 24 Biểu số 2.8: Sổ chi tiết tài sản cố định 29 Biểu số 2.9: Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ 32 Biểu số 2.10: Chứng từ ghi sổ 33 Biểu số 2.11: Sổ cái tài khoản 214 34 Biểu số 2.12: Sổ cái tài khoản 211 35 Biểu số 2.13: Bảng chấm công 40 Biểu số 2.14: Bảng thanh toán tiền lương 41 Biểu số 2.15: Sổ lương 43 Biểu số 2.16: Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội 45 Biểu số 2.17: Chứng từ ghi sổ 46 Biểu số 2.18: Sổ cái tài khoản 334 47 Biểu số 2.19: Sổ cái tài khoản 338 48 Biểu số 2.20: Hóa đơn GTGT 52 Biểu số 2.21: Phiếu nhập kho 53 Biểu số 2.22: Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại số 06 54 Biểu số 2.23: Phiếu xuất kho 55 Biểu sô 2.24: Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ hàng hóa 56 Biểu số 2.25: Bảng kê luân chuyển vật tư, sản phẩm, hàng hóa 57 Biểu số 2.26: Chứng từ ghi sổ 59 Biểu số 2.27: Sổ cái tài khoản 156 60 Biểu số 2.28: Phiếu thu 62 Biểu số 2.29: Phiếu chi 63 Biểu số 2.30: Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại số 04 64 Biểu số 2.31: Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại số 07 66 Biểu số 2.31: Sổ quỹ tiền mặt 67 Biểu số 2.33: Chứng từ ghi sổ 69 Biểu số 2.34: Sổ cái tài khoản 111 70 Biểu số 2.35: Giấy nộp tiền 72 Biểu số 2.36: Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại số 02 73 Biểu số 2.37: Ủy nhiệm chi 75 Biểu số 2.38: Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại số 03 76 Biểu số 2.39: Sổ tiền gửi ngân hàng 78 Biểu số 2.40: Chứng từ ghi sổ 79 Biểu số 2.41: Sổ cái tài khoản 112 80 Biểu số 2.42: Hóa đơn GTGT 82 Biểu số 2.43: Bản xác nhận bán hàng trả góp 83 Biểu số 2.44: Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại sô 05 84 Biểu số 2.45: Sổ chi tiết thanh toán với người mua 85 Biểu số 2.46: Chứng từ ghi sổ 86 Biểu số 2.47: Sổ cái tài khoản 131 87 Biểu số 2.48: Hóa đơn GTGT 89 Biểu số 2.49: Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại số 06 90 Biểu số 2.50: Sổ chi tiết thanh toán với người bán 91 Biểu số 2.51: Chứng từ ghi sổ 92 Biểu số 2.52: Sổ cái tài khoản 331 93 Biểu số 2.53: Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại số 04 95 Biểu số 2.54: Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại số 05 97 Biểu số 2.55: Chứng từ ghi sổ 98 Biểu số 2.56: Sổ cái tài khoản 511 99 Biểu số 2.57: Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại số 02 101 Biểu số 2.58: Chứng từ ghi sổ 102 Biểu số 2.59: Sổ cái tài khoản 515 103 Biểu số 2.60: Bảng kê luân chuyển vật tư, sản phẩm, hàng hóa 105 Biểu số 2.61: Chứng từ ghi sổ 107 Biểu số 2.62: Sổ cái tài khoản 632 108 Biểu sô 2.63: Sổ chi phí sản xuất kinh doanh – BP bán hàng 110 Biểu số 2.64: Sổ chi phí sản xuất kinh doanh – BP Quản lý doanh nghiệp 112 Biểu số 2.65: Chứng từ ghi sổ 113 Biểu số 2.66: Sổ cái tài khoản 642 114 Biểu số 2.67: Chứng từ ghi sổ 116 Biểu số 2.68: Sổ cái tài khoản 635 117 Biểu số 2.69: Sổ cái tài khoản 911 118 Biểu số 2.70: Sổ cái tài khoản 821 119 Biểu số 2.71: Sổ cái tài khoản 421 120 Biểu số 2.72: Chứng từ ghi sổ 121 Biểu số 2.73: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 123 Biểu số 2.74: Bảng cân đối kế toán năm 2015 124 Biểu số 2.75: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2015 127 Biểu số 2.76: Bản thuyết minh báo cáo tài chính năm 2015 128 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT Chữ viết tắt Giải thích 1 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 2 CCDC Công cụ dụng cụ 3 TSCD Tài sản cố định 4 NG Nguyên giá 5 KH Khấu hao 6 BHXH Bảo hiểm xã hội 7 BHYT Bảo hiểm y tế 8 BHTN Bảo hiểm thất nghiệp 9 QLDN Quản lý doanh nghiệp 10 PS Phát sinh 11 QĐ Quyết định 12 CTGS Chứng từ ghi sổ 13 UNC Ủy nhiệm chi 14 CTGD Chứng từ giao dịch 15 GBC Giấy báo có 16 PT Phiếu thu 17 PC Phiếu chi 18 BTH Bảng tổng hợp 19 BPB TL Bảng phân bổ tiền lương LỜI MỞ ĐẦU Trong điều kiện nền kinh tế thị trường đang trên đà hội nhập với quốc tế đòi hỏi những yêu cầu và thách thức cao đối với các doanh nghiệp.Thị trường đa dạng tạo nhiều cơ hội nhưng đồng thời cũng đặt ra những thách thức lớn cho các doanh nghiệp. Do đó để tồn tại và phát triển thì mỗi doanh nghiệp cần phát huy được tốt lợi thế của mình đồng thời cũng phải khắc phục được những khó khăn. Việt Nam đã chính thức trở thành thành viên thứ 150 của tổ chức thương mại thế giới (WTO). Đồng nghĩa với nó là một cơ hội mở ra cho các doanh nghiệp của Việt Nam khi được thâm nhập vào thị trường quốc tế. Nhưng điều đó cũng là con dao hai lưỡi khi những thử thách đặt ra cho các doanh nghiệp ngày càng cao và yêu cầu ngày càng khắt khe hơn nữa, điển hình là nhiều doanh nghiệp quốc doanh không thể trụ vững được trước sự cạnh tranh khốc liệt của thị trường dẫn đến giải thể doanh nghiệp. Đứng trước nhiều cơ hội và thách thức như vậy đòi hỏi các doanh nghiệp phải không ngừng nâng cao chất lượng các sản phẩm, dịch vụ, hàng hóa của mình. Xuất phát từ lí luận và thực tiễn trên, em lựa chọn đề tài: “Thực trạng công tác kế toán tại Công ty TNHH Hợp Xuân” để nghiên cứu cho bài báo cáo thực tập tốt nghiệp chuyên ngành Kế toán. Báo cáo thực tập gồm 3 phần: Phần 1: Giới thiệu khái quát chung về công ty TNHH Hợp Xuân Phần 2: Thực trạng kế toán tại công ty TNHH Hợp Xuân Phân 3: Nhận xét và một số giải pháp. Thời gian nghiên cứu: Số liệu nghiên cứu tháng 122015 Do trình độ nhận thức còn hạn hẹp, sự quan sát thực tế còn yếu kém cũng như sự hạn chế về mặt thời gian nên bản báo cáo của em không thể tránh khỏi những thiếu sót, em rất mong nhận được sự thông cảm cũng như đóng góp ý kiến của các thầy cô giáo để bài báo cáo thực tập tốt nghiệp của em được hoàn thiện hơn. PHẦN 1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH HỢP XUÂN 1.1. Qúa trình hình thành và phát triển của công ty TNHH Hợp Xuân. 1.1.1. Một số thông tin về công ty TNHH Hợp Xuân Tên đầy đủ: Công ty TNHH Hợp Xuân. Địa chỉ: Tiểu khu 5, thị trấn Ba Hàng, huyện Phổ Yên, tỉnh Thái Nguyên. Mã số thuế: 4600305709 Điện thoại: 0280.3863.154 – Fax: 0280.3863.154 Tổng diện tích toàn doanh nghiệp: 2.500 m2. 1.1.2. Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH Hợp Xuân. Công ty TNHH Hợp Xuân được thành lập vào tháng 8 năm 2000 với tên gọi ban đầu là doanh nghiệp tư nhân Hợp Xuân, đến tháng 2 năm 2011 đổi tên thành công ty TNHH Hợp Xuân. Sau 15 năm hoạt động công ty đã có uy tín cao tại Phổ Yên với tên gọi phổ biến xe máy Hợp Xuân. Việc mở rộng kinh doanh từ một doanh nghiệp buôn bán xe máy nhỏ tới nay diện tích kinh doanh của công ty đã tăng lên 2.500 m2. Công ty kinh doanh hai hãng xe máy chính là xe máy Honda và xe máy Yamaha. 1.1.3. Vị trí, đặc điểm của công ty TNHH Hợp Xuân. Công ty TNHH Hợp Xuân là một doanh nghiệp vừa và nhỏ nằm trên địa bàn thị trấn Phổ Yên với đặc điểm. Phía Đông giáp huyện Phú Bình và huyện Hiệp Hòa (Bắc Giang). Phía Tây giáp huyện Đại Từ tỉnh Vĩnh Phúc. Phía Nam giáp Sóc Sơn Hà Nội Phía Bắc giáp TX Sông Công, TP Thái Nguyên. Do vị trí thuận lợi nên Phổ Yên là địa phương có tiềm năng và là nơi thu hút nhiều nhà đầu tư. Hiện nay mới có khu công nghiệp Sam Sung, với lượng công nhân lớn nên nhu cầu tiêu dùng cũng tăng cao, quan trọng hơn Phổ Yên đang phấn đấu trở thành thị xã công nghiệp văn minh vào năm 2020. 1.2. Chức năng nhiệm vụ của công ty TNHH Hợp Xuân. Công ty TNHH Hợp Xuân là công ty thương mại do đó nhiệm vụ và chức năng chính của công ty là nhằm mục đích thương mại. Công ty TNHH Hợp Xuân là công ty chuyên bán các loại xe máy nguyên chiếc do đó việc lựa chọn loại xe máy, kiểu dáng, màu sắc sao cho phù hợp với nhu cầu khách hàng tiềm năng và phù hợp với xu thế hiện tại của người tiêu dùng là điều vô cùng quan trọng đối với công ty. Ngoài ra, giá cả còn là yếu tố cạnh tranh quan trọng giữa các doanh nghiệp. Công ty TNHH Hợp Xuân cần một chính sách giá cả sao cho phù hợp nhất nhưng đồng thời cũng phù hợp với giá cả thị trường để có thể đứng vững, cân bằng trong thị trường cạnh tranh hiện nay. Song song với việc hoạt động thương mại là mua và bán xe máy nguyên chiếc, công ty còn đảm bảo việc bảo hành chúng theo hợp đồng mua bán với thời gian khác nhau theo yêu cầu và thỏa thuận, nên công ty TNHH Hợp Xuân cũng cần có đầy đủ trang thiết bị cần thiết phục vụ cho việc bảo hành, sửa chữa xe máy khi cần thiết. Quy trình kinh doanh của công ty TNHH Hợp Xuân Sơ đồ 1.1: Quy trình kinh doanh của công ty TNHH Hợp Xuân (Nguồn số liệu: Phòng kinh doanh) Hơn nữa trong nền kinh tế thị trường mỗi doanh nghiệp đều phải có những phương pháp và phương hướng để phát triển kinh doanh và mở rộng thị trường như: Bảo tồn và tăng trưởng vốn, mở rộng quy mô kinh doanh. Chấp hành pháp luật, hạch toán thống nhất. 1.3. Cơ cấu tổ chức của công ty TNHH Hợp Xuân 1.3.1. Đặc điểm tổ chức quản lý của công ty TNHH Hợp Xuân. Đối với các doanh nghiệp dù là doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp tư nhân hay các tổ chức kinh tế thuộc các thành phần kinh tế khác nhau đều phải được sự thừa nhận của pháp luật.Trong nền kinh tế quốc dân, các doanh nghiệp là tế bào của nền kinh tế, là nơi trực tiếp làm ra các sản phẩm và thực hiện hoạt động lưu thông nhằm đáp ứng nhu cầu của thị trường. Nhà nước tạo ra môi trường thuận lợi cho các doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế kinh doanh theo chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật. Trong bất kỳ giai đoạn nào của sự phát triển xã hội nền sản xuất xã hội đều phải giải quyết ba vấn đề cơ bản là sản xuất cái gì, sản xuất cho ai và sản xuất như thế nào. Đứng trên cương vị là một nhà kinh doanh thì doanh nghiệp cũng cần biết nên bán cái gì, bán như thế nào và bán cho ai để lợi nhuận thu về là lớn nhất. Trong nền kinh tế thị trường hiện nay việc tổ chức quản lý doanh nghiệp là một vấn đề hết sức phức tạp đặt ra cho doanh nghiệp những nhiệm vụ nặng nề. Dưới đây là sơ đồ cơ cấu tổ chức : Sơ đồ 1.2: Cơ cấu tổ chức của công ty TNHH Hợp Xuân (Nguồn số liệu: Phòng tài chính kế toán) GIÁM ĐỐC: Giám đốc công ty TNHH Hợp Xuân là người lãnh đạo, quản lý toàn bộ các mặt hoạt động của công ty, điều hành các phòng ban hoạt động đồng bộ, đạt hiệu quả kinh tế cao. Là người quyết định mọi vấn đề quy hoạch, lập kế hoạch dài hạn, quản lý công tác đối nội, đối ngoại. Hoạt động kinh doanh, tổ chức cán bộ, lao động, tổ chức việc kỷ luật khen thưởng, chính sách tiền lương, tài chính của công ty TNHH Hợp Xuân. Là người chịu trách nhiệm trước toàn thể công ty. PHÓ GIÁM ĐỐC: Là người được ủy quyền trong phạm vi khi giám đốc đi vắng và chịu trách nhiệm về công việc được giao. PHÒNG KẾ TOÁN Chuyên cập nhật các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày trong công ty, chịu trách nhiệm về kết quả trước giám đốc. Phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh của công ty theo từng tháng, quý, năm. Kiểm soát, kiểm tra việc thu chi, thanh toán các khoản nợ của khách hàng. Phân tích tình hình tài chính của công ty, đánh giá hiệu quả sản xuất kinh doanh của công ty. Tham mưa cho giám đốc trong lĩnh vực quản lý tài chính, công tác hạch toán trong toàn công ty theo đúng chuẩn mực kế toán, quy chế tài chính và pháp luật của nhà nước. PHÒNG KINH DOANH: Đảm bảo cho việc kinh doanh thương mại của công ty được diễn ra ổn định, tăng doanh số cho công ty. Phân tích đưa ra ý kiến cho việc nhập các loại xe máy nào cho phù hợp, bán xe như thế nào là tốt nhất, với giá cả như thế nào là hợp lý nhất, để có chính sách bán hàng tốt nhất. PHÒNG VẬT TƯ, DỊCH VỤ: Cung cấp các thiết bị bảo dưỡng sửa chữa và bảo hành xe máy nguyên chiếc khi có yêu cầu của khách hàng như các thiết bị bơm dầu, thay lốp xe, bơm vá…. 1.3.2. Cơ cấu tổ chức lao động của công ty TNHH Hợp Xuân Bảng 1.1: Cơ cấu lao động của công ty TNHH Hợp Xuân Chỉ tiêu Số lượng Tỷ trọng (%) Lao động trình độ đại học trở lên 4 26,67 % Lao động trình độ trung cấp và đào tạo nghề 8 53,33 % Lao động phổ thông 3 20 % Tổng cộng 15 100% (Nguồn số liệu: Phòng tài chính kế toán) Nhận xét về cơ cấu lao động: Lao động trình độ đại học, cao đẳng trở lên chiếm 26,67 % trong đó là những người giữ chức vụ giám đốc, kế toán và thủ quỹ. Yêu cầu công việc cần các kiến thức về quản lý, tổ chức lao động. Lao động trình độ trung cấp và đào tạo nghề chiếm tỷ trọng lớn nhất trong đó chủ yếu là nhân viên bán hàng, yêu cầu khả năng giao tiếp, kỹ năng bán hàng sao cho vừa lòng khách đến vui lòng khách đi. Lao động phổ thông chỉ chiếm 20% đó là công nhân sửa chữa, yêu cầu công việc là lắp ráp xe máy. Tuy nhiên trước khi bắt đầu công việc, các công nhân đã được đào tạo nghề một tháng. 1.4. Tình hình kinh doanh của công ty TNHH Hợp Xuân. Bảng 1.2: So sánh doanh thu của công ty TNHH Hợp Xuân qua hai năm 2014 và 2015 ĐV: đồng Chỉ tiêu Năm 2014 Năm 2015 So sánh năm 2015 với 2014 Số tuyệt đối Số tương đối Doanh thu 16.967.879.985 17.594.219.752 626.339.770 103,69% (Nguồn số liệu: Phòng tài chính kế toán) Nhận xét: Như vậy kết quả kinh doanh của hai năm 2014 và 2015 có sự thay đổi rõ ràng. Hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Hợp Xuân có hiệu quả và đạt được doanh thu ngày càng tăng, cho thấy được sự phát triển nhanh chóng của hoạt động thương mại ở Việt Nam nói chung và tại huyện Phổ Yên nói riêng. Trong đó có sự phát triển về kinh tế khiến cho nhu cầu sử dụng phương tiện giao thông ngày càng đa dạng và phong phú, dẫn tới nhu cầu sử dụng xe máy cũng tăng cao không chỉ về chất lượng mà còn về mẫu mã, màu sắc, kiểu dáng phù hợp. Nắm bắt được tình hình về nhu cầu của khách hàng qua phân loại giới tính, tuổi tác công việc và sở thích để đưa ra những phương hướng lựa chọn kinh doanh trong năm 2015. Công ty TNHH Hợp Xuân đã đưa ra chính sách lựa chọn sản phẩm xe má

GV: Ths Nguyễn Thị Tuân Khoa kế toán MỤC LỤC SV: Nguyễn Thái Bình i Lớp K9 – KTDNCN GV: Ths Nguyễn Thị Tuân Khoa kế toán DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ CÁC BẢNG SV: Nguyễn Thái Bình ii Lớp K9 – KTDNCN GV: Ths Nguyễn Thị Tuân Khoa kế toán DANH MỤC CÁC BIỂU SỐ SV: Nguyễn Thái Bình iii Lớp K9 – KTDNCN GV: Ths Nguyễn Thị Tuân Khoa kế toán DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 Chữ viết tắt TNHH CCDC TSCD NG KH BHXH BHYT BHTN QLDN PS QĐ CTGS UNC CTGD GBC PT PC BTH BPB TL SV: Nguyễn Thái Bình Giải thích Trách nhiệm hữu hạn Công cụ dụng cụ Tài sản cố định Nguyên giá Khấu hao Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp Quản lý doanh nghiệp Phát sinh Quyết định Chứng từ ghi sổ Ủy nhiệm chi Chứng từ giao dịch Giấy báo có Phiếu thu Phiếu chi Bảng tổng hợp Bảng phân bổ tiền lương iv Lớp K9 – KTDNCN GV: Ths Nguyễn Thị Tuân Khoa kế toán LỜI MỞ ĐẦU Trong điều kiện kinh tế thị trường đà hội nhập với quốc tế đòi hỏi yêu cầu thách thức cao doanh nghiệp.Thị trường đa dạng tạo nhiều hội đồng thời đặt thách thức lớn cho doanh nghiệp Do để tồn phát triển doanh nghiệp cần phát huy tốt lợi đồng thời phải khắc phục khó khăn Việt Nam thức trở thành thành viên thứ 150 tổ chức thương mại giới (WTO) Đồng nghĩa với hội mở cho doanh nghiệp Việt Nam thâm nhập vào thị trường quốc tế Nhưng điều dao hai lưỡi thử thách đặt cho doanh nghiệp ngày cao yêu cầu ngày khắt khe nữa, điển hình nhiều doanh nghiệp quốc doanh trụ vững trước cạnh tranh khốc liệt thị trường dẫn đến giải thể doanh nghiệp Đứng trước nhiều hội thách thức đòi hỏi doanh nghiệp phải không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm, dịch vụ, hàng hóa Xuất phát từ lí luận thực tiễn trên, em lựa chọn đề tài: “Thực trạng công tác kế toán Công ty TNHH Hợp Xuân” để nghiên cứu cho báo cáo thực tập tốt nghiệp chuyên ngành Kế toán Báo cáo thực tập gồm phần: Phần 1: Giới thiệu khái quát chung công ty TNHH Hợp Xuân Phần 2: Thực trạng kế toán công ty TNHH Hợp Xuân Phân 3: Nhận xét số giải pháp Thời gian nghiên cứu: Số liệu nghiên cứu tháng 12/2015 Do trình độ nhận thức hạn hẹp, quan sát thực tế yếu hạn chế mặt thời gian nên báo cáo em tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận thông cảm đóng góp ý kiến thầy cô giáo để báo cáo thực tập tốt nghiệp em hoàn thiện SV: Nguyễn Thái Bình Lớp K9 – KTDNCN GV: Ths Nguyễn Thị Tuân Khoa kế toán PHẦN GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH HỢP XUÂN 1.1 Qúa trình hình thành phát triển công ty TNHH Hợp Xuân 1.1.1 Một số thông tin công ty TNHH Hợp Xuân Tên đầy đủ: Công ty TNHH Hợp Xuân Địa chỉ: Tiểu khu 5, thị trấn Ba Hàng, huyện Phổ Yên, tỉnh Thái Nguyên Mã số thuế: 4600305709 Điện thoại: 0280.3863.154 – Fax: 0280.3863.154 Tổng diện tích toàn doanh nghiệp: 2.500 m2 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH Hợp Xuân Công ty TNHH Hợp Xuân thành lập vào tháng năm 2000 với tên gọi ban đầu doanh nghiệp tư nhân Hợp Xuân, đến tháng năm 2011 đổi tên thành công ty TNHH Hợp Xuân Sau 15 năm hoạt động công ty có uy tín cao Phổ Yên với tên gọi phổ biến xe máy Hợp Xuân Việc mở rộng kinh doanh từ doanh nghiệp buôn bán xe máy nhỏ tới diện tích kinh doanh công ty tăng lên 2.500 m Công ty kinh doanh hai hãng xe máy xe máy Honda xe máy Yamaha 1.1.3 Vị trí, đặc điểm công ty TNHH Hợp Xuân Công ty TNHH Hợp Xuân doanh nghiệp vừa nhỏ nằm địa bàn thị trấn Phổ Yên với đặc điểm - Phía Đông giáp huyện Phú Bình huyện Hiệp Hòa (Bắc Giang) - Phía Tây giáp huyện Đại Từ tỉnh Vĩnh Phúc - Phía Nam giáp Sóc Sơn Hà Nội - Phía Bắc giáp TX Sông Công, TP Thái Nguyên Do vị trí thuận lợi nên Phổ Yên địa phương có tiềm nơi thu hút nhiều nhà đầu tư Hiện có khu công nghiệp Sam Sung, với lượng công nhân lớn nên nhu cầu tiêu dùng tăng cao, quan trọng Phổ Yên phấn đấu trở thành thị xã công nghiệp văn minh vào năm 2020 1.2 Chức nhiệm vụ công ty TNHH Hợp Xuân Công ty TNHH Hợp Xuân công ty thương mại nhiệm vụ chức công ty nhằm mục đích thương mại Công ty TNHH Hợp Xuân công ty chuyên bán loại xe máy nguyên việc lựa chọn loại xe máy, kiểu dáng, màu sắc cho phù hợp với nhu cầu khách hàng tiềm phù hợp với xu người tiêu dùng điều vô quan trọng công ty Ngoài ra, giá yếu tố cạnh tranh quan trọng doanh nghiệp Công ty TNHH Hợp Xuân cần sách giá cho phù hợp đồng thời phù hợp với giá thị trường để đứng vững, cân thị trường cạnh tranh SV: Nguyễn Thái Bình Lớp K9 – KTDNCN GV: Ths Nguyễn Thị Tuân Khoa kế toán Song song với việc hoạt động thương mại mua bán xe máy nguyên chiếc, công ty đảm bảo việc bảo hành chúng theo hợp đồng mua bán với thời gian khác theo yêu cầu thỏa thuận, nên công ty TNHH Hợp Xuân cần có đầy đủ trang thiết bị cần thiết phục vụ cho việc bảo hành, sửa chữa xe máy cần thiết Quy trình kinh doanh công ty TNHH Hợp Xuân Mua hàng Nhập kho Quầy hàng giới thiệu sản phẩm Khách hàng Sơ đồ 1.1: Quy trình kinh doanh công ty TNHH Hợp Xuân (Nguồn số liệu: Phòng kinh doanh) Hơn kinh tế thị trường doanh nghiệp phải có phương pháp phương hướng để phát triển kinh doanh mở rộng thị trường như: Bảo tồn tăng trưởng vốn, mở rộng quy mô kinh doanh Chấp hành pháp luật, hạch toán thống 1.3 Cơ cấu tổ chức công ty TNHH Hợp Xuân 1.3.1 Đặc điểm tổ chức quản lý công ty TNHH Hợp Xuân Đối với doanh nghiệp dù doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp tư nhân hay tổ chức kinh tế thuộc thành phần kinh tế khác phải thừa nhận pháp luật.Trong kinh tế quốc dân, doanh nghiệp tế bào kinh tế, nơi trực tiếp làm sản phẩm thực hoạt động lưu thông nhằm đáp ứng nhu cầu thị trường Nhà nước tạo môi trường thuận lợi cho doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế kinh doanh theo chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật Trong giai đoạn phát triển xã hội sản xuất xã hội phải giải ba vấn đề sản xuất gì, sản xuất cho sản xuất Đứng cương vị nhà kinh doanh doanh nghiệp cần biết nên bán gì, bán bán cho để lợi nhuận thu lớn Trong kinh tế thị trường việc tổ chức quản lý doanh nghiệp vấn đề phức tạp đặt cho doanh nghiệp nhiệm vụ nặng nề Dưới sơ đồ cấu tổ chức : SV: Nguyễn Thái Bình Lớp K9 – KTDNCN GV: Ths Nguyễn Thị Tuân Khoa kế toán GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC PHÒNG TÀI CHÍNH KẾ TOÁN PHÒNG KINH DOANH PHÒNG VẬT TƯ VÀ DỊCH VỤ Sơ đồ 1.2: Cơ cấu tổ chức công ty TNHH Hợp Xuân (Nguồn số liệu: Phòng tài kế toán) GIÁM ĐỐC: Giám đốc công ty TNHH Hợp Xuân người lãnh đạo, quản lý toàn mặt hoạt động công ty, điều hành phòng ban hoạt động đồng bộ, BỘhoạch, PHẬNlập BẢO HÀNH đạtPHẬN hiệu kinhHÀNG tế cao Là người định vấn đề quy kế hoạch dài BỘ BÁN VÀ SỬA CHỮA hạn, quản lý công tác đối nội, đối ngoại Hoạt động kinh doanh, tổ chức cán bộ, lao động, tổ chức việc kỷ luật khen thưởng, sách tiền lương, tài công ty TNHH Hợp Xuân Là người chịu trách nhiệm trước toàn thể công ty PHÓ GIÁM ĐỐC: Là người ủy quyền phạm vi giám đốc vắng chịu trách nhiệm công việc giao PHÒNG KẾ TOÁN - Chuyên cập nhật nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày công ty, chịu trách nhiệm kết trước giám đốc Phản ánh kết hoạt động kinh doanh công ty theo tháng, quý, năm Kiểm soát, kiểm tra việc thu chi, toán khoản nợ khách hàng Phân tích tình hình tài công ty, đánh giá hiệu sản xuất kinh doanh công ty SV: Nguyễn Thái Bình Lớp K9 – KTDNCN GV: Ths Nguyễn Thị Tuân Khoa kế toán - Tham mưa cho giám đốc lĩnh vực quản lý tài chính, công tác hạch toán toàn công ty theo chuẩn mực kế toán, quy chế tài pháp luật nhà nước PHÒNG KINH DOANH: Đảm bảo cho việc kinh doanh thương mại công ty diễn ổn định, tăng doanh số cho công ty Phân tích đưa ý kiến cho việc nhập loại xe máy cho phù hợp, bán xe tốt nhất, với hợp lý nhất, để có sách bán hàng tốt PHÒNG VẬT TƯ, DỊCH VỤ: Cung cấp thiết bị bảo dưỡng sửa chữa bảo hành xe máy nguyên có yêu cầu khách hàng thiết bị bơm dầu, thay lốp xe, bơm vá… 1.3.2 Cơ cấu tổ chức lao động công ty TNHH Hợp Xuân Bảng 1.1: Cơ cấu lao động công ty TNHH Hợp Xuân Chỉ tiêu Số lượng Tỷ trọng (%) Lao động trình độ đại học trở lên 26,67 % Lao động trình độ trung cấp đào tạo nghề 53,33 % Lao động phổ thông 20 % Tổng cộng 15 100% (Nguồn số liệu: Phòng tài kế toán) SV: Nguyễn Thái Bình Lớp K9 – KTDNCN GV: Ths Nguyễn Thị Tuân Khoa kế toán Nhận xét cấu lao động: - Lao động trình độ đại học, cao đẳng trở lên chiếm 26,67 % người giữ chức vụ giám đốc, kế toán thủ quỹ Yêu cầu công việc cần kiến thức quản lý, tổ chức lao động - Lao động trình độ trung cấp đào tạo nghề chiếm tỷ trọng lớn chủ yếu nhân viên bán hàng, yêu cầu khả giao tiếp, kỹ bán hàng cho vừa lòng khách đến vui lòng khách - Lao động phổ thông chiếm 20% công nhân sửa chữa, yêu cầu công việc lắp ráp xe máy Tuy nhiên trước bắt đầu công việc, công nhân đào tạo nghề tháng 1.4 Tình hình kinh doanh công ty TNHH Hợp Xuân Bảng 1.2: So sánh doanh thu công ty TNHH Hợp Xuân qua hai năm 2014 2015 ĐV: đồng Chỉ tiêu Doanh thu Năm 2014 Năm 2015 16.967.879.985 17.594.219.752 So sánh năm 2015 với 2014 Số tuyệt đối Số tương đối 626.339.770 103,69% (Nguồn số liệu: Phòng tài kế toán) Nhận xét: Như kết kinh doanh hai năm 2014 2015 có thay đổi rõ ràng Hoạt động kinh doanh công ty TNHH Hợp Xuân có hiệu đạt doanh thu ngày tăng, cho thấy phát triển nhanh chóng hoạt động thương mại Việt Nam nói chung huyện Phổ Yên nói riêng Trong có phát triển kinh tế khiến cho nhu cầu sử dụng phương tiện giao thông ngày đa dạng phong phú, dẫn tới nhu cầu sử dụng xe máy tăng cao không chất lượng mà mẫu mã, màu sắc, kiểu dáng phù hợp Nắm bắt tình hình nhu cầu khách hàng qua phân loại giới tính, tuổi tác công việc sở thích để đưa phương hướng lựa chọn kinh doanh năm 2015 Công ty TNHH Hợp Xuân đưa sách lựa chọn sản phẩm xe máy phổ biến để kinh doanh nhập với số lượng lớn xe máy Wave anpha Và để thực điều kế toán cần có định hướng trước mắt tình vạch chi phí doanh thu ban đầu để đưa lãi dự kiến công ty TNHH Hợp Xuân năm 2015 Định hướng phát triển công ty năm 2015 - Doanh thu dự kiến năm 2015: 18.935.900.963 đồng SV: Nguyễn Thái Bình Lớp K9 – KTDNCN GV: Nguyễn Thị Tuân Khoa kế toán Biểu số 2.74: Bảng cân đối kế toán năm 2015 Công ty TNHH Hợp Xuân TT Ba Hàng, Phổ Yên, Thái Nguyên Mẫu số B01 – DNN (Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/9/2015 BTC) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Năm 2015 Đơn vị tính: VNĐ STT Chỉ tiêu Mã (1) (2) (3) Thuyết minh (4) Số năm Số năm trước (5) (6) TÀI SẢN A A - TÀI SẢN NGẮN HẠN 100 3.368.202.934 3.165.692.801 1.723.303.610 1.552.398.965 1.506.045.455 1.487.456.374 1.506.045.455 1.487.456.3 74 138.853.869 125.837.462 138.853.869 125.837.4 62 1.425.821.024 1.617.128.572 (100 = 110+120+130+140+150) I I Tiền khoản tương đương tiền 110 II II Đầu tư tài ngắn hạn (120 = 121+129) 120 1 Đầu tư tài ngắn hạn 121 2 Dự phòng giảm giá đầu tư tài ngắn hạn 129 III Các khoản phải thu ngắn hạn 130 1 Phải thu khách hàng 131 2 Trả trước cho người bán 132 3 Các khoản phải thu khác 138 4 Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (*) 139 IV IV Hàng tồn kho 140 1 Hàng tồn kho 2 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 V V Tài sản ngắn hạn khác 150 1 Thuế GTGT khấu trừ 2 Thuế khoản phải thu Nhà nước 152 3 Giao dịch mua bán lại Trái phiếu phủ 157 4 Tài sản ngắn hạn khác 158 B B - TÀI SẢN DÀI HẠN 200 III 141 151 III.01 III.05 III.02 (200 = 210+220+230+240) I I Tài sản cố định 1 Nguyên giá 2 Giá trị hao mòn lũy kế (*) SV: Nguyễn Thái Bình 210 211 212 1.938.757.717 (644.643.558 ) 1.938.757.7 17 (455.226.7 74) 125 Lớp K9 – KTDNCN GV: Nguyễn Thị Tuân Khoa kế toán 3 Chi phí xây dựng 213 II II Bất động sản đầu tư 220 1 Nguyên giá 2 Giá trị hao mòn lũy kế (*) 221 222 III Các khoản đầu tư tài dài hạn 230 1 Đầu tư tài dài hạn 231 2 Dự phòng giảm giá đầu tư tài dài hạn 239 IV IV Tài sản dài hạn khác 240 131.706.865 133.597.629 1 Phải thu dài hạn 2 Tài sản dài hạn khác 241 242 131.706.865 133.597.629 3 Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*) 249 TỔNG CỘNG TÀI SẢN 250 4.794.023.958 4.782.821.373 III (250 = 100+200) NGUỒN VỐN A A- NỢ PHẢI TRẢ 300 2.659.799.404 3.654.550.887 I I Nợ ngắn hạn 310 2.659.799.404 3.654.550.887 1 Vay ngắn hạn 2 Phải trả cho người bán 3 Người mua trả tiền trước 4 Thuế khoản phải nộp nhà nước 5 Phải trả người lao động 6 Chi phí phải trả 316 7 Các khoản phải trả ngắn hạn 318 8 Quỹ khen thưởng phúc lợi 323 9 Giao dịch mua bán lại trái phiếu phủ 327 10 10 Doanh thu chưa thực ngắn hạn 328 11 11 Dự phòng phải trả ngắn hạn 329 II II Nợ dài hạn 330 1 Vay nợ dài hạn 331 2 Quỹ dự phòng trợ cấp việc 332 3 Doanh thu chưa thực dài hạn 334 4 Quỹ phát triển khoa học công nghệ 336 5 Phải trả, phải nộp dài hạn khác 338 6 Dự phòng phải trả dài hạn (*) 339 SV: Nguyễn Thái Bình 2.499.930.000 311 130.630.000 312 19.000.000 313 314 3.400.800.0 00 245.000.0 00 III.06 10.239.404 8.750.887 315 126 Lớp K9 – KTDNCN GV: Nguyễn Thị Tuân Khoa kế toán B B - VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410) 400 2.134.224.554 1.128.270.486 I I Vốn chủ sở hữu 410 2.134.224.554 1.128.270.486 1 Vốn đầu tư chủ sở hữu 411 2.093.266.940 1.093.266.940 2 Thặng dư vốn cổ phần 412 3 Vốn khác chủ sở hữu 413 4 Cổ phiếu quỹ (*) 414 5 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 415 6 Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu 416 7 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 40.957.614 35.003.546 4.794.023.958 4.782.821.373 417 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300+400) CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG 440 1 Tài sản thuê 2 Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công 3 Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược 4 Nợ khó đòi xử lý 5 Ngoại tệ loại Người lập (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Lập ngày 15 tháng 03 năm 2015 Giám đôc (Ký, ghi rõ họ tên) Ghi chú:Số liệu tiêu (*) ghi số âm hình thức ghi (…) (Nguồn số liệu: Phòng tài kế toán) SV: Nguyễn Thái Bình 127 Lớp K9 – KTDNCN GV: Nguyễn Thị Tuân Khoa kế toán Biểu số 2.75: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2015 Công ty TNHH Hợp Xuân TT Ba Hàng, Phổ Yên, Thái Nguyên Mẫu số B02 – DNN (Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/9/2006 BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2015 Đơn vị tính: VNĐ STT Chỉ tiêu Mã (1) (2) (3) Thuyết minh (4) IV.08 Số năm Số năm trước (5) (6) 17.594.219.752 16.967.879.985 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01-02) 10 17.594.219.752 16.967.879.985 Giá vốn hàng bán 11 17.004.943 642 16.381.373.8 25 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 =10-11) 20 589.276.110 586.506.160 Doanh thu hoạt động tài 21 Chi phí tài 22 Trong đó: Chi phí lãi vay 23 Chi phí quản lý kinh doanh 24 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20+21-22-24) 30 129 865 21.639 629 21.639 629 516.569 328 51.197.01 110.7 50 35.876.9 34 35.876.9 34 506.985.5 43 43.754.43 10 Thu nhập khác 31 11 Chi phí khác 32 12 Lợi nhuận khác (40 = 31-32) 40 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30+40) 50 51.197.01 43.754.43 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50-51) 51 10.239 404 40.957.61 8.750.8 87 35.003.54 6 13 14 15 Người lập biểu (Ký,ghi rõ họ tên) IV.09 60 Kế toán trưởng (Ký,ghi rõ họ tên) Lập ngày 15 tháng năm 2015 Giám đốc (Ký,ghi rõ họ tên) (Nguồn số liệu: Phòng tài kế toán) SV: Nguyễn Thái Bình 128 Lớp K9 – KTDNCN GV: Nguyễn Thị Tuân Khoa kế toán Biểu số 2.76: Bản thuyết minh báo cáo tài năm 2015 Công ty TNHH Hợp Xuân TT Ba Hàng, Phổ Yên, Thái Nguyên Mẫu số B09 – DNN (Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/9/2006 BTC) BẢN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Năm 2015 I II Đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp Hình thức sở hữu vốn : Công ty TNHH Lĩnh vực kinh doanh: Mua bán xe máy Tổng số công nhân viên người lao động: 15 người Chính sách kế toán áp dụng doanh nghiệp Kỳ kế toán năm (bắt đầu từ ngày 01/01/2015 kết thúc vào ngày 31/12/2015) Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam đồng Chế độ kế toán áp dụng: Quyết đinh 48/2006/ QĐ – BTC ban hành ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC Hình thức kế toán áp dụng: Hình thức chứng từ ghi sổ Phương pháp kế toán hàng tồn kho Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Theo giá ghi hóa đơn Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Tính theo giá thực tế đích danh Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp khấu hao tài sản cố định áp dụng: Phương pháp khấu hao theo đường thẳng Nguyên tắc ghi nhận chi phí vay: Theo thực tế phát sinh Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả: Theo thực tế phát sinh Nguyên tắc phương pháp ghi nhận khoản dự phòng phải trả: 10 Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch tỷ giá 11 Nguyên tắc phương pháp ghi nhận doanh thu: Theo chuẩn mực kế toán III Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày Bảng cân đối kế toán 01 Tiền khoản tương đương tiền Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Tương đương tiền Cộng 02 Hàng tồn kho SV: Nguyễn Thái Bình Cuối năm 1.719.728.434 3.575.176 Đầu năm 1.550.082.635 2.316.330 1.723.303.610 1.552.398.965 Cuối năm Đầu năm 129 Lớp K9 – KTDNCN GV: Nguyễn Thị Tuân Khoa kế toán Nguyên liệu, vật liệu Công cụ, dụng cụ Chi phí sản xuất dở dang Thành phẩm Hàng hóa Hàng gửi bán Cộng 1.506.045.455 1.487.456.374 1.506.045.455 1.487.456.374 *Thuyết minh số liệu giải trình khác có: SV: Nguyễn Thái Bình 130 Lớp K9 – KTDNCN GV: Nguyễn Thị Tuân Khoa kế toán 03 Tình hình tăng giảm tài sản cố định hữu hình: Khoản mục Nguyên giá TSCĐ hữu hình Số dư đầu năm Số tăng năm Trong đó: + Mua sắm + Xây dựng Số giảm năm Trong đó: + Thanh lý + Nhượng bán + Chuyển sang BĐS đầu tư Số dư cuối năm Giá trị hao mòn lũy kế Số dư đầu năm Số tăng năm Số giảm năm Số dư cuối năm Giá trị lại TSCĐ hữu hình(1-2) Tại thời điểm đầu năm Tại thời điểm cuối năm Trong + TSCĐ dùng để thê chấp, cầm cố + TSCĐ tạm thời không sử dụng + TSCĐ chờ lý Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị Phương tiện vận tải …… Tài sản HH khác 0 861.880.990 71.904.000 1.004.972.727 0 0 861.880.990 71.904.000 1.004.972.727 265.378.438 76.921.519 342.299.957 18.725.833 8.988.000 27.713.833 171.122.503 103.497.273 274.619.776 0 0 1.938.757.717 455.226.774 189.416.784 644.643.558 596.502.552 519.581.033 53.178.167 44.190.167 833.850.224 730.352.951 0 1.483.530.943 1.294.114.159 131 1.938.757.717 0 *Thuyết minh số liệu giải trình khác SV: Nguyễn Thái Bình Tổng cộng Lớp K9 – KTDNCN GV: Nguyễn Thị Tuân 04 Tình hình tăng, giảm tài sản cố định vô hình Quyền sử dụng Khoản mục đất Nguyên giá TSCĐ vô hình Số dư đầu năm Số tăng năm Trong đó: + Mua sắm + Tạo từ nội DN Số giảm năm Trong đó: + Thanh lý + Nhượng bán + Giảm khác Số dư cuối năm Giá trị hao mòn lũy kế Số dư đầu năm Số tăng năm Số giảm năm Số dư cuối năm Giá trị lại TSCĐ vô hình (1-2) Tại thời điểm đầu năm Tại thời điểm cuối năm Khoa kế toán Quyền phát hành Bản quyền, sáng chế … TSCĐ vô hình khác Tổng cộng *Thuyết minh số liệu giải trình khác có: SV: Nguyễn Thái Bình 132 Lớp K9 – KTDNCN GV: Nguyễn Thị Tuân Khoa kế toán 05 Tình hình tăng giảm khoản đầu tư vào đơn vị khác (1) Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Chứng khoán đầu tư tài ngắn hạn Đầu tư tài ngắn hạn khác (2) Các khoản đầu tư tài dài hạn Đầu tư vào sở kinh doanh đồng kiểm soát Đầu tư vào công ty liên kết Đầu tư tài dài hạn Đầu tư tài dài hạn khác Cộng 06 Thuế khoản phải nộp nhà nước Thuế GTGT phải nộp Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế xuất, nhập Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập cá nhân Thuế tài nguyên Thuế nhà đất, tiền thuê đất Các loại thuế khác Phí, lệ phí khoản phải nộp khác Cộng SV: Nguyễn Thái Bình Cuối năm Cuối năm Đầu năm Đầu năm 10.239.404 10.239.404 8.750.887 8.750.887 133 Lớp K9 – KTDNCN GV: Nguyễn Thị Tuân Khoa kế toán 07 Tình hình tăng giảm nguồn vốn chủ sở hữu Chỉ tiêu A Vốn đầu tư chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phần Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ Chênh lệch tỷ giá hối đoái Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Cộng Số đầu năm Tăng năm 1.093.266.940 1.000.000.000 1.093.266.940 40.957.614 1.040.957.614 Giảm năm Số cuối năm 2.093.266.940 40.957.614 2.134.224.554 IV Thông tin bổ sung khoản mục trình bày báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh 08 Chi tiết doanh thu thu nhập khác Năm Năm trước 17.594.219.752 16.967.879.985 Doanh thu bán hàng - Trong doanh thu trao đổi hàng hóa 17.594.219.752 16.967.879.985 Doanh thu cung cấp dịch vụ - Trong doanh thu trao đổi dịch vụ Doanh thu hoạt động tài 129.865 110.750 -Trong đó: + Tiền lãi, cổ tức lợi nhuận chia + Lãi chênh lệch tỷ giá thực + Lãi chênh lệch tỷ giá chưa thực 09 Điều chỉnh khoản tăng giảm thuế thu nhập doanh nghiệp Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế Các khoản thu nhập không tính vào chịu thuế thu nhập doanh nghiệp Các khoản chi phí không đươc khấu trừ vào thu nhập chịu thuế TNDN Số lỗ chưa sử dụng Thu nhập chịu thuế TNDN năm SV: Nguyễn Thái Bình Năm 51.197.018 Năm trước 43.754.433 51.197.018 43.754.433 134 Lớp K9 – KTDNCN GV: Nguyễn Thị Tuân Khoa kế toán 10 Chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố Chi phí nguyên liệu, vật liệu Chi phí nhân công Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí dịch vụ mua Chi phí khác tiền Cộng Năm 17.004.943.642 310.000.000 189.416.784 17.152.544 21.639.629 17.543.152.599 Năm trước 16.381.373.825 295.000.000 189.416.784 22.568.759 35.876.934 16.924.236.302 V Thôn g tin bổ sung cho khoản mục trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ 11 Thông tin giao dịch không tiền phát sinh năm báo cáo Việc mua tài sản cách nhận khoản nợ liên quan trực tiếp thông qua nghiệp vụ cho thuê tài Việc chuyển nợ thành vốn chủ sở hữu Năm Năm trước Năm Năm trước 12 Các khoản tiền tương đương tiền doanh nghiệp năm giữ không SD Các khoản nhận ký cược, ký quỹ Các khoản khác VI Những thông tin khác Những khoản nợ tiềm tàng Những kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm Thông tin so sánh Thông tin khác VII Đánh giá tổng quát đưa kiến nghị Người lập biểu (Ký,ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký,ghi rõ họ tên) Lập ngày 15 tháng năm 2015 Giám đốc (Ký,ghi rõ họ tên) (Nguồn số liệu: Phòng tài kế toán) SV: Nguyễn Thái Bình 135 Lớp K9 – KTDNCN GV: Nguyễn Thị Tuân Khoa kế toán PHẦN NHẬN XÉT VÀ ĐƯA RA GIẢI PHÁP 3.1 Nhận xét: - Nhìn chung công tác hạch toán công ty TNHH Hợp Xuân tương đối đầy đủ hoàn chỉnh, đặc điểm tổ chức hạch toán phù hợp với đặc điểm công ty thương mại - Tài khoản sử dụng theo hệ thống tài khoản kế toán quốc gia - Về máy kế toán: tổ chức gọn nhẹ, quy trình làm việc khoa học, cán kế toán bố trí hợp lý, phù hợp với trình độ, khả người - Các chứng từ kế toán mở phù hợp với phần hành kế toán Chứng từ kế toán lập luân chuyển theo trình tự khoa học đảm bảo công tác kế toán liên tục kịp thời, từ nâng cao chất lượng thông tin kế toán - Hình thức mà công ty sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ, hình thức đơn giản, dễ làm số ngắn gọn thường ghi chép cho trang giấy A4 Tuy nhiên hình thức gây nên việc ghi chép trùng lặp - Quy trình hạch theo hình thức chứng từ ghi sổ có phần đặc biệt: tất chứng từ gốc loại tháng lập thành bảng tổng hợp chứng từ gốc Từ bảng tổng hợp chứng từ gốc ghi chứng từ ghi sổ nên tháng có chứng từ ghi sổ Tuy ghi theo kiểu có phần đơn giản, nhanh gọn muốn đối chiếu kiểm tra cho nghiệp vụ kế toán phải kiểm tra lại bảng tổng hợp chứng từ gốc phát sai sót - Phần hành kế toán công cụ dụng cụ: Khi mua CCDC nhập kho, kế toán nhập kho mà không thông qua trình kiểm nghiệm, kiểm kê hàng, điều dễ dẫn đến việc nhập kho không loại CCDC theo yêu cầu - Phần hành kế toán TSCĐ; Việc trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng dễ tính nhiên phương pháp lại không đảm bảo nguyên tắc phù hợp doanh thu chi phí nên không phản ánh xác lợi nhuận kỳ Do TSCĐ công ty số lượng nhiều, nên việc theo dõi dễ dàng, kế toán tiến hành theo dõi sổ chi tiết TSCĐ theo năm mà không sử dụng thẻ TSCĐ - Phần hành kế toán tiền lương: đơn vị quy định tháng nhân viên nghỉ tối đa bốn ngày chủ nhật, nghỉ bốn ngày bị trừ vào tiền lương Tuy nhiên quy định chưa thật logic có tháng có ngày chủ nhật mà nhân viên công ty phải làm ngày chủ nhật - Phần hành kế toán hàng hóa: Cơ sở hạ tầng công ty kém, nhà kho chưa đủ lớn để bảo quản riêng loại xe từn lần nhập, dễ dẫn tới nhầm SV: Nguyễn Thái Bình 136 Lớp K9 – KTDNCN GV: Nguyễn Thị Tuân Khoa kế toán lẫn lần nhập hàng, giá thực tế lần nhập hàng khác nên ảnh hưởng tổn thất tới kết kinh doanh công ty - Phần hành kế toán tiền khoản tương đương tiền: Mỗi ngày bán hàng thu tiền lập phiếu thu Tuy đơn giản cho kế toán không phản ánh xác phiếu thu lần bán hàng cho khách hàng - Phần hành kế toán khoản phải thu phải trả: theo dõi chi tiết đối tượng nên việc đối chiếu dễ dàng - Nghiệp vụ trả lãi ngân hàng hàng tháng vừa phát sinh nghiệp vụ trả tiền mặt vừa phát sinh nghiệp vụ trả tiền gửi, tiền mặt tiền gửi lập thành hai bảng tổng hợp chứng từ gốc loại khác nên khó khăn trình đối chiếu Đơn vị nên sử dụng thống việc toán tiền lãi loại phương thức 3.2 Giải pháp - Sử dụng thẻ kho thẻ TSCĐ để theo dõi chi tiết cho CCDC TSCĐ đơn vị - Phân loại hàng hóa, xe máy lần nhập xuất - Thống trả lại theo phương thức để tiện theo dõi - Kế toán viên cần xem xét đối chiếu kỹ trước ghi vào sổ để tránh nhầm lẫn sai sót - Bộ phận kế toán nên sử dụng sổ đăng ký chứng từ ghi sổ chi tiết cho tháng để tiện theo dõi - Chính sách đãi ngộ tốt cho người lao động tăng lương, tăng tiền làm thêm - Kế toán viên nên kiểm kê TSCĐ hàng tháng để phát sớm TSCĐ thiếu thừa, sớm có biện pháp xử lý - Nên sử dụng phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần để phù hợp doanh thu chi phí - Thay lập thành bảng tổng hợp chứng từ gốc, kế toán lập riêng chứng từ ghi sổ cho bảng tổng hợp chứng từ gốc loại – loại tăng tiền gửi ngân hàng thành chứng từ ghi sổ - tăng tiền gửi ngân hàng SV: Nguyễn Thái Bình 137 Lớp K9 – KTDNCN GV: Nguyễn Thị Tuân Khoa kế toán KẾT LUẬN Thực trạng công tác kế toán vấn đề vừa mang tính lý luận vừa mang tính thực tiễn cao Để kế toán phát huy vai trò quản lý kinh tế thông qua việc phản ánh, giám đốc cách toàn diện tài sản, tiền vốn, hàng hóa nhằm cung cấp thông tin xác hợp lý phục vụ cho lãnh đạo đạo hoạt động kinh doanh thương mại công ty Do việc hoàn thiện công tác kế toán công ty tất yếu, kinh tế thị trường, tổ chức công tác kế toán trở thành vấn đề quan tâm hàng đầu Trong thời gian thực tập công ty TNHH Hợp Xuân với việc sâu vào tìm hiểu phần hành kế toán giúp em thấy vai trò quan trọng công tác kế toán hoạt động kinh doanh thương mại, qua phần thể ưu nhược điểm, cố gắng hoàn thiện công tác kế toán công ty Do trình độ chuyên môn hạn chế nên không tránh khỏi sai sót báo cáo Em mong giúp đỡ thầy cô khoa Kế toán trường ĐH Kinh tế quản trị kinh doanh giúp em hoàn thiện báo cáo Cuối em xin cảm ơn ban lãnh đạo toàn thể cán nhân viên công ty TNHH Hợp Xuân cô giáo Ths Nguyễn Thị Tuân quan tâm giúp đỡ, hướng dẫn tạo điều kiện để em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! SV: Nguyễn Thái Bình 138 Lớp K9 – KTDNCN GV: Nguyễn Thị Tuân Khoa kế toán TÀI LIỆU THAM KHẢO Quyết định 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC Bài giảng Kế toán công ty - Bộ môn Kế toán doanh nghiệp Trường ĐH Kinh tế & Quản trị kinh doanh Thái Nguyên Quản lý doanh nghiệp – Đại học Kinh tế quốc dân – Hà Nội Chế độ kế toán Doanh nghiệp – Nhà xuất Tài năm 2006 Các chứng từ sổ sách tài liệu công ty TNHH Hợp Xuân SV: Nguyễn Thái Bình 139 Lớp K9 – KTDNCN