THỰC TRẠNG CÔNG tác kế TOÁN TỔNG hợp tại CÔNG TY TNHH NHÀ nước một THÀNH VIÊN DIESEL SÔNG CÔNG

MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 7 PHẦN 1 KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN DIESEL SÔNG CÔNG 9 1.1.Quá trình hình thành và phát triển Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Diesel Sông Công. 9 1.1.1. Tên và địa chỉ Công ty 9 1.1.2. Thời điểm thành lập và các mốc lịch sử quan trọng của Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Diesel Sông Công 9 1.1.3 Quy mô của Công ty Disoco 11 1.2. Chức năng và nhiệm vụ của Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Diesel Sông Công 12 1.2.1 Lĩnh vực kinh doanh 12 1.2.2 Các loại hàng hóa, dịch vụ chủ yếu mà Công ty đang kinh doanh 12 1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Diesel Sông Công 13 1.3.1. Đặc điểm chung 13 1.3.3 Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban 15 1.4. Tình hình về lao động của Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Diesel Sông Công 16 1.5. Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong 2 năm gần đây 18 1.6 .Định hướng phát triển của công ty trong tương lai 19 PHẦN 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TỔNG HỢP TẠI CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN DIESEL SÔNG 21 2.1. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Diesel Sông Công 21 2.1.1. Cơ cấu bộ máy kế toán 21 2.1.2. Các chính sách kế toán áp dụng tại Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Diesel Sông Công. 22 2.1.3 Giới thiệu chung về phần mềm kế toán ACSOFT mà công ty sử dụng. 23 2.2. Tổ chức kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Diesel Sông Công 27 2.2.1. Đặc điểm, tình hình công tác quản lý nguyên vật liệu và CCDC tại Công ty 27 2.2.2. Thủ tục nhập xuất nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Diesel Sông Công 28 2.2.3.Chứng từ, sổ sách, tài khoản sử dụng. 30 2.2.4. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ 31 2.3. Thực trạng kế toán Tài sản cố định tại Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Diesel Sông Công 46 2.3.1. Đặc điểm, phân loại và tình hình quản lý Tài sản cố định của Công ty 46 2.3.2. Thủ tục bàn giao và thanh lý tài sản cố định 47 2.3.3. Chứng từ, tài khoản, sổ sách kế toán sử dụng 48 2.3.4. Trình tự hạch toán tài sản cố định 49 2.3.5. Kế toán khấu hao TSCĐ 54 2.3.6. Kế toán sửa chữa lớn TSCĐ 57 2.4. Tổ chức kế toán lao động tiền lương và các khoản trích theo lươngtại Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Diesel Sông Công 60 2.4.1. Một số quy định về tiền lương của Công ty 60 2.4.2. Chứng từ sử dụng 62 2.4.3. Quy trình hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương 2.4.3.1. Tài khoản sử dụng 62 2.5. Tổ chức kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm tại Công ty 74 2.5.1. Đặc điểm và phân loại chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm tại Công ty 74 2.5.2. Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm 74 2.5.3. Quy trình hạch toán và tập hợp chi phí sản xuất 74 2.5.4. Đánh giá sản phẩm dở dang và tính giá thành sản phẩm 78 2.6. Tổ chức kế toán thành phẩm, tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh 92 2.6.1. Kế toán thành phẩm 92 2.6.2. Kế toán tiêu thụ thành phẩm 95 2.6.3. Xác định kết quả kinh doanh 101 2.7. Tổ chức kế toán các phần hành khác tại Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Diesel Sông Công 112 2.7.1. Tổ chức kế toán thanh toán 112 2.7.2. Tổ chức kế toán vốn bằng tiền 118 2.7.3. Tổ chức kế toán nguồn vốn và phân phối kết quả kinh doanh 123 2.8. Báo cáo kế toán tài chính tại tại Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Diesel Sông Công 125 2.9. Công tác kiểm tra, kiểm toán nội bộ 130 2.9.1. Công tác kiểm tra kế toán 130 2.9.2 Công tác kiểm toán nội bộ 131 PHẦN III NHẬN XÉT CÔNG TÁC KẾ TOÁN TỔNG HỢP TẠI CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN DIESEL SÔNG CÔNG 132 3.1. Nhận xétvề Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Diesel Sông Công 132 3.1.1. Ưu điểm 132 3.1.2. Một số hạn chế 134 3.1.3. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại Công ty 135 KẾT LUẬN 138 DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu 1: Bảng phân loại lao động năm 2014 và 2015. 17 Biểu 2: Kết quả tiêu thụ của Công ty qua 2 năm 2015 và 2014 18 Biểu 3: THẺ KHO 32 Biểu 4: THẺ KHO 33 Biểu 05 HÓA ĐƠN GTGT 35 Biểu 06:PHIẾU NHẬP KHO 36 Biểu 07: THẺ KHO 37 Biểu 08 SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU CCDC 38 Biểu 09: Bảng tổng hợp nhập xuất tồn NVL tháng 32015 40 Biểu11:Bảng kê số 3 42 Biểu 12: 43 Biểu 13: SỔ CÁI TK 153 44 Biểu 14: Bảng tổng hợp nhập xuất tồn CCDC tháng 122015 45 BIỂU 15: Tình hình sử dụng TSCĐ của Công ty 46 Biểu 17: THẺ TSCĐ 52 BIỂU 18: SỔ CÁI TK 211 53 BIỂU 19: BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ 55 BIỂU 20:SỔ CÁI TK 214 56 Biểu số 21:Bảng kê số 5 58 Biểu số 22:Nhật ký chứng từ số 9 59 BIỂU 23:BẢNG CHẤM CÔNG 64 Biểu số 24: Bảng thanh toán lương tháng 12 65 Biểu số 25: Sổ chi tiết TK 3341 67 Biểu số 26: Sổ chi tiết tài khoản 338 69 Biểu 28: SỔ CÁI TK 338 71 Biểu 29:Bảng kê số 4 72 Biểu 30: Nhật ky chứng từ số 7 73 Biểu 31: giá thành thực tế toàn bộ sản lượng chủ yếu 79 Biểu 33: So sánh tình hình thực hiện kế hoạch của một số sản phẩm chủ yếu năm 2015 82 BIỂU 34: Sổ chi tiết TK 621 83 BIỂU 35:SỔ CÁI TK 621 84 BIỂU 36: Sổ chi tiết TK 622 85 Biểu 37 : Sổ cái TK 622 86 BIỂU 38: Sổ chi tiết TK 627 87 BIỂU 39:SỔ CÁI TK 627 88 BIỂU 40: Sổ chi tiết TK 154 89 BIỂU 41:SỔ CÁI TK 154 90 BIỂU 42: THẺ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM 91 Biểu 43:PHIẾU NHẬP KHO 93 BIỂU 44:SỔ CÁI TK 155 94 Biểu 45:PHIẾU XUẤT KHO 97 Biểu 46:HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG 98 Biểu 47:SỔ CÁI TK 632 99 Biểu số 48: Nhật ký chứng từ số 8 100 Biểu 49:SỔ CÁI TK 511 101 Biểu 50: Nhật ký chứng từ số 8 103 Biểu số 38: Bảng kê số 5 104 Biểu 51: SỔ CÁI TK 641 106 Biểu 52:SỔ CÁI TK 642 107 Biểu 53: Sổ cái TK 632 108 Biểu 54: Sổ cái TK635 109 Biểu 55: Sổ cái TK 421 110 Biểu 56 : Sổ cái TK 911 111 Biểu 57:SỔ CÁI TK 131 113 Biểu 58: SỔ CÁI TK 331 114 Biểu 59:SỔ CÁI TK 133 116 Biểu 60:SỔ CÁI TK 333 117 Biểu 61:PHIẾU THU TIỀN 119 Biểu 62:SỔ CÁI TK 111 120 Biểu 63: Sổ cái TK112 122 Biểu 64: Sổ cái TK421 124 Biểu 65: BÁO CÁO KQHĐSXKD 126 Biểu 66: BẢNG CĐKT 128 DANH MỤC SƠ ĐỒ SƠ ĐỒ 2.1: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY DISOCO 22 SƠ ĐỒ 2.2:TRÌNH TỰ GHI SỔ TẠI CÔNG TY DISOCO 23 SƠ ĐỒ 2.3:QUY TRÌNH XỬ LÝ DỮ LIỆU 24 SƠ ĐỒ 2.4;Sơ đồ tổ chức của phân hệ kế toán vật tư trong phần mềm ACSOFT SEVER 2006 26 SƠ ĐỒ 2.5:HẠCH TOÁN KẾ TOÁN SỬA CHỮA LỚN TSCĐ 57 SƠ ĐỒ 2.6:TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG 63 SƠ ĐỒ 2.7 QUÁ TRÌNH LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ NGUYÊN VẬT LIỆU 76 SƠ ĐỒ 2.8: TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT 78 Sơ đồ 2.9: Phương pháp hạch toán tài khoản 131 112 LỜI MỞ ĐẦU Trong nền kinh tế thị trường phát triển với tốc độ nhanh chóng, nền kinh tế Việt Nam có nhiều chuyển biến rõ rệt, có thể có những cơ hội nhưng cũng có thể sẽ gặp rất nhiều khó khăn và thách thức. Việt Nam đang phải đương đầu với rất nhiều thử thách về các vấn đề chính trị, xã hội và nhất là kinh tế. Trong giai đoạn hiện nay, khi Việt Nam đã phải là thành viên chính thức của Tổ chức Thương mại thế giới và càng phải cố gắng hơn nữa để có thể đương đầu với những khó khăn khi hội nhập với nhiều quốc gia trong cộng đồng kinh tế này. Để có thể cạnh tranh, đứng vững và phát triển nền kinh tế phải có những bước biến đổi tích cực nhất định cả về chiều rộng lẫn chiều sâu. Trước tình hình đó các công ty trong nước phải không ngừng phấn đấu sản xuất kinh doanh để khẳng định thương hiệu và mở rộng thị trường của mình trong và ngoài nước để từ đó mới có được chỗ đứng vững chắc trong kinh doanh để không những khẳng định được vị thế của doanh nghiệp mà còn khẳng định được vị thế của Việt Nam trên trường quốc tế. Muốn tạo được chỗ đứng vững chắc để tiến nhanh hơn, tiến xa hơn trên thị trường các doanh nghiệp cần phải luôn cố gắng nâng cao chất lượng sản phẩm để tìm kiếm và mở rộng thị trường. Ngoài ra còn phải tổ chức tốt các bộ phận trong công ty và trước tiên là bộ phận kế toán. Hạch toán kế toán là một công cụ quản lý có hiệu quả, không thể thiếu trong hệ thống quản lý kinh tế tài chính của đơn vị cũng như trên phạm vi toàn bộ nền kinh tế quốc dân. Do đó trong thời gian qua công tác hạch toán kế toán của nước ta đã có sự đổi mới để phù hợp với nhu cầu quản lý mới, với các yêu cầu của nền kinh tế thị trường. Sau 5 tuần thực tập tại Công ty TNHH NN MTV Diesel Sông Công được sự giúp đỡ của cán bộ công nhân viên tại công ty và đặc biệt là sự giúp đỡ của các bác các cô, anh chị ở phòng kế toán đã hướng dẫn tận tình, cung cấp số liệu và chỉ bảo. Bản thân em đã nắm bắt thêm được nhiều điều về thực tế về công tác kế toán và các phần hành kế toán tại công ty thực tế là như thế nào. Hy vọng sau đợt thực tập này em sẽ đúc rút được nhiều kinh nghiệm, kiến thức hơn về các nghiệp vụ kế toán. Sau đây là báo cáo của em qua đợt thực tập này ngoài phần mở đầu và kết luận báo cáo thực tập của em bao gồm 3 phần chính: PHẦN I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MTV DIESEL SÔNG CÔNG PHẦN II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TỔNG HỢP TẠI CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN DIESEL SÔNG CÔNG PHẦN III NHẬN XÉT CÔNG TÁC KẾ TOÁN TỔNG HỢP TẠI CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN DIESEL SÔNG CÔNG PHẦN 1 KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN DIESEL SÔNG CÔNG 1.1.Quá trình hình thành và phát triển Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Diesel Sông Công. 1.1.1. Tên và địa chỉ Công ty Tên công ty. + Tên tiếng Việt: Công ty TNHH NN MTV Diesel Sông Công. + Tên nước ngoài: Song Cong Diesel Limited Company + Tên viết tắt: DISOCO, Ltd. +Mã số thuế: 4600430594 Địa chỉ của doanh nghiệp + Địa chỉ: Phường Lương Châu –Thành phố Sông Công Thái Nguyên. + Điện thoại: +84 280 3862332 + Fax: +84 280 3862265 + Website: http:disoco.com.vn + Giấy phép kinh doanh: 1704000007 do sở kế hoạch và đầu tư tỉnh Thái Nguyên cấp ngày 03022005 + Người đại diện: Nguyễn Văn Đường + Email: duong.nguyenvandisoco.com.vn 1.1.2. Thời điểm thành lập và các mốc lịch sử quan trọng của Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Diesel Sông Công 1.1.2.1 Lịch sử hình thành Với sự giúp đỡ của Liên Xô cũ, công ty Diesel Sông Công (trước đây là nhà máy Diesel Sông Công) được khởi công xây dựng từ tháng 2 năm 1976. Ngày 25041980 Nhà máy DIESEL Sông Công được thành lập theo quyết định số 118CL CB của Bộ trưởng Bộ cơ khí và luyện kim , bắt đầu sản xuất nhằm khai thác các hạng mục xây dựng đã hoàn thành và kết thúc cơ bản việc hoàn thành xây lắp vào tháng 12 năm 1988. Quyết định 286 QĐ TLNSDT ngày 22051993 của Bộ công nghiệp nặng đổi tên Nhà máy Diesel Sông Công thành công ty Diesel Sông Công thuộc Tổng công ty máy động lực và máy nông nghiệp, Bộ công nghiệp nặng. Theo chủ trương của Nhà nước về sắp xếp lại các doanh nghiệp Nhà nước công ty Diesel Sông Công được chuyển đổi thành công ty TNHH Nhà nước một thành viên Diesel Sông Công theo quyết định số 1482004QĐ BCN ngày 01122004 của bộ trưởng Bộ công nghiệp, được sở kế hoạch đầu tư tỉnh Thái Nguyên cấp giấy phép kinh doanh số 1704000007 ngày 03022005. 1.1.2.2 Quá trình phát triển Khi mới thành lập, tổng số vốn đầu tư ban đầu của Công ty khoảng 46 triệu Rúp do Liên Xô viện trợ và cho đến nay số vốn của Công ty không ngừng tăng lên, đạt 550.596.150.850.000 ( theo thống kê tại thời điểm ngày 01012010). Từ khi thành lập tới nay, số lượng cán bộ công nhân viên trong Công ty tăng lên không ngừng, hiện nay Công ty có khoảng hơn 1.000 cán bộ công nhân viên làm việc và công tác tại Công ty. Các mốc lịch sử quan trọng của Công ty TNHHNN MTV Diesel Sông Công: + Ngày 25041980 Nhà máy Diesel Sông Công được thành lập, trực thuộc Bộ Cơ khí và Luyện kim. + Năm 1987 hoành thành cơ bản xây dựng nhà máy, bắt đầu đi vào sản xuất từng công đoạn. + 1988 sản xuất lô 500 động cơ D50L(55HP) đầu tiên. + Ngày 12051990 Là thành viên Tổng công ty Máy động lực và máy nông nghiệp Việt Nam (VEAM). + Ngày 22051993 được thành lập lại theo quyết định của Bộ trưởng Bộ công nghiệp nặng. + Năm 1993 đầu tư sản xuất động cơ xăng 8hp nhãn hiệu Lombardini (Italia). + Năm 1994 bắt đầu sản xuất các loại động cơ diesel nhỏ 6hp, 10hp, 13hp. + Ngày 20021995 đổi tên thành Công ty Diesel Sông Công. + Ngày 01122004 được chuyển đổi thành Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Diesel Sông Công. Do Việt Nam là một nước đang phát triển nên nền kinh tế của nước ta cũng chịu những tác động xấu của thị trường thế giới, thêm vào đó là việc ra nhập WTO đã xóa bỏ các rào cản thương mại giữa các quốc gia. Các doanh nghiệp trong nước cũng gặp phải nhiều khó khăn trong việc canh tranh. Không tránh khỏi vòng xoáy đó, sản phẩm của Công ty Diesel Sông Công bị cạnh tranh gay gắt của hàng hóa ngoại nhập, một số sản phẩm truyền thống như động cơ D50 và động cơ D50L ngày càng bị thu hẹp do nhu cầu sử dụng máy kéo lớn có xu hướng giảm. Trước thực tế đó, Công ty đã tìm cho mình hướng đi mới bằng việc mở rộng sản xuất các động cơ có công suất nhỏ, sản phẩm đúc, rèn, cán thép xây dựng, các sản phẩm theo đơn đặt hàng như xích neo, mỏ neo đặc biệt đầu tư dây truyền, máy móc hiện đại sản xuất sản phẩm phục vụ các công ty liên doanh nước ngoài tại Việt Nam như Honda Việt Nam, Piagio Việt Nam, Ford, Công ty Vikino, Công ty Vinappro.. Ngoài ra Công ty còn tích cực tìm kiếm mở rộng thị trường ra nước ngoài, doanh thu xuất khẩu hàng năm đạt hơn 1 triệu USD. Để sản phẩm đứng vững trên thị trường và không ngừng vươn lên trong điều kiện khắc nghiệt của nền kinh tế thị trường, Công ty đã từng bước đầu tư thiết bị tiên tiến vào sản xuất, thay thế dần các thiết bị cũ bằng những máy móc hiện đại, dây chuyền thiết bị đồng bộ. Bên cạnh đó đổi mới công nghệ, sắp xếp lại sản xuất, cải tiến và nâng cao chất lượng quản lý: Ứng dụng ISO 9001:2008; ISO 14001:2004 và đang xây dựng ISO 50001:2011 vào thực tiễn sản xuất kinh doanh. Thực hiện liên doanh liên kết với nước ngoài, Công ty đã thực hiện dự án vay vốn ODA của Italia để sản xuất động cơ xăng nhỏ IM350 với số vốn 5,3 triệu USD, Công ty liên doanh với hãng Ford của Mỹ để sản xuất ô tô với số vốn điều lệ 102 triệu USD, liên kết với tập đoàn Gohsyu của Nhật Bản để đầu tư hơn 80 tỷ VNĐ chuyển giao công nghệ sản xuất độc quyền trục khuỷu cho hãng Honda và bắt đầu đi vào sản xuất. Năm 2010 doanh thu riêng sản phẩm Honda đạt trên 200 tỷ đồng. Thành tích đạt được: + DISOCO đã từng được các cấp, các ngành tặng thưởng nhiều bằng khen, giấy khen về các thành tích hoạt động trên mọi mặt. Đặc biệt, vinh dự được Nhà nước tặng thưởng Huân chương Lao động Hạng Nhì. + Áp dụng thành công các tiêu chuẩn chất lượng ISO 9001: 2008; ISO 14001: 2004 và đang xây dựng ISO 50001: 2011 vào thực tiễn sản xuất kinh doanh. 1.1.3 Quy mô của Công ty Disoco Công ty TNHH NN MTV Diesel Sông Công là một trong những công ty sản xuất cơ khí lớn ở nước ta với tổng diện tích mặt bằng khoảng 17ha, trong đó diện tích nhà xưởng chiếm 34. Công ty được trang bị nhiều thiết bị hiện đại, công nghệ tiên tiến của Liên Xô, Đài Loan, Italia, Hàn Quốc và Nhật Bản. Qua hơn 30 năm xây dựng và phát triển, vận động trong nền kinh tế chuyển đổi, công ty đã thu được những thành tựu đáng kể. Giá trị tổng sản lượng qua các năm luôn tăng cao; năm 2006 chỉ mới đạt: 150.681 tỷ; năm 2007 đạt: 217.651 tỷ; đặc biệt năm 2008 đạt: 340.020 tỷ; năm 2009 đạt hơn 346.331 tỷ đồng; năm 2010 đạt: 434.425 tỷ đồng; năm 2011 đạt: 460.000 tỷ đồng. Tại thời điểm 01012011, công ty có tổng số vốn và tài sản phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh như sau: Tổng cộng tài sản: 673.038.038.239 đồng. Trong đó: TS ngắn hạn: 287.965.508.288 đồng. TS dài hạn: 385.072.529.951 đồng. 1.2. Chức năng và nhiệm vụ của Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Diesel Sông Công 1.2.1 Lĩnh vực kinh doanh Chức năng: Thực hiện việc kinh doanh theo đúng ngành nghề kinh đã đăng ký đúng với các quy định của pháp luật hiện hành. Phục vụ mục tiêu phát triển kinh tế, văn hoá xã hội trong và ngoài tỉnh. Đặc biệt là phục vụ cho công cuộc xoá đói giảm nghèo và công cuộc xây dựng cơ sở hạ tầng của đất nước nói chung và tỉnh Thái Nguyên nói riêng. Nhiệm vụ của Công ty. Theo thiết kế ban đầu là sản xuất động cơ diesel 50CV ( gọi tắt là động cơ D50 và D50L), phục vụ việc phát triển cơ giới hóa nông nghiệp và các ngành kinh tế khác ( như để lắp máy kéo MTZ50 và máy thủy loại nhỏ). Nhưng hiện nay Công ty còn sản xuất thêm nhiều mặt hàng như : Hộp số, hộp giảm tốc, phôi rèn trục khuỷu, thép…cung cấp cho thị trường trong và ngoài nước. 1.2.2 Các loại hàng hóa, dịch vụ chủ yếu mà Công ty đang kinh doanh Sản phẩm truyền thống của công ty Diesel Sông Công là sản xuất các loại động cơ Diesel vừa và nhỏ. Công ty đã trang bị nhiều thiết bị hiện đại, công nghệ tiên tiến của Liên Xô, Đài Loan, Nhật Bản, Hàn Quốc và Italia… Mỗi năm công ty sản xuất khoảng 12.000 tấn phôi rèn, khoảng 10.000 tấn phôi đúc chất lượng cao. Trong nhiều năm qua, công ty TNHHNN MTV Diesel Sông Công có được uy tín và lòng tin của khách hàng về các loại sản phẩm Động cơ đốt trong như: + Động cơ diesel D6, D12, D50L, D240, D242, DSC80, TS60, TS105, TS130. + Động cơ xăng: IM350 + Máy thủy: MTS55, MTS60, DCS80… + Các loại hộp số: HS9, HS14, HS22. Hộp giảm tốc: GT10, GT 15, GTL… phục vụ nuôi trồng thủy hải sản. Trước sức ép của nền kinh tế thị trường, phải cạnh tranh gay gắt với các hàng hóa ngoại nhập, các sản phẩm động cơ diesel 50 CV truyền thống (Động cơ D50 và D50L) bị thu hẹp, một phần do việc sử dụng máy kéo lớn trong nông nghiệp ở nước ta có xu hướng giảm. Đứng trước thực tế đó, bên cạnh việc duy trì sản xuất các sản phẩm truyền thống Công ty đã tìm cách mở rộng thêm cho danh mục sản phẩm của mình những mặt hàng mới phục vụ cho các ngành lắp ráp, xây dựng… Sản phẩm mới của Công ty: + Cung cấp phụ tùng ô tô cho các công ty trong và ngoài nước đặt tại Việt Nam. + Phụ tùng sửa chữa cho các ngành cơ khí, dầu khí, xi măng, giao thông vận tải + Cung cấp phôi rèn, đúc cho sản xuất trong nước và xuất khẩu. + Sản xuất ra các loại thép xây dựng từ 626 bao gồm thép tròn, thép vằn. + Sản xuất theo đơn đặt hàng của các ngành kinh tế quốc dân, quốc phòng… Trong điều kiện thị trường cạnh tranh gay gắt của các doanh nghiệp trong cùng ngành và các sản phẩm giá rẻ của Trung Quốc, với sự cố gắng không ngừng của CNV và việc ứng dụng công nghệ tiên tiến vào sản xuất, máy móc hiện đại, dây truyền thiết bị đồng bộ cùng với sự chỉ đạo sáng suốt của Ban lãnh đạo Công ty, hiện nay các sản phẩm mang nhãn hiệu DISOCO đã có mặt ở khắp nơi trong nước và cả xuất khẩu sang thi trường Mỹ, Canada, Nhật Bản, Hàn Quốc, Belarus. Doanh thu xuất khẩu hàng năm đạt hơn 1 triệu USD. 1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Diesel Sông Công 1.3.1. Đặc điểm chung Công tác quản lý là một nhân tố đóng vai trò quan trọng trong việc thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh phát triển. Để đảm bảo công tác quản lý và điều hành một cách thuận lợi và có hiệu quả cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty DISOCO được chia thành 3 cấp có sự chuyên môn hóa cao đó là: Quản lý cấp cao, nhà quản lý cấp trung gian và nhà quản lý cấp cơ sở. Những nhà quản trị cấp cao: Là những người lập kế hoạch chiến lược tổng thể cho tổ chức và các kế hoạch dài hạn. Họ là người đưa ra các quyết định cuối cùng cho các hoạt động hàng ngày của Công ty. Cấp quản trị cao nhất Công ty bao gồm: Giám đốc và các phó giám đốc. Nhà quản trị cấp trung gian: Là những người hướng dẫn hoạt động hàng ngày của Công ty, cụ thể hóa các quyết định của cấp trên thành các công việc cụ thể. Cấp trung gian trong công ty là: Trưởng các phòng ban, bộ phận. Nhà quản trị cấp cơ sở: Là người giám sát các hoạt động của các nhân viên trực tiếp sản xuất, đảm bảo cho việc thực hiện các chiến lược của quản trị cấp cao và sự an khớp vơí chính sách của quản trị cấp trung gian. Quản trị cấp cơ sở bao gồm: Quản lý các phân xưởng, quản lý kho bãi... 1.3.2. Cơ cấu bộ máy của công ty DISOCO 1.3.3 Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban Công ty DISOCO là một đơn vị hạch toán kinh tế độc lập, bộ máy công ty được tổ chức thành các phòng ban và phân xưởng để thực hiện các chức năng quản lý nhất định.  Chức năng của cấp quản lý cấp cao: Giám đốc công ty: là người đứng đầu Công ty, chỉ huy điều hành toàn bộ bộ máy của Công ty là người chịu trách nhiệm cao nhất về tài sản, tiền vốn của Công ty với nhà nước. Giám đốc Công ty ủy quyền cho phó giám đốc điều hành quản ý các bộ phận cụ thể của Công ty. PGĐ1: giúp GĐ điều hành các dự án đầu tư, liên doanh phát triển sản phẩm mới, trực tiếp điều hành quản lý toàn bộ thiết bị máy móc do phòng thiết bị năng lượng; theo dõi, phụ trách tiến độ và hợp đồng sản xuất với tập đoàn HonDa của Nhật Bản và chỉ đạo kiểm soát chất lượng sản phẩm theo tiêu chuẩn ISO 9001:2000. PGĐ2: phụ trách phòng thị trường và bán hàng, tìm hiểu, phát triển thị trường tiêu thụ sản phẩm. Đôn đốc công nợ, đồng thời phụ trách phòng bảo vệ, an toàn và môi trường. Phụ trách toàn bộ các hoạt động về thi đua khen thưởng của công ty. PGĐ3: phụ trách phòng sản xuất, phòng kỹ thuật của Công ty, điều hành trực tiếp tiến độ sản xuất, kỹ thuật, công nghệ, quản lý chủ đạo hạch toán các phân xưởng, tính giá thành sản phẩm, tham mưu giúp giám đốc quyết định triển khai các hợp đồng kinh tế cũng như công tác KAIZEN, 5S... Các Phó giám đốc ngoài những chức năng trên còn được Giám đốc ủy quyền thực hiện việc ký kết các hợp đồng kinh tế, các giấy tờ quan trọng khi Giám đốc vắng mặt hoặc ký các thông báo, các hóa đơn bán hàng.  Chức năng của các phòng ban trong Công ty: Phòng nhân sự: chịu trách nhiệm tổng hợp về nhu cầu lao động, tham mưu cho GĐ về việc bố trí lao động trong Công ty, tuyển dụng và sắp xếp đội ngũ cán bộ quản lý, kỹ thuật, công nhân… Phòng kế toán tài chính: dưới sự chỉ đạo điều hành, quản lý trực tiếp của giám đốc, nhiệm vụ chủ yếu của phòng là theo dõi nguyên vật liệu, hàng hóa, vốn, tài sản, công nợ, …; tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm, các khoản lương, bảo hiểm, thuế nghĩa vụ với nhà nước…; chịu trách nhiệm báo cáo trước giám đốc cũng như cơ quan nhà nước có liên quan về quy trình hạch toán kế toán của Công ty. Phòng thị trường và bán hàng: có nhiệm vụ phân tích, tìm kiếm thị trường, xuất nhập khẩu sản phẩm, tiêu thụ sản phẩm cho Công ty thông qua các đại lý, cửa hàng, văn phòng đại diện, chi nhánh… bao gồm các bộ phận: makerting, bộ phận xuất khẩu, bộ phận bán hàng, bộ phận thống kê, quản lý các kho thành phẩm của Công ty. Phòng kỹ thuật: phụ trách công tác thiết kế mẫu mã sản phẩm, công nghệ sản xuất, thiết kế các bản vẽ chi tiết và xác định mức lao động, định mức vật tư cho từng sản phẩm. Phòng thiết bị năng lượng : nhiệm vụ chủ yếu là quản lý các máy móc thiết bị, cung cấp điện, nước trong toàn Công ty. Phòng quản lý chất lượng (KCS): nhiệm vụ kiểm tra các mặt hàng sản xuất của Công ty sao cho chất lượng sản phẩm đúng như yêu cầu thiết kế. Phòng bảo vệ : phụ trách công tác quản trị đời sống của công nhân viên toàn Công ty như: nhà ăn phục vụ ăn ca, trông giữ các phương tiện đi làm của công nhân viên, đảm bảo cho công nhân viên yên tâm sản xuất. Đồng thời tổ chức công tác bảo vệ vật tư, tài sản của toàn Công ty, chịu trách nhiệm trước giám đốc về công tác an ninh, quốc phòng của Công ty. Phòng an toàn và môi trường: phụ trách các công việc liên quan chủ yếu đến an toàn lao động và vệ sinh công nghiệp, cảnh quan môi trường. Phòng sản xuất: nhiệm vụ chủ yếu là điều độ sản xuất và quản lý việc xuất nhập vật tư, quản lý các kho vật tư bán thành phẩm của Công ty, tìm kiếm nguồn vật tư trên thị trường, mua nguyên liệu đầu vào cho Công ty. Các phòng ban của Công ty tuy có chức năng nhiệm vụ khác nhau nhưng đều có mới liên hệ chặt chẽ với nhau, hỗ trợ lẫn nhau tạo thành một quy trình sản xuất kinh doanh khép kín, tạo điều kiện cho Công ty hoạt động có hiệu quả. Ngoài sơ đồ chức năng bộ máy quản lý của Công ty như đã trình bày thì trong thực tế Công ty còn có các tổ chức Đảng, công đoàn, thanh niên và hội cựu chiến binh. 1.4. Tình hình về lao động của Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Diesel Sông Công Công ty TNHH NN MTV Diesel Sông Công là một đơn vị luôn coi trọng nhân tố lao động, tập trung bồi dưỡng nâng cao tay nghề, nghiệp vụ cho người lao động và luôn quan tâm đến công tác tổ chức, đời sống của người lao động nhằm phát huy tối đa sức lao động, sáng tạo của đội ngũ cán bộ, công nhân viên trong Công ty. Biểu 1: Bảng phân loại lao động năm 2014 và 2015. 2014 2015 So sánh Chỉ tiêu Số người Tỷ lệ % Số người Tỷ lệ % Số người Tỷ lệ% 1. Tổng số lao động 1019 100 1043 100 +24 +2,36 Lao động trực tiếp 844 82,83 863 82,74 +19 +2,25 Lao động gián tiếp 175 17,17 180 17.26 +5 +2,86 2. Trình độ lao động Đại học Cao đẳng 133 13,05 138 13,23 +5 +3,76 Trung cấp 45 4,42 50 4,79 +5 +11,11 Công nhân kỹ thuật 788 77,33 808 77,47 +20 + 2,54 Lao động phổ thong 38 3,73 35 3,36 3 7,89 Lao đông sơ cấp 15 1,47 12 1,15 3 20 (Nguồn: Phòng nhân sự) Nhận xét: Qua bảng số liệu trên ta thấy tổng số lao động của Công ty năm 2015 tăng 24 người so với năm 2014 hay tăng 2,36 % cụ thể như sau:  Xét về trình độ:

MỤC LỤC PHẦN II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TỔNG HỢP TẠI CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN DIESEL SÔNG CÔNG PHẦN III NHẬN XÉT CÔNG TÁC KẾ TOÁN TỔNG HỢP TẠI CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN DIESEL SÔNG CÔNG 2.1.3 Giới thiệu chung phần mềm kế toán ACSOFT mà công ty sử dụng 20 *Nguyên tắc kế toán vật tư 24 2.3.2 Thủ tục bàn giao lý tài sản cố định 42 2.3.3 Chứng từ, tài khoản, sổ sách kế toán sử dụng 43 2.6.2.1 Khái niệm phương thức tiêu thụ .81 2.6.2.2 Chứng từ tài khoản kế toán 81 2.7.3.1 Kế toán nguồn vốn chủ sở hữu 105 2.7.3.2 Kế toán phân phối kết kinh doanh 105 DANH MỤC SƠ ĐỒ PHẦN II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TỔNG HỢP TẠI CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN DIESEL SÔNG CÔNG PHẦN III NHẬN XÉT CÔNG TÁC KẾ TOÁN TỔNG HỢP TẠI CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN DIESEL SÔNG CÔNG 2.6.2.1 Khái niệm phương thức tiêu thụ .81 2.6.2.2 Chứng từ tài khoản kế toán 81 2.7.3.1 Kế toán nguồn vốn chủ sở hữu 105 2.7.3.2 Kế toán phân phối kết kinh doanh 105 DANH MỤC BẢNG BIỂU PHẦN II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TỔNG HỢP TẠI CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN DIESEL SÔNG CÔNG PHẦN III NHẬN XÉT CÔNG TÁC KẾ TOÁN TỔNG HỢP TẠI CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN DIESEL SÔNG CÔNG 2.6.2.1 Khái niệm phương thức tiêu thụ .81 2.6.2.2 Chứng từ tài khoản kế toán 81 2.7.3.1 Kế toán nguồn vốn chủ sở hữu 105 2.7.3.2 Kế toán phân phối kết kinh doanh 105 LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường phát triển với tốc độ nhanh chóng, kinh tế Việt Nam có nhiều chuyển biến rõ rệt, có hội gặp nhiều khó khăn thách thức Việt Nam phải đương đầu với nhiều thử thách vấn đề trị, xã hội kinh tế Trong giai đoạn nay, Việt Nam phải thành viên thức Tổ chức Thương mại giới phải cố gắng để đương đầu với khó khăn hội nhập với nhiều quốc gia cộng đồng kinh tế Để cạnh tranh, đứng vững phát triển kinh tế phải có bước biến đổi tích cực định chiều rộng lẫn chiều sâu Trước tình hình công ty nước phải không ngừng phấn đấu sản xuất kinh doanh để khẳng định thương hiệu mở rộng thị trường nước để từ có chỗ đứng vững kinh doanh để khẳng định vị doanh nghiệp mà khẳng định vị Việt Nam trường quốc tế Muốn tạo chỗ đứng vững để tiến nhanh hơn, tiến xa thị trường doanh nghiệp cần phải cố gắng nâng cao chất lượng sản phẩm để tìm kiếm mở rộng thị trường Ngoài phải tổ chức tốt phận công ty trước tiên phận kế toán Hạch toán kế toán công cụ quản lý có hiệu quả, thiếu hệ thống quản lý kinh tế tài đơn vị phạm vi toàn kinh tế quốc dân Do thời gian qua công tác hạch toán kế toán nước ta có đổi để phù hợp với nhu cầu quản lý mới, với yêu cầu kinh tế thị trường Sau tuần thực tập Công ty TNHH NN MTV Diesel Sông Công giúp đỡ cán công nhân viên công ty đặc biệt giúp đỡ bác cô, anh chị phòng kế toán hướng dẫn tận tình, cung cấp số liệu bảo Bản thân em nắm bắt thêm nhiều điều thực tế công tác kế toán phần hành kế toán công ty thực tế Hy vọng sau đợt thực tập em đúc rút nhiều kinh nghiệm, kiến thức nghiệp vụ kế toán Sau báo cáo em qua đợt thực tập phần mở đầu kết luận báo cáo thực tập em bao gồm phần chính: PHẦN I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MTV DIESEL SÔNG CÔNG PHẦN II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TỔNG HỢP TẠI CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN DIESEL SÔNG CÔNG PHẦN III NHẬN XÉT CÔNG TÁC KẾ TOÁN TỔNG HỢP TẠI CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN DIESEL SÔNG CÔNG PHẦN KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN DIESEL SÔNG CÔNG 1.1.Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Nhà nước thành viên Diesel Sông Công 1.1.1 Tên địa Công ty - Tên công ty + Tên tiếng Việt: Công ty TNHH NN MTV Diesel Sông Công + Tên nước ngoài: Song Cong Diesel Limited Company + Tên viết tắt: DISOCO, Ltd +Mã số thuế: 4600430594 - Địa doanh nghiệp + Địa chỉ: Phường Lương Châu –Thành phố Sông Công- Thái Nguyên + Điện thoại: +84- 280- 3862332 + Fax: +84- 280- 3862265 + Website: http://disoco.com.vn + Giấy phép kinh doanh: 1704000007 sở kế hoạch đầu tư tỉnh Thái Nguyên cấp ngày 03/02/2005 + Người đại diện: Nguyễn Văn Đường + Email: duong.nguyenvan@disoco.com.vn 1.1.2 Thời điểm thành lập mốc lịch sử quan trọng Công ty TNHH Nhà nước thành viên Diesel Sông Công 1.1.2.1 Lịch sử hình thành Với giúp đỡ Liên Xô cũ, công ty Diesel Sông Công (trước nhà máy Diesel Sông Công) khởi công xây dựng từ tháng năm 1976 Ngày 25/04/1980 Nhà máy DIESEL Sông Công thành lập theo định số 118/CL - CB Bộ trưởng Bộ khí luyện kim , bắt đầu sản xuất nhằm khai thác hạng mục xây dựng hoàn thành kết thúc việc hoàn thành xây lắp vào tháng 12 năm 1988 Quyết định 286 QĐ/ TLNSDT ngày 22/05/1993 Bộ công nghiệp nặng đổi tên Nhà máy Diesel Sông Công thành công ty Diesel Sông Công thuộc Tổng công ty máy động lực máy nông nghiệp, Bộ công nghiệp nặng Theo chủ trương Nhà nước xếp lại doanh nghiệp Nhà nước công ty Diesel Sông Công chuyển đổi thành công ty TNHH Nhà nước thành viên Diesel Sông Công theo định số 148/2004/QĐ- BCN ngày 01/12/2004 trưởng Bộ công nghiệp, sở kế hoạch đầu tư tỉnh Thái Nguyên cấp giấy phép kinh doanh số 1704000007 ngày 03/02/2005 1.1.2.2 Quá trình phát triển Khi thành lập, tổng số vốn đầu tư ban đầu Công ty khoảng 46 triệu Rúp Liên Xô viện trợ số vốn Công ty không ngừng tăng lên, đạt 550.596.150.850.000 ( theo thống kê thời điểm ngày 01/01/2010) Từ thành lập tới nay, số lượng cán công nhân viên Công ty tăng lên không ngừng, Công ty có khoảng 1.000 cán công nhân viên làm việc công tác Công ty Các mốc lịch sử quan trọng Công ty TNHHNN MTV Diesel Sông Công: + Ngày 25/04/1980 Nhà máy Diesel Sông Công thành lập, trực thuộc Bộ Cơ khí Luyện kim + Năm 1987 hoành thành xây dựng nhà máy, bắt đầu vào sản xuất công đoạn + 1988 sản xuất lô 500 động D50L(55HP) + Ngày 12/05/1990 Là thành viên Tổng công ty Máy động lực máy nông nghiệp Việt Nam (VEAM) + Ngày 22/05/1993 thành lập lại theo định Bộ trưởng Bộ công nghiệp nặng + Năm 1993 đầu tư sản xuất động xăng 8hp nhãn hiệu Lombardini (Italia) + Năm 1994 bắt đầu sản xuất loại động diesel nhỏ 6hp, 10hp, 13hp + Ngày 20/02/1995 đổi tên thành Công ty Diesel Sông Công + Ngày 01/12/2004 chuyển đổi thành Công ty TNHH Nhà nước thành viên Diesel Sông Công Do Việt Nam nước phát triển nên kinh tế nước ta chịu tác động xấu thị trường giới, thêm vào việc nhập WTO xóa bỏ rào cản thương mại quốc gia Các doanh nghiệp nước gặp phải nhiều khó khăn việc canh tranh Không tránh khỏi vòng xoáy đó, sản phẩm Công ty Diesel Sông Công bị cạnh tranh gay gắt hàng hóa ngoại nhập, số sản phẩm truyền thống động D50 động D50L ngày bị thu hẹp nhu cầu sử dụng máy kéo lớn có xu hướng giảm Trước thực tế đó, Công ty tìm cho hướng việc mở rộng sản xuất động có công suất nhỏ, sản phẩm đúc, rèn, cán thép xây dựng, sản phẩm theo đơn đặt hàng xích neo, mỏ neo đặc biệt đầu tư dây truyền, máy móc đại sản xuất sản phẩm phục vụ công ty liên doanh nước Việt Nam Honda Việt Nam, Piagio Việt Nam, Ford, Công ty Vikino, Công ty Vinappro Ngoài Công ty tích cực tìm kiếm mở rộng thị trường nước ngoài, doanh thu xuất hàng năm đạt triệu USD Để sản phẩm đứng vững thị trường không ngừng vươn lên điều kiện khắc nghiệt kinh tế thị trường, Công ty bước đầu tư thiết bị tiên tiến vào sản xuất, thay dần thiết bị cũ máy móc đại, dây chuyền thiết bị đồng Bên cạnh đổi công nghệ, xếp lại sản xuất, cải tiến nâng cao chất lượng quản lý: Ứng dụng ISO 9001:2008; ISO 14001:2004 xây dựng ISO 50001:2011 vào thực tiễn sản xuất kinh doanh Thực liên doanh liên kết với nước ngoài, Công ty thực dự án vay vốn ODA Italia để sản xuất động xăng nhỏ IM350 với số vốn 5,3 triệu USD, Công ty liên doanh với hãng Ford Mỹ để sản xuất ô tô với số vốn điều lệ 102 triệu USD, liên kết với tập đoàn Gohsyu Nhật Bản để đầu tư 80 tỷ VNĐ chuyển giao công nghệ sản xuất độc quyền trục khuỷu cho hãng Honda bắt đầu vào sản xuất Năm 2010 doanh thu riêng sản phẩm Honda đạt 200 tỷ đồng - Thành tích đạt được: + DISOCO cấp, ngành tặng thưởng nhiều khen, giấy khen thành tích hoạt động mặt Đặc biệt, vinh dự Nhà nước tặng thưởng Huân chương Lao động Hạng Nhì + Áp dụng thành công tiêu chuẩn chất lượng ISO 9001: 2008; ISO 14001: 2004 xây dựng ISO 50001: 2011 vào thực tiễn sản xuất kinh doanh 1.1.3 Quy mô Công ty Disoco Công ty TNHH NN MTV Diesel Sông Công công ty sản xuất khí lớn nước ta với tổng diện tích mặt khoảng 17ha, diện tích nhà xưởng chiếm 3/4 Công ty trang bị nhiều thiết bị đại, công nghệ tiên tiến Liên Xô, Đài Loan, Italia, Hàn Quốc Nhật Bản Qua 30 năm xây dựng phát triển, vận động kinh tế chuyển đổi, công ty thu thành tựu đáng kể Giá trị tổng sản lượng qua năm tăng cao; năm 2006 đạt: 150.681 tỷ; năm 2007 đạt: 217.651 tỷ; đặc biệt năm 2008 đạt: 340.020 tỷ; năm 2009 đạt 346.331 tỷ đồng; năm 2010 đạt: 434.425 tỷ đồng; năm 2011 đạt: 460.000 tỷ đồng Tại thời điểm 01/01/2011, công ty có tổng số vốn tài sản phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh sau: Tổng cộng tài sản: 673.038.038.239 đồng Trong đó: TS ngắn hạn: 287.965.508.288 đồng TS dài hạn: 385.072.529.951 đồng 1.2 Chức và nhiệm vụ của Công ty TNHH Nhà nước thành viên Diesel Sông Công 1.2.1 Lĩnh vực kinh doanh - Chức năng: Thực việc kinh doanh theo ngành nghề kinh đăng ký với quy định pháp luật hành Phục vụ mục tiêu phát triển kinh tế, văn hoá- xã hội tỉnh Đặc biệt phục vụ cho công xoá đói giảm nghèo công xây dựng sở hạ tầng đất nước nói chung tỉnh Thái Nguyên nói riêng - Nhiệm vụ Công ty Theo thiết kế ban đầu sản xuất động diesel 50CV ( gọi tắt động D50 D50L), phục vụ việc phát triển giới hóa nông nghiệp ngành kinh tế khác ( để lắp máy kéo MTZ50 máy thủy loại nhỏ) Nhưng Công ty sản xuất thêm nhiều mặt hàng : Hộp số, hộp giảm tốc, phôi rèn trục khuỷu, thép…cung cấp cho thị trường nước 1.2.2 Các loại hàng hóa, dịch vụ chủ yếu mà Công ty kinh doanh * Sản phẩm truyền thống công ty Diesel Sông Công sản xuất loại động Diesel vừa nhỏ Công ty trang bị nhiều thiết bị đại, công nghệ tiên tiến Liên Xô, Đài Loan, Nhật Bản, Hàn Quốc Italia… Mỗi năm công ty sản xuất khoảng 12.000 phôi rèn, khoảng 10.000 phôi đúc chất lượng cao Trong nhiều năm qua, công ty TNHHNN MTV Diesel Sông Công có uy tín lòng tin khách hàng loại sản phẩm Động đốt như: + Động diesel D6, D12, D50L, D240, D242, DSC80, TS60, TS105, TS130 + Động xăng: IM350 10 Ví dụ minh họa: Tổ chức kế toán nguồn vốn phân phối kết kinh doanh Công ty TNHH Nhà nước thành viên Diesel Sông Công Biểu 45: Sổ TK 421 Đơn vị : Công ty TNHH MTV DIESEL SÔNG CÔNG Thị xã Sông Công Mẫu số S05 – DN (Ban hành theo QĐ15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI ( Dùng cho hình thức nhật ký-chứng từ ) Tài khoản: Lợi nhuân chưa phân phối SHTK: 421 Số dư đầu năm Nợ Có 1.656.683.491 Ghi có TK ĐƯ nợ TK Cộng PS Nợ Có Nợ Có Số dư cuối tháng Tháng 11 Tháng 12 143.766.576 1.651.602.972 1.795.369.548 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn số liệu: Phòng kế toán-tài chính) 2.8 Báo cáo kế toán tài tại Công ty TNHH Nhà nước thành viên Diesel Sông Công -Bảng cân đối kế toán : bảng cung cấp thong tin tổng quát chi tiết tài sản nguồn vốn, tình hình tài doanh nghiệp, từ ta có sở để phân tích đánh giá tiêu tài công ty -Báo cáo kết hoạt động kinh doanh : bảng cho thấy tình hình kinh doanh doanh nghiệp 106 -Báo cáo lưu chuyển tiền tệ : Báo cáo với ngân sách tiền mặt dùng để dự báo tình hình tiền mặt công ty - Thuyết minh báo cáo tài chính: : báo cáo đưa ngững giải trình sở lập báo cáo tài chính, sách kế toán cụ thể áp dụng công ty Ví dụ minh họa: Báo cáo kế toán tài Công ty TNHH Nhà nước thành viên Diesel Sông Công Biểu 46: bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY DISOCO ĐVT :( VNĐ) So sánh 2011/2010 Chỉ tiêu DT bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ 3.DTT bán hàng cung cấp dịch vụ (3= 1-2) 4.GVHB Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (5=3-4) DT hoạt động tài Chi phí tài CP BH Chi phí quản lý Tuyệt đối Tương đối (%) 346.331.229.267 +122.625.652.458 + 35,41 1.913.069.791 1.264.105.154 +648.964.637 + 51,34 467.043.811.934 345.067.124.113 +121.976.687.821 + 35,35 431.609.099.408 319.888.900.434 +111.720.198.974 + 34,92 35.434.712.526 25.178.223.679 +10.256.488.847 +40,74 57.873.098.315 53.900.600.651 +3.972.497.664 +7,37 3.638.195.509 3.050.401.525 +587.793.984 +19,27 31/12/2011 31/12/2010 468.956.881.725 4.034.118.878 2.690.432.938 +1.343.685.940 +49,94 28.056.369.162 21.555.789.845 +6.500.579.317 +30,16 10 LN từ hoạt động kinh 57.579.127.292 doanh (10=5+6-7-8-9) 51.782.200.022 +5.796.927.270 +11,19 107 11 Thu nhập khác 4.003.116.804 3.402.142.695 +600.974.109 +17,66 12 Chi phí khác 2.718.006.135 2.243.655.557 +474.350.578 +21,14 1.285.110.669 1.158.487.138 +126.623.531 +10,93 58.864.237.961 52.940.687.160 +5.923.550.801 +11,19 14.716.059.490 13.235.171.790 +1.480.887.700 +11,19 0 0 39.705.515.370 +4.442.663.101 +11,19 13 Lợi nhuận khác(13=11-12) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (14=10+13) 15.Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17 Lợi nhuận sau 44.148.178.471 thuế TN DN (Nguồn số liệu: Phòng kế toán tài chính) - Phân tích kết kinh doanh Dựa vào bảng phân tích ta thấy: Nhìn chung tình hình sản xuất kinh doanh Công ty có nhiều biến động tăng qua hai năm Tổng lợi nhuận kế toán sau thuế Công ty năm 2011 tăng so với năm 2010 với số tuyệt đối 4.442.663.101 đồng tương đương với tỷ lệ 11,19% Đây kết tốt chứng tỏ công ty có nhiều cố gắng hoạt động sản xuất kinh doanh Với nỗ lực ban lãnh đạo công ty toàn thể cán công nhân viên đưa công ty dần lên, tình hình tài có nhiều cải thiện Cụ thể sau: - Về doanh thu năm 2011 tăng so với năm 2010 là: 122.625.652.458 đồng tương ứng tăng 35,41% - Giá vốn hàng bán: Trong giai đoạn giá nguyên vật liệu đầu vào có nhiều biến động làm cho chi phí giá vốn tăng lên đáng kể năm 2011 tăng 111.720.198.974 đồng tức 34,92 % so với năm 2010 Giá vốn tăng với tỷ lệ thấp tỷ lệ tăng doanh thu biểu tốt Công ty lợi nhuận công ty tăng cao 108 - Doanh thu từ hoạt động tài chính: Năm 2011 hoạt động tài có nhiều biến chuyển tốt, doanh thu tăng 3.972.497.664 đồng tức tăng 7,37 % so với năm 2010 - Các chi phí sản xuất kinh doanh bao gồm: chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Các khoản chi phí giai đoạn có nhiều biến động Chi phí tài năm tăng, điều chứng tỏ giai đoạn công ty phải vay nhiều Chi phí bán hàng tăng đáng kể, đặc biệt năm 2011 tăng so với năm 2010 1.343.685.940 đồng, tức tăng 49,94% làm ảnh hưởng nhiều đến lợi nhuận kế toán Công ty Chi phí quản lý doanh nghiệp có xu hướng tăng mạnh, năm 2011 tăng so với năm 2010 6.500.579.317 đồng tức tăng 30,16 % Tuy nhiên khoản mục chi phí chiếm tỷ trọng cao cấu chi phí công ty, Công ty cần có biện pháp hợp lý nhằm giảm bớt khoản chi phí - Lợi nhuận sau thuế TNDN: Do doanh thu doanh nghiệp qua năm tăng lên yếu tố chi phí doanh nghiệp có ảnh hưởng đến lợi nhuận sau thuế TNDN công ty Năm 2011 lợi nhuận sau thuế tăng lên 4.442.663.101 đồng tức tăng 11,19% so với năm 2010 Nguyên nhân lợi nhuận tăng, chủ yếu tốc độ doanh thu tăng lớn tốc độ tăng khoản chi phí 109 Biểu 47: Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán công ty DISOCO ĐVT: VNĐ STT CHỈ TIÊU 31/12/2011 31/12/2010 TÀI SẢN A TÀI SẢN NGẮN HẠN 266.158.005.700 287.965.508.288 I Tiền khoản tương đương tiền 60.160.197.120 71.356.716.227 Tiền 15.160.197.120 16.356.716.227 Các khoản tương đương tiền 45.000.000.000 55.000.000.000 0 II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn 54.481.184.500 53.968.260.029 Phải thu khách hàng 52.230.287.300 49.559.277.163 Trả trước cho người bán 2.000.000.000 Các khoản phải thu khác 250.897.200 302.596.492 Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi 0 IV Hàng tồn kho 150.562.008.667 161.080.506.845 Hàng tồn kho 150.562.008.667 161.080.506.845 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 0 V Tài sản ngắn hạn khác 954.615.494 1.560.025.187 Chi phí trả trước ngắn hạn 201.395.448 273.499.807 Thuế GTGT khấu trừ 563.449.807 110 Tài sản ngắn hạn khác 753.220.046 723.075.746 B TÀI SẢN DÀI HẠN 409.317.346.170 385.072.529.951 I Các khoản phải thu dài hạn 0 II TSCĐ 170.084.288.970 150.354.302.645 Tài sản cố định hữu hình 150.530.088.621 136.616.360.237 291.094.591.838 260.081.444.934 (130.564.503.217) (123.465.084.697) 0 9.252.672.945 7.504.431.242 - Nguyên giá 18.020.453.390 12.598.094.693 - Giá trị hao mòn luỹ kế (8.767.780.445) (5.093.663.451) 10.301.527.404 6.233.511.166 0 234.000.000.000 228.700.000.000 0 222.000.000.000 222.000.000.000 12.000.000.000 6.700.000.000 - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế Tài sản cố định thuê tài Tài sản cố định vô hình Chi phí xây dựng dở dang III Bất động sản đầu tư IV Các khoản đầu tư tài DH Đầu tư vào công ty Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh Đầu tư dài hạn khác Dự phòng giảm giá đầu tư tài dài hạn 0 V Tài sản dài hạn khác 5.233.057.200 6.018.227.306 Chi phí trả trước dài hạn 5.233.057.200 6.018.227.306 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 0 Tài sản dài hạn khác 0 111 TỔNG CỘNG TÀI SẢN 675.475.351.870 673.038.038.239 NGUỒN VỐN A NỢ PHẢI TRẢ 197.352.195.972 183.492.749.040 I Nợ ngắn hạn 107.287.075.424 94.283.613.678 Vay nợ ngắn hạn 50.965.502.010 43.067.050.097 Phải trả người bán 22.740.019.520 25.658.593.007 Người mua trả tiền trước 15.607.982.949 10.320.961.520 Thuế khoản phải nộp NN 6.770.238 4.781.617 Phải trả người lao động 15.026.480.152 12.520.936.052 2.940.320.555 2.711.291.395 0 90.065.120.548 89.209.136.362 0 90.065.120.548 88.969.136.362 240.000.000 Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác Dự phòng phải trả ngắn hạn II Nợ dài hạn Phải trả dài hạn người bán Vay nợ dài hạn Doanh thu chưa thực B VỐN CHỦ SỞ HỮU 478.123.155.898 489.545.289.199 I Vốn chủ sở hữu 476.072.468.898 487.533.777.414 Vốn đầu tư chủ sở hữu 408.329.080.217 410.202.963.280 Vốn khác chủ sở hữu 0 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 336.988.516 Quỹ đầu tư phát triển 24.648.209.196 25.282.324.149 Quỹ dự phòng tài 7.550.625.239 7.497.398.998 112 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 66.000.000 65.924.000 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 35.478.554.256 44.148.178.471 Nguồn vốn đầu tư XDCB 0 II Nguồn kinh phí quỹ khác 2.050.687.000 2.011.511.785 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 2.050.687.000 2.011.511.785 Nguồn kinh phí 0 Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 0 675.475.351.870 673.038.038.239 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (Nguồn số liệu: Phòng kế toán tài chính) 113 PHẦN III NHẬN XÉT CÔNG TÁC KẾ TOÁN TỔNG HỢP TẠI CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN DIESEL SÔNG CÔNG 3.1 Nhận xétvề Công ty TNHH Nhà nước thành viên Diesel Sông Công Trong trình thực tập Công ty, em tìm hiểu toàn công tác tổ chức kế toán Công ty, cách thức, phương pháp hạch toán, quy trình vào sổ, trình tự luân chuyển chứng từ, Từ trình nghiên cứu tìm hiểu em có số nhận xét công tác kế toán Công ty sau: 3.1.1 Ưu điểm  Về đội ngũ cán kế toán Phòng kế toán Công ty có đội ngũ nhân viên lành nghề, dày dạn kinh nghiệm, có trình độ chuyên môn cao đồng thời không ngừng tự trau dồi nâng cao trình độ để cung cấp thông tin cách đầy đủ, xác kịp thời giúp cho ban lãnh đạo nắm tình hình kinh doanh Công ty từ đưa định đắn  Về hình thức kế toán Hiện Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chứng từ sử dụng phần mềm kế toán ACSOFT SERVER giúp cho việc quản lý số liệu chứng từ chặt chẽ, khoa học Việc áp dụng phần mềm ACSOFT SERVER thuận tiện cho việc kiểm tra đối chiếu giảm cường độ lao động từ giúp cho công tác kế toán Công ty trở nên xác đơn giản  Về hệ thống tài khoản, chứng từ, sổ sách kế toán Việc lựa chọn tài khoản, sử dụng sổ sách kế toán phù hợp với quy mô đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty Các chứng từ kế toán sử dụng theo hướng dẫn quy định Bộ tài Chứng từ sổ sách trình bày rõ ràng xác thuận tiện cho việc kiểm tra kế toán trưởng Giám đốc Công ty Hệ thống sổ sách phù hợp với loại hình sản xuất kinh doanh theo quy định Nhà nước đảm bảo công việc kế toán tiến hành thường xuyên, liên tục Công ty tiến hành lập báo cáo kế toán đầy đủ thời gian quy định đáp ứng kịp thời yêu cầu quản trị ban lãnh đạo Công ty 114  Về tổ chức công tác kế toán Với ưu điểm có phòng kế toán riêng nên công tác kế toán Công ty thực cách nhanh chóng, cẩn thận xác Các công việc kế toán chuyên môn hoá, kế toán trưởng làm nhiệm vụ kế toán tổng hợp, công việc cụ thể giao cho nhân viên kế toán Do phân chia rõ ràng nên công tác kế toán thực chi tiết cụ thể Công tác kế toán Công ty hoạt động theo pháp luật quy định Công ty Nhìn chung công tác hạch toán kế toán Công ty bố trí xắp xếp công việc cách hợp lý, sổ sách ghi chép cách rõ ràng, khoa học, chứng từ bảo quản ngăn nắp, gọn gàng, dễ lấy, dễ xem Các báo cáo tài lập theo yêu cầu Công ty Nhờ áp dụng hệ thống máy tính nên việc lập báo cáo đáp ứng yêu cầu chất lượng tiến độ thời gian Công ty quy định Phòng kế toán bố trí công việc theo lực người, giúp họ phát huy khả sẵn có hoàn thành tốt công việc giao  Về công tác tổ chức phần hành kế toán - Việc áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty, đáp ứng nhu cầu theo dõi thường xuyên tình hình biến động vật tư Kế toán sử dụng phương pháp ghi thẻ song song để hạch toán chi tiết vật liệu thuận tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu - Việc hạch toán chi tiết tài sản cố định tiến hành cụ thể, chi tiết Tài sản theo dõi nơi sử dụng phòng kế toán, có nghiệp vụ tăng giảm tài sản cố định, kế toán đơn vị sử dụng tài sản phản ánh vào sổ sách liên quan, đảm bảo quản lý chặt chẽ tình hình biến động tài sản - Công ty áp dụng chế độ phương pháp tính lương phân phối tiền lương đến phân xưởng, tổ đội sản xuất người lao động cách phù hợp, đảm bảo tiền lương phân phối cách công bằng, hợp lý, thực tốt quy chế trả lương - Đối với kế toán tập hợp chi phí tính giá thành, việc lựa chọn tiêu thức phân bổ hợp lý làm cho giá thành sản phẩm phản ánh cách xác 115 3.1.2 Một số hạn chế Nhìn cách tổng thể tình hình tổ chức công tác kế toán Công ty tương đối hoàn thiện, nhiên số hạn chế nhỏ cần khắc phục để công tác kế toán hoàn thiện - Việc sử dụng bảng kê xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, sổ chi tiết xuất vật tư hàng tháng không cần thiết số liệu nhập xuất vật tư phản ánh sổ chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, (sản phẩm, hàng hóa) bảng tổng hợp nhập xuất tồn Việc sử dụng bảng kê sổ sách dẫn đến việc chồng chéo số liệu cách không cần thiết - Các chứng từ, sổ sách kế toán nhiều thiếu chữ ký người liên quan - Việc khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng đơn giản, thuận tiện tính linh hoạt không cao loại tài sản cố định có đặc điểm riêng Sử dụng phương pháp khấu hao có nhược điểm thu hồi vốn chậm, tài sản không phản ánh mức hao mòn thực tế hao mòn vô hình, gây khó khăn cho việc đổi mới, đầu tư không kịp thời, TSCĐ bị lạc hậu ảnh hưởng đến xuất sản phẩm - Về NVL: NVL tiêu hao nhiều chưa thực tiết kiệm, từ làm tăng chi phí ảnh hưởng trực tiếp đến giá thành sản phẩm - Về CPNVLTT: việc xuất kho NVL phục vụ trực tiếp cho sản xuất tập chung vào cuối tháng làm cho số liệu ghi chép thường dồn cuối tháng xử lý, từ làm cho công việc dồn lại Nếu không giải kịp thời số liệu tồn sang đầu tháng sau làm cho công việc trở nên trì trệ Từ ảnh hưởng đến yêu cầu báo cáo nhanh theo tuần hay mười ngày làm cho chức kiểm tra, giám sát thường xuyên kế toán bị hạn chế - Đối với CPNCTT: việc hạch toán CPNCTT kế toán tiền lương thực thông qua bảng tính excel nhiều thời gian công sức so với phần hành khác Do hàng năm có điều chỉnh tỉ lệ trích mức lương nên việc làm lương phần mềm khó thực - Đối với CPSXC: CPSXC hạch toán thành nhiều loại CPSXC chưa chia thành CPSXC cố định CPSXC biến đổi rõ ràng 116 Trong CPSXC cố định phân bổ vào chi phí chế biến cho đơn vị sản phẩm dựa công suất bình thường máy móc sản xuất Như Công ty chưa hạch toán CPSXC theo chuẩn mực số 02 - Công ty theo dõi sản phẩm khâu cuối Do có sản phẩm sai hỏng khâu đầu làm tổn thất chi phí cho khâu sau - Đối với sản phẩm bán hàng qua đại lý, sau lần nhận báo cáo bán hàng bên nhận đại lý, kế toán tiêu thụ thành phẩm phản ánh vào sổ kế toán chi tiết bán hàng cho sản phẩm không lập bảng toán tiền hàng đại lý, mà đến cuối kỳ đại lý toán tiền cho số hàng tiêu thụ kỳ Điều kéo dài thời gian thu hồi vốn làm ảnh hưởng đến vòng quay vốn kết hoạt động sản xuất kinh doanh - Khi hàng hoá coi tiêu thụ, lúc khách hàng chấp nhận toán toán hết số tiền ghi hoá đơn GTGT, tổng doanh thu số hàng kế toán ghi nhận vào sổ kế toán Việc thu hồi hết số nợ khách hàng vấn đề khó khăn Công ty Tuy nhiên chưa xác định có phải khoản nợ khó đòi hay không nên Công ty chưa lập dự phòng phải thu khó đòi Điều dẫn tới khó khăn cho việc theo dõi sổ sách kế toán khoản nợ khó đòi khách hàng, làm ảnh hưởng đến công tác kế toán kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 3.1.3 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán Công ty Để công tác tổ chức kế toán Công ty hoàn thiện em xin mạnh dạn đưa số ý kiến sau: Về công tác trích khấu hao tài sản cố định cần áp dụng phương pháp khấu hao thích hợp nhóm, loại tài sản cố định Phương pháp khấu hao nên áp dụng TSCĐ tham gia giám tiếp vào trình sản xuất kinh doanh nhà cửa, vật kiến trúc,… Còn loại TSCĐ trực tiếp tham gia vào trình sản xuất kinh doanh Công ty nên áp dụng phương pháp khấu hao nhanh hay gọi phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh để đẩy nhanh trình thu hồi vốn tránh tình trạng giảm giá trị tài sản hao mòn vô hình gây 117 Phương pháp khấu hao nhanh tính sau: Mức trích KH hàng năm = × GTCL TSCĐ Tỷ lệ KH nhanh Trong đó: Tỷ lệ KH = Tỷ lệ KH theo phương nhanh pháp đường thẳng Hệ số điều chỉnh quy định sau: Dưới năm: × Hệ số điều chỉnh H = 1,5 Từ năm đến năm: H = 2,0 Trên năm: H = 2,5 Những năm cuối mức khấu hao hàng năm TSCĐ thấp mức khấu hao bình quân giá trị lại số năm sử dụng lại TSCĐ kể từ năm mức khấu hao tính giá trị lại TSCĐ chia cho số năm sử dụng lại TSCĐ Điều nhằm thúc đẩy nhanh trình thu hồi vốn Công ty, tạo điều kiện thay đổi tài sản làm tăng suất lao động theo kịp tiến khoa học kỹ thuật, tránh hao mòn vô hình Công ty cần quan tâm đến công tác sửa chữa, bảo dưỡng máy móc thiết bị mực, tránh tình trạng hư hỏng ngừng hoạt động dẫn đến trì trệ SX Đối với chứng từ, sổ sách kế toán cần có đầy đủ chữ ký người có trách nhiệm, đồng thời cũng cần điền đầy đủ thông tin, số liệu ngày tháng chứng từ, ngày tháng ghi sổ, số hiệu, thông tin chứng từ, để chứng từ sổ sách kế toán hoàn chỉnh hợp lệ Phòng vật tư nên kết hợp chặt chẽ với phòng kế toán phòng ban chức khác để đẩy nhanh trình chu chuyển chứng từ tránh tình trạng thất thoát nguyên vật liệu tình tình trạng chậm luân chuyển chứng từ trình tập hợp chi phí sản xuất đảm bảo cho việc tính giá thành xác Có chế độ khen thưởng kịp thời cán công nhân viên thực tốt việc tăng sản lượng kèm với tiết kiệm CPSX Cũng có hình phạt thích hợp với cá nhân không đảm bảo tiến độ đề Để theo dõi xác khoản phải thu khách hàng doanh 118 thu lợi nhuận công ty Bộ máy kế toán công ty nói chung kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm nói riêng với chức kiểm tra giám sát trình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty cần phải có biện pháp ghi chép hợp lý giải vấn đề lập dự phòng cho khoản thu khó đòi Để lập dự phòng nợ phải thu khó đòi, kế toán phải chứng từ gốc xác nhận đơn vị số tiền nợ chưa trả - Để phát triển tình hình tiêu thụ sản phẩm, bên cạnh việc hoàn thiện công tác thành phẩm tiêu thụ thành phẩm, Công ty cần có biện pháp khác như: cho khách hàng hưởng chiết khấu toán để nhanh chóng thu hồi vốn, tiếp tục đầu tư vào tái sản xuất mở rộng sản xuất; nghiên cứu, hoàn thiện sản phẩm để đáp ứng yêu cầu người tiêu dùng Bên cạnh việc giữ vững quan hệ với khách hàng truyền thống, Công ty nên ý nghiên cứu mở rộng thị trường nước nước Hiện nay, doanh thu tiêu thụ từ hoạt động xuất chiếm phần nhỏ tổng doanh thu tiêu thụ toàn công ty, Công ty cần có kế hoạch nghiên cứu để khai thác thị trường nước Trên số ý kiến đánh giá đề xuất em để nhằm hoàn thiện công tác tổ chức kế toán Công ty 119 KẾT LUẬN Kế toán công cụ quan trọng doanh nghiệp nói chung Công ty TNHH NN MTV Diesel Sông Công nói riêng Vì công tác kế toán Công ty TNHH NN MTV Diesel Sông Công cần quan tâm không ngừng hoàn thiện để máy kế toán công cụ đắc lực cho phát triển Công ty tương lai Qua thời gian thực tập Công ty TNHH NN MTV Diesel Sông Công em tìm hiểu cấu quản lý, máy kế toán quy trình công nghệ sản xuất Công ty Nhìn chung công tác quản lý nói chung công tác kế toán nói riêng Công ty quan tâm, Công ty xây dựng máy quản lý khoa học chặt chẽ, hợp lý thực việc chuyên môn hoá cao giảm bớt lao động gián tiếp Đặc biệt Công ty trọng việc nâng cao trình độ quản lý cho phận kế toán phận quản lý khác đồng thời trọng đào tạo đội ngũ cán công nhân có trình độ tay nghề cao Qua thời gian thực tập Công ty, tìm hiểu thực tế với kiến thức em học trường cộng với tận tình cô giáo hướng dẫn anh chi phòng kế toán tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành báo cáo thực tập Báo cáo em viết nhiều thiếu sót, em mong thầy cô anh chị Công ty đóng góp ý kiến để báo cáo em hoàn chỉnh Cuối em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo toàn thể cô chú, anh chị Công ty TNHH NN MTV Diesel Sông Công cô chú, anh chị phòng kế toán giúp đỡ em thời gian thực tập vừa qua Em xin chân thành cảm ơn! Thái Nguyên, ngày 29 tháng năm 2016 Sinh viên thực Trương Hà Thanh 120