Đang tải... (xem toàn văn)
MỤC LỤC DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU 3 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ 4 LỜI MỞ ĐẦU 5 CHƯƠNG 1. TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN HOÀNG HƯNG 6 1.1. Sự hình thành và phát triển của Công ty 6 1.1.1. Thông tin chung về Công ty 6 1.1.2. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty 6 1.2. Cơ cấu bộ máy quản lý của Công ty 7 1.3. Cơ cấu, đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty 9 1.3.1. Đặc điểm hoạt động – sản xuất kinh doanh của Công ty 9 1.3.2. Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của Công ty 9 1.4. Đánh giá khái quát kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty 11 1.4.1. Kết quả kinh doanh của Công ty 11 1.4.2. Tình hình tài chính của Công ty 12 CHƯƠNG 2. THỰC TRẠNG MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN HOÀNG HƯNG 18 2.1. Những vấn đề chung về công tác kế toán tại Công ty cổ phần Hoàng Hưng 18 2.1.1. Các chính sách kế toán chung 18 2.1.2. Hệ thống chứng từ kế toán 18 2.1.3. Hệ thống tài khoản kế toán 20 2.1.4. Hệ thống sổ sách kế toán 21 2.1.5. Hệ thống báo cáo kế toán 23 2.2. Thực trạng kế toán một số phần hành chủ yếu của Công ty cổ phần Hoàng Hưng 24 2.2.1. Kế toán tài sản cố định 24 2.2.1.1. Tài khoản sử dụng 24 2.2.1.2. Chứng từ sử dụng 24 2.2.1.3. Tổ chức ghi sổ TSCĐ 25 2.2.2. Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 30 2.2.2.1. Tài khoản sử dụng 30 2.2.2.2. Chứng từ sử dụng 31 2.2.2.3. Tổ chức ghi sổ NVL, CCDC. 36 2.2.3. Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 40 2.2.3.1. Tài khoản sử dụng 40 2.2.3.2. Chứng từ sử dụng 40 2.2.3.3. Tổ chức ghi sổ tiền lương 43 2.3. Nhận xét, khuyến nghị về tổ chức quản lý và công tác kế toán tại Công ty 47 2.3.1. Nhận xét về tổ chức quản lý tại Công ty 47 2.3.2. Nhận xét về công tác kế toán tại Công ty 48 2.3.2.1. Ưu điểm 48 2.3.2.2. Nhược điểm 49 2.3.3. Khuyến nghị về tổ chức quản lý và công tác kế toán tại Công ty 50 2.3.3.1. Hoàn thiện công tác luân chuyển chứng từ 50 2.3.3.2. Về hạch toán tiền lương và chi phí nhân công 50 2.3.3.3. Hoàn thiện kế toán chi phí máy thi công 51 2.3.3.4. Coi trọng công tác bồi dưỡng đào tạo cán bộ 51 TÀI LIỆU THAM KHẢO 53 DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU Bảng 1.1. Một số chỉ tiêu của Công ty trong năm 2013, năm 2014 và năm 2015 11 Bảng 1.2. Bảng phân tích các chỉ tiêu giữa năm 2013 và năm 2014 12 Bảng 1.3. Bảng phân tích các chỉ tiêu giữa năm 2014 và năm 2015 14 Bảng 1.4. Một số chỉ tiêu tài chính của năm 2013 và năm 2014 15 Bảng 1.5. Một số chỉ tiêu tài chính của năm 2014 và năm 2015 16 Biểu 2.1. Thẻ tài sản cố định 27 Biểu 2.2. Sổ Nhật ký chung 28 Biểu 2.3. Sổ Cái tài khoản 211 29 Biểu 2.4. Biên bản kiểm nghiệm vật tư 33 Biểu 2.5. Phiếu nhập kho 34 Biểu 2.6. Phiếu xuất kho 35 Biểu 2.7. Hợp đồng giao khoán 42 Biểu 2.8. Bảng chấm công 43 Biểu 2.9. Sổ Cái tài khoản 334 45 Biểu 2.10. Sổ Cái tài khoản 338 46 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1. Sơ đồ Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lí của Công ty cổ phần Hoàng Hưng 7 Sơ đồ 1.2. Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm xây lắp tại Công ty cổ phần Hoàng Hưng 10 Sơ đồ 1.3. Sơ đồ cụ thể các bước tiến hành hoạt động xây lắp 10 Sơ đồ 2.1. Trình tự ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ 22 Sơ đồ 2.2. Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán trên máy vi tính 23 Sơ đồ 2.3. Quy trình tổ chức và luân chuyển chứng từ TSCĐ 25 Sơ đồ 2.4. Quy trình ghi sổ TSCĐ theo hình thức nhật ký chung tại Công ty cổ phần Hoàng Hưng 26 Sơ đồ 2.5. Quy trình luân chuyển chứng từ xuất kho NVL, CCDC 32 Sơ đồ 2.6. Quy trình luân chuyển chứng từ nhập kho NVL, CCDC 32 Sơ đồ 2.9. Hạch toán chi tiết NVL, CCDC theo phương pháp thẻ song song 36 Sơ đồ 2.10. Sổ chi tiết tài khoản 152 37 Sơ đồ 2.11. Tổ chức ghi sổ tổng hợp NVL, CCDC 38 Sơ đồ 2.12. Sổ Cái tài khoản 152 39 Sơ đồ 2.7. Quy trình luân chuyển chứng từ tiền lương tại Công ty cổ phần Hoàng Hưng 41 Sơ đồ 2.8. Tổ chức ghi sổ tiền lương và các khoản trích theo lương 44 LỜI MỞ ĐẦU Như chúng ta đã biết từ lâu kế toán có một vai trò hết sức quan trọng không thể thiếu đối với bất kỳ một loại hình doanh nhiệp nào. Là một sinh viên chuyên ngành kế toán của khoa kế toán trường Đại học Công nghiệp Hà Nội. Sau thời gian học tập và rèn luyện tại trường với vốn kiến thức tích lũy được do các thầy, cô truyền đạt và kết hợp với thời gian đầu tìm hiểu thực tế tại Công ty cổ phần Hoàng Hưng. Đây là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng dân dụng và công nghiệp. Và là một doanh nghiệp trẻ được thành lập từ năm 2009. Nhưng công ty cũng đã khẳng định được vị thế của mình trên thị trường xây dựng Việt Nam. Tìm hiểu thực tế tại Công ty và được sự hướng dẫn tận tình của giáo viên hướng dẫn. Em đã hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp theo kế hoạch thực tập của nhà trường đề ra. Ngoài phần mở đầu, kết luận, báo cáo gồm có hai phần như sau: + Phần 1. Tổng quan về Công ty cổ phần Hoàng Hưng. + Phần 2. Thực trạng một số phần hành kế toán chủ yếu của Công ty cổ phần Hoàng Hưng. Tuy nhiên với vốn kiến thức nhỏ bé và hạn hẹp, thời gian tìm hiểu thực tế chưa nhiều nên báo cáo này vẫn còn nhiều thiếu sót. Em rất mong các thầy, cô chỉ bảo giúp em để báo cáo này hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cám ơn CHƯƠNG 1. TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN HOÀNG HƯNG 1.1. Sự hình thành và phát triển của Công ty 1.1.1. Thông tin chung về Công ty Tên công ty: Công ty cổ phần Hoàng Hưng Địa chỉ: Số nhà 04, ngõ 605, đường Quang Trung, tổ 24, Phường Phan Thiết, Thành Phố Tuyên Quang, Tuyên Quang Giấy phép kinh doanh: 5000503281 Ngày cấp: 29062009 Ngày hoạt động: 10072009 Điện thoại: 0273823689; 09123 34925 Giám đốc: Vũ Hoàng Hà Ngành nghề kinh doanh chính: lĩnh vực xây dựng dân dụng, công nghiệp và chuẩn bị mặt bằng, san lấp. 1.1.2. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty Là một doanh nghiệp trẻ được thành lập tháng 03 năm 2009. Lĩnh vực hoạt động chính chủ yếu là xây dựng, gia công lắp đặt các công trình dân dụng, công nghiệp và chuẩn bị mặt bằng, san lấp. Sau 7 năm hoạt động đến năm 2016 do nắm bắt được nhu cầu thị trường, công ty đã mở rộng thêm lĩnh vực hoạt động của mình thêm: + Xây dựng nhà các loại + Xây dựng công trình đường bộ + Lắp đặt hệ thống cấp, thoát nước + Vận tải hàng hóa bằng ô tô loại khác (trừ ô tô chuyên dụng) + Lập và quản lý dự án, thực hiện các dự án đầu tư xây dựng và phát triển nhà. Năm 2014 Công ty có mở thêm ngành kinh doanh là: Thương mại, tư vấn xây dựng, vận tải hàng hóa, dịch vụ du lịch. Tuy nhiên lĩnh vực mới này vẫn còn phát triển hạn chế và chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng doanh thu của công ty. 1.2. Cơ cấu bộ máy quản lý của Công ty Sơ đồ 1.1. Sơ đồ Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lí của Công ty cổ phần Hoàng Hưng Thống kê kế toán Kỹ thuật Vật tư thiết bị Tổ Thi Công (Nguồn: Phòng hành chính – nhân sự của Công ty cổ phần Hoàng Hưng) Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban: Theo quy định của Công ty thì các phòng ban có nhiệm vụ như sau: Ban Giám đốc: Giám đốc có nhiệm vụ điều hành hoạt động hàng ngày của Công ty và chịu trách nhiệm trước pháp luật về mọi hoạt động của Công ty. + PGĐ kinh doanh: Có trách nhiệm tìm kiếm khách hàng mở rộng đối tác cho Công ty và tham mưu cho Giám đốc. + PGĐ kỹ thuật: Chịu trách nhiệm về vấn đề kỹ thuật của các công trình mà Công ty đang thực hiện và đồng thời tham mưu cho Giám đốc. Phòng tài chính kế toán: Chịu trách nhiệm tham mưu giúp việc cho ban Giám đốc, tổ chức hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lập kế hoạch cấp vốn cho từng công trình, thanh quyết toán các công trình hoàn thành được nghiệm thu và bàn giao cho khách hàng. Và thường xuyên báo cáo về tình hình tài chính của Công ty. Phòng kế hoạch – kỹ thuật: Có trách nhiệm tổ chức, tiếp nhận và thu thập các thông tin cần thiết, dự báo khả năng và nhu cầu thị trường để tham mưu cho ban Giám đốc. Đồng thời chịu trách nhiệm về mặt kỹ thuật như: Tổ chức thiết kế, giám sát thi công, tham mưu cho ban Giám đốc về: Tiến độ, chất lượng của công trình. Và chịu trách nhiệm cung ứng nguyên vật liệu cho công trình. Ban chủ nhiệm công trình: Có nhiệm vụ trực tiếp tổ chức thi công các công trình được giao, lập báo cáo chi phí cho từng công trình cụ thể. Xây dựng kế hoạch, đề xuất cung ứng vốn, chịu trách nhiệm giải quyết các vấn đề liên quan đến công trình như: Lập hồ sơ kỹ thuật, hồ sơ nghiệm thu, lập chứng từ thanh toán… Đội thi công: Đứng đầu là đội trưởng chịu sự giám sát trực tiếp của ban chủ nhiệm công trình, có trách nhiệm triển khai thi công và hoàn thành khối lượng công việc do ban chủ nhiệm công trình giao, đảm bảo tiến độ cũng như an toàn trong suốt quá trình thi công. Ngoài ra còn những phần hành chính như: Thống kê kế toán, kỹ thuật… 1.3. Cơ cấu, đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty 1.3.1. Đặc điểm hoạt động – sản xuất kinh doanh của Công ty Công ty cổ phần Hoàng Hưng là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng. Ngành này có đặc điểm tạ ra cơ sở hạ tầng cho nền kinh tế như: Nhà cửa, cầu, đường…Với mỗi công trình thì lại có dự toán, thiết kế và kỹ thuật thi công khác nhau. Nguồn kinh phí để xây dựng công trình thường rất lớn và phụ thuộc vào quy mô của từng công trình. Thời gian để hoàn thành công trình là rất dài, tùy thuộc vào quy mô công trình. Mỗi công trình được đặt cố định tại các địa điểm khác nhau nên các sản phẩm đi kèm hoặc nguyên vật liệu để xây dựng công trình thì phải được vận chuyển đến tận nơi đặt công trình. Đất nước phát triển thì nhu cầu xây dựng ngày càng tăng cao. Lập và quản lý dự án đầu tư xây dựng và phát triển nhà. Xây dựng, gia công, lắp đặt các công trình dân dụng, công nghiệp. Ngoài ra công ty còn kinh doanh thêm các dịch vụ khác như: Thương mại, tư vấn đầu tư xây dựng, vận tải hàng hóa, dịch vụ du lịch. 1.3.2. Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của Công ty Quá trình để hoàn thành một sản phẩm xây dựng dài hay ngắn tuỳ thuộc vào từng công trình, hạng mục công trình có quy mô lớn nhỏ khác nhau. Các công trình Công ty tự thực hiện đấu thầu, sau đó Công ty giao khoán cho các Đội sản xuất. Các Đội sản xuất này sẽ huy động máy móc, nhân công san lấp và giải phóng mặt bằng chuẩn bị cho quá trình thi công. Từ các loại nguyên vật liệu như cát, đá, xi măng, gạch, phụ gia bê tông…dưới sự tác động của máy móc và bàn tay con người sau một thời gian tiến hành xây dựng tạo ra sản phẩm xây lắp thô. Sau đó qua giai đoạn hoàn thiện dưới sự tác động của sức lao động kết hợp với các loại máy móc như máy mài, máy cắt…sản phẩm xây lắp thô sẽ được hoàn thiện thành sản phẩm xây lắp hoàn chỉnh. Trong quá trình thi công, Công ty phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về an toàn lao động và chất lượng công trình. Sau khi công trình đã hoàn thành sẽ được tiến hành nghiệm thu và bàn giao cho chủ đầu tư. Quy trình sản xuất sản phẩm xây lắp của công ty được trình bày theo sơ đồ sau: Sơ đồ 1.2. Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm xây lắp tại Công ty cổ phần Hoàng Hưng Sơ đồ 1.3. Sơ đồ cụ thể các bước tiến hành hoạt động xây lắp 1 2 3 4 Xây dựng là một ngành sản xuất độc lập có những điểm đặc thù về mặt kinh tế, tổ chức quản lý và kỹ thuật. Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của Công ty xây dựng cũng có những đặc điểm khác biệt so với Công ty sản xuất: Sản phẩm sản xuất là loại sản phẩm theo đơn đặt hàng, mang tính chất đơn chiếc, riêng lẻ. Sản xuất sản phẩm mang tính chất thời vụ, chịu tác động trực tiếp của môi trường tự nhiên. Sản xuất thi công sản phẩm được thực hiện trên các địa điểm cố định, gắn liền với địa điểm xây dựng, khi hoàn thành không nhập kho như sản phẩm trong ngành sản xuất. 1.4. Đánh giá khái quát kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty 1.4.1. Kết quả kinh doanh của Công ty Bảng 1.1. Một số chỉ tiêu của Công ty trong năm 2013, năm 2014 và năm 2015 STT Chỉ tiêu ĐVT Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 1 Tổng tài sản VNĐ 15.322.643.470 15.936.450.000 18.828.000.000 2 Nợ phải trả VNĐ 5.162.643.470 5.788.450.000 8.640.000.000 Nợ ngắn hạn VNĐ 862.643.470 788.450.000 1.340.000.000 Nợ dài hạn VNĐ 4.300.000.000 5.000.000.000 7.300.000.000 3 Vốn chủ sở hữu VNĐ 10.160.000.000 10.148.000.000 10.188.000.000 4 Tổng DT thuần VNĐ 47.400.000.000 42.800.000.000 49.800.000.000 5 Tổng chi phí VNĐ 43.350.140.000 38.875.160.000 15.374.920.000 6 Tổng LN trước thuế VNĐ 4.049.860.000 3.924.840.000 4.425.080.000 7 Tổng LN sau thuế VNĐ 2.915.899.200 2.825.884.800 3.318.810.000 8 Nộp ngân sách VNĐ 1.133.960.800 1.098.955.200 1.106.270.000 9 Số lượng lao động Người 142 140 155 10 Thu nhập bình quân VNĐ tháng 2.700.000 3.000.000 3.200.000 1.4.2. Tình hình tài chính của Công ty Đánh giá khái quát tình hình tài chính của Công ty Từ số liệu ở phần 1.4.1 ta có bảng phân tích sự chênh lệch giữa năm 2013 và năm 2014 như sau: Bảng 1.2. Bảng phân tích các chỉ tiêu giữa năm 2013 và năm 2014 STT Chỉ tiêu ĐVT Năm 2013 Năm 2014 Chênh lệch + % 1 Tổng tài sản VNĐ 15.322.643.470 15.936.450.000 613.806.530 4,01 2 Nợ phải trả VNĐ 5.162.643.470 5.788.450.000 625.806.530 12,13 Nợ ngắn hạn VNĐ 862.643.470 788.450.000 (74.193.530) (806) Nợ dài hạn VNĐ 4.300.000.000 5.000.000.000 700.000.000 16,28 3 Vốn chủ sở hữu VNĐ 10.160.000.000 10.148.000.000 (12.000.000) (1,18) 4 Tổng DT thuần VNĐ 47.400.000.000 42.800.000.000 (4.600.000.000) (9,7) 4 Tổng chi phí VNĐ 43.350.140.000 38.875.000.000 (4.474.980.000) (10,32) 5 Tổng LN trước thuế VNĐ 4.049.860.000 3.924.840.000 (125.020.000) (3,09) 6 Tổng LN sau thuế VNĐ 2.915.899.200 2.825.884.800 (90.014.400) (3,09) 8 Nộp ngân sách VNĐ 1.133.960.800 1.098.955.200 (35.005.600) (3,09) 9 Số lượng lao động Người 142 140 (2) (1,4) 10 Thu nhập bình quân VNĐ tháng 2.700.000 3.000.000 300.000 11,11 Căn cứ vào kết quả tính toán ta thấy: Tổng tài sản năm 2014 so với năm 2013 đã tăng 613.806.530 VNĐ, tương ứng tốc độ tăng 4,01%. Nợ phải trả của năm 2014 đã tăng so với năm 2013 là 625.806.530 VNĐ, tương ứng tốc độ tăng là 12,13%. Trong đó nợ ngắn hạn đã giảm 74.193.530 VNĐ, tương ứng tốc độ giảm là 8,6%. Nợ dài hạn đã tăng 700.000.000 VNĐ, tương ứng tốc độ tăng là 16,28%. Nguyên nhân là năm 2014 do ảnh hưởng của suy thoái kinh tế nên các hợp đồng mà Công ty nhận được bị giảm đi. Các công trình đã bàn giao xong nhưng khách hàng thanh toán chậm. Trong khi đó Công ty cần vốn để xây dựng các công trình mới nhận nên cần phải vay ngân hàng để giải quyết khó khăn. Tổng doanh thu thuần năm 2014 so với năm 2013 đã giảm 4.600.000.000 VNĐ, tương ứng tốc độ giảm là 9,7%. Nguyên nhân là do suy thoái kinh tế nên các hợp đồng mà Công ty nhận được đã giảm đi. Tuy nhiên tỷ lệ giảm này so với trung bình của ngành xây dựng là vẫn thấp. Vì hầu hết các công trình Công ty nhận được đều là các công trình có giá trị nhỏ và ở các tỉnh xung quanh Hà Nội. Tổng chi phí năm 2014 so với năm 2013 đã giảm 4.474.980.000 VNĐ, tương ứng tốc độ giảm là 10,32%. Tổng lợi nhuận trước thuế năm 2014 so với năm 2013 đã giảm 125.020.000 VNĐ, tương ứng tốc độ giảm là 3,09%. Tổng lợi nhuận sau thuế năm 2014 so với năm 2013 đã giảm 90.014.400 VNĐ, tương ứng tốc độ giảm là 3,09 %. Nộp Ngân sách năm 2014 so với năm 2013 đã giảm 35.005.600 VNĐ, tương ứng tốc độ giảm là 3,09%. Số lượng lao động năm 2014 so với năm 2013 đã giảm 2 người, tương ứng tốc độ giảm là 1,4%. Thu nhập bình quân của người lao động năm 2014 so với năm 2013 đã tăng 300.000 đồngthángngười. Tương ứng tốc độ tăng là 11,11%. Qua đó ta thấy tình hình tài chính năm 2014 so với năm 2013 gặp nhiều khó khăn. Tuy nhiên đó là khó khăn chung của toàn ngành. Tình hình tài chính của Công ty vẫn có nhiêu khả quan. Tiếp đó là bảng phân tích các chỉ tiêu giữa năm 2014 và năm 2015. Bảng 1.3. Bảng phân tích các chỉ tiêu giữa năm 2014 và năm 2015 STT Chỉ tiêu ĐVT Năm 2014 Năm 2015 Chênh lệch + % 1 Tổng tài sản VNĐ 15.936.450.000 18.828.000.000 2.891.550.000 18,14 2 Nợ phải trả VNĐ 5.788.450.000 8.640.000.000 2.851.550.000 49,26 Nợ ngắn hạn VNĐ 788.450.000 1.340.000.000 551.550.000 69,95 Nợ dài hạn VNĐ 5.000.000.000 7.300.000.000 2.300.000.000 46 3 Vốn chủ sở hữu VNĐ 10.148.000.000 10.188.000.000 40.000.000 0,39 4 Tổng DT thuần VNĐ 42.800.000.000 49.800.000.000 7.000.000.000 16,36 5 Tổng chi phí VNĐ 38.875.160.000 45.374.920.000 6.499.760.000 16,72 6 Tổng LN trước thuế VNĐ 3.924.840.000 4.524.080.000 500.240.000 12,75 7 Tổng LN sau thuế VNĐ 2.825.884.800 3.318.810.000 492.925.200 17,44 8 Nộp ngân sách VNĐ 1.098.955.200 1.106.270.000 7.314.800 0,67 9 Số lượng lao động Người 140 153 13 9,29 10 Thu nhập bình quân VNĐ tháng 3.000.000 3.200.000 200.000 6,67 Từ số liệu phân tích trên ta thấy: Tổng tài sản năm 2015 so với năm 2014 đã tăng 2.891.550.000 VNĐ, tương ứng tốc độ tăng là 18,14% Nợ phải trả năm 2015 so với năm 2014 đã tăng 2.851.550.000 VNĐ, tương ứng tốc độ tăng là 49,26%. Đây là một tín hiệu xấu đối với tình hình tài chính của Công ty. Trong đó: Nợ ngắn hạn năm 2015 đã tăng so với năm 2014 là 551.550.000 VNĐ, tương ứng tốc độ tăng là 69,95%. Đây là một điều rất xấu đối với tình hình thanh toán của Công ty, Công ty cần xem xét điều chỉnh lại. Nợ dài hạn năm 2015 so với năm 2014 đã tăng 2.300.000.000 VNĐ, tương ứng tốc độ tăng là 46%. Điều này cũng là một dấu hiệu không tốt đối với tình hình thanh toán của Công ty. Vốn chủ sở hữu năm 2015 so với năm 2014 đã tăng 40.000.000 VNĐ, tương ứng tốc độ tăng là 0,39%. Tổng doanh thu thuần năm 2015 so với năm 2014 đã tăng 7.000.000.000 VNĐ, tương ứng tốc độ tăng là 16,36%. Đây là do Công ty đã tăng cường tìm kiếm khách hàng ký kết được nhiều hợp đồng xây dựng có giá trị nhỏ. Tổng chi phí năm 2015 so với năm 2014 đã tăng 6.499.760.000 VNĐ, tương ứng tốc độ tăng là 16,72%. Tổng lợi nhuận trước thuế năm 2015 so với năm 2014 đã tăng 500.240.000 VNĐ, tương ứng tốc độ tăng là 12,75%. Tổng lợi nhuận sau thuế năm 2015 so với năm 2014 đã tăng 492.925.200 VNĐ, tương ứng tốc độ tăng là 17,44%. Nộp ngân sách năm 2015 so với năm 2014 đã tăng 7.134.800 VNĐ, tương ứng tốc độ tăng là 0,67%. Số lượng lao động năm 2015 so với năm 2014 đã tăng 13 người, tương ứng tốc độ tăng là 9,29%. Thu nhập bình quân năm 2015 so với năm 2014 đã tăng là 200.000 VNĐthángngười. Tuy nhiên tốc độ tăng nay vẫn thấp so với trung bình của xã hội. Sử dụng một số chỉ tiêu tài chính để phân tích tình hình tài chính của Công ty. Bảng 1.4. Một số chỉ tiêu tài chính của năm 2013 và năm 2014 Stt Chỉ tiêu Cách tính Năm2013 Năm2014 CL 1 Hệ số nợ so với VCSH Nợ phải trảVốn chủ sở hữu 0,508 0,57 + 0,062 2 Hệ số nợ so với tài sản Nợ phải trảTổng tài sản 0,337 0,363 + 0,026 3 Hệ số tài sản so với VCSH Tài sảnVốn chủ sở hữu Vốn chủ sở hữu 1,508 1,57 + 0,062 4 Hệ số khả năng thanh toán chung Khả năng thanh toán Nhu cầu thanh toán 2,968 2,753 0,215 5 Hệ số nợ dài hạn so với tài sản Tổng nợ dài hạnTổng tài sản 0,281 0,314 + 0,33 Từ tính toán trên ta thấy: Hệ số nợ so với vốn chủ sở hữu cho thấy cơ cấu tài sản của công ty được tài trợ bằng nợ phải trả so với vốn chủ sở hữu của năm 2014 đã tăng so với năm 2013 là 0,062 lần. Hệ số nợ so với tài sản cho biết tài sản tài trợ bằng nợ phải trả của công ty năm 2014 đã tăng so với năm 2013 là 0,026 lần. Tuy nhiên các chỉ số này đều ở mức thấp cho thấy sự độc lập về mặt tài chính của Công ty. Hệ số so với vốn chủ sở hữu của năm 2014 đã tăng so với năm 2013 là 0,062 lần cho các trị số này cho thấy sự độ độc lập tài chính của Công ty là ở mức độ tương đối. Hệ số khả năng thanh toán chung của năm 2014 đã giảm so với năm 2013 là 0,215 lần. Nhưng các trị số này vẫn ở mức cao cho thấy tình hình thanh toán của công ty rất khả quan. Hệ số nợ dài hạn so với tài sản của năm 2014 đã tăng so với năm 2013 là 0,33 lần. Các trị số cho thấy tài sản của công ty chủ yếu tài trợ bằng vốn vay dài hạn, thể hiện sự ổn định trong hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. Vậy ta thấy tình hình tài chính năm 2014 có gặp sự khó khăn trong thanh toán so với năm 2013. Nhưng tình hình thanh toán và tình hình tài chính của Công ty vẫn rất khả quan. Bảng 1.5. Một số chỉ tiêu tài chính của năm 2014 và năm 2015 Stt Chỉ tiêu Cách tính Năm2014 Năm2015 CL 1 Hệ số nợ so với VCSH Nợ phải trảVốn chủ sở hữu 0,57 0,848 +0,278 2 Hệ số nợ so với tài sản Nợ phải trảTổng tài sản 0,363 0,459 + 0,096 3 Hệ số tài sản so với VCSH Tài sảnVốn chủ sở hữu 1,57 1,848 + 0,278 4 Hệ số khả năng thanh toán chung Khả năng thanh toánNhu cầu thanh toán 2,753 2,179 0,574 5 Hệ số nợ dài hạn so với tài sản Tổng nợ dài hạnTổng tài sản 0,314 0,388 + 0,074 Ta thấy: Hệ số nợ so với vốn chủ sở hữu cho thấy cơ cấu tài sản của công ty được tài trợ bằng nợ phải trả so với vốn chủ sở hữu của năm 2015 đã tăng so với năm 2014 là 0,278 lần. Hệ số nợ so với tài sản cho biết tài sản tài trợ bằng nợ phải trả của Công ty năm 2015 đã tăng so với năm 2014 là 0,096 lần. Tuy nhiên các chỉ số ở năm 2015 cho thấy Công ty chưa có sự ổn định về mặt độc lập tài chính. Hệ số so với vốn chủ sở hữu của năm 2015 đã tăng so với năm 2014 là 0,278 lần cho các trị số này cho thấy sự độ độc lập tài chính của Công ty đang có sự suy giảm. Hệ số khả năng thanh toán chung của năm 2015 đã giảm so với năm 2014 là 0,574 lần. Nhưng các trị số này vẫn ở mức cao cho thấy tình hình thanh toán của Công ty rất khả quan. Hệ số nợ dài hạn so với tài sản của năm 2015 đã tăng so với năm 2014 là 0,074 lần. Các trị số cho thấy tài sản của công ty chủ yếu tài trợ bằng vốn vay dài hạn, thể hiện sự ổn định trong hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Ta thấy tình hình tài chính năm 2015 có gặp sự khó khăn trong thanh toán so với năm 2014. Nhưng tình hình thanh toán vẫn rất khả quan. Kết luận: Từ kết quả phân tích trên ta thấy tình hình tài chính của Công ty năm 2015 đã có nhiều khởi sắc. Tuy nhiên tốc độ tăng của các khoản nợ phải trả là rất cao ảnh hưởng xấu đến khả năng thanh toán. Công ty cần có biện pháp khắc phục để ổn định sản xuất kinh doanh. Công ty cần phải xem xét tính toán lại cơ cấu và nguồn đầu tư tài sản cố định. Và cần xem xét lại cơ cấu nợ, không nên tăng các khoản vay dài hạn quá lớn. CHƯƠNG 2. THỰC TRẠNG MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN HOÀNG HƯNG 2.1. Những vấn đề chung về công tác kế toán tại Công ty cổ phần Hoàng Hưng 2.1.1. Các chính sách kế toán chung Hệ thống chứng từ của Công ty cổ phần Hoàng Hưng được áp dụng theo QĐ 482006QĐ – BTC. Các chính sách kế toán chung tại Công ty cổ phần Hoàng Hưng được cụ thể như sau: Năm tài chính: Bắt đầu từ 11 và kết thúc vào 3112 hàng năm. Kỳ kế toán: Năm. Chế độ kế toán Công ty đang áp dụng là chế độ kế toán Việt Nam. Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là: Việt Nam Đồng. Nguyên tắc hạch toán ngoại tệ: Thu, chi ngoại tệ hạch toán theo tỷ giá thực tế của ngân hàng. Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên. Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ. Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Theo phương pháp đường thẳng. Phương pháp tính giá vốn hàng xuất kho: Theo phương pháp thực tế đích danh. 2.1.2. Hệ thống chứng từ kế toán Đối với nghiệp vụ liên quan đến kế toán thanh toán: Chứng từ sử dụng là: Phiếu thu, phiếu chi (đối với tiền mặt), báo nợ, báo có (đối với tiền gửi ngân hàng) Đối với nghiệp vụ liên quan đến kế toán tiền lương: Chứng từ sử dụng là: bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương,… Đối với nghiệp vụ kế toán liên quan đến doanh thu: Chứng từ sử dụng là: Hóa Đơn GTGT, bảng kê hóa đơn GTGT, phiếu thu,…. Đối với nghiệp vụ liên quan đến kế toán TSCĐ: Chứng từ sử dụng là: Hợp đồng kinh tế, hóa đơn GTGT, biên bản bàn giao, biên bản thanh lý,… Đối với với nghiệp vụ kế toán liên quan đến NVL, CCDC: Chứng từ sử dụng là: Hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu chi,… Đối với nghiệp vụ chi phí sản xuất và tính giá thành: Chứng từ sử dụng là: phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT, bảng thanh toán lương, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ,… Trình tự luân chuyển một số chứng từ trong Công ty. Tất cả các chứng từ kế toán do Công ty lập hoặc từ bên ngoài chuyển đến đều phải tập trung vào bộ phận kế toán Công ty. Bộ phận kế toán kiểm tra những chứng từ kế toán đó và chỉ sau khi đã kiểm tra và xác minh tính pháp lý của chứng từ thì mới dung những chứng từ đó để ghi sổ kế toán. Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán. Kế toán trưởng và kế toán viên kiểm tra và ký chứng từ kế toán hoặc trình Giám đốc ký duyệt. Phân loại, sắp xếp chứng từ kế toán, định khoản và ghi sổ kế toán. Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán. Trình tự kiểm tra chứng từ kế toán: Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ của các chỉ tiêu, các yếu tố ghi chép trên chứng từ kế toán. Kiểm tra tính hợp pháp của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đã ghi trên chứng từ kế toán, đối chiếu chứng từ kế toán với các tài liệu khác có liên quan. Kiểm tra tính chính xác cảu các số liệu, thông tin trên chứng từ kế toán. Khi kiểm tra chứng từ kế toán: Nếu phát hiện hành vi vi phạm chính sách, chế độ, các quy định về quản lý kinh tế, tài chính của Nhà nước thì phải từ chối thực hiện (không xuất quỹ, thanh toán, xuất kho…) đồng thời báo ngay cho Giám đốc Công ty biết để xử lý kịp thời theo pháp luật hiện hành. Đối với những chứng từ kế toán lập không đúng thủ tục, nội dung, chữ số không rõ rang thì người chịu trách nhiệm kiểm tra hoặc ghi sổ phải trả lại, yêu cầu làm thêm thủ tục và điều chỉnh sau đó mới làm căn cứ ghi sổ. Nhận xét: Công tác chứng từ được thực hiện khá tốt, việc sử dụng các chứng từ trên là hoàn toàn phù hợp với Công ty, trình tự lập chứng từ tuân thủ theo đúng hướng dẫn ghi chép ban đầu của chế độ kế toán doanh nghiệp hiện hành. 2.1.3. Hệ thống tài khoản kế toán Hệ thống tài khoản kế toán là bộ phận cấu thành trong chế độ kế toán doanh nghiệp. Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo QĐ 482006QĐ – BTC đã phản ánh đầy đủ mọi hoạt động kinh tế phát sinh trong các doanh nghiệp thuốc thành phần kinh tế phù hợp với yêu cầu quản lý và đặc điểm của nền kinh tế thị trường của nước ta hiện nay. Việc quy định thống nhất về nội dung, kết cấu và phương pháp phản ánh, ghi chép trên các tài khoản của hệ thống tài khoản kế toán nhằm đảm bảo việc lập chứng từ, ghi sổ kế toán, tổng hợp số liệu và lập BCTC được thống nhất, cung cấp thông tin cho mọi đối tượng sử dụng chính xác, đầy đủ kịp thời. Hệ thống tài khoản kế toán Công ty bao gồm các tài khoản cấp 1 và tài khoản cấp 2. Để thực hiện công tác hạch toán kế toán Công ty cổ phần Hoàng Hưng đang sử dụng danh mục tài khoản kế toán tổng hợp, chi tiết của chế độ kế toán theo QĐ482006QĐBTC. Có chọn lọc và sửa đổi cho phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của ngành xây dựng. Tuy nhiên do yêu cầu quản lý Công ty đã mở các tài khoản chi tiết cho tài khoản cấp 1. VD: Đối với TK 152: Nguyên vật liệu. Công ty mở chi tiết là: TK 1521: Nguyên vật liệu chính TK 1522: Nguyên vật liệu phụ TK 1523: Nhiên liệu. Đối với TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. Được mở chi tiết thành: TK 1541: Xây lắp TK 1544: Chi phí bảo hành xây lắp. Còn đối với các tài khoản cấp 1 khác Công ty mở chi tiết theo QĐ482006QĐ BTC. Dưới đây là danh mục tài khoản cấp 1 và tài khoản chi tiết đang sử dụng tại công ty 2.1.4. Hệ thống sổ sách kế toán Căn cứ vào điều kiện thực tế về loại hình kinh doanh, trình độ chuyên môn và khả năng vận dụng của nhân viên kế toán. Công ty cổ phần Hoàng Hưng đã áp dụng hình thức ghi sổ kế toán Chứng từ ghi sổ. Công ty sử dụng hệ thống sổ như sau: Chứng từ ghi sổ; Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái các TK, ….. Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian. Cuối tháng, cuối năm, kế toán cộng tổng số tiền phát sinh trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, lấy số liệu đối chiếu với Bảng cân đối số phát sinh. Sổ cái: mở cho từng tài khoản tổng hợp và cho cả năm, chi tiết theo từng tháng trong đó bao gồm số dư đầu kỳ, Số phát sinh Nợ, Số phát sinh Có và Số dư cuối tháng của từng tài khoản Sổ chi tiết: Dùng để theo dõi các đối tượng hạch toán cần hạch toán chi tiết: Sổ chi tiết hàng hoá; Sổ chi tiết vật tư hàng hoá, Sổ chi tiết nợ phải thu khách hàng, phải trả người bán ... Bảng tổng hợp số liệu chi tiết: Bảng tổng hợp chi phí , bảng tổng hợp công nợ phải thu khách hàng, phải trả người bán ...Cuối kỳ đối chiếu giữa Bảng tổng hợp số liệu chi tiết và Sổ cái các tài khoản liên quan. Căn cứ vào Bảng tổng hợp số liệu chi tiết; Sổ cái; Bảng cân đối số phát sinh để lập BCTC. Hệ thống sổ kế toán của Công ty phù hợp với việc ghi chép tổng hợp, hệ thống hóa các số liệu về các nghiệp vụ kinh tế từ những chứng từ gốc nhằm cung cấp các chỉ tiêu cần thiết để lập báo cáo tài chính. Sổ chi tiết đã mở theo từng đối tượng đã cung cấp thông tin kịp thời phù hợp với yêu cầu quản lý của doanh nghiệp. Sơ đồ 2.1. Trình tự ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ Sơ đồ 2.2. Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán trên máy vi tính Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày. In sổ sách báo cáo cuối tháng, cuối năm. Đối chiếu kiểm tra. 2.1.5. Hệ thống báo cáo kế toán Hệ thống báo cáo tài chính. Cuối mỗi năm tài chính phòng tài chính kế toán của Công ty chịu trách nhiệm chính là kế toán trưởng tiến hành lập hệ thống báo cáo tài chính trình lên Giám đốc và các đối tượng liên quan khác như: Cơ quan thuế, nhà đầu tư, khách hàng nhằm đánh giá tình hình hoạt động của Công ty trong một năm từ đó có giải pháp cho kỳ hoạt động sau. Hệ thống báo cáo tài chính của Công ty cổ phần Hoàng Hưng bao gồm: Thuyết minh báo cáo tài chính – Mẫu số B09DNN. Bảng cân đối kế toán – Mẫu số B01DNN. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh – Mẫu số B2DNN. Bảng cân đối tài khoản – Mẫu số F01DNN. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ – Mẫu số B03DNN. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ của Công ty được lập theo phương pháp trực tiếp. Các báo cáo trên được lập, sau khi kiểm tra, xem xét sẽ được trình lên Giám đốc duyệt sau đó được gửi đến các cơ quan: Cục thuế, Sở kế hoạch đầu tư, Ngân hàng nơi Công ty mở tài khoản giao dịch. Hệ thống báo cáo tài chính hiện nay của Công ty được lập phù hợp với biểu mẫu Nhà nước quy định. Việc lập và gửi báo cáo đã theo đúng quy định và yêu cầu. 2.2. Thực trạng kế toán một số phần hành chủ yếu của Công ty cổ phần Hoàng Hưng 2.2.1. Kế toán tài sản cố định 2.2.1.1. Tài khoản sử dụng Công ty sử dụng các tài khoản: Tài khoản 211: Tài sản cố định hữu hình, tài khoản này được chi tiết thành các tiểu khoản: TK 2112: Nhà cửa, vật kiến trúc TK 2113: Máy móc, thiết bị TK 2114: Phương tiện vận tải, truyền dẫn TK 2115: Thiết bị dụng cụ quản lý TK 2118: Các TSCĐ khác Tài khoản 214: Khấu hao tài sản cố định. Tài khoản 217: Tài sản cố định thuê tài chính và các tài khoản khác có liên quan. 2.2.1.2. Chứng từ sử dụng Căn cứ để lập các sổ chi tiết và sổ tổng hợp để quản lý TSCĐ ở Công ty là : Biên bản giao nhận TSCĐ Biên bản bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành Biên bản thanh lý TSCĐ Biên bản đánh giá lại TSCĐ Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ Biên bản kiểm kê TSCĐ Sơ đồ 2.3. Quy trình tổ chức và luân chuyển chứng từ TSCĐ 2.2.1.3. Tổ chức ghi sổ TSCĐ Công ty cổ phần Hoàng Hưng ghi sổ Kế toán theo hình thức nhật ký chung, kế toán tài sản cố định gồm có kế toán chi tiết và kế toán tổng hợp TSCĐ có các loai sổ sau: Sổ nhật ký chung, Sổ cái tài khoản 211, 212,214. thẻ tài sản cố định, sổ chi tiết tài sản cố định, Bảng tổng hợp chi tiết tăng giảm tài sản cố định…Quy trình ghi sổ Kế toán TSCĐ như sau: Sơ đồ 2.4. Quy trình ghi sổ TSCĐ theo hình thức nhật ký chung tại Công ty cổ phần Hoàng Hưng Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng hoặc định kỳ: Ví dụ: Ngày 18 tháng 4 năm 2015 Công ty đưa xe ôtô chở khách Transinco K51C do Việt Nam sản xuất, trị giá 457.142.857 đồng bàn giao cho đội cơ giới sử dụng, kế toán lập thẻ TSCĐ như sau: Biểu 2.1. Thẻ tài sản cố định THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Số: 1421TSCĐ Ngày 10 tháng 05 năm 2015 Căn cứ vào Biên bản giao nhận TSCĐ số………., Ngày 06 tháng 04 năm 2015 Tên, ký mã hiệu, quy cách (Cấp hạng TSCĐ): Xe ôtô khách TRANSINCO K51C Số hiệu TSCĐ: 22H7356 Nước sản xuất (Xây dựng): Việt Nam Năm sản xuất: 2014 Bộ phận quản lý, sử dụng: Đội cơ giới Năm đưa vào sử dụng: 2015 Công suất thiết kế: 51 chỗ ngồi Đình chỉ sử dụng TSCĐ: Ngày ….....tháng…....... năm……………………………. Lý do đình chỉ: ……………………………………………………………………... Số hiệu chứng từ Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn Ngày, tháng, năm Diễn giải Nguyên giá Năm Giá trị Hao mòn Cộng dồn 89522 18415 Xe ôtô khách TRANSINCO 457.142.857 Phụ tùng kèm theo: TT Tên, quy cách dụng cụ, phụ tùng Đơn vị tính Số lượng Giá trị Biểu 2.2. Sổ Nhật ký chung SỔ NHẬT KÝ CHUNG Chứng từ Diễn giải Tài khoản Số phát sinh Ngày Số Nợ Có Số trang trước chuyển sang 2.589.662.249 2.589.662.249 … 292 GTGT 0091530 Mua ôtô khách Hoàng Trà Thuế GTGT 5% Tổng giá thanh toán 211 133 331 357.142.857 17.857.143 375.000.000 … 0103 UN 1142 Thanh toán cho Công ty TNHH Hoàng Trà (ĐPPT Tuyên Quang) 331 112 375.000.000 375.000.000 0403 PC 1121 Ông Vinh TT lệ phí trước bạ xe khách Hoàng Trà 211 11111 7.500.000 7.500.000 0503 PC 1128 Ông Vinh TT thủ tục đăng ký xe khách Hoàng Trà 211 11111 19.200.000 19.200.000 … Cộng chuyển trang sau 4.095.376.588 4.095.376.588 Biểu 2.3. Sổ Cái tài khoản 211 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 211 Tài sản cố định hữu hình Từ ngày: 01012015 đến ngày 31032015 Số dư nợ đầu kỳ: 85.655.927.211 Chứng từ Diễn giải TK đư Số phát sinh Ngày Số Nợ Có … 2802 GTGT 0091530 Mua ôtô khách Hoàng Trà 331 357.142.857 2802 GTGT 0091531 Chi phí vận chuyển ôtô Hoàng Trà 11111 500.000 … 0403 PC 1121 Ô. Vinh TT lệ phí trước bạ xe khách Hoàng Trà 11111 7.500.000 0503 PC 1128 Ô. Vinh TT thủ tục đăng ký xe khách Hoàng Trà 11111 19.200.000 … 2.2.2. Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 2.2.2.1. Tài khoản sử dụng Để phục vụ cho việc hạch toán tình hình biến động và sử dụng NVL, CCDC Công ty sử dụng các tài khoản sau: • TK 151: Hàng mua đang đi đường để phản ánh các vật tư đang trên đường về nhập kho hoặc đang vận chuyển đến công trình. • TK 152: Nguyên vật liệu, tài khoản này mở chi tiết cho từng loại NVL • TK 153: CCDC mở chi tiết cho từng đối tượng • Và một số các TK có liên quan đến quá trình thu mua và sử dụng vật tư: TK 111, TK 112, TK131, TK 141, TK 621, TK627, TK 641, TK 642… 2.2.2.2. Chứng từ sử dụng NVL, CCDC là đối tượng lao động của Công ty, thường xuyên có biến động tăng giảm và phát sinh các nghiệp vụ liên quan, bởi vậy việc ghi chép sao chụp lại các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến NVL là hết sức quan trọng, làm cơ sở pháp để ghi sổ kế toán và lập các báo cáo tài chính, Công ty sử dụng các loại chứng từ sau: Phiếu nhập kho mẫu số 01VT Phiếu xuất kho mẫu số 02VT Biên bản kiểm nghiệm mẫu số 03VT Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ mẫu số 04VT Biên bản kiểm kê mẫu số 05VT Bảng kê mua hàng mẫu số 06VT Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ mẫu số 07VT Quy trình luân chuyển chứng từ như sau: Sơ đồ 2.5. Quy trình luân chuyển chứng từ xuất kho NVL, CCDC Sơ đồ 2.6. Quy trình luân chuyển chứng từ nhập kho NVL, CCDC Biểu 2.4. Biên bản kiểm nghiệm vật tư BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM MS 05VT (Vật tư, sản phẩm, hàng hóa) Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Căn cứ hóa đơn số 51200 ngày 31 tháng 12 năm 2015 Đã kiểm nghiệm các loại vật tư dưới đây: STT Tên, nhãn hiệu, quy cách Mã số Phương thức kiểm nghiệm ĐV tính Số lượng theo CT Kết quả kiểm nghiệm Đúng Sai A B C D E 1 2 3 1 Thép góc L60.130.160 VLC0573 Cân đo Kg 5.724,5 5.724,5 2 Thép ống 139x5 VLC0574 Cân đo Kg 297,2 297,2 Kết luận của ban kiểm nghiệm: Số lượng vật tư đúng với số lượng ghi trên Hóa đơn của người bán, đúng về quy cách và chủng loại. Biểu 2.5. Phiếu nhập kho PHIẾU NHẬP KHO Họ và tên người giao hàng: Lê Hồng Sơn Theo HĐGTGT số 51200 ngày 31 tháng 12 năm 2015 Nhập tại kho: Vật liệu chính. STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư Mã số ĐV tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo CT Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Thép góc L60.130.160 VLC0573 Kg 5.724,5 5.724,5 13.000 74.418.500 2 Thép ống 139x5 VLC0574 Kg 297,2 297,2 13.000 3.863.600 Cộng 78.282.100 Tổng số tiền: Bảy mươi tám triệu hai trăm tám mươi hai nghìn một trăm đồng Nhập, ngày 31 tháng 12 năm 2015 Biểu 2.6. Phiếu xuất kho PHIẾU XUẤT KHO Họ và tên người nhận hàng: Công ty TNHH Hoàng Sơn Tiến Lý do xuất kho: Xuất cho sản xuất Xuát tại kho: Vật liệu STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư Mã số ĐV tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo CT Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Thép các loại thu hồi Yaly VLC0413 Kg 468 468 2.600 1.216.800 Cộng 1.216.800 Tổng số tiền: Một triệu hai trăm mười sáu nghìn tám trăm đồng.. Xuất, ngày 31 tháng 12 năm 2015 2.2.2.3. Tổ chức ghi sổ NVL, CCDC. Hạch toán chi tiết NVL, CCDC. Để tiện cho việc theo dõi quản lý NVL, CCDC phù hợp với đặc điểm tổ chức bộ máy, Công ty cổ phần Hoàng Hưng đã sử dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết đối với NVL và CCDC. Sơ đồ 2.9. Hạch toán chi tiết NVL, CCDC theo phương pháp thẻ song song Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng hoặc định kỳ: Quan hệ đối chiếu: Sơ đồ 2.10. Sổ chi tiết tài khoản 152 SỔ CHI TIẾT CỦA MỘT TÀI KHOẢN Tài khoản: 152 – Nguyên liệu, vật liệu Từ ngày 0110 đến ngày 31122013 Số dư Nợ đầu kỳ: 1.585.332.879 Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Ngày Số hiệu CT Nợ Có 3110 PN 120 Nhập thép thu hồi CT Uông Bí 15431 130.713.562 3110 PN 121 Nhập thép thu hồi CT Uông Bí 15431 726.280.276 … … … … … … 3112 PX 311 Xuất vật tư phục vụ CT Uông Bí 62131 39.289.858 3112 PX 312 Xuất vật tư phục vụ CT Uông Bí 62131 1.584.000 … … … … … … Tổng số PS Nợ: 1.966.218.148 Tổng số PS Có: 762.254.000 Số dư Nợ cuối kỳ: 2.789.297.021 Hạch toán tổng hợp NVL và CCDC NVL và CCDC của Công ty được hạch toán tổng hợp theo phương pháp kê khai thường xuyên. Theo đó tình hình nhập xuất tồn kho vật tư được theo dõi, phản ánh một cách thường xuyên và liên tục trên các sổ sách kế toán. Các nghiệp vụ hạch toán tổng hợp NVL và CCDC của Công ty được thể hiên khái quát qua sơ đồ hạch toán sau: Sơ đồ 2.11. Tổ chức ghi sổ tổng hợp NVL, CCDC Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng hoặc định kỳ: Sơ đồ 2.12. Sổ Cái tài khoản 152 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 152 – Nguyên liệu, vật liệu Từ ngày 0110 đến ngày 31122015 Số dư Nợ đầu kỳ:1.585.332.879 Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Ngày Số hiệu CT Nợ Có 3110 PN 120 Nhập thép thu hồi CT Uông Bí 15431 130.713.562 3110 PN 121 Nhập thép thu hồi CT Uông Bí 15431 726.280.276 … … … … … … 3112 PX 311 Xuất vật tư phục vụ CT Uông Bí 62131 39.289.858 3112 PX 312 Xuất vật tư phục vụ CT Uông Bí 62131 1.584.000 … … … … … … Tổng số PS Nợ: 1.966.218.148 Tổng số PS Có: 762.254.000 Số dư Nợ cuối kỳ: 2.789.297.021 2.2.3. Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 2.2.3.1. Tài khoản sử dụng Để hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương công ty sử dụng các tài khoản sau: TK 334: Phải trả công nhân viên TK 338: Phải trả khác TK 3382: KPCĐ TK 3383: BHXH TK 3384: BHYT Và các tài khoản liên quan khác như: TK 141, 241, 627, 642… 2.2.3.2. Chứng từ sử dụng Để có thể tính lương cho công nhân viên, Công ty sử dụng các chứng từ sau: Bảng chấm công Mẫu số 01 – LĐTL Bảng thanh toán tiền lương Mẫu số 02 – LĐTL Giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng trợ cấp BHXH Mẫu số 03 – LĐTL Bảng thanh toán tiền thưởng Mẫu số 05 – LĐTL Phiếu xác nhận công việc hoàn thành Mẫu số 06 – LĐTL Hợp đồng giao khoán Mẫu số 08 – LĐTL Bảng bình bầu A, B, C Trên cơ sở những chứng từ này, kế toán tiền lương có thể tính lương cho công nhân. Từ bảng thanh toán tiền lương cụ thể của từng phòng ban, từng đội, từng Xí nghiệp, kế toán sẽ tổng hợp số tiền phải trả và các khoản trích theo lương để phản ánh vào Bảng phân bổ tiền lương và BHXH. Quy trình luân chuyển chứng từ tiền lương như sau: Sơ đồ 2.7. Quy trình luân chuyển chứng từ tiền lương tại Công ty cổ phần Hoàng Hưng Biểu 2.7. Hợp đồng giao khoán HỢP ĐỒNG GIAO KHOÁN Công trình xây dựng nhà dân tại Tuyên Quang Số hiệu Nội dung công việc ĐV tính Giao khoán Thành tiền KL ĐM Đơn giá Lắp đặt thiết bị cơ khí thủy lực 1 Tổ hợp và lắp đặt máy phát điện thủy lực và kích từ Tấn 167,16 1.520.000 254.083.200 2 Tổ hợp và lắp đặt máy dầu áp lực Tấn 10 3.486.500 34.865.000 Cộng 288.948.200 Biểu 2.8. Bảng chấm công BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 122015 STT Họ tên SSL Ngày trong tháng Số công Lương cơ bản 1 2 3 … 31 1 Nguyễn Thanh Oai 045151 x x x … x 26 3.800.000 2 Nguyễn Văn Phẳng 043828 x x x … x 26 4.980.000 … 2.2.3.3. Tổ chức ghi sổ tiền lương Để ghi sổ kế toán tiền lương sử dụng các loại sổ sau: Sổ chi tiết các tài khoản 334, 338. Vì công ty ghi sổ theo hình thức nhật ký chung nên sổ tổng hợp gồm: Bảng phân bổ tiền lương, BHXH, Nhật ký chung, Sổ cái tài khoản 334, 338. Quy trình ghi sổ như sau: Sơ đồ 2.8. Tổ chức ghi sổ tiền lương và các khoản trích theo lương Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng hoặc định kỳ: Biểu 2.9. Sổ Cái tài khoản 334 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 334 Tháng 122015 NT ghi sổ CT Diễn giải NKC SHTK đứ Số tiền SH NT Trang Dòng Nợ Có Số dư đầu kỳ 1.508.622.040 Số phát sinh trong tháng 7.073.880.944 16.923.880.990 Cộng PS 7.073.880.944 16.923.880.990 Số dư cuối kỳ 8.341.378.006 Biểu 2.10. Sổ Cái tài khoản 338 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 334 Tháng 122015 NT ghi sổ CT Diễn giải NKC SHTK đứ Số tiền SH NT Trang Dòng Nợ Có Số dư đầu kỳ 803.461.111 Số phát sinh trong tháng 1.767.629.784 1.395.036.792 Cộng PS 1.767.629.784 1.395.036.792 Số dư cuối kỳ 430.868.299 2.3. Nhận xét, khuyến nghị về tổ chức quản lý và công tác kế toán tại Công ty 2.3.1. Nhận xét về tổ chức quản lý tại Công ty Có thể nói cho đến nay Công ty cổ phần Hoàng Hưng đã khẳng định được vị trí của mình trong ngành xây dựng. Trải qua 7 năm trưởng thành và phát triển Công ty đã không ngừng phát triển, có lúc Công ty rơi vào tình trạng hết sức khó khăn trong những năm đầu đổi mới, đến nay Công ty đã tìm ra con đường đúng đắn, tạo được uy tín trên thương trường, làm ăn có lãi. Sự lớn mạnh của Công ty thể hiện qua cơ sở vật chất ngày càng hoàn thiện. Tuy nhiên hiện nay Công ty có những thuận lợi và khó khăn sau: • Thuận lợi: Công ty có đội ngũ cán bộ lãnh đạo quản lý trẻ, năng động, sáng tạo, đội ngũ công nhân kỷ thuật lành nghề, có kinh nghiệm, có khả năng thực hiện các công việc phức tạp. Hàng năm Công ty trúng thầu thêm nhiều công trình, hạng mục công trình, Công ty luôn nổ lực thực hiện tốt các công việc và khẳng định được vai trò uy tín của mình trên các công trình. • Khó khăn Các công trình thi công trải khắp nước, chủ yếu là các vùng miền núi xa xôi nên việc điều động nhân lực máy móc thiết bị, cũng như việc vận chuyển vật tư tới các công trình khá khó khăn tốn kém. Ngoài ra thủ tục nghiệm thu, quyết toán công trình còn phức tạp kéo dài, nên ảnh hưởng đến việc thanh toán thu hồi vốn chậm. Nhu cầu kinh doanh ngày một lớn, trong khi đó vốn tự có mới chỉ có 7 tỷ đồng chưa đáp ứng được, nên công ty phải đi vay. Chi phí lãi vay lớn chiếm tỷ trọng cao trong chi phí kinh doanh nên ảnh hưởng lớn đến kết quả kinh doanh của Công ty. • Về Công tác kế toán Phòng tài chính kế toán của Công ty gồm có 5 người đều đạt trình độ đại học và cao đẳng, đều có trách nhiệm và gắn bó với công việc. Tuy nhiên diện tích văn phòng làm việc vẫn còn nhỏ hẹp không tạo được điều kiện thoải mái khi làm việc cho nhân viên. Điều đó làm hạn chế phần nào đến khả năng sáng tạo của nhân viên trong phòng. Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức gọn nhẹ và hoạt động hiệu quả. Trong điều kiện ngày càng xuất hiện nhiều đối thủ cạnh tranh thì tổ chức được bộ máy gọn nhẹ nhưng vẫn đạt hiệu quả cao như vậy sẽ tạo điều kiện cho sự phát triển của công ty. Số lượng kế toán thống kê tại các đội xây dựng vẫn còn hạn chế vì Công ty xây dựng chủ yếu các công trình xung quanh tỉnh Tuyên Quang thì việc luân chuyển chứng từ cũng không gặp mấy khó khăn. Tuy nhiên khi Công ty trúng thầu các công trình ở xa hơn việc di chuyển gặp nhiều khó khăn. Thì Công ty cần chú ý bổ xung về số lượng cũng như chất lượng của bộ phận kế toán thống kê này. Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo mô hình tập trung do đó thuận tiện cho việc phân công công việc cũng như là trách nhiệm cho các nhân viên kế toán. Và còn phục vụ kịp thời cho nhu cầu cung cấp thông tin. Hệ thống thông tin của bộ máy kế toán và các bộ phận phòng ban được ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ tốt cho việc trao đổi thông tin nội bộ và tra cứu thông tin trên mạng internet. 2.3.2. Nhận xét về công tác kế toán tại Công ty 2.3.2.1. Ưu điểm Tại Công ty cổ phần Hoàng Hưng, các chứng từ liên quan đến từng loại nghiệp vụ đều được lập đầy đủ. Trình tự và thời gian luân chuyển chứng từ đều được thực hiện đúng theo quy định. Công ty đã thực hiện đúng theo chế độ và chuẩn mực kế toán hiện hành trong việc phản ánh các nghiệp vụ kinh tế vào tài khoản phát sinh thì có sử dụng quan hệ đối ứng tài khoản trong việc ghi chép vào sổ sách kế toán. Công ty có áp dụng kế toán máy, sử dụng phần mền kế toán (cụ thể là phần mềm kế toán Fast) nên giúp giảm nhẹ được công tác ghi chép bằng tay cho người làm kế toán. Ngoài ra nó còn giúp người làm kế toán tổng hợp số liệu nhanh và chính xác khi nhà quản lý có yêu cầu cung cấp báo cáo. Công tác bảo quản và lưu chữ chứng từ, sổ sách kế toán đã qua sử dụng của Công ty được thực hiện rất tốt và khoa học. Thuận tiện cho công tác kiểm tra, đối chiếu khi có nhu cầu. Hình thức ghi sổ kế toán công ty lựa chọn là chứng từ ghi sổ, hình thức này dễ áp dụng kế toán máy và phù hợp với sự phát triển sau này của công ty. Không quá phức tạp, gây khó khăn cho người làm kế toán. Công ty đã áp dụng được các phương pháp tính hợp lý. Cụ thể như đối với kế toán chi phí sản suất, giá thành sản phẩm thì Công ty sử dụng phương pháp giản đơn để tính giá thành. Chi phí phát sinh được tập hợp cho từng công trình hạng mục công trình. Đối với kế toán nguyên vật liệu thì sử dụng phương pháp thực tế đích danh để tính giá xuất kho… Công tác kế toán thanh quyết toán các công trình được thực hiện rất chính xác, chặt chẽ và nhanh chóng. Chính sách bảo hành công trình được thực hiện rất chu đáo, tạo được uy tín đối với khách hàng. Nguyên vật liệu của Công ty được hạch toán rõ ràng và cụ thể cho từng công trình, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kế toán chi phí giá thành. Đơn giá nguyên vật liệu được cập nhật thường xuyên, kịp thời và chính xác. Tình hình cung cấp nguyên vật liệu cho các công trình được thực hiện rất đúng thời gian. Chi phí bảo quản nguyên vật liệu là rất thấp. 2.3.2.2. Nhược điểm Nguyên vật liệu tại Công ty chủ yếu là do mua ngoài giá trị thường lớn, tuy nhiên Công ty lại chỉ có một kho chung số lượng dụ trữ ít còn lại là nhập tại kho công trình đang thi công. Điều này gây khó khăn cho công tác quản lý dễ bị thất thoát gây thiệt hại cho Công ty. Hơn nữa giá cả nguyên vật liệu có nhiều biến động nhưng Công ty lại không thực hiện kế toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho. Đối với kế toán lương Công ty mới chỉ thực hiện chế độ bảo hiểm xã hội cho nhân viên còn chế độ bảo hiểm y tế thì chưa thực hiện. 2.3.3. Khuyến nghị về tổ chức quản lý và công tác kế toán tại Công ty 2.3.3.1. Hoàn thiện công tác luân chuyển chứng từ Để đảm bảo cho việc nhập dữ liệu vào sổ sách kế toán được kịp thời, phòng kế toán cần quy định rõ thời gian nộp chứng từ thống nhất, tránh trường hợp chi phí mới phát sinh kỳ này kỳ sau mới ghi nhận. Đối với những công trình ở xa Công ty cần cử nhân viên của phòng Kế toán Tài chính tới tận công trình hổ trợ cho việc ghi chép cập nhật số liệu, đảm bảo cho công việc được tiến hành nhanh gọn chính xác. 2.3.3.2. Về hạch toán tiền lương và chi phí nhân công Công nên tiến hành trích trước lương nghỉ phép cho công nhân vào chi phí sản xuất kinh doanh. Việc không trích trước lương phép là không hợp lý vì trong trương hợp tiền lương nghỉ phép tăng đột biến, tiến độ công trình giảm đi đáng kể và tiền lương này phân bổ vào chi phí công nhân trong kỳ sẽ làm cho giá thành sản xuất tăng đột biến không hợp lý. Hàng tháng căn cứ vào số lương thực tế trả cho công nhân trực tiếp sản xuất tại công trình, kế toán xác định mức trích trước tiền lương nghỉ phép sao cho hợp lý, khoản tiền trích trước đó được hạch toán như sau: Nợ TK 622 Có TK 335 Khi phát sinh tiền lương nghỉ phép thực tế, kế toán ghi số tiên phát sinh vào số tiền lương phép trích trước: Nợ TK 335 Có TK 334 Để CBCNV từng công trình nhận được các khoản tiền lương, tiền thưởng của mình khi đến kỳ nhận tiền không để sang tháng sau mới nhận Công ty cần báo cho kế toán từng công trình biết thời gian phát tiền lương , tiền thưởng và yêu cầu đến Công ty lấy tiền theo đúng thời gian. Các công trình ở xa công ty cần cho người mang tiền đến để chủ động trong khâu phát lương, tránh tâm lý không tốt của người lao động khi đến kỳ mà vẫn chưa nhận được lương. 2.3.3.3. Hoàn thiện kế toán chi phí máy thi công Về công tác hạch toán chi phí sử dụng máy thi công: Chi phí máy thi công được theo dõi chi tiết trên TK 6278 (mở chi tiết cho từng công trình, không phản ánh được bản chất của chi phí sử dụng máy thi công) chưa phù hợp với chế độ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp xây lắp. Để hoàn thiện hệ thống TK kế toán doanh nghiệp xây lắp ban hành theo quyết định số 15 của Bộ Tài chính, Công ty cần thiết phải mở TK 623 (Chi phí sử dụng máy thi công) để theo dõi khoản mục chi phí sử dụng máy thi công cho từng công trình. Các chi phí liên quan đến máy thi công được tập hợp vào bên nợ TK 623. Việc hạch toán và tổ chức ghi sổ tài khoản nay cũng tương tự như các tài khoản chi phí khác như TK 627, TK 642… 2.3.3.4. Coi trọng công tác bồi dưỡng đào tạo cán bộ Yếu tố con người là yếu tố quyết định trong tiến trình phát triển của một doanh nghiệp, nhất là hiện nay trên thị trường cạnh tranh giữa các doanh nghiệp vô cùng gay gắt. Để có thể tiến hành tiến trình sản xuất kinh doanh một cách thuận lợi, giảm giá sản phẩm, nâng cao chất lượng, rút ngắn thời gian thi công muốn vậy phải giảm chi phí bỏ ra, tăng năng suất lao động. Nâng cao trình độ tay nghề cho công nhân sẽ giúp họ sử dụng tối đa công suất máy móc, tăng năng suất lao động từ đó giảm được chi phí ,nâng cao chất lượng sản phẩm. Bồi dưỡng đào tạo đội ngũ cán bộ nhằm nâng cao trình độ quản lý điều hành tư vấn, thiết kế, khuyến khích CBCNV tự học tập bồi dưỡng nâng cao năng lực, trình độ trong công việc. Công ty cần khen thưởng xứng đáng cho các CBCNV có ý thức trách nhiệm trong việc bảo quản, sáng tạo, tiết kiệm làm lợi cho tập thể đồng thời xử phạt nghiêm minh những người thiếu ý thức trách nhiệm. Từng bước nâng cao khả năng độc lập, chỉ đạo thi công của các chỉ huy công trình, các đội trưởng công trình, chú trọng tin tưởng giao quyền giao việc cho cán bộ trẻ. Tuyển chọn thêm công nhân kỷ thuật tốt nghiệp tại các trường đào tạo công nhân kỹ thuật các ngành nghề lắp máy, lái cẩu ,gia công kết cấu thép. KẾT LUẬN Trong doanh nghiệp, công tác kế toán luôn được chú trọng, vì nó có vai trò tích cực trong công tác quản lý, điều hành, kiểm soát các hoạt động kinh tế, là một lĩnh vực gắn liền với hoạt động kinh tế tài chính, đảm nhiệm một hệ thống tổ chức thông tin có ích cho các quyết định kinh tế. Chức năng của kế toán là ghi chép, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ của Công ty. Ngoài ra, kế toán còn cung cấp thông tin cho nhiều đối tượng khác ngoài Công ty. Đối với các nhà quản lý, các thông tin này giúp họ có nhiều cơ sở để đ
MỤC LỤC DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU .6 CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN HOÀNG HƯNG .7 1.1 Sự hình thành phát triển Công ty .7 1.1.1 Thông tin chung Công ty 1.1.2 Lịch sử hình thành phát triển Công ty .7 1.2 Cơ cấu máy quản lý Công ty Chức năng, nhiệm vụ phòng ban: .9 1.3 Cơ cấu, đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty .10 1.3.1 Đặc điểm hoạt động – sản xuất kinh doanh Công ty 10 1.3.2 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm Công ty 10 1.4 Đánh giá khái quát kết hoạt động kinh doanh Công ty 12 1.4.1 Kết kinh doanh Công ty 12 1.4.2 Tình hình tài Công ty 13 CHƯƠNG THỰC TRẠNG MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN HOÀNG HƯNG 20 2.1 Những vấn đề chung công tác kế toán Công ty cổ phần Hoàng Hưng 20 2.1.1 Các sách kế toán chung 20 Hệ thống chứng từ Công ty cổ phần Hoàng Hưng áp dụng theo QĐ 48/2006/QĐ – BTC 20 2.1.2 Hệ thống chứng từ kế toán 20 2.1.3 Hệ thống tài khoản kế toán .22 Hệ thống tài khoản kế toán phận cấu thành chế độ kế toán doanh nghiệp Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ – BTC phản ánh đầy đủ hoạt động kinh tế phát sinh doanh nghiệp thuốc thành phần kinh tế phù hợp với yêu cầu quản lý đặc điểm kinh tế thị trường nước ta Việc quy định thống nội dung, kết cấu phương pháp phản ánh, ghi chép tài khoản hệ thống tài khoản kế toán nhằm đảm bảo việc lập chứng từ, ghi sổ kế toán, tổng hợp số liệu lập BCTC thống nhất, cung cấp thông tin cho đối tượng sử dụng xác, đầy đủ kịp thời 22 Hệ thống tài khoản kế toán Công ty bao gồm tài khoản cấp tài khoản cấp 23 2.1.4 Hệ thống sổ sách kế toán 23 2.1.5 Hệ thống báo cáo kế toán 26 Hệ thống báo cáo tài .26 2.2 Thực trạng kế toán số phần hành chủ yếu Công ty cổ phần Hoàng Hưng 27 2.2.1 Kế toán tài sản cố định 27 2.2.1.1 Tài khoản sử dụng .27 2.2.1.2 Chứng từ sử dụng .27 2.2.1.3 Tổ chức ghi sổ TSCĐ 28 Ví dụ: Ngày 18 tháng năm 2015 Công ty đưa xe ôtô chở khách Transinco K51C Việt Nam sản xuất, trị giá 457.142.857 đồng bàn giao cho đội giới sử dụng, kế toán lập thẻ TSCĐ sau: 29 SỔ NHẬT KÝ CHUNG 31 2.2.2 Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 33 2.2.2.1 Tài khoản sử dụng .33 2.2.2.2 Chứng từ sử dụng .33 2.2.2.3 Tổ chức ghi sổ NVL, CCDC 39 2.2.3 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương .44 2.2.3.1 Tài khoản sử dụng .44 2.2.3.2 Chứng từ sử dụng .44 2.2.3.3 Tổ chức ghi sổ tiền lương 47 Để ghi sổ kế toán tiền lương sử dụng loại sổ sau: Sổ chi tiết tài khoản 334, 338 47 2.3 Nhận xét, khuyến nghị tổ chức quản lý công tác kế toán Công ty 51 2.3.1 Nhận xét tổ chức quản lý Công ty 51 2.3.2 Nhận xét công tác kế toán Công ty 52 2.3.2.1 Ưu điểm 52 2.3.2.2 Nhược điểm 53 2.3.3 Khuyến nghị tổ chức quản lý công tác kế toán Công ty .54 2.3.3.1 Hoàn thiện công tác luân chuyển chứng từ 54 2.3.3.2 Về hạch toán tiền lương chi phí nhân công 54 2.3.3.3 Hoàn thiện kế toán chi phí máy thi công 55 2.3.3.4 Coi trọng công tác bồi dưỡng đào tạo cán .55 TÀI LIỆU THAM KHẢO 57 DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU Như biết từ lâu kế toán có vai trò quan trọng thiếu loại hình doanh nhiệp Là sinh viên chuyên ngành kế toán khoa kế toán trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Sau thời gian học tập rèn luyện trường với vốn kiến thức tích lũy thầy, cô truyền đạt kết hợp với thời gian đầu tìm hiểu thực tế Công ty cổ phần Hoàng Hưng Đây doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng dân dụng công nghiệp Và doanh nghiệp trẻ thành lập từ năm 2009 Nhưng công ty khẳng định vị thị trường xây dựng Việt Nam Tìm hiểu thực tế Công ty hướng dẫn tận tình giáo viên hướng dẫn Em hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp theo kế hoạch thực tập nhà trường đề Ngoài phần mở đầu, kết luận, báo cáo gồm có hai phần sau: + Phần Tổng quan Công ty cổ phần Hoàng Hưng + Phần Thực trạng số phần hành kế toán chủ yếu Công ty cổ phần Hoàng Hưng Tuy nhiên với vốn kiến thức nhỏ bé hạn hẹp, thời gian tìm hiểu thực tế chưa nhiều nên báo cáo nhiều thiếu sót Em mong thầy, cô bảo giúp em để báo cáo hoàn thiện Em xin chân thành cám ơn! CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN HOÀNG HƯNG 1.1 Sự hình thành phát triển Công ty 1.1.1 Thông tin chung Công ty - Tên công ty: Công ty cổ phần Hoàng Hưng - Địa chỉ: Số nhà 04, ngõ 605, đường Quang Trung, tổ 24, Phường Phan Thiết, Thành Phố Tuyên Quang, Tuyên Quang - Giấy phép kinh doanh: 5000503281 - Ngày cấp: 29/06/2009 - Ngày hoạt động: 10/07/2009 - Điện thoại: 0273823689; 09123 34925 - Giám đốc: Vũ Hoàng Hà - Ngành nghề kinh doanh chính: lĩnh vực xây dựng dân dụng, công nghiệp chuẩn bị mặt bằng, san lấp 1.1.2 Lịch sử hình thành phát triển Công ty Là doanh nghiệp trẻ thành lập tháng 03 năm 2009 Lĩnh vực hoạt động chủ yếu xây dựng, gia công lắp đặt công trình dân dụng, công nghiệp chuẩn bị mặt bằng, san lấp Sau năm hoạt động đến năm 2016 nắm bắt nhu cầu thị trường, công ty mở rộng thêm lĩnh vực hoạt động thêm: + Xây dựng nhà loại + Xây dựng công trình đường + Lắp đặt hệ thống cấp, thoát nước + Vận tải hàng hóa ô tô loại khác (trừ ô tô chuyên dụng) + Lập quản lý dự án, thực dự án đầu tư xây dựng phát triển nhà Năm 2014 Công ty có mở thêm ngành kinh doanh là: Thương mại, tư vấn xây dựng, vận tải hàng hóa, dịch vụ du lịch Tuy nhiên lĩnh vực phát triển hạn chế chiếm tỷ trọng nhỏ tổng doanh thu công ty 1.2 Cơ cấu máy quản lý Công ty Sơ đồ 1.1 Sơ đồ Sơ đồ tổ chức máy quản lí Công ty cổ phần Hoàng Hưng Giám đốc PGĐ PGĐ Phòng tài kế toán kinh doanh kỹ thuật Phòng kế hoạch-kỹ thuật Ban chủ nhiệm công trình Đội thi công số Đội thi công số Đội thi công số Thống Kỹ Vật (Nguồn: Phòng hành – nhân Công ty cổ phần Hoàng Hưng) Chức năng, nhiệm vụ phòng ban: Theo quy định Công ty phòng ban có nhiệm vụ sau: * Ban Giám đốc: Giám đốc có nhiệm vụ điều hành hoạt động hàng ngày Công ty chịu trách nhiệm trước pháp luật hoạt động Công ty + PGĐ kinh doanh: Có trách nhiệm tìm kiếm khách hàng mở rộng đối tác cho Công ty tham mưu cho Giám đốc + PGĐ kỹ thuật: Chịu trách nhiệm vấn đề kỹ thuật công trình mà Công ty thực đồng thời tham mưu cho Giám đốc * Phòng tài kế toán: Chịu trách nhiệm tham mưu giúp việc cho ban Giám đốc, tổ chức hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lập kế hoạch cấp vốn cho công trình, toán công trình hoàn thành nghiệm thu bàn giao cho khách hàng Và thường xuyên báo cáo tình hình tài Công ty * Phòng kế hoạch – kỹ thuật: Có trách nhiệm tổ chức, tiếp nhận thu thập thông tin cần thiết, dự báo khả nhu cầu thị trường để tham mưu cho ban Giám đốc Đồng thời chịu trách nhiệm mặt kỹ thuật như: Tổ chức thiết kế, giám sát thi công, tham mưu cho ban Giám đốc về: Tiến độ, chất lượng công trình Và chịu trách nhiệm cung ứng nguyên vật liệu cho công trình * Ban chủ nhiệm công trình: Có nhiệm vụ trực tiếp tổ chức thi công công trình giao, lập báo cáo chi phí cho công trình cụ thể Xây dựng kế hoạch, đề xuất cung ứng vốn, chịu trách nhiệm giải vấn đề liên quan đến công trình như: Lập hồ sơ kỹ thuật, hồ sơ nghiệm thu, lập chứng từ toán… * Đội thi công: Đứng đầu đội trưởng chịu giám sát trực tiếp ban chủ nhiệm công trình, có trách nhiệm triển khai thi công hoàn thành khối lượng công việc ban chủ nhiệm công trình giao, đảm bảo tiến độ an toàn suốt trình thi công Ngoài phần hành như: Thống kê kế toán, kỹ thuật… 1.3 Cơ cấu, đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty 1.3.1 Đặc điểm hoạt động – sản xuất kinh doanh Công ty Công ty cổ phần Hoàng Hưng doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng Ngành có đặc điểm tạ sở hạ tầng cho kinh tế như: Nhà cửa, cầu, đường…Với công trình lại có dự toán, thiết kế kỹ thuật thi công khác Nguồn kinh phí để xây dựng công trình thường lớn phụ thuộc vào quy mô công trình Thời gian để hoàn thành công trình dài, tùy thuộc vào quy mô công trình Mỗi công trình đặt cố định địa điểm khác nên sản phẩm kèm nguyên vật liệu để xây dựng công trình phải vận chuyển đến tận nơi đặt công trình Đất nước phát triển nhu cầu xây dựng ngày tăng cao - Lập quản lý dự án đầu tư xây dựng phát triển nhà - Xây dựng, gia công, lắp đặt công trình dân dụng, công nghiệp - Ngoài công ty kinh doanh thêm dịch vụ khác như: Thương mại, tư vấn đầu tư xây dựng, vận tải hàng hóa, dịch vụ du lịch 1.3.2 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm Công ty Quá trình để hoàn thành sản phẩm xây dựng dài hay ngắn tuỳ thuộc vào công trình, hạng mục công trình có quy mô lớn nhỏ khác Các công trình Công ty tự thực đấu thầu, sau Công ty giao khoán cho Đội sản xuất Các Đội sản xuất huy động máy móc, nhân công san lấp giải phóng mặt chuẩn bị cho trình thi công Từ loại nguyên vật liệu cát, đá, xi măng, gạch, 10 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 152 – Nguyên liệu, vật liệu Từ ngày 01/10 đến ngày 31/12/2015 Số dư Nợ đầu kỳ:1.585.332.879 Chứng từ Số phát sinh TK đối ứng Diễn giải Ngày Số hiệu CT 31/10 PN 120 Nhập thép thu hồi CT Uông Bí 15431 130.713.562 31/10 PN 121 Nhập thép thu hồi CT Uông Bí 15431 726.280.276 … … … … … 31/12 PX 311 Xuất vật tư phục vụ CT Uông Bí 62131 39.289.858 31/12 PX 312 Xuất vật tư phục vụ CT Uông Bí 62131 1.584.000 … … … … Nợ Có … … … Tổng số PS Nợ: 1.966.218.148 Tổng số PS Có: 762.254.000 Số dư Nợ cuối kỳ: 2.789.297.021 Kế toán trưởng Người ghi sổ ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) 43 2.2.3 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương 2.2.3.1 Tài khoản sử dụng Để hạch toán tiền lương khoản trích theo lương công ty sử dụng tài khoản sau: - TK 334: Phải trả công nhân viên - TK 338: Phải trả khác - TK 3382: KPCĐ - TK 3383: BHXH - TK 3384: BHYT Và tài khoản liên quan khác như: TK 141, 241, 627, 642… 2.2.3.2 Chứng từ sử dụng Để tính lương cho công nhân viên, Công ty sử dụng chứng từ sau: Bảng chấm công Mẫu số 01 – LĐTL Bảng toán tiền lương Mẫu số 02 – LĐTL Giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng trợ cấp BHXH Mẫu số 03 – LĐTL Bảng toán tiền thưởng Mẫu số 05 – LĐTL Phiếu xác nhận công việc hoàn thành Mẫu số 06 – LĐTL Hợp đồng giao khoán Mẫu số 08 – LĐTL Bảng bình bầu A, B, C Trên sở chứng từ này, kế toán tiền lương tính lương cho công nhân Từ bảng toán tiền lương cụ thể phòng ban, đội, Xí nghiệp, kế toán tổng hợp số tiền phải trả khoản trích theo lương để phản ánh vào Bảng phân bổ tiền lương BHXH Quy trình luân chuyển chứng từ tiền lương sau: 44 Sơ đồ 2.11 Quy trình luân chuyển chứng từ tiền lương Công ty cổ phần Hoàng Hưng - Gia công cốt thép - Ghép cốt pha - Xây dựng sở - Lắp đặt thiết bị Thời gian Kết sử dụng thời gian lao động Bảng chấm công, phiếu xác nhận công việc Ban quản lý lao động tiền lương Cơ cấu lao động, xây dựng định mức, đánh giá tiền lương Chế độ tiền lương, tiền thưởng chế độ khác 45 Bộ phận kế toán Lập bảng toán tiền lương, cấu lao động khoản khác Ghi sổ kế toán Biểu 2.7 Hợp đồng giao khoán Công ty cổ phần Hoàng Hưng Địa chỉ: Phường Phan Thiết, Tp Tuyên Quang HỢP ĐỒNG GIAO KHOÁN Công trình xây dựng nhà dân Tuyên Quang Số Nội dung công việc hiệu ĐV Giao khoán tính KL ĐM Đơn giá Lắp đặt thiết bị khí thủy lực Tổ hợp lắp đặt máy phát điện thủy lực Tấn 167,16 1.520.000 254.083.200 Tấn 10 3.486.500 34.865.000 kích từ Tổ hợp lắp đặt máy dầu áp lực Cộng 288.948.200 Biểu 2.8 Bảng chấm công Công ty cổ phần Hoàng Hưng Địa chỉ: Phường Phan Thiết, Tp Tuyên46 Quang BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 12/2015 ST Họ tên SSL T Ngày tháng … 31 Nguyễn Thanh Oai 04-5151 x x x … x 26 3.800.000 Nguyễn Văn Phẳng 04-3828 x x x … x 26 4.980.000 … 2.2.3.3 Tổ chức ghi sổ tiền lương Để ghi sổ kế toán tiền lương sử dụng loại sổ sau: Sổ chi tiết tài khoản 334, 338 Vì công ty ghi sổ theo hình thức nhật ký chung nên sổ tổng hợp gồm: Bảng phân bổ tiền lương, BHXH, Nhật ký chung, Sổ tài khoản 334, 338 Quy trình ghi sổ sau: 47 Sơ đồ 2.12 Tổ chức ghi sổ tiền lương khoản trích theo lương Chứng từ gốc (Bảng chấm công, Bảng bình bầu…) Sổ kế toán chi tiết Máy tính Nhật ký chung Sổ TK 334, 338 Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng định kỳ: 48 Bảng tổng hợp chi tiết Biểu 2.9 Sổ Cái tài khoản 334 Công ty cổ phần Hoàng Hưng Địa chỉ: Phường Phan Thiết, Tp Tuyên Quang SỔ CÁI TÀI KHOẢN 334 Tháng 12/2015 NT ghi CT SH Diễn giải NT SHTK NKC Trang Dòng Số dư đầu kỳ Số đ/ứ Số tiền Nợ Có 1.508.622.040 phát sinh 7.073.880.944 16.923.880.990 tháng Cộng PS 7.073.880.944 16.923.880.990 Số dư cuối 8.341.378.006 kỳ 49 Biểu 2.10 Sổ Cái tài khoản 338 Công ty cổ phần Hoàng Hưng Địa chỉ: Phường Phan Thiết, Tp Tuyên Quang SỔ CÁI TÀI KHOẢN 334 Tháng 12/2015 NT CT Diễn giải ghi Tran SH NT SHTK NKC g Số tiền đ/ứ Dòng Số dư đầu kỳ Nợ Có 803.461.111 Số phát sinh 1.767.629.784 1.395.036.792 tháng Cộng PS 1.767.629.784 1.395.036.792 Số dư cuối 430.868.299 kỳ 50 2.3 Nhận xét, khuyến nghị tổ chức quản lý công tác kế toán Công ty 2.3.1 Nhận xét tổ chức quản lý Công ty Có thể nói Công ty cổ phần Hoàng Hưng khẳng định vị trí ngành xây dựng Trải qua năm trưởng thành phát triển Công ty không ngừng phát triển, có lúc Công ty rơi vào tình trạng khó khăn năm đầu đổi mới, đến Công ty tìm đường đắn, tạo uy tín thương trường, làm ăn có lãi Sự lớn mạnh Công ty thể qua sở vật chất ngày hoàn thiện Tuy nhiên Công ty có thuận lợi khó khăn sau: • Thuận lợi: Công ty có đội ngũ cán lãnh đạo quản lý trẻ, động, sáng tạo, đội ngũ công nhân kỷ thuật lành nghề, có kinh nghiệm, có khả thực công việc phức tạp Hàng năm Công ty trúng thầu thêm nhiều công trình, hạng mục công trình, Công ty nổ lực thực tốt công việc khẳng định vai trò uy tín công trình • Khó khăn Các công trình thi công trải khắp nước, chủ yếu vùng miền núi xa xôi nên việc điều động nhân lực máy móc thiết bị, việc vận chuyển vật tư tới công trình khó khăn tốn Ngoài thủ tục nghiệm thu, toán công trình phức tạp kéo dài, nên ảnh hưởng đến việc toán thu hồi vốn chậm Nhu cầu kinh doanh ngày lớn, vốn tự có có tỷ đồng chưa đáp ứng được, nên công ty phải vay Chi phí lãi vay lớn chiếm tỷ trọng cao chi phí kinh doanh nên ảnh hưởng lớn đến kết kinh doanh Công ty • Về Công tác kế toán Phòng tài kế toán Công ty gồm có người đạt trình độ đại học cao đẳng, có trách nhiệm gắn bó với công việc Tuy nhiên diện tích văn phòng làm việc nhỏ hẹp không tạo điều kiện thoải mái làm việc cho nhân viên Điều làm hạn chế phần đến khả sáng tạo nhân viên 51 phòng Bộ máy kế toán Công ty tổ chức gọn nhẹ hoạt động hiệu Trong điều kiện ngày xuất nhiều đối thủ cạnh tranh tổ chức máy gọn nhẹ đạt hiệu cao tạo điều kiện cho phát triển công ty Số lượng kế toán thống kê đội xây dựng hạn chế Công ty xây dựng chủ yếu công trình xung quanh tỉnh Tuyên Quang việc luân chuyển chứng từ không gặp khó khăn Tuy nhiên Công ty trúng thầu công trình xa việc di chuyển gặp nhiều khó khăn Thì Công ty cần ý bổ xung số lượng chất lượng phận kế toán thống kê Bộ máy kế toán Công ty tổ chức theo mô hình tập trung thuận tiện cho việc phân công công việc trách nhiệm cho nhân viên kế toán Và phục vụ kịp thời cho nhu cầu cung cấp thông tin Hệ thống thông tin máy kế toán phận phòng ban ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ tốt cho việc trao đổi thông tin nội tra cứu thông tin mạng internet 2.3.2 Nhận xét công tác kế toán Công ty 2.3.2.1 Ưu điểm Tại Công ty cổ phần Hoàng Hưng, chứng từ liên quan đến loại nghiệp vụ lập đầy đủ Trình tự thời gian luân chuyển chứng từ thực theo quy định Công ty thực theo chế độ chuẩn mực kế toán hành việc phản ánh nghiệp vụ kinh tế vào tài khoản phát sinh có sử dụng quan hệ đối ứng tài khoản việc ghi chép vào sổ sách kế toán Công ty có áp dụng kế toán máy, sử dụng phần mền kế toán (cụ thể phần mềm kế toán Fast) nên giúp giảm nhẹ công tác ghi chép tay cho người làm kế toán Ngoài giúp người làm kế toán tổng hợp số liệu nhanh xác nhà quản lý có yêu cầu cung cấp báo cáo 52 Công tác bảo quản lưu chữ chứng từ, sổ sách kế toán qua sử dụng Công ty thực tốt khoa học Thuận tiện cho công tác kiểm tra, đối chiếu có nhu cầu Hình thức ghi sổ kế toán công ty lựa chọn chứng từ ghi sổ, hình thức dễ áp dụng kế toán máy phù hợp với phát triển sau công ty Không phức tạp, gây khó khăn cho người làm kế toán Công ty áp dụng phương pháp tính hợp lý Cụ thể kế toán chi phí sản suất, giá thành sản phẩm Công ty sử dụng phương pháp giản đơn để tính giá thành Chi phí phát sinh tập hợp cho công trình hạng mục công trình Đối với kế toán nguyên vật liệu sử dụng phương pháp thực tế đích danh để tính giá xuất kho… Công tác kế toán toán công trình thực xác, chặt chẽ nhanh chóng Chính sách bảo hành công trình thực chu đáo, tạo uy tín khách hàng Nguyên vật liệu Công ty hạch toán rõ ràng cụ thể cho công trình, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kế toán chi phí giá thành Đơn giá nguyên vật liệu cập nhật thường xuyên, kịp thời xác Tình hình cung cấp nguyên vật liệu cho công trình thực thời gian Chi phí bảo quản nguyên vật liệu thấp 2.3.2.2 Nhược điểm Nguyên vật liệu Công ty chủ yếu mua giá trị thường lớn, nhiên Công ty lại có kho chung số lượng dụ trữ lại nhập kho công trình thi công Điều gây khó khăn cho công tác quản lý dễ bị thất thoát gây thiệt hại cho Công ty Hơn giá nguyên vật liệu có nhiều biến động Công ty lại không thực kế toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho Đối với kế toán lương Công ty thực chế độ bảo hiểm xã hội cho nhân viên chế độ bảo hiểm y tế chưa thực 53 2.3.3 Khuyến nghị tổ chức quản lý công tác kế toán Công ty 2.3.3.1 Hoàn thiện công tác luân chuyển chứng từ Để đảm bảo cho việc nhập liệu vào sổ sách kế toán kịp thời, phòng kế toán cần quy định rõ thời gian nộp chứng từ thống nhất, tránh trường hợp chi phí phát sinh kỳ kỳ sau ghi nhận Đối với công trình xa Công ty cần cử nhân viên phòng Kế toán- Tài tới tận công trình hổ trợ cho việc ghi chép cập nhật số liệu, đảm bảo cho công việc tiến hành nhanh gọn xác 2.3.3.2 Về hạch toán tiền lương chi phí nhân công Công nên tiến hành trích trước lương nghỉ phép cho công nhân vào chi phí sản xuất kinh doanh Việc không trích trước lương phép không hợp lý trương hợp tiền lương nghỉ phép tăng đột biến, tiến độ công trình giảm đáng kể tiền lương phân bổ vào chi phí công nhân kỳ làm cho giá thành sản xuất tăng đột biến không hợp lý Hàng tháng vào số lương thực tế trả cho công nhân trực tiếp sản xuất công trình, kế toán xác định mức trích trước tiền lương nghỉ phép cho hợp lý, khoản tiền trích trước hạch toán sau: Nợ TK 622 Có TK 335 Khi phát sinh tiền lương nghỉ phép thực tế, kế toán ghi số tiên phát sinh vào số tiền lương phép trích trước: Nợ TK 335 Có TK 334 Để CBCNV công trình nhận khoản tiền lương, tiền thưởng đến kỳ nhận tiền không để sang tháng sau nhận Công ty cần báo cho kế toán công trình biết thời gian phát tiền lương , tiền thưởng yêu cầu đến Công ty lấy tiền theo thời gian Các công trình xa công ty cần cho người mang tiền đến để chủ động khâu phát lương, tránh tâm lý không tốt người lao động đến kỳ mà chưa nhận lương 54 2.3.3.3 Hoàn thiện kế toán chi phí máy thi công Về công tác hạch toán chi phí sử dụng máy thi công: Chi phí máy thi công theo dõi chi tiết TK 6278 (mở chi tiết cho công trình, không phản ánh chất chi phí sử dụng máy thi công) chưa phù hợp với chế độ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp xây lắp Để hoàn thiện hệ thống TK kế toán doanh nghiệp xây lắp ban hành theo định số 15 Bộ Tài chính, Công ty cần thiết phải mở TK 623 (Chi phí sử dụng máy thi công) để theo dõi khoản mục chi phí sử dụng máy thi công cho công trình Các chi phí liên quan đến máy thi công tập hợp vào bên nợ TK 623 Việc hạch toán tổ chức ghi sổ tài khoản tương tự tài khoản chi phí khác TK 627, TK 642… 2.3.3.4 Coi trọng công tác bồi dưỡng đào tạo cán Yếu tố người yếu tố định tiến trình phát triển doanh nghiệp, thị trường cạnh tranh doanh nghiệp vô gay gắt Để tiến hành tiến trình sản xuất kinh doanh cách thuận lợi, giảm giá sản phẩm, nâng cao chất lượng, rút ngắn thời gian thi công muốn phải giảm chi phí bỏ ra, tăng suất lao động Nâng cao trình độ tay nghề cho công nhân giúp họ sử dụng tối đa công suất máy móc, tăng suất lao động từ giảm chi phí ,nâng cao chất lượng sản phẩm Bồi dưỡng đào tạo đội ngũ cán nhằm nâng cao trình độ quản lý điều hành tư vấn, thiết kế, khuyến khích CBCNV tự học tập bồi dưỡng nâng cao lực, trình độ công việc Công ty cần khen thưởng xứng đáng cho CBCNV có ý thức trách nhiệm việc bảo quản, sáng tạo, tiết kiệm làm lợi cho tập thể đồng thời xử phạt nghiêm minh người thiếu ý thức trách nhiệm Từng bước nâng cao khả độc lập, đạo thi công huy công trình, đội trưởng công trình, trọng tin tưởng giao quyền giao việc cho cán trẻ Tuyển chọn thêm công nhân kỷ thuật tốt nghiệp trường đào tạo công nhân kỹ thuật ngành nghề lắp máy, lái cẩu ,gia công kết cấu thép 55 KẾT LUẬN Trong doanh nghiệp, công tác kế toán trọng, có vai trò tích cực công tác quản lý, điều hành, kiểm soát hoạt động kinh tế, là một lĩnh vực gắn liền với hoạt động kinh tế tài chính, đảm nhiệm một hệ thống tổ chức thông tin có ích cho các quyết định kinh tế Chức kế toán ghi chép, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ Công ty Ngoài ra, kế toán cung cấp thông tin cho nhiều đối tượng khác Công ty Đối với nhà quản lý, thông tin giúp họ có nhiều sở để đưa định phù hợp để định hướng phát triển công ty; nhà đầu tư, thông tin sở để đưa định đầu tư Thấy rõ tầm quan trọng người kế toán, để khỏi bỡ ngỡ công việc sau trường, không đào tạo lý thuyết mà đòi hỏi lý thuyết phải gắn liền với thực tiễn, mà sinh viên kế toán nhà trường, đặc biệt doanh nghiệp tạo điều kiện để có hội tiếp xúc với thực tế Qua quá trình thực tập thực tế tại Công ty cổ phần Hoàng Hưng và quá trình học tập tại trường, em nhận thấy “lý thuyết phải đôi với thực hành”, phải biết vận dụng linh hoạt những lý thuyết đã học, kết hợp với quá trình khảo sát thực tế là hết sức quan trọng Đây chính là thời gian em vận dụng, thử nghiệm những kiến thức đã học nhằm bổ sung, trau dồi kiến thức còn thiếu hụt mà chỉ qua thực tế mới có được Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo Công ty cổ phần Hoàng Hưng, nhân viên phòng kế toán tạo điều kiện thuận lợi cho em trình thực tập Đồng thời em xin chân thành cảm ơn giáo viên hướng dẫn cung cấp cho em ý kiến thời gian thực tập để em hoàn thành tốt báo cáo tổng hợp Em xin chân thành cám ơn! 56 TÀI LIỆU THAM KHẢO Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam: Song ngữ Việt – Anh/ BTC – Hà Nội – Thống kê năm 2008 261 sơ đồ kế toán doanh nghiệp – Võ Văn Nhị - Hà Nội: Lao động 2010 26 chuẩn mực kế toán Việt Nam thông tư hướng dẫn chuẩn mực/BTC – Hà Nội: Thống kê 2006 Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ (ban hành theo QĐ48/2006/TT – BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC, 2006 Chứng từ sổ sách Công ty cổ phần Hoàng Hưng Luật thuế GTGT, thuế TNDN 57 [...]... THỰC TRẠNG MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN HOÀNG HƯNG 2.1 Những vấn đề chung về công tác kế toán tại Công ty cổ phần Hoàng Hưng 2.1.1 Các chính sách kế toán chung Hệ thống chứng từ của Công ty cổ phần Hoàng Hưng được áp dụng theo QĐ 48/2006/QĐ – BTC Các chính sách kế toán chung tại Công ty cổ phần Hoàng Hưng được cụ thể như sau: - Năm tài chính: Bắt đầu từ 1/1 và kết thúc vào 31/12... trong Công ty Tất cả các chứng từ kế toán do Công ty lập hoặc từ bên ngoài chuyển đến đều phải tập trung vào bộ phận kế toán Công ty Bộ phận kế toán kiểm tra những chứng từ kế toán đó và chỉ sau khi đã kiểm tra và xác minh tính pháp lý của chứng từ thì mới dung những chứng từ đó để ghi sổ kế toán - Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán - Kế toán trưởng và kế toán viên kiểm tra và ký chứng từ kế toán. .. thời Hệ thống tài khoản kế toán Công ty bao gồm các tài khoản cấp 1 và tài khoản cấp 2 Để thực hiện công tác hạch toán kế toán Công ty cổ phần Hoàng Hưng đang sử dụng danh mục tài khoản kế toán tổng hợp, chi tiết của chế độ kế toán theo QĐ48/2006/QĐ-BTC Có chọn lọc và sửa đổi cho phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của ngành xây dựng Tuy nhiên do yêu cầu quản lý Công ty đã mở các tài khoản... các cơ quan: Cục thuế, Sở kế hoạch đầu tư, Ngân hàng nơi Công ty mở tài khoản giao dịch Hệ thống báo cáo tài chính hiện nay của Công ty được lập phù hợp với biểu mẫu Nhà nước quy định Việc lập và gửi báo cáo đã theo đúng quy định và yêu cầu 2.2 Thực trạng kế toán một số phần hành chủ yếu của Công ty cổ phần Hoàng Hưng 2.2.1 Kế toán tài sản cố định 2.2.1.1 Tài khoản sử dụng Công ty sử dụng các tài khoản:... Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, Kiểm tra: 24 25 Sơ đồ 2.2 Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán trên máy vi tính Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại Nhập dữ liệu vào máy vi Sổ kế toán tổng hợp Sổ kế toán chi tiết -Báo cáo tài chính -Báo cáo kế toán quản Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày In sổ sách báo cáo cuối tháng, cuối năm... kế toán - Bảng tổng hợp số liệu chi tiết: Bảng tổng hợp chi phí , bảng tổng hợp công nợ Sổ quỹ Sổ, thẻ kế phải thu khách hàng, phải trả người bán Cuối tổng hợp số Bảng tổng kỳ hợp ối chiếu giữa Bảng toán chi kế cứ vào Bảng tổng hợp liệu chi tiết và Sổ cái các tài khoản liênchứng quan từ Căn tiết số liệu chi toán cùng loại tiết; Sổ cái; Bảng cân đối số phát sinh để lập BCTC Hệ thống sổ kế toán của Công. .. báo cáo tài chính của Công ty cổ phần Hoàng Hưng bao gồm: - Thuyết minh báo cáo tài chính – Mẫu số B-09/DNN - Bảng cân đối kế toán – Mẫu số B-01/DNN - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh – Mẫu số B-2/DNN - Bảng cân đối tài khoản – Mẫu số F-01-DNN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ – Mẫu số B-03/DNN 26 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ của Công ty được lập theo phương pháp trực tiếp Các báo cáo trên được lập, sau... sản cố định gồm có kế toán chi tiết và kế toán tổng hợp TSCĐ có các loai sổ sau: Sổ nhật ký chung, Sổ cái tài khoản 211, 212,214 thẻ tài sản cố định, sổ chi tiết tài sản cố định, Bảng tổng hợp chi tiết tăng giảm tài sản cố định…Quy trình ghi sổ Kế toán TSCĐ như sau: Sơ đồ 2.4 Quy trình ghi sổ TSCĐ theo hình thức nhật ký chung tại Công ty cổ phần Hoàng Hưng 28 Chứng từ gốc hợp lý, hợp lệ Thẻ tài sản... thống báo cáo kế toán Hệ thống báo cáo tài chính Cuối mỗi năm tài chính phòng tài chính kế toán của Công ty chịu trách nhiệm chính là kế toán trưởng tiến hành lập hệ thống báo cáo tài chính trình lên Giám đốc và các đối tượng liên quan khác như: Cơ quan thuế, nhà đầu tư, khách hàng nhằm đánh giá tình hình hoạt động của Công ty trong một năm từ đó có giải pháp cho kỳ hoạt động sau Hệ thống báo cáo tài... duyệt - Phân loại, sắp xếp chứng từ kế toán, định khoản và ghi sổ kế toán - Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán * Trình tự kiểm tra chứng từ kế toán: - Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ của các chỉ tiêu, các yếu tố ghi chép trên chứng từ kế toán - Kiểm tra tính hợp pháp của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đã ghi trên chứng từ kế toán, đối chiếu chứng từ kế toán với các tài liệu khác có liên