Tổ chức công tác kế toán tổng hợp tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng và thương mại VN

LỜI MỞ ĐẦU Thông tin kế toán rất cần thiết để đưa ra các quyết định kinh doanh cho các nhà quản lí. Thông tin kế toán không đúng và sai lệch sẽ gây tình trạng khó khăn cho doanh nghiệp. Vì thế,nếu có một hệ thống kế toán , bộ máy kế toán tài chính tốt, l sổ sách chính xác , rõ ràng sẽ giúp người quản lí đưa ra được những quyết định kinh doanh đạt hiệu quả cao. Trong đó bộ máy kế toán sẽ điều hành toàn bộ hoạt động tài chính của doanh nghiệp. Để củng cố, tổng hợp và liên kết những kiến thức đã học trên giảng đường với thực tiễn , nhà trường đã tạo điều kiện cho sinh viên năm cuối có cơ hội tham gia thực tập.C ũng như những sinh viên khác ,em đã lựa chọn công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng và Thương mại VN làm đơn vị thực tập dưới sự hướng dẫn của giáo viên hướng dẫn Th.s Thái Thị Thu Trang và sự quan tâm của các kế toán viên phòng kế toán tại công ty .Đề tài tham gia lần này em là Tổ chức công tác kế toán tổng hợp tại công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng và Thương Mại VN. Nội dung của đề tài gồm 3 phần: Phần I: Khái quát chung về Công ty Cổ phần Đầu tư xây dựng và Thương mại VN. Phần II: Tổ chức công tác kế toán tổng hợp tại Công ty Cổ phần Đầu tư xây dựng và Thương mại VN. Phần III: Kết luận chung và đề ra giải pháp Thái Nguyên, ngày 24 tháng 02 năm 2015 Sinh viên thực tập Hoàng Thị Hương Phần I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG VN Quá trình hình thành Công ty Tên và địa chỉ công ty Tên công ty: Công ty Cổ phần Đầu tư xây dựng và Thương mại VN(VN.TCC.,TSC) Địa chỉ: Nhà 52A, tập thể 361, tổ 42, phường Yên Hòa, quận Cầu Giấy, Hà Nội Mã số thuế: 010189220 Điện thoại: 04.62751295 Fax: 04.62751296 Email: vntcc06yahoo.com.vn Người đại diện pháp luật: Đàm Tiến Nghĩa Lĩnh vực kinh doanh :Hoạt động hỗ trợ kinh doanh khác chưa phân vào đâu Thời điểm thành lập và quá trình phát triển của công ty Công ty Cổ phần Đầu tư xây dựng và Thương mại VN có tư cách pháp nhân hoạt động từ ngày 16032006. Từ năm 2006 đến nay, công ty luôn tổ chức cơ cấu quản lí chặt chẽ,phân cấp nhiệm vụ, chức năng của từng bộ phận rõ ràng và có sự liên kết giữa các bộ phận góp phần giúp công ty phát triển ổn định. Chức năng ,nhiệm vụ của công ty Lĩnh vực kinh doanh: Thí nghiệm, kiểm định vật liệu xây dựng, lắp đặt các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, mua bán vật liệu xây dựng, trồng rừng. Cơ cấu bộ máy quản lí Cùng với sự phát triển của nền kinh tế thị trường ,công ty luôn đổi mới về điều hành quản lí để đảm bảo hoạt động hiệu quả. Đứng đầu là đại hội đổng cổ đông, hội đồng quản trị,ban giám đốc ,các phòng ban kế toán, kinh doanh, tổng hợp, hành chính. Thực hiện tổ chức sản xuất có hiệu quả, không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm hàng hoá. Hiện nay công ty đang tiến hành sản xuất giấy, giấy công nghiệp... Tổ chức, quản lý, vận hành và sửa chữa các thiết bị, máy móc thiết bị dây truyền công nghệ. Tổ chức mua bán vật tư, nguyên liệu, nhiên liệu... phục vụ sản xuất. Tổ chức quản lý kinh doanh tiêu thụ các sản phẩm. Tổ chức ổn định nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho cán bộ công nhân viên trong toàn công ty. Nhiệm vụ Trước mắt ban lãnh đạo công ty cũng như toàn bộ công nhân viên đang hoàn thành kế hoạch, mục tiêu mà công ty đã đề ra. Kinh doanh đúng ngành nghề đã đăng ký kinh doanh. Thực hiện đầy đủ các ngành nhiệm vụ và nghĩa vụ nhà nước giao phó và quy định. Thực hiện phân phối theo lao động, chăm lo đời sống cho công nhân viên chức, tạo điều kiện bồi dưỡng nâng cao trình độ văn hoá, khoa học kĩ thuật chuyên môn cho người lao động. Bảo vệ công ty, bảo vệ môi trường, giữ gìn an ninh trật tự, an toàn trong lao động, an toàn giao thông và an toàn xã hội. PHẦN II TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TỔNG HỢP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI VN 2.1. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY. 2.1.1. Cơ cấu bộ máy kế toán của công ty Bộ máy kế toán của Công ty được áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung, chịu sự chỉ đạo trực tiếp của kế toán trưởng với đội ngũ nhân viên tương đối đồng đều, có năng lực chuyên môn, nghiệp vụ về kế toán, có phẩm chất đạo đức nghề nghiệp, có ý thức chấp hành pháp luật cao giúp cho giám đốc công ty nắm sát được tình hình hoạt động kinh doanh để có quyết định quản lý kịp thời. Kế toán trưởng: Là người chịu trách nhiệm quản lý chung, có nhiệm vụ đôn đốc kiểm tra, giám sát thực hiện công việc kế toán, tình hình thực hiện nhiệm vụ sản xuất kinh doanh, vốn, tài sản của công ty, giúp tổng giám đốc quản lý công tác kế toán – tài chính của công ty. Kế toán tổng hợp: Tổng hợp số liệu phát sinh trong hoạt động sản xuất kinh doanh, từ đó lập báo cáo cho kế toán trưởng. Kế toán TSCĐ: Theo dõi tình hình tăng, giảm TSCĐ, tình hình sử dụng, sửa chữa TSCĐ và tính khấu hao TSCĐ theo chế độ hiện hành. Kế toán thanh toán: Theo dõi chi tiết từng đối tượng phải thu, phải trả, liên tục đối chiếu, kiểm tra, đôn đốc việc thanh toán của các đơn vị kịp thời cũng như phải trả các khoản đến kỳ hạn thanh toán. Kế toán vốn bằng tiền: Phản ánh chính xác kịp thời những khoản thu chi và tình hình còn lại của từng loại vốn bằng tiền, kiểm tra việc chấp hành nghiêm chỉnh chế độ quản lý vốn bằng tiền, đảm bảo chi tiêu tiết kiệm và có hiệu quả cao. Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương: Theo dõi, hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương của cán bộ, công nhân viên trong công ty, lập báo cáo thực hiện tiền lương. Thủ qũy: Là người chịu trách nhiệm quản lý về nhập, xuất quỹ tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý tại quỹ. Hàng ngày thủ quỹ phải thường xuyên kiểm kê số tiền tồn quỹ thực tế, tiến hành đối chiếu với số tiền tồn ở sổ quỹ, sổ kế toán. 2.1.2. Công tác tổ chức bộ máy kế toán của Công ty Hình thức kế toán. Hình thức kế toán áp dụng: Nhật kế chung trên phần mềm fast . Các chế độ và phương pháp áp dụng Chứng từ sử dụng: Toàn bộ chứng từ mà công ty sử dụng là các mẫu biểu kế toán đã được Bộ tài chính quy định theo thông tư 2002014TTBTC Hệ thống tài khoản sử dụng: Hệ thống tài khoản công ty sử dụng là hệ thống tài khỏan được quy định theo thông tư 2002014TTBTC Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán tổng hợp Phương pháp tính thuế GTGT: Công ty thực hiện theo phương pháp khấu trừ. Kỳ kế toán: Kỳ kế toán năm (bắt đầu từ ngày 0101 kết thúc vào ngày 3112) Niên độ kế toán của công ty Niên độ kế toán của công ty bắt đầu từ ngày 0101 kết thúc vào ngày 3112 hàng năm và thực hiện quyết toán tài chính theo quý, năm. Kỳ kế toán của công ty gồm có: + Kỳ báo cáo quý: làm báo cáo quyết toán quý nộp báo cáo cấp trên và cơ quan có thẩm quyền. + Kỳ báo cáo năm: làm cáo cáo quyết toán năm trình cơ quaDn có thẩm quyền kiểm tra xét duyệt, ký chính thức nộp báo cáo cấp trên và cơ quan có thẩm quyền. Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Việt Nam đồng Phương pháp khấu hao TSCĐ hiện nay là khấu hao đường thẳng. 2.2. TỔ CHỨC KẾ TOÁN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ. 2.2.1. Đặc điểm vật tư và tình hình công tác quản lý vật tư tại công ty. Trong khâu thu mua vật liệu, công cụ dụng cụ phải được quản lý về khối lượng, quy cách, chủng loại, giá mua và chi phí thu mua, thực hiện kế hoạch mua theo đúng tiến độ, thời gian phù hợp Sử dụng hợp lý, tiết kiệm. Do vậy trong khâu sử dụng cần phải tổ chức tốt việc ghi chép, phản ánh tình hình sản xuất vật liệu, công cụ dụng cụ đúng trong sản xuất kinh doanh. 2.2.2. Thủ tục nhập, xuất vật tư. Căn cứ vào nhu cầu kinh doanh trong kỳ tiếp theo, phong kế hoạch của công ty sẽ lên kế hoạch thu mua vật tư. Người mua hàng đề nghị nhập kho căn cứ vào hợp đồng kinh tế hoặc hóa đơn GTGT hóa đơn bán hàng của người bán. Sau đó vật tư được vận chuyển về công ty, trước khi nhập kho sẽ phải qua bàn cân để kiểm tra khối lượng, chủng loại, chất lượng. Vật tư được nhập kho và thủ kho ghi vào nhật ký kho và giấy xác nhận vật tư nhập vào công ty (được lập thành 3 bản: 1 giao cho người giao hàng dùng làm căn cứ thanh toán, 1 do thủ kho giữ làm căn cứ nhập hàng vào kho, 1 do nhân viên thuộc phòng kế hoạch lưu lại). Nhân viên phòng kế hoạch lập phiếu nhập kho thành 4 liên: 1 liên lưu, 1 liên giao cho thủ kho, 2 liên giao cho phòng kế toán vào cuối tháng kèm chứng từ gốc để nhân viên kế toán vật tư dùng làm căn cứ lưu chứng từ, nhập dữ liệu vào máy và thanh toán với người bán 2.2.3. Chứng từ sử dụng. Hiện nay công ty đang sử dụng các loại chứng từ phục vụ cho việc hạch toán kế toán NVL như sau: + Phiếu nhập kho. + Phiếu xuất kho. + Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ. + Hóa đơn GTGT (Hóa đơn bán hàng). + Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa. + Phiếu kiểm tra chất lượng vật tư nhập vào. + Phiếu chi, giấy báo nợ. 2.2.4. Sổ sách sử dụng. Sổ chi tiết nguyên vật liệu, dụng cụ. Bảng tổng hợp nhập xuất tồn. Sổ cái TK153. Bảng phân bổ nguyên vật liệu. Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 153 Công cụ dụng cụ để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các loại CCDC. Các chi phí liên quan đến quá trình thu mua vật tư được tính vào nguyên giá CCDC. Ví dụ: Ngày 30 tháng 12 năm 2015 công ty nhập kho một máy cắt sắt, đơn giá 2.904.545 đồng,thuế VAT 10% của công ty TNHH Quang Tuyến,đã thanh toán bằng tiền mặt. Biểu 01. Hoá đơn giá trị gia tăng HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao khách hàng Ngày 30 tháng 12 năm 2015 Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần Đầu tư xây dựng và Thương mại VN Mã số thuế: 010189220 Địa chỉ: Nhà 52A, tập thể 361, tổ 42, phường Yên Hòa, quận Cầu Giấy , Hà Nội Số tài khoản: 010189220 tại ngân hàng TM Cổ phần Kỹ Thương Việt Nam Họ và tên người mua hàng: Hoàng Văn Khánh Tên đơn vị: Công ty TNHH thương mại điện máy Quang Tuyến Mã số thuế: 0106120314 Địa chỉ: Số 14 Ngách 9810 Nguyễn Ngọc Nại Phường Khương Mai Quận Thanh Xuân Thành phố Hà Nội Hình thức thanh toán: Tiền mặt Số tài khoản: 0106120314 STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 2 3 4 5 6=4x5 1 Máy cắt sắt Chiếc 01 2.904.545 2.904.545 2.904.545 Thuế suất GTGT: 10% , Tiền thuế GTGT: 290.454 Tổng cộng: 3.194.999,5 Số tiền viết bằng chữ: Ba triệu một trăm chín mươi tư nghìn chín trăm chín mươi chín phẩy năm đồng. Người mua hàng Người bán hàng (Ký,ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Biểu 02 Công ty cổ phần Đầu tư xây dựng và thương mại VN Phòng kế hoạch – kỹ thuật Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự do – Hạnh phúc PHIẾU KIỂM TRA CHẤT LƯỢNG VẬT TƯ NHẬP KHO Tên vật tư: Máy cắt sắt Họ tên người mua hàng: Hoàng Văn Khánh Ngày nhập hàng: 30122015 Số lượng: 01 chiếc Chất lượng: Đạt chất lượng Chủ hàng Thủ kho Kỹ thuật Bộ phận nhận (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 03. : Phiếu nhập kho Đơn vị: Công ty cổ phần Đầu tư xây dựng và thương mại VN Mẫu số 01VT (Ban hành theo Thông tư số: 2002014TTBTC Ngày 22122014 của BTC) PHIẾU NHẬP KHO Số: 36 Ngày 30 tháng 12 năm 2015 Nợ TK :153 Có TK :1111 Tên người giao hàng: Công ty TNHH thương mại điện máy Quang Tuyến Theo hóa đơn số: 0080805 Ngày 30122015 của Hoàng Văn Khánh Nhập tại kho: Công cụ dụng cụ STT Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư (sản phẩm hàng hóa) Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Máy cắt sắt Chiếc 01 01 2.904.545 2.904.545 Cộng 2.904.545 Tổng cộng: 2.904.545 Tổng số tiền (viết bằng chữ): Hai triệu chín trăm linh bốn nghìn năm trăm bốn mươi năm đồng. Kế toán trưởng Người giao hàng Thủ kho Người lập phiếu (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu số 04.Thẻ kho Đơn vị: Công ty cổ phần Đầu tư xây dựng và thương mại VN Mẫu số 02VT (Ban hành theo TT 2002014QĐBTC ngày 222121014 của Bộ trưởng BTC) THẺ KHO NT Chứng từ Diễn giải Số lượng Ghi chú Số phiếu NT Nhập Tồn N X 0 ……………………… 3012 36 3012 Mua máy cắt săt 01 01 3112 36 3112 Xuất dùng công cụ dụng cụ tháng 12 01 0 Cộng cuối kỳ: 01 01 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Nguồn số liệu: Phòng kế toántài chính) Biểu 05:Bảng tổng hợp NXT Đơn vị: Công ty cổ phần Đầu tư xây dựng và thương mại VN Kho: Công cụ dụng cụ TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN Từ ngày: 01102015 đến ngày 31122015 Tên vật tư ĐVT Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ Số lượng Giá trị Số lượng Giá trị Số lượng Giá trị Số lượng Giá trị 0 Cân điện tử Đông Đô Chiếc 01 3.100.000 01 3.100.000 Chuột, màn hình,máy in Bộ 5.907.272 01 5.907.272 01 5.907.272 Laptop Bộ 01 10.900.000 01 10.900.000 Cân điện tử JCL Chiếc 01 3.100.000 01 3.100.000 Máy cắt sắt Chiếc 01 2.904.545 01 2.904.545 Máy photo copy Toshiba 3530 Chiếc 01 18.000.000 01 18.000.000 Mua máy xác định độ thấm bê tông,khuôn mẫu, mẫu thấm, bộ gá thấm Chiếc 01 29.667.000 0 Tổng cộng 06 55.596.817 06 25.929.817 01 29.667.000 Biểu số 06: Nhật kí chung NHẬT KÍ CHUNG ĐVT:VND NT Chứng từ Diễn giải Tk Nợ Tkn Có Phát sinh SH NT Nợ Có Tháng 12 năm 2015 SDĐK: 10.812.793.260 0112 PT35 0112 Rút tiền gửi NH về quỹ TM 1111 30.000.000 1211A 30.000.000 0112 PC 148 0112 Thanh toán tiền điện thoại,Deco 642 1.521.795 Cước điện thoại 13311 141.269 1111 1.663.064 0112 PC 159 0112 Thí nghiệm vải địa kĩ thuật 627 1.363.636 13311 136.364 1111 1.500.000 .... ............................................................... 3012 PC262 3012 Thanh toán tiền mua máy cắt sắt 1531 2.904.545 13311 290.455 1111 3.195.000 ... 3112 PC LU31.12 3112 Thanh toán lương tháng 12 3341 118.469.000 1111 118.469.000 3112 BC 81 3112 Trả lãi số dư tài khoản tháng 12 1121A 66.848 5151 66.848 3112 PKT DD31.12 3112 KC dở dang 154 1.616.389.244 623 44238947 627 1572150297 3112 PKT GV31.12 GV31.12 3112 KC giá vốn 632 1.616.389.244 154 1.616.389.244 3112 PKT GV31.12 3112 KC doanh thu 911 2.739.172.947 5113 2.738.533.995 5151 638.952 3112 PKT LN31.12 3112 Lãi 2015 911 34.201.398 4212 34.201.398 3112 PKTLU31.12 3112 Chi phí lương tháng 12 3341 122.630.035 642 35.450.000 627 87.180.035 3112 PKKT 31.12 3112 Khấu trừ thuế giá trị gia tăng quý 4 33311 79.775.046 13311 79.775.046 3112 PKTLCN31.12 3112 Lãi nộp chậm 8111 6.995.659 3383 6.995.659 3112 PKTTHU31.12 3112 Trích thuế TNCN tháng 12 3341 836.000 33381 836.000 3112 PKT TT.31.12 3112 Trích chi phí trả trước tháng 12 242 13.270.380 627 9.568.019 642 3.702.361 3112 PKTBHXH31.12 3112 Trích chi phí bảo hiểm xã hội 642 6.966.740 3383 6.966.740 3112 PKTKCCP31.12 3112 Kết chuyển chi phí 911 6.995.659 8111 6.995.659 3112 PKTKCGV31.12 3112 KC giá vốn 911 1.618.857.694 632 1.618.857.694 3112 PKTKCQL31.12 3112 KC chi phí quản lí 911 1.070.567.846 642 1.070.567.846 3112 PKTKHTB31.12 3112 Trích khấu hao tài sản cố định tháng 12 623 3.634.001 21412 3.634.001 3112 PKTTHUE31.1 3112 Thuế TNDN phải nộp 911 8.550.350 8211 8.550.350 3112 PKTTHUE31.12 3112 Thuế TNDN phải nộp 8211 8.550.350 3334 8.550.350 3112 PKTXDCC31.12 3112 Xuất dùng công cụ dụng cụ tháng 12 242 2.904.545 1531 2.904.545 3112 PKTBHXH31.12 3112 Trích chi phí bảo hiểm xã hội cho CNV 3341 3.325.035 3.325.035 3341 3112 PKTKHVP 31.12 3112 Khấu hao VP công ty tháng 12 627 3.233.935 21411 3.233.935 3112 PKTKHTBQL31.12 3112 Trích khấu hao tài sản cố định tháng 12 dụng cụ quản lí 21414 6.418.817 627 3.851.290 642 3.851.290 2.3. TỔ CHỨC KẾ TOÁN TSCĐ CỦA CÔNG TY 2.3.1. Đặc điểm TSCĐ của công ty Tài sản cố định trong công ty thường là những tài sản có giá trị lớn và dự tính mang lại lợi ích lâu dài cho công ty. Do tài sản cố định có giá trị lớn nên công tác kế toán tài sản cố định phải đảm bảo theo dõi chặt chẽ, thường xuyên, kịp thời báo cáo tình hình tăng giảm tài sản cố định, đồng thời phải tính và phân bổ khấu hao vào chi phí sản xuất kinh doanh một cách hợp lý. Tài sản cố định phải được tính khấu hao đầy đủ, phương pháp tính khấu hao phải hợp lý cho từng loại tài sản cố định. Tài sản cố định có thể có hình thái vật chất cụ thể, có thể chỉ tồn tại dưới hình thái giá trị được sử dụng để thực hiện một hoặc một số chức năng trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và thỏa mãn các tiêu chuẩn ghi nhận tài sản cố định theo chuẩn mực kế toán. Những TSCĐ này đều mang những đặc điểmchung của TSCĐ: + Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh. + Giữ nguyên hình thái ban đầu cho đến lúc hỏng. + Khi tham gia vào sản xuất kinh doanh nó bị hao mòn dần và giá trị hao mòn được chuyển dịch vào chi phí kinh doanh. TSCĐ của công ty tăng chủ yếu do mua sắm, xây dựng, góp vốn liên doanh. TSCĐ giảm do thanh lý, nhượng bán và khấu hao hết. 2.3.2. Thủ tục bàn giao và thanh lý tài sản cố định 2.3.2.1. Thủ tục bàn giao tài sản cố định. Khi phát sinh nhu cầu mua sắm TSCĐ, các bộ phận làm giấy đề nghị mua sắm TSCĐ gửi lên tổng giám đố. Sau khi tổng giám đốc và hội đồng quản trị phê duyệt, phòng vật tư tiến hành gửi báo giá cạnh tranh tới các nhà cung cấp. Hội đồng thẩm định giá của công ty ký vào biên bản báo giá và lập hồ sơ duyệt mua sắm TSCĐ. Hồ sơ TSCĐ bao gồm những giấy tờ trên đính kèm với hóa đơn GTGT và biên bản bàn giao TSCĐ. Tại thời điểm giao nhậnTSCĐ sẽ có đại diện của bên giao và bên nhận tài sản để xác nhận quy cách, phẩm chất, mẫu mã… của TSCĐ bàn giao. 2.3.2.2. Thủ tục thanh lý TSCĐ. Căn cứ vào tình trạng thực tế và tình hình sử dụng TSCĐ, xét thấy tài sản đó hoạt động không hiệu hoặc nếu sửa chữa được nhưng tài sản đó vẫn không mang lại hiệu quả lớn, bộ phận sử dụng TSCĐ đó phải báo cáo với lãnh đạo và lập giấy đề nghị thanh lý TSCĐ gửi Tổng giám đốc. Hội đồng thanh lý xem xét, lập biên bản đề nghị thanh lý, nhượng bán để thu hồi vốn TSCĐ. Sau khi hoàn tất thủ tục sẽ tiến hành thông báo chào giá đấu giá cạnh tranh trong toàn công ty và xác định giá bán. 2.3.3. Chứng từ sử dụng Hóa đơn giá trị gia tăng. Biên bản giao nhận TSCĐ. Biên bản thanh lý TSCĐ. Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn đã hoàn thành. Biên bản kiểm kê TSCĐ. Biên bản đánh giá lại TSCĐ. Bảng phân bổ khấu hao. 2.3.4. Hệ thống sổ sách sử dụng. Sổ theo dõi TSCĐ tại nơi sử dụng. Sổ TSCĐ Sổ cái TK211, 213, 214 2.3.5. Quy trình hoạch toán TSCĐ của công ty Tại phòng kế toán của công ty. Khi có 1 nghiệp vụ tăng TSCĐ, công ty phải thành lập hội đồng giao nhận TSCĐ, lập biên bản giao nhận hàng. Sua khi nghiệm thu, phòng vật tư viết phiếu nhập kho tài sản. Sau đó từ các chứng từ có liên quan, kế toán tiến hành hạch toán vào phần mềm kế toán, theo dõi trên sổ tổng hợp, sổ chi tiết và trích khấu hao theo quy định. Khi xuất kho tài sản để sử dụng, kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho để hạch toán, theo dõi. Cuối kỳ, tiến hành kiểm kê tài sản cố định tại kho và tại các công trường, đối chiếu với sổ TSCĐ bộ phận để lập báo cáo. Tại nơi sử dụng bảo quản Khi có nhu cầu sử dụng TSCĐ, bộ phận có nhu cầu viết đơn đề nghị trình ban giám đốc, sau khi phê duyệt công ty thành lập hội đồng giao nhận lập biên bản giao nhận giữa công ty với các bộ phận sử dụng. Từ biên bản này, phòng vật tư viết phiếu xuất kho rồi chuyển tài sản đến cho bộ phận có nhu cầu. Tại bộ phận sử dụng kế toán dùng sổ TSCĐ theo dõi bộ phận để theo dõi tình tình tăng giảm TSCĐ. Mỗi bộ phận hay mỗi đội thi công công trình đều có sổ riêng theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ theo từng chứng từ và thời gian phát sinh nhằm làm căn cứ đối chiếu khi kiểm kê tài sản. 010189220 Ví dụ: Ngày 23122015công ty mua 01 máy đo đa năng trị giá 210 triệu đồng, thuế GTGT 10%, chưa thanh toán cho người bán. Biểu số 10: Hóa đơn giá trị GTGT HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao khách hàng Ngày 23tháng 12 năm 2015 Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần Hóa chất Vật tư Khoa học kỹ thuật Mã số thuế: 0101522394 Địa chỉ: Số 70 Hàng Mã Phường Hàng Mã Quận Hoàn Kiếm Hà Nội Số tài khoản:……………………….tại ngân hàng………PG Bank……………………. Họ và tên người mua hàng: Nguyễn Duy Thanh Tên đơn vị: Công ty Cổ phần Đầu tư xây dựng và Thương mại VN Mã số thuế: 010189220 Địa chỉ: Nhà 52A, tập thể 361, tổ 42, phường Yên Hòa, quận Cầu Giấy , Hà Nội Hình thức thanh toán: Chuyển khoản Số tài khoản:…… 010189220…………………. STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 2 3 4 5 6=4x5 1 Máy đo đa năng Chiếc 01 210.000.000 210.000.000 Cộng tiền hàng: 210.000.000 Thuế suất GTGT: 10% , Tiền thuế GTGT: 21.000.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 231.000.000 Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm ba mươi mốt triệu đồng. Người mua hàng Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Biểu số 11: Biên bản giao nhận TSCĐ Đơn vị: : Công ty Cổ phần Đầu tư xây dựng và Thương mại VN Mẫu số 01TSCĐ ủa Bộ trưởng BTC) Biên bản giao nhận TSCĐ Số: 53 Căn cứ quyết định số 12QĐCT ngày 01 tháng 6 năm 2016 của giám đốc Cty Vv bàn giao TSCĐ. Bàn giao nhận gồm: Ông: Bùi Tiến Phong Chức vụ: Trưởng phòng kinh doanh Đại diên bên giao. Bà:Vi Thu Hương Chức vụ: Kế toán TSCĐ Đại diện bên nhận Địa điểm giao nhận TSCĐ tại Công ty Cổ phần Đầu tư xây dựng và Thương mại VN Xác nhận về việc bàn giao TSCĐ như sau: STT Tên TSCĐ Số hiệu TSCĐ Nước SX Năm SX Năm sử dụng Công suất Nguyên giá TSCĐ Hao mòn TSCĐ Tài liệu kỹ thuật kèm theo Giá mua Cước vận chuyển CP chạy thử NG TSCĐ Tỷ lệ HM Số HM đã trích A B C D 1 2 3 4 5 6 7 8 9 E 1 Máy đo đa năng TPS400 Thuỵ Sỹ 2014 2015 230 kVA 210.000.000 Biểu số 12: Thẻ tài sản cố định Đơn vị: Công ty Cổ phần Đầu tư xây dựng và Thương mại VN Mẫu số S02c1DN (Ban hành theo Thông tư số: 2002014TTBTC Ngày 22122014 của BTC) THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Số: 132 Ngày 23 tháng 12 năm 2015 Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số 12 Ngày 23 tháng 12 năm 2015 Tên, mã hiệu, quy cách TSCĐ: Máy đo đa năng Số hiệu TSCĐ: TPS400 Nước sản xuất: Thuỵ Sỹ Năm sản xuất: 2014 SH Nguyªn gi¸ tµi s¶n cè ®Þnh Gi¸ trÞ hao mßn tµi s¶n cè ®Þnh NT Diễn giải Nguyên giá NG GTHM Cộng dồn A B C 1 2 3 4 HĐ 23122015 Tăng tài sản 210.000.000 Biểu số 13: Sổ cái TK 211 Đơn vị: Công ty Cổ phần Đầu tư xây dựng và Thương mại VN Mẫu số S02c1DN (Ban hành theo Thông tư số: 2002014TTBTC Ngày 22122014 của BTC) SỔ CÁI Tên tài khoản: 211 Từ ngày 01102015 đến ngày 31122015 Đơn vị tính: VND Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số hiệu NT Nợ Có A B C D E 1 2 Số dư đầu kỳ 745.644.846 ......................... …… ………. …………… 2312 HĐ GTGT 0001176 2106 Mua máy đo vạn năng 1121A 2100.000.000 .............. Cộng số phát sinh tháng 210.000.000 Số dư cuối tháng 955.644.846 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người ghi sổ (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Giám đốc (Đã ký) 2.3.6. Kế toán khấu hao TSCĐ Khái niệm: Khấu hao TSCĐ là biểu hiện bằng tiền phần giá trị hao mòn TSCĐ trong quá trình sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh của đối tượng sử dụng TSCĐ. Phương pháp tính khấu hao: Công ty áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng để tính mức khấu hao TSCĐ. Mức khấu hao được tính cho từng tháng và được thực hiện vào cuối tháng. Phương pháp này cố đinh mức khấu hao theo thời gian nên có tác dụng thúc đẩy nâng cao năng suất lao động, tăng sản lượng sản xuất để hạ giá thành tăng lợi nhuận. Tuy nhiên việc thu hồi vốn chậm, không theo kịp mức hao mòn thực tế nhất là hao mòn vô hình nên công ty không có điều kiện để trang bị TSCĐ mới. Công thức tính khấu hao năm của TSCĐ là: Mức trích khấu hao năm của TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ Số năm sử dụng Công thức tính khấu hao tháng của TSCĐ: Mức khấu hao hàng tháng = Mức trích khấu hao năm 12 tháng Công thức tính mức khấu hao phải trích trong tháng: Mức khấu hao TSCĐ phải trích trong tháng = Số khấu hao TSCĐ đã trích trong tháng trước + Khấu hao TSCĐ tăng trong tháng Khấu hao TSCĐ giảm trong tháng Trong đó: Khấu hao TSCĐ tăng trong tháng là số khấu hao của những TSCĐ đã tăng trong tháng trước. Khấu hao TSCĐ giảm trong tháng là số khấu hao của những TSCĐ thôi trích khấu hao từ tháng trước. Tài khoản sử dụng: Để theo dõi và hạch toán tình hình trích khấu hao trong kỳ, kế toán sử dụng TK214 Hao mòn TSCĐ Chứng từ sử dụng: Kế toán sử dụng: Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ và một số chứng từ gốc khác có liên quan đến tình hình tăng, giảm TSCĐ. Bảng phân bổ khấu hao dùng để tính và phân bổ khấu hao TSCĐ cho các đối tượng sử dụng. Ví dụ: Tính mức khấu hao bình quân tháng của máy đo vạn năng có nguyên giá 210.000.000 đồng, ước tính sử dụng trong 10 năm: Mức khấu tháng = 210.000.000 = 1.750.000 (đồng) 10 x 12 Máy đo vạn năng được đưa vào sử dụng từ tháng 12 năm 2015 nên phải trích khấu hao bổ sung là: Mức khấu phải trích = 1.750.0009 = 508.064.5161 (đồng) 31 Biểu số 14: Bảng danh mục trích khấu hao bổ sung năm 2015 Đơn vị: Công ty Cổ phần Đầu tư xây dựng và Thương mại VN BẢNG DANH MỤC TRÍCH KHẤU HAO BỔ SUNG NĂM 2015 ĐVT: đồng STT Tên TSCĐ Năm bắt đầu sử dụng và trích khấu hao Nguyên giá TSCĐ Thời gian trích KH (tháng) Mức trích KH 1 tháng Tổng trích KH năm 2015 1 Máy đo đa năng T122015 210.000.000 120 1.750.000 508.064.5161 Cộng 210.000.000 120 1.750.000 508.064.5161 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người lập (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Giám đốc (Đã ký) (Nguồn số liệu: Phòng kế toán tài chính) Biểu số 15: Tình hình tăng,giảm tài sản cố định hữu hình Khoản mục Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị Phương tiện vận tải truyền dẫn Thiết bị dụng cụ quản lý Tổng cộng (1) Nguyên giá TSCĐ hữu hình Số dư đầu năm Số tăng trong năm Trong đó: + Mua sắm + Xây dựng Số giảm trong năm Trong đó: + Thanh lý + Nhượng bán + Chuyển sang BĐS đầu tư Số dư cuối năm (2) Giá trị đã hao mòn luỹ kế Số dư đầu năm Khấu hao trong năm Số giảm trong năm Số dư cuối năm (3) Giá trị còn lại của TSCĐ hữu hình (12) Tại ngày đầu năm Tại ngày cuối năm Trong đó: + TSCĐ đã dùng để thế chấp, cầm cố các khoản vay + TSCĐ tạm thời không sử dụng + TSCĐ chờ thanh lý 1.616.967.640 1.616.967.640 159.268.628 64.678.704 223.947.332 1.457.699.012 1.393.020.308 796.004.891 279.000.000 208.213.982 866.790.909 524.335.969 44.238.947 568.574.916 271.668.922 298.215.993 2.358.736.364 589.669.091 2.358.736.364 1.359.910.135 252.603.768 1.612.513.903 998.826.229 1.335.891.552 455.843.742 208.213.982 664.057.724 469.531.826 92.425.538 561.957.364 13.688.084 102.100.360 5.227.552.637 868.669.091 6.096.221.728 2.513.046.558 453.946.957 2.236.777.588 2.714.506.079 3.129.228.213 Biểu số 16: Tình hình tăng giảm tài sản cố định vô hình Khoản mục Quyền sử dụng đất Quyền phát hành TSCĐ vô hình khác Tổng cộng (1) Nguyên giá TSCĐ vô hình Số dư đầu năm 1.329.284.760 1.329.284.760 Số tăng trong năm Trong đó + Mua trong năm + Tạo ra từ nội bộ doanh nghiệp Số giảm trong năm Trong đó: + Thanh lý, nhượng bán + Giảm khác Số dư cuối năm 1.329.284.760 1.329.284.760 (2) Giá trị hao mòn lũy kế Số dư đầu năm Số tăng trong năm Số giảm trong năm Số dư cuối năm (3) Giá trị còn lại của TSCĐ vô hình Tại ngày đầu năm Tại ngày cuối năm 1.329.284.760 1.329.284.760 2.3.7. Kế toán sửa chữa lớn TSCĐ ở Công ty Khái niệm: Sửa chữa lớn TSCĐ là những sửa chữa mang tính chất thay thế, bổ sung những bộ phận, chi tiết bị hư hỏng trong quá trình sử dụng mà nếu như không thay thế, sửa chữa bổ sung thì TSCĐ sẽ không hoạt động bình thường được. Đặc điểm: Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ thường cao và thời gian sửa chữa dài. Việc sửa chữa lớn TSCĐ thường đã có trong kế hoạch nhưng đôi khi có sửa chữa ngoài kế hoạch. Trong những năm gần đây do công tác sử dụng, bảo dưỡng TSCĐ của công ty khá tốt nên không phải tiến hành sửa chữa lớn TSCĐ. Trong tháng công ty không phát sinh sửa chữa lớn TSCĐ 2.4.. Tổ chức hạch toán lao động tiền lương và các khoản phải trích theo lương 2.4.1. Một số quy định về tiền lương tại công ty Quá trình xây lắp là quá trình tiêu hao các yếu tố cơ bản (lao động, đối tượng lao động và tư liệu lao động). Trong đó, lao động với tư cách là lao động chân tay và lao động trí óc của con người sử dụng các tư liệu lao động nhằm tác động, biến đổi các đối tượng lao động thành các sản phẩm có ích phục vụ cho nhu cầu sinh hoạt của mình. Để đảm bảo tiến hành liên tục quá trình tái sản xuất, trước hết cần đảm bảo tái sản xuất sức lao động, nghĩa là sức lao động mà con người bỏ ra phải được bồi hoàn dưới dạng thù lao lao động. Tiền lương chính là phần thù lao lao động được thể hiện bằng tiền mà Công ty trả cho người lao động căn cứ vào thời gian, khối lượng và chất lượng công việc của họ. Tiền lương chính là nhân tố thúc đẩy năng suất lao động. Tuỳ theo từng loại hình doanh nghiệp mà chi phí tiền lương chiếm tỷ lệ khác nhau trong tổng chi phí hoạt động. Do vậy, Công ty kết hợp với phòng tổ chức lao động tiền lương để vận dụng phương thức trả lương hợp lý, tổ chức tính toán và xác định tiền lương phải trả cho CBCNV, trích bảo hiểm xã hội cho từng đối tượng chịu chi phí đúng chính sách về chế độ lao động tiền lương. Ngoài tiền lương, người lao động còn hưởng các khoản trở cấp thuộc quỹ BHXH, BHYT trong các trường hợp ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, khám chữa bệnh,… Như vậy, tiền lương, BHXH, BHYT là thu nhập chủ yếu của người lao động, đồng thời còn là những yếu tố chi phí sản xuất quan trọng, là bộ phận cấu thành lên giá thành sản phẩm, dịch vụ. Không ngừng nâng cao tiền lương thực tế của người lao động, cải thiện và nâng cao mức sống của người lao động là vấn đề đang được các doanh nghiệp quan tâm, bởi vì đó chính là động lực quan trọng để nâng cao năng suất lao động, hạ giá thành sản phẩm. Tại Công ty, kế toán lao động tiền lương và các khoản trích theo lương là một bộ phận công việc phức tạp trong kế toán chi phí kinh doanh, bởi vì cách trả lương cho lao động thường không thống nhất giữa các bộ phận, các đơn vị. Đồng thời đây còn là căn cứ để xác định các khoản nghĩa vụ phải nộp cho ngân sách, cho các cơ quan phúc lợi xã hội. Vì thế để đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời cho quản lý, thì đối với doanh nghiệp nói chung và đối với Công ty nói riêng đều phải quán triệt các nguyên tắc sau: + Phân loại lao động hợp lý. + Phân loại tiền lương một cách phù hợp. Quỹ tiền lương Quỹ tiền lương của Công ty là toàn bộ tiền lương mà Công ty trả cho tất cả các lao động thuộc Công ty quản lý. Thành phần quỹ tiền lương bao gồm nhiều khoản như lương thời gian, lương sản phẩm, phụ cấp, tiền thưởng sản xuất. Quỹ tiền lương bao gồm nhiều loại và có thể phân loại theo nhiều tiêu thức khác nhau tùy vào mục đích nghiên cứu như: phân loại theo chức năng của lao động hay phân loại theo hiệu quả của công việc. Quỹ BHXH, BHTN, BHYT và kinh phí Công đoàn Được hình thành từ việc trích một tỉ lệ theo quy định trên quỹ lương cơ bản phải trả người lao động theo quy định hiện hành, cụ thể như sau: Các khoản trích theo lương Doanh nghiệp tính vào chi phí(%) Người lao động phải chịu(%) Cộng (%) BHXH 18 8 26 BHYT 3 1,5 4,5 BHTN 1 1 2 KPCĐ 2 0 2 Cộng (%) 24 10,5 34,5 (Nguồn số liệu : Phòng kế toántài chính) Biểu 2.19: Tỷ lệ trích theo lương năm 2015 Hình thức trả lương chủ yếu Lương theo sản phẩm(đối với bộ phận trực tiếp sản xuất): Căn cứ vào số lượng sản phẩm hoàn thành và đơn giá tiền lương đơn vị của mỗi sản phẩm đó để xác định. Hình thức trả lương theo sản phẩm là hình thức tính trả lương cho người lao động theo số lượng và chất lượng sản phẩm hoặc công việc đã hoàn thành. Đây là hình thức trả lương gắn chặt năng suất lao động với thù lao lao động, có tác dụng khuyến khích người lao động nâng cao năng suất lao động góp phần tăng thêm khối lượng sản phẩm hoàn thành. Lương theo thời gian(đối với bộ phận không trực tiếp sản xuất): Hình thức này căn cứ vào thời gian làm việc thực tế cùng với công việc và trình độ thành thạo của người lao động Ngày làm việc thực tế của các đối tượng nhận lương được theo dõi qua bảng chấm công. Bảng chấm công được phòng tổ chức hành chính và phòng tài vụ xác nhận, sau đó sẽ được Giám đốc duyệt lấy đó làm căn cứ để tính lương. Cách tính lương: Đến kỳ trả lương nhân viên của phòng hành chính của Công ty tiến hành tính lương phải trả cho cán bộ công nhân viên căn cứ vào bảng chấm công. Bảng chấm công là chứng từ theo dõi thời gian đi làm, thời gian nghỉ và thời gian làm thêm giờ của cán bộ công nhân viên. Mức lương cơ bản = Bậc lương lương tối thiểu chung Lương sản phẩm = (tổng số tiền lương sản phẩm số công) ÷ cho tổng số công Phụ cấp trách nhiệm = Lương tối thiểu vùng hệ số trách nhiệm Ví dụ: Trong bảng tiền lương của Đội công trình 1Tổ sản xuất: Lương sản phẩm của ông Lê Thanh Bình = (tổng số tiền của cả đội số công của ông) ÷ cho tổng số công của cả đội. = (39.254.04317): 212 = 3.147.730 Phụ cấp trách nhiệm (tổ trưởng) = 0.12.150.000 = 215.000 Thực lĩnh = Tiền lương sản phẩm + phụ cấp trách nhiệm BHXH BHYT BHTN = 3.147.130 + 215.000 325,680 61,056 40,710 = 2.935.275 2.4.2. Nhiệm vụ của kế toán lao động tiền lương và các khoản trích theo lương Tổ chức tốt công tác kế toán lao động tiền lương và các khoản trích theo lương là một trong những điều kiện để quản lý tốt quỹ lương và quỹ bảo hiểm xã hội, bảm bảo cho việc trả lương và bảo hiểm xã hội đúng nguyên tắc, đúng chế độ, có tác dụng khuyến khích người lao động; đồng thời tạo điều kiện tính và phân bổ chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương vào giá thành sản phẩm được chính xác. Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu về lao động, kết quả lao động của từng người, từng bộ phận một cách chính xác, kịp thời. Tính và phân bổ chính xác tiền lương và các khoản trích theo lương cho các đối tượng sử dụng. Hướng dẫn, kiểm tra các nhân viên liên quan thực hiện đầy đủ việc hạch toán ban đầu về lao động, tiền lương liên quan theo đúng quy định. Lập báo cáo về lao động, tiền lương kịp thời, chính xác. Phân tích tình hình quản lý, sử dụng quỹ tiền lương, xây dựng phương án trả lương hợp lý nhằm kích thích người lao động nâng cao năng suất, tiết kiệm chi phí cho công ty. 2.4.3. Chứng từ tài khoản và sổ sách sử dụng a Chứng từ sử dụng Bảng chấm công Bảng thanh toán tiền lương Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội Các chứng từ liên quan khác. b Tài khoản sử dụng Tài khoản 334 : Phải trả công nhân viên + TK 3341: Tiền lương phải trả công nhân viên + TK 3348: Phải trả lao động khác TK 338: Các khoản trích theo lương + TK 3382: Kinh phí công đoàn + TK 3383: Bảo hiểm xã hội + TK 3384: bảo hiểm y tế + TK 3389: Bảo hiểm thất nghiệp c Sổ sách sử dụng Sổ cái tài khoản 334, 338 Cuối tháng căn cứ vào bảng chấm công, kế toán lao động tiền lương tiến hành tính ra lương phải trả cho CBCNV trong Công ty, đồng thời lập chứng từ ghi sổ có liên quan. CTGS sau khi được tổng hợp được dùng làm căn cứ để ghi vào sồ đăng ký CTGS và sổ cái TK 334. 2.5.4. Quy trình hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương a Hạch toán chi tiết Hàng tháng, căn cứ vào Bảng chấm công, Phiếu nghỉ hưởng BHXH, Hệ số cấp bậc của từng người,kế toán căn cứ đó tính tiền lương cho từng người theo số công thực tê trên bảng chấm công và các chứng từ liên quan khác, Kế toán lương lập Bảng thanh toán tiền lương của từng bộ phận và căn cứ vào đó để vào Bảng tổng hợp thanh toán tiền lương. Từ các bảng lương này, kế toán lập bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương. b Kế toán tổng hợp Để hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương kế toán sử dụng các tài khoản sau: + TK 334: Phải trả người lao động + TK 338 : Phải trả phải nộp khác (Nguồn số liệu : Phòng kế toántài chính) Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu về tiền lương và các khoản trích theo lương Sau đây em xin được trình bày một số chứng từ, sổ sách kế toán liên quan đến kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương Biểu số 2.33: Bảng chấm công BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 10 năm 2015 TT Họ và tên Ngày trong tháng Số công hưởng lương sản phẩm Số công hưởng lương thời gian Số công hưởng BHXH 1 2 3 4 5 6 … 28 29 30 31 1 Nguyễn Thanh Hiệp x x x x x + … x X X x 20,0 6 2 Đỗ Thị Minh Châu x Ô ô x x x … x x x x 26,0 6 Cộng Biểu số 2.23: Bảng thanh toán tiền lương tháng 012015–Tổ văn phòng BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG THÁNG 12015 Phòng kế toán TT Họ và tên Bậc lương Lương cơ bản Lương sản phẩm Công tác phí PCTN (Đội trưởng) Tổng cộng Các khoản phải khấu trừ vào lương Thực lĩnh Công Số tiền (Đồng) Công Số tiền (Đồng) BHXH (8%) BHYT (1,5%) BHTN (1%) Cộng Số tiền Ký nhận 1 Nguyễn Thanh Hiệp 2,34 2.691.000 20,0 3.228.857 200.000 860.000 20,0 4.051.000 215.280 40.365 26.910 282.555 4.168.445 2 Đỗ Thị Minh Châu 2,37 2.725.500 26,0 4.197.514 80.000 26,0 4.489.471 218.040 40.882 27.255 286.177 4.203.294 Cộng 46,0 7.426.371 280.000 860.000 66,0 8.540.471 433.320 81.247 54.165 568.732 7.997.639 Tổng số tiền (viết bằng chữ) : bảy triệu chín trăm chín mươi bảy nghìn sáu trăm ba mươi chín đồng Ngày………..tháng……………..năm………… Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Ký, họ tên) (Nguồn số liệu : Phòng kế toántài chính) Biểu số 2.26: Sổ cái TK 334 CT CP Công ty Cổ phần Đầu tư xây dựng và Thương mại VN Mẫu số S02a – DNN Ban hành theo TT2002014QĐBTC Ngày 22122014 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm 2015 TK: Phải trả người lao động Số hiệu: 334 NT ghi sổ CT Diễn giải TKĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có Số dư đầu tháng 0 3101 42 3101 Lương phải trả phòng kế toán 642 39.254.043 .. … . … … Cộng phát sinh tháng 1 0 147.794.514 Số dư cuối tháng 1 47.794.514 Sổ này có...trang, đánh số từ trang số 01 đến trang... Ngày mở sổ : 01012015 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người lập biểu (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) (Nguồn số liệu: Phòng kế toántài chính) 2.5. Tổ chức kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm 2.5.1. Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng Chứng từ sử dụng Phiếu nhập kho, xuất kho Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ Bảng kê bán hàng Hóa đơn GTGT Sổ sách sử dụng Sổ chi tiết thành phẩm Sổ chi tiết giá vốn hàng bán Sổ chi tiết bán hàng Sổ chi tiết tài khoản 155 Sổ cái tài khoản 155, 511 2.5.2. Trình tự hạch toán thành phẩm Tài khoản sử dụng: + TK 155 “Thành phẩm”. Dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của các loại thành phẩm của doanh nghiệp. Công ty tính giá thành phẩm xuất kho theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ để đánh giá thành phẩm. Sơ đồ 2.14: Quy trình hạch toán kế toán thành phẩm Kế toán chi tiết thành phẩm Thành phẩm của công ty đa dạng về chủng loại, các nghiệp vụ nhập xuất diễn ra theo chu kỳ. Công ty áp dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết thành phẩm. Ở kho: căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho thành phẩm thủ kho sẽ mở thẻ kho để ghi chép tình hình nhập xuất theo chỉ tiêu số lượng chi tiết từng loại thành phẩm. Hiện nay công ty có một kho thành phẩm, công ty sẽ kiểm kê theo định kỳ 6 tháng một lần xác định số lượng thành phẩm thừa thiếu, nguyên nhân thừa thiếu và đưa ra biện pháp xử lý. Ở phòng kế toán: Kế toán thành phẩm nhận được chứng từ do kho chuyển lên, kiểm tra tính chính xác của chứng từ và tiến hành phân loại chứng từ. Hàng ngày kế toán ghi sổ kế toán chi tiết căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho để ghi vào sổ chi tiết. Cuối mỗi quý, kế toán đối chiếu số liệu giữa thẻ kho và sổ chi tiết sau đó lập bảng kê nhập xuất tồn. Biểu số 17: Sổ cái TK 511 Đơn vị: Công ty Cổ phần Đầu tư xây dựng và Thương mại VN Mẫu số S03bDN (Ban hành theo Thông tư số: 2002014TTBTC Ngày 22122014 của BTC) SỔ CÁI Tài khoản: 511 Đối tượng: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Từ ngày 01122015 đến 31122015 Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Ngày Số Nợ Có Số dư đầu kỳ 0610 343 Thí nghiệm công trình CT2Tp.Giao Lưu 131111 21.200.000,00 0710 344 Thí nghiệm vật liệu công trình tuyến T6 A 131111 7.636.364,00 … … ... … … … 2312 392 Thanh toán thí nghiệm vật liệu khu đô thị mới Geleximco,hạng mục tường rào, không chắn đất khu C 131111 9.090.909,00 2512 393 Thanh toán thí nghiệm vật liệu khu đô thị mới Geleximco,hạng mục tường rào, không chắn đất khu D và phần bổ sung 131111 9.090.909,00 2612 394 Thanh toán thí nghiệm vật liệu gói thầu xây dựng và lắp đặt thiết bị cho nhà ăn ca 131111 26.161.724,00 3112 PKT KC31.12 Kết chuyển doanh thu 911 1.389.402.764 Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp: Là toàn bộ chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của toàn doanh nghiệp bao gồm: Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp: Gồm tiền lương và các khoản phụ cấp, ăn ca phải trả cho ban giám đốc, nhân viên ở các phòng ban và các khoản trích theo lương. Chi phí vật liệu phục vụ cho hoạt động quản lý doanh nghiệp. Chi phí khấu hao dùng chung cho toàn khối doanh nghiệp như nhà văn phòng, vật kiến trúc… Tài khoản sử dụng TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp Chứng từ Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng thông thường Phiếu thu, giấy báo có, giấy báo nợ… Sổ sách: Sổ chi tiết, sổ cái TK 642 Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ liên quan đến CPQLDN, kế toán tiến hành ghi vào sổ chi tiết TK 642, sổ Nhật ký chung. Cuối tháng, kế toán tiến hành ghi Sổ cái TK 642. Biểu số: Sổ cái TK 642 Đơn vị: Công ty cổ phần đầu tư xây dựng và thương mại VN Mẫu số: S03bDN Ban hành theo TT2002014QĐ – BTC ngày 22122014 của Bộ trưởng BTC SỔ CÁI TÀI KHOẢN 642 Từ ngày 01122015 đến 31122015 Chứng từ Diễn giải NKC TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Trang sổ STT dòng Nợ Có Số dư đầu kỳ PC 148 0110 Thanh toán tiền điện thoại, Decom 1111 1.521.795 PC 265 0110 Thanh toán tiền điện thoại 1111 56.027 PC 151 0310 Thanh toán tiền đổ mực,sửa máy in,máy photo 1111 2.250.000 .... ... ... ... .... ... ..... ... PC 260 3012 Thanh toán tiền xăng 1111 2.279.891 PC 287 3112 Phí chuyển tiền 1121A 22.000 PKT LU31.12 3112 Chi phí lương tháng 12 3341 35.450.000 PKT TT.31.12 3112 Trích chi phí trả trước tháng 12 242 3.702.361 PKT BHXH31.12 3112 Trích chi phí bảo hiểm xã hội 3383 6.966.740 PKT KCQL31.12 3112 KC chi phí quản lí 911 1.070.567.846 PKT KHVT31.12 3112 Trích KH TSCĐ tháng 12 phương tiện vận tải 21413 10.058.095 PKT KHVP 31.12 3112 Khấu hao VP công ty tháng 12 21411 2.155.957,00 KHTBQL31.12 Trích KH TSCĐ T12 thiết bị quản lí 21414 2.567.527,00 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 2.6. Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp là chỉ tiêu phản ánh toàn bộ kết quả của các hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ, hoạt động tài chính và hoạt động khác mà công ty tiến hành trong kỳ. Phương pháp xác định KQHĐ KD = DT thuần – Giá vốn hàng bán – (CPBH + CPQLDN) + (DT tài chính – CP tài chính) + (DT khác – CP khác) Trong đó: Doanh thu thuần = Doanh thu – Các khoản giảm trừ doanh thu Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm: Chi phí nhân viên quản lý; chi phí vật liệu quản lý, văn phòng phẩm, in ấn, gửi giấy tờ; máy tính, thiết bị và đồ dùng văn phòng khác; Thuế phí lệ phí; Chi phí bằng tiền khác… Doanh thu tài chính bao gồm: Lãi tiền gửi ngân hàng, chiết khấu thanh toán được hưởng… Chi phí tài chính bao gồm: Chi phí lãi tiền vay, chiết khấu thanh toán cho người mua. Doanh thu khác bao gồm: Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ, thu tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế … Chi phí khác bao gồm: Chi phí thanh lý nhượng bán TSCĐ, tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế… Tài khoản kế toán sử dụng TK 911: Xác định kết quả kinh doanh TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối Kế toán các khoản phải thu Đối với các khoản phải thu tại Công ty gồm: phải thu của KH và các khoản phải thu khác. TK sử dụng: TK 131: phải thu của KH TK 138: phải thu khác Chứng từ sử dụng: + Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng thông thường. + Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, báo có,..... Sổ sách kế toán sử dụng: Sổ chi tiết TK 131 theo từng, Sổ cái TK 131 Biểu số : Bảng hợp phải thu khách hàng Đơn vị: Công ty cổ phần đầu tư xây dựng và thương mại VM BẢNG TỔNG HỢP PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG (131) Tháng 12 năm 2015 TT Diễn giải Dư đầu kỳ Phát sinh Dư cuối kỳ Nợ Có Nợ Có Nợ Có 1 … 19 20 21 ... Tổng Cộng Số Dư Ngày 31 tháng 12 năm 2015 2.7. Tổ chức kế toán vốn bằng tiền 2.7.1. Trình tự hạch toán tiền mặt Tiền mặt là một quỹ vốn không thể thiếu được trong mỗi doanh nghiệp, nó có vai trò quan trọng giúp cho việc sản xuất kinh doanh trở lên linh hoạt hơn và kịp tiến độ sản xuất hơn, đặc biệt đối với công ty thì quỹ vốn bằng tiền mặt là rất quan trọng do tính chất sản xuất liên tục của công ty. Thủ quỹ tiền mặt thường xuyên phải theo dõi số tiền có trong quỹ vì hàng ngày luôn có các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt như các khoản thu, chi với số lượng lớn. Đến cuối ngày thủ quỹ phải xác định được số tồn tiền mặt, lũy kế tiền, số tồn này được thủ quỹ theo dõi ra một sổ riêng để tránh tình trạng bị nhầm lẫn và mất mát. Chứng từ sử dụng + Phiếu thu + Phiếu chi + Biên bản kiểm kê quỹ + Bảng kê chi tiền + Giấy đề nghị tạm ứng + Bảng thanh toán tạm ứng + Các chứng từ liên quan khác Sổ sách kế toán sử dụng Bảng kê số 1: Hàng ngày kế toán tiền mặt căn cứ vào các chứng từ trên để ghi nợ tài khoản tiền mặt và có cho các tài khoản liên quan. Sổ chi tiết tiền mặt: chi tiết cho từng đối tượng liên quan đến tiền mặt Nhật ký chứng từ số 1 Sổ cái tiền mặt Quy trình ghi sổ: Trình tự theo hình thức nhật ký chứng từ đó là từ các phiếu thu, phiếu chi và các chứng từ liên quan hàng ngày kế toán vào sổ chi tiết và bảng kê số 1, theo đó đến cuối tháng ghi vào nhật ký chứng từ số 1 và vào sổ cái tiền mặt cuối cùng là lên bảng báo cáo tài chính. Quy trình hạch toán Công ty sử dụng tài khoản 111 – Tiền mặt để hạch toán các khoản tiền mặt và mở một tài khoản chi tiết TK 1111 – Tiền Việt Nam Sơ đồ 2.19: Hạch toán các khoản liên quan đến tiền mặt Biểu số 2.64: Sổ chi tiết TK 111 SỔ CHI TIẾT TK 111 Tháng 10 năm 2015 Ngày HT Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh Dư Nợ Dư Có SH NT Nợ Có Số dư đầu kỳ 0410 558 410 Vay tiền NH nhập quỹ 311 64.000.000 0410 1479 410 Chi tiền thay dầu xe 20A – 10213 642.8 750.000 0410 1536 410 Chi tiền tạm ứng ăn ca 141 3.00.000 0410 1482 410 Chi tiền mua xăng 642.8 7.029.818 … … … … … … … … … 1410 1541 1410 Thuế VAT được khấu trừ 1331 80.300 1510 1555 1510 Thuế VAT được khấu trừ 1331 251.500 1710 1556 1710 Thuế VAT được khấu trừ 1331 598.012 2110 1560 2110 Thuế VAT được khấu trừ 1331 136.318 2110 1562 2110 Thuế VAT được khấu trừ 1331 560.000 2110 1563 2110 Thuế VAT được khấu trừ 1331 778.445 2110 1566 2110 Thuế VAT được khấu trừ 1331 61.800 … … … … … … 3110 3110 Thuế VAT 1331 850.000 Tổng cộng 216.634.890 101.080.500 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 10 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Nguồn số liệu: Phòng kế toántài chính) 2.7.2. Trình tự hạch toán tiền gửi ngân hàng Chủ yếu tiền của Công ty được gửi ở ngân hàng để thực hiện việc thanh toán thông qua chuyển khoản, việc này rất thuận lợi và an toàn. Lãi từ tiền gửi ngân hàng được hạch toán vào thu nhập của hoạt động tài chính. Tiền gửi ngân hàng được Công ty dùng để thanh toán hầu hết các nghiệp vụ phát sinh có giá trị lớn và khoảng cách địa lý xa nhau như: nộp bảo hiểm, thu tiền bán hàng và cung cấp dịch vụ, mua nguyên vật liệu, tài sản cố định…. Các chứng từ sử dụng: Giấy báo nợ, báo có Uỷ nhiệm thu, ủy nhiệm chi Séc Bảng sao kê tài khoản chi tiết tiền gửi ngân hàng. Hóa đơn GTGT Sổ sách sử dụng: Bảng kê số 2 Sổ chi tiết TK TGNH Nhật ký chứng từ số 2 Sổ cái TK TGNH Trình tự ghi sổ kế toán: Trình tự giống như kế toán tiền mặt Quy trình hạch toán: Kế toán sử dụng tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng. Mở tài khoản chi tiết TK 1121 – Tiền Việt Nam Quy trình hạch toán như sau Sơ đồ 2.20: Hạch toán tiền gửi ngân hàng tại công ty 2.7.3. Tổ chức kế toán nguồn vốn và phân phối kết quả kinh doanh 2.7.3.1. Kế toán nguồn vốn chủ sở hữu Ban đầu, nguồn vốn chủ sở hữu của được hình thành từ số vốn đóng góp của hai thành viên. Trong quá trình hoạt động kinh doanh, nguồn vốn này được bổ sung từ kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty, tức là được bổ sung từ lợi nhuận chưa phân phối. Ngoài ra, thuộc nguồn vốn này còn gồm các khoản chênh lệch do đánh giá lại tài sản, … Tài khoản sử dụng : TK 411 – “Nguồn vốn kinh doanh” Tài khoản này được mở chi tiết theo từng thành viên góp vốn. Trong từng thành viên góp vốn được theo dõi chi tiết theo từng lần góp vốn, mức vốn góp, loại vốn góp như: vốn góp ban đầu, vốn được bổ sung từ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh . 2.7.3.2. Kế toán phân phối kết quả kinh doanh Công ty phân phối kết quả kinh doanh là phần lợi nhuận được xác định hàng quý, hàng năm nhưng chỉ được xác định duyệt chính thức khi kết thúc niên độ kế toán năm dương lịch. Nhưng để đảm bảo cho việc thực hiện các mục đích trong năm thì Công ty căn cứ vào kế hoạch tiến hành tạm phân phối theo tỷ lệ quy định của Nhà nước. + Nguyên tắc phân phối: theo 2 bước: Bước 1: Tạm phân phối theo kế hoạch đã được tiến hành hàng tháng, số tạm phân phối không được vượt quá số lợi nhuận thực tế đạt được của niên độkế toán. Bước 2: Khi báo cáo quyết toán năm được duyệt, tiến hành xác định số lợi nhuận được phân phối chính thức sau đó kế toán tiến hành điều chỉnh số đã phân phối theo số đã được duyệt. Tài khoản sử dụng: TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối Lợi nhuận của Công ty được phân phối theo trình tự sau: + Nộp thuế thu nhập cá nhân theo luật định + Bù đắp các khoản lỗ kinh doanh của các năm trướckhông được trừ vào lợi nhuận trước thuế. 2.8. Báo cáo kế toán tài chính và báo cáo kế toán quản trị 2.8.1. Hệ thống báo cáo tài chính và báo cáo kế toán quản trị Báo cáo tài chính là những báo cáo tổng hợp nhất về tình hình tài sản, vốn chủ sở hữu, nợ phải trả cũng như tình hình tài chính, kết quả kinh doanh trong kỳ của DN. BCTC có ý nghĩa hết sức quan trọng trong công tác quản lý cũng như đối với các cơ quan chủ quản và các đối tượng quan tâm (chủ DN nhà đầu tư, nhà cho vay, cơ quan thuế và các cơ quan chức năng khác). Hệ thống báo cáo tài chính của Công ty gồm: Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết quả kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài chính Biểu BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Năm 2015 DVT: Đồng STT Chỉ tiêu Mã Thuyết minh Số năm nay Số năm trước (1) (2) (3) (4) (5) (6) TÀI SẢN A ATài sản ngắn hạn(100=110+120+130+140+150) 1

Định dạng
Số trang	70
Dung lượng	318,68 KB