công tác tổ chức kế toán tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng và thương mại

Chuyên đề thực tập mục lục Doanh thu .6 2.2.1.4 hoàn thiện công tác hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty cổ phần t vấn đầu t xây dựng thơng mại 58 2.2.1.4.4Các điều kiện để hoàn thiện chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty cổ phần t vấn đầu t xây dựng thơng mại 66 Ngun Thanh Thđy Líp 59C§.KT9 Chuyên đề thực tập Danh mục chữ viết tắt báo cáo STT Ký hiệu viết tắt Tên viết tắt CPNVLTT Chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp CPNCTT Chi phí nhân công trực tiếp CPSXC Chi phÝ s¶n xt chung CPSDMTC Chi phÝ sư dơng máy thi công CPSXKDD Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang TSCĐ Tài sản cố định BHXH B¶o hiĨm x· héi BHYT B¶o hiĨm y Từ KPCĐ Kinh phí công đoàn 10 SDMTC Sử dụng máy thi công 11 XL Xây lắp 12 DNXD Doanh nghiệp xây dựng 13 DNXL Doanh nghiệp xây lắp 14 HĐQT Hội đồng quản trị 15 XD Xây dựng 16 CT Công ty 17 QT Quản trị 18 TC-HC Tỉ chøc hµnh chÝnh 19 TC-KT Tµi chÝnh - KÕ toán 20 KH - KT Kế hoạch kỹ thuật 21 QLKDTB Quản lý kinh doanh thiết bị 22 DN Doanh nghiệp Nguyễn Thanh Thủy Lớp 59CĐ.KT9 Chuyên đề thực tập Lời mở đầu Đất nớc trình hội nhập vào kinh tế khu vực toàn cầu Trong bối cảnh đòi hỏi doanh nghiệp phải tăng cờng cải tiến công nghệ, nâng cao khả cạnh tranh, chớp lấy may, vợt lên thách thức thơng trờng Công ty Cổ phần t vấn đầu t xây dựng thơng mai công ty động nh Là doanh nghiệp, Công ty cổ phần t vấn đâù t xây dựng thơng mại đơn vị làm ăn có hiệu với số vốn nộp ngân sách Nhà nớc năm sau cao năm trớc Công ty đà thi công nhiều công trình lớn, đợc đánh giá chất lợng cao Trong năm vừa qua công ty ®· ®ãn nhËn chøng chØ ISO 9001: 2000 BVQI Vơng quốc Anh cấp Có thể nói để đạt đợc thành tựu to lớn nh ngày hôm nhờ có nỗ lực, cố gắng không ngừng toàn thể cán công nhân viên Công ty, đội sản xuất thi công, chi nhánh phòng ban Trong phòng Tài kế toán phận thiếu Những thông tin kế toán cung cấp kịp thời, xác, đóng góp tích cực công tác quản lý, điều hành hoạt động Công ty Công tác kế toán Công ty tuân thủ chế độ Bộ Tài ban hành, kịp thời bổ sung sửa đổi theo định hành Là sinh viên đợc tới thực tập phòng Tài kế toán Công ty vinh dự lớn em Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình cô chú, anh chị phòng Tài kế toán nói riêng phòng ban khác Công ty nói chung đà giúp em hoàn thành tốt nhiệm vụ Em xin cảm ơn giáo viên hớng dẫn em, thầy giáo Vũ Đăng D đà hết lòng giúp đỡ em hoàn thành báo cáo Trong trình thực tập, em đà có nhiều cố gắng nhận đợc giúp đỡ tận tình thầy giáo hớng dẫn: Vũ Đăng D cô chú, anh chị Phòng Kế Toán công ty song chắn không tránh khỏi thiếu sót Em mong muốn tiếp thu ý kiến đóng góp, bổ sung nhằm hoàn thiện báo cáo thực tập Em xin trân trọng cảm ơn ! Chơng i: hiểu chung công ty cổ phần t vấn đầu t xây dựng thơng mại Tìm 1.1 tìm hiểu chung công ty cổ phần t vấn đầu t xây dựng thơng mại 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty Nguyễn Thanh Thủy 1- Lớp 59CĐ.KT9 Chuyên đề thực tập Do trình phát triển đất nớc nói chung, để phù hợp với trình phát triển kinh tế Hà Nội nói riêng, để phát triển quy mô tính chất hoạt động cho phù hợp với phát triển xà hội Năm 2000: Đà có định số 1429/QĐ/SKHĐT ngày 11/10/2000 cho phép công ty cổ phần t vấn đầu t xây dựng thơng mại thành lập Trụ sở giao dịch: 1C -Đặng Thái Thân - Quận Hoàn Kiếm-Hà Nội Công ty cổ phần t vấn đầu t xây dựng thơng mại đợc: - Gọi tắt :CIVES (tên giao dịch nớc ) Sau công ty vào ổn định phát triển, Ban lÃnh đạo công ty định mở rộng thêm ngành nghề đăng ký kinh doanh với hạng mục: Thiết kế công trình xây dựng dân dụng công nghiệp, giám sát công trình dân dụng, công nghiệp, thống kỹ thuật - lĩnh vực chuyên môn giám sát, lắp đặt thiết bị công trình xây dựng - hoàn thiện , t vấn dự án đầu t xây dựng Năm 2005: Là năm lề đánh đấu lịch sử công ty cổ phần t vấn đầu t xây dựng thơng mại qua hàng loạt dự án lớn khởi công,các giải pháp mạnh nhằm tái cấu lại toàn nguồn lực, chơng trình cải cách tổng thể công ty Các công trình đợc hoàn thành kết tảng vững cho phát triển bền vững công ty cổ phần t vấn đầu t xây dựng thơng mại - Khi thành lập công ty cổ phần t vấn đầu t xây dựng thơng mại có : Vốn điều lệ : 20.000.000.000 VNĐ Vốn vay bình quân : 30.000.000.000 VND 1.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý tổ chức kinh doanh công ty cổ phần t vấn đầu t xây dựng thơng mại cổ đông Ban kiểm soát đhđ 1.1.2.1 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty cổ phần t vấn đầu t xây dựng thơng mại: Cơ cấu tổ chức sản suất vàHội đồngquản lý công ty cổ phần t vấn đâu t xây dựng máy quản trị thơng mại đợc mô hình hoá theo sơ đồ sau : Sơ đồ tổ chức quản lý công ty cổ phần t vấn đầu t xây dựng thơng mại Tổng Giám đốc Phó T.giám đốc Kỹ thuật Phòng tỉ chøc hc Ngun Thanh Thđy Xëng méc trùc thc công ty Phó T.giám đốc tài Phòng tc - kt Phó T.giám đốc đầu t ,dự án Phòng kh - kt 2- Các đội công trình thi công xây lắp Phòng giới Lớp 59CĐ.KT9 Trạm trộn bê tông thơng phẩm Chuyên đề thực tập Sơ đồ 1.1 : Sơ đồ tổ chức quản lý công ty cổ phần t vấn đầu t xây dựng thơng mại Chức năng, nhiệm vụ phận: Hội đồng quản trị gồm có: Chủ tịch Hội đồng quản trị thành viên Hội đồng quản trị Ban kiểm soát gồm có: Trởng Ban kiểm soát thành viên Ban - Tổng Giám đốc Công ty: Là ngời điều hành hoạt động kinh doanh Công ty Tổ chức thực kế hoạch, kinh doanh phơng án đầu t Công ty bảo toàn phát triển vốn - Phó Tổng Giám đốc kỹ thuật: Có nhiệm vụ điều hành kế hoạch - kỹ thuật, trực tiếp quản lý điều hành phòng kế hoạch, kỹ thuật Theo dõi việc lập kế hoạch dài hạn, trung hạn, ngắn hạn điều hành sản xuất đơn vị sở, kiểm tra, hớng dẫn công tác nghiệm thu toán công trình hoàn thành - Phó Tổng Giám đốc tài chính: Lập phơng án kinh tế, xác định hiệu công tác điều hành dự án nói riêng công tác sản xt kinh doanh chung cđa C«ng ty - Phã Tỉng Giám đốc đầu t,dự án: Khai thác xử lý thông tin tìm kiếm việc làm, thiết lập mối quan hệ với quan chủ quản đầu t, nhà đầu t nớc, bạn hàng tiềm phục vụ lợi ích tăng thị phần xây lắp mở rộng thị trờng Công ty Phụ trách đầu t theo chiều sâu nhằm nâng cao lực sản xuất kinh doanh Công ty, khai thác thị trờng bất động sản, lập dự án đầu t bất động sản - Phòng tổ chức hành chính: Chịu trách nhiệm mặt tổ chức hành Công ty, quản lý hồ sơ, lý lịch, định, , nhân thực sách Đảng Nhà nớc, đảm bảo quyền lợi nghĩa vụ công nhân viên Công ty - Phòng tài kế toán: Nhiệm vụ phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo quy định kế toán Đồng thời tham mu cho Ban Giám đốc sách, chế độ tài chính, quản lý thu chi tài theo chế độ kế toán hành Kết hợp với phân tích hoạt động kinh tế để đa định tài hợp lý, hiệu giúp cho Giám đốc phòng chức nắm bắt đợc tình hình tài cụ thể Công ty - Phòng kế hoạch kỹ thuật: Là quan trung tâm điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị có chức nhiệm vụ công tác nh: công tác kế hoạch, công tác quản lý kỹ thuật - chất lợng, công tác dự án đấu thầu, công tác điều hành quản lý dự án - Phòng giới (Phòng quản lý kinh doanh thiết bị): Có trách nhiệm điều hành, quản lý hoạt động đảm bảo phát huy lực phơng tiện, sử dụng an toàn có hiệu Tham mu cho huy đơn vị hợp đồng cho thuê thiết bị với quan, tổ chức cá nhân Công ty - Các đơn vị trực thuộc: + Các đội thi công, xây lắp Nguyễn Thanh Thủy 3- Lớp 59CĐ.KT9 Chuyên ®Ị thùc tËp + Xëng méc trùc thc c«ng ty + Trạm trộn bê tông thơng phẩm Nguyễn Thanh Thủy 4- Lớp 59CĐ.KT9 Chuyên đề thực tập 1.1.2.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công cổ phần t vấn đầu t xây dựng thơng mại a) Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất Là Công ty hoạt động lĩnh vực xây dựng nên ®iỊu kiƯn tỉ chøc s¶n xt cịng nh s¶n phÈm Công ty có nhiều khác biệt so với ngành khác Sản phẩm chủ yếu Công ty sản phẩm thi công giới công trình kết cấu hạ tầng Đối với hoạt động xây lắp trình sản xuất kinh doanh Công ty diễn theo sơ đồ sau: Chủ đầu t mời thầu Nhận hồ sơ Nghiệm thu, bàn giao, xác định lập kết quả, lập toán Lập dự án thi công lập dự toán Tham gia đấu thầu Sơ đồ 1.2 : Sơ đồ quy trìnhbị nguồn công Chuẩn công nghệ sản xuấtThắng thầuty Tiến hành xây lực: NVL, Vốn, dựng b) Kết kinh doanh năm gần NC Trong năm từ 2007-2009 tình hình kinh tế xà hội nớc ta có biến động đáng kể Nền kinh tế đà xuất yếu tố gây lo ngại, thể tính thiếu bền vững, làm cho tốc độ tăng trởng có tính chất chậm lại, dẫn đến hoạt động doanh nghiệp có nhiều khó khăn lực tài yếu Tiến trình xếp lại doanh nghiệp nhà nớc tiến độ cổ phần hoá chậm Nhiều doanh nghiệp kinh doanh thua lỗ, sản xuất không ổn định sản suất không hết công suất lực mình, sản phẩm ứ đọng nhiều Việc mở rộng nhà xởng, trụ sở công ty, tổ chức, Doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn Tình hình hoạt động kinh doanh công ty đợc thể tóm tắt qua bảng sau: Nguyễn Thanh Thủy 5- Lớp 59CĐ.KT9 Chuyên đề thực tập STT Chỉ tiêu Doanh thu Năm 2007 265.150.634.000 (Đơn vị tính: đồng.) Năm 2008 Năm 2009 450.043.674.256 550.045.192.018 L·i tríc thuÕ 3.026.872.250 5.290.480.500 7.554.491.000 L·i sau th 2.179.348.020 3.809.145.960 5.439.233.520 B¶ng biĨu 1.3 : Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty *Phân tích sơ lợc kết rút nhận xét : Nhìn chung hoạt động kinh doanh công ty cổ phần t vấn đầu t xây dựng thơng mại năm (từ 2007-2009) qua tiêu tích cực tăng mạnh từ 20% - 40% so với kỳ năm trớc Hoạt động sản suất kinh doanh công ty dấu hiệu đứt quÃng, không liên tục tiêu quan trọng tăng cao - Doanh thu từ 265.150.634.000 năm 2007 đến năm 2009 đạt đợc 550.045.192.018 tăng (+121%) - Các khoản nộp ngân sách nhà nớc tăng lên tơng ứng so với doanh thu Qua tiêu số liệu hoạt động kinh doanh công ty năm qua, đà nói lên thành công tốt đẹp việc đa công ty phát triển theo xà hội Sự tăng trởng phần thởng xứng đáng cho cố gắng không mệt mỏi Ban Giám đốc toàn thể cán công nhân viên việc thúc đẩy phát triển công ty xây dựng non trẻ thị trờng, tạo đợc uy tín giới xây dựng nớc công ty 1.1.3 Đặc điểm công tác kế toán 1.1.3.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán Xuất phát từ phân cấp quản lý, phân công nhiệm vụ công ty cho tổ đội thi công công trình theo hai hình thức: - Hình thức giao khoán cho đội thi công dới quản lý trực tiếp công ty: có nghĩa đội thi công có trách nhiệm thi công công trình theo thiết kế, vẽ đà đợc duyệt thi công tiến độ mà công ty đà đề ra.Việc cung cấp nguyên vật liệu thi công công trình công ty trực tiếp cung cấp phòng kế toán công ty phân công kế toán viên phòng xuống công trình theo dõi tập hợp chứng từ ban đầu gửi phòng kế toán công ty, tập hợp, xác định chi phí tính giá thành công trình - Hình thức giao khoán cho đội: Đây phân công theo cách khoán gọn, quản lý trực tiếp Công ty mà ngời đội trởng có toàn quyền Kế toán trởng định việc thu mua nguyên vật liệu cho công trình chịu trách nhiệm trớc công ty, trớc pháp luật công trình hình thức ngời đội trởng thi công chủ nhiệm công trình, đội trởng tự cân nhắc xem có nên cần kế toán theo dõi hay không Sau công trình hoàn thành hạng mục (đối với công trình có quy mô lớn, thời gian thi công lâu), hoàn thành công trình đội trởng phải có trách nhiệm tập hợp Kế Kế nộp chứng từ ban đầu nhập xuất nguyên vật liệu vàKế chứng từ Kế liên có Thủ Kế toán toán với giá trị công trình phòng kế toán công ty.toán quỹ toán quan phù hợp toán TSCĐ thu tổng công ngân chi hợp trình hàng Cơ cấu tổ chức kế toán công ty cổ phần t vấn đầu t xây dựng thơng mại Nguyễn Thanh Thủy 6- Các nhân viên kế toán đội Lớp 59CĐ.KT9 Chuyên đề thực tập Sơ đồ 1.4: Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty Bộ máy kế toán đợc tổ chức cụ thể nh sau: - Kế toán trởng: Là ngời phụ trách công tác tài chính- kế toán công ty, có chức tổ chức công tác tài - kế toán, phân công nhiệm vụ cho nhân viên phòng tài kế toán Phối hợp với phòng ban khác việc đảm bảo tài cho việc hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Phân công giải quan hệ tài với quan Nhà nớc, cấp trên, khách nợ chủ nợ Kế toán trởng chịu trách nhiệm trớc giám đốc tổ chức hệ thống kế toán công ty - Kế toán tổng hợp ( ngời): Tổng hợp số liệu, hạch toán chi tiết tài khoản, lập báo cáo tài phân tích hoạt động kinh doanh Công ty Chịu trách nhiƯm b¸o c¸o víi kÕ to¸n trëng - KÕ to¸n thu chi (1 ngời): Thanh toán khoản thu chi toán nội bộ, mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày, liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu chi xuất nhập quỹ tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý tính số tiền quỹ thời điểm Tổng hợp khoản phải thu, phải trả theo kỳ định, thờng tiến hành tổng hợp theo tuần Riêng vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhận ký cợc, ký quỹ phải theo dõi riêng sổ hay phần sổ Theo kỳ định, phải tiến hành báo cáo cho kế toán trởng - Thủ quỹ (1ngời): Chịu trách nhiệm quản lý nhập xuất quỹ tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thùc tÕ, ®èi chiÕu víi sè liƯu sỉ q tiỊn mặt sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch kế toán thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch Phải chấp hành kiểm tra cã kiĨm tra q bÊt th êng Cã tr¸ch nhiƯm b¸o c¸o víi kÕ to¸n trëng - KÕ to¸n ngân hàng (1 ngời): Phản ánh kịp thời, đầy đủ, xác số có tình hình biến động, giám sát chặt chẽ thu, chi, quản lý tiền mặt tiền gửi ngân hàng, chuyển khoản, séc, uỷ nhiệm chi khách hàng mua bán - Kế toán TSCĐ (1 ngời): Do đặc thù ngành xây dựng, TSCĐ phơng tiện chủ yếu để thi công, kế toán TSCĐ có vai trò quan trọng Họ có nhiệm vụ quản lý chặt chẽ sử dụng đầy đủ công suất TSCĐ, theo dõi biến động TSCĐ theo phơng pháp kê khai Nguyễn Thanh Thủy 7- Lớp 59CĐ.KT9 Chuyên đề thực tập thờng xuyên, đặt công tác hạch toán TSCĐ, kiểm tra sử dụng quỹ khấu hao bản, tính chi phí sửa chữa giá trị trang thiết bị, cải tiến kỹ thuật đổi TSCĐ tính nguyên giá TSCĐ - Kế toán công trình( ngời ) : Có trách nhiệm tập hợp chứng từ chi phí công trình Căn vào toán A-B công trình phân chia cho hợp lý - Kế toán đội công trình : Do đặc thù công việc, đội sản xuất phải thi công nhiều nơi khác Do kế toán đội công trình hoạt động độc lập Phụ trách kế toán tiến hành tập hợp chứng từ, định kỳ chuyển cho kế toán công ty - Các đội XDCT có 01 ngời thống kê chịu trách nhiệm kiểm tra, tập hợp chứng từ gửi Công ty để ghi sổ, hạch toán kế toán Nh tổ chức máy kế toán công ty vừa gọn nhẹ vừa đảm bảo thực đầy đủ chức Bộ máy kế toán đợc tổ chức theo phơng thức trực tuyến phù hợp với máy quản lý chung Công ty Nguyễn Thanh Thủy 8- Lớp 59CĐ.KT9 Bảng chấm công Tháng 08 năm 2009 Công trình nhà lê lợi Công ty cổ phần t vấn đầu t thơng mại Số TT Số ngày tháng Cấp bậc chức vụ Họ tên A B Nguyễn Văn Hải C Công nhân + + + Nguyễn Văn Thành Công nhân + + + Phạm Thị Hoa Công nhân + P Lơng Đình Khánh Công nhân + Nguyễn Mạnh Thắng Công nhân Nguyễn Minh Tuấn + + 10 P 11 + … … … P + + + + … + + + + + … + P + + + … + Công nhân + + + Lê Đức Ba Công nhân + + + Trần Văn Huyên Công nh©n + + + … ……… …… … … … Ngêi dut (Ký, hä tªn) 30 + 31 + … + + 25 + … + + 26 + + + + + 25 + + + P + + 25 + + + + + + + 26 … + + + + + + + 26 … + + + + + + + 26 … Phụ trách phận (Ký, họ tên) 29 Quy c«ng Tỉng sè Ghi chó c«ng D E 26 Ngời chấm công (Ký, họ tên) Sơ đồ 2.50: Bảng chấm công cho công nhân trực tiếp cho công trình nhà lê lợi Nguyễn Thanh Thủy - 72 - Lớp 59 CĐ.KT9 Họ tên Chức vụ Bậc lơng Nguyễn Văn Hải Nguyễn Văn Thành Phạm Thị Hoa Lơng Đình Khánh Nguyễn Mạnh Thắng Cộng CN 3.01 Bảng toán tiền lơng Tháng 08 năm 2009 Công trình nhà lê lợi Tổng tiền lơng thu nhập Lơng kho¸n NghØ hëng Phơ cÊp Tỉng Céng Sè tiỊn 100% l¬ng 26 1.394.900 60.000 1.454.900 CN 1,96 25 1.334.000 58.000 CN 1,83 26 812.000 CN 1,94 25 CN 1,95 … Công ty cổ phần t vấn đầu t xây dựng thơng mại Số TT Tiền lơng đợc lĩnh Các khoản khấu trừ 5% BHXH 1% BHYT Tỉng Sè tiỊn 72.745 14.549 87.294 1.367.606 1.392.000 69.600 13.920 83.250 1.250.750 29.000 841.000 42.050 8.410 50.460 790.540 1.309.546 70.000 1.309.616 65.480 13.096 65.480 1.375.096 25 989.560 65.000 1.054.560 52.728 10.545 63.273 1.117.833 … … 97.402.000 2.998.000 100.400.000 4.870.100 976.020 5.846.120 94.553.880 Ngày tháng năm 2009 Kế toán trởng (Ký, họ tên) Kế toán toán (Ký, họ tên) Sơ đồ 2.51: Bảng toán tiền lơng cho công nhân trực tiếp sản xuất Ngun Thanh Thđy - 73 - Líp 59 C§.KT9 Ký nhận Sổ Cái TK 334 Công ty xây dựng t vấn đầu t Xây dựng thơng mại Sổ TK 334 : lơng nhân viên Năm 2009( Qúy IV năm 2009 ) Chứng từ NT GS SH NT 30/10 30/10 30/10 30/10 28/11 28/11 28/11 28/11 30/12 30/12 30/12 30/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 Lơng làm thêm Thanh toán tiền lơng cán 1111 công nhân viên Nguyễn Thanh Thủy 38,800,000 1411 …… L¬ng làm thêm 7,995,227 1411 Lơng công nhân 6421 Lơng văn phòng 1411 Lơng tổ mộc 3383 Trích bảo hiểm 1411 Phụ cấp khác 43,878,100 28,255,385 1411 Lơng kinh doanh 29,949,000 54,436,500 2,768,304 60,272,381 18,000,000 4,600,000 ………… 976,550,000 356,555,651 ……… Céng ph¸t sinh quý IV Ngời lập (Ký, họ tên) 18,909,760 6271 Lơng cán 31/12 31/12 TK đối ứng 1411 Diễn giải Đơn vị tính : đồng Số phát sinh Nợ Có Kế toán trởng (Ký, họ tên) Bảng biểu 2.52: Sổ Cái TK 334 - 74 - Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Giám đốc công ty (Ký, họ tên) Lớp 59 CĐ.KT9 Sổ Cái TK 338 Công ty xây dựng t vấn đầu t Xây dựng thơng mại Sổ TK 338 : trích khoản phải nộp Năm 2009( Qúy IV năm 2009 ) NT GS 30/10 Chứng từ SH NT TK đối ứng Diễn giải 30/10 Trích bảo hiểm tháng 10 3341 30/10 30/10 CHi tiền BHXH 4Tháng cho cán công nhân viên 1121 30/11 30/11 Trích bảo hiĨm th¸ng 11 30/11 30/11 3341 3341 30/12 30/12 30/12 30/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 Đơn vị tính : đồng Số phát sinh Nợ Có 11,168,080 2,768,304 380,534 3341 3341 …… TrÝch b¶o hiĨm tháng 12 Trích bảo hiểm tháng 12 trích bảo hiểm tháng 12 1121 3341 490,539 3341 Chuyển trả BHYT tháng 11 Trích bảo hiểm thang 12 2,768,304 1,128,666 Trích bảo hiểm tháng 11 8,787,856 1,128,666 Céng ph¸t sinh quý IV Ngời lập (Ký, họ tên) 5,232,416 56,780.334 65,437,897 Ngày 31 tháng 12 năm2009 Kế toán trởng Giám đốc công ty (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Bảng biểu 2.53: Sổ Cái TK 338 2.2.4 tổ chức hạch toán vốn tiền a Đặc điểm: Kế toán vốn tiền Công ty bao gồm kế toán tiền mặt tiền gửi Ngân hàng Công ty có kế toán theo dõi tiền mặt tiền gửi Ngân hàng, thủ quỹ có tính độc lập nhân viên Các hoạt động thu chi , báo Có, báo Nợ diễn đ ợc ghi chép phản ánh vào nhật ký đặc biệt Nhật ký thu tiền Nhật ký chi tiền hàng ngày Cuối tháng kế toán tiến hành vào sổ Cái tài khoản tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng Nhìn chung công tác hạch toán kế toán khác chế độ quy định Nguyễn Thanh Thủy - 75 - Lớp 59 CĐ.KT9 b.Trình tự ghi sổ: Phiếu thu Phiếu chi Giấy báo Nợ Giấy báo Có -Nhật ký thu tiền -Nhật ký chi tiền Sổ Cái tài khoản 111, 112 Bảng cân đối số phát sinh Sơ đồ 2.54 : Trình tự hạch toán vốn tiền c.Các loạị chứng từ kế toán: - Phiếu thu tiền mặt Báo cáo tài VNĐ - Phiếu chi tiền mặt VNĐ - Giấy báo nợ ngân hàng, giấy báo có ngân hàng d.Sổ sách kế toán sử dụng -Nhật ký thu tiền -Nhật ký chi tiền -Sổ chi tiết tài khoản theo tài khoản đối ứng tài khoản tiền -Sổ Cái tài khoản 111, 112 Công ty xây dựng t vấn đầu t Công dựng thơng mại Xây ty xây dựng t vấn đầu t Xây dựng thơng mại Phiếu thu tiền mặt Phiếu chi tiềnthỏng 09 năm 2009 Ngày 07 mỈt Sè phiÕu: 3/12 Ngày 03 tháng 11 năm 2009 Sè phiÕu: 56/12 TK Nợ : 111 Nợ TK : 141 Họ tên người nộp tiền : Phan Quang HiĨn CóTK : 411 Họ tên người np tin : Hoàng Ngọc Hồivấn đầu t xây dựng thơng mại : 111 CúTK a ch : Công ty cỉ phÇn t Địa nộp Lý Lý np : Công tyNộp cổ phần đợi 1đầu t xây dựng thơng mại : xây dựng t vấn : Tạm ứng chi phí công trình Lê Lợi, Vinh : 250 000 000 : 50 000 000 (Viết bng ch) : Hai trăm năm mơi triệu đồng chẵn (Vit bng ch) : Năm mơi triệu đồng chẵn Kốm theo chứng từ biĨu 2.55: phiÕu thu tiỊn mỈt B¶ng gốc Kèm theo chứng từ gốc Kế tốn trưởng Người nộp tiền Thủ quỹ Kế toán trưởng Người nộp tiền Thủ quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (ký, họ tên) - 76 (Ký, họ Thanh Thñy (Ký, họ tên) (ký, họ tên) Ngun tên) Líp 59 C§.KT9 Số tiền Số tiền B¶ng biĨu 2.56: phiÕu chi tiỊn mặt Bảng biểu 2.56: phiếu Chi tiền mặt Nguyễn Thanh Thủy - 77 - Lớp 59 CĐ.KT9 Công ty xây dựng t vấn đầu t Xây dựng thơng mại Sổ TK 111- tiền mặt Năm 2009( Qúy IV năm 2009 ) Chứng từ S NT H 31/10 31/10 NT GS 31/10 31/10 30/11 30/11 30/11 30/11 01/12 01/12 1/12 1/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 Diễn giải TK đối ứng 1111 Chi tiền mặt nộp vào Tk EXIMBANK Nợ 235000000 1111 Rót TGNH nhËp quü TM ………… Cã 300000000 NhËn khế ớc vay ngân hàng VP bank 3111 2000000000 Chuyển tiền vào TK công ty 112 140000000 1111 100000000 ………… Chi tiỊn nép vµo Tk HD Bank Chuyển tiền vào TK công ty 1111 1111 Chuyển tiền vào SHB Chuyển tiền vào TK công ty ( Ngân hàng HD Bank) 500000000 20000000 112 295000000 Rót TGNH nhËp quü TM 1111 210000000 Céng ph¸t sinh quý IV Ngêi lËp (Ký, họ tên) Đơn vị tính : đồng Số phát sinh 7,567,910,000 3,789,810,500 Ngày 31 tháng 12năm2009 Kế toán trởng Giám đốc công ty (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Bảng biểu 2.57: Sổ Cái TK 111 Công ty xây dựng t vấn đầu t Xây dựng thơng mại Sổ Nguyễn Thanh Thủy - 78 - Lớp 59 CĐ.KT9 TK 112-tiền gửi ngân hàng Năm 2009( Qúy IV năm 2009 ) Chứng từ S H NT 31/10 31/10 NT GS DiƠn gi¶i TK ®èi øng ……… 1411 31/10 31/10 T¹m øng tiền gửi xe, tiền xăng, phí quốc lộ chi phÝ kh¸c Rót TGNH nhËp q TM 23/11 23/11 24/11 Thanh toán tiền đặt cọc thuê văn phòng công ty tháng 4111 01/12 01/12 Thu tiền nộp cổ phần Đợt 5/12 6/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 Nợ 138 24/11 Đơn vị tính : đồng Số phát sinh 112 6428 Có 10000000 120000000 38640000 100000000 ………… Thanh to¸n tiền chi phí tiếp khách văn phòng 112 Rút TGNH nhập quỹ TM 153 Thanh toán tiền mua điện thoại cho văn phòng công ty 112 399000000 112 20000000 Rót TGNH nhËp quü TM 1411 1550000 60000000 2240000 53000000 2,390,350,000 890,750.100 Rót TGNH nhËp q TM T¹m øng công trờng Vinh Tân Cộng phát sinh quý IV Ngời lập (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Giám đốc công ty (Ký, họ tên) Bảng biểu 2.58: Sổ Cái TK 112 Chơng III Nhận xét tình hình tổ chức kế toán Công ty cổ phần đầu t xây dựng thơng mại 3.1 Những nhận xét tổ chức kế toán công ty: 3.1.1 Những thuận lợi: - Lực lợng sản xuất Công ty ổn định phát triển đội ngũ cán bộ, công nhân, máy móc thiết bị, có khả thực dự án vừa lớn lĩnh vực xây lắp dân dụng, công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi, điện Ngun Thanh Thđy - 79 - Líp 59 C§.KT9 - Tạo đợc uy tín với khách hàng - Chất lợng công trình không ngừng đợc nâng cao - Tập thể lÃnh đạo đến cấp sở đồng tâm xây dựng công ty ngày vững mạnh - Đợc hỗ trợ lÃnh đạo Tổng công ty phòng ban Tổng công ty - Theo đánh giá chung lÃnh đạo công ty, năm 2009 lĩnh vực xây dựng có tăng trởng mạnh, nhiều dự án lớn đợc thực hiện, tạo điều kiện cho Công ty tìm kiếm, mở rộng thị trờng 3.1.2.Những khó khăn: Trong năm 2009 Công ty dự kiến đầu t 02 dự án (xởng kinh doanh sửa chữa thiết bị thi công, xởng sản xuất dàn giáo cốp pha), khó khăn việc tìm mặt xây dựng nên dự án cha thực đợc Công tác toán với chủ đầu t số công trình chậm, ảnh hởng đến thu hồi vốn, làm cho vòng quay vốn không đảm bảo Chi phí phục vụ sản xuất kinh doanh chủ yếu vốn vay ngân hàng, hàng năm số tiền trả lÃi vay lớn dẫn đến hiệu sản xuất kinh doanh cha cao 3.1.3Đánh giá chung: Đứng trớc nhiều khó khăn nh trên, Công ty đà chủ động quản lý kinh doanh, tìm bớc đúng, tích cực động mở rộng thị trờng, phát huy đợc hết thuận lợi Công ty hoàn thành nhiệm vụ mà Tổng công ty giao cho, kinh doanh có hiệu quả, có vị trí vững thị trờng Đóng góp cho Nhà nớc toàn xà hội lợi ích to lớn giai đoạn mở rộng hội nhập kinh tế, đặc biệt chiến lợc cải tạo nâng cấp sở hạ tầng 3.2 Đánh giá tổ chức hạch toán kế toán Công ty: 3.2.1.Những u điểm: 3.2.1.1.Về tổ chức máy kế toán: Tổ chức quản lý phân công, phân nhiệm phận kế toán phù hợp với tổ chức quản lý chung Công ty Đó phơng thức quản lý trực tuyến Mặc dù doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực xây dựng, số lợng nghiệp vụ diễn nhiều với quy mô lớn nhng cấu tổ chức phòng tài kế toán lại gọn nhẹ Do tổ chức hoạt động cách khoa học mà phòng đà đảm bảo thực chức nhiệm vụ mình, cung cấp thông tin kế toán nhanh chóng, kịp thời, đầy đủ, xác, trợ giúp đắc lực cho việc định Ban Giám đốc Cơ cấu tổ chức gọn nhẹ nên tính chuyên môn hoá cao, điều tạo thuận lợi lớn cho phòng ban, phận có liên quan có nhu cầu liên hệ với phòng kế toán Nhờ vào mối quan hệ trực tuyến tổ chức quản lý phòng mà giải công việc có tính liên quan đến nhiều phần hành kế toán đợc nhanh chóng, đáp ứng nhu cầu công trình tiến độ thi công thực kế hoạch Công ty Phòng kế toán có ngời ngời phụ trách phần hành khác thực theo nguyên tắc bất kiêm nhiệm phê chuẩn thực hành nhiệm vụ, thực kiểm tra,tạo kiểm soát lẫn chặt chẽ việc ghi chép thực nghiệp vụ kinh tế, hạn chế gian lận sai sót Đội ngũ cán kế toán không ngừng nâng cao trình độ qua học hỏi, nghiên cứu hăng say làm việc, lao động nhiệt tình có trách nhiệm cao việc biết phối hợp làm việc nhịp nhàng phần hành kế toán kịp thời cung cấp báo cáo tài cho quản trị doanh nghiệp quan chức Nguyễn Thanh Thủy - 80 - Lớp 59 CĐ.KT9 Phòng tổ chức bi häc híng dÉn ¸p dơng chn mùc kÕ to¸n ban hành đầy đủ cho cán kế toán cịng nh viƯc thùc hiƯn hƯ thèng qu¶n lý chÊt lợng ISO 9001 : 2000 Tóm lại tổ chức máy kế toán Công ty nh chi nhánh tốt, hợp lý kiểm soát đợc hoạt động SXKD đơn vị Việc phân công, phân cấp phận kế toán rõ ràng, phù hợp 3.2.1.2 Về thực chế độ kế toán: Nhìn chung Công ty thực đầy đủ xác chế ®é kÕ to¸n cịng nh c¸c chn mùc míi ban hành - Hệ thống chứng từ: Chứng từ đợc lập rõ ràng, xác quy định Bộ Tài đà phản ánh đầy đủ thông tin nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh Trình tự luân chuyển chứng từ đảm bảo cho chứng từ lập có sở thực tế, sở pháp lý, tạo điều kiện thuận lợi cho việc ghi chép sổ sách giám đốc nghiệp vụ Chứng từ đợc tập hợp đầy đủ theo hoạt động Công ty chi nhánh đợc phân loại rõ ràng, việc tra cứu chứng từ thuận lợi - Sổ kế toán: Các sổ kế toán đợc thực hành máy vi tính rõ ràng, đợc in lu trữ theo quy định Công ty áp dụng hình thức sổ Nhật ký chung Hình thức phù hợp với việc thực kế toán máy Tạo thuận lợi cho việc kiĨm tra chi tiÕt theo chøng tõ gèc Sỉ s¸ch đợc dùng rõ ràng phản ánh đợc số liệu chi tiết tổng hợp, việc bố trí sổ sách tơng đối thuận lợi cho việc theo dõi, đối chiếu, chuyển sổ Sổ sách Công ty đợc đánh giá báo cáo kiểm toán tốt trình bày công tác l u trữ đảm bảo đầy đủ, rõ ràng, dễ tra cứu -Hệ thống tài khoản mà Công ty sử dụng chế độ, phù hợp với mô hình hoạt động kinh doanh Công ty Việc chi tiết tài khoản theo đối tợng công trình hay hạng mục công trình đầy đủ, dễ theo dõi Kịp thời cập nhật thay đổi phơng thức hạch toán Bộ Tài quy định thay đổi - Báo cáo tài chính: Lập đầy đủ báo cáo tài theo quý năm Tuy nhiên việc lập báo cáo kết sản xuất kinh doanh cha theo mẫu quy định Bộ Tài chính; bù trừ chi tiết d nợ, d có tài khoản công nợ lập báo cáo - Việc đạo kiểm tra công tác kế toán: Công tác đạo kiểm tra công tác kế toán nhìn chung chặt chẽ 3.2.1.3 Về tổ chức kế toán phần hành bản: *Kế toán vốn tiền Tổ chức ghi chép đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan tới loại tiền Vào sổ Nhật ký thu, NhËt ký chi gióp kÕ to¸n kiĨm so¸t đợc tất nghiệp vụ biết rõ lợng tiền mặt TGNH có Công ty để cân đối thu chi Nhìn vào sổ thu chi ta hiểu đợc nội dung nghiệp vụ phát sinh ngày Sổ đóng vai trò vừa sổ chi tiết vừa sổ tổng hợp *Kế toán tiền lơng nhân viên Kế toán tiền lơng nhân viên Công ty đợc phân chia làm phận Đối với công nhân trực tiếp sản xuất hạch toán đội kế toán Công ty theo dõi trả lơng cho phận gián tiếp Điều giúp chuyên môn hoá, giảm bớt khèi lỵng Ngun Thanh Thđy - 81 - Líp 59 CĐ.KT9 công việc cho nhân viên kế toán tiền lơng Công ty Việc hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng đợc thực chế độ, nhanh chóng, hiệu quả, xác *Kế toán TSCĐ Công ty tự chủ quản lý sử dụng TSCĐ phận nhằm nâng cao tinh thần trách nhiệm phận sử dụng TSCĐ Kế toán cập nhật xác, kịp thời đầy đủ tình hình biến động tăng giảm TSCĐ kỳ lên hệ thống sổ sách Nắm TSCĐ có việc quản lý, sử dụng tài sản phận trực tiếp quản lý theo dõi chặt chẽ số lợng TSCĐ có thông qua hệ thống sổ theo dõi riêng Việc hạch toán tăng, giảm, khấu hao TSCĐ hệ thống sổ tổng hợp chi tiết tơng đối đầy đủ Thờng xuyên nắm vững vận dụng quy định Bộ Tài công tác hạch toán TSCĐ để có thay đổi phù hợp Kế toán nắm vững tình trạng kü tht, thêi gian sư dơng ®Ĩ tham mu víi nhà quản lý định mua sắm hay lý, nhợng bán TSCĐ Tiến hành đánh giá, phân loại TSCĐ chế độ Bộ Tài Phân loại theo kết cấu nguồn vốn giúp cho việc quản lý, sử dụng TSCĐ có hiệu *Kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công tác phản ánh tơng đối xác thực trạng Công ty, đáp ứng đợc yêu cầu quản lý doanh nghiệp Do đánh giá tầm quan trọng mà việc tổ chức hạch toán CPSX tính giá thành sản phẩm đợc tiến hành đặn hàng tháng, sát với thực tế Các khoản mục yếu tố chi phí liên quan đến công trình đợc kế toán chi phí xác định rõ ràng giúp ban Giam đốc kỹ s chuyên môn dễ dàng xác định đợc tầm quan trọng yếu tố chi phí giá thành sản phẩm để lập kế hoạch ngân sách Mở sổ theo dõi quản lý CPSX chế độ Nhà nớc, ghi chép đầy đủ nghiệp vụ Việc hạch toán CPSX tính giá thành sản phẩm đợc tổ chức tơng đối hoàn chỉnh đảm bảo cung cấp thông tin đầy đủ kịp thời cho quản trị doanh nghiệp 3.2.2 Những hạn chế biện pháp khắc phục: a Kế toán tài sản cố định cha mở thẻ theo dõi tài sản cố định nên việc tham mu cho công tác quản lý sử dụng tài sản cố định cha hiệu Trong yếu tố quan trọng cần thiết để đẩy mạnh chất lợng tiến độ thi công công trình, đem lại kết hoạt động cho doanh nghiệp b Đối với kế toán tiền lơng, thực việc tính lơng BHXH, BHYT chậm, cha phát huy đợc u động lực nâng cao suất lao động, cha khuyến khích đợc ngời lao động Mà nguyên nhân chủ yếu đội tập hợp chứng từ nh Bảng chấm công chậm Nh vậy, phải có biện pháp giải tình trạng nh đặt quy chế hoàn thành tập hợp chứng từ cho đội kết hợp với khuyến khích vật chất c Công tác tài kế toán Công ty nhìn chung tốt Tuy nhiên số tồn cần khắc phục nh hạch toán doanh thu, chi phí cha thật xác mà nguyên nhân chủ yếu việc phối kết hợp phận với phòng kế toán cha nhịp nhàng, đội chuyển chứng từ phòng kế toán chậm d Về chứng từ kế toán đà làm mẫu nh quy định Bộ Tài Chính nhng nội doanh nghiệp thiếu sót: chứng từ doanh nghiệp đợc lu hành nội cha có đợc chữ ký dấu trọn vẹn Nh vậy, xảy tình trạng làm giả chứng từ,tự làm chứng từ khống cho công trình Đây vấn đề mà doanh nghiƯp cÇn xem xÐt Ngun Thanh Thđy - 82 - Lớp 59 CĐ.KT9 e Trong đặc điểm vốn của doanh nghiêp sử dụng vốn vay điều quan trọng Tuy nhiên, điều đáng quan tâm doanh nghiệp là, sử dụng vốn vay phải ý đến cấu vốn doanh nghiệp,kế hoạch sử dụng vốn phảI đảm bảo hợp lý, mục đích, quản lý tốt quỹ tiền mặt, kỳ trả nợ kỳ thu tiền, kế hoạch sản xuất kinh doanh phải đợc lập bám sát thực tế, không vốn vay trở thành gánh nặng doanh nghiệp Còn vốn chiếm dụng doanh nghiệp sử dụng vốn cần lu ý: không nên chiếm dụng nhiều lâu khoản nợ ảnh hởng đến uy tín doanh nghiệp với đối tác, với thị trờng kiện tụng pháp luật, tốt nên có tháa thn vỊ viƯc chiÕm dơng vèn KÕt ln Trong trình thực tập, em đà cố gắng tìm hiểu nghiªn cøu, häc hái vỊ lý ln cịng nh thùc tế vấn đề chế độ kế toán đợc áp dụng nớc ta Những phân tích thiết kế khóa luận với góc độ nhìn sinh viên kế toán, kiến thức thực tế sản xuất kinh doanh xây lắp ỏi khó tránh khỏi thiếu sót Đợc giúp đỡ bảo nhiệt tình, tận tâm thầy giáo hớng dẫn thực tập: thầy giáo Vũ Đăng D cô chú, anh chị phòng kế toán Công Ty Cổ Phần t Nguyễn Thanh Thủy - 83 - Lớp 59 CĐ.KT9 vấn đầu t xây dựng thơng mại đà tạo điều kiện cho em hoàn thành báo cáo thực tập Một lần em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình cô anh chị phòng kế toán công ty , đặc biệt thầy giáo Vũ Đăng D đà giúp đỡ em hoàn thành báo cáo thc tập cách tốt Hà Nội , Ngày 20 tháng 12 năm 2010 Sinh viên thực Nguyễn Thanh Thủy-59CĐKT9 Trờng CAO đẳNG giao thông vận t¶i Khoa: kinh tÕ vËn t¶i -O0o Nguyễn Thanh Thủy - 84 - Lớp 59 CĐ.KT9 báo cáo thực tập tốt nghiệp Giáo viên hớng dẫn : Nguyễn Thái An Sinh viên thực : Nguyễn Huy Toàn Lớp : 59CĐKT9 Hà Nội - 2010 Hà nội 2010 Ngun Thanh Thđy - 85 - Líp 59 C§.KT9 ... sản xuất công ty Xuất phát từ đặc điểm tổ chức quản lý kế toán công ty đội trực thuộc công ty tổ chức kế toán riêng Toàn công việc kế toán thuộc phạm vi đội kế toán kể kế toán công ty đảm nhiệm... điểm tổ chức máy quản lý tổ chức kinh doanh công ty cổ phần t vấn đầu t xây dựng thơng mại cổ đông Ban kiểm soát đhđ 1.1.2.1 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty cổ phần t vấn đầu t xây dựng. .. thực tập Chơng Thực trạng công tác kế toán công ty, đặc điểm kế toán Và số phần hành kế toán chủ yếu công ty 2.2 Tổ chức hạch toán số phần hành chủ yếu: 2.2.1 Tổ chức hạch toán chi phí sản xuất tính