Tổ chức công tác kế toán tổng hợp tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng và thương mại Việt Nam

Thủ tục bàn giao và thanh lý tài sản cố định 1. Thủ tục bàn giao tài sản cố định

Sau khi tổng giám đốc và hội đồng quản trị phê duyệt, phòng vật tư tiến hành gửi báo giá cạnh tranh tới các nhà cung cấp. Căn cứ vào tình trạng thực tế và tình hình sử dụng TSCĐ, xét thấy tài sản đó hoạt động không hiệu hoặc nếu sửa chữa được nhưng tài sản đó vẫn không mang lại hiệu quả lớn, bộ phận sử dụng TSCĐ đó phải báo cáo với lãnh đạo và lập giấy đề nghị thanh lý TSCĐ gửi Tổng giám đốc.

Hệ thống sổ sách sử dụng

Quy trình hoạch toán TSCĐ của công ty

Biểu số 11: Biên bản giao nhận TSCĐ Đơn vị: : Công ty Cổ phần Đầu tư xây dựng và Thương mại VN. Khấu hao TSCĐ là biểu hiện bằng tiền phần giá trị hao mòn TSCĐ trong quá trình sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh của đối tượng sử dụng TSCĐ. Phương pháp này cố đinh mức khấu hao theo thời gian nên có tác dụng thúc đẩy nâng cao năng suất lao động, tăng sản lượng sản xuất để hạ giá thành tăng lợi nhuận.

Tuy nhiên việc thu hồi vốn chậm, không theo kịp mức hao mòn thực tế nhất là hao mòn vô hình nên công ty không có điều kiện để trang bị TSCĐ mới. - Khấu hao TSCĐ tăng trong tháng là số khấu hao của những TSCĐ đã tăng trong tháng trước. - Khấu hao TSCĐ giảm trong tháng là số khấu hao của những TSCĐ thôi trích khấu hao từ tháng trước.

Kế toán sử dụng: "Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ" và một số chứng từ gốc khác có liên quan đến tình hình tăng, giảm TSCĐ.

Kế toán sửa chữa lớn TSCĐ ở Công ty

Sửa chữa lớn TSCĐ là những sửa chữa mang tính chất thay thế, bổ sung những bộ phận, chi tiết bị hư hỏng trong quá trình sử dụng mà nếu như không thay thế, sửa chữa bổ sung thì TSCĐ sẽ không hoạt động bình thường được. Trong đó, lao động với tư cách là lao động chân tay và lao động trí óc của con người sử dụng các tư liệu lao động nhằm tác động, biến đổi các đối tượng lao động thành các sản phẩm có ích phục vụ cho nhu cầu sinh hoạt của mình. Do vậy, Công ty kết hợp với phòng tổ chức lao động tiền lương để vận dụng phương thức trả lương hợp lý, tổ chức tính toán và xác định tiền lương phải trả cho CBCNV, trích bảo hiểm xã hội cho từng đối tượng chịu chi phí đúng chính sách về chế độ lao động tiền lương.

Ngoài tiền lương, người lao động còn hưởng các khoản trở cấp thuộc quỹ BHXH, BHYT trong các trường hợp ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, khám chữa bệnh,… Như vậy, tiền lương, BHXH, BHYT là thu nhập chủ yếu của người lao động, đồng thời còn là những yếu tố chi phí sản xuất quan trọng, là bộ phận cấu thành lên giá thành sản phẩm, dịch vụ. Không ngừng nâng cao tiền lương thực tế của người lao động, cải thiện và nâng cao mức sống của người lao động là vấn đề đang được các doanh nghiệp quan tâm, bởi vì đó chính là động lực quan trọng để nâng cao năng suất lao động, hạ giá thành sản phẩm. Tại Công ty, kế toán lao động tiền lương và các khoản trích theo lương là một bộ phận công việc phức tạp trong kế toán chi phí kinh doanh, bởi vì cách trả lương cho lao động thường không thống nhất giữa các bộ phận, các đơn vị.

- Tổ chức tốt công tác kế toán lao động tiền lương và các khoản trích theo lương là một trong những điều kiện để quản lý tốt quỹ lương và quỹ bảo hiểm xã hội, bảm bảo cho việc trả lương và bảo hiểm xã hội đúng nguyên tắc, đúng chế độ, có tác dụng khuyến khích người lao động; đồng thời tạo điều kiện tính và phân bổ chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương vào giá thành sản phẩm được chính xác.

Chứng từ tài khoản và sổ sách sử dụng a/ Chứng từ sử dụng

- Phân tích tình hình quản lý, sử dụng quỹ tiền lương, xây dựng phương án trả lương hợp lý nhằm kích thích người lao động nâng cao năng suất, tiết kiệm chi phí cho công ty.

Quy trình hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương a/ Hạch toán chi tiết

Sau đây em xin được trình bày một số chứng từ, sổ sách kế toán liên quan đến kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương.

Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng - Chứng từ sử dụng

Trình tự hạch toán thành phẩm

Ở kho: căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho thành phẩm thủ kho sẽ mở thẻ kho để ghi chép tình hình nhập xuất theo chỉ tiêu số lượng chi tiết từng loại thành phẩm. Hiện nay công ty có một kho thành phẩm, công ty sẽ kiểm kê theo định kỳ 6 tháng một lần xác định số lượng thành phẩm thừa thiếu, nguyên nhân thừa thiếu và đưa ra biện pháp xử lý. Ở phòng kế toán: Kế toán thành phẩm nhận được chứng từ do kho chuyển lên, kiểm tra tính chính xác của chứng từ và tiến hành phân loại chứng từ.

Hàng ngày kế toán ghi sổ kế toán chi tiết căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho để ghi vào sổ chi tiết. Cuối mỗi quý, kế toán đối chiếu số liệu giữa thẻ kho và sổ chi tiết sau đó lập bảng kê nhập xuất tồn.  Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp: Gồm tiền lương và các khoản phụ cấp, ăn ca phải trả cho ban giám đốc, nhân viên ở các phòng ban và các khoản trích theo lương.

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ liên quan đến CPQLDN, kế toán tiến hành ghi vào sổ chi tiết TK 642, sổ Nhật ký chung.

Kế toán nguồn vốn chủ sở hữu

Trong quá trình hoạt động kinh doanh, nguồn vốn này được bổ sung từ kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty, tức là được bổ sung từ lợi nhuận chưa phân phối. Ngoài ra, thuộc nguồn vốn này còn gồm các khoản chênh lệch do đánh giá lại tài sản, … Tài khoản sử dụng : TK 411 – “Nguồn vốn kinh doanh”. Trong từng thành viờn gúp vốn được theo dừi chi tiết theo từng lần gúp vốn, mức vốn gúp, loại vốn gúp như: vốn góp ban đầu, vốn được bổ sung từ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.

Công ty phân phối kết quả kinh doanh là phần lợi nhuận được xác định hàng quý, hàng năm nhưng chỉ được xác định duyệt chính thức khi kết thúc niên độ kế toán năm dương lịch. Nhưng để đảm bảo cho việc thực hiện các mục đích trong năm thì Công ty căn cứ vào kế hoạch tiến hành tạm phân phối theo tỷ lệ quy định của Nhà nước. - Bước 1: Tạm phân phối theo kế hoạch đã được tiến hành hàng tháng, số tạm phân phối không được vượt quá số lợi nhuận thực tế đạt được của niên độkế toán.

- Bước 2: Khi báo cáo quyết toán năm được duyệt, tiến hành xác định số lợi nhuận được phân phối chính thức sau đó kế toán tiến hành điều chỉnh số đã phân phối theo số đã được duyệt.