Báo cáo kế toán tổng hợp tại công ty TNHH MTV sài gòn co op mart gò vấp

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGUYỄN TẤT THÀNH BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: BÁO CÁO THỰC TẬP KẾ TOÁN TỔNG HỢP TẠI CÔNG TY TNHH MTV SÀI GÒN CO.OP MART GÒ VẤP Giáo viên hướng dẫn: ………….. Sinh viên thực hiện: ….………... Lớp: ……….. Tp.Hồ Chí Minh, tháng 03 năm 2017  MỤC LỤC CHƯƠNG 1. MÔ TẢ VỀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN SÀI GÒN CO.OP MART GÒ VẤP 3 1.1. Giới thiệu về Công ty TNHH MTV Sài Gòn Co.op Mart Gò Vấp 3 1.1.1. Thông tin chung về Công ty 3 1.1.2. Ngành nghề kinh doanh 4 1.1.3. Sơ đồ tổ chức của Công ty 5 1.2. Tổ chức công tác kế toán của Công ty 7 1.2.1. Vẽ sơ đồ tổ chức phòng kế toán 7 1.2.2. Mô tả công việc của từng bộ phận 7 1.2.3. Các đặc điểm về tổ chức công tác kế toán của Công ty 8 1.2.3.1. Chế độ kế toán 8 1.2.3.2. Các phương pháp kế toán 9 CHƯƠNG 2. MÔ TẢ VỀ CÔNG VIỆC KẾ TOÁN ĐÃ ĐƯỢC QUAN SÁT, THỰC HÀNH TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN SÀI GÒN CO.OP MART GÒ VẤP 14 2.1. Kế toán quy trình thu tiền tại Công ty 14 2.1.1. Yêu cầu của kế toán thu tiền mặt 14 2.1.2. Trình tự tiến hành 14 2.1.2.1. Mô tả trình tự tiến hành 14 2.1.2.2. Vẽ lưu đồ quy trình thu tiền tại Công ty 15 2.1.3. Kết quả của kế toán thu tiền mặt 15 2.1.4. Kiểm tra kết quả của kế toán thu tiền mặt 19 2.2. Kế toán quy trình chi tiền tại Công ty 20 2.2.1. Yêu cầu của kế toán chi tiền mặt 20 2.2.2. Trình tự tiến hành 20 2.2.2.1. Mô tả trình tự tiến hành 20 2.2.2.2. Vẽ lưu đồ quy trình chi tiền tại Công ty 21 2.2.3. Kết quả của kế toán chi tiền mặt 22 2.2.4. Kiểm tra kết quả của kế toán chi tiền mặt 27 CHƯƠNG 3. NHẬN XÉT VÀ SO SÁNH GIỮA THỰC TẾ THỰC TẬP VÀ LÝ THUYẾT ĐÃ HỌC 29 3.1. So sánh về cơ sở pháp lý ảnh hưởng đến công việc kế toán 29 3.2. So sánh về cách thức tiến hành, định khoản 29 3.3. Các nội dung mà trong quá trình học không được học 29 3.4. Ý kiến đề xuất của sinh viên về quá trình thực tập 29 PHỤ LỤC 30   CHƯƠNG 1. MÔ TẢ VỀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN SÀI GÒN CO.OP MART GÒ VẤP 1.1. Giới thiệu về Công ty TNHH MTV Sài Gòn Co.op Mart Gò Vấp 1.1.1. Thông tin chung về Công ty Tên Công ty: Công ty TNHH MTV Sài Gòn Co.op Mart Gò Vấp Tên giao dịch: SAI GON CO.OP GO VAP ONE MEMBER COMPANY LIMITED Mã số thuế: 0309120630 Địa chỉ: 5431 Phan Văn Trị, Phường 7, Quận Gò Vấp, Thành phố Hồ Chí Minh Đại diện pháp luật: Nguyễn Thị Tranh Ngày cấp giấy phép: 23072009 Ngày hoạt động: 01082009 (Đã hoạt động 8 năm) Điện thoại: (08) 38946887 hoặc (08) 38946885 Công ty TNHH MTV Sài Gòn Co.op Mart Gò Vấp được thành lập ngày 01082009. Từ khi thành lập cho đến nay, Công ty TNHH MTV Sài Gòn Co.op Mart Gò Vấp đã trải qua gần 8 năm tồn tại và phát triển. Cùng với sự phát triển kinh tế không ngừng của đất nước, Công ty TNHH MTV Sài Gòn Co.op Mart Gò Vấp đã có những bước đi vững chắc phù hợp với nền kinh tế thị trường đáp ứng nhu cầu của xã hội, quyết tâm đứng vững và không ngừng vươn lên tự khẳng định mình. Ngay từ ngày đầu mới thành lập, lãnh đạo Công ty TNHH MTV Sài Gòn Co.op Mart Gò Vấp đã xác định đây là mô hình hoạt động hoàn toàn mới mang phong cách phục vụ tiên tiến, văn minh và hiện đại. Ngay sau khi tiếp nhận mặt bằng tập thể cán bộ công nhân viên Công ty đã nhanh chóng bắt tay vào xây dựng phương án kinh doanh, chuẩn bị mua sắm trang thiết bị, tuyển chọn nhân viên cử đi học tập tại siêu thị SEIYU (nay là siêu thị Unimart) và các siêu thị khác. Bằng sự nỗ lực vươn lên, bằng tất cả sự say mê nghề nghiệp của tập thể cán bộ cong nhân viên Công ty và sự giúp đỡ tận tình của Ban Giám đốc Công ty TNHH MTV Sài Gòn Co.op Mart Gò Vấp trong 8 năm hoạt động Công ty luôn là một trong những đơn vị đứng đầu khối bán lẻ của công ty. Công ty liên tục tham gia các hội chợ thương mại Thủ đô và ở các tỉnh nhằm khuyếch trương thương hiệu tìm hiểu khách hàng, tìm kiếm những cơ hội để xây dựng kế hoạch kinh doanh phù hợp. Nhìn lại 8 năm hoạt động với bao khó khăn vất vả từ lúc mặt bằng còn ngổn ngang, kho tàng chưa có, nhân lực còn non yếu về nghiệp vụ và chuyên môn,… đến nay Công ty đã có đội ngũ nhân viên gần 100 người với 85% có trình độ từ trung cấp đến đại học và một số người đang theo học cao học chuyên ngành quản lý kinh tế. Đến nay bộ máy hoạt động đã hoàn thiện, chuyên môn hoá cao và được đào tạo lại thường xuyên để bắt kịp được với yêu cầu của công việc. Năm 2009 là năm đầu tiên Công ty bước và hoạt động nên còn nhiều bỡ ngỡ. Cán bộ nhân viên mới bắt tay vào làm nên chưa có kinh nghiệm, các bạn hàng còn ít. Với nhiều khó khăn như vậy xong doanh thu cả năm của Công ty cũng đạt được con số rất khả quan là 10,8 tỷ đồng. Đây có thể coi là thành công bước đầu rất đáng khả quan của Công ty. Năm 2010 – 2015, các hoạt động của Công ty đã dần được hoàn thiện: cơ cấu tổ chức bộ máy được hợp lý hóa, cán bôn nhân viên có thêm nhiều kinh nghiệm, quy trình bán lẻ được hoàn thiện, phòng kinh doanh luôn tìm tòi, nghiên cứu và khai thác nhiều chủ hàng mới. Tuy nhiên càng ngày môi trường cạnh tranh càng gay gắt hơn, giá cả các yếu tố đầu vào lên xuống thất thường… làm cho môi trường cạnh tranh đã gay gắt nay còn gay gắt hơn. Nhưng với sự nỗ lực không ngừng của cán bộ công nhân viên của Công ty thì doanh số các năm của Công ty vẫn không ngừng tăng lên. Bước vào năm 2017, Công ty sẽ cố gắng đáp ứng tốt hơn nữa nhu cầu của khách hàng để thu hút được nhiều khách hàng và chuẩn bị tốt nguồn lực để cạnh tranh với các đối thủ lớn trong nước cũng như nước ngoài vào Việt Nam. 1.1.2. Ngành nghề kinh doanh Công ty TNHH MTV Sài Gòn Co.op Mart Gò Vấp là siêu thị tổng hợp với cơ cấu mặt hàng kinh doanh đa dạng phong phú bao gồm hàng chục nghìn tên hàng, trong đó 70% là thực phẩm, 30% là hàng phi thực phẩm gồm đồ dùng gia đình, chất tẩy rửa, giày dép, hàng vệ sinh, mỹ phẩm… đáp ứng các nhu cầu phong phú của người tiêu dùng ở khu vực quận Gò Vấp và các vùng lân cận. Ngoài kinh doanh bán lẻ, siêu thị còn tham gia bán buôn, mặt hàng bán buôn chủ yếu là thịt gà nhập khẩu. Đứng trước thách thức của tình hình dịch bệnh ở gia súc, gia cầm ở nước ta trong những năm gần đây, siêu thị đã nhanh chóng nhập khẩu gà đông lạnh từ nước ngoài và làm nhà phân phối tiêu thụ hải sản đông lạnh số lượng lớn để phục vụ bán lẻ tại chỗ và bán buôn cho các siêu thị khác như; Intimex, Fivimart, BigC, Metro,… 1.1.3. Sơ đồ tổ chức của Công ty Cơ cấu tổ chức bộ máy: (Nguồn: phòng hành chính) • Giám đốc: Bà Nguyễn Thị Tranh, đảm nhận nhiệm vụ tổ chức quản lý và điều hành toàn bộ hoạt động của Công ty TNHH MTV Sài Gòn Co.op Mart Gò Vấp. • Phó giám đốc ngành hàng hỗ trợ đắc lực cho giám đốc trong vấn đề quản lý kinh doanh và tài chính chung của Công ty TNHH MTV Sài Gòn Co.op Mart Gò Vấp. Và đôn đốc các tổ lập kế hoạch, chiến lược kinh doanh sao cho hiệu quả kinh doanh là cao nhất dựa trên sự nghiên cứu đánh giá xem xét nghiên cứu thị trường, nghiên cứu các đối thủ cạnh tranh để giúp giám đốc đưa ra quyết định đúng đắn. Ngoài ra, bộ phận kinh doanh còn kết hợp với các bộ phận khác như kế toán để quản lý công nợ với các nguồn cung cấp hàng, với các đại lý, quản lý hệ thống mã vạch, mã hàng, thực hiện các công việc nghiệp vụ về quản lý kho, xuất nhập kho, quy định giá bán hàng. • Phòng kế toán có nhiệm vụ hạch toán toàn bộ các nghiệp vụ của quá trình kinh doanh theo tháng, quý, năm; lập báo cáo tài chính của năm để từ đó tổng hợp và phân tích các hoạt động kinh tế của siêu thị nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động của đồng vốn kinh doanh. • Phòng hành chính có nhiệm vụ tuyển chọn, đào tạo và nâng cao trình độ chuyên môn cho từng cán bộ nhân viên và sắp xếp họ vào những vị trí thích hợp. • Tổ Marketing có nhiệm vụ tiếp đón khách hàng, trưng bày hàng hóa tại phòng bán cho khoa học và bắt mắt, hướng dẫn và tư vấn khách mua hàng lựa chọn hàng hóa nếu khách có nhu cầu, tính tiền cho khách. Ngoài ra nhân viên bán hàng còn phải tiếp nhận các thông tin phản hồi từ phía khách hàng để từ đó giúp cho Công ty có những thay đổi trong kinh doanh nhằm đáp ứng tốt hơn nhu cầu của khách hàng. • Bộ phận bảo vệ có nhiệm vụ giữ gìn an ninh trật tự trong và ngoài Công ty đồng thời bảo vệ tài sản của Công ty. Ngoài ra bộ phận bảo vệ còn có nhiệm vụ trông giữ xe cho khách hàng và cán bộ nhân viên siêu thị. Mô hình này có ưu điểm: việc truyền đạt các mệnh lệnh, chỉ thị của giám đốc cũng như việc phản ánh lại tình hình thực hiện mệnh lệnh được trực tiếp và nhanh chóng. Tuy nhiên mô hình này lại đòi hỏi phải có sự phối kết hợp và hỗ trợ một cách hợp lý và nhiệt tình về công việc, trách nhiệm, quyền hạn giữa các bộ phận khác nhau trong công ty.   1.2. Tổ chức công tác kế toán của Công ty 1.2.1. Vẽ sơ đồ tổ chức phòng kế toán  Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán: (Nguồn: Phòng kế toán Công ty) 1.2.2. Mô tả công việc của từng bộ phận • Kế toán trưởng: là người chịu trách nhiệm về công việc kế toán của Công ty, chỉ đạo việc ghi chép, hạch toán kế toán và quản lý tài chính theo chế độ hiện hành, phụ trách khâu tổng hợp và kế hoạch tài chính. • Kế toán thu chi: Kế toán thu chi cần cập nhật đầy đủ, chính xác, kịp thời thu chi tồn quỹ tiền mặt vào sổ quỹ và báo cáo khi cần cho ban giám đốc, kế toán trưởng, và thực hiện đúng quy định về trách nhiệm và quản lý quỹ tiền mặt. • Kế toán nhập liệu: Nhập liệu tất cả các số liệu của Công ty, và báo cáo khi cần cho ban giám đốc, kế toán trưởng. • Kế toán phiếu quà tặng: lên kế hoạch voucher cho công ty, kiểm kê các hoạt động liên quan đến phiếu quà tặng dành cho khách hàng và báo cáo khi cần cho ban giám đốc, kế toán trưởng. • Kế toán tổng hợp: Thực hiện các thủ tục kế toán liên quan đến thu chi hàng ngày của Công ty, hàng tháng theo dõi tài sản, CCDC và lập các bảng phân bổ CCDC, khấu hao TSCĐ. Cuối tháng nhận bảng chấm công từ bộ phận hành chính chuyển lên và tính lương. Cung cấp các bảng biểu cần thiết cho kế toán thuế để làm sổ sách và báo cáo thuế. Hàng ngày theo dõi quỹ tiền mặt và TGNH căn cứ trên các chứng từ thu chi phát sinh hàng ngày. Cuối tháng đối chiếu sổ quỹ tiền mặt và TGNH với thủ quỹ, lập báo cáo KQKD trình GĐ để đánh giá hiệu quả hoạt động của Công ty. Cuối năm lập BCTC trình ban GĐ. • Thủ quỹ: Căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi để thực hiện công việc hạch toán thu chi hàng ngày. Theo dõi tình hình thu chi tiền mặt, tình hình biến động tăng giảm TGNH kho, đồng thời quản lý quỹ tiền mặt theo đúng quy định. Tư vấn cho nhà lãnh đạo trong việc quản lý ngân sách và bảo toàn vốn. Cuối tháng đối chiếu sổ quỹ với kế toán nội bộ, gửi sổ quỹ cho kế toán trưởng và giám đốc. 1.2.3. Các đặc điểm về tổ chức công tác kế toán của Công ty 1.2.3.1. Chế độ kế toán  Công ty áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 482006QĐBTC ban hành ngày 14 tháng 09 năm 2006 của Bộ tài chính.  Niên độ kế toán: Để tiện cho việc hạch toán kế toán công ty tính niên độ kế toán theo năm tài chính, ngày bắt đầu niên độ là ngày 11 dương lịch và kết thúc niên độ là ngày 3112 của năm.  Đơn vị tiền tệ ghi sổ kế toán công ty sử dụng là Việt Nam đồng (VNĐ)  Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ Nguyên tắc tính thuế: Thuế thuế thu nhập doanh nghiệp: Thuế TNDN tính ở mức 20% lợi nhuận kế toán trước thuế . Phương pháp tính giá xuất kho vật tư, sản phẩm, hàng hóa: Theo phương pháp bình quân gia quyền. Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khai thường xuyên. Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và tương đương tiền: Nếu có phát sinh ngoại tệ thì được chuyển sang VNĐ thực tế tại thời điểm phát sinh theo tỷ giá thông báo của ngân hàng thương mại nơi mà công ty mở tài khoản. Phương pháp khấu hao TSCĐ: TSCĐ bao gồm TSCĐ hữu hình và TSCĐ vô hình được tính theo nguyên giá và khấu hao lũy kế. Khấu hao TSCĐ được tính theo phương pháp đường thẳng. 1.2.3.2. Các phương pháp kế toán  Phương pháp chứng từ kế toán: Chứng từ sử dụng: Theo chế độ chứng từ kế toán ban hành theo QĐ số 482006QĐBTC ngày 14092006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính thì các chứng từ kế toán về nguyên vật liệu bao gồm: Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Biên bản kiểm nghiệm vật tư, hàng hoá Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ Bảng kê mua hàng Bảng phân bổ nguyên vật liệu Đối với các chứng từ kế toán phải thống nhất bắt buộc lập kịp thời, đầy đủ theo đúng quy định về mẫu biểu, nội dung và phương pháp lập. Doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm về tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ về các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Mọi chứng từ kế toán nguyên vật liệu phải được tổ chức luân chuyển theo trình tự thời gian hợp lý. Do đó, kế toán trưởng quy định phục vụ việc phản ánh ghi chép và tổng hợp số liệu kịp thời của các bộ phận liên quan.  Phương pháp hệ thống sổ sách kế toán: Để ghi chép, hệ thống hóa thông tin kế toán, DN phải sử dụng một hình thức kế toán nhất định, phù hợp với đặc điểm, quy mô SXKD của DN và độ đội ngũ cán bộ kế toán hiện có. Hình thức kế toán là hệ thống tổ chức sổ kế toán bao gồm số lượng sổ, kết cấu mẫu sổ, mối quan hệ giữa các loại sổ được sử dụng để ghi chép, tổng hợp, hệ thống hóa số liệu từ chứng từ gốc theo một trình tự và phương pháp ghi sổ nhất định, nhằm cung cấp các tài liệu có liên quan đến các chỉ tiêu kinh tế tài chính, phục vụ việc thiết lập các báo cáo kế toán. Trong quá trình hình thành và phát triển của khoa học kế toán, người ta đã xây dựng nhiều hình thức kế toán khác nhau. Hiện nay, theo Chế độ kế toán hiện hành có 5 hình thức kế toán được áp dụng, đó là: Nhật ký – Sổ cái, Nhật ký chung, Chứng từ ghi sổ, Nhật ký – Chứng từ và kế toán máy. Mỗi hình thức kế toán có nội dung, ưu, nhược điểm và phạm vi áp dụng thích hợp. Do vậy, DN phải căn cứ vào Hệ thống tài khoản kế toán, Chế độ, Thể lệ kế toán của Nhà nước, căn cứ vào quy mô, đặc điểm hoạt động SXKD, yêu cầu quản lý, trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán cũng như điều kiện trang bị phương tiện, kỹ thuật tính toán, xử lý thông tin mà lựa chọn hình thức kế toán thích hợp cho đơn vị mình nhằm phát huy tốt nhất vai trò chức năng của kế toán trong công tác quản lý. Công ty áp dụng hình thức Nhật Ký Chung. Trong hình thức kế toán mà công ty đang áp dụng thì mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải căn cứ vào chứng từ gốc.  Đặc trưng cơ bản: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế toán) của nghiệp vụ đó. Sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.  Các loại sổ kế toán: Sổ Nhật ký chung. Sổ cái. Các sổ, thẻ kế toán chi tiết. Sổ Nhật ký chung là sổ kế toán tổng hợp dung để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian đồng thời phản ánh theo quan hệ đối ứng tài khoản (định khoản kế toán) để phục vụ việc ghi sổ cái. Số liệu ghi trên sổ nhật ký chung được dùng làm căn cứ để ghi sổ cái.   (Nguồn: Phòng kế toán Công ty) Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu, kiểm tra: Hàng ngày: Căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan. Trường hợp đơn vị mở các sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan. Định kỳ (3, 5, 10... ngày) hoặc cuối tháng, tuỳ khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên Sổ Cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có). Cuối tháng, cuối quý, cuối năm: Cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp, đúng số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báo cáo tài chính.Về nguyên tắc, tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung và các sổ Nhật ký đặc biệt sau khi đã loại trừ số trùng lặp trên các sổ Nhật ký đặc biệt) cùng kỳ. Hình thức kế toán Nhật ký chung có ưu điểm là dễ phân công công tác kế toán nhưng với kế toán thủ công thì khó thực hiện khi tập hợp từ Nhật ký chung để ghi vào sổ cái. Hiện nay, hình thức kế toán này được sử dụng rộng rãi ở các DN có quy mô lớn hoặc nhỏ, trình độ kế toán vừa. Đặc biệt nếu DN có sử dụng máy vi tính vào trong công tác kế toán thì áp dụng phương pháp này là hiệu quả.  Phương pháp hệ thống báo cáo kế toán: Báo cáo tổng hợp gồm: + Bảng cân đối kế toán (mẫu số B01 – DN) + Báo cáo xác định kết quả kinh doanh (mẫu số BO2 – DN) + Thuyết minh báo cáo tài chính (mẫu số B09 – DN) + Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03DN) + Bảng Cân đối tài khoản (Mẫu số F01 DN) Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ lập theo phương pháp trực tiếp Thời hạn và nơi lập báo cáo Đối với Công ty không phải nộp báo cáo tài chính quý mà nộp báo cáo tài chính năm chậm nhất là 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính. Kỳ lập báo cáo là báo cáo năm Việc lập và trình bày báo cáo tài chính tuân thủ đúng các yêu cầu quy định tại Chuẩn mực kế toán số 21 – “Trình bày báo cáo tài chính” gồm: + Trung thực, hợp lý. + Lựa chọn và áp dụng các chính sách kế toán phù hợp với quy định của từng chuẩn mực kế toán nhằm đảm bảo cung cấp thông tin thích hợp với nhu cầu ra quyết định kinh tế của người sử dụng và cung cấp được các thông tin đáng tin cậy. Nơi gửi báo cáo tài chính: Nơi gửi báo cáo của Công ty là Cơ Quan Thuế   CHƯƠNG 2. MÔ TẢ VỀ CÔNG VIỆC KẾ TOÁN ĐÃ ĐƯỢC QUAN SÁT, THỰC HÀNH TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN SÀI GÒN CO.OP MART GÒ VẤP 2.1. Kế toán quy trình thu tiền tại Công ty 2.1.1. Yêu cầu của kế toán thu tiền mặt Kế toán thu tiền mặt là một bộ phận rất quan trọng trong Công ty. Để thực hiện đúng được nhiệm vụ của mình, kế toán thu tiền mặt phải thực hiện những yêu cầu cơ bản sau: Chấp hành nghiêm chỉnh chế độ quản lý và lưu thông tiền tệ của Nhà nước, chế độ quản lý kho tiền, kho quỹ, tuân thủ nghiêm chỉnh các quy trình, thủ tục xuất, nhập quỹ do kho bạc nhà nước quy định. Phản ánh đầy đủ, kịp thời, chính xác số hiện có và tình hình thu của kho bạc nhà nước; đảm bảo khớp đúng giữa sổ kế toán và thực tế về số tồn quỹ tiền mặt tại Kho bạc và số dư tiền gửi của Kho bạc tại ngân hàng. 2.1.2. Trình tự tiến hành 2.1.2.1. Mô tả trình tự tiến hành Cuối tháng kế toán công nợ phải thu tiến hành tổng hợp công nợ trên phần mềm sau đó gọi điện cho khách hàng thông báo về việc trả tiền. Kế toán gửi cho khách hàng bảng công nợ để tiến hành đối chiếu và ký xác nhận. Khi nhận được tiền từ khách hàng, kế toán thanh toán (cũng là kế toán công nợ) sẽ lập phiếu thu sau khi kiểm tra hợp lệ, phiếu thu sẽ được trình kế toán trưởng ký rồi chuyển cho thủ quỹ, thủ quỹ sẽ làm thủ tục nhận tiền từ kế toán thanh toán. Phiếu thu được lưu ở phòng kế toán 1 liên và khách hàng sẽ giữ 1 liên. Dựa vào chứng từ thu tiền (hóa đơn, phiếu kế toán). Kế toán thu sẽ kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ lập phiếu thu gồm 2 liên và chuyển cho kế toán trưởng ký duyệt. Khi phiếu thu đã được ký duyệt sẽ chuyển cho thủ quỹ để thủ quỹ tiến hành thu tiền và ký xác nhận, , sau đó đưa phiếu thu cho khách hàng ký 2 liên.. Sau đó thủ quỹ sẽ lưu liên 2 của phiếu thu, liên 1 được chuyển về kế toán thu chi và lưu tại đây. 2.1.2.2. Vẽ lưu đồ quy trình thu tiền tại Công ty Sơ đồ 2.1. Lưu đồ quy trình thu tiền tại Công ty (Nguồn: Phòng kế toán của Công ty) 2.1.3. Kết quả của kế toán thu tiền mặt a) Chứng từ liên quan đến kế toán thu tiền mặt Hóa đơn GTGT hoặc Hóa Đơn Bán Hàng Bảng thanh toán tiền lương Biên lai thu tiền Phiếu thu b) Bút toán liên quan đến kế toán thu tiền mặt Nghiệp vụ: Phiếu thu số 65, ngày 9102016, bà Nguyễn Thị Vân rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt 50.000.000 đồng. Nợ TK 111: 50.000.000 VNĐ Có TK 112: 50.000.000 VNĐ Trình tự tiến hành nghiệp vụ phiếu thu số 65 như sau: Sau khi lập hóa đơn phiếu thu số 65 cho khách hàng, kế toán thu sẽ lập phiếu thu rồi giao cho kế toán trưởng ký duyệt. Kế toán trưởng căn cứ vào phiếu thu để xác định các thông tin trong phiếu có chính xác không rồi ký duyệt. Bộ phận thủ quỹ sẽ tiếp nhận phiếu thu đã được ký và tiến hành thu tiền và ký vào phiếu thu. Đơn vị: Công ty TNHH MTV Sài Gòn Co.op Mart Gò Vấp Bộ phận: Kế toán Mẫu số: 01 TT (Ban hành theo QĐ số: 482006QĐ BTC Ngày 1492006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU THU Ngày 09 tháng 10 năm 2016 Họ và tên người nôp tiền: Nguyễn Thị Vân Địa chỉ: 5431 Phan Văn Trị, Phường 7, Quận Gò Vấp, Thành phố Hồ Chí Minh Lý do nộp: Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt. Số tiền: 50.000.000 đồng (Viết bằng chữ): Năm mươi triệu đồng chẵn. Kèm theo: 01 Chứng từ gốc. Ngày 09 tháng 10 năm 2016 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người nộp tiền (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Năm mươi triệu đồng chẵn.. Đơn vị: Công ty TNHH MTV Sài Gòn Co.op Mart Gò Vấp Địa chỉ: Quận Gò Vấp, Thành phố Hồ Chí Minh. Mẫu số: S02a – DN (Ban hành theo QĐ số: 482006QĐ BTC Ngày 1492006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 02 Ngày 09 tháng 10 năm 2016 Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có A B C 1 D Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ 1111 112 50.000.000 Cộng x x 50.000.000 Kèm theo 1 chứng từ gốc. Ngày 09 tháng 10 năm 2016 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) c) Các sổ sách kế toán liên quan đến kế toán thu tiền mặt Sổ quỹ tiền mặt (Phụ lục 1) Sổ cái TK 111 (Phụ lục 2) Sổ chi tiết TK 1111 Sổ nhật ký chung d) Báo cáo liên quan đến kế toán thu tiền mặt  Báo cáo tài chính: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2016.  Báo cáo thuế TNDN  Khai thuế GTGT  Bảng cân đối số phát sinh e) Kế toán thu tiền mặt liên quan đến các công việc kế toán khác Kế toán thu tiền mặt liên quan với kế toán bán hàng và công nợ phải thu khách hàng để theo dõi các khoản phải thu, tình hình thu tiền và tình trạng công nợ của khách hàng. Phải theo dõi chi tiết từng khoản nợ phải thu theo từng đối tượng, thường xuyên tiến hành đối chiếu kiểm tra, đôn đốc việc thanh toán được kịp thời. Kiểm tra đối chiếu theo định kỳ hoặc cuối tháng từng khoản nợ phát sinh, số phải thu và số còn phải thu. Kế toán thu tiền mặt liên quan đến kế toán tiền mặt, nhận khoản ký cược, ký quỹ của công ty bằng tiền mặt. Kế toán thu tiền mặt liên quan với kế toán tiền mặt để có thể lên được báo cáo công nợ, theo dõi các khoản phải thu, tình hình thu tiền và tình trạng công nợ của khách hàng. f) Cách lưu trữ hồ sơ kế toán thu tiền mặt tại Công ty  Lưu trên hệ thống máy tính Kế toán bán hàng mở sổ nhật ký chung, các sổ kế toán chi tiết tài khoản… lưu trên hệ thống kế toán của Công ty khi có nghiệp vụ phát sinh.  Lưu chứng từ, sổ sách Chúng ta cần sắp xếp chứng từ gốc hàng tháng theo tuần tự của bảng kê thuế đầu vào đầu ra đã in và nộp báo cáo cho cơ quan thuế hàng tháng: Bắt đầu tư tháng 1 đến tháng 12 của năm tài chính, các chứng từ gốc: hóa đơn đầu vào + đầu ra được kẹp chung với tờ khai thuế GTGT hàng tháng đã nộp cho cơ quan thuế. Mỗi chứng từ hoặc một nhóm chứng từ phải kèm theo phiếu thu, phiếu kế toán,...có đầy đủ chữ ký theo chức danh. Kế toán thu tiền mặt in ra các sổ và các phiếu để đóng cuốn và lưu thành từng quyển có ký tên đóng dấu mọc. Kẹp riêng chứng từ của từng tháng, mỗi tháng một tập có bìa đầy đủ. Sổ nhật ký chung lưu theo từng tháng, theo trình tự thời gian và nội dung kinh tế phát sinh. Các sổ kế toán chi tiết lưu theo từng tháng. Phiếu thu phải được đánh theo số thứ tự theo ngày tháng phát, phía sau phiếu thu phải ghi số hóa đơn GTGT để dễ tìm khi cần, kẹp với các chứng từ liên quan phía sau và được lưu vào sổ tiền mặt. 2.1.4. Kiểm tra kết quả của kế toán thu tiền mặt  Người kiểm tra: Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp  Định kỳ kiểm tra Hàng tháng Hàng năm  Cách thức kiểm tra Kiểm tra sổ nhật ký chung xem về cách hạch toán của sổ nhật ký chung đã đúng tài khoản chưa, vì nếu không đúng tài khoản thì lên bảng cân đối số phát sinh sẽ không cân bằng. Kế toán trưởng sẽ kiểm tra, so sánh đối chiếu sổ nhật ký chung với sổ cái các tài khoản để xem đã ghi chính xác chưa, có ghi xót hóa đơn hay chứng từ nào không. Kiểm tra số tiền trên Phiếu Thu với chứng từ gốc. Kiểm tra nội dung ghi trên Phiếu Thu có phù hợp với chứng từ gốc Kiểm tra ngày, tháng lập Phiếu Thu và Chữ ký của người có thẩm quyền. Kiểm tra số tiền thu vào cho chính xác để nhập quỹ tiền mặt. Cho người nhận tiền ký vào Phiếu Thu. Kế toán thu cần ký vào Phiếu Thu và giao cho khách hàng 1 liên. Sau đó kế toán thu căn cứ vào Phiếu Thu ghi vào Sổ Quỹ (viết tay). Cuối cùng, kế toán thu chuyển giao 2 liên còn lại của Phiếu Thu cho Kế Toán trưởng. Đối chiếu từng sổ cái với sổ chi tiết của cùng 1 tài khoản xem đã khớp số liệu hay chưa (Về mặt nguyên tắc thì Sổ cái của 1 tài khoản và Tổng các số chi tiết của cùng 1 tài khoản phải bằng nhau về Số dư đầu kỳ; Số phát sinh trong kỳ và Số dư cuối kỳ). Đồng thời đối chiếu số liệu sổ cái của từng tài khoản với các chứng từ kế toán khác có liên quan. Thực hiện việc đối chiếu giữa sổ 111 và sổ nhật ký chung, phải khớp nhau nếu không khớp nhau thì tìm hiểu nguyên nhân chênh lệch để điều chỉnh. 2.2. Kế toán quy trình chi tiền tại Công ty 2.2.1. Yêu cầu của kế toán chi tiền mặt Kế toán thu chi mặt cũng là một bộ phận rất quan trọng trong Công ty. Để thực hiện đúng được nhiệm vụ của mình, kế toán chi tiền mặt phải thực hiện những yêu cầu cơ bản sau: Chấp hành nghiêm chỉnh chế độ quản lý và lưu thông tiền tệ của Nhà nước, chế độ quản lý kho tiền, kho quỹ, tuân thủ nghiêm chỉnh các quy trình, thủ tục xuất, nhập quỹ do kho bạc nhà nước quy định. Phản ánh đầy đủ, kịp thời, chính xác số hiện có và tình hình thu của kho bạc nhà nước; đảm bảo khớp đúng giữa sổ kế toán và thực tế về số tồn quỹ tiền mặt tại Kho bạc và số dư tiền gửi của Kho bạc tại ngân hàng. 2.2.2. Trình tự tiến hành 2.2.2.1. Mô tả trình tự tiến hành Bộ phận có nhu cầu thanh toán chi tiền lập Giấy đề nghị. Kế toán thu chi sẽ kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ và Giấy đề nghị rồi lập phiếu chi gồm 2 liên và chuyển cho kế toán trưởng ký duyệt. Khi phiếu chi đã được ký duyệt sẽ chuyển cho thủ quỹ để thủ quỹ tiến hành chi tiền và ký xác nhận, sau đó đưa phiếu chi cho khách hàng ký 2 liên. Sau đó thủ quỹ sẽ lưu liên 2 của phiếu chi, liên 1 được chuyển về kế toán thu chi và lưu tại đây. Căn cứ vào Phiếu Thu, Phiếu Chi đã lập trong ngày Báo Cáo quỹ tiền mặt, thủ quỹ kiểm tra số tiền mặt thực tế, đối chiếu với số liệu trên sổ kế toán và báo quỹ. Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và xử lý. Cuối ngày thủ quỹ chuyển toàn bộ Phiếu Thu, Phiếu Chi kèm theo Báo Cáo quỹ tiên mặt cho kế toán tiền mặt. Kế toán kiểm tra lại và ký vào báo cáo quỹ, sau đó chuyển cho kế toán trưởng và tổng giám đốc ký. Căn cứ vào đó hàng quý sẽ lập bảng kê chi tiết. Báo cáo quỹ được chuyển lại cho thủ quỹ ký. 2.2.2.2. Vẽ lưu đồ quy trình chi tiền tại Công ty Sơ đồ 2.2. Lưu đồ quy trình chi tiền tại Công ty (Nguồn: Phòng kế toán của Công ty) Hằng ngày, kế toán thu chi có trách nhiệm lập phiếu thu, chi và mở sổ quỹ tiền mặt trên Excel, ghi chép, theo dõi hoạt động xuất nhập quỹ theo trình tự phát sinh phiếu thu, phiếu chi từ đó tính ra số tồn quỹ. Sau khi hội đủ chữ ký và đã thu chi xong kế toán thu chi lấy các chứng từ gốc kèm theo mỗi từ thu chi ra tổng hợp vào sổ chứng từ và giao cho kế toán tổng hợp. Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý xuất nhập tiền . Hằng ngày kiểm kê số tồn quỹ tại công ty kết hợp cùng với kế toán thu chi để quản lý dòng tiền tại công ty chặt chẽ hơn. Cuối mỗi tháng kế toán thu chi lại tập hợp lại các phiếu thu chi đối chiếu với thủ quỹ. Sau cùng sẽ tạo một file chứng từ thu chi của từng tháng. Kế toán tổng hợp khi nhận các chứng từ gốc sẽ nhập liệu vào phần mềm kế toán thực hành trong phân hệ kế toán tổng hợp.Vì phần mềm thực hiện các bút toán tự động nên các dữ liệu tự kết chuyển vào nhật ký chung, sổ cái 111 và các tài khoản đối ứng,cuối cùng là báo cáo. Sơ đồ 2.3. Quy trình ghi sổ kế toán tiền mặt trên máy bằng phần mềm (Nguồn: Phòng kế toán của Công ty) 2.2.3. Kết quả của kế toán chi tiền mặt a) Chứng từ liên quan đến kế toán chi tiền mặt Hóa đơn GTGT hoặc Hóa Đơn Bán Hàng Bảng thanh toán tiền lương Biên lai chi tiền Phiếu chi b) Bút toán liên quan đến kế toán chi tiền mặt Nghiệp vụ: Phiếu chi số 262, ngày 04112016, chi tiền tạm ứng tiền nhập hàng gia dụng R.85F 44.366.700đ cho siêu thị. Nợ TK 141: 44.366.700 VNĐ Có TK 111: 44.366.700 VNĐ Trình tự tiến hành nghiệp vụ phiếu chi tiền tạm ứng như sau: Người yêu cầu tạm ứng tiền lập phiếu chi tiền rồi đưa lên kế toán chi tiền mặt bằng phiếu đề nghị chi tiền. Kế toán chi tiếp nhận và kiểm tra, rồi lập phiếu chi giao cho kế toán trưởng ký duyệt. Kế toán trưởng giao cho thủ quỹ, thủ quỹ tiến hành kiểm tra, nếu thông tin chính xác sẽ kỹ duyệt và tiến hành chi tiền tạm ứng cho người yêu cầu ứng tiền. Đơn vi: Công ty TNHH MTV Sài Gòn Co.op Mart Gò Vấp Bộ phận: Kế toán Mẫu số: 03 TT (Ban hành theo QĐ số: 482006QĐ BTC Ngày 1492006 của Bộ trưởng BTC) GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG Ngày 04 tháng 11 năm 2017 Số: .................. Kính gửi: Ban giám đốc Công ty TNHH MTV Sài Gòn Co.op Mart Gò Vấp Tên tôi là: Trần Đình Đức Địa chỉ: 5431 Phan Văn Trị, Phường 7, Quận Gò Vấp, Thành phố Hồ Chí Minh Đề nghị cho tạm ứng số tiền: 44.366.700 đồng (Viết bằng chữ) Bốn mươi bốn triệu ba trăm sáu mươi sáu nghìn bảy trăm nghìn đồng chẵn. Lý do tạm ứng: tạm ứng tiền nhập hàng gia dụng R.85F Thời gian thanh toán: Ngày 04 tháng 11 năm 2017 Ngày 04 tháng 11 năm 2017 Giám đốc (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Phụ trách bộ phận (Ký, họ tên) Người đề nghị thanh toán (Ký, họ tên) Căn cứ vào phiếu đề nghị tạm ứng, kế toán lập phiếu chi như sau: Đơn vị: Công ty TNHH MTV Sài Gòn Co.op Mart Gò Vấp Bộ phận: Kế toán Mẫu số: 02 TT (Ban hành theo QĐ số: 482006QĐ BTC Ngày 1492006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Ngày 04 tháng 11 năm 2017 Quyển số: ........... Họ và tên người nhận tiền: Trần Đình Đức Địa chỉ: 5431 Phan Văn Trị, Phường 7, Quận Gò Vấp, Thành phố Hồ Chí Minh Lý do chi: tạm ứng tiền nhập hàng gia dụng R.85F Số tiền: 44.366.700 đồng (Viết bằng chữ) Bốn mươi bốn triệu ba trăm sáu mươi sáu nghìn bảy trăm nghìn đồng chẵn. Kèm theo: 01 chứng từ gốc. Ngày 04 tháng 11 năm 2017 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận tiền (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Bốn mươi bốn triệu ba trăm sáu mươi sáu nghìn bảy trăm nghìn đồng chẵn..   Đơn vị: Công ty TNHH MTV Sài Gòn Co.op Mart Gò Vấp Bộ phận: Kế toán Mẫu số: S02aDN (Ban hành theo QĐ số: 482006QĐ BTC Ngày 1492006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 01 Ngày 04 tháng 11 năm 2016 Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có A B C 1 D Tạm ứng tiền nhập hàng gia dụng R.85F 141 1111 44.366.700 Cộng x x 44.366.700 x Kèm theo 01 chứng từ gốc. Người lập (Ký, họ tên) Ngày 04 tháng 11 năm 2016 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) c) Các sổ sách kế toán liên quan đến kế toán chi tiền mặt Sổ quỹ tiền mặt (Phụ lục 1) Sổ cái TK 111 (Phụ lục 2) Sổ nhật ký chung d) Báo cáo liên quan đến kế toán chi tiền mặt  Báo cáo tài chính: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2016.  Báo cáo thuế TNDN  Khai thuế GTGT  Bảng cân đối số phát sinh e) Kế toán chi tiền mặt liên quan đến các công việc kế toán khác Kế toán chi tiền mặt liên quan đến kế toán tiền lương để phát lương cho nhân viên hàng tháng. Kế toán chi tiền mặt liên quan đến kế toán tiền gửi ngân hàng để căn cứ vào Phiếu Nhập Kho, vật tư, tài sản, Biên Bản nghiệm thu, Biên Bản thanh lý hợp đồng đã có đầy đủ chữ ký của cấp trên, kế toán TGNH sẽ lập Ủy Nhiệm Chi gồm 4 liên chuyển lên cho Tổng Giám Đốc hoặc Kế toán trưởng duyệt. Sau đó kế toán TGNH sẽ gửi Ủy Nhiệm Chi này cho Ngân hàng để Ngân hàng thanh toán tiền cho người bán,sau đó Ngân hàng sẽ gửi Giấy Báo Nợ về cho Doanh nghiệp. Căn cứ vào Giấy Báo Nợ, kế toán sẽ hạch toán vào sổ chi tiết TK 112. Kế toán chi tiền mặt liên quan đến kế toán nguyên vật liệu để chi tiền mua nguyên vật liệu, đầu tư nguồn hàng cho siêu thị. f) Cách lưu trữ hồ sơ kế toán chi tiền mặt tại Công ty  Lưu trên hệ thống máy tính Kế toán bán hàng mở sổ nhật ký chung, các sổ kế toán chi tiết tài khoản… lưu trên hệ thống kế toán của Công ty khi có nghiệp vụ phát sinh.  Lưu chứng từ, sổ sách Vì chứng từ kế toán là tài liệu gốc, có giá trị pháp lý nên sau khi dùng làm căn cứ vào sổ, chứng từ kế toán phải được sắp xếp theo trình tự, đóng gói cẩn thận và phải được bảo quản lưu trữ để khi cần có cơ sở đối chiếu, kiểm tra. Trước khi đưa vào lưu trữ, chứng từ được sắp xếp phân loại để thuận tiện cho việc tìm kiếm và bảo đảm không bị hỏng, mất. Các chứng từ chi nên để riêng; phiếu chi phải đánh số thứ tự theo ngày tháng phát sinh rồi kẹp các hóa đơn và chứng từ liên quan vào sau. Hóa đơn nếu được trả bằng tiền mặt thì đi kèm với phiếu chi. Nếu trả bằng tiền gửi ngân hàng thì đi kèm ủy nhiệm chi. Sắp xếp theo thứ tự của số phiếu và nên xếp theo từng tháng. Sổ nhật ký chung lưu theo từng tháng, theo trình tự thời gian và nội dung kinh tế phát sinh. Các sổ kế toán chi tiết lưu theo từng tháng. Phiếu chi phải được đánh theo số thứ tự theo ngày tháng phát, phía sau phiếu chi phải ghi số hóa đơn GTGT để dễ tìm khi cần, kẹp với các chứng từ liên quan phía sau và được lưu vào sổ tiền mặt. 2.2.4. Kiểm tra kết quả của kế toán chi tiền mặt  Người kiểm tra: Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp  Định kỳ kiểm tra Hàng tháng Hàng năm  Cách thức kiểm tra Kiểm tra sổ nhật ký chung xem về cách hạch toán của sổ nhật ký chung đã đúng tài khoản chưa, vì nếu không đúng tài khoản thì lên bảng cân đối số phát sinh sẽ không cân bằng. Kế toán trưởng sẽ kiểm tra, so sánh đối chiếu sổ nhật ký chung với sổ cái các tài khoản để xem đã ghi chính xác chưa, có ghi xót hóa đơn hay chứng từ nào không. Kiểm tra số tiền trên Phiếu Chi với chứng từ gốc. Kiểm tra nội dung ghi trên Phiếu Chi có phù hợp với chứng từ gốc Kiểm tra ngày, tháng lập Phiếu Chi và Chữ ký của người có thẩm quyền. Kiểm tra số tiền chi ra cho chính xác để xuất quỹ tiền mặt. Cho người nhận tiền ký vào Phiếu Chi . Kế toán chi cần ký vào Phiếu Chi và giao cho khách hàng 1 liên. Sau đó kế toán chi căn cứ vào Phiếu Chi ghi vào Sổ Quỹ (viết tay). Cuối cùng, kế toán chi chuyển giao 2 liên còn lại của Phiếu Chi cho Kế Toán trưởng. Đối chiếu từng sổ cái với sổ chi tiết của cùng 1 tài khoản xem đã khớp số liệu hay chưa (Về mặt nguyên tắc thì Sổ cái của 1 tài khoản và Tổng các số chi tiết của cùng 1 tài khoản phải bằng nhau về Số dư đầu kỳ; Số phát sinh trong kỳ và Số dư cuối kỳ). Đồng thời đối chiếu số liệu sổ cái của từng tài khoản với các chứng từ kế toán khác có liên quan. Thực hiện việc đối chiếu giữa sổ 111 và sổ nhật ký chung, phải khớp nhau nếu không khớp nhau thì tìm hiểu nguyên nhân chênh lệch để điều chỉnh.   CHƯƠNG 3. NHẬN XÉT VÀ SO SÁNH GIỮA THỰC TẾ THỰC TẬP VÀ LÝ THUYẾT ĐÃ HỌC 3.1. So sánh về cơ sở pháp lý ảnh hưởng đến công việc kế toán 3.2. So sánh về cách thức tiến hành, định khoản 3.3. Các nội dung mà trong quá trình học không được học 3.4. Ý kiến đề xuất của sinh viên về quá trình thực tập   PHỤ LỤC Phụ lục 1. Sổ quỹ tiền mặt Đơn vị: Công ty TNHH MTV Sài Gòn Co.op Mart Gò Vấp Bộ phận: Kế toán Mẫu số: S07 – DN (Ban hành theo QĐ số: 482006QĐ BTC Ngày 1492006 của Bộ trưởng BTC) SỔ QUỸ TIỀN MẶT Loại quỹ: Tiền mặt Việt Nam ĐVT: Đồng Ngày, tháng ghi sổ Ngày, tháng chứng từ Số hiệu CT Diễn giải Số tiền Ghi chú Thu Chi Thu Chi Tồn A B C D E 1 2 3 G Số đầu kỳ 2.932.414.400 0410 0410 262 Tạm ứng tiền nhập hàng gia dụng R.85F 44.366.700 0910 0910 65 Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ 50.000.000 … …. …. … …. ….. …. … …. …. … …. ….. …. Cộng số phát sinh 14.622.099.700 15.822.181.000 Số cuối kỳ 1.732.333.100 Sổ này có .... trang, đánh số từ trang 01 đến số trang .... Ngày mở sổ: ..... Ngày…tháng… năm2016. Thủ quỹ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)   Phụ lục 2. Sổ cái TK 111 Đơn vị: Công ty TNHH MTV Sài Gòn Co.op Mart Gò Vấp Bộ phận: Kế toán Mẫu số: S02c1– DN (Ban hành theo QĐ số: 482006QĐ BTC Ngày 1492006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm 2016 Tên tài khoản Tiền mặt Số hiệu TK: 111 ĐVT: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TKĐƯ Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C Diễn giải G 1 2 Số dư đầu năm 2.932.414.400 Số phát sinh trong tháng 0410 01 410 Tạm ứng tiền nhập hàng gia dụng R.85F 141 44.366.700 0910 02 0910 Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ 1121 50.000.000 … … … … … Cộng số phát sinh trong tháng x 14.622.099.700 15.822.181.000 Số dư cuối tháng x 1.732.333.100 x Sổ này có .... trang, đánh số từ trang 01 đến số trang .... Ngày mở sổ: ..... Ngày…tháng… năm2016. Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGUYỄN TẤT THÀNH BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: BÁO CÁO THỰC TẬP KẾ TOÁN TỔNG HỢP TẠI CÔNG TY TNHH MTV SÀI GÒN CO.OP MART GÒ VẤP Giáo viên hướng dẫn: ………… Sinh viên thực hiện: ….……… Lớp: ……… Tp.Hồ Chí Minh, tháng 03 năm 2017 MỤC LỤC CHƯƠNG MÔ TẢ VỀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN SÀI GÒN CO.OP MART GÒ VẤP 1.1 Giới thiệu Công ty TNHH MTV Sài Gòn Co.op Mart Gò Vấp 1.1.1 Thông tin chung Công ty - Tên Công ty: Công ty TNHH MTV Sài Gòn Co.op Mart Gò Vấp - Tên giao dịch: SAI GON CO.OP GO VAP ONE MEMBER COMPANY LIMITED - Mã số thuế: 0309120630 - Địa chỉ: 543/1 Phan Văn Trị, Phường 7, Quận Gò Vấp, Thành phố Hồ Chí Minh - Đại diện pháp luật: Nguyễn Thị Tranh - Ngày cấp giấy phép: 23/07/2009 - Ngày hoạt động: 01/08/2009 (Đã hoạt động năm) - Điện thoại: (08) 38946887 (08) 38946885 Công ty TNHH MTV Sài Gòn Co.op Mart Gò Vấp thành lập ngày 01/08/2009 Từ thành lập nay, Công ty TNHH MTV Sài Gòn Co.op Mart Gò Vấp trải qua gần năm tồn phát triển Cùng với phát triển kinh tế không ngừng đất nước, Công ty TNHH MTV Sài Gòn Co.op Mart Gò Vấp có bước vững phù hợp với kinh tế thị trường đáp ứng nhu cầu xã hội, tâm đứng vững không ngừng vươn lên tự khẳng định Ngay từ ngày đầu thành lập, lãnh đạo Công ty TNHH MTV Sài Gòn Co.op Mart Gò Vấp xác định mô hình hoạt động hoàn toàn mang phong cách phục vụ tiên tiến, văn minh đại Ngay sau tiếp nhận mặt tập thể cán công nhân viên Công ty nhanh chóng bắt tay vào xây dựng phương án kinh doanh, chuẩn bị mua sắm trang thiết bị, tuyển chọn nhân viên cử học tập siêu thị SEIYU (nay siêu thị Unimart) siêu thị khác Bằng nỗ lực vươn lên, tất say mê nghề nghiệp tập thể cán cong nhân viên Công ty giúp đỡ tận tình Ban Giám đốc Công ty TNHH MTV Sài Gòn Co.op Mart Gò Vấp năm hoạt động Công ty đơn vị đứng đầu khối bán lẻ công ty Công ty liên tục tham gia hội chợ thương mại Thủ đô tỉnh nhằm khuyếch trương thương hiệu tìm hiểu khách hàng, tìm kiếm hội để xây dựng kế hoạch kinh doanh phù hợp Nhìn lại năm hoạt động với bao khó khăn vất vả từ lúc mặt ngổn ngang, kho tàng chưa có, nhân lực non yếu nghiệp vụ chuyên môn,… đến Công ty có đội ngũ nhân viên gần 100 người với 85% có trình độ từ trung cấp đến đại học số người theo học cao học chuyên ngành quản lý kinh tế Đến máy hoạt động hoàn thiện, chuyên môn hoá cao đào tạo lại thường xuyên để bắt kịp với yêu cầu công việc Năm 2009 năm Công ty bước hoạt động nên nhiều bỡ ngỡ Cán nhân viên bắt tay vào làm nên chưa có kinh nghiệm, bạn hàng Với nhiều khó khăn xong doanh thu năm Công ty đạt số khả quan 10,8 tỷ đồng Đây coi thành công bước đầu đáng khả quan Công ty Năm 2010 – 2015, hoạt động Công ty dần hoàn thiện: cấu tổ chức máy hợp lý hóa, cán bôn nhân viên có thêm nhiều kinh nghiệm, quy trình bán lẻ hoàn thiện, phòng kinh doanh tìm tòi, nghiên cứu khai thác nhiều chủ hàng Tuy nhiên ngày môi trường cạnh tranh gay gắt hơn, giá yếu tố đầu vào lên xuống thất thường… làm cho môi trường cạnh tranh gay gắt gay gắt Nhưng với nỗ lực không ngừng cán công nhân viên Công ty doanh số năm Công ty không ngừng tăng lên Bước vào năm 2017, Công ty cố gắng đáp ứng tốt nhu cầu khách hàng để thu hút nhiều khách hàng chuẩn bị tốt nguồn lực để cạnh tranh với đối thủ lớn nước nước vào Việt Nam 1.1.2 Ngành nghề kinh doanh Công ty TNHH MTV Sài Gòn Co.op Mart Gò Vấp siêu thị tổng hợp với cấu mặt hàng kinh doanh đa dạng phong phú bao gồm hàng chục nghìn tên hàng, 70% thực phẩm, 30% hàng phi thực phẩm gồm đồ dùng gia đình, chất tẩy rửa, giày dép, hàng vệ sinh, mỹ phẩm… đáp ứng nhu cầu phong phú người tiêu dùng khu vực quận Gò Vấp vùng lân cận Ngoài kinh doanh bán lẻ, siêu thị tham gia bán buôn, mặt hàng bán buôn chủ yếu thịt gà nhập Đứng trước thách thức tình hình dịch bệnh gia súc, gia cầm nước ta năm gần đây, siêu thị nhanh chóng nhập gà đông lạnh từ nước làm nhà phân phối tiêu thụ hải sản đông lạnh số lượng lớn để phục vụ bán lẻ chỗ bán buôn cho siêu thị khác như; Intimex, Fivimart, BigC, Metro,… 1.1.3 Sơ đồ tổ chức Công ty Cơ cấu tổ chức máy: Giám đốc Phó giám đốc ngành hàng Tổ thực phẩm công nghệ Tổ thực phẩm tươi sống Tổ bảo vệ Tổ hóa phẩm Tổ thu ngân Tổ đồ dùng Tổ marketing Tổ may mặc Kế toán trưởng Tổ văn phòng (Nguồn: phòng hành chính) ♦ Giám đốc: Bà Nguyễn Thị Tranh, đảm nhận nhiệm vụ tổ chức quản lý điều hành toàn hoạt động Công ty TNHH MTV Sài Gòn Co.op Mart Gò Vấp ♦ Phó giám đốc ngành hàng hỗ trợ đắc lực cho giám đốc vấn đề quản lý kinh doanh tài chung Công ty TNHH MTV Sài Gòn Co.op Mart Gò Vấp Và đôn đốc tổ lập kế hoạch, chiến lược kinh doanh cho hiệu kinh doanh cao dựa nghiên cứu đánh giá xem xét nghiên cứu thị trường, nghiên cứu đối thủ cạnh tranh để giúp giám đốc đưa định đắn Ngoài ra, phận kinh doanh kết hợp với phận khác kế toán để quản lý công nợ với nguồn cung cấp hàng, với đại lý, quản lý hệ thống mã vạch, mã hàng, thực công việc nghiệp vụ quản lý kho, xuất nhập kho, quy định giá bán hàng ♦ Phòng kế toán có nhiệm vụ hạch toán toàn nghiệp vụ trình kinh doanh theo tháng, quý, năm; lập báo cáo tài năm để từ tổng hợp phân tích hoạt động kinh tế siêu thị nhằm nâng cao hiệu hoạt động đồng vốn kinh doanh ♦ Phòng hành có nhiệm vụ tuyển chọn, đào tạo nâng cao trình độ chuyên môn cho cán nhân viên xếp họ vào vị trí thích hợp ♦ Tổ Marketing có nhiệm vụ tiếp đón khách hàng, trưng bày hàng hóa phòng bán cho khoa học bắt mắt, hướng dẫn tư vấn khách mua hàng lựa chọn hàng hóa khách có nhu cầu, tính tiền cho khách Ngoài nhân viên bán hàng phải tiếp nhận thông tin phản hồi từ phía khách hàng để từ giúp cho Công ty có thay đổi kinh doanh nhằm đáp ứng tốt nhu cầu khách hàng ♦ Bộ phận bảo vệ có nhiệm vụ giữ gìn an ninh trật tự Công ty đồng thời bảo vệ tài sản Công ty Ngoài phận bảo vệ có nhiệm vụ trông giữ xe cho khách hàng cán nhân viên siêu thị Mô hình có ưu điểm: việc truyền đạt mệnh lệnh, thị giám đốc việc phản ánh lại tình hình thực mệnh lệnh trực tiếp nhanh chóng Tuy nhiên mô hình lại đòi hỏi phải có phối kết hợp hỗ trợ cách hợp lý nhiệt tình công việc, trách nhiệm, quyền hạn phận khác công ty 1.2 Tổ chức công tác kế toán Công ty 1.2.1 Vẽ sơ đồ tổ chức phòng kế toán  Cơ cấu tổ chức máy kế toán: Kế toán trưởng toán phiếu quàKế tặng toán tổng hợp Kế toán thu chiKế toán nhậpKếliệu Thủ quỹ (Nguồn: Phòng kế toán Công ty) 1.2.2 Mô tả công việc phận • Kế toán trưởng: người chịu trách nhiệm công việc kế toán Công ty, đạo việc ghi chép, hạch toán kế toán quản lý tài theo chế độ hành, phụ trách khâu tổng hợp kế hoạch tài • Kế toán thu chi: Kế toán thu chi cần cập nhật đầy đủ, xác, kịp thời thu chi tồn quỹ tiền mặt vào sổ quỹ báo cáo cần cho ban giám đốc, kế toán trưởng, thực quy định trách nhiệm quản lý quỹ tiền mặt • Kế toán nhập liệu: Nhập liệu tất số liệu Công ty, báo cáo cần cho ban giám đốc, kế toán trưởng • Kế toán phiếu quà tặng: lên kế hoạch voucher cho công ty, kiểm kê hoạt động liên quan đến phiếu quà tặng dành cho khách hàng báo cáo cần cho ban giám đốc, kế toán trưởng • Kế toán tổng hợp: Thực thủ tục kế toán liên quan đến thu chi hàng ngày Công ty, hàng tháng theo dõi tài sản, CCDC lập bảng phân bổ CCDC, khấu hao TSCĐ Cuối tháng nhận bảng chấm công từ phận hành chuyển lên tính lương Cung cấp bảng biểu cần thiết cho kế toán thuế để làm sổ sách báo cáo thuế Hàng ngày theo dõi quỹ tiền mặt TGNH chứng từ thu chi phát sinh hàng ngày Cuối tháng đối chiếu sổ quỹ tiền mặt TGNH với thủ quỹ, lập báo cáo KQKD trình GĐ để đánh giá hiệu hoạt động Công ty Cuối năm lập BCTC trình ban GĐ • Thủ quỹ: Căn vào phiếu thu, phiếu chi để thực công việc hạch toán thu chi hàng ngày Theo dõi tình hình thu chi tiền mặt, tình hình biến động tăng giảm TGNH kho, đồng thời quản lý quỹ tiền mặt theo quy định Tư vấn cho nhà lãnh đạo việc quản lý ngân sách bảo toàn vốn Cuối tháng đối chiếu sổ quỹ với kế toán nội bộ, gửi sổ quỹ cho kế toán trưởng giám đốc 1.2.3 Các đặc điểm tổ chức công tác kế toán Công ty 1.2.3.1 Chế độ kế toán + Công ty áp dụng chế độ kế toán theo định số 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14 tháng 09 năm 2006 Bộ tài + Niên độ kế toán: Để tiện cho việc hạch toán kế toán công ty tính niên độ kế toán theo năm tài chính, ngày bắt đầu niên độ ngày 1/1 dương lịch kết thúc niên độ ngày 31/12 năm + Đơn vị tiền tệ ghi sổ kế toán công ty sử dụng Việt Nam đồng (VNĐ) + Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ Nguyên tắc tính thuế: Thuế thuế thu nhập doanh nghiệp: Thuế TNDN tính mức 20% lợi nhuận kế toán trước thuế Phương pháp tính giá xuất kho vật tư, sản phẩm, hàng hóa: Theo phương pháp bình quân gia quyền Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khai thường xuyên Nguyên tắc ghi nhận khoản tiền tương đương tiền: Nếu có phát sinh ngoại tệ chuyển sang VNĐ thực tế thời điểm phát sinh theo tỷ giá thông báo ngân hàng thương mại nơi mà công ty mở tài khoản Phương pháp khấu hao TSCĐ: TSCĐ bao gồm TSCĐ hữu hình TSCĐ vô hình tính theo nguyên giá khấu hao lũy kế Khấu hao TSCĐ tính theo phương pháp đường thẳng 1.2.3.2 Các phương pháp kế toán  Phương pháp chứng từ kế toán: Chứng từ sử dụng: Theo chế độ chứng từ kế toán ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ Tài chứng từ kế toán nguyên vật liệu bao gồm: - Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Biên kiểm nghiệm vật tư, hàng hoá Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ Bảng kê mua hàng Bảng phân bổ nguyên vật liệu Đối với chứng từ kế toán phải thống bắt buộc lập kịp thời, đầy đủ theo quy định mẫu biểu, nội dung phương pháp lập Doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm tính hợp lý, hợp pháp chứng từ nghiệp vụ kinh tế phát sinh Mọi chứng từ kế toán nguyên vật liệu phải tổ chức luân chuyển theo trình tự thời gian hợp lý Do đó, kế toán trưởng quy định phục vụ việc phản ánh ghi chép tổng hợp số liệu kịp thời phận liên quan  Phương pháp hệ thống sổ sách kế toán: Để ghi chép, hệ thống hóa thông tin kế toán, DN phải sử dụng hình thức kế toán định, phù hợp với đặc điểm, quy mô SXKD DN độ đội ngũ cán kế toán có Hình thức kế toán hệ thống tổ chức sổ kế toán bao gồm số lượng sổ, kết cấu mẫu sổ, mối quan hệ loại sổ sử dụng để ghi chép, tổng hợp, hệ thống hóa số liệu từ chứng từ gốc theo trình tự phương pháp ghi sổ định, nhằm cung cấp tài liệu có liên quan đến tiêu kinh tế tài chính, phục vụ việc thiết lập báo cáo kế toán Trong trình hình thành phát triển khoa học kế toán, người ta xây dựng nhiều hình thức kế toán khác Hiện nay, theo Chế độ kế toán hành có hình thức kế toán áp dụng, là: Nhật ký – Sổ cái, Nhật ký chung, Chứng từ ghi sổ, Nhật ký – Chứng từ kế toán máy Mỗi hình thức kế toán có nội dung, ưu, nhược điểm phạm vi áp dụng thích hợp Do vậy, DN phải vào Hệ thống tài khoản kế toán, Chế độ, Thể lệ kế toán Nhà nước, vào quy mô, đặc điểm hoạt động SXKD, yêu cầu quản lý, trình độ nghiệp vụ cán kế toán điều kiện trang bị phương tiện, kỹ thuật tính toán, xử lý thông tin mà lựa chọn hình thức kế toán thích hợp cho đơn vị nhằm phát huy tốt vai trò chức kế toán công tác quản lý Công ty áp dụng hình thức Nhật Ký Chung Trong hình thức kế toán mà công ty áp dụng nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải vào chứng từ gốc  Đặc trưng bản: Tất nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh phải ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh theo nội dung kinh tế (định khoản kế toán) nghiệp vụ Sau lấy số liệu sổ Nhật ký để ghi sổ theo nghiệp vụ phát sinh  Các loại sổ kế toán: - Sổ Nhật ký chung - Sổ - Các sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ Nhật ký chung sổ kế toán tổng hợp dung để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian đồng thời phản ánh theo quan hệ đối ứng tài khoản (định khoản kế toán) để phục vụ việc ghi sổ Số liệu ghi sổ nhật ký chung dùng làm để ghi sổ 10 Sổ nhật ký chung lưu theo tháng, theo trình tự thời gian nội dung kinh tế phát sinh Các sổ kế toán chi tiết lưu theo tháng Phiếu thu phải đánh theo số thứ tự theo ngày tháng phát, phía sau phiếu thu phải ghi số hóa đơn GTGT để dễ tìm cần, kẹp với chứng từ liên quan phía sau lưu vào sổ tiền mặt 2.1.4 Kiểm tra kết kế toán thu tiền mặt  Người kiểm tra: Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp  Định kỳ kiểm tra Hàng tháng Hàng năm  Cách thức kiểm tra - Kiểm tra sổ nhật ký chung xem cách hạch toán sổ nhật ký chung tài khoản chưa, không tài khoản lên bảng cân đối số phát sinh không cân Kế toán trưởng kiểm tra, so sánh đối chiếu sổ nhật ký chung với sổ tài khoản để xem ghi xác chưa, có ghi xót hóa đơn hay chứng từ không - Kiểm tra số tiền Phiếu Thu với chứng từ gốc Kiểm tra nội dung ghi Phiếu Thu có phù hợp với chứng từ gốc Kiểm tra ngày, tháng lập Phiếu Thu Chữ ký người có thẩm quyền Kiểm tra số tiền thu vào cho xác để nhập quỹ tiền mặt Cho người nhận tiền ký vào Phiếu Thu Kế toán thu cần ký vào Phiếu Thu giao cho khách hàng liên Sau kế toán thu vào Phiếu Thu ghi vào Sổ Quỹ (viết tay) Cuối cùng, kế toán thu chuyển giao liên lại Phiếu Thu cho Kế Toán trưởng - Đối chiếu sổ với sổ chi tiết tài khoản xem khớp số liệu hay chưa (Về mặt nguyên tắc Sổ tài khoản Tổng số chi tiết tài khoản phải Số dư đầu kỳ; Số phát sinh kỳ Số dư cuối 19 kỳ) Đồng thời đối chiếu số liệu sổ tài khoản với chứng từ kế toán khác có liên quan - Thực việc đối chiếu sổ 111 sổ nhật ký chung, phải khớp không khớp tìm hiểu nguyên nhân chênh lệch để điều chỉnh 2.2 Kế toán quy trình chi tiền Công ty 2.2.1 Yêu cầu kế toán chi tiền mặt Kế toán thu chi mặt phận quan trọng Công ty Để thực nhiệm vụ mình, kế toán chi tiền mặt phải thực yêu cầu sau: - Chấp hành nghiêm chỉnh chế độ quản lý lưu thông tiền tệ Nhà nước, chế độ quản lý kho tiền, kho quỹ, tuân thủ nghiêm chỉnh quy trình, thủ tục xuất, nhập quỹ kho bạc nhà nước quy định - Phản ánh đầy đủ, kịp thời, xác số có tình hình thu kho bạc nhà nước; đảm bảo khớp sổ kế toán thực tế số tồn quỹ tiền mặt Kho bạc số dư tiền gửi Kho bạc ngân hàng 2.2.2 Trình tự tiến hành 2.2.2.1 Mô tả trình tự tiến hành Bộ phận có nhu cầu toán chi tiền lập Giấy đề nghị Kế toán thu chi kiểm tra tính hợp lệ chứng từ Giấy đề nghị lập phiếu chi gồm liên chuyển cho kế toán trưởng ký duyệt Khi phiếu chi ký duyệt chuyển cho thủ quỹ để thủ quỹ tiến hành chi tiền ký xác nhận, sau đưa phiếu chi cho khách hàng ký liên Sau thủ quỹ lưu liên phiếu chi, liên chuyển kế toán thu chi lưu Căn vào Phiếu Thu, Phiếu Chi lập ngày Báo Cáo quỹ tiền mặt, thủ quỹ kiểm tra số tiền mặt thực tế, đối chiếu với số liệu sổ kế toán báo quỹ Nếu có chênh lệch, kế toán thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân xử lý Cuối ngày thủ quỹ chuyển toàn Phiếu Thu, Phiếu Chi kèm theo Báo Cáo quỹ tiên mặt cho kế toán tiền mặt Kế toán kiểm tra lại ký vào báo cáo quỹ, sau chuyển 20 cho kế toán trưởng tổng giám đốc ký Căn vào hàng quý lập bảng kê chi tiết Báo cáo quỹ chuyển lại cho thủ quỹ ký 2.2.2.2 Vẽ lưu đồ quy trình chi tiền Công ty Sơ đồ 2.2 Lưu đồ quy trình chi tiền Công ty Ký duyệt Đ (Nguồn: Phòng kế toán Công ty) Hằng ngày, kế toán thu chi có trách nhiệm lập phiếu thu, chi mở sổ quỹ tiền mặt Excel, ghi chép, theo dõi hoạt động xuất nhập quỹ theo trình tự phát sinh phiếu thu, phiếu chi từ tính số tồn quỹ Sau hội đủ chữ ký thu chi xong S 21 kế toán thu chi lấy chứng từ gốc kèm theo từ thu chi tổng hợp vào sổ chứng từ giao cho kế toán tổng hợp Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý xuất nhập tiền Hằng ngày kiểm kê số tồn quỹ công ty kết hợp với kế toán thu chi để quản lý dòng tiền công ty chặt chẽ Cuối tháng kế toán thu chi lại tập hợp lại phiếu thu chi đối chiếu với thủ quỹ Sau tạo file chứng từ thu chi tháng Kế toán tổng hợp nhận chứng từ gốc nhập liệu vào phần mềm kế toán thực hành phân hệ kế toán tổng hợp.Vì phần mềm thực bút toán tự động nên liệu tự kết chuyển vào nhật ký chung, sổ 111 tài khoản đối ứng,cuối báo cáo Sơ đồ 2.3 Quy trình ghi sổ kế toán tiền mặt máy phần mềm Nghiệp vụ kinh tế Phân hệ kế toán tổng hợp Chứng từ gốc Nhập liệu Truy xuất sổ TK 111 Báo cáo Nhật ký chung (Nguồn: Phòng kế toán Công ty) 2.2.3 Kết kế toán chi tiền mặt a) Chứng từ liên quan đến kế toán chi tiền mặt - Hóa đơn GTGT Hóa Đơn Bán Hàng - Bảng toán tiền lương - Biên lai chi tiền 22 - Phiếu chi b) Bút toán liên quan đến kế toán chi tiền mặt Nghiệp vụ: Phiếu chi số 262, ngày 04/11/2016, chi tiền tạm ứng tiền nhập hàng gia dụng R.85F 44.366.700đ cho siêu thị Nợ TK 141: 44.366.700 VNĐ Có TK 111: 44.366.700 VNĐ Trình tự tiến hành nghiệp vụ phiếu chi tiền tạm ứng sau: Người yêu cầu tạm ứng tiền lập phiếu chi tiền đưa lên kế toán chi tiền mặt phiếu đề nghị chi tiền Kế toán chi tiếp nhận kiểm tra, lập phiếu chi giao cho kế toán trưởng ký duyệt Kế toán trưởng giao cho thủ quỹ, thủ quỹ tiến hành kiểm tra, thông tin xác kỹ duyệt tiến hành chi tiền tạm ứng cho người yêu cầu ứng tiền Đơn vi: Công ty TNHH MTV Sài Gòn Co.op Mart Gò Vấp Bộ phận: Kế toán Mẫu số: 03 - TT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG Ngày 04 tháng 11 năm 2017 Số: Kính gửi: Ban giám đốc Công ty TNHH MTV Sài Gòn Co.op Mart Gò Vấp Tên là: Trần Đình Đức Địa chỉ: 543/1 Phan Văn Trị, Phường 7, Quận Gò Vấp, Thành phố Hồ Chí Minh Đề nghị cho tạm ứng số tiền: 44.366.700 đồng (Viết chữ) Bốn mươi bốn triệu ba Kết thúc trăm sáu mươi sáu nghìn bảy trăm nghìn đồng chẵn Lý tạm ứng: tạm ứng tiền nhập hàng gia dụng R.85F Thời gian toán: Ngày 04 tháng 11 năm 2017 Ngày 04 tháng 11 năm 2017 Giám đốc Kế toán trưởng Phụ trách Người đề nghị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) phận toán 23 (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Căn vào phiếu đề nghị tạm ứng, kế toán lập phiếu chi sau: Đơn vị: Công ty TNHH MTV Sài Gòn Co.op Mart Gò Vấp Mẫu số: 02 - TT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Bộ phận: Kế toán Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Ngày 04 tháng 11 năm Quyển số: 2017 Họ tên người nhận tiền: Trần Đình Đức Địa chỉ: 543/1 Phan Văn Trị, Phường 7, Quận Gò Vấp, Thành phố Hồ Chí Minh Lý chi: tạm ứng tiền nhập hàng gia dụng R.85F Số tiền: 44.366.700 đồng (Viết chữ) Bốn mươi bốn triệu ba trăm sáu mươi sáu nghìn bảy trăm nghìn đồng chẵn Kèm theo: 01 chứng từ gốc Ngày 04 tháng 11 năm 2017 Giám đốc Kế toán Thủ quỹ Người lập Người nhận (Ký, họ tên, đóng trưởng (Ký, họ phiếu tiền dấu) (Ký, họ tên) tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): Bốn mươi bốn triệu ba trăm sáu mươi sáu nghìn bảy trăm nghìn đồng chẵn./ 24 Bắt đầu Đơn vị: Công ty TNHH MTV Sài Gòn Mẫu số: S02a-DN Co.op Mart Gò Vấp (Ban hành theo QĐ số: Bộ phận: Kế toán 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 01 Ngày 04 tháng 11 năm 2016 Số Trích yếu A Tạm ứng tiền nhập hàng gia dụng R.85F Cộng hiệu tài khoản Nợ Có B C Số tiền Ghi D 141 1111 44.366.700 x x 44.366.700 x Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngày 04 tháng 11 năm 2016 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) c) Các sổ sách kế toán liên quan đến kế toán chi tiền mặt - Sổ quỹ tiền mặt (Phụ lục 1) - Sổ TK 111 (Phụ lục 2) - Sổ nhật ký chung d) Báo cáo liên quan đến kế toán chi tiền mặt  Báo cáo tài chính: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, bảng cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2016 25    Báo cáo thuế TNDN Khai thuế GTGT Bảng cân đối số phát sinh e) Kế toán chi tiền mặt liên quan đến công việc kế toán khác Kế toán chi tiền mặt liên quan đến kế toán tiền lương để phát lương cho nhân viên hàng tháng Kế toán chi tiền mặt liên quan đến kế toán tiền gửi ngân hàng để vào Phiếu Nhập Kho, vật tư, tài sản, Biên Bản nghiệm thu, Biên Bản lý hợp đồng có đầy đủ chữ ký cấp trên, kế toán TGNH lập Ủy Nhiệm Chi gồm liên chuyển lên cho Tổng Giám Đốc Kế toán trưởng duyệt Sau kế toán TGNH gửi Ủy Nhiệm Chi cho Ngân hàng để Ngân hàng toán tiền cho người bán,sau Ngân hàng gửi Giấy Báo Nợ cho Doanh nghiệp Căn vào Giấy Báo Nợ, kế toán hạch toán vào sổ chi tiết TK 112 Kế toán chi tiền mặt liên quan đến kế toán nguyên vật liệu để chi tiền mua nguyên vật liệu, đầu tư nguồn hàng cho siêu thị f) Cách lưu trữ hồ sơ kế toán chi tiền mặt Công ty  Lưu hệ thống máy tính Kế toán bán hàng mở sổ nhật ký chung, sổ kế toán chi tiết tài khoản… lưu hệ thống kế toán Công ty có nghiệp vụ phát sinh  Lưu chứng từ, sổ sách Vì chứng từ kế toán tài liệu gốc, có giá trị pháp lý nên sau dùng làm vào sổ, chứng từ kế toán phải xếp theo trình tự, đóng gói cẩn thận phải bảo quản lưu trữ để cần có sở đối chiếu, kiểm tra Trước đưa vào lưu trữ, chứng từ xếp phân loại để thuận tiện cho việc tìm kiếm bảo đảm không bị hỏng, Các chứng từ chi nên để riêng; phiếu chi phải đánh số thứ tự theo ngày tháng phát sinh kẹp hóa đơn chứng từ liên quan vào sau Hóa đơn trả tiền mặt kèm với phiếu chi Nếu trả tiền gửi ngân hàng kèm ủy nhiệm chi Sắp xếp theo thứ tự số phiếu nên xếp theo tháng 26 Sổ nhật ký chung lưu theo tháng, theo trình tự thời gian nội dung kinh tế phát sinh Các sổ kế toán chi tiết lưu theo tháng Phiếu chi phải đánh theo số thứ tự theo ngày tháng phát, phía sau phiếu chi phải ghi số hóa đơn GTGT để dễ tìm cần, kẹp với chứng từ liên quan phía sau lưu vào sổ tiền mặt 2.2.4 Kiểm tra kết kế toán chi tiền mặt  Người kiểm tra: Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp  Định kỳ kiểm tra Hàng tháng Hàng năm  Cách thức kiểm tra - Kiểm tra sổ nhật ký chung xem cách hạch toán sổ nhật ký chung tài khoản chưa, không tài khoản lên bảng cân đối số phát sinh không cân Kế toán trưởng kiểm tra, so sánh đối chiếu sổ nhật ký chung với sổ tài khoản để xem ghi xác chưa, có ghi xót hóa đơn hay chứng từ không - Kiểm tra số tiền Phiếu Chi với chứng từ gốc Kiểm tra nội dung ghi Phiếu Chi có phù hợp với chứng từ gốc Kiểm tra ngày, tháng lập Phiếu Chi Chữ ký người có thẩm quyền Kiểm tra số tiền chi cho xác để xuất quỹ tiền mặt Cho người nhận tiền ký vào Phiếu Chi Kế toán chi cần ký vào Phiếu Chi giao cho khách hàng liên Sau kế toán chi vào Phiếu Chi ghi vào Sổ Quỹ (viết tay) Cuối cùng, kế toán chi chuyển giao liên lại Phiếu Chi cho Kế Toán trưởng - Đối chiếu sổ với sổ chi tiết tài khoản xem khớp số liệu hay chưa (Về mặt nguyên tắc Sổ tài khoản Tổng số chi tiết tài khoản phải Số dư đầu kỳ; Số phát sinh kỳ Số dư cuối 27 kỳ) Đồng thời đối chiếu số liệu sổ tài khoản với chứng từ kế toán khác có liên quan - Thực việc đối chiếu sổ 111 sổ nhật ký chung, phải khớp không khớp tìm hiểu nguyên nhân chênh lệch để điều chỉnh 28 CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ SO SÁNH GIỮA THỰC TẾ THỰC TẬP VÀ LÝ THUYẾT ĐÃ HỌC 3.1 So sánh sở pháp lý ảnh hưởng đến công việc kế toán 3.2 So sánh cách thức tiến hành, định khoản 3.3 Các nội dung mà trình học không học 3.4 Ý kiến đề xuất sinh viên trình thực tập 29 PHỤ LỤC Phụ lục Sổ quỹ tiền mặt Đơn vị: Công ty TNHH MTV Sài Gòn Co.op Mart Gò Vấp Mẫu số: S07 – DN Bộ phận: Kế toán (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ QUỸ TIỀN MẶT Loại quỹ: Tiền mặt Việt Nam ĐVT: Đồng Ngày, tháng ghi sổ A Ngày, Số hiệu CT tháng chứng Gh Số tiền i Diễn giải Thu Chi Thu Chi Tồn từ B C D E Số đầu kỳ 262 00 Tạm ứng tiền nhập hàng gia 04/10 04/10 09/10 09/10 65 … … … … nhập quỹ … … … … … … dụng R.85F Rút tiền gửi ngân hàng 2.932.414.4 44.366.700 50.000.000 … … … … ch ú G Cộng số phát sinh 14.622.099.7 15.822.181.00 00 1.732.333.1 Số cuối kỳ 00 Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến số trang - Ngày mở sổ: Ngày…tháng… năm2016 Thủ quỹ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục Sổ TK 111 Đơn vị: Công ty TNHH MTV Sài Gòn Co.op Mart Gò Vấp Bộ phận: Kế toán Mẫu số: S02c1– DN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm 2016 Tên tài khoản Tiền mặt Số hiệu TK: 111 ĐVT: Đồng Ngày tháng Chứng từ Số Ngày ghi sổ A hiệu B tháng C 04/10 09/10 … 01 02 … 4/10 09/10 … Diễn giải Diễn giải Số dư đầu năm Số phát sinh tháng Tạm ứng tiền nhập hàng gia dụng R.85F Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ … Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối tháng Số tiền Số hiệu TKĐƯ G 141 1121 … x x Nợ 2.932.414.400 Có 44.366.700 50.000.000 14.622.099.700 1.732.333.100 15.822.181.000 x Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến số trang - Ngày mở sổ: Ngày…tháng… năm2016 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) ... KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN SÀI GÒN CO. OP MART GÒ VẤP 1.1 Giới thiệu Công ty TNHH MTV Sài Gòn Co. op Mart Gò Vấp 1.1.1 Thông tin chung Công ty - Tên Công ty: Công ty TNHH MTV Sài Gòn. .. thoại: (08) 38946887 (08) 38946885 Công ty TNHH MTV Sài Gòn Co. op Mart Gò Vấp thành lập ngày 01/08/2009 Từ thành lập nay, Công ty TNHH MTV Sài Gòn Co. op Mart Gò Vấp trải qua gần năm tồn phát triển... gửi báo cáo tài chính: Nơi gửi báo cáo Công ty Cơ Quan Thuế 13 CHƯƠNG MÔ TẢ VỀ CÔNG VIỆC KẾ TOÁN ĐÃ ĐƯỢC QUAN SÁT, THỰC HÀNH TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN SÀI GÒN CO. OP MART GÒ VẤP 2.1 Kế toán