Thực trạng công tác kế toán tại công ty cổ phần thương mại xây dựng thiên lộc

MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 PHẦN 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG THIÊN LỘC 3 1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần Thương mại Xây dựng Thiên Lộc 3 1.2. Chức năng, nhiệm vụ của Công ty CP Thương mại Xây dựng Thiên Lộc 4 1.2.1. Chức năng của Công ty 4 1.2.2. Nhiệm vụ của Công ty 4 1.3. Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất của Công ty CP Thương mại Xây dựng Thiên Lộc 5 1.3.1. Đặc điểm và ngành nghề kinh doanh chủ yếu 5 1.3.2. Hình thức tổ chức sản xuất và quy trình công nghệ 6 1.4. Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty CP Thương mại và Xây dựng Thiên Lộc 7 1.4.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý 7 1.4.2. Chức năng của các bộ phận trong bộ máy quản lý 8 1.5. Tình hình lao động của Công ty CP Thương mại và Xây dựng Thiên Lộc 9 1.6 Sơ lược kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty 11 1.6.2. Định hướng phát triển của Công ty trong tương lai 12 PHẦN 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI XÂY DỰNG THIÊN LỘC 13 2.1. Khái quát chung về công tác kế toán của Công ty Cổ phần Thương mại Xây dựng Thiên Lộc 13 2.1.1. Tổ chức bộ máy kế toán 13 2.1.2. Chế độ, chính sách kế toán áp dụng tại Công ty 14 2.2. Tổ chức công tác kế toán NVL, CCDC 18 2.2.1. Đặc điểm và công tác quản lý NVL, CCDC tại Công ty 18 2.2.2. Thủ tục nhập, xuất kho NVL, CCDC tại Công ty 19 2.2.3. Hệ thống chứng từ sổ sách và tài khoản kế toán sử dụng 20 2.2.4. Quy trình hạch toán 21 2.3. Tổ chức kế toán TSCĐ của Công ty 32 2.3.1. Đặc điểm và phân loại TSCĐ của Công ty 32 2.3.2. Thủ tục bàn giao và thanh lý TSCĐ 32 2.3.3. Hệ thống chứng từ, sổ sách và tài khoản sử dụng 33 2.3.4. Quy trình hạch toán TSCĐ 34 2.3.4.1. Hạch toán chi tiết 34 2.3.4.2. Hạch toán tổng hợp 34 2.3.5 Kế toán khấu hao TSCĐ 53 2.3.6 Kế toán sửa chữa lớn TSCĐ 59 2.4. Tổ chức hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương 59 2.4.1. Tổ chức hạch toán lao động tiền lương 59 2.4.1.1. Một số quy định về tiền lương của công ty 59 2.4.1.2. Hệ thống chứng từ, sổ sách và tài khoản sử dụng 61 2.4.1.3. Quy trình hạch toán 61 2.4.2. Tổ chức hạch toán các khoản trích theo lương 62 2.4.2.1. Một số quy định về các khoản trích theo lương tại công ty 62 2.4.2.2. Hệ thống chứng từ sổ sách và tài khoản sử dụng 64 2.4.2.3. Quy trình hạch toán 64 2.5. Tổ chức kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm 78 2.5.1. Đặc điểm và phân loại chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty 78 2.5.2. Đối tượng tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm 79 2.5.3. Hệ thống chứng từ, sổ sách và tài khoản kế toán sử dụng 79 2.5.4. Quy trình hạch toán tập hợp chi phí sản xuất 80 2.5.4.1. Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 80 2.5.4.2. Chi phí nhân công trực tiếp 85 2.5.4.3. Chi phí sử dụng máy thi công 89 2.5.4.4 Chi phí sản xuất chung 93 2.5.4.6. Tập hợp chi phí sản xuất 99 2.5.4.4. Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ 103 2.5.4.5. Tính giá thành sản phẩm 104 2.6. Tổ chức kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh 106 2.6.2. Kế toán thành phẩm 106 2.6.3. Kế toán tiêu thụ thành phẩm 106 2.6.3.1. Phương thức tiêu thụ thành phẩm 106 2.6.3.2. Các hình thức thanh toán trong tiêu thụ thành phẩm 106 2.6.3.3. Hệ thống chứng từ sổ sách và tài khoản sử dụng 106 2.6.3. Kế toán xác định kết quả kinh doanh 110 2.6.3.1. Chi phí bán hàng 110 2.6.3.2. Chi phí quản lý doanh nghiệp 110 2.6.2.2. Kế toán giá vốn hàng bán. 115 2.6.3.4. Xác định kết quả kinh doanh 117 2.7. Tổ chức kế toán các phần hành khác 122 2.7.1. Kế toán vốn bằng tiền 122 2.7.1.1 Kế toán tiền mặt 122 2.7.1.2. Kế toán tiền gửi ngân hàng 125 2.7.1. Kế toán thanh toán 128 2.7.2.1. Kế toán các khoản phải thu của khách hàng 128 2.7.2.2. Kế toán các khoản phải trả người bán. 128 2.7.2.3. Kế toán tạm ứng 132 2.7.2.4 Kế toán thanh toán với nhà nước 136 2.7. Công tác kiểm tra kế toán và kiểm toán nội bộ 139 2.7.1. Công tác kiểm tra kế toán 139 2.7.2. Công tác kiểm toán nội bộ 139 2.8. Báo cáo kế toán tài chính và báo cáo kế toán quản trị của công ty 139 2.8.1. Hệ thống báo cáo tài chính và báo cáo kế toán quản trị của công ty 139 2.8.2 Phân tích sơ lược tình hình tài chính của công ty 145 PHẦN 3: NHẬN XÉT VÀ KẾT LUẬN 149 3.1. Một số nhận xét về công tác hạch toán kế toán của công ty Cổ Phần Thương mại và Xây Dựng Thiên Lộc 149 3.1.1. Những ưu điểm và thuận lợi 149 3.1.2. Hạn chế, khó khăn 150 3.2. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán của Công ty Cổ phần Thương mại Xây dựng Thiên Lộc 150 KẾT LUẬN 153 DANH MỤC BẢNG, BIỂU Bảng 01: Tình hình lao động của Công ty Thương mại và Xây dựng Thiên Lộc 10 Bảng 02: Một số chỉ tiêu kinh tế của Công ty qua hai năm 2014 2015 11 Bảng số 03: Bảng tính và phân bổ khấu hao tháng 122015 54 Bảng 04: Một số chỉ tiêu phân tích tài chính tại công ty. 147 Biểu số 01: Hóa đơn giá đơn giá trị gia tăng 22 Biểu số 02: Biên bản kiểm nghiệm vật tư 23 Biểu số 03: Phiếu nhập kho 24 Biểu số 04: Phiếu xuất kho số 25 Biểu số 05: Thẻ kho 26 Biểu số 06: Sổ chi tiết NVL 27 Biểu số 07: Chứng từ ghi sổ 28 Biểu số 08: Chứng từ ghi sổ 29 Biểu số 09: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 30 Biểu số 10: Sổ cái tài khoản 152 31 Biểu số 11: Hợp đồng mua bán TSCĐ 35 Biểu số 12: Hóa đơn giá trị gia tăng 38 Biểu số 13: Ủy nhiệm chi 39 Biểu số 14 : Biên bản bàn giao TSCĐ 40 Biểu số 15: Thẻ TSCĐ 41 Biểu số 16: Chứng từ ghi sổ 42 Biểu số 17: Quyết định thanh lý TSCĐ 43 Biểu số 18: Biên bản thanh lý TSCĐ 44 Biểu số 19: Hóa đơn GTGT 46 Biểu số 20: Thẻ TSCĐ 47 Biểu số 21: Thẻ TSCĐ 48 Biểu số 22: Chứng từ ghi sổ 49 Biểu số 23: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 50 Biểu số 24: Sổ cái tài khoản 211 51 Biểu số 25: Chứng từ ghi sổ 56 Biểu số 26: Sổ cái tài khoản 214 57 Biểu số 27: Bảng chấm công 65 Biểu số 28: Bảng chấm công 66 Biểu số 29: Bảng thanh toán lương 67 Biểu số 30: Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương 68 Biểu số 31: Chứng từ ghi sổ 69 Biểu số 32: Chứng từ ghi sổ 70 Biếu số 33: Chứng từ ghi sổ 71 Biếu số 34: Chứng từ ghi sổ 72 Biểu số 35: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 73 Biếu số 36: Sổ cái tài khoản 334 74 Biếu số 37: Sổ cái tài khoản 338 76 Biểu số 38: Phiếu xuất kho 81 Biểu số 39: Chứng từ ghi sổ 82 Biểu số 40: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 83 Biểu số 41: Sổ cái TK 621 84 Biểu số 42: Chứng từ ghi sổ 86 Biểu số 43: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 87 Biểu số 44: Sổ cái TK 622 88 Biểu số 45: Chứng từ ghi sổ 90 Biểu số 46: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 91 Biểu số 47: Sổ cái TK 623 92 Biểu số 48: Phiếu xuất kho 94 Biểu số 49: Chứng từ ghi sổ 95 Biểu số 50: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 96 Biểu số 51: Sổ cái TK 627 97 Biểu số 52: Chứng từ ghi sổ 100 Biểu số 53: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 101 Biểu số 54: Sổ cái TK 154 102 Biểu số 55: Thẻ tính giá thành sản phẩm 105 Biểu số 56: Hóa đơn giá trị gia tăng 107 Biểu số 57: Chứng từ ghi sổ 108 Biểu số 58: Sổ cái TK 511 109 Biểu số 59: Chứng từ ghi sổ 111 Biểu số 60: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 112 Biểu số 61: Sổ cái TK 642 113 Biểu số 62: Chứng từ ghi sổ 115 Biểu số 63: Sổ cái TK 632 116 Biểu số 64: Chứng từ ghi sổ 118 Biểu số 65: Chứng từ ghi sổ 119 Biểu số 66: Sổ cái TK 911 120 Biểu số 67: Sổ quỹ tiền mặt 123 Biểu số 68: Sổ cái TK 111 124 Biểu số 69: Giấy báo nợ 126 Biểu số 70: Sổ cái TK 112 127 Biểu số 71: Sổ cái TK 131 129 Biểu số 72: Sổ cái TK 331 131 Biểu số 73: Giấy đề nghị tạm ứng 133 Biểu số 74: Giấy thanh toán tạm ứng 134 Biểu số 75: Sổ cái TK 141 135 Biểu số 76: Tờ khai thuế GTGT 137 Biểu số 77: Báo Cáo kết quả hoạt động kinh doanh 140 Biểu số 78: Bảng cân đối kế toán 142 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 01: Quy trình nhận thầu xây lắp công trình 6 Sơ đồ 02: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty 7 Sơ đồ 03: Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty 13 Sơ đồ 04: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ tại Công ty CP Thương mại Xây dựng Thiên Lộc 16 Sơ đồ 05: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy 17 Sơ đồ 06: Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán NVL, CCDC 21 Sơ đồ 08: Quy trình hạch toán TSCĐ tại Công ty 35 LỜI MỞ ĐẦU Trong nền kinh tế hiện nay, Việt Nam đang trong thời kỳ đổi mới mạnh mẽ, toàn diện và vận hành theo cơ chế thị trường, mở cửa hội nhập. Dưới sự tác động của nền kinh tế thị trường các doanh nghiệp trong nước phải đối mặt với rất nhiều thách thức và khó khăn, do đó muốn tồn tại và phát triển các doanh nghiệp cần đứng vững trong thị trường, phải tự vươn lên trong quá trình hoạt động kinh doanh và phát huy tối đa năng lực của doanh nghiệp để có được hiệu quả kinh tế cao nhất. Kế toán cung cấp những thông tin có ích, hữu hiệu về tình hình tài chính, tình hình sử dụng, bảo quản tài sản, vật tư, tiền vốn nhằm bảo đảm quyền chủ động trong sản xuất kinh doanh và chủ động tài chính của đơn vị. Không những vậy, kế toán còn cung cấp những thông tin hữu hiệu cho cả đối tượng bên ngoài doanh nghiệp: Các nhà đầu tư, cổ đông, khách hàng, nhà cung cấp…trong việc đầu tư, góp vốn, mua hàng hay bán hàng. Hạch toán kế toán là một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống công cụ quản ký kế toán tài chính. Hạch toán kế toán không những có vai trò tích cực trong việc điều hành và kiểm soát hoạt động kinh tế mà còn vô cùng quan trọng để phát huy tối đa hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp. Công tác hạch toán kế toán vừa mang tính khoa học, vừa mang tính nghệ thuật. Nó phát huy tác dụng như công cụ sắc bén, có hiệu lực phục vụ yêu cầu quản lý kinh doanh đồng thời đưa ra các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp. Công ty Cổ phần Thương mại Xây dựng Thiên Lộc thuộc loại hình doanh nghiệp xây lắp, đã hoạt động và phát triển cả về chiều sâu và chiều rộng để đáp ứng được nhu cầu xây dựng trên địa bàn tỉnh Hà Giang và các tỉnh lân cận. Chính vì thế công tác hạch toán kế toán càng trở nên vô cùng quan trọng với sự phát triển của công ty. Qua thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Thương mại Xây dựng Thiên Lộc một công ty chuyên về ngành xây dựng, với những kiến thức đã học, cùng sự hướng dẫn nhiệt tình của cô giáo Th.s Nguyễn Phương Thảo, ban lãnh đạo công ty, cán bộ phòng kế toán công ty em đã nhận thức vai trò cũng như ý nghĩa, tầm quan trọng của công tác kế toán với sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp em đã chọn chung: “ Thực trạng công tác kế toán tại công ty cổ phần thương mại và xây dựng Thiên Lộc” làm đề tài cho bài báo cáo thực tập tốt nghiệp của mình. Mục tiêu nghiên cứu đề tài: + Hệ thống hóa được các vấn đề lý luận chung về thực trạng công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Thương mại Xây dựng Thiên Lộc + Đánh giá được thực trạng công tác kế toán tại Công ty. + Đề xuất một số kiến nghị và giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Thương mại Xây dựng Thiên Lộc Bài báo cáo thực tập gồm 3 phần: + Phần 1: Tổng quan về Công ty Cổ phần Thương mại Xây dựng Thiên Lộc + Phần 2: Thực trạng công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Thương mại Xây dựng Thiên Lộc + Phần 3: Nhận xét và kiến nghị về công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Thương mại Xây dựng Thiên Lộc Thái Nguyên, ngày tháng năm 2016 Sinh viên thực hiện Đàm Thị Hiên PHẦN 1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG THIÊN LỘC 1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần Thương mại Xây dựng Thiên Lộc Tên Công ty : Công ty Cổ phần Thương mại Xây dựng Thiên Lộc Địa chỉ: Số nhà 48, tổ 5, phường Mỏ Chè, thị xã Sông Công, tỉnh Thái Nguyên. Số điện thoại: 0280 3648 777 Fax: 0280 3648 444 Mã số thuế: 4600432009 Số TK: 39010000055784 Tại: Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Thái Nguyên Thời điểm thành lập Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh: 1703000364 do phòng đăng ký kinh doanh Sở kế hoạch và đầu tư tỉnh Thái Nguyên cấp ngày 27 tháng 02 năm 2007, sửa đổi bổ xung lần 2 ngày 27 tháng 5 năm 2008. Vốn điều lệ: 40.000.000.000 đồng (Bốn mươi tỷ đồng Việt Nam) Đại diện theo pháp luật là: Ông Dương Văn Khiêm – Giám đốc Công ty. • Các mốc lịch sử quan trọng trong quá trình hình thành và phát triển Ngày 27 tháng 2 năm 2007 Công ty được thành lập theo ĐKKD số 1703000364 Với vốn điều lệ ban đầu là 40 tỷ đồng, công ty hoạt động trên hai lĩnh vực chủ yếu là phát triển các dự án đầu tư xây dựng và thi công xây lắp, Năm 2008: Xây dựng bộ máy quản lý công ty và tìm kiếm cơ hội kinh doanh. Công trình: Trung tâm dạy nghề 2010 phụ nữ tỉnh Thái Nguyên; tổng giá trị xây lắp là 11.347.193.000 VNĐ Năm 2009: Thành công trong bước đầu thi công công nghệ tường vây và cọc Barrette tại khu công nghiệp Thái Nguyên. Năm 2010: Trở thành nhà thầu chính trong lĩnh vực thi công móng và tâng hầm cho các công trình quy mô lớn và từ đó bắt đầu triển khai dự án bất động sản với tư các h là chủ đầu tư các dự án với quy mô lớn hơn 10000m2 mặt đất. Năm 2011: góp thêm vào nguồn vốn 89.000.000 đồng và xây dựng được các công trình lớn: Công trình: Cải tạo tầng hầm Nhà bảo tàng làm kho bảo quản thực vật của Bảo tàng văn hoá các dân tộc Việt Nam; tổng giá trị xây lắp là 3.105.271.000 VNĐ Công trình: Cải tạo Nhà đa năng Đài phát thanh truyền hình tỉnh Thái Nguyên; tổng giá trị xây lắp là 672.752.000 VNĐ 1.2. Chức năng, nhiệm vụ của Công ty CP Thương mại Xây dựng Thiên Lộc 1.2.1. Chức năng của Công ty Tổ chức sản xuất và kinh doanh đúng ngành nghề đã đăng kí với các cơ quan chức năng nhà nước. Thực hiện theo đúng quy định của Bộ Lao Động – Thương Binh và Xã Hội về việc ký kết các hợp đồng lao động, đồng thời ưu tiên sử dụng lao động của địa phương. Tìm kiếm, ký kết và thực hiện các hợp đồng kinh tế với các đối tác trong và ngoài nước. Thực hiện các chế độ báo cáo thống kê định kỳ theo quy định cùa Nhà Nước 1.2.2. Nhiệm vụ của Công ty Xây dựng và thực hiện tốt kế hoạch sản xuất kinh doanh của Công ty với phương châm năm sau cao hơn năm trước. Làm tốt nghĩa vụ với nhà nước về việc nộp đầy đủ các khoản tiền cho ngân sách nhà nước dưới hình thức thuế thu nhập doanh nghiệp. Thực hiện tốt chính sách cán bộ, tiền lương, làm tốt công tác quản lý lao động, đảm bảo công bằng trong thu thập. bồi dưỡng để không ngừng nâng cao nghiệp vụ, tay nghề cho cán bộ công nhân viên của công ty. Thực hiện tốt những cam kết với các đơn vị nhằm đảm bảo đúng tiến độ sản xuất. Quan hệ tốt với khách hàng, tạo uy tín với khách hàng . Làm tốt công tác bảo vệ an toàn lao động, trật tự xã hội bảo vệ môi trường. 1.3. Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất của Công ty CP Thương mại Xây dựng Thiên Lộc 1.3.1. Đặc điểm và ngành nghề kinh doanh chủ yếu Công ty có cơ sở vật chất trang thiết bị máy móc đầy đủ, hiện đại đảm bảo cho công tác tư vấn xây dựng và thi công công trình. Bên cạnh đó, Công ty còn được hỗ trợ, hợp tác của các doanh nghiệp đầu tư – tư vấn xây dựng và các chuyên gia có trình độ cao trong lĩnh vực chuyên ngành. Từ ngày mới thành lập Công ty đã không ngừng lỗ lực hết mình để xây dựng doanh nghiệp ngày càng phát triển và đạt được những thành quả nhất định. Ngành nghề kinh doanh của Công ty bao gồm: Xây dựng dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi, lắp đặt điện, cấp thoát nước, trạm bơm, trang trí nội, ngoại thất, san lấp mặt bằng, khoan nén ép cọc các nền móng công trình, sản xuất gia công cơ khí sắt thép các loại, Inox. Kinh doanh nhà và bất động sản Kinh doanh máy móc thiết bị và vật tư ngành xây dựng Tư vấn xây dựng (không bao gồm thiết kế công trình) Tư vấn đầu tư (không bao gồm tư vấn pháp luật), tư vấn quản lý dự án trong lĩnh vực xây dựng Tư vấn giám sát thi công xây dựng công trình dân dụng và công nghiệp, giao thông, thủy lợi Tư vấn thiết kế kiến trúc công trình Khai thác, sản xuất, chế biến và kinh doanh vật liệu xây dựng (cát, đá, sỏi, gạch, ngói, xi măng, kính, tấm lợp, nhựa đường và các vật liệu xây dựng khác dùng trong xây dựng và trang trí nội ngoại thất), các câu kiện bê tông đúc sẵn, kết cấu thép. 1.3.2. Hình thức tổ chức sản xuất và quy trình công nghệ Là một doanh nghiệp xây dựng cơ bản, quy trình để có một sản phẩm Công ty tiến hành như sau: Công ty phải tiến hành lập dự toán chi tiết sau đó sẽ thực hiện quá trình khảo sát thực tế địa điểm của công trình, từ đó thiết kế và chọn phương án thi công hợp lý. Như vậy, có thể thấy, quy trình xây dựng các công trình thường được tiến hành qua bốn bước và nhiều công đoạn. Mỗi bước, mỗi công đoạn đó đòi hỏi phải được thực hiện một cánh nhịp nhàng, chính xác. Vì chỉ một sai sót nhỏ cũng có thể ảnh hưởng rất lớn đến chất lượng công trình. Quy trình công nghệ sản xuất kinh doanh có thể được khái quát qua sơ đồ sau: • Quy trình công nghệ sản xuất ở Công ty Sơ đồ 01: Quy trình nhận thầu xây lắp công trình Công ty tiến hành công tác đấu thầu và tiếp thị đấu thầu: nghiên cứu và tổng hợp các thông tin về thị trường, các công trình, dự án đầu tư qua các kênh thông tin, để khai thác, tiếp cận và lên kế hoạch tham dự đấu thầu theo định kỳ. Theo dõi, cập nhật, tổng hợp các bản tin, đấu thầu và kế hoạch đấu thầu của các dự án để lựa chọn gói thầu cần tham gia. Lập và cung cấp hồ sơ năng lực giới thiệu về Công ty phục vụ cho công tác tiếp thị đấu thầu. Nếu trúng thầu tổ chức thương thảo và ký kết hợp đồng trực tiếp với chủ đầu tư xây dựng công trình để nhận thầu toàn bộ một loại công việc hoặc toàn bộ công việc của dự án đầu tư xây dựng công trình. Tiến hành lập một bản kế hoạch tổ chức thi công tỷ mỷ, chi tiết và khoa học bao gồm nhiều tiến độ và phân công công việc, cung ứng vật tư, điều động máy thi công… Thực hiện xây lắp công trình: thực hiện các công tác chuẩn bị ban đầu như san lấp mặt bằng, hàng rào, kho bãi tập kết vật liệu…triển khai công việc thi công tại công trường theo kế hoạch thi công chi tiết đã vạch sẵn bao gồm 3 giai đoạn cơ bản là công tác thi công phần móng, phần thân, phần hoàn thiện (tô trát, ốp lát, sơn mattit) Mỗi một giai đoạn thi công đều có phần kiểm tra, giám sát và nghiệm thu hoàn thành từng giai đoạn, từng hạng mục…Chuẩn bị tổng hợp hồ sơ quyết toán công trình, bàn giao công trình đưa vào sử dụng. Tuỳ theo từng hợp đồng mà công tác nghiệm thu, thanh toán có thể xảy ra theo từng tháng hay từng giai đoạn công trình hoàn thành. 1.4. Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty CP Thương mại và Xây dựng Thiên Lộc 1.4.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý Sơ đồ 02: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty 1.4.2. Chức năng của các bộ phận trong bộ máy quản lý • Hội đồng quản trị: là cơ quan lãnh đạo cao nhất của công ty, chịu trách nhiệm chỉ đạo về định hướng, mục tiêu chiến lược sản xuất kinh doanh của công ty; có quyền bổ nhiệm và miễn nhiệm các chức danh trong công ty. • Giám đốc: là người chịu trách nhiệm trực tiếp về mọi phương diện sản xuất kinh doanh của công ty; là người đại diện theo pháp luật của công ty, chịu mọi trách nhiệm điều hành công ty thực hiện theo luật doanh nghiệp. • Phòng kế toán – tài chính : Chịu trách nhiệm về vấn đề tài chính của Công ty. Theo dõi phản ánh tài sản của Công ty, theo dõi phản ánh kịp thời các khoản thu chi phát sinh từng ngày của Công ty để đưa ra các thông tin chính xác giúp cho giám đốc đưa ra các quyết định SXKD hợp lý. • Các đội thi công : chịu sự chỉ đạo chung của ban giám đốc và bộ phận chức năng. Mỗi đội thi công đều có một đội trưởng thi công ; có nhiệm vụ đảm bảo thi công đúng tiến độ, đạt chất lượng theo yêu cầu đề ra. • Phòng thí nghiệm Tham mưu giúp việc cho Ban giám đốc Công ty trong công tác pháp chế, kiểm toán nội bộ xây dựng cơ bản và kiểm toán nội bộ báo cáo tài chính. Thanh tra, kiểm tra việc chấp hành các quy định của Công ty và các quyết định chỉ đạo Ban giám đốc Công ty, kiểm soát tuân thủ, kiểm soát nội bộ và kiểm soát rủi ro. • Phòng quản lý dự án đầu tư phát triển công trình : Tham mưu, giúp việc cho Ban giám đốc Công ty trong việc cung ứng vật tư, thiết bị các dự án đầu tư và thi công xây lắp. Xây dựng hệ thống quản lý vật tư, thiết bị tại các dự án đầu tư và thi công xây lắp của Công ty. Việc cung ứng vật liêu và văn phòng phẩm qua 4 bước: B1: Viết giấy đề nghị cung ứng B2: Phê duyệt giấy đề nghị cung ứng B3: Ký và nhận bàn giao B4: Quản lý và sử dụng • Phòng kế hoạch kỹ thuật Lập các kế hoạch về nguồn vốn, đầu tư, và các bước đi tiếp theo cho Công ty, về phần kỹ thuật của các Công trình được thiết kế trước các hạng mục chuẩn bị thi công. Với bộ máy quản lý phù hợp với nền kinh tế cũng như các nhu cầu quản lý kinh doanh của Công ty vì vậy mà trong 10 năm hình thành và phát triển, Công ty không ngừng nâng cao vị thế và uy tín của mình trong nền kinh tế nói chung và trong ngành xây dựng nói riêng để từ đó phát huy tiềm năng sẵn cóvà học tập kinh nghiệm kinh doanh của các tập đoàn lớn mạnh khác trong lĩnh vực xây dựng. Chính vì thế mà Công ty đã tạo nên được một hình ảnh tốt trong lòng khách hàng qua từng công trình mà Công ty đã tham gia tư vấn và thiết kế xây dựng cũng như các dự án bất động sản. Trong những năm qua, công ty đã hoàn thành tốt nhiệm vụ sản xuất kinh doanh. Những công trình mà công ty đã xây dựng được đánh giá cao về cả chất lượng lẫn tiến độ xây dựng từ đó tạo nên uy tín cho công ty trong mảng xây dựng của Tỉnh Thái Nguyên. Hoàn thành tốt việc nộp thuế cho Nhà Nước và thực hiện tốt việc đảm bảo đời sống cho cán bộ công nhân viên. Với phương châm “luôn hoàn thiện mình để đem đến cho khách hàng những sản phẩm tốt nhất”, Công ty luôn luôn cải tiến máy móc, quan tâm đến đời sống công nhân viên để họ có thể tận tâm với công việc của mình và cùng đưa doanh nghiệp phát triển. 1.5. Tình hình lao động của Công ty CP Thương mại và Xây dựng Thiên Lộc Lao động là yếu tố không thể thiếu của quá trình sản xuất xây lắp để tạo ra các sản phẩm xây lắp. Ta có thể thấy tình hình lao động của công ty năm 2014 qua bảng sau: Bảng 01: Tình hình lao động của Công ty Thương mại và Xây dựng Thiên Lộc STT Trình độ lao động Năm 2014 Năm 2015 Số lượng (người) Chiếm tỷ lệ (%) Số lượng (người) Chiếm tỷ lệ (%) 1. Tổng số lao động 105 100 110 100 2. Trình độ Đại học, Cao đẳng 18 17.1 25 22.7 Trung cấp 31 29.5 35 31.8 Công nhân kỹ thuật 20 19.1 20 18.2 Lao động phổ thông 36 34.3 30 27.3 3. Giới tính Nam 85 81 80 72.7 Nữ 20 19 30 27.3 (Nguồn: Phòng Kế toán tài chính) Từ số liệu trên ta có thể thấy rằng năm 2014, số lượng lao động của Công ty tăng lên không đáng kể là 5 người. Tuy nhiên trong cơ cấu lại có sự thay đổi rõ rệt. Số lượng lao động có trình độ đại học, cao đẳng, trung cấp tăng lên rõ rệt đã cho thấy sự cải thiện về mặt chất lượng của lao động trong Công ty. Bên cạnh đó, lực lượng lao động phổ thông lại có số lượng giảm do trong năm vừa qua, Công ty tiến hành thuê công nhân ngoài nhiều hơn để phù hợp với yêu cầu của từng công trình, từng dự án ở từng nơi. Số lượng lao động nữ đã tăng lên so với năm trước từ 19% lên 27.3%. tuy nhiên do tính chất của ngành nghề xây lắp nên số lượng lao động nam vẫn chiếm đa số trong cơ câu lao động của công ty. 1.6 Sơ lược kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Nhờ có một đội ngũ cán bộ kỹ thuật giàu kinh nghiệm đã từng tham gia nhiều công trình lớn yêu cầu có tính kỹ thuật và thẩm mỹ cao. Đồng thời, phương tiện máy móc chuyên dùng được không ngừng đổi mới, các phương tiện kiểm tra kỹ thuật hiện đại. Chính vì những lý do ấy Công ty đã và đang là sự lựa chọn tin cậy hàng đầu của nhà đầu tư. Sau đây là kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty qua 3 năm gần đây. Bảng 02: Một số chỉ tiêu kinh tế của Công ty qua hai năm 2014 2015 Đơn vị tính : Việt Nam Đồng Chỉ tiêu Năm 2014 Năm 2015 Chênh lệch + % Doanh thu thuần 24.774.079.446 26.508.265.007 1.734.185.561 7 Lợi nhuận trước thuế 1.116.039.760 1.595.936.856 479.897.096 43 Lợi nhuận sau thuế 892.831.808 1.372.505.656 479.673.848 43 Tổng tài sản 25.515.077.406 32.756.798.759 7.241.721.353 28 A. Tài sản ngắn hạn 19.425.496.964 26.643.841.569 7.218.344.605 37 B. Tài sản dài hạn 6.089.580.542 6.112.957.190 23.376.648 0.38 Tổng nguồn vốn 25.515.007.406 32.756.798.759 7.241.791.353 28.3 A. Nợ phải trả 18.036.741.903 25.878.677.750 7.841.935.847 43.5 B. Nguồn vốn CSH 7.401.933.429 6.798.507.935 603.425.494 8.2 (Nguồn: Phòng kế toán – tài chính) Qua bảng số liệu ta thấy: Doanh thu thuần năm 2014 đạt 26.508.265.007 đồng, so với năm 2013 tăng 1.734.185.564 đồng, tức là tăng 7% chứng tỏ Công ty đã không nhừng mở rộng quy mô, mở rộng thị trường tiêu thụ. Bên cạnh đó thì lợi nhuận trước thuế cũng tăng lên 43% tương ứng với 479.897.096 đồng. Như vậy, tốc độ tăng lợi nhuận nhanh hơn tốc độ tăng doanh thu. Điều này chứng tỏ Công ty đang có chính sách tiết kiệm chi phí, chính sách khuếch đại lợi nhuận có hiệu quả, Công ty cần phát huy mạnh điểm này. Tổng tài sản qua hai năm tăng 28% tức là tăng 7.241.721.353 đồng. Trong đó tài sản ngắn hạn tăng 7.218.344.605 đồng, tức là tăng 37% và tài sản dài hạn tăng 23.376.648 đồng, tức là tăng 0.38%. Ta thấy cả tài sản dài hạn và tài sản ngắn hạn đều tăng. Tuy nhiên, tài sản dài hạn tăng không đáng kể chứng tỏ doanh nghiệp chưa đầu tư nhiều vào tài sản cố định. Tổng nguồn vốn kinh doanh qua hai năm tăng 28.3%. Điều này cho thấy Công ty huy động vốn để phục vụ cho quá trình mở rộng sản xuất kinh doanh. Các khoản nợ phải trả của Công ty tăng 43.5%, vốn CSH giảm 8.2%. Như vậy, Công ty đã tận dụng tốt khả năng chiếm dụng vốn của các tổ chức, cá nhân bên ngoài Công ty. 1.6.2. Định hướng phát triển của Công ty trong tương lai Dựa vào kết quả đã đạt được và theo chiến lược phát triển của Công ty, Giám đốc đã có kế hoạch hoàn thiện hệ thống cơ sở vật chất hiện có của Công ty như: xây mới và cải tạo các nhà kho đáp ứng yêu cầu nơi chứa đựng ngày càng lớn của NVL. Đầu tư tài sản cố định, máy móc trang thiết bị hiện đại phục vụ nhu cầu xây dựng các công trình lớn và phức tạp hơn. Định hướng phạm vi hoạt động, nhận các công trình tại các tỉnh thành khác, nâng cao chất lượng công trình, mở rộng thị trường. Nâng cao trình độ học vấn cho người lao động trong Công ty để phục vụ cho công tác sản xuất đạt hiệu quả cao, mang đến lợi ích tối đa cho Công ty. PHẦN 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI XÂY DỰNG THIÊN LỘC 2.1. Khái quát chung về công tác kế toán của Công ty Cổ phần Thương mại Xây dựng Thiên Lộc 2.1.1. Tổ chức bộ máy kế toán Cùng với sự hoàn thiện của bộ máy tổ chức quản lý trong Công ty thì bộ máy kế toán cũng ngày được hoàn thiện để đáp ứng với nhu cầu sử dụng thông tin của doanh nghiệp và các cổ đông của Công ty. Bộ máy kế toán không ngừng cập nhật những thông tin đổi mới để từng bước đổi mới phù hợp với nền kinh tế và là bộ phận quan trọng trong việc ghi chép và hạch toán giúp công ty sử dụng vốn có hiệu quả và từ đó tham mưu cho cấp trên về những nguyên tắc và chuẩn mực, quy định, pháp chế của Nhà nước trong quản lý kinh doanh cũng như trong nghiệp vụ hạch toán kế toán. • Ghi chú: Quan hệ chỉ đạo Quan hệ hỗ trợ Sơ đồ 03: Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty • Chức năng, nhiệm vụ của cán bộ nhân viên phòng tài chính kế toán Kế toán trưởng (kiêm kế toán tổng hợp): có nhiệm vụ hướng dẫn và chỉ đạo chung, kiểm tra công việc do nhân viên kế toán thực hiện. Ngược lại các nhân viên phòng kế toán phải cung cấp các thông tin kế toán để kế toán trưởng có biện pháp xử lý và chỉ đạo kịp thời. Kế toán vật tư, TSCĐ: có nhiệm vụ theo dõi nhập xuất tồn vật tư hàng hoá của từng loại vật tư, theo dõi tăng giảm TSCĐ , tính giá thành vật tư công trình, tính khấu hao TSCĐ và phân bổ CCDC hàng tháng. Kế toán thanh toán: có nhiệm vụ thanh toán mọi khoản chi tiêu của văn phòng, các đội; theo dõi phải trả người cung cấp , phải trả nội bộ, theo dõi thuế đầu ra Thủ quỹ: nhập tiền và cấp phát tiền không bị nhầm lẫn đảm bảo khớp đúng, chứng từ thu chi tồn quỹ, không thâm hụt quỹ. Phát hiện phòng chống tiền giả và bảo vệ mệnh giá của từng đồng tiền. Lập báo cáo, chứng từ thu chi đúng quy định. 2.1.2. Chế độ, chính sách kế toán áp dụng tại Công ty • Các chính sách kế toán chung Chế độ kế toán áp dụng: Công ty CP Thương mại và Xây dựng Thiên Lộc vẫn áp dụng “Chế độ kế toán doanh nghiệp” theo quyết định 152006QĐBTC ngày 20032006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính để phù hợp với tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Hình thức kế toán áp dụng: Chứng từ ghi sổ Đơn vị tiền tệ ghi sổ: Đồng Việt Nam Niên độ kế toán: Từ ngày 0101 đến 3112 hàng năm Phương pháp kế toán KTK: HTK được ghi nhận theo giá gốc Phương pháp tính giá xuất kho: Phương pháp bình quân gia quyền Phương pháp hạch toán tổng hợp HTK: Kê khai thường xuyên Phương pháp khấu hao TSCĐ: Theo phương pháp đường thẳng Phương pháp hạch toán và kê khai thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ • Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán Chế độ tài khoản áp dụng theo quyết định 152006QĐBTC TK sử dụng để tập hợp CPSX và tính GTSP xây lắp: TK 621“Chi phí NVL trực tiếp” TK 622“Chi phí NC trực tiếp” TK 623“Chi phí sử dụng MTC” TK 627“Chi phí SXC” TK 154“Chi phí SXKD dở dang” TK 632“Giá vốn hàng bán” Các tài khoản liên quan khác như TK 131, 138, 141, 214, 242, 334… • Tổ chức hệ thống sổ sách kế toán Nhằm mục đích đáp ứng tốt nhất yêu cầu của quản lý, công ty đã áp dụng hình thức “Chứng từ ghi sổ” để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh ở chứng từ gốc đều được phân loại để lập CTGS trước khi vào sổ kế toán tổng hợp. Hình thức kế toán CTGS gồm có các loại sổ kế toán sau: CTGS (Mẫu số S02aDN) Sổ đăng kí CTGS (Mẫu số S02bDN) Sổ cái (Mẫu số S02c1DN; S02c1DN) Các sổ, thẻ kế toán chi tiết   Sơ đồ 04: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ tại Công ty CP Thương mại Xây dựng Thiên Lộc • Vận dụng tin học trong kế toán Công ty đã áp dụng phần mềm kế toán METADATA vào công tác hạch toán kế toán. Bộ máy vi tính được sử dụng để cập nhật số liệu. Các nghiệp vụ phát sinh được xử lý theo từng chuyên môn và nhiệm vụ của từng kế toán viên, sau đó được nhập vào phần mềm kế toán bằng việc lập phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, chứng từ thanh toán công nợ,… các chứng từ khác được cập nhật qua phiếu kế toán. Trên cơ sở các chứng từ được nhập vào phần mềm kế toán, các số liệu được nhập vào sẽ tự động cập nhật và cho kết quả trên các bảng tổng hợp, Bảng cân đối phát sinh, và các Báo cáo tài chính, báo cáo thuế… Cuối kỳ kế toán sẽ in ra các loại sổ sau khi có sự kiểm tra, đối chiếu số liệu được lập theo quý, năm. Sơ đồ 05: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy tại Công ty Cổ phần Thương mại Xây dựng Thiên Lộc • Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán Kỳ lập báo cáo: Công ty thực hiện theo báo cáo năm Danh mục báo cáo tài chính năm + Bảng cân đối kế toán: Mẫu số B01DN + Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: Mẫu số B02DN + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Mẫu số B03DN + Bản thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu số B09DN Thời hạn nộp báo cáo: chậm nhất là 90 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm. Nơi nhận Báo cáo tài chính: cơ quan thuế, cơ quan đăng ký kinh doanh và cơ quan thống kê. Báo cáo quản trị: bao gồm các báo cáo được lập ra để phục vụ cho yêu cầu quản trị của doanh nghiệp ở các cấp độ khác nhau, được lập theo yêu cầu của ban lãnh đạo. 2.2. Tổ chức công tác kế toán NVL, CCDC 2.2.1. Đặc điểm và công tác quản lý NVL, CCDC tại Công ty • Đặc điểm NVL,CCDC Sản phẩm của Công ty là sản phẩm xây lắp nên có những đặc điểm mang tính đặc thù như sản phẩm có giá trị lớn, thời gian thi công lâu dài, sản phẩm hoàn thành thường được sử dụng tại chỗ, nơi sản xuất cũng là nơi tiêu thụ …Do đó NVL, CCDC mà Công ty sử dụng cũng có những đặc điểm riêng biệt khác với những ngành sản xuất khác. Là một doanh nghiệp tư nhân chuyên về ngành xây dựng là chủ yếu. Để thuận tiện cho việc quản lý trong khâu thu mua, dự trữ, bảo quản, sử dụng cũng như trong việc tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu, CCDC Công ty tiến hành phân loại nguyên vật liệu, CCDC như sau: Vật liệu chính: Sắt, thép, gạch, xi măng, cát, sỏi…là những nguyên vật liệu mà khi tham gia vào quá trình sản xuất nó cấu thành nên thực thể chính của sản phẩm. Vật liệu phụ: Bột màu, a dao, đinh dây, sơn sắt thép…các vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất kết hợp với vật liệu chính làm thay đổi hình dáng, màu sắc bên ngoài của sản phẩm, góp phần tăng thêm chất lượng, thẩm mỹ của sản phẩm hoặc đảm bảo cho hoạt động sản xuất tiến hành thuận lợi… Nhiên liệu: Xăng và dầu Diezel... phục vụ trực tiếp cho quá trình sản xuất như cung cấp nhiệt lượng cho các loại máy móc, thiết bị khác phục vụ cho quá trình sản xuất xây lắp (máy hàn nhiệt, các phương tiện vận chuyển NVL, CCDC của Công ty). Trường hợp đối với công trình đường giao thông, dùng nhiên liệu để nấu nhựa dải đường. Nguyên vật liệu khác: Đó là những loại nguyên vật liệu thải loại ra trong quá trình sản xuất. Công cụ dụng cụ: Như cuốc, xẻng, xà beng, gỗ ván, đà giáo, cốp pha…phục vụ cho quá trình xây lắp. • Tình hình quản lý NVL, CCDC tại Công ty Việc quản lý chặt chẽ tình hình cung cấp, bảo quản, dự trữ và sử dụng NVL là rất quan trọng vì nó ảnh hưởng trực tiếp đến tiến độ thi công cũng như chất lượng công trình. Vì vậy công tác quản lý NVL, CCDC được Công ty hết sức chú trọng. Công tác quản lí đối với vật tư của Công ty cần đảm bảo yêu cầu cơ bản sau: Quản lí chặt chẽ quá trình thu mua vật tư trên cả mặt số lượng, giá cả và thời hạn cung cấp. Sử dụng hợp lý vật tư, tránh tình trạng lãng phí. Cuối tháng thủ kho tiến hành kiểm kê số lượng và giá trị vật tư, xác định số lượng vật tư tồn kho và từ đó có kế hoạch cung cấp vật tư cho sản xuất, đảm bảo lượng dự trữ hợp lý. 2.2.2. Thủ tục nhập, xuất kho NVL, CCDC tại Công ty • Thủ tục nhập kho NVL Theo chế độ kế toán quy định, tất cả các loại vật liệu công cụ dụng cụ về đến công ty đều phải tiến hành kiểm nhận và làm thủ tục nhập kho. Khi vật liệu, công cụ dụng cụ được chuyển đến công ty, căn cứ vào hoá đơn của đơn vị bán, phòng kế hoạch kỹ thuật, xem xét tính hợp lý của hoá đơn, nếu nội dung ghi trong hoá đơn phù hợp với hợp đồng đã ký, đúng chủng loại, đủ số lượng, chất lượng đảm bảo… thì đồng ý nhập kho. Nguyên vật liệu Công ty dùng cho sản xuất chủ yếu là mua ngoài. Đối với NVL mua ngoài thì chi phí vận chuyển bốc dỡ được tính vào giá trị thực tế vật liệu nhập kho. Nếu Công ty mua NVL mà chi phí vận chuyển bốc dỡ do bên bán chịu thì giá thực tế nhập kho chính là giá trị ghi trên hoá đơn GTGT (giá mua chưa có thuế). Nếu chi phí vận chuyển bốc dỡ do Công ty chịu thì được cộng vào giá NVL thực tế nhập kho. Giá NVL nhập kho = Giá mua ghi trên HĐ (chưa có thuế GTGT) Chi phí vận chuyển , bốc dỡ( nếu có) Chiết khấu TM, giảm giá hàng mua (nếu có) + Các khoản thuế không được giảm trừ • Thủ tục xuất kho NVL Căn cứ vào định mức tiêu hao NVL và nhu cầu sử dụng NVL, tổ trưởng lập giấy đề nghị xuất cật tư trình lên kế toán trưởng và GĐ để xét duyệt. Sau đó phòng kế hoạch – vật tư lập phiếu xuất kho. Khi đã có đầy đủ chữ ký, phiếu xuất kho được chuyển cho thủ kho để tiến hành xuất kho theo đúng số lượng đã duyệt. Thủ kho dùng phiếu xuất kho để ghi thẻ kho sau đó chuyển cho kế toán vật tư để ghi sổ và bảo quản. 2.2.3. Hệ thống chứng từ sổ sách và tài khoản kế toán sử dụng • Chứng từ sử dụng Phiếu nhập kho (mẫu 01 VT) Phiếu xuất kho (mẫu 2VT) Biên bản kiểm kê vật tư , sản phẩm, hàng hoá(mẫu 08VT) Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Hoá đơn GTGT (mẫu 01.GT kế toán 2LN) Biên bản kiểm kê.. • Sổ sách kế toán nguyên vật liệu Sổ kho Sổ chi tiết vật liệu , công cụ dụng cụ Chứng từ ghi sổ và sổ cái TK 152, 153 Sổ đăng ký CTGS Bảng kê tính giá vật liệu dụng cụ Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn 2.2.4. Quy trình hạch toán Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra Sơ đồ 06: Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán NVL, CCDC Biểu số 01: Hóa đơn giá đơn giá trị gia tăng Đơn vị: Đại lý phân phối thép Tisco Thành Đạt Địa chỉ: Gang Thép – Thái Nguyên Mẫu số:01GTKT3001 KH: 01FD15P Số: 0000538 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao khách hàng Ngày 02 tháng 12 năm 2015 Đơn vị bán hàng: Đại lý phân phối thép Tisco Thành Đạt Địa chỉ: Gang Thép – Thái Nguyên MST: 0900257706 Số TK: 4661000037875 tại NH Đầu tư và phát triển Thái Nguyên Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Hùng Tên đơn vị: Công ty cổ phần TM XD Thiên Lộc Địa chỉ: Trụ sở: Mỏ Chè – Sông Công – Thái Nguyên MST: 4600432009 Số TK: TKVNĐ:39010000055784 tại: NH Đầu tư và phát triển Thái Nguyên Hình thức thanh toán: Chuyển khoản STT Hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 2 3 4 Thép 10 Thép 12 Thép 16 Thép 18 cây cây cây cây 350 420 300 200 102.382 147.538 262.246 331.996 35.833.700 61.965.960 78.673.800 66.399.200 Cộng 242.872.660 Thuế VAT: 10% tiền thuế VAT 24.287.266 Tổng cộng tiền thanh toán 267.159.926 Viết bằng chữ: Hai trăm sáu mươi bảy triệu một trăm năm mươi chín nghìn chín trăm hai mươi sáu nghìn đồng.. Người mua hàng (ký, họ tên) Người bán hàng (ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) (Nguồn số liệu: Phòng kế toán – tài chính) Biểu số 02: Biên bản kiểm nghiệm vật tư Đơn vị: Công ty CP TMXD Thiên Lộc Địa chỉ: Mỏ Chè – Sông Công – Thái Nguyên BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ Ngày 02 tháng 12 năm 2015 Căn cứ BBKN số 1001 ngày 02 tháng 12 năm 2015 của bộ phận kiểm nghiệm. Biên bản kiểm nghiệm gồm có: Ông: Hoàng Ngọc Hà Đại diện bên nhận Ông: Nguyễn Văn Kha Đại diện bên giao Đã kiểm nghiệm bên ngoại: STT Tên quy cách vật liệu MS PTKN ĐVT Số lượng Chứng từ Đúng QC Không đúng QC 1 Thép 10 Cây 350 350 0 2 Thép 12 Cây 420 420 0 3 Thép 16 Cây 300 300 0 4 Thép 18 Cây 200 200 0 Ý kiến của ban kiểm nghiệm: Cho nhập kho số lượng hàng đúng quy cách. Bên giao ( Ký, họ tên) Bên nhận ( Ký, họ tên) ( Nguồn số liệu: Phòng kế toán – tài chính) Biểu số 03: Phiếu nhập kho Đơn vị: Công ty CPTMXD Thiên Lộc Địa chỉ: Mỏ chè Sông Công Thái Nguyên Mẫu số: 02VT (Ban hành theo QĐ số 152006QĐBTC ngày 2032006 của Bộ trưởng BTC ) PHIẾU NHẬP KHO Ngày 02 tháng 12 năm 2015 Nợ TK 152 Số : 138 Có TK 111 Họ và tên người giao: Nguyễn Đức Anh Theo HĐGTGT số 0000538 ngày 02 tháng 12 năm 2015 của Đại lý phân phối thép Tisco Thành Đạt STT Tên quy cách sản phẩm, hàng hoá Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực nhập 1 Thép 10 Cây 350 350 102.382 35.833.700 2 Thép 12 Cây 420 420 147.538 61.965.960 3 Thép 16 Cây 300 300 262.246 78.673.800 4 Thép 18 Cây 200 200 331.996 66.399.200 Cộng 242.872.660 Cộng thành tiền (viết bằng chữ): Hai trăm bốn mươi hai triệu tám trăm bảy mươi hai nghìn sáu trăm sáu mươi nghìn đồng.. Ngày 02 tháng 12 năm 2015 Người lập biểu (ký, họ tên) Người giao hàng (ký, họ tên) Thủ kho (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) (Nguồn số liệu: Phòng kế toán – tài chính) Biểu số 04: Phiếu xuất kho số Đơn vị: Công ty CPTMXD Thiên Lộc Địa chỉ: Mỏ chè – Sông Công – Thái Nguyên Mẫu số: 02VT (Ban hành theo QĐ số 152006QĐBTC ngày 2032006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Ngày 08 tháng 12 năm 2015 Nợ 621 Số 60 Có 152 Họ và tên người nhận: Nguyễn Anh Tuấn Phòng Vật tư công ty cổ phần TM và XD Thiên Lộc Theo quyết định số 15QĐ ngày 05 tháng 12 năm 2015 của BGĐ công ty STT Tên quy cách sản phẩm hàng hoá ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất 1 Thép 10 Cây 300 300 102.382 30.714.600 Cộng 30.714.600 Cộng thành tiền (Viết bằng chữ): Ba mươi triệu bảy trăm mười bốn nghìn sáu trăm đồng chẵn.. Ngày 08 tháng 12 năm 2015 Người lập biểu (ký, họ tên) Người giao hàng (ký, họ tên) Thủ kho (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) ( Nguồn số liệu: Phòng kế toán – tài chính) Biểu số 05: Thẻ kho Đơn vị: Công ty CPTMXD Thiên Lộc Địa chỉ: Mỏ chè – Sông Công Thái Nguyên Mẫu số: 02VT (Ban hành theo QĐ số 152006QĐBTC ngày 2032006 của Bộ trưởng BTC BTC THẺ KHO Ngày lập thẻ : 01122015 Tờ số 01 Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: Thép Đơn vị tính : kg STT Ngày tháng SH chứng từ Diễn giải Ngày XN Số lượng Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn ...... ….. ….. ……. ………… …….. …... …… …. 5 0212 138 Nhập thép 10 0212 350 0212 138 Nhập thép 12 0212 420 0212 138 Nhập thép 16 0212 300 0212 138 Nhập thép 18 0212 200 6 0812 160 Xuất thép 10 0812 300 50 … …. …. …. ……. …. … … … Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người lập biểu (ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, đóng dấu, ghi họ tên) ( Nguồn số liệu: Phòng kế toán) Biểu số 06: Sổ chi tiết NVL Đơn vị: Công ty CP TMXD Thiên Lộc Địa chỉ : Mỏ Chè Sông Công Thái Nguyên Mẫu số S10DN (Ban hành kèm theoQĐ số: 152006QĐBTC Ngày 20032006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU Từ ngày 01122014 đến ngày 31122015 Tên kho: Kho nguyên vật liệu Tên, quy cách nguyên liệu, vật liệu: Thép Đơn vị : đồng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Đơn giá Nhập Xuất Tồn Ghi chú SH NT SL Thành tiền SL Thành Tiền SL Thành Tiền A B C D 1 2 3=1x2 4 5=1x4 6 7=1x6 Số dư đầu kỳ 36.460.000 NK138 0212 Nhập kho Thép 10 Thép 12 Thép 16 Thép 18 331 102.382 147.538 262.246 331.996 350 420 300 200 35.833.700 61.965.960 78.673.800 66.399.200 XK160 0812 Xuất kho 621 102.382 300 30.714.600 ...... … ....... … …. …… ....... …. Nhập xuất trong kỳ 803.653.900 811.587.579 Tồn cuối kỳ 28.5226.321 Người lập (Ký, họ tên) (Nguồn số liệu: Phòng kế toán – tài chính) Ngày 30 tháng 12 năm 2015 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Biểu số 07: Chứng từ ghi sổ Đơn vị: Công ty CPTMXD Thiên Lộc Địa chỉ: Mỏ Chè – Sông Công – Thái Nguyên Mẫu số: S02aDN (Ban hành theo QĐ số 152006QĐBTC ngày 2032006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 312 Ngày 30 tháng 12 năm 2015 Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có Mua nvl trả bằng TM 152 112 242.872.660 Mua NVL Thuế GTGT 133 112 24.287.266 …………. … …. Cộng 803.652.900 Kèm theo … chứng từ gốc. Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) (Nguồn số liệu: Phòng kế toán – tài chính) Biểu số 08: Chứng từ ghi sổ Đơn vị: Công ty CP TMXD Thiên Lộc Địa chỉ: Mỏ chè – Sông Công – Thái Nguyên Mẫu số: S02aDN (Ban hành theo QĐ số 152006QĐBTC ngày 2032006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 313 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có Xuất NVL cho công trình 621 152 30.714.600 Xuất NVL …………. … … …………. Cộng 811.587.579 Kèm theo : … chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người lập (Ký, ghi rõ họ tên) Đã ký Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Đã ký (Nguồn số liệu: Phòng kế toán – tài chính) Biểu số 09: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Đơn vị: Công ty CPTMXD Thiên Lộc Địa chỉ: Mỏ Chè – Sông Công – Thái Nguyên Mẫu số: S02b – DN (Ban hành theo QĐ số 152006QĐ – BTC ngày 2032006 của Bộ trưởng BTC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 122015 Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày, tháng A B 1 312 3112 803.652.900 313 3112 811.587.579 ……….. ……….. ………. Cộng tháng 6.535.088.150 Sổ này có … trang, đánh số từ trang 1 đến trang… Ngày mở sổ: 01122015 Ngày 30 tháng 12 năm 2015 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) ( Nguồn số liệu: Phòng kế toán – tài chính) Biểu số 10: Sổ cái tài khoản 152 Đơn vị: Công ty CPTMXD Thiên Lộc Địa chỉ: Mỏ Chè – Sông Công – Thái Nguyên Mẫu số: S02c1 – DN (Ban hành theo QĐ số 152006QĐ – BTC ngày 2032006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Từ ngày 01122015 đến ngày 31122015 Tên tài khoản: Nguyên liệu, vật liệu Số hiệu: 152 Đơn vị tính: đồng Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D 1 2 3 Dư đầu kỳ 4.577.167.580 Số phát sinh trong kỳ 3112 312 3112 Đồng chí Đức Anh nhập vật tư 112 242.872.660 … ……. …… ……. … ……. ……. 3112 313 3112 Xuất vật tư thi công trường mầm non Bình Sơn 621 30.714.600 … ……. …… ……. … ……. ……. Cộng phát sinh trong kỳ 803.652.900 811.587.579 Dư cuối kỳ 4.569.232.901 Người ghi sổ ( Ký, họ tên) Kế toán trường ( Ký, họ tên) ( Nguồn số liệu: Phòng kế toán – tài chính) Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Giám đốc ( Ký, họ tên, đóng dấu) 2.3. Tổ chức kế toán TSCĐ của Công ty 2.3.1. Đặc điểm và phân loại TSCĐ của Công ty Tài sản cố định của công ty là những tài sản có giá trị lớn, tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh. Tài sản của công ty bao gồm TSCĐ hữu hình và TSCĐ vô hình thỏa mãn các điều kiện : Chắc chắn thu được lợi ích trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó. Thời gian sử dụng ước tính trên một năm. Nguyên giá TSCĐ được xác định một cách đáng tin cậy và có giá trị từ 30.000.000 đồng ( ba mươi triệu đồng) trở lên. Công ty Cổ Phần Thương mại Xây dựng Thiên Lộc là Công ty hoạt động trong lĩnh vực xây dựng nên TSCĐ của công ty chủ yếu là máy móc thiết bị để phục vụ cho thi công. Khi nhận thi công các công trình lớn nếu TSCĐ sẵn có không đáp ứng đủ nhu cầu thì Công ty sẽ tiến hành thuê ngoài. Tài sản cố định của Công ty bao gồm: Nhà cửa vật kiến trúc : Văn phòng công ty, nhà kho, nhà xe... Phương tiện vận tải, máy móc thiết bị : Ô tô máy xúc, máy ủi… Phần mềm vi tính : phần mềm kế toán METADATA Quyền sử dụng đất 2.3.2. Thủ tục bàn giao và thanh lý TSCĐ • Thủ tục bàn giao: Khi nhận bàn giao TSCĐ, Công ty thành lập hội đồng giao nhận TSCĐ gồm: Giám đốc Công ty Kế toán trưởng Một chuyên gia kỹ thuật Đại diện bên giao Thành viên khác (nếu có) Hội đồng có trách nhiệm nghiệm thu và lập “Biên bản giao nhận TSCĐ”. Sau đó sao chép cho các đối tượng liên quan để lưu vào hồ sơ riêng. Hồ sơ TSCĐ do kế toán TSCĐ giữ gồm: Biên bản giao nhận TSCĐ Quyết định của cấp có thẩm quyền Các bản sao tài liệu kỹ thuật Hóa đơn GTGT Giấy vận chuyển, bốc dỡ • Thủ tục thanh lý TSCĐ Theo quy định của Công ty, khi có TSCĐ thanh lý Công ty sẽ lập Hội đồng thanh lý TSCĐ giống như bàn giao TSCĐ. Hội đồng có trách nhiệm kiểm tra, xem xét và lập “Biên bản thanh lý TSCĐ” theo mẫu. Biên bản được lập thành hai bản: một bản giao cho kế toán TSCĐ theo dõi, một bản giao cho bộ phận sử dụng TSCĐ. 2.3.3. Hệ thống chứng từ, sổ sách và tài khoản sử dụng • Chứng từ sử dụng Biên bản giao nhận TSCĐ ( Mẫu số 01 TSCĐ) Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ ( Mẫu số 06 – TSCĐ) Biên bản thanh lý TSCĐ ( Mẫu số 02 TSCĐ) Biên bản kiểm kê TSCĐ ( Mẫu số 04 – TSCĐ) Hóa đơn GTGT Các chứng từ khác có liên quan • Sổ sách kế toán sử dụng Sổ theo dõi TSCĐ và CCDC tại nơi sử dụng Thẻ TSCĐ Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký CTGS Sổ cái TK 211, 214 • Tài khoản sử dụng TK 211 : TSCĐ hữu hình TK 213: TSCĐ vô hình TK 214 : Hao mòn TSCĐ Ngoài các tài khoản trên, trong quá trình hạch toán công ty còn sử dụng các tài khoản sau: TK 111: Tiền mặt TK 112: Tiền gửi ngân hàng TK 331: Phải trả cho người bán TK 627: Chi phí sản xuất chung TK 641: Chi phí bán hàng TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp… 2.3.4. Quy trình hạch toán TSCĐ 2.3.4.1. Hạch toán chi tiết TSCĐ của Công ty được sử dụng và bảo quản ở nhiều bộ phận khác nhau bởi vậy kế toán chi tiết TSCĐ phải phản ánh và kiểm tra tình hình tăng giảm, hao mòn TSCĐ trên phạm vi toàn Công ty. Việc theo dõi TSCĐ tại nơi sử dụng nhằm xác định và gắn trách nhiệm sử dụng cho từng bộ phận. Tại nơi sử dụng tiến hành mở sổ theo dõi TSCĐ tại nơi sử dụng. Tại bộ phận kế toán của Công ty, kế toán sử dụng “Thẻ TSCĐ” và Sổ TSCĐ toàn Công ty để theo dõi tình hình tăng , giảm , hao mòn TSCĐ. 2.3.4.2. Hạch toán tổng hợp Hạch toán 1 số nghiệp vụ chủ yếu: Sơ đồ quy trình hạch toán TSCĐ Hội đồng giao nhận TSCĐ Bộ phận sử dụng TSCĐ Kế toán TSCĐ Kế toán trưởng Giám đốc Đại diện bên giao Lập biên bản giao nhận TSCĐ Ký nhận Ghi sổ kế toán Lưu giữ và bảo quản chứng từ Hội đồng thanh lý TSCĐ Bộ phận sử dụng TSCĐ Kế toán TSCĐ Kế toán trưởng Giám đốc Lập biên bản thanh lý TSCĐ Ký nhận Ghi sổ kế toán Lưu giữ và bảo quản chứng từ Sơ đồ 08: Quy trình hạch toán TSCĐ tại Công ty Biểu số 11: Hợp đồng mua bán TSCĐ CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập Tự do Hạnh phúc HỢP ĐỒNG MUA BÁN Số: 92015 HĐMB Căn cứ bộ luật dân sự và bộ luật thương mại được nhà nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua kỳ họp thứ 7 ngày 1662005 hiệu lực thi hành kể từ ngày 01012006. Căn cứ vào khả năng và nhu cầu của hai bên. Hôm nay, ngày 02 tháng 12 năm 2015 Tại văn phòng công ty TNHH Anh Hùng Chúng tôi gồm: Bên bán (Bên A): Công ty TNHH Anh Hùng Địa chỉ: Phường Hoàng Văn Thụ – Thành Phố Thái Nguyên MST: 4600377453 Tài khoản: 102010000471550 Tại: Ngân hàng thương mại cổ phần công thương Việt Nam Chi nhánh Thái Nguyên. Bên mua (Bên B) Công ty cổ phần TM vàXD Thiên Lộc Đại diện: Dương Văn Khiêm Chức vụ: Giám đốc Địa chỉ: Phường Mỏ Chè – TX Sông Công –Thái Nguyên MST: 4600432 009 TKVNĐ:39010000055784 Tại: Ngân hàng Đầu tư và phát triển Thái Nguyên Hai bên cùng nhau thủa thuận ký kết hợp đồng kinh tế với các điều khoản như sau. Điều I Tên hàng hoá, chất lượng, chủng loại, quy cách, chất lượng như. STT Nội dung Số lượng Đơn giá Thành Tiền 1 Xe ủi Caterpiller 01 391.250.000 391.250.000 Cộng 391.250.000 Bằng chữ: Một trăm ba mươi hai triệu đồng chẵn.. Đơn giá trên chưa bao gồm 10% thuế GTGT Điều II: Phương thức thanh toán. Thanh toán bằng chuyển khoản Bên B thanh toán 100% giá trị hợp đồng cho bên A trước khi giao máy cùng toán bộ giấy tờ có liên quan. Điều III: Thời gian giao và địa điểm giao hàng. Thời gian giao hàng: Sau khi bên B thanh toán hết 100% tiền hàng. Địa điểm giao hàng: Tại kho bên A. IV Trách nhiệm của mỗi bên. 1. Trách nhiệm bên A Bên a có trách nhiệm giao máy và giấy tờ cho bên B để bên B làm chứng từ. Đảm bảo tính hợp pháp của máy . 2. Trách nhiệm của bên B Thanh toán tiền cho bên A đầy đủ V. Chế tài. Hai bên thực hiện nghiêm chỉnh theo đúng hợp đồng. Mọi chanh chấp (nếu có) sẽ được hai bên giải quyết trước hết bằng thương lượng, nếu không tự giải quyết được sẽ đưa ra toà án kinh tế để phân xử . Phân xử của toà có giá trị chung buộc các bên có nghĩa vụ thực hiện. án phí do bên thua kiện chịu. VI . Điều khoản thi hành. Hợp đồng có hiệu lực kể từ ngày ký, mọi sửa đổi, bổ xung phải được hai bên thống nhất bằng văn bản mới có giá trị thực hiện. Hợp đồng này được lập thành 04 bản có giá trị pháp lý như nhau, mỗi bên giữ 02 bản. Đại diện bên B (Ký, họ tên) Đại diện bên A (Ký, họ tên) (Nguồn s

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh tế & QTKD MỤC LỤC SVTH: Đàm Thị Hiên Lớp K9 KTTH-LT3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh tế & QTKD DANH MỤC BẢNG, BIỂU Hạch toán thời gian lao động .62 Hạch toán kết lao động 63 Hạch toán tiền lương cho người lao động 63 Năm 141 SVTH: Đàm Thị Hiên Lớp K9 KTTH-LT3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh tế & QTKD DANH MỤC SƠ ĐỒ Năm 141 SVTH: Đàm Thị Hiên Lớp K9 KTTH-LT3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh tế & QTKD LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế nay, Việt Nam thời kỳ đổi mạnh mẽ, toàn diện vận hành theo chế thị trường, mở cửa hội nhập Dưới tác động kinh tế thị trường doanh nghiệp nước phải đối mặt với nhiều thách thức khó khăn, muốn tồn phát triển doanh nghiệp cần đứng vững thị trường, phải tự vươn lên trình hoạt động kinh doanh phát huy tối đa lực doanh nghiệp để có hiệu kinh tế cao Kế toán cung cấp thông tin có ích, hữu hiệu tình hình tài chính, tình hình sử dụng, bảo quản tài sản, vật tư, tiền vốn nhằm bảo đảm quyền chủ động sản xuất kinh doanh chủ động tài đơn vị Không vậy, kế toán cung cấp thông tin hữu hiệu cho đối tượng bên doanh nghiệp: Các nhà đầu tư, cổ đông, khách hàng, nhà cung cấp…trong việc đầu tư, góp vốn, mua hàng hay bán hàng Hạch toán kế toán phận cấu thành quan trọng hệ thống công cụ quản ký kế toán tài Hạch toán kế toán có vai trò tích cực việc điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế mà vô quan trọng để phát huy tối đa hiệu hoạt động doanh nghiệp Công tác hạch toán kế toán vừa mang tính khoa học, vừa mang tính nghệ thuật Nó phát huy tác dụng công cụ sắc bén, có hiệu lực phục vụ yêu cầu quản lý kinh doanh đồng thời đưa giải pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động doanh nghiệp Công ty Cổ phần Thương mại & Xây dựng Thiên Lộc thuộc loại hình doanh nghiệp xây lắp, hoạt động phát triển chiều sâu chiều rộng để đáp ứng nhu cầu xây dựng địa bàn tỉnh Hà Giang tỉnh lân cận Chính công tác hạch toán kế toán trở nên vô quan trọng với phát triển công ty Qua thời gian thực tập Công ty Cổ phần Thương mại & Xây dựng Thiên Lộc công ty chuyên ngành xây dựng, với kiến thức học, hướng dẫn nhiệt tình cô giáo Th.s Nguyễn Phương Thảo, ban lãnh đạo công ty, cán phòng kế toán công ty em nhận thức vai trò ý SVTH: Đàm Thị Hiên Lớp K9 KTTH-LT3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh tế & QTKD nghĩa, tầm quan trọng công tác kế toán với tồn phát triển doanh nghiệp em chọn chung: “ Thực trạng công tác kế toán công ty cổ phần thương mại xây dựng Thiên Lộc” làm đề tài cho báo cáo thực tập tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu đề tài: + Hệ thống hóa vấn đề lý luận chung thực trạng công tác kế toán Công ty Cổ phần Thương mại & Xây dựng Thiên Lộc + Đánh giá thực trạng công tác kế toán Công ty + Đề xuất số kiến nghị giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán Công ty Cổ phần Thương mại & Xây dựng Thiên Lộc Bài báo cáo thực tập gồm phần: + Phần 1: Tổng quan Công ty Cổ phần Thương mại & Xây dựng Thiên Lộc + Phần 2: Thực trạng công tác kế toán Công ty Cổ phần Thương mại & Xây dựng Thiên Lộc + Phần 3: Nhận xét kiến nghị công tác kế toán Công ty Cổ phần Thương mại & Xây dựng Thiên Lộc Thái Nguyên, ngày tháng năm 2016 Sinh viên thực Đàm Thị Hiên PHẦN KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY SVTH: Đàm Thị Hiên Lớp K9 KTTH-LT3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh tế & QTKD CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG THIÊN LỘC 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty Cổ phần Thương mại & Xây dựng Thiên Lộc Tên Công ty : Công ty Cổ phần Thương mại & Xây dựng Thiên Lộc - Địa chỉ: Số nhà 48, tổ 5, phường Mỏ Chè, thị xã Sông Công, tỉnh Thái Nguyên - Số điện thoại: 0280 3648 777 - Fax: 0280 3648 444 - Mã số thuế: 4600432009 - Số TK: 39010000055784 Tại: Ngân hàng Đầu tư Phát triển Thái Nguyên Thời điểm thành lập - Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh: 1703000364 phòng đăng ký kinh doanh Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Thái Nguyên cấp ngày 27 tháng 02 năm 2007, sửa đổi bổ xung lần ngày 27 tháng năm 2008 - Vốn điều lệ: 40.000.000.000 đồng (Bốn mươi tỷ đồng Việt Nam) - Đại diện theo pháp luật là: Ông Dương Văn Khiêm – Giám đốc Công ty • Các mốc lịch sử quan trọng trình hình thành phát triển - Ngày 27 tháng năm 2007 Công ty thành lập theo ĐKKD số 1703000364 - Với vốn điều lệ ban đầu 40 tỷ đồng, công ty hoạt động hai lĩnh vực chủ yếu phát triển dự án đầu tư xây dựng thi công xây lắp, - Năm 2008: Xây dựng máy quản lý công ty tìm kiếm hội kinh doanh Công trình: Trung tâm dạy nghề 20-10 phụ nữ tỉnh Thái Nguyên; tổng giá trị xây lắp 11.347.193.000 VNĐ - Năm 2009: Thành công bước đầu thi công công nghệ tường vây cọc Barrette khu công nghiệp Thái Nguyên - Năm 2010: Trở thành nhà thầu lĩnh vực thi công móng tâng hầm cho công trình quy mô lớn từ bắt đầu triển khai dự án bất động sản với tư SVTH: Đàm Thị Hiên Lớp K9 KTTH-LT3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh tế & QTKD h chủ đầu tư dự án với quy mô lớn 10000m2 mặt đất - Năm 2011: góp thêm vào nguồn vốn 89.000.000 đồng xây dựng công trình lớn: Công trình: Cải tạo tầng hầm Nhà bảo tàng làm kho bảo quản thực vật Bảo tàng văn hoá dân tộc Việt Nam; tổng giá trị xây lắp 3.105.271.000 VNĐ - Công trình: Cải tạo Nhà đa Đài phát truyền hình tỉnh Thái Nguyên; tổng giá trị xây lắp 672.752.000 VNĐ 1.2 Chức năng, nhiệm vụ Công ty CP Thương mại & Xây dựng Thiên Lộc 1.2.1 Chức Công ty - Tổ chức sản xuất kinh doanh ngành nghề đăng kí với quan chức nhà nước - Thực theo quy định Bộ Lao Động – Thương Binh Xã Hội việc ký kết hợp đồng lao động, đồng thời ưu tiên sử dụng lao động địa phương - Tìm kiếm, ký kết thực hợp đồng kinh tế với đối tác nước - Thực chế độ báo cáo thống kê định kỳ theo quy định cùa Nhà Nước 1.2.2 Nhiệm vụ Công ty - Xây dựng thực tốt kế hoạch sản xuất kinh doanh Công ty với phương châm năm sau cao năm trước Làm tốt nghĩa vụ với nhà nước việc nộp đầy đủ khoản tiền cho ngân sách nhà nước hình thức thuế thu nhập doanh nghiệp - Thực tốt sách cán bộ, tiền lương, làm tốt công tác quản lý lao động, đảm bảo công thu thập bồi dưỡng để không ngừng nâng cao nghiệp vụ, tay nghề cho cán công nhân viên công ty - Thực tốt cam kết với đơn vị nhằm đảm bảo tiến độ sản xuất Quan hệ tốt với khách hàng, tạo uy tín với khách hàng SVTH: Đàm Thị Hiên Lớp K9 KTTH-LT3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh tế & QTKD - Làm tốt công tác bảo vệ an toàn lao động, trật tự xã hội bảo vệ môi trường 1.3 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất Công ty CP Thương mại & Xây dựng Thiên Lộc 1.3.1 Đặc điểm ngành nghề kinh doanh chủ yếu Công ty có sở vật chất trang thiết bị máy móc đầy đủ, đại đảm bảo cho công tác tư vấn xây dựng thi công công trình Bên cạnh đó, Công ty hỗ trợ, hợp tác doanh nghiệp đầu tư – tư vấn xây dựng chuyên gia có trình độ cao lĩnh vực chuyên ngành Từ ngày thành lập Công ty không ngừng lỗ lực để xây dựng doanh nghiệp ngày phát triển đạt thành định Ngành nghề kinh doanh Công ty bao gồm: - Xây dựng dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi, lắp đặt điện, cấp thoát nước, trạm bơm, trang trí nội, ngoại thất, san lấp mặt bằng, khoan nén ép cọc móng công trình, sản xuất gia công khí sắt thép loại, Inox - Kinh doanh nhà bất động sản - Kinh doanh máy móc thiết bị vật tư ngành xây dựng - Tư vấn xây dựng (không bao gồm thiết kế công trình) - Tư vấn đầu tư (không bao gồm tư vấn pháp luật), tư vấn quản lý dự án lĩnh vực xây dựng - Tư vấn giám sát thi công xây dựng công trình dân dụng công nghiệp, giao thông, thủy lợi - Tư vấn thiết kế kiến trúc công trình - Khai thác, sản xuất, chế biến kinh doanh vật liệu xây dựng (cát, đá, sỏi, gạch, ngói, xi măng, kính, lợp, nhựa đường vật liệu xây dựng khác dùng xây dựng trang trí nội ngoại thất), câu kiện bê tông đúc sẵn, kết cấu thép 1.3.2 Hình thức tổ chức sản xuất quy trình công nghệ - Là doanh nghiệp xây dựng bản, quy trình để có sản phẩm Công ty tiến hành sau: Công ty phải tiến hành lập dự toán chi tiết sau thực SVTH: Đàm Thị Hiên Lớp K9 KTTH-LT3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh tế & QTKD trình khảo sát thực tế địa điểm công trình, từ thiết kế chọn phương án thi công hợp lý - Như vậy, thấy, quy trình xây dựng công trình thường tiến hành qua bốn bước nhiều công đoạn Mỗi bước, công đoạn đòi hỏi phải thực cánh nhịp nhàng, xác Vì sai sót nhỏ ảnh hưởng lớn đến chất lượng công trình Quy trình công nghệ sản xuất kinh doanh khái quát qua sơ đồ sau: • Quy trình công nghệ sản xuất Công ty Tiếp thị đấu thầu Ký kết hợp đồng Lập kế hoạch thi công Thực xây lắp Bàn giao, nghiệm thu công trình Thu hồi vốn Sơ đồ 01: Quy trình nhận thầu xây lắp công trình Công ty tiến hành công tác đấu thầu tiếp thị đấu thầu: nghiên cứu tổng hợp thông tin thị trường, công trình, dự án đầu tư qua kênh thông tin, để khai thác, tiếp cận lên kế hoạch tham dự đấu thầu theo định kỳ Theo dõi, cập nhật, tổng hợp tin, đấu thầu kế hoạch đấu thầu dự án để lựa chọn gói thầu cần tham gia Lập cung cấp hồ sơ lực giới thiệu Công ty phục vụ cho công tác tiếp thị đấu thầu Nếu trúng thầu tổ chức thương thảo ký kết hợp đồng trực tiếp với chủ đầu tư xây dựng công trình để nhận thầu toàn loại công việc toàn công việc dự án đầu tư xây dựng công trình Tiến hành lập kế hoạch tổ chức thi công tỷ mỷ, chi tiết khoa học bao gồm nhiều tiến độ phân công công việc, cung ứng vật tư, điều động máy thi công… Thực xây lắp công trình: thực công tác chuẩn bị ban đầu san lấp mặt bằng, hàng rào, kho bãi tập kết vật liệu…triển khai công việc thi công công trường theo kế hoạch thi công chi tiết vạch sẵn bao gồm giai đoạn công tác thi công phần móng, phần thân, phần hoàn thiện (tô trát, ốp lát, sơn mattit) SVTH: Đàm Thị Hiên Lớp K9 KTTH-LT3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh tế & QTKD Mỗi giai đoạn thi công có phần kiểm tra, giám sát nghiệm thu hoàn thành giai đoạn, hạng mục…Chuẩn bị tổng hợp hồ sơ toán công trình, bàn giao công trình đưa vào sử dụng Tuỳ theo hợp đồng mà công tác nghiệm thu, toán xảy theo tháng hay giai đoạn công trình hoàn thành 1.4 Tổ chức máy quản lý Công ty CP Thương mại Xây dựng Thiên Lộc 1.4.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ Giám đốc Phòng kế hoạch kỹ thuật Đội sản xuất kinh doanh thương mại Ban quản lý dự án đầu tư kiểm định công trình Đội kiểm định chất lượng công trình Phòng thí nghiệm Đội thí nghiệm vật liệu Đội tư vấn giám sát công trình Phòng kế toán – tài Các đội thi công xây dựng Sơ đồ 02: Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty 1.4.2 Chức phận máy quản lý • Hội đồng quản trị: quan lãnh đạo cao công ty, chịu trách nhiệm đạo định hướng, mục tiêu chiến lược sản xuất kinh doanh công ty; có quyền bổ nhiệm miễn nhiệm chức danh công ty • Giám đốc: người chịu trách nhiệm trực tiếp phương diện sản xuất kinh doanh công ty; người đại diện theo pháp luật công ty, chịu trách nhiệm điều hành công ty thực theo luật doanh nghiệp SVTH: Đàm Thị Hiên Lớp K9 KTTH-LT3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh tế & QTKD Biểu số 77: Báo Cáo kết hoạt động kinh doanh Đơn vị: Công ty CPTM&XD Thiên Lộc Mẫu số B02b-DN Địa chỉ: Mỏ Chè – Sông Công – Thái Nguyên (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ -BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2015 Mã Thuyết Năm Năm CHỈ TIÊU A 1.Doanh thu bán hàng cung số B 01 minh C IV.08 2014 2013 cấp dịch vụ 2.Các khoản giảm trừ doanh 26.508.265.007 24.774.079.446 02 thu Doanh thu bán hàng - - 10 cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng 26.508.265.007 24.774.079.446 11 20 21.458.201.030 22.248.068.700 5.050.063.977 2.526.010.746 17.927.061 16.168.847 1.574.124.950 2.723.719.592 728.772.616 1.129.643.131 770.146.496 683.763.846 872.711.708 46.921.348 466.727.510 34.451.596 825.790.360 432.275.914 1.595.936.856 1.116.039.760 398.984.214 279.009.940 cung cấp dịch vụ (20 = 10 11) Doanh thu hoạt động tài 21 chính Chi phí tài chính - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí quản lý kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động 22 23 24 30 kinh doanh(30 = 20 + 21 - 22 – 24) 10 Thu nhập khác 11 Chi phí khác 12 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 31 32 40 32) 13 Tổng lợi nhuận kế toán 50 trước thuế (50 = 30 + 40) 14 Chi phí thuế thu nhập doanh 51 SVTH: Đàm Thị Hiên Lớp K9 KTTH-LT3 IV.09 141 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh tế & QTKD nghiệp 15 Lợi nhuận sau thuế thu 60 nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 1.196.952.642 51) 837.029.820 Lập, ngày 31.tháng 12 năm 2015 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn số liệu : Phòng kế toán – tài chính) SVTH: Đàm Thị Hiên Lớp K9 KTTH-LT3 142 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh tế & QTKD Biểu số 78: Bảng cân đối kế toán Đơn vị báo cáo: Công ty CPTM&XD Thiên Lộc Địa : Mỏ Chè - Sông Công - Thái Nguyên Mẫu số B01 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 Năm 2015 Đơn vị tính:VNĐ Mã Thuyết TÀI SẢN A A - TÀI SẢN NGẮN HẠN số B 100 minh C (100=110+120+130+140+150) I Tiền khoản tương đương 110 tiền II Đầu tư tài chính ngắn hạn Đầu tư tài ngắn hạn Dự phòng giảm giá đầu tư tài 120 121 129 ngắn hạn (*) III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Các khoản phải thu khác Dự phòng phải thu ngắn hạn khó 130 131 132 138 139 đòi (*) IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) V Tài sản ngắn hạn khác Thuế giá trị gia tăng khấu trừ Thuế khoản khác phải thu 140 141 149 150 151 152 Nhà nước Tài sản ngắn hạn khác B - TÀI SẢN DÀI HẠN 158 200 (200 = 210+220+230+240) I Tài sản cố định Nguyên giá Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Chi phí xây dựng dở dang II Bất động sản đầu tư 210 211 212 213 220 SVTH: Đàm Thị Hiên Lớp K9 KTTH-LT3 Số Số cuối năm 26.643.841.569 đầu năm 19.425.496.964 (III.01) 2.663.694.501 959.258.130 (III.05) (…) ( ) 18.447.857.372 18.139.574.420 254.282.952 (…) 11.214.262.084 9.227.860.171 1.052.850.000 933.551.913 ( ) 5.159.072.901 5.159.072.901 (…) 373.216.795 231.879.290 6.885.057.259 6.885.057.259 ( ) 366.919.391 141.437.505 6.112.957.190 366.919.391 6.089.580.542 5.734.630.410 11.917.394.873 (6.410.037.190) 227.272.727 - 5.840.524.289 11.549.290.232 (5.777.886.402) 69.120.459 - (III.02) (III.03.04) 143 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nguyên giá Giá trị hao mòn luỹ kế (*) III Các khoản đầu tư tài chính dài Trường ĐH Kinh tế & QTKD 221 222 230 hạn Đầu tư tài dài hạn Dự phòng giảm giá đầu tư tài 231 239 dài hạn (*) IV Tài sản dài hạn khác Phải thu dài hạn Tài sản dài hạn khác Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi ( ) - ( ) - ( ) ( ) 240 241 248 249 378.326.780 249.056.253 378.326.780 ( ) 249.056.253 ( ) TỔNG CỘNG TÀI SẢN 250 32.756.798.759 25.515.077.406 (250 = 100 + 200) NGUỒN VỐN A - NỢ PHẢI TRẢ 300 25.878.677.750 18.036.741.903 (300 = 310 + 320) I Nợ ngắn hạn Vay ngắn hạn Phải trả cho người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp Nhà 310 311 312 313 314 23.166.077.750 13.844.101.353 3.326.913.307 2.438.149.986 123.178.347 15.691.113.803 6.751.960.949 5.115.616.682 1.149.348.000 113.244.095 nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả Các khoản phải trả ngắn hạn khác Dự phòng phải trả ngắn hạn II Nợ dài hạn Vay nợ dài hạn Quỹ dự phòng trợ cấp việc 315 316 318 319 320 321 322 846.752.400 3.900.000 2.712.600.000 - 810.065.000 3.900.000 2.345.628.100 50.628.100 làm Phải trả, phải nộp dài hạn khác Dự phòng phải trả dài hạn B - VỐN CHỦ SỞ HỮU 328 329 400 2.712.600.000 6.878.121.009 2.295.000.000 7.478.335.503 (400 = 410+430) I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phần Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ (*) Chênh lệch tỷ giá hối đoái Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 410 411 412 413 414 415 416 417 6.878.121.009 5.008.000.000 454.545.454 ( ) 914.976.825 500.598.730 7.478.335.503 5.008.000.000 ( ) 911.497.428 1.558.838.075 II Quỹ khen thưởng, phúc lợi 430 (III.05) (*) SVTH: Đàm Thị Hiên Lớp K9 KTTH-LT3 III.06 III.07 144 - Báo cáo thực tập tốt nghiệp TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN Trường ĐH Kinh tế & QTKD 32.756.798.759 25.515.077.406 440 (440 = 300 + 400 ) Lập, ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) dấu) (Nguồn số liệu: Phòng kế toán – tài chính) SVTH: Đàm Thị Hiên Lớp K9 KTTH-LT3 145 (Ký, họ tên, đóng Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh tế & QTKD 2.8.2Phân tích sơ lược tình hình tài công ty Để phân tích khái quát tình hình tài công ty cần dựa vào hệ thống Báo cáo tài lập vào cuối kỳ kế toán Trong đặc biệt quan bảng cân đối kế toán báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh Qua số liệu bảng cân đối kế toán báo cáo kết HĐSXKD ta thấy tổng tài sản công ty quản lý sử dụng tính tới đầu năm 2014 25.515.077.406 đồng Trong đó: - Tiền khoản tương đương tiền chiếm: 3.76% Các khoản phải thu ngắn hạn chiếm: 44% Hàng tồn kho chiếm: 27% Tài sản ngắn hạn khác chiếm 1.44% Tài sản dài hạn chiếm 23.8 % TSCĐ chiếm 96% tài sản dài hạn khác chiếm 4% Tổng tài sản hình thành từ hai nguồn vốn chủ sở hữu 29.3% vốn huy động 70.7% Như vốn công ty có chủ yếu huy động từ bên mà chủ yếu nợ ngắn hạn Qua năm sản xuất kinh doanh tổng tài sản công ty tăng lên thành 32.756.798.759đồng tương đương với tăng 28% tổng tài sản so với đầu năm Cả tài sản ngắn hạn tài sản dài hạn tăng Điều nguyên nhân tăng nguồn vốn huy động giảm nguồn vốn chủ sở hữu… + Ngoài từ số liệu Bảng báo cáo kết SXKD cung cấp thông tin tổng hợp phương thức kinh doanh, sử dụng tiềm vốn, lao động kinh nghiệm quản lý cho phép dự tính khả hoạt động công ty tương lai qua phân tích số số khả toán; Hệ số phản ánh cấu nguồn vốn; Các số hoạt động tiêu sinh lợi SVTH: Đàm Thị Hiên Lớp K9 KTTH-LT3 146 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh tế & QTKD * Một số hệ số khả toán Hệ số toán tổng quát = Hệ số khả = toán nhanh Tổng Tài sản Tổng số nợ Tổng Tài sản ngắn hạn - Hàng tồn kho Tổng số nợ ngắn hạn * Một số hệ số phản ánh cấu nguồn vốn cấu tài sản - Hế số phản ánh cấu nguồn vốn +Hệ số nợ = Hệ số khả = toán tức thời +Hệ số vốn chủ sở hữu Nợ phải trả *100% Tổng nguồn vốn Tiền + Các khoản tương đương tiền Tổng số nợ ngắn hạn Vốn chủ sở hữu Tổng nguồn vốn = *100% = 1- Hệ số nợ - Hệ số phản ánh cấu tài sản + Tỷ suất đầu tư = vào tài sản dài hạn TSCĐ đầu tư dài hạn Tổng tài sản *100% = - Tỷ suất đầu tư vào tài sản ngắn hạn + Tỷ suất đầu tư = vào tài sản ngắn hạn TSLĐ đầu tư ngắn hạn Tổng tài sản *100% = - Tỷ suất đầu tư vào tài sản dài hạn + Cơ cấu tài sản = Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn Một số chỉ số hoạt động: Các tiêu dùng để đo lường hiệu sử dụng vốn, tài sản công ty cách so sánh doanh thu với việc bỏ vốn vào kinh doanh tài sản khác Các tiêu như: Vòng quay hàng tồn kho, vòng quay khoản phải thu, kỳ thu tiền bình quân, vòng quay vốn lưu động… + Số vòng quay hàng tồn kho SVTH: Đàm Thị Hiên Lớp K9 KTTH-LT3 = Giá vốn hàng bán Hàng tồn kho bình quân 147 Báo cáo thực tập tốt nghiệp + Số vòng quay vốn lưu động + Hiệu suất sử dụng vốn cố định Trường ĐH Kinh tế & QTKD = Doanh thu Vốn lưu động bình quân Doanh thu = Vốn cố định bình quân * Chỉ tiêu sinh lợi + Tỷ suất lợi nhuận trước Lợi nhuận trước thuế = Doanh thu (DTT) thuế doanh thu Bảng 04: Một số chỉ tiêu phân tích tài công ty *100% Năm TT Các tiêu chênh lệch Các hệ số Khả toán tổng quát 1,41 1,26 0,15 khả Khả toán nhanh 0,65 0,81 -0,16 toán Khả toán tức thời 0,06 0,114 -0.054 Hệ số nợ 71% 79.2% -8.2% Hệ số vốn chủ sở hữu 29% 20.8% 8.2% Tỷ suất đầu tư vào TS ngắn hạn 76% 81.3% -5.3% Tỷ suất đầu tư vào TS dài hạn 24% 18.7% 5.3% Cơ cấu TS 3.19 4.36 -1.17 0,47% 0,6% -0,07 ánh cấu nguồn vốn cấu tài sản 31/12/201 31/12/2013 Các hệ số phản Chênh Chỉ tiêu sinh Tỷ suất lợi nhuận trước thuế lời vốn kinh doanh Qua bảng số liệu ta thấy: - Hệ số toán tổng quát công ty cao, đảm bảo cho doanh nghiệp có khả toán khoản nợ tới hạn - Đa số tài sản công ty đầu tư vào tài sản ngắn hạn tỷ suất đầu tư vào tài sản ngắn hạn giảm, từ công ty chuyển hướng đầu tư tài sản, quan tâm đầu tư TSCĐ nhằm đổi kỹ thuật công nghệ tạo tiền đề cho việc tăng lực sản xất tương lai SVTH: Đàm Thị Hiên Lớp K9 KTTH-LT3 148 Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Trường ĐH Kinh tế & QTKD Tỷ suất lợi nhuận trước thuế thấp công ty trả khoản chi phí tài (lãi vay) lớn Do công ty cần có biện pháp tìm kiếm nguồn vốn đầu tư SVTH: Đàm Thị Hiên Lớp K9 KTTH-LT3 149 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh tế & QTKD PHẦN NHẬN XÉT VÀ KẾT LUẬN 3.1 Một số nhận xét công tác hạch toán kế toán công ty Cổ Phần Thương mại Xây Dựng Thiên Lộc Tuy thời gian thực tập có hạn giúp đỡ ban lãnh đạo công ty đặc biệt Phòng Kế toán giúp em có hội tìm hiểu tiếp cận với thực tế, củng cố kiến thức học trường Dưới góc độ sinh viên tìm hiểu thực tế, em thấy công tác hạch toán kế toán công ty có ưu điểm hạn chế sau : 3.1.1 Những ưu điểm thuận lợi • Về hình thức kế toán áp dụng Hình thức kế toán công ty áp dụng hình thức kế toán máy vi tính sử dụng chứng từ, sổ sách kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ phù hợp với quy mô, loại hình đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty Phần mềm kế toán METADATA phần mềm tương đối đơn giản dễ sử dụng khiến cho việc hạch toán kế toán dễ dàng, nhanh chóng xác, tiết kiệm nhiều thời gian chi phí • Về vấn đề tổ chức hình thức quản lý Bộ máy quản lý tổ chức gọn nhẹ hợp lý, thống từ xuống dưới, có phân công công việc hợp lý phận công ty, việc quản lý thi công chuyên môn hóa cao, người lao động có tinh thần trách nhiệm • Về tổ chức máy kế toán Có phân công rõ ràng công việc, trách nhiệm cho thành viên máy, giúp máy hoạt động cách trơn chu, thống nhất, đảm bảo việc hạch toán theo quy định hành • Phương pháp hạch toán Áp dụng phương pháp KKTX giúp kế toán theo dõi thường xuyên, kịp thời tình hình biến động vật tư, tiền vốn… • Về chứng từ sổ sách sử dụng Công ty sử dụng hệ thống chứng từ, sổ sách theo quy định hành Bộ Tài Chính, quy trình luân chuyển phù hợp, chứng từ bảo quản theo SVTH: Đàm Thị Hiên Lớp K9 KTTH-LT3 150 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh tế & QTKD quy định Sổ sách Công ty sử dụng đáp ứng yêu cầu quản lý đặt 3.1.2 Hạn chế, khó khăn - Do đặc điểm ngành xây lắp đặc điểm doanh nghiệp có CT nằm rải rác nhiều nơi nên việc chuyển chứng từ, báo cáo đội phòng kế toán không thời gian quy định Do công việc kế toán không phản ánh xác kịp thời Điều này, làm cho công tác kiểm tra cập nhật thông tin kế toán để đưa định gặp khó khăn Quá trình chuyển chứng từ chậm trễ làm cho khối lượng công việc kế toán bị dồn lại cuối kỳ gây khó khăn cho nhân viên kế toán - Một số khoản mục chi phí tập hợp chưa đúng, việc mở sổ sách kế toán nhiều chưa đầy đủ - Bộ máy kế toán tổ chức theo hình thức tập trung, chứng từ, sổ sách tổ đội thi công tập trung phòng kế toán làm cho khối lượng công việc kế toán nhiều - Công ty chưa tiến hành mời kiểm toán viên độc lập hàng năm để tiến hành kiểm toán tình hình tài công ty - Công ty chưa trích trước lương cho công nhân nghỉ phép… - Do đặc thù sản xuất doanh nghiệp nên để thuận tiện cho việc hạch toán nhanh chóng phù hợp với trình độ kế toán viên, nên công ty sử dụng biểu mẫu Bảng chấm công, Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ khác với quy định chế độ kế toán 3.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán Công ty Cổ phần Thương mại & Xây dựng Thiên Lộc Trong thời gian thực tập, tìm hiểu tình hình thực tế hoạt động kế toán Công ty, em nhận thấy: công tác kế toán vào nề nếp, đảm bảo tuân thủ theo chế độ Nhà nước, phù hợp với điều kiện thực tế công ty Tuy nhiên công tác hạch toán kế toán Công ty không tránh khỏi tồn tại, vấn đề chưa hoàn toàn hợp lí chưa thật tối ưu Sau SVTH: Đàm Thị Hiên Lớp K9 KTTH-LT3 151 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh tế & QTKD em xin đưa số ý kiến, giải pháp với mong muốn hoàn thiện công tác hạch toán kế toán Công ty: - Ý kiến máy kế toán phân công máy kế toán Phòng kế toán công ty gồm người, với trình độ cao, kinh nghiệm lâu năm thực lợi công ty Việc bố trí công việc thành viên phòng hợp lí Tuy nhiên để nâng cao trình độ nghiệp vụ cán kế toán vài năm lần kế toán viên nên đổi phần việc cho người khác Qua người có tầm nhìn khái quát kế toán, hiểu sâu sắc phần hành công việc đồng thời quay trở lại công việc cũ họ làm tốt nữa, tạo điều kiện phối hợp nhịp nhàng công việc, tránh trường hợp trùng lặp phần hành riêng - Ý kiến hoạt động sản xuất kinh doanh: năm gần Công ty gặp nhiều khó khăn theo xu hướng chung toàn nghành, Công ty nên tăng cường hoạt động tìm kiếm khách hàng khảo sát thị trường để có nhiều hợp đồng + Công ty phải thường xuyên bồi dưỡng, nâng cao trình độ chuyên môn cho đội ngũ nhân viên kế toán toàn công ty + Nâng cấp hệ thống mạng nội công ty để đảm bảo phục vụ tốt công tác kế toán, phục vụ kịp thời yêu cầu từ phía đối táchoặc yêu cầu cấp + Nâng cấp sở vật chất (máy vi tính, máy photocopy…) nâng cấp phần mềm Office lên phiên 2007 chuyển sang sử dụng phần mềm nguồn mở (như OpenOffice.org) để tiết kiệm chi phí cập nhật công nghệ tính bảo mật + Cải thiện biểu mẫu kế toán thực Excel, kết hợp sử dụng Macro để giảm tải công việc thủ công kế toán viên + Đối với số hàng tồn kho luân chuyển năm phân loại chất lượng, giá trị sử dụng để lý nhanh chóng số hàng tồn SVTH: Đàm Thị Hiên Lớp K9 KTTH-LT3 152 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh tế & QTKD kho phẩm chất, phẩm chất không sử dụng cho hoạt động sản xuất để tránh bị tồn đọng vốn, Công ty phải vay vốn SVTH: Đàm Thị Hiên Lớp K9 KTTH-LT3 153 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh tế & QTKD KẾT LUẬN Tuy thời gian thực tập Công ty Cổ phần Thương mại & Xây dựng Thiên Lộc không nhiều thân em đúc rút nhiều điều quan trọng thực tế Những điều em học sách vở, từ thầy cô giáo giúp em hiểu phần chất chưa xâu chuỗi vấn đề thành thể hoàn chỉnh Vì vậy, qua đợt thực tập giúp em hiểu phần hành nghiên cứu Bản thân em nắm bắt cấu tổ chức máy quản lý Công ty Cổ phần Thương mại & Xây dựng Thiên Lộc nhiệm vụ mối quan hệ phận quản lý Công ty Đồng thời em biết công tác tổ chức sản xuất kinh doanh công tác kế toán công ty đầu tư xây dựng Điều giúp em phần hoàn thiện kiến thức kế toán ngành nghề kinh doanh khác giúp ích cho em nhiều công việc kế toán em sau Cũng qua đợt thực tập em biết rõ nhiệm vụ công việc kế toán phần hành kế toán Qua em hình dung công việc sau phải làm, từ rèn luyện nghiệp vụ bước làm quen dần để không cảm thấy bỡ ngỡ trước công việc giao Do thời gian thực tập tìm hiểu thực tế không dài, trình độ lý luận kiến thức hạn chế nên đề tài không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận bảo, giúp đỡ thầy cô giáo khoa cô phòng kế toán Công ty để em không ngừng nâng cao trình độ nghiệp vụ Đặc biệt qua em xin chân thành bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới cô giáo Th.s Nguyễn Phương Thảo người trực tiếp hướng dẫn, tận tình bảo giúp đỡ em suốt trình nghiên cứu thực đề tài tốt nghiệp SVTH: Đàm Thị Hiên Lớp K9 KTTH-LT3 154 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh tế & QTKD Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo Công ty Cổ phần Thương mại & Xây dựng Thiên Lộc tạo điều kiện giúp đỡ em suốt trình thực tập Công ty hướng dẫn giúp đỡ em hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Thái Nguyên, ngày tháng năm 2016 Sinh viên ĐÀM THỊ HIÊN SVTH: Đàm Thị Hiên Lớp K9 KTTH-LT3 155