Thực trạng công tác kế toán thuế tại công ty cổ phần khai thác đá vôi quang sơn

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Chữ viết tắt Viết đầy đủ 1 CP Cổ Phần 2 DN Doanh nghiệp 3 NSNN Ngân sách nhà nước 4 BHXH Bảo hiểm xã hội 5 BHYT Bảo hiểm y tế 6 CB Cơ bản 7 CNV Công nhân viên 8 CBCNV Cán bộ công nhân viên 9 HĐQT Hội đồng quản trị 10 NH Ngân hàng 12 TGNH Tiền gửi ngân hàng 13 TK Tài khoản 14 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 15 VN Việt Nam 16 UBND Ủy ban nhân dân 17 SX Sản xuất 18 XDCB Xây dựng cơ bản 19 SP Sản phẩm 20 SXKD Sản xuất kinh doanh 21 KPCĐ Kinh phí công đoàn 22 QS Quang Sơn MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT I LỜI NÓI ĐẦU 1 PHẦN 1 3 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN KHAI THÁC ĐÁ VÔI QUANG SƠN 3 1.1Quá trình hình thành và phát triển của công ty 3 1.1.1.Tên, địa chỉ công ty 3 1.1.2. Thời điểm thành lập và các mốc lịch sử quan trọng của công ty 3 1.2. Chức năng, nhiệm vụ của Công ty 4 1.2.1 Chức năng 4 1.2.2. Nhiệm vụ 4 1.3. Đặc điểm ngành nghề kinh doanh của Công ty 4 1.4. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lí của Công ty 5 1.4.1 Cơ cấu bộ máy quản lí 5 1.4.2 Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban, phân xưởng 5 1.5. Đặc điểm tình hình lao động của Công ty 8 1.6. Tình hình trang bị cơ sở vật chất kỹ thuật của Công ty 9 1.7. Một số chỉ tiêu phản ánh kết quả hoạt động của Công ty trong thời gian qua 10 1.8. Định hướng phát triển của Công ty trong thời gian tới 11 PHẦN 2 13 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KHAI THÁC ĐÁ VÔI QUANG SƠN 13 2.1.Khái quát chung về công tác kế toán của công ty 13 2.1.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán 13 2.1.2. Tổ chức công tác kế toán tại công ty 14 2.2. Những vấn đề cơ bản về thuế 19 2.2.1. Khái niệm 19 2.2.2. Đặc điểm của thuế 19 2.2.3. Vai trò của thuế đối với nền kinh tế quốc dân 20 2.3. Thực trạng công tác kế toán thuế tại công ty Cổ phần khai thác đá vôi Quang Sơn 21 2.3.1. Khái quát về công tác thuế tại công ty 21 2.3.2. Kế toán thuế giá trị gia tăng 21 2.3.2.4 Kê khai và nộp thuế GTGT 36 2.3.4 Kế toán thuế môn bài 58 2.3.5.Kế toán thuế nhà đất 66 2.3.5.4 Kê khai và nộp tiền thuê đất 71 2.3.6 Kế toán thuế thu nhập cá nhân 76 PHẦN 3 90 NHẬN XÉT VÀ KẾT LUẬN 90 3.1 Một sô nhận xét về công tác kế toán tại công ty cổ phần khai thác đá vôi Quang Sơn 90 3.2.1 Ưu điểm 90 3.2.2 Những hạn chế 90 3.2 Đánh giá chung về tình hình thực hiện công tác kế toán thuế tại công ty cổ phần khai thác đá vôi Quang Sơn 91 3.2.1 Ưu điểm 91 3.2.2 Nhược điểm 92 3.3 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế tại công ty cổ phần khai thác đá vôi Quang Sơn 93 KẾT LUẬN 94 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 95   DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Biểu số 2. 1: Hóa đơn GTGT (Liên 2) 27 Biểu số 2. 2: Hóa đơn GTGT 28 Biểu số 2. 3: Phiếu nhập kho 29 Biểu số 2. 4: Sổ Nhật ký chung 30 Biểu số 2. 5: Sổ cái tài khoản 133 31 Biểu số 2. 6: Hóa đơn GTGT liên 3 33 Biểu số 2. 7: Hóa đơn GTGT 34 Biểu số 2. 8: Sổ Nhật ký chung 35 Biểu số 2. 9: Sổ cái tài khoản 33311 36 Biểu số 2. 10: Bảng kê hóa đơn,chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào 39 Biểu số 2. 11: Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra 41 Biểu số 2. 12: Tờ khai Thuế GTGT 43 Biểu số 2. 13: Giấy nộp tiền vào NSNN (GTGT tháng 122015) 47 Biểu số 2. 14: Sổ Nhật ký chung 51 Biểu số 2. 15: Sổ cái tài khoản 821 52 Biểu số 2. 16: Sổ cái tài khoản 3334 53 Biểu số 2. 17: Báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh 55 Biểu số 2. 18: Tờ khai thuế TNDN tạm tính 56 Biểu số 2. 19: Giấy nộp tiền vào NSNN (TNDN) 57 Biểu số 2. 20: Sổ nhật ký chung 61 Biểu số 2. 21: Sổ cái tài khoản 3338 62 Biểu số 2. 22: Tờ khai thuế môn bài 64 Biểu số 2. 23: Giấy nộp tiền vào NSNN (Môn bài) 65 Biểu số 2. 24: Sổ nhật ký chung 69 Biểu số 2. 25: Sổ cái tài khoản 3337 70 Biểu số 2. 26: Thông báo nộp tiền thuê đất 72 Biểu số 2. 27: Giấy đề nghị nộp tiền thuê đất năm 2015 74 Biểu số 2. 28: Giấy nộp tiền vào NSNN (Tiền thuê đất) 75 Biểu số 2. 29: Biểu thuế TNCN lũy tiến 78 Biểu số 2. 30: Giấy ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân 81 Biểu số 2. 31: Mẫu đăng ký người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh 82 Biểu số 2. 32: Danh sách lao động có thu nhập chịu thuế quý IV năm 2015 83 Biểu số 2. 33: Bảng tính thuế TNCN tạm khấu trừ quý IV năm 2015 84 Biểu số 2. 34: Sổ nhật ký chung 84 Biểu số 2. 35: Sổ cái tài khoản 3335 86 Biểu số 2. 36: Tờ khai khấu trừ thuế thu nhập cá nhân 88 Biểu số 2. 37: Giấy nộp tiền vào NSNN (TNCN) 89 LỜI NÓI ĐẦU Ngày nay, khi nền kinh tế thế giới đang trên đà phát triển với trình độ ngày càng cao thì nền kinh tế Việt Nam cũng đang dần phát triển theo xu hướng hội nhập với nền kinh tế khu vực và quốc tế. Hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp ngày càng đa dạng, phong phú và sôi động, đòi hỏi luật pháp và các biện pháp kinh tế của Nhà nước phải đổi mới để đáp ứng yêu cầu của nền kinh tế phát triển. Trong những năm gần đây, chính sách đổi mới của Đảng và Nhà nước đã tạo điều kiện cho nền kinh tế nước ta phải triển mạnh mẽ. Cùng với sự phát triển của nền kinh tế, vai trò quản lý vĩ mô của Nhà nước ngày càng được thể hiện rõ. Thông qua những công cụ đắc lực của mình, Nhà nước, Chính phủ đã thực hiện khá thành công vai trò điều tiết các hoạt động kinh tế trong từng giai đoạn phát triển. Một trong những công cụ đó là chính sách thuế. Thuế có vai trò rất quan trọng đối với nền kinh tế quốc dân. Trước hết, thuế là công cụ tập trung chủ yếu nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, là công cụ để kiểm tra, kiểm soát các hoạt động sản xuất kinh doanh. Chỉ một sự thay đổi nhỏ trong chính sách thuế sẽ kéo theo sự thay đổi lớn trong các hoạt động kinh tế, ảnh hưởng trực tiếp đến các lĩnh vực đầu tư, sản xuất và tiêu dùng. Thuế có ý nghĩa quan trọng đối với các doanh nghiệp, nó là một nghĩa vụ mà các doanh nghiệp phải thực hiện, nó ảnh hưởng rất nhiều đến lợi nhuận của doanh nghiệp. Nhận thấy rõ tầm quan trọng của công tác kế toán thuế trong toàn bộ công tác kế toán của doanh nghiệp sản xuất nói chung và của công ty Cổ phần khai thác đá vôi Quang Sơn nói riêng. Dưới sự hướng dẫn của cô giáo – ThS. Thái Thị Thái Nguyên, em đã lựa chọn đề tài: “Thực trạng công tác kế toán thuế tại Công ty Cổ phần khai thác đá vôi Quang Sơn”. Ngoài lời mở đầu và kết luận kết cấu của báo cáo gồm 3 phần sau: Phần 1: Khái quát chung về công ty Cổ phần khai thác đá vôi Quang Sơn. Phần 2: Thực trạng công tác kế toán thuế ở công ty Cổ phần khai thác đá vôi Quang Sơn. Phần 3: Nhận xét và kiến nghị về công tác kế toán thuế tại công ty Cổ phần khai thác đá vôi Quang Sơn. Sinh viên thực hiện Âu Thị Thơm   PHẦN 1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN KHAI THÁC ĐÁ VÔI QUANG SƠN 1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty 1.1.1. Tên, địa chỉ công ty Tên Công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN KHAI THÁC ĐÁ VÔI QUANG SƠN Tên giao dịch: QUANG SON LIMESTONE JOINT STOCK COMPANY Tên viết tắt: QSL Trụ sở chính: thôn Đồng Thu – xã Quang Sơn – huyện Đồng Hỷ tỉnh Thái Nguyên Điện thoại: 02803 823 998 Fax: 02803823998 Email: Davoiquangsongmail.com Số tài khoản: 24001016666688 Ngân hàng Maritime Bank chi nhánh Thái Nguyên Mã số thuế: 4600425562 ĐKKD số: 4600425562 do sở KHĐT tỉnh Nguyên cấp ngày 1612008 thay đổi lần 4 ngày 2232011 Công ty có Văn phòng đại diện tại Hà nội. Địa chỉ: Số 55 đường Hoàng Ngân – phường Nhân Chính quận Thanh Xuân – TP Hà Nội Điện thoại: 043 5561854 Fax: 043 5561 856 1.1.2. Thời điểm thành lập và các mốc lịch sử quan trọng của công ty Công ty cổ phần khai thác đá vôi Quang Sơn (sau đây gọi tắt là Công ty). Công ty cổ phần được lập trên cơ sở tự nguyện cùng góp vốn của các cổ đông được tổ chức và hoạt động theo mô hình Công ty cổ phần theo quy định của Luật doanh nghiệp số 602005QH11 được Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam thông qua ngày 29112005 và các quy định hiện hành khác của nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam. Giấy phép kinh doanh số: 1703000354 cấp lần 1 ngày 16012008 và thay đổi lần 4 ngày 2232011 mã số doanh nghiệp: 4600425562. Trong thời gian qua Công ty đã tham gia thi công các công trình lớn như: Thi công bạt đỉnh núi 1,2,3 thuộc mỏ đá vôi La Hiên. Thi công nạo vét suối Đát thuộc xóm Phố xã La Hiên, thi công kè chắn bãi thải Đôlômit thuộc dự án nhà máy xi măng Thái nguyên. Làm đường nội bộ, đường lên mỏ đá vôi La Hiên thuộc dự án nhà máy xi măng Thái Nguyên.... Các công trình do Công ty thi công đều được đánh giá cao, đảm bảo tiến độ thi công và chất lượng tốt, đáp ứng được yêu cầu kỹ, mỹ thuật của chủ đầu tư. Hiện tại Công ty đang khai thác và cung cấp đá vôi, đất sét cho nhà máy với sản lượng 1triệu tấn năm. 1.2. Chức năng, nhiệm vụ của Công ty 1.2.1 Chức năng Công ty khai thác đá vôi và đất sét cung cấp nguyên liệu chính cho nhà máy xi măng Quang Sơn. 1.2.2. Nhiệm vụ Với mỗi một Doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nói chung và Công ty cổ phần khai thác đá vôi Quang Sơn nói riêng thì nhiệm vụ của hoạt động sản xuất kinh doanh là đem lại lợi nhuận cao nhất. Vì thế, Công ty luôn tìm mọi cách để nâng cao chất lượng cũng như số lượng nguyên liệu, tăng năng suất lao động nhằm tối đa hóa lợi nhuận. Công ty luôn chú trọng đến huy động và sử dụng có hiệu quả các nguồn lực đầu vào để tiến hành khai thác sản phẩm Khai thác tối đa thị trường Giải quyết tốt các nguồn phân phối và phân phối thu nhập trong doanh nghiệp Đảm bảo việc làm, chăm lo đời sống tốt nhất cho người lao động Thực hiện đầy đủ cam kết với đối tác về sản phẩm theo nguyên tắc bình đẳng đôi bên cùng có lợi Bảo toàn, tăng trưởng vốn và mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh Thực hiện tốt công tác bảo vệ môi trường Chấp hành đầy đủ nghĩa vụ đối với Nhà nước và địa phương nơi Công ty hoạt động 1.3. Đặc điểm ngành nghề kinh doanh của Công ty Ngành nghề kinh doanh của Công ty là: Khai thác đá, cát, sỏi đất sét, phụ gia sản xuất xi măng. Sản xuất và mua bán vật liệu xây dựng Xây dựng công trình đường sắt và đường bộ, xây dựng các công trình kỹ thuật dân dụng khác Bán buôn nhiên liệu rắn, lỏng, khí và các sản phẩm liên quan (xăng dầu và các sản phẩm liên quan). 1.4. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lí của Công ty 1.4.1 Cơ cấu bộ máy quản lí Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức công ty cổ phần khai thác đá vôi Quang Sơn 1.4.2 Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban, phân xưởng Phòng kế hoạch – Tổ chức lao động – Hành chính: Thực hiện chức năng nhiệm vụ: Kế hoạch: • Công tác kế hoạch – thống kê ( ngày, tuần, tháng, quý, năm) theo kế hoạch sản xuất của Công ( trừ Chi nhánh Công ty sẽ có báo cáo riêng để tập hợp chung toàn Công ty). • Lập và quản lí Hợp đồng kinh tế đã được kí kết giữa Công ty với các đối tác. • Công tác quản lí đầu tư xây dựng của Công ty (đầu tư mới,

1.1.2 Thời điểm thành lập và các mốc lịch sử quan trọng của công ty 3

1.2 Chức năng, nhiệm vụ của Công ty 4

1.2.1 Chức năng 4

1.2.2 Nhiệm vụ 4

1.3 Đặc điểm ngành nghề kinh doanh của Công ty 4

1.4 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lí của Công ty 5

1.4.1 Cơ cấu bộ máy quản lí 5

1.4.2 Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban, phân xưởng 5

1.5 Đặc điểm tình hình lao động của Công ty 8

1.6 Tình hình trang bị cơ sở vật chất kỹ thuật của Công ty 9

1.7 Một số chỉ tiêu phản ánh kết quả hoạt động của Công ty trong thời gian qua 10

1.8 Định hướng phát triển của Công ty trong thời gian tới 11

PHẦN 2 13

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KHAI THÁC ĐÁ VÔI QUANG SƠN 13

2.1.Khái quát chung về công tác kế toán của công ty 13

2.1.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán 13

2.1.2 Tổ chức công tác kế toán tại công ty 14

2.2 Những vấn đề cơ bản về thuế 19

2.2.1 Khái niệm 19

2.2.2 Đặc điểm của thuế 19

2.2.3 Vai trò của thuế đối với nền kinh tế quốc dân 20

2.3 Thực trạng công tác kế toán thuế tại công ty Cổ phần khai thác đá vôi Quang Sơn 21

2.3.1 Khái quát về công tác thuế tại công ty 21

2.3.2 Kế toán thuế giá trị gia tăng 21

2.3.2.4 Kê khai và nộp thuế GTGT 36

2.3.4 Kế toán thuế môn bài 58

2.3.5.Kế toán thuế nhà đất 66

2.3.5.4 Kê khai và nộp tiền thuê đất 71

2.3.6 Kế toán thuế thu nhập cá nhân 76

PHẦN 3 90NHẬN XÉT VÀ KẾT LUẬN 903.1 Một sô nhận xét về công tác kế toán tại công ty cổ phần khai thác

đá vôi Quang Sơn 903.2.1 Ưu điểm 903.2.2 Những hạn chế 903.2 Đánh giá chung về tình hình thực hiện công tác kế toán thuế tại công

ty cổ phần khai thác đá vôi Quang Sơn 913.2.1 Ưu điểm 913.2.2 Nhược điểm 923.3 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế tại công ty

cổ phần khai thác đá vôi Quang Sơn 93KẾT LUẬN 94DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 95

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU

Biểu số 2 1: Hóa đơn GTGT (Liên 2) 27

Biểu số 2 2: Hóa đơn GTGT 28

Biểu số 2 3: Phiếu nhập kho 29

Biểu số 2 4: Sổ Nhật ký chung 30

Biểu số 2 5: Sổ cái tài khoản 133 31

Biểu số 2 6: Hóa đơn GTGT liên 3 33

Biểu số 2 7: Hóa đơn GTGT 34

Biểu số 2 8: Sổ Nhật ký chung 35

Biểu số 2 9: Sổ cái tài khoản 33311 36

Biểu số 2 10: Bảng kê hóa đơn,chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào 39

Biểu số 2 11: Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra 41

Biểu số 2 12: Tờ khai Thuế GTGT 43

Biểu số 2 13: Giấy nộp tiền vào NSNN (GTGT tháng 12/2015) 47

Biểu số 2 14: Sổ Nhật ký chung 51

Biểu số 2 15: Sổ cái tài khoản 821 52

Biểu số 2 16: Sổ cái tài khoản 3334 53

Biểu số 2 17: Báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh 55

Biểu số 2 18: Tờ khai thuế TNDN tạm tính 56

Biểu số 2 19: Giấy nộp tiền vào NSNN (TNDN) 57

Biểu số 2 20: Sổ nhật ký chung 61

Biểu số 2 21: Sổ cái tài khoản 3338 62

Biểu số 2 22: Tờ khai thuế môn bài 64

Biểu số 2 23: Giấy nộp tiền vào NSNN (Môn bài) 65

Biểu số 2 24: Sổ nhật ký chung 69

Biểu số 2 25: Sổ cái tài khoản 3337 70

Biểu số 2 26: Thông báo nộp tiền thuê đất 72

Biểu số 2 27: Giấy đề nghị nộp tiền thuê đất năm 2015 74

Biểu số 2 28: Giấy nộp tiền vào NSNN (Tiền thuê đất) 75

Biểu số 2 29: Biểu thuế TNCN lũy tiến 78

Biểu số 2 30: Giấy ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân 81

Biểu số 2 31: Mẫu đăng ký người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh 82

Biểu số 2 32: Danh sách lao động có thu nhập chịu thuế quý IV năm 2015 83

Biểu số 2 33: Bảng tính thuế TNCN tạm khấu trừ quý IV năm 2015 84

Biểu số 2 34: Sổ nhật ký chung 84

Biểu số 2 35: Sổ cái tài khoản 3335 86

Biểu số 2 36: Tờ khai khấu trừ thuế thu nhập cá nhân 88

Biểu số 2 37: Giấy nộp tiền vào NSNN (TNCN) 89

LỜI NÓI ĐẦU

Ngày nay, khi nền kinh tế thế giới đang trên đà phát triển với trình độngày càng cao thì nền kinh tế Việt Nam cũng đang dần phát triển theo xuhướng hội nhập với nền kinh tế khu vực và quốc tế Hoạt động kinh doanh củacác doanh nghiệp ngày càng đa dạng, phong phú và sôi động, đòi hỏi luậtpháp và các biện pháp kinh tế của Nhà nước phải đổi mới để đáp ứng yêu cầucủa nền kinh tế phát triển

Trong những năm gần đây, chính sách đổi mới của Đảng và Nhà nước đãtạo điều kiện cho nền kinh tế nước ta phải triển mạnh mẽ Cùng với sự pháttriển của nền kinh tế, vai trò quản lý vĩ mô của Nhà nước ngày càng được thểhiện rõ Thông qua những công cụ đắc lực của mình, Nhà nước, Chính phủ đãthực hiện khá thành công vai trò điều tiết các hoạt động kinh tế trong từnggiai đoạn phát triển Một trong những công cụ đó là chính sách thuế

Thuế có vai trò rất quan trọng đối với nền kinh tế quốc dân Trước hết,thuế là công cụ tập trung chủ yếu nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, là công

cụ để kiểm tra, kiểm soát các hoạt động sản xuất kinh doanh Chỉ một sự thayđổi nhỏ trong chính sách thuế sẽ kéo theo sự thay đổi lớn trong các hoạt độngkinh tế, ảnh hưởng trực tiếp đến các lĩnh vực đầu tư, sản xuất và tiêu dùng.Thuế có ý nghĩa quan trọng đối với các doanh nghiệp, nó là một nghĩa vụ màcác doanh nghiệp phải thực hiện, nó ảnh hưởng rất nhiều đến lợi nhuận củadoanh nghiệp

Nhận thấy rõ tầm quan trọng của công tác kế toán thuế trong toàn bộcông tác kế toán của doanh nghiệp sản xuất nói chung và của công ty Cổ phầnkhai thác đá vôi Quang Sơn nói riêng Dưới sự hướng dẫn của cô giáo – ThS

Thái Thị Thái Nguyên, em đã lựa chọn đề tài: “Thực trạng công tác kế toán thuế tại Công ty Cổ phần khai thác đá vôi Quang Sơn”.

Ngoài lời mở đầu và kết luận kết cấu của báo cáo gồm 3 phần sau:

Phần 1: Khái quát chung về công ty Cổ phần khai thác đá vôi Quang Sơn Phần 2: Thực trạng công tác kế toán thuế ở công ty Cổ phần khai thác đá vôi Quang Sơn.

Phần 3: Nhận xét và kiến nghị về công tác kế toán thuế tại công ty Cổ phần khai thác đá vôi Quang Sơn.

Sinh viên thực hiện

Âu Thị Thơm

PHẦN 1

KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN KHAI THÁC ĐÁ VÔI

QUANG SƠN 1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

1.1.1 Tên, địa chỉ công ty

- Tên Công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN KHAI THÁC ĐÁ VÔI QUANGSƠN

- Tên giao dịch: QUANG SON LIMESTONE JOINT STOCK COMPANY

- Công ty có Văn phòng đại diện tại Hà nội

- Địa chỉ: Số 55- đường Hoàng Ngân – phường Nhân Chính - quận ThanhXuân – TP Hà Nội

- Điện thoại: 043 5561854 Fax: 043 5561 856

1.1.2 Thời điểm thành lập và các mốc lịch sử quan trọng của công ty

Công ty cổ phần khai thác đá vôi Quang Sơn (sau đây gọi tắt là Công ty).Công ty cổ phần được lập trên cơ sở tự nguyện cùng góp vốn của các cổ đông được

tổ chức và hoạt động theo mô hình Công ty cổ phần theo quy định của Luật doanhnghiệp số 60/2005/QH11 được Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam thông qua ngày29/11/2005 và các quy định hiện hành khác của nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩaViệt Nam

Giấy phép kinh doanh số: 1703000354 cấp lần 1 ngày 16/01/2008 và thay đổilần 4 ngày 22/3/2011 mã số doanh nghiệp: 4600425562

Trong thời gian qua Công ty đã tham gia thi công các công trình lớn như: Thicông bạt đỉnh núi 1,2,3 thuộc mỏ đá vôi La Hiên Thi công nạo vét suối Đát thuộcxóm Phố xã La Hiên, thi công kè chắn bãi thải Đôlômit thuộc dự án nhà máy ximăng Thái nguyên Làm đường nội bộ, đường lên mỏ đá vôi La Hiên thuộc dự ánnhà máy xi măng Thái Nguyên Các công trình do Công ty thi công đều đượcđánh giá cao, đảm bảo tiến độ thi công và chất lượng tốt, đáp ứng được yêu cầu kỹ,

mỹ thuật của chủ đầu tư Hiện tại Công ty đang khai thác và cung cấp đá vôi, đất sétcho nhà máy với sản lượng 1triệu tấn / năm

1.2 Chức năng, nhiệm vụ của Công ty

- Công ty luôn chú trọng đến huy động và sử dụng có hiệu quả các nguồn lực đầu vào để tiến hành khai thác sản phẩm

- Khai thác tối đa thị trường

- Giải quyết tốt các nguồn phân phối và phân phối thu nhập trong doanh nghiệp

- Đảm bảo việc làm, chăm lo đời sống tốt nhất cho người lao động

- Thực hiện đầy đủ cam kết với đối tác về sản phẩm theo nguyên tắc bình đẳng đôi bên cùng có lợi

- Bảo toàn, tăng trưởng vốn và mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh

- Thực hiện tốt công tác bảo vệ môi trường

- Chấp hành đầy đủ nghĩa vụ đối với Nhà nước và địa phương nơi Công ty hoạt động

1.3 Đặc điểm ngành nghề kinh doanh của Công ty

- Ngành nghề kinh doanh của Công ty là:

- Khai thác đá, cát, sỏi đất sét, phụ gia sản xuất xi măng

- Sản xuất và mua bán vật liệu xây dựng

- Xây dựng công trình đường sắt và đường bộ, xây dựng các công trình kỹthuật dân dụng khác

- Bán buôn nhiên liệu rắn, lỏng, khí và các sản phẩm liên quan (xăng dầu vàcác sản phẩm liên quan)

1.4 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lí của Công ty

1.4.1 Cơ cấu bộ máy quản lí

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức công ty cổ phần khai thác đá vôi Quang Sơn

1.4.2 Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban, phân xưởng

Phòng kế hoạch – Tổ chức lao động – Hành chính: Thực hiện chức năng nhiệm vụ:

PHÓ GIÁM ĐÓCGIÁM ĐỐC

PHÒNG KỸ THUẬT SẢN XUẤT –AN TOÀN

XƯỞNG KHAI THÁC ĐÁ VÔI ĐẤT SÉT

XƯỞNG KHAI THÁC ĐÁ XÂY DỰNG

 Công tác kế hoạch – thống kê ( ngày, tuần, tháng, quý, năm) theo kế hoạchsản xuất của Công ( trừ Chi nhánh Công ty sẽ có báo cáo riêng để tập hợp chung toàn Công ty).

 Lập và quản lí Hợp đồng kinh tế đã được kí kết giữa Công ty với các đối tác

 Công tác quản lí đầu tư xây dựng của Công ty (đầu tư mới, đầu tư cải tạo sửa chữa, duy tu bảo dưỡng đường bộ nội bộ 2 mỏ cho phần xây dựng cơ bản của công ty)

 Lập hồ sơ thanh toán hàng tháng, quý (theo các điều khoản quy định trongHợp đồng và các tài liệu khác đã được công ty quy định)

 Phối hợp với phòng kế toán – tài chính, phòng kĩ thuật sản xuất –an toàn thực hiện công tác thanh toán và đối chiếu thu hồi công nợ không để phát sinh nợ quá hạn hoặc nợ khó đòi

 Chủ trì và phối hợp với phòng kỹ thuật sản xuất- an toàn, xây dựng các định mức kinh tế, kỹ thuật đối với các công việc Công ty đang thực hiện trình giám đốc Công ty phê duyệt (định mức xăng dầu, thuốc nổ, bảo hộ lao động…)

 Các công việc cụ thể khác do giám đốc hoặc phó giám đốc phụ trách trực tiếp giao

 Quản lí công tác tổ chức, lao động, tiền lương, hành chính, quản trị củaCông ty ( trừ Chi nhánh)

 Lập và quản lý Hợp đồng lao động sổ bảo hiểm đối với lao động trong Công ty

 Thực hiện chức năng văn phòng (văn thư, lưu trữ, lễ tân, bảo vệ, quản lý

xe con, phòng làm việc, nhà khách, vệ sinh và y tế đất khu 1,1 ha, điện, nước…)

 Giúp giám đốc, phó giám đốc Công ty để làm việc với các cơ quản lý địaphương, tiếp khách (khi được ủy quyền)

 Phòng Kế hoạch – Tổ chức lao động – Hành chính phải chịu trách nhiệmtrước giám đốc về chức năng và nhiệm vụ được giao

 Phụ trách phòng Kế hoạch – Tổ chức lao động – Hành chính là người điềuhành trực tiếp mọi công việc hàng ngày của phòng và chịu trách nhiệm trước mọicông việc do phòng thực hiện nhiệm vụ

 Cán bộ công nhân viên có trách nhiệm tuân thủ theo chức năng nhiệm vụtrên do phụ trách phòng phân công, mọi sai phạm xảy ra sẽ được xử lý theo quyđịnh của Công ty và pháp luật.

Phòng Kế toán – Tài chính : Giúp việc giám đốc và thực hiện chức năng nhiệm

vụ sau:

 Lập kế hoạch tài chính –tín dụng cho công ty (trừ chi nhánh Công ty)

 Lập báo cáo tài chính định kỳ (tháng, quý, năm) theo quy định của Bộ tàichính Trong đó lập báo cáo chung toàn Công ty ( trong đó có báo cáo chi nhánh)

 Thực hiện việc nộp thuế và các khoản nộp ngân sách cho công ty ( trừ Chinhánh)

 Lập các chứng từ hóa đơn cùng phòng Kế hoạch – Kỹ thuật để thu chi cáckhoản tiền thực hiện từ các Hợp đồng kinh tế, các hoạt động khác của Công ty

 Lập báo cáo công nợ hàng kỳ (1 tháng) đôn đốc kế hoạch thu hồi công nợcủa Công ty)

 Giúp giám đốc Công ty quan hệ với Ngân hàng, cơ quan thuế, các cơ quantín dụng và các đối tác để thực hiện tốt kế hoạch tài chính và tín dụng của Công ty

 Lập kế hoach chi tiêu của Công ty (Chi phí cơ quan, lương, bảo hiểm)trình Giám đốc Công ty, để báo cáo HĐQT phê duyệt

 Hàng quý có kế hoạch làm việc với Chi nhánh Công ty tại Hà Nội để nắmbắt kết quả thực hiện Kế hoạch sản xuất kinh doanh của Chi nhánh, giám sát việcthực hiện quy chế của Công ty với Chi nhánh để tránh sai phạm xảy ra

 Phòng Kế toán- Tài chính Công ty phải chịu trách nhiệm trước Giám đốcCông ty về chức năng và nhiệm vụ được giao

 Phụ trách phòng Kế toán – Tài chính là người điều hành trực tiếp mọicông việc hàng ngày của phòng chịu trách nhiệm trước mọi công việc do phòngthực hiện, cán bộ công nhân viên trong phòng có trách nhiệm tuân thủ theo chứcnăng nhiệm vụ trên do phụ trách phòng phân công Mọi sai phạm xảy ra sẽ được xử

lý theo quy định của Công ty và pháp luật

Phòng Kỹ thuật sản xuất – An toàn: Giúp việc Giám đốc và thực hiện chức năng nhiệm vụ sau:

 Quản lý, theo dõi, giám sát công tác kỹ thuật và an toàn chung của Công

ty và tại xưởng khai thác đá vôi – đất sét, xưởng sản xuất đá xây dựng của Công ty

 Phối hợp với xưởng khai thác đá vôi – đất sét, xưởng sản xuất đá xâydựng, bộ phận cơ khí, phòng Kế hoạch – Tổ chức lao động – Hành chính lập và tổchức thực hiện tốt kế hoạch sản xuất

 Xây dựng các định mức kinh tế kỹ thuật đối với các công việc sản xuấtcủa Công ty

 Quản lý công tác an toàn tại hai mỏ (khoan nổ mìn, bốc xúc, vận chuyển)chi người và thiết bị

 Xưởng trưởng là người điều hành mọi công việc hàng ngày của hai mỏ vàphạm vi công việc trên, phải chịu trách nhiệm trước giám đốc công ty về nhiệm vụ

và chức năng được giao Cán bộ công nhân viên thuộc biên chế hai xưởng trên phảituân thủ nội quy của Công ty và điều hành của xưởng trưởng Nếu để xảy ra saiphạm ( mất an toàn về người và thiết bị ) và các vẫn đề khác xưởng trưởng và cácnhân liên quan phải chịu trách nhiệm trước giám đốc Công ty và pháp luật

Xưởng sản xuất đá xây dựng:

 Sẽ có chức năng nhiệm vụ sau khi được đầu tư xưởng

1.5 Đặc điểm tình hình lao động của Công ty

Một trong những nhân tố được các nhà quản lý đặc biệt quan tâm nhằm gópphần giúp quá trình sản xuất kinh doanh diễn ra thường xuyên và liên tục đó là laođộng Vì vậy, việc đánh giá đúng vai trò của lao động, xác định đúng số lượng vàchất lượng lao động luôn là vấn đề chiến lược lâu dài của công ty

Là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực sản khai thác nên ngoài yêucầu do nghành nghề quy định và phấn đấu vì mục tiêu phát triển kinh tế Công tycũng chú ý đến việc đảm bảo các mục tiêu xã hội; tạo công ăn việc làm cho laođộng, nhất là lao động địa phương, chăm lo mức sống và điều kiện sinh hoạt chocán bộ, công nhân viên trong công ty

Biểu số 1.1: Tình hình lao động của công ty qua 2 năm 2014- 2015

Nhìn vào biểu mẫu ta thấy:

- Lao động của Công ty cổ phần khai thác đá vôi Quang Sơn năm 2015tăng 15 người so với năm 2014 tương ứng với tỷ lệ tăng là 30% Chứng tỏ công ty

đã mở rộng quy mô sản xuất hơn so với năm 2014, tạo thêm công ăn việc làm cholao đông

- Công ty đã chú trọng hơn đến trình độ của lao động cụ thể là lao động cótrình độ đại học, cao đẳng đã tăng tương ứng với 5,36% Điều này sẽ góp phần thúcđẩy Công ty phát triển hơn trong tương lai

- Do tính chất công việc nên trong Công ty lao động nam chiếm phần lớn vàlao động trực tiếp tại xưởng khai thác

1.6 Tình hình trang bị cơ sở vật chất kỹ thuật của Công ty

Căn cứ vào tính chất cơ lí của đất đá, căn cứ vào mục tiêu đầu tư và sảnphẩm yêu cầu, căn cứ vào điều kiện và hệ thống khai thác Công ty đã sử dụng một

số thiết bị phục vụ sản xuất như sau:

Biểu số 1.2: Tình hình trang bị cơ sở vật chất của công ty

STT Tên thiết bị Mã hiệu Số lượng

1.7 Một số chỉ tiêu phản ánh kết quả hoạt động của Công ty trong thời gian qua

Biểu số 1.3: Tình hình sản xuất kinh doanh của công ty

(Nguồn: Phòng tài chính – kế toán)

1.8 Định hướng phát triển của Công ty trong thời gian tới

Công ty đã đề ra phương hướng phát triển trong những năm tiếp theo: Tiếp tụcđổi mới quy chế, cơ cấu và phương hướng quản lý sản xuất, tiếp thị, tăng cường tìmkiếm khả năng liên doanh liên kết, đa dạng hóa sản phẩm truyền thống để khai tháchết khả năng sẵn có của Công ty, từng bước nâng cấp, đổi mới trang thiết bị máymóc, áp dụng thành tựu khoa học kỹ thuật mới nhất, phù hợp với dây chuyền sảnxuất Công ty, không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm, bảo vệ môi trường,chiếm được lòng tin khách hàng, đa dạng hóa sản phẩm, tạo tiền đề cho sự pháttriển bền vững ngành công nghiệp khai khoáng nói chung và đá vôi nói riêng, giải

quyết công ăn việc làm người lao động trên địa bàn; tăng nguồn thu cho ngân sáchnhà nước.Trong đó:

Phát triển sản xuất

Nghiên cứu biện pháp quản lý có hiệu quả đối với sản phẩm Không ngừng cảithiện sản phẩm nhằm thỏa màn nhu cầu khách hàng

Chú trọng xây dựng các định mức kỹ thuật phù hợp và sát với thực tế làm cơ

sở cho việc quản lý chi phí trong sản xuất kinh doanh

Mở rộng kinh doanh, phát triển thị trường

Duy trì thường xuyên chính sách hợp lý với khách hàng truyền thốngvà khôngngừng tìm kiếm khách hàng mới

Duy trì thị trường truyền thống Tiếp tục củng cố và hoàn thiện các kênh phânphối Hoàn thiện cơ chế giá theo hướng phù hợp với thị trường để nâng cao nănglực cạnh tranh mở rộng thị trường

Tham gia trên thị trường chứng khoán để nâng cao vị thế tài chính, hình ảnh,tăng cường sự hiểu biết và quan tâm của nhà đầu tư và khách hàng đối với Công ty

và sản phẩm của Công ty Tạo dựng hình ảnh tích cực của Công ty đối với xã hội vànhà đầu tư

Đảm bảo huy động vốn có hiệu quả phục vụ cho các dự án đầu tư phát triểncủa Công ty

PHẦN 2

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ

PHẦN KHAI THÁC ĐÁ VÔI QUANG SƠN

2.1.Khái quát chung về công tác kế toán của công ty

2.1.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty Chức năng, nhiệm vụ cụ thể

- Kế toán trưởng (trưởng phòng kế toán): là người đứng đầu phòng kế

toán, chịu trách nhiệm trước Giám đốc công ty về mọi hoạt động của công tác kếtoán trong công ty Giúp giám đốc tổ chức và chỉ đạo việc thực hiện công tác kếtoán tài chính, lập kế hoạch về tài chính cho công ty

- Kế toán thanh toán, tiền lương:Theo dõi tính lương, lập bảng lương, các

khoản trích theo lương cho cán bộ công nhân viên trong Công ty Kiểm tra chứng từgốc liên quan đến thu, chi tiền mặt từ đó lập phiếu thu, phiếu chi trình kế toántrưởng và Giám đốc ký duyệt

- Kế toán nguyên vật liệu, CCDC: Theo dõi và hạch toán chi tiết, tổng

hợp tình hình nhập, xuất, tồn vật tư, CCDC

- Kế toán giá thành và tiêu thụ: Tập hợp chi phí phát sinh cho từng đối

tượng và tiến hành phân bổ chi phí cho các xí nghiệp, đồng thời tính giá thành đơn

Kế toán NL,VL- CCDC

Thủ quỹ Kế toán

giá thành

và tiêu thụ

KẾ TOÁN TRƯỞNG

Đồng thời tổ chức theo dõi và hạch toán chi tiết, hạch toán tổng hợp sự biến độngcủa các thành phẩm Theo dõi các khoản phải thu khách hàng.

- Thủ quỹ: Thực hiện việc bảo quản và cất giữ tiền mặt tại quỹ Công ty,

trực tiếp thu, chi tiền mặt và ghi chép tình hình đó vào các sổ quỹ, tiến hành kiểm

kê quỹ tiền mặt hàng ngày và đối chiếu tồn quỹ với kế toán thanh toán

2.1.2 Tổ chức công tác kế toán tại công ty

2.1.2.1 Các chính sách và phương pháp kế toán áp dụng

Bộ máy kế toán của Công ty cổ phần khai thác đá vôi Quang Sơn chịu tráchnhiệm hạch toán toàn bộ quá trình sản xuất kinh doanh của Công ty, định kỳ tínhtoán xác định kết quả kinh doanh của toàn Công ty

- Chế độ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính.

- Hệ thống chứng từ kế toán: Công ty áp dụng hệ thống chứng từ theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính và các văn bản

pháp lý có liên quan

- Hệ thống tài khoản kế toán: Công ty áp dụng hệ thống tài khoản cấp một

và cấp hai trên cơ sở những quy định về hệ thống tài khoản chung cho các doanhnghiệp do Bộ Tài Chính ban hành, công ty còn mở chi tiết một số tài khoản cấp ba

và cấp bốn để phù hợp với điều kiện hạch toán thực tế yêu cầu quản lý

- Hệ thống báo cáo kế toán: Công ty thực hiện lập và nộp báo cáo kế toán

theo đúng quy định hiện hành của Bộ Tài Chính Một số báo cáo kế toán tại công tynhư:

 Bảng cân đối kế toán (Mẫu B01- DN)

 Báo cáo kết quả kinh doanh (Mẫu B02 - DN)

 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu B03 - DN)

 Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu B09 - DN)

 Ngoài ra công ty còn nộp thêm báo cáo công nợ, Báo cáo chi phí sảnxuất và giá thành để phục vụ tốt hơn cho công tác quản trị trong công ty Báocáo tài chính của công ty do kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp lập

- Kỳ kế toán : Bắt đầu từ ngày 1/1 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong hạch toán: Việt Nam đồng (VNĐ)

- Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và các khoản tương đương tiền:

 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ khác được quy đổi rađồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ.Tại thời điểm cuối năm các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ được quy đổitheo tỷ giá công bố của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên

có giao dịch (do doanh nghiệp tự lựa chọn)

 Chênh lệch tỷ giá thực tế phát sinh trong kỳ và chênh lệch do đánhgiá lại số dư các khoản mục tiền tệ tại thời điểm cuối năm được kết chuyểnvào doanh thu hoặc chi phí tài chính trong năm tài chính Các khoản đầu tưngắn hạn không quá 3 tháng có khả năng chuyển đổi dễ dàng thành tiền vàkhông có nhiều rủi ro trong chuyển đổi thành tiền kể từ ngày mua khoản đầu

tư đó tại thời điểm báo cáo

 Phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác ra đồng tiền sử dụngtrong kế toán: Chuyển đổi từ ngoại tệ sang VND

- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho:

 Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Bình quân gia quyền

 Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: Bình quân cả kỳ dự trữ

 Phương pháp hạch toán hang tồn kho: Theo phương pháp kê khaithường xuyên, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ

 Phương pháp lập dự phòng giảm giá hang tồn kho: Dự phòng giảmgiá hang tồn kho được lập vào thời điểm cuối năm là số chênh lệch giữa giágốc hàng tồn kho lớn hơn giá trị thuần có thể thực hiện được của chúng

- Nguyên tắc ghi nhận và khấu hao TSCĐ:

 Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ( hữu hình, vô hình, thuê tài chính): theonguyên giá, hao mòn lũy kế và giá trị còn lại

 Phương pháp khấu hao TSCĐ(hữu hình, vô hình, thuê tài chính):Khấu hao được trích theo phương pháp đường thẳng, dựa trên thời gian sửdụng ước tính của tài sản, phù hợp với Thông tư 45//2013/TT-BTC ngày25/04/2013 của Bộ Tài Chính về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu haoTSCĐ Việc trích hoặc thôi trích khấu hao TSCĐ được thực hiện kể từ ngày

mà TSCĐ tăng hoặc giảm hoặc ngừng tham gia vào hoạt động kinh doanh

- Nguyên tắc ghi nhận các khoản đầu tư tài chính:

 Các khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên kết, vốn góp vào cơ sở kinhdoanh đồng kiểm soát : Theo giá gốc

 Các khoản đầu tư chứng khoán ngắn hạn: Theo giá gốc

 Các khoản đầu tư ngắn hạn, dài hạn khác: Theo giá gốc

 Phương pháp lập dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn, dài hạn:

- Nguyên tắc ghi nhận và vốn hóa các khoản chi phí đi vay:

 Chi phí trả trước

 Chi phí khác

 Phương pháp phân bổ chi phí trả trước: Theo thời gian

 Phương pháp và thời gian phân bổ lợi thế thương mại

- Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả:

 Chi phí phải trả được ghi nhận chủ yếu là các khoản doanh nghiệp có nghĩa

vụ nợ phải trả và được ước tính đáng tin cậy

- Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận các khoản dự phòng phải trả.

 Các khoản dự phòng phải trả được ghi nhận là giá trị được ước tính hợp lý vềkhoản tiền sẽ phải chi để thanh toán nghĩa vụ nợ hiện tại tại ngày kết thúc kỳ kếtoán.

- Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu:

 Nguyên tắc ghi nhận vốn đầu tư của chủ sở hữu, thặng dư vốn cổ phần, vốnkhác của chủ sở hữu: Vốn đầu tư của chủ sở hữu là số vốn thực góp của chủ sở hữu;thặng dư vốn cổ phần là số chênh lệch lớn hơn (hoặc nhỏ hơn) giữa giá thực tế pháthành và mệnh giá cổ phiếu ở các công ty cổ phần khi phát hành cổ phiếu và tái pháthành cổ phiếu quỹ

 Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch đánh giá lại tài sản

 Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch tỷ giá

 Nguyên tắc ghi nhận lợi nhuận chưa phân phối Lợi nhuận sau thuế chưaphân phối trên Bảng cân đối kế toán là số lợi nhuận (lãi hoặc lỗ ) từ các hoạt độngcủa doanh nghiệp sau khi trừ (-) chi phí thuế TNDN của năm nay và các khoản điềuchỉnh do áp dụng hồi tố thay đổi chính sách kế toán và điều chỉnh hồi tố sai sóttrọng yếu của năm trước

- Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu:

 Doanh thu được ghi nhận khi thỏa mãn các điều kiện sau: Đã chuyểngiao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóacho người mua và xác định được phần công việc đã hoàn thành; không còn nắmgiữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soáthàng hóa; doanh thu được xác định tương đối chắc chắn; đã thu được hoặc sẽ thuđược lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng, cung cấp dịch vụ; xác định được chi phíliên quan đến giao dịch bán hàng và chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch

vụ Doanh thu tài chính được ghi nhận khi thỏa mãn: Có khả năng thu được lợi íchkinh tế từ giao dịch đó; doanh thu được xác định tương đối chắc chắn Chi phíthực tế phát sinh được ghi nhận phù hợp với doanh thu và chi phí để hoàn thànhgiao dịch cung cấp dịch vụ.Doanh thu bán hàng: Doanh thu xuất khẩu: Ghi nhậndoanh thu khi hàng đã giao lên tàu và phát hành hóa đơn GTGT Doanh thu nộiđịa: ghi nhận doanh thu khi hàng hóa đã được giao và phát hành hóa đơn GTGT

+ Doanh thu cung cấp dịch vụ;

 Doanh thu hoạt động tài chính;

 Doanh thu hợp đồng xây dựng

- Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận chi phí tài chính: Chi phí tài chính

được ghi nhận trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là tổng chi phí tài chínhphát sinh trong kỳ, không có bù trừ với doanh thu hoạt động tài chính

- Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại: Chi phí thuế

thu nhập doanh nghiệp hiện hành được xác định trên cơ sở thu nhập chịu thuế vàthuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành Chi phí Thuế thu nhập doanhnghiệp hoãn lại được xác định trên cơ sở số chênh lệch tạm thời được khấu trừ, sốchênh lệch tạm thời chịu thuế và thuế suất Thuế thu nhập doanh nghiệp Chi phíThuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí Thuế thu nhập hoãn lại không có

bù trừ

2.1.2.2 Hình thức kế toán áp dụng

Công ty áp dụng hình thức kế toán theo hình thức Nhật kí chung

Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ kế toán của công ty

Trình tự ghi sổ kế toán tại Công ty:

- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dung làm căn cứ ghi

sổ, trước hết ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ sốliệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phùhợp và ghi vào các sổ kế toán chi tiết liên quan

- Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trên Sổ Cái Sau khi đã kiểm tra

đối chiếu khớp, đúng số liệu trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết được dung để lậpcác Báo cáo tài chính

Chứng từ kế toán

SỔ NHẬT KÝCHUNG Sổ,thẻ kế toán chi tiết

2.2 Những vấn đề cơ bản về thuế

2.2.1 Khái niệm

Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc cho nhà nước do luật pháp quiđịnh đối với các pháp nhân và thể nhân thuộc đối tượng chịu thuế nhằmđáp ứng nhu cầu chi tiêu của nhà nước Thuế là hình thức phân phối lại

bộ phận nguồn tài chính của xã hội, không mang tính hoàn trả trực tiếpcho người nộp Do đó, tại thời điểm nộp thuế, người nộp thuế khôngđược hưởng bất kỳ một lợi ích nào mà xem như đó là trách nhiệm vànghĩa vụ đối với nhà nước Như vậy, thuế mang tính cưỡng chế và đượcthiết lập theo nguyên tắc luật định

Bằng quyền lực chính trị của mình, nhà nước đã ban hành các loạithuế để tạo lập nguồn thu cho Ngân sách nhà nước, các khoản thu nàyđược bố trí sử dụng theo dự toán ngân sách nhà nước đã được phê duyệtcho tiêu dùng công cộng và đầu tư phát triển nhằm thực hiện chức năng,nhiệm vụ của nhà nước Như vậy, thuế phản ảnh các quá trình phân phốilại thu nhập trong xã hội, thể hiện các mối quan hệ tài chính giữa nhànước và các chủ thể khác trong xã hội

2.2.2 Đặc điểm của thuế

Thuế có những thuộc tính tương đối ổn định qua từng giai đoạn pháttriển và biểu hiện thành những đặc trưng riêng có của nó, qua đó giúp taphân biệt thuế với các công cụ khác Những đặc trưng đó là:

- Tính bắt buộc: Tính bắt buộc là thuộc tính cơ bản vốn có của thuế để phânbiệt giữa thuế với các hình thức động viên tài chính khác của ngân sách nhà nước.Đặc điểm này cho ta thấy rõ nội dung kinh tế của thuế là những quan hê tiền tệ đượchình thành một cách khách quan và có một ý nghĩa xã hội đặc biệt- việc động viênmang tính chất bắt buộc của nhà nước Phân phối mang tính chất bắt buộc dưới hìnhthức thuế là một phương thức phân phối của nhà nước, theo đó một bộ phân thunhập của người nộp thuế được chuyển giao cho nhà nước mà không kèm theo một

sự cấp phát hoặc những quyền lợi nào khác cho người nộp thuế, mà hành động đóngthuế là hành động thực hiện nghĩa vụ của người công dân

- Tính không hoàn trả trực tiếp: Tính chất không hoàn trả trực tiếp của thuếđược thể hiện ở chỗ: thuế được hoàn trả gián tiếp cho người nộp thuế thông quaviệc cung cấp các dịch vụ công cộng của nhà nước Sự không hoàn hảo trả trực tiếpđược thể hiện kể cả trước và sau thu thuế Trước khi thu thuế, nhà nước không hềcung ứng trực tiếp một dịch vụ công cộng nào cho người nộp thuế Sau khi nộpthuế, nhà nước cũng không có sự bồi hoàn trực tiếp nào cho người nộp thuế.

- Tính pháp lý cao: Thuế là một công cụ tài chính có tính pháp lý cao, đượcquyết định bởi quyền lực chính trị của nhà nước và quyền lực ấy được thể hiện bằngpháp luật

2.2.3 Vai trò của thuế đối với nền kinh tế quốc dân

Trong điều kiện nền kinh tế thị trường, với sự thay đổi phương thứccan thiệp của Nhà nước vào hoạt động kinh tế, thuế đóng vai trò hết sứcquan trọng đối với qúa trình phát triển kinh tế - xã hội Vai trò của thuếđược thể hiện trên các khía cạnh sau đây:

- là công cụ chủ yếu của Nhà nước nhằm huy động tập trung một phần của cảivật chất trong xã hội vào ngân sách Nhà nước

- Thuế là công cụ quan trọng nhất để phân phối lại tổng sản phẩm xã hội vàthu nhập quốc dân theo đường lối xây dựng chủ nghĩa xã hội ở nước ta

- là công cụ điều tiết vĩ mô của Nhà nước đối với nền kinh tế và đời sống xãhội Ðiều tiết đối với nền kinh tế là yêu cầu khách quan, thường xuyên của Nhànước trong điều kiện nền kinh tế thị trường

- là công cụ góp phần đảm bảo sự bình đẳng giữa các thành phần kinh tế vàcông bằng xã hội Hệ thống pháp luật thuế mới được áp dụng thống nhất chung chocác ngành nghề, các thành phần kinh tế, các tầng lớp dân cư nhằm đảm bảo sự bìnhđẳng và công bằng xã hội về quyền lợi và nghĩa vụ đối với mọi thế nhân và phápnhân

- Vai trò điều tiết thu nhập của pháp luật thuế thể hiện ở sự tác động của phápluật thuế đối với các quan hệ phân phối và sử dụng thu nhập trong xã hội Nhà nước

sử dụng pháp luật thuế làm công cụ để điều hòa vĩ mô thu nhập trong xã hội

2.3 Thực trạng công tác kế toán thuế tại công ty Cổ phần khai thác đá vôi Quang Sơn

2.3.1 Khái quát về công tác thuế tại công ty

- Công ty Cổ phần khai thác đá vôi Quang Sơn chủ yếu kinh doanhtrong lĩnh vực khai thác cát, đá, sỏi, đất sét, phụ gia sản xuất xi măng, bán buôn bán

lẻ các loại đá, xi măng … do vậy trong Công ty chủ yếu bao gồm các loại thuế sau:Thuế giá trị gia tăng, thuế môn bài, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cánhân, tiền thuê đất

Trong những năm qua, công ty đã thực hiện tốt các nghĩa vụ của mình với cơ quan thuế, cụ thể như sau:

- Đăng ký và sử dụng mã số thuế theo quy định của pháp luật, mã sốthuế công ty đăng ký sử dụng: 4600425562

- Kê khai thuế chính xác đầy đủ, trung thực, nộp hồ sơ thuế đúng hạn

- Chấp hành chế độ kế toán, thống kê và quản lý, sử dụng hóa đơnchứng từ theo đúng quy định của pháp luật

- Ghi chép chính xác, trung thực, đầy đủ các hoạt động kinh tế phát sinhnghĩa vụ thuế, khấu trừ thuế

- Cung cấp chính xác, đầy đủ, kịp thời thông tin, tài liệu liên quan đếnviệc xác định nghĩa vụ thuế, số hiệu và nội dung giao dịch của tài khoản mở tạingân hàng, giải trình việc tính thuế, khai thuế, nộp thuế theo yêu cầu của cơ quanthuế

- Chịu trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật

- Gửi báo cáo thuế đến cục thuế tỉnh Thái Nguyên

- Nộp thuế tại Kho bạc Nhà nước tỉnh Thái Nguyên

2.3.2 Kế toán thuế giá trị gia tăng

2.3.2.1 Khái quát tình hình thực hiện luật thuế tại công ty

Công ty Cổ phần khai thác đá vôi Quang Sơn là tổ chức có hoạt động sản xuấtkinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT ở Việt Nam, do đó công ty phải nộpthuế GTGT theo quy định của Nhà nước Hiện nay Công ty Cổ phần khai thác đávôi Quang Sơn đang thực hiện luật thuế GTGT theo:

- Nghị định 13/VBHN-BTC Ban hành 26/05/2015 hướng dấn thuế GTGT mới nhất

- Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 3 tháng 6 năm 2008có hiệu lực thihành từ ngày 01/01/2009

- Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 hướng dẫn và sửa đổi bổ sung một số quy định về Luật thuế

- Mới nhất là TT219 ngày 31/12/13 áp dụng từ 01/01/2014 thay thế Thông tư06/2012/TT-BTC, Thông tư 65/2013/TT-BTC

Công ty đang thực hiện các quy định trong Luật thuế GTGT và thông tưhướng dẫn cụ thể như sau:

a) Đối tượng chịu thuế

Theo quy định thì đối tượng chịu thuế GTGT tại Công ty là các loại đá, ximăng … do Công ty sản xuất ra mà Công ty cung cấp cho các đơn vị khác

Các loại sản phẩm mua vào là: thuốc nổ, kíp điện, dây điện mìn, kíp VS phiđiện KVP-8N, mồi nổ Mn31, lọc điều khiển thủy lực, ghim băng tải, lọc thô nhiênliệu, xi măng … với mức thuế suất thuế GTGT 10%

b) Căn cứ tính thuế: Đó là giá tính thuế và thuế suất.

+ Hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng nội bộ là hàng hoá, dịch vụ do cơ sở xuất hoặc cung ứng sử dụng cho tiêu dùng của cơ sở, không bao gồm hàng hoá, dịch vụ sử dụng để tiếp tục quá trình sản xuất kinh doanh của cơ sở

+ Hàng hoá luân chuyển nội bộ như xuất hàng hoá để chuyển kho nội bộ, xuất vật

tư, bán thành phẩm để tiếp tục quá trình sản xuất trong một cơ sở không phải tính, nộp thuế GTGT

- Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm là giá tínhtheo giá bán trả một lần chưa có thuế GTGT của hàng hóa đó, không bao gồmkhoản lãi trả góp, lãi trả chậm

- Đối với hàng hóa, dịch vụ được sử dụng chứng từ thanh toán ghi giáthanh toán là giá đã có thuế GTGT thì giá tính thuế được xác định theo công thứcsau:

GiáchưacóthuếGTGT

=

Giá thanh toán

1 + (%) thuế suất của hàng hóa, dịch vụ

đó

*Thuế suất

- Công ty áp dụng mức thuế suất 10% đối với sản phẩm mà Công ty cung cấptheo luật định

c) Phương pháp tính thuế: Công ty áp dụng phương pháp tính thuế giá trị gia

tăng là theo phương pháp khấu trừ, cụ thể là:

- Thuế GTGT đầu ra bằng giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán ra

nhân với thuế suất thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ đó

+ Thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT bằng giá tính thuế của hàng hóa, dịch

vụ chịu thuế bán ra nhân (x) với thuế suất thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ đó.+ Trường hợp sử dụng chứng từ ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT thì thuế GTGT đầu ra được xác định bằng giá thanh toán trừ (-) giá tính thuế

- Số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ bằng tổng số thuế giá trị gia

tăng ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho hoạt độngsản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT

d) Khấu trừ và hoàn thuế

*Khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

- Tại công ty thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng choviệc sản xuất tại các phân xưởng như nguyên vật liệu sử dụng sản xuất, xăng dầu,dịch vụ điện nước, điện thoại đều được khấu trừ toàn bộ

- Đối với tài sản cố định trong nhà máy như: Máy móc, thiết bị phục vụ choviệc sản xuất tại từng phân xưởng cũng được khấu trừ toàn bộ theo quy định tại luật

số 13/2008/QH12

- Thuế giá trị gia tăng đầu vào phát sinh trong tháng nào được kê khai, khấutrừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó Trường hợp công ty phát hiện sốthuế giá trị gia tăng đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấutrừ bổ sung; thời gian để kê khai, bổ sung tối đa là sáu tháng, kể từ thời điểm phátsinh sai sót

*Hoàn thuế giá trị gia tăng

Theo quy định thì đối với cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theophương pháp khấu trừ thuế được hoàn thuế giá trị gia tăng nếu trong ba tháng liêntục trở lên có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết Trong năm

2015, Công ty không có trường hợp hoàn thuế giá trị gia tăng

2.3.2.2 Tài khoản chứng từ sổ sách sử dụng

a) Tài khoản sử dụng

- TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ: Phản ánh số thuế GTGT đầu vào

được khấu trừ, đã khấu trừ và còn được khấu trừ của Công ty

Kết cấu:

Bên Nợ: Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.

Bên Có:

- Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ

- Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ

- Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa mua vào nhưng đã trả lại, được giảm giá

- Số thuế GTGT đầu vào đã được hoàn lại

Số dư bên Nợ: Số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ, số thuế GTGT đầu

vào được hoàn lại nhưng Ngân sách Nhà nước chưa hoàn trả

TK 133 có 2 tài khoản cấp 2:

+ TK 1331 - Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ: Phản ánh thuế

GTGT đầu vào được khấu trừ của vật tư, hàng hóa, dịch vụ mua ngoài dùng vào sảnxuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ thuế

+ TK 1332 - Thuế GTGT được khấu trừ của tài sản cố định: Phản ánh thuế

GTGT đầu vào của quá trình đầu tư, mua sắm tài sản cố định dùng vào hoạt độngsản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theophương pháp khấu trừ thuế, của quá trình mua sắm bất động sản đầu tư

- TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp: Phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế

GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp, số thuế GTGT đã được khấu trừ, số thuếGTGT đã nộp và còn phải nộp vào NSNN

Kết cấu:

Bên Nợ:

- Số thuế GTGT đã được khấu trừ trong kỳ

- Số thuế GTGT đã nộp vào Ngân sách Nhà nước

- Số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, bị giảm giá

Bên Có:

- Số thuế GTGT đầu ra và số thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp

Số dư bên Có: Số thuế GTGT còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước.

Tài khoản 3331 có 2 tài khoản cấp 3:

+ Tài khoản 33311 - Thuế GTGT đầu ra: Phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số

thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ, số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, bị giảm giá,

số thuế GTGT phải nộp, đã nộp, còn phải nộp của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêuthụ trong kỳ

+ Tài khoản 33312 - Thuế GTGT hàng nhập khẩu:Phản ánh số thuế GTGT của

hàng nhập khẩu phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước

- Hóa đơn bán hàng thông thường.

- Tờ khai thuế giá trị gia tăng.

c) Sổ sách sử dụng

Công ty có sử dụng đầy đủ các loại sổ sách theo quy định của bộ tài chính vềhình thức ghi sổ kế toán nhật ký chung bao gồm:

- Sổ nhật ký chung

- Sổ cái tài khoản 133,3331

2.3.2.3 Quy trình hạch toán thuế GTGT tại công ty

Đối với kế toán thuế GTGT đầu vào

Trong tháng khi phát sinh các nghiệp vụ mua NVL, CCDC, hàng hóa, dịch vụchịu thuế GTGT để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, thì căn

cứ vào hóa đơn GTGT kế toán sẽ ghi vào sổ nhật ký chung cho ngày phát sinh đó.Đồng thời kế toán cũng căn cứ vào đó để vào sổ cái, thẻ kế toán chi tiết NVL,CCDC, hàng hóa, sản phẩm…

Đồng thời kế toán các phân xưởng tiến hành tập hợp tất cả các hóa đơn, chứng

từ của hàng hóa, dịch vụ mua vào phục vụ cho phân xưởng Cuối tháng tiến hànhđối chiếu số liệu với phòng kế toán

Cuối tháng kế toán phải khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tếtài chính đã phát sinh trong tháng trong sổ cái

Ví dụ 1: Ngày 30/12/2015, Công ty mua 19775 bao thuốc nổ anf của công ty

Hóa chất Mỏ-Viet AZ

Ví dụ 2: Ngày 06/12/2015, công ty mua 164 lốp ô tô của công ty TNHH Sao

Mai Anh

Biểu số 2 1: Hóa đơn GTGT (Liên 2)

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: Giao cho khách hàngNgày 30 tháng 12 năm 2015

Mẫu số: 01 GTKT3/001

Ký hiệu: DV/15PSố: 0024588

Đơn vị bán hàng: Công ty Hóa chất Mỏ-Viet AZ

Địa chỉ: Phan Đình Giót-Phường Liệt-Thanh Xuân-Hà Nội

Điện thoại: 0281.3483.116 MST: 4600384838

Họ và tên người mua hàng: Nguyễn Thị Thư

Tên đơn vị: Công ty Cổ phần khai thác Đá vôi Quang Sơn

Địa chỉ: Thôn Đồng Thu, Xã Quang Sơn, Huyện Đồng Hỷ,Tỉnh Thái Nguyên

Hình thức thanh toán: CK MST: 4600425562

STT Tên hàng hoá, dịch

vụ

Đơn vị tính

Khối lượng

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 13.645.000

Số tiền viết bằng chữ: Một trăm năm mươi triệu không trăm chín mươi lăm nghìn đồng chẵn

Người mua hàng Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) ( Nguồn: Phòng Kế toán- Tài chính)

Biểu số 2 2: Hóa đơn GTGT

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: Giao cho khách

hàngNgày 06 tháng 12 năm

2015

Mẫu số: 01 GTKT3/001

Ký hiệu: AD/15PSố: 0021389

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Sao Mai Anh

Địa chỉ: Tổ 15- Đồng Quang – Thái Nguyên

Điện thoại: 0281.3483.668 MST: 4600386785

Họ và tên người mua hàng: Nguyễn Thị Thanh

Tên đơn vị: Công ty Cổ phần khai thác Đá vôi Quang Sơn

Địa chỉ: Thôn Đồng Thu, Xã Quang Sơn, Huyện Đồng Hỷ,Tỉnh Thái Nguyên

Hình thức thanh toán: CK MST: 4600425562

dịch vụ

Đơn vị tính

Số tiền viết bằng chữ: Tám mươi chín triệu chín trăm chín mươi chín nghìn chín

trăm chín mươi ba đồng lẻ sáu

Người mua hàng Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) ( Nguồn: Phòng Kế toán- Tài chính)

Biểu số 2 3: Phiếu nhập kho

200/2014/TT-PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 05 tháng 12 năm 2015 Nợ TK: 1521 Số: PN-0001/1215 Có TK 331

Họ tên người giao hàng: Công ty Hóa chất Mỏ-Việt AZ

Theo Hóa đơn số 0021352 ngày 05 tháng 03 năm 2015

Nhập tại kho: Kho NVL Địa điểm: Công ty Cổ phần khai thác Đá vôi QuangSơn

Số lượng

Đơn

Theo chứng từ

Theo thực nhập

1 Thuốc nổ anf

25kg/bao Bao 19.775 19.775 6.900

136.450.000

Thái Nguyên, ngày 05 tháng 12 năm 2015

( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )

( Nguồn: Phòng Kế toán- Tài chính)

Biểu số 2 4: Sổ Nhật ký chung

Đơn vị: Công ty CP khai thác đá vôi Quang Sơn

Địa chỉ: Quang Sơn- Huyện Đồng Hỷ- Thái Nguyên Ban hành theo: Thông tưMẫu số S03a-DN

200/2014/TT-BTC ngày22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Tháng 12 năm 2015 NT

ghi sổ

Chứng từ Diễn giải Đã

ghiSổCái

STTdòng

Số hiệu

TK đốiứng

1561133331

292.018.81929.201.881 321.220.700

1561133331

28.281.8182.828.181

31.109.999

…15/12002437

7 15/12

Mua xi măngQuang Sơn PCB

40 rời

√ 303132

1561133331

24.706.6402.470.664

27.177.30415/12002563

7 15/12

Mua xi măng PCB

40 bao √

333435

1561133111

9.900.000990.000

10.800.000

…30/120024588 30/12 Mua thuốc nổ anfo25kg/b √

505152

1521133331

136.450.00013.645.000

150.095.00030/12002458

7 30/12

Mua lọc thủy lực 2chiều √

535455

1531133331

6.800.000680.000

7.480.00030/12002453

2 30/12

Mua lọc tinh nhiên

liệu √

565758

1531133331

1.300.000130.000

1.430.000

…Cộng chuyển sangtrang sau x x x

Biểu số 2 5: Sổ cái tài khoản 133

Đơn vị:Công ty CP khai thác đá vôi Quang Sơn

Địa chỉ:Quang Sơn-Huyện Đồng Hỷ-Thái

Nguyên

Mẫu số S03a-DN

Ban hành theo: Thông tư200/2014/TT-BTC ngày22/12/2014 của Bộ trưởng

BTC)

SỔ CÁI Tháng 12 năm 2015 Tài khoản: Thuế GTGT được khấu trừ

Số

Số hiệu tháng Ngày Trang sổ dòng STT

TK đối

Số dư đầu năm

phát sinh trong tháng

521.223.78 1

2

002437

7 15/12

Mua xi măng Quang Sơn PCB 40rời 18 31 331 2.470.66415/1

2 0024587 30/12 Mua lọc thủy lực 2 chiều 22 54 331 680.000

(Ký, họ tên)

Giám đốc

(Ký, họ tên, đóng dấu) ( Nguồn: Phòng Kế toán- Tài chính)

Đối với kế toán thuế GTGT đầu ra

Kế toán thuế GTGT đầu ra liên quan tới các phần hành kế toán tiêu thụ thànhphẩm, kế toán vốn bằng tiền, kế toán thanh toán, kế toán xác định kết quả kinhdoanh của thành phẩm bán ngoài

Các loại sản phẩm bán ra là đá hộc, đá 1×2, đá 2×4, xi măng … với thuế suấtthuế GTGT 10%

Trong tháng khi phát sinh các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến việc tiêu thụ thành phẩm hay cung cấp dịch vụ thì kế toán sẽ căn cứ vào các chứng từ kế toán liên quan

Biểu số 2 6: Hóa đơn GTGT liên 3

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 3: Nội bộNgày 12 tháng 12 năm 2015

Mẫu số : 01GTKT3/001

Ký hiệu : AA/15P0001277

Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ Phần khai thác đá vôi Quang Sơn

Mã số thuế: 4600425562

Địa chỉ: Thị Thôn Đồng Thu, Xã Quang Sơn, Huyện Đồng Hỷ,Tỉnh Thái NguyênĐiện thoại: 02803 823 998

Số TK: 24001016666688 tại Ngân hàng Maritime Bank - Thái Nguyên

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Thu Hà

Tên đơn vị: Công ty TNHH Hải Hà

Mã số thuế: 0700599886

Địa chỉ: Tổ 2-Phường Tân Thịnh - TP Thái Nguyên

Hình thức thanh toán: CK

Số TK: 102010005369012 tại Ngân hàng ViettinBank – Thái Nguyên

STT Tên hàng hóa Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền

Biểu số 2 7: Hóa đơn GTGT

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 3: Nội bộNgày 14 tháng 12 năm 2015

Mẫu số : 01GTKT3/001

Ký hiệu : AA/15P0001337

Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ Phần khai thác đá vôi Quang Sơn

Mã số thuế: 4600425562

Địa chỉ: Thị Thôn Đồng Thu, Xã Quang Sơn, Huyện Đồng Hỷ,Tỉnh Thái NguyênĐiện thoại: 02803 823 998

Số TK: 24001016666688tại Ngân hàng Maritime Bank- Thái Nguyên

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Mạnh Cường

Tên đơn vị: Công ty Cổ Phần Hoàng Minh

Mã số thuế: 0700599886

Địa chỉ: Tổ 1-Phường Tân Thịnh - TP Thái Nguyên

Hình thức thanh toán: CK

Số TK: 102010005369017 tại Ngân hàng Nông Nghiệp – Thái Nguyên

STT Tên hàng hóa Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền

Biểu số 2 8: Sổ Nhật ký chung

Đơn vị: Công ty CP khai thác đá vôi Quang Sơn

Địa chỉ:Quang Sơn- Huyện Đồng Hỷ- Thái Nguyên Ban hành theo: Thông tưMẫu số S03a-DN

200/2014/TT-BTC ngày

22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Tháng 12 năm 2015 NT

ghi

sổ

Chứng từ Diễn giải Đã

ghiSổCái

STTdòng

Số hiệu

TK đốiứng

√

8910

131511133311

5.170.000

4.700.000470.000

131511133311

15.950.000

14.500.0001.450.000

…12/120001277 15/12 Bán xi măng PCB30

√

202122

111511133311

13.200.000

12.000.0001.200.00014/120001337 15/12 Bán đá hộc

√

252627

131511133311

17.600.000

16.000.0001.600.000

…30/120004528 30/12 Bán xi măng PCB40

√

303132

131511133311

19.474.999.5

17.704.5451.770.454,530/120004587 30/12 Bán đá hộc

√

333435

131511133311

9.345.000,5

8.495.455849.545,530/120004632 30/12 Bán đá 1×2

√

363738

131511133311

5.060.000

4.600.000460.000

…Cộng chuyển sangtrang sau x x x 46.650.725.430 46.650.725.430

( Nguồn: Phòng Kế toán- Tài chính)

Biểu số 2 9: Sổ cái tài khoản 33311

Đơn vị: Công ty CP khai thác đá vôi Quang