Thực trạng tổ chức công tác kế toán tại công ty cổ phần xây dựng hội thượng lạng sơn

LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành báo cáo này, ngoài sự nỗ lực của bản thân, em còn nhận được sự giúp đỡ của các cá nhân, tập thể trong và ngoài trường. Trước hết em xin gửi lời cảm ơn chân thành và sự tri ân sâu sắc đến toàn thể các thầy, cô giáo trong khoa kế toán và các thầy cô trong nhà trường đã truyền đạt cho chúng em những kiến thức quý báu trong quá trình học tập tại trường. Đặc biệt, em xin bày tỏ tấm lòng biết ơn sâu sắc nhất tới cô Th.s THÁI THỊ THU TRANG đã tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em trong suốt quá trình thực tập và hoàn thiện báo cáo thực tập tốt nghiệp. Qua đây, em cũng xin gửi lời cảm ơn đến các cô, các bác, các chú, các anh các chị làm việc tại công ty cổ phần xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn. Đặc biệt là phòng kế toán công ty đã tạo điều kiện và giúp đỡ em trong quá trình đi thực tập tại công ty vừa qua. Cuối cùng,em xin gửi lời cảm ơn tới gia đình và bạn bè đã giúp đỡ em cả về vật chất lẫn tinh thần để em hoàn thành tốt bài báo cáo thực tập tốt nghiệp này. Do thời gian có hạn, đề tài của em không thể tránh được những hạn chế, thiếu sót. Vì vậy, em rất mong nhận được những ý kiến đóng góp của các thầy, cô giáo để em học thêm được nhiều kinh nghiệm. Em xin chân thành cảm ơn Thái Nguyên, ngày 18 tháng 8 năm 2015 Người thực hiện Lương Thị Bạch DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Viết tắt Nguyên văn BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp KPCĐ Kinh phí công đoàn GVHB Giá vốn hàng bán HĐQT Hội đồng quản trị KTT Kế toán trưởng CP Cổ phần KQHĐKD Kết quả hoạt động kinh doanh TSCĐ Tài sản cố định NVL Nguyên vật liệu TGNH Tiền gửi ngân hang CPNVLTT Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp CPNCTT Chi phí nhân công trực tiếp CPSXC Chi phí sản xuất chung QLDN Quản lý doanh nghiệp HĐQT Hội đồng quản trị SXKD Sản xuất kinh doanh KT Kế toán KH TSCĐ Khấu hao DA Dự án MỤC LỤC Trang LỜI CẢM ƠN 1 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT 2 LỜI MỞ ĐẦU 1 PHẦN 1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG HỘI THƯỢNG LẠNG SƠN 3 1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty cổ phần xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn 3 1.1.1. Giới thiệu về công ty 3 1.1.2. Thời điểm thành lập và quá trình phát triển công ty. 3 1.2. Chức năng và nhiệm vụ của Công ty cổ phần xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn 4 1.2.1. Chức năng của công ty 4 1.2.2. Nhiệm vụ của công ty. 4 1.3. Đặc điểm kinh doanh của công ty cổ phần xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn. 4 1.5. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty . 6 1.6. Tình hình hoạt động kinh doanh qua 2 năm 20132014 và định hướng kinh doanh năm 2015 9 1.6.1. Tình hình hoạt động kinh doanh 2 năm 20132014. 9 1.6.2. Kế hoạch sản xuất kinh doanh năm 2015 9 PHẦN 2 THỰC TRẠNG VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG HỘI THƯỢNG LẠNG SƠN 10 2.1. Khái quát chung về tổ chức công tác kế toán tại Công ty cổ phần xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn. 10 2.1.1. Cơ cấu bộ máy kế toán 10 2.1.2. Chế độ, chính sách kế toán áp dụng tại công ty 11 2.2. Tổ chức kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty cổ phần xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn. 13 2.2.1. Đặc điểm vật tư và tình hình công tác quản lý vật tư 13 2.2.2. Thủ tục nhập xuất vật tư 14 2.2.3. Chứng từ kế toán sử dụng 14 2.2.4. Sổ sách kế toán sử dụng 14 2.2.5. Quy trình hạch toán 14 2.3. Tổ chức kế toán tài sản cố định tại Công ty cổ phần xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn. 23 2.3.1. Đặc điểm tài sản cố định 23 2.3.3. Tài khoản kế toán sử dụng 24 2.3.4. Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng 24 2.3.5. Quy trình hạch toán 24 2.3.6. Kế toán khấu hao tài sản cố định 29 2.3.7. Kế toán sửa chữa lớn tài sản cố định. 31 2.4. Tổ chức kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn. 31 2.4.1. Một số quy định về tiền lương hiện công ty đang áp dụng 31 2.4.2. Các khoản trích theo lương 35 2.4.3. Tài khoản kế toán sử dụng 36 2.4.4. Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng 36 2.5. Tổ chức kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty cổ phần xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn. 40 2.5.1. Đặc điểm và phân loại chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm 40 2.5.2. Đối tượng tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm 40 2.5.3 .Quy trình hạch toán tập hợp chi phí sản xuất. 40 2.5.4. Đánh giá sản phẩm dở dang và tính giá thành sản phẩm 48 2.6. Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty CP xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn. 48 2.6.1. xác định kết quả kinh doanh 48 2.7. Tổ chức kế toán các phần hành khác tại Công ty cổ phần xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn. 53 2.7.1. Tổ chức kế toán thanh toán 53 2.7.2.Tổ chức kế toán vốn bằng tiền 59 2.8. Công tác kiểm tra kế toán và kiểm toán nội bộ tại Công ty cổ phần xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn. 66 2.9. Báo cáo kế toán tài chính và báo cáo kế toán quản trị tại Công ty cổ phần xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn. 66 2.9.1. Hệ thống báo cáo tài chính và báo cáo quản trị 66 2.9.2. Công tác phân tích báo cáo tài chính 66 PHẦN 3 MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG HỘI THƯƠNG LẠNG SƠN 73 3.1. Đánh giá tổ chức công tác kế toán tại Công ty cổ phần xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn. 73 3.1.1. Ưu điểm 73 3.1.2 Hạn chế 73 3.2 Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại Công ty 74 KẾT LUẬN 75 LỜI MỞ ĐẦU Trong xu hướng hội nhập kinh tế WTO hiện nay , sự phát triến kinh tế có vai trò rất quan trọng. Bất cứ quá trình tổ chức sản xuất hay kinh doanh dịch vụ nào cũng đều phải có hệ thống thông tin kinh tế tài chính. Để duy trì hoạt động sản xuất kinh doanh và không ngừng phát triển mở rộng quy mô sản xuất đòi hỏi phải có bộ máy kế toán hoàn chỉnh, người làm kế toán phải có trình độ, có sự hiểu biết sâu sắc về vai trò nhiệm vụ của mình, nhanh nhạy với thực tế, đảm bảo sự trung thực khách quan và phải hiểu được vai trò của tài chính kế toán trong công cụ quản lý. Để quản lý tài sản vật tư tiền vốn và quản lý mọi hoạt động trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp số liệu kế toán là Nguồn thông tin đáng tin cậy để nhà nước quản lý vĩ mô nền kinh tế, tạo điều kiện cho các ngành chức năng thực hiện chế độ kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Ra đời và phát triển cùng với sự xuất hiện và tồn tại của nền sản xuất hàng hoá, hạch toán kế toán là một công cụ quản lý có hiệu quả, không thể thiếu trong hệ thống quản lý kinh tế tài chính của đơn vị cũng như phạm vi toàn bộ nền kinh tế quốc dân. Điều đó tất yếu đòi hỏi công tác hạch toán kế toán phải có sự đổi mới để phù hợp với nhu cầu quản lý mới, với các yêu cầu của nền kinh tế thị trường. Trên thực tế, nhu cầu về xây dựng cơ bản của các ngành kinh tế nói riêng và của toàn xã hội nói chung hiện nay đang tăng lên một cách nhanh chóng. Điều này không chỉ có ý nghĩa là khối lượng công việc của ngành xây lắp tăng lên mà song song với nó là số vốn đầu tư xây dựng cơ bản cũng gia tăng.Vấn đề đặt ra là làm sao để quản lý vốn một cách có hiệu quả, khắc phục tình trạng lãng phí thất thoát vốn trong kinh doanh xây lắp . Xây dựng cơ bản là ngành sản xuất vật chất tạo cơ sở vật chất kỹ thuật cho nền kinh tế quốc dân, sử dụng lượng vốn tích luỹ rất lớn của xã hội, đóng góp đáng kể cho nền kinh tế quốc dân, là điều kiện thu hút vốn nước ngoài trong quá trình công nghiệp hoá hiện đại hoá đất nước. giá cả và chất lượng sản phẩm là hai vị trí đắc lực và có hiệu quả nhất. Nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán trong doanh nghiệp nói chung và xây dựng cơ bản nói riêng.Trong quá trình thực tập ở công ty CỔ PHẦN XÂY DỰNG HỘI THƯỢNG LẠNG SƠN, được sự hướng dẫn, giúp đỡ nhiệt tình của cô Th.S Thái Thị Thu Trang và các anh chị thuộc phòng Kế toán, phòng Nhân sự và các phòng ban khác trong Công ty, em đã mạnh dạn đi sâu nghiên cứu đề tài: “Thực trạng tổ chức công tác kế toán tại Công ty cổ phần xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn” Ngoài phần mở đầu và phần kết luận, nội dung bài báo cáo gồm ba phần chính: Phần 1: Khái quát chung về Công ty cổ phần xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn Phần 2: Thực trạng về tổ chức công tác kế toán tại Công ty cổ phần xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn Phần 3: Một số nhận xét và kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tại Công ty cổ phần xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn PHẦN 1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG HỘI THƯỢNG LẠNG SƠN 1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty cổ phần xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn 1.1.1. Giới thiệu về công ty Tên công ty: Công ty cổ phần xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn Địa chỉ: Phố Đức Tâm II – Thị Trấn Văn Quan – Huyện Văn Quan – Tỉnh Lạng Sơn. Điện thoại:0989368529 Mã số thuế: 4900227360 Vốn điều lệ: 8.000.000.000 (bằng chữ: tám tỷ đồng chẵn) Chủ tịch HĐQT kiêm Giám đốc: Nguyễn Văn Hùng Giấy chứng nhận kinh doanh số 0100109823 cấp ngày 30102010 do Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Lạng Sơn cấp. 1.1.2. Thời điểm thành lập và quá trình phát triển công ty. Công ty thành lập năm 2010 thuộc hình thức công ty cổ phần hoạt động theo luật doanh nghiệp và các quy định hiện hành khác của nhà nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam. Tháng 9 năm 2010 với sự tham gia góp vốn của các cổ đông, công ty chính thức trở thành công ty cổ phần Lạng xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn. Năm 2011 công ty đã tham gia xây dựng, tư vấn thiết kế nhiều công trình về lĩnh vực công nghiệp và dân dụng thuộc nhiều tỉnh khác nhau. Đến năm 2013 mặc dù thị trường xây dựng gặp nhiều khó khăn xong công ty vẫn không ngừng phát triển và nâng cao năng lực đạt được nhiều doanh thu và lợi nhuận cao hơn so với các năm trước. Công ty cổ phần xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn là sự tập hợp của sức khỏe và kinh nghiệm trên 5 năm truyền thống xây dựng. Công ty có đội ngũ hàng trăm cán bộ công nhân viên bao gồm các kỹ sư, kiến trúc sư, kỹ thuật viên và công nhân lành nghề, công ty cổ phần xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn đã và đang tham gia hoạt động trên nhiều lĩnh vực khác nhau… Hiện nay, công ty không ngừng nâng cao năng lực về phát triển Nguồn nhân lực và trang thiết bị kỹ thuật để đảm bảo thi công xây dựng các công trình, các dự án đòi hỏi chất lượng cao và kết cấu phức tạp. Công ty đã mở rộng một số ngành nghề kinh doanh mới nhằm phát triển Nguồn nhân lực, giải quyết việc làm tăng thu nhập và nâng cao tay nghề cho người lao động 1.2. Chức năng và nhiệm vụ của Công ty cổ phần xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn 1.2.1. Chức năng của công ty Thi công xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông thủy lợi, hạ tầng đô thị. San ủi, đào đắp công trình Tư vấn và đầu tư đấu thầu. 1.2.2. Nhiệm vụ của công ty. Sử dụng và quản lý tốt, đúng mục đích Nguồn vốn tự có. Bên cạnh đó sử dụng theo đúng chế độ hiện hành, đảm bảo giữ vững hoạt động kinh doanh ngày càng phát triển. Không ngừng cải tiến các trang thiết bị, đưa tiến bộ khoa học kỹ thuật vào các hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm mang lại hiệu quả cho các công trình xây dựng. Thi công công trình theo đúng thiết kế, quy trình tiêu chuẩn cả về kỹ, mỹ thuật đáp ứng nhu cầu của khách hàng. Tạo nền tảng vững chắc cho công ty trong công cuộc xây dựng công ty. 1.3. Đặc điểm kinh doanh của công ty cổ phần xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn. Công ty cổ phần xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn có sản phẩm chính là các công trình xây dựng dân dụng, có qui mô lớn, thời gian thi công lâu dài, bền đẹp có chất lượng và đảm bảo cả về mặt kỹ, mỹ thuật. 1.4. Đặc điểm lao động của công ty. Tại Công ty lao động được phân loại theo nhiều tiêu thức khác nhau như phân loại theo giới tính, theo trình độ lao động, phân loại theo độ tuổi, tuỳ thuộc vào yêu cầu và mục đích sử dụng thông tin mà phân loại lao động cho phù hợp. Bảng 1.4.1 : tổng hợp trình độ của công ty qua 2 năm 2013 và 2014 Cán bộ chuyên môn và kỹ thuật Năm 2014 Năm 2013 Mức biến động Số lượng Cơ cấu (%) Số lượng Cơ cấu (%) 1. Thạc sỹ 2 0,8 2. Kỹ sư 12 4,78 13 6,53 7,7 3. Cử nhân 9 3,59 12 6,03 25 4. Cao đẳng 8 3,19 7 3,52 14,28 5. Trung cấp 21 8,37 19 9,55 10,53 6. CN kỹ thuật 113 45,02 90 45,23 25,55 7. Lái xe 34 13,55 22 11,05 54,54 8. Lao động phổ thông 52 20,7 36 18,09 44,44 Tổng cộng 251 100 199 100 26,13 (Nguồn: phòng tổ chức, hành chính) Qua số liệu trên ta thấy trình độ lao động của công ty khá cao. Năm 2014 so với năm 2013 lao động của công ty có sự thay đổi đáng kể cả về số lượng và cơ cấu. Tổng số lao động của công ty năm 2014 so với năm 2013 tăng 52 lao động tương đương với 26,13% là do số lao động ở hầu hết các trình độ đều tăng. Tuy nhiên về cơ cấu lao động năm 2014 so với năm 2013 thì chỉ có lao động trình độ thạc sĩ, lái xe và lao động phổ thông tăng. 1.5. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty . Cơ chế quản lý của công ty được bố trí theo mô hình trực tuyến: đứng đầu công ty là hội đồng quản trị, tiếp sau là ban giám đốc cùng sự hỗ trợ của ban kiểm soát giúp đỡ cho hội đồng quản trị và các phòng ban khác. Sơ đồ 1.5.1: Cơ cấu bộ máy quản lý của Công ty cổ phần xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn (Nguồn: phòng kế toán tài chính thống kê) ) Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban + Hội đồng quản trị: là cơ quan quản lý của công ty, có toàn quyền nhân danh công ty để quyết định mọi việc liên quan đến quyền lợi, mục đích và hoạt động của công ty trừ những vấn đề của Đại hội đồng cổ đông mà không được uỷ quyền. Hội đồng quản trị có trách nhiệm đưa ra các biện pháp, xây dựng kế hoạch kinh doanh, các quyết định nhằm đạt mục tiêu do Đại hội đồng cổ đông đề ra. + Ban kiểm soát: là cơ quan trực thuộc Đại hội đồng cổ đông, do Đại hội đồng cổ đông bầu ra. Ban kiểm soát có nhiệm vụ kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp trong điều hành hoạt động kinh doanh và báo cáo tài chính của công ty. + Ban giám đốc: là cơ quan điều hành mọi hoạt động của công ty. Giám đốc công ty có trách nhiệm cao nhất trước Đại hội đồng cổ đông, Hội đồng quản trị và pháp luật về toàn bộ việc tổ chức kinh doanh, thực hiện các biện pháp nhằm đạt được các mục tiêu phát triển của công ty. + Phòng kế hoạch: Xây dựng, giám sát điều hành thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh của công ty đảm bảo sát nhu cầu thị trường + Phòng kỹ thuật: Có chức năng thiết kế kỹ thuật phục vụ cho các dự án đấu thầu, quản lý về chất lượng kỹ thuật, theo dõi giám sát việc thực hiện các định mức kinh tế kỹ thuật, chuẩn bị sn xuất cho các đơn vị tiến hành thi công, tổ chức sản xuất và nghiệm thu công trình, hạng mục công trình. + Phòng tổ chức hành chính: Theo cơ cấu trực tuyến, chịu sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc, quản lý điều hành nhân sự phục vụ cho sản xuất kinh doanh, đánh máy và nhận công văn quyết định từ trong và ngoài công ty, quản lý các định mức lao động + Phòng kế toántài chínhthống kê: chịu trách nhiệm về vấn đề tài chính của công ty, thực hiện việc nhập dữ liệu từ các chứng từ, hoá đơn vào phần mềm kế toán, bảo quản lưu trữ chứng từ kế toán theo đúng quy định. + Phòng kinh doanh: Kết hợp với phòng kế hoạch tham mưu giúp việc cho giám đốc trong công tác tìm hiểu thị trường vạch kế hoạch kinh doanh ký các hợp đồng. + Các tổ đội xây dựng: Thực hiện giám sát các hoạt động thi công các công trình một cách cân đối nhịp nhàng chính xác, liên tục… nhằm đảm bảo chất lượng sản phẩm và tiến độ công trình xây dựng, xây lắp đã ký kết với khách hàng. 1.6. Tình hình hoạt động kinh doanh qua 2 năm 20132014 và định hướng kinh doanh năm 2015 1.6.1. Tình hình hoạt động kinh doanh 2 năm 20132014. Về tài sản, năm 2014 tăng so với năm 2013 là 780.391.442 đồng. Qua đó cho thấy, công ty đã đầu tư mở rộng sản xuất kinh doanh. Về doanh thu, năm 2014 so với năm 2013 cũng tăng lên 3.402.233.348 đồng. Về lợi nhuận, do doanh thu tăng lên nên lợi nhuận thu được cũng tăng lên đáng kể, cụ thể năm 2014 so với 2013 tăng 35.817.337 đồng. Nhờ phần lợi nhuận tăng thêm này mà công ty có thể mở rộng sản xuất, tăng vốn cho công ty, phát triển một cách bền vững. Về thu nhập bình quântháng của người lao động năm 2014 cũng tăng lên so với năm 2013.Cụ thể, tăng lên 600.000 đồng. Qua những số liệu trên ta thấy, công ty đang phát triển theo hướng tích cực, bền vững, tăng doanh thu, tiết kiệm chi phí, sử dụng chi phí một cách có hiệu quả, tạo ra được kết quả tốt. Là tiền đề tốt định hướng cho kế hoạch sản xuất kinh doanh năm 2015. 1.6.2. Kế hoạch sản xuất kinh doanh năm 2015 Trong những năm qua, công ty đã tạo được niềm tin, xây dựng uy tín, có được lượng khách hàng khá lớn. Tuy nhiên, Ban giám đốc công ty cũng nhận định rằng muốn hoạt động và phát triển bền vững phải tích cực mở rộng địa bàn hoạt động, tìm kiếm khách hàng mới đồng thời vẫn phải duy trì lượng khách hàng đã có. Bước sang năm 2015, cùng với nền kinh tế ngày càng phát triển và tăng trưởng mạnh Ban giám đốc công ty quyết tâm đưa công ty phát triển cùng với xu hướng chung của thị trường. Tiếp tục thực hiện sắp xếp, đổi mới doanh nghiệp,xây dựng phát triển công ty thành công ty mạnh, bền vững có uy tín trên lĩnh vực xây dựng ở trong và ngoài tỉnh. Tiếp tục đầu tư phát triển trong các lĩnh vực sản xuất công nghiệp,sản xuất vật liệu xây dựng. Không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm của doanh nghiệp tạo uy tín cho các khách hàng trong và ngoài nước Tham gia đầu tư vào các dự án lớn. Tìm kiếm các bạn hàng mới. PHẦN 2 THỰC TRẠNG VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG HỘI THƯỢNG LẠNG SƠN 2.1. Khái quát chung về tổ chức công tác kế toán tại Công ty cổ phần xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn. 2.1.1. Cơ cấu bộ máy kế toán Bất kỳ một doanh nghiệp nào muốn tồn tại và phát triển thì phải có bộ máy quản lý tốt, hiệu quả. Trong Công ty cổ phần xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn thì phòng kế toán – tài chính – thống kê là một trong những phòng ban có vị trí quan trọng, cốt lõi trong hệ thống quản lý của công ty, giúp công ty phát triển và tồn tại vững chắc. Công ty Cổ phần xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung. Theo hình thức này toàn bộ công việc kế toán được thực hiện tập trung tại phòng kế toán của Công ty. Ở các đội xây dựng không có bộ phận kế toán mà chỉ bố trí các nhân viên kinh tế làm nhiệm vụ xử lý ban đầu và định kỳ gửi chứng từ về phòng kế toán. Nguồn vật tư được đội xây dựng chủ động mua sắm và bảo quản phục vụ công trình theo nhu cầu thi công và kế hoạch cung ứng vật tư của Công ty. Định kỳ gửi hóa đơn về phòng kế toán làm cơ sở để phòng kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Các đội trưởng quản lý và theo dõi tình hình lao động trong đội, lập bảng chấm công, bảng thanh toán tiền công, giấy đề nghị tạm ứng, bảng thanh toán tiền công theo khối lượng thi công… sau đó gửi về phòng kế toán làm căn cứ cho việc hạch toán chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung. Các chứng từ ban đầu nói trên ở các đội xây dựng sau khi được tập hợp, phân loại sẽ được đính kèm với Giấy đề nghị thanh toán do đội trưởng công trình lập, có xác nhận của phòng kỹ thuật thi công gửi về phòng kế toán xin thanh toán cho các đối tượng được thanh toán. Ở phòng kế toán, sau khi nhận được các chứng từ ban đầu, kế toán tiến hành kiểm tra, phân loại, xử lý chứng từ, ghi sổ, hệ thống hóa số liệu và cung cấp thông tin kế toán để phục vụ yêu cầu quản lý. Đồng thời dựa trên cơ sở các báo cáo kế toán được lập, tiến hành phân tích các hoạt động kinh tế giúp lãnh đạo Công ty trong việc quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh ) Chức năng, nhiệm vụ của phòng kế toán Kế toán trưởng: (kiêm kế toán tổng hợp) phụ trách và điều hành chung toàn bộ hoạt động trên lĩnh vực kế toán của công ty, kiểm tra và lập báo cáo tài chính từng kỳ, tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm, công trình và xác định kết quả sản xuất kinh doanh trực tiếp chịu trách nhiệm trước tổng giám đốc và các cơ quan có thẩm quyền của nhà nước về quản lý và sử sụng Nguồn vốn, vật tư cũng như sự trung thực của sổ sách kế toán, tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước, đôn đốc các kế toán bộ phận hoàn thành đúng tiến độ công việc một cách chính xác đúng quy định chế độ của pháp luật. Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm quản lý việc thu chi quỹ tiền, theo dõi tình hình biến động tăng giảm số hiện có của quỹ tiền mặt, đảm bảo duy trì số dư tồn quỹ hợp lý, kết hợp lập báo cáo thu chi hàng ngày. 2.1.2. Chế độ, chính sách kế toán áp dụng tại công ty Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật kí chung, phù hợp với bộ máy kế toán. Chế độ kế toán áp dụng: Công ty hiện đang áp dụng chế độ kế toán ban hành theo quyết định 482006QĐBTC ngày 14092006. Niên độ kế toán: bắt đầu từ 0101N đến hết ngày 3112N Kỳ hạch toán: theo tháng, lập báo cáo theo năm Đồng tiền hạch toán: VNĐ Phương pháp tính giá hàng tồn kho: Bình quân gia quyền Phương pháp tính khấu hao: Đường thẳng Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ Sơ đồ 2.1.2: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung tại Công ty Cổ phần xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn (Nguồn:phòng kế toántài chínhthống kê) Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng, định kỳ: Quan hệ đối chiếu, kiểm tra: Với sự phát triển của khoa học công nghệ, máy vi tính được đưa vào sử dụng rộng rãi. Hiện nay tại tất cả các phòng ban trong Công ty đều được trang bị máy vi tính và Công ty với sự hỗ trợ của hệ thống công thức của Microsoft excel hạch toán kế toán theo hình thức Nhật kí chung. Với sự hỗ trợ này công tác kế toán được thực hiện nhanh chóng, kịp thời, đáp ứng được yêu cầu nhạy bén của nền kinh tế thị trường. Hệ thống sổ kế toán tại Công ty: Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán nhật kí chung: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ nhật kí, mà trọng tâm là sổ Nhật kí chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế của các nghiệp vụ đó. Theo hình thức này Công ty có các sổ kế toán chủ yếu sau: Sổ nhật kí chung. Sổ cái. Các sổ kế toán chi tiết. Sổ tổng hợp chi tiết. Hệ thống báo cáo kế toán: Hệ thống báo cáo tài chính của công ty gồm báo cáo tài chính năm và báo cáo tài chính giữa niên độ. Báo cáo tài chính năm được lập và gửi cho phòng thống kê thị trấn Văn Quan, các tổ chức tín dụng, cục thuế thị trấn Văn Quan. Báo cáo tài chính năm và báo cáo tài chính giữa niên độ gồm có: Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bản thuyết minh báo cáo tài chính 2.2. Tổ chức kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty cổ phần xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn. 2.2.1. Đặc điểm vật tư và tình hình công tác quản lý vật tư Công ty cổ phần xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn có đặc điểm là doanh nghiệp xây lắp nên NVL chính của công ty là xi măng, đá, cát, thép … NVL phụ là bột màu, phụ gia bê tông .… Nguyên vật liệu tại công ty chủ yếu là mua ngoài và do phòng vật tư trực tiếp đảm nhiệm. 2.2.2. Thủ tục nhập xuất vật tư Công ty nhập nguyên vật liệu trực tiếp không qua kho, chuyển thẳng đến công trình xây dựng. 2.2.3. Chứng từ kế toán sử dụng Hóa đơn giá trị gia tăng Phiếu lĩnh vật tư Biên bản kiểm kê vật tư công cụ sản phẩm hàng hóa Bảng kê mua hàng 2.2.4. Sổ sách kế toán sử dụng Sổ chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Sổ đối chiếu luân chuyển Sổ số dư Sổ cái TK 1541 Sổ nhật ký chung… 2.2.5. Quy trình hạch toán 2.2.5.1. Kế toán chi tiết vật tư Để hạch toán chi tiết vật tư công ty sử dụng phương pháp ghi thẻ song song giúp việc ghi chép đơn giản, dễ kiểm tra đối chiếu nhằm hạch toán chính xác và đầy đủ tình hình biến động của vật tư. Quy trình kế toán chi tiết như sau: Theo định kì phòng kế toán thu thập chứng từ. Sau khi kế toán kiểm tra tính hợp lí, hợp pháp của chứng từ, căn cứ vào số liệu ghi trên chứng từ ghi vào sổ chi tiết vật tư. Cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết kế toán lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho NVL. Quá trình ghi chép được thực hiện như sau: Sổ chi tiết NVL do phòng kế toán lập để phản ánh sự biến động của từng thứ NVL theo chỉ tiêu số lượng và giá trị. Số lượng ghi trên sổ chi tiết được sử dụng để ghi vào bảng nhập, xuất, tồn kho vật tư. Bảng nhập, xuất, tồn vật tư do phòng kế toán lập để theo dõi tổng hợp sự biến động của từng thứ VL cả về mặt số lượng và giá trị. Kế toán căn cứ vào số liệu ghi trên dòng cộng của sổ chi tiết để ghi vào bảng nhập xuất tồn vật tư. Định kỳ kế toán lại cử người đi kiểm tra tình hình NVL, trên sổ sách và thực tế. Khi kiểm tra kế toán lập biên bản kiểm kê vật tư. Biên bản kiểm kê vật tư được lập để phản ánh tình hình thừa, thiếu vật tư theo kiểm kê so với sổ sách. Biểu số 1 HÓA ĐƠN (GTGT) (Liên 2: giao khách hàng) Ngày 5 tháng 12 năm 2014 Mẫu số: 01GTKT2001 Ký hiệu:AA13P số : 507445 Đơn vị bán hàng: Công ty Việt Hoàng Địa chỉ:phường Đông Kinh, thành phố Lạng Sơn Số tài khoản: 710A00002 Điện thoại: 025 824 240 Mã số thuế: 270022671 Họ tên người mua hàng: Phùng Văn Hữu Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn Địa chỉ: Thị trấn Văn Quan, h.Văn Quan, tỉnh Lạng Sơn Số tài khoản: 711A840920 Hình thức thanh toán: Chuyển khoản Mã số thuế: 4900227360 STT Tên hàng hóa ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1´2 1 Xi măng Bỉm Sơn PCB40 Tấn 200 1.240.000 248.000.000 2 Xi măng SC40 Tấn 150 1.270.000 190.500.000 3 Chi phí vận chuyển 1.600.000 Cộng tiền hàng 440.100.000 Thuế suất GTGT:10% 44.010.000 Tổng cộng: 484.110.000 Viết bằng chữ: Bốn trăm tám mươi bốn triệu một trăm mười nghỉn đồng. Người mua hàng (Ký, họ tên) Người bán hàng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phòng kế toán – tài chính thống kê) Biểu số 2: Đơn vị:Công ty CP xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn Địa chỉ: Thị Trấn Văn QuanLạng Sơn QĐ Mẫu số 0 Mẫu số:01VT (Ban hành theo QĐ số 482006QĐBTC Ngày 14092006BTC) PHIẾU NHẬP KHO Ngày 5 tháng 12 năm 2014 Số 5 Nợ TK: 1541 Có TK: 331 Tên người giao: Trương Công Khánh Theo: BBNT vật tư ngày 5122014 Nhập tại kho: Công ty TT Tên hàng hóa ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Hóa đơn Thực nhập 1 Xi măng Bỉm Sơn PCB 40 Tấn 200 200 1.240.000 248.000.000 2 Xi măng Bỉm Sơn SC40 Tấn 150 150 1.270.000 190.500.000 3 Chi phí vận chuyển 1.600.000 Cộng 440.100.000 Bằng chữ: Bốn trăm bốn mươi triêu một trăm nghìn Số chứng từ gốc kèm theo:............... Người lập phiếu (ký,họ tên) Người giao hàng (ký,họ tên) Thủ kho (ký,họ tên) Kế toán trưởng (ký,họ tên) (Nguồn: Phòng kế toán – tài chính thống kê) Biểu số 6: Đơn vị:Công ty CP xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn Địa chỉ: TT.Văn Quan, H.Văn Quan, Lạng Sơn (Ban hành theo QĐ số 482006QĐBTC Ngày 14092006BTC SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ Tháng 12 năm 2014 Tài khoản:1541 Tên vật liệu: Xi măng Bỉm Sơn PCB40 Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Đơn giá Nhập Xuất Tồn SH NT Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Tồn đầu tháng 50 62.000.000 PN05 512 Nhập kho 331 1.240.000 200 248.000.000 250 310.000.000 PX57 1512 Xuất kho 621 1.240.107 100 124.010.700 150 185.939.300 PX80 2012 Xuất kho 621 1.240.107 100 124.010.700 50 61.978.600 PN30 2112 Nhập kho 152 1.240.000 70 86.800.000 120 148.778.600 PX87 2312 Xuất kho 621 1.240.107 80 99.208.560 40 49.570.040 PN88 2912 Nhập kho 331 1.014.000 30 30.429.960 Cộng 300 365.229.960 280 347.229.960 Tồn cuối tháng 70 80.000.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên,đóng dấu) (Nguồn: Phòng kế toán – tài chính thống kê) Biểu số 8: Đơn vị:Công ty CP xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn Địa chỉ: TT.Văn Quan, H.Văn Quan, T.Lạng Sơn (Ban hành theo QĐ số 482006QĐBTC Ngày 14092006BTC BẢNG TỔNG HỢP NHẬPXUẤTTỒN Tài khoản: 1541 Nguyên liệu, vật liệu Tại kho: Công ty Đơn vị:Đồng Tên vật tư ĐVT Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ SL TT SL TT SL TT SL TT Xi măng Bỉm Sơn PCB40 Tấn 50 62.000.000 300 365.229.960 280 347.229.960 70 80.000.000 Xi măng Bỉm Sơn SC40 Tấn 70 88.760.000 200 254.000.000 180 228.506.580 90 114.253.420 Đá 1´2 m3 200 17.100.000 2.500 212.500.000 2.600 221.096.200 10 8.503.800 Sắt Việt Nhật F10 Cây 500 58.250.000 1000 117.000.000 1200 140.200.000 300 35.050.000 Cát vàng m3 500 15.000.000 2000 60.000.000 2300 69.000.000 200 6.000.000 Gạch Viên 10.000 8.560.000 35.000 34.100.000 42.000 39.816.000 300 2.844.000 Cộng 1.249.670.000 1.042.829.960 1.045.848.740 246.651.220 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký,họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phòng kế toán – tài chính thống kê) 2.2.5.2. Kế toán tổng hợp vật tư Hằng tháng, căn cứ vào các chứng từ như: hóa đơn GTGT, phiếu đề nghị xuất kho, phiếu xuất kho, bàng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ….kế toán ghi vào sổ nhật ký chung. Từ số liệu ghi trên sổ nhật ký chung cho thấy các nghiệp vụ phát sinh trong tháng liên quan đến nghiệp vụ xuất kho NVL, CCDC đều được bộ phận kế toán tổng hợp theo từng khoản mục và được ghi một lần vào sổ nhật ky chung theo thú tự thời gian và nội dung nghiệp vụ. Sổ nhật ký chung là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian đồng thời phản ánh theo quan hệ đối ứng tài khoản, các số liệu trên sổ nhật kỹ chung được dùng làm căn cứ để ghi sổ cái các TK 152,153,… Về nguyên tắc, tất cả các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh đều phải ghi vào sổ nhật ký chung. Tuy nhiên, trong một hoặc vài trường hợp mà đối tượng kế toán có số lượng phát sinh lớn để đơn giản và giảm bớt khối lượng ghi sổ cái, doanh nghiệp có thể mở các sổ nhật ký đặc biệt để ghi riêng các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến các đối tượng kế toán đó. Các sổ nhật ký đặc biệt là một phân của sổ nhật ký chung nên phương pháp ghi chép tương tụ nhu sổ nhật ký chung. Song, để tránh sự trung lặp các nghiệp vụ đã ghi vào sổ nhật ký đặc biệt thì không ghi vào sổ nhật ký chung. Trường hợp này căn cứ để ghi sổ cái là sổ nhật ký chung và các sổ nhật ký đặc biệt. Biểu số 9: Đơn vị:Công ty CP xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn Địa chỉ: TT.Văn Quan, H.Văn Quan, T.Lạng Sơn (Ban hành theo QĐ số 482006QĐBTC Ngày 14092006BTC SỔ NHẬT KÝ CHUNG(Trích) Năm 2014 Đơn vị:đồng NT GS Chứng từ Diễn giải Ghi sổ cái TT TK đối ứng Số phát sinh SH NT Nợ Có Cộng chuyển trang … … Số phát sinh 512 PN5 512 Nhập kho xi măng Bỉm Sơn PCB40 152 248.000.000 331 248.000.000 512 PN5 512 Nhập kho xi măng Bỉm Sơn SC40 152 190.500.000 331 190.500.000 512 PN5 512 Chi phí vận chuyển 152 1.600.000 331 1.600.000 512 PN5 512 Thuế GTGT hàng mua ngày 510 133 44.010.000 331 44.010.000 1512 PX57 1512 Xuất xi măng Bỉm Sơn PCB40 621 124.010.700 152 124.010.700 1512 PX57 1512 Xuất xi măng bỉm Sơn SC40 621 228.506.580 152 228.506.580 … … Cộng phát sinh .... (nguồn: phòng kế toán –tài chínhthống kê) Biểu số 10: Đơn vị:Công ty CP xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn Địa chỉ: TT.Văn Quan, H.Văn Quan, Lạng Sơn Mẫu số:S03bDNN QĐ số 482006QĐBTC Ngày 14092006 của BTC SỔ CÁI TK1541: NGUYÊN VẬT LIỆU Tháng 12 năm 2014 ĐVT: đồng Chứng từ Diễn giải Trang sổ cái TK ĐƯ Nợ Có SH NT Số dư đầu kỳ 191.645.000 PN5 512 Nhập xi măng PCB40 331 248.000.000 PN5 512 Nhập xi măng SC40 331 190.500.000 PN5 512 Chi phí vận chuyển 331 1.600.000 PN34 712 Nhập cát vang 331 160.000.000 PN34 712 Sắt 10 331 117.000.000 PN34 712 Đá 12 331 212.500.000 …….. …….. ………………. …….. .... …………… …….. PN34 712 Chi phí vân chuyển 331 1.000.000 PX57 1512 Dầu điêzen 1543 11.750.000 PX57 1512 Đá 12 1541 153.066.600 PN72 2612 Nhập xi măng PCB40 112 86.800.000 PN88 2912 Nhập xi măng PCB40 1541 30.429.960 Cộng phát sinh 1.047.829.960 885.007.740 Số dư cuối kỳ 354.467.220 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Kế toán ghi sổ (đã ký) Kế toán trưởng (đã ký) (Nguồn: Phòng kế toán – tài chính thống kê) 2.3. Tổ chức kế toán tài sản cố định tại Công ty cổ phần xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn. 2.3.1. Đặc điểm tài sản cố định Trong điều kiện khoa học kỹ thuật phát triển, việc tăng cường trang bị kỹ thuật, máy móc thiết bị sử dụng trong thi công xây lắp sẽ giúp Công ty giảm được phần lớn số lao động, đẩy nhanh tiến độ thi công, hạ giá thành sản phẩm và nâng cao chất lượng công trình TSCĐ trong Công ty hình thành chủ yếu do mua sắm, tự xây dựng bằng các Nguồn vốn như: ngân sách, vốn chủ sở hữu….Do hầu hết TSCĐ được hình thành từ lâu nên Công ty thường xuyên có kế hoạch sửa chữa bảo dưỡng nhằm duy trì tuổi thọ kết hợp mua sắm thêm những TSCĐ mới để bổ xung và thay thế đảm bảo cho hoạt động của Công ty. Đối với những máy móc phục vụ cho hoạt động xây lắp thường phải để ngoài trời nên độ bền của máy cũng bị giảm đi, hao mòn nhiều dẫn đến việc theo dõi và phân bổ khấu hao vào chi phí phải chặt chẽ. 2.3.2. Thủ tục bàn giao và thanh lý tài sản cố định ) Thủ tục bàn giao TSCĐ Khi Công ty muốn nhận bàn giao một TSCĐ sau khi hoàn thành xây dựng, mua sắm, nhận góp vốn, nhận biếu tặng, viện trợ…thì cần thành lập một Hội đồng giao nhận gồm: Đại diên bên giao, bên nhận và một số uỷ viên tiến hành lập Biên bản giao nhận TSCĐ (lập thành 2 bản, mỗi bên giữ 1 bản), sau đó chuyển cho phòng kế toán ghi sổ và lưu.Biên bản giao nhận TSCĐ được lập cho từng TSCĐ. ) Thủ tục thanh lý TSCĐ TSCĐ thanh lý là những TSCĐ hư hỏng, không sử dụng được mà Công ty xét thấy không thể sửa chữa được hoặc có thể sửa chữa được nhưng không đem lại hiệu quả kinh tế hoặc TSCĐ lạc hậu về mặt kỹ thuật hay không phù hợp với yêu cầu sản xuất kinh doanh mà không thể nhượng bán được. Khi có TSCĐ thanh lý, đơn vị phải lập Hội đồng thanh lý TSCĐ, lập Biên bản thanh lý TSCĐ, lập làm 2 bản (1 bản chuyển cho phòng kế toán để ghi sổ, 1 chuyển cho bộ phận quản lý, sử dụng TSCĐ) 2.3.3. Tài khoản kế toán sử dụng Kế toán sử dụng các tài khoản để phản ánh kế toán TSCĐ TK 211: Tài sản cố định hữu hình TK 213: Tài sản cố định vô hình TK 214: Khấu hao TSCĐ 2.3.4. Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng Chứng từ: Biên bản bàn giao TSCĐ, Quyết định tăng TSCĐ, Thẻ TSCĐ, Hóa đơn bán hàng, Biên bản thanh lý nhượng bán TSCĐ … Sổ sách: Sổ TSCĐ, Sổ chi tiết TK 211, 213, 214, Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, Sổ cái TK 211, 213, 214. 2.3.5. Quy trình hạch toán 2.3.5.1. Kế toán chi tiết tài sản cố định Mỗi TSCĐ phải có một bộ hồ sơ riêng gồm: Biên bản giao nhận TSCĐ, các bản sao tài liệu kỹ thuật, Hóa đơn, Giấy vận chuyển bốc dỡ. Căn cứ vào hồ sơ phòng kế toán mở thẻ TSCĐ để theo dõi chi tiết TSCĐ tại đơn vị. Để theo dõi và quản lý toàn bộ TSCĐ của Công ty từ khi mua, đưa vào sử dụng đến khi ghi giảm và theo dõi số khấu hao TSCĐ đã trích kế toán mở sổ TSCĐ. Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm giảm TSCĐ, kế toán căn cứ vào các chứng từ giảm để ghi vào phần giảm trên thẻ TSCĐ, đồng thời ghi giảm ở sổ đăng ký TSCĐ và lưu thẻ TSCĐ giảm. Khi thanh lý hoặc nhượng bán TSCĐ đều phải lập Hội đồng thanh lý hoặc nhượng bán, kết quả của việc thanh lý hay nhượng bán phải được thông qua biên bản có hiệu lực. Tại bộ phận sử dụng: Tại mỗi bộ phận sử dụng TSCĐ, để theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ nhằm quản lý tài sản đã cấp kế toán mở sổ theo dõi TSCĐ tại nơi sử dụng. Sổ này được mở cho từng nơi sử dụng, dùng cho từng năm, mỗi loại TSCĐ được ghi trong một trang sổ. Sau đây là một trường hợp tăng giảm TSCĐ cụ thể tại Công ty: Ngày 05 tháng 12 năm 2013 Công ty mua mới một máy trộn bê tông của công ty CP Machino theo hóa đơn GTGT giá mua chưa có thuế là 865.676.190 đồng, thuế GTGT 05%. Tỷ lệ khấu hao là 10%năm. TSCĐ được đầu tư bằng Nguồn vốn kinh doanh. Công ty còn nợ lại tiền hàng. Biểu số 11: HÓA ĐƠN (GTGT) (Liên 2: giao khách hàng) Ngày 5 tháng 12 năm 2014 Mẫu số: 01GTKT2001 Ký hiệu:AA13P số : 507443 Đơn vị bán: Công ty CP Machino VN Địa chỉ: Số 24 – lô A – Khu 7,2 Ha – Vĩnh Phúc – hà Nội Điện thoại:04 3553 9369 Mã số thuế: 0100234989 Họ tên người mua hàng: Đơn vị: Công ty Cổ phần xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn Địa chỉ: TT.Văn Quan, H.Văn Quan, Lạng Sơn Số tài khoản :……………………………………………………………… Hình thức thanh toán: Chuyển khoản Mã số thuế: 4900227360 STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = 1 x 2 1 Xe ô tô du lịch 7 chỗ, hiệu KIA Cái 01 994.101.818 (Tỷ giá: 1USD= ) Cộng tiền hàng: 994.101.818 Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 99.410.181,8 Tổng cộng tiền thanh toán: 1.093.512.000 Số tiền viết bằng chữ: Một tỷ không trăm chín mươi ba triệu năm trăm mười hai nghìn đồng Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) ( Nguồn số liệu : Phòng kế toántài chínhthống kê ) Biểu số 12: Đơn vị: Công ty CP xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn Địa chỉ: TT.Văn Quan, Lạng Sơn Mẫu số S23– DN ( Ban hành theo QĐ số 482006QĐBTC ngày 14092006 của bộ trưởng BTC) THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Số 15 Ngày 05 tháng 12 năm 2014 Căn cứ vào biên lai giao nhận TSCĐ số 0085 ngày 05122014 Tên, kí hiệu, qui cách (cấp hạng) TSCĐ: Mua xe ô tô du lịch 7 chỗ, hiệu KIA Số hiệu TSCĐ: Nước sản xuất: Trung Quốc. Năm sản xuất 2012 Bộ phận quản lý sử dụng: phòng giám đốc Năm đưa vào sử dụng: 2014 Công suất (diện tích thiết kế): …………….. Đình chỉ sử dụng TSCĐ: Ngày …. tháng … năm … Lý do đình chỉ: …………….. Số hiệu CT Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐ Ngày, tháng, năm Diễn giải NG Năm GT hao mòn Cộng dồn A B C 1 2 3 4 0085 05122013 Xe ô tô du lịch 7 chỗ, hiệu KIA 994.101.818 Người lập ( ký, họ tên ) Kế toán trưởng ( ký, họ tên ) Ngày 05 tháng 12 năm 2014 Giám đốc ( ký, họ tên, đóng dấu ) ( Nguồn số liệu: phòng kế toántái chínhthống kê ) 2.3.5.2. Kế toán tổng hợp tài sản cố định  Trình tự hạch toán tổng hợp TSCĐ tại công ty:Căn cứ vào các biên bản giao nhận TSCĐ, hoá đơn GTGT, biên bản thanh lý…đã được kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ, kế toán vào các sổ kế toán liên quan : thẻ TSCĐ, sổ chi tiết TK 211, sổ cái TK 211….. Biểu số 13: Đơn vị: Công ty CP xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn Địa chỉ: TT.Văn Quan, Lạng Sơn Mẫu số S03bDNN (Ban hành theo QĐ số 482006QĐ BTC ngày 14092006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm 2014 Tên TK : TSCĐ hữu hình Số hiệu: TK 211 Chứng từ Diễn giải NKC TK đối ứng Số tiền Số CT Ngày CT T D Nợ Có Số dư đầu kì 365.190.975 HĐ 0001904 3103 Mua xe ô tô du lịch 7 chỗ, hiệu KIA 331 994.101.818 Số PS trong kì 291.797.273 Số dư cuối kì 1.067.495.520 Kế toán ghi sổ ( ký, họ tên ) Kế toán trưởng ( ký, họ tên ) Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Giám đốc ( ký, họ tên,đóng dấu ) ( Nguồn số liệu: phòng kế toántài chínhthống kê ) 2.3.6. Kế toán khấu hao tài sản cố định Chi phí khấu hao là một trong những yếu tố cấu thành chi phí vì vậy việc sử dụng phương pháp nào để tính trích khấu hao có ảnh hưởng trực tiếp sự chính xác của việc tính tổng chi phí sản xuất kinh doanh và có nghĩa là ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm và giá bán sản phẩm. Cuối mỗi tháng, kế toán tiến hành tính và phân bổ khấu hao cho từng bộ phận, từng loại sản phẩm. Hiện tại công ty đang áp dụng khấu hao theo phương pháp đường thẳng. TK sử dụng: TK 214 – Hao mòn TSCĐ Sổ sách kế toán: Bảng tính và phân bổ khấu hao, Sổ Cái TK 214,… Trình tự kế toán KH TSCĐ tại Công ty như sau: Sau khi tính toán mức KH TSCĐ, căn cứ vào chứng từ tự lập kế toán ghi: Nợ TK 1543 – KH TSCĐ tính vào chi phí sản xuất chung Nợ TK 642 – KH TSCĐ tính vào chi phí QLDN Có TK 214 Tổng số KH TSCĐ phải trích Biểu số 14: Đơn vị: Công ty CP xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn Địa chỉ: TT.Văn Quan. Lạng Sơn Mẫu số S03bDNN (Ban hành theo QĐ số 482006QĐBTC ngày 14092006 của bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm 2014 Số hiệu: TK 214 Tên TK: Hao mòn TSCĐ hữu hình Chứng từ Diễn giải NKC TK đối ứng Số tiền Số CT Ngày CT Trang Dòng Nợ Có Số dư đầu kỳ 317.814.331 KHTS 3101 Tính khấu hao TSCĐ 6422 6.079.108 1 0304 Ghi giảm TSCĐ (xe DAEWOO) 2111 262.657.953 … … … Tổng cộng 262.657.953 92.794.953 Số dư cuối kỳ 147.951.331 Kế toán ghi sổ ( ký, họ tên ) Kế toán trưởng ( ký, họ tên ) Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Giám đốc ( ký, họ tên,đóng dấu ) ( Nguồn số liệu: phòng kế toántài chínhthống kê ) 2.3.7. Kế toán sửa chữa lớn tài sản cố định. Trong quá trình sử dụng, tài sản cố định bị hao mòn và hư hỏng cần phải sửa chữa, thay thế để phục hồi năng lực hoạt động. Công việc sửa chữa có thể do doanh nghiệp tự làm hoặc thuê ngoài và được tiến hành theo kế hoạch hay ngoài kế hoạch. Tuỳ theo quy mô, tính chất của công việc sửa chữa kế toán sẽ phản ánh vào tài khoản thích hợp. Tại Công ty CP xây dựng Hưng Phát , việc sửa chữa TSCĐ thường được công ty lập kế hoạch từ đầu năm. Trong năm nếu có TSCĐ hỏng thì công ty tiến hành tự sửa chữa trường hợp không được thì phải thuê ngoài sửa chữa. Trường hợp TSCĐ hỏng ngoài kế hoạch thì TSCĐ hỏng ở bộ phận nào do bộ phận đó chịu trách nhiệm quản lý viết báo cáo đề nghị công ty sửa chữa kịp thời, và sẽ được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ nếu nhỏ còn nếu lớn thì được phân bổ làm nhiều kỳ. 2.4. Tổ chức kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn. 2.4.1. Một số quy định về tiền lương hiện công ty đang áp dụng Công ty CP xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn với bộ máy tổ chức quản lý từ trên xuống, thực hiện chi trả tiền lương cho người lao động theo quy định, thực hiện chính sách khen thưởng của công ty nhằm khích lệ tinh thần làm việc hăng hái say mê với công việc, phục vụ tốt nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của đơn vị nơi họ làm việc. Hiện nay Công ty áp dụng 2 hình thức trả lương: Lương sản phẩm Lương thời gian ) Hình thức trả lương theo sản phẩm Lương sản phẩm là tiền lương trả cho người lao động được tính theo số lượng của sản phẩm, chất lượng của sản phẩm hoàn thành hoặc khối lượng công việc đã làm xong được nghiệm thu. Cách tính lương theo sản phẩm của công ty: Nguyên tắc trả lương sản phẩm cho các bộ phận Tiền lương và thu nhập của người lao động phụ thuộc vào hiệu quả sản xuất kinh doanh và số lượng sản phẩm hoàn thành thực tế hàng tháng của công ty. Hình thức trả lương sản phẩm: Công ty chỉ áp dụng đối với những người lao động trực tiếp thi công công trình ở các tổ đội thi công của công ty. Tiền lương trả cho từng người, từng bộ phận không phân phối bình quân toàn công ty mà phân phối theo lao động của từng tổ đội. Tiền lương phụ thuộc vào năng suất chất lượng, an toàn lao động, thiết bị vệ sinh lao động và giá trị cống hiến của từng người trong từng tổ đội. Việc trả lương cho người lao động được trả 1 lần vào cuối tháng và căn cứ vào bảng chấm công của từng tổ đội, căn cứ vào số lượng sản phẩm sản xuất trong tháng của từng tổ sau đó phòng kế toán mới tính toán và mức lương bình quân công để tính lương cho từng đối tượng lao động. Cách tính lương bình quân ngày công của từng tổ: Tổng giá trị sản xuất trong tháng của tổ VD: Tổ đội thi công 1 – Nguyễn Văn long Tổng giá trị sản xuất trong tháng của tổ: 55.389.712 Số công thực tế trong tháng: 312 công Vậy: Trong đó số lượng hoặc khối lượng sản phẩm được xác định căn cứ vào một trong các tài liệu sau: Phiếu nhập kho sản phẩm (Nếu là sản phẩm nhập kho) Phiếu xác nhận sản phẩm hợp các (Nếu là sản phẩm chuyển sang gia công chế biến ở các giai đoạn tiếp theo) Phiếu xác nhận khối lượng công việc hoàn thành (Nếu là công việc nhận khoán thu khối lượng công việc) Đơn giá tiền lương sản phẩm là mức tổng tiền lương cho 1 đơn vị sản phẩm đạt về tiêu chuẩn chất lượng quy định… Đơn giá ở đây là đơn giá được công ty quy định để tính lương cho ừng phân xưởng sản xuất. Biểu số 15: Đơn vị: Công ty CP xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn Mẫu số:01a – LĐTL Ban hành theo QĐ số 482006QĐBTC Ngày 1492006 của BTBTC BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 12 năm 2014 Stt Họ và tên Bậc lương Ngày trong tháng Số công hưởng lương tg … 1 2 … 31 1 Nguyễn Văn Long K K … K 31 2 Phạm Lưu Quyền K K … K 26 3 Sầm văn Huân K K … T 24 … … … … … … … … 13 Vũ Tấn Lực K K … K 23 Cộng 312 Duyệt ( ký, họ tên ) Phụ trách đội ( ký, họ tên ) Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người chấm công ( ký, họ tên ) ( Nguồn số liệu: phòng kế toántài chínhthống kê ) Biểu số 16: Đơn vị: Công ty CP xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Tháng 12 năm 2014 Stt Họ và tên Hệ số Lương thời gian Lương sản phẩm Ngoài giờ Phụ cấp khác Trách nhiệm Tổng cộng Các khoản giảm trừ Thực lĩnh Kí nhận Công Tổng tiền Cộng Tổng tiền Tạm ứng BHXH BHYT BHTN 1 Nguyễn văn long 2,04 31 5.503.461 0 5.503.461 1.000.000 385.242 82.552 55.035 3.980.632 2 Sầm Văn Huân 1,83 30 5.325.930 5.325.930 1.000.000 372.815 79.889 53.259 3.819.967 … … … … … … … … … … … … … … … Cộng 14,08 312 55.389.712 0 55.389.712 8.200.000 3.877.280 830.846 553.897 41.927.689 Lãnh đạo duyệt (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Người lập (ký, họ tên) ) Hình thức trả lương theo thời gian Lương thời gian ở công ty được áp dụng cho người lao động không trực tiếp tham gia vào quá trình sản phẩm như: Bộ phận quản lý, phòng kế hoạch, phòng tổ chức, phòng kế toán, phòng bảo vê… Căn cứ để tính lương thời gian: là hệ số lương, thời gian làm việc thực tế trong tháng, mức lương tối thiểu . Mức lương tối tại công ty quy định là 1.800.000đ. Dựa trên mức lương tối thiểu vùng. Cụ thể công ty hoạt động trên địa bàn thuộc vùng III(quy định 2013) Lương thời gian được tính theo công thức sau: Do công ty là công ty CP nên không chịu ảnh hưởng của quy định Nhà nước đặt ra, nhưng với mức thanh toán hiện nay mà công ty trả cho người lao động không thấp hơn mức lương tối thiểu chung. Ngoài ra lương thời gian áp dụng cho công vệ sinh, công nghỉ lễ tết, công đi học… VD: Phòng kế toán Chị Từ thị Hồng Hạnh Hệ số lương là: 2,34 , số công làm việc là 27 Vậy lương tháng 3 của chị Hạnh là: 4.374.000 đồng. 2.4.2. Các khoản trích theo lương Hàng tháng công ty tiến hành trích 23% (trong đó 17% BHXH, 3% BHYT, 2% KPCĐ, 1% BHTN) tính vào chi phí và trích 9,5% (trong đó 7% BHXH, 1,5% BHYT, 1% BHTN) vào tiền lương của công nhân viên. Sang năm 2014, mức trích BHXH tăng lên 18% tính vào chi phí và 8% tính vào lương của người lao động Các khoản chi chế độ bảo hiểm ốm đau, thai sản cho cán bộ CNV do kế toán lập theo quy định hiện hành và được chuyển cơ quan bảo hiểm chi trả. 2.4.3. Tài khoản kế toán sử dụng TK sử dụng: TK 3341 Phải trả người lao động trực tiếp TK 3344 – Phải trả cán bộ quản lý TK 338: Phải trả, phải nộp khác TK 3382 KPCĐ TK 33831 BHXH TK 33832 BHTN TK 3384 BHYT 2.4.4. Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng Chứng từ: bảng chấm công, một số qui định về tiền lương trong công ty , biên bản nghiệm thu khối lượng công việc hoàn thành, hợp đồng khoán, phiếu nghỉ hưởng BHXH … Sổ sách: bảng tiền lương, bảng thanh toán lương tổ, bảng thanh toán lương toàn công ty, bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương, sổ chi tiết, sổ cái TK 3341, 3344. Biểu số 17: Đơn vị: Công ty CP xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn Địa chỉ: TT.Văn Quan, Lạng Sơn Mẫu số S03bDNN (Ban hành theo TT1382011TTBTC sửa đổi bổ sung QĐ số 482006QĐBTC ngày 14092006 của bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TK 3341: Phải trả lương người lao động trực tiếp Thời gian: tháng 12 năm 2014 ĐVT: Đồng Chứng từ Nội dung NKC TK đối ứng SPS Số CT Ngày CT T D Nợ Có Số dư đầu kì 0 06 3101 Thanh toán tiền lương công nhân tháng 1. CT:sửa chữa sân Huyện ủy 1111 21.424.000 35 2802 Thanh toán tiền lương công nhân tháng 2. CT:xây mới trụ sở UBND xã Xuân Mai 1111 206.682.000 69 3103 Thanh toán tiền lương công nhân tháng 3. CT:xây mới nhà bếp+02 phòng học trường THTHCS xã Phú Mỹ 1111 61.938.000 70 3004 Thanh toán tiền lương công nhân tháng 4. CT: mở mới đường Bản Thượng Phú Mỹ GĐ 5 1111 34.068.000 …. …. ……….. TH6 3112 Tính lương công nhân trực tiếp từ ngày 01012014 đến ngày 31122014 1542 1.873.799.000 Tổng cộng 1.873.799.000 2.107.121.000 Dư cuối kỳ 233.322.000 Kế toán ghi sổ ( ký, họ tên ) Kế toán trưởng ( ký, họ tên ) Ngày 30 tháng 12 năm 2014 Giám đốc ( ký, họ tên,đóng dấu ) ( Nguồn số liệu: phòng kế toántài chínhthống kê ) Biểu số 18: Đơn vị: Công ty CP xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn Địa chỉ: TT.Văn Quan, Lạng Sơn Mẫu số S03bDNN (Ban hành theo QĐ số 482006QĐBTC ngày 14092006 của bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TK 3344: Phải trả lương cán bộ quản lý Thời gian: tháng 12 năm 2014 ĐVT Đồng Chứng từ Nội dung NKC TK đối ứng SPS Số CT Ngày CT T D Nợ Có Số dư đầu kì 0 05 3001 Thanh toán tiền lương văn phòng 1111 40.500.000 12 2802 Thanh toán tiền lương văn phòng 1111 40.500.000 …. … ……… TH2 3112 Tính lương cán bộ quản lý từ ngày 01012014 đến ngày 31122014 6422 486.000.000 Cộng PS 486.000.000 486.000.000 Số dư cuối tháng Kế toán ghi sổ ( ký, họ tên ) Kế toán trưởng ( ký, họ tên ) Ngày 30 tháng 12 năm 2014 Giám đốc ( ký, họ tên,đóng dấu ) ( Nguồn số liệu: phòng kế toántài chínhthống kê) 2.5. Tổ chức kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty cổ phần xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn. 2.5.1. Đặc điểm và phân loại chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm Quá trình sản xuất của bất kỳ sản phẩm hay dịch vụ nào cũng là quá trình mà các doanh nghiệp phải tiêu phí các chi phí. Chi phí sản xuất bao gồm nhiều loại với nội dung kinh tế, mục đích công dụng khác nhau. Để phục vụ cho công tác quản lý và hạch toán chi phí sản xuất Công ty cổ phần xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn tiến hành phân loại chi phí theo hai tiêu thức: Phân loại theo yếu tố chi phí Phân loại theo khoản mục chi phí Phân loại theo yếu mua ngoài Chi phí nhân công tố chi phí bao gồm: Chi phí nguyên vật liệu Chi phí KHTSCĐ Chi phí bằng tiền khác Phân loại theo khoản mục chi phí bao gồm: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nhân công trực tiếp Chi phí sản xuất chung Kỳ tính giá thành của công ty được xác định theo tháng 2.5.2. Đối tượng tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất tại công ty chính là các công trình, hạng mục công trình hay theo đơn đặt hàng. Như vậy đối tượng tập hợp chi phí và tính giá thành ở công ty là toàn bộ các công trình theo hợp đồng đấu thầu. 2.5.3 .Quy trình hạch toán tập hợp chi phí sản xuất. Chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ được tập hợp theo phương pháp trực tiếp, chi phí liên quan đến vật liệu nào thì tập hợp trực tiếp cho vật liệu đó, còn đối với chi phí liên quan đến nhiều kỳ thì được phân bổ theo tiêu thức nhất định 2.5.3.1. Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Nguyên vật liệu sử dụng tại công ty Nguyên vật liệu chính: Xi măng, cát, đá, sỏi… Nguyên vật liệu phụ: phụ gia bê tông, sơn, ga… Phòng vật tư chịu trách nhiệm thu mua, nhập khẩu các loại nguyên vật liệu cần dùng cho sản xuất trong kỳ. Nguyên vật liệu sau khi được mua về sẽ được bộ phận KCS tiến hành kiểm tra và làm thủ tục nhập kho. Các chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng Phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng thông thường Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Hệ thống tài khoản sử dụng TK 1541 – Nguyên liệu, vật liệu TK 1541 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Khi có nhu cầu về nguyên vật liệu, các bộ phận s

LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành báo cáo này, ngoài sự nỗ lực của thân, em còn nhận được sự giúp đỡ của các cá nhân, tập thể và ngoài trường Trước hết em xin gửi lời cảm ơn chân thành và sự tri ân sâu sắc đến toàn thể các thầy, cô giáo khoa kế toán và các thầy cô nhà trường đã truyền đạt cho chúng em những kiến thức quý báu quá trình học tập tại trường Đặc biệt, em xin bày tỏ tấm lòng biết ơn sâu sắc nhất tới cô Th.s THÁI THỊ THU TRANG đã tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em suốt quá trình thực tập và hoàn thiện báo cáo thực tập tốt nghiệp Qua đây, em cũng xin gửi lời cảm ơn đến các cô, các bác, các chú, các anh các chị làm việc tại công ty cổ phần xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn Đặc biệt là phòng kế toán công ty đã tạo điều kiện và giúp đỡ em quá trình thực tập tại công ty vừa qua Cuối cùng,em xin gửi lời cảm ơn tới gia đình và bạn be đã giúp đỡ em về vật chất lẫn tinh thần để em hoàn thành tốt bài báo cáo thực tập tốt nghiệp này Do thời gian có hạn, đề tài của em không thể tránh được những hạn chế, thiếu sót Vì vậy, em rất mong nhận được những ý kiến đóng góp của các thầy, cô giáo để em học thêm được nhiều kinh nghiệm Em xin chân thành cảm ơn ! Thái Nguyên, ngày 18 tháng năm 2015 Người thực Lương Thị Bạch DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Viết tắt BHXH BHYT BHTN KPCĐ GVHB HĐQT KTT CP KQHĐKD TSCĐ NVL TGNH CPNVLTT CPNCTT CPSXC QLDN HĐQT SXKD KT KH TSCĐ DA Nguyên văn Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp Kinh phí công đoàn Giá vốn hàng bán Hội đồng quản trị Kế toán trưởng Cổ phần Kết hoạt động kinh doanh Tài sản cố định Nguyên vật liệu Tiền gửi ngân hang Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nhân công trực tiếp Chi phí sản xuất chung Quản lý doanh nghiệp Hội đồng quản trị Sản xuất kinh doanh Kế toán Khấu hao Dự án MỤC LỤC Trang LỜI CẢM ƠN LỜI MỞ ĐẦU PHẦN KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG HỘI THƯỢNG LẠNG SƠN 1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty cổ phần xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn 1.1.1 Giới thiệu về công ty 1.1.2 Thời điểm thành lập và quá trình phát triển công ty 1.2 Chức và nhiệm vụ của Công ty cổ phần xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn .4 1.2.1 Chức của công ty .4 1.2.2 Nhiệm vụ của công ty 1.3 Đặc điểm kinh doanh của công ty cổ phần xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn .4 1.5 Cơ cấu tổ chức máy quản lý của công ty 1.6 Tình hình hoạt động kinh doanh qua năm 2013-2014 và định hướng kinh doanh năm 2015 1.6.2 Kế hoạch sản xuất kinh doanh năm 2015 PHẦN THỰC TRẠNG VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG HỘI THƯỢNG LẠNG SƠN 10 2.1 Khái quát chung về tổ chức công tác kế toán tại Công ty cổ phần xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn .10 2.1.1 Cơ cấu máy kế toán 10 2.1.2 Chế độ, sách kế toán áp dụng tại công ty .11 2.2 Tổ chức kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty cổ phần xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn 13 2.2.1 Đặc điểm vật tư và tình hình công tác quản lý vật tư .13 2.2.2 Thủ tục nhập xuất vật tư 14 Công ty nhập nguyên vật liệu trực tiếp không qua kho, chuyển thẳng đến công trình xây dựng 14 2.2.3 Chứng từ kế toán sử dụng 14 2.2.4 Sổ sách kế toán sử dụng 14 2.2.5 Quy trình hạch toán 14 2.3 Tổ chức kế toán tài sản cố định tại Công ty cổ phần xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn 23 2.3.1 Đặc điểm tài sản cố định 23 2.3.3 Tài khoản kế toán sử dụng .24 2.3.4 Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng 24 2.3.5 Quy trình hạch toán 24 2.3.6 Kế toán khấu hao tài sản cố định 29 2.3.7 Kế toán sửa chữa lớn tài sản cố định .30 2.4 Tổ chức kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn .31 2.4.1 Một số quy định về tiền lương hiện công ty áp dụng 31 2.4.2 Các khoản trích theo lương 35 2.4.3 Tài khoản kế toán sử dụng .36 2.4.4 Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng 36 ( Nguồn số liệu: phòng kế toán-tài chính-thống kê) 39 2.5 Tổ chức kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty cổ phần xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn 40 2.5.1 Đặc điểm và phân loại chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm 40 2.5.2 Đối tượng tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm 40 2.5.3 Quy trình hạch toán tập hợp chi phí sản xuất 40 Chi phí sản xuất phát sinh kỳ tập hợp theo phương pháp trực tiếp, chi phí liên quan đến vật liệu tập hợp trực tiếp cho vật liệu đó, chi phí liên quan đến nhiều kỳ phân bổ theo tiêu thức định 40 2.5.4 Đánh giá sản phẩm dở dang và tính giá thành sản phẩm .48 2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh tại công ty CP xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn 48 2.6.1 xác định kết kinh doanh 48 2.7 Tổ chức kế toán các phần hành khác tại Công ty cổ phần xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn 52 2.7.1 Tổ chức kế toán toán 52 2.7.2.Tổ chức kế toán vốn tiền 58 2.8 Công tác kiểm tra kế toán và kiểm toán nội tại Công ty cổ phần xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn 65 * Công tác kiểm tra kế toán 65 2.9 Báo cáo kế toán tài và báo cáo kế toán quản trị tại Công ty cổ phần xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn .65 2.9.1 Hệ thống báo cáo tài và báo cáo quản trị .65 2.9.2 Công tác phân tích báo cáo tài .65 3.1 Đánh giá tổ chức công tác kế toán tại Công ty cổ phần xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn 72 3.1.1 Ưu điểm 72 3.1.2 Hạn chế 72 3.2 Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại Công ty 73 KẾT LUẬN .74 Báo cáo thực tập Trường ĐHKT & QTKD LỜI MỞ ĐẦU Trong xu hướng hội nhập kinh tế WTO hiện , sự phát triến kinh tế có vai trò rất quan trọng Bất cứ quá trình tổ chức sản xuất hay kinh doanh dịch vụ nào cũng đều phải có hệ thống thông tin kinh tế tài Để trì hoạt động sản xuất kinh doanh và không ngừng phát triển mở rộng quy mô sản xuất đòi hỏi phải có máy kế toán hoàn chỉnh, người làm kế toán phải có trình độ, có sự hiểu biết sâu sắc về vai trò nhiệm vụ của mình, nhanh nhạy với thực tế, đảm bảo sự trung thực khách quan và phải hiểu được vai trò của tài kế toán công cụ quản lý Để quản lý tài sản - vật tư - tiền vốn và quản lý mọi hoạt động quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp số liệu kế toán là Nguồn thông tin đáng tin cậy để nhà nước quản lý vĩ mô nền kinh tế, tạo điều kiện cho các ngành chức thực hiện chế độ kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Ra đời và phát triển cùng với sự xuất hiện và tồn tại của nền sản xuất hàng hoá, hạch toán kế toán là công cụ quản lý có hiệu quả, không thể thiếu hệ thống quản lý kinh tế tài của đơn vị cũng phạm vi toàn nền kinh tế quốc dân Điều đó tất yếu đòi hỏi công tác hạch toán kế toán phải có sự đổi mới để phù hợp với nhu cầu quản lý mới, với các yêu cầu của nền kinh tế thị trường Trên thực tế, nhu cầu về xây dựng của các ngành kinh tế nói riêng và của toàn xã hội nói chung hiện tăng lên cách nhanh chóng Điều này không có ý nghĩa là khối lượng công việc của ngành xây lắp tăng lên mà song song với nó là số vốn đầu tư xây dựng cũng gia tăng.Vấn đề đặt là làm để quản lý vốn cách có hiệu quả, khắc phục tình trạng lãng phí thất thoát vốn kinh doanh xây lắp Xây dựng là ngành sản xuất vật chất tạo sở vật chất kỹ thuật cho nền kinh tế quốc dân, sử dụng lượng vốn tích luỹ rất lớn của xã hội, đóng góp đáng kể cho nền kinh tế quốc dân, là điều kiện thu hút vốn nước ngoài quá trình công nghiệp hoá hiện đại hoá đất nước giá và chất lượng sản phẩm là hai vị trí đắc lực và có hiệu nhất Nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán doanh nghiệp nói chung và xây dựng nói riêng.Trong quá trình thực tập công ty CỔ PHẦN XÂY DỰNG HỘI THƯỢNG LẠNG SƠN, được sự hướng dẫn, giúp đỡ nhiệt tình của cô Th.S Thái Thị Thu Trang và các anh chị thuộc phòng Kế toán, phòng Nhân sự và các phòng ban khác Công ty, em đã mạnh dạn sâu nghiên cứu đề tài: “Thực SVTH: Lương Thị Bạch Lớp: K8 – KTTH_C Báo cáo thực tập Trường ĐHKT & QTKD trạng tổ chức công tác kế toán Công ty cổ phần xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn” Ngoài phần mở đầu và phần kết luận, nội dung bài báo cáo gồm ba phần chính: - Phần 1: Khái quát chung về Công ty cổ phần xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn - Phần 2: Thực trạng về tổ chức công tác kế toán tại Công ty cổ phần xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn - Phần 3: Một số nhận xét và kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tại Công ty cổ phần xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn SVTH: Lương Thị Bạch Lớp: K8 – KTTH_C Báo cáo thực tập Trường ĐHKT & QTKD PHẦN KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG HỘI THƯỢNG LẠNG SƠN 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty cổ phần xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn 1.1.1 Giới thiệu công ty - Tên công ty: Công ty cổ phần xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn - Địa chỉ: Phố Đức Tâm II – Thị Trấn Văn Quan – Huyện Văn Quan – Tỉnh Lạng Sơn - Điện thoại:0989368529 - Mã số thuế: 4900227360 - Vốn điều lệ: 8.000.000.000 (bằng chữ: tám tỷ đồng chẵn) - Chủ tịch HĐQT kiêm Giám đốc: Nguyễn Văn Hùng - Giấy chứng nhận kinh doanh số 0100109823 cấp ngày 30/10/2010 Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Lạng Sơn cấp 1.1.2 Thời điểm thành lập trình phát triển công ty Công ty thành lập năm 2010 thuộc hình thức công ty cổ phần hoạt động theo luật doanh nghiệp và các quy định hiện hành khác của nhà nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Tháng năm 2010 với sự tham gia góp vốn của các cổ đông, công ty thức trở thành công ty cổ phần Lạng xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn Năm 2011 công ty đã tham gia xây dựng, tư vấn thiết kế nhiều công trình về lĩnh vực công nghiệp và dân dụng thuộc nhiều tỉnh khác Đến năm 2013 mặc dù thị trường xây dựng gặp nhiều khó khăn xong công ty vẫn không ngừng phát triển và nâng cao lực đạt được nhiều doanh thu và lợi nhuận cao so với các năm trước Công ty cổ phần xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn là sự tập hợp của sức khỏe và kinh nghiệm năm truyền thống xây dựng Công ty có đội ngũ hàng trăm cán công nhân viên bao gồm các kỹ sư, kiến trúc sư, kỹ thuật viên và công nhân lành nghề, công ty cổ phần xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn đã và tham gia hoạt động nhiều lĩnh vực khác nhau… Hiện nay, công ty không ngừng nâng cao lực về phát triển Nguồn nhân lực và trang thiết bị kỹ thuật để đảm bảo thi công xây dựng các công trình, các dự án đòi hỏi SVTH: Lương Thị Bạch Lớp: K8 – KTTH_C Báo cáo thực tập Trường ĐHKT & QTKD chất lượng cao và kết cấu phức tạp Công ty đã mở rộng số ngành nghề kinh doanh mới nhằm phát triển Nguồn nhân lực, giải quyết việc làm tăng thu nhập và nâng cao tay nghề cho người lao động 1.2 Chức nhiệm vụ Công ty cổ phần xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn 1.2.1 Chức công ty - Thi công xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông thủy lợi, hạ tầng đô thị - San ủi, đào đắp công trình - Tư vấn và đầu tư đấu thầu 1.2.2 Nhiệm vụ công ty - Sử dụng và quản lý tốt, đúng mục đích Nguồn vốn tự có Bên cạnh đó sử dụng theo đúng chế độ hiện hành, đảm bảo giữ vững hoạt động kinh doanh ngày càng phát triển - Không ngừng cải tiến các trang thiết bị, đưa tiến khoa học kỹ thuật vào các hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm mang lại hiệu cho các công trình xây dựng - Thi công công trình theo đúng thiết kế, quy trình tiêu chuẩn về kỹ, mỹ thuật đáp ứng nhu cầu của khách hàng Tạo nền tảng vững cho công ty công xây dựng công ty 1.3 Đặc điểm kinh doanh công ty cổ phần xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn Công ty cổ phần xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn có sản phẩm là các công trình xây dựng dân dụng, có qui mô lớn, thời gian thi công lâu dài, bền đẹp có chất lượng và đảm bảo về mặt kỹ, mỹ thuật 1.4 Đặc điểm lao động công ty Tại Công ty lao động được phân loại theo nhiều tiêu thức khác phân loại theo giới tính, theo trình độ lao động, phân loại theo độ tuổi, tuỳ thuộc vào yêu cầu và mục đích sử dụng thông tin mà phân loại lao động cho phù hợp SVTH: Lương Thị Bạch Lớp: K8 – KTTH_C Báo cáo thực tập Trường ĐHKT & QTKD Bảng 1.4.1 : tổng hợp trình độ công ty qua năm 2013 2014 Cán chuyên môn kỹ thuật Thạc sỹ Kỹ sư Cử nhân Cao đẳng Trung cấp CN kỹ thuật Lái xe Lao động phổ thông Tổng cộng Năm 2014 Cơ cấu Số lượng (%) 0,8 12 4,78 3,59 3,19 21 8,37 113 45,02 34 13,55 52 20,7 251 100 Năm 2013 Cơ cấu Số lượng (%) 13 12 19 90 22 36 199 6,53 6,03 3,52 9,55 45,23 11,05 18,09 100 Mức biến động -7,7 -25 14,28 10,53 25,55 54,54 44,44 26,13 (Nguồn: phòng tổ chức, hành chính) SVTH: Lương Thị Bạch Lớp: K8 – KTTH_C Báo cáo thực tập Trường ĐHKT & QTKD Mẫu số 02 – TT Đơn vị:Công ty CP xây dựng Hội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Thượng Lạng Sơn ngày 14/09/2006 của trưởng BTC) Bộ phận: kế toán PHIẾU CHI Ngày tháng 12 năm 2014 Quyển số: Số:207 Nợ:1121 Có:1111 Họ tên người nhận tiền: Lê Thị Ngân Địa chỉ: công ty CP xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn Lý chi: Rút quỹ tiền mặt để gửi ngân hàng Số tiền: 4.000.000 đồng Bằng chữ: Bốn triệu đồng chẵn Kem theo: 01 chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): Bốn triệu đồng chẵn Người lập biểu (Ký, họ tên) Ngày tháng 12 năm 2014 Kế toán trưởng Người chi tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) (Nguồn:phòng kế toán-tài chính-thống kê) Biểu số 39: SVTH: Lương Thị Bạch 60 Lớp: K8 - KTTHC Báo cáo thực tập Trường ĐHKT & QTKD Đơn vị: Công ty CP xây dựng Hội Mẫu số S03b-DNN Thượng Lạng Sơn (Ban hành theo TT138/2011/TT-BTC sửa Địa chỉ: TT.Văn Quan, H.Văn Quan, đổi bổ sung QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày T.Lạng Sơn 14/09/2006 của trưởng BTC) SỔ CÁI TK 111: Tiền Mặt Tháng 12/2014 Chứng từ SH NT PC01 03/12 PC02 04/12 … … PT21 31/12 Diễn giải NKC TK T ĐƯ D Số dư ĐK Chị Huệ ứng nhập quỹ Nợ Có 100.432.277 mua NVL Anh Huyền ứng tiền lương ……… Rút TGNH về Số tiền 141 20.000.000 141 20.000.000 … … 1121 … … 120.000.000 Cộng PS 1.380.197.362 Số dư CK 268.629.639 1.212.000.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( ký, họ tên,đóng dấu ) (Nguồn: phòng kế toán-tài chính-thống kê) SVTH: Lương Thị Bạch 61 Lớp: K8 - KTTHC Báo cáo thực tập Trường ĐHKT & QTKD Biểu số 40: Mẫu số S03b-DNN Đơn vị: Công ty CP xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn (Ban hành theo TT138/2011/TT-BTC sửa Địa chỉ: TT.Văn Quan, H.Văn Quan, T.Lạng Sơn đổi bổ sung QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của trưởng BTC) SỔ CÁI TK 112: Tiền gửi ngân hàng Tháng 12/2014 TK Ngày Chứng từ Diễn giải đối Số tiền Nợ Có ứng Số dư đầu kỳ … … 584.314.845 … … … 131 643.985.399 131 200.000.000 … Khách hàng 25/12 GBC 78 toán tiền hàng Khách hàng 30/12 GBC 79 toán tiền hàng Cộng PS 13.200.000.000 12.123.000.0000 Số dư CK 1.661.314.845 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) (ký,họ tên,đóng dấu) (Nguồn:phòng kế toán-tài chính-thống kê) SVTH: Lương Thị Bạch 62 Lớp: K8 - KTTHC Báo cáo thực tập Trường ĐHKT & QTKD 2.7.3 Kế toán Nguồn vốn chủ sở hữu Công ty được thành lập dưới dạng loại hình Công ty cổ phần nên vốn chủ sở hữu của Công ty được hình thành chủ yếu là các cổ đông đóng góp TK sử dụng: TK 411: Nguồn vốn kinh doanh TK 4111: Nguồn vốn đầu tư của chủ sở hữu TK 4118: Vốn khác TK 414: Quỹ đầu tư phát triển TK415: Quỹ dự phòng tài TK 418: Quỹ khác thuộc vốn CSH TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối TK 441: Nguồn vốn đầu tư xây dựng … Nguyên tắc phân phối lợi nhuận: Lợi nhuận trước thuế của Công ty trước tiên dùng để: - Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp - Bù lỗ năm trước (nếu có) - Trừ các khoản tiền phạt, các khoản chi phí bất hợp lý - Trả lãi, chia lãi cho các bên liên doanh - Trích lập các quỹ của Công ty theo tỷ lệ quy định - Trả lợi tức cho cổ đông Nguồn vốn chủ sở hữu của Công ty được hình thành từ các Nguồn sau SVTH: Lương Thị Bạch 63 Lớp: K8 - KTTHC Báo cáo thực tập Trường ĐHKT & QTKD Biểu số 41: Nguồn vốn chủ sở hữu công ty Vốn đầu tư Chủ sở hữu I – Vốn chủ sở hữu – Vốn đầu tư của chủ sở hữu – Vốn khác của chủ sở hữu - Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu - Quỹ đầu tư phát triển - Quỹ dự phòng tài - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối - Nguồn đầu tư xây dựng II - Nguồn kinh phí quỹ khác Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ Cộng SVTH: Lương Thị Bạch Số tiền đầu tư (đồng) 4.105.359.532 4.000.000.000 0 2.070.00 105.359.532 0 0 4.107.609.532 64 Lớp: K8 - KTTHC Báo cáo thực tập Trường ĐHKT & QTKD 2.8 Công tác kiểm tra kế toán kiểm toán nội Công ty cổ phần xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn * Công tác kiểm tra kế toán Nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý nên công tác kiểm tra kế toán công ty được thực hiện khá tốt Tất các chứng từ kế toán công ty lập hay từ bên ngoài chuyển đến đều được tập trung tại phòng kế toán và tuân theo đúng trình tự luân chuyển Các kế toán viên kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý, hợp lệ của tất chứng từ đó, nếu đảm bảo mới dùng làm cứ để nhập dữ liệu vào máy tính Đồng thời phòng kế toán cũng có sự kiểm tra chéo giữa các kế toán viên với 2.9 Báo cáo kế toán tài báo cáo kế toán quản trị Công ty cổ phần xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn 2.9.1 Hệ thống báo cáo tài báo cáo quản trị *) Các báo cáo tài công ty áp dụng: - Bảng cân đối kế toán - Mẫu số B 01 – DNN - Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh - Mẫu số B 02 – DNN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Mẫu số B 03 - DNN - Bản thuyết minh báo cáo tài - Mẫu số B 09 – DNN *) Các báo cáo kế toán quản trị công ty áp dụng: - Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh (dạng tóm tắt) - Báo cáo chi phí sản xuất và giá thành - Báo cáo nợ phải trả - Báo cáo nhập xuất tồn - Một số báo cáo khác 2.9.2 Công tác phân tích báo cáo tài Để phân tích khái quát tình hình tài của công ty cần dựa vào hệ thống báo cáo tài được soạn thảo vào cuối kỳ kế toán Trong đó đặc biệt quan trọng là Bảng cân đối kế toán và báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh Để biết rõ tình hình tài của công ty có thể phân tích qua các hệ số tài đặc trưng như: - Các hệ số về khả toán - Các hệ số phản ánh cấu Nguồn vốn và cấu tài sản SVTH: Lương Thị Bạch 65 Lớp: K8 - KTTHC Báo cáo thực tập Trường ĐHKT & QTKD - Các tiêu về hoạt động - Các tiêu sinh lợi Biểu số 42: Đơn vị: Công ty CP xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn Địa chỉ: TT.Văn Quan, H.Văn Quan, T.Lạng Sơn Mẫu số B01-DN ( Ban hành theo TT138/2011/TT-BTC sửa đổi bổ sung QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của trưởng BTC) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Ngày 31 tháng 12 năm 2014 ĐVT:đồng Chỉ tiêu Mã TM (1) (2) Số cuối năm Số đầu năm TÀI SẢN A Tài sản ngắn hạn (100 = 110 + 120 + 130 + 140 + 150) 100 4.894.017.855 4.971.627.734 I Tiền khoản tương đương tiền 110 (III.01) 2.614.290.831 3.364.857.560 II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn 120 (III.05) 0 Đầu tư ngắn hạn 121 0 Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) 129 0 III Các khoản phải thu ngắn hạn 130 1.529.877.024 726.770.174 Phải thu khách hàng 131 1.529.877.024 670.080.024 Trả trước cho người bán 132 56.690.150 Các khoản phải thu khác 135 0 Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (*) 139 0 IV Hàng tồn kho 140 743.322.000 880.000.000 Hàng tồn kho 141 743.322.000 880.000.000 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 0 V Tài sản ngắn hạn khác 150 6.528.000 Giao dịch mua bán lại trái phiếu phủ 151 0 Thuế GTGT được khấu trừ 152 0 Thuế và các khoản khác phải thu nhà nước 154 0 Tài sản ngắn hạn khác 158 6.528.000 B Tài sản dài hạn ( 200 = 210 + 220 + 240 200 SVTH: Lương Thị Bạch 66 (III.02) 935.449.056 77.477.735 Lớp: K8 - KTTHC Báo cáo thực tập Trường ĐHKT & QTKD + 250 + 260 ) (III.03 04) 210 Nguyên giá 211 1.067.495.520 365.190.975 Giá trị hao mòn lũy kế (*) 212 -147.951.331 -317.814.331 Chí phí xây dựng dở dang 213 220 Nguyên giá 221 Giá trị hao mòn lũy kế (*) 222 II Bất động sản đầu tư III Các khoản đầu tư tài dài hạn 230 (III.05) 919.544.189 47.376.644 I Tài sản cố định Đầu tư tài dài hạn 231 Dụ phòng giảm giá ĐTTC dài hạn (*) 239 IV Tài sản dài hạn khác 240 15.904.867 30.071.091 Phải thu dài hạn 241 0 Tài sản dài hạn khác 248 15.904.867 30.071.091 Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*) 249 0 250 5.829.466.911 5.049.075.469 A Nợ phải trả ( 300 = 310 + 330 ) 300 1.724.107.379 979.533.274 I Nợ ngắn hạn 310 1.722.037.379 977.463.274 Vay và nợ ngắn hạn 311 907.289.521 Phải trả người bán 312 386.083.864 679.284.180 Người mua trả tiền trước 313 19.900.000 19.900.000 Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 314 136.100.291 238.937.391 Phải trả người lao động 315 233.322.000 Chi phí phải trả 316 0 Các khoản phải trả ngắn hạn khác 318 24.847.607 24.847.607 Quỹ khen thưởng phúc lợi 323 14.494.096 14.494.096 Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ 327 0 10 Doanh thu chưa thực hiện ngắn hạn 328 0 11 Dự phòng phải trả ngắn hạn 329 0 II Nợ dài hạn 330 2.070.000 2.070.000 Vay và nợ dài hạn 331 0 Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm 332 2.070.000 2.070.000 Tổng cộng tài sản ( 250 = 100 + 200 ) NGUỒN VỐN SVTH: Lương Thị Bạch 67 (III.06) Lớp: K8 - KTTHC Báo cáo thực tập Trường ĐHKT & QTKD Doanh thu chưa thực hiện dài hạn 334 0 Quỹ phát triển khoa học và công nghệ 336 0 Phải trả, phải nộp dài hạn khác 338 0 Dự phòng phải trả dài hạn 339 0 B Vốn chủ sở hữu ( 400 = 410) 400 4.105.359.532 4.069.542.195 I Vốn chủ sở hữu 410 4.105.359.532 4.069.542.195 Vốn đầu tư của chủ sở hữu 411 4.000.000.000 4.000.000.000 Thặng dư vốn cổ phần 412 0 Vốn khác của chủ sở hữu 413 0 Cổ phiếu quỹ (*) 414 0 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 415 0 Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu 416 0 10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 417 105.359.532 69.542.195 Tổng cộng Nguồn vốn ( 440 = 300 + 400) 440 5.829.466.911 5.049.075.469 300.000.000 300.000.000 2.Vật tư hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công 0 3.Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi,ký cược 0 4.Nợ khó đòi đã xử lý 0 5.Ngoại tệ các loại 0 (III.07) CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tài sản thuê ngoài Lập ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên,đóng dấu ) ( Nguồn: Phòng kế toán-tài chính-thống kê ) SVTH: Lương Thị Bạch 68 Lớp: K8 - KTTHC Báo cáo thực tập Trường ĐHKT & QTKD Biểu số 43: Đơn vị: Công ty CP xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn Mẫu số B02-DNN ( Ban hành theo TT138/2011/TT-BTC sửa Địa chỉ: TT.Văn Quan, H.Văn Quan, T.Lạng đổi bổ sung QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày Sơn 14/09/2006 của trưởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng 12 năm 2014 CHỈ TIÊU MS DT bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch 10 vụ( 10 = 01 – 02 ) Giá vốn hàng bán 11 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 20 (20 = 10 – 11 ) Doanh thu hoạt động tài 21 Chi phí tài 22 TM VI.08 Năm 6.767.090.908 29.099.146 6.737.991.762 5.890.081.188 847.910.574 3.534.200 Trong đó: lãi vay phải trả Chi phí quản lí kinh doanh 23 24 832.079.238 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 30 19.365.536 10 Thu nhập khác 11 Chi phí khác 12 Lợi nhuận khác( 40 = 31 -32 ) 13 Tổng lợi nhuận trước thuế (50 = 30 +40) 14 Chi phí thuế TNDN hiện hành 15 LN sau thuế TNDN(60 = 50 –51) 31 32 40 50 51 60 54.545.455 29.139.320 25.406.135 IV.09 44.771.671 8.954.334 35.817.337 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên,đóng dấu ) (Nguồn:phòng kế toán-tài chính-thống kê) SVTH: Lương Thị Bạch 69 Lớp: K8 - KTTHC Báo cáo thực tập Trường ĐHKT & QTKD Biểu số 44: Đơn vị: Công ty CP xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn Mẫu số B03-DNN ( Ban hành theo TT138/2011/TT-BTC sửa Địa chỉ: TT.Văn Quan, H.Văn Quan, T.Lạng đổi bổ sung QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày Sơn 14/09/2006 của trưởng BTC) BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ Tháng 12 năm 2014 CHỈ TIÊU MS I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và 01 doanh thu khác Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa và 02 dịch vụ Tiền chi trả cho người lao động 03 TM Năm 6.526.488.700 -4.937.462.286 -2.359.799.000 Tiền chi trả lãi vay 04 Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 05 -8.261.436 Tiền thu khác từ các hoạt động kinh doanh 06 62.939.500 Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh 07 -346.472.207 Lưu chuyển tiền từ hoạt động SXKD 20 -1.062.566.729 II Lưu chuyển từ hoạt động đầu tư Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ, BĐS đầu tư và các TS Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ, BĐS đầu tư và các TS Tiền chi cho vay, mua các công cụ nợ của đơn vị khác Tiền thu hồi cho vay, bán lại các công cụ nợ Năm trước 21 22 23 24 của các đơn vị Chi tiền góp vốn vào các đơn vị khác 25 Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào các đơn vị 26 khác Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận 27 chia được Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 30 III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận góp 31 SVTH: Lương Thị Bạch 70 Lớp: K8 - KTTHC Báo cáo thực tập Trường ĐHKT & QTKD vốn của chủ sở hữu Tiền chi trả vốn góp cho các chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận được Tiền chi trả nợ gốc vay tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 32 33 34 35 36 312.000.000 40 312.000.000 50 (20+30+40) Tiền tương đương tiền đầu năm 60 ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy 61 đổi ngoại tệ Tiền tương đương tiền cuối năm 70 (50+60+61) -750.566.729 Lưu chuyển tiền năm 3.364.857.560 V.11 2.614.290.831 3.364.857.560 Người ghi sổ Kế toán trưởng Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) ( Ký, họ tên,đóng dấu ) (nguồn: phòng kế toán-tài chính-thống kê) SVTH: Lương Thị Bạch 71 Lớp: K8 - KTTHC Báo cáo thực tập Trường ĐHKT & QTKD PHẦN MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG HỘI THƯƠNG LẠNG SƠN 3.1 Đánh giá tổ chức công tác kế toán Công ty cổ phần xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn 3.1.1 Ưu điểm Thứ nhất, về tổ chức máy kế toán: Công ty đã tổ chức máy kế toán phù hợp với nhiệm vụ và đặc điểm Công ty Phần lớn các cán tài kế toán của Công ty đều có trình độ chuyên môn cao, có đại học và sau đại học Việc phân công lao động kế toán theo hình thức vừa tập trung phù hợp với quy mô và đặc điểm của doanh nghiệp Thứ hai, hệ thống chứng từ kế toán: Công ty đã sử dụng hệ thống chứng từ tương đối đầy đủ, đảm bảo có sự ký duyệt chặt chẽ Chứng từ được lưu trữ cách gọn gàng ngăn nắp, tạo điều kiện thuận lợi cho việc tìm kiếm và bảo quản Việc xếp chứng từ khoa học tạo điều kiện cho việc kiểm tra và phát hiện các sai sót để điều chỉnh kịp thời Thứ ba, về hệ thống tài khoản: Hệ thống tài khoản Công ty áp dụng tuân thủ theo đúng chế độ của Nhà nước ban hành, kế toán hạch toán theo nội dung tài khoản Thứ tư, Công ty đã áp dụng hình thức nhật ký chung là phù hợp với quy mô, yêu cầu công việc, phù hợp với trình độ chuyên môn của nhân viên 3.1.2 Hạn chế Bên cạnh những ưu điểm trên, công tác kế toán tại Công ty vẫn còn tồn tại số hạn chế sau Thứ nhất: Về tổ chức máy kế toán: Số lượng nhân viên kế toán tại Công ty ít, nhân viên kế toán phải kiêm nhiệm nhiều công việc khác khiến khối lượng công việc nhiều, gây áp lực cho nhân viên kế toán Vì vậy, hiệu công việc không đạt được mức tối đa Thứ hai, Công ty không sử dụng phần mềm kế toán để giảm bớt khối lượng SVTH: Lương Thị Bạch 72 Lớp: K8 - KTTHC Báo cáo thực tập Trường ĐHKT & QTKD công việc cho nhân viên và dễ dàng cho việc xử lý, thu thập thông tin cách xác, nhanh chóng Thứ ba, công ty có thủ kho kiêm kế toán vật tư theo dõi tình hình vật tư hàng hóa kho khiến cho nhiệm vụ của thủ kho nhiều, làm giảm hiệu công việc 3.2 Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán Công ty - Công ty nên nghiên cứu, bổ sung thêm kế toán viên hoặc có biện pháp để đảm bảo công tác hạch toán kế được diễn nhanh chóng kịp thời đảm bảo yêu cầu quản lý - Công ty nên bố trí thêm kế toán vật tư nhà máy để giảm bớt gánh nặng công việc cho thủ kho - Cần bồi dưỡng nữa trình độ nghiệp vụ của nhân viên kế toán, để các nhân viên có trình độ tốt giúp công việc hạch toán kế toán diễn tốt hơn, đạt hiệu - Cần trang bị thêm máy móc, trang thiết bị phòng kế toán để phục vụ cho công tác kế toán được thực hiện tốt hơn, nhanh và xác - Công ty nên sử dụng phần mềm kế toán để công tác kế toán được diễn xác, kịp thời và phù hợp với yêu cầu quản lý - Công ty nên tiến hành lập các khoản dự phòng : dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng phải thu khó đòi…để chủ động các trường hợp rủi ro thu nợ khách hàng và giảm giá hàng tồn kho SVTH: Lương Thị Bạch 73 Lớp: K8 - KTTHC Báo cáo thực tập Trường ĐHKT & QTKD KẾT LUẬN Trải qua chặng đường dài hình thành và phát triển, Công ty cổ phần xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn đã đạt được những thành công đáng kể, xây dựng được vị thế của mình thị trường Kết kinh doanh năm sau không ngừng nâng cao so với năm trước chứng tỏ máy quản lý của công ty hoạt động có hiệu quả, cán công nhân viên công ty làm việc nhiệt tình, đạt kết tốt Do đó, thu nhập của người lao động tăng lên, cải thiện đời sống Công ty cần phát huy những ưu điểm đã đạt được và tìm biện pháp khắc phục những hạn chế còn tồn tại để nâng cao hiệu kinh doanh của công ty Hơn nữa công ty nên quan tâm nữa đến việc bồi dưỡng trình độ cho cán công nhân viên khuyến khích học, có sách khen thưởng thoả đáng,… Qua thời gian thực tập tại công ty, không những học hỏi được kinh nghiệm của các anh chị phòng kế toán mà em còn được biết thêm rất nhiều điều bổ ích Qua đó em còn thấy được việc học tập không dừng lại dưới góc độ biết thực hiện nhiệm vụ cách thuần tuý là ghi chép và tính toán mà cần phải suy nghĩ, tìm hiểu sâu vấn đề để có thể làm việc tốt và hiệu nhất Trên là toàn bài báo cáo thực tập tốt nghiệp của em thời gian thực tập tại Công ty cổ phần xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn Tuy nhiên, thời gian và trình độ còn hạn chế nên báo cáo không tránh khỏi sai sót Em mong nhận được sự góp ý của các thầy cô để bài báo cáo được hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn tận tình của cô Th.S Thái Thị Thu Trang và các anh chị phòng kế toán tại Công ty cổ phần xây dựng Hội Thượng Lạng Sơn đã giúp đỡ em thời gian qua, tạo điều kiện để em hoàn thành bài báo cáo Văn Quan, ngày 18 tháng năm 2015 Sinh viên thực tập Lương Thị Bạch SVTH: Lương Thị Bạch 74 Lớp: K8 - KTTHC