Thực trạng tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH hoàng ngân thái nguyên

MỤC LỤC MỤC LỤC 1 LỜI CẢM ƠN 6 LỜI NÓI ĐẦU 6 PHẦN 1:GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH HOÀNG NGÂN THÁI NGUYÊN 8 1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Hoàng Ngân Thái Nguyên 8 1.1.1Giới thiệu khái quát về Công ty: 8 1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển công ty. 8 1.2 Chức năng và nhiệm vụ của Công ty: 9 1.2.1.Chức năng của Công ty: 9 1.2.2 Nhiệm vụ của Công ty: 9 1.3. Tình hình lao động của Công ty TNHH Hoàng Ngân Thái Nguyên. 10 1.4. Tình hình về cơ sở vật chất kỹ thuật của công ty. 11 1.4.1 Đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty 11 1.4.2. Cơ sở vật chất kỹ thuật của Công ty 11 1.5 Cơ cấu bộ máy quản lý. 11 PHẦN 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH HOÀNG NGÂN THÁI NGUYÊN 14 2.1. Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Hoàng Ngân Thái Nguyên 14 2.2 Tổ chức hệ thống kế toán tại Công ty TNHH Hoàng Ngân Thái Nguyên 16 2.2.1 Hình thức kế toán và các chính sách kế toán áp dụng 16 2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản, chứng từ, sổ sách, BCTC. 17 2.3 Kế toán tài sản cố định và kế toán khấu hao tài sản cố định tại Công ty TNHH Hoàng Ngân Thái Nguyên 17 2.3.1 Kế toán tài sản cố định 17 2.3.1.3. Chứng từ kế toán sử dụng 19 2.3.2 Kế toán khấu hao tài sản cố định 31 2.3.3 Kế toán sửa chữa TSCĐ 37 2.4. Kế toán lao động tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty 37 2.4.1. Các quy định về tiền lương được áp dụng tại công ty TNHH Hoàng Ngân Thái Nguyên 37 2.4.2 Hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương 38 2.5 Kế toán hàng hóa, tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh 50 2.5.1 Kế toán hàng hóa tại Công ty TNHH Hoàng Ngân Thái Nguyên 50 2.5.1.1 Chứng từ sử dụng. 50 2.5.2 Kế toán tiêu thụ hàng hóa 64 2.5.3 kế toán xác định kết quả kinh doanh 70 2.6 Tổ chức kế toán thanh toán 84 2.6.2 Kế toán các khoản phải trả. 89 2.6.3 Kế toán thanh toán với nhà nước 91 2.7 Tổ chức kế toán vốn bằng tiền 94 2.7.1 Kế toán tiền mặt 94 2.7.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 102 2.8 Kế toán nguồn vốn và phân phối kết quả kinh doanh 106 2.9 Báo cáo Kế toán tài chính và báo cáo Kế toán quản trị tại Công ty TNHH Hoàng Ngân Thái Nguyên 108 2.9.1 Hệ thống báo cáo tài chính và báo cáo kế toán quản trị 108 2.9.2 Căn cứ, phương pháp lập các loại báo cáo tài chính và phân tích tài chính tại công ty. 108 PHẦN III: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH HOÀNG NGÂN 116 3.1 Nhận xét về tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH Hoàng Ngân Thái Nguyên. 116 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại công ty 117 KẾT LUẬN 119   DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 01: Cơ cấu tổ chức của Công ty TNHH Hoàng Ngân Thái Nguyên 12 Sơ đồ 02. Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty 14 Sơ đồ số 03:Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung: 16 Sơ đồ 04: Trình tự luân chuyển chứng từ Kế toán tài sản cố định 22 Sơ đồ 05: Hạch toán tổng hợp kế toán TSCĐ 23 Sơ đồ 06: Hạch toán khấu hao tài sản cố định 33 Sơ đồ 07:Trình tự luân chuyển kế toán tiền lương 39 Sơ đồ 08: Hạch toán tổng hợp Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 41 Sơ đồ 09: phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu TK 156 51 Sơ đồ 10: Quy trình nhập xuất hàng hóa tại công ty 52 Sơ dồ 11: Sơ dồ kế toán chi tiết sản phẩm hàng hóa theo phương pháp thẻ song song 58 Sơ đồ 12: TRình tự luân chuyển chứng từ kế toán doanh thu, xác định kết quả kinh doanh 65 Sơ đồ 13: Hạch toán Tiêu thụ hàng hóa tại Công ty 66 Sơ đồ:14 Phương pháp hạch toán tài khoản 911 81 Sơ đồ 15: Sơ đồ hạch toán các khoản phải thu 85 Sơ đồ 16: Sơ đồ kế toán thanh toán với người bán 89 Sơ đồ 17: Trình tự luân chuyển kế toán tiền mặt 95 Sơ đồ 18: Sơ đồhạch toán tiền mặt 96 Sơ đồ 19: Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán tiền gửi ngân hàng 103 Sơ dồ 20: Hạch toán một số nghiệp vụ tiền gửi ngân hàng 104   DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu 01: Tình hình lao động của Công ty qua 2 năm 20142015 10 Biểu số 02: Hóa đơn GTGT 25 Biểu số 03: Biên bản giao nhận tài sản cố định 26 Biểu số 04: Thẻ tài sản cố định 26 Biểu số 05: Sổ theo dõi TSCĐ tại nơi sử dụng 28 Biểu số 06: Trích sổ nhật ký chung tháng 12 29 Biểu số 07: Trích sổ cái TK 211 29 Biểu số 08: Bảng tính và phân bổ khấu hao 34 Biểu số 09: Sổ nhật kýchung 35 Biểu số 10: Sổ nhật kýchung 36 Biểu số 11: Tỷ lệ các khoản trích theo lương 38 Biểu số 12: Bảng chấm công 42 Biểu số 13: Bảng thanh toán lương 43 Biểu số 14: Phiếu chi thanh toán lương cho bộ phận bán hàng 44 Biểu số 15: Phiếu chi thanh toán lương cho bộ phận quản lý 45 Biểu số 16: Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội 46 Biểu số 17: Sổ nhật ký chung 47 Biểu số 18: Sổ cái TK 334 48 Biểu số 19: Sổ cái TK 338 49 Biểu số 20: Hóa đơn giá trị gia tăng 53 Biểu số 21: Phiếu nhập kho 54 Biểu số 22: Hóa đơn giá trị gia tăng 55 Biểu số 23: Phiếu xuất kho 56 Biểu số 24: Phiếu thu 57 Biểu số 25: Sổ kho 59 Biểu số 26: Sổ chi tiết sản phẩm hàng hóa 59 Biểu số 27: Bảng tổng hợp chi tiết hàng hóa 61 Biểu số 28: Sổ nhật ký chung 62 Biểu số 29: Sổ cái TK 156 63 Biểu số 30: Sổ nhật ký chung 67 Biểu số 31: Sổ cái TK 511 68 Biểu số 32: Sổ cái TK 632 69 Biểu số 33: Sổ cái TK 642 71 Biểu số 34: Sổ cái TK 641 72 Biểu số 35: Sổ cái TK 515 74 Biểu số 36: Sổ cái TK 635 76 Biểu số 37: Sổ cái TK 821 79 Biểu số 38: Sổ nhật ký chung 82 Biểu số 39: Sổ cái TK 911 83 Biểu số 40: Hóa đơn giá trị gia tăng 86 Biểu số 41: Sổ nhật ký chung 87 Biểu số 42: Sổ cái TK 131 88 Biểu số 43: Sổ cái TK 331 89 Biểu số 44: Sổ cái TK 333 92 Biểu số 45: Sổ cái TK 133 93 Biểu số 46: Phiếu thu 97 Biểu số 47: Phiếu chi 98 Biểu số 48: Sổ chi tiết sản phẩm hàng hóa 99 Biểu số 49: Sổ nhật ký thu tiền 99 Biểu số 50: Sổ nhật ký chi tiền 101 Biểu số 50: Sổ cái TK 112 105 Biểu số 51: Sổ cái TK 421 107 Biểu 52: Bảng cân đối kế toán 109 Biểu số 53: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 115 LỜI CẢM ƠN Được sự phân công của Ban giám hiệu nhà trường cùng ban chủ nhệm khoa Kế toán trường Đại học Kinh tế và Quản trị kinh doanh – Thái Nguyên. Với sự tiếp nhận của Ban giám đốc em đã về thực tập tại phòng kế toán – tài chính của Công ty TNHH Hoàng Ngân Thái Nguyên . Sau một thời gian học tập và nghiên cứu thực tế tại Công ty em đã lựa chọn đề tài “Thực trạng tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH Hoàng Ngân Thái Nguyên.” làm đề tài báo cáo thực tập tốt nghiệp của mình. Để hoàn thành báo cáo này em xin chân thành cảm ơn Ban chủ nhiệm khoa Kế toán, các thầy cô giáo trong khoa đã tạo mọi điều kiện cho em trong quá trình thực tập. Xin gửi lời cảm ơn chân thành tới Ban giám đốc cùng tập thể các bác, cô chú, anh chị làm việc tại phòng Kế toán – Tài chính của Công ty TNHH Hoàng Ngân Thái Nguyên đã giúp đỡ, tạo mọi điều kiện thuận lợi và hướng dẫn tận tình cho em trong suốt quá trình thực tập tại Công ty. Em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới cô giáo Dương Thu Minh, người đã tận tình ơi chỉ bảo giúp đỡ em trong suốt quá trình học tập và hoàn thành báo cáo này. Em xin chân thành cảm ơn Sinh viên Nông Thị Mai LỜI NÓI ĐẦU Trong những năm qua, dưới sự lãnh đạo của Đảng và Nhà nước đối với công cuộc đổi mới, nên kinh tế nước ta đã có những chuyển biến khá vững chắc, từ đó mở ra nhiều cơ hội song cũng không ít thách thức cho các doanh nghiệp. Để cạnh tranh trên thị trường, các doanh nghiệp nhất thiết phải có phương án kinh doanh đạt hiệu quả, không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm, mang lại nguồn thu lớn cho doanh nghiệp và tạo điều kiện cho doanh nghiệp tạo vị thế trên thị trường, lấy được lòng tin người tiêu dùng. Ngoài ra, các doanh nghiệp cần nghiên cứu thị trường, đổi mới khâu tổ chức và bộ máy Kế toán để có thể theo kịp với xu thế thị trường. Tổ chức công tác Kế toán là một công cụ không thể thiếu của mỗi doanh nghiệp bởi hệ thống kế toán là bộ phận quản lý tài chính, có vai trò hết sức quan trọng trong quả lý, điều hành, kiểm soát hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Bộ máy kế toán với nhiệm vụ thu thập, tổng hợp và xử lý thông tin từ đó đưa ra thông tin hữu ích cho việc ra quyết định, thuận tiện cho công tác quản lý và cũng là công cụ quản lý vĩ mô của nhà nước. Trong quá trình thực tập tại Công ty TNHH Hoàng Ngân Thái Nguyên. Qua tìm hiểu và được sự giúp đỡ của các cô chú, anh chị ở Công ty cùng với sự hướng dẫn chỉ bảo tận tình của Th.S Dương Thu Minh em đã hoàn thành Báo cáo thực tập tốt nghiệp với đề tài: “Thực trạng tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH Hoàng Ngân Thái Nguyên”. Nội dung báo cáo gồm 3 phần sau: Phần 1: Giới thiệu khái quát về Công ty TNHH Hoàng Ngân Thái Nguyên Phần 2: Thực trạng tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH Hoàng Ngân Thái Nguyên Phần3: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH Hoàng Ngân Thái Nguyên PHẦN 1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH HOÀNG NGÂN THÁI NGUYÊN 1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Hoàng Ngân Thái Nguyên 1.1.1Giới thiệu khái quát về Công ty: Tên Doanh nghiệp: CÔNG TY TNHH HOÀNG NGÂN THÁI NGUYÊN Trụ sở: 220, đường Bến Tượng, Tổ 20, Phường Trưng Vương, Thành Phố Thái Nguyên Điện thoại: 0280365 Fax: 02803855988 MST: 4601183972 Giám đốc: Hoàng Văn Thái Ngành nghề kinh doanh: Buôn bán nhiên liệu rắn, lỏng, khí và các sản phẩm liên quan; bán phụ tùng và các phụ trợ ô tô và xe có động cơ khác 1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển công ty. Công ty đi được ra đời và chính thức đi vào hoạt động ngày 08092014. Công ty hoạt động theo phương pháp tự quản lý, tự bỏ vốn và chịu trách nhiệm với phần vốn của mình, luôn đáp ứng đủ yêu cầu mà Nhà nước đề ra đối với loại hình Công ty TNHH Hoàng Ngân Thái Nguyên mới ra đời nhưng được sự quan tâm giúp đỡ chỉ đạo trực tiếp của các ban ngành liên quan, Công ty đã tiến hành triển khai những chiến lược kinh tế, theo đề án sắp xếp lại thật gọn nhẹ, tuyển dụng lao động, công nhân lành nghề, cán bộ nhân viên có nghiệp vụ vững vàng, có ý thức chấp hành kỷ luật cao, năng động sáng tạo trong công việc, luôn chịu khó học hỏi, tiếp thu khoa học kỹ thuật mới, áp dụng thực tế vào công việc. Vì vậy, Công ty đã từng bước hoà nhập vào thị trường trong nước và nước ngoài, chủ động được trong việc kinh doanh, cũng như các mặt hàng phân phối trên thị trường chất lượng tốt tạo uy tín cho khách hàng. 1.2 Chức năng và nhiệm vụ của Công ty: 1.2.1. Chức năng của Công ty: Công ty là đơn vị sản kinh doanh hạch toán độc lập, có con dấu riêng và được mở tài khoản giao dịch tại Ngân hàng. Chấp hành nghiêm chỉnh các chủ trương chính sách của Đảng, Pháp luật Nhà nước, các quy định của Bộ, Ngành. Ngoài ra chịu sự quản lý hành chính, an ninh… của UBND các cấp nơi đặt trụ sở của Công ty Chức năng chính của công ty là chuyên kinh doanh các loại như:  Buôn bán nhiên liệu rắn, lỏng, khí và các sản phẩm liên quan  Bán phụ tùng và các bộ phận phụ trợ ô tô, xe máy và xe động cơ khác  Vận tải hàng hóa bằng đường bộ Các sản phẩm của Công ty luôn đảm bảo theo đúng hệ thống quản lý chất lượng, làm hài lòng khách hàng, đồng thời không ngừng cải thiện, nâng cao chất lượng sản phẩm và uy tín của công ty. 1.2.2 Nhiệm vụ của Công ty: Hoạt động kinh doanh đúng ngành ngh Lập sổ kế toán, ghi chép sổ kế toán, hóa đơn, chứng từ và lập báo cáo tài chính trung thực, chính xác, khách quan. Đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế và thực hiện các nghĩa vụ tài sản khác theo quy định của pháp luật Bảo đảm chất lượng sản phẩm, hàng hóa theo tiêu chuẩn đã đăng ký. Bảo đảm quyền, lợi ích của người lao động theo quy định của pháp luật về lao động Mở rộng quan hệ thị trường, đồng thời tìm kiếm thị trường mới, kinh doanh các mặt hàng nhớt, bình ắc quy, săm lốp và các công việc khác theo giấy phép đăng ký kinh doanh của Công ty. Tổ chức thực hiện tốt các nhiệm vụ kinh doanh, chấp hành nghiêm chỉnh các chế độ hạch toán, kế toán thống kê, thực hiện đúng chế độ báo cáo và chịu sự quản lý của các cơ quan ban ngành. 1.3. Tình hình lao động của Công ty TNHH Hoàng Ngân Thái Nguyên. Từ khi mới thành lập vào năm 2014 nhân viên trong quá trình kinh doanh cho đến nay công ty đã có 20 cán bộ công nhân viên trình độ cao đẳng, đại học. Biểu 01: Tình hình lao động của Công ty qua 2 năm 20142015 Chỉ tiêu Năm 2014 Năm 2015 So sánh 2 năm SL (người) % SL (Người) % SL (+) % Tổng số lao động 28 100 37 100 9 32,14 Đại học 8 35,29 10 40 2 25 Cao đẳng 10 41,18 10 35 0 0 Trung cấp 8 23,53 13 25 5 62,5 Phổ thông 2 4 2 Như vậy từ năm 2014 đến năm 2015 tổng số lao động tăng lên 9 người. Trong đó số lao động trình độ đại học tăng lên 2 người, trình độ trung cấp tăng 5 người, lao động phổ thông tăng 2 người cho thấy sự thay đổi tích cực của Công ty về mặt nhân sự, không ngừng nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ cho cán bộ trong Công ty. Đây sẽ là động lực tạo điều kiện cho Công ty phát triển, với đội ngũ cán bộ chuyên môn chuyên nghiệp. 1.4. Tình hình về cơ sở vật chất kỹ thuật của công ty. 1.4.1 Đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty Công ty TNHH Hoàng Ngân Thái Nguyên doanh các mặt hàng: Dầu nhớt, nhựa đường, khí đốt hoá lỏng, hoá chất hoá dầu, bình ắc quy, săm, lốp, phụ tùng xe máy và ô tô, máy móc công nghiệp, dịch vụ quảng cáo thương mại. Trong quá trình hoạt động, Công ty luôn nhận được sự quan tâm, giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi của các ban ngành ở địa phương. Tuy nhiên, Công ty phải đương đầu với những khó khăn của thời kỳ cơ chế thị trường có sự cạnh tranh gay gắt giữa các thành phần kinh tế, đó là những vấn đề không thể tránh khỏi của Công ty trong việc chiếm lĩnh thị trường và cạnh tranh. Hiện nay, giá của một số nguyên, nhiên vật liệu có xu hướng tăng cao (như sắt, thép, xăng dầu, phí vận chuyển…) làm giá thành của các mặt hàng lớn gây ít nhiều khó khăn cho việc kinh doanh, của Công ty. 1.4.2. Cơ sở vật chất kỹ thuật của Công ty Công ty đặt trụ sở chính tại Số 220, đường Bến Tượng, tổ 20, Phường Trưng Vương, Thành phố Thái Nguyên, Trụ sở chính làm văn phòng trong đó có các phòng ban như phòng kế toán, phòng kinh doanh, nhà kho…. Các phòng ban được trang bị đầy đủ thiết bị máy tính, bàn làm việc… Và các máy mọc thiết bị phục vụ cho kinh doanh đạt hiệu quả cáo. 1.5 Cơ cấu bộ máy quản lý. Xuất phát từ đặc điểm tổ chức cũng như quy mô hoạt động, công ty đã xây dựng bộ máy quản lý tương đối phù hợp, đáp ứng được yêu cầu quản lý cũng như công tác kiểm tra, kiểm soát hoạt động của công ty. Do mới được thành lập nên quy mô còn nhỏ song Công ty vẫn có đầy đủ các bộ phận cần thiết của một công ty nhằm giúp quản lý công ty một cách có hiệu quả. Nên Công ty áp dụng mô hình quản lý trực tuyến trong quá trình kinh doanh của DN. Dưới đây là sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty:   Sơ đồ 01: Cơ cấu tổ chức của Công ty TNHH Hoàng Ngân Thái Nguyên Chức năng nhiệm vụ của bộ máy tổ chức: Giám đốc Là người có quyền cao nhất trong doanh nghiệp và là người chịu trách nhiệm cao nhất trước pháp luật về mọi hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Có trách nhiệm lập, phê duyệt các chính sách, mục tiêu, bên cạnh đó cung cấp nguồn nhân lực cần thiết dể duy trì hệ thống chất lượng, đồng thời phân công nhiệm vụ trách nhiệm cho các đơn vị Phó giám đốc: Là người chịu trách nhiệm thứ hai sau giám đốc với phần vốn góp của mình vào công ty đồng thời tham gia và tham mưu cùng giám đốc quyết định các kế hoạch kinh doanh, các hợp đồng mua bán hàng hóa. Ngoài ra phó giám đốc còn được ủy quyền khi giám đốc đi vắng thay giám đốc điều hành công ty và giải quyết công việc chung. Phòng kinh doanh: Đây là bộ phận có nhiệm vụ tham mưu và tổ chức thực hiện kế hoạch của Giám đốc về mặt hàng kinh doanh. Tìm hiểu nắm bắt nhu cầu thị trường và xã hội. Đề xuất với giám đốc ký hợp đồng mua bán hàng hóa với số lượng giá cả thích hợp, tình hình thanh toán phù hợp với các bên đối tác. Phòng kế toán: cập nhật mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày của Công ty, Phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty theo từng quý, năm. Kiểm tra, kiểm soát việc thu – chi, thanh toán các khoản nợ, theo dõi tình hình công nợ của khách hàng. Phân tích tình hình tài chính trong Công ty, đánh giá hiệu quả kinh doanh của Công ty. Định kỳ hàng tháng, kế toán tổng hợp lập báo cáo kế toán để trình lên ban lãnh đạo về tình hình thực hiện kinh doanh của Công ty. Tham mưu cho Giám đốc trong lĩnh vực quản lý tài chính, công tác hạch toán kế toán trong toàn Công ty theo đúng chuẩn mực kế toán, quy chế tài chính và pháp luật của Nhà nước. Tham mưu đề xuất với Giám đốc Công ty ban hành các quy chế tài chính phù hợp với nhiệm vụ kinh doanh của đơn vị, xây dựng các định mức kinh tế, định mức chi phí, xác định giá thành bảo đảm kinh doanh có hiệu quả. Nhà kho gồm: + Thủ kho có nhiệm vụ theo dõi toàn bộ việc nhập, xuất hàng hóa của công ty, hết ngày phải đối chiếu sổ nhập xuất hàng cùng với kế toán bán hàng, hàng tháng phải tổng hợp số liệu nhập xuất hàng hóa lên cho kế toán chi tiết để kế toán chi tiết báo cáo với kế toán tổng hợp. + Các nhân viên bốc xếp có nhiệm vụ bốc xếp, hàng hóa mua vào và bán ra của công ty, kiêm nhiệm vụ bảo vệ kho hàng khi bảo vệ kho hàng chính nghỉ. Đội bảo vệ: vệ có nhiệm vụ bảo vệ toàn bộ kho hàng của công ty, bảo vệ tài sản của nhân viên khi đến làm và khách hàng đến mua, bán hàng Đội xe vận tải: Có nhiệm vụ vận chuyển hàng hóa về kho, từ kho đi tới các kênh phân phối hoặc người tiêu dùng. PHẦN 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH HOÀNG NGÂN THÁI NGUYÊN 2.1. Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Hoàng Ngân Thái Nguyên Việc tổ chức bộ máy kế toán của doanh nghiệp căn cứ vào việc áp dụng hình thức tổ chức hình thức kế toán, vào đặc điểm tổ chức và quy mô sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, vào hình thức phân công quản lý, khối lượng, tính chất và mức độ phức tạp của các nghiệp vụ kinh tế tài chính cũng như yêu cầu trình độ quản lý và trình độ kế toán ở công ty có mối quan hệ chặt chẽ với tổ chức hạch toán kế toán. Hiện nay việc tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Hoàng Ngân Thái Nguyên tiến hành theo hình thức tổ chức công tác kế toán kế toán tập trung. Theo hình thức tổ chức này thì toàn bộ công việc kế toán được thực hiện tập trung tại phòng kế toán của Công ty, không tổ chức bộ phận kế toán riêng mà chỉ bố trí các nhân viên kinh tế làm nhiệm vụ hướng dẫn, thực hiện hạch toán ban đầu, thu thập kiểm tra chứng từ về phòng tài chính kế toán của công ty. Bộ máy kế toán được tổ chức như sau: Sơ đồ 02. Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Quan hệ đối chiếu  Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán:  Kế toán trưởng Phụ trách kế toán, chịu trách nhiệm trước Giám đốc về toàn bộ tình hình tài chính của công ty đồng thời giúp giám đốc theo dõi, giám sát tình hình hoạt động kinh doanh của công ty. Hướng dẫn, kiểm tra và chỉ đạo trực tiếp mọi nhân viên kế toán của Công ty đồng thời phụ trách Kế toán tổng hợp.  Kế toán tổng hợp  Kế toán thanh toán: Làm nhiệm vụ theo dõi thanh toán với khách hàng và nội bộ công ty, giao dịch với ngân hàng và thực hiện các nghĩa vụ với ngân hàng.  Kế toán thuế: Hạch toán các khoản thuế phát sinh của công ty và có trách nhiệm báo cáo các khoản thuế trong công ty một cách chi tiết, rõ ràng nhằm đảm bảo nghĩa vụ của công ty với nhà nước.  Kế toán tiêu thụ: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình tiêu thụ hàng hóa, tập hợp số lượng hàng mua vào, bán ra; tính toán doanh thu, giá vốn các khoản chi phí  Kế toán tiền lương: Chịu trách nhiệm ghi chép chứng từ tiền lương hàng ngày như: Bảng chấm công sau đó cuối kỳ tổng hợp số liệu tính ra tiền lương phải trả công nhân viên, tính toán các khoản trích theo lương và lập bảng thanh toán lương.  Thủ kho, thủ quỹ: Thủ quỹ là người chịu trách nhiệm quản lý quỹ, thực hiện thu, chi tiền khi có đủ căn cứ hợp lý, hợp lệ, ghi chép số liệu vào các chứng từ. Thủ kho chịu trách nhiệm quản lý kho hàng hóa về mặt số lượng và chất lượng, làm thủ tục xuất nhập kho khi có lệnh và ghi chép số liệu đầy đủ chính xác vào chứng từ và sổ sách có liên quan 2.2 Tổ chức hệ thống kế toán tại Công ty TNHH Hoàng Ngân Thái Nguyên 2.2.1 Hình thức kế toán và các chính sách kế toán áp dụng  Hình thức kế toán Căn cứ vào đặc điểm, quy mô sản xuất kinh doanh, yêu cầu quản lý, trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán. Để phù hợp với bộ máy Kế toán cũng như đặc điểm kinh doanh của công ty, công ty đã áp dụng hình thức kế toán “Nhật ký chung”. Sơ đồ số 03:Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung: Ghi chú : Ghi hằng ngày : Định kỳ : Đối chiếu, kiểm tra Chế độ kế toán áp dụng: Công ty TNHH Hoàng Ngân Thái Nguyên áp dụng chế độ kế toán theo quyết đính 482006 QĐ – BTC về chế độ kế toán doanh nghiệp. Niên độ kế toán: Công ty áp dụng niên độ kế toán năm (bắt đầu ngày 0101 đến 3112) Kế toán hàng tồn kho: Công ty áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ Đơn vị tiền tệ áp dụng: Công ty áp dụng đơn vị tiền tệ chuẩn của Việt Nam đó là “VNĐ”. 2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản, chứng từ, sổ sách, BCTC. Công ty áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 48QĐBTC nên sử dụng tài khoản, chứng từ, hệ thống, sổ sách, báo cáo tài chính theo quyết định này Hệ thống sổ sách:  Sổ nhật ký chung  Sổ cái tài khoản  Sổ chi tiết tài khoản  Sổ tổng hợp chi tiết Hệ thống báo cáo tài chính:  Bảng cân đối kế toán  Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh  Báo cáo lưu chuyển tiền tệ  Bản thyết minh báo cáo tài chính 2.3 Kế toán tài sản cố định và kế toán khấu hao tài sản cố định tại Công ty TNHH Hoàng Ngân Thái Nguyên 2.3.1 Kế toán tài sản cố định 2.3.1.1 Dặc điểm tài sản cố định (TSCĐ) TSCĐ là một trong các nhân tố góp phần thúc đẩy hoạt động KD của Công ty ngày càng đạt hiệu quả cao. TSCĐ là những Tư liệu lao động có giá trị lớn thời gian sử dụng lâu dài, tham gia nhiều vào chu kỳ SXKD. Khi tham gia vào quá trình SXKD TSCĐ bị hao mòn dần và giá trị của nó được dịch chuyển dần vào chi phí kinh doanh. Khác với đối tượng lao động TSCĐ giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu cho đến hư hỏng. Những đặc điểm này ảnh hưởng rất lớn đến việc tổ chức hạch toán TSCĐ. TSCĐ của Công ty được hình thành chủ yếu là do mua sắm, tự xây dựng bằng các nguồn vốn như vốn chủ sở hữu, vốn vay, …  Phân loại TSCĐ tại Công ty: TSCĐ hữu hình tại Công ty được chia thành một số loại như sau: + Nhà cửa, vật kiến trúc + Dụng cụ quản lý + Phương tiện vận tải, truyền dẫn + Máy móc thiết bị + TSCĐ hữu hình khác TSCĐ vô hình: Là những TSCĐ không có hình thái vật chất, thể hiện một lượng giá trị đã đầu tư (đạt tiêu chuẩn giá trị TSCĐ) để đem lại lợi ích lâu dài cho công ty (trên một năm). TSCĐ bao gồm: +Quyền sử dụng đất + Giấy phép + TSCĐ vô hình khác Để theo dõi và quản lý TSCĐ của Công ty thì Công ty tiến hành theo dõi sự tăng giảm TSCĐ của Công ty tại nơi sử dụng, nơi bảo quản và tại phòng kế toán của Công ty. + Tại nơi sử dụng và bảo quản: để theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ nhằm quản lý TSCĐ và làm căn cứ để đối chiếu và kiểm kê tài sản. kế toán mở sổ để theo dõi TSCĐ. + Tại phòng kế toán của Công ty: kế toán cũng mở sổ thường xuyên theo dõi sự biến động về TSCĐ của Công ty. Hàng tháng tiến hành trích và phân bổ khấu hao theo qui định. Công ty tiến hành tính giá TSCĐ theo nguyên giá, giá trị hao mòn, giá trị còn lại của TSCĐ theo quyết định số 2062003QĐBTC về việc quản lý TSCĐ và trích khấu hao. 2.3.1.2 Thủ tục bàn giao và thanh lý TSCĐ  Thủ tục bàn giao Khi Công ty muốn nhận bàn giao một TSCĐ sau khi mua sắm, nhận góp vốn, nhận biếu tặng, viện trợ…thì cần thành lập một Hội đồng giao nhận gồm: Đại diện bên giao, bên nhận và một số uỷ viên tiến hành lập Biên bản giao nhận TSCĐ (lập thành 2 bản, mỗi bên giữ 1 bản), sau đó chuyển cho phòng kế toán ghi sổ và lưu. Biên bản giao nhận TSCĐ được lập cho từng TSCĐ.  Thủ tục thanh lý tài sản cố định Khi Công ty muốn thanh lý TSCĐ, Công tylậ sẽp hội đồng thanh lý TSCĐ, lập Biên bản thanh lý TSCĐ, lập làm 2 bản (1 bản chuyển cho phòng kế toán để ghi sổ, 1 chuyển cho bộ phận quản lý, sử dụng TSCĐ). 2.3.1.3. Chứng từ kế toán sử dụng Biên bản giao nhận TSCĐ (Mẫu số 01 – TSCĐ) Biên bản đánh giá lại TSCĐ (Mẫu số 04 – TSCĐ). Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành (Mẫu số 03 TSCĐ): Biên bản thanh lý TSCĐ (Mẫu số 02 – TSCĐ) Ngoài các chứng từ trên doanh nghiệp còn sử dụng thêm một số chứng từ khác như: hoá đơn, hợp đồng liên doanh, quyết định cấp TSCĐ, các chứng từ thanh toán... Hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng. Biên bản nghiệm thu về kỹ thuật của TSCĐ. Biên bản giao nhận TSCĐ. Các chứng từ thanh toán khác nếu mua sắm TSCĐ. 2.3.1.4 Sổ sách kế toán sử dụng Sổ chi tiết TK 211 Sổ cái TK 211 2.3.1.5 Tài khoản sử dụng Để hạch toán tình hình hiện có, biến động tăng giảm TSCĐ về nguyên giá và giá trị hao mòn lũy kế của công ty, kế toán sử dụng các tài khoản sau: TK 211, TK 214, TK 214. TK 211 có các TK cấp 2 như: + TK 2111: Nhà cửa, vật kiến trúc +TK 2112: Máy móc thiết bị + TK 2113: Phương tiện vận tải, truyền dẫn + TK 2114: Thiết bị, dụng cụ quản lý +TK 2118: TSCĐ khác.   Sơ đồ 04: Trình tự luân chuyển chứng từ Kế toán tài sản cố định Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ hoặc định kỳ Đối chiếu, kiểm tra 2.3.1.6 Phương pháp hạch toán Sơ đồ 05: Hạch toán tổng hợp kế toán TSCĐ   2.3.1.7 Quy trình hạch toán  Tại bộ phận sử dụng và bảo quản: Tại mỗi bộ phận sử dụng khi có TSCĐ biến động, bộ phận này phải kết hợp với kế toán TSCĐ để mở “ sổ TSCĐ tại nơi sử dụng”. Mỗi loại TSCĐ được theo dõi trong một trang sổ, mỗi đơn vị sử dụng phải mở một sổ riêng trong đó ghi TSCĐ tăng, giảm theo từng chứng từ và thứ tự thời gian nghiệp vụ phát sinh của Công ty.  Tại phòng kế toán: Mỗi khi có TSCĐ tăng thêm, Công ty thành lập Hội đồng giao nhận, Hội đồng này có nhiệm vụ nghiệm thu, và cùng với đại diện bên giao TSCĐ lập “biên bản giao nhận TSCĐ”. Phòng kế toán sao cho mỗi đối tượng một bản để lưu vào hồ sơ riêng. Hồ sơ bao gồm biên bản giao nhận TSCĐ, các tài liệu kỹ thuật, các hóa đơn liên quan. Phòng Kế toán giữ lại một bản để làm căn cứ. Kế toán căn cứ vào các chứng từ có liên quan lập “thẻ TSCĐ” để phản ánh chi tiết TSCĐ theo từng đối tượng. Để quản lý toàn bộ TSCĐ và số khấu hao đã trích của Công ty, kế toán mở “sổ TSCĐ”. Ngoài ra, để theo dõi tình hình tăng, giảm TSCĐ tại nơi sử dụng nhằm quản lý TSCĐ đã cấp cho các bộ phận, làm căn cứ để đối chiếu khi kiểm kê tài sản, Kế toán mở “sổ theo dõi TSCĐ tại nơi sử dụng”. Sổ này đc lập thành hai quyển, một quyển lưu tại phòng kế toán, một quyển bộ phận sử dụng giữ, VD: Ngày 03122015 Công ty mua 1 máy điều hòa dùng trong văn phòng, tổng giá trị chưa thuế VAT 10% là 36.900.000 đồng, chưa thanh toán cho người bán. Biểu số 02: Hóa đơn GTGT HOÁ ĐƠN Mẫu số 01 GTKT3001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu:AA14P Liên 2: (Giao cho khách hàng) Số: 0001265 Ngày 03 tháng 12 năm 2015 Đơn vị bán hàng: CỬA HÀNG ĐIỆN MÁY MẠNH ĐỨC Địa chỉ: Gia Sàng – Tp Thái Nguyên Số TK : 110009899235601 tại NH Công Thương Thái Nguyên Điện thoại: 043.5240376 MS: 4600100499 Họ và tên người mua hàng: Lê Bá Khanh Đơn vị: Công ty TNHH Hoàng Ngân Thái Nguyên Địa chỉ: Tổ 20, Phường Trưng vương – TP. Thái Nguyên. Số TK: 39010000000076 của Ngân hàng đầu tư và phát triển Việt Nam – CN Thái Nguyên Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MST: 4601183972 STT Tên hàng hoá. dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = 1×2 1 Máy ĐH Panasonic E28NFQ Cái 01 36.900.000 36.900.000 Cộng tiền hàng: 36.900.000 Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 3.690.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 40.590.000 Số tiền viết bằng chữ: bốn mươi triệu năm trăm chín mươi nghìn đồng chẵn. Người mua hàng Người bán hàng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên) (Cần kiểm tra. đối chiếu khi lập. giao. nhận hoá đơn) Biểu số 03: Biên bản giao nhận tài sản cố định Đơn vị: Công ty TNHH Hoàng Ngân TN Bộ phận: Kế toán Mẫu số 01 – TSCĐ (Ban hành theo QĐ số: 482006QĐBTC Ngày 1492006 của BTC) BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ Thái Nguyên, ngày 03 tháng 12 năm 2015 Căn cứ Quyết định số: 109 ngày 03 tháng 12 năm 2015 của Giám đốc Công ty về việc bàn giao TSCĐ: Bên giao nhận TSCĐ gồm: Đại diện bên giao là : Ông Nguyễn Mạnh Đức Chức vụ: Nhân viên bán hàng Đại diện bên nhận là : Ông Lê Bá Khanh Chức vụ: Nhân viên kinh doanh Địa điểm giao nhận TSCĐ: Tại kho Stt Tên TSCĐ Số hiệu TSCĐ Nước sản xuất Năm sản xuất Năm đưa vào sử dụng Công suất Tính nguyên giá TSCĐ Giá mua Chi phí vận chuyển Chi phí chạy thử … NG TSCĐ A B C D 1 2 3 4 5 6 7 8 1 Máy điều hòa E28NFQ Nhật Bản 2014 2015 36.900.000 0 0 36.900.000 Xác nhận việc giao TSCĐ như sau: Giám đốc bên nhận (Ký, họ tên) Kế toán trưởng bên nhận (Ký , họ tên) Người nhận (Ký , họ tên) Người giao (Ký , họ tên) Biểu số 04: Thẻ tài sản cố định Công ty TNHH Hoàng Ngân Thái Nguyên Tổ 20, phường Trưng Vương – TP. Thái Nguyên Mẫu số S23DN (Ban hành theo QĐ số: 482006QĐBTC ngày 1492006 của Bộ trưởng BTC) THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Số: 58 Ngày 15 tháng 12 năm 2015 Căn cứ vào Biên bản giao nhận TSCĐ ngày 15 tháng 12 năm 2015 Tên, ký mã hiệu TSCĐ: Máy điều hòa PANASONIC Bộ phận quản lý sử dụng: ..… Năm đưa vào sử dụng: 2015 Công suất (diện tích thiết kế): Đình chỉ sử dụng TSCĐ ngày tháng năm Lý do đình chỉ sử dụng: Chứng từ Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Nguyên giá Năm Giá trị hao mòn Cộng dồn A C 1 2 3 4 015 0312 Mua máy điều hòa PANASONIC E28NFQ 36.900.000 Ngày 15 tháng 12 năm 2015 Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký,đóng dấu ghi họ tên) Biểu số 05: Sổ theo dõi TSCĐ tại nơi sử dụng Đơn vị: Công ty TNHH Hoàng Ngân Thái Nguyên Địa chỉ: Tổ 20, Phường Trưng Vương, TP Thái Nguyên Mẫu sô: S22DN (Ban hành theo QĐ số 482006QĐBTC ngày 1492006 của Bộ trưởng BTC) SỔ THEO DÕI TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI NƠI SỬ DỤNG Năm: 2015 Tên đơn vị: Phòng kế toán Ghi tăng TSCĐ Ghi giảm TSCĐ Chứng từ Tên, nhãn hiệu, quy cách TSCĐ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Chứng từ Lý do Số lượng Số tiền Ghi chú Số hiệu NT SH Thành tiền 125 101114 Máy vi tính Chiếc 1 20.000.000 20.000.000 130 201214 Ô tô tải Chiếc 1 350.000.000 350.000.000 … … … … … … … 015 3122015 Máy điều hòa Chiếc 1 36.900.000 36.900.000 … … … … … … … Cộng Người lập sổ (Ký, họ tên) Kế toán trường (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Biểu số 06: Trích sổ nhật ký chung tháng 12 Đơn vị: Công ty TNHH Hoàng Ngân Thái Nguyên Địa chỉ: Tổ 20, Phường Trưng Vương, TP Thái Nguyên Mẫu sô: 03aDN (Ban hành theo QĐ số 482006QĐBTC ngày 1492006 của Bộ trưởng BTC) NHẬT KÝ CHUNG Năm:2015 (Trích từ ngày 01122015 đến ngày 31122015) STT Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ cái Số hiệu TK Số hiệu TK Số hiệu NT Nợ Có Số trang trước chuyển sang 0312 015 0312 Mua máy điều hòa PANASONIC E28NFQ  211 133 331 36.900.000 3.690.000 40.590.0000 … … ... ….. …. ….. Cộng chuyển trang sau Sổ này có 80 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang số 80 Ngày mở sổ: 01012015 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên Biểu số 07: Trích sổ cái TK 211 Đơn vị: Công ty TNHH Hoàng Ngân Thái Nguyên Địa chỉ: Tổ 20, Phường Trưng Vương, TP Thái Nguyên Mẫu sô: 03aDN (Ban hành theo QĐ số 482006QĐBTC ngày 1492006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm: 2013 Tài khoản: 211 – Tài sản cố định hữu hình (Trích từ ngày 01122015 đến ngày 31122015) ĐVT: VNĐ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK Số phát sinh Trang số Stt dòng Số hiệu NT Nợ Có Số dư đầu kỳ 1.137.273.960 015 0312 Mua máy điều hòa PANASONIC E28NFQ 25 14 331 36.900.000 … ... ….. …. ….. Cộng số phát sinh 64.700.000 Số dư cuối kỳ 1.201.973.960 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên 2.3.2 Kế toán khấu hao tài sản cố định Khấu hao TSCĐ là một trong những nhân tố cấu thành chi phí. Vì vậy việc sử dụng phương pháp khấu hao hợp lý hay không hợp lý có ảnh hưởng trực tiếp đến sự việc tính và tổng hợp chi phí trong kinh doanh. Hiện nay Công ty đang áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng. Phương pháp này cố định mức khấu hao nên có tác dụng thúc đẩy DN nâng cao năng suất lao động, phương pháp tính đơn giản nhưng khả năng thu hồi vốn chậm. Mức khấu hao năm Nguyên giá TSCĐ x tỷ lệ khấu hao bình quân năm của TSCĐ Mức khấu hao hàng tháng sẽ bằng mức khấu hao năm chia cho 12 tháng. Đối với tháng đầu hoặc tháng cuối khi TSCĐ được đưa vào sử dụng hoặc ngừng sử dụng không phải từ đầu kỳ hoặc cuối kỳ thì mức khấu hao tăng (giảm) trong tháng được xác định theo công thức: x Trong trường hợp nguyên giá TSCĐ của Công ty có sự biến động như việc thay thế các thiết bị cũ bằng thiết bị mới, xây dựng nhà cửa, kiến trúc… Đòi hỏi Kế toán phải theo dõi chính xác tình hình tăng, giảm TSCĐ trong tháng dựa vào các biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ. Việc trích hoặc thôi trích khấu hao TSCĐ được thực hiện theo nguyên tắc tròn tháng TSCĐ tăng, giảm, ngừng tham gia vào hoạt động kinh doanh trong tháng được trích hoặc thôi trích khấu hao vào ngày đầu của tháng tiếp theo công thức: = + Theo cách tính toán như vậy Kế toán tính ra số khấu hao phải trích trong tháng. Toàn bộ số khấu hao các thiết bị, nhà cửa kiến trúc dùng trong bộ máy quản lý doanh nghiệp và số khấu hao của bộ phận kinh doanh và bộ phận bán hàng được hạch toán vào tài khoản 6424.4 (chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ cho hoạt động kinh doanh). Tài khoản kế toán sử dụng: TK 214 “hao mòn TSCĐ hữu hình”. Chi phí khấu hao TSCĐ hàng tháng được phản ánh vào nhật ký chung sau đó sẽ được phản ánh tiếp vào sổ cái TK 214. Sơ đồ 06: Hạch toán khấu hao tài sản cố định . Công ty có quy mô nhỏ và hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực thương mại nên chi phí khấu hao TSCĐ chỉ tính vào chi phí kinh doanh và hạch toán trực tiếp vào TK 642. Cụ thể chi phí khấu hao TSCĐ trong tháng 12 năm 2015 của công ty, Kế toán sẽ hạch toán như sau: Khi tiến hành trích khấu hao trong tháng kế toán sẽ ghi chép số khấu hao vào các chứng từ có liên quan là bảng tính khấu hao. Biểu số 08: Bảng tính và phân bổ khấu hao Đơn vị: Công ty TNHH Hoàng Ngân Thái Nguyên Địa chỉ: Tổ 20, Phường Trưng Vương, TP Thái Nguyên Mẫu số: 06TSCĐ (Ban hành theo QĐ số 482006QĐBTC ngày 1492006 của Bộ trưởng BTC) BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ Tháng 12 năm 2015 DVT: VNĐ Stt Tỉ lệ KH (%) hoặc thời gian sử dụng Nguyên giá TSCĐ Số khấu hao TK 627 – Chi phí sản xuất chung TK 623 TK 641 TK 642 TK 142 … Phân xưởng (sản phẩm) Phân xưởng (sản phẩm) Phân xưởng (sản phẩm) Phân xưởng (sản phẩm) A B 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 1 I Số khấu hao trích tháng trước 10 1.137.273.960 13.726.273 5.490.509 8.235.764 2 II – Số khấu hao TSCĐ tăng 10 64.700.000 539.167 … … … 215.667 323.500 3 III – Khấu hao TSCĐ giảm 4 IV – Khấu hao trích tháng này Cộng 5.706.176 8.559.264 Người lập sổ (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Kế toán trường (Ký, họ tên) Biểu số 09: Sổ nhật kýchung Đơn vị: Công ty TNHH Hoàng Ngân Thái Nguyên Địa chỉ: Tổ 20, Phường Trưng Vương, TP Thái Nguyên Mẫu số: 06TSCĐ (Ban hành theo QĐ số 482006QĐBTC ngày 1492006 của Bộ trưởng BTC) NHẬT KÝ CHUNG Năm: 2015 (Trích từ ngày 01122015 đến ngày 31122015) ĐVT: VNĐ STT Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ cái Số hiệu TK Số hiệu TK Số hiệu NT Nợ Có A B C D E G H 1 2 Số trang trước chuyển sang … … … … … … … … … 3112 BTKHTSCĐ 3112 Hao mòn TSCĐ hữu hình  12 641 642 214 5.706.176 8.559.264 14.265.440 … … ... ….. …. ….. Cộng chuyển trang sau Sổ này có 80 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang số 80 Ngày mở sổ 01012015 Người lập sổ (Ký, họ tên) Kế toán trường (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Giám đốc (Ký, họ tên Biểu số 10: Sổ nhật kýchung Đơn vị: Công ty TNHH Hoàng Ngân Thái Nguyên Địa chỉ: Tổ 20, Phường Trưng Vương, TP Thái Nguyên Mẫu số: 06TSCĐ (Ban hành theo QĐ số 482006QĐBTC ngày 1492006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm: 2015 Tên tài khoản: Hao mòn TSCĐ Số hiệu: 214 (Trích từ ngày 01122015 đến ngày 31122015) ĐVT: VNĐ NTGS Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK Số phát sinh Trang số Stt dòng Số hiệu NT Nợ Có A B C D E G H 1 2 Số dư tháng trước 3112 3112 Hao mòn TSCĐ 10 23 641 642 5.706.176 8.559.264 Cộng số phát sinh 14.265.440 Số dư cuối kỳ Sổ này có 80 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 80 Ngày mở sổ 01012015 Người lập sổ (Ký, họ tên) Kế toán trường (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Giám đốc (Ký, họ tê 2.3.3 Kế toán sửa chữa TSCĐ Trong quá trình hoạt động kinh doanh nhiều tài sản doanh nghiệp bị hư hỏng nặng phải tiến hành sửa chữa và thay thế một số bộ phận. Để phản ánh các nghiệp vụ này kế toán sử dụng tài khoản 214. Khi phát sinh chi phí sửa chữa lớn TSCĐ kế toán sẽ phản ánh vào sổ nhật ký chung, số liệu tổng hợp sẽ làm căn cứ để ghi vào sổ cái tài khoản 241. 2.4. Kế toán lao động tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty 2.4.1. Các quy định về tiền lương được áp dụng tại công ty TNHH Hoàng Ngân Thái Nguyên 2.4.1 Đặc điểm kế toán tiền lương tại Công ty. Công ty tiến hành trả lương cho công nhân viên theo hình thức lương cố định trong tháng. Nếu tình hình kinh doanh tốt Công ty sẽ thưởng cho công nhân viên theo tỷ lệ nhất định so với khoản lợi nhuận công ty thu được nhằm khuyến khích tinh thần làm việc của người lao động. Do có quy mô nhỏ, số lượng công, nhân viên còn ít nên việc quản lý khá đơn giản. Công ty tiến hành lập danh sách công nhân viên trong tháng ngoài ra công ty đưa ra một số quy định về việc xin phép nghỉ và nghỉ việc nhằm tạo tính chủ động trong quá trình hoạt động của Công ty. 2.4.1.2 Phương pháp tính lương Hình thức trả lương theo thời gian Hình thức này áp dụng với bộ phận quản lý, tiền lương phải trả cứ theo thời gian làm việc, cấp bậc, chức vụ của người lao động. x X Lương cơ bản = Lương tối thiểu x hệ số lương . Phụ cấp theo quy định của công ty Mức lương tối thiểu hiện nay công ty áp dụng là: 1.150.000 đồng Theo quy định của nhà nước Công ty TNHH Hoàng Ngân Thái Nguyên đã xây dựng quy định ngày công, chế độ cho CBCNV như sau: Tổng ngày trong năm là 365 ngày Tổng số ngày làm việc là 312 ngày = 26 ngàytháng Số ngày nghỉ tết là 08 ngàynăm Ngày nghỉ phép 10 ngàynăm Các khoản phụ cấp phải trả cho người lao động trong công ty gồm: Phụ cấp chức vụ, phụ cấp ăn ca, phụ cấp trách nhiệm. 2.4.1.3 Các khoản trích theo lương Đối với doanh nghiệp, ngoài tiền lương phải trả theo quy định còn phải tính tỷ lệ tiền lương các khoản an sinh xã hội và được hạch toán vào chi phí như: BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ với tổng tỷ lệ trích là 34,5%. Tỷ lệ trích như sau: Biểu số 11: Tỷ lệ các khoản trích theo lương BHXH (%) BHYT (%) KPCĐ (%) BHXH (%) Tổng Người lao động 8 1.5 1 10.5 Doanh nghiệp 18 3 2 1 24 Tổng 26 4.5 2 2 34.5 2.4.2 Hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương 2.4.2.1 Chứng từ sử dụng Bảng chấm công Giấy nghỉ ốm, giấy nghỉ phép Bảng chấm công làm thêm giờ Bảng thanh toán tiền lương Bảng phân bổ lương và BHXH, BHYT, KPCĐ… 2.4.2.2 Sổ sách kế toán: Sổ nhật ký chung Sổ cái tài khoản 334, 338 Sơ đồ 07:Trình tự luân chuyển kế toán tiền lương Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ 2.4.2.3 Tài khoản kế toán sử dụng Kế toán sử dụng TK 334 và TK 338 để hạch toán tổng hợp các khoản phải trả và các khoản trích theo lương của công nhân. TK 334 bao gồm lương công nhân viên, các khoản phải trả công nhân viên như: Phụ cấp, trợ cấp BHXH và các khoản về thu nhập cá nhân. TK 338 dùng để hạch toán các khoản phải nộp nhà nước trích theo lương TK này được chia thành 4 TK cấp 2 là: TK 338.2: Kinh phí công đoàn TK 338.3: Bảo hiểm xã hội TK 338.4: Bảo hiểm y tế TK 338.5: Bảo hiểm thất nghiệp Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu được hạch toán theo sơ đồ sau: Sơ đồ 08: Hạch toán tổng hợp Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương Biểu số 12: Bảng chấm công Đơn vị: Công ty TNHH Hoàng Ngân Thái Nguyên Bộ phận: Phòng kế toán TC BẢNG CHẤM CÔNG Mẫu số: 01a – LĐTL (Ban hành theo QĐ số 482006QĐBTC ngày 1492006 của Bộ trưởng BTC) STT HỌ VÀ TÊN NGẠCH BẬC LƯƠNG HOẶC CẤP BẬC CHỨC VỤ NGÀY TRONG THÁNG QUY RA CÔNG 1 2 3 ... 29 30 31 Số công được hưởng lương sản phẩm Số công được hưởng lương thời gian Số công ngừng việc, nghỉ việc hưởng 100% lương Số công ngừng việc, nghỉ việc hưởng …% lương Số công hưởng BHXH 1 Hồ Thái Dương + + + ... + + + 27 2 Vũ Tiến Thắng + + + ... + + + 26.5 3 Ma Thị Bình + + + ... + + + 27 … + + + ... + + + … … … .. … 37 Hoàng Thị Thương + + + ... + + + 26.5 Ký hiệu chấm công: Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Lương sản phẩm: SP Thai sản: TS Nghỉ bù: NB Người chấm công Phụ trách bộ phận Người duyệt Lương thời gian: + Tai nạn: T Nghỉ không lương: KL (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Ốm điều dưỡng: Ô Nghỉ phép: P Ngừng việc: N Con ốm: Cô Hội nghị, học tập: H Lao động nghĩa vụ: LĐ Biểu số 13: Bảng thanh toán lương Đơn vị: Công ty TNHH Hoàng Ngân Thái Nguyên Bộ phận: Phòng kế toán TC BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG Tháng 122015 (Trích từ ngày 1122015 – 31122015 Mẫu số: 01a – LĐTL (Ban hành theo QĐ số 482006QĐBTC ngày 1492006 của Bộ trưởng BTC) STT Họ tên Chức vụ Hệ số Số công Lươn CB Tổng Phụ cấp Tổng số Các khoản khấu trừ vào lương Số tiền thực lĩnh Ký nhận BHXH BHYT BHTN Cộng 1 Hồ Thái Dương GĐ 3,82 27 4.393.000 1.300.000 5.911.962 307.510 65.895 43.930 417.335 5.494.627 2 Vũ Tiến Thắng PGĐ 3,3 26.5 3.795.000 1.200.000 5.091.058 265.650 56.925 37.950 360.525 4.730.533 3 Ma Thị Bình KTT 3,15 27 3.622.000 1.000.000 4.800.288 253.575 54.338 36.225 344.138 4.456.150 … … … … … … … … … … … … … 37 Hoàng Thị Thương NV 2 26.5 2.300.000 500.000 2.344.770 161.000 34.500 23.000 218.500 2.342.555 Cộng 964 92.914.986 22.000.000 112.914.986 6.284.635 1.346.708 897.805 8.529.148 104.385.838 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người lập biểu Kế toán Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu số 14: Phiếu chi thanh toán lương cho bộ phận bán hàng Đơn vị: Công ty TNHH Hoàng Ngân Thái Nguyên Bộ phận: Kế toán Mẫu sô: 02TT (Ban hành theo QĐ số 482006QĐBTC ngày 1492006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Số hiệu: PC11000324 Quyển số: 20 Nợ 334 Có 111 Họ và tên người nhận tiền: Ma Thị Bình Địa chỉ: Công ty TNHH Hoàng Ngân Thái Nguyên Lý do chi: Thánh toán tiền lương cho bộ phận bán hàng Số tiền: 62.631.503. (Viết bằng chữ): Sáu mươi hai triệu sáu trăm ba mươi mốt nghìn năm trăm linh ba đồng chẵn. Kèm theo 01 chứng từ gốc bảng thanh toán lương. Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Giám đốc Kế toán Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Biểu số 15: Phiếu chi thanh toán lương cho bộ phận quản lý Đơn vị: Công ty TNHH Hoàng Ngân Thái Nguyên Bộ phận: Kế toán Mẫu sô: 02TT (Ban hành theo QĐ số 482006QĐBTC ngày 1492006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Số hiệu: PC11000325 Quyển số: 20 Nợ 334 Có 111 Họ và tên người nhận tiền: Ma Thị Bình Địa chỉ: Công ty TNHH Hoàng Ngân Thái Nguyên Lý do chi: Thánh toán tiền lương cho bộ phận bán hàng Số tiền: 41.754.335. (Viết bằng chữ): Bốn mươi mốt triệu bẩy trăm năm mươi tư nghìn ba trăm ba mươi đồng chẵn. Kèm theo 01 chứng từ gốc bảng thanh toán lương. Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Giám đốc Kế toán Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Biểu số 16: Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội Đơn vị: Công ty TNHH Hoàng Ngân Thái Nguyên Bộ phận: Kế toán Mẫu số 05 – LĐTL (Ban hành theo QĐ số 482006QĐBTC ngày 1492006 của Bộ trưởng BTC) BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI Tháng 12 năm 2015 STT Ghi Có tài khoản (Ghi Nợ các tài khoản) TK 334 Phải trả người lao động TK 338 Phải trả phải nộp khác Tổng cộng Lương phụ cấp Cộng Có TK 334 KPCĐ BHXH BHYT BHTN Cộng Có TK 338 1 TK 642 55.748.992 13.200.000 20 920 000 1.114.980 9.477.329 1.672.470 557.490 12.822.268 163.542.519 2 TK 641 37.165.994 8.800.000 23 460 000 743.320 6.318.219 1.114.980 371.660 8.548.179 109.028.346 TK 334 6.504.049 1.393.725 929.150 8.826.924 17.653.847 Cộng 92.914.986 22.000.000 112.914.986 22.299.597 22.299.597 4.181.174 1.858.300 30.197.370 288.224.713 Người lập biểu (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Biểu số 17: Sổ nhật ký chung Đơn vị: Công ty TNHH Hoàng Ngân Thái Nguyên Bộ phận: Phòng kế toán TC SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 122015 (Trích từ ngày 1122015 – 31122015 ) ĐVT: VNĐ Mẫu số: 03a – DNN (Ban hành theo QĐ số 482006QĐBTC ngày 1492006 của Bộ trưởng BTC) NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ cái Số TT dòng Số hiệu TK Số hiệu phát sinh Số hiệu NT Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ … … … … … … … … … 3112 3112 Tiền lương phải trả CNV quản lý X 23 642 334 68.948.992 68.948.992 Tiền lương phải trả CNV bán hàng X 24 641 334 45.965.994 45.965.994 BHXH, BHYT, BHTN khấu trừ vào lương X 25 334 338 8.826.924 8.826.924 3112 3112 Thanh toán BHXH, BHYT, BHTN cho cơ quan quản lý X 338 111 21.370.447 21.370.447 … … ... ….. … … … …. ….. Cộng chuyển trang sau Sổ này có 80 trang được đánh từ trang số 01 đến trang số 80 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Ngày mở sổ:01012015 Ngươ lập sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Biểu số 18: Sổ cái TK 334 Đơn vị: Công ty TNHH Hoàng Ngân Thái Nguyên Bộ phận: Phòng kế toán TC SỔ CÁI Năm: 2015 Tên tài khoản: Phải trả công nhân viên (Trích từ ngày 1122015 – 31122015 ) Mẫu số:S03a – DN (Ban hành theo QĐ số 482006QĐBTC ngày 1492006 của Bộ trưởng BTC) ĐVT: VNĐ NTGS Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK Số phát sinh Trang số Stt dòng Số hiệu NT Nợ Có A B C D E G H 1 2 Số dư đầu kỳ 2.563.726 3112 3112 BXH, BHYT khấu trừ vào lương 334 8.826.924 3112 3112 Trích BHXH, KPCĐ, BHYT, BHTN vào CPQLDN 642 12.822.268 3112 0312 Trích BHXH, KPCĐ, BHYT, BHTN vào CP bán hàng 641 8.548.179 Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ cho cơ quan quản lý 111 21.370.447 Cộng số phát sinh 21.370.447 30.197.370 Số dư cuối kỳ 11.390.650 Sổ này có 80 trang được đánh từ trang số 01 đến trang số 80 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Ngày mở sổ:01012015 Ngươ lập sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Biểu số 19: Sổ cái TK 338 Đơn vị: Công ty TNHH Hoàng Ngân Thái Nguyên Bộ phận: Phòng kế toán TC SỔ CÁI Năm: 2015 Tên tài khoản: Phải trả phải nộp khác (Trích từ ngày 1122015 – 31122015 ) ĐVT: VNĐ Mẫu số: 03b – DN (Ban hành theo QĐ số 482006QĐBTC ngày 1492006 của Bộ trưởng BTC) NTGS Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK Số phát sinh Trang số Stt dòng Số hiệu NT Nợ Có A B C D E G H 1 2 Số dư đầu kỳ 0 0 3112 BPBTL 3112 Phân bổ tiền lương cho bộ phận quản lý 25 36 642 68.948.992 3112 BPBTL 3112 Phân bổ tiền lương cho bộ phận bán hàng 25 37 641 45.965.994 3112 PC324 0312 Thanh toán lương tháng 12 cho bộ phận QLDN 25 35 111 62.631.503 3112 PC325 3112 Thanh toán lương tháng 12 cho bộ phận bán hàng 41.754.335 3112 BTTTL 3112 BHXH, BHYT, BHTN khấu trừ vào lương nhân viên 25 38 335 8.826.924 Cộng số phát sinh 112.914.986 112.914.986 Số dư cuối kỳ 0 0 Sổ này có 80 trang được đánh từ trang số 01 đến trang số 80 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Ngày mở sổ:01012015 Người lập sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) 2.5 Kế toán hàng hóa, tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh 2.5.1 Kế toán hàng hóa tại Công ty TNHH Hoàng Ngân Thái Nguyên 2.5.1.1 Chứng từ sử dụng. Hóa đơn giá trị gia tăng (liên 3) Phiếu xuất kho. Phiếu nhập kho Biên bản kiểm kê hàng hóa Các chứng từ khác có liên quan 2.5.1.2 Sổ sách Sổ chi tiết vật liệu dụng cụ sản phẩm hàng hóa Bảng tổng hợp chi tiết sản phẩm hàng hóa Sổ nhật ký chung Sổ cái TK 156… 2.5.1.3 Tài khoản sử dụng Tài khoản sử dụng tại công ty gồm: TK 511, TK 632, TK 131, TK 333,….   Sơ đồ 09: phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu TK 156   2.5.1.4 Quy trình hạch toán  Quy trình nhập, xuất kho ở Công ty Thủ tục nhập xuất hàng hóa tại Công ty được thực hiện theo sơ đồ sau: Sơ đồ 10: Quy trình nhập xuất hàng hóa tại công ty Biểu số 20: Hóa đơn giá trị gia tăng HOÁ ĐƠN Mẫu số 01 GTKT3001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu:AA14P Liên 2: (Giao cho khách hàng) Số: 0001265 Ngày 03 tháng 12 năm 2015 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Bình Dương Địa chỉ: Tân Long – Tp Thái Nguyên Số TK : 39010000069068 của Ngân hàng đầu tư và phát triển Việt Nam – CN Thái Nguyên Điện thoại: 043.5240376 MS: 4600272456 Họ và tên người mua hàng: Nguyễn Văn Tuyển Đơn vị: Công ty TNHH Hoàng Ngân Thái Nguyên Địa chỉ: Tổ 20, Phường Trưng vương – TP. Thái Nguyên. Số TK: 39010000000076 của Ngân hàng đầu tư và phát triển Việt Nam – CN Thái Nguyên Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MST: 4601183972 STT Tên hàng hoá. dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = 1×2 1 Nhớt LG ULTRA 4T 20W50 1L Chai 420 54.000 22.680.000 Cộng tiền hàng: 22.680.000 Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 2.268.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 24.948.000 Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi bốn triệu chín trăm bốn mươi tám nghìn đồng chẵn. Người mua hàng Người bán hàng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên) (Cần kiểm tra. đối chiếu khi lập. giao. nhận hoá đơn) Biểu số 21: Phiếu nhập kho Đơn vị: Công ty TNHH Hoàng Ngân TN Địa chỉ: P. Trưng Vương , TP. Thái Nguyên Mẫu số 01 – VT (Ban hành theo QĐ số: 482006QĐBTC Ngày 1492006 của BTC) PHIẾU NHẬP KHO Ngày 10 tháng 12 năm 2015 Số 78 Họ và tên người giao: Công ty TNHH Bình Dương Theo hóa đơn GTGT số 0001265ST2011T Ngày 10 tháng 12 năm 2015 của DNTN Sơn Tình Nhập Tại kho: Công ty TNHH Hoàng Ngân Thái Nguyên Địa điểm: Tổ 20, P. Trưng Vương, TP.Thái Nguyên Stt Tên hàng hóa Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 1 Nhớt LG ULTRA 4T 20W50 1L NLG Chai 420 420 54.000 22.680.000 Cộng 420 420 54.000 22.680.000 Tổng số tiền bằng chữ: Hai mươi hai triệu sáu trăm tám mươi nghìn đồng chẵn.. Số chứng từ gốc kèm theo: 01 hóa đơn GTGT Ngày 10 tháng 12 năm 2015 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người giao hàng (Ký , họ tên) Kế toán trưởng (Ký và ghi rõ họ tên) Biểu số 22: Hóa đơn giá trị gia tăng HOÁ ĐƠN Mẫu số 01 GTKT3001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu:AA14P Liên 3: (Lưu nội bộ) Số: 0001270 Ngày 17 tháng 12 năm 2015 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Hoàng Ngân Thái Nguyên Địa chỉ: Tổ 20, Phường Trưng vương – TP. Thái Nguyên Số TK: 39010000000076 c

Báo cáo thực tập tốt nghiệp  GVHD: Dương Thu Minh MỤC LỤC SV: Nông Thị Mai Lớp K9 – KTTH- LT04 Báo cáo thực tập tốt nghiệp  DANH MỤC SƠ ĐỒ GVHD: Dương Thu Minh Sơ đồ 01: Cơ cấu tổ chức Công ty TNHH Hoàng Ngân Thái Nguyên Sơ đồ 02 Sơ đồ máy kế toán Công ty Sơ đồ số 03:Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung: Sơ đồ 04: Trình tự luân chuyển chứng từ Kế toán tài sản cố định Sơ đồ 05: Hạch toán tổng hợp kế toán TSCĐ Sơ đồ 06: Hạch toán khấu hao tài sản cố định Sơ đồ 07:Trình tự luân chuyển kế toán tiền lương Sơ đồ 08: Hạch toán tổng hợp Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Sơ đồ 09: phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu TK 156 Sơ đồ 10: Quy trình nhập - xuất hàng hóa công ty Sơ dồ 11: Sơ dồ kế toán chi tiết sản phẩm hàng hóa theo phương pháp thẻ song song Sơ đồ 12: TRình tự luân chuyển chứng từ kế toán doanh thu, xác định kết kinh doanh Sơ đồ 13: Hạch toán Tiêu thụ hàng hóa Công ty Sơ đồ:14 Phương pháp hạch toán tài khoản 911 Sơ đồ 15: Sơ đồ hạch toán khoản phải thu Sơ đồ 16: Sơ đồ kế toán toán với người bán Sơ đồ 17: Trình tự luân chuyển kế toán tiền mặt Sơ đồ 18: Sơ đồhạch toán tiền mặt Sơ đồ 19: Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán tiền gửi ngân hàng Sơ dồ 20: Hạch toán số nghiệp vụ tiền gửi ngân hàng SV: Nông Thị Mai Lớp K9 – KTTH- LT04 Báo cáo thực tập tốt nghiệp  GVHD: Dương Thu Minh DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu 01: Tình hình lao động Công ty qua năm 2014-2015 Biểu số 02: Hóa đơn GTGT Biểu số 03: Biên giao nhận tài sản cố định Biểu số 04: Thẻ tài sản cố định 26 Biểu số 05: Sổ theo dõi TSCĐ nơi sử dụng Biểu số 06: Trích sổ nhật ký chung tháng 12 Biểu số 07: Trích sổ TK 211 Biểu số 08: Bảng tính phân bổ khấu hao Biểu số 09: Sổ nhật kýchung Biểu số 10: Sổ nhật kýchung Biểu số 11: Tỷ lệ khoản trích theo lương Biểu số 12: Bảng chấm công Biểu số 13: Bảng toán lương Biểu số 14: Phiếu chi toán lương cho phận bán hàng Biểu số 15: Phiếu chi toán lương cho phận quản lý Biểu số 16: Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội Biểu số 17: Sổ nhật ký chung Biểu số 18: Sổ TK 334 Biểu số 19: Sổ TK 338 Biểu số 20: Hóa đơn giá trị gia tăng Biểu số 21: Phiếu nhập kho Biểu số 22: Hóa đơn giá trị gia tăng Biểu số 23: Phiếu xuất kho Biểu số 24: Phiếu thu Biểu số 25: Sổ kho Biểu số 26: Sổ chi tiết sản phẩm hàng hóa Biểu số 27: Bảng tổng hợp chi tiết hàng hóa Biểu số 28: Sổ nhật ký chung Biểu số 29: Sổ TK 156 Biểu số 30: Sổ nhật ký chung Biểu số 31: Sổ TK 511 Biểu số 32: Sổ TK 632 SV: Nông Thị Mai Lớp K9 – KTTH- LT04 Báo cáo thực tập tốt nghiệp  GVHD: Dương Thu Minh Biểu số 33: Sổ TK 642 Biểu số 34: Sổ TK 641 Biểu số 35: Sổ TK 515 Biểu số 36: Sổ TK 635 Biểu số 37: Sổ TK 821 Biểu số 38: Sổ nhật ký chung Biểu số 39: Sổ TK 911 Biểu số 40: Hóa đơn giá trị gia tăng Biểu số 41: Sổ nhật ký chung Biểu số 42: Sổ TK 131 Biểu số 43: Sổ TK 331 Biểu số 44: Sổ TK 333 Biểu số 45: Sổ TK 133 Biểu số 46: Phiếu thu Biểu số 47: Phiếu chi Biểu số 48: Sổ chi tiết sản phẩm hàng hóa Biểu số 49: Sổ nhật ký thu tiền Biểu số 50: Sổ nhật ký chi tiền Biểu số 50: Sổ TK 112 Biểu số 51: Sổ TK 421 Biểu 52: Bảng cân đối kế toán Biểu số 53: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh LỜI CẢM ƠN Được phân công Ban giám hiệu nhà trường ban chủ nhệm khoa Kế toán trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh – Thái Nguyên Với tiếp nhận Ban giám đốc em thực tập phòng kế toán – tài SV: Nông Thị Mai Lớp K9 – KTTH- LT04 Báo cáo thực tập tốt nghiệp  GVHD: Dương Thu Minh Công ty TNHH Hoàng Ngân Thái Nguyên Sau thời gian học tập nghiên cứu thực tế Công ty em lựa chọn đề tài “Thực trạng tổ chức công tác kế toán Công ty TNHH Hoàng Ngân Thái Nguyên.” làm đề tài báo cáo thực tập tốt nghiệp Để hoàn thành báo cáo em xin chân thành cảm ơn Ban chủ nhiệm khoa Kế toán, thầy cô giáo khoa tạo điều kiện cho em trình thực tập Xin gửi lời cảm ơn chân thành tới Ban giám đốc tập thể bác, cô chú, anh chị làm việc phòng Kế toán – Tài Công ty TNHH Hoàng Ngân Thái Nguyên giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi hướng dẫn tận tình cho em suốt trình thực tập Công ty Em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới cô giáo Dương Thu Minh, người tận tình bảo giúp đỡ em suốt trình học tập hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn ! Sinh viên Nông Thị Mai LỜI NÓI ĐẦU Trong năm qua, lãnh đạo Đảng Nhà nước công đổi mới, nên kinh tế nước ta có chuyển biến vững chắc, từ mở nhiều hội song không thách thức cho doanh nghiệp Để cạnh tranh thị trường, doanh nghiệp thiết phải có phương án kinh doanh đạt hiệu quả, không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm, mang lại nguồn thu lớn cho doanh nghiệp tạo điều kiện cho doanh nghiệp tạo vị thị trường, lấy lòng tin người tiêu dùng Ngoài ra, doanh nghiệp cần nghiên cứu thị trường, đổi khâu tổ chức máy Kế toán để theo kịp với xu thị trường Tổ chức công tác Kế toán công cụ thiếu doanh nghiệp hệ thống kế toán phận quản lý tài chính, có vai trò quan trọng lý, điều hành, kiểm soát hoạt động kinh doanh doanh SV: Nông Thị Mai Lớp K9 – KTTH- LT04 Báo cáo thực tập tốt nghiệp  GVHD: Dương Thu Minh nghiệp Bộ máy kế toán với nhiệm vụ thu thập, tổng hợp xử lý thông tin từ đưa thông tin hữu ích cho việc định, thuận tiện cho công tác quản lý công cụ quản lý vĩ mô nhà nước Trong trình thực tập Công ty TNHH Hoàng Ngân Thái Nguyên Qua tìm hiểu giúp đỡ cô chú, anh chị Công ty với hướng dẫn bảo tận tình Th.S Dương Thu Minh em hoàn thành Báo cáo thực tập tốt nghiệp với đề tài: “Thực trạng tổ chức công tác kế toán Công ty TNHH Hoàng Ngân Thái Nguyên” Nội dung báo cáo gồm phần sau: Phần 1: Giới thiệu khái quát Công ty TNHH Hoàng Ngân Thái Nguyên Phần 2: Thực trạng tổ chức công tác kế toán Công ty TNHH Hoàng Ngân Thái Nguyên Phần3: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán Công ty TNHH Hoàng Ngân Thái Nguyên PHẦN GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH HOÀNG NGÂN THÁI NGUYÊN 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Hoàng Ngân Thái Nguyên 1.1.1Giới thiệu khái quát Công ty: - Tên Doanh nghiệp: CÔNG TY TNHH HOÀNG NGÂN THÁI NGUYÊN - Trụ sở: 220, đường Bến Tượng, Tổ 20, Phường Trưng Vương, Thành Phố Thái Nguyên - Điện thoại: 0280365 - Fax: 02803855988 - MST: 4601183972 - Giám đốc: Hoàng Văn Thái SV: Nông Thị Mai Lớp K9 – KTTH- LT04 Báo cáo thực tập tốt nghiệp  GVHD: Dương Thu Minh - Ngành nghề kinh doanh: Buôn bán nhiên liệu rắn, lỏng, khí sản phẩm liên quan; bán phụ tùng phụ trợ ô tô xe có động khác 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển công ty Công ty đời thức vào hoạt động ngày 08/09/2014 Công ty hoạt động theo phương pháp tự quản lý, tự bỏ vốn chịu trách nhiệm với phần vốn mình, đáp ứng đủ yêu cầu mà Nhà nước đề loại hình Công ty TNHH Hoàng Ngân Thái Nguyên đời quan tâm giúp đỡ đạo trực tiếp ban ngành liên quan, Công ty tiến hành triển khai chiến lược kinh tế, theo đề án xếp lại thật gọn nhẹ, tuyển dụng lao động, công nhân lành nghề, cán nhân viên có nghiệp vụ vững vàng, có ý thức chấp hành kỷ luật cao, động sáng tạo công việc, chịu khó học hỏi, tiếp thu khoa học kỹ thuật mới, áp dụng thực tế vào công việc Vì vậy, Công ty bước hoà nhập vào thị trường nước nước ngoài, chủ động việc kinh doanh, mặt hàng phân phối thị trường chất lượng tốt tạo uy tín cho khách hàng 1.2 Chức nhiệm vụ Công ty: 1.2.1 Chức Công ty: Công ty đơn vị sản kinh doanh hạch toán độc lập, có dấu riêng mở tài khoản giao dịch Ngân hàng Chấp hành nghiêm chỉnh chủ trương sách Đảng, Pháp luật Nhà nước, quy định Bộ, Ngành Ngoài chịu quản lý hành chính, an ninh… UBND cấp nơi đặt trụ sở Công ty Chức công ty chuyên kinh doanh loại như:  Buôn bán nhiên liệu rắn, lỏng, khí sản phẩm liên quan  Bán phụ tùng phận phụ trợ ô tô, xe máy xe động khác  Vận tải hàng hóa đường Các sản phẩm Công ty đảm bảo theo hệ thống quản lý chất lượng, làm hài lòng khách hàng, đồng thời không ngừng cải thiện, nâng cao chất lượng sản phẩm uy tín công ty 1.2.2 Nhiệm vụ Công ty: SV: Nông Thị Mai Lớp K9 – KTTH- LT04 - Báo cáo thực tập tốt nghiệp  GVHD: Dương Thu Minh Hoạt động kinh doanh ngành ngh Lập sổ kế toán, ghi chép sổ kế toán, hóa đơn, chứng từ lập báo cáo tài - trung thực, xác, khách quan Đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế thực nghĩa vụ tài sản khác theo - quy định pháp luật Bảo đảm chất lượng sản phẩm, hàng hóa theo tiêu chuẩn đăng ký Bảo đảm quyền, lợi ích người lao động theo quy định pháp luật lao - động Mở rộng quan hệ thị trường, đồng thời tìm kiếm thị trường mới, kinh doanh mặt hàng nhớt, bình ắc quy, săm lốp công việc khác theo giấy phép đăng - ký kinh doanh Công ty Tổ chức thực tốt nhiệm vụ kinh doanh, chấp hành nghiêm chỉnh chế độ hạch toán, kế toán thống kê, thực chế độ báo cáo chịu quản lý quan ban ngành 1.3 Tình hình lao động Công ty TNHH Hoàng Ngân Thái Nguyên Từ thành lập vào năm 2014 nhân viên trình kinh doanh công ty có 20 cán công nhân viên trình độ cao đẳng, đại học Biểu 01: Tình hình lao động Công ty qua năm 2014-2015 Năm 2014 Chỉ tiêu Năm 2015 So sánh năm SL (người) % SL (Người) % SL (+/-) % Tổng số lao động 28 100 37 100 32,14 Đại học 35,29 10 40 25 Cao đẳng 10 41,18 10 35 0 Trung cấp 23,53 13 25 62,5 Phổ thông Như từ năm 2014 đến năm 2015 tổng số lao động tăng lên người Trong số lao động trình độ đại học tăng lên người, trình độ trung cấp tăng người, lao động phổ thông tăng người cho thấy thay đổi tích cực Công ty mặt nhân sự, không ngừng nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ SV: Nông Thị Mai Lớp K9 – KTTH- LT04 Báo cáo thực tập tốt nghiệp  GVHD: Dương Thu Minh cho cán Công ty Đây động lực tạo điều kiện cho Công ty phát triển, với đội ngũ cán chuyên môn chuyên nghiệp 1.4 Tình hình sở vật chất kỹ thuật công ty 1.4.1 Đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty Công ty TNHH Hoàng Ngân Thái Nguyên doanh mặt hàng: Dầu nhớt, nhựa đường, khí đốt hoá lỏng, hoá chất hoá dầu, bình ắc quy, săm, lốp, phụ tùng xe máy ô tô, máy móc công nghiệp, dịch vụ quảng cáo thương mại Trong trình hoạt động, Công ty nhận quan tâm, giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi ban ngành địa phương Tuy nhiên, Công ty phải đương đầu với khó khăn thời kỳ chế thị trường có cạnh tranh gay gắt thành phần kinh tế, vấn đề tránh khỏi Công ty việc chiếm lĩnh thị trường cạnh tranh Hiện nay, giá số nguyên, nhiên vật liệu có xu hướng tăng cao (như sắt, thép, xăng dầu, phí vận chuyển…) làm giá thành mặt hàng lớn gây nhiều khó khăn cho việc kinh doanh, Công ty 1.4.2 Cơ sở vật chất kỹ thuật Công ty Công ty đặt trụ sở Số 220, đường Bến Tượng, tổ 20, Phường Trưng Vương, Thành phố Thái Nguyên, Trụ sở làm văn phòng có phòng ban phòng kế toán, phòng kinh doanh, nhà kho… Các phòng ban trang bị đầy đủ thiết bị máy tính, bàn làm việc… Và máy mọc thiết bị phục vụ cho kinh doanh đạt hiệu cáo 1.5 Cơ cấu máy quản lý Xuất phát từ đặc điểm tổ chức quy mô hoạt động, công ty xây dựng máy quản lý tương đối phù hợp, đáp ứng yêu cầu quản lý công tác kiểm tra, kiểm soát hoạt động công ty Do thành lập nên quy mô nhỏ song Công ty có đầy đủ phận cần thiết công ty nhằm giúp quản lý công ty cách có hiệu Nên Công ty áp dụng mô hình quản lý trực tuyến trình kinh doanh DN Dưới sơ đồ máy quản lý Công ty: SV: Nông Thị Mai Lớp K9 – KTTH- LT04 Báo cáo thực tập tốt nghiệp SV: Nông Thị Mai  10 GVHD: Dương Thu Minh Lớp K9 – KTTH- LT04 Biểu số 50: Sổ TK 112 Đơn vị: Công ty TNHH Hoàng Ngân Thái Nguyên Bộ phận: Phòng kế toán- TC Chứng từ Số hiệu NT SỔ CÁI Năm 2015 Tên tài khoản: Tiền gửi ngân hàng Số hiệu 112 (Trích từ ngày 1/12/2015 – 31/12/2015 ) ĐVT: VNĐ Nhật ký chụng Tran Số TT g số dòng Diễn giải Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) Số hiệu TK Nợ Dư đầu kỳ … … … 31/12 31/12 31/12 … 31/12 … … … Trả tiền hàng cho Công ty TNHH Bình Dương Thu tiền hàng Công ty Nam Dương … … … Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ Sổ có 80 trang đánh từ trang số 01 đến trang số 80 … … Số tiền … 331 131 … 362.573.00 … 47.557.127 … 372.580.00 569.965.28 … 24.948.000 … 165.187.712 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Ngày mở sổ:01/01/2015 Người lập sổ (ký, họ tên) Có Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên) 2.8 Kế toán nguồn vốn phân phối kết kinh doanh  TK sử dụng - TK 411: Nguồn vốn kinh doanh - TK 4111: Nguồn vốn đầu tư chủ sở hữu - TK 414: Quỹ đầu tư phát triển - TK 415: Quỹ dự phòng tài - TK 418: Quỹ khác thuộc vốn CSH - TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối - TK 431: Quỹ khen thưởng phúc lợi - TK 414: Nguồn vốn đầu tư xây dựng  Chứng từ sổ sách sử dụng - Phiếu thu, phiếu chi - Biên giao nhận - Hợp đồng kinh tế - Sổ nhật ký chung - Sổ cho tài khoản tương ứng  Nguyên tắc phân phối lợi nhuận Lợi nhuận trước thuế công ty trước tiên dùng để: - Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp - Bù lỗ năm trước ( có ) - Trừ khoản tiền phạt, khoản chi phí bất hợp lý - Trả lãi - Trích lập quỹ công ty theo tỷ lệ quy định Biểu số 51: Sổ TK 421 Đơn vị: Công ty TNHH Hoàng Ngân Thái Nguyên Bộ phận: Phòng kế toán- TC Chứng từ NT Số hiệu NT SỔ CÁI Năm 2015 Tên tài khoản: Lợi nhuận chưa phân phối Số hiệu 421 (Trích từ ngày 1/12/2015 – 31/12/2015 ) ĐVT: VNĐ Nhật ký chụng Diễn giải Trang số Dư đầu kỳ Phân chia lợi nhuận chưa phân phối kỳ trước 31/12 31/12 K/C lợi nhuận chưa phân phối kỳ Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ Sổ có 80 trang đánh từ trang số 01 đến trang số 80 Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) Số hiệu TK Số TT dòng Số tiền Nợ Có 379.459.582 379.459.582 911 189.729.791 379.459.582 189.729.791 189.729.791 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Ngày mở sổ:01/01/2015 Người lập sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên) 2.9 Báo cáo Kế toán tài báo cáo Kế toán quản trị Công ty TNHH Hoàng Ngân Thái Nguyên 2.9.1 Hệ thống báo cáo tài báo cáo kế toán quản trị Báo cáo tài công ty TNHH Hoàng Ngân Thái Nguyên gồm : + Bảng cân đối kế toán + Báo cáo kết hoạt động kinh doanh + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ + Bản thuyết minh báo cáo tài 2.9.2 Căn cứ, phương pháp lập loại báo cáo tài phân tích tài công ty  Bảng cân đối kế toán - Cơ sở lập: + Căn vào sổ kế toán tổng hợp + Căn vào sổ, thẻ kế toán chi tiết + Căn vào bảng cân đối kế toán năm trước - Phương pháp lập: + Số liệu cột “Số đầu năm” bảng cân đối kế toán năm vào số cuối năm trước + Số liệu phát sinh kỳ phản ánh TK cấp 1, TK cấp kiểm tra đối chiếu, kết chuyển khóa sổ để xác định số dư cuối kỳ + Tài sản nợ phải trả thu hồi hay toán vòng 12 tháng kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán vòng 12 tháng + Tài sản nợ thu hồi hay toán từ 12 tháng kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm xếp loại tài sản dài hạn  Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: - Cơ sở lập báo cáo + Căn vào báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm trước + Căn vào sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết kỳ dùng cho tài khoản từ loại đến loại - Phương pháp lập: + Số liệu ghi vào cột “Thuyết minh” báo cáo thể số liệu chi tiết tiêu bảng thuyết minh báo cáo tài năm + Số liệu ghi vào cột “Năm trước” báo cáo kỳ năm vào số liệu ghi cột “Năm nay” tiêu tương ứng báo cáo năm trước theo số liệu điều chỉnh trường hợp sai xót trọng yếu năm trước có ảnh hưởng đến kết kinh doanh công ty năm trước  Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Cơ sở lập báo cáo + Bảng cân đối kế toán + Báo cáo kết hoạt động kinh doanh + Thuyết minh báo cáo tài + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ kỳ trước + Các tài liệu kế toán khác nhau: Sổ kế toán tổng hợp, Sổ kế toán chi tiết tài khoản “tiền mặt”, “tiền gửi ngân hàng”, Sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết tài khoản liên quan khác, …  Thuyết minh báo cáo tài chính: Cơ sở lập: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, sổ kế toán tổng hợp chi tiết… Biểu 52: Bảng cân đối kế toán Đơn vị báo cáo: Công ty TNHH Hoàng Ngân Thái Nguyên Mẫu số B 01 – DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC, Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) Địa chỉ: P.Trưng Vương - TP Thái Nguyên BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại, ngày 31 tháng 12 năm 2015 Đơn vị tính:.VNĐ TÀI SẢN Mãsố Thuyết minh Số cuối năm (3) Số đầu năm (3) A - TÀI SẢN NGẮN HẠN (100=110+120+130+140+150) 100 I Tiền khoản tương đương tiền 110 12.057.671 10.217.053.312 1.317.366 674.915.800 1.317.366 674.915.800 130 264.554.800 125.487.200 Phải thu khách hàng 131 264.554.800 125.487.200 Trả trước cho người bán 132 Phải thu nội ngắn hạn 133 1.Tiền 111 Các khoản tương đương tiền 112 II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn 120 Đầu tư ngắn hạn 121 Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) (2) 129 III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 135 Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (*) 139 IV Hàng tồn kho 140 Hàng tồn kho 141 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 151 Thuế GTGT khấu trừ 152 Thuế khoản khác phải thu Nhà nước 154 Tài sản ngắn hạn khác 158 (200 = 210 + 220 + 240 + 250 + 260) I- Các khoản phải thu dài hạn V.03 V.04 10.251.450.000 9.270.450.000 10.251.450.000 9.270.450.000 150 Chi phí trả trước ngắn hạn B - TÀI SẢN DÀI HẠN V.02 134 Các khoản phải thu khác V Tài sản ngắn hạn khác V.01 200 210 Phải thu dài hạn khách hàng 211 Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 212 V.05 1.187.708.520 1.123.547.687 Phải thu dài hạn nội 213 V.06 Phải thu dài hạn khác 218 V.07 Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*) 219 II Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình 220 221 V.08 1.187.708.520 1.123.547.687 1.187.708.520 1.123.547.687 - Nguyên giá 222 1.201.973.960 1.137.273.960 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 223 (14.265.440) (13.726.273) Tài sản cố định thuê tài 224 13.245.380.420 11.340.600.999 - Nguyên giá 225 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 226 Tài sản cố định vô hình 227 - Nguyên giá 228 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 229 Chi phí xây dựng dở dang III Bất động sản đầu tư V.11 240 V.12 241 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 242 250 Đầu tư vào công ty 251 Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 252 Đầu tư dài hạn khác 258 Dự phòng giảm giá đầu tư tài dài hạn (*) 259 V Tài sản dài hạn khác V.10 230 - Nguyên giá IV Các khoản đầu tư tài dài hạn V.09 V.13 260 Chi phí trả trước dài hạn 261 V.14 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 V.21 Tài sản dài hạn khác 268 TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270 = 100 + 200) NGUỒN VỐN 270 A NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 + 330) 300 329.247.699 349.178.746 I Nợ ngắn hạn 310 329.247.699 349.178.746 105.358.000 215.372.000 212.499.020 131.243.020 Vay nợ ngắn hạn 311 Phải trả người bán 312 Người mua trả tiền trước 313 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 314 Phải trả người lao động 315 Chi phí phải trả 316 Phải trả nội 317 Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 318 Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 319 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn 320 II Nợ dài hạn V.15 V.16 V.17 V.18 11.390.649 2.563.726 330 Phải trả dài hạn người bán 331 Phải trả dài hạn nội 332 Phải trả dài hạn khác 333 Vay nợ dài hạn 334 V.20 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 335 V.21 Dự phòng trợ cấp việc làm 336 7.Dự phòng phải trả dài hạn 337 B - VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410 + 430) 400 I Vốn chủ sở hữu 410 Vốn đầu tư chủ sở hữu 411 Thặng dư vốn cổ phần 412 Vốn khác chủ sở hữu 413 Cổ phiếu quỹ (*) 414 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 415 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 416 V.19 12.916.132.751 V.22 10.991.422.253 12.916.132.751 10.991.422.253 12.916.132.751 10.991.422.253 Quỹ đầu tư phát triển 417 Quỹ dự phòng tài 418 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 419 10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 420 11 Nguồn vốn đầu tư XDCB 421 II Nguồn kinh phí quỹ khác 430 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 431 Nguồn kinh phí 432 Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 433 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300 + 400) 189.729.791 379.459.582 13.245.380.420 11.340.600.999 V.23 440 CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CHỈ TIÊU Tài sản thuê Thuyết minh Số cuối năm (3) Số đầu năm (3) 24 Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược Nợ khó đòi xử lý Ngoại tệ loại Dự toán chi nghiệp, dự án Lập, ngày 31 tháng12 Năm 2015 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu số 53: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Đơn vị: Công ty TNHH Nghĩa Phát Thái Nguyên Mẫu số B02- DNN Địa chỉ: Xóm – xã Phúc Hà – TPTN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2015 ĐVT: đồng Chỉ tiêu Thuyết minh Mã số 1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 – 02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10-11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30=20+21-22-24) 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác (40=31-32) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50=30+40) 15 Chi phí thuế TNDN 16 Lợi nhuận sau thuế TNDN (60=5051) 01 Số tiền Năm Năm trước (2015) (2014) 1.201.256.000 1.195.004 02 10 1.201.256.000 1.772.172.180 11 20 812.560.000 388.696.000 545.010.099 649.994.321 21 22 24 25 30 23.460.000 19.049.350 52.573.330 87.560.266 252.973.054 18.068.015 157.335.971 28.175.000 47.295.447 435.255.918 31 32 40 50 252.973.054 435.255.918 51 60 189.729.791 63.243.263 379.459.582 55.796.336 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lập, ngày 31 tháng12 Năm 2015 Giám đốc (Ký, họ tên) PHẦN III: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH HOÀNG NGÂN 3.1 Nhận xét tổ chức công tác kế toán Công ty TNHH Hoàng Ngân Thái Nguyên  Ưu điểm:  Về tổ chức máy kế toán Về tổ chức máy kế toán tổ chức gọn, nhẹ nhằm đảm bảo tính hiệu công việc, đội ngũ nhân viên kế toán trẻ, nhiệt tình bố trí phù hợp nên phát huy tính động, sáng tạo công việc Mô hình kế toán tập chung phù hợp với quy mô sản xuất kinh doanh công ty mà góp phần đảm bảo đạo kịp thời lãnh đạo với hoạt động sản xuất kinh doanh  Về hình thức kế toán Hình thức kế toán mà công ty áp dụng hình thức Nhật ký chung phù hợp với đặc điểm công ty (công việc nhiều), quy trình luân chuyển chứng từ kiểm soát nội tương đối chặt chẽ Đặc biệt ứng dụng máy vi tính vào công việc nên giúp kế toán tiết kiệm thời gian, nhân lực mà đảm bảo cung cấp số liệu kịp thời, đầy đủ, xác  Về hệ thống sổ sách kế toán Hệ thống sổ kế toán mà công ty sử dụng tương đối đầy đủ theo quy định chế độ kế toán hành đảm bảo phù hợp với hoạt động sản xuất công ty  Về công tác quản lý Công tác quản lý nhân phòng kế toán: Việc xếp vị trí hợp lý, chuyên môn hoá công việc vị trí làm việc hỗ trợ lẫn công việc có hiệu rõ dệt  Về trình độ chuyên môn nghiệp vụ Nghiệp vụ chuyên môn kế toán: Trình độ nghiệp vụ chuyên môn nhân viên phòng kế toán vững công tác lập chứng từ cập nhật số liệu kịp thời Phát kịp thời sai sót, xử lý nghiêm vi phạm, báo cáo kịp thời cho ban giám đốc, cho quan quản lý nhà nước Riêng mảng kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ công tác quản lý chặt chẽ theo nguyên tắc, quy trình sản xuất kinh doanh (cập nhật chứng từ phát sinh theo thời gian, trình tự lập luân chuyển, quy trình sản xuất theo nguyên tắc có lệnh sản xuất cho xuất, )  Nhược điểm: Về nhân sự: Chưa có phân công lao động rõ ràng nên nhiều công việc đọng lại, làm cho công tác giải chậm Về nghiệp vụ chuyên môn: số vị trí yếu tố công việc tải dẫn đến sai sót, nhầm lẫn phận vật tư, thủ kho, với lượng vật tư đa dạng chủng loại, mẫu mã sản phẩm, nguồn gốc xuất xứ việc nhầm lẫn không tránh khỏi, thứ hai hàng hoá thường xuyên phải nhập đêm dó xe vận tải đến chậm số hàng hoá nhập với số lượng tương đối lớn việc kiểm tra đối chứng khó tránh khỏi sai sót thiếu hụt Về nội quy, quy trình làm việc công ty: Do hàng hoá luân chuyển với số lượng lớn, việc tồn kho lớn để đáp ứng cho nhu cầu công việc Cuối kỳ công tác kiểm kê thật vất vả, riêng nguyên liệu với số lượng nhỏ vi lượng kiểm kê xác Tuy nhiên số lượng lớn phải ngày cuối tháng để kiểm kê hàng hoá mặt hạn chế công tác quản lý công ty nghiệp vụ kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán công ty Trong thời gian thực tập công ty em tìm nguyên nhân gây lên hạn chế, yếu điểm công tác kế toán sau:  Hoàn thiện máy quản lý hình thức quản lý: Công ty nên bổ sung thêm nhân viên có phân công lao động rõ ràng để tạo nên chuyên môn hóa công việc, thường xuyên phải đối chiếu số liệu thực tế với sổ sách để tìm nguyên nhân dẫn đến sai lệch, tránh khỏi mát hư hỏng  Việc tính khấu hao Công ty nên áp dụng chặt chẽ kịp thời thời gian đưa tài sản vào khấu hao để giảm bớt thiệt hại chi phí  Hoàn thiện kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty nên có cách tính lương theo quy định hành Nhà nước chế độ tiền lương khoản trích theo lương người lao động, cách tính lương theo ngạch, bậc phụ cấp chức vụ cụ thể giúp cho Công ty quản lý theo dõi tiền lương cách hợp lý, tạo cho người lao động có nhìn thỏa đáng với thu nhập tâm huyết Công ty người lao động cao  Việc trích lập dự phòng Công ty nên lập quỹ dự phòng giảm giá hàng tồn kho để giảm thiệt hại xuống mức thấp Về mặt kinh tế tài chính, quỹ dự phòng tạo lập cho Công ty quỹ tiền tệ để đủ sức khắc phục trước thiệt hại xảy kinh doanh, nhìn nhận đối sách tài cần thiết để trì hoạt động Công ty  Chiết khấu thương mại Công ty nên áp dụng việc chiết khấu thương mại khách hàng đặc biệt khách hàng truyền thống lâu năm giảm giá cho khách hàng mua hàng hóa với số lượng nhiều lúc KẾT LUẬN Sau ba tháng thực tập phòng kế toán Công ty TNHH Hoàng Ngân Thái Nguyên, giúp đỡ Ban Giám đốc, phòng kế toán cán Công ty tạo điều kiện cho em nghiên cứu tìm hiểu tình hình thực tế công tác kế toán doanh nghiệp nói chung Trong báo cáo em trình bày thực tế công tác kế toán công ty TNHH Hoàng Ngân Thái Nguyên Đồng thời em mạnh dạn đưa số ý kiến đề xuất để công ty tham khảo Em hy vọng ý kiến em góp phần hoàn thiện công tác kế toán công ty, ý kiến đề xuất xuất phát từ thực tế công ty Do thời gian tiếp xúc với công tác kế toán chưa nhiều bước đầu tìm hiểu kế toán, nên vấn đề em đưa báo cáo thực tập chưa mang tính chất khái quát cao, cách giải chưa hoàn toàn thấu đáo không tránh khỏi sai sót Vì em mong nhận ý kiến đóng góp thầy cô giáo, cán kế toán Công ty để báo cáo thực tập tốt nghiệp em hoàn chỉnh Một lần em xin chân thành cảm ơn cô giáo Dương Thu Minh anh chị phòng kế toán công ty TNHH Hoàng Ngân Thái Nguyên hướng dẫn em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! Thái Nguyên, ngày 20 tháng năm 2016 Sinh viên thực tập