LỜI MỞ ĐẦU Trong điều kiện nền kinh tế hiện nay, để có thể tồn tại và phát triển các doanh nghiệp phải tự chủ trong hoạt động sản xuất kinh doanh và tìm mọi cách để tối đa hóa lợi nhuận. Muốn thực hiện được điều đó các doanh nghiệp phải không ngừng đổi mới, hoàn thiện bộ máy quản lý, cải tiến cơ sở vật chất kỹ thuật, đầu tư cho việc áp dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật, nâng cao trình độ công nhân viên và tăng cường công tác hạch toán kế toán. Thuế có vai trò rất quan trọng trong nền kinh tế quốc dân. Thuế là nguồn thu chủ yếu cho ngân sách Nhà nước, là công cụ điều tiết trong phân phối thu nhập trực tiếp góp phần thực hiện công bằng xã hội, là công cụ kiểm tra, kiểm soát các hoạt động sản xuất kinh doanh. Hơn nữa, thuế còn tham gia điều tiết vĩ mô nền kinh tế thông qua các loại thuế như thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế tiêu thụ đặc biệt,.... Thuế được hình thành từ nhiều nguồn khác nhau và từ các đối tường khác nhau trong xã hội. Với những đối tượng khác nhau có những quy định khác nhau về đối tượng chịu thuế, cách tính thuế và mức thuế suất. Trong các nguồn thu thuế thì thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp chiếm tỉ trọng rất lớn. Hạch toán và nộp thuế là một nghĩa vụ mà các doanh nghiệp phải thực hiện . Nó ảnh hưởng rất lớn đến lợi nhuận sau cùng của các doanh nghiệp. Vì nhận thấy rõ tầm quan trọng của công tác kế toán thuế trong doanh nghiệp nên em đã lựa chọn chuyên đề: “Tổ chức công tác kế toán thuế tại công ty TNHH Doanh Mùi”. Nội dung của chuyên đề đề cập đến tình hình phát triển và thực tạng công tác kế toán thuế của công ty. Kết cấu bài báo cáo gồm các phần sau: Phần 1: Khái quát chung về công ty TNHH Doanh Mùi Phần 2: Thực trạng công tác kế toán thuế tại công ty TNHH Doanh Mùi Phần 3: Nhận xét và kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế tại công ty TNHH Doanh Mùi. Được sự giúp đỡ nhiệt tình của thầy Nguyễn Hữu Thu và các cô chú, anh chị trong phòng kế toán cũng như các phòng ban chức năng trong công ty TNHH Doanh Mùi em đã hoàn thành chuyên đề này. Với kiến thức tích lũy còn hạn chế, bài báo cáo không tránh khỏi những thiếu sót, rất mong được sự góp ý, chỉ bảo tận tình của các thầy cô giáo, cùng các cô chú, anh chị trong công ty TNHH Doanh Mùi để em hoàn thành bài báo cáo. Em xin chân thành cảm ơn PHẦN 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN DOANH MÙI 1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty 1.1.1. Tên, địa chỉ công ty Tên công ty: Công ty TNHH Doanh Mùi Giám đốc: Dương Thị Mùi Địa chỉ: Thôn Yên Định xã Hưng Thịnh huyện Trấn Yên tỉnh Yên Bái. Số điện thoại: 029.3821.061 0987.791.323 Mã số thuế: 5200287888 Số tài khoản: 1102010000657170 tại Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam Chi nhánh Trấn Yên. 1.1.2. Thời điểm thành lập và các mốc lịch sử quan trọng của công ty Công ty TNHH Doanh Mùi được thành lập vào ngày 31 tháng 3 năm 2008, ngành nghề đăng ký kinh doanh theo giấy phép là chế biến gỗ rừng trồng. Tại thời điểm thành lập, công ty chỉ là một xưởng sản xuất nhỏ với số vốn điều lệ là 700.000.000 đồng. Sản phẩm chính của công ty là gỗ ván ép công nghiệp sản xuất từ gỗ rừng trồng. Qua nghiên cứu tiềm năng thế mạnh của địa phương và khả năng lớn mạnh của thị trường chế biến gỗ, công ty đã quyết định đầu tư mở rộng sản xuất kinh doanh và tạo ra được bước đột phá mới. Đến đầu năm 2011, công ty quyết định thu mua xưởng sản xuất của nhà máy chế biến chè Hưng Thịnh, tiến hành đầu tư nâng cấp chở thành xưởng sản xuất chính nâng giá trị tài sản cố định lên tới gần 12 tỷ đồng. Từ ngành thành lập cho đến nay, quá trình kinh doanh của công ty ngày càng phát triển, chất lượng sản phẩm ngày càng được nâng cao được bạn hàng tin cậy. Khi mới thành lập, công ty chỉ có 40 lao động, hiện nay công ty giải quyết việc làm cho 121 lao động. Ban đầu, công ty chỉ có một xưởng bóc, sau đó đã mở rộng quy mô thêm một xưởng ghép và nhà kho chứa hàng có diện tích lớn. Hiện nay, công ty đã trở thành một trong những doanh nghiệp tiêu biểu của tỉnh Yên Bái và nỗ lực phấn đấu trở thành một doanh nghiệp chế biến lâm sản hàng đầu của khu vực Tây Bắc. 1.2. Chức năng, nhiệm vụ của công ty 1.2.1 Chức năng của công ty Theo giấy phép đăng ký kinh doanh thì công ty TNHH Doanh Mùi là đơn vị chuyên sản xuất chế biến gỗ rừng trồng. Sản phảm chính là gỗ ván ép công nghiệp cung cấp cho thị trường nội địa và các bạn hàng ở Hà Nội phục vụ cho xuất khẩu. Công ty góp phần giải quyết việc làm cho lao động địa phương, là nơi tiêu thụ các sản phảm lâm sản trong vùng. Công ty không ngừng mở rộng sản xuất, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp và tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước. 1.2.2 Nhiệm vụ của công ty Để tồn tại và phát triển lâu dài trên thương trường, công ty phải có những nhiệm vụ sau: Tổ chức thực hiện khinh doanh theo đúng pháp luật và quy định của nhà nước. Xây dựng, tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và chịu trách nhiệm về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của mình. Quản lý cán bộ, công nhân viên, phân phối thu nhập hợp lý, chăm lo đời sống vật chất tinh thần cho người lao động. Thực hiện nghiêm chỉnh về bảo vệ môi trường, an toàn lao động. Thực hiện tốt nghĩa vụ với nhà nước. Để cạnh tranh và phát triển trong điều kiện hiên nay, ban lãnh đạo công ty phải đề cao công tác tìm kiếm thị trường, phân tích đánh giá thị trường để từ đó điều chỉnh, từng bước đổi mới công nghệ, nâng cao trình độ lao động và phương thức tổ chức quản lý kinh doanh để đạt hiệu quả cao phù hợp với bối cảnh thị trường hiện tại, đáp ứng tốt nhu cầu của thị trường và của khách hàng. Nghiên cứu và sáng tạo ra các chủng loại hàng hóa, nâng cao chất lượng sản phẩm để nâng cao uy tín với khách hàng và mở rộng thị trường tiêu thụ. Tìm ra phương thức sản xuất tiết kiệm và đạt hiệu quả cao. Đảm bảo duy trì và phát triển nguồn vốn nhằm tạo hiệu quả cao trong sản xuất kinh doanh. 1.3. Đặc điểm ngành nghề kinh doanh của công ty Công ty TNHH Doanh Mùi thực hiện sản xuất kinh doanh ở lĩnh vực sản xuất, chế biến gỗ rừng trồng với sản phẩm chính là gỗ ván ép công nghiệp. Ngành nghề kinh doanh phù hợp với điều kiện địa phương, gần với thị trường gỗ rừng trồng, nằm trên trục đường chính thuận lợi cho việc thu mua và tiêu thụ hàng hóa. Bên cạnh việc tiêu thụ hàng hóa cho người dân địa phương, công ty còn tiến hành thu mua các sản phẩm gỗ, ván bóc từ các tỉnh lân cận. Quy trình sản xuất của sản phẩm của công ty khá phức tạp, gồm nhiều khâu khác nhau. Sơ đồ 1.1: Quy trình sản xuất gỗ ván ép 1.4. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty 1.4.1 Cơ cấu bộ máy quản lý Công ty tổ chức theo mô hình trực tuyến chức năng. Theo mô hình này, giám đốc là người chỉ huy trực tiếp xuống các bộ phận, phòng ban. Các phòng ban lại tham mưu trực tiếp lên giám đốc. Bộ máy quản lý của công ty được tổ chức theo sơ đồ sau: Sơ đồ 1.2: Mô hình tổ chức bộ máy quản lý 1.4.2 Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban, phân xưởng Giám đốc: là người có quyền lực cao nhất, là người đại diện pháp nhân của công ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật. Giám đốc là người điều hành, đưa ra các quyết định về tài chính và kế hoạch sản xuất kinh doanh của công ty. Phó giám đốc: giúp giám đốc điều hành công ty theo sự phân công và ủy quyền của giám đốc. Phó giám đốc là người trực tiếp quản lý, điều hành phân xưởng sản xuất, chịu trách nhiệm về mặt kỹ thuật sản phẩm Phòng kế toán tài chính: có nhiệm vụ giúp giám đốc chỉ đạo, tổ chức công tác kế toán, thống kê của công ty. Lập kế hoạch cân đối tài chính, tổ chức tốt công tác hạch toán kế toán, thu thập, xử lý và trích các hoạt động kinh tế toàn công ty. Lập các báo cáo kế toán theo chế độ hiện hành, báo cáo tài chính, tổ chức công tác kiểm kê, quản lý và sử dụng vốn hợp lý. Báo cáo kết quả kinh doanh lên giám đốc một cách kịp thời. Phòng vật tư: chịu trách nhiệm quản lý, kiểm kê tình hình nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu, hàng hóa của công ty. Phòng vật tư chịu trách nhiệm theo dõi, điều hành các hoạt động sản xuất, lên kế hoạch sản xuất, tham mưu cho ban giám đốc về các hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Phân xưởng sản xuất: Xưởng sản xuất có chức năng tiếp nhận, quản lý vận hành các thiết bị của công ty; đảm bảo đúng quy trình kỹ thuật sản xuất; tham mưu về mặt kỹ thuật cũng như chất lượng sản phẩm cho ban quản lý; thường xuyên vệ sinh máy móc thiết bị sản xuất; chú ý an toàn lao động cũng như việc phòng chống cháy nổ. 1.5. Đặc điểm tình hình lao động của công ty Lao động là yếu tố đầu vào đặc biệt quan trọng trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mọi công ty. Là doanh nghiệp sản xuất, công ty TNHH Doanh Mùi có tổng số 121 lao động tính đến cuối năm 2014. Lao động của công ty phần lớn là lao động phổ thông được công ty đào tạo phục vụ cho yêu cầu sản xuất. Công ty luôn có sự điều chỉnh về lao động cho phù hợp với từng công việc, từng nhiệm vụ kế hoạch kinh doanh của từng thời kỳ nhất định. Bên cạnh đó công ty cũng đã quan tâm đến đời sống tinh thần của cán bộ công nhân viên trong công ty. Xét về lâu dài công ty cần bồi dưỡng nâng cao nghiệp vụ cho cán bộ công nhân viên đồng thời tinh giảm những người không còn khả năng đáp ứng được những yêu cầu của công việc tăng cường lựa chọn những người có trình độ cao, đồng thời tuyên truyền về an toàn lao động, cải thiện môi trường làm việc và nâng cao đời sống vật chất, tinh thần cho người lao động, nhằm giúp cho đơn vị có một lực lượng lao động vững chắc về chuyên môn nghiệp vụ đáp ứng yêu cầu trong thời đại công nghiệp hóa hiện đại hóa đất nước. 1.6. Tình hình trang bị cơ sở vật chất kỹ thuật của công ty Nhằm đáp ứng nhu cầu về công việc và tăng tính cạnh tranh với các công ty khác, công ty rất quan tâm tới việc đầu tư vào cơ sở vật chất, kỹ thuật. Tuy mới thành lập được 7 năm nhưng công ty TNHH Doanh Mùi đã trang bị cho mình các trang thiết bị máy móc phục vụ cho sản xuất cũng như tiêu thụ sản phẩm như: 4 xe ôtô tải, 2 xe nâng, 2 dây chuyền ghép ván, 3 máy ép ván, 2 máy bóc gỗ, 2 máy cắt ván,.... Cùng với xưởng sản xuất và nhà kho rộng đã tạo ra một cơ sở vật chất vững mạnh phục vụ công tác sản xuất, đem lại lợi nhuận cho doanh nghiệp. 1.7. Một số chỉ tiêu phản ánh kết quả hoạt động của công ty trong thời gian qua Biểu số 1: Một số chỉ tiêu tài chính của công ty trong hai năm 2013 – 2014 Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2014 Chênh lệch % Tổng tài sản 25.341.587.347 27.657.284.365 2.3115.697.020 109,14 Tổng nợ phải trả 17.499.113.544 17.814.604.386 315.490.842 101,8 Doanh thu 46.534.156.322 54.021.667.669 7.487.511.340 116,09 Giá vốn 43.724.388.752 48.736.696.253 5.012.307.500 111,46 Lợi nhuận trước thuế 728.530.167 1.094.098.503 619.431.664 150,18 Lợi nhuận sau thuế 528.253.530 927.523.831 399.270.301 175,58 Qua một số chỉ tiêu của 2 năm 2013 và 2014 ta rút ra một số nhận xét như sau: Tổng tài sản của doanh nghiệp năm 2014 tăng so với năm 2013 là 2.3115.697.020 đồng tương đương 109,14%. Tổng nợ phải trả năm 2014 tăng so với năm 2013 là 315.490.842 đồng tương đương 101,8%. Doanh thu năm 2014 tăng so với năm 2013 là 7.487.511.340 đồng tương đương 116,09%. Giá vốn hàng bán năm 2014 tăng so với năm 2013 là 5.012.307.500 đồng tương đương 111,46%. Lợi nhuận trước thuế năm 2014 tăng so với năm 2013 là 619.431.664 đồng tương đương 150,18 %. Lợi nhuận sau thuế năm 2014 tăng so với năm 2013 là 399.270.301 đồng tương đương 175,58 %. Nhìn chung, ta thấy công ty vẫn duy trì được đà phát triển và có xu hướng tăng trưởng nhanh 1.8. Định hướng phát triển của công ty trong thời gian tới Trong những năm qua mặc dù còn gặp nhiều khó khăn do nền kinh tế khủng hoảng, lạm phát tăng và hiện nay trên thị trường xuất hiện thêm nhiều đối thủ cạnh tranh nhưng với sự nỗ lực hết mình của toàn thể cán bộ công nhân viên và sự lãnh đạo sáng suốt của ban lãnh đạo, công ty TNHH Doanh Mùi đã đạt được nhiều thành tựu đáng kể. Trong năm 2015 và những năm tiếp theo, công ty sẽ tiếp tục đầu tư mở rộng sản xuất, áp dụng khoa học kỹ thuật, nâng cao trình độ người lao động nhằm tạo ra những sản phẩm có chất lượng tốt nhất để đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của thị trường, đồng thời đem lại lợi nhuận cao cho chủ doanh nghiệp cũng như cải thiện đời sống người lao động. Mục tiêu của doanh nghiệp là trong thời gian tới có thể tự chủ trong khâu bao tiêu sản phẩm, phấn đấu trở thành một doanh nghiệp trực tiếp xuất khẩu. PHẦN 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN DOANH MÙI 2.1. Khái quát chung về công tác kế toán của công ty 2.1.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán Bộ máy kế toán của công ty tổ chức theo hình thức tập trung, nhân viên phòng kế toán chịu sự điều hành trực tiếp từ kế toán trưởng. Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán trưởng của công ty có nhiệm vụ xem xét đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty, tổ chức vận dụng hình thức chứng từ, vận dụng hình thức tài khoản kế toán, phương pháp tính giá phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của đơn vị. Tính toán chính xác các khoản phải nộp ngân sách nhà nước, các khoản công nợ phải thu phải trả. Xác định và phản ánh chính xác kịp thời đúng chế độ kết quả kiểm kê tài sản của công ty. Tổ chức bộ máy kế toán đồng thời tổ chức các hoạt động tài chính của công ty. Cụ thể là chỉ đạo thực hiện công tác kế toán, trực tiếp phân công nhiệm vụ cho từng nhân viên trong phòng về từng phần việc cụ thể, quy trách nhiệm của từng người trong từng phần việc của mình, trực tiếp kiểm tra đôn đốc về mặt nghiệp vụ của nhân viên và phổ biến chủ trương về tài chính kế toán cho nhân viên trong phòng. Chỉ đạo thực hiện các quy định của pháp luật về kế toán, tài chính. Kiểm tra, giám sát các khoản thu, chi tài chính, các nghĩa vụ thu nộp, thanh toán nợ, kiểm tra việc quản lý, sử dụng tài sản và nguồn hình thành tài sản, phát hiện và ngăn ngừa các hành vi vi phạm pháp luật về tài chính kế toán. Lập dự toán các chi phí sản xuất. Cung cấp thông tin và tài liệu kế toán theo quy định của pháp luật. Sau mỗi kỳ sản xuất kinh doanh có trách nhiệm giúp giám đốc công ty tổ chức phân tích đánh giá đúng đắn thực trạng về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, đề xuất các giải pháp, phát huy những điểm mạnh và khắc phục điểm yếu. Tổ chức bảo quản, lưu trữ chứng từ, sổ sách và các tài liệu kế toán có liên quan đến công tác kế toán thống kê tài chính của công ty. Thủ quỹ Là người theo dõi, quản lý tiền mặt của công ty. Hàng ngày, thủ quỹ căn cứ quyết định thu chi của giám đốc, kế toán trưởng, các chứng từ như phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng,... tiến hành nhập xuất quỹ và ghi chép vào sổ quỹ. Thủ quỹ thường xuyên đối chiếu sổ sách với kế toán trưởng để tránh những sai sót, thường xuyên kiểm kê quỹ đề nắm được số tiền thực tế còn trong két của công ty. Kế toán vật tư, hàng hóa, tiền lương Kế toán vật tư, hàng hóa : Theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho của NVL, xác định chi phí NVL , theo dõi tình hình thanh toán công nợ với khách hàng, đầy đủ, kịp thời, lập bảng phân bổ công cụ, dụng cụ xuất dùng. Kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương là người chịu trách nhiệm trực tiếp với kế toán trưởng. Kế toán tiền lương có nhiệm vụ tổng hợp số liệu của toàn công ty để lập báo cáo kế toán theo tháng, từ chứng từ gốc lập bảng tính lương Thủ kho Là người theo dõi, quản lý vật tư hàng hóa trong kho, ghi phiếu nhập kho, xuất kho, thực hiện nhập xuất vật tư hàng hóa cho các đối tượng liên quan, theo dõi đối chiếu nhập xuất tồn với định mức tồn kho tối thiểu, thường xuyên báo cáo số lượng hàng hóa trong kho để có kế hoạch sản xuất và thu mua bổ sung, trwcj tieeps theo dõi quá trình nhập hàng, đôn đốc việc mua hàng, sắp xếp hàng hóa trong kho một cách hợp lý. 2.1.2. Tổ chức công tác kế toán tại công ty 2.1.2.1. Các chính sách và phương pháp kế toán áp dụng Căn cứ vào đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, yêu cầu quản lý, trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán, điều kiện trang bị kỹ thuật tính toán. Công ty lựa chọn chế độ kế toán theo Quyết định số 482006QĐBTC ban hành ngày 14092006 của Bộ trưởng Bộ tài chính để hạch toán kế toán. Niên độ kế toán chính thức của công ty là 12 tháng, tính từ đầu ngày 01 tháng 01 của một năm đến hết ngày 31 tháng 12 năm dương lịch. Kỳ kế toán tháng, tính từ đầu ngày 01 đến hết ngày cuối cùng của tháng Phương pháp tính thuế GTGT : phương pháp khấu trừ. Phương pháp khấu hao TSCĐ : tính theo phuơng pháp đường thẳng. Hạch toán hàng tồn kho : theo phương pháp kê khai thường xuyên. Tính giá tồn kho: theo phương pháp bình quân gia quyền. Chế độ chứng từ kế toán: Các chứng từ do Công ty TNHH Doanh Mùi lập bao gồm: + Phiếu nhập kho (Mẫu 01 VT) + Biên bản giao nhận TSCĐ (Mẫu 01TSCĐ). + Phiếu xuất kho (Mẫu 02 VT) + Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ (Mẫu 06 – TSCĐ). + Giấy đề nghị tạm ứng ( Mẫu 03 – TT) + Phiếu thu ( Mẫu 01 – TT) + Phiếu chi ( Mẫu 02 – TT). + Giấy đề nghị thanh toán (Mẫu 05 – TT). + Bảng chấm công (Mẫu 01a – LĐTL). + Bảng phân bổ NVL, CCDC (Mẫu 07 – VT). + Giấy đề nghị tạm ứng (Mẫu 03 – TT). + Hóa đơn GTGT Chứng từ do công ty tiếp nhận từ bên ngoài. + Hóa đơn GTGT ( Liên 2). + Biên lai thu tiền (Mẫu 06 – TT). + Phiếu thu (do người bán lập). Kiểm tra tính hợp lệ hợp pháp: Các chứng từ do công ty lập thì kế toán phải lập cho hợp lý, hợp lệ, phải được hạch toán theo từng tháng, từng quý, từng năm. Chứng từ phải cập nhật từng ngày và được ghi chép một cách rõ ràng, trung thực, đầy đủ các yêu tố đúng với quy định của nhà nước. Phiếu thu, phiếu chi: Kế toán phải kiểm tra nội dung thông tin của chứng từ, số tiền bằng số, số tiền bằng chữ đã khớp nhau chưa, đã đầy đủ chữ ký của những người liên quan chưa, đã đứng tên người nộp tiền hay nhận tiền chưa, ngày tháng lập chứng từ đã chính xác chưa. Phiếu nhập, phiếu xuất: kế toán phải kiểm tra, phải tính đơn giá nguyên vật liệu nhập, xuất để ghi vào chứng từ sau đó kế toán điền chính xác tên vật liệu, ngày, tháng, năm xuất vật liệu, đơn giá tổng số tiền, cho chính xác với hoạt động tính toán và phải có đầy đủ chữ ký của các bên liên quan để xác định tinhd trung thực của chứng từ. Các chứng từ mà công ty tiếp nhận từ bên ngoài thì phải kiểm tra tính hơp lý, hợp lệ, nội dung về mặt hàng mua, số tiền bằng số, bằng chữ phải chính xác không tẩy xóa, chứng từ phải đầy đủ chữ ký con dấu của đơn vị cung cấp hàng hóa. Sau khi hoàn thiện và kiểm tra chứng từ đã đầy đủ, chính xác, hợp lý, hợp lệ, nhân viên kế toán sẽ căn cứ vào các chứng từ ghi vào các sổ kế toán chi tiết, sau đó ghi vào các sổ Nhật ký chung Sau đó các chứng từ kế toán đã được ghi sổ sẽ được lưu trữ bảo quản tại phòng tài vụ công ty. Để phục vụ công tác điều hành, quản lý công ty, Doang nghiệp phải lưu trữ chứng từ kế toán tối thiểu là 5 năm đối với các chứng từ dùng trực tiếp để ghi sổ và tối thiểu 10 năm với các chứng từ dùng để lập sổ sách báo cáo tài chính. Hết hạn lưu trữ doanh nghiệp mới được hủy chứng từ. Hệ thống tài khoản kế toán Công ty vận dụng hệ thống tài khoản kế toán theo quyết định ban hành số 482006QĐBTC ngày 1492006 của Bộ trưởng BTC. Do yêu cầu quản lý, kế toán mở thêm một số tài khoản chi tiết để phục vụ cho công tác theo dõi, hạch toán và báo cáo kế toán. Hệ thống sổ kế toán Sổ sách kế toán của công ty TNHH Doanh Mùi theo hình thức Nhật ký chung bao gốm các loại sổ sách như sau: Sổ kế toán tổng hợp gồm: Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái các tài khoản. + Nhật ký chung: Là sổ kế toán tổng hợp căn cứ được phần hành kế toán chủ yếu ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thời gian và quan hệ đối ứng tài khoản đó làm căn cứ ghi vào sổ Cái. + Sổ Cái các tài khoản: Là sổ kế toán tổng hợp, dùng để hệ thống hoá các nghiệp vụ phát sinh theo từng tài khoản. Sổ kế toán chi tiết gồm: Các sổ kế toán chi tiết, thẻ kho. + Sổ kế toán chi tiết : Đây là loại sổ kế toán dùng để ghi chi tiết các sự việc đã ghi trên sổ kế toán tổng hợp nhằm phục vụ yêu cầu của công tác quản lý, kiểm tra và phân tích. + Sổ, thẻ kế toán chi tiết được các kế toán từng phần hành ghi chép chi tiết hàng ngày. Sổ, thẻ kế toán chi tiết được in theo mẫu của Bộ tài chính. + Khi mở các sổ kế toán chi tiết thì các chứng từ gốc được ghi vào sổ kế toán chi tiết, cuối tháng căn cứ vào sổ kế toán chi tiết để lập các bảng tổng hợp chi tiết để đối chiếu số liệu của tài khoản trong sổ Cái hay Bảng cân đối số phát sinh. Hệ thống báo cáo kế toán Báo cáo kế toán năm: + Bảng cân đối kế toán ( Mẫu B01 DNN) + Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh ( Mẫu B02 DNN) + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ( Mẫu B03 DNN) + Thuyết minh báo cáo tài chính ( Mẫu B09 DNN) + Bảng cân đối tài khoản ( F01 DNN) + Báo cáo tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế với Nhà nước Báo cáo kế toán quản trị Theo từng như cầu của ban lãnh đạo công ty và một số bên liên quan thì công ty sử dụng các báo quản trị sau: + Báo cáo nợ phải trả đến hạn: Được lập để trình ban lãnh đạo công ty biết về tình hình nợ đến hạn trả cho nhà cung cấp và đối chiếu với bản công nợ phía nhà cung cấp gửi cho công ty để đề nghị thanh toán. + Báo cáo tổng hợp mua hàng theo từng nhà cung cấp để theo dõi số lượng hàng hóa mua vào. + Báo cáo tổng hợp tình hình xuất nhập tồn: Được lập theo tháng, để đối chiếu số lượng vật tư thực nhập, xuất, tồn trong kho. + Bảng lương: Được lập đầu tháng sau, trình lên ban lãnh đạo duyệt sau đó mới trả lương. 2.1.2.2. Hình thức kế toán áp dụng Công ty sử dụng kế toán trên excel áp dụng hình thức Nhật ký chung để tổ chức ghi sổ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký chung là : Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều được ghi vào sổ Nhật ký chung theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế của nghiệp vụ đó. Sau đó, từ sổ Nhật ký chung để vào sổ Cái các tài khoản. Hình thức kế toán Nhật ký chung bao gồm các loại sổ chủ yếu sau : Sổ Nhật ký chung Sổ Cái Các loại sổ, thẻ kế toán chi tiết Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung Hàng ngày: Căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan. Cuối tháng, cuối quý, cuối năm: Cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các Sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báo cáo tài chính. Về nguyên tắc, tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung được thể hiện qua sơ đồ sau: Ghi chú Ghi hàng ngày Đối chiếu số liệu cuối tháng Ghi cuối tháng Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung 2.2. Thực trạng công tác kế toán thuế môn bài 2.4.1. Khái quát về thuế môn bài và tình hình thực hiện Thuế Môn bài là khoản thu có tính chất lệ phí thu hàng năm đánh vào các cơ sở sản xuất kinh doanh. Theo quy định tại Thông tư số 42 2003 TT BTC của Bộ tài chính ngày 752003 hướng dẫn bổ sung, sửa đổi Thông tư số 962002TT BTC ngày 24102002 của Bộ Tài Chính : Các tổ chức kinh tế nộp thuế môn bài căn cứ vào vốn đăng ký ghi trong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh theo biểu sau: Biểu số 2: Biểu Thuế môn bài Đơn vị tính: đồng Bậc thuế môn bài Vốn đăng ký Mức thuế môn bài cả năm Bậc 1 Trên 10 tỷ 3.000.000 Bậc 2 Từ 5 tỷ đến 10 tỷ 2.000.000 Bậc 3 Từ 2 tỷ đến dưới 5 tỷ 1.500.000 Bậc 4 Dưới 2 tỷ 1.000.000 Công ty TNHH Doanh Mùi thực hiện nghiêm chỉnh Luật thuế Môn bài theo quy định của Nhà nước cụ thể như sau: Công ty thực hiện nộp thuế Môn bài hàng năm, theo đó hàng năm cứ vào khoảng ngày 25 tháng 1 công ty tiến hành kê khai và nộp thuế vào kho bạc Nhà nước tỉnh Yên Bái. Căn cứ để nộp thuế là vốn điều lệ của năm liền kề năm trước đó. Theo giấy phép đăng ký kinh doanh thì số vốn điều lệ của công ty đăng ký đến cuối năm 2014 là 1.700.000 đồng. Theo Thông tư số 42 2003 TT BTC của Bộ tài chính ngày 752003 hướng dẫn bổ sung, sửa đổi Thông tư số 962002TT BTC ngày 24102002 của Bộ tài chính về việc điều chỉnh mức thuế Môn Bài thì công ty TNHH Doanh Mùi phải nộp thuế Môn bài ở bậc 4 với mức thuế là 1.000.000 đồng . Mỗi khi có sự thay đổi trong vốn đăng ký kinh doanh, công ty phải khai báo với cơ quan thuế để xác định mức thuế môn bài phải nộp cho năm sau. Nếu không khai báo kịp thời thì sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế và ấn định mức thuế phải nộp. Theo quy định tại Thông tư 1562013TTBTC, doanh nghiệp phải nộp Tờ khai thuế môn bài ( Mẫu 01MBAI) lên cơ quan thuế trực tiếp quản lý. Doanh nghiệp không phải nộp Tờ khai thuế nếu không có sự thay đổi các yếu tố làm thay đổi mức thuế Môn bài phải nộp. Trong năm 2014, công ty TNHH Doanh Mùi không có sự thay đổi về vốn điều lệ nên công ty không phải nộp Tờ khai thuế môn bài mà chỉ phải nộp số thuế theo quy định. Công ty tiến hành nộp thuế bằng chuyển khoản Thời hạn nộp Tờ khai thuế môn bài cũng là thời hạn nộp tiền thuế môn bài. Những doanh nghiệp mới thành lập nếu hoạt động luôn: Chậm nhất ngày cuối cùng của tháng bắt đầu hoạt động SXKD. Những doamh nghiệp mới thành lập nhưng chưa hoạt động: Chậm nhất là 30 ngày kể từ ngày được cấp giấy phép hoạt động kinh doanh. Doanh nghiệp đang hoạt động: Chậm nhất là ngày 3001 ( đầu năm ). 2.4.2. Tài khoản, chứng từ và sổ sách kế toán Tài khoản: Kế toán sử dụng tài khoản 333 chi tiết tài khoản 3338 để phản ánh số thuế Môn bài phải nộp và tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế với Nhà nước Chứng từ Tờ khai thuế môn bài Giấy nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước Sổ sách kế toán Sổ Nhật ký chung Sổ Cái tài khoản 3338 2.4.3. Quy trình hạch toán Ngày 20 tháng 01 năm 2014, kế toán lập và nộp Tờ khai thuế môn bài Nợ TK 64227: 1.000.000 Có TK 3338: 1.000.000 Ngày 25 tháng 01 năm 2014, kế toán ra Ngân hàng Agribank làm thủ tục yêu cầu ngân hàng chuyển khoản nộp thuế môn bài vào kho bạc Nhà nước. Nợ TK 3338: 1.000.000 Có TK 1121: 1.000.000 Căn cứ vào Tờ khai thuế Môn bài và Giấy nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước kế toán tiến hành ghi chép vào Sổ Nhật ký chung và Sổ Cái TK 3338 Biểu số 3: Tờ khai thuế môn bài năm 2014 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập Tự do Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ MÔN BÀI 01 Kỳ tính thuế: năm 2014 02 Lần đầu 03 Bổ sung lần thứ 04 Người nộp thuế :Công ty TNHH Doanh Mùi 05 Mã số thuế: 5200 287888 06 Địa chỉ: Thôn Yên Định, xã Hưng Thịnh 07 Quậnhuyện: Trấn Yên. 08 TỉnhThành phố: .Yên Bái 09 Điện thoại: ..................... 10 Fax: .................. 11 Email: ........... 12 Đại lý thuế (nếu có) :........................................................... 13 Mã số thuế: .......................................................... 14 Địa chỉ: ...................................................................... 15 Quậnhuyện: ................... 16 TỉnhThành phố: .................. 17 Điện thoại: ..................... 18 Fax: .................. 19 Email: .......... 20 Hợp đồng đại lý thuế số:........................ngày ........................... 21 Khai bổ sung cho cơ sở mới thành lập trong năm (đánh dấu “X” nếu có) Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Stt Chỉ tiêu Mã chỉ tiêu Vốn đăng ký, mức thu nhập bình quân tháng Bậc môn bài Mức thuế môn bài (1) (2) (3) (4) (5) (6) 1 Người nộp thuế môn bài Công ty TNHH Doanh Mùi 1804 1.700.000.000 Bậc 4 1.000.000 2 Đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc cùng địaphương (ghi rõ tên, địa chỉ) ................................................................ ..................................................................... 3 Tổng số thuế môn bài phải nộp 1.000.000 Tôi cam đoan số liệu kê khai trên là đúng sự thật và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã kê khai.. NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ và tên:....... Chứng chỉ hành nghề số:.... Hưng Thịnh,Ngày 25 Tháng 01 năm2014 NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ (Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ và đóng dấu (nếu có) Biểu số 4: Giấy nộp tiền thuế môn bài năm 2014 GIẤY NỘP TIỀN VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Tiền mặt chuyển khoản ( Đánh dấu x vào ô tương ứng) Người nộp thuế: Công ty TNHH Doanh Mùi Mã số thuế: 5200287888 Địa chỉ: Thôn Yên Định, Xã Hưng Thịnh Huyện: Trấn Yên Tỉnh, TP: Yên Bái Người nộp thay: Nguyễn Lan Anh Mã số thuế:...................... Địa chỉ: ................................... Huyện: ................................. Tỉnh, TP: ...................... Đề nghị NH (KBNN): NH Agribank chi nhánh Trấn Yên trích TK số: 1102010000657170 hoặc nộp tiền mặt để chuyển cho KBNN....................... Tỉnh,TP.............. Để ghi thu NSNN vào TK hoặc nộp vào TK tạm thu số: 7111 hoặc nộp vào TK phải trả theo kiến nghị của CQ có thẩm quyền TK 3521 (Kiểm toán NN) TK 3523 (Thanh tra CP) TK 3522 (Thanh tra TC) TK 3529 (CQ có thẩm quyền khác ) Cơ quan quản lý thu: Chi cục thuế huyện Trấn Yên Tờ khai HQ số(1): ngày: Loại hình XNK(1): STT Nội dung các khoản nộp NS Mã NKT Mã chương Số tiền 1 Nộp thuế Môn bài năm 2014 1084 754 1.000.000 Tổng cộng 1.000.000 Tổng số tiền ghi bằng chữ: Một triệu đồng ĐỐI TƯỢNG NỘP TIỀN Ngày 25 tháng 01năm 2014 Người nộp tiền Kế toán trưởng Thủ trưởng NGÂN HÀNG A Ngày……tháng……năm…… Kế toán Kế toán trưởng NGÂN HÀNG B Ngày……tháng……năm…… Kế toán Kế toán trưởng KHO BẠC NHÀ NƯỚC Ngày……tháng…..năm……. Thủ quỹ Kế toán Kế toán trưởng PHẦN KBNN GHI Mã ĐVQHNS Mã ĐBHC: Mã nguồn NSNN: Nợ TK: Có TK: Biểu số 5: Sổ Nhật ký chung tháng 1 năm 2014 CÔNG TY TNHH Doanh Mùi Thôn Yên Định, Xã Hưng Thịnh Huyện Trấn Yên, Tỉnh Yên Bái Mẫu số: S03a – DNN (Ban hành theo QĐ số: 482006QĐ BTC Ngày 1492006 của Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01012014 đến 31012014 Đơn vị tính: đồng. Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi SC STT dòng Số hiệu TKĐƯ Số phát sinh Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Số trang trước chuyển sang 2501 TK 2001 Thuế môn bài phải nộp x 6427 3338 1.000.000 2501 GNT 2001 Nộp thuế môn bài vào NSNN x 3338 1121 1.000.000 ……………… Ngày ....tháng ....năm … Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) ( Nguồn Phòng Kế toán tài chính) Biểu số 6: Sổ Cái tài khoản 3338 tháng 1 năm 2014 CÔNG TY TNHH Doanh Mùi Thôn Yên Định, Xã Hưng Thịnh Huyện Trấn Yên, Tỉnh Yên Bái Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo QĐ số: 482006QĐ BTC Ngày 1492006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tài khoản: Các loại thuế khác Số hiệu TK: 3338 Từ ngày 01012014 đến 31012014 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Nợ Có Số hiệu Ngày tháng Số dư đầu kỳ 0 2501 TK 2001 Thuế Môn bài phải nộp 6427 1.000.000 2501 GNT 2001 Nộp thuế Môn bài vào NSNN 1121 1.000.000 Tổng số phát sinh 1.000.000 1.000.000 Số dư cuối kỳ 0 Ngày ....tháng ....năm ..... Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) ( Nguồn Phòng Kế toán tài chính ) 2.3. Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng 2.3.1. Phương pháp tính thuế, thuế suất áp dụng Thuế giá trị gia tăng là khoản thuế tính trên phần giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Công ty là tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT ở Việt Nam, do đó công ty phải nộp thuế GTGT theo quy định của Nhà nước. Đối tượng chịu thuế Thành phẩm do công ty sản xuất ra được tiêu thụ trên thị trường. Căn cứ tính thuế: Là giá tính thuế và thuế suất Giá tính thuế: Là giá bán hàng hóa chưa có thuế GTGT Thuế suất: Sản phẩm của công ty chịu mức thuế suất là 10% Phương pháp tính thuế: Công ty áp dụng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, cụ thể là: Cách tính thế GTGT phải nộp: Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu ra Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Trong đó: Số thuế GTGT đầu ra phải nộp = Giá tính thuế GTGT của thành phẩm bán ra x Thuế suất thuế GTGT ( 10%) Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ bằng tổng số thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ (bao gồm cả tài sản cố định) dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT. Khấu trừ thuế GTGT Tại công ty, thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế phục vụ cho sản xuất kinh doanh như: dầu diezel, đạm ure, bột mỳ, formalin, dịch vụ điện nước, điện thoại,... Đối với tài sản cố định phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh cũng được khấu trừ toàn bộ. Thuế GTGT đầu vào phát sinh được khấu trừ theo khi xác định số thuế GTGT phải nộp. Trường hợp công ty phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì có thể kê khai, khấu trừ bổ sung. 2.3.2. Tổ chức kế toán thuế GTGT đầu vào 2.3.2.1. Tài khoản ,chứng từ và sổ sách kế toán Tài khoản: Kế toán sử dụng tài khoản 133 để phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, số đã được khấu trừ, số còn được khấu trừ. Kết cấu Bên Nợ: Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Bên Có: + Số thuế GTGT đã được khấu trừ + Kết chuyển số thuế GTGT không được khấu trừ + Số thuế GTGT của hàng hóa đã giả lại, được giảm giá + Số thuế GTGT đã được hoàn lại Số dư bên Nợ: Số thuế GTGT còn được khấu trừ Tài khoản 133 có 2 tài khoản cấp 2: TK 1331 Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ. TK 1332 Thuế GTGT được khấu trừ của tài sản cố định. Chứng từ Hóa đơn GTGT do bên bán lập Phiếu chi Ủy nhiệm chi, Giấy báo Nợ Sổ sách kế toán Sổ Nhật ký chung Sổ Cái tài khoản 133 Các sổ chi tiết có liên quan 2.3.2.2. Quy trình hạch toán Khi có nghiệp vụ mua NVL, CCDC, TSCĐ, hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty thì căn cứ vào hóa đơn GTGT kế toán sẽ ghi vào sổ Nhật ký chung cho nghiệp vụ phát sinh, từ đó ghi vào sổ Cái tài khoản 133. Đồng thời, kế toán cũng căn cứ vào đó để ghi sổ, thẻ kế toán chi tiết NVL, CCDC, TSCĐ,... Nguyên vật liệu chính của công ty là gỗ rừng trồng thu mua từ các hộ gia đình không có hóa đơn. Gỗ rừng trồng là đối tượng không chịu thuế GTGT. Kế toán tiến hành lập Bảng kê Thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào không có hóa đơn, Bảng kê Lâm sản ( Kèm theo thông tư số 352012 BNN PTNN ngày 20052012 của Bộ Nông nghiệp Phát triển Nông thôn) có kèm theo Giấy phép khai thác gỗ rừng do Chính quyền địa phương cấp để làm căn cứ tính vào chi phí của doanh nghiệp khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp. Với các nghiệp vụ mua NVL, CCDC, TSCĐ, hàng hóa, dịch vụ mua vào có hóa đơn GTGT kế toán định khoản như sau: Nợ TK 152,153,211,6421, 6422 Nợ TK 133 Có TK 111,112,331,... Các loại NVL, CCDC, TSCĐ, hàng hóa, dịch vụ mua vào của công ty đều có thuế suất thuế GTGT là 10 %. Riêng đối với phân đạm ure thộc đối tượng chịu thuế GTGT với thuế suất 5% Biểu số 8: Hóa đơn giá trị gia tăng mua dầu diezel HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao khách hàng Ngày 01 tháng 10 năm 2014 Mẫu số: 01 GTKT3001 DA11P 0000778 Đơn vị bán hàng: Doanh nghiệp tư nhân Điền Oanh Mã số thuế: 5200281491 Địa chỉ: Thôn Yên Định, xã Hưng Thịnh, huyện Trấn Yên, tỉnh Yên Bái Số tài khoản: Điện thoại: 0293.821.157 Họ và tên người mua hàng: Nguyễn Thị Yên Tên đơn vị: Công ty TNHH Doanh Mùi Địa chỉ: Thôn Yên Định, xã Hưng Thịnh, huyện Trấn Yên, tỉnh Yên Bái Số tài khoản: tại Hình thức thanh toán: TM STT Tên hàng hóa. dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1x2 1 Dầu diezel Lít 860 20.890 17.965.400 Cộng tiền hàng: 17.965.400 Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 1.796.540 Tổng cộng tiền thanh toán 19.761.940 Số tiền viết bằng chữ: Mười chín triệu bảy trăm sáu mốt nghìn chín trăm bốn mươi đồng Người mua hàng (Ký. ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký. ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký. đóng dấu. ghi rõ họ tên) (Cần kiểm tra. đối chiếu khi lập. giao nhận hóa đơn) ( Nguồn Phòng Kế toán tài chính) HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao khách hàng Ngày 01 tháng 10 năm 2014 Mẫu số: 01 GTKT3001 TN13P 0004298 Đơn vị bán hàng: Doanh nghiệp tư nhân Điền Oanh Mã số thuế: 5200296057 Địa chỉ: Khu phố 7 Thị trấn Cổ Phúc Trấn Yên Yên Bái Số tài khoản: 010005110071560 Tại NH Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Chi nhánh Trấn Yên Điện thoại: 0293.711.019 Họ và tên người mua hàng: Nguyễn Thị Yên Tên đơn vị: Công ty TNHH Doanh Mùi Địa chỉ: Thôn Yên Định, xã Hưng Thịnh, huyện Trấn Yên, tỉnh Yên Bái Số tài khoản: 102010000657170 Tại NH Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Chi nhánh Trấn Yên Hình thức thanh toán: CK STT Tên hàng hóa. dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1x2 1 Đạm ure Tấn 18 6.750.153 121.502754 Cộng tiền hàng: 121.502754 Thuế suất GTGT: 5 % Tiền thuế GTGT: 6.075.138 Tổng cộng tiền thanh toán 127.577.892 Số tiền viết bằng chữ: Một trăm hai mươi bảy triệu năm trăm bảy bảy nghìn tám trăm chín mươi hai Người mua hàng (Ký. ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký. ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký. đóng dấu. ghi rõ họ tên) (Cần kiểm tra. đối chiếu khi lập. giao nhận hóa đơn) Biểu số 9: Hóa đơn giá trị gia tăng mua đạm ure ( Nguồn Phòng kế toán tài chính) Biểu số 10: Sổ Nhật ký chung tháng 10 năm 2014 CÔNG TY TNHH Doanh Mùi Thôn Yên Định, Xã Hưng Thịnh Huyện Trấn Yên, Tỉnh Yên Bái Mẫu số: S03a – DNN (Ban hành theo QĐ số: 482006QĐ BTC Ngày 1492006 của Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ 01102014 đến 31102014 Đơn vị tính: đồng. Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi SC STT dòng Số hiệu TKĐƯ Số phát sinh Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Số trang trước chuyển sang ................... 0110 0001305 0110 Mua bột mỳ x 1522 1121 106.560.000 Thuế GTGT 1331 1121 10.656.000 0110 0000765 0110 Mua formalin x 1522 1121 88.720.000 Thuế GTGT 1331 1121 8.872.000 0110 0000778 0110 Mua dầu diezel x 6428 1111 17.965.400 Thuế GTGT 1331 1111 1.796.540 0310 0004298 0310 Mua đạm ure x 1522 1121 121.502.754 Thuế GTGT 1331 1121 6.075.138 0510 0013415 0510 Mua văn phòng phẩm x 153 1111 427.000 Thuế GTGT 1331 1111 42.700 0710 000357 0710 Mua xe nâng komatsu x 2111 1121 280.000.000 Thuế GTGT 1332 1121 28.000.000 0810 0000798 0810 Mua dầu diezel x 6428 331 16.752.320 Thuế GTGT 1331 331 1.675.232 0910 0093178 0910 Trả tiền cước mạng x 6427 1121 345.226 Thuế GTGT 1331 1121 34.523 0910 0100328 0910 Trả cước điện thoại x 6427 1121 474.342 Thuế GTGT 1331 1121 47.432 0910 0100329 0910 Trả cước điện thoại x 6427 1121 183.178 Thuế GTGT 1331 1121 18.318 1410 0000782 1410 Mua formalin x 1522 331 89.576.000 Thuế GTGT 1331 331 8.957.600 1510 0178614 1510 Trả tiền điện x 6427 1121 48.687.140 Thuế GTGT 1331 1121 4.868.714 1510 0004375 1510 Mua đạm ure x 1522 331 108.536.784 Thuế GTGT 1331 331 5.426.839 1610 0001058 1610 Mua băng keo x 153 1111 3.078.400 Thuế GTGT x 1331 1111 307.840 1810 0000796 1810 Mua Formalin x 1522 1121 87.052.000 Thuế GTGT 1331 1121 8.705.200 2210 0001032 2210 Mua dầu diezel x 6428 331 17.981.367 Thuế GTGT 1331 331 1.798.137 2410 0004417 2410 Mua đạm ure x 1522 331 98.075.450 Thuế GTGT 1131 331 4.903.773 2810 0001046 2810 Mua dầu diezel x 6428 1111 17.905.500 Thuế GTGT 1331 1111 1.790.550 2810 0000816 2810 Mua formalin x 1522 1121 86.400.000 Thuế GTGT 1331 1121 8.640.000 3010 0001367 3010 Mua bột mỳ x 1522 1121 104.590.000 Thuế GTGT 1331 1121 10.459.000 ................... Cộng chuyển trang sau Ngày 31.tháng10 .năm 2014 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) ( Nguồn Phòng kế toán tài chính) Biểu số 11: Sổ Cái tài khoản 133 tháng 10 năm 2014 CÔNG TY TNHH Doanh Mùi Thôn Yên Định, Xã Hưng Thịnh Huyện Trấn Yên, Tỉnh Yên Bái Mẫu số: S03b– DNN (Ban hành theo QĐ số: 482006QĐ BTC Ngày 1492006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Từ ngày 31102014 đến 31102014 Tài khoản: Thuế GTGT được khấu trừ Số hiệu TK: 133 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ Số hiệu CT Diễn giải TK đối ứng Nợ Có Số hiệu Ngày tháng Số dư cuối tháng 9 0 0110 0001305 0110 Mua bột mỳ 1121 10.656.000 0110 0000765 0110 Mua formalin 1121 8.872.000 0110 0000778 0110 Mua dầu diezel 1111 1.796.540 0310 0004298 0310 Mua đạm ure 1121 6.075.138 0510 0013415 0510 Mua Văn phòng phẩm 1111 42.700 0810 000357 810 Mua xe nâng xe nâng 1121 28.000.000 0810 0000798 0810 Mua dầu diezel 331 1.675.232 0910 0093178 0910 Trả tiền cước mạng 1121 34.523 0910 0100328 0910 Trả cước điện thoại 1121 47.432 0910 0100329 0910 Trả cước điện thoại 1121 18.318 1410 0000782 1410 Mua formalin 331 8.957.600 1510 0178614 1510 Trả tiền điện 1121 4.868.714 1510 0004375 1510 Mua đạm ure 331 5.426.839 1610 0001058 1610 Mua băng keo 1111 307.840 1810 0000796 1810 Mua formalin 1121 8.705.200 2210 0001032 2210 Mua dầu diezel 331 1.798.137 2410 0004417 2410 Mua đạm ure 331 4.903.773 2810 0001046 2810 Mua dầu diezel 1111 1.790.550 2810 0000816 2810 Mua formalin 1121 8.640.000 3010 0001367 3010 Mua bột mỳ 1121 10.459.000 3110 3110 Khấu trừ thuế GTGT 33311 101.891.996 3110 3110 Tổng phát sinh tháng 10 101.891.996 101.891.996 3110 Dư cuối kỳ tháng 10 0 Ngày 31.tháng10 .năm 2014 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 2.3.3. Tổ chức kế toán thuế GTGT đầu ra 2.3.2.1. Tài khoản, chứng từ và sổ sách kế toán Tài khoản: Kế toán sử dụng tài khoản 3331 chi tiết tài khoản 33311 để phản ánh số thuế GTGT đầu ra phải nộp, số thuế GTGT đã được khấu trừ và số thuế còn phải nộp. Chứng từ Hóa đơn GTGT do công ty lập Phiếu thu Giấy báo Có Giấy nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước Sổ sách kế toán Sổ Nhật ký chung Sổ Cái tài khoản 3331 Sổ chi tiết có liên quan 2.3.2.2. Quy trình hạch toán Kế toán thuế GTGT đầu ra liên quan đến các phần hành kế toán tiêu thụ thành phẩm, kế toán vốn bằng tiền, kế toán thanh toán, kế toán xác định kết quả kinh doanh. Khi phát sinh các nghiệp vụ tiêu thụ thành phẩm, kế toán căn cứ vào các chứng từ có liên quan ghi vào sổ Nhật ký chung, Sổ Cái tài khoản và các sổ chi tiết khác. Cuối tháng, kế toán tính ra số thuế GTGT đầu ra của hàng hóa, dịch vụ. Từ đó làm căn cứ để khấu trừ thuế và tính ra số thuế GTGT phải nộp trong tháng. Biểu số 12: Hóa đơn bán hàng HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: Nội bộ Ngày 01 tháng 10 năm 2014 Mẫu số: 01GTKT3001 DM11P 0000543 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Doanh Mùi Mã số thuế: 5200287888 Địa chỉ: Thôn Yên Định, xã Hưng Thịnh, huyện Trấn Yên, tỉnh Yên Bái Số tài khoản: 102010000657170 tại NH Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Chi nhánh Trấn Yên Họ và tên người mua hàng: Nguyễn Thị Hương Liên Tên đơn vị: Công ty TNHH XNK Thương mại Hải Linh Mã số thuế: 0104220419 Địa chỉ: 27H Hà Huy Tập thị trấn Yên Lộc Gia Lâm Hà Nội Hình thức thanh toán: CK Số TK: Tại: STT Tên hàng hóa. dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1x2 1 Gỗ ván ép công nghiệp làm từ gỗ rừng trồng 8.0x1230x2440mmAx9960 tấm m3 47,8271 5.800.000 277. 397.180 Cộng tiền hàng: 277. 397.180 Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 27.739.718 Tổng cộng tiền thanh toán 305.136.898 Số tiền viết bằng chữ: Ba trăm linh lăm triệu một trăm ba mươi sau nghìn tám trăm chín mươi tám đồng Người mua hàng (Ký. ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký. ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký. đóng dấu. ghi rõ họ tên) Dương Thị Mùi (Cần kiểm tra. đối chiếu khi lập. giao nhận hóa đơn) In tại Công ty CP In và QC Đông Đô ĐT: 029.3852.214 MST: 5200266045 ( Nguồn Phòng kế toán tài chính) Biểu số 13: Sổ Nhật ký chung tháng 10 năm 2014 CÔNG TY TNHH Doanh Mùi Thôn Yên Định, Xã Hưng Thịnh Huyện Trấn Yên, Tỉnh Yên Bái Mẫu số: S03a – DNN (Ban hành theo QĐ số: 482006QĐ BTC Ngày 1492006 của Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01102014 đến 31102014 Đơn vị tính: đồng. Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi SC STT dòng Số hiệu TKĐƯ Số phát sinh Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Số trang trước chuyển sang 0110 0000543 0110 Doanh thu bán hàng x 1121 5112 277.397.180 1121 3331 27.739.718 0310 0000544 0310 Doanh thu bán hàng x 131 5112 489.388.285 131 3331 48.938.829 0710 0000545 0710 Doanh thu bán hàng x 131 5112 294.159.365 131 3331 29.415.937 1110 0000546 1110 Doanh thu bán hàng x 1121 5112 472.619.130 1121 3331 47.261.913 1410 0000547 1410 Doanh thu bán hàng x 1121 5112 496.788.150 5112 3331 49.678.815 1710 0000548 1710 Doanh thu bán hàng x 131 5111 267.906.100 131 5111 26.790.610 1910 0000549 1910 Doanh thu bán hàng x 1121 5112 293.618.260 1121 3331 29.361.826 2410 0000550 2410 Doanh thu bán hàng x 1121 5112 352.164.780 1121 3331 35.216.478 2710 0000551 2710 Doanh thu bán hàng x 131 5112 289.254.130 131 3331 28.925.413 3010 0000552 3010 Doanh thu bán hàng x 1121 5112 492.642.350 1121 3331 49.264.235 ………… Cộng chuyển trang sau Ngày ....tháng ....năm … Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu số 14: Sổ Cái TK 3331 tháng 10 năm 2014 CÔNG TY TNHH Doanh Mùi Thôn Yên Định, Xã Hưng Thịnh Huyện Trấn Yên, Tỉnh Yên Bái Mẫu số: S03b– DNN (Ban hành theo QĐ số: 482006QĐ BTC Ngày 1492006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tài khoản: Thuế giá trị gia tăng đầu ra Số hiệu TK: 3331 Từ ngày 01102014 đến 31102014 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Nợ Có Số hiệu Ngày tháng Số dư đầu tháng 218.120.460 0210 0000543 0210 Bán hàng 1121 27.739.718 0310 0000544 0310 Bán hàng 131 48.938.829 0710 0000545 0710 Bán hàng 131 29.415.937 1110 0000546 1110 Bán hàng 1121 47.261.913 1410 0000547 1410 Bán hàng 1121 49.678.815 1710 0000548 1710 Bán hàng 131 26.790.610 1910 0000549 1910 Bán hàng 1121 29.361.826 2010 GNT 2010 Nộp tiền thuế GTGT 1121 218.120.460 2410 0000550 2410 Bán hàng 131 35.216.478 2710 0000551 2710 Bán hàng 1121 28.925.413 3010 0000552 3010 Bán hàng 131 49.264.235 3110 Thuế GTGT được khấu trừ 133 101.891.996 Cộng phát sinh tháng 320.012.456 362.593.774 Dư cuối tháng 260.701.778 Ngày 31 tháng 10.năm .2014 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) ( Nguồn Phòng kế toán tài chính) 2.3.4. Báo cáo thuế GTGT Hàng tháng, công ty phải tiến hành tổng hợp và tính ra số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT đầu vào để tiến hành bù trừ số thuế GTGT đầu ra và đầu vào để xác định số thuế GTGT được khấu trừ của tháng đó. Trước khi Thông tư 1512014TTBTC của Bộ Tài Chính có hiệu lực, công ty nộp tờ khai thuế giá trị gia tăng theo tháng. Từ ngày 15112014, Thông tư có hiệu lực công ty chuyển sang kê khai thuế giá trị gia tăng theo quý. Tháng 10 năm 2014, kế toán công ty đã nộp tờ khai thuế giá trị gia tăng tháng 10. Kế toán công ty đã làm công văn nộp lên cục thuế để xin hủy tờ khai tháng 10 và xin kê khai thuế theo quý. Cuối quý 4, công ty lập tờ khai thuế giá trị gia tăng ( Mẫu số 01GTGT) kèm theo Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra ( Mẫu 011GTGT) và Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào ( Mẫu số 012GTGT) và kèm theo Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn (BC26AC). Thời hạn nộp tờ khai và nộp thuế: Theo tháng chậm nhất là ngày 20 của tháng sau Theo quý chậm nhất là ngày 30 của tháng đầu quý sau. Theo đó, quý 4 năm 2014 thì thời hạn nộp chậm nhất là ngày 30012015. Cách thức nộp thuế + Trường hợp người nộp thuế nộp bằng tiền mặt: Người nộp thuế đến nộp tiền trực tiếp tại Kho bạc Nhà nước. Kho bạc Nhà nước xác nhận trên chứng từ nộp thuế về số thuế đã thu. Người nộp thuế nộp bằng tiền mặt tại cơ quan thuế, ngân hàng, tổ chức tín dụng hoặc tổ chức, cá nhân được cơ quan thuế uỷ nhiệm thu thuế: các tổ chức, cá nhân khi nhận tiền thuế cấp cho người nộp thuế chứng từ thu tiền thuế theo đúng quy định của Bộ Tài chính. + Trường hợp nộp thuế bằng chuyển khoản: Người nộp thuế đến Kho bạc, Ngân hàng, tổ chức tín dụng nơi mở tài khoản thực hiện trích chuyển tiền từ tài khoản của người nộp thuế vào tài khoản của Kho bạc nhà nước. Kho bạc, Ngân hàng, tổ chức tín dụng thực hiện trích chuyển tiền từ tài khoản của người nộp thuế để thu ngân sách nhà nước xác nhận trên chứng từ nộp tiền thuế của người nộp thuế. Ngân hàng, tổ chức tín dụng phải phản ánh đầy đủ các nội dung của chứng từ nộp tiền thuế trên chứng từ phục hồi gửi Kho bạc Nhà nước nơi thu Ngân sách Nhà nước. Giấy nộp tiền vào NSNN được phát hành theo các hình thức: Đối tượng nộp NSNN tự in; KBNN in và cấp cho người nộp thuế khi đến nộp tiền tại KBNN; Ngân hàng, cơ quan được uỷ nhiệm thu in và cấp cho người nộp tiền. Người nộp thuế phải ghi đầy đủ, chi tiết các thông tin trên chứng từ nộp tiền thuế do Bộ Tài chính quy định. Hiện nay, công ty thực hiện nộp thuế theo hình thức chuyển khoản qua ngân hàng . CÔNG TY TNHH Doanh Mùi CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Số : 012014 Độc lập Tự do Hạnh phúc CÔNG VĂN (Vv : Thông báo về việc hủy tờ khai thuế GTGT tháng 102014) Kính gửi: Chi cục thuế huyện Trấn Yên Tên doanh nghiệp: Công ty TNHH Doanh Mùi Địa chỉ: Thôn Yên Đinh, xã Hưng Thịnh, huyện Trấn Yên, tỉnh Yên Bái Mã số thuế : 5200278888 Người đại diện theo pháp luật: Dương Thị Mùi Căn cứ Điều 15 thông tư số 1512014TTBTC ngày 10 tháng 10 năm 2014 của Bộ Tài Chính hướng dẫn nghị định số 912014N ĐCP ngày 01 tháng 10 năm 2014 của Chính phủ về việc sửa đổi bổ sung một số điều tại các nghị định quy định về thuế “b) Khai thuế giá trị gia tăng theo quý b.1) Đối tượng khai thuế GTGT theo quý Khai thuế theo quý áp dụng đối với người nộp thuế giá trị gia tăng có tổng doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống. Trường hợp người nộp thuế mới bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh việc khai thuế giá trị gia tăng được thực hiện theo quý. Sau khi sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng thì từ năm dương lịch tiếp theo sẽ căn cứ theo mức doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ của năm dương lịch trước liền kề (đủ 12 tháng) để thực hiện khai thuế giá trị gia tăng theo tháng hay theo quý.” Công ty TNHH Doanh Mùi thuộc đối tượng khai thuế GTGT theo quý theo TT 1512014TTBTC có hiệu lực từ ngày 15112014, kế toán công ty đã nộp tờ khai thuế GTGT tháng 102014 vào ngày 12112014. Vì vậy bằng công văn này, Công ty TNHH Doanh Mùi kính mong Chi cục thuế hủy tờ khai thuế GTGT tháng 102014 đi để Công ty chúng tôi khai thuế theo quý đúng theo hướng dẫn của các văn bản trên. Chúng tôi xin chân thành cảm ơn Trân trọng kính báo Yên Bái, Ngày 25 tháng 11 năm 2014 Nơi nhân: Như trên Đại diện theo pháp luật Lưu: Dương Thị Mùi Biểu số14: Tờ khai thuế GTGT quý 4 năm 2014 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập Tự do Hạnh phúc
LỜI MỞ ĐẦU Trong điều kiện kinh tế nay, để tồn phát triển doanh nghiệp phải tự chủ hoạt động sản xuất kinh doanh tìm cách để tối đa hóa lợi nhuận Muốn thực điều doanh nghiệp phải không ngừng đổi mới, hoàn thiện máy quản lý, cải tiến sở vật chất kỹ thuật, đầu tư cho việc áp dụng tiến khoa học kỹ thuật, nâng cao trình độ công nhân viên tăng cường công tác hạch toán kế toán Thuế có vai trò quan trọng kinh tế quốc dân Thuế nguồn thu chủ yếu cho ngân sách Nhà nước, công cụ điều tiết phân phối thu nhập trực tiếp góp phần thực công xã hội, công cụ kiểm tra, kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh Hơn nữa, thuế tham gia điều tiết vĩ mô kinh tế thông qua loại thuế thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế tiêu thụ đặc biệt, Thuế hình thành từ nhiều nguồn khác từ đối tường khác xã hội Với đối tượng khác có quy định khác đối tượng chịu thuế, cách tính thuế mức thuế suất Trong nguồn thu thuế thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp chiếm tỉ trọng lớn Hạch toán nộp thuế nghĩa vụ mà doanh nghiệp phải thực Nó ảnh hưởng lớn đến lợi nhuận sau doanh nghiệp Vì nhận thấy rõ tầm quan trọng công tác kế toán thuế doanh nghiệp nên em lựa chọn chuyên đề: “Tổ chức công tác kế toán thuế công ty TNHH Doanh Mùi” Nội dung chuyên đề đề cập đến tình hình phát triển thực tạng công tác kế toán thuế công ty Kết cấu báo cáo gồm phần sau: Phần 1: Khái quát chung công ty TNHH Doanh Mùi Phần 2: Thực trạng công tác kế toán thuế công ty TNHH Doanh Mùi Phần 3: Nhận xét kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế công ty TNHH Doanh Mùi Được giúp đỡ nhiệt tình thầy Nguyễn Hữu Thu cô chú, anh chị phòng kế toán phòng ban chức công ty TNHH Doanh Mùi em hoàn thành chuyên đề Với kiến thức tích lũy hạn chế, báo cáo không tránh khỏi thiếu sót, mong góp ý, bảo tận tình thầy cô giáo, cô chú, anh chị công ty TNHH Doanh Mùi để em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! PHẦN 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN DOANH MÙI 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 1.1.1 Tên, địa công ty Tên công ty: Công ty TNHH Doanh Mùi Giám đốc: Dương Thị Mùi Địa chỉ: Thôn Yên Định- xã Hưng Thịnh- huyện Trấn Yên- tỉnh Yên Bái Số điện thoại: 029.3821.061- 0987.791.323 Mã số thuế: 5200287888 Số tài khoản: 1102010000657170- Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam- Chi nhánh Trấn Yên 1.1.2 Thời điểm thành lập mốc lịch sử quan trọng công ty Công ty TNHH Doanh Mùi thành lập vào ngày 31 tháng năm 2008, ngành nghề đăng ký kinh doanh theo giấy phép chế biến gỗ rừng trồng Tại thời điểm thành lập, công ty xưởng sản xuất nhỏ với số vốn điều lệ 700.000.000 đồng Sản phẩm công ty gỗ ván ép công nghiệp sản xuất từ gỗ rừng trồng Qua nghiên cứu tiềm mạnh địa phương khả lớn mạnh thị trường chế biến gỗ, công ty định đầu tư mở rộng sản xuất kinh doanh tạo bước đột phá Đến đầu năm 2011, công ty định thu mua xưởng sản xuất nhà máy chế biến chè Hưng Thịnh, tiến hành đầu tư nâng cấp chở thành xưởng sản xuất nâng giá trị tài sản cố định lên tới gần 12 tỷ đồng Từ ngành thành lập nay, trình kinh doanh công ty ngày phát triển, chất lượng sản phẩm ngày nâng cao bạn hàng tin cậy Khi thành lập, công ty có 40 lao động, công ty giải việc làm cho 121 lao động Ban đầu, công ty có xưởng bóc, sau mở rộng quy mô thêm xưởng ghép nhà kho chứa hàng có diện tích lớn Hiện nay, công ty trở thành doanh nghiệp tiêu biểu tỉnh Yên Bái nỗ lực phấn đấu trở thành doanh nghiệp chế biến lâm sản hàng đầu khu vực Tây Bắc 1.2 Chức năng, nhiệm vụ công ty 1.2.1 Chức công ty Theo giấy phép đăng ký kinh doanh công ty TNHH Doanh Mùi đơn vị chuyên sản xuất chế biến gỗ rừng trồng Sản phảm gỗ ván ép công nghiệp cung cấp cho thị trường nội địa bạn hàng Hà Nội phục vụ cho xuất Công ty góp phần giải việc làm cho lao động địa phương, nơi tiêu thụ sản phảm lâm sản vùng Công ty không ngừng mở rộng sản xuất, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước 1.2.2 Nhiệm vụ công ty Để tồn phát triển lâu dài thương trường, công ty phải có nhiệm vụ sau: - Tổ chức thực khinh doanh theo pháp luật quy định nhà nước - Xây dựng, tổ chức thực kế hoạch kinh doanh chịu trách nhiệm kết hoạt động sản xuất kinh doanh - Quản lý cán bộ, công nhân viên, phân phối thu nhập hợp lý, chăm lo đời sống vật chất tinh thần cho người lao động - Thực nghiêm chỉnh bảo vệ môi trường, an toàn lao động - Thực tốt nghĩa vụ với nhà nước - Để cạnh tranh phát triển điều kiện hiên nay, ban lãnh đạo công ty phải đề cao công tác tìm kiếm thị trường, phân tích đánh giá thị trường để từ điều chỉnh, bước đổi công nghệ, nâng cao trình độ lao động phương thức tổ chức quản lý kinh doanh để đạt hiệu cao phù hợp với bối cảnh thị trường tại, đáp ứng tốt nhu cầu thị trường khách hàng - Nghiên cứu sáng tạo chủng loại hàng hóa, nâng cao chất lượng sản phẩm để nâng cao uy tín với khách hàng mở rộng thị trường tiêu thụ - Tìm phương thức sản xuất tiết kiệm đạt hiệu cao - Đảm bảo trì phát triển nguồn vốn nhằm tạo hiệu cao sản xuất kinh doanh 1.3 Đặc điểm ngành nghề kinh doanh công ty Công ty TNHH Doanh Mùi thực sản xuất kinh doanh lĩnh vực sản xuất, chế biến gỗ rừng trồng với sản phẩm gỗ ván ép công nghiệp Ngành nghề kinh doanh phù hợp với điều kiện địa phương, gần với thị trường gỗ rừng trồng, nằm trục đường thuận lợi cho việc thu mua tiêu thụ hàng hóa Bên cạnh việc tiêu thụ hàng hóa cho người dân địa phương, công ty tiến hành thu mua sản phẩm gỗ, ván bóc từ tỉnh lân cận Quy trình sản xuất sản phẩm công ty phức tạp, gồm nhiều khâu khác Gỗ tròn Bóc ván Phân loại Nấu keo Đẩy keo Ghép ván Ép cốt Chít ván Đốt lò Đánh bóng Dán mặt Ép mặt Gỗ ván ép Cắt cạnh Sơ đồ 1.1: Quy trình sản xuất gỗ ván ép 1.4 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty 1.4.1 Cơ cấu máy quản lý Công ty tổ chức theo mô hình trực tuyến chức Theo mô hình này, giám đốc người huy trực tiếp xuống phận, phòng ban Các phòng ban lại tham mưu trực tiếp lên giám đốc Bộ máy quản lý công ty tổ chức theo sơ đồ sau: Giám đốc PhòngVật tư Phó Giám đốc Phòng Kế toán- tài Phân xưởng sản xuất Sơ đồ 1.2: Mô hình tổ chức máy quản lý 1.4.2 Chức nhiệm vụ phòng ban, phân xưởng - Giám đốc: người có quyền lực cao nhất, người đại diện pháp nhân công ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật Giám đốc người điều hành, đưa định tài kế hoạch sản xuất kinh doanh công ty - Phó giám đốc: giúp giám đốc điều hành công ty theo phân công ủy quyền giám đốc Phó giám đốc người trực tiếp quản lý, điều hành phân xưởng sản xuất, chịu trách nhiệm mặt kỹ thuật sản phẩm - Phòng kế toán - tài chính: có nhiệm vụ giúp giám đốc đạo, tổ chức công tác kế toán, thống kê công ty Lập kế hoạch cân đối tài chính, tổ chức tốt công tác hạch toán kế toán, thu thập, xử lý trích hoạt động kinh tế toàn công ty Lập báo cáo kế toán theo chế độ hành, báo cáo tài chính, tổ chức công tác kiểm kê, quản lý sử dụng vốn hợp lý Báo cáo kết kinh doanh lên giám đốc cách kịp thời - Phòng vật tư: chịu trách nhiệm quản lý, kiểm kê tình hình nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu, hàng hóa công ty Phòng vật tư chịu trách nhiệm theo dõi, điều hành hoạt động sản xuất, lên kế hoạch sản xuất, tham mưu cho ban giám đốc hoạt động sản xuất kinh doanh công ty - Phân xưởng sản xuất: Xưởng sản xuất có chức tiếp nhận, quản lý vận hành thiết bị công ty; đảm bảo quy trình kỹ thuật sản xuất; tham mưu mặt kỹ thuật chất lượng sản phẩm cho ban quản lý; thường xuyên vệ sinh máy móc thiết bị sản xuất; ý an toàn lao động việc phòng chống cháy nổ 1.5 Đặc điểm tình hình lao động công ty Lao động yếu tố đầu vào đặc biệt quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Là doanh nghiệp sản xuất, công ty TNHH Doanh Mùi có tổng số 121 lao động tính đến cuối năm 2014 Lao động công ty phần lớn lao động phổ thông công ty đào tạo phục vụ cho yêu cầu sản xuất Công ty có điều chỉnh lao động cho phù hợp với công việc, nhiệm vụ kế hoạch kinh doanh thời kỳ định Bên cạnh công ty quan tâm đến đời sống tinh thần cán công nhân viên công ty Xét lâu dài công ty cần bồi dưỡng nâng cao nghiệp vụ cho cán công nhân viên đồng thời tinh giảm người không khả đáp ứng yêu cầu công việc tăng cường lựa chọn người có trình độ cao, đồng thời tuyên truyền an toàn lao động, cải thiện môi trường làm việc nâng cao đời sống vật chất, tinh thần cho người lao động, nhằm giúp cho đơn vị có lực lượng lao động vững chuyên môn nghiệp vụ đáp ứng yêu cầu thời đại công nghiệp hóa đại hóa đất nước 1.6 Tình hình trang bị sở vật chất kỹ thuật công ty Nhằm đáp ứng nhu cầu công việc tăng tính cạnh tranh với công ty khác, công ty quan tâm tới việc đầu tư vào sở vật chất, kỹ thuật Tuy thành lập năm công ty TNHH Doanh Mùi trang bị cho trang thiết bị máy móc phục vụ cho sản xuất tiêu thụ sản phẩm như: xe ôtô tải, xe nâng, dây chuyền ghép ván, máy ép ván, máy bóc gỗ, máy cắt ván, Cùng với xưởng sản xuất nhà kho rộng tạo sở vật chất vững mạnh phục vụ công tác sản xuất, đem lại lợi nhuận cho doanh nghiệp 1.7 Một số tiêu phản ánh kết hoạt động công ty thời gian qua Biểu số 1: Một số tiêu tài công ty hai năm 2013 – 2014 Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2014 Chênh lệch % Tổng tài sản 25.341.587.347 27.657.284.36 2.3115.697.020 109,14 Tổng nợ phải trả 17.499.113.544 17.814.604.38 315.490.842 101,8 Doanh thu 46.534.156.322 54.021.667.66 7.487.511.340 116,09 Giá vốn 43.724.388.752 48.736.696.25 5.012.307.500 111,46 Lợi nhuận trước thuế 728.530.167 1.094.098.503 619.431.664 150,18 Lợi nhuận sau thuế 528.253.530 927.523.831 399.270.301 175,58 Qua số tiêu năm 2013 2014 ta rút số nhận xét sau: - Tổng tài sản doanh nghiệp năm 2014 tăng so với năm 2013 2.3115.697.020 đồng tương đương 109,14% - Tổng nợ phải trả năm 2014 tăng so với năm 2013 315.490.842 đồng tương đương 101,8% - Doanh thu năm 2014 tăng so với năm 2013 7.487.511.340 đồng tương đương 116,09% - Giá vốn hàng bán năm 2014 tăng so với năm 2013 5.012.307.500 đồng tương đương 111,46% - Lợi nhuận trước thuế năm 2014 tăng so với năm 2013 619.431.664 đồng tương đương 150,18 % - Lợi nhuận sau thuế năm 2014 tăng so với năm 2013 399.270.301 đồng tương đương 175,58 % Nhìn chung, ta thấy công ty trì đà phát triển có xu hướng tăng trưởng nhanh 1.8 Định hướng phát triển công ty thời gian tới Trong năm qua gặp nhiều khó khăn kinh tế khủng hoảng, lạm phát tăng thị trường xuất thêm nhiều đối thủ cạnh tranh với nỗ lực toàn thể cán công nhân viên lãnh đạo sáng suốt ban lãnh đạo, công ty TNHH Doanh Mùi đạt nhiều thành tựu đáng kể Trong năm 2015 năm tiếp theo, công ty tiếp tục đầu tư mở rộng sản xuất, áp dụng khoa học kỹ thuật, nâng cao trình độ người lao động nhằm tạo sản phẩm có chất lượng tốt để đáp ứng yêu cầu ngày cao thị trường, đồng thời đem lại lợi nhuận cao cho chủ doanh nghiệp cải thiện đời sống người lao động Mục tiêu doanh nghiệp thời gian tới tự chủ khâu bao tiêu sản phẩm, phấn đấu trở thành doanh nghiệp trực tiếp xuất PHẦN 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN DOANH MÙI 2.1 Khái quát chung công tác kế toán công ty 2.1.1 Cơ cấu tổ chức máy kế toán Bộ máy kế toán công ty tổ chức theo hình thức tập trung, nhân viên phòng kế toán chịu điều hành trực tiếp từ kế toán trưởng Kế toán trưởng ( Kế toán tổng hợp) Thủ Kế quỹtoán vật tư, hàng hóa, tiền lương khoản trích theo lương Thủ kho Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy kế toán * Kế toán trưởng - Kế toán trưởng công ty có nhiệm vụ xem xét đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty, tổ chức vận dụng hình thức chứng từ, vận dụng hình thức tài khoản kế toán, phương pháp tính giá phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh đơn vị Tính toán xác khoản phải nộp ngân sách nhà nước, khoản công nợ phải thu phải trả Xác định phản ánh xác kịp thời chế độ kết kiểm kê tài sản công ty - Tổ chức máy kế toán đồng thời tổ chức hoạt động tài công ty Cụ thể đạo thực công tác kế toán, trực tiếp phân công nhiệm vụ cho nhân viên phòng phần việc cụ thể, quy trách nhiệm người phần việc mình, trực tiếp kiểm tra đôn đốc mặt nghiệp vụ nhân viên phổ biến chủ trương tài kế toán cho nhân viên phòng 10 Biểu số 24: Sổ Cái TK 3334 tháng 10 CÔNG TY TNHH Doanh Mùi Thôn Yên Định, Xã Hưng Thịnh Huyện Trấn Yên, Tỉnh Yên Bái Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Từ 01/10/2014 đến 31/10/2014 Tài khoản: Thuế thu nhập doanh nghiệp Số hiệu TK: 3334 Ngày Chứng từ tháng Số Ngày ghi sổ hiệu tháng 25/10 GNT 31/10 Diễn giải Đơn vị tính: đồng Nợ Có TK đối ứng Số dư đầu tháng 27/10 Nộp tiền thuế TNDN quý Thuế TNDN tháng 10 Cộng phát sinh tháng 10 Số dư cuối tháng 10 75.413.317 1121 75.413.317 821 23.673.652 75.413.317 23.673.652 23.673.652 Ngày 31tháng 10 năm 2014 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) ( Nguồn Phòng kế toán tài chính) Hàng quý, kế toán chuẩn bị số liệu vào báo cáo kết kinh doanh để tính số thuế TNDN tạm tính quý Theo Thông tư 151/2014/TT-BTC Bộ tài ngày 10/10/2014 kể từ quý năm 2014, doanh nghiệp nộp Tờ khai thuế TNDN tạm tính ( Mẫu số 01A/TNDN) mà nộp số tiền thuế TNDN tạm tính quý có phát sinh 59 Biểu số 25: Báo cáo kết kinh doanh quý năm 2014 Công ty TNHH Doanh Mùi Địa chỉ: Yên Đinh-Hưng Thịnh Trấn Yên- Yên Bái Mẫu số B02-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ/BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH Từ ngày: 01/10/2013 đến 31/12/2014 ĐVT: Việt Nam đồng THUYẾT QUÝ MINH CHỈ TIÊU MÃ SỐ 1.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ IV.08 Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 10 12.163.200.090 Giá vốn hàng bán 11 11.108.120.576 Lợi nhuận gộp (20=10-11) 20 1.555.079.520 Doanh thu hoạt động tài 21 152.332 Chi phí hoạt động tài 22 177.250.144 Trong đó: lãi vay phải trả 23 177.250.144 Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận từ HĐKD [30=20+(21-22-(24)] 24 754.796.180 30 385.935.384 10 Thu nhập khác 31 43.824.350 11 Chi phí khác 32 39.750.500 12 Lợi nhuận khác(40= 31-32) 13 Tổng lợi nhuận trước thuế (50=30+40) 14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 40 5.073.850 51 86.022.031 15 Lợi nhuận sau thuế (60=50-51) 60 304.987.203 50 IV.09 12.163.200.090 391.009.234 Lập, ngày tháng năm Người lập biểu (kí, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (kí, ghi rõ họ tên) 60 Thủ trưởng đơn vị (ký, đóng dấu) (Nguồn Phòng kế toán tài ) Thời hạn nộp thuế: Doanh nghiệp thực tạm nộp số tiền thuế TNDN quý chậm vào ngày thứ 30 tháng quý phát sinh nghĩa vụ thuế Thời hạn nộp thuế TNDN tạm tính quý ngày 30/01/2015 Công ty nộp thuế TNDN chuyển khoản qua ngân hàng Kế toán lên ngân hàng yêu cầu ngân hàng trích từ tài khoản tiền gửi công ty chuyển tiền vào tài khoản Kho bạc Nhà Nước Kế toán nhận chứng từ Giấy nộp tiền vào ngân sách Nhà nước để làm ghi sổ kế toán Ngày 25 tháng 01 năm 2015, công ty tạm tính nộp số tiền thuế TNDN quý 86.022.031 đồng 61 Biểu số 26: Giấy nộp tiền thuế TNDN quý năm 2015 Mẫu số C1- 02/NS Không ghi vào khu vực GIẤY NỘP TIỀN VÀO NGÂN SÁCH NHÀ Tiền mặt chuyển khoản (TT số 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 Bộ Tài Chính) NƯỚC Mã hiệu: Số: Người nộp thuế: Công ty TNHH Doanh Mùi Mã số thuế: 5200287888 Địa chỉ: Thôn Yên Định, Xã Hưng Thịnh Huyện: Trấn Yên Tỉnh, TP: Yên Bái Người nộp thay: Nguyễn Lan Anh Mã số thuế: Địa chỉ: Huyện: Tỉnh, TP: Đề nghị NH (KBNN): NH Agribank chi nhánh Trấn Yên trích TK số: 1102010000657170 thu tiền mặt để Nộp vào NSNN Tạm thu(1) TK thu hồi quỹ hoàn thuế GTGT(2) x Tại KBNN : …………… tỉnh, TP: ……………………………… Mở NHTM uỷ nhiệm thu : NH Vietinbank chi nhánh Trấn Yên Trường hợp nộp theo kết luận CQ có thẩm quyền(3): Kiểm toán NN Thanh tra TC Thanh tra CP CQ có thẩm quyền khác Tên quan quản lý thu: Chi cục thuế huyện Trấn Yên Tờ khai HQ số(1): ngày: Loại hình XNK(1): Phần dành cho NH uỷ nhiệm thu/KBNN ghi thu tiền(*) Phần dành cho NNT ghi nộp tiền vào NSNN STT Nội dung khoản nộp NS (4) Số tiền Thuế TNDN quý 4/2014 Mã NDKT Mã chương 86.022.031 86.022.031 Tổng cộng Tổng số tiền ghi chữ: tám sáu triệu không trăm hai hai nghìn không trăm ba mốt đồng PHẦN DÀNH CHO KBNN GHI KHI HẠCH TOÁN: Mã CQ thu: Nợ TK: Mã ĐBHC: Có TK: Mã nguồn NSNN: ĐỐI TƯỢNG NỘP TIỀN Ngày 30 tháng 01 năm 2015 Người nộp tiềnKế toán trưởng(5) Thủ trưởng(5) NGÂN HÀNG (KBNN) Ngày……tháng……năm…… Kế toán Kế toán trưởng ( Nguồn Phòng kế toán tài ) 2.5.4 Báo cáo toán 62 Cuối niên độ kế toán, xác định số thuế TNDN thực tế phải nộp năm tài - Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp nhỏ số thuế TNDN tạm nộp hàng quý năm, số chênh lệch ghi: Nợ TK 3334- Thuế TNDN Có TK 821- Chi phí thuế TNDN - Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp lớn số thuế TNDN tạm nộp hàng quý năm, số chênh lệch ghi: Nợ TK 821- Chi phí thuế TNDN Có TK 3334- Thuế TNDN - Khi nộp tiền thuế TNDN thiếu vào Ngân sách Nhà nước, kế toán ghi: Nợ TK 3334- Thuế TNDN Có TK 1121- Tiền gửi ngân hàng Hàng năm, công ty thực việc toán thuế TNDN nộp cho quan thuế chậm 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm dương lịch Bộ hồ sơ toán thuế TNDN bao gồm Tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp ( Mẫu số 03/TNDN) Phụ lục 03-1A Kết hoạt động sản xuất kinh doanh 63 2.6 Kế toán thuế nhà đất Đất sản xuất công ty đất phi nông nghiệp ( đất ở) chủ doanh nghiệp Công ty tiến hành nộp thuế lần/ năm theo Thông báo nộp thuế Chi cục thuế huyện Trấn Yên Địa điểm nộp: Trụ sở UBND xã Hưng Thịnh Thờ gian nộp thuế không cố định tùy theo Thông báo quan thuế Thuế nhà đất coi khoản lệ phí doanh nghiệp hạch toán vào TK 3338 Chứng từ kế toán - Thông báo nộp thuế - Biên lai thu thuế nhà, đất - Phiếu chi Khi phát sinh nghĩa vụ nộp thuế thực nộp thuế kế toán định khoản sau: - Hạch toán vào chi phí Nợ TK 6427 Có TK 3338 - Khi thực nộp thuế Nợ TK 3338 Có TK 1111 CỤC THUẾ TỈNH YÊN BÁI CHI CỤC THUẾ HUYỆN TRẤN YÊN CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Số: 39548/TBNT-PNN Trấn Yên, ngày 08 tháng 10 năm 2014 TH Ô NG BÁO NỘ P TH UẾ Lần Năm 2014 Căn vào thông tin kê khai người nộp thuếvà thông tin xác định quan chức năng, quan Thuế thông báo nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp sau: Tên người nộp thuế: DƯƠNG THỊ MÙI - Mã số thuế (nếu có): 5200278888 - Địa liên hệ: Thôn Yên Định, Xã Hưng Thịnh, Huyện Trấn Yên, Tỉnh Yên Bái 64 Đại lý thuế (nếu có): - Mã số thuế: - Địa nhận thông báo: Xã Hưng Thịnh, Huyện Trấn Yên, Tỉnh Yên Bái Địa đất: Thôn Yên Định, Xã Hưng Thịnh, Huyện Trấn Yên, Tỉnh Yên Bái Vị trí đất chịu thuế : 4.1 Loại đất : Đất nông thôn 4.2 Tên đường/vùng: XÃ HƯNG THỊNH-7.Các đường niên thôn khác lại 4.3 Loại đường: 4.4 Hệ số( đường/ hẻm): 1,0 4.5 Vị trí/hạng: Vị trí 4.6 Giá 1m2 đất: 150.000 đồng Diện tích đất chịu thuế: 480m2 6.Hạn mức 500m2 Tổng số thuế trước miễn giảm: 48.000 đồng 7.1Trong số thuế tính cho phần diện tích đất GCN: 48.000 đồng Thông tin chi tiết khoản mục ST Nội dung Tiểu Thuế phát Thuế Số thuế Thuế phải T mục sinh kỳ miễn thừa thiếu nộp giảm kỳ trước Thu từ đất 1601 48.000 24.000 24.000 nông thôn Thời hạn nộp tiền: Ngày 22/10/2014 10 Địa điểm nộp thuế: Trụ sở UBND xã Hưng Thịnh Nếu có vướng mắc, đề nghị người nộp thuế liên hệ với Chi cục Thuế Huyện Trấn Yên theo số điện thoại: 0293.826.268 địa chỉ: khu phố 7-TT Cổ Phúc- Huyện Trấn Yên- Tỉnh Yên Bái Chi cục Thuế Huyện Trấn Yên thông báo để người nộp thuế biết thực hiện./ NGƯỜI NHẬN THÔNG BÁO NỘP THUẾ Ngày … tháng … năm … … Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ đóng dấu (nếu có) THỦ TRƯỞNG CƠ QUAN THUẾ RA THÔNG BÁO (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) Biểu số 27: Biên lai thu thuế nhà, đất năm 2014 TỔNG CỤC THUẾ Cục thuế Chi cục CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập-Tự do- Hạnh phúc Mẫu CTT 09A Ký hiệu: AH/2014 0026784 BIÊN LAI THU THUẾ NHÀ, ĐẤT ( Liên 2: Giao cho người nộp tiền) 65 Người nộp thuế: Dương Thị Mùi Ở số nhà: Đơn vị: 17883 Phố( thôn, xóm) Trực Khang Quận( huyện) Trấn Yên Phường(xã) Hưng Thịnh Tỉnh( thành phố) Yên Bái Số tiền thuế nhà đất phải nộp: 24.000 thuế, nhà đất quý năm 2014 Trong đó: - Thuế nhà - Thuế đất Tổng số tiền ( Ghi chữ ): Hai mươi bốn nghìn đồng Ngày 22 tháng 11 năm 2014 Người thu tiền (Ký, họ tên) ( Nguồn Phòng kế toán tài chính) 66 Biểu số 28: Phiếu chi nộp tiền thuế nhà đất CÔNG TY TNHH DOANH MÙI Mẫu số: 02 - TT Thôn Yên Định, Xã Hưng Thịnh Huyện Trấn Yên, Tỉnh Yên Bái (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐBTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) Quyển số: Số : Nợ: TK 6427 Có: TK 1111 PHIẾU CHI Ngày 22 tháng10 năm.2014 Họ, tên người nhận tiền: Lương Thị Thùy Địa chỉ: Lý chi: Nộp tiền thuế nhà đất Số tiền: 24.000 đồng Viết chữ: Hai mươi tư nghìn đồng c Kèm theo: chứng từ gốc Ngày 22 tháng.10 năm2014 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) ( Nguồn Phòng kế toán tài chính) 67 Người nhận tiền (Ký, họ tên) Biểu số 29: Sổ nhật ký chung tháng 10 năm 2014 CÔNG TY TNHH Doanh Mùi Thôn Yên Định, Xã Hưng Thịnh Huyện Trấn Yên, Tỉnh Yên Bái Mẫu số: S03a – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐBTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/10/2014 đến 31/10/2014 Đơn vị tính: đồng Ngày , tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày , tháng Đã STT ghi dòn SC g Diễn giải Số hiệu TKĐƯ Nợ Số phát sinh Có Số trang trước chuyển sang 22/10 22/10 22/10 002678 22/01 Thuế nhà đất phải nộp Nộp thuế nhà đất x 6427 3338 24.000 x 3338 1121 24.000 ……………… Ngày tháng năm … Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) ( Nguồn Phòng Kế toán tài chính) 68 Biểu số 30: Sổ Cái tài khoản 3338 tháng 10 năm 2014 CÔNG TY TNHH Doanh Mùi Thôn Yên Định, Xã Hưng Thịnh Huyện Trấn Yên, Tỉnh Yên Bái Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tài khoản: Các loại thuế khác Số hiệu TK: 3338 Từ ngày 01/10/2014 đến 31/10/2014 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Diễn giải Ngày tháng 22/01 TK 22/01 22/01 GNT 22/01 Số dư đầu kỳ Thuế nhà đất phải nộp Nộp thuế Môn vào NSNN Tổng số phát sinh Số dư cuối kỳ Đơn vị tính: đồng Nợ Có TK đối ứng 6427 24.000 1121 24.000 24.000 24.000 Ngày 31 tháng 10.năm 2014 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) ( Nguồn Phòng Kế toán tài ) 69 PHẦN 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN DOANH MÙI 3.1 Một số nhận xét thực trạng công tác kế toán thuế công ty TNHH Doanh Mùi 3.1.1 Ưu điểm Kế toán thuế nội dung quan trọng công tác kế toán doanh nghiệp Nó cung cấp cách khách quan, trung thực, xác nhằm giúp đơn vị chấp hành sách thuế Nhà nước, nộp đầy đủ, kịp thời khoản thuế vào Ngân sách Nhà nước góp phần bảo hộ sản xuất nước, phát triển kinh tế xã hội, thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh Sau thời gian tháng thực tập công ty em có rút số nhận xét công tác kế toán thuế công ty TNHH Doanh Mùi sau: * Công tác kế toán thuế GTGT - Công ty thực công tác kế toán thuế theo quy định hành Bộ máy kế toán đơn giản, gọn nhẹ Nhân viên kế toán có kinh nghiệm nên làm việc có hiệu cao Hệ thống sổ sách kế toán phương pháp ghi chép thuế GTGT phù hợp thuận lợi cho công tác đối chiếu, kiểm tra - Chứng từ kế toán lưu trữ cách có hệ thống bảo quản cẩn thận phục vụ cho công tác kê khai, kiểm tra, đối chiếu - Công ty thực kê khai thuế nhanh chóng, đầy đủ theo quy định hành - Việc nộp thuế công ty thực đầy đủ thời hạn - Kế toán thường xuyên cập nhập thông tư, nghị định áp dụng chúng vào thực tiễn công tác kế toán công ty * Công tác kế toán thuế TNDN - Công ty TNHH Doanh Mùi thực kê khai nộp thuế TNDN tạm nộp hàng quý theo thời hạn Số thuế TNDN tạm nộp theo dõi sổ Cái TK 3334 thuận tiện cho việc theo dõi để đến cuối năm so sánh với số thuế phải nộp năm từ có điều chỉnh cho phù hợp Việc theo dõi chi tiết giúp doanh nghiệp tránh sai sót, gian lận dẫn đến bị xử phạt bị quan thuế truy thu 70 - Việc xác định doanh thu, chi phí hợp lý doanh nghiệp tuân thủ chặt chẽ Luật kế toán Bộ Tài Chính, chênh lệch thu nhập chịu thuế kế toán quan thuế Điều giúp công ty thực tốt nghĩa vụ kê khai nộp thuế * Công tác kế toán thuế TNCN - Công ty thực việc đăng ký mã số thuế thu nhập cá nhân cho toàn công nhân viên toán thuế cho công nhân viên theo quy định - Khi tăng số lượng lao động, doanh nghiệp kịp thời lấy thông tin để làm tờ khai đăng ký mã số thuế TNCN giúp đảm bảo quyền lợi cho người lao động * Công tác kế toán loại thuế khác Ngoài loại thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN, công ty kê khai nộp thuế môn loại phí, lệ phí khác Công tác kê khai, hạch toán, nộp thuế thực đầy đủ, thời hạn quy định 3.1.2 Hạn chế Bên cạnh ưu điểm công tác kế toán thuế công ty số hạn chế sau: - Công tác kế toán thuế công ty kế toán trưởng kiêm nhiệm nên gây chậm trễ ghi sổ kế toán - Vì nhà cung cấp bạn hàng công ty xa nên việc phản ánh hóa đơn GTGT không xác mặt thời gian - Công ty không mở sổ chi tiết loại thuế mà theo dõi sổ Cái tài khoản chi tiết gây kho khăn việc đối chiếu số liệu 3.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế công ty TNHH Doanh Mùi - Trong cấu máy kế toán công ty nên có kế toán riêng, người đảm nhiệm công tác kế toán thuế công ty Có kế toán thuế riêng giúp công ty phản ánh xác, kịp thời tinh hình thuế công ty cung cấp thông tin đầy đủ, kịp thời cho đối tươngj quan tâm quan thuế, ngân hàng chủ doanh nghiệp - Để chứng từ kế toán phản ánh kịp thời công ty nên yêu cầu nhà cung cấp, khách hàng, cán thu mua cung cấp chưng từ thời điểm có nghiệp vụ phát sinh Điều giúp cho việc hạch toán xác hơn, quy trình hahj toán khoa học hiệu 71 - Việc theo dõi loại thuế quan trọng nên kê toán công ty cần theo dõi cách chi tiết để việc phản ánh kê khai thuận tiện - Công ty nên tạo điều kiện để cán kế toán học hỏi, nâng cao trình độ chuyên môn, cập nhật quy định phục vụ cho công tác kế toán xác quy định - Việc kế toán trưởng kiêm nhiệm nhiều công việc gây nên áp lực lớn, công ty cần tuyển thêm kế toán để hoàn thiện máy nhân công ty - Công ty nên đầu tư đổi trang thiết bị việc ứng dụng phần mềm kế toán để giúp công tác kê khai, hạch toán xác thuận tiện cho công tác kiểm tra 72 KẾT LUẬN Sau tháng thực tập phòng kế toán công ty TNHH Doanh Mùi, Ban Giám đốc, phòng kế toán cán công nhân viên công ty em nhận giúp đỡ tạo điều kiện cho em nghiên cứu tìm hiểu nghiên cứu công tác kế toán công ty Quá trình tìm hiểu nghiên cứu cộng tác kế toán công ty em thấy ràng: Công tác kế toán công ty phát huy nhiều điểm mạnh thể thành công công ty năm qua, cụ thể doanh thu tăng, lợi nhuận dương Tuy nhiên, bên cạnh không tránh khỏi mặt tồn Để khắc phục tồn đó, em xin đưa số ý đóng góp để hoàn thiện công tác kế toán thuế nói riêng công tác kế toán nói chung công ty Những ý kiến đóng góp hy vọng có tác dụng với công tác kế toán công ty Do thời gian tiếp xúc với công tác chưa nhiều hiểu biết hạn chế, vấn đề em đưa báo cáo thực tập chưa khái quát công tác kế toán thuế doanh nghiệp không tránh khỏi sai sót Vì vậy, em mong nhận đóng góp ý kiến thầy cô, cán kế toán công ty để báo cáo thực tập em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Thái Nguyên, ngày tháng năm 2014 Sinh viên thực Hà Thị Sen 73