Tổ chức công tác kế toán thuế tại công ty cổ phần quản lý và xây dựng giao thông bắc kạn

Trường Đại học Kinh tế & QTKD GVHD: Th.s Nguyễn Thị Nga DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TRONG BÁO CÁO NỘI DUNG VIẾT TẮT STT KÝ HIỆU CHỮ VIẾT TẮT Hội đồng quản trị HĐQT Quản lý đường QLĐB Văn phòng VP Doanh nghiệp DN Chứng từ ghi sổ CTGS Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ SĐKCTGS Giá trị gia tăng GTGT Thu nhập doanh nghiệp TNDN Thu nhập cá nhân TNCN 10 Sản xuất kinh doanh SXKD 11 Tài sản cố định TSCĐ 12 Công cụ dụng cụ CCDC 13 Hàng hoá dịch vụ HHDV 14 Xây dựng & Thương mại XD & TM 15 Tài khoản TK PHỤ LỤC SƠ ĐỒ, PHỤ BIỂU SVTH: Tăng Văn Hòa Page Lớp: K7- KTTHD Trường Đại học Kinh tế & QTKD Sơ đồ số 2.1 2.2 2.3 2.4 Phụ biểu số 01 02 GVHD: Th.s Nguyễn Thị Nga Nội dung Tổ chức quản lý Công ty cổ phần quản lý Trang xây dựng giao thông Bắc Kạn Bộ máy kế toán Công ty Trình tự luân chuyển chứng từ theo hình thức chứng từ ghi sổ Công ty Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy Công ty Danh mục chứng từ kế toán Danh mục hệ thống tài khoản sử dụng PHỤ LỤC BẢNG BIỂU Bảng biểu số 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7 2.8 2.9 2.10 2.11 2.12 2.13 2.14 2.15 2.16 2.17 2.18 2.19 2.20 2.21 2.22 2.23 Nội dung Trang Trình độ lao động Công ty qua năm 2011- 2013 Một số tiêu kinh tế tài phản ánh quy mô kết kinh doanh công ty Hóa đơn GTGT Chứng từ ghi sổ 145 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ tháng 10/2013 tài khoản 133 Hóa đơn GTGT ngày 31/3/2013 Chứng từ ghi sổ số 158 Sổ tài khoản 3331 Tờ khai thuế GTGT tháng 10/2013 Bảng kê hóa đơn, chứng từ, hàng hóa, dịch vụ bán tháng 10/2013 Bảng kê hóa đơn, chứng từ, hàng hóa, dịch vụ mua vào tháng 10/2013 Tờ khai thuế TNDN tạm tính quý 4/2013 Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước Chứng từ ghi sổ số 160 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ năm 2013 tài khoản 3334 Tờ khai kết sản xuất kinh doanh năm 2013 Tờ khai toán thuế TNDN năm 2013 Biểu thuế lũy tiến phần Tờ khai khấu trừ thuế thu nhập cá nhân Biểu thuế môn Tờ khai thuế môn 2013 SVTH: Tăng Văn Hòa Page Lớp: K7- KTTHD Trường Đại học Kinh tế & QTKD 2.24 2.25 2.26 2.27 2.28 2.29 2.30 2.31 2.32 GVHD: Th.s Nguyễn Thị Nga Phiếu chi Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước Chứng từ ghi sổ04 Sổ tháng 1/2013 tài khoản 3338 Tờ khai thuế nhà đất Thông báo nộp tiền thuê đất 2013 Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước Chứng từ ghi sổ số 05 Sổ tháng 1/2013 tài khoản 3337 LỜI MỞ ĐẦU Đạt hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh không mục tiêu phấn đấu doanh nghiệp, đơn vị sản xuất kinh doanh mà mối quan tâm kinh tế quốc dân quốc gia nào, tổ chức, đơn vị thành tố, mắt xích kinh tế Nền kinh tế có phát triển hay mắt xích Trong chế quản lý kế toán công cụ quan trọng quản lý xã hội, có vai trò tích cực quản lý điều hành, kiểm soát hoạt động kinh tế Với tư cách công cụ quản lý kinh tế tài kế toán lĩnh vực gắn liền với hoạt động kinh tế đảm nhiệm hệ thống thông tin có ích cho định kinh tế Sự hiểu biết kế toán sâu rộng nhận thức trình sản xuất kinh doanh nhanh nhậy đậm nét Trải qua trình học tập trường Đại học kinh tế quản trị kinh doanh Thái Nguyên thầy cô truyền thụ kiến thức phần hiểu vai trò quan trọng hạch toán kế toán hoạt động sản xuất, quản lý…nhưng để đối SVTH: Tăng Văn Hòa Page Lớp: K7- KTTHD Trường Đại học Kinh tế & QTKD GVHD: Th.s Nguyễn Thị Nga chiếu lý luận thực tiễn, hiểu rõ nội dung trừu tượng, thể nghiệm lại nhận thức sâu sắc nội dung học, củng cố kiến thức làm phong phú thêm điều tiếp thu trường phát triển tư sáng tạo, vận dụng điều học vào thực tiễn đến thực tập công ty Cổ phần quản lý xây dựng giao thông Bắc Kạn địa tổ phường Đức Xuân thị xã Bắc Kạn chọn chuyên đề: “Tổ chức công tác kế toán thuế công ty Cổ phần quản lý xây dựng giao thông Bắc Kạn” Để hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp em nhận nhiều giúp đỡ từ phía thầy cô giáo anh chị phòng kế toán công ty Báo cáo thực tập gồm chương: Phần 1: Khái quát chung Công ty cổ phần quản lý xây dựng giao thông Bắc Kạn Phần 2: Thực trạng công tác kế toán thuế Công ty cổ phần quản lý xây dựng giao thông Bắc Kạn Phần 3: Đánh giá công tác kế toán thuế Công ty cổ phần quản lý xây dựng giao thông Bắc Kạn Do thời gian thực tập có hạn, khả nhận thức thực tế chưa sâu nên viết em tránh khỏi khiếm khuyết, em mong nhận góp ý thầy cô bạn để báo cáo hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! SVTH: Tăng Văn Hòa Page Lớp: K7- KTTHD Trường Đại học Kinh tế & QTKD GVHD: Th.s Nguyễn Thị Nga Phần KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN QUẢN LÝ VÀ XÂY DỰNG GIAO THÔNG BẮC KẠN 1.1 Qúa trình hình thành phát triển Công ty cổ phần quản lý xây dựng giao thông Bắc Kạn 1.1.1 Tên địa Công ty - Tên công ty: Công ty Cổ phần quản lý xây dựng giao thông Bắc Kạn - Địa chỉ: Tổ 4- P Đức Xuân- TX Bắc Kạn- Tỉnh Bắc Kạn - SĐT: 02813.871.981 – Fax: 02813.871.981 - Giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh số 1303000067, đăng kí lần đầu ngày 13/04/2006, đăng kí thay đổi lần ngày 20/11/2008 - Mã số thuế: 4700113373 Cục thuế Bắc Kạn cấp ngày10/07/2006 - Vốn điều lệ: 5.000.000.000 vnđ - Lĩnh vực hoạt động công ty là: Xây lắp, thương mại dịch vụ Thời điểm thành lập trình phát triển Công ty - Công ty Cổ phần quản lý xây dựng giao thông Bắc Kạn tiền thân doanh nghiệp Nhà Nước chuyển đổi thành Công ty Cổ phần theo định số 2682/QĐUBND ngày 27/10/2005 Ủy ban nhân dân tỉnh Bắc Kạn - “Đoạn quản lý đường Bắc Kạn” thành lập từ ngày 01/01/1997 theo định số 646/QĐ-UB ngày 26/12/1996 Uỷ ban nhân dân Tỉnh Bắc Thái việc chia tách “Đoạn quản lý đường Bắc Thái” thành “Đoạn quản lý đường Thái Nguyên” “Đoạn quản lý đường Bắc Kạn” - Tháng 04/1998, “Đoạn quản lý đường Bắc Kạn” đổi tên thành “Công ty quản lý sửa chữa đường Bắc Kạn” theo định số 212/QĐ-UB ngày 15/04/1998 Uỷ ban nhân dân Tỉnh Bắc Kạn - Theo chủ trương, sách Nhà nước cổ phần hoá doanh nghiệp Nhà nước nhằm nâng cao hiệu việc quản lý vốn, Công ty chuyển hình thức từ doanh nghiệp Nhà nước sang hình thức cổ phần hoá với 51% vốn Nhà nước theo định số: 2682/QĐ-UBND ngày 27/10/2005 Uỷ ban nhân dân Tỉnh Bắc Kạn việc phê duyệt phương án chuyển Công ty quản lý sửa chữa đường Bắc Kạn thành Công ty Cổ phần quản lý xây dựng giao thông Bắc Kạn Đến SVTH: Tăng Văn Hòa Page Lớp: K7- KTTHD Trường Đại học Kinh tế & QTKD GVHD: Th.s Nguyễn Thị Nga ngày 01/04/2006 Công ty thức vào hoạt động theo hình thức công ty cổ phần - Công ty Cổ phần quản lý xây dựng giao thông Bắc Kạn doanh nghiệp Nhà nước nắm giữ 51% vốn điều lệ, trực thuộc Sở giao thông vận tải Bắc Kạn chịu đạo trực tiếp Uỷ ban nhân dân Tỉnh Bộ giao thông vận tải Công ty doanh nghiệp hạch toán độc lập có tư cách pháp nhân, có dấu riêng, thực chế độ tự chủ sản xuất kinh doanh phạm vi pháp luật quy định, có tài khoản mở Kho bạc Nhà nước Bắc Kạn, Ngân hàng đầu tư phát triển Tỉnh Bắc Kạn, Ngân hàng TMCP Công thương Bắc Kạn - Trụ sở Công ty đặt tại: Tổ - Phường Đức Xuân - Thị xã Bắc Kạn - Tỉnh Bắc Kạn - Trong năm gần đây, nước ta thực sách mở cửa kích thích kinh tế phát triển mức sống, nhu cầu lại người dân tăng lên Vì vậy, yêu cầu chất lượng công trình giao thông tỉnh phải đảm bảo tốt, an toàn, thông thoáng hành lang lề đường Để đáp ứng nhu cầu giao thông vận tải thông suốt đảm bảo an toàn toàn địa bàn Tỉnh Bắc Kạn, Công ty Cổ phần quản lý xây dựng giao thông Bắc Kạn thành lập Trong năm hoạt động, Công ty Cổ phần quản lý xây dựng giao thông Bắc Kạn b ước mở rộng phạm vi hoạt động bổ sung thêm nhiều máy móc thiết bị phục vụ thi công điều hành quản lý toàn thể cán công nhân viên Công ty đứng đầu Chủ tịch Hội đồng quản trị - Giám đốc - Để tạo chỗ đứng vững chắc, Công ty lấy chất lượng công trình làm mục tiêu hàng đầu Do đó, hàng năm Công ty hoàn thành tiêu kế hoạch Nhà nước giao mà đáp ứng nhu cầu phát triển chung toàn xã hội, tạo tiền đề phát triển khả vốn có mình, góp phần đ ưa kinh tế chung tỉnh Bắc Kạn phát triển, đưa ngành giao thông vận tải lên 1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ đặc điểm hoạt động kinh doanh 1.1.2.1 Chức Công ty Cổ phần quản lý xây dựng giao thông Bắc Kạn công ty cổ phần Nhà nước nắm giữ 51% vốn điều lệ, thực hạch toán độc lập, chịu đạo, kiểm tra, kiểm soát Uỷ ban nhân dân Tỉnh Bắc Kạn Sở, ban, ngành có liên quan Có SVTH: Tăng Văn Hòa Page Lớp: K7- KTTHD Trường Đại học Kinh tế & QTKD GVHD: Th.s Nguyễn Thị Nga đầy đủ tư cách pháp nhân trước Nhà nước pháp luật Công ty Cổ phần quản lý xây dựng giao thông Bắc Kạn hoạt động hai lĩnh vực: - Lĩnh vực hoạt động công ích (70%): Quản lý, tu, sửa chữa đảm bảo giao thông thông suốt tuyến đường Tỉnh lộ tỉnh - Lĩnh vực hoạt động kinh doanh (30%): Sửa chữa lớn, xây dựng nhỏ mặt đường, cầu cống, sản xuất vật liệu (đá loại) phục vụ cho thi công xây lắp, cho thuê xe, máy phương tiện Các công trình có quy mô lớn tham gia đấu thầu Công ty thực tổ chức hạch toán riêng phần sản xuất kinh doanh phải thực đầy đủ nghĩa vụ nộp ngân sách theo luật định 1.1.2.2 Nhiệm vụ Công ty Cổ phần quản lý xây dựng giao thông Bắc Kạn hoạt động thực nhiệm vụ công ích (chiếm 70% doanh thu), phép sản xuất kinh doanh theo ngành nghề xây dựng (chiếm 30% doanh thu), không làm ảnh hưởng đến việc hoàn thành nhiệm vụ công ích Do Công ty phải đảm bảo nhiệm vụ sau: - Luôn đảm bảo đường thông, hè thoáng, đảm bảo giao thông an toàn có thiên tai lũ lụt sảy - Các công trình xây dựng phải đảm bảo an toàn chất lượng, kỹ thuật, mỹ thuật công trình - Quản lý sử dụng vốn mục đích, chế độ hành; bảo toàn tăng cường vốn tự có; bảo đảm hoạt động kinh doanh có hiệu - Liên tục cải tiến trang thiết bị, áp dụng tiến khoa học kỹ thuật vào việc tổ chức kinh doanh, thường xuyên nâng cấp chất lượng máy móc thiết bị phục vụ thi công đáp ứng nhu cầu sản xuất - Chấp hành thực nghiêm chỉnh sách chế độ pháp luật Nhà Nước hoạt động kinh doanh, đảm bảo quyền lợi hợp pháp người lao động Bên cạnh chức năng, nhiệm vụ Công ty phép lựa chọn thể thức toán với đơn vị trực thuộc Công ty sở sách pháp luật Nhà nước Công ty phép tuyển dụng nhân viên, công nhân lao động, lựa chọn hình thức trả lương, thưởng với đối tượng lao động Công ty theo quy định Nhà nước 1.1.2.3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty SVTH: Tăng Văn Hòa Page Lớp: K7- KTTHD Trường Đại học Kinh tế & QTKD GVHD: Th.s Nguyễn Thị Nga Công ty Cổ phần quản lý xây dựng giao thông Bắc Kạn có đặc điểm doanh nghiệp Nhà nước nắm giữ 51% vốn, hoạt động với nhiệm vụ công tác quản lý, tu, sửa chữa đảm bảo giao thông thông suốt đường Tỉnh lộ, Nhà nước giao kế hoạch sản xuất bao tiêu sản phẩm Tuy sản xuất công ích, không mục tiêu lợi nhuận Công ty Cổ phần quản lý xây dựng giao thông Bắc Kạn xác định sản xuất phải hạch toán kinh tế, tự lấy thu bù chi có lãi Việc tổ chức sản xuất hợp lý, tiết kiệm chi phí có lãi phần sản xuất công ích dựa sở, điều kiện: - Cơ chế toán cấp phát vốn sửa chữa đường áp dụng hình thức toán xây dựng (doanh thu xác định dựa sở khối lượng, định mức, đơn giá thể chế hành Nhà nước, không toán theo hình thức thực thanh, thực chi) - Với tỷ trọng sản lượng công ích đơn vị hàng năm chiếm 70% tổng sản lượng, việc hạch toán có lãi có ý nghĩa vô quan trọng, điều kiện để ổn định đời sống bảo toàn vốn giao, thực đầy đủ nghĩa vụ với Ngân sách Nhà nước, trích lập quỹ doanh nghiệp để đầu tư mở rộng sản xuất cải thiện đời sống cán bộ, công nhân viên Hơn phần sản xuất công ích lại thường xuyên ổn định với chế độ giá thể chế toán Nhà nước quy định,trong lợi nhuận kinh doanh không chắn, thường xuyên bị ảnh hưởng trực tiếp chế thị trường, yếu tố khách quan, chủ quan (như giá bỏ thầu, điều kiện toán vốn ) - Việc tổ chức sản xuất hạch toán có lãi phù hợp với chủ trương chung Đảng Nhà nước lĩnh vực xóa bỏ chế kế hoạch hóa tập trung bao cấp chuyển sang hạch toán kinh tế theo chế thị trường có quản lý Nhà nước Từ việc thực giao quyền tự chủ sản xuất kinh doanh cho Giám đốc doanh nghiệp đến việc xây dựng quyền hạn trách nhiệm độc lập doanh nghiệp luật doanh nghiệp xác định rõ doanh nghiệp, thành phần kinh tế, việc tự trang trải chi phí sản xuất phải có nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước công tác xã hội Vốn Công ty chủ yếu vốn cố định Vốn hình thành từ nguồn sau: - Nguồn ngân sách nhà nước nắm giữ SVTH: Tăng Văn Hòa Page Lớp: K7- KTTHD Trường Đại học Kinh tế & QTKD GVHD: Th.s Nguyễn Thị Nga - Nguồn cổ đông đóng góp Tài sản chủ yếu Công ty nhà cửa (nhà văn phòng cung, hạt, đội), phương tiện vận tải (ô tô loại) máy móc thiết bị (máy lu, máy xúc ) tài sản cố định tương đối lớn 1.2 Cơ cấu máy quản lý HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ BAN KIỂM SOÁT GIÁM ĐỐC P.GIÁM ĐỐC P.GIÁM ĐỐC P.Tổ chức-Hành P.KH-KT P.Kế toán-Tài vụ Hạt QLGT Hạt HạtTổ chức Hạtquản lý Hạt Hạt ty cổ Hạt Hạtlý xây Hạt dựngĐội Sơ đồ 2.1: Công phần quản QLGT QLGT QLGT QLGT QLGT QLGT QLGT QLGT XDCT thông6 Bắc Kạn giao Đường * Ban giám Bộđốc: Gồm có giám đốc hai phó giám đốc - Chủ tịch HĐQT - Giám đốc: Là đại diện pháp nhân, người có quyền lực cao Công ty Giám đốc Công ty có chức quản lý, lãnh đạo, điều hành hoạt động kinh doanh Công ty theo quy định Nhà nước pháp luật - Phó chủ tịch HĐQT - Phó giám đốc: người giúp việc cho Giám đốc Phó giám đốc đảm nhận chịu trách nhiệm công việc Giám đốc uỷ quyền Ban giám đốc đạo toàn trình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty như: Kế hoạch sản xuất, vật tư, tiền vốn, thiết bị, đào tạo cán bộ, đảm bảo công ăn việc làm đời sống toàn thể cán công nhân viên toàn Công ty; chịu trách nhiệm trước Pháp luật Hội đồng quản trị Công ty *Phòng Tổ chức - Hành chính: - Tham mưu cho Ban giám đốc Công ty tổ chức cán bộ, công nhân sản xuất SVTH: Tăng Văn Hòa Page Lớp: K7- KTTHD Trường Đại học Kinh tế & QTKD GVHD: Th.s Nguyễn Thị Nga - Quản lý, theo dõi hồ sơ nhân sự, thường xuyên báo cáo cấp theo quy định Nhà nước về: + Chế độ tiền lương phân phối thu nhập + Chế độ an toàn bảo hộ lao động + Công tác thi đua khen thưởng * Phòng Kế hoạch - Kỹ thuật: - Tham mưu cho Ban giám đốc triển khai công tác sản xuất - Xây dựng kế hoạch tổng thể (phần công ích) - Lập thủ tục hồ sơ đấu thầu - Sau có kế hoạch sản xuất, triển khai thủ tục để đơn vị thi công sau: + Lập định pháp lý + Lập hồ sơ thiết kế dự toán + Lập hội đồng ngành bàn giao trường xác minh khối lượng, kiểm tra khối lượng + Lập định giao nhiệm vụ dự toán thi công cho đơn vị + Kiểm tra chất lượng, hướng dẫn đơn vị tiến hành thi công đảm bảo tiến độ chất lượng, kỹ mỹ thuật công trình + Tổ chức hội đồng nghiệm thu sản phẩm + Lập thủ tục hồ sơ toán khối lượng với chủ đầu tư + Duyệt toán khối lượng với đơn vị trực thuộc theo dự toán thi công Bên cạnh đó, phòng Kế hoạch-Kỹ thuật thực chức tra, kiểm tra, đôn đốc, nhắc nhở việc chấp hành quy định pháp luật bảo vệ công trình giao thông, an toàn giao thông vận tải xử lý hành vi vi phạm hành bảo vệ công trình giao thông an toàn giao thông Kiểm tra xử lý hành vi xâm phạm công trình giao thông lấn chiếm hành lang bảo vệ công trình giao thông Thường xuyên hoạt động đường để ngăn chặn hành vi vi phạm pháp luật bảo vệ công trình giao thông an toàn giao thông, phát công trình giao thông bị hư hỏng, cọc tiêu biển báo bị yêu cầu đơn vị quản lý công trình giao thông có biện pháp sửa chữa bổ sung kịp thời * Phòng Kế toán – Tài vụ - Tham mưu cho Giám đốc quản lý sử dụng nguồn tài chính, phân tích hợp đồng kinh tế Công ty SVTH: Tăng Văn Hòa Page 10 Lớp: K7- KTTHD Trường Đại học Kinh tế & QTKD GVHD: Th.s Nguyễn Thị Nga Đơn vị: Công ty CP QL XDGT Bắc Kạn Mẫu số: S03b-DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ Địa chỉ: Tổ 4- P Đức Xuân- thị xã Bắc Kạn trưởng BTC SỔ CÁI (trích) Tháng 01 năm 2013 Tên tài khoản: Các loại thuế khác Số hiệu: 3338 Đơn vị tính: VND Shiệu Chứng từ ghi sổ Ngày tháng ghi Số Ngày, sổ hiệu tháng A B C Số tiền TK Diễn giải D Ghi đối Nợ Có ứng E G - Số dư đầu tháng - Số phát sinh tháng 31/01/13 31/01/13 Thuế môn năm 2013 6425 2.000.000 31/01/13 04 31/01/13 Nộp thuế môn năm 2013 1111 2.000.000 - Cộng số phát sinh tháng x 2.000.000 - Số dư cuối tháng x - Cộng luỹ kế từ đầu quý x 2.000.000 x x x Sổ có…….trang, đánh số từ trang số 01 đến trang…… Ngày mở sổ: Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phòng Kế toán ) 2.2.6 Kế toán thuế nhà đất, tiền thuê đất SVTH: Tăng Văn Hòa Page 67 Lớp: K7- KTTHD Trường Đại học Kinh tế & QTKD GVHD: Th.s Nguyễn Thị Nga 2.2.6.1 Khái quát tình hình thực luật thuê a, Khái niệm thuế nhà đất Thuế nhà, đất thuế thu nhà đất ở, xây dựng công trình Trong tình hình tạm thời chưa thu thuế nhà chưa quy định thuế nhà b, Đối tượng nộp thuế đối tượng không thuộc diện nộp thuế Đối tượng nộp thuế -Tổ chức, cá nhân có quyền sử dụng đất ở, đất xây dựng công trình đối tượng nộp thuế đất quy định Pháp lệnh thuế nhà đất -Trong trường hợp có tranh chấp chưa xác định quyền sử dụng đất tổ chức, cá nhân trực tiếp sử dụng đất đối tượng nộp thuế đất -Trường hợp bên Việt Nam tham gia xí nghiệp liên doanh Nhà nước cho góp vốn pháp định quyền sử dụng đất tổ chức người đại diện cho bên Việt Nam dùng đất để góp vốn theo hợp đồng ký kết đối tượng nộp thuế đất Đối tượng không thuộc diện nộp thuế Không thu thuế đất đối với: -Đất sử dụng lợi ích công cộng, phúc lợi xã hội từ thiện không mục đích kinh doanh -Đất chuyên dùng vào việc thờ cúng tôn giáo, tổ chức không mục đích kinh doanh để -Cơ quan ngoại giao, tổ chức quốc tế, cá nhân nước ngoài, sử dụng đất ở, đất xây dựng công trình nộp thuế đất theo pháp lệnh nhà đất, trừ trường hợp điều ước quốc tế mà Việt Nam ký kết tham gia có quy định khác c, Căn tính thuế mức tính thuế Căn tính thuế: - Căn tính thuế đất diện tích đất, hạng đất mức thuế đơn vị diện tích Mức tính thuế: -Đối với đất ở, đất xây dựng công trình thuộc thành phố, thị xã, thị trấn, mức thuế đất lần đến 32 lần mức thuế sử dụng đất nông nghiệp hạng đất cao vùng -Mức thuế cụ thể phụ thuộc vào vị trí đất thành phố, thị xã, thị trấn SVTH: Tăng Văn Hòa Page 68 Lớp: K7- KTTHD Trường Đại học Kinh tế & QTKD GVHD: Th.s Nguyễn Thị Nga -Đối với đất ở, đất xây dựng công trình thuộc vùng nông thôn đồng bằng, trung du, miền núi, mức thuế đất lần mức thuế sử dụng đất nông nghiệp ghi thu bình quân xã 2.2.6.2 Kế toán thuế nhà đất, tiền thuê đất Công ty Công ty kê khai nộp tiền thuê đất năm vào quý I hàng năm Căn vào diện tích đất thuê, sử dụng mức thu theo quy định nơi thuê đất để tính số tiền thuế đất phải nộp Công ty phải nộp thuế đất theo quy định Chi cục thuế thị xã Bắc Kạn nơi có trụ sở Công ty nộp tiền thuê đất theo quy định Chi cục thuế tỉnh nơi Công ty thuê đất đặt Đội, Hạt quản lý a, Chứng từ, sổ sách sử dụng Chứng từ sử dụng: - Thông báo nộp tiền thuê đất Cơ quan thuế; - Phiếu chi tiền thuê đất; - Giấy nộp tiền vào ngân sách Nhà nước chuyển khoản; - Biên toán tiền thuê đất Tài khoản sử dụng: Tài khoản 3337 - Thuế nhà đất, tiền thuê đất Sổ sách sử dụng: Sổ tài khoản 3337 - Thuế nhà đất, tiền thuê đất b, Quy trình hạch toán - Xác định số thuế nhà đất, tiền thuê đất phải nộp tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6425) Có TK 3337 - Thuế nhà đất, tiền thuê đất - Khi nộp tiền thuế nhà đất, tiền thuê đất vào ngân sách Nhà nước: Nợ TK 3337 – Thuế nhà đất, tiền thuê đất Có TK 111, 112 SVTH: Tăng Văn Hòa Page 69 Lớp: K7- KTTHD Trường Đại học Kinh tế & QTKD GVHD: Th.s Nguyễn Thị Nga Biểu số 2.28: CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Mẫu số: 01/NĐAT Ban hành theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2006 Bộ Độc lập - Tự - Hạnh phúc trưởng BTC TỜ KHAI THUẾ NHÀ, ĐẤT (Áp dụng cho tổ chức, sở kinh doanh) [01] Kỳ tính thuế: Năm 2013 [02] Người nộp thuế: Công ty cổ phần quản lý xây dựng giao thông Bắc Kạn [03] Mã số thuế: 4700113373 [04] Địa chỉ: Phường/xã: Đức Xuân Quận/huyện: Thị xã Bắc Kạn Tỉnh/Thành phố: Bắc Kạn [05] Điện thoại: 0281 3870151 [06] Fax: 0281 3870151 [07] Email: [8] Địa lô đất chịu thuế: [9] Phường/xã: [10] Quận/huyện: Thị xã Bắc Kạn [11] Tỉnh/Thành phố: Bắc Kạn [12] Diện tích đất chịu thuế: 87.764, 0m2 [13] Đất đô thị: [14] Đất vùng ven đô thị, ven đầu mối giao thông ven trục giao thông chính: [15] Đất nông thôn: [16] Số tầng nhà lô đất chịu thuế (ghi số tầng nhà nhà nhiều tầng lô đất chịu thuế): [17] Vị trí tầng người nộp thuế: [18] Thuộc diện miễn, giảm thuế nhà, đất: [19] Tháng bắt đầu chịu thuế: 01/01/2013 Tôi xin cam đoan số liệu kê khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu kê khai./ Bắc Kạn, ngày 08 tháng 01 năm 2013 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ (Nguồn: Phòng Kế toán ) Biểu số 2.29: CỤC THUẾ TỈNH BẮC KẠN CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ BẮC KẠN SVTH: Tăng Văn Hòa CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Page 70 Lớp: K7- KTTHD Trường Đại học Kinh tế & QTKD GVHD: Th.s Nguyễn Thị Nga Số: 478 /TB-CCT Bắc Kạn, ngày 15 tháng 01 năm 2013 THÔNG BÁO V/v: nộp tiền thuê đất năm 2013 CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ BẮC KẠN Căn Luật đất đai ngày 26 tháng 11 năm 2003; Căn Nghị số 142/2005/NĐ-CP ngày 14/11/2005 Chính phủ thu tiền thuê đất, thuê mặt nước; Căn Thông tư số 120/2005/TT-BTC ngày 30/12/2005 Bộ Tài hướng dẫn việc thực Nghị định số 142/2005/NĐ-CP ngày 14/11/2005 Chính phủ thu tiền thuê đất, thuê mặt nước THÔNG BÁO Tên tổ chức nộp tiền thuê đất: Công ty cổ phần quản lý xây dựng giao thông Bắc Kạn Mã số thuế: 4700113373 Địa chỉ: Tổ 4, phường Đức Xuân, thị xã Bắc Kạn, tỉnh Bắc Kạn Diện tích đất thuê phải nộp tiền thuê đất: 87.764,0m2 Tổng số tiền thuê đất phải nộp: 60.355.700 đồng Các khoản giảm, trừ tiền thuê đất: Nợ năm trước: Không Không Số tiền thuê đất phải nộp NSNN: 60.355.700 đồng Bằng chữ: Sáu mươi triệu ba trăm năm mươi năm nghìn bảy trăm đồng./ (Có bảng kê chi tiết diện tích đất thuê đính kèm) Địa điểm nộp: Kho bạc Nhà nước tỉnh Bắc Kạn Tải khoản 741.01.0000000 (Ngân sách thị xã Bắc Kạn) Mục lục ngân sách: Chương 558; Khoản 167; Tiểu mục 3601 Thời hạn nộp tiền chậm ngày 30/1/2013.Quá ngày phải nộp theo quy định mà đơn vị sử dụng đất chưa nộp ngày nộp chậm bị phạt 0,05% số tiền chậm nộp/ngày SVTH: Tăng Văn Hòa Page 71 Lớp: K7- KTTHD Trường Đại học Kinh tế & QTKD GVHD: Th.s Nguyễn Thị Nga Nếu có vướng mắc, đề nghị liên hệ Đội thu lệ phí trước bạ, thu khác Thuế TNCN- Chi cục thuế thị xã Bắc Kạn theo địa chỉ: Tổ 1A, phường Phùng Chí Kiên, thị xã Bắc Kạn; Điện thoại 0281 3872606 Chi cục thuế thị xã Bắc Kạn thông báo cho Công ty biết thực hiện./ Nơi nhận: CHI CỤC TRƯỞNG - Công ty CPQL&XDGT Bắc Kạn (T/h); - LD CCT; - Lưu VT, Đội thu LPTB, TK&TNCN Đinh Thiện Tuấn (Nguồn: Phòng Kế toán tài vụ) SVTH: Tăng Văn Hòa Page 72 Lớp: K7- KTTHD Trường Đại học Kinh tế & QTKD GVHD: Th.s Nguyễn Thị Nga Biểu số 2.30: Mẫu số: C1- 02/NS GIẤY NỘP TIỀN VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Tiền mặt Chuyển khoản Theo TT số 128/2008/TT-BTC ngày 24/12/2008 BTC Mã hiệu: (1) Số : (Đánh dấu X vào ô tương ứng) Người nộp thuế: Công ty cổ phần quản lý giao thông Bắc Kạn Mã số thuế: 4700113373 Địa chỉ: Tổ 4, phường Đức Xuân, thị xã Bắc Kạn, tỉnh Bắc Kạn Người nộp thay: (2) Mã số thuế: Địachỉ: Huyện: Tỉnh, TP: Đề nghị NH (KBNN) (hoặc) nộp tiền mặt (3) (4) : Bắc Kạn trích TK số: 946020000002 để chuyển cho KBNN: Bắc Kạn; tỉnh, TP: Bắc Kạn Để ghi thu NSNN x ; Tài khoản: 741.01.0000000 nộp vào TK tạm thu số Cơ quan quản lý thu: Chi cục thuế thị xã Bắc Kạn; (5) : Mã số: 20701 Tờ khai HQ, QĐ số: ngày: loại hình XNK: (hoặc) Bảng kê biên lai số STT (6) : ngày Nội dung Mã khoản nộp NS chương KT (K) Nộp tiền thuê đất 555 Mã ngành Mã NDKT (TM) 167 Tổng cộng 3601 Kỳ thuế Năm 2013 Số tiền 60.355.700 60.355.700 Tổng số tiền ghi chữ: Sáu mươi triệu ba trăm năm mươi năm nghìn bảy trăm đồng chẵn./ PHẦN KBNN GHI Mã quỹ: Mã ĐBHC: Nợ TK: Mã KBNN: Mã nguồn NS: Có TK: SVTH: Tăng Văn Hòa Page 73 Lớp: K7- KTTHD Trường Đại học Kinh tế & QTKD GVHD: Th.s Nguyễn Thị Nga ĐỐI TƯỢNG NỘP TIỀN (9) NGÂN HÀNG A (11) Ngày….tháng….năm… Ngày tháng năm…… Người nộp Kế toán trưởng Thủ trưởng Kế toán NGÂN HÀNG B (11) KHO BẠC NHÀ NƯỚC Kế toán trưởng Ngày… …tháng… năm…… Ngày ……tháng… …năm…… Thủ quỹ (7) Kế toán trưởng (Nguồn: Phòng Kế toán tài vụ) Kế toán Kế toán trưởng (8) Kế toán Biểu số 2.31: Mẫu số: S02a-DNN Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ Đơn vị: Công ty cổ phần quản lý xây dựng giao thông Bắc Kạn Địa chỉ: Tổ 4- p Đức Xuân, Thị xã Bắc Kạn trưởng BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 05 Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Đơn vị tính: VND Trích yếu A Tiền thuê đất năm 2013 Nộp tiền thuê đất năm 2013 … Cộng Số hiệu tài khoản Nợ Có B C 6425 3338 … x 3338 111 … x Số tiền Ghi D 60.355.700 60.355.700 … 150.088.978 x Kèm theo … chứng từ gốc Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Nguồn: Phòng Kế toán) Biểu số 2.31: Đơn vị: Công ty CP QL XDGT Bắc Kạn Địa chỉ: Tổ 4- P Đức Xuân- thị xã Bắc Kạn SVTH: Tăng Văn Hòa Page 74 Mẫu số: S03b-DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC Lớp: K7- KTTHD Trường Đại học Kinh tế & QTKD GVHD: Th.s Nguyễn Thị Nga SỔ CÁI (trích) Tháng 01 năm 2013 Tên tài khoản: Thuế nhà đất, tiền thuê đất Số hiệu: 3337 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ ghi sổ Ngày tháng ghi Số hiệu sổ A B Shiệu Ngày, TK Diễn giải tháng C Số tiền D - Số dư đầu tháng Ghi đối Nợ Có ứng E G - Số phát sinh tháng 31/01/13 31/01/13 Tiền thuê đất năm 2013 6425 Nộp tiền thuê đất năm 2013 1121 31/01/13 05 31/01/13 60.355.700 60.355.700 - Cộng số phát sinh tháng x 60.355.700 - Số dư cuối tháng x - Cộng luỹ kế từ đầu quý x 60.355.700 x x x Sổ có…….trang, đánh số từ trang số 01 đến trang…… Ngày mở sổ: Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phòng Kế toán tài vụ) SVTH: Tăng Văn Hòa Page 75 Lớp: K7- KTTHD Trường Đại học Kinh tế & QTKD GVHD: Th.s Nguyễn Thị Nga Phần ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TÁC THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN QUẢN LÝ VÀ XÂY DỰNG GIAO THÔNG BẮC KẠN 3.1 Đánh giá chung tổ chức công tác thuế công ty cổ phần quản lý xây dựng giao thông Bắc Kạn Qua thời gian thực tập Công ty cổ phần quản lý xây dựng giao thông Bắc Kạn, em thu hoạch nhiều điều thực tiễn công tác kế toán, đặc biệt tổ chức công tác kế toán thuế doanh nghiệp sản xuất phục vụ cho ngành giao thông vận tải - ngành có vị trí quan trọng kinh tế quốc dân Với đề tài “Thực trạng công tác kế toán thuế Công ty cổ phần quản lý xây dựng giao thông Bắc Kạn” Em tìm hiểu công tác quản lý, công tác kế toán nói chung, công tác quản lý hạch toán thuế Công ty nhận thấy số thuận lợi khó khăn sau 3.1.1 Thuận lợi Trong năm 2013 Công ty cổ phần quản lý xây dựng giao thông Bắc Kạn hoàn thành tốt nhiệm vụ, mục tiêu công ty đặt Kết qủa giá trị sản xuất kinh doanh đạt 110% so với kế hoạch đề Cơ cấu tổ chức kiện toàn vào hoạt động đem lại hiệu quả, lợi nhuận Người lao động có đủ việc làm với thu nhập ổn định ngày nâng cao Để thực tốt công ty có số thuận lợi, song bên cạnh có số tồn cần khắc phục Các tiêu kinh tế năm 2012 triển khai cách toàn diện tạo đà cho việc thực nhiệm vụ năm 2013 năm - Các công trình công ty thực tiếp tục đẩy mạnh thi công giai đoạn cuối chuẩn bị cho hoàn thành bàn giao toàn công trình như: Công trình san khu tái định cư ĐT 258B, công trình hệ thống an ninh ĐT 257, công trình thuộc dự án nâng cấp QL 279… - Công tác tổ chức quản lý ngày chấn chỉnh đổi quy hoạch theo hướng phát triển công ty Đội ngũ cán ngày trưởng thành có kinh nghiệm công tác quản lý điều hành sản xuất kinh doanh công trường - Xác định nguyên vật liệu nguồn cung cấp với giá rẻ đạt chất lượng, đảm bảo ổn định công tác cung ứng SVTH: Tăng Văn Hòa Page 76 Lớp: K7- KTTHD Trường Đại học Kinh tế & QTKD GVHD: Th.s Nguyễn Thị Nga - Cơ cấu tổ chức quản lý sử dụng lao động phù hợp, người việc để phát huy lực vốn có họ Công ty thường xuyên đào tạo đào tạo lại cho đội ngũ cán có trình độ quản lý, nghiệp vụ sâu - Về máy kế toán tổ chức gọn nhẹ phù hợp với quy mô công ty, quy trình làm việc khoa học, cán kế toán bố trí hợp lý, phù hợp với trình độ khả người, tạo điều kiện nâng cao trách nhiệm công việc giao Do đó, phần hành kế toán thực cách xác, quy định, giúp cho việc hạch toán nội có kết quả, phần hành kế toán thực cách nhanh chóng, toàn diện - Việc kê khai thuế nộp thuế Công ty thực đầy đủ thời hạn quy định, cán kế toán nắm rõ nghiệp vụ kế toán thuế Luật thuế sửa đổi, bổ sung Những điểm làm kết công sức lao động toàn thể cán công nhân viên công ty, phần không nhỏ cố gắng phòng Kế toán – tài vụ thực vai trò hạch toán quản lý tài 3.1.2 Khó khăn - Công tác quản lý giới, thực theo dõi xe máy, thiết bị chưa sâu sát, nhiều thiết bị đến thời gian sửa chữa lớn chưa tiến hành sửa chữa theo kế hoạch làm giảm khả huy động máy móc thiết bị sản xuất - Công tác phân tích hoạt động kinh tế tài thiếu phối hợp phận nghiệp vụ, nhận thức vai trò vị trí công tác chưa đầy đủ, phương pháp tiến hành mang nặng hình thức, hiệu chưa cao Công tác quản lý kỹ thuật thiếu biện pháp đạo khoa học - Công nhân có tay nghề bậc cao thiếu chưa đáp ứng yêu cầu công trình đòi hỏi chất lượng kỹ thuật cao - Một số công trình chậm tiến độ so với kế hoạch nên ảnh hưởng đến kết sản xuất kinh doanh - Từ mặt tồn công ty rút số học kinh nghiệm công tác quản lý, đề biện pháp, tập trung đạo khắc phục tồn tại, xây dựng biện pháp thiết thực nhằm triển khai thực tốt kế hoạch kinh doanh năm 2014 SVTH: Tăng Văn Hòa Page 77 Lớp: K7- KTTHD Trường Đại học Kinh tế & QTKD GVHD: Th.s Nguyễn Thị Nga 3.2 Đánh giá tình hình thực tổ chức công tác kế toán thuế Công ty cổ phần quản lý xây dựng giao thông Bắc Kạn 3.2.1 Ưu điểm - Công ty Công ty cổ phần quản lý xây dựng giao thông Bắc Kạn có đội ngũ cán kế toán giàu lực kinh nghiệm, cập nhật thông tin chế độ kế toán Bộ máy kế toán công ty tổ chức theo mô hình tập trung việc giải nghiệp vụ kinh tế phát sinh kịp thời đầy đủ - Các hoá đơn chứng từ sử dụng đầy đủ, hợp lý, hợp pháp theo chế độ kế toán hành Có quản lý chặt chẽ mặt thủ tục - Ban giám đốc công ty coi trọng công tác hạch toán kế toán công ty nên tạo điều kiện cho phận hạch toán kế toán hoàn thành tốt nhiệm vụ - Việc kê khai thu nhập, Thuế GTGT tiến hành hàng tháng toán thuế năm Các kê khai, báo cáo đảm bảo xác, minh bạch số liệu kê khai - Ngoài công ty sử dụng phần mềm Hỗ trợ kê khai thuế "HTKK 3.2.0" Tộng Cục thuế cung cấp nên việc kê khai xác đầy đủ, nhanh gọn, tờ khai có mã hóa mã vạch riêng cho doanh nghiệp 3.2.2 Những vấn đề tồn - Công tác đầu tư máy móc thiết bị phục vụ thi công tiến hành chậm, không đồng đều, dự án đầu tư thực chậm so với kế hoạch - Các công trình thi công công ty rải rác khắp nơi nên gây khó khăn cho công tác tập hợp chi phí để tính giá thành công trình nên việc kê khai báo cáo thuế chưa kịp thời - Công nợ, công trình dở dang lớn nhiều nguyên nhân khách quan chủ quan công tác nghiệm thu, toán chậm dẫn đến việc kế toán cân đối thuế đầu vào, đầu không nhịp nhàng, có tháng công trình toán hay toán lúc nhiều công trình nên kế toán công ty gặp nhiều khó khăn việc cân đối thuế GTGT phải nộp, ảnh hưởng đến tình hình tài công ty - Việc toán vật tư, phụ tùng chưa công ty đối tác quan tâm mức nên nhiều kế toán công ty bị động việc tổng hợp kê khai chứng từ đầu vào thuế GTGT SVTH: Tăng Văn Hòa Page 78 Lớp: K7- KTTHD Trường Đại học Kinh tế & QTKD GVHD: Th.s Nguyễn Thị Nga 3.3 Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế Công ty cổ phần quản lý xây dựng giao thông Bắc Kạn - Đẩy mạnh việc đầu tư máy móc thiết bị thi công công trình, ưu tiên cho công trình trọng điểm Xây dựng kế hoạch làm việc khoa học kịp thời - Sớm đưa việc áp dụng công nghệ thông tin, khoa học kỹ thuật vào công tác quản lý công trình để đảm bảo thông tin kịp thời, cập nhật - Xây dựng biện pháp thu hồi công nợ hiệu quả, đẩy nhanh tiến độ thi công công trình phải đảm bảo chất lượng để sớm nghiệm thu, toán - Quản lý chặt chẽ việc thu mua nguyên vật liệu yếu tố đầu vào khác, nghiên cứu, chọn lựa đối tác có độ tin cậy - Tăng tính kịp thời luân chuyển chứng từ: Công ty có đơn vị đội, hạt trực thuộc, nên điều khiến cho việc luân chuyển chứng từ phòng kế toán – tài vụ có chậm trễ Chứng từ toán luân chuyển chậm dẫn đến công việc dồn vào cuối kỳ việc hạch toán chi phí nhiều không xác Có sai sót không đáng có công tác hạch toán kế toán ghi thiếu, ghi nhầm ảnh hưởng đến việc cung cấp thông tin cho Ban lãnh đạo định ảnh hưởng đến kết sản xuất kinh doanh, không thực yếu cầu thời hạn nộp thuế Việc toán chậm trễ chứng từ nguyên nhân khách quan, nguyên nhân chủ quan từ phía Công ty Do phòng Kế toán công ty cần đưa quy định chặt chẽ thời gian luân chuyển chứng từ, đặc biệt thời gian toán chứng từ xác trước làm toán bảng kê khai nộp thuế, bảng kê khai nộp thuế Phải có biện pháp xử lý không thực quy định Ngoài cố gắng phòng Kế toán cần có hỗ trợ từ phía Ban lãnh đạo việc nâng cao ý thức trách nhiệm công việc, thực chế độ thưởng, phạt rõ ràng SVTH: Tăng Văn Hòa Page 79 Lớp: K7- KTTHD Trường Đại học Kinh tế & QTKD GVHD: Th.s Nguyễn Thị Nga KẾT LUẬN Cùng với chuyển đổi kinh tế thị trường, Công ty cổ phần quản lý xây dựng giao thông Bắc Kạn ngày khẳng định vị uy tín ngành nói riêng thị trường nói chung Để đạt điều nỗ lực phấn đấu Ban lãnh đạo, đội ngũ cán công nhân viên toàn Công ty với giúp đỡ Sở giao thông vận tải Bắc Kạn quan ban ngành chức Đó kết linh hoạt, nhạy bén quản lý đóng góp quan trọng, thiếu công tác kế toán thuế Qua trình học tập nghiên cứu việc hạch toán kế toán Thuế công ty cổ phần quản lý xây dựng giao thông Bắc Kạn nhận thấy rằng: Người cán kế toán không nắm vững lý luận mà vận dụng vào thực tiễn cách sáng tạo, khoa học, hợp lý đồng thời phải thực chế độ, pháp luật quy định Nộp thuế nghĩa vụ quyền lợi công dân, tổ chức tham gia sản xuất kinh doanh Năm 2012 Công ty cổ phần quản lý xây dựng giao thông Bắc Kạn thực tốt 100% nghĩa vụ thuế với Nhà nước Trong thời gian thực tập tìm hiểu công việc hạch toán loại thuế phòng kế toán Công ty cổ phần quản lý xây dựng giao thông Bắc Kạn nhận giúp đỡ nhiệt tình cô chú, anh chị phòng kế toán phận có liên quan, với hướng dẫn nhiệt tình cô giáo - Th.s-Nguyễn Thị Nga Tôi xin chân thành cảm ơn mong muốn cấp lãnh đạo công ty thầy cô đóng góp bổ sung ý kiến để báo cáo hoàn thiện Tôi xin chân thành cảm ơn! Bắc Kạn, ngày 31 tháng 03 năm 2014 Sinh viên Tăng Văn Hòa SVTH: Tăng Văn Hòa Page 80 Lớp: K7- KTTHD Trường Đại học Kinh tế & QTKD GVHD: Th.s Nguyễn Thị Nga DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Hệ thống kế toán Việt Nam- Chế độ kế toán doanh nghiệp- Báo cáo tài chính, sổ kế toán sơ đồ kế toán, Bộ Tài Chính, NXB Lao động, năm 2012 TS.Nguyễn Tuấn Phương, TS.Hà Thị Ngọc Hà, Hướng dẫn thực hành thuế kế toán thuế, NXB Tài chính, năm 2012 PGS.TS Võ Văn Nhị, Kế toán doanh nghiệp xây lắp, NXB Giao thông vận tải, năm 2008 Trần Xuân Nam, Kế toán tài chính, NXB Thống kê, năm 2010 Tài liệu Thuế, Sổ kế toán chi tiết, Sổ kế toán tổng hợp Công ty cổ phần quản lý xây dựng giao thông Bắc Kạn năm 2012, 2013 Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng năm 2006 Luật sửa đổi bổ sung luật quản lý thuế nghị định 83/2013/NĐ-CP ngày 22/07/2013 SVTH: Tăng Văn Hòa Page 81 Lớp: K7- KTTHD [...]... ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy tại Công ty 2.2 Thực trạng tổ chức công tác kế toán thuế tại Công ty cổ phần quản lý và xây dựng giao thông Bắc Kạn 2.2.1 Khái quát chung về tổ chức công tác kế toán thuế tại Công ty Công tác kê khai và hạch toán thuế của Công ty cổ phần quản lý và xây dựng giao thông Bắc Kạn đã thực hiện đúng theo luật định Nhà nước, đảm bảo nộp thuế đầy đủ, cụ thể Công ty đã... toán từ khâu thu nhận, kiểm tra, xử lý đến khâu tổng hợp, phân tích và cung cấp những thông tin kinh tế về hoạt động của đơn vị, phục vụ công tác quản lý Công tác tổ chức kế toán của Công ty Cổ phần quản lý và xây dựng giao thông Bắc Kạn được tổ chức theo mô hình tổ chức kế toán phân tán Mọi công việc hạch toán kế toán, thu chi tài chính đều được thực hiện ở phòng Kế toán – Tài vụ Các nghiệp vụ kinh tế... Công ty đang phát triển theo hướng tích cực, bền vững, tăng doanh thu, tiết kiệm chi phí, sử dụng chi phí một cách có hiệu quả, tạo ra được kết quả tốt Là tiền đề tốt định hướng cho kế hoạch sản xuất kinh doanh năm 2013 Phần 2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN QUẢN LÝ VÀ XÂY DỰNG GIAO THÔNG BẮC KẠN 2.1.Khái quát chung về tổ chức công tác kế toán tại công ty cổ phần quản lý. .. loại thuế sau: - Thuế Giá trị gia tăng - Thuế Thu nhập doanh nghiệp - Thuế Thu nhập cá nhân - Thuế Môn bài - Tiền thuê đất 2.2.2 Tổ chức kế toán Thuế giá trị gia tăng (GTGT) tại Công ty cổ phần quản lý và xây dựng giao thông Bắc Kạn 2.2.2.1 Tình hình quản lý thuế tại Công ty Công ty là tổ chức có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT ở Việt Nam, do đó công ty phải nộp thuế. .. toán tại công ty Sổ quỹ ∗Hình thức sổ kế toán: Sổ (thẻ) kế toán chi tiết Bảng tổng hợp từ kế toán Hiện nay Công ty Cổ phần quản lý và xây dựngchứng giao thông Bắc Kạn áp dụng hình thức kế cùng loại toán “Chứng từ ghi sổ” với hầu hết các sổ kế toán của hình thức này Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được lập chứng từ ghi sổ và lưu theo quy định Chứng từ ghi sổ Trên cở sở hệ thống chứng từ bắt buộc và. .. thuộc đều đóng tại các địa điểm xa trung tâm, công nhân sản xuất được tổ chức và quản lý theo hạt; các công trình do đơn vị thi công chủ yếu là trên các tuyến đường do Công ty quản lý nên Công ty giao quyền chủ động trong việc tổ chức sản xuất và hạch toán kinh tế cho các đơn vị (đội, hạt) trực thuộc trên cơ sở khoán gọn chi phí sản xuất công trình xây dựng Khoán gọn chi phí công trình xây dựng là hình... cổ phần quản lý và xây dựng giao thông Bắc Kạn 2.1.1 Cơ cấu bộ máy kế toán SVTH: Tăng Văn Hòa Page 14 Lớp: K7- KTTHD Trường Đại học Kinh tế & QTKD GVHD: Th.s Nguyễn Thị Nga Bộ máy kế toán là nội dung rất quan trọng của tổ chức công tác kế toán Bộ máy kế toán trong đơn vị là tập hợp các nhân viên kế toán cùng các phương tiện kỹ thuật ghi chép tính toán để thực hiện toàn bộ công tác kế toán từ khâu thu... quyết toán công trình xây rãnh km 290+500- km 291+100 và km 335+400- km336+150 Quốc lộ 279 với Ban quản lý dự án sự nghiệp đường bộ - Sở Giao thông vận tải tỉnh Bắc Kạn, tổng giá trị chưa có thuế là 457.610.000đ, thuế suất thuế GTGT là 10% Biểu số 2.7: Mẫu số: 01 GTKT-3LL HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: Nội bộ Ngày 31 tháng 10 năm 2013 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần quản lý và xây dựng giao thông Bắc. .. Lê Thị Bích Hồng Bùi Doãn Hoàn Tương tự như kế toán thuế GTGT đầu vào, kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT sẽ ghi vào chứng từ ghi sổ cho ngày phát sinh Biểu số 2.8: Mẫu số: S02a-DNN Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ Đơn vị: Công ty cổ phần quản lý và xây dựng giao thông Bắc Kạn Địa chỉ: Số 4- Tổ 4- P Đức Xuân- Thị xã Bắc Kạn, Tỉnh Bắc Kạn trưởng BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 158 Ngày... … chứng từ gốc Ngày 31 tháng10 năm 2013 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Kế toán sẽ căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ cho các chứng từ ghi sổ phát sinh trong tháng 10 Biểu số 2.5: Đơn vị: Công ty cổ phần quản lý và xây dựng giao thông Bắc Kạn Địa chỉ: Số 4- Tổ 4- P Đức Xuân- Thị xã Bắc Kạn, Tỉnh Bắc Kạn Mẫu số: S02b-DN Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ... chung Công ty cổ phần quản lý xây dựng giao thông Bắc Kạn Phần 2: Thực trạng công tác kế toán thuế Công ty cổ phần quản lý xây dựng giao thông Bắc Kạn Phần 3: Đánh giá công tác kế toán thuế Công ty. .. 2013 Phần THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN QUẢN LÝ VÀ XÂY DỰNG GIAO THÔNG BẮC KẠN 2.1.Khái quát chung tổ chức công tác kế toán công ty cổ phần quản lý xây dựng giao thông. .. vị, phục vụ công tác quản lý Công tác tổ chức kế toán Công ty Cổ phần quản lý xây dựng giao thông Bắc Kạn tổ chức theo mô hình tổ chức kế toán phân tán Mọi công việc hạch toán kế toán, thu chi