Đang tải... (xem toàn văn)
LỜI CẢM ƠN Trong quá trình nghiên cứu và hoàn thiện báo cáo thực tập này em đã nhận được sự quan tâm giúp đỡ nhiệt tình của quý thầy cô, nhà trường và các anh chị trong Công ty cổ phần vật liệu xây dựng Đồng Tiến. Trước tiên em xin bày tỏ lời cảm ơn sâu sắc tới cô giáo Th.s Nguyễn Thị Kim Anh người đã trực tiếp hướng dẫn và tận tình giúp đỡ em trong thời gian nghiên cứu và hoàn thành báo cáo này. Em cũng xin chân thành cảm ơn các anh chị trong phòng kế toán và các phòng ban chức năng trong Công ty cổ phần vật liệu xây dựng Đồng Tiến đã tạo mọi điều kiện thuận lợi giúp đỡ em trong suốt thời gian thực tập tại Công ty cũng như thời gian hoàn thành báo cáo thực tập. Cuối cùng em xin chân thành cảm ơn Ban Giám Hiệu nhà trường cùng toàn thể các thầy cô trong khoa kế toán trường Đại học Kinh tế QTKD đã tạo điều kiện giúp đỡ em trong suốt thời gian thực tập. Em xin chân thành cảm ơn Thái Nguyên, ngày…. tháng…. năm….. Sinh viên thực tập TRƯỜNG ĐH KINH TẾ QTKD CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGĨA VIỆT NAM Khoa kế toán Độc lập – Tự do – Hạnh phúc NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Họ và tên sinh viên: Dương Thị Linh Lớp: K9 – KTTH B Tên đề tài : Thực trạng công tác kế toán tổng hợp tại Công ty Cổ phần vật liệu xây dựng Đồng Tiến NỘI DUNG NHẬN XÉT: 1.1 Tiến trình thực hiện đề tài …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… 1.2 Nội dung báo cáo Cơ sở lý thuyết: Các số liệu, tài liệu thực tế : ……………………………………………… …………………………………………………………………………………… Phương pháp và mức độ giải quyết các vấn đề : …………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………. 1.3 Hình thức và kết quả báo cáo …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… 1.4 Những nhận xét khác …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… Thái Nguyên ,ngày… tháng … năm… Giáo viên hướng dẫn: Nguyễn Thị Kim Anh TRƯỜNG ĐH KINH TẾ QTKD CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGĨA VIỆT NAM Khoa kế toán Độc lập – Tự do – Hạnh phúc NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN Họ và tên sinh viên: Dương Thị Linh Lớp: K9 – KTTH B Tên đề tài : Thực trạng công tác kế toán tổng hợp tại công ty cổ phần vật liệu xây dựng Đồng Tiến NỘI DUNG NHẬN XÉT: 1.1.Tiến trình thực hiện đề tài ………………………………………………………………………………………….. ………………………………………………………………………………………….. 1.2.Nội dung báo cáo Cơ sở lý thuyết: ………………………………………………............................ ………………………………………………………………………………………….. Các số liệu, tài liệu thực tế :……………………………………………………... ………………………………………………………………………………….............. Phương pháp và mức độ giải quyết các vấn đề : ……………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… 1.3.Hình thức và kết quả báo cáo …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… 1.4.Những nhận xét khác …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… Thái Nguyên ,ngày… tháng … năm… Giáo viên phản biện: DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT GTGT Giá Trị Gia Tăng TSCĐ HH Tài Sản Cố Định Hữu Hình NVL Nguyên Vật Liệu NCTT Nhân Công trực tiếp NVLTT Nguyên vật liệu trực tiếp SXC Sản xuất chung TGNH Tiền gửi ngân hàng CCDC Công cụ dụng cụ BHXH Bảo Hiểm Xã Hội BHYT Bảo Hiểm Y Tế BHTN Bảo Hiểm Thất Nghiệp BTC Bộ Tài Chính CKTM Chiết khấu thương mại CTGS Chứng từ ghi sổ GĐ giám đốc PGĐ Phó giám đốc PNK Phiếu nhập kho PXK Phiếu xuất kho TK Tài khoản DANH MỤC BẢNG VÀ SƠ ĐỒ DANH MỤC BIỂU SỬ DỤNG TRONG BÁO CÁO MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Ngày nay, khi nền kinh tế thế giới đang trên đà phát triển với trình độ ngày càng cao thì nền kinh tế Việt Nam cũng đang dần phát triển theo xu hướng hội nhập với nền kinh tế khu vực và quốc tế. Hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp ngày càng đa dạng, phong phú và sôi động, đòi hỏi luật pháp và các biện pháp kinh tế của Nhà nước phải đổi mới để đáp ứng yêu cầu của nền kinh tế phát triển. Trong xu hướng đó, công tác kế toán cũng không ngừng phát triển và hoàn thiện về nội dung, phương pháp cũng như hình thức tổ chức để đáp ứng nhu cầu quản lý ngày càng cao của nền sản xuất xã hội. Bất kỳ một doanh nghiệp nào dù là doanh nghiệp nhà nước hay doanh nghiệp tư nhân, dù là doanh nghiệp lớn hay nhỏ cũng phải có hệ thống kế toán bởi vì kế toán cung cấp những thông tin quan trọng cho nhiều đối tượng như: Các nhà quản lý doanh nghiệp, các nhà đầu tư, các cơ quan thuế của nhà nước …vv. Trong đó hạch toán kế toán là một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống công cụ quản lý kế toán tài chính không những có vai trò tích cực trong việc quản lý điều hành và kiểm soát hoạt động kinh tế mà còn vô cùng quan trọng đối với hoạt động của doanh nghiệp. Vì vậy, tổ chức công tác hạch toán kế toán là một công cụ hữu hiệu giúp cho doanh nghiệp có thể nhận thức một cách chính xác và toàn diện về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình quản lý và sử dụng lao động, vật tư, tài sản... Đó là cơ sở để đưa ra các quyết định thích hợp và nâng cao hiệu quả kinh tế trong hoạt động của doanh nghiệp. Xuất phát từ việc nắm bắt được tầm quan trọng của công tác kế toán trong các doanh nghiệp, đồng thời qua một thời gian thực tế, tìm hiểu thực tế công tác tài chính kế toán tại Công ty cổ phần vật liệu xây dựng Đồng Tiến em đã chọn đề tài “Thực trạng công tác kế toán tại Công ty cổ phần vật liệu xây dựng Đồng Tiến” để làm đề tài báo cáo thực tập với mong muốn áp dụng kiến thức đã được học trên ghế nhà trường vào thực tế. Công tác kế toán ở Công ty cổ phần vật liệu xây dựng Đồng Tiến có rất nhiều khâu, nhiều phần hành nhưng do hạn chế về mặt thời gian nên trong bài báo cáo này em chỉ tập trung trình bày các phần hành chính đó là: kế toán nguyên vật liệu; kế toán TSCĐ; kế toán tiền lương; kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm; kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm; kế toán các phần hành khác: kế toán thanh toán, kế toán vốn bằng tiền, kế toán nguồn vốn và phân phối kết quả kinh doanh và công tác kiểm tra, kiểm toán nội bộ và công tác kế toán của công ty. 2. Mục đích nghiên cứu Vận dụng tổng hợp những kiến thức đã học ở trường để tiến hành phân tích đánh giá các lĩnh vực quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Thực tập nhằm tìm hiểu, nghiên cứu tổng hợp và thu thập các tài liệu thực tế của doanh nghiệp. Hệ thống hóa lý luận chung và phản ánh thực trạng về công tác kế toán vốn bằng tiền, kế toán nguyên vật liệu, kế toán tiền lương tại Công ty cổ phần vật liệu xây dựng Đồng Tiến Đưa ra ưu, nhược điểm các công tác kế toán vốn bằng tiền, kế toán tài sản cố định, kế toán tiền lương tại Công ty từ đó đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện các công tác đó tại Công ty. Qua việc nghiên cứu thực tế em nắm được tình hình hoạt động kinh doanh cũng như công tác kế toán tại Công ty cổ phần vật liệu xây dựng Đồng Tiến, giúp cho em có thể tiếp xúc, hoà nhập với môi trường làm việc thực tế, tích luỹ kiến thức từ đó nâng cao trình độ bản thân. 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của báo cáo Do thời gian thực tập tại Công ty có hạn nên nội dung nghiên cứu trong báo cáo này gồm có : Tìm hiểu khái quát tình hình hoạt động tại Công ty Nghiên cứu về công tác kế toán tại Công ty. Đề xuất một số kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả công tác kế toán tại Công ty. Phạm vi về thời gian Thời gian thực tập từ ngày 21122015 đến ngày 27032016 Số liệu báo cáo sử dụng tại Công ty cổ phần vật liệu xây dựng Đồng Tiến là số liệu của các năm 2014, 2015 Phạm vi về không gian Đề tài này được thực hiện giới hạn trong phạm vi Công ty cổ phần vật liệu xây dựng Đồng Tiến 4. Kết cấu của báo cáo Ngoài lời mở đầu và kết luận kết cấu của báo cáo gồm 3 phần sau: Phần 1: Khái quát chung về Công ty cổ phần vật liệu xây dựng Đồng Tiến Phần 2: Thực trạng công tác kế toán ở Công ty cổ phần vật liệu xây dựng Đồng Tiến. Phần 3: Một số nhận xét và kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tại Công ty cổ phần vật liệu xây dựng Đồng Tiến. Tuy đã nỗ lực cố gắng, song do hạn chế về thời gian, kiến thức thực tiễn và khả năng nghiên cứu nên bài Báo cáo không tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong được sự đóng góp chỉ bảo của thầy cô giáo cùng các cán bộ trong Công ty để bài Báo Cáo của em được hoàn thiện hơn. Em xin trân trọng cảm ơn cô giáo – ThS. Nguyễn Thị Kim Anh, ban lãnh đạo và tập thể cán bộ trong công ty Cổ phần vật liệu xây dựng Đồng Tiến đã tạo điều kiện thuận lợi cho em hoàn thành tốt Báo cáo thực tập này. PHẦN I KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT LIỆU XÂY DỰNG ĐỒNG TIẾN 1.1. Tổng quan về công ty • Tên công ty: Công ty cổ phần vật liệu xây dựng Đồng Tiến • Địa chỉ công ty: Tổ dân phố Đồng Tâm, phường Ba Hàng, thị xã Phổ Yên, tỉnh Thái Nguyên, Việt Nam • Điện thoại: 02803 863 123 • Mã số thuế: 4600660693 • Ngày cấp: 24062009 • Ngày hoạt động: 01072009 • Tài khoản: 102010000818524 mở tại ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam – chi nhánh Sông Công • Chủ tịch HĐQT: Lê Hữu Nhỡ • Giám đốc: Lê Chí Phùng • Địa chỉ chủ sở hữu: Tổ 1, phường Phú Xá, Thành phố Thái Nguyên, tỉnh Thái Nguyên Vốn đầu tưvốn điều lệ đã đăng ký: 2.500.000.000 đồng.(Bằng chữ: Hai tỷ năm trăm triệu đồng). 1.2. Chức năng và nhiệm vụ của công ty 1.2.1. Chức năng Ngành nghề kinh doanh của công ty bao gồm những ngành nghề sau: Sản xuất bê tông và các sản phẩm từ xi măng và thạch cao Sản xuất vật liệu xây dựng từ đất sét Sản xuất xi măng, vôi và thạch cao Sản xuất sắt, thép, gang Rèn, dập, ép và cán kim loại; luyện bột kim loại Gia công cơ khí; xử lý và tráng phủ kim loại Sản xuất đồ điện dân dụng Sửa chữa thiết bị khác Lắp đặt máy móc và thiết bị công nghiệp Xây dựng nhà các loại Xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng khác Phá dỡ Lắp đặt hệ thống xây dựng khác Bán buôn nhiên liệu rắn, lỏng, khí và các sản phẩm liên quan Bán buôn kim loại và quặng kim loại Vận tải hàng hóa bằng đường bộ Dịch vụ lưu trú ngắn ngày Cung cấp dịch vụ ăn uống theo hợp đồng không thường xuyên với khách hàng (phục vụ tiệc, hội họp, đám cưới…) Dịch vụ ăn uống khác Trong những ngành nghề kinh doanh trên thì hiện nay ngành nghề kinh doanh chính của công ty là Sản xuất xi măng, vôi và thạch cao và Sản xuất bê tông và các sản phẩm từ xi măng và thạch cao 1.2.2. Nhiệm vụ Công ty có nhiệm vụ hoạt động kinh doanh theo đúng pháp luật, đúng qui định của nhà nước, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với ngân sách nhà nước. Hoạt động kinh doanh đúng ngành nghề đã đăng ký. Lập sổ kế toán, ghi chép sổ kế toán, hoá đơn, chứng từ và lập báo cáo tài chính trung thực, chính xác, khách quan. Đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế và thực hiện các nghĩa vụ tài sản khác theo quy định của pháp luật. Bảo đảm chất lượng sản phẩm, hàng hoá theo tiêu chuẩn đã đăng ký Bảo đảm quyền, lợi ích của người lao động theo quy định của pháp luật về lao động Thường xuyên nâng cao tay nghề cho cán bộ công nhân viên trong Công ty, kiện toàn bộ máy quản lý, đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của Công ty. Bảo toàn vốn và không ngừng phát triển, sản xuất kinh doanh để tăng lợi nhuận, tạo công ăn việc làm và thu nhập ổn định cho người lao động Quản lý và sử dụng nguồn vốn kinh doanh đúng mục đích và có hiệu quả, đúng chế độ, đảm bảo an toàn và có lợi nhuận. 1.3. Cơ sở vật chất của công ty Công ty đặt trụ sở chính tại tổ dân phố Đồng Tâm – phường Ba Hàng – thị xã Phổ Yên – Tỉnh Thái Nguyên. Công ty có các phòng ban như: Phòng kế toán tài chính, phòng tổ chức hành chính, phân xưởng sản xuất, nhà kho,… Các phòng ban được trang bị đầy đủ thiết bị máy tính, bàn làm việc, trang thiết bị,công cụ dụng cụ… Công ty còn có ô tô, các loại máy móc để sản xuất… 1.4. Cơ cấu bộ máy quản lý của công ty 1.4.1. Tổ chức bộ máy quản lý Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty là tổng hợp các bộ phận được chuyên môn hóa với trách nhiệm và quyền hạn nhất định có mối liên hệ mật thiết với nhau nhằm thực hiện các chức năng quản lý. Cơ cấu tổ chức quản lý tốt sẽ đảm bảo cho hoạt động kinh doanh có hiệu quả và đối phó với mọị biến động của thị trường. Công ty Cổ phần vật liệu xây dựng Đồng Tiến là công ty có tư cách pháp nhân, có con dấu riêng, được mở tài khoản tại ngân hàng theo quy định của pháp luật. Hiện nay Công ty có một bộ máy lãnh đạo hoàn chỉnh với trình độ đại học, cao đẳng, trung cấp có kinh nghiệm quản lý tốt cùng với ban giám đốc và toàn bộ công nhân viên trong Công ty trong những năm qua đã nỗ lực làm việc hoàn thành kế hoạch đã đề ra. Công ty Cổ phần vật liệu xây dựng Đồng Tiến tổ chức quản lý theo hình thức trực tuyến chức năng, mối liên hệ giữa các bộ phận với nhau là liên hệ chức năng, còn giữa các cấp là liên hệ trực tuyến. Dựa trên sơ đồ, có thể thấy tổ chức quản lý của Công ty là phù hợp với điều kiện sản xuất, kinh doanh, chuyên môn hóa chức năng và ít sai sót. Bộ máy quản lý của công ty được khái quát qua sơ đồ sau: Sơ đồ 01: Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty (Nguồn: Phòng Tổ chức – Hành chính) 1.4.2. Vị trí, chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của bộ máy quản lý a) Hội đồng quản trị Hội đồng quản trị: Là cơ quan quản lý Công ty, có toàn quyền nhân danh Công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan tới mục đích quyền lợi của Công ty, quyết định, có nhiệm vụ: Báo cáo trước tình hình kinh doanh, dự kiến phân phối lợi nhuận, chia lãi cổ phần, báo cáo quyết toán năm tài chính, phương hướng phát triển và kế hoạch hoạt động sản xuất của Công ty. Quyết định cơ cấu tổ chức, bộ máy, quy chế hoạt động của Công ty. Bổ nhiệm, bãi nhiệm và giám sát hoạt động của Giám đốc. Kiến nghị sửa đổi và bổ sung Điều lệ Công ty. Các nhiệm vụ khác do Điều lệ quy định. b) Ban giám đốc Ban giám đốc bao gồm Giám đốc và Phó giám đốc, do HĐQT Công ty bổ nhiệm, trực tiếp điều hành hoạt động kinh doanh hàng ngày của Công ty và chịu trách nhiện trước HĐQT, về các quyết định của mình, có nhiệm vụ: Tổ chức triển khai thực hiện các quyết định của HĐQT, kế hoạch kinh doanh. Kiến nghị phương án bố trí cơ cấu tổ chức quản lý nội bộ Công ty theo đúng Điều lệ Công ty, Nghị quyết của HĐQT. Ký các văn bản, hợp đồng, chứng từ theo sự phân cấp của Điều lệ Công ty. Báo cáo trước HĐQT tình hình hoạt động tài chính, kết quả kinh doanh và chịu trách nhiệm toàn bộ hoạt động công ty trước HĐQT. Thực hiện các quyền và nhiệm vụ khác theo quy định của pháp luật và của Công ty. c) Khối phòng ban chức năng Ø Phòng Tổ chức – Hành chính: Quản lý công tác tổ chức nhân sự, quản lý lao động tiền lương và công tác quản trị hành chính của Công ty, có nhiệm vụ: Xây dựng nội quy, quy chế, quy định của Công ty về công tác quản lý lao động phân phối thu nhập, chế độ chính sách cho người lao động. Hướng dẫn kiểm tra, giám sát việc thực hiện công tác của các đơn vị về quản lý lao động, phân phối thu nhập, chế độ chính sách đối với người lao động. Lập kế hoạch lao động, quản lý, tổ chức phân công hợp tác và sử dụng lao động theo nhu cầu kế hoạch sản xuất kinh doanh của Công ty. Lập quỹ tiền lương trong năm kế hoạch, giám sát việc chi trả tiền lương cho người lao động. Thực hiện chế độ nâng lương, nâng bậc cho Cán bộ công nhân viên trong Công ty theo quy định của Nhà nước. Thực hiện chế độ BHXHBHYT và các chế độ chính sách, quyền lợi của người lao động trong Công ty. Xây dựng kế hoạch tuyển dụng, đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, quy hoạch đội ngũ cán bộ kế cận. Ø Phòng Tài chính Kế toán: Quản lý công tác tài chính, kế toán của Công ty, có nhiệm vụ: Đáp ứng đầy đủ kịp thời tiền vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. Thực hiện công tác quản lý tài chính thống kê, hạch toán chi phí sản xuất kinh doanh của Công ty theo đúng quy định của pháp luật và của Công ty. Thực hiện chế độ thống kê, kế toán theo chế độ chính sách của Nhà nước. Cấp phát theo dõi, quản lý nguồn vốn cấp cho các đơn vị sản xuất trong Công ty đạt hiệu quả cao nhất. Thực hiện nghiêm túc các khoản chế độ nghĩa vụ với cấp trên và các khoản nộp ngân sách Nhà nước. Thực hiện chế độ hạch toán kế toán theo đúng chế độ Nhà nước quy định Có nhiệm vụ hạch toán các nghiệp vụ phát sinh của Công ty hàng tháng, hàng quý và cả năm, lập các báo cáo gửi về công ty theo quy định. Và chịu trách nhiệm về công tác kế toán của Công ty, đồng thời phải chịu trách nhiệm trước Nhà nước. Giúp lãnh đạo nắm bắt được những thông tin một cách nhanh chóng về tình hình hoạt động của Công ty cũng như các cơ hội kinh tế để lãnh đạo Công ty có những quyết sách phù hợp, kịp thời. Ø Phòng kế hoạch: Là phòng xây dựng các kế hoạch về sản xuất kinh doanh cũng như kế hoạch giá thành, kế hoạch tiêu thụ sản phẩm của công ty. Theo dõi các kho tàng ( kho vật tư, kho thành phẩm) và xây dựng kế hoạch và cung ứng các loại vật tư cho sản xuất kinh doanh. Ø Phân xưởng sản xuất: Có nhiệm vụ sản xuất sản phẩm theo yêu cầu đảm bảo chất lượng, số lượng sản phẩm, và làm cho Doanh nghiệp hoạt động một cách liên tục và không ngừng phát triển Ø Phòng kỹ thuật: Tham mưu và giúp việc cho giám đốc về công tác kế hoạch, kỹ thuật vật tư, xây dựng định mức kinh tế kỹ thuật trong sản xuất, lập kế hoạch sửa chữa phương tiện,… ØNhà kho:chứa nguyên vật liệu dùng để sản xuất sản phẩm và sản phẩm sản xuất ra chưa bán 1.5. Khái quát về bộ máy kế toán của công ty 1.5.1. Cơ cấu bộ máy kế toán Trong sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty, kế toán là một trong những bộ phận chủ yếu và rất quan trọng. Đó là công cụ có hiệu lực để quản lý kinh tế và thực hiện hạch toán kinh doanh, nghĩa là không có kế toán thì không thể quản lý kinh tế tài chính ở đơn vị được. Song vai trò của kế toán chỉ thực hiện tốt khi biết tổ chức công tác kế toán một cách khoa học và hợp lý. Để thực hiện một cách đầy đủ các nhiệm vụ kế toán đồng thời căn cứ vào yêu cầu trình độ quản lý, trình độ hạch toán, bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức như sau: Sơ đồ 02: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty (Nguồn: Phòng Tài chính – Kế toán) Chức năng, nhiệm vụ: Kế toán trưởng: Có nhiệm vụ tổ chức bộ máy kế toán của công ty, đảm bảo bộ máy gọn nhẹ và hoạt động có hiệu quả. Kế toán trưởng giúp giám đốc công ty chỉ đạo tổ chức thực hiện công tác kế toán, thông tin kinh tế và hạch toán kinh tế ở công ty theo cơ chế quản lý mới, đồng thời làm nhiệm vụ kiểm soát nền kinh tế tài chính nhà nước tại công ty. Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ tổng hợp và vào sổ cái, kiểm tra các phần hành kế toán chi tiết, lập bảng kê, bảng phân bổ, nhật ký chứng từ, tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, lập báo cáo định kỳ. Kế toán vật tư: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình tăng giảm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ và tính giá thực tế của vật liệu xuất kho.Thường xuyên đối chiếu với thống kê cấp phát vật tư và thủ kho để khắc phục những sai sót, nhầm lẫn, đảm bảo chính xác về số liệu Kế toán giá thành, tiêu thụ: Có nhiệm vụ tập hợp các chi phí và tính giá thành sản phẩm. Kế toán thanh toán: Có nhiệm vụ theo dõi và phản ánh các khoản thu chi, các khoản nợ phát sinh bằng tiền. Kế toán tiền lương: Có nhiệm vụ tổng hợp số liệu từ các phân xưởng gửi lên để phối hợp với các bộ phận khác, thanh toán tiền lương, phụ cấp cho cán bộ công nhân viên và tính BHXH theo chế độ quy định. Thủ quỹ: Có nhiệm vụ kiểm tra thủ tục chứng từ, chữ ký, con dấu hợp lý, hợp pháp. Làm thủ tục thu, chi cho người nộp tiền, người lĩnh tại công ty hoặc nơi người trả, người nhận. 1.5.2. Các chính sách kế toán áp dụng tại đơn vị Chế độ kế toán áp dụng: Công ty hiện đang áp dụng chế độ kế toán ban hành theo quyết định 482006QĐBTC ngày 14092006. Niên độ kế toán: bắt đầu từ 0101N đến hết ngày 3112N Kỳ hạch toán: theo tháng, lập báo cáo theo tháng và quý Đồng tiền hạch toán: VNĐ Phương pháp tính giá hàng tồn kho: Bình quân gia quyền Phương pháp tính khấu hao: Đường thẳng Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên Phương pháp tính giá thành: Phương pháp định mức Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ Hình thức ghi sổ: Chứng từ ghi sổ => Trình tự ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ được thể hiện bằng quy trình sau: (a) Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái. Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan. (b) Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái. Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh. (c) Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính. Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng Tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. Tổng số dư Nợ và Tổng số dư Có của các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau, và số dư của từng tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết. Trình thự ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ được thể hiện trên sơ đồ dưới đây: Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra Sơ đồ 03 : Trình tự ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ (Nguồn: Phòng Tài chính – Kế toán) 1.6. Đặc điểm tình hình lao động của công ty Lao động luôn là yếu tố được quan tâm và trở thành một trong những nhân tố quan trọng trong qua trình hoạt động của Công ty. Xác định đúng vai trò của lao động là chiến lược mang tính lâu dài của Công ty nhằm đảm bảo cho công việc luôn tiến hành đúng tiến độ có hiệu quả. Các cán bộ công nhân viên trong Công ty cổ phần vật liệu xây dựng Đồng Tiến phải kí hợp đồng lao động theo Luật lao động hiện hành của Nhà nước và được tạo điều kiện làm việc một cách tốt nhất, có thu nhập ổn định và có các quyền lợi của người lao động. Bảng số 01: Tình hình lao động của công ty qua 2 năm 2014 và 2015 Chỉ tiêu Năm 2014 Năm 2015 Số lao động Số lao động Tổng số lao động 36 44 1.Theo giới tính Lao động nam 30 36 Lao động nữ 6 8 2.Theo tính chất công việc Lao động trực tiếp 24 29 Lao động gián tiếp 12 15 3.Theo trình độ lao động Đại học 6 8 Cao đẳng 4 5 Trung cấp 2 2 Lao động phổ thông 24 29 • Về chế độ, quyền lợi của người lao động Lương theo thỏa thuận, hàng tháng được tạm ứng không quá 70% lương,quyết toán năm trước tết nguyên đán của năm kế tiếp, ký hợp đồng lao động hàng năm. Chế độ bảo hiểm y tế Công ty mua cho người lao động. Bảo hiểm xã hội người lao động và Công ty đóng theo quy định của luật. Đối với khối văn phòng: Làm việc từ thứ 2 đến hết ngày thứ 7, chủ nhật nghỉ. Đối với công nhân sản xuất được nghỉ 2 chủ nhật và 1 thứ 7 trong tháng Chế độ nghỉ lễ, nghỉ tết, nghỉ thai sản theo quy định và đặc thù công việc. 1.7. Một số chỉ tiêu phản ánh kết quả hoạt động của công ty trong thời gian qua Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trong 2 năm 2014 và 2015: Trong 2 năm trở lại đây, tình hình kinh doanh của công ty gặp phải nhiều khó khăn do sản phẩm cạnh tranh cao, nhất là sản phẩm xi măng của công ty sản xuất, công ty cũng phải gian nan để tồn tại và đứng vững. Giá cả vật liệu lẫn giá nhân công đồng loạt tăng kéo theo mọi chí phí khác cũng tăng thêm. Lãi suất ngân hàng ở mức cao, tỉ lệ vốn nợ đọng nhiều. Nhưng trước tình hình đó, công ty vẫn tiếp tục hoạt động ổn định, làm ăn có lãi, tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu ở mức cao. Có được kế quả đó là do công ty đã tổ chức thành công những biện pháp tổ chức thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh, xác định rõ mục tiêu và chính sách kinh doanh của doanh nghiệp. Công ty không ngừng phát triển nguồn nhân lực nhằm mục đích nâng cao trình độ tay nghề, giữ chân nhưng người có trình độ kỹ thuật cao. Bảng số 02: Một số chỉ tiêu phản ánh kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty qua 2 năm 20142015 STT Chỉ tiêu Năm 2014 Năm 2015 Chênh lệch 1 Tổng doanh thu 7.649.274.466 7.934.382.937 285.108.471 2 Các khoản giảm trừ DT _ _ _ 3 Giá vốn hàng bán 2.776.526.351 2.979.268.649 202.742.298 4 Chi phí bán hàng 300.562.714 341.457.536 100.894.822 5 Chi phí QLDN 638.672.090 655.265.835 36.593.745 6 Chi phí tài chính 106.760.331 113.693.957 12.933.626 6 Lợi nhuận trước thuế 3.826.752.980 3.844.696.960 17.943.980 7 Thuế TNDN phải nộp 841.885.655,6 768.939.392 (72.946.263,6) 8 Lợi nhuận sau thuế 2.984.867.324 3.075.757.568 90.890.244 (Nguồn: Phòng Tài chính Kế toán) Trong thời gian công ty hoạt động với sự nỗ lực và cố gắng của đoàn thể cán bộ công nhân viên trong doanh nghiệp, công ty đã dần khẳng định được vị thế, thương hiệu và uy tín với các đối tác trong và ngoài tỉnh trong các lĩnh vực kinh sản xuất kinh doanh của mình. Thành quả đó được thể hiện qua những chỉ tiêu ở bảng trên. Năm 2014, công ty đã đạt được doanh thu 7.649.274.466 đồng. Thu được lợi nhuận sau thuế là 2.984.867.324 đồng . Đến năm 2015, doanh thu của doanh nghiệp đã tăng lên 7.934.382.937 đồng và lợi nhuận sau thuế đạt 3.075.757.568 đồng. Doanh thu năm 2015 tăng 285.108.471 đồng so với năm 2014. Lợi nhuận sau thuế cũng tăng 90.890.244 đồng. Đây là một thành tựu đáng kể đối với một công ty còn non trẻ. Qua những số liệu trên ta thấy, công ty đang phát triển theo hướng tích cực, tiết kiệm chi phí, sử dụng chi phí một cách có hiệu quả, tạo ra được kết quả tốt. Là tiền đề tốt định hướng cho kế hoạch sản xuất kinh doanh năm 2016. PHẦN II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT LIỆU XÂY DỰNG ĐỒNG TIẾN 2.1. Tổ chức kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 2.1.1. Đặc điểm và công tác quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 2.1.1.1. Đặc điểm của nguyên vật liệu Vật liệu là một trong những đối tượng lao động được thể hiện dưới dạng vật hóa, chỉ tham gia vào một quá trình sản xuất kinh doanh nhất định và toàn bộ giá trị vật liệu được chuyển hết một lần vào hoạt động sản xuất, dưới tác động của lao động, vật liệu bị tiêu hao toàn bộ hoặc bị thay đổi hình thái vật chất ban đầu. Công ty sử dụng một lượng lớn NVL liên quan đến ngành xây dựng như: đá, xi măng, thép, sắt, cát, thạch cao...vì dùng số lượng lớn nên Công ty có thể phần loại chi tiết để dễ dàng trong việc quản lý và hạch toán. NVL của công ty chủ yếu là tự sản xuất và một số NVL mua ngoài 2.1.1.2. Tình hình công tác quản lý NVL tại công ty Khâu thu mua: Nguyên vật liệu được doanh nghiệp mua từ những nhà cung cấp trên thị trường những khách hàng quen thuộc và có uy tín. Tuy nhiên để đảm bảo cho tốc độ sản xuất cũng như làm giảm chi phí nguyên vật liệu đầu vào ( chi phí vận chuyển ) doanh nghiệp tiến hành khâu thu mua sao cho gần nhất. Đồng thời, thực hiện kiểm soát chặt chẽ về mặt số lượng, giá cả vật liệu nhằm giảm chi phí thu mua đến mức tối đa. Khâu bảo quản: Nguyên vật liệu dùng cho quá trình sản xuất thường rất dễ hư hỏng,nên yêu cầu phải quản lý tốt quá trình bảo quản vận chuyển nguyên vật liệu về kho, chống thất thoát, hao hụt giảm chất lượng trong quá trình vận chuyển. Kho dự trữ nguyên vật liệu khô thoáng, thủ kho luôn quản lý chặt chẽ và tiến hành kiểm kê định kỳ. Khâu dự trữ: Kho dự trữ của Công ty nằm ngay tại công ty, và các loại vật tư chủ yếu là than cám, clinker, đất, đá, … Nên về hình thức các kho rất đơn giản. Đa số vật tư khi đem về được sử dụng ngay vào sản xuất và khi không sử dụng hết mới nhập kho, do vậy vật tư tồn kho là không nhiều. Khâu sử dụng: Tùy theo yêu cầu để xuất nguyên vật liệu phù hợp. Cần phải xác định chính xác mức tiêu hao nguyên vật liệu. Muốn vậy, kế toán phải tổ chức tốt công tác hạch toán và phản ánh tình hình xuất dùng cũng như việc phân tích và đánh giá nguyên vật liệu theo kế hoạch. Công tác quản lí đối với vật tư của công ty cần đảm bảo yêu cầu cơ bản sau: Quản lí chặt chẽ quá trình thu mua vật tư trên cả mặt số lượng, giá cả và thời hạn cung cấp. Đảm bảo, bảo tồn về nội dung vật chất của NVL trong quá trình sử dụng, thực hiện tiết kiệm nguyên vật liệu, hạn chế hao hụt mất mát trong quá trình sản xuất sản phẩm. Cuối tháng thủ kho tiến hành kiểm kê số lượng và giá trị vật tư, xác định số lượng vật tư tồn kho và từ đó có kế hoạch 2.1.2. Thủ tục nhập, xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 2.1.2.1. Thủ tục nhập kho Dựa trên nhu cầu thực tế của các bộ phận tại công ty, Phòng kế hoạch kinh tế sẽ lập kế hoạch về thu mua NVL cần thiết và sau đó tiến hành gửi “Đơn đặt hàng” đến nhà cung cấp rồi ký kết các “Hợp đồng kinh tế” mua NVL. Khi NVL thu mua về, người đi nhận hàng giao “Hoá đơn đỏ” của bên bán NVL cho PGĐ sản xuất xem xét, kiểm tra tính hợp lệ của hoá đơn. Nếu nội dung ghi trên hoá đơn phù hợp với hợp đồng đã ký kết thì hoá đơn này sẽ được chuyển đến phòng kỹ thuật để kiểm tra chất lượng, quy cách NVL thông qua Biên bản kiểm nghiệm vật tư nếu vật tư đảm bảo yêu cầu về chủng loại, chất lượng thì chuyển toàn bộ chứng từ kế toán đến phòng kế hoạch kinh doanh để làm thủ tục nhập kho. Phiếu nhập kho do phòng kế hoạch kinh tế lập làm 3 liên: Liên 1: Lưu lại phòng kế hoạch Liên 2: Thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho. Liên 3: Giao cho kế toán Thủ kho xem xét cụ thể số lượng NVL có đúng với thực tế như đã ghi ở phiếu nhập kho hay không. Sau đó ký vào phiếu nhập kho, căn cứ vào các số liệu ghi trên phiếu nhập kho để ghi vào thẻ kho. Thủ kho có trách nhiệm sắp xếp các loại NVL trong kho một cách khoa học, hợp lý, đảm bảo yêu cầu quản lý của từng loại, từng thứ vật liệu, tiện cho việc kiểm tra và việc nhập, xuất NVL. Đánh giá vật tư nhập kho: Vật tư nhập kho theo giá ghi trên hóa đơn do bên bán giao và được tính như sau: Giá thực tế vật tư nhập kho = Giá mua trên hóa đơn – Chiết khấu TM, giảm trừ hàng mua + Các loại thuế không được hoàn lại + Chi phí thu mua thực tế 2.1.2.2. Thủ tục xuất kho Phiếu xuất kho được chia làm 3 liên: Liên 1: Lưu tại kho Liên 2: Giao cho người lĩnh vật tư Liên 3: Giao cho kế toán làm ghi sổ. Căn cứ vào thực tế thu mua và nhập kho NVL căn cứ vào kế hoạch sản xuất của các phân xưởng trong từng tháng, quý, công ty có kế hoạch mua sắm, dự trữ NVL. Khi có nhu cầu thì đơn vị sản xuất (xưởng) viết Sổ lĩnh vật tư có ký duyệt của cán bộ phụ trách xuất về từng loại vật liệu có quy cách, số lượng theo yêu cầu của từng loại sản phẩm. Phó giám đốc thường trực xem xét tính hợp lý, hợp pháp của yêu cầu và ký duyệt lệnh xuất. Phòng kế hoạch kinh doanh căn cứ lệnh xuất viết Phiếu xuất kho. Phiếu xuất kho được viết một lần 3 liên cho các bộ phận: Phòng kế hoạch, thủ kho và người lĩnh vật tư lưu giữ. 2.1.3. Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng 2.1.3.1. Chứng từ sử dụng Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Hóa đơn giá trị gia tăng Phiếu lĩnh vật tư Các chứng từ khác có liên quan 2.1.3.2. Sổ sách kế toán sử dụng Kế toán NVL sử dụng sổ sách kế toán sau: Sổ chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Sổ cái TK 152, 153 Chứng từ ghi sổ, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ… 2.1.4. Trình tự hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 2.1.4.1. Kế toán chi tiết Một trong những yêu cầu của công tác quản lý NVL đòi hỏi phải phản ánh theo dõi chặt chẽ tình hình nhập, xuất, tồn kho của từng loại NVL cả về số lượng, chất lượng, chủng loại và giá trị thông qua việc tổ chức công tác kế toán chi tiết NVL. Để có thể tổ chức thực hiện được toàn bộ công tác kế toán NVL nói chung và kế toán chi tiết NVL nói riêng, trước hết phải bằng phương pháp chứng từ kế toán để phản ánh toàn bộ các nghiệp vụ liên quan đến tình hình nhập, xuất NVL. Hiện nay công ty đang áp dụng kế toán chi tiết NVL theo phương pháp ghi thẻ song song. Sơ đồ 04: Kế toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song (Nguồn: Phòng Tài chính Kế toán) 2.1.4.2. Kế toán tổng hợp Trình tự hạch toán NVL theo sơ đồ sau: Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Sơ đồ 05: Trình tự hạch toán NVL (Nguồn: Phòng Tài chính Kế toán) Phương pháp hạch toán kế toán NVL, CCDC thể hiện qua sơ đồ dưới đây: Sơ đồ 06: Quy trình hạch toán kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ (Nguồn: Phòng Tài chính – Kế toán) Nghiệp vụ: Ngày 03122015, Công ty nhận được hàng và hóa đơn số 0004844 của Công ty CP Đầu Tư Thương Mại T T. Công ty đã tiến hành kiểm nghiệm số hàng hóa nhận được và tiến hành nhập kho số hàng hóa trên theo Phiếu nhập kho số 545. Biểu số 02: Hóa đơn giá trị gia tăng HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 3 tháng 12 năm 2015 Mẫu số: 01 GTKT3001 Ký hiệu: AA15P Số: 0004844 Đơn vị bán hàng: Công ty CP Đầu Tư Thương Mại T T Địa chỉ: Tầng 1, Nhà A3, Khu chung cư cao tầng, Làng quốc tế Thăng Long, Dịch Vọng, Cầu Giấy, Hà Nội Điện thoại: (04) 37545015 MST: 0103.133.795 Họ và tên người mua hàng:Vũ Thị Thư Tên đơn vị: Công ty cổ phần vật liệu xây dựng Đồng Tiến Địa chỉ: Tổ dân phố Đồng Tâm, phường Ba Hàng, thị xã Phổ Yên, tỉnh Thái Nguyên Hình thức thanh toán: CK MST: 4600660693 STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1x2 1 Clinker Tấn 50 705.000 35.250.000 Cộng tiền hàng 35.250.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 3.525.000 Tổng tiền hàng thanh toán: 38.775.000 Số tiền viết bằng chữ: Ba mươi tám triệu bảy trăm bảy mươi mươi lăm nghìn đồng Người mua hàng Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên,đóng dấu) (Nguồn: Phòng Tài chính Kế toán) Biểu số 03: Biên bản kiểm nghiệm vật tư Đơn vị: Công ty cổ phần vật liệu xây dựng Đồng Tiến Mẫu số: 03VT Địa chỉ: Tổ dân phố Đồng Tâm, Phường Ba Hàng, Thị xã Phổ Yên, Tỉnh Thái Nguyên ( Ban hành theo QĐ số 48 20006 QĐBTC ngày 14092006 của Bộ trưởng BTC) BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ, CÔNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA Ngày 3 tháng 12 năm 2015 Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0004844 ngày 03 tháng 12 năm 2015 của Công ty CP Đầu Tư Thương Mại T T Ban kiểm nghiệm gồm: + Ông Bà: Hà Thanh Loan Kế toán trưởng Trưởng ban + Ông Bà: Phạm Thu Hiền Thủ kho Ủy viên + Ông Bà:Nguyễn Đức Nghiêm Kỹ thuật Ủy viên Đã kiểm nghiệm các loại: Số TT Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa Mã số Phương thức kiểm nghiệm Đơn vị tính Số lượng theo chứng từ Kết quả kiểm nghiệm Ghi chú Số lượng đúng quy cách, phẩm chất Số lượng không đúng quy cách, phẩm chất A B C D E 1 2 3 F 1 Clinker Tấn 50 50 0 Ý kiến của Ban kiểm nghiệm: Ban kiểm nghiệm đã kiểm tra mặt hàng clinker, số lượng và kết quả đúng quy cách phẩm chất Đại diện kĩ thuật ( ký, ghi rõ họ, tên) Thủ kho ( ký, ghi rõ họ, tên) Trưởng ban ( ký, ghi rõ họ, tên) (Nguồn: Phòng Tài chính Kế toán) Biểu số 04: Phiếu nhập kho Đơn vị: Công ty cổ phần vật liệu xây dựng Đồng Tiến Địa chỉ: Tổ dân phố Đồng Tâm, phường Ba Hàng, thị xã Phổ Yên, tỉnh Thái Nguyên Mẫu số 01 – VT ( Ban hành theo QĐ số 482006QĐBTC ngày 04092006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU NHẬP KHO Ngày 3 tháng 12 năm 2015 Số: 545 Nợ: 152,133 Có:112 Họ và tên người giao: Công ty CP Đầu Tư Thương Mại T T Theo hóa đơn GTGT số 0004844 ngày 03 tháng 12 năm 2015 Nhập tại kho nguyên vật liệu . Địa điểm: : Tổ dân phố Đồng Tâm, phường Ba Hàng, thị xã Phổ Yên, tỉnh Thái Nguyên STT Tên, nhãn hiệu, quy cách,phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo CT Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Clinker Tấn 50 50 705.000 35.250.000 Cộng: 35.250.000 Tổng số tiền (viết bằng chữ): Ba mươi lăm triệu hai trăm năm mươi nghìn đồng.. Số chứng từ gốc kèm theo: 01 Hóa đơn GTGT Ngày 03 tháng 12 năm 2015 Người lập phiếu Người giao Thủ kho Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Nguồn: Phòng Tài chính Kế toán) Nghiệp vụ: Ngày 4122015 Phân xưởng có nhu cầu sử dụng clinker để phục vụ sản xuất nên đã viết Phiếu lĩnh vật tư, sau khi phiếu lĩnh vật tư được ký duyệt sẽ được chuyển lên Phòng kế hoạch viết Phiếu xuất kho và chuyển xuống kho để thủ kho tiến hành xuất clinker cho phân xưởng. Biểu số 05: Phiếu lĩnh vật tư Đơn vị: Công ty cổ phần vật liệu xây dựng Đồng Tiến Địa chỉ: Tổ dân phố Đồng Tâm, Phường Ba Hàng, Thị xã Phổ Yên, Thái Nguyên PHIẾU LĨNH VẬT TƯ Ngày 4 tháng 12 năm 2015 Số: 316VT Tên bộ phận lĩnh vật tư : Phân xưởng sản xuất Lý do lĩnh : Sản xuất xi măng Lĩnh tại kho : Nguyên vật liệu STT Tên nhãn hiệu quy cách phẩm chất vật (sản phẩm, hàng hoá) Đơn vị tính Số l¬ượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất 1 Clinker Tấn 4 4 Tổng 4 Ngày 4 tháng 12 năm 2015 Phụ trách cung tiêu Người nhận Thủ kho Phụ trách bộ phận (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Nguồn: Phòng kế tài chính – kế toán) Biểu số 06: Phiếu xuất kho Đơn vị: Công ty cổ phần vật liệu xây dựng Đồng Tiến Địa chỉ: Tổ dân phố Đồng Tâm, Phường Ba Hàng, Thị xã Phổ Yên, Tỉnh Thái Nguyên Mẫu số 02VT (Ban hành theo QĐ số 482006QĐBTC ngày1492006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Ngày 4 tháng 12 năm 2015 Số:491 Nợ 154 Có 152 Tên người nhận hàng: Nguyễn Trọng Nhật Địa chỉ: Phân xưởng sản xuất Lý do xuất: sản xuất xi măng Xuất tại kho: Nguyên vật liệu Địa điểm: Công ty cổ phần vật liệu xây dựng Đồng Tiến STT Tên , nhãn hiệu quy cách phẩm chất , dụng cụ sản phẩm, hàng hóa ĐVT Số lượng Đơn giá Thành Tiền Yêu cầu Thực xuất 1 Clinker Tấn 4 4 705.000 2.820.000 Cộng X X X X 2.820.000 Tổng số tiền ( viết bằng chữ) Hai triệu tám trăm hai mươi nghìn đồng . Ngày 4 tháng 12 năm 2015 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phòng kế tài chính – kế toán) Biểu số 07: Thẻ kho Đơn vị: Công ty cổ phần vật liệu xây dựng Đồng Tiến Địa chỉ: Tổ dân phố Đồng Tâm, Phường Ba Hàng, Thị xã Phổ Yên, Tỉnh Thái Nguyên Mẫu số S09 – DNN (Ban hành theo QĐ số 482006QĐ BTC ngày 1492006 của Bộ trưởng BTC) THẺ KHO (SỔ KHO) Ngày lập thẻ:1122015 Tờ số:1 Tên nhãn hiệu,quy cách,vật tư: Clinker Đơn vị tính: tấn Số TT Ngày tháng Số hiệu chứng từ Diễn giải Ngày nhập xuất Số lượng Ký xác nhận của kế toán Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn A B C D E F 1 2 3 G Tồn đầu kì 2 1 312 PN545 Nhập 312 50 52 2 412 PX491 Xuất 412 4 48 … … … … … … … … … … Cộng cuối kì 3 Sổ này có 01 trang, đánh từ trang 01 đến trang 01 Ngày mở sổ: 01122015 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phòng kế tài chính – kế toán) Đơn vị: Công ty cổ phần vật liệu xây dựng Đồng Tiến Địa chỉ:Tổ dân phố Đồng Tâm,Phường Ba Hàng, Thị xã Phổ Yên, Thái nguyên Mẫu số S07 – DNN (Ban hành theo QĐ số 482006QĐ – BTC ngày 1492006 của Bộ trưởng BTC) (Trích) SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ (SẢN PHẨM, HÀNG HÓA) Tháng 122015 Tài khoản: 152 Tên kho: Nguyên vật liệu Tên, quy cách nhãn hiệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ (sản phẩm, hàng hóa): Clinker Đơn vị: tấn Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Đơn giá Nhập Xuất Tồn Ghi chú Số hiệu NT Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền A B C D 1 2 3=1x2 4 5 =1x4 6 7=1x6 Số dư ĐK 705.000 2 1.410.000 PN 545 705.000 50 35.250.000 PX491 705.000 4 2.820.000 … … … ... ... … … … … …. Cộng tháng X X 80 56.400.000 78 54.990.000 4 2.820.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc Biểu số 08: Sổ chi tiết nguyên vật liệu 2.1.4.2. Kế toán tổng hợp Công ty hạch toán nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên, là phương pháp chú ý thường xuyên, liên tục sự thay đổi nhập, xuất, tồn vật liệu trên sổ kế toán. Sử dụng phương pháp này có thể tính được trị giá vật tư nhập, xuất, tồn tại bất kỳ thời điểm nào trên sổ tổng hợp. Trong phương pháp này, tài khoản nguyên vật liệu được thể hiện theo đúng nội dung tài khoản tài sản. Hình thức này thường được áp dụng ở các doanh nghiệp có giá trị nguyên vật liệu lớn. • Tài khoản sử dụng Tài khoản 152 “Nguyên vật liệu” Tài khoản này dùng để theo dõi giá trị hiện tại, thay đổi tăng giảm của các loại nguyên vật liệu theo giá thực tế. Kết cấu TK 152: Bên Nợ: + Giá thực tế của nguyên vật liệu nhập kho do mua ngoài, tự chế, thuê ngoài gia công chế biến, nhận góp vốn liên doanh, được cấp hoặc nhập từ nguồn khác. + Trị giá nguyên vật liệu thừa phát hiện khi kiểm kê. Bên Có: + Giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho dùng cho sản xuất, xuất bán, thuê ngoài gia công chế biến hoặc góp vốn liên doanh. + Trị giá NVL được giảm giá, CKTM hoặc trả lại người bán. + Trị giá nguyên vật liệu thiếu hụt phát hiện khi kiểm kê. Căn cứ vào phiếu nhập kho, xuất kho, sổ chi tiết NVL, để lên chứng từ ghi sổ và vào sổ cái TK 152 như sau Đơn vị: Công ty cổ phần vật liệu xây dựng Đồng Tiến Địa chỉ: Tổ dân phố Đồng Tâm, Phường Ba Hàng, Thị xã Phổ Yên, Tỉnh Thái Nguyên Mẫu số: S02a – DNN (Ban hành theo QĐ số: 482006QĐ BTC Ngày 1492006 của Bộ trưởng BTC) Biểu số 09: Chứng từ ghi sổ số 105 (Trích) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 105 Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có A B C 1 D 1. Mua Clinker nhập kho …. 152 133 … 112 112 … 35.250.000 3.525.000 … Cộng X X 90.950.000 X Kèm theo ..... chứng từ gốc. Ngày 31tháng 12 năm 2015 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Nguồn: Phòng kế tài chính – kế toán) Biểu số 10: Chứng từ ghi sổ số 106 Đơn vị: Công ty cổ phần vật liệu xây dựng Đồng Tiến Địa chỉ: Tổ dân phố Đồng Tâm, Phường Ba Hàng, Thị xã Phổ Yên, Tỉnh Thái Nguyên Mẫu số: S02a – DNN (Ban hành theo QĐ số: 482006QĐ BTC Ngày 1492006 của Bộ trưởng BTC) (Trích) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 106 Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có A B C 1 D 1. Xuất Clinker để sản xuất xi măng …. 1541 … 152 … 2.820.000 … Cộng X X 87.350.000 X Kèm theo ..... chứng từ gốc. Ngày 31tháng 12 năm 2015 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Nguồn: Phòng kế tài chính – kế toán) Biểu số 11: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Đơn vị: Công ty cổ phần vật liệu xây dựng Đồng Tiến Địa chỉ: Tổ dân phố Đồng Tâm , Phường Ba Hàng, Thị xã Phổ Yên ,Thái Nguyên Mẫu số: S02b – DNN (Ban hành theo QĐ số: 482006QĐ BTC Ngày 1492006 của Bộ trưởng BTC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2015 Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Số hiệu Ngày, tháng A B 1 A B 1 105 3112 90.950.000 106 3112 87.350.000 Cộng tháng Cộng lũy kế từ đầu quý 178.300.000 Cộng tháng Cộng lũy kế từ đầu quý Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 01. Ngày mở sổ:0112 Ngày31 tháng 12 năm 2015 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phòng kế tài chính – kế toán) Biểu số 12: Sổ cái tài khoản Nguyên vật liệu Đơn vị: Công ty cổ phần vật liệu xây dựng Đồng Tiến Địa chỉ: Tổ dân phố Đồng Tâm, Phường Ba Hàng, Thị xã Phổ Yên, Thái Nguyên Mẫu số: S02c1 – DNN (Ban hành theo QĐ số: 482006QĐ BTC Ngày 1492006 của Bộ trưởng BTC) ( Trích) SỔ CÁI Tháng 12 năm 2015 Tên tài khoản: Nguyên vật liệu Số hiệu: 152 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK ĐƯ Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G Số dư đầu tháng 11.845.000 … … … … … … … … 3112 105 3112 Mua Clinker 112 35.250.000 3112 106 3112 Xuất Clinker cho phân xưởng sản xuất 1541 2.820.000 … … … … … … … … Cộng số phát sinh tháng 90.950.000 87.350.000 Số dư cuối kì 3.600.000 Sổ này có .... trang, đánh số từ trang sô 01 đến trang .... Ngày mở sổ: ...... Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phòng kế tài chính – kế toán) 2.2. Tổ chức kế toán tài sản cố định 2.2.1. Đặc điểm tài sản cố định Công ty cổ phần vật liệu xây dựng Đồng Tiến lĩnh vực sản xuất là chủ yếu nên TSCĐ của Công ty nhiều, chủ yếu là TSCĐHH như nhà kho, máy móc thiết bị, phương tiện vận tải như ô tô, container…, dụng cụ quản lý. Ngoài ra còn có TSCĐVH như quyền sử dụng đất, quyền phát hành, nhãn hiệu hàng hóa… Do đó, công tác kế toán TSCĐ phải đảm bảo theo dõi chặt chẽ, kịp thời đồng thời phải tính và phân bổ khấu hao vào chi phí sản xuất kinh doanh cho hợp lý và chính xác. TSCĐ của Công ty chủ yếu do mua sắm hoặc nguồn vốn đi vay, một số TSCĐ hình thành do tự bổ sung. Mọi TSCĐ đều có hồ sơ riêng (gồm: Quyết định mua sắm TSCĐ, Biên bàn giao nhận TSCĐ, hợp đồng, hoá đơn mua bán TSCĐ và các chứng từ khác có liên quan). TSCĐ phải được phân loại, thống kê, đánh giá, theo dõi chi tiết theo từng đối tượng, và được phản ánh trong sổ theo dõi TSCĐ. Để theo dõi và quản lý TSCĐ, Công ty tiến hành theo dõi sự tăng giảm TSCĐ tại nơi sử dụng, nơi bảo quản và tại phòng kế toán của Công ty. Tại nơi sử dụng và bảo quản: theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ nhằm quản lý TSCĐ và làm căn cứ để đối chiếu và kiểm kê tài sản. Tại phòng kế toán, kế toán cũng mở sổ thường xuyên theo dõi sự biến động về TSCĐ của Công ty. Hàng tháng tiến hành trích và phân bổ khấu hao theo quy định. Định kì vào cuối mỗi năm tài chính, Công ty tiến hành kiểm kê, đánh giá lại TSCĐ. Mọi trường hợp phát hiện thiếu, thừa đều phải lập biên bản, tìm nguyên nhân xử lý theo quy định. 2.2.2. Thủ tục mua sắm và thanh lý TSCĐ Khi nhận bàn giao TSCĐ Công ty thành lập Hội đồng giao nhận TSCĐ, gồm: Giám đốc Công ty. Kế toán trưởng. Một chuyên gia kỹ thuật. Đại diện bên giao. Thành viên khác (có thể có). Hội đồng có trách nhiệm nghiệm thu, lập “Biên bản giao nhận TSCĐ” rồi sao cho mỗi đối tượng liên quan 01 bản để lưu vào hồ sơ riêng. Hồ sơ TSCĐ do kế toán TSCĐ giữ gồm: Biên bản giao nhận TSCĐ. Quyết định của cấp có thẩm quyền. Các bản sao tài liệu kỹ thuật. Hóa đơn GTGT. Giấy tờ khác có liên quan. Thủ tục bàn giao TSCĐ đối với những TSCĐ được Công ty cấp được thực hiên như sau: Bước 1: Đề nghị bổ sung, mua sắm thêm TSCĐ. Gửi Đơn xin bổ sung, mua sắm thêm TSCĐ lên Giám đốc. Sau khi được sự chấp thuận của Giám đốc Công ty, Phòng kế toán Công ty sẽ cử người đi thăm dò thị trường và báo giá. Công ty sẽ lựa chọn nhà cung cấp và đi đến ký kết: hợp đồng kinh tế về việc mua sắm TSCĐ. Bước 2: Giao nhận TSCĐ. Căn cứ hợp đồng kinh tế đã ký kết khi bên giao hàng thực hiện giao hàng cho Công ty. Khi bên giao hàng thực hiện giao TSCĐ, cán bộ vật tư căn cứ Hóa Đơn GTGT của bên bán, hợp đồng kinh tế đã ký kết đề nghị nhập hàng Ban kiểm nghiệm của Công ty tiến hành kiểm nghiệm TSCĐ đó có đảm bảo đủ số lượng, đạt chất lượng yêu cầu không. Sau khi kiểm nghiệm chất lượng, nếu đạt yêu cầu TSCĐ sẽ được nhận. Hai bên lập Biên bản bàn giao, Biên bản thanh lý Hợp đồng kinh tế. Bước 3: Đề nghị nhập tăng TSCĐ. Bước 4: Ghi nhận TSCĐ và đưa TSCĐ vào sử dụng. Căn cứ vào các chứng từ như Hóa đơn GTGT, hợp đồng kinh tế, biên bản giao nhận TSCĐ,…Giám đốc Công ty làm quyết định tăng TSCĐ. Căn cứ vào quyết định ghi tăng TSCĐ của Giám đốc Công ty, ban Tổ chức kế toán Công ty sẽ tiến hành ghi nhận TSCĐ và phòng dự án đưa TSCĐ đó vào sử dụng. Thủ tục thanh lý TSCĐ tại Công ty Đối với những TSCĐ đã hư hỏng, lạc hậu, không có nhu cầu sử dụng, Công ty có quyền thanh lý, nhượng bán để thu hồi vốn. Theo “Quy chế tài chính”, mọi tài sản khi thanh lý, nhượng bán đều phải thành lập Hội đồng gồm lãnh đạo Công ty, các phòng chức năng và đơn vị sử dụng tài sản, đánh giá thực trạng về mặt kỹ thuật, thẩm định giá trị tài sản từ đó đưa ra phương án xử lý đối với tài sản đó. Nếu tài sản đem nhượng bán thì được tổ chức đấu giá, thông báo công khai theo đúng trình tự, thủ tục quy định của pháp luật. Trường hợp nhượng bán TSCĐ giá trị nhỏ (dưới 50 triệu đồng) thì Giám đốc sẽ quyết định phương thức bán nhưng không thấp hơn giá thị trường. Nếu tài sản cần tháo dỡ, huỷ bỏ, phải tổ chức Hội đồng thanh lý do Giám đốc quyết định mới được thực hiện. Phụ tùng, phế liệu thu hồi nếu sử dụng cho sản xuất kinh doanh phải được Công ty đánh giá lại giá trị. 2.2.3. Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng 2.2.3.1. Chứng từ sử dụng Kế toán TSCĐ của Công ty sử dụng những chứng từ sau: Biên bản bàn giao TSCĐ. Biên bản thanh lý TSCĐ. Biên bản bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành. Biên bản đánh giá lại TSCĐ. Biên bản kiểm kê TSCĐ. Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ. Và một số chứng khác có liên quan. 2.2.3.2. Sổ sách kế toán sử dụng Kế toán TSCĐ sử dụng sổ sách kế toán sau: Sổ TSCĐ, thẻ TSCĐ, sổ trích khấu hao TSCĐ Sổ cái TK 211, 213, 241, 214 Chứng từ ghi sổ, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ… 2.2.4. Trình tự hạch toán TSCĐ 2.2.4.1. Kế toán chi tiết TSCĐ Tại phòng kế toán: Tất cả mọi TSCĐ được theo dõi chặt chẽ về mặt giá trị và số lượng trên thẻ TSCĐ, sổ chi tiết TSCĐ. Khi có nghiệp vụ tăng TSCĐ, Công ty lập hội đồng Giao nhận để nghiệm thu cùng với bên đại diện bên giao nhận lập biên bản giao nhận. Căn cứ vào hồ sơ của từng TSCĐ kế toán mở thẻ T
Trường ĐHKT&QTKD Báo cáo thực tập tốt nghiệp LỜI CẢM ƠN Trong trình nghiên cứu hoàn thiện báo cáo thực tập em nhận quan tâm giúp đỡ nhiệt tình quý thầy cô, nhà trường anh chị Công ty cổ phần vật liệu xây dựng Đồng Tiến Trước tiên em xin bày tỏ lời cảm ơn sâu sắc tới cô giáo - Th.s Nguyễn Thị Kim Anh người trực tiếp hướng dẫn tận tình giúp đỡ em thời gian nghiên cứu hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn anh chị phòng kế toán phòng ban chức Công ty cổ phần vật liệu xây dựng Đồng Tiến tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ em suốt thời gian thực tập Công ty thời gian hoàn thành báo cáo thực tập Cuối em xin chân thành cảm ơn Ban Giám Hiệu nhà trường toàn thể thầy cô khoa kế toán trường Đại học Kinh tế & QTKD tạo điều kiện giúp đỡ em suốt thời gian thực tập Em xin chân thành cảm ơn! Thái Nguyên, ngày… tháng… năm… Sinh viên thực tập Dương Thị Linh SVTH: Dương Thị Linh GVHD: Nguyễn Thị Kim Anh Trường ĐHKT&QTKD Báo cáo thực tập tốt nghiệp TRƯỜNG ĐH KINH TẾ & QTKD CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGĨA VIỆT NAM Khoa kế toán Độc lập – Tự – Hạnh phúc NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Họ tên sinh viên: Dương Thị Linh Lớp: K9 – KTTH B Tên đề tài : Thực trạng công tác kế toán tổng hợp Công ty Cổ phần vật liệu xây dựng Đồng Tiến NỘI DUNG NHẬN XÉT: 1.1 Tiến trình thực đề tài …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… 1.2 Nội dung báo cáo - Cơ sở lý thuyết: - Các số liệu, tài liệu thực tế : ……………………………………………… …………………………………………………………………………………… - Phương pháp mức độ giải vấn đề : …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… 1.3 Hình thức kết báo cáo …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… 1.4 Những nhận xét khác …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… Thái Nguyên ,ngày… tháng … năm… Giáo viên hướng dẫn: Nguyễn Thị Kim Anh SVTH: Dương Thị Linh GVHD: Nguyễn Thị Kim Anh Trường ĐHKT&QTKD Báo cáo thực tập tốt nghiệp TRƯỜNG ĐH KINH TẾ & QTKD CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGĨA VIỆT NAM Khoa kế toán Độc lập – Tự – Hạnh phúc NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN Họ tên sinh viên: Dương Thị Linh Lớp: K9 – KTTH B Tên đề tài : Thực trạng công tác kế toán tổng hợp công ty cổ phần vật liệu xây dựng Đồng Tiến NỘI DUNG NHẬN XÉT: 1.1.Tiến trình thực đề tài ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… 1.2.Nội dung báo cáo - Cơ sở lý thuyết: ……………………………………………… ………………………………………………………………………………………… - Các số liệu, tài liệu thực tế :…………………………………………………… ………………………………………………………………………………… - Phương pháp mức độ giải vấn đề : ……………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… 1.3.Hình thức kết báo cáo …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… 1.4.Những nhận xét khác …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… Thái Nguyên ,ngày… tháng … năm… Giáo viên phản biện: SVTH: Dương Thị Linh GVHD: Nguyễn Thị Kim Anh Trường ĐHKT&QTKD Báo cáo thực tập tốt nghiệp DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT GTGT Giá Trị Gia Tăng TSCĐ HH Tài Sản Cố Định Hữu Hình NVL Nguyên Vật Liệu NCTT Nhân Công trực tiếp NVLTT Nguyên vật liệu trực tiếp SXC Sản xuất chung TGNH Tiền gửi ngân hàng CCDC Công cụ dụng cụ BHXH Bảo Hiểm Xã Hội BHYT Bảo Hiểm Y Tế BHTN Bảo Hiểm Thất Nghiệp BTC Bộ Tài Chính CKTM Chiết khấu thương mại CTGS Chứng từ ghi sổ GĐ giám đốc PGĐ Phó giám đốc PNK Phiếu nhập kho PXK Phiếu xuất kho TK Tài khoản SVTH: Dương Thị Linh GVHD: Nguyễn Thị Kim Anh Trường ĐHKT&QTKD Báo cáo thực tập tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG VÀ SƠ ĐỒ SVTH: Dương Thị Linh GVHD: Nguyễn Thị Kim Anh Trường ĐHKT&QTKD Báo cáo thực tập tốt nghiệp DANH MỤC BIỂU SỬ DỤNG TRONG BÁO CÁO SVTH: Dương Thị Linh GVHD: Nguyễn Thị Kim Anh Trường ĐHKT&QTKD Báo cáo thực tập tốt nghiệp MỤC LỤC SVTH: Dương Thị Linh GVHD: Nguyễn Thị Kim Anh Trường ĐHKT&QTKD Báo cáo thực tập tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Ngày nay, kinh tế giới đà phát triển với trình độ ngày cao kinh tế Việt Nam dần phát triển theo xu hướng hội nhập với kinh tế khu vực quốc tế Hoạt động kinh doanh doanh nghiệp ngày đa dạng, phong phú sôi động, đòi hỏi luật pháp biện pháp kinh tế Nhà nước phải đổi để đáp ứng yêu cầu kinh tế phát triển Trong xu hướng đó, công tác kế toán không ngừng phát triển hoàn thiện nội dung, phương pháp hình thức tổ chức để đáp ứng nhu cầu quản lý ngày cao sản xuất xã hội Bất kỳ doanh nghiệp dù doanh nghiệp nhà nước hay doanh nghiệp tư nhân, dù doanh nghiệp lớn hay nhỏ phải có hệ thống kế toán kế toán cung cấp thông tin quan trọng cho nhiều đối tượng như: Các nhà quản lý doanh nghiệp, nhà đầu tư, quan thuế nhà nước …vv Trong hạch toán kế toán phận cấu thành quan trọng hệ thống công cụ quản lý kế toán tài có vai trò tích cực việc quản lý điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế mà vô quan trọng hoạt động doanh nghiệp Vì vậy, tổ chức công tác hạch toán kế toán công cụ hữu hiệu giúp cho doanh nghiệp nhận thức cách xác toàn diện tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình quản lý sử dụng lao động, vật tư, tài sản Đó sở để đưa định thích hợp nâng cao hiệu kinh tế hoạt động doanh nghiệp Xuất phát từ việc nắm bắt tầm quan trọng công tác kế toán doanh nghiệp, đồng thời qua thời gian thực tế, tìm hiểu thực tế công tác tài kế toán Công ty cổ phần vật liệu xây dựng Đồng Tiến em chọn đề tài “Thực trạng công tác kế toán Công ty cổ phần vật liệu xây dựng Đồng Tiến” để làm đề tài báo cáo thực tập với mong muốn áp dụng kiến thức học ghế nhà trường vào thực tế Công tác kế toán Công ty cổ phần vật liệu xây dựng Đồng Tiến có nhiều khâu, nhiều phần hành hạn chế mặt thời gian nên báo cáo SVTH: Dương Thị Linh GVHD: Nguyễn Thị Kim Anh Trường ĐHKT&QTKD Báo cáo thực tập tốt nghiệp em tập trung trình bày phần hành là: kế toán nguyên vật liệu; kế toán TSCĐ; kế toán tiền lương; kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm; kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm; kế toán phần hành khác: kế toán toán, kế toán vốn tiền, kế toán nguồn vốn phân phối kết kinh doanh công tác kiểm tra, kiểm toán nội công tác kế toán công ty Mục đích nghiên cứu - Vận dụng tổng hợp kiến thức học trường để tiến hành phân tích đánh giá lĩnh vực quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Thực tập nhằm tìm hiểu, nghiên cứu tổng hợp thu thập tài liệu thực tế doanh nghiệp - Hệ thống hóa lý luận chung phản ánh thực trạng công tác kế toán vốn tiền, kế toán nguyên vật liệu, kế toán tiền lương Công ty cổ phần vật liệu xây dựng Đồng Tiến - Đưa ưu, nhược điểm công tác kế toán vốn tiền, kế toán tài sản cố định, kế toán tiền lương Công ty từ đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác Công ty - Qua việc nghiên cứu thực tế em nắm tình hình hoạt động kinh doanh công tác kế toán Công ty cổ phần vật liệu xây dựng Đồng Tiến, giúp cho em tiếp xúc, hoà nhập với môi trường làm việc thực tế, tích luỹ kiến thức từ nâng cao trình độ thân Đối tượng phạm vi nghiên cứu báo cáo Do thời gian thực tập Công ty có hạn nên nội dung nghiên cứu báo cáo gồm có : - Tìm hiểu khái quát tình hình hoạt động Công ty - Nghiên cứu công tác kế toán Công ty - Đề xuất số kiến nghị nhằm nâng cao hiệu công tác kế toán Công ty Phạm vi thời gian - Thời gian thực tập từ ngày 21/12/2015 đến ngày 27/03/2016 - Số liệu báo cáo sử dụng Công ty cổ phần vật liệu xây dựng Đồng Tiến số liệu năm 2014, 2015 SVTH: Dương Thị Linh GVHD: Nguyễn Thị Kim Anh Trường ĐHKT&QTKD Báo cáo thực tập tốt nghiệp Phạm vi không gian Đề tài thực giới hạn phạm vi Công ty cổ phần vật liệu xây dựng Đồng Tiến Kết cấu báo cáo Ngoài lời mở đầu kết luận kết cấu báo cáo gồm phần sau: Phần 1: Khái quát chung Công ty cổ phần vật liệu xây dựng Đồng Tiến Phần 2: Thực trạng công tác kế toán Công ty cổ phần vật liệu xây dựng Đồng Tiến Phần 3: Một số nhận xét kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán Công ty cổ phần vật liệu xây dựng Đồng Tiến Tuy nỗ lực cố gắng, song hạn chế thời gian, kiến thức thực tiễn khả nghiên cứu nên Báo cáo không tránh khỏi thiếu sót Em mong đóng góp bảo thầy cô giáo cán Công ty để Báo Cáo em hoàn thiện Em xin trân trọng cảm ơn cô giáo – ThS Nguyễn Thị Kim Anh, ban lãnh đạo tập thể cán công ty Cổ phần vật liệu xây dựng Đồng Tiến tạo điều kiện thuận lợi cho em hoàn thành tốt Báo cáo thực tập SVTH: Dương Thị Linh GVHD: Nguyễn Thị Kim Anh Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) ( Nguồn: Phòng tài chính- kế toán) Biểu số 78: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Đơn vị: Công ty cổ phần vật liệu xây dựng Đồng Tiến Địa chỉ: Tổ dân phố Đồng Tâm, Phường Ba Hàng, Thị xã Phổ Yên, Thái Nguyên Mẫu số: S02b – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) (Trích) SỔ ĐĂNG KÍ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 12 năm 2015 Đơn vị tính: đồng Chứng từ ghi sổ Số hiệu 157 158 Ngày, tháng 31/12 31/12 275 864 902 201 221 507 Cộng tháng Cộng lũy kế từ đầu quý Sổ có 01 trang, đánh số từ 01 đến 01 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phòng Kế toán – Tài ) Biểu số 79: Sổ tài khoản tiền gửi ngân hàng Đơn vị: Công ty cổ phần vật liệu xây dựng Đồng Tiến Địa chỉ: Tổ dân phố Đồng Tâm, Phường Ba Hàng, Thị xã Phổ Yên, Thái Nguyên Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng Mẫu số: S02c1 – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 12 năm 2015 Tên tài khoản: Tiền gửi ngân hàng Số hiệu: 112 Số hiệu TK Diễn giải ĐƯ Số tiền Nợ Ghi Có A B C 01/12 42 01/12 … … … … Người ghi sổ (Ký, họ tên) … … D Số dư đầu tháng Tăng tiền gửi ngân hàng -Thu tiền bán hàng … Giảm tiền gửi ngân hàng -Rút tiền gửi nhập quỹ … Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối kì Kế toán trưởng (Ký, họ tên) E 131 … 111 … 113 556 875 61 050 000 … G … … 40 000 000 … 275 864 902201 221 507 188 200 270 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) ( Nguồn: Phòng tài chính- kế toán) 2.6.3 Tổ chức kế toán nguồn vốn phân phối kết kinh doanh 2.6.3.1 Kế toán nguồn vốn chủ sở hữu Nguồn vốn chủ sở hữu Công ty cổ phần vật liệu xây dựng Đồng Tiến hình thành từ số vốn đóng góp bốn thành viên Trong trình hoạt động kinh doanh, nguồn vốn bổ sung từ kết hoạt động kinh doanh Công ty, tức bổ sung từ lợi nhuận chưa phân phối Ngoài ra, thuộc nguồn vốn gồm khoản chênh lệch đánh giá lại tài sản, … Tài khoản sử dụng : TK 411 – “Nguồn vốn kinh doanh” Tài khoản mở chi tiết theo thành viên góp vốn Trong thành viên góp vốn theo dõi chi tiết theo lần góp vốn, mức vốn góp, loại vốn góp như: vốn góp ban đầu, vốn bổ sung từ kết hoạt động sản xuất kinh doanh 2.7.3.2 Kế toán phân phối kết kinh doanh Công ty cổ phần vật liệu xây dựng Đồng Tiến phân phối kết kinh doanh phần lợi nhuận xác định hàng quý, hàng năm xác định duyệt thức kết thúc niên độ kế toán năm dương lịch Nhưng để đảm bảo cho việc thực mục đích năm Công ty vào kế hoạch tiến hành tạm phân phối theo tỷ lệ quy định Nhà nước + Nguyên tắc phân phối: theo bước: - Bước 1: Tạm phân phối theo kế hoạch tiến hành hàng tháng, số tạm phân phối không vượt số lợi nhuận thực tế đạt niên độ kế toán - Bước 2: Khi báo cáo toán năm duyệt, tiến hành xác định số lợi nhuận phân phối thức sau kế toán tiến hành điều chỉnh số phân phối theo số duyệt - Lợi nhuận Công ty phân phối theo trình tự sau: + Nộp thuế thu nhập cá nhân theo luật định + Bù đắp khoản lỗ kinh doanh năm trước không trừ vào lợi nhuận trước thuế 2.7 Công tác kiểm tra, kiểm toán nội báo cáo tài công ty 2.7.1 Công tác kiểm tra kế toán Công ty không tổ chức thành ban kiểm soát riêng hay kiểm toán nội mà công việc kiểm toán tiến hành kế toán trưởng Kế toán trưởng tiến hành kiểm tra nghiệp vụ kế toán, phương pháp hạch toán … kế toán viên phụ trách phần hành tiến hành Các kế toán viên phải đảm bảo thực đầy đủ theo nguyên tắc, quy định, chuẩn mực BTC ban hành việc phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh, sử dụng phương pháphạch toán Tất chứng từ Công ty lập từ bên chuyển đến tập trung phòng kế toán Các kế toán viên kiểm tra chứng từ đó, sau kiểm tra xác minh tính pháp lý chứng từ dùng chứng từ để phản ánh vào sổ sách kế toán có liên quan Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán Công ty sau: - Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán - Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra ký chứng tư kế toán giám đốc Công ty ký duyệt - Phân loại, xếp chứng từ kế toán, định khoản ghi sổ kế toán - Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán Hàng ngày sau lập chứng từ kế toán nhận chứng từ kế toán từ bên về, kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra chứng từ theo trìnhtự sau: - Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ tiêu, yếu tố ghi chứng từ kế toán - Kiểm tra tính hợp pháp nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ghi chứng từ kế toán Đối chiếu chứng từ kế toán với tài liệu liên quan - Kiểm tra tính xác thông tin chứng từ kế toán * Ưu điểm : Do không tổ chức thành ban kiểm soát nên giúp cho Công ty giảm bớt chi phí đẩy mạnh tốc độ thực công việc, không rườm rà nhiều thủ tục * Nhược điểm : - Do Công ty không lập ban kiểm tra riêng nên làm cho công tác kiểm tra, kiểm soát không tiến hành thường xuyên, đặn - Mặt khác, công việc kiểm tra, kiểm soát tiến hành kế toán trưởng Công ty nên không đảm bảo tính khách quan công việc, điều việc tự làm, tự kiểm tra nên xảy sai sót, vi phạm khó phát việc kiểm tra tiến hành có yêu cầu, tiến hành không liên tục 2.7.2 Kiểm toán nội Công ty không lập ban kiểm toán nội mà thường tiến hành thuê kiểm toán độc lập kiểm toán Công ty cần thiết 2.7.3 Báo cáo kế toán tài Báo cáo tài báo cáo tổng hợp tình hình tài sản, vốn chủ sở hữu, nợ phải trả tình hình tài chính, kết kinh doanh kỳ DN BCTC có ý nghĩa quan trọng công tác quản lý quan chủ quản đối tượng quan tâm (chủ DN nhà đầu tư, nhà cho vay, quan thuế quan chức khác) Hệ thống báo cáo tài Công ty gồm: − Bảng cân đối kế toán − Báo cáo kết kinh doanh − Báo cáo lưu chuyển tiền tệ − Thuyết minh báo cáo tài Căn phương pháp lập báo cáo tài Công ty Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán BCTC tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản Công ty thời điểm định Để lập BCĐKT cần vào: − Số liệu sổ kế toán tổng hợp − Căn vào sổ, thẻ kế toán chi tiết bảng tổng hợp chi tiết − Căn vào BCĐKT năm trước Phương pháp lập BCĐKT Cột "Mã số" dùng để cộng lập báo cáo tài tổng hợp - Cột "Số đầu năm" lấy từ cột "Số cuối năm" Bảng cân đối kế toán năm 2012 - Cột "Số cuối kỳ" tổng hợp ngày 31/12/2015 Biểu số 80: Bảng cân đối kế toán năm 2015 Đơn vị: Công ty cổ phần vật liệu xây dựng Đồng Tiến Địa chỉ: Tổ dân phố Đồng Tâm, Phường Ba Hàng, Thị xã Phổ Yên, Thái Nguyên Mẫu số B01 – DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2015 CHỈ TIÊU Mã (2) (3) Thuyết minh (4) Số năm (5) Số năm trước (6) TÀI SẢN A - TÀI SẢN NGẮN HẠN (100 = 110+120+130+140+150) 100 I Tiền khoản tương đương tiền 110 III.01 II Đầu tư tài ngắn hạn (120=121+129) 120 III.05 Đầu tư tài ngắn hạn 1.291.223.499 1.100.000.983 113.047.913 100.876.000 121 Dự phòng giảm giá đầu tư tài ngắn hạn (*) 129 III Các khoản phải thu ngắn hạn 130 300.000.000 148.964.255 Phải thu khách hàng 131 175.000.000 80.000.000 Trả trước cho người bán 132 Các khoản phải thu khác 138 125.000.000 68.964.255 Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (*) 139 878.175.586 850.160.728 878.175.586 850.160.728 IV Hàng tồn kho 140 Hàng tồn kho 141 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 V Tài sản ngắn hạn khác III.02 150 Thuế giá trị gia tăng khấu trừ 151 Thuế khoản khác phải thu Nhà nước 152 Tài sản ngắn hạn khác 158 B - TÀI SẢN DÀI HẠN (200=210+220+230+240) 200 I Tài sản cố định 210 Nguyên giá 211 Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 212 Chi phí xây dựng dở dang 213 II Bất động sản đầu tư 221 Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 222 Đầu tư tài dài hạn III.03.04 2.707.390.363 2.363.872.518 3.395.380.804 2.873.347.076 687.990.441 509.474.558 220 Nguyên giá III Các khoản đầu tư tài dài hạn 2.707.390.363 2.363.872.518 230 III.05 231 Dự phòng giảm giá đầu tư tài dài hạn (*) 239 IV Tài sản dài hạn khác 240 Phải thu dài hạn 241 Tài sản dài hạn khác 248 Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*) 249 TỔNG CỘNG TÀI SẢN (250 =100 + 200) 250 3.632.404.261 3.463.873.501 NGUỒN VỐN A - NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 + 320) 300 1.060.219.160 650.000.000 Biểu số 81: Báo cáo kết HĐKD tháng 12/2015 Đơn vị: Công ty cổ phần vật liệu xây dựng Đông Mẫu số S02- DNN Tiến Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC Địa chỉ: Tổ dân phố Đồng Tâm, Phường Ba Hàng, 14/9/2006 Bộ trưởng BTC Thị xã Phổ Yên, Thái Nguyên BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng 12 Năm 2015 ĐVT: Đồng Doanh thu bán hàng CCDV Các khoản giảm trừ doanh thu 01 02 527.446.770 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01- 02) Giá vốn hàng bán 527.446.770 10 11 214.846.976,6 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 – 11) Doanh thu hoạt động tài 20 21 Chi phí tài 312.599.793,4 7.750.000 22 - Trong đó: Chi phí lãi vay 7.750.000 23 Chi phí QLKD Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + (21- 22) – 24 10 Thu nhập khác 24 30 86.749.146,5 218.100.646,9 11 Chi phí khác 12 Lợi nhuận khác (40= 31- 32) 31 - 32 - 40 - 50 218.100.646,9 43.620.129,38 13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50= 30 +40) 14 Chi phí thuế thu nhập Công ty 51 15 Lợi nhuận sau thuế (60 = 50-51) 60 174.480.517,5 Ngày 31 Tháng 12 năm 2015 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Nguồn: PhòngTài chính- Kế toán ) PHẦN III NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT LIỆU XÂY DỰNG ĐỒNG TIẾN 3.1 Một số nhận xét thực trạng công tác kế toán công ty 3.1.1 Ưu điểm Qua trình thực tập Công ty cổ phần vật liệu xây dựng Đồng Tiến,em thấy công tác kế toán Công ty tốt hoàn chỉnh *) Về cấu tổ chức quản lý Công ty xây dựng hệ thống tổ chức quản lý gọn nhẹ chặt chẽ Mô hình quản lý tổ chức, xếp cách khoa học, hợp lý phù hợp với tình hình hoạt động ngành nghề kinh doanh Công ty, điều giúp cho Công ty hoạt động cách ăn ý, có hiệu quả, tạo nên phối hợp nhịp nhàng thống phòng ban Công ty Các phòng ban tách bạch với chức nhiệm vụ riêng giúp cung cấp thông tin cách kịp thời, xác cho ban lãnh đạo Công ty *) Về khâu tổ chức hạch toán ban đầu Các chứng từ, sổ sách sử dụng phù hợp với đặc điểm kinh doanh Công ty, nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi chép đầy đủ, xác Các chứng từ kiểm tra kỹ lưỡng trước sử dụng để hạch toán lưu trữ *) Về máy kế toán Bộ máy kế toán tổ chức gọn nhẹ, khoa học, quy định trách nhiệm thành viên, phân công công tác rõ ràng, linh hoạt, có hiệu đáp ứng yêu cầu cung cấp thông tin xác, kịp thời cho ban giám đốc để đưa định kinh doanh nhanh chóng, đạt hiệu cao Trình độ lực nhân viên kế toán không ngừng cải thiện nâng cao qua thực tế qua lớp chuyên môn nghiệp vụ *) Về công tác tổ chức hệ thống sổ kế toán Công ty sử dụng hình thức Sổ Chứng từ ghi sổ phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh có quy trình công nghệ đơn giản, quy mô sản xuất không lớn Với mẫu sổ tương đối đơn giản, khoa học, dễ làm phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh trình độ đội ngũ nhân viên kế toán coi lựa chọn phù hợp Công ty Hệ thống sổ sách lập đầy đủ, khoa học, hợp lý phù hợp với chế độ kế toán hành gồm sổ kế toán chi tiết tổng hợp cung cấp thông tin mang tính toàn diện cho người sử dụng *) Về phương tiện hỗ trợ công tác kế toán Phòng kế toán trang bị hệ thống máy vi tính tốt, chất lượng, phục vụ tốt cho công tác kế toán hoàn chỉnh dễ dàng *) Việc lập luân chuyển chứng từ Các chứng từ lập hợp lý, phù hợp với yêu cầu công việc hoạt động kinh doanh Công ty Chứng từ phần hành kế toán viên phụ trách phần hành giữ bảo quản Việc lưu trữ chứng từ thực ngăn nắp, gọn gàng, xếp theo thứ tự phát sinh nên thuận tiện cho việc tìm kiếm cần thiết *) Về hệ thống tài khoản sử dụng Công ty sử dụng hệ thống tài khoản ban hành theo Quyết định 48/2006 QĐ – BTC ngày 14/09/2006 Ngoài ra, Công ty xây dựng thêm tài khoản chi tiết phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty, giúp công tác kế toán diễn nhanh gọn, xác, phản ánh đầy đủ thực trạng kế toán Công ty +) Đối với kế toán nguyên vật liệu Kế toán nguyên vật liệu phân công kho giúp phản ánh kịp thời thực trạng nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu Công ty từ giúp Công ty có kế hoạch nhập nguyên vật liệu để đáp ứng tốt cho trình hoạt động sản xuất kinh doanh Việc xây dựng định mức nguyên vật liệu hợp lý khoa học phù hợp với ngành nghề kinh doanh Công ty sử dụng nhiều loại nguyên liệu khác nên việc phân loại vật tư theo nhóm, theo công dụng, chức hợp lý giúp dễ hiểu, dễ nhớ, hạch toán nhanh xác +) Đối với kế toán tài sản cố định Sử dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng đơn giản, dễ tính toán +) Đối với kế toán tiền lương khoản trích theo lương Thực trả lương theo kỳ, đảm bảo đời sống cho người lao động Cách thức trả lương theo thời gian đơn giản, dễ áp dụng, dễ tính toán Thực chấm công hàng ngày, có chế độ khen thưởng rõ ràng nên khuyến khích cán công nhân viên làm việc nhiệt tình, đạt hiệu tốt +) Đối với kế toán tập hợp chi phí tính giá thành Chi phí tập hợp xác, đầy đủ, giúp cho việc tính giá thành xác Việc xây dựng định mức chi phí hoàn toàn hợp lý phù hợp với ngành nghề kinh doanh Công ty Với đặc điểm quy trình sản xuất giản đơn, phân xưởng sản xuất sản phẩm độc lập riêng rẽ quy trình công nghệ khác nhau, sản phẩm sản xuất nhiều với chu kỳ sản xuất ngắn việc tập hợp chi phí sản xuât theo phân xưởng phù hợp Kỳ tính giá thành tháng, phản ánh kịp thời, trung thực biến động thị trường giá thành sản phẩm công ty Cũng nhờ mà thông tin cung cấp cho nhà quản trị Công ty trở nên hữu ích việc đề sách, chiến lược kinh doanh, mục tiêu phải đạt ngắn hạn dài hạn Chính nhờ mà sai sót nhìn nhận kịp thời để có phương án khắc phục nhanh chóng triệt để Việc tập hợp chi phí sản xuất theo khoản mục: chi phí NVLTT, chi phí NC TT, chi phí SXC hoàn toàn hợp lý với chế độ Điều không giúp cho công tác tính giá thành thuận lợi mà phục vụ đắc lực cho công tác phân tích chi phí quản trị chi phí Công ty +) Đối với phần hành khác: kế toán phần hành khác thực triệt để, tuân theo chế độ, chuẩn mực quy định kế toán 3.1.2 Hạn chế - Công ty áp dụng khấu hao theo phương pháp đường thẳng đơn giản, dễ tính toán nhiên lại không phản ánh xác giá trị hao mòn thực tế tài sản - Kế toán Công ty chưa áp dụng phần mềm kế toán Vì mà kế toán tiền phải làm thủ công Việc phải chấm công khó khăn dễ nhầm lẫn Ngoài ra, việc trích trước lương phép công nhân trực tiếp sản xuất chưa thực hiện, mà ảnh hưởng lớn đến giá thành công nhân đồng loạt xin nghỉ phép - Kế toán vốn tiền việc nhập xuất quỹ thực theo quy định nhiên chưa kiểm tra sát xao công tác kiểm kê quỹ, hàng ngày việc kiểm kê quỹ thủ quỹ làm nên nhiều không đảm bảo tính an toàn 3.2 Một số giải pháp đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán công ty Nhìn chung công tác kế toán Công ty cổ phần vật liệu xây dựng Đồng Tiến phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty Tuy nhiên, bên cạnh ưu điểm tồn số vướng mắc Qua thời gian thực tập, tìm hiểu thực tế công tác kế toán Công ty, em xin đưa số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán Công ty cổ phần vật liệu xây dựng Đồng Tiến +) Hoàn thiện tổ chức máy quản lý hình thức quản lý Đào tạo đội ngũ cán công nhân viên lành nghề, không ngừng hoàn thiện máy quản lý doanh nghiệp Công ty nên trọng vào việc thiết lập máy kế toán quản trị để tư vấn kịp thời cho ban lãnh đạo Công ty việc lập dự toán xác định phương án sản xuất kinh doanh tối ưu +) Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Quản lý chặt chẽ khâu hàng tồn kho, từ nhập kho đến lưu trữ bảo quản xuất kho nguyên vật liệu Tất phải tuân theo quy trình định Ngoài việc xây dựng định mức tiêu hao nguyên vật liệu nên xây dựng định mức dự trữ nguyên vật liệu đảm bảo phục vụ tốt cho sản xuất kinh doanh Trong điều kiện nay, để đảm bảo xác giá hàng tồn kho xuất kho nên sử dụng phương pháp bình quân liên hoàn hay gọi phương pháp bình quân di động Để áp dụng phương pháp điều quan trọng cần xây dựng định mức dự trữ nguyên vật liệu hợp lý có kế hoạch nhập nguyên vật liệu khoa học, hợp lý +) Hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền Định kỳ(có thể 3-5 ngày) thực kiểm kê quỹ để phát sai sót cách kịp thời, từ có biện pháp xử lý phù hợp Lập biên kiểm kê quỹ có chữ ký người có liên quan +) Hoàn thiện công tác tổ chức sổ sách kế toán Công ty nên áp dụng mẫu biểu giấy tờ, sổ sách, chứng từ kế toán mẫu quy định Đặc biệt, Công ty nên áp dụng hình thức kế toán máy để đảm bảo xác công việc giảm khối lượng công việc cho nhân viên kế toán Công ty Trên số ý kiến em nhằm hoàn thiện thực trạng công tác kế toán Công ty Có thể chưa hoàn chỉnh đầy đủ mong quý Công ty quan tâm 3.3 Kết luận Sau trình học tập trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh Thái Nguyên thời gian thực tập Công ty cổ phần vật liệu xây dựng Đồng Tiến ,em nhận thức lý luận phải gắn liền với thực tế, phải biết vận dụng linh hoạt kịp thời kiến thức học cho phù hợp với thực tế trình tìm hiểu thực tế quan trọng, thiếu Đây thời gian giúp sinh viên vận dụng thử nghiệm kiến thức học, hiểu sâu sắc kiến thức có, bổ sung thêm kiến thức mà qua thực tế có Qua trình nghiên cứu tìm hiểu tình hình thực tế thực trạng công tác kế toán Công ty em thấy rằng: Công tác kế toán Công ty phát huy nhiều mặt mạnh thành công Công ty năm qua Tuy nhiên bên cạnh không tránh khỏi mặt tồn Do thời gian tiếp xúc với công tác kế toán chưa nhiều bước đầu tìm hiểu thực tế nên vấn đề em đưa công tác báo cáo thực tập chưa mang tính chất khái quát cao, cách giải chưa hoàn toàn thấu đáo không tránh khỏi sai sót Vì vậy, em mong nhận đóng góp thầy cô giáo, cán kế toán Công ty để báo cáo thực tập em hoàn chỉnh Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới cô giáo Th.s Nguyễn Thị Kim Anh người tận tình giúp đỡ em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2006), Quyết định 48: Chế độ kế toán Doanh nghiệp nhỏ vừa; Công ty cổ phần vật liệu xây dựng Đồng Tiến, Điều lệ Công ty Khoa Kế toán – Trường Đại học kinh tế quản trị kinh doanh Thái Nguyên, Bài giảng kế toán tài I Khoa Kế toán – Trường Đại học kinh tế quản trị kinh doanh Thái Nguyên, Bài giảng kế toán tài II; Khoa Kế toán – Trường Đại học kinh tế quản trị kinh doanh Thái Nguyên, Bài giảng kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa; Chuẩn mực kế toán Việt Nam PGS.TS Đặng Thị Loan, Giáo trình kế toán tài doanh nghiệp, Nhà xuất thống kê Trang web: htpt://Webketoan.com Trang web: htpt://www.tapchiketoan 10.Trang web: htpt://www.mof.gov.vn Một số tài liệu tham khảo khác [...]...Trường ĐHKT&QTKD Báo cáo thực tập tốt nghiệp PHẦN I KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT LIỆU XÂY DỰNG ĐỒNG TIẾN 1.1 Tổng quan về công ty • Tên công ty: Công ty cổ phần vật liệu xây dựng Đồng Tiến • Địa chỉ công ty: Tổ dân phố Đồng Tâm, phường Ba Hàng, thị xã Phổ Yên, tỉnh Thái Nguyên, Việt Nam • Điện thoại: 02803 863 123 • Mã... ra được kết quả tốt Là tiền đề tốt định hướng cho kế hoạch sản xuất kinh doanh năm 2016 SVTH: Dương Thị Linh 20 GVHD: Nguyễn Thị Kim Anh Trường ĐHKT&QTKD Báo cáo thực tập tốt nghiệp SVTH: Dương Thị Linh 21 GVHD: Nguyễn Thị Kim Anh Trường ĐHKT&QTKD Báo cáo thực tập tốt nghiệp PHẦN II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT LIỆU XÂY DỰNG ĐỒNG TIẾN 2.1 Tổ chức kế toán nguyên vật liệu, công cụ... Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp KT TSCĐ, NVL, CDCD Kế toán vốn bằng tiền và tiền lương Kế toán thanh toán Thủ quỹ Sơ đồ 02: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty (Nguồn: Phòng Tài chính – Kế toán) Chức năng, nhiệm vụ: - Kế toán trưởng: Có nhiệm vụ tổ chức bộ máy kế toán của công ty, đảm bảo bộ máy gọn nhẹ và hoạt động có hiệu quả Kế toán trưởng giúp giám đốc công ty chỉ... ngũ cán bộ kế cận Phòng Tài chính - Kế toán: Quản lý công tác tài chính, kế toán của Công ty, có nhiệm vụ: - Đáp ứng đầy đủ kịp thời tiền vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty - Thực hiện công tác quản lý tài chính thống kê, hạch toán chi phí sản xuất kinh doanh của Công ty theo đúng quy định của pháp luật và của Công ty - Thực hiện chế độ thống kê, kế toán theo chế độ chính sách của Nhà... công cụ có hiệu lực để quản lý kinh tế và thực hiện hạch toán kinh doanh, nghĩa là không có kế toán thì không thể quản lý kinh tế tài chính ở đơn vị được Song vai trò của kế toán chỉ thực hiện tốt khi biết tổ chức công tác kế toán một cách khoa học và hợp lý Để thực hiện một cách đầy đủ các nhiệm vụ kế toán đồng thời căn cứ vào yêu cầu trình độ quản lý, trình độ hạch toán, bộ máy kế toán của Công ty. .. chức thực hiện công tác kế toán, thông tin kinh tế và hạch toán kinh tế ở công ty theo cơ chế quản lý mới, đồng thời làm nhiệm vụ kiểm soát nền kinh tế tài chính nhà nước tại công ty - Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ tổng hợp và vào sổ cái, kiểm tra các phần hành kế toán chi tiết, lập bảng kê, bảng phân bổ, nhật ký chứng từ, tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, lập báo cáo định kỳ - Kế toán. .. và giúp việc cho giám đốc về công tác kế hoạch, kỹ thuật vật tư, xây dựng định mức kinh tế kỹ thuật trong sản xuất, lập kế hoạch sửa chữa phương tiện,… Nhà kho:chứa nguyên vật liệu dùng để sản xuất sản phẩm và sản phẩm sản xuất ra chưa bán 1.5 Khái quát về bộ máy kế toán của công ty 1.5.1 Cơ cấu bộ máy kế toán Trong sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty, kế toán là một trong những bộ phận... gửi về công ty theo quy định Và chịu trách nhiệm về công tác kế toán của Công ty, đồng thời phải chịu trách nhiệm trước Nhà nước Giúp lãnh đạo nắm bắt được những thông tin một cách nhanh chóng về tình hình hoạt động của Công ty cũng như các cơ hội kinh tế để lãnh đạo Công ty có những quyết sách phù hợp, kịp thời Phòng kế hoạch: Là phòng xây dựng các kế hoạch về sản xuất kinh doanh cũng như kế hoạch... – Kế toán) Báo cáo tài chính 1.6.Đặc điểm tình hình lao động của công ty - Lao động luôn là yếu tố được quan tâm và trở thành một trong những nhân tố quan trọng trong qua trình hoạt động của Công ty Xác định đúng vai trò của lao động là chiến lược mang tính lâu dài của Công ty nhằm đảm bảo cho công việc luôn tiến hành đúng tiến độ có hiệu quả - Các cán bộ công nhân viên trong Công ty cổ phần vật liệu. .. công ty có tư cách pháp nhân, có con dấu riêng, được mở tài khoản tại ngân hàng theo quy định của pháp luật Hiện nay Công ty có một bộ máy lãnh đạo hoàn chỉnh với trình độ đại học, cao đẳng, trung cấp có kinh nghiệm quản lý tốt cùng với ban giám đốc và toàn bộ công nhân viên trong Công ty trong những năm qua đã nỗ lực làm việc hoàn thành kế hoạch đã đề ra Công ty Cổ phần vật liệu xây dựng Đồng Tiến