KL KT NVL công ty TNHH sản xuất CK&TM Việt An

Tác giả đã nêu được mục tiêu, đối tượng, phương pháp nghiên cứu. hệ thống hóa được cơ sở lý luận về kế toán NVL. phân tích, đánh giá công tác kế toán NVL tại công ty TNHH sản xuất CK&TM Việt An. Đối chiếu với lý luận về kế toán NVL rút ra nhận xét và đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán NVL tại công ty TNHH sản xuất CK&TM Việt An ................................................................................

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TỪ VIẾT TẮT NVL CK & TM TNHH SXKD GTGT GCCB VL BQ VT S NLVL TSCĐ N_X_T TK CCDC QLDN XDCB CKTM GGHM BTH PNK PXK SP HH ĐVT BB Cty CP XK SX NGUYÊN NGHĨA Nguyên vật liệu Cơ khí thương mại Trách nhiệm hữu hạn Sản xuất kinh doanh Giá trị gia tăng Gia công chế biến Vật liệu Bình quân Vật tư Số Nguyên liệu vật liệu Tài sản cố định Nhập, xuất, tồn Tài khoản Công cụ dụng cụ Quản lý doanh nghiệp Xây dựng Chiết khấu thương mại Giảm giá hang mua Bảng tổng hợp Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Sản phẩm Hàng hóa Đơn vị tính Bao bì Công ty cổ phần Xuất kho Sản xuất i MỤC LỤC DANH MỤC TỪVIẾT TẮT i 1.5 Tổng quan đề tài nghiên cứu 42 Sơ đồ 3.3: Tổ chức máy kế toán công ty TNHH sản xuất CK & TM Việt An .42 Đơn vị: Công ty TNHH sản xuất CK & TM Việt An 90 C 90 PN.380 90 ii DANH MỤC SƠ ĐỒ DANH MỤC TỪVIẾT TẮT i 1.5 Tổng quan đề tài nghiên cứu 42 Sơ đồ 3.3: Tổ chức máy kế toán công ty TNHH sản xuất CK & TM Việt An .42 Đơn vị: Công ty TNHH sản xuất CK & TM Việt An 90 C 90 PN.380 90 iii DANH MỤC BẢNG - BIỂU DANH MỤC TỪVIẾT TẮT i 1.5 Tổng quan đề tài nghiên cứu 42 Sơ đồ 3.3: Tổ chức máy kế toán công ty TNHH sản xuất CK & TM Việt An .42 Đơn vị: Công ty TNHH sản xuất CK & TM Việt An 90 C 90 PN.380 90 iv LỜI MỞ ĐẦU Kế toán gắn liền với sản xuất xã hội, công cụ thiếu việc điều hành quản lý kinh tế vĩ mô Trong kinh tế thị trường, doanh nghiệp muốn tồn phát triển phải có phương án sản xuất chiến lược kinh doanh có hiệu Để làm điều đó, doanh nghiệp phải cải tiến nâng cao chất lượng sản phẩm, tiết kiệm yếu tố đầu vào, hạ giá thành sản phẩm Chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tổng giá thành sản phẩm Do việc hạch toán nguyên vật liệu coi nhiệm vụ quan trọng Công tác hạch toán nguyên vật liệu giúp cho doanh nghiệp cung cấp vật liệu cách kịp thời, đầy đủ, đồng thời kiểm tra giám sát chặt chẽ việc chấp hành định mức dự trữ tiêu hao vật liệu, đảm bảo việc sử dụng nguyên vật liệu cách tiết kiệm có hiệu quả, hạ giá thành sản phẩm, đem lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp Với kiến thức trang bị thời gian học tập trường với nhận thức vai trò tầm quan trọng nguyên vật liệu doanh nghiệp, em chọn đề tài : Kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH sản xuất CK & TM Việt An” để viết chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trong báo cáo em xin trình bày số nội dung sau: Chương Tổng quan vấn đề nghiên cứu Chương Cơ sở lý luận kế toán NVL công ty TNHH sản xuất CK &TM Việt An Chương Thực trạng kế toán NVL công ty TNHH sản xuất CK & TM Việt An Chương Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán NVL công ty TNHH sản xuất CK & TM Việt An Mặc dù cố gắng tìm hiểu nhận giúp đỡ tận tâm, nhiệt tình Cô giáo hướng dẫn Th.s Đỗ Thị Thảnh, cô chú, anh chị Phòng kế toán Công ty, nhận thức trình độ thân nhiều hạn chế nên chắn chuyên đề em nhiều thiếu sót hạn chế Vì em mong tiếp thu chân thành cảm ơn ý kiến đóng góp, bảo Cô giáo để em có điều kiện bổ sung, nâng cao kiến thức phục vụ tốt cho công tác thực tế sau Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 05 tháng 05 năm 2014 Sinh viên: Lê Văn Hạnh CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết nghiên cứu đề tài Trong xu đổi phát triển kinh tế có biến đổi bản, tạo hội phát triển mà đặt nhiều khó khăn thử thách cho doanh nghiệp Trên thị trường cạnh tranh diễn ngày gay gắt, doanh nghiệp tìm cách để khẳng định tạo vị thị trường thu hút khách hàng Vì thân doanh nghiệp phải có chiến lược kinh doanh riêng khoa học, hợp lý với phương thức quản lý hiệu quả, không kể đến công tác kế toán, phương thức quản lý hiệu mà doanh nghiệp bỏ qua Đối với sản phẩm doanh nghiệp chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Việc hạch toán vật liệu có đảm bảo tất đảm bảo cho việc cung cấp vật tư kịp thời đồng cho nhu cầu sản xuất Cần kiểm tra giám sát việc chấp hành định mức dự trữ tiêu hao vật liệu ngăn chặn tượng lãng phí vật liệu sản xuất, nhờ góp phần giảm bớt chi phí, nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động hạ thấp giá thành sản phẩm đem lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp, góp phần làm tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước Xét mặt lý luận, kế toán nguyên vật liệu công cụ đắc lực phục vụ cho quản lý doanh nghiệp cho quản lý cấp lãnh đạo, làm tảng cho việc định kinh doanh, vũ khí sắc bén doanh nghiệp thị trường Đó yếu tố trực tiếp định đến sống doanh nghiệp, NVL chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm Kế toán NVL tốt đảm bảo cho quy trình sản xuất diễn kịp thời đồng bộ, đáp ứng mục tiêu mà doanh nghiệp đề ra, NVL đảm bảo đầy đủ, đồng bộ, chất lượng điều kiện định khả tái sản xuất mở rộng góp phần tái sản xuất mở rộng góp phần đảm bảo tiến độ sản xuất doanh nghiệp Vì vậy, công tác kế toán NVL phải tổ chức cách khoa học hợp lý vừa tuân thủ quy định, chế độ nhà nước vừa phải phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Do chi phí nguyên vật liệu chiếm tổng chi phí sử dụng để sản xuất sản phẩm Nên việc nghiên cứu tìm hiểu kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp cần thiết Vậy, nghiên cứu công tác kế toán nguyên vật liệu công ty tìm hiểu vấn đề gì? Công tác kế toán nguyên vật liệu thực nào? 1.2 Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu lý luận: Trên phương diện lý luận đề tài đề cập đến hệ thống văn pháp quy với mục đích hệ thống hoá lý luận kế toán NVL công ty nhằm cung cấp nhìn tổng quan hoàn thiện Mục tiêu thực tiễn: Trên phương diện khảo sát thực trạng, thời gian thực tập công ty, đề tài nghiên cứu kế toán nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm công ty TNHH sản xuất CK & TM Việt An nhằm mục tiêu thực tiễn sau: – Thứ nhất: Khảo sát thực trạng kế toán NVL công ty TNHH sản xuất CK & TM Việt An, tìm hiểu vận dụng chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán công ty – Thứ hai: Đánh giá thực trạng qua làm rõ ưu điểm, nhược điểm kế toán NVL sản phẩm công ty TNHH sản xuất CK & TM Việt An – Thứ ba: Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán NVL nói chung công ty TNHH sản xuất CK & TM Việt An nói riêng 1.3.Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: + Cơ sở lý luận NVL hoạch toán NVL + Thực trạng công tác kế toán NVL Công ty + Đề xuất số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán NVL Công ty Đối tượng nghiên cứu: Kế toán NVL Công ty TNHH sản xuất CK & TM Việt An - Phạm vi nghiên cứu: + Phạm vi không gian: Chuyên đề thực Công ty TNHH sản xuất CK & TM Việt An + Phạm vi thời gian: Về thời gian, thời gian thực tập Công ty từ tháng 12/2013 đến tháng 04/2014 - Thời gian lấy số liệu làm khóa luận tháng 11/2013 1.4 Phương pháp nghiên cứu • Phương pháp thu thập liệu Để thực thu thập liệu phục vụ đề tài nghiên cứu, em sử dụng phương pháp sau: Phương pháp vấn: Sử dụng phương pháp em đưa câu hỏi liên quan đến đề tài nghiên cứu thu số thông tin kế toán NVL công ty như: Bộ máy kế toán công ty tổ chức theo mô hình nào? Có nhân viên? Nhiệm vụ nhân viên? Kế toán chi tiết NVL công ty hoạch toán theo phương pháp nào? Kế toán NVL công ty phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty chưa? Công ty hoạch toán hàng tồn kho theo phương pháp nào? Có cần lập dự phòng giảm giá NVL hay không? Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Đây phương pháp sử dụng tài liệu có sẵn nghiên cứu, để thu thập thông tin mong muốn, từ có nhìn tổng quan kế toán NVL theo quy định nhà nước, có sở để so sánh lý luận thực tiễn Sử dụng phương pháp đòi hỏi phải nghiên cứu nhiều tài liệu, phải có khả đánh giá chất lượng tài liệu phân loại tài liệu thông tin mang lại hiệu Các tài liệu nghiên cứu sử dụng đề tài ( Tài liệu tham khảo) Chuẩn mực kế toán ( chuẩn mực kế toán số 01 - Chuẩn mực chung, Chuẩn mực kế toán số 02 – Hàng tồn kho) Chuẩn mực kế toán ban hành theo định QĐ/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 Bộ tài Phương pháp so sánh: Là phương pháp phân tích thông qua đối chiếu vật tượng với để thấy điểm giống khác Trong trình nghiên cứu kế toán NVL nội dung cụ thể hóa việc đối chiếu lý luận với thực tế tổ chức công tác kế toán NVL đơn vị, đối chiếu chứng từ gốc với sổ kế toán liên quan, đối chiếu số liệu cuối kỳ sổ bảng tổng hợp chi tiết để có kế xác lên báo cáo tài Phương pháp toán học: Phương pháp dùng để tính toán tiêu giá trị vật liệu nhập, giá trị vật liệu xuất tính vào chi phí SXKD…trong kỳ phục vụ cho việc kiểm tra xác mặt số học số liệu kế toán NVL 1.5 Tổng quan đề tài nghiên cứu - Công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất chiếm vị trí quan trọng việc đánh giá kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Vì đề tài kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất nhiều người nghiên cứu nhằm đóng góp số ý kiến đề hoàn thiện công tác kế toán cho doanh nghiệp Nhìn chung khoá luận trước thể được: + Các lý luận công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp +Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu đơn vị thực tập + Đưa nhận xét, đánh giá công tác kế toán đơn vị từ tìm giải pháp nhằm hoàn thiện việc hạch toán kế toán đơn vị -Tại Công ty TNHH sản xuất CK & TM Việt An em người nghiên cứu đề tài kế toán nguyên vật liệu Từ lý luận kế toán nguyên vật liệu em tìm hiểu cụ thể cách hạch toán loại sản phẩm, nguyên vật liệu Em sâu tìm hiểu quy trình luân chuyển chứng từ hoạt động Số liệu đưa phân tích năm 2013 nên mang tính cập nhật Hơn đề tài nghiên cứu công tác kế toán công ty dựa hình hình nhật ký chung, nên nhận xét, đánh giá giải pháp đưa xác cụ thể 1.6 Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài: Làm sáng tỏ thêm sở lý luận kế toán toán nguyên vật liệu doanh nghiệp nói chung Trên sở phân tích, đánh giá ưu điểm tồn tổ chức kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH sản xuất CK & TM Việt An Đề tài đưa giải pháp hoàn thiện tổ chức kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Công ty TNHH sản xuất CK & TM Việt An 1.7 Kết cấu khoá luận Từ kiến thức học tập nhà trường sau thời gian sâu tìm hiểu thực tế hoạt động Công ty, đồng thời xuất phát từ ý nghĩa thực tiễn nguyên vật liệu trình sản xuất kinh doanh, nên em chọn đề tài “Hoàn thiện công tác kế toán Nguyên vật liệu Công ty TNHH sản xuất CK& TM Việt An” cho chuyên đề thực tập tốt nghiệp Ngoài lời nói đầu phần kết luận chuyên đề thực tập tốt nghiệp em bao gồm chương Chương Tổng quan vấn đề nghiên cứu Chương Cơ sở lý luận kế toán NVL công ty TNHH sản xuất CK &TM Việt An Chương Thực trạng kế toán NVL công ty TNHH sản xuất CK & TM Việt An Chương Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán NVL công ty TNHH sản xuất CK & TM Việt An Trong trình tìm hiểu lý luận thực tiễn hoàn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp em nhận giúp đỡ, bảo tận tình cô giáo Th.s Đỗ Thị Thảnh cô, phòng kế toán Công ty TNHH sản xuất CK& TM Việt An Song kiến thức thực tế hạn chế em mong nhận đóng góp ý kiến thầy cô bạn để chuyên đề em hoàn thiện Bảng biểu 3.32 : Sổ chi tiết nguyên vật liệu thép cuộn Mẫu số: 10 – DN QĐ số 48/2006/QĐBTC Ngày 20/03/2006 BT- BTC Đơn vị: Công ty TNHH sản xuất CK & TM Việt An Địa chỉ: Thanh Oai- Hà Nội SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU Ngày lập sổ: 01/11/2013 Tài khoản: 152 Tên vật liệu: Thép cuộn ĐVT: KG Chứng từ Số hiệu NT DIỄN GIẢI TK đối Đơn giá ứng Tồn đầu kỳ Số lượng Thành tiền XUẤT Số lượng Thành tiền Mua cty thép thái nguyên 112 PX.375 11/11 XK sản xuất lõi thép cho cửa nhựa 154 PN.390 18/11 Mua cty thép thái nguyên 112 16.090,909 PX.386 19/11 XK sản xuất lõi thép cho cửa nhựa 154 16.090,909 16.090,909 62.500 Thành tiền 500 7.750.000 63.000 1.013.431.813 2.500 40.227.273 22.500 362.045.453 321.818.180 2.500 40.227.273 1.295.022.720 2.500 40.227.273 1.005.681.813 15.500 16.090,909 20.000 500 7.750.000 60.000 965.454.540 321.818.180 20.000 82.500 Bảng biểu 3.33 : Sổ chi tiết nguyên vật liệu thép không gỉ 94 1.327.499.993 80.500 TỒN Số lượng 15.500 PN.379 10/11 Tổng cộng NHẬP Đơn vị: Công ty TNHH sản xuất CK & TM Việt An Địa chỉ: Thanh Oai- Hà Nội Mẫu số: 10 - DN QĐ số 48/2006/QĐBTC Ngày 20/03/2006 BT- BTC SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU Ngày lập sổ: 01/11/2013 Tài khoản: 152 Tên vật liệu: Thép không gỉ Chứng từ Số hiệu NT DIỄN GIẢI Tồn đầu kỳ Mua Cty thép PN.380 13/11 thái nguyên ĐVT: Kg TK đối Đơn ứng giá Số lượng Thành tiền XUẤT Số lượng Thành tiền 33.336 112 PX 386 19/11 XK sản xuất lõi thép cho cửa nhựa 154 PX 467 25/11 XK sản xuất lõi thép cho cửa nhựa 154 Tổng cộng NHẬP 32.727 216.161.835 6.605 2.710,24 90.348.560,64 32.727 2.289,76 74.936.975,52 4.315,24 6.605 216.161.835 Số lượng Thành tiền 2.710,24 90.348.560,64 9.315,24 33.336 32.727 TỒN 4.315,24 141.224.859,48 141.224.859,48 - 9.315,24 306.510.395,64 0 Bảng biểu 3.34 : Sổ chi tiết nguyên vật liệu thép mạ kẽm Đơn vị: Công ty TNHH sản xuất CK & TM Việt An Mẫu số: 10 – DN QĐ số 48/2006/QĐBTC Ngày 20/03/2006 BT- BTC Địa chỉ: Thanh Oai – Hà Nội SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU 95 306.510.395.64 Ngày lập sổ: 01/11/2013 Tài khoản: 152 Tên vật liệu: Thép mạ kẽm ĐVT: Kg Chứng từ Số hiệu PN 382 PX 489 NT NHẬP DIỄN GIẢI TK đối Đơn giá ứng Tồn đầu kỳ 13.460 Mua Cty CP thép Bình phát XK cho C.trình 27/11 SX lõi thép 15/11 Tổng cộng 112 15.638 154 13.460 15.638 Số lượng Thành tiền XUẤT Số lượng TỒN Thành tiền Số lượng 0,2 132.157 2.066.671.166 96 2.066.671.166 2.692 132.157,2 2.066.673.858 0,2 132.157 Thành tiền 2.692 132.142,8 2.066.449.106,4 132.143 2.066.451.798,4 14,2 222.059,6 14,2 222.059,6 Bảng biểu 3.35 : Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn Đơn vị: Công ty TNHH sản xuất CK & TM Việt An Mẫu số: 10 - DN QĐ số 48/2006/QĐBTC Ngày 20/03/2006 BT- BTC Địa chỉ: Thanh Oai – Hà Nội BẢNG TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN NGUYÊN VẬT LIỆU Tháng 11 năm 2013 ĐVT: VNĐ STT Thép cuộn Thép không gỉ Thép mạ kẽm … Tồn đầu kỳ Số lượng Thành tiền Tên vật tư Nhập kỳ Số lượng Thành tiền Xuất kỳ Số lượng Thành tiền Tồn cuối kỳ Số lượng Thành tiền 500 7.750.000 82.500 1.327.499.993 80.500 1.295.022.720 2.710,24 90.348.944 6.605 216.161.835 9.315,24 308.205.553 0.2 2.692 132.157 2.066.671.166 132.143 2.066.451.798,4 14,2 222.059,6 15 320.835 Bông thủy tinh 120 2.566.680 0 105 Keo silicone … 15 225.000 0 … 15 … Cộng … … 156.893.316 … 4.610.332.994 2.500 2.245.845 225.000 40.227.273 0 … 4.689.889.102.4 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) 97 77.337.221,6 98 3.2.7 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu công ty TNHH sản xuất CK & TM Việt An  Tài khoản sử dụng Kế toán Công ty sử dụng số tài khoản sau: - Tài khoản 152: Nguyên vật liệu Các nghiệp vụ nhập vật tư Công ty sử dụng tài khoản: 111, 112, 331, 154… Các nghiệp vụ xuất vật tư Công ty sử dụng tài khoản sau: 632, 642(1), 642(2), 154…  Hạch toán vào sổ tổng hợp  Sổ nhật ký chung: Hàng ngày vào hoá đơn GTGT, phiếu nhập, xuất kho NVL kế toán ghi sổ nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung Sổ nhật ký chung sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian đồng thời phản ánh theo quan hệ đối ứng tài khoản, số liệu sổ nhật ký chung dùng làm để ghi sổ TK 152,… (xem bảng biểu 3.36)  Sổ TK152 Cơ sở lập sổ: vào nhật ký chung, kế toán phản ánh vào sổ TK152 cuối tháng cộng sổ TK để ghi vào bảng cân đối số phát sinh (xem bảng biểu 3.37) 99 Bảng biểu 3.36: Sổ nhật ký chung Đơn vị: Công ty TNHH sản xuất CK & TM Việt An Địa chỉ: Thanh thùy- Thanh Oai- Hà Nội Mẫu số: S03b – DN QĐ số 48/2006/QĐBTC Ngày 20/03/2006 BT- BTC (TRÍCH) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 11 năm 2013 ĐVT: VNĐ NT ghi Chứng từ Số hiệu Đã ngày Diễn Giải sổ Số phát sinh ghi STT TK sổ dòng ĐƯ Nợ Có Số trang trước chuyển sang Mua thép 10/1 HĐ007334 10/1 cuộn cty thép thái 152 133 X 112 nguyên XK lõi thép 11/11 PX375 11/1 sản xuất cho cửa 154 X nhựa Mua Thép HĐ008688 13/1 công ty thép thái X 1.106.250.000 973.204.540 152 152 133 không gỉ 13/1 1.005.681.813 100.568.181 973.204.540 216.161.835 21.616.184 112 237.778.019 nguyên 15/11 HĐ0087587 15/11 Mua thép X mạ kẽm Cty CP 100 152 133 331 2.066.671.166 206.667.117 2.273.338.283 thép Bình … … phát ………… … … XK thép 19/1 PX386 19/1 1 154 không gỉ sản xuất lõi X HĐ008806 18/1 cuộn cty thép 152 133 X PX 386 331 154 PX 467 19/1 353.999.998 321.818.180 cuộn sản xuất lõi X 10 152 321.818.180 thép cho cửa nhựa XK thép 25/11 321.818.180 32.181.818 thái nguyên XK thép 19/1 … 165.285.536,16 152 thép cho 18/1 … 165.285.536,1 cửa nhựa Mua thép 19/1 … không gỉ sản xuất lõi 154 141.224.859,48 X 11 thép XK Bông 152 154 141.224.859,48 2.245.845 thủy tinh 19/11 PX 386 19/1 cho sản xuất cửa 12 152 2.245.845 nhựa XK thép 154 2.066.676.798,4 mạ kẽm 27/11 PX 489 27/11 cho C.trình x 27/11 PX489 SX lõi thép 27/11 XK keo 13 14 101 152 154 152 2.066.676.798,4 225.000 225.000 silicone dùng cho … … … ……… sản xuất … Cộng … … … … 8.639.576.208,04 8.639.576.214,04 Ngày 30 tháng 11 năm 2013 Kế toán ghi sổ (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) 102 Bảng biểu 3.37 : Sổ tài khoản 152 Đơn vị: Công ty TNHH sản xuất CK & TM Việt An Địa chỉ: Thanh thùy- Thanh Oai- Hà Nội Mẫu số: S03b – DN QĐ số 48/2006/QĐBTC Ngày 20/03/2006 BT- BTC (TRÍCH) SỔ CÁI TK152: NGUYÊN VẬT LIỆU Tháng 11 năm 2013 NT ghi sổ Nhật ký chung TK ĐƯ t STT sổ Chứng từ Diễn giải Ngày Chứng từ Số dư đầu kỳ Mua thép cuộn cty thép thái nguyên XK thép cuộn sản xuất PX375 cho cửa nhựa Mua Thép không gỉ 13/1 13/11 HĐ0086889 công ty thép thái 1 nguyên Mua thép mạ kẽm 15/11 15/11 HĐ0087587 Cty CP thép Bình phát 18/1 Mua thép cuộn cty 18/11 HĐ0088067 thép thái nguyên XK thép không gỉ sản 19/1 19/11 PX 386 xuất lõi thép cho cửa nhựa 19/1 XK Bông thủy tinh cho 19/11 PX 386 sản xuất cửa nhựa 19/1 XK thép cuộn sản xuất 19/11 PX 386 lõi thép cho cửa nhựa XK thép không gỉ sản 25/11 25/11 PX 467 xuất lõi thép XK thép mạ kẽm cho 27/11 27/11 PX 489 C.trình SX lõi thép XK keo silicone dùng 27/11 27/11 PX489 cho sản xuất cửa nhựa … … … … … 10/1 10/11 11/1 11/11 HĐ007334 Cộng phát sinh 11 2 154 11 11 … Số phát sinh Nợ Có 156.893.316 1.005.681.81 973.204.540 216.161.835 331 2.066.671.16 11 321.818.180 154 165.285.536,16 154 2.245.845 154 321.818.180 154 141.224.859,48 154 2.066.676.798,4 154 225.000 … … 4.610.332.994 4.689.889.102,4 77.337.221,6 Tồn cuối kỳ ĐVT: VNĐ 103 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU 4.1 Đánh giá công tác kế toán nguyên vật liệu công ty Qua thời gian thực tập Công ty TNHH sản xuất CK & TM Việt An, em tìm hiểu đối chiếu kiến thức học nhà trường với thực tế công tác kế toán công ty, qua em hiểu thêm giúp em nhận thức đầy đủ thêm kiến thức tài kế toán doanh nghiệp nói chung công tác kế toán công ty nói riêng Trong ngày đầu thành lập công ty gặp nhiều khó khăn vốn kinh doanh hạn chế, thị trường mẻ, đối thủ cạnh tranh nhiều… Công ty dựa vào khả mình, học hỏi tìm tòi bước tạo dựng mối quan hệ đầu tư Những phấn đấu mệt mỏi với nhiệt huyết tuổi trẻ với phong cách làm việc chuyên nghiệp Công ty TNHH sản xuất CK & TM Việt An không ngừng lớn mạnh bước khẳng định lĩnh vực kinh doanh Nhìn chung công ty tổ chức máy kế toán việc tổ chức hạch toán theo hình thức sổ "Nhật ký chung" phù hợp với quy mô, đặc điểm loại hình hoạt động sản xuất công ty Đồng thời công ty có đội ngũ kế toán có trình độ chuyên môn cao, nghiên cứu nắm bắt kịp thời, nhanh chóng sách, thay đổi công tác kế toán để ngày hoàn thiện phù hợp với yêu cầu quản lý đặc điểm kinh tế nước ta Luôn có đạo đắn sáng suốt cấp lãnh đạo có trình độ chuyên môn nghiệp vụ tốt Từng bước tháo gỡ vướng mắc phát sinh trình làm việc Làm cho hiệu công việc ngày cao có bước đáng phải tự hào 4.2 Một số tồn công tác kế toán nguyên vật liệu Công tác kế toán nói chung công tác kế toán nguyên vật liệu tồn số hạn chế Do đặc điểm nguyên vật liệu công cụ dụng cụ sử dụng sản xuất gồm nhiều loại khác nhau, sản phẩm sản xuất có kết dư đầu kỳ cuối kỳ, kiểm tra xác định lượng tồn kho cuối tháng gặp nhiều khó khăn Việc nhập kho NVL theo quy trình nhập kho - xuất kho Vì tốn nhiều lần chi phí vận chuyển bốc dỡ 104 Về phương pháp tính giá Hiện công ty áp dụng phương pháp tính giá Nhập trước - Xuất trước, vật tư xây dựng thay đổi giá ngày việc áp dụng phương pháp nhâp trước - xuất trước chưa phản ánh xác tình hình giá vật tư yếu tố khách quan đặc thù ngành xây dựng, san xuat, tháng chốt khối lượng công ty nhận hoá đơn giá trị gia tăng đơn giá từ nhà cung cấp 4.3 Giải pháp hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu công ty Qua trình nghiên cứu công tác kế toán Công ty TNHH sản xuất CK & TM Việt An, em nhận thây công tác kế toán công ty có ưu điểm định phù hợp với điều kiện cụ thể công ty Tuy nhiên nguyên nhân chủ quan khách quan, mà công tác kế toán NVL công ty có hạn chế nêu trên, nên cần khắc phục hoàn thiện Sau em xin mạnh dạn đưa số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán công ty Cụ thể sau: Ý kiến thứ nhất: Do đặc điểm Công ty doanh nghiệp sử dụng nhiều loại vật tư với hình thức khác để đưa vào sản xuất vật tư nhập vào kế toán phải nắm bắt trực tiếp số lượng nhập số lượng xuất để biết lượng tồn kho, báo cáo kịp thời lên cấp số lượng tồn để nhập vật tư Ý kiến thứ hai: công ty tiết kiệm chi phí trình vận chuyển NVL cách xuất thẳng đến công trình thi công sau mua mà không cần nhập kho xuất Như tiết kiệm nhiều chi phí vận chuyển bốc dỡ Ý kiến thứ ba: Để thuận tiện cho việc quản lý chi phí giảm công ty nên áp dụng phương pháp tính giá xuất kho theo đơn giá bình quân liên hoàn, đặc biệt công ty áp dụng kế toán máy việc sử dụng phương pháp trở nên vô đơn giản Trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu xuất kho = Số lượng nguyên vật liệu xuất kho 105 X Đơn giá bình quân gia quyền liên hoàn Đơn giá bình quân gia quyền liên hoàn Trị giá thực tế NLVL tồn trước lần nhập + Trị giá thực tế NLVL lần nhập Số lượng NLVL tồn trước lần nhập + Số lượng NLVL lần nhập = Với phương pháp bình quân gia quyền liên hoàn ta theo dõi biến động giá nguyên vật liệu tháng Việc sử dụng phương pháp vừa mang tính thời điểm, vừa dàn công việc tháng, lại đảm bảo độ xác cao công tác tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Công ty hoàn toàn áp dụng tính giá nguyên vật liệu theo phương pháp sử dụng kế toán máy Cứ sau lần nhập phiếu xuất vào máy, máy tính đơn giá, thành tiền tự động tính vào hai ô Đơn giá tính giúp kế toán cung cấp thông tin kịp thời không làm tăng khối lượng công việc kế toán, công ty lại nhận biến động giá nguyên vật liệu kỳ, từ có điều chỉnh hợp lý 106 Kết luận Qua thời gian thực tập Công ty TNHH sản xuất CK & TM Việt An , sở lý thuyết học kết hợp với tình hình thực tế Công ty, em tìm hiểu nghiên cứu cách tổng quát kế toán Nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Công ty Dưới góc độ sinh viên thực tập, làm quen với thực tế, em nhận thấy: Nguyên vật liệu yếu tố đầu vào tiền đề đinh tới lợi nhuận doanh nghiệp Cho nên công tác quản lý nguyên vật liệu doanh nghiệp quan trọng Trong chuyên đề này, em nêu lên công việc kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ phải làm Em đưa nhận xét kiến nghị theo quan điểm ưu điểm hạn chế cần khắc phục Lần làm quen với thực tế doanh nghiệp nên chuyên đề không tránh khỏi thiếu xót sở lý luận kiến thức thực tế Vì em mong nhận ý kiến đóng góp, bảo thầy cô giáo, tập thể phòng kế toán công ty để viết em tốt 107 TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình lý thuyết hạch toán kế toán NXB tài – Chủ biên PGS.TS Nguyễn Thị Đông kế toán Bài giảng : kế toán tài , kế toán tài 2, Tổ chức hạch toán Hệ thống kế toán doanh nghiệp sản xuất xây lắp NXB Tài Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 20/6/2006 trưởng tài Chế độ kế toán doanh nghiệp – Quyển (NXB Tài chính) Tài liệu thực tế Công ty TNHH sản xuất CK & TM Việt An Các báo cáo thực tập khoá Những thông tư tài hạch toán nguyên vật liệu trang web: http://tailieu.vn/ http://webketoan.com/ www.tapchiketoan.com http://timtailieu.vn 108 [...]... : 611 Mua hng Kt cu ti khon nh sau : TK 611 - Kt chuyn tr giỏ thc t NVL tn kho - Kt chuyn tr giỏ NVL tn kho cui k u k (theo kt qu kim kờ) (theo kt qu kim kờ) - Tr giỏ thc t NVL nhp kho trong k - Tr giỏ thc t NVL xut trong k cho cỏc hng mc, mc ớch khỏc nhau TK 611 khụng cú s d cui k TK 611 gm 2 ti khon cp 2 - TK : 6111 : Mua NVL - TK : 6112 : Mua hng húa 21 2.4.2 Phng phỏp hch toỏn NVL TK 611 (6111)... thực tế NL = VL xuất kho Giá trị hạch toán NLVL xuất kho 2.1.4 í ngha ca k toỏn nguyờn vt liu 11 x Hệ số chênh lệch giá Nh ó khng nh, k toỏn NVL cú ý ngha sng cũn i vi doanh nghip K toỏn trong cỏc doanh nghip vi t cỏch l mt cụng c qun lý kinh t, thu nhn x lý v cung cp ton b thụng tin v ti sn v s vn ng ca ti sn ú trong doanh nghip, cú vai trũ quan trng trong vic phc v qun lý NVL ca doanh nghip ú Yờu... mua ngoài, tự gia công chế biến, nhận góp vốn - Bên Có: Phản ánh giá thực tế làm giảm NVL trong kỳ nh xuất dùng, xuất bán, xuất góp vốn liên doanh, thiếu hụt, triết khấu đợc hởng Số d Nợ: Phản ánh giá trị NVL tồn kho (đầu kỳ hoặc cuối kỳ) Tài khoản 152 có thể mở thành các tài khoản cấp 2: TK 1521: NVL chính TK 1522: Vật liệu phụ TK 1523: Nhiên liệu TK 1524: Phụ tùng thay thế TK 1525: Vật t, thiết bị... tng gim NVL theo giỏ thc t cú th m chi tit theo tng loi Tài khoản này dùng để theo dõi giá trị hiện có, tình hình tăng giảm NVL theo giá thực tế có thể mở chi tiết theo từng loại, nhóm, thứ, kho tuỳ theo phơng diện quản lý và hạch toán của từng đơn vị - Bên Nợ: Phản ánh giá thực tế làm tăng NVL trong kỳ nh mua ngoài, tự gia công chế biến, nhận góp vốn - Bên Có: Phản ánh giá thực tế làm giảm NVL trong... TON NVL TRONG DOANH NGHIP SN XUT 2.1 Khỏi quỏt chung v nguyờn vt liu 2.1.1 Khỏi nim, c im v yờu cu qun lý nguyờn vt liu Vt liu l nhng i tng lao ng c th hin di dng vt hoỏ, ch tham gia vo mt chu k sn xut kinh doanh nht nh v ton b giỏ tr vt liu c chuyn ht mt ln v chi phớ kinh doanh trong k Trong quỏ trỡnh tham gia vo hot ng sn xut, di tỏc ng ca lao ng, vt liu b hao ton b hoc b thay i hỡnh thỏi vt cht ban... cú vai trũ quan trng trong vic phc v qun lý NVL ca doanh nghip ú Yờu cu i vi k toỏn NVL l phi giỏm sỏt cht NVL nhp, xut, tn trờn tt c cỏc phng din: S lng, cht lng.Trỏnh hin tng mt mỏt h hng hoc tham ụ lóng phớ, kim tra tớnh hp lý ca cỏc khon chi phớ ng thi phõn b chớnh xỏc cho ỳng NVL xỏc nh kt qu lng nhp, xut tn ca NVL 2.1.5 Nhim v ca k toỏn nguyờn vt liu - Phn ỏnh kp thi, chớnh xỏc s lng v giỏ c... nay cỏc doanh nghip s dng rt nhiu hỡnh thc k toỏn nhng ch yu l cỏc hỡnh thc k toỏn sau 2.7.1.Hỡnh thc Nht ký- S cỏi Hỡnh thc ny thớch hp vi cỏc n v s nghip v nhng doanh nghip nh s dng ớt ti khon k toỏn Theo hỡnh thc ny, cỏc nghip v kinh t phỏt sinh c phn ỏnh vo mt quyn s gi l Nht ký-S cỏi S ny l s hch toỏn tng hp duy nht, trong ú kt hp phn ỏnh theo thi gian v theo h thng Tt c cỏc ti khon m doanh nghip... sinh theo bờn cú ca cỏc ti khon kt hp vi vic phõn tớch cỏc nghip v kinh t ú theo cỏc ti khon i ng N - Kt hp cht ch vic ghi chộp cỏc nghip v kinh t phỏt sinh theo trỡnh t thi gian vi h thng húa cỏc nghip v theo ni dung kinh t ( theo ti khon) - Kt hp rng rói vic hch toỏn tng hp vi hch toỏn chi tit trờn cựng mt s k toỏn v trong cựng mt ghi chộp - S dng cỏc mu s in sn cỏc quan h i ng ti khon, ch tiờu qun... toỏn ó c kim tra ly s liu ghi trc tip vo cỏc Nht ký- chng t hoc Bng kờ, s chi tit cú liờn quan i cỏc loi chi phớ sn xut,kinh doanh phỏt sinh nhiu ln hoc mang tớnh cht phõn b, cỏc chng gc trc ht c tp hp v phõn loi trong cỏc bng phõn b, sau ú ly s liu kt qu ca bng phõn b ghi vo cỏc Bng kờ v Nht ký chng t cú liờn quan i cỏc Nht ký- chng t c ghi cn c vo cỏc Bng kờ, s chi tit thỡ cn c vo s liu tng cng ca... liu ch cú tỏc dng ph tr trong sn xut, c s dng kt hp vi vt liu chớnh lm thay i mu sc, hỡnh dỏng, mựi v hoc dựng bo qun, phc v hot ng ca cỏc t liu lao ng hay phc v cho lao ng ca cụng nhõn viờn chc (du nhn, h keo, thuc nhum, thuc ty, thuc chng r, hng liu, x phũng, gi lau ) - Nhiờn liu: l nhng th dựng cung cp nhit lng trong quỏ trỡnh sn xut, kinh doanh nh than ci, xng du, hi t, khớ t - Ph tựng thay th: ... NVL v hoch toỏn NVL + Thc trng cụng tỏc k toỏn NVL ti Cụng ty + xut mt s bin phỏp nhm hon thin cụng tỏc k toỏn NVL ti Cụng ty i tng nghiờn cu: K toỏn NVL ti Cụng ty TNHH sn xut CK & TM Vit An. .. Tng quan v nghiờn cu Chng C s lý lun v k toỏn NVL cụng ty TNHH sn xut CK &TM Vit An Chng Thc trng k toỏn NVL ti cụng ty TNHH sn xut CK & TM Vit An Chng Mt s kin ngh nhm hon thin k toỏn NVL ti... cu: + Phm vi khụng gian: Chuyờn c thc hin ti Cụng ty TNHH sn xut CK & TM Vit An + Phm vi thi gian: V thi gian, thi gian thc ti Cụng ty t thỏng 12/2013 n thỏng 04/2014 - Thi gian ly s liu lm bi