Tác giả đã nêu được mục tiêu, đối tượng, phương pháp nghiên cứu. hệ thống hóa được cơ sở lý luận về kế toán NVL. phân tích, đánh giá công tác kế toán NVL tại công ty TNHH MTV huyền đức. Đối chiếu với lý luận về kế toán NVL rút ra nhận xét và đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán NVL tại công ty TNHH MTV huyền đức................................................................................
MỤC LỤC PHIẾU XUẤT KHO .61 Số lượng 61 B 61 C 61 D 61 PHIẾU XUẤT KHO .63 Số lượng 63 B 63 C 63 D 63 PHIẾU XUẤT KHO .65 Số lượng 65 B 65 C 65 D 65 i DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CP NVL SXKD TNHH HĐ-KT KKĐK KKTX GTGT LTTP CTKM GGHB Chi phí Nguyên vật liệu Sản xuất kinh doanh Trách nhiệm hữu hạn Hợp đồng kinh tế Kiểm kê định kỳ Kê khai thường xuyên Giá trị gia tăng Lương thực thực phẩm Chương trình khuyến mại Giảm giá hàng bán ii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, ĐỒ THỊ, HÌNH VẼ STT Tên sơ đồ, bảng biểu Trang Sơ đồ 2.1: Quy trình lập luân chuyển chứng từ NVL 17 Sơ đồ 2.2: Quy trình hạch toán chi tiết NVL theo PP thẻ song song 19 Sơ đồ 2.3: Quy trình hạch toán chi tiết NVL theo PP sổ đối chiếu 21 iii luân chuyển Sơ đồ 2.4: Quy trình hạch toán chi tiết NVL theo PP sổ số dư Sơ đồ 2.5: Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp 24 kê khai thường xuyên Sơ đồ 2.6: Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp 26 kiểm kê định kỳ Sơ đồ 3.1: Cơ cấu tổ chức quản lý công ty 36 Sơ đồ 3.2: Quy trình kế toán chế biến đá xây dựng 37 Sơ đồ 3.3: Cơ cấu máy kế toán công ty 38 10 Sơ đồ 3.4: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ 41 11 Sơ đồ 3.5: Quy trình nhập xuất vật tư công ty 45 12 Biểu số 01: Bảng kê nhập vật tư mua 48 13 Biểu số 02: Hóa đơn GTGT số 0048804 49 14 Biểu số 03: Biên kiểm nghiệm vật tư 50 15 Biểu số 04: Phiếu nhập kho số 15 51 16 Biểu số 05: Chứng từ ghi sổ số 01 52 17 Biểu số 06: Bảng kê nhập vật tư thu hồi 53 18 Biểu số 07: Bảng tổng hợp nhập nguyên vật liệu 54 19 Biểu số 08: Phiếu đề nghị xuất kho 55 20 Biểu số 09: Phiếu xuất kho số 22 56 21 Biểu số 10: Chứng từ ghi sổ số 02 57 22 Biểu số 11: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 58 23 Biểu số 12: Bảng kê xuất vật tư 59 24 Biểu số 13: Thẻ kho tờ số 12 60 25 Biểu số 14: Sổ tài khoản 152 61 26 Biểu số 15: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2013 62 iv 20 v vi i TÓM TẮT ĐỀ TÀI Sau thời gian thực tập doanh nghiệp kết hợp với kiến thức học em lựa chọn đề tài “ Công tác kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH MTV Huyền Đức ” Khóa luận em gồm chương: - Chương 1: Tổng quan vấn đề nghiên cứu - Chương 2: Cở sở lý luận kế toán nguyên vật liệu - Chương 3: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH MTV Huyền Đức - Chương 4: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH MTV Huyền Đức CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài Theo xu hướng nay, doanh nghiệp muốn kinh tế phát triển, thu nhiều lợi nhuận cho doanh nghiệp để phát triển đất nước Đối với Việt Nam nói chung doanh nghiệp nói riêng kinh tế đà phát triển Sau trở thành thành viên thức Tổ chức Thương mại Thế giới – WTO, hội tốt cho Việt Nam cần hỗ trợ nước bạn để hoà nhập chung vào kinh tế giới Điều vừa thuận lợi, song khó khăn mà doanh nghiệp cần phải cố gắng vượt qua, vừa phải sản xuất vừa phải cạnh tranh với doanh nghiệp nước Các doanh nghiệp muốn đứng vững thị trường phải đòi hỏi sản xuất kinh doanh có hiệu - tức phải có lãi có lãi doanh nghiệp có khả thực nghĩa vụ với Nhà nước (đóng thuế khoản lệ phí) Đồng thời nâng cao cải thiện mức sống cho người lao động thực tái sản xuất Vì trình sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phải hạch toán để chi phí bỏ thấp lợi nhuận cao Đối với doanh nghiệp sản xuất yếu tố thiếu nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Nó ba yếu tố quan trọng trình sản xuất, sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Trong trình sản xuất chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ thường chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất kinh doanh việc quản lý tốt khâu thu mua, dự trữ, sử dụng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ điều kiện cần để tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm đồng thời tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Chính tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ yêu cầu quản lý quan trọng từ khâu thu mua, kiểm soát chất lượng, giá vật liệu mua vào, quản lý tốt trình vận chuyển nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ chống thất thoát, giảm chất lượng Việc dự trữ hợp lý, cân đối loại vật liệu, công cụ dụng cụ đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh liên tục tránh tồn đọng vốn kinh doanh Để làm điều kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ đóng vai trò quan trọng lĩnh vực quản lý tài sản doanh nghiệp Luôn thu nhận xử lý, cung cấp thông tin tình hình sử dụng tiết kiệm, có hiệu nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ vật lẫn giá trị Sau tìm hiểu thực tế Công ty TNHH MTV Huyền Đức, với nhận thức kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ khâu vô quan trọng công tác hạch toán, em tìm hiểu học hỏi công tác kế toán đơn vị, mà trọng tâm khâu: “Kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH MTV Huyền Đức” 1.2 Mục đích nghiên cứu đề tài * Về lý luận - Tìm hiểu vấn đề lý luận kế toán nguyên vật liệu - Tìm hiểu công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH MTV Huyền Đức * Về thực tiễn - Khảo sát thực trạng kế toán nguyên vật liệu công ty - Đánh giá thực trạng, làm rõ ưu điểm, hạn chế nguyên nhân tồn kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH MTV Huyền Đức - Đề suất giải pháp hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH MTV Huyền Đức 1.3 Đối tượng nghiên cứu, phạm vi nghiên cứu * Đối tượng nghiên cứu: - Nghiên cứu vấn đề lý luận kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất - Nghiên cứu thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH MTV Huyền Đức * Phạm vi nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu nội dung kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH MTV Huyền Đức Thời gian khảo sát từ tháng 01 đến tháng 02 năm 2014 Số liệu minh họa khóa luận số liệu tháng 10 năm 2013 1.4 Tổng quan tình hình nghiên cứu Công tác kế toán nguyên vật liệu chiếm vị trí quan trọng việc đánh giá kết kinh doanh doanh nghiệp Vì vậy, đề tài kế toán nguyên vật liệu nhiều người nghiên cứu nhằm đóng góp số ý kiến để hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu cho doanh nghiệp Nhìn chung khóa luận thực hiện: - Các lý luận công tác kế toán nguyên vật liệu Biểu số 19: Sổ chi tiết NVL – Gạo SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ Tháng 10 năm 2013 Tài khoản: 1521 Tên vật liệu: Gạo Tên kho: VT Chứng từ Số ĐVT: VND Xuất Nhập Diễn giải Ngày TK Tồn đầu kỳ Đơn giá Bà Hằng nhập 112 12.000 6/10 Xuất kho phục vụ sx 621 12.000 18/10 Ông Trần Văn Hòa nhập 112 12.000 21/10 Xuất cho tổ phục vụ sx 621 12.000 Cộng phát sinh T Tiền S.L T.Tiền S.L 12.000 5/10 … S.L 5.000 5.000 Tồn T.tiền 1.000 12.000.000 … 1.732 20.784.000 60.000.000 5.000 60.000.000 5.000 60.000.000 60.000.000 … … 60.057 720.684.000 58.325 699.900.000 Dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 10 năm 2013 Kế toán trưởng Kế toán ghi sổ ( Nguồn: Phòng kế toán – Công ty TNHH MTV Huyền Đức) Biểu số 20: Sổ chi tiết NVL – Bột trợ lọc SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ Tháng 10 năm 2013 Tài khoản: 1522 Tên vật liệu: Bột trợ lọc Tên kho: VT Chứng từ Số ĐVT: VND Xuất Nhập Diễn giải Ngày TK Tồn đầu kỳ Đơn giá Bà Hằng nhập 112 7.770 6/10 Xuất kho phục vụ sx 621 7.770 19/10 Ông Trần Văn Hòa nhập 112 7.770 21/10 Xuất cho tổ phục vụ sx 621 7.770 Cộng phát sinh T Tiền S.L T.Tiền 7.770 5/10 … S.L Tồn S.L 500 1.000 1.000 … 3.885.000 7.770.000 1.000 7.770.000 200 1.554.000 7.770.000 … 5.500 T.tiền 42.735.000 … 4.850 Dư cuối kỳ … 37.684.500 650 5.050.500 Ngày 31 tháng 10 năm 2013 Kế toán trưởng Kế toán ghi sổ ( Nguồn: Phòng kế toán – Công ty TNHH MTV Huyền Đức) Biểu số 21: Sổ chi tiết NVL – Dầu FO-R SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ Tháng 10 năm 2013 Tài khoản: 1523 Tên vật liệu: Dầu FO-R Tên kho: VT Chứng từ Số Ngày ĐVT: VND Xuất Nhập Diễn giải TKĐƯ Tồn đầu kỳ Đơn T Tiền S.L T.Tiền 132 5/10 Bà Hằng nhập 112 132 6/10 Xuất kho phục vụ sx 621 132 19/10 Ông Trần Văn Hòa nhập 112 132 21/10 Xuất cho tổ phục vụ 621 sx … 132 Cộng phát sinh S.L 50.000 50.000 S.L T.tiền 1.000 132.000 … 45.000 5.940.000 6.600.000 40.000 5.280.000 21.500 2.838.000 6.600.000 … 500.000 Tồn 66.000.000 … 455.000 Dư cuối kỳ 59.400.000 Ngày 31 tháng 10 năm 2013 Kế toán trưởng Kế toán ghi sổ ( Nguồn: Phòng kế toán – Công ty TNHH MTV Huyền Đức) Căn vào sổ, thẻ kế toán: - Các sổ chi tiết nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ - Báo cáo nhập – xuất – tồn vật tư tháng trước Kế toán tiến hành lập báo cáo Nhập – xuất – tồn vật tư tháng Biểu số 22: Bảng tổng hợp Nhập-Xuất-Tồn BÁO CÁO NHẬP – XUẤT – TỒN KHO VẬT TƯ Tháng 10 năm 2013 TT Trích yếu Tồn SL ĐVT:VND Nhập TT SL Xuất TT SL Tồn TT SL TT I Nguyên vật liệu (kg) 256.785.330 3.765.668.080 3.437.969.584 584.483.826 Nguyên vật liệu 180.785.563 2.132.679.453 2.220.445.223 93.019.793 Gạo 1.000 12.000.000 60.057 720.684.000 58.325 699.900.000 1.732 20.784.000 ……………… Nguyên vật liệu phụ Bột trợ lọc 65.534.877 500 ……… Nhiên liệu (lít) Dầu FO-R … 1.000 3.885.000 1.111.543.990 5.500 42.735.000 1.008.887.006 4.850 37.684.500 ……… ……… ……… 10.464.890 521.444.637 208.637.355 132.000 … 500.000 66.000.000 455.00 59.400.000 …… ( Nguồn: Phòng Kế toán – Công ty TNHH MTV Huyền Đức) ……… 168.191.861 650 5.050.500 323.272.172 45.000 5.940.000 Biếu số 23: Chứng từ ghi sổ số 01 Mẫu số: S02a-DN CÔNG TY TNHH MTV HUYỀN ĐỨC (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Địa chỉ:P.Tây Sơn – TX Tam Điệp ngày 20/3/2006 trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 01 Ngày 31 tháng 10 năm 2013 Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi Nợ Có A B C Mua malt 152 112 21.742.000 Mua gạo 152 112 60.000.000 D … Cộng X X 3.765.668.080 X Kèm theo 02 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 10 năm 2013 Giám Đốc (Ký,họ tên,đóng dấu) Kế toán trưởng Người lập biểu (Ký,ghi rõ họ,tên) (Ký,ghi rõ họ,tên) ( Nguồn: Phòng Kế toán – Công ty TNHH MTV Huyền Đức) Biểu số 24: Chứng từ ghi sổ số 02 Mẫu số: S02a-DN CÔNG TY TNHH MTV HUYỀN ĐỨC (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Địa chỉ:P.Tây Sơn – TX Tam Điệp ngày 20/3/2006 trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 02 Ngày 31 tháng 10 năm 2013 Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi D Nợ Có A B C Xuất NVL cho sản xuất chung 627 152 110.000 Xuất NVL cho CPQL 642 152 887.272 Xuất malt 621 152 43.059.140 …………… … … … … Cộng X X 3.437.969.584 X Kèm theo 02 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 10 năm 2013 Giám Đốc (Ký,họ tên,đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký,ghi rõ họ,tên) Người lập biểu (Ký,ghi rõ họ,tên) ( Nguồn: Phòng Kế toán – Công ty TNHH MTV Huyền Đức) Biểu số 25: Sổ tài khoản 152 Mẫu số: S02a-DN CÔNG TY TNHH MTV HUYỀN ĐỨC Địa chỉ:P.Tây Sơn – TX Tam Điệp (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 trưởng BTC) Sổ Cái TK 152 Tháng 10 năm 2013 Đơn vị: 1000 đ Ngày tháng Chứng từ ghi Diễn giải sổ Số TK đối ứng Ngày Số dư đầu kỳ Số tiền Nợ Có 256.785.330 Số phát sinh kỳ 02/10 PN1 02/10 Mua men cho sản xuất 111 2.100.000 05/10 PN15 05/10 Mua malt cho sản xuất 331 81.742.010 08/10 PN6 08/10 Mua gạo cho sản xuất 331 15.000.000 08/10 PN6 08/10 Hàng trả lại nhà sản xuất 152 …… …… …… 4.545.455 11/10 PN9 11/10 Mua Hoa viên cho sản 331 xuất 210.000.000 12/10 PN 10 12/10 Xuất Malt Bia 627 110.000.000 18/10 PN15 18/10 Mua Malt Bia cho sx 331 5.500.000 21/10 PX 12 21/10 Xuất kho cho sx 621 21/10 PX 12 21/10 Xuất Hoa Houblon cho sx 154 21/10 PX22 21/10 Xuất Hoa Houblon 621 31/10 PX15 31/10 Xuất đường cho sx 642 Cộng phát sinh Dư cuối tháng Người lập biểu (Ký,ghi rõ họ,tên) Kế toán trưởng (Ký,ghi rõ họ,tên) 81.742.010 12.000.000 11.787 887.272.000 3.765.668.080 3.437.969.584 584.483.826 Giám đốc (Ký,họ tên,đóng dấu) ( Nguồn: Phòng Kế toán – Công ty TNHH MTV Huyền Đức) Biểu số 26: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2013 Mẫu số B02 – DN ( Ban hành kèm theo Quyết định số: 15/2006/QĐ-BTC ngày CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập-Tự do-Hạnh phúc 20/03/2006 Bộ tài chính) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2013 Người nộp thuế: CÔNG TY TNHH MTV HUYỀN ĐỨC Mã số thuế: 2700235435 Địa trụ sở: Quận Huyện: Tổ – Tây Sơn Tam Điệp Điện thoại (030)3 773 345 Tỉnh/Thành phố: Ninh Bình Fax: (030)3 777 699 STT Chỉ tiêu Email: huyenduc01@gmail.com Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Thuyết Mã minh Số năm Số năm trước (1) (2) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (3) Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 10 Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 11 20 VI.27 Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài 21 22 VI.26 VI.28 - Trong đó: chi phí lãi vay Chi phí bán hàng 10 (4) (5) 30.200.000.000 1.178.256.000 (6) 23.500.000.000 1.536.298.189 29.021.744.000 21.963.701.811 19.862.286.990 15.298.249.153 9.159.457.010 6.665.452.658 250.029.000 145.289.150 180.474.570 136.587.997 23 24 180.474.570 136.587.997 523.119.970 658.471.539 Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 25 30 539.764.290 972.827.308 8.166.127.180 5.042.854.964 11 12 Thu nhập khác Chi phí khác 31 32 1.257.159.000 1.050.159.000 13 14 Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 40 50 1.257.159.000 1.050.159.000 9.423.286.180 6.093.013.964 15 16 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 51 52 2.355.821.545 1.523.253.491 7.067.464.635 4.569.760.473 17 18 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp Lãi cổ phiếu 60 70 VI.30 VI.30 Ngày 09 tháng 02 năm 2014 Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) (Nguồn số liệu: Phòng kế toán – Công ty TNHH MTV Huyền Đức) KẾT LUẬN CHƯƠNG Chương tập trung tìm hiểu sở lý luận NVL đến chương em sâu tìm hiểu thực trạng công tác kế toán NVL Công ty TNHH MTV Huyền Đức Qua giới thiệu chung trình hình thành phát triển, cấu máy tổ chức công ty máy kế toán công ty Đồng thời tìm hiểu sách kế toán công ty Áp dụng phương pháp để thu thập số liệu kế toán sổ sách công ty CHƯƠNG MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MTV HUYỀN ĐỨC 4.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH MTV Huyền Đức 4.1.1 Ưu điểm - Về phương pháp hạch toán NVL: Công ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán NVL nên thời điểm tính trị giá nhập, xuất, tồn kho Do vậy đã giúp quản lý tốt NVL hạch toán chặt chẽ quy định, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kiểm tra kế toán - Về bảo quản, dự trữ vật tư: Công ty dự trữ vật tư mức hợp lý, đảm bảo cho trình sản xuất không gây ứ đọng vốn Hệ thống kho bãi tốt, phù hợp với quy mô sản xuất, tạo điều kiện thuận lợi cho việc sử dụng vật liệu - Về cách phân loại: Công ty dựa vào vai trò, công dụng vật liệu kết hợp với đặc điểm SXKD của công ty để phân loại NVL hợp lý, đảm bảo kết hợp lý thuyết thực hành - Về việc sử dụng TK kế toán: Trong hạch toán tổng hợp kế toán sử dụng TK đáp ứng yêu cầu quản lý - Về hạch toán chi tiết: Công ty tổ chức công tác hạch toán chi tiết vật liệu theo phương pháp thẻ song song phù hợp với đặc điểm vật liệu đặc điểm ngành sản xuất 4.1.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm bản, trình quản lý sử dụng, kế toán NVL số hạn chế sau: - Đối với phương pháp quản lý nhập xuất NVL: Đối với NVL, cụ thể nhiên liệu, xuất sử dụng, phòng vật tư lập phiếu xuất kho dạng lệnh cấp phát nhiên liệu Các trường hợp lại sử dụng phiếu xuất kho thông thường Phiếu xuất kho vật tư này có hiệu lực lần là không phù hợp với việc sử dụng vật liệu thường xuyên xuất tháng, vào kế hoạch sản xuất tháng, đội chia thành nhiều đợt mua khác nhau, nên sau lần xuất vật tư lại phải lập phiếu xuất kho gây phiền toái, phức tạp - Đối với hạch toán chi tiết nhà cung cấp: Là đơn vị sản xuất, công ty cần nhiều NVL với nhiều quy cách, chủng loại khác chất lượng tốt Do vậy, công ty có mối quan hệ chặt chẽ với nhiều nhà cung cấp Để theo dõi việc toán cho nhà cung cấp, kế toán mở sổ riêng người bán Điều làm cho khối lượng ghi chép nhiều - Đối với việc đánh giá NVL: Khi vật liệu mua nhập kho công ty, toàn chi phí thu mua tính vào giá trị thực tế NVL nhập kho Trong NVL cung cấp xưởng sản xuất chi phí thu mua tính với NVL chính, với vật liệu phụ, vật liệu khác, nhiên liệu lại hạch toán vào chi phí dịch vụ mua (TK 6277) Việc hạch toán không phản ánh trị giá thực tế vật liệu nhập kho chất tài khoản 6277 - Đối với việc trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Với đặc thù sử dụng NVL ngành sản xuất như: Malt, gạo, đường, cao hoa, hoa viên mà thời điểm nay, giá mặt hàng biến động thực tế công ty lại không trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Như vậy, việc phản ánh trị giá NVL thực tế tồn kho cuối kỳ không xác Điều ảnh hưởng đến công tác tính giá thành 4.2 Các ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH MTV Huyền Đức Ý kiến 1: Theo em, phần vật tư xuất kho nên sử dụng phiếu xuất kho theo hạn mức, điều phù hợp với đặc điểm sản xuất Công ty Phiếu xuất vật tư theo hạn mức dùng để theo số lượng vật tư xuất kho tháng Phụ trách phận cung ứng vật tư vào kế hoạch sản xuất tháng định mức sử dụng NVL thời gian để xác định hạn mức duyệt lập phiếu xuất Mỗi phiếu dùng cho loại NVL sử dụng cho tháng lập làm liên, người nhận vật tư giữ liên liên đưa cho thủ kho Tổng số lượng NVL xuất phiếu lĩnh vật tư phải nhỏ hạn mức lĩnh Nếu kế hoạch sản xuất thay đổi, cần lĩnh thêm NVL phải lập phiếu lĩnh vật tư sử dụng phiếu xuất kho Ý kiến 2: Trong việc hạch toán chi tiết toán với người bán, công ty mở riêng sổ nhà cung cấp không cần thiết Theo em công ty nên mở sổ chi tiết theo dõi nhà cung cấp thường xuyên người bán không thường xuyên nên mở chung sổ, người trang sổ Ý kiến 3: Trong việc tính giá NVL cung cấp xưởng sản xuất để phản ánh xác giá thành lô hàng, công ty nên hạch toán chi phí mua vật liệu phụ, vật liệu khác vào trị giá vốn thực tế chúng nhập kho tổ Mặt khác xảy trường hợp: Vật tư nhập sử dụng cho lô hàng không hết chuyển sử dụng cho lô hàng sau, lúc chi phí thu mua có liên quan đến số vật tư tính vào chi phí sản xuất chung lô hàng trước làm cho giá thành lô hàng tăng lên cách bất hợp lý Ngược lại, lô hàng lại chịu chi phí thu mua số nguyên liệu làm cho giá thành công trình thấp so với trường hợp tự mua Trong trường hợp nên tính chi phí thu mua vào trị giá thực tế NVL nhập kho sản xuất Ý kiến 4: Về việc lập dự phòng giảm giá NVL tồn kho Hiện nay, dưới chế thị trường cạnh tranh khốc liệt, giá cả thường xuyên biến động, công ty có thể gặp bất lợi việc nhập NVL vì giá cả vật tư ảnh hưởng trực tiếp đến chi phí và giá thành lô hàng sản xuất hoàn thành bàn giao Để giúp cho công ty có nguồn tài bù đắp tổn thất xảy năm kế hoạch nhằm bảo toàn vốn kinh doanh công ty để phản ánh trị giá vật tư tồn kho cuối kỳ (tại thời điểm lập báo cáo), giá thị trường vật tư nhỏ giá gốc công ty nên lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Việc lập dự phòng giảm giá phải tiến hành cho từng loại NVL và tổng hợp vào bảng kê chi tiết cho từng định khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho Bảng kê là cứ để hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp Việc trích lập quỹ dự phòng giảm giá hàng tồn kho nên được tiến hành sau: Cuối niên độ kế toán, nếu giá gốc của hàng tồn kho lớn giá trị thị trường thì lập dự phòng giảm giá với số cần trích lập xác định sau: Nợ TK 632 Có TK 159 Cuối năm trích lập dự phòng năm lớn số đã trích lập của năm trước thì kế toán cần trích lập bổ sung Nợ TK 632 Có TK 159 Nếu số cần trích lập dự phòng năm nhỏ số đã trích lập năm trước thì kế toán hoàn nhập số trích thừa: Nợ TK 159 Có TK 632 KẾT LUẬN CHƯƠNG Qua trình tìm hiểu thực trạng công tác kế toán NVL Công ty TNHH MTV Huyền Đức liên hệ với sở lý luận kế toán NVL để thấy kết mà công ty đạt vấn đề tồn để từ đề xuất số ý kiến nhằm hoàn thiện kế toán NVL Công ty TNHH MTV Huyền Đức KẾT LUẬN Trong nội dung báo cáo thực tập tốt nghiệp em sâu nghiên cứu số vấn đề công tác kế toán doanh nghiệp sản xuất kinh doanh phương diện lý luận phản ánh cách đầy đủ trung thực công tác kế toán NVL Công ty TNHH MTV Huyền Đức Qua trình thực tập trường sâu tìm hiểu thực tế kế toán NVL Công ty TNHH MTV Huyền Đức đồng thời hướng dẫn tận tình thầy giáo Phạm Xuân Thông với hướng dẫn cô phòng kế toán Công ty TNHH MTV Huyền Đức giúp em hoàn thành chuyên đề Tuy nhiên điều kiện thời gian nghiên cứu hiểu biết có hạn nên chuyên đề em không tránh khỏi sai sót, em mong nhận ý kiến, nhận xét thầy cô giáo anh chị, cô phòng kế toán Công ty để chuyên đề tốt nghiệp em đầy đủ hoàn thiện Em mong muốn tốt nghiệp trường, mang kiến thức học vào công tác, phục vụ cho phát triển kinh tế đất nước quan em phục vụ Một lần em xin trân trọng gửi lời cảm ơn sâu sắc đến thầy Phạm Xuân Thông hướng nghiệp truyền thụ kiến thức cho em Em xin cảm ơn cô, phòng kế toán Công ty giúp đỡ tạo điều kiện giúp em hoàn hành tốt nhiệm vụ thực tập viết chuyên đề tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Ninh Bình, tháng 04 năm 2014 Sinh viên: Nguyễn Thị Oanh DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [...]... vận dụng tại công ty với nguyên tắc của hạch toán kế toán, chế độ kế toán hiện hành 1.6 Kết cấu của khóa luận Báo cáo được chia làm 4 phần Chương 1 Tổng quan về vấn đề nghiên cứu Chương 2 Cơ sở lý luận kế toán nguyên vật liệu Chương 3 Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH MTV Huyền Đức Chương 4 Giải pháp hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH MTV Huyền Đức CHƯƠNG...- Thực trạng công tác kế toán tại doanh nghiệp mình thực tập - Đưa ra những nhận xét đánh giá về công tác kế toán tại doanh nghiệp và từ đó tìm ra phương pháp nhằm hoàn thiện hơn việc hạch toán kế toán tại doanh nghiệp Đối với Công ty TNHH MTV Huyền Đức cho tới thời điểm này chỉ có 1 số sinh viên nghiên cứu đề tài nguyên vật liệu... quan về tình hình hoạt động tại doanh nghiệp và một số biện pháp chủ yếu để hoàn thiện bộ máy quản lý, chưa nghiên cứu công tác kế toán cụ thể Trong bài khóa luận tốt nghiệp này từ lý luận về kế toán nguyên vật liệu em đã tìm hiểu cụ thể hạch toán đối với từng mặt hàng từ đó đưa ra một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH MTV Huyền Đức 1.5 Phương pháp nghiên... lượng NVL tồn kho cuối kỳ trước Dựa vào giá đơn vị bình quân và lượng NVL xuất trong kỳ để kế toán xác định giá thực tế NVL xuất kho theo từng danh điểm Đơn giá bình quân cuối kỳ trước Trị giá NVL tồn đầu kỳ = Số lượng NVL tồn đầu kỳ Giá thực tế của NVL xuất kho = Giá BQ của 1 đơn vị NVL x Số lượng NVL xuất kho Phạm vi áp dụng: Phương pháp này thường được áp dụng cho những doanh nghiệp có ít danh điểm NVL. .. thực tế NVL xuất kho dùng cho sản xuất, xuất bán, thuê ngoài gia công chế biến hoặc góp vốn liên doanh.Trị giá NVL được giảm giá, CKTM hoặc trả lại người bán Trị giá NVL thiếu hụt phát hiện khi kiểm kê Dư Nợ: Giá thực tế NVL tồn kho Tài khoản 152 có thể mở chi tiết theo từng loại NVL tuỳ theo yêu cầu quản lý của doanh nghiệp Chi tiết theo công dụng có thể chia thành 5 tài khoản cấp 2: TK 1521 - NVL chính... mua NVL lần cuối để xác định trị giá vật tư tồn cuối kỳ, từ đó xác định trị giá vật tư xuất Giá thực tế NVL tồn kho cuối kỳ = Số lượng tồn kho cuối kỳ x Đơn giá NVL nhập kho lần cuối Giá thực tế NVL xuất kho = Giá thực tế NVL nhập kho + Giá thực tế NVL tồn kho đầu kỳ - Giá thực tế NVL tồn kho cuối kỳ Phạm vi áp dụng: Phương pháp này thường được áp dụng trong các doanh nghiệp có nhiều chủng loại NVL. .. kho do mua ngoài Vật liệu tự gia công chế biến Vật liệu nhận góp vốn liên doanh, vật liệu thu nhặt 2.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu 2.2.2.1 Nguyên tắc đánh giá nguyên vật liệu Tính giá NVL là một công tác quan trọng trong việc tổ chức hạch toán NVL Tính giá NVL là việc dùng thước đo tiền tệ để biểu hiện giá trị của NVL theo những nguyên tắc nhất định Nguyên tắc tính giá NVL: Áp dụng điều 04 chuẩn mực kế... trên cơ sở hệ số giữa giá thực tế và giá hạch toán, nên phương pháp này còn gọi là phương pháp hệ số giá Trị giá TT NVL Tồn đầu kỳ + trị giá TT NVL nhập trong kỳ Hệ số giá = Trị giá HT NVL tồn đầu kỳ + Trị giá HT NVL nhập trong kỳ Giá thực tế NVL xuất kho = Hệ số giá NVL x Giá hạch toán NVL xuất kho Giá hạch toán chỉ có tác dụng trong sổ chi tiết, không có tác dụng trong sổ tổng hợp Phạm vi áp dụng:... kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 111,112,151,331 621,627,641,642 152 Nhập kho NVL mua ngoài VAT 133 Xuất kho NVL dùng cho sxkd 154 Xuất VL thuê ngoài gia công chế biến Chi phí thu mua,bốc xếp 154 Nhập VL thuê ngoài gia công Hoặc tự chế 221,222,223,228 Xuất NVL góp vốn đầu tư 811 333(3333,3332) Thuế NK, Thuế TTĐB Của NVL NK phải nộp... Thuế GTGT NVL nhập khẩu phải nộp NSNN (nếu không được KT) 3387,711 CL giảm CL tăng 111,112,331 Giảm giá VL mua vào, trả lại Cho người bán, ck 133 thương mại 411 Nhận vốn góp liên doanh 222,223 Thu hồi vốn góp vào CT liên kết,cơ s KD đồng kiểm soát bằng NVL Sở 411 Xuất NVL trả vốn góp 138,632 Giá trị NVL thiếu khi kiểm kê 338,711 Giá trị NVL thừa khi kiểm kê Sơ đồ số 2.5: PP kế toán tổng hợp NVL theo ... nghiệp: Công Ty TNHH Một Thành Viên Công ty TNHH Một thành viên Huyền Đức công ty có thành viên Vốn điều lệ : 150.000.000đ 3.1.1.2 Quá trình hình thành phát triển công ty Từ năm 2005 Công ty TNHH. .. TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MTV HUYỀN ĐỨC 3.1 Tổng quan công ty 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 3.1.1.1 Tên, địa quy mô hoạt động - Tên Công Ty: Công. .. nguyên vật liệu Chương Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH MTV Huyền Đức Chương Giải pháp hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH MTV Huyền Đức CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ