Luận văn thạc sỹ Quản lý thu thuế hộ kinh doanh trên địa bàn huyện chương mỹ, TP hà nội

1 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả luận văn Lưu Thị Hương 2 LỜI CẢM ƠN Trong trình thực hồn thiện luận văn này, tơi nhận quan tâm, tạo điều kiện giúp đỡ Ban Giám Hiệu, Khoa Đào Tạo sau Đại học, Trường Đại học Thương mại Hà Nội; Cán bộ, công chức Chi cục thuế Huyện Chương Mỹ, Thành phố Hà Nội số hộ kinh doanh địa bàn huyện Nhân dịp này, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn tới quan tâm giúp đỡ nhiệt tình có trách nhiệm q báu Tơi bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến PGS.TS Đinh Văn Sơn với tư cách người hướng dẫn khoa học tận tình giúp đỡ có ý kiến đóng góp sâu sắc giá trị luận văn Mặc dù cố gắng nghiên cứu tài liệu viết bài, hiểu biết thông tin thu thập hạn chế nên viết tơi khơng tránh khỏi thiếu sót Tơi mong đóng góp ý kiến thầy Tôi xin gửi lời cảm ơn ủng hộ giúp đỡ gia đình, cảm ơn nhận xét, đóng góp ý kiến động viên bạn bè đồng nghiệp Tác giả Lưu Thị Hương 3 MỤC LỤC 4 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT HKD MST NNT ĐTNT ĐTKD GTGT TNDN TNCN MB TTĐB NSNN KK-KTT THNVDT LXP UBND HC-NS-TV UNT CNTT KBNN CSDL : Hộ kinh doanh : Mã số thuế : Người nộp thuế : Đối tượng nộp thuế : Đăng ký kinh doanh : Giá trị gia tăng : Thu nhập doanh nghiệp : Thu nhập cá nhân : Môn : Tiêu thụ đặc biệt : Ngân sách nhà nước : Kê khai - kế toán thuế : Tổng hợp nghiệp vụ dự toán : Liên xã phường : Ủy ban nhân dân : Hành - nhân - tài vụ : Uỷ nhiệm thu : Công nghệ thông tin : Kho bạc nhà nước : Cơ sở liệu DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ HÌNH VẼ Bảng 1.1: Biểu thuế môn Bảng 2.2: Bảng tổng hợp cấp MST hộ kinh doanh Bảng 2.2: Bảng tổng hợp hộ kinh doanh, hộ ngừng nghỉ kinh doanh Bảng 2.3: Tình hình quản lý doanh thu, mức thuế hộ khoán 5 Bảng 2.4: Số hộ tạm ngừng, nghỉ kinh doanh Bảng 2.5: Tình hình quản lý doanh thu, mức thu thuế hộ kê khai Bảng 2.6: Tình hình quản lý doanh thu, mức thuế hộ kê khai Bảng 2.7: Kết thu nộp thuế hộ kinh doanh Bảng 2.8: Kết kiểm tra hộ nghỉ kinh doanh Bảng 3.1 Bảng phân loại đối tượng hộ quản lý thu thuế Sơ đồ 2.1: Hệ thống tổ chức máy quản lý thuế huyện Chương Mỹ 6 PHẦN MỞ ĐẦU 1.SỰ CẦN THIẾT CỦA ĐỀ TÀI LUẬN VĂN Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN, thơng qua nguồn thu để Chính phủ chi tiêu cho cơng trình cơng cộng, cải thiện hệ thống an sinh xã hội Vì vấn đề quản lý thu thuế cho thu đúng, thu đủ đặt để tạo nguồn thu cho ngân sách đảm bảo cơng nghĩa vụ đóng góp người dân Thực tế, cơng đổi kinh tế gắn với phát triển kinh tế thị trường, quản lý thu thuế đối mặt với áp lực nhiệm vụ thu ngân sách cộng với gia tăng số lượng, quy mô người nộp thuế nguồn lực quản lý thuế có hạn Khu vực hộ kinh doanh không đem lại nguồn thu lớn cho NSNN, mà cịn đóng vai trị quan trọng việc tạo việc làm, thu nhập người dân hộ gia đình Song nguồn thu phức tạp, số lượng hộ kinh doanh lớn không ngừng tăng lên, tình trạng thất thu, nợ đọng thuế phổ biến, nhân lực chi phí quản lý thuế lớn Vấn đề đặt làm để quản lý thuế hộ kinh doanh vừa đảm bảo thu ngân sách, thực công chủ thể kinh doanh, vừa kích thích phát triển sản xuất kinh doanh vấn đề thu hút quan tâm nhà nghiên cứu quan quản lý Nhà nước Trong thời gian qua, công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Chương Mỹ, TP Hà Nội có nhiều chuyển biến tích cực, góp phần hạn chế thất thu, tăng thu cho ngân sách Nhà nước với tỷ lệ tăng năm sau cao năm trước Tuy nhiên, ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế hộ kinh doanh cá thể cịn thấp, tình trạng vi phạm pháp luật thuế ln xảy nhiều hình thức, với mức độ khác nhau, nợ thuế ngày tăng Đối với nguồn thu nhiều tiềm khai thác thực trạng quản lý thuế cịn sót hộ, doanh thu tính thuế cịn chưa tương xứng với doanh thu thực tế kinh doanh hộ… Do đó, vấn đề cấp thiết đặt phải hồn thiện sách công cụ quản lý để nâng cao hiệu lực công tác quản lý thuế HKD cá thể địa bàn huyện Chương Mỹ nhằm hướng tới mục tiêu là: - Về phía ngành thuế: Thu đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản thuế vào Ngân sách 7 Nhà nước, đảm bảo nguồn thu ổn định tăng thu qua năm -Về phía hộ kinh doanh cá thể: Nâng cao ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế hộ kinh doanh NSNN, tạo sở pháp lý giải đầy đủ quyền lợi người nộp thuế Huyện Chương Mỹ, TP Hà Nội huyện thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội chưa phát triển có số thu từ thuế khơng nhiều, chưa đủ đáp ứng nhu cầu chi tiêu hàng năm huyện, nguồn thu thuế chủ yếu từ KVKTNQD, tỷ trọng số thuế từ khu vực chiếm từ 80% đến 90%, từ HKD cá thể chiếm từ 40% đến 50% tổng thu từ KVKTNQD địa bàn huyện - Ngoài ra, quản lý thuế đối mặt không với áp lực nhiệm vụ thu ngân sách mà với gia tăng số lượng, qui mô NNT nguồn lực quản lý thuế có hạn Hồn thiện quản lý thuế nói chung, quản lý thuế hộ kinh doanh nói riêng tạo điều kiện để ngành thuế tập trung nguồn lực cho nguồn thu lớn; đảm bảo hồn thành cơng tác thuế góp phần thực mục tiêu kinh tế - xã hội địa phương Xuất phát từ lý trên, để công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa phương đạt hiệu tốt nữa, xin chọn nghiên cứu đề tài: “ Quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Chương Mỹ, TP Hà Nội” 2.TỔNG QUAN CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU CĨ LIÊN QUAN Từ năm 2005, thực chiến lược cải cách đại hóa hệ thống thuế, nghiên cứu tập trung tìm giải pháp giảm thấp chi phí QLT chi phí tuân thủ thuế; nghiên cứu tác động sách thuế đến hiệu lực, hiệu quản lý thuế Nghiên cứu quản lý thuế gắn với trình cải cách, đổi nội ngành thuế, xếp kiện toàn tổ chức máy nâng cao lực đội ngũ cán công chức, đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin, tăng cường tuyên truyền hỗ trợ giao tiếp thông tin với người nộp thuế, tạo điều kiện để người nộp thuế nắm vững sách thuế để hoạch định kinh doanh, từ tăng số thuế đóng góp cho ngân sách Nhà nước Có thể nói đến số cơng trình nghiên cứu đây: - Trần Thị Thanh Thủy (2012), “ Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn tỉnh Quảng Nam”, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Đại học Đà Nẵng Luận văn trình bày số biện pháp nhằm nâng cao hiệu công 8 tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn tỉnh Quảng Nam, đồng thời đề xuất số kiến nghị nhằm chỉnh sửa, cải cách công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh, - nghĩa vụ trách nhiệm đối tượng nộp thuế Nguyễn Công Thạch (2013), “ Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Phú Thiên, tỉnh Gia Lai” Luận văn đưa thực trạng quản lý thu thuế hộ địa bàn huyện Phú Thiên, tỉnh Gia Lai từ đề xuất các giải pháp chống thất thu thuế hộ kinh doanh doanh số, nợ đọng thuế - hoàn thiện chế quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Đỗ Ngọc Nam (2011), “ Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế huyện Trảng Bom, tỉnh Đồng Nai” Luận văn thạc sỹ, Đại học Nông nghiệp Hà Nội, trình bày quy trình quản lý thu thuế hộ kinh doanh, thực trạng giai đoạn quản lý thu thuế Các đề tài, viết có đề cập mức độ định quản lý thu thuế hộ kinh doanh chống thất thu hộ, doanh số, chống nợ đọng thuế, nhiên khơng có đề tài nghiên cứu độc lập hộ kê khai, hộ khoán (nay hộ khoán sử dụng hóa đơn); cách thức quản lý loại hộ Chi cục thuế huyện Chương Mỹ Để thực đề tài, tơi có tham khảo ý tưởng cơng trình khoa học, viết cơng bố, giúp cho việc hệ thống hóa lĩnh vực nghiên cứu từ đổi đến nay, từ đề xuất giải pháp hoàn thiện thời gian tới MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 3.1 Mục tiêu chung: Mục tiêu chủ yếu luận văn nghiên cứu làm rõ sở lý luận thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh Chi cục thuế huyện Chương Mỹ, kết quả, hạn chế nguyên nhân, đề xuất giải pháp góp phần nâng cao chất lượng cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh Chi cục thuế huyện Chương Mỹ, Hà Nội 3.2 Mục tiêu cụ thể: - Hệ thống hoá số lý luận thực tiễn công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cấp chi cục; - Đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế Chi cục thuế Huyện Chương Mỹ, Hà Nội; 9 - Làm rõ chất lượng nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh Chi cục thuế huyện Chương Mỹ, Hà Nội; - Đề xuất phương hướng giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn Chi cục thuế huyện Chương Mỹ, Hà Nội đến năm 2015 năm ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU 4.1 Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu đề tài vấn đề lý thuyết thực tiễn việc quản lý thu thuế hộ kinh doanh Chi cục thuế Huyện Chương Mỹ, Hà Nội 4.2 Phạm vi nghiên cứu: - Phạm vi nội dung: Đề tài tập trung nghiên cứu đánh giá quy trình quản lý thu thuế hộ kinh doanh tình hình thực quy trình Chi cục thuế huyện Chương Mỹ đề số giải pháp nâng cao chất lượng công tác quản lý thuế Quản lý thu thuế hộ kinh doanh Chi cục thuế Chương Mỹ bao gồm nội dung sau: Tình hình thực cơng tác đăng ký, kê khai thuế; Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế; Công tác thu nợ cưỡng chế thuế - Phạm vi không gian: Nghiên cứu địa bàn huyện Chương Mỹ, Hà Nội - Phạm vi mặt thời gian: Đề tài thu thập phân tích tài liệu, số liệu quản lý thu thuế Chi cục thuế huyện Chương Mỹ, Hà Nội thời gian năm gần (2012 -2014) Giải pháp đề xuất áp dụng cho giai đoạn năm 2015 năm PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 5.1 Phương pháp luận Luận văn vận dụng cách tiếp cận theo phương pháp vật biện chứng, vật lịch sử; vận dụng quan điểm, đường lối Đảng Nhà nước trình đổi kinh tế để phân tích thực trạng quản lý thực sách thuế địa bàn nghiên cứu Từ rút số nhận xét kiến nghị đề xuất giải pháp để góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh Chi cục thuế huyện Chương Mỹ, Hà Nội Phương pháp tiếp cận: xem xét, nghiên cứu góc độ quy trình nghiệp vụ, 10 10 văn hướng dẫn thực Nhà nước, tập trung vào quy trình quản lý thu thuế hành quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh Tổng cục thuế: Quyết định số 1688/QĐ-TCT ngày 06/10/2014 việc công tác quản lý hộ, cá nhân kinh doanh; Luật số 71/QH/2014 ngày 26/11/2014 sửa đổi bổ sung số điều luật thuế 5.2 Phương pháp thu thập số liệu 5.2.1 Số liệu thứ cấp Được thu thập từ nguồn tài liệu, báo cáo Chi cục thuế huyện Chương Mỹ, Hà Nội; Niên giám thống kê huyện Chương Mỹ; báo cáo tài liệu ban ngành huyện Chương Mỹ, thông tin công bố giáo trình, báo, tạp chí, cơng trình đề tài khoa học nước 5.2.2 Phương pháp tổng hợp xử lý số liệu -Dùng phương pháp phân tổ thống kê để hệ thống hoá tổng hợp tài liệu theo tiêu thức phù hợp với mục đích nghiên cứu -Việc xử lý tính toán số liệu, tiêu nghiên cứu tiến hành máy tính theo phần mềm Excel, SPSS phầm mềm tin học Tổng cục thuế 5.2.3 Phương pháp phân tích - Trên sở tài liệu xử lý, tổng hợp vận dụng phương pháp phâ tích thống kê, phân tích kinh tế để đánh giá thực trạng quản lý thu thuế Chi cục thuế huyện Chương Mỹ, Hà Nội; phân tích nhân tố ảnh hưởng đến cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh - Phương pháp kiểm định giá trị trung bình để so sánh có khác biệt ý kiến đánh giá nhóm đối tượng điều tra nội dung sách thuế cơng tác quản lý thu thuế - Phương pháp đồ thị biểu đồ để phân tích đánh giá cách khách quan, khoa học nội dung nghiên cứu 5.2.4 Phương pháp chuyên gia 79 79 chức năng; chế quản lý khu vực, quy trình, thủ tục hành thuế - Cơ chế quản lý thu đòi hỏi phải đổi quy trình quản lý thu thuế tất khâu: tuyên truyền, hỗ trợ; xử lý tờ khai kế tốn thuế, đơn đốc thu, cưỡng chế nợ thuế, tra kiểm tra thuế * Thứ ba, quản lý thuế HKD địa phương theo hướng tuân thủ nghiêm pháp luật, sách Nhà nước - Tăng cường quản lý thuế trước hết phải đảm bảo với quan điểm Đảng Nhà nước đổi quản lý thuế, đảm bảo thi hành nghiêm luật thuế, phát huy tối đa công cụ thuế quản lý nhà nước đảm bảo phát triển kinh tế - xã hội thời kỳ đổi - Quản lý thuế đáp ứng yêu cầu đổi kinh tế, đảm bảo thu đúng, thu đủ, khai thác nguồn thu đồng thời khuyến khích sản xuất phát triển * Thứ tư, tăng cường quản lý thuế HKD theo hướng đại hóa - Hiện đại hóa quản lý thu thuế yêu cầu xúc, vừa mang tính bản, lâu dài Việc đại hóa thực theo hướng tăng cường ứng dụng công nghệ đại vào công tác quản lý thuế như: Cơng nghệ thơng tin, qui trình quản lý đại tất khâu quản lý thu thuế: Từ tổ chức máy, đến quy trình thủ tục hành thuế - Trong quy trình quản lý thuế: Từ khâu tuyên truyền, hỗ trợ NNT; Xử lý tờ khai, kế toán thuế; tra, kiểm tra; quản lý thu nợ thực ứng dụng cơng nghệ thơng tin Hình thức phổ biến hiệu cơng việc đại hóa khâu quy trình quản lý thu là: xây dựng sở liệu cung cấp thông tin thuế thông tin liên quan qua trang web mạng máy tính; phổ biến mẫu, biểu qua mạng; kê khai thuế qua mạng; kiểm tra qua mạng… 3.2 Một số giải pháp tăng cường quản lý thuế HKD Chi cục thuế huyện Chương Mỹ 3.2.1 Nâng cao lực đạo đức cán thuế Để bảo đảm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế, đáp ứng 80 80 yêu cầu công cải cách thuế phù hợp với phát triển kinh tế, công tác đào tạo cán cần thực theo hướng sau: - Đào tạo cán theo hướng kỹ chuyên sâu theo chức công việc Trang bị kiến thức đầy đủ lý luận thực tiễn, bảo đảm đội ngũ cán nắm vững sách thuế làm sở cho hoạch định sách thuế đề xuất biện pháp quản lý thuế - Đào tạo cán thành chuyên gia giỏi, cán đầu ngành, nhiều kinh nghiệm quản lý để đảm đương công việc mũi nhọn ngành lĩnh vực quản lý thuế phức tạp Vì vậy, cần xây dựng thực tiêu chí đánh giá chất lượng, hiệu quả, chuẩn mực đạo đức cán thuế tăng cường trách nhiệm thủ trưởng cán thuế cấp việc thực thi nhiệm vụ Quy định tiêu chuẩn cụ thể đánh giá kết công tác loại cán Đánh giá cán vào kết công tác (số lượng chất lượng công việc giao) coi trọng tiêu chuẩn phẩm chất đạo đức, trị Tăng cường đổi nội dung lẫn phương pháp làm việc cán bộ, đặc biệt việc xây dựng tiêu thức để thực đánh giá cán cách nghiêm túc, khơng hình thức, thực dân chủ, công khai công tác cán Tạo chuyển biến rõ rệt công tác cán bộ, từ tuyển dụng, đánh giá, đề bạt, luân chuyển đến đào tạo, bồi dưỡng Đồng thời, cần xây dựng quy chế quy định trách nhiệm cán bộ, công chức cách rõ ràng cơng khai Đổi hồn thiện thể chế để cán phát huy đạo đức, thực tốt nhiệm vụ giao Chú trọng công tác tra, kiểm tra, kiểm soát nội chặt chẽ nhằm phát nguy dẫn đến tiêu cực, tham nhũng - Triển khai công tác luân chuyển cán luân phiên công việc theo quy chế ngành, nhằm hạn chế tiêu cực, khắc phục bảo thủ, trì trệ ổn định q lâu cơng việc, vị trí 3.2.2 Giải pháp tăng cường cơng tác quản lý địa bàn, quản lý NNT Chi cục thuế cần phối hợp với Chính quyền xã-thị trấn tập trung rà soát 81 81 đối tượng kinh doanh địa bàn để thống kê toàn đối tượng thực tế có kinh doanh kể đối tượng cấp MST chưa cấp MST để đưa vào diện quản lý thu thuế Đối với đối tượng chưa cấp MST cán thuế có trách nhiệm hướng dẫn, yêu cầu họ làm hồ sơ để cấp MST Phối hợp với Phòng Tài chính-Kế hoạch để kịp thời cập nhật quản lý hộ kinh doanh từ khâu đăng ký kinh doanh Chi cục thuế Tổ chức kiểm tra điển hình tình hình quản lý hộ kinh doanh số địa bàn, qua đánh giá mức độ thất thu hộ kinh doanh, rút kinh nghiệm giao tiêu cụ thể số hộ đưa thêm vào quản lý cho đội thuế Căn tiêu giao hàng tháng có kiểm tra, đánh giá phân tích tồn tại, tìm biện pháp khắc phục tháng sau Kiên chống thất thu triệt để số lượng hộ kinh doanh Tổ chức điều tra thí điểm doanh thu kinh doanh số hộ hộ nộp thuế khoán để đánh giá mức độ thất thu doanh thu để có sở điều chỉnh doanh số hộ, đồng thời vào tình hình tăng trưởng kinh tế địa bàn để làm sở giao tiêu phấn đấu tăng so với mức thuế khoán cho đội thuế Q trình tổ chức điều tra khơng làm tràn lan mà tập trung vào ngành, loại hộ thất thu nhiều thương mại, ăn uống, giải khát, dịch vụ vv Việc điều tra, xác định lại doanh số mức thuế phải làm quy trình, quy định, thực cơng khai Lập giao dự tốn thu cho đội thuế sát với tình hình thực tế tiềm địa phương thuộc địa bàn quản lý đội 3.2.3 Giải pháp tiến hành phân loại đối tượng hộ kinh doanh để quản lý thu thuế nợ thuế Chi cục thuế cần tiến hành phân loại đối tượng hộ kinh doanh để có biện pháp quản lý thu thuế phù hợp hộ kinh doanh có địa điểm cố định yêu cầu đảm bảo 100% hộ thực tế có kinh doanh phải đưa vào quản lý thu thuế, kể hộ có giấy chứng nhận đKKD, có MST hộ chưa có giấy chứng nhận đKKD chưa có MST hộ kinh doanh khơng có địa điểm cố định, kinh doanh sáng, tối yêu cầu đội thuế phải phối hợp chặt chẽ với Chính quyền địa phương để nắm bắt địa thường trú hộ để có sở quản lý 82 82 thu thuế Trước mắt phấn đấu tối thiểu phải có 70% số hộ đưa vào quản lý thu thuế tỷ lệ phải nâng dần lên qua năm Ngồi hộ nộp thuế khốn có số thuế phải nộp ổn định hàng tháng, Chi cục thuế nên mạnh dạn giao khốn tồn số thu hộ cho đội ngũ cán UNT, hàng tháng cán UNT có trách nhiệm đơn đốc, thu nộp báo cáo kết đội thuế Cán đội thuế nên làm công tác kiểm tra điều chỉnh doanh số cần thiết Bảng 3.1 Bảng phân loại đối tượng hộ quản lý thu thuế ĐỐI TƯỢNG QUẢN LÝ Hộ KD có địa điểm ổn định NỘI DUNG QUẢN LÝ Quản lý tốt việc kê khai, kế toán thuế quản lý thu nợ thuế Hộ KD khơng có địa điểm ổn Quản lý tốt thơng tin NNT, địa thường trú để đôn đốc thu thuế định Quản lý tốt ngành nghề kinh doanh Hộ đăng ký kinh doanh đăng ký ngành nghề kinh doanh Quản lý tốt ngành nghề thực tế Hộ chưa đăng ký kinh doanh kinh doanh để phục vụ công tác thu thuế Hộ nộp thuế theo hình thức kê Quản lý tốt việc sử dụng hóa đơn bán khai ( 2015 hộ khốn sử dụng hàng việc kê khai nộp thuế hóa đơn) Hộ nộp thuế theo hình thức khốn Quản lý tốt việc điều tra doanh số, phấn đấu doanh số kê khai sát với doanh số thực tế Đối với công tác kiểm tra, Chi cục thuế cần tăng cường công tác kiểm tra hộ kinh doanh; hộ tạm ngừng, nghỉ kinh doanh để miễn giảm thuế Đối với hộ có đơn xin nghỉ thực tế kinh doanh phải kiên xử phạt vi phạm hành truy thu số thuế miễn giảm Đội trưởng đội thuế phải chịu trách nhiệm địa bàn có hộ kinh doanh xin nghỉ, miễn giảm thuế thực tế kinh doanh mà không phát Tích cực đẩy mạnh biện pháp thu nợ, rà soát lại hộ địa bàn quản lý Phối hợp với ngành chức UBND xã-thị trấn để đôn đốc thu hồi nợ đọng hộ kinh doanh, hạn chế đến mức tối đa tình trạng nợ thuế dây dưa kéo dài Tăng cường kiểm tra nhằm phát xử lý nghiêm khắc hộ kinh doanh không chấp hành, hạch toán kế toán, lập hoá đơn chứng từ 83 83 không trung thực với thực tế phát sinh nhằm mục đích trốn lậu thuế hộ qua kiểm tra phát vi phạm, việc xử lý vi phạm hành chính, Chi cục thuế nên thơng báo cho Chính quyền địa phương biết, đồng thời phải ấn định thuế theo kết kiểm tra Mức thuế ấn định phải cao mức thuế hộ kinh doanh ngành nghề, quy mô thực tốt chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ để động viên hộ kinh doanh thực tốt hộ kinh doanh thấy lợi ích thực tế, không tái phạm Chi cục thuế cần tăng cường phối hợp với quan hưu quan Công an, Quản lý thị trường, Ngân hàng việc đôn đốc, thu hồi số thuế nợ đọng Chi cục thuế cần giao tiêu thu hồi nợ thuế hàng tháng cho Đội quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, đồng thời cần cương việc tổ chức cưỡng chế thu hồi nợ, trường hợp cố tình nợ dây dưa, mặt để thu số thuế nợ đọng, mặt khác để ran đe đối tượng khác tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế Nhà nước 3.2.4 Giải pháp đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ nhằm nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế NNT Trong bối cảnh chung nay, tình trạng trốn thuế, tránh thuế sai phạm thuế phổ biến Một nguyên nhân quan trọng tình hình cơng tác tun truyền, cơng tác hỗ trợ NNT chưa coi trọng mức, chưa có định hướng rõ rệt, mang tính hình thức, lượng thơng tin cung cấp cịn ỏi, chưa đáp ứng yêu cầu NNT xã hội, làm cho nhận thức hiểu biết người dân nói chung người nộp thuế nói riêng thuế cịn hạn chế Mặt khác, sách thuế chưa ổn định, thường xun điều chỉnh, bổ sung, NNT khơng có chưa có điều kiện nắm bắt kịp thời, khơng biết hết thủ tục nghĩa vụ thuế Do vậy, Chi cục thuế cần phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế cho tồn dân triển khai mạnh mẽ cơng tác hỗ trợ NNT, phục vụ tổ chức cá nhân nộp thuế, đưa công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT thành khâu trọng tâm ngành công tác quản lý Nội dung đổi tuyên truyền hỗ trợ NNT bao gồm đổi nội dung 84 84 hình thức - Nội dung tuyên truyền: Tăng cường giáo dục, phổ biến pháp luật thuế nhiều hình thức, đặc biệt phương tiện thông tin đại chúng làm cho người hiểu rõ trách nhiệm, nghĩa vụ quan Thuế, người nộp thuế tổ chức, cá nhân xã hội việc cung cấp thông tin, phối hợp công tác quản lý thuế Đổi nội dung hỗ trợ NNT từ nhu cầu hiểu biết pháp luật, sách thuế, giải thích làm rõ quy trình, thủ tục quản lý thuế, hỗ trợ NNT việc kê khai, tính thuế nộp thuế, làm rõ nghĩa vụ quyền lợi đích thực người nộp thuế Hình thức hỗ trợ gồm sử dụng gồm: + Cung cấp văn pháp luật thuế, tờ rơi mô tả ngắn gọn sách pháp luật thuế, thủ tục hành thuế + Tư vấn trực tiếp trung tâm hỗ trợ quan thuế cấp + Tư vấn, hỗ trợ thông qua mạng thông tin điện tử toàn quốc + Giải đáp vướng mắc thuế thông qua trung tâm điện thoại tự động - Tổ chức thực tốt quy chế đối thoại để giải kịp thời vướng mắc đối tượng nộp thuế, qua có chương trình cụ thể thiết thực phục vụ cho NNT tốt Luôn ln tìm hiểu hài lịng người nộp thuế quan thuế, mở đường dây điện thoại nóng để nhận biết kịp thời thơng tin phản ánh NNT tránh tình trạng cán thuế nhũng nhiễu gây phiền hà NNT - Mở hộp thư góp ý cán thuế trụ sở Chi cục đội thuế - Làm tốt công tác tiếp dân, giải kịp thời, thỏa đáng, thẩm quyền đơn thư khiếu tố công dân 85 85 3.2.5 Chú trọng ứng dụng CNTT vào công tác quản lý thuế Đẩy mạnh ứng dụng CNTT hoạt động quản lý thuế, gắn chặt với q trình cải cách hành thuế nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu hoạt động quan Thuế, thực minh bạch hoá thủ tục thuế phục vụ người nộp thuế, chất lượng Để đạt mục tiêu trên, cần triển khai số giải pháp sau: Một là, tăng cường đội ngũ cán trang thiết bị tin học: Để thực tốt mục tiêu đề ra, trước hết cần tăng cường đội ngũ cán tin học chi cục Thuế đảm bảo số lượng theo qui định Quyết định 1378/QĐ-TCT ngày 28/9/2009 Tổng cục Thuế Hai là, đẩy mạnh triển khai ứng dụng CNTT phục vụ NNT: Triển khai hệ thống kê khai thuế điện tử: Tiếp tục thực lộ trình phát triển kê khai qua mạng, kê khai trực tuyến ; kết hợp với việc mở rộng dịch vụ công điện tử để hỗ trợ người nộp thuế trực tuyến qua mạng, hỗ trợ qua điện thoại dịch vụ khác nhằm tạo thuận lợi cho người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế; nâng cấp trang Web Tổng cục Thuế để cung cấp thơng tin sách, luật, nghị định thuế, thủ tục hành thuế; công khai, minh bạch thông tin liên quan đến chức năng, nhiệm vụ, dịch vụ công NNT; cung cấp thơng tin tình hình thực nghĩa vụ thuế cho người nộp thuế, v.v Ba là, kết nối mạng trao đổi thông tin với ngành liên quan: Trong giai đoạn mới, Chi cục thuế huyện Chương Mỹ cần thực tốt việc kết nối mạng, trao đổi thông tin với ngành như: Kho bạc, Tài chính, Hải quan, Ngân hàng, Đăng ký kinh doanh, Thống kê Tiếp tục thực dự án Hiện đại hoá thu Ngân sách kết hợp ngành Thuế - Hải quan - Kho bạc viết tắt “TCS” đem lại hiệu cao giảm nhân lửc công tác quản lý thu thuế 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Một số kiến nghị với nhà nước - Hiện sách thuế mơn khơng khơng phát huy tác dụng kiểm soát phân loại quy mô sở sản xuất kinh doanh mà cịn tạo bất bình đẳng hộ kinh doanh việc thực nghĩa vụ đóng góp cho 86 86 NSNN Cụ thể theo hướng dẫn Thông tư số 96/2002/TT-BTC ngày 21/10/2002 Bộ Tài hộ kinh doanh có thu nhập hàng trăn triệu đồng tháng hộ có thu nhập triệu năm trăm ngàn đồng tháng đóng mức thuế mơn 1.000.000 đồng/ năm Do kiến nghị Nhà nước nên xem xét sớm có chủ trương miễn thuế mơn cho hộ kinh doanh, tạo điều kiện khuyến khích động viên hộ kinh doanh sản xuất - Nhà nước tạo môi trường thuận lợi để HKD hoạt động phát triển: Một là, tạo môi trường pháp lý rõ ràng, quán, ổn định phù hợp với thực tiễn hoạt động SXKD HKD Cần có quy hoạch, kế hoạch chiến lược pháp riển, sách ưu đãi đầu tư cho HKD Nâng cao trình độ nhận thức, lực làm việc đạo đức cán công chức, thực nghiêm túc chủ trương, sách nhà nước phát triển HKD QLT khu vực Hai là, quyền địa phương ngành cần tạo điều kiện thuận lợi, hỗ trợ HKD phát triển SXKD Xây dựng hệ thống hạ tầng sở, đẩy mạnh thị hóa, hỗ trợ tín dụng, khuyến khích phát triển HKD nông thôn, làng nghề truyền thống, hỗ trợ đào tạo nghề, nâng cao lực quản lý Xây dựng, trì nâng cao chất lượng hoạt động cung cấp thông tin; tổ chức hiệp hội ngành hang HKD, khuyến khích dịch vụ tư vấn cho HKD Ba là, tạo môi trường xã hội mà người dân có ý thức pháp luật cao QLT vô thuận lợi triển khai địa bàn mà người dân có ý thức luật pháp cao Chính quyền địa phương, ngành tăng cường tuyên truyền hướng dẫn pháp luật Giáo dục để nâng cao ý thức pháp luật cho nhân dân, giáo dục pháp luật cho trẻ em từ ngồi ghế nhà trường Thu hút tham gia đông đảo nhân dân vào hoạt động quản lý nhà nước, xã hội, hình thành quan tâm niềm tin với pháp luật 3.3.2 Kiến nghị với ngành chủ quản - Tăng cường đào tạo đội ngũ CBCC đặc biệt đào tạo đội ngũ cán chuyên gia thuế, ứng dụng công nghệ cao vào làm việc chuyên nghiệp có đủ lực, kỹ thành thạo, tận tâm với công việc thân thiện với NNT, đổi 87 87 tư hành động để quán lý thuế có hiệu mặt khác CBCC phải liêm tuân thủ pháp luật, đạo đức nghề nghiệp, trung thực minh bạch - Đề nghị nâng cấp hạ tầng truyền thông từ Cục Thuế đến Chi cục thuế; triển khai đồng ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác quản lý thuế cho Chi cục Thuế - Hồn thiện sách lương điều kiện, môi trường làm việc công chức thuế Vì vậy, đề nghị Nhà nước áp dụng sách lương đặc thù cho ngành thuế môi trường làm việc phù hợp tạo điều kiện thuận lợi cho cán công chức ngành thuế thực tốt nhiệm vụ giao 3.3.3 Kiến nghị Chi cục thuế huyện Chương Mỹ - Xem xét bố trí, xếp lại nhân Đội nghiệp vụ dự toán – Kê khai kế toán thuế, Đội thuế liên xã phường theo hướng lấy số lượng đối tượng quản lý làm sở bố trí cán - Thay đổi chế QLT HKD chuyển sang QLT theo chức QLT hướng vào nhóm đối tượng với mức độ tuân thủ khác nhau, giảm gánh nặng QLT đặc biệt có ý nghĩa nhóm đối tượng có số lượng đơng tăng trưởng nhanh HKD Thay đổi chế QLT HKD để phù hợp với xu ướng QLT đại từ giảm nhân lực QLT khu vực vừa đảm bảo mục tiêu thu NSNN với tiêu chí “thu đúng, thu đủ, thu kịp thời” điều kiện giảm đến mức thấp chi phí QLT + Phân loại HKD theo mức độ tuân thủ thuế để thực chức QLT cách có chọn lọc nhóm hỗ trợ có mức độ chấp hành nghĩa vụ thuế khác từ nâng cao hiệu chức QLT Dành nhiều thời gian, nhân lực cho HKD có ý thức tuân thủ kém, tập trung cho công tác kiểm tra cưỡng chế thu nợ thuế + Cải tiến quy trình QLT hộ kinh doanh Hướng đến hộ kinh doanh tự khai, tự nộp thuế, thực dịch vụ phận “một cửa” Chuyển công việc thu thuế cán đội thuế phường xã thành việc thực công tác kiểm tra, giám sát 88 88 chủ yếu Việc lập thuế, thông báo thuế, giải miễn, giảm thuế quan thuế thực sở ý kiến tham gia Hội đồng tư vấn thuế + Hướng đến nâng cao ý thức tuân thủ thuế HKD, thúc đẩy việc HKD tự nộp thuế qua hệ thống ngân hàng qua tổ chức dịch vụ thuế mà HKD tự lựa chọn chi phí cho việc nộp thuế - Làm việc với UBND xã – thị trấn để tham mưu UBND huyện kiện toàn lại Hội đồng tư vấn thuế Việc bố trí nhân hội đồng tư vấn thuế nên theo hướng Chủ tịch UBND xã- thị trấn Chủ tịch hội đồng thành viên gồm đại diện tổ chức đoàn thuể xã, cán Đội thuế, kế toán ngân sách xã số hộ kinh doanh thực tốt nghĩa vụ nộp thuế nhà nước 89 89 KẾT LUẬN Hộ kinh doanh cá thể có tiềm to lớn vai trò quan trọng kinh tế Nhờ quan điểm đắn phát triển kinh tế nhiều thành phần Đảng nhà nước HKD có điều kiện thuận lợi để phát triển Với đặc điểm, tập quán tình hình phát triển kinh tế - xã hội đất nước, thời gian tới HKD tiếp tục tồn tại, phát triển thành phần thiếu kinh tế HKD phát triển nhân tố thúc đẩy SXKD, kích thích cạnh tranh thành phần kinh tế khác bên cạnh HKD cịn mang tính xã hội sâu sắc giải việc làm cho người lao động, góp phần cải thiện mức sống, ổn định kinh tế - xã hội đóng góp số thu ngày tăng cho NSNN Song với mặt tích cực, HKD phát triển tạo vấn đề kinh tế - xã hội cần phải giải Một vấn đề tình trạng phát triển tự phát, thất thu thuế tạo sức ép cho công tác quản lý nhà nước, đặc biệt quản lý thuế Hoàn thiện QLT HKD dựa quan điểm HKD khách hàng, tiếp cận theo nội dung QLT hướng vào yếu tố thuộc đặc điểm tuân thủ thuế với kỳ vọng tăng cường tính tuân thủ tự nguyện, từ giảm nguồn lực, chi phí QLT đặc biệt có ý nghĩa nhóm đối tượng có số lượng đơng đảo tăng trưởng nhanh HKD Nghiên cứu đề tài “ Quản lý thu thuế hộ kinh doanh Chi cục thuế Huyện Chương Mỹ, Hà Nội” tác giả hy vọng hệ thống nghiên cứu HKD, phân tích thực trạng QLT HKD địa bàn huyện Chương Mỹ đóng góp giải pháp nhằm nâng cao hiệu QLT HKD QLT HKD cần tiếp tục hoàn thiện để phù hợp với xu hướng quản lý thuế đại, nâng cao hiệu chức quản lý thuế sở tuân thủ thuế HKD Để giải pháp QLT HKD có hiệu cần tiến hành đồng giải pháp quan trọng phải có phối hợp, hỗ trợ tích cực địa phương, ngành tạo điều kiện để ngành thuế hồn thành nhiệm vụ cơng tác thuế, thực thắng lợi chiến lược cải cách đại hóa hệ thống thuế góp phần thực thắng lợi mục tiêu kinh tế xã hội địa phương 90 90 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Quốc hội nước Cộng hịa XHCN Việt Nam, khóa XI (2006), Luật Quản lý thuế, NXB Tài chính, Hà Nội Quốc hội nước Cộng hòa XHCN Việt Nam, khóa XI (2006), Luật thuế Giá trị gia tăng, NXB Tài chính, Hà Nội Quốc hội nước Cộng hịa XHCN Việt Nam, khóa XI (2006), Luật thuế thu nhập cá nhân, NXB Tài chính, Hà Nội Bộ tài (2002) Thơng tư số 96/2002/TT- BTC ngày 24/10/2002 hướng dẫn thu thuế Mơn Bộ tài (2007) Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuất Lao động – Xã hội Nghị định số 43/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ Quy trình quản lý thuế số 1688/BTC-TCT hộ kinh doanh Báo cáo tổng kết công tác thuế tỉnh Thừa Thiên Huế, Quảng Bình Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 10 Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 11 Nghị định số 51/2010/NĐ- CP ngày 14/05/2010 quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ 12 Bộ tài (2005) Đề cao kỷ luật tài chính, tập trung nguồn lực để thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, Hà Nội 13 Tổng cục Thuế (2007), Luật quản lý thuế & văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuất Tài 14 Tổng cục Thuế (2010), Chiến lược hồn thiện hệ thống sách thuế giai đoạn 2011-2020 15 Tổng cục Thuế (2010), Chiến lược phát triển ngành thuế giai đoạn 2010- 2015 16 Báo cáo kết thực nhiệm vụ thu, chi NSNN năm 2014 UBND huyện Chương Mỹ 17 UBND huyện Chương Mỹ (2012-2014): Báo cáo tình hình kinh tế - xã hội huyên Chương Mỹ hàng năm 18 http://www.gdt.gov.vn ... chống thất thu thuế hộ kinh doanh doanh số, nợ đọng thu? ?? - hoàn thiện chế quản lý thu? ?? hộ kinh doanh cá thể Đỗ Ngọc Nam (2011), “ Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể chi cục thu? ?? huyện Trảng... tác quản lý thu thuế Chi cục thu? ?? Huyện Chương Mỹ, Hà Nội; 9 - Làm rõ chất lượng nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh Chi cục thu? ?? huyện Chương Mỹ, Hà Nội; ... Chương 2: Thực trạng quản lý thu? ?? hộ kinh doanh địa bàn huyện Chương Mỹ - Hà Nội Chương 3: Phương hướng giải pháp tăng cường quản lý thu? ?? hộ kinh doanh địa bàn huyện Chương Mỹ - Hà nội Phần kết luận,