- Đảm bảo tính hiệu quả.
1.2.2Nội dung quản lý thu thuế hộ kinh doanh
1.2.2.1 Đăng ký thuế và quản lý thông tin NNT
Các HKD sau khi được cơ quan có thẩm quyền cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh có trách nhiệm liên hệ với CQT để làm thủ tục đăng ký thuế. Các hộ mới kinh doanh lần đầu phải tiến hành kê khai đăng ký thuế để được cấp mã số thuế. Các hộ trước đó đã được cấp mã số thuế nhưng nghỉ kinh doanh dài hạn, sau đó lại ra kinh doanh lại vẫn phải thực hiện đăng ký nộp thuế lại với CQT, nhưng không cấp mã số thuế mới. Đội thuế có trách nhiệm phối hợp với chính quyền địa
phương và hội đồng tư vấn thuế của các xã, thị trấn để điều tra số hộ có sản xuất, kinh doanh trên địa bàn mình quản lý để nắm bắt tình hình hoạt động của các hộ kinh doanh. Kịp thời cập nhật số hộ mới ra kinh doanh, số hộ nghỉ kinh doanh, số hộ di chuyển địa điểm kinh doanh...để đôn đốc đăng ký thuế. Đối với hộ mới ra kinh doanh, đội thuế cấp phát tờ khai đăng ký thuế và hướng dẫn cách kê khai để NNT kê khai đăng ký thuế với CQT. Đội thuế có trách nhiệm nhận tờ khai đăng ký thuế của NNT. Tiến hành kiểm tra các chỉ tiêu kê khai và trực tiếp liên hệ với NNT chỉnh sửa tờ khai đăng ký thuế nếu có lỗi. Qua kiểm tra tờ khai đăng ký thuế, nếu phát hiện NNT chưa có giấy phép đăng ký kinh doanh thì đề nghị NNT lập thủ tục đăng ký kinh doanh hoặc phối hợp với các cơ quan liên quan xử phạt hành chính. Đối với hộ mới ra kinh doanh lần đầu thì các Đội thuế lập bảng kê kèm theo tờ khai chuyển về đội KKKTT soát xét lại trước khi cấp mã số thuế. Đối với các tờ khai đăng ký thuế đã có mã số thuế thì đội KKKTT ghi bổ sung sổ danh bạ để đưa vào danh sách lập bộ thuế. Đội KKKTT của chi cục thuế căn cứ vào danh sách của NNT được cấp mã số thuế để lập sổ danh bạ thuế theo mẫu quy định. Sổ này được cập nhật thường xuyên khi có phát sinh các hộ kinh doanh được cấp MST và các hộ nghỉ, bỏ kinh doanh. Đội KKKTT có trách nhiệm lưu giữ các tờ khai đăng ký thuế của NNT theo từng địa bàn và Đội thuế. Đăng ký thuế lưu theo thời gian hoạt động của NNT, chỉ hủy sau khi NNT nghỉ kinh doanh trên 5 năm. Đội KKKTT chuyển các giấy chứng nhận đăng ký thuế cùng bảng kê danh sách các đối tượng được cấp MST cho các đội thuế để làm cơ sở thu thuế. Đội thuế có trách nhiệm lập sổ theo dõi phát giấy chứng nhận đăng ký thuế, sau đó tiến hành phát giấy chứng nhận đăng ký thuế cho NNT. Khi phát giấy chứng nhận cho NNT, cán bộ đội thuế có trách nhiệm hướng dẫn NNT các thủ tục nộp thuế và việc sử dụng MST.
Thông qua các thủ tục, hồ sơ đăng ký thuế, CQT tiến hành việc quản lý thông tin về NNT. Các thông tin về NNT được CQT cập nhật vào CSDL để phục vụ cho công tác quản lý thu thuế bao gồm:
- Tên doanh nghiệp hoặc tên hộ kinh doanh - Loại hình doanh nghiệp
- Họ tên chủ doanh nghiệp, chủ hộ - Địa chỉ, số điện thoại, số fax - Thời điểm bắt đầu kinh doanh
- Ngành nghề kinh doanh, sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ kinh doanh - Mã số thuế
- Số tài khoản
- Tình trạng ngừng, nghỉ kinh doanh - Tình hình biến động doanh số
- Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh hàng năm
- Tình hình nghĩa vụ nộp thuế đối với ngân sách hàng năm - Báo cáo quyết toán thuế hàng năm.
1.2.2.2 Quản lý hộ kinh doanh đang hoạt động
Đội thuế LXP phối hợp với Đội Kiểm tra thuế (trong trường hợp Đội Kiểm tra thuế quản lý hộ kinh doanh nộp thuế theo kê khai) thường xuyên thực hiện phân tích, đối chiếu số liệu, so sánh doanh thu, tiền thuế phải nộp… trên hồ sơ khai thuế của hộ kinh doanh nộp thuế theo kê khai với doanh thu, tiền thuế của hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán có cùng quy mô, cùng ngành nghề… trên địa bàn để đảm bảo quản lý chặt chẽ việc kê khai, tính thuế của hộ kinh doanh. Một số trường hợp cụ thể như sau:
+ Trường hợp số liệu kê khai của hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai có chênh lệch thấp hơn nhiều so với doanh thu, tiền thuế phải nộp của các hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán có cùng quy mô, ngành nghề trên địa bàn, Đội thuế LXP (hoặc Đội kiểm tra thuế) báo cáo Lãnh đạo Chi cục Thuế và tiến hành kiểm tra tại hộ kinh doanh (việc kiểm tra tại hộ kinh doanh được thực hiện theo Quy trình thanh tra, kiểm tra).
+ Trường hợp thông qua kết quả kiểm tra thấy hộ kinh doanh thực hiện không đúng chế độ sổ sách kế toán; thực hiện không đúng chế độ hóa đơn chứng từ khi mua bán hàng hóa, dịch vụ; kê khai thuế không chính xác, trung thực… thì Đội thuế LXP (hoặc Đội kiểm tra thuế) báo cáo Lãnh đạo Chi cục Thuế để thực hiện ấn định thuế
hoặc chuyển hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai sang nộp thuế theo phương pháp khoán.
- Hàng tháng, Đội thuế LXP phối hợp với Hội đồng tư vấn thuế xã phường, rà soát địa bàn để nắm tình hình hộ kinh doanh. Trường hợp hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán có thay đổi về ngành nghề, địa bàn kinh doanh, Đội thuế LXP hướng dẫn hộ kinh doanh lập Tờ khai thay đổi thông tin đăng ký thuế (nếu có) và lập Danh sách hộ kinh doanh thay đổi ngành nghề, địa điểm kinh doanh, gửi Đội KK-KTT chậm nhất vào ngày 28 hàng tháng.
- Đội KK-KTT căn cứ vào thông tin do Đội thuế LXP chuyển đến để cập nhật vào cơ sở dữ liệu thông tin đăng ký thuế và Danh bạ quản lý hộ kinh doanh chậm nhất vào ngày cuối cùng của tháng để quản lý thu thuế kịp thời.
1.2.2.3 Quản lý đối với hộ ngừng, nghỉ, bỏ kinh doanh
1.2.2.3.1 Đối với các hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai
a. Trường hợp hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai gửi thông báo tạm ngừng, nghỉ kinh doanh đến cơ quan thuế:
- Đội thuế LXP (hoặc Đội kiểm tra thuế) tiếp nhận Thông báo tạm ngừng, nghỉ kinh doanh của chủ hộ kinh doanh, chuyển Đội TTHT NNT trong thời hạn chậm nhất là hai (02) ngày làm việc để cập nhật văn bản đến theo hướng dẫn tại Quy trình Tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế ban hành kèm theo Quyết định số 601/QĐ-TCT ngày 11/5/2012 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế
- Đội TTHT NNT chuyển Thông báo tạm ngừng, nghỉ kinh doanh của hộ kinh doanh cho Đội KK-KTT ngay trong ngày làm việc hoặc chậm nhất là ngày làm việc tiếp theo.
- Đội KK-KTT căn cứ vào Thông báo tạm ngừng, nghỉ kinh doanh của hộ kê khai, cập nhật thời gian tạm ngừng, nghỉ kinh doanh vào Danh sách theo dõi người nộp thuế phải nộp hồ sơ khai thuế theo hướng dẫn tại Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế ban hành kèm theo Quyết định số 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế và tạm dừng việc theo dõi, đôn đốc hộ kinh doanh nộp hồ sơ khai thuế.
- Đội thuế LXP (hoặc Đội kiểm tra thuế) thực hiện rà soát, nắm tình hình hộ kinh doanh để đôn đốc hộ kinh doanh nộp hồ sơ khai thuế khi hết thời hạn tạm ngừng, nghỉ kinh doanh.
b. Trường hợp hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai tự ngừng, nghỉ kinh doanh nhưng không thông báo với cơ quan thuế:
- Đội KK-KTT sau khi gửi thông báo nộp hồ sơ khai thuế cho hộ kinh doanh mà không có người tiếp nhận và không liên lạc được (qua điện thoại) - do hộ kinh doanh đã tự ngừng, nghỉ kinh doanh, thì lập Phiếu Đề nghị giải quyết (theo Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế), chuyển cho Đội thuế LXP (hoặc Đội kiểm tra thuế) để thực hiện kiểm tra địa bàn, xác minh sự tồn tại của hộ kinh doanh.
- Đội thuế LXP (hoặc Đội kiểm tra thuế) tiến hành kiểm tra địa bàn, xác minh sự tồn tại và thực trạng của hộ kinh doanh:
+ Trường hợp hộ kinh doanh không còn kinh doanh nhưng vẫn cư trú trên địa bàn, Đội thuế LXP (hoặc Đội Kiểm tra thuế) yêu cầu hộ kinh doanh làm thủ tục chấm dứt hiệu lực MST và hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế theo quy định.
+ Trường hợp hộ kinh doanh vẫn còn hoạt động nhưng kinh doanh tại địa chỉ khác với địa chỉ đã đăng ký kinh doanh, Đội thuế LXP (hoặc Đội Kiểm tra thuế) hướng dẫn hộ kinh doanh thực hiện thay đổi bổ sung thông tin đăng ký thuế với cơ quan thuế theo quy định.
+ Trường hợp hộ kinh doanh không còn kinh doanh, không cư trú trên địa bàn, Đội thuế LXP (hoặc Đội Kiểm tra thuế) thực hiện các thủ tục thông báo về người nộp thuế bỏ trốn, mất tích theo quy định của pháp luật. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Đội thuế LXP (hoặc Đội Kiểm tra thuế) phải trả lời kết quả kiểm tra xác minh sự tồn tại của hộ kinh doanh, ghi vào Phiếu Đề nghị giải quyết, chuyển cho Đội KK-KTT chậm nhất là năm (05) ngày làm việc kể từ ngày nhận được Phiếu đề nghị giải quyết. - Đội KK-KTT căn cứ vào kết quả kiểm tra xác minh của Đội thuế LXP (hoặc Đội Kiểm tra thuế) tiếp tục thực hiện cập nhật thông tin vào hệ thống đăng ký thuế về tình trạng hộ kinh doanh bỏ trốn, mất tích để tạm dừng việc theo dõi, đôn đốc nộp hồ sơ khai thuế.
- Đội Quản lý nợ thuế thực hiện cập nhật tình trạng nợ thuế của hộ kinh doanh đã nghỉ, bỏ kinh doanh vào hệ thống quản lý nợ thuế và thực hiện trình tự thủ tục theo dõi quản lý nợ khó thu.
1.2.2.3.2 Đối với các hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán
a. Trường hợp hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán gửi Thông báo tạm ngừng, nghỉ kinh doanh gửi đến cơ quan thuế:
- Đội thuế LXP tiếp nhận Thông báo tạm ngừng, nghỉ kinh doanh của chủ hộ kinh doanh; xác nhận và chuyển Đội TTHT NNT trong thời hạn chậm nhất là hai (02) ngày làm việc để cập nhật văn bản đến theo hướng dẫn tại Quy trình Tuyên truyền và hỗ trợ NNT.
- Đội TTHT NNT chuyển Thông báo tạm ngừng, nghỉ của hộ kinh doanh cho Đội KK-KTT ngay trong ngày làm việc hoặc chậm nhất là ngày làm việc tiếp theo.
- Đội KK-KTT căn cứ vào Thông báo tạm ngừng, nghỉ kinh doanh để thực hiện cập nhật trạng thái của hộ kinh doanh trên hệ thống đăng ký thuế và bổ sung Danh bạ quản lý hộ kinh doanh. Trường hợp hộ kinh doanh tạm ngừng, nghỉ kinh doanh có phát sinh việc miễn, giảm thuế thì thực hiện theo quy định.
- Đội thuế LXP phối hợp với Hội đồng tư vấn thuế xã, phường để theo dõi, quản lý hộ kinh doanh khi hết thời hạn tạm ngừng, nghỉ kinh doanh.
b. Trường hợp hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán tự ngừng, nghỉ kinh doanh nhưng không thông báo với cơ quan thuế:
- Đội thuế LXP sau khi gửi thông báo nộp thuế cho hộ kinh doanh mà không liên lạc được do hộ kinh doanh đã tự ngừng, nghỉ kinh doanh, thì tiến hành kiểm tra địa bàn, xác minh sự tồn tại và thực trạng của hộ kinh doanh trong thời hạn chậm nhất là năm (05) ngày làm việc kể từ ngày hết hạn nộp thuế:
+ Trường hợp hộ kinh doanh không còn kinh doanh nhưng vẫn cư trú trên địa bàn, Đội thuế LXP yêu cầu hộ kinh doanh làm thủ tục chấm dứt hiệu lực MST và hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế theo quy định.
+ Trường hợp hộ kinh doanh vẫn hoạt động nhưng tại địa chỉ khác với địa chỉ đã đăng ký kinh doanh, Đội thuế LXP hướng dẫn hộ kinh doanh thực hiện đăng ký
thay đổi bổ sung thông tin đăng ký thuế với cơ quan thuế theo quy định.
+ Trường hợp hộ kinh doanh không còn kinh doanh, không cư trú trên địa bàn, Đội thuế LXP thực hiện các thủ tục thông báo về người nộp thuế bỏ trốn, mất tích theo quy định của pháp luật.
- Đội thuế LXP lập Danh sách hộ kinh doanh nghỉ, bỏ kinh doanh trên cơ sở kết quả kiểm tra xác minh, rà soát địa bàn theo Mẫu số 04/QTr-HKD gửi cho Đội KK-KTT và Đội Quản lý nợ thuế.
- Đội KK-KTT căn cứ vào Danh sách hộ kinh doanh nghỉ, bỏ kinh doanh của Đội thuế LXP gửi để cập nhật thông tin vào hệ thống đăng ký thuế, cập nhật vào Danh bạ quản lý hộ kinh doanh để điều chỉnh, bổ sung Sổ bộ thuế phát sinh kỳ sau.
- Đội Quản lý nợ thuế thực hiện cập nhật tình trạng nợ thuế của hộ kinh doanh đã nghỉ, bỏ kinh doanh vào hệ thống quản lý nợ thuế và thực hiện trình tự thủ tục theo dõi quản lý nợ thuế.
1.2.2.4 Quy trình quản lý hộ kinh doanh
1.2.2.4.1 Quy trình quản lý hộ khấu trừ, hộ kê khai
Đối với hộ khấu trừ, hộ kê khai quản lý theo quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế ban hành kèm theo quyết định số 1864/QĐ- TCT ngày 21/12/2011 của Tổng cục trưởng Tổng cục thuế. Trong đó Hộ kinh doanh tự khai tự nộp thuế. CQT thuế quản lý đăng ký thuế, khai thuế; quản lý hoàn thuế, miễn thuế, quản lý thông tin về NNT; kiểm tra, thanh tra thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế.
Đội thuế có trách nhiệm nhận và kiểm tra tờ khai để phát hiện các sai sót trong quá trình NNT lập tờ khai đơn cử như:
5 Ghi sai tên NNT.
6 Không ghi mã số thuế của NNT.
7 Khai thiếu chỉ tiêu hoặc sái mẫu tờ khai. 8 Áp thuế suất sai, tính toán sai.
9 Các chỉ tiêu bằng ngoại tệ chưa quy đổi ra tiền Việt Nam.
trực tiếp liên hệ với NNT để chỉnh sửa lỗi. Sau khi kiểm tra tờ khai Đội thuế tiến hành phân loại và đóng lập tờ khai theo ngày kiểm tra. Nếu sau khi đã phát hành thông báo thuế, NNT mới nộp tờ khai, thì cơ thuế không sửa lại số liệu đã ấn định thuế. Đội thuế chuyển tờ khai nộp chậm cho Đội KKKTT. Đội KKKTT so sánh số thuế kê khai trên tờ khai với thông báo thuế đã phát hành. Số thuế chênh lệch sẽ được tính điều chỉnh vào số thuế phải nộp của kỳ thuế tiếp theo.
Theo Luật sửa đổi một số điều của luật thuế số số 71/2014/QH13 từ ngày 01/01/2015 Cơ quan thuế quản lý hộ kinh doanh gồm quản lý hộ khoán và hộ khoán sử dụng hóa đơn. Đây là một bước tiến trong quá trình đơn giản hóa cách tính thuế của hộ, giảm tải quy trình quản lý hộ.
1.2.2.4.2 Quy trình quản lý hộ khoán
a. Xây dựng căn cứ để xác định mức thuế khoán của hộ kinh doanh
a.1. Xác định mức doanh thu không phải nộp thuế theo phương pháp khoán - Đội THNVDT căn cứ vào chính sách thuế và các quy định hiện hành để xác định mức doanh thu hàng tháng không phải nộp thuế GTGT theo phương pháp khoán ( hộ thu nhập thấp) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Việc xác định mức doanh thu tháng không phải nộp thuế GTGT theo phương pháp khoán được Lãnh đạo Chi cục Thuế phê duyệt thực hiện chậm nhất vào ngày 30/11 của năm trước để làm căn cứ xác định các hộ kinh doanh không phải nộp thuế khoán khi lập bộ, tính thuế năm sau.
- Đội thuế LXP thực hiện niêm yết công khai mức doanh thu theo tháng không phải nộp thuế theo phương pháp khoán cùng với việc niêm yết dự kiến doanh thu và tiền thuế phải nộp của các hộ kinh doanh.
a.2. Tổ chức điều tra doanh thu thực tế
Việc điều tra doanh thu là một biện pháp nghiệp vụ của cơ quan thuế nhằm đánh giá