Tổ chức công tác kế toán quản trị tại Công ty TNHH Midas Vina

LỜI CẢM ƠN  Tôi xin chân thành cảm ơn TS Huỳnh Đức Lộng, người hướng dẫn chọn đề tài tận tình hướng dẫn, góp ý chỉnh sửa thảo luận văn suốt trình thực đề tài Tôi xin chân thành cảm ơn đóng góp quý báu tận tình Ban giám đốc toàn thể anh chị nhân viên công ty TNHH Midas Vina, đặt biệt phòng kế toán giúp đỡ suốt trình nghiên cứu, thu thập số liệu nhận xét để hoàn thành tốt luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn Khoa Sau Đại học - Quý Thầy, Cô Trường Đại học Lạc Hồng giảng dạy, dìu dắt trao dồi cho kinh nghiệm quý báo làm tảng trình thực luận văn Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến Quý đồng nghiệp, bạn bè chia sẻ giúp đỡ tác giả hoàn thành luận văn Tác giả luận văn Trần Thị Minh Phƣơng LỜI CAM ĐOAN  Tôi xin cam đoan luận văn công trình nghiên cứu cá nhân thực sở nghiên cứu lý thuyết, khảo sát hướng dẫn khoa học TS Huỳnh Đức Lộng Các số liệu kết luận văn trung thực, chưa công bố công trình nghiên cứu Tác giả luận văn Trần Thị Minh Phƣơng MỤC LỤC  Trang Bìa Bìa phụ Lời cảm ơn Lời cam đoan Tóm tắt luận văn Mục lục Danh mục từ viết tắt Danh mục bảng Danh mục biểu đồ Danh mục sơ đồ LỜI MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Các nghiên cứu có liên quan Mục tiêu đề tài Phương pháp nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Kết đạt Những đóng góp đề tài Kết cấu đề tài CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ 1.1 Lịch sử hình thành phát triển kế toán quản trị 1.1.1 Trên giới 1.1.2 Ở Việt Nam 1.2Định nghĩa kế toán quản trị 1.3 Những điểm giống khác kế toán quản trị kế toán tài 1.3.1Những điểm giống kế toán quản trị kế toán tài 1.1.3.2 Những điểm kế toán quản trị kế toán tài 1.4 Vai trò kế toán quản trị 11 1.5 Nội dung kế toán quản trị 12 1.5.1 Dự toán ngân sách 12 1.5.2 Kế toán trách nhiệm 19 1.5.3 Hệ thống kế toán chi phí tính giá thành sản phẩm 20 1.5.4 Thông tin kế toán quản trị cho trình định 24 TÓM TẮT CHƢƠNG 25 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN VÀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TẠI CÔNG TY TNHH MIDAS VINA 26 2.1 Tình hình tổ chức quản lý kinh doanh công ty TNHH Midas Vina 26 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 26 2.1.2 Qui mô sản xuất kinh doanh 27 2.1.2.1 Qui mô vốn 27 2.1.2.2 Qui mô lao động 27 2.1.3 Chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ công ty TNHH Midas Vina 29 2.1.3.1 Chức năng, quyền hạn công ty 29 2.1.3.2 Nhiệm vụ công ty 29 2.1.4 Tổ chức máy quản lý công ty TNHH Midas Vina 30 2.1.4.1 Sơ đồ tổ chức 30 2.1.4.2 Nhiệm vụ phòng ban 30 2.1.5 Một số kết hoạt động đạt năm gần 33 2.1.6 Thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển công ty 35 2.2 Thực trạng tổ chức công tác kế toán kế toán công ty TNHH Midas Vina 36 2.2.1 Các sách kế toán áp dụng công ty 36 2.2.2 Hệ thống chứng từ kế toán áp dụng công ty 37 2.2.3 Hình thức tổ chức sổ sách kế toán công ty 38 2.2.4 Báo cáo tài áp dụng công ty 40 2.2.5 Tổ chức máy kế toán 41 2.2.6 Tình thực tổ chức công tác kiểm tra công tác kế toántại công ty 43 2.2.7 Tổ chức trang bị sở vật chất kỹ thuật phục vụ công tác kế toán công ty 43 2.3 Những nội dung kế toán quản trị thực công ty TNHH Midas Vina 44 2.3.1 Lập dự toán ngân sách 44 2.3.2 Kế toán trách nhiệm 46 2.3.3 Kế toán chi phí tính giá thành sản phẩm 47 2.2.4 Một số nguyên nhân ảnh hưởng tới việc chưa xậy dựng công tác kế toán quản trị công ty 50 TÓM TẮT CHƢƠNG 51 CHƢƠNG : TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TẠI CÔNG TY TNHH MIDAS VINA 52 3.1 Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán quản trị công ty TNHH Midas Vina 52 3.2 Những quan điểm tổ chức kế toán quản trị công ty TNHH Midas Vina 52 3.2.1 Tính phù hợp với chế quản lý kinh tế Việt Nam 53 3.2.2 Tính phù hợp với mô hình tổ chức quản công ty TNHH Midas Vina 53 3.2.3 Tính phù hợp với yêu cầu trình độ quản lý công ty TNHH Midas Vina 53 3.2.4 Tính phù hợp hài hoà chi phí lợi ích 53 3.3 Tổ chức công tác kế toán quản trị công ty TNHH Midas Vina 54 3.3.1 Xác định nội dung kế toán quản trị nên thực công ty TNHH Midas Vina 54 3.3.2 Tổ chức vận dụng nội dung kế toán quản trị công ty TNHH Midas Vina 54 3.3.2.1 Tổ chức hệ thống dự toán ngân sách 54 3.3.2.2 Tổ chức hệ thống kế toán trách nhiệm 63 3.3.2.3 Hoàn thiện công tác kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm………………………………………… ………………………68 3.3.2.4Phân tích mối quan hệ Chi phí – Khối lượng – Lợi nhuận 72 3.4 Những giải pháp nhằm đảm bảo thực tốt công tác kế toán quản trị công ty TNHH Midas Vina 78 3.4.1 Hệ thống tài khoản 78 3.4.2 Hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán 78 3.4.3 Chuẩn bị nguồn nhân lực cho phận kế toán quản trị 79 3.4.4 Ứng dụng công nghệ thông tin vào kế toán quản trị 79 TÓM TẮT CHƢƠNG 80 KẾT LUẬN 81 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC TÓM TẮT LUẬN VĂN Trong kinh tế thị trường phát triển mạnh mẽ tổ chức công toán kế toán quản trị Công ty TNHH Midas nói riêng doanh nghiệp có vốn đầu tư vào Việt nam nói chung quan trọng cần thiết việc định hướng phát triển công ty Qua trình nghiên cứu thực trạng công tác kế toán kế toán quản trị Công ty TNHH Midas Vina, cho thấy công ty tổ chức tốt công tác kế toán tài chưa thật quan tâm đến công tác kế toán quản trị Tuy nhiên có số nội dung có nét tương đồng với kế toán quản trị như: Kế toán trách nhiệm kế toán chi phí tính giá thành sản phẩm chưa thành hệ thống hoàn chỉnh nhiều khuyết điểm nhiều nguyên nhân khác Nhận thức tầm quan trọng công tác kế toán quản trị công ty TNHH Midas Vina, tác giả tổ chức công tác kế toán quản trị công ty theo hệ thống hoàn chỉnh với nội dung như: Lập dự toán ngân sách, tổ chức hệ thống kế toán trách nhiệm, hoàn thiện công tác kế toán chi phí tính giá thành sản phẩm phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận cho trình định Ngoài việc tổ chức công tác kế toán quản trị tác giả đưa số giải pháp nhằm đảm bảo thực tốt nội dung kế toán quản trị công ty hệ thống chứng từ,sổ sách; chuẩn bị nguồn nhân lực cho phận kế toán quản trị phải ứng dụng công nghệ thông tin vào kế toán quản trị DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT  Từ viết tắt Nghĩa tiếng việt BP : Biến phí CNV : Công nhân viên C–V–P : Chi phí – Khối lượng – Lợi nhuận ĐP : Định phí KL : Khối lượng KTQT : Kế toán quản trị NCTT : Nhân công trực tiếp NVL : Nguyên vật liệu SL : Số lượng SP : Sản phẩm SPDD : Sản phẩm dở dang SPHT : Sản phẩm hoàn thành XNK : Xuất nhập SX : Sản xuất SXC : Sản xuất chung SXDD : Sản xuất dở dang TKCK : Tồn kho cuối kỳ TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TP : Thành phẩm TSCĐ : Tài sản cố định UBND : Uỷ ban Nhân Dân DANH MỤC BẢNG  Bảng 1.1: Bảng tóm tắt điểm khác biệt KTQT kế toán tài Bảng 2.1.: Trình độ học vấn công ty 27 Bảng 2.2: Số lượng nhân viên phòng ban 28 Bảng 2.3: Doanh thu công ty năm gần 33 Bảng 2.4: Lợi nhuận công ty năm gần 34 Bảng 2.5: Bảng thống kê đơn đặt hàng 44 Bảng 2.6: Bảng báo cáo dự kiến tiêu thụ 45 Bảng 2.7: Bảng tổng hợp tình hình sử dụng mốt số nguyên vật liệu 48 Bảng 2.8: Bảng phân bổ lương trích theo lương 48 Bảng 2.9: Sổ tài khỏan 627- Chi phí sản xuất chung 49 Bảng 3.1: Chỉ tiêu đánh giá thành kết trung tâm 66 Bảng 3.2: Bảng phân loại chi phí theo cách ứng xử 69 Bảng 3.3: Báo cáo thu nhập theo số dư đảm phí 72 Bảng 3.3: Báo cáo thu nhập theo số dư đảm phí cũ 76 Bảng 3.3: Báo cáo thu nhập theo số dư đảm phí 76 DANH MỤC BIỂU ĐỒ  Biểu đồ 2.1: Biểu đồ thể qui mô tài sản công ty 27 Biểu đồ 2.2: Biểu đồ thể trình độ học vấn công ty 28 Biểu đồ 2.3: Biểu đồ thể cấu lao động công ty 29 Biểu đồ 2.4: Biểu đồ thể doanh thu năm gần 33 Biểu đồ 2.5: Biểu đồ thể lợi nhuận trước sau thuế - 34 67 phát sai sót phát sinh dự toán, phòng ngừa việc sản xuất nhầm mẫu, chậm trễ kế hoạch sản xuất Khi việc sản xuất đơn hàng hoàn thành giám đốc phân xưởng với phận có liên quan tổng hợp toàn chi phí thực tế phát sinh gửi báo cáo trung tâm chi phí báo cáo quan trọng để đánh giá thành trung tâm chi phí - Quy trình báo cáo tình hình thực qua bước: + Bước 1: Tập hợp toàn nghiệp vụ chi phí phát sinh + Bước 2: Tập hợp chi phí giá thành đơn vị đơn hàng + Bước 3: Lập báo cáo tình hình thực chi phí trung tâm - Tổng hợp báo cáo tình hình thực chi phí đơn đặt hàng, trung tâm chi phí lập báo cáo tổng hợp tình hình thực chi phí phân xưởng Như vậy, qua phân tích biến động phân xưởng, người quản lý trung tâm chi phí cấp cao dễ dàng đánh giá trách nhiệm phận, cá nhân có liên quan trình sản xuất thực hiện, nhiệm vụ giao (Báo cáo trình bày chi tiết phụ lục 11) Báo cáo đánh giá thành trung tâm doanh thu:Báo cáo trung tâm doanh thu tập trung đánh giá khoản chênh lệch doanh thu thực tế doanh thu dự toán (Báo trình bày chi tiết phụ lục 12) Báo cáo đánh giá thành trung tâm lợi nhuận Từ báo cáo trung tâm chi chí trung tâm lợi nhuận công ty gửi làm sở để trung tâm lợi nhuận lập báo cáo thực báo cáo đánh giá thành củatrung tâm lợi nhuận Báo cáo phản ánh chênh lệch lợi nhuận thực tế lợi nhuận dự toán (Báo cáo trình bày chi tiết phụ lục 13) Báo cáo đánh giá thành trung tâm đầu tƣ Báo cáo thực trung tâm đầu tư lập để theo dõi, phân tích, đánh giá hiệu chất lượng đầu tư Đây báo cáo tổng quát loại báo cáo trung tâm trách nhiệm Báo giúp cho Ban tổng giám đốc có nhìn tổng thể tình hình đầu tư công ty xem xét đánh giá hiệu đầu tư từ có thông tin cần thiết cho việc định (Báo cáo trình bày chi tiết phụ lục 14) 68 3.3.2.3 Hoàn thiện công tác kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm  Phân loại chi phí Hoàn thiện công tác kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm quan trọng cho việc định giá bán doanh nghiệp Việc tập hợp chi phí phải linh hoạt phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nên theo tác giả việc tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm cần phải thực phân loại chi phí theo cách ứng xử (biến phí định phí, chi phí hỗn hợp) để làm sở cho việc phân tích C- V- P để phục vụ cho trình định Hiện công ty TNHH Midas phân loại chi phí thành chi phí trực tiếp chi phí gián tiếp, cách phân loại chủ yếu phục vụ công tác kế toán tài Theo tác giả công ty nên phân loại chi phí theo cách ứng xử nhằm đáp ứng yêu cầu lập kế hoạch, kiểm soát chi phí Theo cách phân loại chi phí chia thành: + Biến phí: chi phí thay đổi trình sản xuất kinh doanh, công ty chi phí gắn trực tiếp với hoạt động sản xuất kinh doanh chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chi phí nhân công trực tiếp, chi phí đóng đóng, chi phí công cụ dụng cụ + Định phí: chi phí thay đổi ngắn hạn, định phí công ty khoảng đầu tư gắn liền với đầu tư, sở hạ tầng: chi phí khấu hao, lương, khoản phí lệ phí môi trường , + Chi phí hỗn hợp: chi phí dùng cho phân xưởng chi phí khác tiền, chi phí dịch vụ mua Theo tác giả tìm hiểu công ty TNHH Midas chi phí theo cách ứng xử phân loại sau: 69 Bảng 3.2: Bảng phân loại chi phí theo cách ứng xử Khoản mục chi phí Biến phí - Giá vốn hàng bán x - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp x - Chi phí nhân công trực tiếp x Định phí CP hỗn hợp - Chi phí sản xuất chung Chi phí lương nhân viên phân xưởng x Chi phí vật liệu x Chi phí khấu hao TSCĐ x Chi phí công cụ dụng cụ sản xuất x Chi phí dịch vụ mua x Chi phí tiền khác x - Chi phí bán hàng Chi phí lương nhân viênbán hàng x Chi phí vật liệu bao bì x Chi phí khấu hao TSCĐ x Chi phí dịch vụ mua x Chi phí tiền khác x - Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí nhân viên quản lý x Chi phí đồ dung văn phòng x Chi phí khấu hao TSCĐ x Chi phí dự phòng x Thuế, phí lệ phí x Chi phí dịch vụ mua x (Nguồn: Tác giả tổng hợp tháng 08/2014) Khi chi phí hỗn hợp xác định công thức: Y = ax + b Trong đó: Y chi phí hỗn hợp a: biến phí chi phí hỗn hợp b: định phí chi phí hỗn hợp x: mức độ hoạt động 70 Để xác định chi phí hỗn hợp thành biến phí định phí ta có phương pháp sau: phương pháp cực đại cực tiểu, phương pháp bình phương bé phương pháp đồ thị phân tán  Phƣơng pháp đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ Để việc tính chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ xác hơn, công ty nên đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ theo phương pháp ước tính sản phẩm hoàn thành tương đương thay đánh giá theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Nguyên nhân để tác giả đưa ý kiến chi phí cấu thành nên sản phẩm găng tay công ty chi phí nhân công chiếm tỷ trọng tương đối lớn nên việc đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ theo ước lượng sản phẩm hoàn thành tương đương mang lại tính xác cao  Phƣơng pháp kế toán chi phí tính giá thành sản phẩm Để cung cấp kịp thời thông tin chi phí giá thành cho Ban lãnh đạo công ty, theo tác giả công ty nên chọn phương pháp kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm theo chi phí thực tế kết hợp chi phí ước tính theo mô hình giá thành xác định dựa chi phí thực tế phát sinh chi phí ước tính, chi phí nguyên vật liệu trực tiếp nhân công trực tiếp dựa chi phí thực tế (được tập hợp thời điểm thực tế phát sinh), chi phí sản xuất chung phân bổ vào cuối kỳ (đó chi phí phải từ chứng từ bên điện, nước, điện thoại đến tháng sau công ty nhận kế toán vào chi phí tháng trước điều chỉnh tỷ lệ hoạt động tháng này) Thông tin giá thành sản phẩm mô hình tính thời điểm cung cấp thông tin kịp thời cho trình định Và khoản chênh lệch thực tế ước tính phân bổ vào giá vốn hàng hoá bán chênh lệch không đáng kể phân bổ cho đối tượng có liên quan gồm chi phí sản xuất dở dang thành phẩm giá vốn hàng hoá bán kỳ chênh lệch chi phí vượt giới hạn cho phép 71 QUY TRÌNH SẢN XUẤT THEO CHI PHÍ THỰC TẾ KẾT HỢP CHI PHÍ ƢỚC TÍNH NHU CẦU SẢN XUẤT QUYẾT ĐỊNH SẢN XUẤT LỆNH SẢN XUẤT PHIẾU THEO DÕI NGUYÊN VẬT LIỆU PHIẾU THEO DÕI NHÂN CÔNG CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG ƢỚC TÍNH GIAI ĐOẠN BẢNG KÊ KHỐI LƢỢNG VÀ BẢNG KÊ CHI PHÍ SẢN XUẤT GĐ1 GIAI ĐOẠN SẢN XUẤT BẢNG KÊ KHỐI LƢỢNG VÀ BẢNG KÊ CHI PHÍ SẢN XUẤT GĐ2 GIAI ĐOẠN SẢN XUẤT n BẢNG KÊ KHỐI LƢỢNG VÀ BẢNG KÊ CHI PHÍ SẢN XUẤT GĐn BÁO CÁO CHÊNH LỆCH VÀ PHIẾU ĐIỀU CHỈNH GIÁ THÀNH (Nguồn:Tác giả tổng hợp tháng 08/2014) Sơ đồ 3.3: Quy trình sản xuất theo chi phí thực tế kết hợp chi phí ƣớc tính 72 3.3.2.4 Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lƣợng – lợi nhuận Quá trình đưa định nhà quản trị việc lựa chọn phương án khác nhau, phương án xem xét bao gồm nhiều thông tin kế toán nên định ảnh hưởng đến phát triển hay tồn doanh nghiệp Vì nhà quản trị dựa vào kinh nghiệm sẵn có để đưa định mà cần phải xây dựng hệ thống thông tin kế toán quản trị để cung cấp nguồn thông tin xác làm cho việc định Đối với công ty TNHH Midas Vina nhà quản trị nên thông qua sử dụng phương pháp phân tích mối quan hệ chi phí – khối lương – lợi nhuận (C - P – V) Một số ví dụ phân tích C - P - V để phục vụ cho trình định công ty TNHH Midas Vina Ví dụ 1: Vào tháng 3/2014 công ty có nhận đơn hàng JN840 – L, số lượng 39.800 đôi, đơn giá 40.584 đ/đôi với điều kiện nhận kho công ty TNHH Midas Vina Khi kế toán quản trị lập báo cáo thu nhập theo số dư đảm phí sau: Bảng 3.3: Báo cáo thu nhập theo số dƣ đảm phí ĐVT: đồng STT Chỉ tiêu Tổng số Đơn vị Tỉ trọng (%) Doanh thu 1.615.243.200 40.584 100% (-) Biến phí 1.151.573.200 28.934 71.29% Số dư đảm phí 463.670.000 11.650 28.71% (-) Định phí 357.991.500 Lợi nhuận 105.678.500 (Nguồn: Tác giả phân tích 08/2014) Dựa vào số liệu bảng báo cáo thu nhập theo số dư đảm phí vừa xây dựng, công ty vận dụng mối quan hệ chi phí - khối lượng – lợi nhuận để lựa chọn phương án kinh doanh 73  Phân tích điểm hoà vốn Định phí 357.991.500 30.729 đôi 11.650 Số dư đảm phí đơn vị Sản lượng hòa vốn Doanh thu hòa vốn Sản lượng hòa vốn Giá bán  Đồ thị điểm hòa vốn công ty trường hợp là: Ta có: - Đường doanh thu: y = 40.584x (1) - Đường chi phí y = 28.934x + 357.991.500 (2) : Y (đồng) (1) Điểm hoà vốn Vùng lãi (2) 1.247.101.033 Vùng lỗ Đường định phí 357.3991.500 30.729 X đôi (Nguồn: Tác giả phân tích tháng 08/2014) Như vậy, mức sản lượng 30.729 đôi tương ứng với doanh thu đạt 1.247.101.033đồng công ty hòa vốn Nếu công ty bán thêm đôi bao tay vượt qua điểm hòa vốn lúc lợi nhuận đạt tăng thêm 11.650 đồng doanh thu vượt qua điểm hòa vốn 100đồng lợi nhuận đạt 28.71 đồng Ngược lại sản lượng công ty bán thấp mức hòa vốn, công ty bị lỗ với mức tương ứng với điều kiện tổng chi phí hoạt động không thay đổi 74  Xây dựng công thức dự đoán chi phí hoạt động công ty trƣờng hợp là: Giả sử với tổng định phí 357.991.500 đồng không đổi phạm vi thích hợp biến phí đơn vị 28.934 đồng Công thức dự đoán chi phí hoạt động có dạng: y = 28.934x + 357.991.500 Trong đó: x tổng số lượng sản phẩm bán kỳ (đôi) y tổng chi phí cần dự đoán (đồng)  Ứng dụng định kinh doanh Trƣờng hợp 1: Công ty mong muốn tăng sản lượng bán thêm 10% công ty phải bỏ thêm khoản chi phí quảng cáo 14.000.000đồng - Sản lượng : - Số dư đảm phí mới: - Chi phí quảng cáo tăng thêm  Định phí : 39.800 x 110 = 43.780 đôi 43.780 x 11.650 510.037.000đồng 14.000.000đồng 357.991.500 + 14.000.000 371.991.500đồng  Lợi nhuận là: 510.037.000 – 371.991.500 = 138.045.500đồng Như nhà quản trị chọn phương án lợi nhuận đạt 138.045.500 đồng, tăng thêm 32.367.000 đồng (138.045.000đồng- 105.678.500đồng) Trƣờng hợp 2: Công ty dự kiến sử dụng nguyên vật liệu cao cấp để đưa vào sản xuất làm biến phí nguyên vật liệu đôi găng tay tăng 2.800đ/đôi, đồng thời chất lượng sản phẩm nâng cao nên dự kiến tiêu thụ tăng 10% Công ty có nên chọn phương án không? - Sản lượng là: - Số dư đảm phí đơn vị mới: - Số dư đảm phí :  Lợi nhuận là: 39.800 x 110% 11.650 -2.800 43.780 x 8.850 387.453.000 - 357.991.500 43.780 đôi 8.850 đồng 387.453.000đồng 29.461.500đồng Như vậy, chọn phương án lợi nhuận công ty đạt 29.461.500đồng Trƣờng hợp 3: Công ty dự kiến tăng chi phí quảng cáo lên 38.000.000đồng, đồng thời tăng chi phí khả biến đôi găng tay 1.700đ/đôi, lúc sản lượng tăng 18% Công ty có nên chọn phương án không? - Sản lượng là: 39.800 x 118% 46.964 đôi 75 - Số dư đảm phí đơn vị là: - Số dư đảm phí là: - Tăng chi phí quảng cáo lên 11.650 – 1.700 46.964 x 9.950 9.950 đồng 467.291.800 đồng 38.000.000 đồng Định phí là: 357.991.500 + 38.000.000 395.991.500 đồng  Lợi nhuận là: 467.291.800 - 395.991.500 71.300.300 đồng Như vậy, nhà quản trị chọn phương án lợi nhuận đạt 71.300.300đồng, giảm 34.387200 đồng (71.300.300 đồng - 105.687.500 đồng) Ngoài thông tin số dư đảm phí giúp công ty so sánh số dư đảm phí bù đắp hay không khoản chi phí bất biến để có định nên nhận hợp đồng Ví dụ 2: Vào 5/2014 khách hàng đặt đơn hàng bao gồm: - Loại W931RT: 20.328 đôi, đơn giá 40.584 đồng - Loại 630 : 29.647 đôi, đơn giá: 32.700 đồng Trong đó, công ty xác định biến phí đơn vị loại JN840 26.934 đồng, loại 630 25.578 đồng Định phí 426.181.566 đồng  Phân tích kết cấu mặt hàng: Kết cấu mặt hàng tiêu thể mối quan hệ tỉ trọng doanh thu mặt hàng chiếm tổng doanh thu toàn công ty Sự thay đổi kết cấu mặt hàng ảnh hưởng đến điểm hòa vốn số dư an toàn lợi nhuận công ty Trong trường hợp ta thực phân tích kết cấu mặt hàng sau: Doanh thu hòa vốn Số dư an toàn Định phí Tỉ lệ số dư đảm phí Doanh thu đạt - Doanh thu hòa vốn Từ số liệu tá có báo cáo thu nhập theo số dư đảm phí sau: 76 Bảng 3.4: Báo cáo thu nhập theo số dƣ đảm phí cũ Loại 630 Chỉ tiêu Số tiền ĐVT: đồng Toàn công ty Loại W931RT (%) Số tiền (%) Số tiền (%) 1.058.397.900 100% 1.883.389.452 100% Doanh thu 824.991.552 100% Biến phí 547.514.352 66% 758.310.966 72% 1.305.825.318 69% Số dư đảm phí 277.477.200 34% 300.086.934 28% 577.564.134 31% Định phí 426.181.566 Lợi nhuận 151.382.568 (Nguồn: Tác giả phân tích tháng 08/2014) 426.181.566 31% Số dư an toàn 1.389.743.266 đồn 1.883.389.452 – 1.389.743.266 493.646.186 đồng Kết cấu mặt hàng - Loại W391RT chiếm tỷ trọng - Loại 630 chiếm tỷ trọng 824.991.552 x 100% 44% 1.883.389.452 1.058.397.900 x 100% 56% 1.883.389.452 Kết cấu mặt hàng mới: Ta thay đổi kết cấu mặt hàng ngược lại cho tổng doanh thu, ta có báo cáo thu nhập theo số dư đảm phí sau: Dựa vào báo cáo thu nhập theo số dư đảm phí ta có: Bảng 3.5: Báo cáo thu nhập theo số dƣ đảm phí Chỉ tiêu Loại 630 Loại W931RT ĐVT: đồng Toàn công ty Số tiền (%) Số tiền (%) Số tiền (%) 1.203.193.848 100% 725.709.600 100% 1.928.903.448 100% Biến phí 798.512.298 66% 519.949.584 72% 1.318.461.882 68% Số dư đảm phí 404.681.550 34% 205.760.016 28% 610.441.566 32% Doanh thu Định phí 426.181.566 Lợi nhuận 184.260.000 (Nguồn: Tác giả phân tích tháng 08/2014) 77 Dựa vào báo cáo thu nhập theo số dư đảm phí ta phân tích tiêu: Doanh thu hòa vốn 426.181.566 32% 1.346.669.588 đồng Số dư an toàn ồng Kết cấu mặt hàng: 1.203.193.848 x 100% 62% 1.928.903.448 725.709.600 x 100% 38% 1.928.903.448 - Loại W931RT chiếm tỷ trọng - Loại 630 chiếm tỷ trọng Kết luận:Khi thay đổi kết cấu mặt hàng công ty trên, cụ thể tỷ trọng loại W931RT tăng từ 44%% lên 62%, tỷ trọng loại 630 giảm từ 58% xuống 358% làm cho tỷ lệ số dư đảm phí tăng 1% (31% - 32%) nên lợi nhuận công ty tăng lượng 32.877.432 đồng( 184.260.000 đồng – 151.382.568 đồng) Bên cạnh đó, tỷ lệ số dư đảm phí bình quân tăng làm cho doanh thu hoà vốn giảm, ngược lại số dư an toàn tăng điều biểu cho mục tiêu tối đa hoá lợi nhuận giúp cho công ty tăng khả cạnh tranh thị trường Tóm lại: Qua việc phân tích đưa trường hợp cụ thể áp dụng công cụ kế toán quản trị công tác đưa định công ty cho thấy tầm quan trọng việc phân tích mối quan hệ C- V – P công tác quản lý công ty Phân tích mối quan hệ C – V – P công cụ thật chất tối ưu giúp cho Ban giám đốc công ty khai thác hiệu khả tiềm tàng nguồn nhân lực, vật chất có công ty Đặc biệt phân tích điểm hoà vốn mang ý nghĩa lớn nhà quản trị công ty Phân tích điểm hoà vốn giúp Ban giám đốc xem xét trình kinh doanh cách chủ động hơn, tích cực xác định rõ thời gian kỳ kinh doanh hay mức độ sản xuất, tiêu thụ hàng hoá công ty đạt điểm hoà vốn Qua thúc đẩy nhà quản trị việc lựa chọn dây chuyền sản xuất hợp lý nhất, định giá sản phẩm xác thực xác định chiến lược tiêu thụ sản phẩm đắn cho công ty nhận đơn hàng mang lại lợi nhuận cao 78 3.4 Những giải pháp nhằm đảm bảo thực tốt nội dung kế toán quản trị Công ty TNHH Midas Vina 3.4.1 Hệ thống tài khoản Đặc thù kế toán quản trị cung cấp thông tin cho nhà quản trị để định kịp thời nên hệ thống tài khoản Bộ Tài Chính ban hành công ty mã hoá theo cấp cho phù hợp với việc theo dõi dự toán lập yêu cầu cung cấp thông tin cho nhà quản trị Tuy nhiên việc mã hóa phải rõ ràng cụ thể, cung cấp đầy đủ toàn diện thông tin doanh thu chi phí môi trường kinh doanh biến đổi Hiện công ty sử dụng tài khoản cấp tài khoản cấp 2, theo tác giả công ty nên mở chi tiết tài khoản cho đối tượng để thuận tiện cho việc theo dõi quản lý.Ví dụ tài khoản 131 – Phải thu khách hàng: 1311CG, 1311NCG, 1312CG, 1312NCG (Đính kèm phụ lục 15) Đối với tài khoản chi phí công ty nên thiết kế cho phù hợp với yêu cầu quản lý thông tin Chi phí NVLTT chi phí NCTT, hai khoản mục biến phí nên không cần mã hóa, mà phần cần mã hóa cho chi phí sản xuất chung Và Quy tắc mã hóa hệ thống tài khoản kế toán phục vụ cho kế toán quản trị sau: XXX(X)ĐP/BP/HH Ví dụ tài khoản 6271ĐP (Đính kèm phụ lục 16) 3.4.2 Hệ thốngchứng từ, sổ sách kế toán - Về chứng từ: Hiện công ty TNHH Midas Vina sử dụng chung nguồn thông tin chứng từ kế toán đầu vào theo quy định chế độ kế toán, để phục vụ tốt cho nhu cầu quản lý nhà quản trị công ty thiết kế thêm số mẫu chứng từ (Đính kèm phụ lục 17) - Về sổ sách kế toán: Hiện công ty sử dụng sổ sách Bộ Tài ban hành Theo tác giả để cung cấp thông tin kịp thời nhằm phục vụ cho công tác KTQT Công ty cần phải hoàn thiện hệ thống sổ sách cách thiết kế thêm số mẫu sổ chi tiết để theo dõi chi phí trình sản xuất kinh doanh (Một số mẫu sổ chi tiết trình bày phụ lục 18): Sổ chi tiết chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, Sổ chi tiết chi phí nhân công trực tiếp, Sổ chi tiết chi phí sản xuất chung Sổ chi tiết doanh thu cho loại sản phẩm 79 3.4.3 Chuẩn bị nguồn nhân lực cho phận kế toán quản trị Một nhân viên kế toán đòi hỏi phải có kiến thức chuyên môn, tổng hợp nhạy bén với tình xảy Đặc biệt nhân viên kế toán quản trị không cần có lực kế kiến thức mà cần phải có kiến thức kế toán quản trị công thêm khả phân tích hoạt động kinh doanh Và điều đòi hỏi công ty phải có sách khuyến khích nhân viên tự đào tạo bổ túc kiến thức cần có Đồng thời công ty cần thực sách xây dựng đội ngũ cán quản lý cao cấp Cụ thể gửi nhân viên trẻ có lực có đạo đức kinh doanh đào tạo lĩnh vực có chuyên môn cần thiết cho việc tổ chức phát triển doanh nghiệp chiến lược PR, xuất nhập đặc biệt kế toán quản trị nhằm tạo tảng vững cho trình quản lý doanh nghiệp tương lai Vì với thị trường cạnh tranh doanh nghiệp không ứng dụng kỹ thuật quản lý tiên tiến, không thay đổi cách tiếp cận công tác quản lý đại không tồn bền lâu 3.4.4 Ứng dụng công nghệ thông tin vào kế toán quản trị Để có thông tin thích hợp cách nhanh chóng xác, công ty cần phải ứng dụng thành tựu khoa học sẵn có thành tựu công nghệ thông tin để phân tích xử lý thông tin kịp thời thu thập Hiện số doanh nghiệp Việt Nam có xu hướng lựa chọn ứng dụng giải pháp quản trị doanh nghiệp – ERP ( Enterprise Resource Planning – Hoạch định nguồn nhân lực) Đây giải pháp quản trị đánh giá “công cụ quan trọng cần thiết để hội nhập” Bản chất ERP tập hợp phân hệ quản lý toàn công đoạn quy trình sản xuất doanh nghiệp, gồm hoạch định, kiểm tra tài – kế toán, mua sắm, bán hàng, kho, sản xuất, nhân sự- lương, dạng kết hợp công nghệ thông tin quản lý ERP thực mạnh nhà trị doanh nghiệp với việc tăng cường khả quản lý, giám sát điều hành, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, tối ưu hoá nguồn lực Ngoài ERP giúp nhân viên kế toán việc phân tích đánh giá thông tin xác kịp thời tác nghiệp quản lý theo quy trình chuẩn hoá, tăng cường khả làm việc nhóm Đây thực bước ngoặt lớn quy trình quản lý cho tập đoàn hay công ty có vốn đầu tư nước nói chung công ty TNHH Midas Vina nói riêng 80 TÓM TẮT CHƢƠNG Trong chương tác giả nêu rõ quan điểm cần phải tổ chức công tác kế toán quản trị công ty TNHH Midas Vina.Với thực trạng tổ chức công tác kế toán kế toán quản trị công ty TNHH Midas Vina, tác giả đưa số giải pháp để tổ chức góp phần hoàn thiện hệ thống công tác kế toán quản trị công ty như: - Tổ chức hệ thống dự toán ngân sách, - Tổ chức hệ thống kế toán trách nhiệm - Thiết lập hệ thống thông tin kế toán quản trị phục vụ cho trình định ngắn hạn thông qua việc phân tích mối quan hệ doanh thu – chi phí – lợi nhuận - Hoàn thiện hệ thống kế toán chi phí tính giá thành sản phẩm Ngoài ra, tác giả đưa số giải pháp để công ty thực công tác kế toán quản trị tốt hoàn thiện hệ thống chứng từ sổ sách, chuẩn bị nguồn lực để thực công tác kế toán quản trị ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kế toán cách hiệu 81 KẾT LUẬN Trong kinh tế nay, doanh nghiệp trọng đến thành mà doanh nghiệp đạt được.Và kế toán quản trị coi công cụ quản lý hiệu Để có điều này, đòi hỏi nhà quản lý phải có thông tin xác, đầy đủ kịp thời toàn hoạt động công ty để phối hợp, tổ chức định đồng thời kiểm soát hoạt động Và kế toán quản trị công cụ thực tốt chức Bên cạnh đó, việc thực công tác kế toán quản trị doanh nghiệp cần phải đáp ứng số yêu cầu phía nhà nước, phía quản lý phía quản lý tổ chức đào tạo Tuỳ vào quy mô loại hình doanh nghiệp mà doanh nghiệp tổ chức công tác kế toán cho phù hợp Công ty TNHH Midas Vina công ty sản xuất chuyên xuất mặt hàng găng tay, bảo hộ lao động thực tốt chức kế toán tài mà chưa có quan tâm mức đến việc phân tích thông tin cho yêu cầu quản trị doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng nó, tác giả đề xuất tổ chức công tác kế toán quản trị công ty tổ chức hệ thống ngân sách, hệ thống kế toán trách nhiệm, thiết lập thông tin cho việc định nhà quản trị thông qua việc phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận Đồng thời tác giả có số giải pháp để thực tốt công tác tổ chức kế toán quản trị chuẩn bị nguồn lực ứng dụng công nghệ thông tin vào kế toán quản trị thiết lập mối quan hệ qua lại kế toán quản trị phòng ban Tổ chức kế toán quản trị đề tài tương đối rộng mà khả nghiên cứu kinh nghiệm thực tế tác giả có giới hạn luận văn khó tránh khỏi thiếu sót Tác giả mong quan tâm giúp đỡ quý Thầy, Cô để luận văn hoàn thiện [...]... Chương 1: Tổng quan về kế toán quản trị Chương 2: Thực trạng tổ chức công tác kế toán và kế toán quản trị tại công ty TNHH Midas Vina Chương 3: Tổ chức công tác kế toán quản trị tại công ty TNHH Midas Vina 5 CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển kế toán quản trị 1.1.1 Trên thế giới Theo giáo sư Petty viết trong tác phẩm “Từ kế toán quản trị đến quản trị chiến... được là Tổ chức công tác kế toán quản trị cho công ty TNHH Midas Vina 7 Những đóng góp mới của đề tài - Phân tích được thực trạng hệ thống kế toán tài chính và kế toán quản trị tại công ty TNHH Midas Vina - Xác định nội dung của kế toán quản trị thực hiện tại công ty TNHH Midas Vina - Tổ chức công tác kế toán quản trị tại công ty TNHH Midas Vina 4 8 Kết cấu đề tài Ngoài lời cảm ơn, lời mở đầu, kết luận,... cứu nội dung Tổ chức công tác kế toán quản trị tại công ty TNHH Chí Hùng” Luận văn nghiên cứu về công tác kế toán và kế toán quản trị tại công ty TNHH Chí Hùng sau đó từ những mặt còn hạn chế tiến hành tổ chức công tác kế toán quản trị theo một hệ thống hoàn chỉnh - Tác giả Đinh Thị Phương Vy, Trường Đại học Kinh Tế TP HCM (2007), nghiên cứu về Tổ chức công tác kế toán quản trị tại công ty cổ phần sản... thực trạng công tác kế toán cũng như kế toán quản trị tại công ty cổ dịch vụ và xuất nhập khẩu quận 1, quá đó tiến hành tổ chức công tác kế toán quản trị cho công ty - Tác giả Nguyễn Bích Liên, Trường Đại học Kinh Tế TP HCM (2007), nghiên cứu về đề tài “ Hoàn thiện công tác kế toán quản trị tại Công ty Phân Bón Miền Nam” Luận văn phân tích, đánh giá thực trạng công tác kế toán quản trị tại công ty Phân... việc lựa chọn quyết định Vì vậy việc tổ chức công tác kế toán quản trị tại Công ty TNHH Midas Vina là vấn đề hết sức cấp thiết và có tầm quan trọng, giúp cho hệ thống kế toán tại công ty được hoàn thiện hơn Do đó tác giả đã chọn đề tài Tổ chức công tác kế toán quản trị tại Công ty TNHH Midas Vina để làm đề tài cho luận văn 2 Các nghiên cứu có liên quan Kế toán quản trị đã và đang trở thành một đề tài... luận về kế toán quản trị - Phân tích thực trạng công tác kế toán và kế toán quản trị tại Công ty TNHH Midas Vina - Tổ chức công tác kế toán quản trị tại Công ty TNHH Midas Vina 4 Phƣơng pháp nghiên cứu Để đạt được mục tiêu đề ra luận văn dùng phương pháp nghiên cứu chủ yếu là phương pháp định tính: + Phương pháp quan sát + Phương pháp nghiên cứu điều tra thu thập thông tin trực tiếp + Phương pháp tổng... vụ cho các nhà quản trị doanh nghiệp trong việc lập kế hoạch, tổ chức điều hành và ra quyết định” 1.3 Những điểm giống và khác nhau giữa kế toán quản trị và kế toán tài chính 1.3.1Những điểm giống nhau giữa kế toán quản trị và kế toán tài chính Kế toán tài chính và kế toán quản trị là hai bộ phận chính của kế toán, vì vậy chúng có những điểm chung sau đây: 9 - Kế toán quản trị và kế toán tài chính... của kế toán quản trị áp dụng cụ thể tại Công ty TNHH Midas Vina như lập dự toán, kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, kế toán trách nhiệm các thông tin phục vụ cho quá trình ra quyết định  Phạm vi: - Không gian: Tại công ty TNHH Midas Vina - Thời gian: Đề tài nghiên cứu số liệu của công ty trong thời gian từ tháng 01năm 2013đến tháng 06 năm 2014 6 Kết quả đạt đƣợc - Kết quả mà công ty. .. như: dự toán ngân sách, kế toán trách nhiệm, hệ thống kế toán chi phí và thiết lập thông tin kế toán quản trị phục vụ cho quá trình ra quyết định của nhà quản trị Tác giả đã hệ thống hoá những vấn đề lý luận về kế toán quản trị Như vậy, nắm vững nội dung và điều kiện để thực hiện kế toán quản trị là cơ sở giúp tổ chức tốt công tác kế toán quản trị tại doanh nghiệp ... bớt khoản chi phí và tăng doanh Nhằm giúp các nhà quản lý có những thông tin đáng tin cậy, kịp thời, chính xác và có phương án kinh doanh hiệu quả nhất, tác giả chọn hướng nghiên cứu đi sâu vào tìm hiểu thực trạng công tác kế toán và kế toán quản trị tại công ty từ những mặt còn hạn chế hoặc chưa có, tác giả tổ chức công tác kế toán quản trị cho công ty theo một hệ thống hoàn chỉnh 3 3 Mục tiêu đề ... Chương 1: Tổng quan kế toán quản trị Chương 2: Thực trạng tổ chức công tác kế toán kế toán quản trị công ty TNHH Midas Vina Chương 3: Tổ chức công tác kế toán quản trị công ty TNHH Midas Vina 5... nghiên cứu thực trạng công tác kế toán kế toán quản trị Công ty TNHH Midas Vina, cho thấy công ty tổ chức tốt công tác kế toán tài chưa thật quan tâm đến công tác kế toán quản trị Tuy nhiên có số... 51 CHƢƠNG : TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TẠI CÔNG TY TNHH MIDAS VINA 52 3.1 Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán quản trị công ty TNHH Midas Vina 52